內(nèi)部審計主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 比較 準則體系

為了適應(yīng)內(nèi)部審計的最新發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計準則在規(guī)范內(nèi)部審計行為、提升內(nèi)部審計質(zhì)量方面的作用，中國內(nèi)部審計協(xié)會對2003年以來的內(nèi)部審計準則進行了全面、系統(tǒng)的修訂。2013年8月23日，中國內(nèi)部審計協(xié)會以公告形式頒布了新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》（以下簡稱新準則），并于2014年1月1日起施行。新準則的頒布，標志我國內(nèi)部審計準則體系的進一步發(fā)展和完善，并逐步與國際慣例接軌。

新準在總框架以及其內(nèi)容上都進行了更新與改進，從而進一步縮小了我國內(nèi)部審計準則與國際內(nèi)部審計協(xié)會即IIA的最新的準則的差距，表明我國企業(yè)內(nèi)部審計準則正在逐步拉進與國際理論與實踐的距離，與此同時，國際內(nèi)部審計準則所表現(xiàn)的出的優(yōu)點也是我們可以借鑒的地方，從而促進我國內(nèi)部審計準則的完善，使我國企業(yè)內(nèi)部審計的理論與實踐與國際慣例進一步接軌，本文將從準則框架、結(jié)構(gòu)以及相關(guān)的主要內(nèi)容上對中外內(nèi)部審計準則進行一定的比較，以期找出兩者差距，從而指出我國企業(yè)內(nèi)部審計準則可以發(fā)展及改進的地方。

一、框架之上的比較

（一）中國內(nèi)部審計準則體系

新準則內(nèi)部審計準則體系由三部分組成：基本準則、具體準則以及職業(yè)道德規(guī)范。

基本準則是內(nèi)部審計準則總綱領(lǐng)、內(nèi)部審計從業(yè)者應(yīng)遵守的基本規(guī)范，以及另外兩部分的制定依據(jù)，在準則體系中擁有最高的法定約束力和權(quán)威性；以基本準則為依據(jù)制定基本準則，基本準則則是內(nèi)部審計工作應(yīng)遵守的規(guī)范，較為具體及具有操作上的指引意義，其權(quán)威性低于前者；職業(yè)道德規(guī)范是開展審計工作時內(nèi)審人員所應(yīng)具備的職業(yè)品德，也規(guī)定了內(nèi)審工作的職業(yè)紀律以及在實施審計時內(nèi)審人員應(yīng)承擔的職責。將職業(yè)道德規(guī)范納入準則體系屬于國際慣例，其具有法定的約束力，也處于準則體系的最高層次。

（二）IIA規(guī)定的內(nèi)部審計準則體系框架

IIA職業(yè)實務(wù)框即PPF由強制性指南、實務(wù)咨詢以及發(fā)展和實務(wù)支持組成。

所謂強制性指南，指在任何情況必須使用的準則，包含了對內(nèi)部審計的定義，以及內(nèi)部審計的人員職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)實務(wù)準則。PPF的第二個層次便是實務(wù)咨詢，它屬于一個建設(shè)性條款，對準則的運用以及解釋提出詳細建議，也包含諸如內(nèi)部審計準則公告、咨詢服務(wù)準則、風險管理細則、信息安全服務(wù)準則等的新信息；發(fā)展與實務(wù)支持即內(nèi)部審計界最新實務(wù)，包含IIA的專題及研究報告、參考的書目、教育培訓等推薦參考意見。

二、內(nèi)部審計準則

（一）結(jié)構(gòu)比較

新準則基本準則含六章三十三條。總則，說明本準則的目的及依據(jù)、內(nèi)部審計定義及本準則適用范圍；一般準則，要求組織應(yīng)當設(shè)置與其目標、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計人員。并規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)有職業(yè)審慎性、勝任能力以及保密；作業(yè)準則，是進行內(nèi)部審計工作時遵循的基本要求，描述該怎樣進行審計工作；第四章為報告準則，確定了審計報告出具要求，及怎樣對審計結(jié)果出具審計報告；第五章為內(nèi)部管理準則，共兩條，闡明內(nèi)部審計的報告對象，應(yīng)有的組織結(jié)構(gòu)以及管理模式；最后一章是附則，表明準則的、解釋者及實施的日期。

IIA最新的內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則即SPPIA，共五部分構(gòu)成。第一是導(dǎo)言，提出了內(nèi)部審計的定義、適用對象及目的，以及準則的三個部分，即屬性標準，工作準則以及實施準則。屬性標準明確內(nèi)審機構(gòu)和人員應(yīng)具備的特點，工作準闡明內(nèi)審工作性質(zhì)以及工作業(yè)績衡量標準，實施準則具體運用了以上的準則?？梢娗皟烧呤菍?nèi)部審計業(yè)務(wù)廣泛地規(guī)定，實施準則卻是對特定的審計項目的限定。同時，導(dǎo)言提出，準則的制定方式IIA內(nèi)部審計準則委員會，并表彰了其在準則制定過程的努力。

屬性準則位于第二部分，主要內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的實施具有的特征，有四個主要方面：實施審計業(yè)務(wù)的權(quán)責以及目的、專業(yè)勝任能力、獨立性和客觀性、及應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注以及審計工作質(zhì)量保證和改進。工作準則處第三部分，提出審計工作的指南及質(zhì)量衡量標準，分為7個部分：內(nèi)部審計管理工作、工作性質(zhì)、審計計劃、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、審計結(jié)果的交流、過程監(jiān)督以及管理者對待風險的態(tài)度。執(zhí)行準則為屬性準則及工作準則的運用和操作提供指南，涉及到了審計確認與咨詢的活動。最后部分為內(nèi)部審計術(shù)語，對若干審計詞匯進行說明以及定義。

新準則與SPPIA相比較，SPPIA更詳細具體，是內(nèi)部審計最新動態(tài)及發(fā)展趨勢的反映，有著更為豐富的內(nèi)容，也囊括了我國內(nèi)部審計準則大多的規(guī)定。

（二）主要內(nèi)容比較

1.內(nèi)部審計定義。我國新準則的定義：一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

IIA規(guī)定：一項獨立、客觀的確認與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經(jīng)營。通過系統(tǒng)及規(guī)范的方法，評估、改進風險管理、控制、管理過程的有效性，幫助實現(xiàn)組織目標。

第2篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；改進提高

在我國新一輪公立醫(yī)院改革深入推進實施的背景下，對于公立醫(yī)院的內(nèi)部管理提出了新的更高要求。內(nèi)部審計作為一種現(xiàn)代化的管理手段，在健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，改進公立醫(yī)院的經(jīng)濟決策、內(nèi)部管理、風險控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立醫(yī)院受到傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式的影響，在內(nèi)部審計方面還存在著較多的問題，加強公立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理，已經(jīng)成為公立醫(yī)院管理工作的重點，這對于加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理也具有非常重要的作用。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計主要內(nèi)容概述

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院都已經(jīng)按照中央要求，開展了一系列的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作的實施，在改進公立醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，確保資金使用規(guī)范安全以及推進公立醫(yī)院醫(yī)改深化實施等方面，發(fā)揮了非常重要的作用?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

(一)財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計重點是對公立醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動以及資金收支的合法合規(guī)性所開展的審計，財務(wù)收支審計是公立醫(yī)院內(nèi)部的一項傳統(tǒng)審計，在所有審計內(nèi)容中所占的比例最高。

(二)經(jīng)濟合同審計

現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟合同審計是僅次于財務(wù)收支審計的審計業(yè)務(wù)，重點是對各類經(jīng)濟合同的效益、合法、公平、可操作性等開展的審計，并對合同中可能存在的風險問題進行分析。

(三)經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計主要是對公立醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層以及各個業(yè)務(wù)職能科室責任人所開展的責任審計，主要是對被審計人員的黨風廉政情況、民主決策、權(quán)力運用等方面開展的審計，目的在于防范各類舞弊行為。

(四)其他審計

在公立醫(yī)院的內(nèi)部審計方面，除了上述內(nèi)容以外，還主要包括效益審計、預(yù)算執(zhí)行審計、投資決算審計等。效益審計主要是對公立醫(yī)院資金使用效益等開展的審計，預(yù)算執(zhí)行情況則重點針對預(yù)算計劃是否得到有效執(zhí)行以及所帶來的績效情況開展的審計，投資決算審計重點針對公立醫(yī)院的投資項目所開展的系列審計。

二、當前公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題分析

(一)公立醫(yī)院對內(nèi)部審計工作重視不足

當前，有的公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作的重要性還沒有清醒的認識，對于內(nèi)部審計工作的開展支持力度不大，尤其是內(nèi)部審計部門的地位層次不夠高，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性較差，影響了內(nèi)部審計質(zhì)量。

(二)內(nèi)部審計制度機制不夠健全

健全完善的內(nèi)部審計制度機制是公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作順利開展的基礎(chǔ)，但部分公立醫(yī)院不夠重視這一基礎(chǔ)工作，內(nèi)部審計方面的制度較少，對于公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展沒有形成有力的指導(dǎo)。

(三)內(nèi)部審計技術(shù)手段不夠先進

很多公立醫(yī)院的內(nèi)部審計手段都非常落后，在內(nèi)部審計工作中，審計工作人員更習慣于采用財務(wù)分析、風險評估、管理戰(zhàn)略分析等審計方法，而未能全面結(jié)合醫(yī)院的實際情況，特備是對公立醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展風險因素考慮不足。

三、改進加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的具體實施措施

(一)完善有關(guān)制度建設(shè)提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計的規(guī)范化水平

公立醫(yī)院的管理部門應(yīng)該結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定以及公立醫(yī)院的實際情況，建立內(nèi)部審計方面的相關(guān)規(guī)章制度，重點對公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、審計工作規(guī)范、內(nèi)部審計職責權(quán)限、具體審計程序、審結(jié)報告要求以及審計結(jié)果運用等一系列的工作內(nèi)容進行明確，通過完善的制度優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，為內(nèi)部審計工作的開展實施提供良好的環(huán)境。

(二)注重提高內(nèi)部審計質(zhì)量

真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用，應(yīng)該進一步的加強公立醫(yī)院的內(nèi)部審計質(zhì)量。一方面，應(yīng)該注重不斷地改進內(nèi)部審計的技術(shù)手段，特別是結(jié)合現(xiàn)階段醫(yī)院大多數(shù)采用信息化管理的方式，將內(nèi)部審計工作與信息技術(shù)相結(jié)合，重點是建立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)信息庫，及時通過對各類經(jīng)濟活動信息重點是資金收支信息的監(jiān)控，開展動態(tài)的審計管理。另一方面，應(yīng)該制定內(nèi)部審計質(zhì)量管理細則，重點是明確公立醫(yī)院的內(nèi)部審計準則、審計質(zhì)量標準以及制度落實等進行細化明確，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

(三)在公立醫(yī)院內(nèi)部審計中突出風險導(dǎo)向

當今公立醫(yī)院自身的經(jīng)營發(fā)展同樣面臨著各種各樣的風險問題，因此在公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展過程中，也應(yīng)該重視風險管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部審計工作的開展過程中，也應(yīng)該針對財務(wù)領(lǐng)域、非財務(wù)領(lǐng)域等方面，找到公立醫(yī)院經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風險點，對于可能出現(xiàn)的風險問題，及時進行風險預(yù)警，并找到風險問題發(fā)生的根源，確保醫(yī)院內(nèi)部各項管理活動的合法合規(guī)。

四、結(jié)語

在公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展實施過程中，應(yīng)該結(jié)合公立醫(yī)院的內(nèi)部實際情況，重點在營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境，健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量等幾方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作水平，為提高公立醫(yī)院的整體管理水平奠定良好的基礎(chǔ)。

作者:張振華 單位:萊陽市婦幼保健院

參考文獻：

[1]沙占華.公共服務(wù)視角下的民生問題探析[J].四川行政學院學報，2011(04):30-33.

第3篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

國內(nèi)外審計理論界和實務(wù)界對于什么是效率,有著不同的理解。在早期的經(jīng)濟性和效率性檢查(Economy and Efficiency Review) 即“2E”審計中,有效率的業(yè)務(wù)活動包括四種情形:成本不變,使收益增加;收益不變,使成本降低;成本和收益同時增加,但成本的上升率慢于收益的上升率;成本和收益同時降低,但成本的降低率快于收益的降低率。

在英聯(lián)邦國家審計理論與實務(wù)界比較盛行的貨幣價值審計(VFM審計)概念中,對效率性的定義是“涉及資財、服務(wù)的產(chǎn)出及其他成果與所用資源的關(guān)系”。

筆者認為,從理論上說,將效率表述為投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系,無可厚非。但是,這種理論色彩濃厚的效率概念,不容易為內(nèi)部審計實務(wù)工作者所理解。筆者認為,效率是指在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動中單位時間內(nèi)處理業(yè)務(wù)或辦理管理性事務(wù)的速度。效率可用數(shù)量、金額、時間等絕對值指標及相對指標進行量化計量。

根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位性質(zhì)的不同特點,我們可以將效率區(qū)分為生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率、管理效率三類:生產(chǎn)效率是指被審計單位(或其生產(chǎn)部門)在配備一定的生產(chǎn)用設(shè)備、具備基本的生產(chǎn)條件后,按照一定的生產(chǎn)工藝流程組織生產(chǎn)活動,在單位時間內(nèi)生產(chǎn)合格產(chǎn)品,或按約定向其他組織(個人)提供服務(wù)的數(shù)量。

經(jīng)營效率是指被審計單位(或其采購、銷售等經(jīng)營部門)在配備一定的經(jīng)營用設(shè)備、具備基本的經(jīng)營條件后,按照一定的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程組織采購、銷售等經(jīng)營活動、向其他組織(個人)采購一定數(shù)量(金額)的物資或服務(wù)所需的時間,或者在單位時間內(nèi)向其他組織(個人)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)的數(shù)量(金額);管理效率是指被審計單位(或其管理職能部門)在配備一定的管理用設(shè)備、具備基本的管理條件后,在單位時間內(nèi)處理管理性事務(wù)的數(shù)量,或按規(guī)定的程序辦理管理性事務(wù)所需的時間。

二、效率性審計概念、目的、內(nèi)容與重點

效率性審計,是指內(nèi)部審計人員對被審計單位的內(nèi)設(shè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理職能部門開展生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動的效率所進行的審查和評價,是績效審計的重要組成部分。效率性審計的目的,是通過審查和評價組織內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)的處理流程,在確保投入小于產(chǎn)出、達到預(yù)定效果的前提下,促進改進和優(yōu)化流程,提高組織的運作效率。

效率性審計的主要內(nèi)容是對被審計單位(或其生產(chǎn)、經(jīng)營和管理部門)的生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率和管理效率進行審查和評價。效率評價的重點是被審計單位的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和管理性事務(wù)處理流程的先進性、科學性、合理性和規(guī)范性。

三、效率性審計的計劃

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將效率性審計納入年度審計工作計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)在制定效率審計工作計劃時,可以將組織的全部生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率和管理效率作為一個整體考慮,也可以將其中一個或多個分別進行安排,也可以將其作為其他保證或咨詢服務(wù)項目的一個組成部分加以考慮。

四、效率性審計證據(jù)及其獲取

(一)審計證據(jù)的收集

內(nèi)部審計人員在進行效率性審計時,應(yīng)當收集以下四個方面與效率評價有關(guān)的證據(jù):

1、與被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理流程有關(guān)的計劃、預(yù)算、生產(chǎn)工藝設(shè)計圖紙、采購和銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)流程圖及其說明、管理流程圖及其說明等書面文件和資料;

2、被審計單位生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理過程中形成的結(jié)果記錄(含歷史結(jié)果記錄、審計截止日結(jié)果記錄);

3、由國際性專業(yè)組織、其他國家和地區(qū)制定的與被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的先進標準;

4、由國家行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會等權(quán)威機構(gòu)制定的與被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的國家標準。

(二)審計證據(jù)的獲取

內(nèi)部審計人員在進行效率性審計時,應(yīng)主要運用以下六種方法獲取審計證據(jù):

1、審核。內(nèi)部審計人員對被審計單位提供的各種書面文件、資料進行審閱、查核。

2、觀察。內(nèi)部審計人員對被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動進行現(xiàn)場實地察看,了解各項業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程,以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

3、詢問。內(nèi)部審計人員向被審計單位的有關(guān)人員了解生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程,以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

4、查詢。內(nèi)部審計人員在被審計單位以外的機構(gòu)查找有關(guān)的專業(yè)標準等資料,或就流程的先進性、科學性、合理性等向?qū)＜易稍儭?/p>

5、計算。內(nèi)部審計人員根據(jù)審核、觀察、詢問、查詢的結(jié)果,計算被審計單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率。

6、分析性復(fù)核。內(nèi)部審計人員將被審計單位實際的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率與評價標準進行對比。

五、生產(chǎn)效率評價的主要內(nèi)容及評價指標

內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù),對被審計單位(或其生產(chǎn)部門)生產(chǎn)工藝流程的以下三個方面做出評價:

1、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的連續(xù)程度。評價的內(nèi)容主要包括:是否按專業(yè)化的要求配置專門的生產(chǎn)設(shè)備,是否按“流水線”作業(yè)要求組織產(chǎn)品生產(chǎn)過程,現(xiàn)有生產(chǎn)工藝流程是否能提高生產(chǎn)工人重復(fù)操作相同工序的熟練程度,是否有助于減少更換工序所需要的準備、終結(jié)、調(diào)整時間。

2、產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性。評價的內(nèi)容主要是:生產(chǎn)工藝流程各個部分是否能按生產(chǎn)計劃的要求進行銜接,是否能實現(xiàn)基本生產(chǎn)部門、輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)及相互間的有效協(xié)調(diào)。

3、生產(chǎn)工藝流程的未來適應(yīng)性。評價的內(nèi)容主要是:生產(chǎn)工藝流程在保證生產(chǎn)過程相對穩(wěn)定的情況下,能否適應(yīng)市場發(fā)展的需要和技術(shù)進步的要求實現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代。

內(nèi)部審計人員可以參照(但不限于)以下五類指標對被審計單位(或其生產(chǎn)部門)的生產(chǎn)效率進行評價:(1)期間(年、半年、季、月、旬等,下同)產(chǎn)品產(chǎn)量(服務(wù)量)、產(chǎn)值;(2)期間人均產(chǎn)品產(chǎn)量(服務(wù)量)、產(chǎn)值;(3)期間單臺設(shè)備產(chǎn)品產(chǎn)量(服務(wù)量)、產(chǎn)值;(4)生產(chǎn)單位產(chǎn)品(提供單位服務(wù))所需要的時間;(5)期間設(shè)備利用率、閑置率。

六、經(jīng)營效率評價的主要內(nèi)容及評價指標

內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù),對被審計單位(或其經(jīng)營部門)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的以下四個方面做出評價:

1、受理生產(chǎn)、管理部門提出的采購申請后,能否在最短時間內(nèi)處理該項采購申請、采用招標等適當方式選擇供應(yīng)商、按采購合同管理規(guī)定與供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議及選擇適當?shù)倪\輸方式,能否在不提高采購成本或者降低采購成本的情況下組織生產(chǎn)、管理用的物資供應(yīng)。

2、按計劃采購的物資到貨后,能否及時進行質(zhì)量檢驗及型號、規(guī)格、數(shù)量等查驗,并及時辦理

入庫手續(xù)。

3、按計劃采購的物資經(jīng)驗收合格入庫后,能否及時通知提出采購申請的部門及時辦理領(lǐng)用手續(xù)。

4、能否按銷售協(xié)議規(guī)定的品種、型號、規(guī)格、數(shù)量等及時辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)及向客戶發(fā)貨,以確保銷售協(xié)議按期履行。

內(nèi)部審計人員可以參照(但不限于)以下五類指標對被審計單位(或其經(jīng)營部門)的經(jīng)營效率進行評價:(1)期間生產(chǎn)、管理用物資(或服務(wù))的采購總量(金額);(2)單項生產(chǎn)、管理用物資(或服務(wù))的采購申請?zhí)幚頃r間(包括受理申請、與供應(yīng)商簽約、驗收、通知申請人等時間);(3)期間人均生產(chǎn)、管理用物資(或服務(wù))的采購總量(金額);(4)期間按銷售協(xié)議規(guī)定的時間按時向客戶發(fā)貨總量(金額);(5)期間人均按銷售協(xié)議規(guī)定的時間按時向客戶發(fā)貨總量(金額)。

七、管理效率評價的主要內(nèi)容及評價指標

內(nèi)部審計人員根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù),對被審計單位(或其管理部門)辦理管理性事務(wù)流程的以下三個方面做出評價:

1、辦理管理性事務(wù)的流程是否有利于管理性事務(wù)申請人在最短時間內(nèi)提出申請,及是否在最短的時間內(nèi)受理申請。

2、正式受理管理性事務(wù)申請后,是否及時將該項申請移交相關(guān)部門或人員按授權(quán)制度規(guī)定的程序及時進行處理,形成處理結(jié)果。

3、能否及時將管理性事務(wù)處理結(jié)果通知申請人。

內(nèi)部審計人員可以參照(但不限于)以下三類指標對被審計單位(或其管理部門)的管理效率進行評價:(1)期間處理管理性事務(wù)總量;(2)單位時間人均處理管理性事務(wù)總量;(3)處理單項管理性事務(wù)所需要的時間。

八、效率評價指標的計算

內(nèi)部審計人員可將確認的被審計單位的效率指標與下列六個方面評價基礎(chǔ)進行比較:(1)各該項效率指標的設(shè)計(或計劃)水平;(2)被審計單位各該項效率指標的歷史同期最高水平;(3)各該項效率指標的國際標準水平;(4)各該項效率指標的國家標準水平;(5)某國家(或地區(qū))各該項效率指標的先進標準水平;(6)國內(nèi)同行業(yè)同類單位各該項效率指標的先進標準水平。

內(nèi)部審計人員在進行比較時,可以采取絕對值比較法,也可以采取比率比較法。

九、效率審計結(jié)果報告

內(nèi)部審計人員(組長)在完成效率性審計后,應(yīng)根據(jù)審計工作底稿撰寫效率性審計結(jié)果報告(征求意見稿),并在征求被審計單位意見后,向?qū)徲嫴块T領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果。如有必要,內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見修改效率性審計結(jié)果報告(征求意見稿)。

效率性審計報告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容:(1)審計概況。包括審計項目的立項依據(jù)、審計起止日期、審計目標、審計范圍、審計程序與方法等;(2)被審計單位的基本情況;(3)被審計單位生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和管理流程的描述;(4)經(jīng)過核實、確認的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率指標;(5)作為對比評價基礎(chǔ)的效率指標及其來源;(6)審計結(jié)論;(7)審計建議。

十、效率審計應(yīng)考慮的問題

內(nèi)部審計人員開展效率性審計工作時,還需要考慮以下兩個方面的問題:

第4篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年1月4日

一、內(nèi)部審計質(zhì)量管理的內(nèi)涵

《企業(yè)內(nèi)部審計具體準則-第19號》對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的定義為內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面內(nèi)容。本文主要從內(nèi)部審計內(nèi)部自我質(zhì)量控制這一角度加以論述。

（一）內(nèi)部審計自我質(zhì)量控制的主要內(nèi)容。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過適當手段對內(nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制，主要內(nèi)容包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次，具體內(nèi)容如下：

1、內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括：督促內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；合理分派內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；依據(jù)內(nèi)部審計準則制定操作規(guī)程；適當運用咨詢手段；審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價；評估審計報告的使用效果；監(jiān)控內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。

2、內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括：指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃；監(jiān)督內(nèi)部審計過程；復(fù)核審計工作底稿及審計報告。

（二）影響內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要因素

1、影響內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的主要因素包括：內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；成本與效益原則的要求。

2、影響內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的主要因素包括：審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；參與該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力等。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標及要求。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標及要求可以歸納為：審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本機構(gòu)審計工作手冊的要求；審計活動的效率及效果達到既定目標的要求；審計活動能夠促進組織目標實現(xiàn)的要求。而其中最核心的目標為滿足企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營管理、風險管控及內(nèi)部控制的需要，幫助其實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀

盡管內(nèi)部審計的作用得到企業(yè)經(jīng)營者的認可，審計質(zhì)量控制也越來越被業(yè)內(nèi)外人士所重視，但就目前內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀來看離要求還相距甚遠。

（一）內(nèi)部審計獨立性不夠，組織機構(gòu)不健全。雖然內(nèi)部審計的作用被越來越多的企業(yè)經(jīng)營者所認可，但是內(nèi)部審計組織建設(shè)并不理想，很多企業(yè)內(nèi)部審計是由其他職能部門兼任的，有的甚至只是為了滿足監(jiān)管部門要求，而未賦予實際的審計職能權(quán)限，由于內(nèi)部審計在組織機構(gòu)及職能權(quán)限上受到限制，審計人員無法真正對企業(yè)的經(jīng)營管理進行全過程監(jiān)督，無法從源頭上保證審計質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)及結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計項目內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理各方面，尤其是近幾年各大中型國有企業(yè)先后上市，企業(yè)經(jīng)營范圍不斷擴大，企業(yè)對自身風險管控的防范要求越來越高，這為企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的素質(zhì)要求，不但要熟悉國家的財經(jīng)法規(guī)，還要對企業(yè)的發(fā)展定位、投資決策等內(nèi)容提出相應(yīng)的意見，以幫助企業(yè)降低經(jīng)營風險，但目前我國內(nèi)部審計人員的構(gòu)成，主要是財務(wù)人員，而且年齡偏大，缺少對企業(yè)投融資分析、企業(yè)風險管理等學科領(lǐng)域的人才，同時審計人員的后續(xù)教育發(fā)展也相對滯后，審計人員的知識構(gòu)成及更新速度無法跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。

（三）內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)業(yè)務(wù)操作標準。盡管中國內(nèi)審協(xié)會出臺了一系列內(nèi)部審計準則，但內(nèi)部審計業(yè)務(wù)還是缺乏針對各行業(yè)的詳盡、具體的工作指引及操作標準，審計人員往往憑借經(jīng)驗或所謂“最佳實踐”做出判斷，內(nèi)部審計工作彈性及可操縱空間較大，致使內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以保證。

（四）缺乏對審計質(zhì)量適時有效的過程控制。由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計人員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計方案的要求實施必要的審計程序，導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)重大“漏審”現(xiàn)象，加上現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)，無法對審計質(zhì)量進行全程控制。

（五）內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，使得內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)意愿偏低和獨立性下降。在被審單位的無理要求或利益誘惑下，部分審計人員犧牲審計原則，隨意修改審計結(jié)論。這無形中加大了審計人員查處違規(guī)違紀行為的取證難度，影響審計證據(jù)的充分性和審計結(jié)論的客觀性。部分單位雖然建立了審計質(zhì)量責任追究等管理辦法，往往是無具體標準、制度過于簡單化、難以執(zhí)行，導(dǎo)致制度束之高閣，無人問津。

（六）缺乏與審計項目質(zhì)量相對應(yīng)的審計項目業(yè)績評價體系及內(nèi)部審計質(zhì)量考評制度。由于內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)未能制定科學有效的內(nèi)部審計質(zhì)量考評指標體系和具體操作過程，考評結(jié)果的綜合整理及根據(jù)考核結(jié)論進行兌現(xiàn)獎懲措施也就無從談起，從而導(dǎo)致干好干壞一個樣，甚至干與不干一個樣。

（七）企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部審計的期望值與審計隊伍自身發(fā)展相脫節(jié)。近年來，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計項目不斷增多，審計任務(wù)的壓力越來越大，人員少、任務(wù)重的矛盾造成審計人員疲于應(yīng)付，無暇顧及審計質(zhì)量，最后導(dǎo)致實施的審計項目不少，但真正有成效的少之又少，這樣就造成，審計項目越多，審計風險越大。

三、內(nèi)部審計質(zhì)量控制建議

針對以上問題，結(jié)合影響審計質(zhì)量控制的基本要素，本人就如何加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制提出以下幾點建議：

（一）必須建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量組織保證機制。內(nèi)部審計要進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制，首先應(yīng)建立、健全獨立、完整的內(nèi)部審計機構(gòu)體系，成立審計委員會，對董事會負責，使其獨立于其他職能部門，保證其能夠獨立、有效地開展審計工作，進而為加強內(nèi)部審計質(zhì)量提供組織保障。

（二）建立規(guī)范化的審計作業(yè)標準。想做好審計工作，單靠行業(yè)標準及審計經(jīng)驗是完全不夠的，一方面行業(yè)標準比較籠統(tǒng)，缺乏實際操作性，另一方面?zhèn)€人的經(jīng)驗主觀性較大，帶來的審計風險較大，同時不利于審計成果的考核，容易帶來“吃大鍋飯”的現(xiàn)象。因而，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計基本準則要求指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)業(yè)務(wù)的特點及審計各項目的特點，制定詳細具體、可操作性強的作業(yè)標準，以指導(dǎo)審計人員的現(xiàn)場工作，使審計工作有章可循，審計成果有據(jù)可查。

（三）建立審計人員素質(zhì)控制機制。審計人員是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的主體，對審計人員的素質(zhì)進行控制，其標準主要有兩個：①思想標準。堅持獨立、客觀、公正的審計原則，忠于職守，秉公辦事，廉潔奉公，不謀私利，勤奮工作，保守秘密；②業(yè)務(wù)標準。熟悉審計基礎(chǔ)知識，懂得審計法規(guī)；熟悉會計原理及相關(guān)的專業(yè)會計知識，懂得財務(wù)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟管理知識；具有一定的審計、財會實踐經(jīng)驗，掌握審計技術(shù)方法；具有一定的組織能力和分析能力。具體來說，可通過以下三個環(huán)節(jié)來進行人員素質(zhì)的控制。

首先，人員選擇控制，即制定一套完整的人員錄用制度及考核方法，吸收高素質(zhì)的人員加入審計機構(gòu)，注重多學科人才的吸入，把好篩選關(guān)。選聘審計人員，在控制好業(yè)務(wù)標準和文化標準的同時，必須重視審計人員的思想道德素質(zhì)的選擇。

其次，人員后續(xù)教育控制，審計工作必須適應(yīng)經(jīng)濟活動復(fù)雜多變的特性，審計人員的知識更新及業(yè)務(wù)水平的再提高必須適應(yīng)這種變化。對審計人員的后續(xù)教育，關(guān)鍵在于能否切實進行。審計機構(gòu)可通過以下三個方式進行人員的后續(xù)教育：①進行集體培訓，加強審計人員相互之間的經(jīng)驗交流，從而使整個審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)水平得到提高；②開展多種形式的崗位競賽活動，樹先進典型，發(fā)揚以師帶徒，傳幫帶的精神；③鼓勵審計人員將后續(xù)教育運用到具體工作中，整理審計案例，與其他審計人員進行交流，并將其工作業(yè)績和獎懲制度相結(jié)合，提高審計人員對后續(xù)教育的重視。

第三，人員業(yè)績考核控制。業(yè)績考核是對審計人員工作質(zhì)量評價的有效手段，業(yè)績考核控制應(yīng)解決好以下幾個問題：①考核制度標準化，即要求審計機構(gòu)對審計人員的考核應(yīng)形成制度，制定統(tǒng)一標準且保持標準的連續(xù)性和一貫性；②業(yè)績考核制度與經(jīng)濟責任相結(jié)合，在業(yè)績考核中，一定要明確責任，獎懲分明，做到責任與業(yè)績、利益對應(yīng)；③業(yè)績考核與職務(wù)晉升掛鉤，做到能上能下。

（四）建立審計質(zhì)量過程的控制制度。對于審計質(zhì)量而言，明確控制標準是前提，建立和完善審計過程的質(zhì)量控制制度是審計質(zhì)量得到有效控制的保證。

1、立項管理制度。審計項目前期的準備必須充分，這是做好審計項目的前提，在確立審計項目后必須搜集完整的審計項目資料，選配合適的審計人員，加強審前的業(yè)務(wù)培訓，制定詳細審計方案，進而保證審計項目的順利實施。

2、審計復(fù)核制度。為確保審計質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)就審計成果實施三級復(fù)核制，即項目主審對審計人員的審計報告進行一級復(fù)核，審計管理部門對審計主審的意見進行二級復(fù)核，審計委員會對審計管理部門的意見進行三級復(fù)核，進而保證審計結(jié)論的準確性、適當性。

3、審計考核制度。審計質(zhì)量考核指標體系，不僅有利于對審計人員業(yè)績和工作質(zhì)量進行考核，還能反映出審計質(zhì)量偏離質(zhì)量標準的程度，反映審計質(zhì)量控制的效果。因此，合理的考核指標體系的建立，也是審計質(zhì)量內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的重要內(nèi)容之一。審計質(zhì)量控制考核指標可分為定性指標和定量指標兩類。審計機構(gòu)可根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)等制定適合的定性與定量指標，以考核審計小組和審計人員的工作質(zhì)量。

4、審計責任追究制度。責任追究制度是一種事后監(jiān)督機制，它是出現(xiàn)質(zhì)量問題后的一種補救措施，用以對責任人的一種警示。但是，建立責任追究機制的目的并不是單純?yōu)榱俗肪控熑?，其主要目的是為了提高審計質(zhì)量。

（五）不斷完善審計手段。審計手段的先進性直接影響著審計質(zhì)量的提高，所以在審計質(zhì)量控制過程中切忌忽略審計手段的提高。在審計手段建設(shè)中，信息化建設(shè)逐步代替了傳統(tǒng)手工審計。隨著企業(yè)會計電算化、管理信息化的廣泛應(yīng)用，作為企業(yè)監(jiān)督部門，審計部門也要加強信息化的建設(shè)，一方面應(yīng)將傳統(tǒng)的審計方法結(jié)合起來；另一方面要注意與其他信息系統(tǒng)的對接，如企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等，做到審計數(shù)據(jù)庫能夠囊括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，為開展全面審計監(jiān)督提供完整的數(shù)據(jù)保證，同時要注意對審計人員信息化手段的培訓，進而提高審計效率、保證審計質(zhì)量、節(jié)約審計成本、加強審計管理。

主要參考文獻：

[1]中國內(nèi)審協(xié)會.內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制[Z].2005.

第5篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

一、三E準則的主要內(nèi)容及其特點

(一)三E準則主要內(nèi)容體例三個準則有著相同的體例，規(guī)范的內(nèi)容也基本相同，都含有總則、一般原則、審計的內(nèi)容與方法、審計評價標準和審計報告等內(nèi)容。在總則中，各自給出了經(jīng)濟性、效果性和效率性的含義以及三種審計的定義，并指出其是管理審計的重要組成部分。

(二)三E準則特點第一，三種審計都是以協(xié)助管理層改善管理，增加組織價值為最終目的。第二，明確了經(jīng)濟性、效果性和效率性三者的評價次序。規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)和人員根據(jù)實際情況，可以同時對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性進行審查評價，并且應(yīng)優(yōu)先考慮效果性；也可以只對其中之一進行審計。但應(yīng)關(guān)注與其他兩種審計之間的聯(lián)系。第三。在效果性審計中，提出既要考慮經(jīng)濟目標(如產(chǎn)值、收入、利潤)，也要考慮社會目標(如社會滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會責任等)。

三項具體準則的審計內(nèi)容與方法中指出，除了運用常規(guī)審計方法外，還可運用數(shù)量分析法、比較分析法、標桿法等，在選擇審計方法時應(yīng)與審計對象、審計目標及審計評價標準相適應(yīng)。采用審計評價標準時首先要注意評價組織已建立標準的適當性，如果沒有現(xiàn)存的標準，則應(yīng)選擇適當?shù)脑u價標準，標準本身應(yīng)具備適當性、先進性和動態(tài)性。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)根據(jù)不同審計對象及目標，選擇定性或定量的評價標準，或?qū)⒍哌m當結(jié)合。且三個準則都根據(jù)自身特點給出了適當?shù)臉藴省?/p>

二、三E準則實施的意義

(一)可以使內(nèi)部審計準則體系日漸完善　中國內(nèi)部審計協(xié)會一向注重內(nèi)部審計準則的建設(shè)，從2003年6月首批公布并施行的《內(nèi)部審計基本準則》及10項內(nèi)部審計具體準則開始，到目前已經(jīng)頒布了27項具體準則，在三E準則頒布之前的具體準則，基本都屬于對審計流程中具體環(huán)節(jié)做出的規(guī)范，而三E準則屬于對內(nèi)部審計宗旨的評價規(guī)范，更具有全局性的指導(dǎo)意義。

(二)體現(xiàn)了內(nèi)部審計的宗旨，有利于發(fā)揮其作用　國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)認為：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，以增加價值、改善組織經(jīng)營活動為宗旨，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改進本組織的風險管理、內(nèi)部控制與公司治理過程，協(xié)助組織實現(xiàn)各項經(jīng)營目標。三E無疑是體現(xiàn)與衡量該宗旨的最好指標。我國的內(nèi)部審計定義雖然沒有指出內(nèi)部審計的宗旨，但定義中所指出的審計目標與IIA中的基本一致，都是為了促進組織目標的實現(xiàn)。三E準則的頒布將會使內(nèi)部審計職能更加符合現(xiàn)代內(nèi)部審計的趨勢和要求，更好地發(fā)揮其作用。

(三)從制度上落實了管理審計思想　自從美國于20世紀70年代頒布了《政府的機制、計劃項目、活動和職責的審計標準》將三E明確納入政府審計以來，三E審計被國際審計界普遍認可與開始采用，并得到了快速發(fā)展。但在國際內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中還沒有明確的條款約束三E審計，作為權(quán)威機構(gòu)對此缺少規(guī)范，這顯然不能滿足國際上先進內(nèi)部審計實踐的需求。而中國內(nèi)部審計準則對此的規(guī)定充分滿足了實踐需要，也體現(xiàn)出內(nèi)部審計準則制定的發(fā)展方向。

三、三E準則實施需要解決的問題

(一)探索適合三E審計的審計模式　三E可以看作是管理審計目標的具體化。審計目標是一項審計項目的出發(fā)點和歸宿，從審計的發(fā)展史來看，不同的審計目標都有著相應(yīng)的審計模式，如查錯防弊采用的是賬項審計模式，制度審計模式用來對報表的公允性發(fā)表意見，風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絺?cè)重于防范風險，對于管理審計，則缺少一種行之有效的審計模式。當前，應(yīng)該積極探索，研究該種模式應(yīng)具備要素的特點，即審計的范圍、內(nèi)容、所需證據(jù)類型、審計方法與技術(shù)手段，以及審計結(jié)論的表達方式和最終處理結(jié)果等，并用審計準則加以規(guī)范。

第6篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

隨著社會的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的日益龐大，企業(yè)管理水平逐漸提高，有效的風險管控成為增強企業(yè)競爭能力的前提，在這種新的形勢下，內(nèi)部審計也在尋求改變，主要表現(xiàn)為從查錯糾弊為主要內(nèi)容的財務(wù)收支審計到以增值和風險管理為主要內(nèi)容的增值性變革。在中國內(nèi)部審計協(xié)會新修訂的《中國內(nèi)部審計準則》中得到反映，這是與國際內(nèi)部審計準則相銜接，進而推動了內(nèi)部審計在日新月異的企業(yè)發(fā)展中轉(zhuǎn)型定位。新準則關(guān)于內(nèi)部審計最新的定義指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。新的定義進一步明確了內(nèi)部審計的職責和定位，反映了內(nèi)部審計在理念、內(nèi)容、職能和目標變化。這一內(nèi)部審計新的趨勢，促進其在實踐中必須轉(zhuǎn)型，以發(fā)揮增值作用。從南京公交行業(yè)來說，公交集團2012年7月31日在原南京市公共交通總公司的基礎(chǔ)上按照現(xiàn)代企業(yè)制度整合南京地區(qū)公交企業(yè)而成立，是江蘇省城市公共交通行業(yè)中規(guī)模最大的企業(yè)。2013年末，公交集團總資產(chǎn)33.73億元，公交線路454條，營運車輛6377臺，在崗員工21128人。南京公交集團不僅從組織結(jié)構(gòu)上明確定位，而且將審計工作方向定位為從合規(guī)導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)向風險導(dǎo)向內(nèi)部審計，側(cè)重關(guān)鍵風險控制和增值服務(wù)。近年來，南京公交集團審計部門成功地實現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制監(jiān)督、專項審計轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工記錄審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變；逐步將工作重心從事后反映向過程控制轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變直接導(dǎo)向于服務(wù)企業(yè)實現(xiàn)價值增長。

二、圍繞管理目標，打造內(nèi)部審計增值鏈條

幫助企業(yè)加強內(nèi)部控制管理、防范風險、提高資產(chǎn)使用效益、減少損失浪費、促進廉政建設(shè)是內(nèi)部審計價值所在和內(nèi)部審計的功能定位。我國內(nèi)部審計的職業(yè)價值主要體現(xiàn)在以下方面：

1、解決企業(yè)內(nèi)部信息不對稱問題增加審計價值

內(nèi)部審計在受托經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。南京公交集團管理層分為董事會、總經(jīng)理、部門經(jīng)理、普通員工等，每個不同的層級都有他們不同的關(guān)注目標和職責范圍。公交集團要完成上級下達的經(jīng)營目標時，需要將它分解成無數(shù)個小目標，并層層落實。各個小目標由不同部門人員來完成。當上級分管領(lǐng)導(dǎo)需要了解具體的經(jīng)營管理信息時，如果僅僅通過部門人員向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報工作進展情況，人的利己性和潛在的自我保護意識會讓部門人員“報喜不報憂”，從而導(dǎo)致上下管理層之間出現(xiàn)明顯的信息不一致的現(xiàn)象。由于內(nèi)部審計部門是不直接參與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，同時具有一定的獨立性，通過開展深入細致的審計項目，了解各項生產(chǎn)運營的具體情況，縮小信息不對稱的差距，幫助企業(yè)建立一種通暢的信息溝通渠道，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

2、完善內(nèi)部控制增加審計價值

現(xiàn)代企業(yè)治理層都認識到有一個全面的管理體系很重要，特別是企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度。內(nèi)部審計對于幫助改進單位內(nèi)控制度的優(yōu)勢在于：可以從企業(yè)全局的視角，觀察企業(yè)內(nèi)控制度的整體情況。而具體的職能部門僅從自身的業(yè)務(wù)進行控制，無權(quán)問及其他相關(guān)部門的內(nèi)控情況。例：公交集團內(nèi)審部門2013年開展的安全事故專項審計。審計人員通過對所屬運營公司安全事故細致的審計，發(fā)現(xiàn)其安全管理薄弱環(huán)節(jié)，如事故減免制度的嚴謹性和執(zhí)行力有待加強，通過審計發(fā)現(xiàn)，所屬運營公司一次賠款減免折扣時限定義不準確，所屬運營公司部分減免未按制度規(guī)定執(zhí)行，隨意性較大，違章考核處罰上有未遵守制度的現(xiàn)象存在。同時，審計發(fā)現(xiàn)所屬運營公司安全事故管理相關(guān)部門之間相互控制缺位，不利于安全事故的管理，所屬運營公司計財部保險理賠科未將事故的具體信息與安全部及各巴士公司安技科進行充分核對確認，導(dǎo)致了案件辦結(jié)效率的降低。內(nèi)部審計部門通過關(guān)注這種只能部門之間的銜接，運用審計的專業(yè)判斷，分析內(nèi)控制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

3、協(xié)助企業(yè)加強風險管理增加審計價值

內(nèi)部審計部門并不是企業(yè)的風險管理部門，而是要對企業(yè)的風險管理策略、流程、有效性進行評價。企業(yè)風險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學管理方法。企業(yè)風險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。而風險導(dǎo)向?qū)徲?，?nèi)部審計部門是把單位中存在的一些風險反映給管理層，便于管理層及時采取風險控制措施。例：公交集團2013年開展的所屬公司招標管理專項審計，關(guān)注招投標實際操作會產(chǎn)生道德風險、制度風險和法律風險等，因此在招投標過程中防范風險是首要任務(wù)。通過招標管理審計，發(fā)現(xiàn)委托中介公開招標中招標管理存在不同投標單位的投標文件相似度高達93.23%的現(xiàn)象；評標和定標人員均為評標小組人員，而評標小組包括監(jiān)督組人員，違背“評標、定標、監(jiān)督三職分離原則”等。我們從內(nèi)部審計的獨特視角，對企業(yè)經(jīng)營中不斷變化的風險因素進行識別，反映管理中的問題，及時防范和糾正不當行為，發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的預(yù)警作用，提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)加強風險管理，以實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。

4、降低企業(yè)支出成本增加審計價值

組織價值包括經(jīng)濟價值、社會價值和顧客價值等，具體體現(xiàn)為利潤增長、成本節(jié)約、社會責任和環(huán)境保護等。顯然成本節(jié)約是組織價值增長的重要一項。作為內(nèi)審部門，我們做審計項目就要努力促進降低企業(yè)成本，從而達到增加審計價值的目的。去年我們在開展的車輛保險專項審計，通過對三年保險費用總投入額、保險實際理賠額、事故發(fā)生發(fā)生頻率及費用額等建立數(shù)據(jù)模型推算，并對保險合同逐條分析的基礎(chǔ)上，完善商業(yè)險種、投保額度，風險對策、車輛保險采購方式的選擇，從而為制定最佳的保險方案，提出意見和建議，促進公交集團車險效益的提高。審計報告中指出：所屬運營公司與人保簽訂的保險條款中有“年度總累計賠償金額以實繳保險費的90%為限，超過限額保險責任終止”的條款，該條款明顯使企業(yè)利益受損，事故風險得不到轉(zhuǎn)移，保險的效率降價。我們審計部門在2014年1月跟蹤項目結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該公司與人保簽訂的保險條款已將此項去除，提高了保險效益，為企業(yè)一定程度上減少支出，從而增加價值；通過對投保方案的研究分析，得出三責險的保險額度10萬元比20萬元更經(jīng)濟合理；承運人險方案應(yīng)以較低的價格讓保險公司提供最佳的服務(wù)條款。因此開展績效審計，降低企業(yè)成本支出對增加內(nèi)部審計價值起到了至關(guān)重要的作用。

5、開展經(jīng)濟責任增加審計價值

經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面和健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，取得了成效，發(fā)揮了重要的作用。經(jīng)濟責任審計的價值可以從審計的評價目標的轉(zhuǎn)變中得到體現(xiàn)，即由過去以評價管理效果和廉政情況為主向以評價管理效果、管理能力和廉政建設(shè)并重轉(zhuǎn)變；審計重點向合法性審計和效益審計、內(nèi)部控制審計并重方向發(fā)展，通過檢查和評價單位風險管理、內(nèi)部控制和公司治理情況，強化對單位經(jīng)濟管理機制及其體現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)能力的評價。我們在經(jīng)濟經(jīng)濟責任審計中就發(fā)現(xiàn)較多的不規(guī)范管理，主要為合同越權(quán)簽署；招投標不規(guī)范,過程監(jiān)管缺位；存貨材料存在賬實不符等問題?？梢哉f經(jīng)濟責任審計是一項綜合性很強的審計，審計的內(nèi)容涉及責任人履行經(jīng)濟責任績效的審計、經(jīng)濟決策審計、政策和制度審計、廉政情況審計等，對改進企業(yè)的經(jīng)營管理起到了較好的促進作用，對增加內(nèi)部審計價值起到了重要的作用。

三、內(nèi)部審計活動實現(xiàn)增加企業(yè)價值的途徑

1、將實現(xiàn)企業(yè)價值增長作為內(nèi)部審計人員工作的理念和目標

新準則關(guān)于內(nèi)部審計的新定義表明，為企業(yè)增加價值是內(nèi)部審計的目標，也是內(nèi)部審計自身存在的需求，因而內(nèi)部審計的增值功能應(yīng)成為所有內(nèi)部審計人員的基本工作理念和最終目標。內(nèi)部審計人員應(yīng)加強自身勝任能力，通過不斷的學習，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計人員通過開展密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營活動的全方面、多角度的審計項目，提出有價值的審計意見和建議，揭示企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺位，改善企業(yè)日常管理水平，防范企業(yè)管理風險事件的發(fā)生，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能。

2、通過提高內(nèi)部審計獨立性促進內(nèi)部審計增值功能

無論是何種形式的審計，都必須保證審計人員能夠不受干涉、客觀地進行審計。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的好壞，取決于內(nèi)部審計機構(gòu)在公司中所處地位的高低；企業(yè)負責人對審計的支持度，直接影響審計的效果和積極性。因此要使內(nèi)部審計能夠真正履行應(yīng)有的職能，首先必須保證內(nèi)部審計的獨立性。公交集團內(nèi)部審計部門設(shè)于董事會之下，審計工作直接向董事長報告，這種部門設(shè)置情況提高了內(nèi)部審計的獨立性。

3、充分的協(xié)調(diào)與溝通將促進內(nèi)部審計增值功能

邁克爾?波特提出“每一個企業(yè)都是在設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進行種種活動的集合體。所有這些活動可以用一個價值鏈來表明?！逼髽I(yè)價值鏈之間的各種行為是互相作用、互相影響的，一個企業(yè)要良性運轉(zhuǎn)，各個價值鏈之間的協(xié)調(diào)和配合很重要。內(nèi)部審計作為企業(yè)價值鏈的一個環(huán)節(jié)，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用，保證審計項目的順利開展，在日常工作中做好協(xié)調(diào)和溝通工作是十分重要的。內(nèi)部審計協(xié)調(diào)和溝通工作主要體現(xiàn)在兩個方面：一是通過日常與被審計單位和相關(guān)人員溝通，讓其充分的了解到審計的工作性質(zhì)、審計的目標等，減弱并消除其對內(nèi)部審計工作的抵觸和敵對的心態(tài)，認識到審計是一種提高管理能力、增加效益的手段，從而積極配合內(nèi)部審計工作；二是審計結(jié)果溝通是審計程序的重要環(huán)節(jié)之一，在內(nèi)部審計提出意見和建議后，通過積極的溝通協(xié)調(diào)使其積極糾正完善，為企業(yè)提高管理水平，防范管理風險提供支撐，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標。

4、通過加強內(nèi)部審計力量實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值功能

內(nèi)部審計想要實現(xiàn)增值功能，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)，內(nèi)部審計力量可謂不可或缺的首要因素，審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能，直接影響到審計的效率和效果，影響到所提供的增值服務(wù)是否切實有效。在公交集團內(nèi)部審計人員兼職人員大部分來自于單位的財務(wù)部門，知識結(jié)構(gòu)單一，提出的審計意見和建議往往不夠深入。因此必須花大力氣從兩個方面創(chuàng)建學習型的高素質(zhì)審計隊伍：一方面在隊伍建設(shè)上要求力爭做到四點：堅持原則，敢于硬碰硬；客觀公正，嚴謹細致；要求真務(wù)實，開拓創(chuàng)新；廉潔從業(yè)，愛崗敬業(yè)。另一方面要優(yōu)化內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)，審計人員應(yīng)具備審計、工程、管理等專業(yè)背景，組合后能開展全方面的審計項目，消除審計盲點，同時，已經(jīng)在內(nèi)部審計崗位上的人員應(yīng)持續(xù)的學習，保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，為實現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能提供有力的保障。

5、通過完善內(nèi)部審計制度促進內(nèi)部審計增值功能

第7篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計問題對策內(nèi)審質(zhì)量

中圖分類號：F239.1

正文：

企業(yè)的內(nèi)部審計關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各方的經(jīng)濟關(guān)系和利益，對于企業(yè)的監(jiān)督管理的科學化和規(guī)范化發(fā)展起著重要的作用。從我國加入世貿(mào)組織以來，我國眾多企業(yè)面臨著貿(mào)易摩擦和貿(mào)易壁壘的E多方挑戰(zhàn)。因此，為了提高企業(yè)的核心競爭力，就需要不斷強化企業(yè)的內(nèi)部組織建設(shè)，加強企業(yè)自身的內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠保障。

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)涵

所謂的審計工作就是在受托經(jīng)濟責任的關(guān)系下，對經(jīng)濟中的組織、單位或個人進行咨詢、監(jiān)督和檢查工作，從而確保其經(jīng)濟關(guān)系的合法化和規(guī)范化。內(nèi)部審計是基于審計工作而進行的內(nèi)部檢查活動。內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容就是在組織、單位內(nèi)部實施獨立、客觀的確認和咨詢活動，從而增加組織價值和改善組織運行。在企業(yè)內(nèi)部進行審計工作，可以促進企業(yè)的合法經(jīng)營，強化企業(yè)經(jīng)營管理，增強企業(yè)的自我管理和自我監(jiān)督能力，進而從內(nèi)部增強企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

一般而言，企業(yè)的內(nèi)部審計工作是嚴格按照《內(nèi)部審計基本準則》而進行的，然而，由于企業(yè)中各種經(jīng)濟因素和個人因素而造成內(nèi)部審計工作失誤或失利，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的復(fù)雜對內(nèi)部審計工作造成不利影響

企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境對內(nèi)部審計工作有重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，企業(yè)的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟政策和社會環(huán)境等都會對企業(yè)的內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響。此外，就內(nèi)部發(fā)展來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理思維、企業(yè)文化乃至職工意識等都會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生微觀的影響。為了提高企業(yè)的內(nèi)部審計工作，需要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，營造利于內(nèi)部審計的工作環(huán)境，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計程序有待規(guī)范

在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，審計程序的規(guī)范性對于審計工作的順利進行也有著重要的影響。所謂的審計程序，就是在內(nèi)部審計工作中組織開展審計工作所經(jīng)歷的一系列環(huán)節(jié)，主要包括審計計劃環(huán)節(jié)、準備環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和終結(jié)環(huán)節(jié)，最終還包括審計報告的完成，這些都在審計程序范圍之中。在審計程序中每一個環(huán)節(jié)都是至關(guān)重要的，只要不斷規(guī)范審計程序，提升審計工作的質(zhì)量和品質(zhì)，才能保證審計工作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計方法有待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部審計方法主要是針對審計取證的方法而言。內(nèi)部審計人員在進行審計過程中，對于審計工作的要求不同，必然也會導(dǎo)致內(nèi)部審計的方法、內(nèi)容、目的也千變?nèi)f化。由于內(nèi)部審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也必然會面臨許多的問題。為了提高內(nèi)部審計工作的效率，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中有必要掌握恰當?shù)膶徲嫹椒ǎ杂邢薜膶徲嬞Y源發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

（四）企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員在審計工作中的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計工作的順利進行，審計工作人員的素質(zhì)是其中至關(guān)重要的部分。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，如果審計工作人員在企業(yè)中的地位較高，審計工作自然也會得到相應(yīng)的重視，審計工作的權(quán)威性和獨立性也會得到相應(yīng)的保障。反之，內(nèi)審工作人員在企業(yè)中得不到足夠的重視，其審計工作的影響力和權(quán)威性無法得到保障，內(nèi)部審計工作必然會受到影響。此外，內(nèi)部審計工作的人員的工作技能對于內(nèi)部審計工作也有著關(guān)鍵的作用?，F(xiàn)階段許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大部分都是從會計或者其他崗位轉(zhuǎn)崗的，其內(nèi)部審計的專業(yè)技能有所欠缺，審計過程中審計取證不足，會對內(nèi)部審計工作造成極為不利的影響。因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，要重點加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能培訓，以提高審計水平。

三、加強內(nèi)部審計工作的對策

企業(yè)內(nèi)審工作的加強不僅僅是為對企業(yè)各方的經(jīng)濟關(guān)系進行審查和監(jiān)督，它更主要的意義在于及時找出企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)濟風險，幫助企業(yè)及時采取有效措施，提高經(jīng)濟防御能力。因此，企業(yè)必須要加強內(nèi)部審計工作，改善內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計工作環(huán)境

為了促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行，企業(yè)首先要營造一個有利于企業(yè)內(nèi)審工作進行的環(huán)境。首先，內(nèi)審工作要引起企業(yè)高層的足夠重視，企業(yè)的管理層要經(jīng)常向企業(yè)的職工灌輸內(nèi)部審計工作的意義和必要性，為內(nèi)部審計工作提供一切所必須的審計資源，保證內(nèi)部審計材料的完整性。其次，還要加強與企業(yè)各部門的溝通和合作，內(nèi)審部門要通過自身的工作來爭取各部門的密切配合，從而保證內(nèi)審工作能夠得到企業(yè)廣大職工理解和支持。再次，要加強內(nèi)審部門對企業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟形勢的關(guān)注和了解，從而盡可能全面的了解企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)展方向，提高企業(yè)內(nèi)審工作的可靠性。

（二）規(guī)范內(nèi)審工作程序

審計項目質(zhì)量是審計工作質(zhì)量的具體形式，加強對實施項目質(zhì)量的控制是企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量控制的最主要內(nèi)容。它就是要求審計人員嚴格按照審計工作程序規(guī)范操作，盡量避免主觀隨意性，具體是抓好計劃、準備、實施、終結(jié)四個質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。首先須編制切實可行的內(nèi)審工作計劃。其次做好審前調(diào)查工作，準確把握審計重點。再次抓好審計取證和審計底稿編制工作。審計取證是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，如果取證存在問題，就會帶來審計風險。審計底稿是編制審計報告依據(jù)，審計底稿應(yīng)做到認真復(fù)核，內(nèi)容完整、要素齊全，真實反映審計成果和記錄審計人員工作過程。最后是審計報告和審計結(jié)果落實的控制。內(nèi)審結(jié)果是否得到真正落實，直接關(guān)系到內(nèi)審工作成效的發(fā)揮。內(nèi)審機構(gòu)在審計項目結(jié)束后，應(yīng)定期組織人員對審計結(jié)果的落實情況進行跟蹤。遇到被審單位無理拒不落實的，在做好督促的同時，應(yīng)及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告，爭取企業(yè)支持。

（三）改進內(nèi)審工作方法

企業(yè)開展內(nèi)審工作還應(yīng)加強審計技術(shù)方法研究和創(chuàng)新，應(yīng)注重學習和掌握現(xiàn)代審計軟件，建立審計信息系統(tǒng)，利用計算機技術(shù)促進審計工作智能化。目前審計發(fā)展處于風險審計階段，內(nèi)審人員必須加強包括計算機、分析性復(fù)核等與審計風險分析技術(shù)等方面的學習，掌握先進審計技術(shù)和方法，以審計方法的創(chuàng)新降低審計風險，以有限的審計資源取得好的審計效益。

（四）加強內(nèi)審工作隊伍建設(shè)

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，企業(yè)必須要加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。首先，企業(yè)不僅要加強對內(nèi)審工作的重視，還要提高對內(nèi)部審計工作人員的地位，從而增強內(nèi)審工作的權(quán)威性和影響力。其次，還要加強對內(nèi)審工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，爭取打造一只業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)都過硬的內(nèi)審隊伍。在加大審計培訓力度的同時，企業(yè)還須進一步增強內(nèi)審人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，讓內(nèi)審人員保持清醒頭腦、奮發(fā)有為的精神，出色地完成各項內(nèi)審工作。

小結(jié)：

綜上所述，在經(jīng)濟全球化發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計工總是確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，明確各項經(jīng)濟責任關(guān)系的重要舉措。當前，在我國的內(nèi)部審計工作，仍然存在一些問題，在這樣的情況下，我們要勇往直前，敢于與困難作斗爭，從而提高內(nèi)審工作質(zhì)量，促進企業(yè)的內(nèi)審工作的順利進行。

參考文獻：

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第8篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下開展內(nèi)部審計的重要作用；內(nèi)部審計的主要內(nèi)容；以及當前醫(yī)院內(nèi)部審計存在的主要問題及應(yīng)對舉措。

內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征，并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對醫(yī)院的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。因此，只有科學掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護航。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的重要作用

1.制約、防護作用。制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風，配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護財經(jīng)紀律。

2.鑒證和促進作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制。促進醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。。促進經(jīng)濟責任制的完善和履行，促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

3.建設(shè)性作用。審查評價醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價醫(yī)院的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益。尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強醫(yī)院活力和市場競爭力。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

1.審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

2.審查各項支出的合規(guī)性和效益性。對于醫(yī)院各項支出，應(yīng)重點審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應(yīng)從實際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項目和專項資金項目這兩個突破口，必要時應(yīng)對資金使用全過程進行跟蹤審計。審計資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟損失。

3.審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。對固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產(chǎn)情況；處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。

4.審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責；債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

5.審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會計制度的財務(wù)準則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

6.開展對外采購審計。對外采購是維持醫(yī)院運行的重要經(jīng)濟活動，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進行審計，規(guī)范醫(yī)院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進而促進醫(yī)院加強經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計的職責。

7.審大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況。主要審大經(jīng)濟事項決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

通過內(nèi)部審計應(yīng)該達到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警作用。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計的舉措

當前，在醫(yī)院內(nèi)部審計方面存在的主要問題是：由于對內(nèi)部審計工作缺乏認識，一些單位尚未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；內(nèi)審機構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀違規(guī)，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作適應(yīng)新形勢，新特點，新任務(wù)，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的效能和作用，應(yīng)實施以下舉措。

1.必須設(shè)立醫(yī)院獨立的內(nèi)審機構(gòu)。只有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計部門獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

2.完善內(nèi)審制度建設(shè)，加大審計建議和意見執(zhí)行力度。根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)部審計特定的職責，避免審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

4.拓寬內(nèi)部審計范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，要履行對醫(yī)院經(jīng)濟工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟效益審計，找出經(jīng)濟活動中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)控制度審計，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度；開展基建工程審計，節(jié)約建設(shè)資金，促進醫(yī)院加強基建管理；開展專項審計及審計調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：內(nèi)部審計主要內(nèi)容范文

近年來，國內(nèi)學者、實踐工作者已經(jīng)從審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、風險管理、全過程控制等角度對內(nèi)部審計質(zhì)量管理進行了探討。內(nèi)部審計質(zhì)量管理是一個浩瀚、龐雜的系統(tǒng)工程，其內(nèi)含許多有待研究和探討的問題。在“內(nèi)部審計質(zhì)量管理”這個大課題下，本文對“持續(xù)改進模型”在高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理中的應(yīng)用進行了探索和研究。

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量 內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計結(jié)論與被審計事項真實情況的吻合程度、對審計需求的滿足程度。這種吻合程度、滿足程度均與內(nèi)部審計質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，即吻合程度及滿足程度越高，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，反之亦然。從“外延”來看，內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和審計結(jié)果的總體質(zhì)量，即內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量。其中，內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的綜合反映；內(nèi)部審計工作質(zhì)量是實現(xiàn)內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量的保證，是內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量的必要條件。

（二）持續(xù)改進循環(huán)模型 持續(xù)改進循環(huán)模型，即“PDCA”循環(huán)，最早由“統(tǒng)計質(zhì)量控制之父”沃特·阿曼德·休哈特（Walter A. Shewhart）于1930年構(gòu)想，后來被美國質(zhì)量管理專家戴明（Edwards Deming）博士于1950年再度挖掘出來，并加以進一步完善和廣泛宣傳。最初主要用于生產(chǎn)領(lǐng)域的產(chǎn)品質(zhì)量管理，現(xiàn)在已被廣泛地靈活應(yīng)用于醫(yī)療管理、教育管理等領(lǐng)域。

“PDCA”循環(huán)所代表的含義如下：P（Plan）是計劃，即確定方針和目標，確定活動計劃；D（Do）是執(zhí)行，即實地去做，實現(xiàn)計劃中內(nèi)容的細節(jié)；C（Check）是檢查，即總結(jié)執(zhí)行計劃的結(jié)果，注意效果，找出問題；A（Action）是行動，即對總結(jié)檢查的結(jié)果進行處理，成功的經(jīng)驗加以肯定并適當推廣、標準化；失敗的教訓加以總結(jié)，以免重現(xiàn)，未解決的問題放到下一個PDCA循環(huán)。

“PDCA”循環(huán)的基本步驟和方法如圖1所示，它具有如下特征：其一，各級質(zhì)量管理都有一個“PDCA”循環(huán)，形成一個大環(huán)套小環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，互相制約，互為補充的有機整體，上一級的循環(huán)是下一級循環(huán)的依據(jù)，下一級的循環(huán)是上一級循環(huán)的落實和具體化；其二，每一個PDCA循環(huán)都不是運行一次就結(jié)束，而是周而復(fù)始地進行，一個循環(huán)解決一批問題，未解決的問題進入下一個循環(huán)，實現(xiàn)階梯式螺旋上升，這意味著質(zhì)量管理每經(jīng)過一次循環(huán)，質(zhì)量水平都有新的提高；其三，在PDCA循環(huán)中，A是一個循環(huán)的關(guān)鍵。

二、持續(xù)改進循環(huán)模型在高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理中的應(yīng)用

持續(xù)改進循環(huán)模型是不斷經(jīng)過計劃、執(zhí)行、檢查、處理四個程序周而復(fù)始的循環(huán)，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量。這一方法結(jié)合具體實際情況，可以靈活、有效地應(yīng)用于各種管理實踐活動。結(jié)合內(nèi)部審計質(zhì)量管理與持續(xù)改進循環(huán)模型各自的特點，將持續(xù)改進循環(huán)模型引入內(nèi)部審計質(zhì)量管理中，可對持續(xù)改進循環(huán)模型各環(huán)節(jié)進行進一步的細化（如圖2所示）。

（一）計劃階段 這一階段屬于審計項目質(zhì)量的事前控制階段。切實做好審前調(diào)查，并編制一個詳實可行的審計實施方案是此階段內(nèi)部審計質(zhì)量控制必不可少的環(huán)節(jié)。

（1）切實做好審前調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的重要保證。審前調(diào)查是審前準備階段的一項重要內(nèi)容，在整個項目審計中的地位舉足輕重。重視審前調(diào)查是發(fā)達國家審計的慣例，審前調(diào)查所花時間一般都占到全部審計時間的三分之一以上。而目前我國不少高校對審前調(diào)查不夠重視，在審前調(diào)查這方面的工作相當欠缺，往往是流于形式，走走過場，甚至為了節(jié)省時間直接省略此環(huán)節(jié)。高質(zhì)量的審前調(diào)查應(yīng)以“由淺入深、調(diào)查全面、重點突出”為調(diào)查原則，采用多樣化的調(diào)查方式、方法圓滿完成審計調(diào)查確定的各項目標任務(wù)：一是應(yīng)當了解被審計單位的基本情況、機構(gòu)設(shè)置及人員編制、管理方式、創(chuàng)收及其分成情況、內(nèi)部控制狀況等被審單位的內(nèi)部情況，以及業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)、銀行賬戶、對外合作辦學等被審單位的外部情況；二是了解以前年度接受審計情況，如：以前年度發(fā)現(xiàn)的問題，以前年度審計的審計意見和審計決定落實情況、審計建議的采納及所帶來的經(jīng)濟效益等；三是了解與審計事項有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，如：“三重一大”決策制度、?？顚Ｓ?、預(yù)算管理等；四是根據(jù)被審計單位的特點，選擇并掌握適當?shù)膶徲嫹椒ā徲嬛攸c，為實現(xiàn)審計提前做好技術(shù)準備，如：被審計單位為學校校辦企業(yè)，可以重點關(guān)注的內(nèi)容有：校辦企業(yè)的經(jīng)營收入及其上繳學校的情況，是否存在濫發(fā)福利，是否存在資金體外循環(huán)搞“小金庫”等。

（2）制定好審計方案，是有效質(zhì)量管理的前提。審計方案是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制而成。高質(zhì)量的審計實施方案具備以下特征：具有指導(dǎo)性、針對性，重點突出，操作性強。高質(zhì)量的審計方案可以提高審計的效率和效果，減低審計風險。而目前我國部分高校對審計方案的重要性認識存在偏誤，或認為編制審計方案是向內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)交差，或認為審計方案是審計資料歸檔的需要，或認為審計方案大同小異沒必要編制，造成編制審計方案的針對性和科學性不強，詳實度不高。審計方案包括的主要內(nèi)容有：審計項目、審計方法、審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計風險分析與評估、重要性水平、審計人員分工、具體的時間安排等。在編制審計方案初步擬定后，應(yīng)進行可行性研究并對審計方案進行進一步的修訂和完善，力爭審計目標明確，范圍適當，重點突出，方法適宜。此外，在總的審計方案下可以進一步擬定各審計要點的審計作業(yè)方案，有助于提高審計方案的可操作性，提高審計工作的效率。值得注意的是由于高校內(nèi)部審計對象除了各學院、各行政部處，可能還包括附屬醫(yī)院、附屬小學、校辦產(chǎn)業(yè)以及各式各樣的二級單位，這些單位各有特點，因此，審計方法、審計重點、審計人員安排等方面應(yīng)“量體裁衣”，密切聯(lián)系實際。

（二）執(zhí)行階段 這一階段屬于內(nèi)部審計質(zhì)量的事中控制階段?？刂坪脤徲嬳椖窟M度，把握好審計證據(jù)，編制好審計工作底稿，撰寫好審計報告是此階段內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵點。

（1）控制好審計項目進度，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基石。在審計項目轉(zhuǎn)入具體實施階段時，審計人員應(yīng)以審計實施方案為依據(jù)開展審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)以其為依據(jù)對審計項目進度進行動態(tài)的跟蹤控制，以便及時提出改進措施。不少高校內(nèi)部審計由于不重視發(fā)揮審計方案指導(dǎo)審計實施的作用，審計方案形同虛設(shè)?？赡艹霈F(xiàn)以下影響審計質(zhì)量的問題：不能按時完成審計任務(wù)；超范圍審計；審計完整性不夠等。為保證審計方案充分發(fā)揮作用，一方面，審計操作人員應(yīng)積極預(yù)防可能發(fā)生的問題，善于發(fā)現(xiàn)問題，并對已發(fā)生的影響審計項目進度的事件及時處理；另一方面，審計操作人員應(yīng)定期與高校內(nèi)審機構(gòu)負責人溝通當前的主要工作、重要變動以及疑難問題。除特殊情況外，應(yīng)該嚴格按照審計方案執(zhí)行。

（2）把握好審計證據(jù)，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的核心力量。高質(zhì)量的審計證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當性兩大特點。其中，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員發(fā)表審計意見，切忌“以偏概全”；適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即：審計證據(jù)既與審計目標相關(guān)聯(lián)，又能如實反映客觀事實。

把握好審計證據(jù)應(yīng)注意如下事項：一是明確審計取證的范圍，突出取證的重要事項。二是根據(jù)審計風險，合理確定審計證據(jù)的數(shù)量，采用多種方法搜集多形式的審計證據(jù)。其中，取證方法有：審閱法、觀察法、鑒定法、分析法、抽樣法等。審計證據(jù)的形式有：書面、實務(wù)、視聽、電子數(shù)據(jù)、口頭、鑒定、勘驗筆錄等。三是通過多渠道搜集審計證據(jù)，并考慮審計證據(jù)間的相互印證性，準確判斷審計證據(jù)的真實性。四是合理評價審計證據(jù)。

（3）編制好審計工作底稿，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計工作底稿可以分清審計責任，防范審計風險，檢查審計工作。審計工作底稿是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵點。高質(zhì)量的審計工作底稿應(yīng)具備規(guī)范性、清晰性、準確性三大特征。

編制好審計工作底稿應(yīng)注意如下事項：一是審計工作底稿的格式與填寫應(yīng)規(guī)范，填寫的主要內(nèi)容有：審計事項、審計時間、審計方式方法、審計程序、審計依據(jù)、審計證據(jù)、審計結(jié)論、審計操作人（簽字）、審計工作底稿的復(fù)核人（簽字）、復(fù)核意見和復(fù)核時間等；二是審計工作底稿后應(yīng)附上充分、適宜的審計證據(jù)；三是認清問題的事實，搞清問題存在的客觀性；四是準確界定問題的性質(zhì)，是違紀還是違規(guī)，是一般問題還是重大問題，是個別問題還是普遍性問題；五是審計工作底稿的結(jié)論表述應(yīng)清晰、明確；六是審計工作底稿編制后，審計組長應(yīng)對審計工作底稿及附于其后的審計證據(jù)進行審核，審核內(nèi)容主要有：審計程序、時間安排是否按審計方案執(zhí)行；審計目標是否實現(xiàn)；審計事項是否完成；審計事實是否如實反映；取證的手段是否恰當；審計證據(jù)是否充分、適當；審計判斷和評價是否合理。

（4）撰寫好審計報告，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的決定因素。審計報告是審計全過程的縮影，是向外界公告的載體，是內(nèi)部審計質(zhì)量高低的決定因素。高質(zhì)量的審計報告具備客觀性、適當性的特征。

保證審計報告的高質(zhì)量并有效防范審計風險可以從以下方面入手：一是審計報告的結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰明了，審計報告的內(nèi)容應(yīng)詳略得當，審計報告的文字表述應(yīng)準確、通俗易懂；二是審計發(fā)現(xiàn)的主要問題全部如實反映，并對其進行準確的定性；三是審計評價應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，有理有據(jù)、準確、適當；四是審計報告提出的審計意見、建議應(yīng)具備準確性、全局性、針對性、建設(shè)性、可操作性；五是在審計報告初步擬定后，在發(fā)送審計報告征求意見稿，最好就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計單位當面進行充分的溝通與交流；六是需對審計報告進行復(fù)核，先由審計組長復(fù)核，再由內(nèi)審機構(gòu)負責人對審計組長復(fù)核并修改后的審計報告進行審核，最后將審核并完善后的審計報告向?qū)W校校長、分管內(nèi)審機構(gòu)的黨委部門、分管被審計單位的學校副校長、被審計單位及其他相關(guān)部門征求意見。

（三）檢查階段 這一階段屬于內(nèi)部審計質(zhì)量的事后控制階段。審計組（或人員）的自查與互查、內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的檢查、各級領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員風險排查是此階段內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要方面。

審計組（或人員）可以定期或不定期的進行自檢自查或互查，可以從如下方面入手：審計目標的實現(xiàn)、審計技術(shù)方法、審計事項、審計項目的完成進度、審計證據(jù)的詳實與客觀、審計工作底稿的完整性與謹慎性、審計評價的客觀與妥當?shù)?。在檢查中，及時糾正和采取補救、預(yù)防措施，不斷完成自己負責的審計任務(wù)，不斷的提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。

高校內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)需要做的工作有：其一，通過審計實施方案對審計項目進展情況進行動態(tài)的跟蹤與分析，加強與審計人員的交流與溝通，可以進行階段性指導(dǎo)，向?qū)徲嬋藛T提供意見或建議；其二，在審計項目初步結(jié)束后，依據(jù)審計實施方案和審計質(zhì)量標準，評價審計項目的工作質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量。檢查是否按審計實施方案開展工作，是否達到審計目標，內(nèi)部審計結(jié)論與被審計事項真實情況的吻合程度以及對審計需求的滿足程度是否較高等。

內(nèi)審機構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)和審計人員應(yīng)定期進行風險排查。內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的風險排查內(nèi)容主要是制度機制；內(nèi)審機構(gòu)科室領(lǐng)導(dǎo)的風險排查內(nèi)容主要是業(yè)務(wù)流程與制度機制；內(nèi)審人員的風險排查內(nèi)容主要有思想道德、崗位職責、外部環(huán)境等方面。通過風險排查可以及時清除內(nèi)審機構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)和審計人員的風險隱患，有利于內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

（四）處理階段 這一階段屬于內(nèi)部審計質(zhì)量的事后控制階段，這一階段是建立在檢查階段的基礎(chǔ)上，根據(jù)檢查的結(jié)果情況進行相應(yīng)的處理。如果審計工作質(zhì)量或?qū)徲嫿Y(jié)果質(zhì)量較差，就分析原因，汲取教訓，改進提高；如果審計工作質(zhì)量或?qū)徲嫿Y(jié)果質(zhì)量很好，就總結(jié)經(jīng)驗，將其標準化、規(guī)范化，并加以推廣。在持續(xù)改進循環(huán)模型中處理階段是一個循環(huán)的關(guān)鍵。處理包括了兩方面的內(nèi)容：從審計實踐（感性認識）上升到理性認識；再從理性認識回到審計實踐，指導(dǎo)審計實踐，并接受審計實踐的檢驗。這個階段完成了認識辯證過程的二次飛躍。因此，此階段在內(nèi)部審計質(zhì)量持續(xù)改進中起著至關(guān)重要的作用。

總之，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理是個系統(tǒng)工程，借助持續(xù)改進模型這個管理工具，抓好內(nèi)部審計工作流程中的關(guān)鍵點，做好事前、事中、事后控制，并不斷的總結(jié)，不斷的蛻變，舍去糟粕，保留并深化精華，促使內(nèi)部審計質(zhì)量持續(xù)改進，日臻完美。

參考文獻：

[1]陳武朝：《內(nèi)部審計有效性與持續(xù)改進》，《審計研究》2010年第3期。