內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.

Key words: financial enterprises; internal audit; risk management

中圖分類號(hào)：E232.6

1．金融企業(yè)審計(jì)概述

隨著國家對(duì)國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善，各地方政府更加重視資產(chǎn)管理，以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)，使得金融企業(yè)的審計(jì)工作越來越被重視，審計(jì)的方法也不斷更新。

1.1金融企業(yè)審計(jì)的基本對(duì)象

按照《金融企業(yè)績效評(píng)價(jià)辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn)，我國的金融企業(yè)主要包括四種類型，第一，執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè)；第二，執(zhí)業(yè)需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)企業(yè)；第三，執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè)；第四，從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計(jì)的對(duì)象。

1.2金融企業(yè)審計(jì)的主要類型

總體來看，當(dāng)前金融企業(yè)的審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)行為對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的方法有很多，但總體來看主要包括審查、復(fù)核、盤點(diǎn)、測試與抽樣、評(píng)價(jià)等，對(duì)于一個(gè)管理規(guī)范的金融企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分。外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)，并提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況等做出客觀公正的評(píng)價(jià)。外部審計(jì)的方法主要是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

1.3我國金融企業(yè)審計(jì)的發(fā)展趨勢

總體來看，當(dāng)前國家對(duì)金融企業(yè)審計(jì)的重視程度不斷提升，頒布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》等法規(guī)制度，并對(duì)制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排，如頒布了《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》，這些制度的頒布實(shí)施，將使得金融企業(yè)審計(jì)走向規(guī)范化。而對(duì)于金融企業(yè)自身而言，隨著其理念的更新，目前已經(jīng)將審計(jì)工作擺在更加突出的位置，這將推動(dòng)金融企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

2．內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系, 內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和監(jiān)控檢查的重要措施, 與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。在現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理中, 隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化, 各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多, 內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用, 同時(shí), 內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。

2.1內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的識(shí)別和檢查作用

內(nèi)部審計(jì)人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化, 檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已經(jīng)更新, 是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn); 還可以通過后續(xù)跟蹤管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及對(duì)例外事項(xiàng)的整改情況, 檢查新采取的控制措施是否奏效, 將分析結(jié)果和建議提交給管理層以便評(píng)估和改進(jìn)控制措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用自己在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn), 從獨(dú)立、客觀的角度發(fā)現(xiàn)問題為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供有價(jià)值的信息, 從而提高公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.2內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的管理與協(xié)調(diào)作用

在金融業(yè)的組織架構(gòu)中, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都處在金融業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置, 正是由于這種特殊的位置使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)金融業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略和各種戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)人。內(nèi)部審計(jì)可以客觀地從企業(yè)全局的角度進(jìn)行分析和管理風(fēng)險(xiǎn); 可以從金融業(yè)的利益和實(shí)際情況出發(fā), 清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議, 調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)人員通過評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞給相關(guān)人員, 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息, 而內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)立對(duì)債權(quán)人和其他外部利益相關(guān)者來說也是公司具備有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)證明。在監(jiān)控活動(dòng)中, 公司要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控,通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)控和定期檢查結(jié)果以及意外事項(xiàng)處理結(jié)果的評(píng)價(jià), 確認(rèn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的還是控制系統(tǒng)存在一定的問題。內(nèi)部審計(jì)人員從公司整體利益的角度出發(fā)積極參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理, 有效地與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào) , 這些工作得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度贊賞, 內(nèi)部審計(jì)在全公司的地位也得到了大大提高。

2.3內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的顧問與咨詢作用

由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織的情況了解的比較全面, 也比較深入, 對(duì)提供咨詢服務(wù)工作有著獨(dú)特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法, 幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題; 通過咨詢工作積極協(xié)助金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面, 內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理部門, 其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì), 這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見的重視程度。內(nèi)部審計(jì)人員由于特有的獨(dú)立地位, 可以從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、通過科學(xué)的計(jì)算方法來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn), 提供專業(yè)意見。內(nèi)部審計(jì)的顧問與咨詢作用的及時(shí)發(fā)揮往往能幫助企業(yè)化解極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的報(bào)告防范作用

審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何傳遞, 審計(jì)成果如何利用, 舞弊風(fēng)險(xiǎn)如何防范, 這都將直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的價(jià)值和作用。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。首先,內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通, 對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告,對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤并報(bào)告, 使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范; 其次,內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊, 可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。

3.強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的有效途徑

伴隨近年來審計(jì)體制改革深入推進(jìn)，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、重要性、權(quán)威性日益增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)及建設(shè)職能越發(fā)顯現(xiàn)，從實(shí)際操作角度講，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷深化、提升水平的重要舉措在于：

1）革新理念，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，以創(chuàng)造價(jià)值為核心，完善內(nèi)部審計(jì)功能與目標(biāo)。提升金融企業(yè)經(jīng)營管理能力、更好更快實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。在工作對(duì)象上，內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的判斷對(duì)錯(cuò)、查詢錯(cuò)弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、覺察并抓住機(jī)遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變，同時(shí)還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對(duì)策、主動(dòng)求證解決方案，既要履行監(jiān)督職能，又要做管理層的智囊團(tuán)和參謀長，以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計(jì)的層次和價(jià)值。

2）改進(jìn)策略，致力于建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。首先要完善審計(jì)報(bào)告、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營運(yùn)優(yōu)質(zhì)信息，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作聲譽(yù)、 形象，在創(chuàng)新審計(jì)工作的同時(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)建議價(jià)值含量。其次要拓展審計(jì)領(lǐng)域、開發(fā)審計(jì)項(xiàng)目，著眼于改善內(nèi)部審計(jì)方法和操作程序，本著看重事實(shí)、依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)的原則，以管理風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)設(shè)定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施，開展經(jīng)營績效、網(wǎng)絡(luò)安全市場營銷、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制等新型審計(jì)項(xiàng)目，為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；有效途徑；防范措施

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及職能定位

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種具備不可避免性、廣泛性、潛伏性、持久性、偶然性、可控可測性的更其趨向于對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制經(jīng)營的評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。究其產(chǎn)生原因主要涵蓋客觀和主觀兩方面，客觀原因體現(xiàn)為被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部不協(xié)調(diào)、審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化拓展引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)具體事項(xiàng)難以細(xì)節(jié)面面俱到統(tǒng)籌兼顧、內(nèi)部控制體系不完善無有效執(zhí)行力度；主觀原因體現(xiàn)在未嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、審計(jì)程序紊亂、決議層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)層次不齊、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量把控過松。不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能定位不同，華西能源工業(yè)股份公司（以下簡稱“華西”）作為制造業(yè)的領(lǐng)頭羊，有規(guī)范的自主組織生產(chǎn)經(jīng)營套路，屋企人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、利潤分配制度都依照國家行政標(biāo)準(zhǔn)制定實(shí)施，尤其內(nèi)部審計(jì)制度有專職審計(jì)人員監(jiān)督華西財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以往國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅基于委托-理論即評(píng)價(jià)職能來定義，而華西內(nèi)部審計(jì)職能有重新概念，包括監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能三方面，最終治理目標(biāo)是將公司整體效益最大化為核心進(jìn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑及框架模型

（一）內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在于預(yù)估、評(píng)價(jià)所有訴訟風(fēng)險(xiǎn)、重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，具體涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表層次、認(rèn)定層次等方面。首先，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序開展，是周轉(zhuǎn)于企業(yè)、部門、事業(yè)單位、分公司四基點(diǎn)，并且總體流程為有效風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)執(zhí)行力效果高層管理風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告匯總董事會(huì)商量確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)制定及傳達(dá)核實(shí)有無遺漏，繼而有效內(nèi)部控制。再次，風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)是90年代末新出現(xiàn)的審計(jì)方法，較之風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)更納入戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、管理層監(jiān)控計(jì)量三種為審計(jì)計(jì)劃的編制工作。然后，控制自我評(píng)估（CSA）在西方使用更為廣泛，因其基本特征是由管理層與員工共同進(jìn)行，且以結(jié)構(gòu)化方式開展自我評(píng)估來關(guān)注業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和控制成效。基本上是從軟控制評(píng)價(jià)、控制環(huán)境、預(yù)測控制風(fēng)險(xiǎn)開展內(nèi)控評(píng)價(jià)改革。接而，咨詢管理為受委托后會(huì)提供相關(guān)資訊服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員有一定技能和專業(yè)素養(yǎng)才可提供咨詢服務(wù)。最后，協(xié)調(diào)管理是由于風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、評(píng)估、分析并不是獨(dú)立的，它需要彼此滲透，比如內(nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)設(shè)計(jì)，才能合理分配審計(jì)資源，接而基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)由專業(yè)人員擔(dān)任咨詢，并將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)情況整合來助于審計(jì)師識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的框架模型

內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的框架模型有5個(gè)子系統(tǒng)，是戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣技術(shù)的結(jié)合。整體可分為三個(gè)，關(guān)于高層風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型是站在高級(jí)管理者層面定位的，由于華西的運(yùn)營必須有較強(qiáng)的針對(duì)性目標(biāo)，才能順利拓展業(yè)務(wù)，其中對(duì)職員、成本、系統(tǒng)、預(yù)算都能按部就班達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)方可利于戰(zhàn)略執(zhí)行，且對(duì)員工適當(dāng)放權(quán)，形成巴塞爾協(xié)議中的“高級(jí)管理者應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行委員會(huì)比準(zhǔn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理框架”。關(guān)于戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型，此部分基于占據(jù)積極的利益相關(guān)者，包括股東、董事會(huì)、執(zhí)股員工等，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)都是值得注意問題，這關(guān)系到華西制定目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，會(huì)影響整個(gè)組織運(yùn)行，戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型需要上述4類風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型，考慮到風(fēng)險(xiǎn)容量的本質(zhì)在于組織與利益相關(guān)者的非書面合約，那么華西職能部門需要充分介入控制風(fēng)險(xiǎn)，核心價(jià)值，企業(yè)文化，畢竟硬指標(biāo)和軟指標(biāo)完成離不開風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)以及華西文化的驅(qū)動(dòng)作用。

（三）基于華西能源內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)企業(yè)面臨市場開放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新，均使變化波動(dòng)程度提高，連帶增加經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性。良好的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能、相對(duì)提高企業(yè)本身之附加價(jià)值。一個(gè)完善現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理具備全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。華西內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行微觀預(yù)測控制，更重要的是帶領(lǐng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中拽住發(fā)展機(jī)遇。華西整體指揮系統(tǒng)和子系統(tǒng)需要有良好溝通渠道，并在內(nèi)部建立軍事化的管理信念，借鑒國內(nèi)外成功企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)也大膽發(fā)散思維。

1.獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)并建立完整法規(guī)制度

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可以依據(jù)權(quán)利適度分離原則劃分層次，最高決策層明確指出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)閾值，即企業(yè)所能承受風(fēng)險(xiǎn)的最大值，一般是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的臨界點(diǎn)，確立管理?xiàng)l框。其次經(jīng)營層建立相互制約均衡的委員會(huì)，相互監(jiān)督并嚴(yán)格執(zhí)行管理政策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)由專門檢測和分析部門。華西內(nèi)部審計(jì)需要有完整的法規(guī)制度，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是局限性的，對(duì)國家和單位持負(fù)責(zé)態(tài)度，沒有政府行政法律支持是難以實(shí)現(xiàn)平衡的。獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)則由于過于復(fù)雜工作屬性，容易出現(xiàn)各種問題，不是只以查錯(cuò)糾弊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，現(xiàn)代華西規(guī)模的擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更高要求，故而獨(dú)立出來，會(huì)有全面高效的提高。

2.健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及規(guī)避轉(zhuǎn)移

我國1996年頒布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、2000年修訂《會(huì)計(jì)法》到2001年以后陸續(xù)的內(nèi)部控制規(guī)范性文件，昭示我國開始關(guān)注內(nèi)部控制。財(cái)政部2007年重新內(nèi)部控制基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿，明確建立、完善企業(yè)內(nèi)部控制的緊迫性和必要性。規(guī)避是控制風(fēng)險(xiǎn)最常用手段，基本上企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)，即采取躲閃、回避或放棄方法來消除風(fēng)險(xiǎn)的危害，盡量避免給企業(yè)帶來耗損。對(duì)我國企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差是導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。華西同樣應(yīng)具備相關(guān)手段培養(yǎng)高層管理和員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，且有專門的規(guī)避轉(zhuǎn)移手段來調(diào)控內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

文章通過對(duì)華西內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分析、控制、防范進(jìn)行研究，深入探討我國國情下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，帶動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的防御性、平衡性職能，也充分展示風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)的迫切性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循四大原則：穩(wěn)定性、適應(yīng)性、合理性、低成本高收益。華西能源股份有限公司成員同樣要求不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，力求在風(fēng)險(xiǎn)中取得主動(dòng)權(quán)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)員的分析能力與獨(dú)立判斷能力。選擇投資項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)其預(yù)測分析及管理，準(zhǔn)確利用風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營、增加價(jià)值的優(yōu)質(zhì)利益。總言之，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制需要系統(tǒng)策劃，也離不開人力、物力、財(cái)力的支持。牢記風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，啟動(dòng)預(yù)警方案，將風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)闄C(jī)遇，華西能源股份公司才能立足社會(huì)，為自己謀福祉。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 姜鵬. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及應(yīng)對(duì)策略[J]. 《經(jīng)濟(jì)視野》， 2013年20期.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 綜述

一、內(nèi)部審計(jì)定義的演進(jìn)

國際內(nèi)部審計(jì)定義的制定經(jīng)歷了多次的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)的第一次定義是在1947年7月，IIA發(fā)表《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書》將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。”定義表明內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)。1971年，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制?！边@次定義注重內(nèi)部審計(jì)的管理服務(wù)職能，并對(duì)控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。1999年，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)行了修改。在新定義中，IIA指出：“作為一種客觀、獨(dú)立的確認(rèn)與咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)通過采用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，其目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營狀況、增加企業(yè)價(jià)值”。這次定義最大的變化就是將風(fēng)險(xiǎn)管理列入內(nèi)部審計(jì)的范圍，定義的注重點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮的作用，審計(jì)的目標(biāo)變?yōu)樵黾咏M織的價(jià)值和改善組織的營運(yùn)。2001年1月IIA重新修訂《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》，在新框架中內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)中的地位提升到了一個(gè)更高的層次，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)要圍繞風(fēng)險(xiǎn)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)。2004年IIA在其修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性M行評(píng)價(jià)和改善所必需的。

相比之下，我國的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在我國制定內(nèi)部審計(jì)制度之前，并沒有一個(gè)權(quán)威的完整體系。但從1983年開始，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定在我國的部分法律中不斷地被提及。我國在1985年第一次定義內(nèi)部審計(jì)，“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段，是國家審計(jì)體系的組成部分?！边@個(gè)定義強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督職能。在1989年和1995年我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新進(jìn)行定義，定義仍然強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，主要是進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的監(jiān)督。2003年的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重新定義：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！边@個(gè)定義增加了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的職能，以及增加了內(nèi)部審計(jì)的目的為促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2003年《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了第五次定義，規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的評(píng)價(jià)和審計(jì)檢查，對(duì)內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)陌盐?，并保證其合法性和有效性來促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，因此它是一種獨(dú)立又客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)?！边@個(gè)定義關(guān)注的是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，而且主要關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)控的適當(dāng)性、合法性和有效性，主要是為組織管理服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理二者是一種互動(dòng)交融關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)的重要預(yù)警系統(tǒng)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測、識(shí)別和預(yù)警方面起著重要的作用。而內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要工具，可以為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展提供保證，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的融合能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相互融合是改善企業(yè)營運(yùn)狀況，增加企業(yè)價(jià)值的客觀需要，也是使其自身得以發(fā)展的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)通過評(píng)價(jià)和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理過程，使其成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)已逐漸形成了“你中有我、我中有你、相互依存、不斷發(fā)展”的密切關(guān)系（余玉苗，2004）。韓志麗（2005）從價(jià)值鏈著手，闡述內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的互動(dòng)關(guān)系，通過內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的這種互動(dòng)，使得企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升，同時(shí)也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)發(fā)展。劉麗云（2006）分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，指出：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在定義上融入風(fēng)險(xiǎn)管理，在目標(biāo)上和風(fēng)險(xiǎn)管理相互統(tǒng)一，在職能上強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒證與咨詢，在服務(wù)領(lǐng)域上擴(kuò)展到評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理流程?！彪S著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高和內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的職能逐漸增加，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系越來越密切，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極轉(zhuǎn)型與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合（魏文婷，2014）。在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)本身就是內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)象，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的聯(lián)系與融合，是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，將主導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的變化

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然要求，內(nèi)部審計(jì)的范圍已經(jīng)延伸到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2002年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《全面風(fēng)險(xiǎn)管理：發(fā)展趨勢和新的實(shí)踐總結(jié)》一文中指出：“21世紀(jì)企業(yè)管理過程的重點(diǎn)將會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅會(huì)影響企業(yè)如何委派首席風(fēng)險(xiǎn)官向首席執(zhí)行官和董事長報(bào)告工作，而且也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行?！盧obert.R.Moeller（2006）在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》中指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和評(píng)估過程的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員需要理解風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)工作的重點(diǎn)盡量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理的變化主導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)的變化，而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行再監(jiān)督、再評(píng)價(jià)（王光遠(yuǎn)，2007）。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的核心，需要內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程中發(fā)揮的作用相當(dāng)大，現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)的綜合風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使之與企業(yè)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)相配合，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一部分和主要內(nèi)容。

（三）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不可或缺的部分

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中承擔(dān)著審查并參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程、為風(fēng)險(xiǎn)管理提供確證服務(wù)、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估等重要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為必然的內(nèi)在需求。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮重要的作用，并將其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用推向一個(gè)更高的層次（許葉枚，2009）。趙婷婷（2011）提出內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)新的內(nèi)容、一個(gè)新的領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。馬歡歡（2012）明確闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中扮演著重要的角色，對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用。王兵、劉力云、張利民（2013）指出我國加入WTO后，內(nèi)部審計(jì)的重心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理、建立現(xiàn)代企業(yè)制度等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，評(píng)價(jià)并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要部分。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠增加企業(yè)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地檢查與評(píng)價(jià)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行反饋，以及對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督，能夠提升企業(yè)價(jià)值。Mcnamee & Selim（1999）指出：“在高速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)管理者需要了解發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加價(jià)值?！辟Z云潔（2009）探討了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略的匹配從而形成的增值作用對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，并提出內(nèi)部審計(jì)提升企業(yè)價(jià)值的主要途徑。呂秀芝（2010）分析了內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)帶來增值作用的途徑和作用領(lǐng)域，指出內(nèi)部審計(jì)通過內(nèi)部獨(dú)立的審核和咨詢活動(dòng)的展開能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，是一種有效的增值手段。沈維成（2011）指出內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其通過降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠從整體上防范和管理風(fēng)險(xiǎn)，有利于減少風(fēng)險(xiǎn)損失

內(nèi)部審計(jì)部門可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議企業(yè)管理部門采取措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。Masaaki（2012）指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)就是向董事會(huì)提交有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理充分性和有效性的鑒證?！焙o波、李卜（2012）提出內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督活動(dòng)來有效達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，它幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，評(píng)價(jià)、防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延，并加以改進(jìn)和完善。姜洪研（2013）指出內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立地分析、評(píng)估和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施，幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。李萍（2014）指出內(nèi)部審計(jì)并不參與企業(yè)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)，使其能夠從全局的視角對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。王晨（2016）指出內(nèi)部審計(jì)可以通過風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部控制的完善，能夠從全局角度客觀地管理風(fēng)險(xiǎn)，控制、引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中扮演著重要的角色，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、監(jiān)督并提出改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的建議，從而幫助企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)有利于完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高公司治理水平

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，內(nèi)部審計(jì)可以有效地監(jiān)控、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的運(yùn)行效率和治理水平。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢，有助于公司治理的M一步完善。Vijayakumar A. N， Nagaraja N（2012）在分析企業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，指出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)模式可以有效地監(jiān)控、改善公共企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高公共企業(yè)的運(yùn)行效率。陳瑞敏（2012）分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，指出內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)完善其法人治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平。余琛（2013）指出科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方式有助于完善企業(yè)的組織管理，提高企業(yè)的管理水平，有助于企業(yè)達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。徐夏青（2013）指出內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即通過全面參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)的治理水平。張巧紅（2015）從企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)特征及風(fēng)險(xiǎn)形成原因入手，探討了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿內(nèi)部審計(jì)工作，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促使企業(yè)建立更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而幫助企業(yè)提高自身競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。Z

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；角色定位

隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)快速健康發(fā)展的重要保證。企業(yè)必須全面謹(jǐn)慎地識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制并在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行、評(píng)估與監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理分工，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，達(dá)到更好的管理效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中通常涉及多個(gè)部門或機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)予以保障，而內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)架構(gòu)中具有相對(duì)獨(dú)立的地位及特殊的職能，正好可以擔(dān)當(dāng)此任。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也就與時(shí)俱進(jìn)，改變了過去對(duì)內(nèi)部審計(jì)只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位，將其目標(biāo)調(diào)整為向企業(yè)管理層提供保證和咨詢服務(wù)，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)如何充分利用其獨(dú)立地位及特殊職能，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中并發(fā)揮其重要作用以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，是一個(gè)值得深入研究和探討的重要課題。

一、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)定義中包含風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部并服務(wù)于企業(yè)管理層的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它一方面可用于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，另一方面又可用于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)性、合法性和完整性，以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)新的定義指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，目的在于幫助組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營。內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用一系列規(guī)范的方法和程序，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 ”這個(gè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義中已明確包含風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理”作為內(nèi)部審計(jì)的重要工作領(lǐng)域出現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的地位和作用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和各級(jí)員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在其可接受風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，使得企業(yè)管理層空前重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)會(huì)也大大增加。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮其獨(dú)立地位及特殊職能，在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到舉足輕重的作用。從而確立并提升內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)管理中的地位和作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位

2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告“內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用”中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理是管理人員的關(guān)鍵職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并適時(shí)提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。管理層和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程，內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助其確定、評(píng)價(jià)和實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的管理方法和控制措施。

由此可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理框架中的角色主要是監(jiān)督者，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要責(zé)任是對(duì)管理層提供幫助，就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出改進(jìn)意見，以保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息及時(shí)準(zhǔn)確、投資決策正確以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理過程。

三、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的管理部門，其首要的責(zé)任是對(duì)整個(gè)企業(yè)或企業(yè)中某個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過履行其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和再管理的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）幫助管理層評(píng)估、識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度入手，在企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)查找漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)度有多大，針對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出應(yīng)對(duì)策略以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）幫助管理層建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中相對(duì)獨(dú)立的地位和客觀的角度，使得其建議更容易得到管理層的重視，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)人員利用自身優(yōu)勢，分析企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分考慮，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響是否在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，各部門的目標(biāo)是否與企業(yè)總體目標(biāo)一致并為其提供了有力的支持，同時(shí)通過關(guān)注管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否及時(shí)準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施是否得到有效執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否及時(shí)有效等措施，進(jìn)而提出切實(shí)可行的管理建議，幫助管理層完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（三） 在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用

內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的獨(dú)立地位，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，協(xié)調(diào)各職能部門共同管理企業(yè)。通過內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)可以有效地調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以防范和減少各種經(jīng)營決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)想和思考

內(nèi)部審計(jì)部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督和再管理，但也不是意味著內(nèi)部審計(jì)部門不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，必要時(shí)內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)新事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理并發(fā)揮重要作用是一個(gè)需要進(jìn)一步探討的課題。

（一）樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理首先要實(shí)現(xiàn)兩方面的轉(zhuǎn)變，一方面要實(shí)現(xiàn)從合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，另一方面要實(shí)現(xiàn)從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督和事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極探索變被動(dòng)為主動(dòng)，加強(qiáng)事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督管理效能。在這樣的審計(jì)監(jiān)督理念下，如何從審計(jì)實(shí)務(wù)的層面去全面落實(shí)，如何在具體的審計(jì)項(xiàng)目中體現(xiàn)出這些理念，讓內(nèi)部審計(jì)真正參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中并切實(shí)發(fā)揮其獨(dú)特的重要作用，還需要內(nèi)部審計(jì)人員去進(jìn)一步研究探討，并通過創(chuàng)新實(shí)務(wù)去踐行。

（二）落實(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式下的審計(jì)實(shí)務(wù)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的著眼點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和評(píng)估。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，一些孤立的、局部的檢查方法難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性予以把握，所以可以考慮這樣一個(gè)思路，以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為基礎(chǔ)，在這個(gè)基礎(chǔ)上去思考一些落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)策略方面的問題。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)可以通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面檢查，圍繞企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，從而有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，有效地把握審計(jì)的重點(diǎn)和方向。所以，應(yīng)該探討怎樣把這些相關(guān)的工作聯(lián)系起來，確定一些方法，根據(jù)不同層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，確定一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的計(jì)劃，或者特定審計(jì)項(xiàng)目的方案。在企業(yè)層面如果能夠做到通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)了解它的全面風(fēng)險(xiǎn)狀況，就可以確定一定時(shí)期之內(nèi)的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施的重點(diǎn)，而對(duì)一些業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)則可以確定一些具體項(xiàng)目的審計(jì)方案。所以，落實(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式下的審計(jì)實(shí)務(wù)，可以作為一個(gè)值得考慮的思路。

（三）以新的視野把握內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域

探討內(nèi)部審計(jì)如何參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作實(shí)務(wù)層面的落實(shí)問題，應(yīng)該以新的視野把握內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向抓住主要的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)覆蓋住企業(yè)面臨主要風(fēng)險(xiǎn)，所以新的審計(jì)理念和模式下，首先應(yīng)該認(rèn)真地檢討一下那些已經(jīng)存在，但由于審計(jì)人員的視野和認(rèn)識(shí)上的偏差而忽視的存在著潛在重大風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和內(nèi)容。一些審計(jì)的模式和審計(jì)內(nèi)容過去不是沒有，但是現(xiàn)在如果確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式參與風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該以新的視角去研究，去把握，做好相應(yīng)的工作。

（四）協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作，提高內(nèi)部審計(jì)效率

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)務(wù)層面還有一個(gè)非常重要的工作就是協(xié)同的問題。職能管理既要分清邊界和責(zé)任，又要注重協(xié)同，避免在實(shí)務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)偏差或影響效率。比如，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到風(fēng)險(xiǎn)偏好以下可接受的程度，這是管理層的責(zé)任，或者管理層授權(quán)的相關(guān)部門的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)這個(gè)框架及其有效性進(jìn)行確認(rèn)。但是，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的系統(tǒng)工作，發(fā)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括將風(fēng)險(xiǎn)匯集到一個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行跟蹤管理，都需要很專業(yè)的知識(shí)。作為大的集團(tuán)公司，一般有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而且很多風(fēng)險(xiǎn)管理的工作和其他的職能管理部門都有聯(lián)系，各部門都是從一定的方面去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。如果搞好協(xié)同，很多基礎(chǔ)性的信息不需要審計(jì)人員重新去做，內(nèi)部審計(jì)部門可以從風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接獲得這些信息和資料，把它們作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，再履行內(nèi)部審計(jì)的職能，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而大大提高審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的分類

國際標(biāo)準(zhǔn)化組織將風(fēng)險(xiǎn)定義為不確定性對(duì)目標(biāo)的影響。這種影響可能是正面的使組織獲得收益的因數(shù)，也可能是負(fù)面的導(dǎo)致組織損失發(fā)生的因數(shù)。狹義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)經(jīng)營過程中客觀存在的有礙于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的威脅因數(shù)。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源不同，可以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，也可以分類為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和過程風(fēng)險(xiǎn)。

中國國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)劃分為五大類：市場風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)企業(yè)來說，相對(duì)來說比較難以掌控。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

從風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理既是一種管理方法，也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要全員參與并包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不是完全徹底的消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過各種手段，如風(fēng)險(xiǎn)避免、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)保留與承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)等，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)。

美國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，可以概括為三句話：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)分別實(shí)施，緊密結(jié)合；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種措施或手段；內(nèi)部審計(jì)是以經(jīng)營管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)或內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為導(dǎo)向?qū)嵤┑臋z查行為，是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果展開的。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理一般具有七個(gè)特征：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是管理者的職責(zé)

風(fēng)險(xiǎn)管理必須由管理層實(shí)施并貫穿于日常決策和企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理必須涉及所有部門并涵蓋所有業(yè)務(wù)

通常情況是，企業(yè)各部門各司其職，業(yè)務(wù)管理方面相互隔離，缺乏統(tǒng)一聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)打破部門和業(yè)務(wù)之間的相互分割，建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并在確定的框架下制定相關(guān)流程、制度，協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理要分類進(jìn)行

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自的業(yè)務(wù)和管理特點(diǎn)，確定各自的風(fēng)險(xiǎn)類別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急程度，制定相應(yīng)管控措施。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的管理

通常情況是，經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)是企業(yè)管理不到位、風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)，薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)累積有可能對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性的損害和危機(jī)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理要考慮風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系和交互作用

單個(gè)負(fù)面事件會(huì)引發(fā)一系列事件的連鎖發(fā)生，從而帶來非常嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)?！拔萋┢赀B夜雨，船遲又遇打頭風(fēng)”說的就是這種情形；

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該融入并成為企業(yè)文化

企業(yè)文化是生產(chǎn)力，是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展和提升競爭力的強(qiáng)大精神動(dòng)力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只有融入并成為企業(yè)文化，才能具有長久的生命力，成為企業(yè)的一項(xiàng)長效機(jī)制。企業(yè)管理層應(yīng)在各種場合不斷宣講風(fēng)險(xiǎn)管理理念和制度，使企業(yè)真正做到未雨綢繆，居安思危。

（七）風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要重視規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還要注重創(chuàng)造價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)造成損失，同時(shí)也能帶來收益。企業(yè)管理層在選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，不應(yīng)一味的躲避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)善于從現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的機(jī)會(huì)。從風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)現(xiàn)能為企業(yè)創(chuàng)造增加價(jià)值的機(jī)會(huì)，是許多成功的企業(yè)管理者不斷創(chuàng)造企業(yè)神話，帶領(lǐng)企業(yè)從成功走向輝煌的必由之路。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特優(yōu)勢

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估過程中的優(yōu)勢

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)有效治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不可或缺的一部分，參與風(fēng)險(xiǎn)管理既是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)相關(guān)職能部門如人力資源、合同管理部門等，只能對(duì)其所管理的領(lǐng)域或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的某一階段的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管理，內(nèi)部審計(jì)部門的優(yōu)勢在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不僅可以涉及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作流程和經(jīng)營戰(zhàn)略等領(lǐng)域，而且可以監(jiān)控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的整個(gè)過程；其次，內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息、產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位和專業(yè)知識(shí)使其可以通過對(duì)所掌握的企業(yè)經(jīng)營過程中所表現(xiàn)出來的各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總、歸納、綜合分析和提升，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的共性問題、體制和機(jī)制層面的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而從根本上解釋和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的優(yōu)勢

由于企業(yè)職能部門和內(nèi)部組織直接參與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理，出于對(duì)單位和部門自身利益的考慮，企業(yè)職能部門和內(nèi)部組織有可能不會(huì)將其所掌握的所有風(fēng)險(xiǎn)毫無保留的上報(bào)到董事會(huì)和管理層，進(jìn)而由于信息溝通不暢造成過程控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)或總經(jīng)理負(fù)責(zé)的機(jī)制決定了內(nèi)部審計(jì)部門不存在像職能部門和內(nèi)部組織那樣的小團(tuán)體利益，因而可以在其職責(zé)范圍內(nèi)，較好的完成其他管理部門不能完成的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通職能。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑有兩種：即風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。兩者既各有區(qū)別相互依存。內(nèi)部審計(jì)部門在全面深刻地了解被審計(jì)單位的剩余風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注妨礙組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍、重點(diǎn)和方法，并合理分配審計(jì)資源，提出改進(jìn)措施和建議，做到既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率。兩者的聯(lián)系在于都是以企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理為審計(jì)對(duì)象，在兩者的相互關(guān)系中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，詳盡而精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指明了審計(jì)方向，明確了審計(jì)重點(diǎn)，是成功風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要條件。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的進(jìn)一步延伸，在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，提出進(jìn)一步減少或降低風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

內(nèi)部審計(jì)部門可以從以下方面開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：

（一）分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件

風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是指是指妨礙組織經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營環(huán)境，既包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，也包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)文化、誠信與道德價(jià)值、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)經(jīng)營環(huán)境及其變化的詳細(xì)分析，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營狀況及整個(gè)市場的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平，加上內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)特的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，可以獨(dú)立的推斷企業(yè)存在的潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，并比較全面客觀地判斷企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)。

（二）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別

風(fēng)險(xiǎn)管理通常要求采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和計(jì)分的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。內(nèi)部審計(jì)人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法的適當(dāng)性來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些難以客觀量化的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員則需要憑借職業(yè)判斷，采用主觀估計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不僅要看概率，而且要看影響程度。如果只關(guān)注概率，低概率的事件有可能會(huì)被忽略。但低概率風(fēng)險(xiǎn)暗含的突發(fā)因素可能會(huì)在某種情況下發(fā)生相互聯(lián)系的、不斷演變的連帶反應(yīng)，使事件變得越來越嚴(yán)重。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性

對(duì)于經(jīng)過識(shí)別和評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都要經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡，作出接受、規(guī)避或分散風(fēng)險(xiǎn)的決策。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超過企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，企業(yè)不能接受或無法經(jīng)濟(jì)有效的加以抑制，為避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，企業(yè)有可能采取放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃的做法。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要采取一定的控制行動(dòng)，將不可接受的固有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為可接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門需要采取各種方法，如分析性復(fù)核和詳細(xì)測試程序，對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)控制及管理活動(dòng)進(jìn)行分析，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)回避的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，是否出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)等。分析時(shí)應(yīng)考慮：組織內(nèi)是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)成共識(shí)；影響組織保值增值的主要風(fēng)險(xiǎn)是否被識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)分析是否圍繞可能性和影響程度、弱點(diǎn)、發(fā)展速度與相互依存等；不同的情況是否被評(píng)估和進(jìn)行了負(fù)荷測試；是否著手影響因素分析并制定應(yīng)急計(jì)劃；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及降低風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃及步驟；與誰溝通、溝通周期及溝通的有效性；剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受水平；是否有審批高風(fēng)險(xiǎn)決定的政策、程序并遵照?qǐng)?zhí)行；董事會(huì)和執(zhí)行管理層是否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)滿意等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

第6篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)代企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)08-256-02

隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大為增加。企業(yè)、行業(yè)之間的競爭日益加劇,如何防范風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,已成為企業(yè)經(jīng)營者面臨的重要課題,建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系已成為企業(yè)生存發(fā)展的重要而緊迫的任務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì),由于其在企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性,在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營中的地位與作用日趨突出,成為關(guān)系企業(yè)成敗興衰的重要因素。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性,更能從企業(yè)全局角度,清醒識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),比外部審計(jì)更能切實(shí)地提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。本文從內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定位概述

1.內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響到策略或目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析,并作出應(yīng)對(duì)和決定愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)程度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,決定一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效,是基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否正確地評(píng)估基礎(chǔ)上的主觀判斷。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要有效,其設(shè)計(jì)必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。

3.企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)該從總體上來考慮。風(fēng)險(xiǎn)管理部門是企業(yè)的專職部門,隸屬于管理部門,獨(dú)立性不夠強(qiáng),而現(xiàn)代企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門,可以更獨(dú)立地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并將建議直接報(bào)送董事會(huì),所以提出的建議會(huì)更有權(quán)威性。因此內(nèi)部審計(jì)隨著我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范的逐步完善,參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為趨勢,二者的有效融合使企業(yè)能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì),增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值能力。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前,內(nèi)審部門的作用還僅僅停留在查錯(cuò)防弊,集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中,未有效深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域,只強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性,而不重視強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議側(cè)重于強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,很少涉及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)無法做到通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理,提高企業(yè)整體管理效率和效果。

企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí),不全面,不深入,沒有形成較系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的滯后和不正確的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制需要內(nèi)部審計(jì)參與到管理及經(jīng)營中,進(jìn)行全面、及時(shí)的接觸、交流和溝通,有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢

1.內(nèi)部審計(jì)部門自身發(fā)展的需要。由股東投資形成的企業(yè)資產(chǎn)的受托責(zé)任,向來就是重要的審計(jì)問題。對(duì)出資人負(fù)責(zé)必然導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小成為所要關(guān)注的重要信息,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)成了必不可少的內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理,可以全面評(píng)估企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn),甚至可以在董事會(huì)允許的情況下制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,這樣就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門從傳統(tǒng)的被動(dòng)服務(wù)方式向主動(dòng)服務(wù)方式轉(zhuǎn)變,進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)部門成為企業(yè)中的一個(gè)重要的角色。

由于內(nèi)部審計(jì)部門更熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營管理手段、各部門的職責(zé)與權(quán)限等,對(duì)于參與風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會(huì)有更強(qiáng)烈的責(zé)任感,這些差異會(huì)彌補(bǔ)其在經(jīng)驗(yàn)上的不足。因此,內(nèi)部審計(jì)部門更適合參與本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色,并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

2.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深,企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大大增加。減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。沒有良好的激勵(lì)、約束機(jī)制,沒有健全的公司治理結(jié)構(gòu),不僅使企業(yè)生存危機(jī)加重,也會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門,必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)會(huì)從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),就內(nèi)部控制是否健全,關(guān)鍵的控制點(diǎn)、執(zhí)行是否有效,控制薄弱環(huán)節(jié)的治理和改進(jìn)措施的可行性等提出認(rèn)定,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。

四、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用分析

1.檢查與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)可以通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告,提出改進(jìn)意見,為管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供幫助。其中包括確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性,檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的效果。

2.管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn),能從組織的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)可以憑著其對(duì)組織全面而深入的了解,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),促進(jìn)被審計(jì)部門經(jīng)營和管理的改善,贏得他們的信任和尊重。

3.顧問與咨詢。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織的情況最為熟悉,對(duì)其提供咨詢有獨(dú)特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計(jì)可以通過發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題,通過咨詢積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立成為可能。內(nèi)部審計(jì)可以在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面,協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。管理層和董事會(huì)對(duì)于本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程負(fù)責(zé)。

4.報(bào)告與防范。審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何傳遞,審計(jì)成果如何利用,舞弊風(fēng)險(xiǎn)如何防范,所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的價(jià)值和作用。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面,內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告,對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告,對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤并報(bào)告,使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范;另一方面,內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估相關(guān)控制的充分性和有效性來協(xié)助防止舞弊,可以利用其自身的優(yōu)勢在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。

五、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析。通過評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃以及宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化和行業(yè)政策的變化等到影響企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)人員作出風(fēng)險(xiǎn)分析,并進(jìn)一步考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能否適應(yīng)形勢,同時(shí)將分析的結(jié)果報(bào)送相關(guān)部門。

風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)就是在各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的類型及發(fā)生的原因作出判斷,以便實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)和處理。內(nèi)部審計(jì)部門不僅要明確企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn),還要找出這些風(fēng)險(xiǎn)的原因。要區(qū)別不同情形,不僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),還要充分考慮企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)。比如:財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的不真實(shí)、不完整;各種規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位;資產(chǎn)流失、浪費(fèi);影響企業(yè)的戰(zhàn)略重組等,這些都要經(jīng)過仔細(xì)甄別,按照風(fēng)險(xiǎn)水平得到有序確認(rèn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定性分析或定量分析,來評(píng)價(jià)某一事件發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的影響。很多情形下的風(fēng)險(xiǎn)是不容易計(jì)量的,它可以采用概率和統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估價(jià),也需要主觀判斷不同結(jié)果發(fā)生的可能性,這就要求審計(jì)人員需要利用自己的經(jīng)驗(yàn),從客觀的角度分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提出專業(yè)的意見。

風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制就是使風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的程度,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),不至于影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)可以根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)來選擇要采取的策略和方法,決定應(yīng)該避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性以及減少風(fēng)險(xiǎn)的有效性,來測試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性,并提出建議和改進(jìn)措施,將風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng),企業(yè)通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果的評(píng)價(jià),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控,保證風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)有效。內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)新的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的分析,來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)。

信息溝通。內(nèi)部審計(jì)部門還需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息及時(shí)告知管理層和相關(guān)部門及組織,通過信息的傳遞,可以使董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)等監(jiān)督者了解風(fēng)險(xiǎn)管理的情況,使內(nèi)部相關(guān)部門意識(shí)到存在的問題以及改進(jìn)的方法,使外部相關(guān)利益主體對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生信任。

六、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體思路

1.明確內(nèi)部審計(jì)的定位。實(shí)踐中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理寫入內(nèi)部審計(jì)的章程,以正式的書面文件來進(jìn)行規(guī)定,并得到企業(yè)高層的批準(zhǔn),就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門有了一個(gè)嶄新的定位,新的定位有利于內(nèi)部審計(jì)部門參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,進(jìn)而提供獨(dú)立的建議和評(píng)價(jià)。

2.營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)環(huán)境。要想有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)環(huán)境,首先要求建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度體系。制度體系的健全和完善,是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念,根據(jù)自身情況制定符合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,規(guī)范管理部門、經(jīng)營部門業(yè)務(wù)流程責(zé)任人的監(jiān)督行為,在實(shí)際運(yùn)用中還應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)、深化風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容,并隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整,持續(xù)不斷地保證營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)環(huán)境。

3.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義,內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)估和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的效果,為組織增加價(jià)值、促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的。傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需要,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外,更關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)觀念下,年度審計(jì)計(jì)劃與管理最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起,內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致,分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),成為內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。通過實(shí)現(xiàn)從“控制導(dǎo)向型”向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變,特別關(guān)注企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)并且控制薄弱的領(lǐng)域,以此來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。進(jìn)一步通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,提高整體管理效率和效果。

4.增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立健全審計(jì)內(nèi)控管理制度。加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論體系的研究,強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育,增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先,審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主觀上必須高度樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),審計(jì)計(jì)劃的安排要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ),要以滿足審計(jì)質(zhì)量要求為前提。其次,要建立健全審計(jì)內(nèi)控管理制度。良好的審計(jì)內(nèi)控管理制度是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效保證。審計(jì)內(nèi)控應(yīng)貫穿企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的全過程,即從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)終結(jié),形成一個(gè)比較全面的審計(jì)質(zhì)量保障體系,從制度上規(guī)范審計(jì)主體的行為。出臺(tái)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)操作規(guī)定,指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范操作。實(shí)行審計(jì)資料承諾制、審計(jì)復(fù)核稽查制和審計(jì)責(zé)任追究制等到內(nèi)控管理制度,盡力規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外,內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)借鑒當(dāng)前國際上先進(jìn)的內(nèi)部控制研究的經(jīng)驗(yàn),對(duì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督,不斷改善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,為企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理奠定良好的基礎(chǔ)。

5.創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)和方法。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用,有利于提高審計(jì)效率,保證審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有別于常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì),因此要加大審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新力度,建立與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法體系,強(qiáng)化以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的現(xiàn)代技術(shù)與方法在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中的應(yīng)用,以審計(jì)方法的高技術(shù)含量達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量、防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

6.培養(yǎng)、造就一批勝任審計(jì)工作的審計(jì)人員。審計(jì)人員的審計(jì)工作擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),審計(jì)范圍拓寬了,風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的全面性。所以,企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在很大程度上取決于審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的高低,具有良好素質(zhì)和技能的審計(jì)人員能夠較好地完成審計(jì)任務(wù),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn),樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng),以確保審計(jì)質(zhì)量;審計(jì)人員還要定期接受培訓(xùn),只有不斷更新知識(shí),提高分析、判斷、解決問題的能力,才能保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效率。

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的基本內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)主要是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的作用。而風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制在的作用。內(nèi)部審計(jì)主要包含了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)以及管理審計(jì)三個(gè)主要部分。內(nèi)部審計(jì)主要是通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)，經(jīng)營和管理當(dāng)中的現(xiàn)狀進(jìn)行審查，找出其中存在的漏洞與不足，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃的目標(biāo)做基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中重要的基本內(nèi)容，它的作用關(guān)系到企業(yè)整體的管理水平，而且能夠體現(xiàn)企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以企業(yè)要想提高市場競爭力，必須要從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)入手。

由于風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，所以風(fēng)險(xiǎn)管理工作也必須落實(shí)得到其中。但是由于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)過于繁瑣，也給風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了很大的困難。但是風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響十分巨大，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有獨(dú)特的認(rèn)識(shí)，掌握最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，改變傳統(tǒng)的管控觀點(diǎn)，從思想的層面來提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己的基本職責(zé)。為了能夠有效地發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，必須要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的審查評(píng)估工作的充分落實(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須要通過科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方式來保證企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避。

二、現(xiàn)階段，我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中存在的不足點(diǎn)

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)較弱

對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程當(dāng)中，對(duì)于基本的操作規(guī)范的缺乏以及復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境等因素，致使企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理工作得不到落實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用得不到有效的發(fā)揮而失效。而且對(duì)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者而言，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)更是未得到重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)意義含糊不清，限制了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)收集內(nèi)部信息以及對(duì)信息的分析評(píng)估機(jī)制的建設(shè)造成了很大的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理過于形式化

風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是要找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，這樣才能加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。要想將風(fēng)險(xiǎn)管理控制的作用發(fā)揮到極致必須要通過企業(yè)全體人員的積極參與，但是我國很多企業(yè)當(dāng)中員工之間的配合難以實(shí)現(xiàn)，員工之間的協(xié)調(diào)意思較弱，企業(yè)的管理者只從自己的角度去治理和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作過于形式化，而為真正得到落實(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

企業(yè)由于注重經(jīng)營與生產(chǎn)但是去忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面落實(shí)，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善的根本原因。很多的企業(yè)由于缺乏重視和嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程當(dāng)中的漏洞比比皆是，造成風(fēng)險(xiǎn)無法得到規(guī)避。而且還由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度問題，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的管理工作中出現(xiàn)很多的問題，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能及時(shí)的實(shí)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理的力度不能滿足規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要。出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等得不到有效的控制或風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）加大對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)

企業(yè)要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的建設(shè)，但是在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念之前的首要任務(wù)是要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。缺乏意識(shí)，就是管理方式再前衛(wèi)，都無法帶動(dòng)整個(gè)管理水平的進(jìn)步。做好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)的第一步是要從企業(yè)的管理層做起，所謂上梁不正下梁歪的道理，必須先要糾正管理層的錯(cuò)誤思想。要加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，學(xué)習(xí)科學(xué)先進(jìn)的管理手段，起到有力的帶頭作用，這樣才會(huì)形成學(xué)習(xí)的潮流，帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)來關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理的地位才會(huì)得到進(jìn)一步的提高。做好了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的建設(shè)，為后續(xù)的管理工作打下基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立和健全

在多變的經(jīng)濟(jì)市場條件下，復(fù)雜的市場競爭以及激烈的外部環(huán)境因素，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多。企業(yè)必須要通過改善自身的治理機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，通過這樣的方式來提高企業(yè)的自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的發(fā)揮，為了能夠保持企業(yè)的競爭力，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理的改革。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的免疫能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合

為了能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立是關(guān)鍵點(diǎn)之一，企業(yè)需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)來加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。除此之外，企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)于風(fēng)險(xiǎn)管理有效地結(jié)合起來，能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理得到很好的控制，通過內(nèi)部審計(jì)控制，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中所存在的問題，提出合理有效的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著喝高的認(rèn)識(shí)，積極投入到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作當(dāng)中，及時(shí)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷，并采用有效的應(yīng)對(duì)措施。通過將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng)落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙叢林.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)事后整改監(jiān)督淺議[J].經(jīng)營管理者.2011

第8篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)的主要職能是防范與減少錯(cuò)弊、損失的發(fā)生，而風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生錯(cuò)弊與損失的可能性較大，風(fēng)險(xiǎn)管理就是要把可能的錯(cuò)弊和損失控制在企業(yè)承受的范圍之內(nèi)。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理和再控制

《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的“第三道防線”。由于內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立的組織地位和系統(tǒng)規(guī)范的行為準(zhǔn)則，在治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中被賦予監(jiān)督管控職能，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性和遵循性進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)并提出建議，協(xié)助董事會(huì)和高級(jí)管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)自身發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，在客觀上也促進(jìn)了企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)審工作提供了邏輯起點(diǎn)和努力方向

企業(yè)面臨紛繁復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使得風(fēng)險(xiǎn)因素日漸成為影響審計(jì)計(jì)劃制定、資源配置、技術(shù)水平和審計(jì)內(nèi)容的重要因素。首先，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，識(shí)別評(píng)估的重要風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控漏洞，理所當(dāng)然地成為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。其次，由于風(fēng)險(xiǎn)管理主要是識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，面對(duì)的是不確定因素，強(qiáng)調(diào)的是過程控制，因此內(nèi)部審計(jì)也由事后監(jiān)督，逐步前移，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注貫穿于審計(jì)全流程。第三，隨著審計(jì)地位和重要性的提高，董事會(huì)和管理層的期望值也不斷增大，為防止出現(xiàn)審計(jì)失效、錯(cuò)誤確認(rèn)、審計(jì)聲譽(yù)受損等情況，審計(jì)部門也需要在工作中采取必要的應(yīng)對(duì)措施管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成

沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)無法順利開展，缺乏良好的內(nèi)部控制，不僅會(huì)加重審計(jì)工作量，而且會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，如果沒有內(nèi)部審計(jì)積極參與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，也不利于企業(yè)克服“當(dāng)局者迷”的局限和不足，及時(shí)發(fā)現(xiàn)短板和不足，加大了風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。

二、內(nèi)部審計(jì)為什么要積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)審屬性的本質(zhì)要求

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中不從事具體的經(jīng)營活動(dòng)，不受業(yè)務(wù)職能的局限，同時(shí)擁有熟悉各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的人才，能夠從企業(yè)全局角度、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)客觀公正地開展監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，深入了解掌握企業(yè)組織環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理控制活動(dòng)方面的信息，并有效識(shí)別出企業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)，治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)賦予內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接向董事會(huì)和高管層溝通報(bào)告的權(quán)利，具有相對(duì)獨(dú)立的組織地位，不僅能夠幫助管理層獲得充分可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息，而且能夠以第三者的角度看待風(fēng)險(xiǎn)，提出科學(xué)合理的建議，從而加強(qiáng)企業(yè)的重視程度，也更容易被管理層接受。

（二）法律法規(guī)的明確規(guī)定

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，市場經(jīng)濟(jì)改革的深入和應(yīng)對(duì)國際國內(nèi)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境及不確定性因素的需要，各項(xiàng)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的法律法規(guī)及配套措施相繼出臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)作用也予以了明確規(guī)定。例如，《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第四十條：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年至少一次對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條：內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）管理提升的客觀需要

強(qiáng)化全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜形勢，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)，打造核心競爭力的重要舉措。由于風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、涉及專業(yè)領(lǐng)域交叉面較多的復(fù)雜系統(tǒng)工程，因此既要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理體系的獨(dú)立保障作用，又要與企業(yè)現(xiàn)有管理體系有機(jī)融合，難度和要求非常高。由于審計(jì)人員涉及企業(yè)主要專業(yè)領(lǐng)域，審計(jì)活動(dòng)貫穿企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程，因此審計(jì)成果廣泛運(yùn)用于企業(yè)各個(gè)階層，客觀上能夠幫助和促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)舉措“可控在控、偏差預(yù)警、閉環(huán)管理、持續(xù)改進(jìn)”。

（四）發(fā)展轉(zhuǎn)型的有力推動(dòng)

從國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞，更重要的是要通過獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，改進(jìn)企業(yè)治理環(huán)境、運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程，幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加企業(yè)價(jià)值，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在“看家”和“守護(hù)”層面是不夠的，還必須發(fā)揮好“診斷”和“增值”功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值保護(hù)和價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)，成為企業(yè)改善管理水平、改進(jìn)運(yùn)行機(jī)制的重要力量。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)原主席杰奎琳?瓦格娜指出：環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來增加價(jià)值機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)保值增值，成為內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)形勢變化，謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。同時(shí)，通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程，使得內(nèi)審活動(dòng)更貼近企業(yè)的需求，更貼近單位經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值鏈，更適合提出被管理層采納的建議，更容易實(shí)現(xiàn)內(nèi)審活動(dòng)的增值作用。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮什么樣的建設(shè)性作用

風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會(huì)和高管層的重要職責(zé)，其中管理層負(fù)責(zé)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理過程并使其發(fā)揮作用，董事會(huì)對(duì)管理層的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和判斷，確保風(fēng)險(xiǎn)管理適當(dāng)、充分、有效。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位作用是由董事會(huì)和高管層根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和管理需求來確定的。由于集團(tuán)公司建立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，應(yīng)準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位，清晰工作界面，避免職能重疊以及因承擔(dān)不必要的管理職責(zé)影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（一）充分發(fā)揮“風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線”作用

按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線”，“內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告”。這意味著內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后堡壘并承擔(dān)著監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理的角色。一方面，要求審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)要及時(shí)反饋給被審單位、業(yè)務(wù)職能部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，作為改善風(fēng)險(xiǎn)管理的重要信息來源和補(bǔ)充；另一方面，充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)眼睛、企業(yè)良醫(yī)和評(píng)價(jià)專家”的作用，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架的運(yùn)行效果和主要風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管控情況進(jìn)行確認(rèn)評(píng)價(jià)，把好最后一道關(guān)。

（二）認(rèn)真履行“千里眼”和“順風(fēng)耳”的監(jiān)督職能

風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這需要審計(jì)觸角的全方位覆蓋，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全性、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的充分性、風(fēng)險(xiǎn)措施的到位程度等方面。需要審計(jì)監(jiān)督的全過程跟蹤，就像嵌入式審計(jì)模塊一樣，集成應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)階段，做到實(shí)時(shí)在線監(jiān)督。需要審計(jì)工作的全面推進(jìn)，以問題為導(dǎo)向，以控制為主線、以增值為目標(biāo)，切實(shí)履行好再管理和再控制的職責(zé)。

（三）積極扮演風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)轉(zhuǎn)流程中“劑”的角色

內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)經(jīng)營管理流程，擁有靈活開放的溝通機(jī)制，具備向董事會(huì)和高管層直接匯報(bào)的組織地位，應(yīng)發(fā)揮“劑”角色，促進(jìn)管理無縫對(duì)接、流程順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。一方面，審計(jì)活動(dòng)中，采取現(xiàn)場交流、征求意見、落實(shí)整改、跟蹤檢查等舉措，這本身就體現(xiàn)在溝通協(xié)調(diào)過程。同時(shí)，利用董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高管層對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視，采取簽報(bào)、內(nèi)審專報(bào)、總結(jié)報(bào)告的形式對(duì)重要審計(jì)信息進(jìn)行上傳下達(dá)。另一方面，充分與企業(yè)內(nèi)部大監(jiān)督體系深度融合，采取審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)約談、聯(lián)席會(huì)議制度等形式，與各職能部門進(jìn)行有效互動(dòng)，不但提請(qǐng)各部門關(guān)注自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且通過共同研究協(xié)商形成應(yīng)對(duì)企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)的共識(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)動(dòng)協(xié)同效應(yīng)。

（四）努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的“鯰魚效應(yīng)”

內(nèi)部審計(jì)在履行自身職能過程中可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理注入活力。首先通過開展審計(jì)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞和控制的薄弱環(huán)節(jié)，為高管層和風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門帶來持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)力和自我完善的壓力。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以充分參考利用審計(jì)結(jié)果，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和研判風(fēng)險(xiǎn)未來發(fā)展趨勢，并在此基礎(chǔ)上修訂和完善計(jì)劃，減少重復(fù)性工作，集中有限資源于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以較小的成本取得較佳的管理效果。第三，相較于外部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)更熟悉企業(yè)情況和業(yè)務(wù)流程，能實(shí)時(shí)地掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，將管理指令滲透到風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層面。

四、如何提升以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審能力

（一）風(fēng)物常宜放眼量――提高自身主觀能動(dòng)性

（1）統(tǒng)觀全局。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要站在服務(wù)企業(yè)發(fā)展全局和中心任務(wù)的高度，有所作為，有的放矢。審計(jì)視角要跳出局限于經(jīng)營活動(dòng)具體過程的傳統(tǒng)模式，注重從戰(zhàn)略角度和企業(yè)目標(biāo)層面上防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。要理清關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)要有整體的把握。既要關(guān)注單個(gè)企業(yè)、部門、業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，更要把握集團(tuán)、部門之間、業(yè)務(wù)流程之間接口的風(fēng)險(xiǎn)。既要分析外在顯現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要挖掘隱含潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子。要努力協(xié)助董事會(huì)和高管層及時(shí)獲取富有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)信息，為企業(yè)增值和提高管理效率，做出積極的努力和應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（2）置身其中。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員參與的管理過程。內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理過程的參與者和倡導(dǎo)者作用，真正置身于公司的治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中，積極參與和了解企業(yè)各階層的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程，積極從經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中獲取有效信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，不搞秋后算賬，不當(dāng)事后諸葛。同時(shí)，要利用自身的優(yōu)勢積極倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)，積極協(xié)助企業(yè)搭建有效的管控體系和大監(jiān)督機(jī)制。

（3）溝通協(xié)調(diào)。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)溝通的力度，豐富溝通的渠道，更新溝通的手段。一方面，通過加強(qiáng)與高層溝通，明確高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求，獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持；加強(qiáng)與被審計(jì)單位和業(yè)務(wù)部門的溝通，爭取理解和有效配合；加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，以獲取更多的信息。溝通過程應(yīng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、完整、富有建設(shè)性。避免由于信息傳遞不暢、溝通不利，導(dǎo)致決策失誤和決策緩慢，進(jìn)而造成的機(jī)會(huì)喪失、士氣低落以及利益沖突等不利因素的發(fā)生。

（4）改進(jìn)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)方式方法上存在加大差異，審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)研究，結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)方法。提高效力。在工作方式方面，以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注為前提，注重對(duì)經(jīng)營活動(dòng)過程的檢查和評(píng)價(jià)，將有限的審計(jì)資源投入到對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響較大的項(xiàng)目中去。在審計(jì)范圍方面，審計(jì)重點(diǎn)不再局限于合規(guī)性審計(jì)、績效審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及的內(nèi)容更廣、審計(jì)面更寬，包括內(nèi)部控制審計(jì)、管理流程審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等應(yīng)逐步納入日常審計(jì)項(xiàng)目中。在審計(jì)內(nèi)容方面，既要關(guān)注“硬性控制”，即公司經(jīng)營活動(dòng)是否在嚴(yán)格授權(quán)之下，是否嚴(yán)格執(zhí)行既定的各項(xiàng)規(guī)章制度，也要關(guān)注企業(yè)文化、經(jīng)營理念、行為規(guī)范等軟性因素的作用和風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)更加全面。在報(bào)告建議方面，審計(jì)報(bào)告從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)向分析風(fēng)險(xiǎn)成因、加強(qiáng)控制、規(guī)避、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，審計(jì)建議應(yīng)更具前瞻性。

（二）欲善其事先利其器――依托組織保障支持力度

（1）組織地位。地位決定作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位越高，其作用的范圍越廣，審計(jì)成效也越大。必須切實(shí)保障和提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的組織地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中獨(dú)立客觀的作用。要充分利用企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)、完善法人治理結(jié)構(gòu)和開展內(nèi)部管理提升工作的契機(jī)，進(jìn)一步理順董事會(huì)、管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理界面、溝通渠道和報(bào)告機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的任務(wù)目標(biāo)和職責(zé)權(quán)限。同時(shí)，建立完善審計(jì)責(zé)任追究制度和審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并根據(jù)實(shí)際，建立總審計(jì)師制度，加大審計(jì)在外部溝通和內(nèi)部協(xié)調(diào)的力度，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的權(quán)威性。

（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，在公司重要子企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，總部逐步推行審計(jì)派出制或設(shè)立審計(jì)中心，切實(shí)提高“上審下”的工作力度，確保審計(jì)監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的全面覆蓋和實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（3）隊(duì)伍建設(shè)。要不斷提高審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)，建設(shè)滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控需要的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，拓寬專業(yè)領(lǐng)域，確保審計(jì)隊(duì)伍正規(guī)化、專業(yè)化、多元化。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系范文

風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低程度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先，要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過對(duì)組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平相比較。最后，實(shí)施必要的變革，使組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風(fēng)險(xiǎn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、利率風(fēng)險(xiǎn)管理、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心

1、公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進(jìn)行理解，是指所有者主要是股東對(duì)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。若從廣義角度進(jìn)行理解，是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排，其決定企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從主要功能上來說，公司治理的范圍可以包括：股東、董事會(huì)——決策者；管理階層——執(zhí)行者；審計(jì)人員（包括內(nèi)部審計(jì)人員及外部審計(jì)人員）——監(jiān)督者；其他利益關(guān)系人（例如：顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人及員工等）——影響者等。從這個(gè)角度來講，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在公司治理中占有一席之地。因?yàn)闇贤ü局卫砀鞴δ苤黧w的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而且會(huì)計(jì)信息更嚴(yán)重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是內(nèi)外部激勵(lì)機(jī)制正常運(yùn)行的前提條件，而有效的審計(jì)監(jiān)督制度是確保這一前提條件實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。外部審計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其公允性發(fā)表審計(jì)意見，從而起到增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息可信性的作用。而內(nèi)部審計(jì)處于公司內(nèi)部，對(duì)于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理都有透徹深入的了解，與外部審計(jì)人員相比，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛。

2、公司治理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理。在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險(xiǎn)和收益的分配都圍繞風(fēng)險(xiǎn)展開；風(fēng)險(xiǎn)直接影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；而決策人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理直接決定目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)及實(shí)現(xiàn)的程度；治理結(jié)構(gòu)中各部分的人員需要承擔(dān)所分配的一定風(fēng)險(xiǎn)并獲得相應(yīng)的收益。另外，從解釋公司治理問題產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中提及的信息不對(duì)稱，以及理論中提及的問題，這些引發(fā)公司治理產(chǎn)生的因素究其實(shí)質(zhì)都屬于風(fēng)險(xiǎn)，都是使企業(yè)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的各種潛在的、可能發(fā)生的事件。公司治理是組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案的適當(dāng)性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險(xiǎn)管理的因素。例如：公司董事會(huì)所設(shè)定的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風(fēng)險(xiǎn)偏好型或是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型；再如公司高層管理當(dāng)局（CEO）在經(jīng)營風(fēng)格、理念、管理哲學(xué)中包含的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)管理因素就是公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的交匯點(diǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。

三、內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要部分，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評(píng)估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行深入思考。比如：公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度；公司可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度和類型；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；公司減少事故的能力及對(duì)已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的影響；實(shí)施特殊風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，以及從相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取的利益。執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制政策是管理層的職責(zé)，在履行其職責(zé)的過程中，管理層應(yīng)確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行董事會(huì)所設(shè)計(jì)、運(yùn)行的內(nèi)部控制政策。

2、內(nèi)部審計(jì)理論的新發(fā)展。順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的變化，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義，即“內(nèi)部審計(jì)是用來增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

這一新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)中，控制仍然重要，但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，主要有以下幾方面：（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。（3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接上報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

四、在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下，公司治理與內(nèi)部審計(jì)的整合

美國一個(gè)專門研究內(nèi)部控制的發(fā)起人企業(yè)委員會(huì)（COSO）于2001年起著手進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，并力圖建立一個(gè)類似于內(nèi)部控制框架的、具有理論與實(shí)踐意義的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，其在為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究項(xiàng)目制定的目標(biāo)中明確指出：風(fēng)險(xiǎn)管理框架必須和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，把控制目標(biāo)的建立嵌入到某種形式的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中去。而在內(nèi)部控制方面，將領(lǐng)域擴(kuò)展到控制環(huán)境等“軟控制”要素上時(shí)，就決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互交匯。在COSO報(bào)告的內(nèi)部控制定義中，特別提出“內(nèi)部控制過程受組織的董事會(huì)、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對(duì)組織內(nèi)部控制的影響是深遠(yuǎn)的。而內(nèi)部控制對(duì)公司治理的影響也是巨大的。內(nèi)部控制為組織的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及遵循性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，同樣為公司治理機(jī)制的運(yùn)行提供了保障。良好的內(nèi)部控制有助于完善契約，減輕信息不對(duì)稱的影響，并對(duì)人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內(nèi)部控制與公司治理的相關(guān)內(nèi)容可以整合一致。而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，也不可避免地在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，與公司治理的目標(biāo)交匯。

在新的內(nèi)部審計(jì)范式下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來評(píng)價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。在公司治理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用。

鑒于內(nèi)部審計(jì)在確保公司內(nèi)部控制制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)及管理和控制風(fēng)險(xiǎn)等方面的獨(dú)特作用，