財務審計和審計的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

一、財務審計與資產(chǎn)評估的關系

財務審計與資產(chǎn)評估雖相互獨立卻又相互聯(lián)系，雖相互區(qū)別但并不相互排斥。

（一）聯(lián)系。兩者的聯(lián)系在于：第一，行業(yè)性質相似。均作為獨立第三方采用受托有償?shù)姆绞介_展業(yè)務，面臨較高的職業(yè)風險，被社會公眾賦予了很大責任。第二，職業(yè)道德準則的基本要求相同。注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師都必須保持形式上和實質上的獨立，客觀、公正的執(zhí)業(yè)。第三，財務審計提供事實判斷，資產(chǎn)評估提供價值判斷，但兩者業(yè)務性質交叉，在方法、技術、程序上可相互借鑒并相互提供業(yè)務資料。

（二）區(qū)別。兩者的區(qū)別在于：第一，目的與作用不同。財務審計履行鑒證職能，對企業(yè)的財務報告發(fā)表意見以提高其反映信息的可靠度，并提出改進和加強管理的建議，制約違規(guī)行為，維護經(jīng)濟秩序。資產(chǎn)評估則是要明確資產(chǎn)數(shù)量、質量和價值，為資產(chǎn)的交易、投資等提供價值尺度或談判平臺，為資產(chǎn)的重組和優(yōu)化提供開價依據(jù)，確定相關當事人的權益份額，保護利益相關者的合法權益等。第二，標準、依據(jù)不同。財務審計對資產(chǎn)的計價原則以歷史成本為依據(jù)，資產(chǎn)評估則以效用和市場價值為依據(jù)。第三，方法體系不同。財務審計通過風險評估、控制測試、實質性程序等判斷財務報表的真實性、合法性，在具體審計過程中常采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等技術方法。資產(chǎn)評估則是在大量調查研究的基礎上，根據(jù)評估對象、目的、環(huán)境不同，確定適當?shù)膬r值基礎并相應選擇市場法、成本法和收益法等評估方法。

二、如何銜接財務審計與資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估在我國起步較晚但發(fā)展迅猛，對審計行業(yè)也造成了一定影響，如何處理好兩者關系一直是業(yè)界思考的問題。在IPO改革的趨勢下，只有銜接好財務審計與資產(chǎn)評估，合理分工協(xié)作，才能使兩者相互促進、相得益彰。

（一）分工協(xié)作。在評估企業(yè)的整體價值時，貨幣資金、應收款項、債券投資、遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費用等不具實物形態(tài)的各資產(chǎn)項目，以及全部負債等由財務審計負責查驗、核實其具體數(shù)額，如無特殊情況應包容審計結果。對于實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、權益性資產(chǎn)，應由審計查驗、核實數(shù)量或賬面價值，而實際價值則由資產(chǎn)評估確定。當財務審計與資產(chǎn)評估分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派人參加審計過程，若資產(chǎn)評估只涉及實物資產(chǎn)和上市證券，則可由審計和評估機構分別派人聯(lián)合確認所評估資產(chǎn)的數(shù)量或歷史成本。

（二）時間順序

關于財務審計與資產(chǎn)評估的時間順序，筆者認為沒有固定模式，應結合具體環(huán)境、業(yè)務對象和實際情況等綜合考慮。

1.審計在先，評估在后。資產(chǎn)評估首先要利用真實、準確的反映了企業(yè)會計要素的會計資料，而會計資料只能是經(jīng)注冊會計師出具了無保留意見所驗證的企業(yè)會計報告。因此，當某些評估數(shù)據(jù)的取得需要依賴財務審計時，應先進行財務審計，后進行資產(chǎn)評估。例如，對于債權債務項目，應先通過審計查明有無賬外或虛假的債權債務，以免評估時漏評或錯評。

2.審計、評估同時進行。特殊情況下，一些業(yè)務需要財務審計和資產(chǎn)評估相互配合，同時進行。例如，當資產(chǎn)評估和財務審計都涉及到固定資產(chǎn)和存貨項目時，一般可同步、聯(lián)合進行盤點核實，以降低成本。

3.評估在先，審計在后。當企業(yè)進行改制時，表現(xiàn)為資產(chǎn)評估在先，財務審計在后。其三個年度的財務報告都是在資產(chǎn)評估之后編制的，評估結果對改制企業(yè)三個年度的財務報告會分別產(chǎn)生不同程度的影響。

三、對審計行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的思考

我國的中介行業(yè)走過了“分久必合，合久必分”的道路，這是市場經(jīng)濟運行的規(guī)律和客觀要求。財務審計與資產(chǎn)評估相輔相成又相互獨立，在未來我國資本市場改革的過程中，能否正確把握兩者的關系對行業(yè)的發(fā)展至關重要。

（一）強調兩者的協(xié)同，但不能相互代替。財務審計與資產(chǎn)評估在經(jīng)濟學基礎、經(jīng)濟職能、技術方法以及市場經(jīng)濟的客觀要求等方面均可相互協(xié)同，但絕不能相互代替，以防止關聯(lián)交易，避免中介業(yè)務從記賬到審計或資產(chǎn)評估等業(yè)務均由一個中介機構或同一人一包到底，避免產(chǎn)生影響公平、公正的事件。但我國現(xiàn)階段的一些機構仍存在“分工不分家”、“掛羊頭賣狗肉”、審計與評估業(yè)務相互兼容的現(xiàn)象，這會影響獨立性，非長久之計。因此，應更明晰的劃分兩者的業(yè)務范圍，發(fā)揮兩者應有的職能。

（二）發(fā)揮專業(yè)化分工優(yōu)勢，拓展業(yè)務空間。財務審計與資產(chǎn)評估有著各自的專業(yè)化分工優(yōu)勢，若形成優(yōu)勢互補，將能更好的進行業(yè)務合作，拓展彼此的業(yè)務空間。例如，在進行以財務報告為目的的評估、資產(chǎn)減值測試、投資性房地產(chǎn)評估時，資產(chǎn)評估與財務審計可以形成具有融合性的互為先后的長期、穩(wěn)定的協(xié)作關系，這也是資產(chǎn)評估參與審計業(yè)務、拓展評估業(yè)務空間的一個新領域。

（三）明確各自責任，促進行業(yè)發(fā)展。審計和資產(chǎn)評估在確保資產(chǎn)信息真實、可靠等方面起著各自不同的重要作用。為了提高各自的工作效率和質量，應相互利用資料，后者應對前者的工作進行驗證，并對驗證結果負責。在相互利用工作時，無論順序如何，前者應以專家的身份加入后者的工作，后者應對前者的工作負責。若能在相關準則中確定內容和步驟，這樣的工作模式必定更能明確各自的責任，促進審計行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

第2篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

摘要：審計專業(yè)教學是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。我國當前的審計教學存在各層次教學目標不清，教學內容與實際工作脫節(jié)，部分課程內容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學的不同目標，重構高職審計教學內容體系。

關鍵詞 ：高職；審計專業(yè)；課程體系及教學內容體系；重構

一、我國審計活動、審計教學現(xiàn)狀及存在的問題

我國審計活動“源遠流長”。具有“獨立的經(jīng)濟監(jiān)督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內部審計”。我國當前的社會經(jīng)濟生活中，“傳統(tǒng)審計”與“現(xiàn)代審計”并存?！罢畬徲嫛薄ⅰ懊耖g審計”與“內部審計”等審計形式共存。

審計專業(yè)教學是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀80 年代初，隨著我國國家審計機關的設立、注冊會計師審計組織的恢復、內部審計機構的建立。各層次的審計教學的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設置，審計類專業(yè)通常開設“審計學、財務審計、內部審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關專業(yè)通常開設“審計學基礎、財務審計實務、審計案例”等課程。審計教學內容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學課程體系幾乎相同。

我國現(xiàn)行的審計教學，從碩士研究生、大學本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設。但開設課程與教學內容大同小異。由于教學體系及教學內容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業(yè)知識及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計教學基本目標，是由審計工作需要及其應具備的知識能力要求決定的。教學目標取決于人才培養(yǎng)目標。高職人才培養(yǎng)目標應定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計專業(yè)理論知識及基本操作技能，能在會計師事務所、內部審計機構從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學內容應定位于“審計基礎知識”與“企業(yè)財務審計實務知識”與“審計實訓技能”等部分，不宜再過多過寬?？砷_設，“審計基礎”、“財務審計實務”、“審計實務”等課程。

“審計基礎”應包括：“認知審計種類、理解審計基礎理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學內容?！柏攧諏徲媽崉铡睉ā耙云髽I(yè)財務報表審計為載體，主要的操作程序、操作內容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學內容?！皩徲媽嵱枴睉ā皩崉沼柧殻匆载攧諏徲媽崉諡橹饕獌热莸姆抡嫘阅M訓練，全過程的實務作業(yè)，達到熟悉、掌握必備的審計實務技能的目的”。

各層次教學目標不清，教學內容與實際工作脫節(jié)，部分課程內容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學，使培養(yǎng)出的學生走上工作崗位后，需要很長時間的適應期，難以適應現(xiàn)代社會對審計人才的需要。

二、重構審計課程體系及審計教學內容體系

（一）根據(jù)社會對審計人才的需求，重新定位審計教學目標

由于我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計并存?！罢畬徲嫛?、“民間審計”與“內部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的?！罢畬徲嫛眰戎赜凇安殄e糾弊”，“民間審計”側重于“經(jīng)濟監(jiān)督與經(jīng)濟鑒證”，“內部審計”側重于“改善經(jīng)營管理”。他們對審計專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。

“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認目標、問題與機會的能力。②識別、匯總、計量、總結、分析、解釋那些對處理目標、問題與機會有用的財務審計與非財務數(shù)據(jù)的能力。③應用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計風險及解決現(xiàn)實問題的能力。

我國的審計教學的目標就是通過審計專業(yè)教學，向社會提供具有審計專業(yè)知識及專業(yè)能力的人才。借鑒美國的經(jīng)驗，我國的審計教學目標可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達溝通能力”的審計專業(yè)人才。審計專業(yè)人才應具備的基本知識應包括“法律法規(guī)知識；財務會計知識；審計實務知識；應用寫作知識”，除一般的職業(yè)能力與知識要求外，不同層次的審計教學目標應有所側重、有所區(qū)別。碩士研究生應培養(yǎng)審計理論及審計實務的研究型人才。教學內容除審計基礎、審計實務外，應側重于審計理論專題。本科應培養(yǎng)注冊會計師等審計中、高級應用型人才，教學內容應側重于中、高級審計實務。高職應培養(yǎng)審計初級應用型人才。教學內容應側重于初級審計實務技能與知識。

（二）根據(jù)審計教學目標，重構審計課程體系及審計教學內容體系

高職審計教學內容體系應以《財務審計實務》內容的構建為中心，向《審計基礎》追溯和向《審計實訓》延伸。《財務審計實務》內容應包括①初步審計活動：包括“認知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業(yè)務約定書、審計風險及評估、制審計計劃”等。②業(yè)務循環(huán)審計：包括“銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計”等。③審計業(yè)務完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調整表、編制試算平衡表、取得管理當局聲明書和律師聲明書、進行總體性復合、審計總結、確定審計報告的意見類型、評價審計結果、發(fā)表審計意見”等。

《審計基礎》課程為“審計實務”的開展提供基礎知識、方法。內容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產(chǎn)生和發(fā)展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機關、民間審計組織、內部審計機構、審計人員及其條件；審計職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計目標與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標、會計報表審計的具體目標、會計報表認定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設計與選取；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風險，形成審計結論”等。④審計準則與審計依據(jù)：具體包含“國家審計準則體系、獨立審計準則體系、內部審計準則體系、獨立審計的過程；審計依據(jù)的特點、種類”等。⑤審計證據(jù)與審計工作底稿：具體包含“審計證據(jù)的定義、作用、種類、特點，審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計實訓》按《財務審計實務》的體系安排具體的實訓內容。

參考文獻：

[1]張貴平.審計課程教學目標定位與體系構架研究[J].中國審計網(wǎng),2013/4/30.

[2]付曉，姚曉剛.高職審計實務專業(yè)課程體系改革與實踐探討[J].商業(yè)會計，2012,21：126-127.

第3篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

摘要 隨著計算機技術普及，信息系統(tǒng)在企業(yè)運營中起到越來越重要的作用，信息系統(tǒng)審計也受到了各方的關注，但是由于信息系統(tǒng)審計發(fā)展的時間短，人們對其的認識還不夠全面。本文將在明確信息系統(tǒng)審計內涵的基礎上，深入探討信息系統(tǒng)審計的組織方式及其適用性。

關鍵詞 信息系統(tǒng)審計 內涵 組織方式 適用性

隨著計算機技術普及，各種信息系統(tǒng)在幫助企業(yè)改善運作與管理水平的同時，也帶來了許多風險。這些風險如果得不到及時發(fā)現(xiàn)和控制將會對企業(yè)形成巨大威脅，因此對信息系統(tǒng)的審計被日益關注。但是其發(fā)展歷史還不長，此概念為我國企業(yè)管理人員和社會審計人員所認識已經(jīng)是21世紀。因此，我們對于信息系統(tǒng)審計的認識還不夠全面深刻。本文將通過對信息系統(tǒng)審計內涵的深入剖析，引申出其審計的方式，并針對不同的審計方式初步探討信息系統(tǒng)審計的適用性。

一、信息系統(tǒng)審計的內涵

信息系統(tǒng)審汁是在電子數(shù)據(jù)處理審計基礎上發(fā)展起來的。目前學術界對信息系統(tǒng)審計概念沒有統(tǒng)一的意見，但主流概念有兩種：一是Ron Weber在1999年提出的“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程”；二是日本通產(chǎn)省在1996年提出的“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價，向信息系統(tǒng)審計對象的最高領導，提出問題與建議的一連串的活動”。這兩種概念都是審計目標出發(fā)來定義的，信息系統(tǒng)審計的目標都是針對信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效來實施的。

二、信息系統(tǒng)審計的兩種組織方式

審計是為了解除受托方對委托方的責任而產(chǎn)生的，能集中反應受托方的履約責任的載體是一個企業(yè)的財務報告，因此，審計的主要對象一直是集中在財務審計上的。而信息系統(tǒng)審計根據(jù)其與財務審計關系可以分為兩種組織形式：與財務審計相結合的組織方式和專門進行信息系統(tǒng)審計的組織方式。

（一）與財務審計相結合的組織方式的目標和特點

與財務審計相結合的信息系統(tǒng)審計是從財務審計出發(fā)的，以財務審計為主，信息系統(tǒng)審計為輔，這種信息系統(tǒng)審計是為減少財務審計風險服務，為財務審計提供最低限度保證。其審計目標可以確定為兩方面：一是保證系統(tǒng)軟件和相關模塊未被非法篡改。在當今信息化企業(yè)系統(tǒng)中，被審計單位財務數(shù)據(jù)都要通過信息系統(tǒng)進行處理，如果信息系統(tǒng)本身即被非法篡改，那么財務數(shù)據(jù)的真實合法無從談起；二是保證與信息系統(tǒng)相關的內部控制存在并有效。信息系統(tǒng)是企業(yè)內控重要組成內容，確保企業(yè)信息系統(tǒng)的真實、合法、有效等目標是內控應達到的目標之一。信息系統(tǒng)的內部控制是否存在且有效直接影響了其真實、合法和有效，進而影響了財務審計中財務收支數(shù)據(jù)的真實、合法和準確。

（二）專門進行信息系統(tǒng)審計組織方式的目標和特點

專門進行信息系統(tǒng)審計的組織方式，即經(jīng)過單獨立項、單獨實施并且單獨出具審計報告進行信息系統(tǒng)審計的方式。這種審計必須是單獨立項批準的，不從屬于其他財務審計項目，其地位與從屬于其他審計項目時是不同的。單獨實施信息系統(tǒng)審計時要為信息系統(tǒng)審計配備專門的人員，在時間、經(jīng)費等審計資源方面也與其他審計分開，與其他審計沒有必然的聯(lián)系，也不為其他審計服務，其有自身的目標。由于信息系統(tǒng)審計在審計的內容、過程、方法以及審計人員的知識結構等方面，都與其他審計有很大區(qū)別，因此單獨實施是信息系統(tǒng)審計自身的內在要求。最后，專門進行的信息系統(tǒng)審計還必須單獨出具審計報告。審計報告作為審計工作的最終成果，在審計項目中具有標志性意義。專門進行的信息系統(tǒng)審計，既然是單獨立項又是單獨實施的，就應單獨出具審計報告。

三、信息系統(tǒng)審計兩種組織方式的適用性

任何一種組織方式都不會完全正確或完全錯誤，都有其各自的適用性，其自身的特點決定在什么情況下能發(fā)揮出最大的作用，那么在這種情況下其就是最好的。本文根據(jù)這兩種組織方式各自的特點確定其適用的范圍。

與財務審計相結合的信息系統(tǒng)審計一般是伴隨著財務審計進行的，其目的主要是為財務審計服務，減少財務審計風險。在財務審計之前， 審前調查發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在信息系統(tǒng)方面的問題，為了減少審計風險，可先對信息系統(tǒng)進行審計，然后再針對信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地進行財務審計。根據(jù)此特點，顯然與財務審計相結合的信息系統(tǒng)審計方式適用于前述第一種類型的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中，信息系統(tǒng)對于財務數(shù)據(jù)的正確與否起到作用，而對企業(yè)的其他方面起的作用較小，其是企業(yè)財務的組成部分，那么在審計過程中與財務審計相結合是一種經(jīng)濟有效的方式。如果對這樣的企業(yè)實施專門信息系統(tǒng)審計則是沒有必要的。

專門進行的信息系統(tǒng)審計是單純的信息系統(tǒng)審計，并不伴隨著財務審計同時進行。這種審計方式適用于前述第二種企業(yè)，在這樣的企業(yè)中信息系統(tǒng)關系到企業(yè)運營的方方面面，貫穿于企業(yè)的整體，如果不對其進行專門的審計，不從信息系統(tǒng)周期的角度對其進行關注是無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題的，在次情況下專門信息系統(tǒng)審計是必須的可行的。審計人員為了對某信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)是否符合組織目標進行獨立評價，可以進行專門的信息系統(tǒng)審計，并根據(jù)所獲得審計證據(jù)得出審計結論。在此情況下，可以應用審計的一般方法和計算機方法相結合，并且對計算機方法著重關注。

參考文獻：

[1]周小又.信息系統(tǒng)審計初探.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟.2008（16）.

[2]吳沁紅.信息系統(tǒng)審計內容分析.財會月刊.2008（10）.

[3]吳曉東.信息系統(tǒng)審計問題研究.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟.2009（2）.

第4篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

對審計假設的沖擊

現(xiàn)有的審計假設無一例外都是圍繞財務審計提出的，是直接為財務審計服務的，這決定了審計的直接對象是企業(yè)編制的會計報表數(shù)據(jù)，因而如果說這些假設有效的話，那也是對財務審計而言，但由于人力資源審計主要是對企業(yè)人力資本配置和投資情況，以及企業(yè)人力資源使用效益進行客觀公正的評價，可以用貨幣量化的并不多，非財務信息在人力資源審計中占很大比例，這與傳統(tǒng)審計假設是基于財務審計前提發(fā)生沖突。

由于審計假設直接或間接地以會計假設為前提，可以認為，審計假設是會計假設的假設。人力資源會計的出現(xiàn)沖擊了原有假設。會計核算應以產(chǎn)權主體為中心，而不是傳統(tǒng)意義上的會計主體；由于產(chǎn)權主體的地位和產(chǎn)權關系隨契約關系的變化而變化，因此會計核算應強調契約周期，而不是持續(xù)經(jīng)營和會計分期；契約中規(guī)定的各產(chǎn)權主體的收益權，以及收入發(fā)生的時間和契約有效期限，為新增人力資源的會計要素計量提供基礎，以工資形式或未來報酬折現(xiàn)值來表現(xiàn)。

對審計目標的沖擊

中國注冊會計師獨立審計準則對審計目標所作的明確規(guī)定，反映了注冊會計師認為審計的目標是:驗證會計報表的真實性、合法性、公允性。它體現(xiàn)了審計主要服務于所有者（出資者）和債權人，并維護所有者和債權人的利益。而人力資源審計，既要維護企業(yè)的所有者和債權人的利益，又要維護勞動所有者的利益。由此決定審計的目標不再局限于原來的審計目標，人力資源審計的目標是多樣的和綜合的，在普通的會計報表審計中，人力資源審計的目標是對會計報表中人力資源部分的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性表示意見；在經(jīng)濟效益審計中人力資源審計的目標是對企業(yè)人力資源管理的體系架構，運轉流程及各項專業(yè)職能進行評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在人力資源管理中存在的問題，并提出管理建議；在對經(jīng)營者的專項審計中，人力資源審計的目標是對企業(yè)經(jīng)營者在人力資源管理方面的工作是否稱職發(fā)表意見。

對審計方法的沖擊

現(xiàn)行審計模式采用的審計方法是與物質資源相適應的。由于物質資源的取得、運用，在會計上能夠取得確鑿的證據(jù)，并采用歷史成本法計價，因此，物質資源審計采用的方法比較簡單，并運用這些方法就能實現(xiàn)審計目標。而人力資源與物質資源不同，人力資源的確認和評估要以知識為基礎，比物質資源的確認和評估復雜；人力資源的載體是人，它要受社會環(huán)境和內部環(huán)境因素的影響，而且不同類別的人才估價模式又有所區(qū)別，以上決定了人力資源審計方法比現(xiàn)行審計方法復雜得多，除要遵循傳統(tǒng)的財務審計方法外，人力資源審計還要有自己特殊的審計方法。直線審計，指沿著組織和企業(yè)中的上傳下達的直線型模型進行的審計。包括審計那些完成基本目標和落實各項工作的人力資源所進行的審計方法。職能審計，指沿著職能型渠道進行有關人力資源方面的審計。包括對每個具體公司實際工作職能的對象所進行的審計方法。

此外在運用“直線審計”和“職能審計”這兩種基本方法時，還要結合分析方法（如：差異分析法、因素分析法、系統(tǒng)分析法、敏感度分析法、結構分析法、多因素分析法）和評價方法（如：成功度評價法、差額評價法、對比評價法、比率評價法、增量評價法、綜合評價法）對人力資源進行審計。

對審計職能的沖擊

傳統(tǒng)審計職能是經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟監(jiān)督；財務收支為其主要內容。而人力資源審計評價主要側重于企業(yè)人力資本配置的效益，人力資本流動是否符合企業(yè)目標及對有關人力資源的規(guī)章制度是否齊備、有效進行評價。人力資源審計鑒證側重于對被審計企業(yè)的人力資源的內部控制制度、人力資源評價制度、考核體系等客觀、合理、有效進行鑒證。人力資源審計監(jiān)督側重于對被審計企業(yè)的人力資源開發(fā)利用情況、人力資源管理與組織情況及人力資源會計信息披露情況等進行監(jiān)督。

對審計原則的沖擊

人力資源審計除要遵循常規(guī)審計的原則，如獨立性原則、客觀性原則、公正性原則、保密性原則、職業(yè)謹慎原則、重要性原則、充分披露原則等，還需要遵循一些特有的原則，如溝通與交流原則。即在進行人力資源審計時，審計人員應主動、積極與被審計單位的管理當局進行溝通與交流，這是因為，人力資源審計特別是人力資源管理審計中，可以用貨幣量化的信息不多，審計人員單憑觀察和分析文字和數(shù)字資料，可能自己的理解與管理當局的意圖不一致，所以審計人員應通過與管理當局交流，獲取管理當局的真實意圖，以利于人力資源審計工作的順利進行。

參考資料：

1.蔣燕輝，現(xiàn)代內部審計學[M]，中國財政經(jīng)濟出版社，2001

第5篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

摘要：運營效益審計通過對影響公司經(jīng)營的各種因素予以量化整合，實現(xiàn)公司整體效益的評估。運營效益審計是以價值視角對公司的整體運營狀況進行審計，是一種戰(zhàn)略意義的審計理念，它強調的是一種視角和觀念。

關鍵詞：運營效益審計價值鏈成本運營鏈戰(zhàn)略經(jīng)營審計

一、運營效益審計概念的提出

運營效益審計是指審計人員以公司價值最大化為目標，運用價值鏈分析來評估公司經(jīng)營戰(zhàn)略，對流程重組和戰(zhàn)略層、管理控制層、作業(yè)層實施價值監(jiān)控措施的一種綜合審計方法。

二、運營效益審計產(chǎn)生的背景

在新經(jīng)濟環(huán)境下，公司的概念已不再局限于單個組織，無論是虛擬公司還是跨行業(yè)、跨地區(qū)的公司聯(lián)盟，都已擴展到公司外部整個供應鏈上的供應商和客戶。影響公司經(jīng)營的因素是多方面的，如成本、質量、時間、服務、經(jīng)營環(huán)境。運營效益審計通過對影響公司經(jīng)營的各種因素予以量化整合，實現(xiàn)對公司整體效益的評估。運營效益審計是以價值視角對公司的整體運營狀況進行審計，是一種戰(zhàn)略意義的審計理念，它強調的是一種視角和觀念。

三、構建獨立的公司運營效益審計框架的意義

運營效益審計從性質上看，屬于公司運營管理的范疇，同時涉及財務、市場營銷、戰(zhàn)略經(jīng)營管理三大領域，是公司具有戰(zhàn)略性質的高層次審計。它既區(qū)別于公司的財務審計，也不同于公司基于內部控制的常規(guī)經(jīng)營審計。因此，構建其獨立的運營效益審計框架對審計人員的審計行為具有特殊指導意義。

1.運營效益審計與財務審計的目標不同。財務審計的目標是財務成果的確認符合公認財務準則框架內的公允性，是財務成果的評價階段。而運營效益審計的目標是使財務成果最優(yōu)化，是財務成果的優(yōu)化階段。

2.運營效益審計與常規(guī)經(jīng)營審計的內涵不同。常規(guī)經(jīng)營審計，以完善公司內部控制為手段，達到防止經(jīng)營舞弊，控制經(jīng)營風險的目的。而運營效益審計則以評估關乎公司運營的價值鏈為手段，改造公司整體業(yè)務流程，達到公司價值增值的目的。

3.運營效益審計框架對審計行為的特殊指導意義。在公司運營中，不同的部門有不同的想法和努力方向。如營銷部門為開拓市場要求開發(fā)新產(chǎn)品，生產(chǎn)部門為避免過多存貨強調要有一個準確的銷售量估計，而財務部門則大談資金調度方面的難題。其結果從總體上抵消了公司運營效率。運營效益審計框架有利于指導審計行為從價值視角評估整個公司運營，整合生產(chǎn)、營銷等活動，最終實現(xiàn)公司價值最大化。

四、運營效益審計的側重點和方向

1.以增加客戶價值作為運營效益審計的側重點。沒有客戶，公司就沒有真正價值?？蛻魧井a(chǎn)品的認可、購買是公司實現(xiàn)價值的惟一源泉，也是判斷公司存在必要性的關鍵因素。

2.以營銷活動審計作為運營效益審計的方向。因為公司的生產(chǎn)性投資一旦建立，在短期內無法改變。營銷活動便是實現(xiàn)公司價值增值的關鍵環(huán)節(jié)，也是市場風險和收益的最終承擔者，生產(chǎn)和財務管理均是圍繞實現(xiàn)營銷戰(zhàn)略的支持子系統(tǒng)。

五、運營效益審計框架的構建

1.經(jīng)營環(huán)境審計框架。

（1）公司經(jīng)營目標和財務目標是否明確和切實可行，經(jīng)營方案是否具備可操作性。（2）公司形象與品牌定位是否合適，公司戰(zhàn)略定位是否恰當。（3）公司的財務政策是否穩(wěn)健，財務原則運用是否有利于實現(xiàn)經(jīng)營目標。（4）解決實現(xiàn)經(jīng)營目標過程中的具體財務支持方案是否高效。包括：融資方案；投資方案；營運資金管理方案；財務資源有效利用方案；成本降低方案；納稅籌劃方案。

2.實務審計框架。

（1）公司運營管理審計框架。戰(zhàn)略管理層面。需要進行戰(zhàn)略經(jīng)營的審計分析，對經(jīng)營決策的合理性和風險進行評估，明確公司核心競爭力，判斷競爭對手狀況、客戶和供應商關系等因素，進行公司各種資源（包括財務資源）的有效配置。管理控制層面。這是對戰(zhàn)略管理層面的適時審計監(jiān)控，針對經(jīng)營狀況不斷地進行價值增值分析，進行預算平衡和資金管理，對具體經(jīng)營目標的可實現(xiàn)性進行評估。交易作業(yè)層面。這是基本審計層面，管理控制層面審計的基礎工作。包括賬目、日常財務決策、稅收支持、資產(chǎn)評估、應收賬款審計等。

（2）成本運營審計框架。根據(jù)價值管理理論，在公司運營過程中存在一條與價值活動相對應的“成本運營鏈”，它從產(chǎn)品研究與開發(fā)的費用投入開始，到售后服務開支，表現(xiàn)為一種用成本計量的“負增值”形式。

成本運營審計是對公司價值活動相對應的“成本鏈”進行審計，剔除不增值或低效益活動，使公司的相對成本優(yōu)于競爭對手，以獲取持久的競爭優(yōu)勢。

六、公司運營效益審計框架內的具體審計實施指南

1.經(jīng)營計劃審計。確定公司的目標，是經(jīng)營計劃的核心內容。應建立兩種目標并對其審計：（1）財務目標。即審計每一個戰(zhàn)略業(yè)務單位的財務報酬目標，包括投資報酬率、利潤率、現(xiàn)金回收率等指標以及實現(xiàn)目標的風險和機會。（2）經(jīng)營目標。財務目標必須轉化為經(jīng)營目標，即對銷售收入、銷售增長率、銷售量、市場份額、品牌知名度、分銷范圍等進行審計。

2.經(jīng)營預算審計。審計為執(zhí)行各種經(jīng)營戰(zhàn)略所必須的經(jīng)營費用，并且要以科學的方法控制支出，預算靈活以適應市場變化的需求，定價不但要補償成本，而且要促進市場開發(fā)。

3.經(jīng)營實施審計。對經(jīng)營目標進行分解，審計財務資源分配。審計人員報酬制度和激勵措施。為避免經(jīng)理人員行為短期化，評估和報酬制度不應以短期經(jīng)營利潤為依據(jù)，而應建立在長期戰(zhàn)略目標基礎上。

第6篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

關鍵詞：省屬高校、工程審計、對策

中圖分類號：E232文獻標識碼： A

省屬高校，顧名思義就是由省一級人民政府主管的高等學校。與部署重點院校相比，省屬高校更加注重在地方經(jīng)濟發(fā)展過程中的基礎性作用。在省屬高校中，工程項目支出大多為維修支出，來修繕已投入使用一段時期的建筑物、構筑物，使其能夠達到繼續(xù)使用的標準，往往單位工程費用較低，但因其多發(fā)性和不可預見性，一年下來也需要很大的經(jīng)費支出。同時，省屬高校數(shù)量較多、規(guī)模較大，有限的財政撥款很難滿足某一高校一年全部的維修費用。因此，使用有限的財政資源來保證工程的質量和數(shù)量是省屬高校審計人員必須要考慮的現(xiàn)實問題。

一、省屬高校修繕工程審計現(xiàn)狀

1、職責義務需要制度的完善來明確

現(xiàn)階段，部分省屬高校制定了內部的工程審計相關制度，如《某某大學基建、修繕工程審計工作暫行規(guī)定》等，宏觀上對工程審計工作予以方向上的界定，但仍需進一步具體化，如審計人員是否進行預算審計；施工過程中，是否要求審計人員現(xiàn)場記錄與備案，做到跟蹤審計；工程結算時，施工方（或基建處）應向審計處提供哪些審計資料；工程結算價款超過多少時，需要審計處參與結算；每年的大修費，除預留不可預見的維修費外，是否應該列出預計的維修項目清單，等等。

2、專業(yè)程度有限

工程審計與財務審計是省屬高校內部審計人員主要從事的兩個方向，二者既有聯(lián)系也有區(qū)別。聯(lián)系主要在于二者都有較強的專業(yè)性，需要各自領域的專業(yè)人員來計算、審核；都需要繼續(xù)深造教育，來適應行業(yè)的不斷發(fā)展進步；區(qū)別主要在于工程審計注重價格的核算、建設成本的高低，注重微觀；而財務審計是對已經(jīng)發(fā)生的財務事項進行復核，對于不合理的事項，從宏觀上給予整改意見。目前，部分省屬高校中，還沒有配備專業(yè)的工程人員來進行工程審計，而是由財務審計人員兼任，多為會計師、審計師，雖然在價格上能夠把好關，但不能很好的起到控制維修成本、保證工程質量的作用。同時，這一安排方式使本來就很緊張的內部審計力量更加分散，工程審計形同虛設，浪費有限的經(jīng)費資源。

3、相關主體管理失位

部分省屬高校不重視工程施工合同，存在先施工后簽合同的現(xiàn)象，甚至不簽合同；有的合同條款內容含糊不清，如付款方式、結算方式等內容不明確，給審計工作帶來諸多障礙?！?】修繕工程因其發(fā)生不確定性、單位費用較低性一般不配置現(xiàn)場監(jiān)理，加之甲方重視程度不高，很少去施工現(xiàn)場，導致偷工減料、以次充好，【2】結算時出現(xiàn)施工變更簽證增多、隱蔽工程無交接記錄，無法復核等問題，都會導致結算價格的不合理上升，增大了審計難度。

二、完善省屬高校工程審計的對策

1、制定或更新內部工程審計辦法

現(xiàn)階段，我國在審計領域對工程項目的法規(guī)較少，高校的工程審計工作更多的依據(jù)工程領域的法規(guī)條文進行，對高校難免缺乏針對性。因此，建議各省屬高校結合相關法律法規(guī)及自身實際情況，制定工程審計實施辦法及細則，明確參與工程審計各部門的職責義務。例如規(guī)定審計時各方應提交的資料，并對資料的真實性和完整性負責；向內部審計靠攏，基建處嘗試編制年度修繕計劃，把維修工程常態(tài)化，用制度保證資金的使用效率。

2、鼓勵從業(yè)人員繼續(xù)深造

與高校內其他專業(yè)技術崗位類似，工程審計人員也需要定期的、及時的參加繼續(xù)教育，來補充專業(yè)不足，來了解施工技術的創(chuàng)造更新，更好的、更科學的做好工程審計工作，提高審計質量。同時，現(xiàn)階段工程審計工作要求關口前移，跟蹤審計已成為大勢所趨，這就要求工程審計人員還要精通施工工藝等內容，因此建議有條件的省屬高校允許工程審計人員進行施工現(xiàn)場培訓，學習施工工藝流程，來對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)場問題進行及時、正確的糾正，保證施工質量。另外，應鼓勵工程審計人員參與職業(yè)資格考試，如注冊造價師、注冊建造師等，來提高審計工作的權威性和獨立性。

3、嚴控主材質量和價格

省屬高校工程項目中，主材價格占據(jù)的比重較大，如果說跟蹤審計能夠在施工工藝上起監(jiān)督作用的話，那么對于主材質量和價格的把關是保證工程質量的另一個重要方面。對于甲供材來說，基建部門應充分詢價，現(xiàn)場勘查，選取質優(yōu)價廉的主材；對于其他供應方式的主材，價格上應以地方定額管理站的建材市場信息價為依據(jù)；【3】在質量上應進行進場前的檢驗，按照國家規(guī)定的材料標準，進行試驗檢驗。

4、建立審計溝通機制

良好的溝通是減少審計爭議的有效方式。省屬高校工程項目因其工程量少、單位價值較低等原因，各方重視不足，審計處只是根據(jù)工程結算時各方提供的材料進行審計，不夠客觀，而且對于審計問題幾乎不與其他方溝通，往往容易出現(xiàn)價格爭議，對此，建議審計人員從預算階段提前介入，進行全過程現(xiàn)場跟蹤記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時協(xié)商解決；結算時，審計人員出具工程審計價格報告，由基建部門牽頭，組織各方復核審計價格，對于爭議問題及時溝通，減少因溝通不足而產(chǎn)生的誤解。

三、結語

隨著省屬高校的不斷發(fā)展，工程審計工作的專業(yè)化程度逐步提高。要做好這項工作，需要不斷完善內部工程審計辦法，鼓勵從業(yè)人員繼續(xù)深造，嚴格控制主要材料的質量和價格，加強各方溝通等。還需要有關部門和各級領導更加重視高校內部的工程審計工作，提升改革針對性，加大對高校內部工程審計工作的支持力度。

參考文獻：

1.齊平軍.高校修繕工程審計現(xiàn)狀與對策[J].建筑經(jīng)濟，2013(10)

第7篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

自二00四年我校審計辦成立以來，審計辦主要對本校的基本建設項目、設施進行審計，共完成審計項目150余個，審計金額1.5億元，核減金額2500~3000萬元。估計，到工程結束核減金額可能超過3000萬元。

內部審計是我國審計體系的重要組成部分。隨著我?；椖康闹鸩綔p少，審計辦對外的建設項目審計也將慢慢接近尾聲。根據(jù)教育部《關于教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，高校內部所設審計機構主要面向院內進行內部審計，對本院的財務收支、經(jīng)濟活動、資產(chǎn)管理進行有效監(jiān)管。

一、必要性與可行性

（一）必要性

1、發(fā)揮職能作用，構建懲防體系需要內部審計

建立健全懲防體系，就要根據(jù)高校特點，抓住基建、招生、圖書教材采買、大宗物資采購、財務管理、人事管理等重大問題和關鍵崗位、敏感部位。上述七個環(huán)節(jié)無不涉及財務監(jiān)管。治理教育亂收費、反商業(yè)賄賂，監(jiān)察科研經(jīng)費管理使用、檢查了解實行“收支兩條線”情況……全都需要進行內部審計，以掌握實際情況，有針對性地堵上反腐倡廉建設中的漏洞。

2、財務監(jiān)管他、軟弱，暴露出種種弊端，呼喚內部審計

由于歷史原因，我們財務內部監(jiān)管上相對軟弱，導致產(chǎn)生一些弊端，如預算執(zhí)行不嚴，安排了的支出許多未付，為以后年度留下潛在負債；銀行賬戶較多；代收代繳的數(shù)十萬稅款未及時上交，帶來風險；部分財務人員政治素質、業(yè)務素質不高，經(jīng)不起誘惑等等。

九八年曾因一些系處留有小金庫，地區(qū)紀委來人清查，沒收五十來萬元款項。省市物價局、審計局每兩年來我院進行一次例行審計，均查出我們財務運行、管理不規(guī)范。上級紀委發(fā)現(xiàn)校內少數(shù)單位違反“收支兩條線”，曾來校清查“小金庫”。

3、規(guī)避風險，自我保護，寄希望于內部審計

隨著高等教育大眾化步伐加快，學校規(guī)模擴容，占地擴大，上億大額度資金投放運行，隨之會帶來一些風險。從學校層面看，為了保護國有資金不致流失，也為了愛護同志，不給人以犯錯誤的機會、條件，需要進行審計。從個人角度看，為了輕裝上陣，保持清醒，給群眾一個明白，給自己一個明白，也寄希望于內部審計。

（二）可行性

1、已有成功的嘗試

四月十三日至十九日，以審計辦為主，抽調了經(jīng)濟系二位老師，對06年、07年、08年大額教育經(jīng)費，以及08年全年教育經(jīng)費運作進行了專項審計，發(fā)現(xiàn)了若干潛在問題或不足，出具了正式審計報告。此次審計發(fā)現(xiàn)了一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，對學院財務運行、管理提了一些建議，對學校建設發(fā)展有所幫助、推動。

2、已有認可、接受的心理預期

因為省市審計力度加大，全院上下由對審計工作不了解而慢慢熟悉，尤其近年來省市發(fā)文，地方縣市長、法院院長、檢察長等離任調任均要先進行審計；省長、部長要實行任中經(jīng)濟責任審計，在此種情況下，對審計大家更是心理上習以為常了。何況，省市每年都有不同的職能部門來我校檢查、審計，已成為一種常態(tài)了。

3、已有校外的經(jīng)驗借鑒

據(jù)了解，省外部委屬重點高校，早在03年左右就已正式推開校內審計。本省財大、南航等校已進行了幾輪內部審計，比如財大，把干部交流與內審結合起來，監(jiān)審處長與計財處長每五年進行崗位互換，不失為一種有益的嘗試。

4、已有教育部、教育廳有關文件規(guī)定

教育部04年已頒發(fā)《關于教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，要求推開內部審計工作。以后，又頒發(fā)《關于做好2009年教育審計工作的通知》文件。省教育廳發(fā)文《關于開展教育專項大額資金內部審計的通知》，幾個文件均要求推開高校內部審計工作。

二、如何推開內部審計

推開內部審計工作，必須結合我校的實際情況，求穩(wěn)求實，穩(wěn)步推進。

1、在范圍上，推動由點到面的審計

可先易后難，先從二級法人單位開始，如服務公司、中小學，再到學院計財處。條件成熟，還可審計下屬部門的專項經(jīng)費使用情況，如科研經(jīng)費管理使用，招生、就業(yè)、成人教育、保衛(wèi)處有關費用等。

2、在時間上，推動由不定時到定時的審計

不定時，是一種抽查，一種比較隨意的狀態(tài)。定時，則是一種制式、制度，相對成熟的做法。定時之“時”，以二到三年為期，最好與市審計局的檢查交錯進行。

3、在做法上，推動由經(jīng)驗型到規(guī)范性的審計

審計辦有對外審計（建設項目）的某些實踐經(jīng)驗，與財務審計核查原理相同。但是，二者任有一些區(qū)別。不能陷入往日經(jīng)驗主義的習慣做法中。應該嚴格執(zhí)行財務制度，建立財務審計的若干規(guī)定。明確各自不同范圍、重點、對象，采取各自不同的方法。

4、在重點上，推動由“粗放”到“精細”的審計

一是確定審計的重點單位，查找“風險點”；二是推進財務預決算信息公開，初步建立財務制度、預算執(zhí)行、決算反饋的信息披露制度；三是審計過程中逐步深入對重點單位的審計由淺到深，由近及遠，發(fā)現(xiàn)苗頭性普通性典型性的問題，加以分析總結，以形成一些制度性的成果。

5、在態(tài)度上，由被動接受到主動配合審計

這是站在審計對象角度上講。審計，不是這些部門單位都有問題，沒有問題的單位也要進行審計。要轉變觀念：不審計，是非常態(tài)；審計才是常態(tài)，屬正?，F(xiàn)象。使之由被動接受審計到積極配合，主動要求審計。

三、內部審定的前期工作

推開內審工作，要努力戒大呼隆和形式主義。它很大程度上不是場面的熱鬧，反而是背后默默無聞的努力。

沒有經(jīng)驗不怕，可以派人赴江西財大、南昌航空大學取經(jīng)，看看兄弟學校的做法，或者與審計局聯(lián)系溝通，參加某些財務審計培訓班，培訓人手，探索經(jīng)驗，逐步推開。

第8篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

摘 要 由于內部審計和內部監(jiān)察職能上存在一定的交叉，目前有很多單位，尤其是民營企業(yè)還不能分清內部審計和內部監(jiān)察的區(qū)別，文章根據(jù)自身在民營企業(yè)從事多年內部審計監(jiān)察工作的經(jīng)驗，主要分析了二者的工作內容，并通過企業(yè)實例來闡述了二者之間的區(qū)別。

關鍵詞 內部審計 內部監(jiān)察 民營企業(yè)

內部審計對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，是現(xiàn)代企業(yè)加強內部控制的重要工作，對企業(yè)的風險管理有著積極的意義；內部監(jiān)察是督促企業(yè)部門和員工遵守國家法規(guī)和企業(yè)制度的重要工作，通過發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)存在的問題來防范風險，提高企業(yè)效益。

一、現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作

內部審計工作的職能主要可歸納為確認和咨詢兩方面，具體內容有財務審計和效益、經(jīng)濟責任、經(jīng)營管理審計以及專項審計等等，主要作用在于加強企業(yè)的內部控制，并加強企業(yè)的風險管理能力，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的重要手段，簡單說起來內部審計就是對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、評價和鑒證工作。

二、現(xiàn)代企業(yè)內部監(jiān)察工作

內部監(jiān)察工作具有一定的行政性質，尤其在我國的事業(yè)單位、各大型國企中內部監(jiān)察工作具有很濃的行政色彩，具體工作受紀委領導，而我國很多民企是將內部審計和內部監(jiān)察工作統(tǒng)統(tǒng)歸為審計監(jiān)察部門負責。企業(yè)的監(jiān)察部門具有著和政府部門類似的監(jiān)察職能，我國中央監(jiān)察部曾經(jīng)在1992年對企業(yè)監(jiān)察部門進行過職能的定位，監(jiān)察部門主要在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，進行案件調查和行政處分等方面的工作，由于企業(yè)自身經(jīng)濟性的特點，企業(yè)監(jiān)察部門的經(jīng)濟性也比較強，相關人員需要具備一定的財務和管理等方面知識。

三、內部審計和內部監(jiān)察工作的區(qū)別

通過上文中對內部審計和內部監(jiān)察具體工作內容的分析，我們可以看到二者的工作職能有一定的交叉，具體區(qū)分起來，內部審計部門針對性比較強，僅僅對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、評價和鑒證；內部監(jiān)察部門的職能范圍更廣一些，負責監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營的各方面工作，可行使行政權力處理企業(yè)存在的各方面問題。然而二者的工作又是相輔相成的，內部審計發(fā)現(xiàn)的問題多交由內部監(jiān)察部門處理，很多企業(yè)為了避免出現(xiàn)重復性的工作，提高二者工作的效率，將內部審計和內部監(jiān)察合并成審計監(jiān)察部門，更好的樹立了部門的權威。接下來我們通過一個民企的實例來進一步探討二者的區(qū)別：

1.某民企簡介

該企業(yè)成立于1994年，設立于吉林省長春市，企業(yè)下屬的產(chǎn)業(yè)有房地產(chǎn)、道路橋梁工程、市政工程等方面的15個子公司和3家檢測機構，現(xiàn)有員工3508名，各類技術人員502人，具有高中級職稱的技術人員有325人，大型設備502臺（套），該企業(yè)于2001年通過ISO9002國際質量體系認證，擁有承建大型工程項目的能力。

2.該企業(yè)內部審計和內部監(jiān)察的發(fā)展歷程

（1）從企業(yè)創(chuàng)立初始到1996年，企業(yè)的內部審計和內部監(jiān)察處于萌芽期。這一段時間企業(yè)處于建立的初期，自身規(guī)模比較小，自身管理工作比較簡單，尤其在初期還沒有規(guī)范的開展內部審計工作，內部監(jiān)察也比較簡單，具體工作由行政部門代為管理。

（2）從1997年2000年的四年期間，企業(yè)經(jīng)歷了不斷的發(fā)展和壯大，企業(yè)已經(jīng)具有了集團化規(guī)模，整個企業(yè)由總部和若干跨地區(qū)的子公司組成，無論從人員還是經(jīng)營的規(guī)模上都逐漸走向龐大化和復雜化，當時企業(yè)由財務部門行使內部審計的職能，財務部門通過定期對企業(yè)內部進行財務檢查來完成審計工作，具體工作主要是對財務規(guī)章執(zhí)行情況和財務收支進行審核，內部審計工作的作用還比較有限；當時的內部監(jiān)察工作企業(yè)仍然由行政部門負責，由于內部審計工作落實的范圍有限，內部監(jiān)察工作落實的范圍和深度也不夠，具體工作效果具有一定的局限性。

（3）從2001年到2003年的三年時間，企業(yè)進一步的發(fā)展壯大，企業(yè)自身的管理模式得到了很大的轉變，管理能力也得到了大幅度的提高。為了強化內部審計工作，企業(yè)將審計職能從財務部門分離出來設立了審計部門，并設立了獨立的監(jiān)察部門，當時企業(yè)的審計人員和監(jiān)察人員都是從企業(yè)內財務部門和行政部門抽離出來的，由于對企業(yè)狀況比較熟悉，工作的權威性又得到了增強，企業(yè)的內部審計和內部監(jiān)督工作取得了很好的效果，過去企業(yè)內部審計作用不夠，監(jiān)察不嚴的現(xiàn)象得到了改善，不僅企業(yè)的經(jīng)濟管理水平得到了提高，企業(yè)內違法亂紀、貪污舞弊的現(xiàn)象也得到了大力的治理，企業(yè)內部氛圍逐漸和諧化。

（4）從2004年到現(xiàn)在，企業(yè)為了避免審計部門和監(jiān)察部門的重復性工作，將二者進行合并成立了審計監(jiān)察部門，招聘了專業(yè)的審計人才和監(jiān)察人才，充分借鑒了國內外企業(yè)的管理經(jīng)驗，制定了企業(yè)內部審計監(jiān)察的相關制度，并對工作內容和流程進行了不斷的完善和優(yōu)化。如今，該企業(yè)憑借自身審計監(jiān)察部門工作的大力支持，提高了企業(yè)的內部控制水平，在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大，成為了當?shù)孛駹I企業(yè)的領軍企業(yè)，并向著國內一流企業(yè)的目標不斷邁進。

四、總結

綜上所述，內部審計是對經(jīng)濟活動的監(jiān)督等工作，內部監(jiān)察不僅包含對資金等財務方面的監(jiān)督，還有著對違紀現(xiàn)象進行調查等行政方面的工作，現(xiàn)代企業(yè)多是將二者結合起來，通過內部審計來為內部監(jiān)察工作提供信息，通過內部監(jiān)察工作來解決內部審計發(fā)現(xiàn)的問題。

參考文獻：

[1]雷強.民營企業(yè)內部審計的思考.理財.2011(01).

第9篇：財務審計和審計的區(qū)別范文

關健詞：內部審計 風險管理 協(xié)調作用

一、內部審計與風險管理的關系

（一）風險管理是內部審計的基本內容

作為內部控制的一部分，內部審計可以加強內部控制的作用。財務審計、經(jīng)營審計和管理審計共同構成了內部審計，相互之間既有一定的區(qū)別，又存在一定的聯(lián)系。財務審計是根據(jù)企業(yè)的財務情況，做好財務的核查和審查工作，及時發(fā)現(xiàn)財務資料中不詳細不準確的地方，提高財務報告的可靠性，從而完善內部控制體系。通過自我審查，可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況有基本的了解，為企業(yè)制定規(guī)劃和目標提供基礎；經(jīng)營審計是通過評價分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，利用科學有效的辦法，達到完成企業(yè)計劃的目的；管理審計是通過企業(yè)的自我審查，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞并加以解決，從而提高企業(yè)的管理質量和管理水平。風險管理是內部審計的基本內容，關系到企業(yè)整體的管理能力，還決定了企業(yè)的抗風險能力，企業(yè)只有加強風險管理和內部審計的建設，才能提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）風險管理是內部審計人員的基本職責

在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)中，都涉及到風險管理。環(huán)節(jié)的繁多給風險管理工作的實施帶來一定的難度，風險管理影響著企業(yè)的內部控制管理效果。因此，內部審計人員應順應時代潮流，改變固有的觀點，從思想高度上提高對風險管理認識。只有增加了風險管理的重視程度，風險管理的審查評價工作才能得到保證，風險管理才能在企業(yè)的實際生產(chǎn)中發(fā)揮應有的價值，從而體現(xiàn)內部控制管理的作用。內部審計人員在明確職責的基礎上，做好科學有效的風險管理工作，針對管理中的漏洞和不足加以解決，從而健全和完善風險管理體系，更好地為企業(yè)規(guī)避風險。

（三）公司治理中的風險管理需要內部審計制度來規(guī)范

公司的組織結構包括領導決策層、管理層、監(jiān)督層等，在這其中，監(jiān)督層影響著決策的有效實施，是公司良好健康發(fā)展的重要保證，而作為監(jiān)督層的重要部門之一，內部審計的重要性不言而喻。企業(yè)實際生產(chǎn)中，由于各種原因，監(jiān)督工作不能有效實施，影響了企業(yè)的管理。所以，企業(yè)要完善內部審計制度，用嚴格的制度規(guī)范來約束各個組織層，通過內部控制的有效實施，保證風險管理工作的正常開展。

二、風險管理中內部審計的作用

（一）內部審計在風險管理中的識別和檢查作用

內部審計能夠正確識別風險，是企業(yè)風險管理的第一步。通過內部審計，企業(yè)能對自身的經(jīng)營狀況有一個深入細致的了解，再加上與外部審計的有機結合，提高數(shù)據(jù)的準確性、合理性，企業(yè)高層根據(jù)這些數(shù)據(jù)，就可以進行資源的合理配置，提高資源的使用效率。除此以外，企業(yè)還需做好自我審查和監(jiān)督工作，完善內部審計制度，更好地識別風險，保證企業(yè)風險管理的有效性。在正確識別風險的前提下，通過內部審計，企業(yè)的風險管理水平將有質的改變，能應對投資所帶來的風險，減少公司的損失。

（二）內部審計在風險管理中的協(xié)調作用

作為企業(yè)領導層和業(yè)務管理部門之間的聯(lián)系紐帶，內部審計機構的性質是不可或缺的，在企業(yè)的風險管理中需要發(fā)揮一定的協(xié)調作用。企業(yè)的有關管理部門由于各種原因，對自身的監(jiān)督工作不到位，使得員工的效率和質量得不到保證，影響了企業(yè)產(chǎn)品的質量，給企業(yè)的銷售業(yè)績和口碑造成麻煩。因此，內部審計機構應明確自己的重要性，站在企業(yè)大局的角度上，合理、公正、公開的評價各個管理部門的工作情況，通過協(xié)調解決部門之間的沖突與矛盾，以企業(yè)的整體利益為中心，合理的控制企業(yè)經(jīng)營風險，只有這樣，企業(yè)的風險管理能力才能提高，企業(yè)的經(jīng)濟利益才有保障，企業(yè)的未來發(fā)展才能更上一層樓。

（三）內部審計在風險管理中的監(jiān)督、評價作用

在當前的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營過程的不確定因素越來越多，經(jīng)營風險也更大，企業(yè)的風險管理受到嚴峻的挑戰(zhàn)。原有的審計制度在現(xiàn)有環(huán)境不能發(fā)揮作用，企業(yè)應轉變思路和觀點，通過內部審計，發(fā)揮監(jiān)督、管理、服務的作用，提高企業(yè)的風險管理能力。受到經(jīng)營危機的沖擊，同行之間的競爭，很多企業(yè)都處于在夾縫中生存的險境，企業(yè)如果想擺脫困境，就應該結合自身的實際情況，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，優(yōu)化產(chǎn)品質量、經(jīng)營結構，提高產(chǎn)品的競爭力，同時利用內部審計，完善和加強風險管理中監(jiān)督和評價作用，對經(jīng)營風險進行合理有效的預測，提高企業(yè)的風險管理能力，實現(xiàn)企業(yè)的宏偉目標。除此以外，通過內部審計可以及時發(fā)現(xiàn)風險管理中的不足，針對具體地問題，對癥下藥，完善和健全風險管理制度，提高企業(yè)的抗風險能力。

三、結束語

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的機遇變得越來越多，與此同時，各種不確定因素也給企業(yè)帶來了不小的經(jīng)營風險，風險管理正企業(yè)良好健康發(fā)展的試金石。內部審計在風險管理中具有識別、檢查、協(xié)調、監(jiān)督和評價作用，通過完善和健全內部控制體系，企業(yè)的風險管理水平和能力將得到提高，從而最小化地減少風險可能帶來的損失，提高企業(yè)的抗風險能力。所以，企業(yè)應注重內部審計工作，在降低風險的基礎上提高資源使用率，從而提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

[1]趙叢林.加強內部審計事后整改監(jiān)督淺議[J].經(jīng)營管理者，2011

[2]王立財.大中企業(yè)如何加強內部控制審計工作[J].經(jīng)營管理者，2013