醫(yī)院內(nèi)部治理體系精選(九篇)

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第1篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

（一）五力模型　麥克爾·波特（Michael Porter）于80年代初提出“五力模型”，他認(rèn)為各種行業(yè)中存在著決定競(jìng)爭(zhēng)能力的五種力量，這五種力量綜合起來影響著產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景，是分析運(yùn)營(yíng)管理的有效工具，五種力量主要為：新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手入侵，替代品的威脅，買方議價(jià)能力，賣方議價(jià)能力以及現(xiàn)存競(jìng)爭(zhēng)者之間的競(jìng)爭(zhēng)，通過分析五種力量的此消彼長(zhǎng)，可以全面客觀識(shí)別實(shí)體所處的外部環(huán)境和評(píng)價(jià)本身的競(jìng)爭(zhēng)能力。

基于“五力模型”的啟發(fā)，本文對(duì)醫(yī)院所處的行業(yè)進(jìn)行分析，得出影響公立醫(yī)院發(fā)展的五種力量有：監(jiān)管機(jī)構(gòu)（財(cái)政、衛(wèi)生、社保部門等）、患者、供貨商（醫(yī)療藥品、設(shè)備供應(yīng)商等）、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)（民營(yíng)、股份制醫(yī)院等）、醫(yī)院自身（管理層、員工），對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的影響見圖1。

（二）內(nèi)部控制要素 COSO關(guān)于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的五要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息和溝通（見圖1　內(nèi)部控制組成圖）。五力模型與以上五種要素的關(guān)系非常密切，以下分別予以論述，從而構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本框架。

二、五力模型對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的影響

（一）監(jiān)管機(jī)構(gòu)　醫(yī)院主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)為財(cái)政、發(fā)改委、衛(wèi)生、社保等部門。醫(yī)院作為國(guó)有事業(yè)單位，其產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有，衛(wèi)生行政主管部門代表國(guó)家行使醫(yī)院所有權(quán)，對(duì)醫(yī)院預(yù)算編制和執(zhí)行、收入及支出等履行監(jiān)管職責(zé)；國(guó)家發(fā)改委、衛(wèi)生部對(duì)藥品進(jìn)行定價(jià)、對(duì)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目制訂收費(fèi)政策，從而影響醫(yī)院收入和醫(yī)藥支出；財(cái)政部門負(fù)責(zé)醫(yī)院投資、資金管理，進(jìn)行財(cái)政基本經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)支出審核撥款；社保部門管轄下的醫(yī)保中心作為國(guó)家醫(yī)療保障機(jī)構(gòu)與醫(yī)院在醫(yī)療保險(xiǎn)金申請(qǐng)及撥付方面有千絲萬縷的聯(lián)系，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)有重大影響。另外由于一部分醫(yī)學(xué)院校的附屬醫(yī)院并入了綜合性大學(xué)，使得醫(yī)學(xué)院校的附屬醫(yī)院在行政體制上轉(zhuǎn)歸教育部門主管，在人事管理上其主要人事任免權(quán)由所屬大學(xué)行使。各部門多頭管理的外部監(jiān)管環(huán)境，使得醫(yī)院的內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的外部監(jiān)管，資金投資與收益分配存在監(jiān)管缺位、難以監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

（二）患者　患者是醫(yī)院服務(wù)的對(duì)象，然而當(dāng)今醫(yī)療事故頻發(fā)、醫(yī)療糾紛增加，醫(yī)療暴力事件時(shí)有發(fā)生，直接導(dǎo)致醫(yī)患關(guān)系緊張、矛盾加劇。究其原因，一是部分醫(yī)務(wù)人員確實(shí)是自身責(zé)任心不夠，工作未做到勤勉盡責(zé)；二是醫(yī)務(wù)人員缺乏自我保護(hù)意識(shí)，缺乏醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)；三是醫(yī)院管理者大多出自醫(yī)學(xué)領(lǐng)域，對(duì)建立覆蓋整體、全面的內(nèi)部控制體系缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)醫(yī)療過程中出現(xiàn)由患者帶來的法律糾紛、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)輿論等方面的問題重視程度不夠。如何從內(nèi)部控制方面找到緩解醫(yī)患關(guān)系緊張的局面是我們目前迫切需要思考的問題之一。

（三）供貨商　供貨商作為醫(yī)院物資的輸入端，直接提供藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療器械和大型醫(yī)療設(shè)備等物資，其中藥品支出占醫(yī)院整個(gè)支出的大部分，“以藥養(yǎng)醫(yī)”現(xiàn)象仍然在絕大部分醫(yī)院存在。

財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確規(guī)定了醫(yī)院藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)等必須有內(nèi)部控制。發(fā)改委、衛(wèi)生部等部門也要求醫(yī)院出售基本藥物不得超過規(guī)定的藥品進(jìn)銷差價(jià)率，這使得大部分醫(yī)院通過集中采購(gòu)遏制了藥品價(jià)格不合理的隱性成本，增強(qiáng)了藥品價(jià)格的公開透明度，但是仍然存在諸多不足之處：一是藥品供應(yīng)和藥品信息的壟斷，給醫(yī)師的不合理采購(gòu)、用藥提供了空間，不僅增加患者藥費(fèi)負(fù)擔(dān)，而且給采購(gòu)“尋租”、濫開處方提供了滋生的土壤；二是藥品醫(yī)療器械采購(gòu)?fù)蔀楦瘮〉臏卮?，供貨商進(jìn)行所謂銷售公關(guān)，利用目前醫(yī)院采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控不嚴(yán)的弱點(diǎn)，同時(shí)對(duì)醫(yī)院相關(guān)管理層施以回扣誘惑，從而使國(guó)家財(cái)產(chǎn)蒙受巨大損失。醫(yī)院內(nèi)控在以上兩個(gè)環(huán)節(jié)顯得非常重要，如何確保采購(gòu)程序合法合規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)行是醫(yī)院內(nèi)控的關(guān)鍵。

（四）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)醫(yī)院　同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)包括公立醫(yī)院之間、公立與民營(yíng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)療服務(wù)價(jià)格水平的競(jìng)爭(zhēng)，源于患者一般尋找醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量高而醫(yī)療服務(wù)價(jià)格低的醫(yī)院就診。民營(yíng)、外資醫(yī)院這幾年發(fā)展迅速，有其獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。首先，部分民營(yíng)醫(yī)院將醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營(yíng)獨(dú)立，與后勤服務(wù)、藥房脫鉤分家，避免將藥品過高隱性成本、服務(wù)成本轉(zhuǎn)嫁到醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格上，有力地控制了藥品及醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格；其次走差異化服務(wù)之路，不求面面俱到，只求精益求精，經(jīng)營(yíng)非常靈活，聘請(qǐng)退休老專家，提供私人醫(yī)生上門服務(wù)，高端服務(wù)等。實(shí)質(zhì)上這些做法是將成本降到最低，集中資金、人力、物力開展集約性經(jīng)營(yíng)，從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋找內(nèi)部控制措施，值得公立醫(yī)院借鑒使用。

（五）醫(yī)院本身　醫(yī)院管理參與主體有：管理層（院、科室領(lǐng)導(dǎo)）和員工（醫(yī)生、護(hù)士、后勤等）。目前，醫(yī)院的管理者對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，整體管理水平仍處于傳統(tǒng)的醫(yī)療經(jīng)驗(yàn)管理，技術(shù)出身專家領(lǐng)導(dǎo)比較多，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏職業(yè)敏感性，會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，同時(shí)也由于醫(yī)院管理的復(fù)雜性和技術(shù)性，靈活有余、規(guī)范不足，造成了內(nèi)控執(zhí)行起來力度不夠，容易產(chǎn)生漏洞，難以提前發(fā)現(xiàn)潛在問題，造成經(jīng)濟(jì)損失。

由上可見，公立醫(yī)院內(nèi)部控制是一個(gè)連續(xù)的綜合的過程，它存在于醫(yī)院所處的內(nèi)外環(huán)境的各個(gè)方面。而目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制基本形同虛設(shè)，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)外缺乏對(duì)管理層的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)崗位、部門之間難以制衡，形成實(shí)質(zhì)的“軟約束”，內(nèi)部控制難以實(shí)施或者實(shí)施成本太高只能作罷。

第2篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院　內(nèi)部控制　體系　建立

中圖分類號(hào)：F243　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2010)02-167-02

新醫(yī)改的總體目標(biāo)是通過改革，構(gòu)建布局合理、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、富有效率的公立醫(yī)院服務(wù)體系；推進(jìn)體制創(chuàng)新，形成比較科學(xué)規(guī)范的公立醫(yī)院管理體制和補(bǔ)償、運(yùn)行監(jiān)管機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員的積極性，為群眾提供安全、有效、方便、價(jià)廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)也向多元化模式轉(zhuǎn)變，如項(xiàng)目單位的合作、公立醫(yī)院三產(chǎn)、對(duì)外投資等。這就要求現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理要從過去的收支管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運(yùn)用管理，從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)處理到主動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。建立有責(zé)任、有激勵(lì)、有約束、有競(jìng)爭(zhēng)、有活力的運(yùn)行機(jī)制；對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，達(dá)到有效組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理配置各項(xiàng)資源、實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的運(yùn)行目的，不斷滿足現(xiàn)代化管理。進(jìn)入2010年以來，醫(yī)療服務(wù)價(jià)格不斷攀升，人民群眾看病貴、看病難問題越來越嚴(yán)重。究其原因是多方面的，除市場(chǎng)體制不完善等外部因素外，更主要的是公立醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱。我們知道，內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)管理，受主觀因素和客觀因素及外部環(huán)境的影響。這就要求公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況。不斷調(diào)整和建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

一、新醫(yī)改環(huán)境下建立公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義及作用

(一)意義

1.實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的需要。內(nèi)控制度要求公立醫(yī)院將近期利益和長(zhǎng)期利益相結(jié)合，兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益同步發(fā)展。在公立醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)管理中建立內(nèi)控制度符合上述戰(zhàn)略目標(biāo)要求，有利于提升公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展能力以及長(zhǎng)久價(jià)值的經(jīng)營(yíng)決策。

2.公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革新形勢(shì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)的需要。通過健全有效的內(nèi)控制度，可以使公立醫(yī)院結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)、政策環(huán)境，不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益。

3.醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、政府各項(xiàng)改革政策的制定，要求醫(yī)院提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息的需要。可靠的信息報(bào)告可以為公立醫(yī)院管理層提供準(zhǔn)確完整的信息。支持管理層的決策，同時(shí)保證公立醫(yī)院向上級(jí)主管部門提供的信息完整，有利于提升公立醫(yī)院的誠(chéng)信度和公信力。

4.維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的需要。由于衛(wèi)生資源的稀缺性，必須節(jié)約社會(huì)的衛(wèi)生資源，公立醫(yī)院要降低醫(yī)療服務(wù)成本，以高效率的投入產(chǎn)出，提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。守法和誠(chéng)信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石，健全的內(nèi)控制度是公立醫(yī)院進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格預(yù)算管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)管的保障。

(二)作用

一是保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全與完整性；二是規(guī)范單位財(cái)會(huì)行為、保證醫(yī)院會(huì)計(jì)的真實(shí)、完整；三是堵塞漏洞、消除隱患，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整；四是確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；五是保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)高效、低耗、優(yōu)質(zhì)。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系存在的問題

(一)認(rèn)識(shí)不足

不少公立醫(yī)院并未意識(shí)到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，認(rèn)為做了整章建制方面的工作就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，制度的落實(shí)也存在很大的問題，遇到具體問題不能按規(guī)定程序辦理，造成內(nèi)控制度的失效。在某些公立醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)者長(zhǎng)官意識(shí)濃厚，指示會(huì)計(jì)人員造假，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。還有些公立醫(yī)院，不是沒有內(nèi)部控制制度，而是部分員工的誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)淡薄，沒有較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任感和使命感，使得內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。

(二)組織系統(tǒng)不完整

一是醫(yī)院沒有建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員沒有明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。二是醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告制度時(shí)效性和針對(duì)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息傳遞與反饋效率低下，電子信息化技術(shù)的應(yīng)用沒有系統(tǒng)化。自動(dòng)化程度不高仍然停留在人工管理、人工控制階段，由此容易造成差錯(cuò)和舞弊。且效率低下，違法亂紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。

(三)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度中的不相容職務(wù)尚未完全做到相互分離，不能對(duì)商業(yè)賄賂行為進(jìn)行有效監(jiān)管。在一些醫(yī)院請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)、采購(gòu)與驗(yàn)收職能不分開等現(xiàn)象大量存在。對(duì)重要的崗位如藥劑、藥品、醫(yī)用設(shè)備及耗材采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期不進(jìn)行輪換，權(quán)力過度集中，長(zhǎng)期固定的工作環(huán)境及關(guān)系形成的非法利益根基；有時(shí)即使下屬人員輪崗，分管院長(zhǎng)不調(diào)整分工，仍然有操縱的可能性，對(duì)重要職位和關(guān)鍵控制崗位沒實(shí)行回避制度。衡水市某公立醫(yī)院院長(zhǎng)就因?yàn)槔媒ㄔO(shè)病房樓之機(jī)收受賄賂87萬元。被判處有期徒刑17年。他的親友無一不為之惋惜，好不容易獲得了博士學(xué)位，還沒來得及施展才華就斷送前程了。

(四)忽略預(yù)算管理和控制的重要性

凡事要想做好，事前都必須要有一個(gè)謀劃。預(yù)算管理，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，應(yīng)該選擇去做“正確的事”，營(yíng)造一種使全體員工能夠全心全意、士氣高昂地為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)而努力奮斗的氛圍。但是，目前我國(guó)大部分公立醫(yī)院人員對(duì)于預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，普遍認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事，缺乏應(yīng)有的參與意識(shí)，所以向財(cái)務(wù)科申報(bào)預(yù)算時(shí)，也是應(yīng)付差事，草草了事。預(yù)算控制滯后使預(yù)算管理流于形式。有的醫(yī)院購(gòu)置醫(yī)療器械和大型設(shè)備、基建維修改造及職工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，先由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，最后由會(huì)計(jì)核算記賬，各級(jí)負(fù)責(zé)人在審核時(shí)只是看單據(jù)是否齊全，而不關(guān)注該項(xiàng)支出是否安排預(yù)算。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏分析。有的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門雖然制定了預(yù)算，但是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況不進(jìn)行分析比較，對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差也不進(jìn)行調(diào)查分析。

(五)監(jiān)督檢查力度不夠

一些公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度本身還是很完善，就是執(zhí)行效果不佳，其原因在于未能建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。根據(jù)監(jiān)督的主體不同分為內(nèi)部與外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是公立醫(yī)院自身對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)，一般是通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式來行使內(nèi)部監(jiān)督職能。目前很多公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱，定位低，沒有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮作用不大。外部監(jiān)督主要是一些政府職能部門或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如審計(jì)、紀(jì)檢、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，這些監(jiān)督力量多數(shù)是在有所舉報(bào)或接受委托時(shí)才介入，很少主動(dòng)去監(jiān)督檢查公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。北京大學(xué)第一醫(yī)院，由于財(cái)務(wù)處審核單據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)，審核程序有“漏洞”。醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督體系不健全，致使在醫(yī)院門診收費(fèi)處擔(dān)任組長(zhǎng)的趙某。從2006年1月至2007年11月近兩年的時(shí)間里，竟然制作虛假退費(fèi)單據(jù)1648張，侵吞醫(yī)院公款200余萬元，被判處15年徒刑。使一個(gè)在領(lǐng)導(dǎo)和

同事眼里“勤勤懇懇工作，樂于助人的好同志”，在家人眼里的“大孝子”成為階下囚。

(六)人員素質(zhì)較低

在一些公立醫(yī)院，一些不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技能的人員充斥在會(huì)計(jì)崗位上，賬務(wù)處理混亂，會(huì)計(jì)操作性、原理性錯(cuò)誤大增，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。許多財(cái)務(wù)管理人員并未受過走規(guī)專業(yè)教育，亦未對(duì)其進(jìn)行管理培訓(xùn)，這些低素質(zhì)的管理人員即使有全力為人民服務(wù)的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與完善

(一)提高認(rèn)識(shí)

要把公立醫(yī)院觀念建設(shè)當(dāng)作一種覺悟、責(zé)任、境界和生存能力來宣傳和弘揚(yáng)。作為公立醫(yī)院，技術(shù)是平臺(tái)，服務(wù)是一個(gè)過程，競(jìng)爭(zhēng)是一種動(dòng)力，觀念才是一種源泉。要加強(qiáng)公立醫(yī)院觀念建設(shè)，提高廉潔從醫(yī)、依法執(zhí)業(yè)和抵制不良風(fēng)氣的自覺性，營(yíng)造良好的控制環(huán)境，有效實(shí)施對(duì)員工的“軟控制”。除了領(lǐng)導(dǎo)的重視外，提高相關(guān)人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制的執(zhí)行中也是具有關(guān)鍵性的作用。所以要加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高員工的敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)等，營(yíng)造一個(gè)好的公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(二)合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)

在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)和劃分部門及崗位時(shí)要根據(jù)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，堅(jiān)持相互牽制原則，建立科學(xué)規(guī)范的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制，防止、糾正差錯(cuò)舞弊，減少管理漏洞，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。其要點(diǎn)是要提高內(nèi)部審計(jì)的地位并充分發(fā)揮其作用；加強(qiáng)部門間的牽制作用，讓不相容崗位隸屬于不同的分管領(lǐng)導(dǎo)。本文建議的公立醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)方案如圖1。

該方案充分利用黨委書記和院長(zhǎng)的平級(jí)地位將內(nèi)審劃歸書記的管理范圍，并且其地位高于其他業(yè)務(wù)科室，這樣有利于發(fā)揮內(nèi)審的作用。另外，將采購(gòu)部門和驗(yàn)收部門等這種需要嚴(yán)格牽制的部門，分屬不同的分管理領(lǐng)導(dǎo)有利于加強(qiáng)部門間的控制作用。當(dāng)然也要堅(jiān)持內(nèi)部控制的成本效益。

(三)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

公立醫(yī)院應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，建立完整的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)各崗位的職責(zé)，建立詳細(xì)的工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。第一，進(jìn)行科學(xué)合理的崗位分工，對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行嚴(yán)格分離，并建立健全崗位責(zé)任制和輪換制度。第二，建立各項(xiàng)規(guī)范的工作流程，特別對(duì)容易舞弊的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，達(dá)到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三，建立健全支出審批，收入稽核、資產(chǎn)器材采購(gòu)招標(biāo)、預(yù)算的編制與執(zhí)行控制、成本核算等制度。第四，建立會(huì)計(jì)電腦化內(nèi)部控制制度，明確操作員職范圍和權(quán)限。比如對(duì)重要的崗位定期或不定期進(jìn)行輪換，預(yù)防權(quán)力過度集中，鏟除長(zhǎng)期固定的工作環(huán)境而形成的非法利益根基。規(guī)定藥品、醫(yī)用設(shè)備及耗材采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人必須三年一輪崗，分管院長(zhǎng)同時(shí)調(diào)整分工。

(四)完善醫(yī)院預(yù)算管理的措施

一是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全員參與意識(shí)，必須徹底改變預(yù)算管理中“重分配、輕管理”的情況。二是嚴(yán)格預(yù)算編制審批程序，提高預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。年初編制預(yù)算時(shí)，按照“兩上兩下”的程序進(jìn)行。首先，由各科室自下而上申報(bào)預(yù)算建議數(shù)，預(yù)算申報(bào)表應(yīng)由經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)、主管院長(zhǎng)簽字確認(rèn)；其次，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)科學(xué)的測(cè)算方法對(duì)申報(bào)支出金額進(jìn)行逐項(xiàng)審核，反復(fù)論證，制定出預(yù)算草案，反饋給各科室；再次，由科室根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的預(yù)算草案自下而上編報(bào)編報(bào)正式年度預(yù)算，決策層領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)預(yù)算草案的合法和合理性進(jìn)行認(rèn)真的審查，對(duì)審查通過的預(yù)算上報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)審批；最后，按審議通過的預(yù)算數(shù)分解下達(dá)到各科室。三是控制無預(yù)算支出，并且嚴(yán)格按預(yù)算分配項(xiàng)目執(zhí)行，禁止串戶執(zhí)行。四是建立預(yù)算的執(zhí)行考核制度，強(qiáng)化預(yù)算管理的作用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全定期檢查分析考核制度，將各科室收支情況以圖表形式進(jìn)行分析，在定期評(píng)價(jià)醫(yī)院各科室工作業(yè)績(jī)時(shí)，分析評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以預(yù)算完成情況為主要依據(jù)，通過實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)、本期數(shù)與上期數(shù)相對(duì)比，將預(yù)算完成程度與獎(jiǎng)金掛鉤，這樣不僅可以調(diào)動(dòng)各科室執(zhí)行預(yù)算的積極性，而且使各科室領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算，使預(yù)算得到順利完成。

(五)加強(qiáng)監(jiān)督檢查

根據(jù)監(jiān)督的主體不同分為內(nèi)部與外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是公立醫(yī)院自身對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)；外部監(jiān)督主要指國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。(1)設(shè)立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審機(jī)構(gòu)以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)公立醫(yī)院管理的特點(diǎn)，可以在公立醫(yī)院管理委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，公立醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人作為牽頭人，其地位應(yīng)高于其他職能部門，保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。主要職能是協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其內(nèi)部控制制度的有效性，查錯(cuò)防弊，參與重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后評(píng)審，提出管理建議等。(2)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制。公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)作。建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算合規(guī)。內(nèi)審人員應(yīng)提高政治素質(zhì)，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見。真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。

(六)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強(qiáng)公立醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)：(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的思想品德修養(yǎng)，樹立正確的人生觀、價(jià)值觀。培養(yǎng)從業(yè)人員熱愛本職工作，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不斷更新觀念、更新知識(shí)，把自己培養(yǎng)成既精通業(yè)務(wù)，又熟悉政策的一專多能人才。(2)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這要求會(huì)計(jì)人員必須具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的在崗繼續(xù)教育，使他們及時(shí)掌握新知識(shí)，更新觀念。會(huì)計(jì)人員要及時(shí)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制就不可能有效實(shí)施。(3)公立醫(yī)院也需要高素質(zhì)的人員來管理，提高管理人員的素質(zhì)，對(duì)于內(nèi)控制度及正常業(yè)務(wù)的開展具有重要的意義。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)控制度的建設(shè)中承擔(dān)著服務(wù)和監(jiān)督的職能，應(yīng)加強(qiáng)政策法規(guī)和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，為單位決策者提供翔實(shí)的財(cái)務(wù)信息和管理信息，讓內(nèi)部控制真正在公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第3篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

關(guān)健詞：縣級(jí)公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、強(qiáng)化縣級(jí)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意義

醫(yī)療體制改革中，縣級(jí)公立醫(yī)院要樹立良好的社會(huì)形象，就要高度重視建立完善的內(nèi)部控制體系，不斷加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，提升綜合能力，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效率，保證醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。因此，建立健全基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的內(nèi)部控制體系，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展起到了十分重要作用。

二、縣級(jí)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，既是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)， 也是重要組成部分。要想確保內(nèi)部控制的落實(shí)，首先要明確各部門的責(zé)任及應(yīng)履行的義務(wù)，并應(yīng)制定相互制約的機(jī)制，可現(xiàn)實(shí)中醫(yī)院管理上往往表現(xiàn)為決策、監(jiān)督、執(zhí)行權(quán)利一體化，工作中還習(xí)慣于口頭授權(quán)，不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度，同時(shí)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，理解不夠，這些都可能導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，并引發(fā)醫(yī)療糾紛等諸多問題。大多數(shù)醫(yī)院還存在文化建設(shè)不被重視，缺少鮮明個(gè)性，口號(hào)只是存在章程里，沒有實(shí)際意義，很難發(fā)揮引導(dǎo)作用。人力資源開發(fā)利用環(huán)節(jié)也比較薄弱，多數(shù)醫(yī)院引進(jìn)人才機(jī)制缺失，人員培訓(xùn)也沒能納入常規(guī)制度予以執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待于加強(qiáng)

加醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，形成一個(gè)有效的整體管理體系，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部管理起到了一定的免疫功能， 可以消除和抵制不良因素影響，對(duì)健全醫(yī)院的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率起到積極作用。而在實(shí)際工作中大多數(shù)縣級(jí)公立醫(yī)院，往往出現(xiàn)過于重視醫(yī)療工作，輕視財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制度缺乏，成本控制不嚴(yán)，存在未及時(shí)清理的呆賬、壞賬增多，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工作還趨于按部就班的日記賬，算賬和報(bào)表，缺乏現(xiàn)代化的信息支持， 信息不及時(shí)準(zhǔn)確，使財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，這將給醫(yī)院帶來資金管理上的損失，降低資金的使用率，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失去平衡，內(nèi)部控制制度也失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作薄弱

對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院來說，內(nèi)部控制中的內(nèi)審也是薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制起到一定的監(jiān)督作用。為確保內(nèi)部控制建設(shè)的完善，加強(qiáng)監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)是必不可少的，也是至關(guān)重要的，有的醫(yī)院將審計(jì)工作納入財(cái)務(wù)管理部門，而沒有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，也沒有配備專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的審計(jì)人員，這樣就無法充分體現(xiàn)出審計(jì)部門的權(quán)威性，專業(yè)性，內(nèi)審效果也難以發(fā)揮，因此沒有科學(xué)有效的內(nèi)審制度，經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞就不能如實(shí)反映，起不到內(nèi)部控制的監(jiān)督保障作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)缺乏

為了有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，合理控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。目前，一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)存在只重視內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的分析，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)引起高度重視，還未建立一套貫穿于醫(yī)院內(nèi)部自上而下的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系，醫(yī)護(hù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不知如何防范，特別是醫(yī)療糾紛的逐漸增多，醫(yī)院更應(yīng)重視醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。目前，大多數(shù)醫(yī)院沒有制定明確的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，有少數(shù)的即使設(shè)定了也是空泛、模糊，實(shí)際工作中也不能實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制沒有引用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能感知，風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重滯后，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往簡(jiǎn)單化處理，只是針對(duì)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)采取臨時(shí)的緊急對(duì)策，不能把經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)應(yīng)用到內(nèi)部管控中。

三、針對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院的問題應(yīng)采取的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，對(duì)抵御風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用，也對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大的影響，因此，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，努力打造良好的內(nèi)部環(huán)境，醫(yī)院就要從管理理念上真正的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部控制建設(shè)的成功根本是要設(shè)計(jì)健全并完善切實(shí)可行的制度，才能更好的服務(wù)于人民群眾，保障人民的生命安全。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，要根據(jù)自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管控制度并具備可操作性，不但要完善各個(gè)層次的規(guī)章制度，還要保證制度的權(quán)威性，增加領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下全員參與，加入日常的管理中，各部門負(fù)責(zé)人帶頭，對(duì)員工進(jìn)行提高內(nèi)部控制管理意識(shí)教育，責(zé)任義務(wù)劃分清楚，機(jī)構(gòu)各部門相互配合， 分工明確，制定獎(jiǎng)懲制度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算控制

醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)全過程都離不開內(nèi)部預(yù)算控制，在預(yù)算管理方面，應(yīng)該按制度對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)加以規(guī)范，預(yù)算的編制一定要細(xì)化到各部門、每個(gè)項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院的特點(diǎn)及業(yè)務(wù)量，根據(jù)有關(guān)部門規(guī)定的醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收入預(yù)算，支出預(yù)算在保證正常經(jīng)營(yíng)支出的同時(shí)力求節(jié)約，預(yù)算制定要準(zhǔn)確具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、考核、監(jiān)督。建立完善的預(yù)算管理，醫(yī)院根據(jù)需要成立預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理辦負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的制定、編制，并上報(bào)管理層審批，通過審核后，方可形成年度預(yù)算方案并由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行方面，預(yù)算方案的制定要根據(jù)各部門的實(shí)際情況分配，原則上對(duì)預(yù)算指標(biāo)要從全局出發(fā)遵循定量化、可控性等方面進(jìn)行分解，方案制定后一定要嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算監(jiān)督方面，制定適合的目標(biāo)，形成獎(jiǎng)懲細(xì)則，由領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部以及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成預(yù)算考核小組，按完成情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重點(diǎn)，長(zhǎng)期以來，許多醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，一旦缺失就無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容包括：

（1）醫(yī)院融資之前對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)， 必須做充分的評(píng)估，控制融資數(shù)量，不能盲目求多，要做好充分的籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，建立集體審議責(zé)任制度，對(duì)想要投資的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)分析、研究，避免盲目投資，根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要財(cái)務(wù)人員也要主動(dòng)參與制定建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度。

（3）醫(yī)療政策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于醫(yī)療相關(guān)政策不斷調(diào)整和變化，為能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并將其控制在或控范圍內(nèi)，就必須對(duì)醫(yī)療政策風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)實(shí)切合實(shí)際的判斷和評(píng)估。

（4）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，醫(yī)院在進(jìn)行融資、投資、醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置租賃、醫(yī)療合作等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在簽訂合同前，必須對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估，為防范合同的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的控制措施和程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

為確保內(nèi)部的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)是完善和實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)必不可缺少的重要組成部分，醫(yī)院內(nèi)審計(jì)工作主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，要想真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，必須保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的嗤性、獨(dú)立性，不能由其他工作人員兼職，要由專職人員來擔(dān)當(dāng)，同時(shí)還應(yīng)不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，并將與之相關(guān)的法律和計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)作為管理學(xué)習(xí)范圍內(nèi)，以促進(jìn)醫(yī)院審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)的提高。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要對(duì)涉及經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位、重要環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期的檢查，并對(duì)檢查的結(jié)果分析評(píng)價(jià)，形成報(bào)告，指出存在的缺點(diǎn)并及時(shí)給出整改建議，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（五）建立良好的信息溝通，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

醫(yī)療工作需要的是相互協(xié)作，相互配合，相互溝通，建立科學(xué)有效的信息與溝通，加強(qiáng)內(nèi)部信息管理才能為醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力的保證，也能更加促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)外業(yè)務(wù)的規(guī)范化、實(shí)時(shí)化。加強(qiáng)信息建設(shè)的目的是提高工作效率與對(duì)內(nèi)外的協(xié)作能力，為患者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，樹立醫(yī)院良好的形象。可利用電話、書刊、網(wǎng)絡(luò)、座談會(huì)、通知、集體活動(dòng)、媒體等多種方式傳遞醫(yī)院的信息，加強(qiáng)醫(yī)院各科室之間的溝通，讓信息在不同層次和職能部門間及時(shí)傳遞，溝通，不斷優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部信息管理的流程，使信息及時(shí)通暢有效，在實(shí)行內(nèi)部信息控制的工作中，還要明確系統(tǒng)操作人員的權(quán)限，明確責(zé)任，實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。針對(duì)近年來醫(yī)療機(jī)構(gòu)所帶來的一些負(fù)面新聞，醫(yī)院還應(yīng)建立危機(jī)管理組織結(jié)構(gòu)，并完善對(duì)外信息的管理機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，為適應(yīng)醫(yī)療體制的不斷改革與深化，加強(qiáng)縣級(jí)公立醫(yī)院的自身建設(shè)，應(yīng)以建立風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，以強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)為著力點(diǎn)，健全完善內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)督保障、信息技術(shù)現(xiàn)代化等一體化管理體系，從而提升醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭寬晨.公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的探討――從內(nèi)部控制要素角度[J].管理觀察， 2014（26）：61-63

第4篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；有效性

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）25-0105-02

一、問題的提出

公立醫(yī)院雖已在多個(gè)方面都取得突出業(yè)績(jī)，但是許多公立醫(yī)院內(nèi)部并沒有建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以至于產(chǎn)生了公立醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，不良案件頻發(fā)，涉案金額高，涉及范圍廣等諸多問題。當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為公立醫(yī)院制度中的一個(gè)核心內(nèi)容，其作用日漸增強(qiáng)，各個(gè)層面也對(duì)建設(shè)并完善內(nèi)部控制提高了重視程度。

二、內(nèi)部控制有效性的相關(guān)概念與理論界定

西方人認(rèn)為公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指為確保機(jī)構(gòu)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)建立的一項(xiàng)政策和程序。其主要內(nèi)容包括控制程序（Control Procedures）、控制環(huán)境（Control Environment）、會(huì)計(jì)（Accounting System三方面。然而，在我國(guó)內(nèi)部控制是指一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部通過有效的方法、程序，針對(duì)各個(gè)部門、人員進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)管理活動(dòng)。公立醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制建設(shè)的前提，是內(nèi)部控制過程、結(jié)果的決定因素，還是內(nèi)部控制理論框架的理論基礎(chǔ)，更是內(nèi)部控制形式、內(nèi)容的主要依據(jù)。具體包括：

（一）將國(guó)家法律規(guī)定與公立醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合

作為金融業(yè)重要組成部分的公立醫(yī)院（國(guó)家經(jīng)濟(jì)的范疇），其在國(guó)民生產(chǎn)中起著不可忽視的作用。同時(shí)，國(guó)家的相關(guān)法律對(duì)于公立醫(yī)院的行為亦具有廣泛的實(shí)用性和相對(duì)約束力。故此，將國(guó)家法律規(guī)定與公立醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合日益成為公立醫(yī)院內(nèi)部控制的首要目標(biāo)。如果要知道以上政策的宣傳是否成功，將對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果有著直接的影響，因此決不可懈怠。

（二）保障公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的及時(shí)和完整

財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、真實(shí)、完整，是內(nèi)部控制的首要要求，同時(shí)，其也日益成為公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。試想，假如連一個(gè)公立醫(yī)院的各項(xiàng)信息都是憑空捏造出來的，那么內(nèi)部控制系統(tǒng)又有什么樣的作用呢？故此，要想保證內(nèi)部有效控制，更好地發(fā)揮其作用，必須努力使公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)能如實(shí)反饋財(cái)務(wù)信息。

（三）促使公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理體系完備有效

內(nèi)部管理是內(nèi)部控制體系中最重要的內(nèi)容，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)就在于防范風(fēng)險(xiǎn)，力圖最大限度地避免內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。甚至我們可以說，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定效果直接影響內(nèi)控體系的質(zhì)量?？傊挥酗L(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部出錯(cuò)概率才會(huì)降低，內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)方能改善。故此，公立醫(yī)院在制定內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，要重視其子系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，評(píng)估其運(yùn)營(yíng)的可行性，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的問題及原因分析

公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境和執(zhí)行情況在政府監(jiān)管部門和公立醫(yī)院的共同努力之下雖都有了一定程度的改善，內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力都有一定程度的提高，但部分公立醫(yī)院大案要案頻發(fā)還是暴露出公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的一些問題，這些都值得我們深入研究。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

首先，公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。近期，公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了一定的變化，其主要表現(xiàn)為符合現(xiàn)代公立醫(yī)院制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應(yīng)的自我監(jiān)督、發(fā)展機(jī)制仍需要進(jìn)一步完善。其次，公立醫(yī)院內(nèi)控文化體系還在建設(shè)當(dāng)中。公立醫(yī)院監(jiān)管力度不斷加大和改革強(qiáng)度不斷提高的同時(shí)，其內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)亦不斷提高。最后，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠合理。組織結(jié)構(gòu)是指公立醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)、職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置及相互關(guān)系，應(yīng)將公立醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)與其組織結(jié)構(gòu)的合理配置緊密結(jié)合。近年來，我國(guó)公立醫(yī)院常出現(xiàn)部門崗位職能界定模糊、部門設(shè)置繁多、分支機(jī)構(gòu)權(quán)力過大、腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重、業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的連接不當(dāng)?shù)葐栴}。

（二）公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠

到目前為止，許多公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制的重視還只停留在表面的形式上，缺乏對(duì)實(shí)質(zhì)的重視，而且對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)也只是為了開會(huì)時(shí)應(yīng)付監(jiān)管部門檢查，并沒有真正意義上把內(nèi)部控制的建設(shè)提升到一個(gè)新的高度。這主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，上層領(lǐng)導(dǎo)的忽視致使基層員工對(duì)內(nèi)部控制日益喪失興趣；另一方面，業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制系統(tǒng)沖突時(shí)，內(nèi)部控制往往優(yōu)于業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）公立醫(yī)院監(jiān)督評(píng)價(jià)缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性

首先，內(nèi)部監(jiān)督層次偏低，導(dǎo)致缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性。公立醫(yī)院實(shí)行的是院領(lǐng)導(dǎo)下的稽核管理體制，其地位、職能并非獨(dú)立存在。特別是對(duì)決策管理層權(quán)力控制與監(jiān)督力度的缺乏，對(duì)其未來發(fā)展有一定的阻礙作用。其次，內(nèi)部監(jiān)督的作用顯示不足。部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)并未涵蓋所有業(yè)務(wù)，其大多為操作層面的檢查，缺乏利用電腦和信息技術(shù)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，這些結(jié)果導(dǎo)致檢查頻率難以適應(yīng)公立醫(yī)院機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度的需要。

（四）對(duì)公立醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)內(nèi)控關(guān)系認(rèn)識(shí)不清

會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)模糊會(huì)造成對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)象認(rèn)識(shí)不清，難以保證法律法規(guī)、制度的有效實(shí)施。同時(shí)，為了更好地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行，更好地約束會(huì)計(jì)人員的工作。另外，在業(yè)務(wù)發(fā)展中，不顧內(nèi)控成本效益，極端保守，過分夸大內(nèi)部控制保障作用等不良現(xiàn)象，經(jīng)常會(huì)阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的時(shí)機(jī)，制約該行業(yè)的未來發(fā)展。

四、完善我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制對(duì)策建議

（一）建立公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系指的是一種存在于金融業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理框架中的科學(xué)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，其主要是為了更好地預(yù)防經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)的而專門設(shè)立的控制體系。內(nèi)部控制體系是公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中最為重要的一環(huán)。建立內(nèi)部控制制度，不僅需要堅(jiān)持自我約束、監(jiān)督、保護(hù)的原則，還應(yīng)滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)和金融的方針政策，以此來規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，增強(qiáng)其可操作性和適用性。

（二）加強(qiáng)公立醫(yī)院業(yè)務(wù)管理制度建設(shè)

公立醫(yī)院業(yè)務(wù)管理制度是指整個(gè)公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理和約束的總稱。同時(shí)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的多樣性，反映出一些包括職責(zé)分明、層次管理、權(quán)力和責(zé)任對(duì)稱、制衡等一系列的原則。另外，內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)在于業(yè)務(wù)管理制度（包括資金風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)管理、儲(chǔ)蓄管理、決策管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)等各個(gè)方面），其以安全、盈利和流動(dòng)為主要目標(biāo)。另外，我們要努力建立科學(xué)有效的決策管理系統(tǒng)，同時(shí)要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理作為工作的重心。

（三）加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管

人事管理系統(tǒng)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵一節(jié)，是一種員工選擇和培養(yǎng)的體系。通過多方了解可知，要制定一套完善的用人制度極為重要。首先，要打破鐵飯碗的傳統(tǒng)思想，貫徹落實(shí)合理有效的用人政策，建立一定的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，以保證人盡其用。其次，要建立健全職工崗位輪換制度和職工再教育制度，真正做到責(zé)任到人。同時(shí)，提高全體員工政治素質(zhì)，增強(qiáng)法制觀念。最后，建立領(lǐng)導(dǎo)評(píng)估制度，隨時(shí)更換不稱職的領(lǐng)導(dǎo)，以加強(qiáng)各條戰(zhàn)線上的領(lǐng)導(dǎo)、員工的交流，從而提高企業(yè)整體的業(yè)務(wù)處理能力，避免因在一個(gè)崗位工作時(shí)間過長(zhǎng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到好的預(yù)期效果。

（四）健全公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制

科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制要同時(shí)具備全面、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)貫穿于公立醫(yī)院各個(gè)部門，故此我們應(yīng)該從公立醫(yī)院的整體進(jìn)行考慮，即將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的必要點(diǎn)全部包含在內(nèi)。所有控制點(diǎn)都是不容缺少的，但我們同時(shí)也要分清一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)與一般的控制點(diǎn)。一般控制點(diǎn)的遺漏，通常會(huì)造成相關(guān)機(jī)制環(huán)節(jié)薄弱；而關(guān)鍵控制點(diǎn)的遺漏，則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)制度的失靈。公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)特點(diǎn)設(shè)計(jì)系統(tǒng)化、層次化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。要知道在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，都包含了內(nèi)外部?jī)煞矫娴囊蛩亍９⑨t(yī)院內(nèi)控機(jī)制就要在有效防控內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，兼顧外生風(fēng)險(xiǎn)。但非系統(tǒng)化的內(nèi)控機(jī)制常會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之時(shí)因?yàn)槿狈χ笇?dǎo)而造成諸多不良后果。內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)狀況變化適時(shí)調(diào)整完善。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張宇.內(nèi)部控制規(guī)范下的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（5）.

第5篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

一、公立醫(yī)院管理體制的改革模式

（一）公立醫(yī)院管理體制改革的特點(diǎn)。依據(jù)公立醫(yī)院管理體制改革的兩個(gè)導(dǎo)向： 優(yōu)化管制和破除管制。提高醫(yī)療服務(wù)能力是公立醫(yī)院管理體制改革的點(diǎn)，提高醫(yī)療服務(wù)能力，治本策略不在于優(yōu)化政府對(duì)公立醫(yī)院的行政管制，而在于取消政府對(duì)公立醫(yī)院的行政管制。取消政府對(duì)公立醫(yī)院的行政管制，實(shí)際上是政府對(duì)公立醫(yī)院的放權(quán)讓利，但絕對(duì)不是政府對(duì)公立醫(yī)院的放權(quán)棄責(zé)，從而讓公立醫(yī)院陷入無政府狀態(tài)。所以，取消行政管制本質(zhì)上是下放管理權(quán)和上收監(jiān)督權(quán)的雙向變動(dòng)過程。如果將取消行政管制片面理解為下放管理權(quán)，那么必然在解放公立醫(yī)院生產(chǎn)力的同時(shí)，極易造成公立醫(yī)院陷入一放就亂的局面。

（二）公立醫(yī)院管理體制改革的本質(zhì)。公立醫(yī)院管理體制改革本質(zhì)上是以供需矛盾為形勢(shì)、以管制失靈為原因、以放權(quán)搞活為關(guān)鍵、以監(jiān)督治亂為保障的制度安排。行政管制的失靈是公立醫(yī)院管理體制改革的根本原因 。擴(kuò)大醫(yī)療資源增量的關(guān)鍵，不在于加大政府的人財(cái)物投入，而在于引入社會(huì)資本興辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)； 盤活醫(yī)療資源存量的關(guān)鍵，不在于優(yōu)化政府的分配制度，而在于公立醫(yī)院內(nèi)生激勵(lì)機(jī)制和外生競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。政府對(duì)公立醫(yī)院下放管理權(quán)是公立醫(yī)院管理體制改革的關(guān)鍵。

二、我國(guó)公立醫(yī)院管理體制存在的突出問題

（一）公立醫(yī)院外部管理上的管辦不分與多頭管理。我國(guó)公立醫(yī)院管理體制是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的，在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)一直實(shí)行政府管、政府辦的管理模式。在沿襲了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的模式下，由于出資人缺位，行政隸屬關(guān)系復(fù)雜導(dǎo)致較高的組織和協(xié)調(diào)成本。而由于各個(gè)部門關(guān)心的側(cè)重點(diǎn)不同，同時(shí)缺乏統(tǒng)一的組織、協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，導(dǎo)致醫(yī)院各個(gè)功能的條塊分割。這在很大程度上約束了醫(yī)院服務(wù)效率的提高，這也就部分地解釋了看病難、看病貴的成因。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部管理上的自主權(quán)不足與權(quán)力濫用。由于我國(guó)公立醫(yī)院的管理權(quán)過分集中在政府衛(wèi)生主管部門，致使公立醫(yī)院缺乏自主經(jīng)營(yíng)的決策權(quán)，其局部利益同生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效益無直接聯(lián)系，責(zé)、權(quán)不明確，院長(zhǎng)難以發(fā)揮自己的經(jīng)營(yíng)管理才能。長(zhǎng)期以來，公立醫(yī)院院長(zhǎng)由政府任命，院長(zhǎng)作為公立醫(yī)院法人代表負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理醫(yī)院。而國(guó)有資產(chǎn)的政府在對(duì)公立醫(yī)院的所有權(quán)上存在一個(gè)矛盾，即出資者的政府官員擁有剩余控制權(quán)而沒有真正的剩余索取權(quán)。這種不匹配的安排導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的政府官員不承擔(dān)公立醫(yī)院剩余收益風(fēng)險(xiǎn)，也沒有積極性去收集有關(guān)證據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)者施以有效的激勵(lì)和約束，最終可能是院長(zhǎng)和醫(yī)院職工控制了醫(yī)院。

三、立醫(yī)院管理體制改革的路徑選擇

（一）在公立醫(yī)院外部治理上實(shí)行管辦分開。對(duì)管辦分開的本質(zhì)認(rèn)識(shí)公立醫(yī)院管辦分開改革實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)變政府職能，就是衛(wèi)生行政部門不再擔(dān)任公立醫(yī)院舉辦者的角色，衛(wèi)生行政部門與醫(yī)院的關(guān)系由行政隸屬關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓O(jiān)管關(guān)系，這樣就使得衛(wèi)生行政部門的職能實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變。國(guó)內(nèi)外公立醫(yī)院管辦分開的模式探析大多數(shù)國(guó)家的公立醫(yī)院由政府集中管理，造成醫(yī)院效率低下和質(zhì)量低劣等問題。因此，許多國(guó)家開始尋找政府管理公立醫(yī)院的新模式。

（二）我國(guó)公立醫(yī)院探索法人治理結(jié)構(gòu)的實(shí)踐分析。如蘇州市成立醫(yī)院管理理事會(huì)管理公立醫(yī)院，市屬公立醫(yī)院采取醫(yī)院內(nèi)部選舉的方式成立了醫(yī)院管理理事會(huì)，各醫(yī)院經(jīng)過選舉，產(chǎn)生醫(yī)院管理理事會(huì)成員，理事長(zhǎng)、副理事長(zhǎng)與常務(wù)理事由理事推舉，院長(zhǎng)一般由理事長(zhǎng)兼任，副院長(zhǎng)由理事長(zhǎng)提名，經(jīng)2/3理事會(huì)成員同意進(jìn)行任命。然而，這種理事會(huì)設(shè)置實(shí)質(zhì)上是沒有建立在公立醫(yī)院管辦分離的基礎(chǔ)上的醫(yī)院內(nèi)部治理機(jī)制的變革，其能否真正實(shí)現(xiàn)法人治理和發(fā)揮法人治理的作用，這是值得質(zhì)疑的

第6篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；人性化財(cái)務(wù)管理

公立醫(yī)院在國(guó)內(nèi)社會(huì)醫(yī)療體系中扮演著重要角色，與人民日常生活密不可分。公立醫(yī)院的人性化改革可以不斷改善當(dāng)前緊張的醫(yī)患關(guān)系現(xiàn)狀，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的問題

財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院日常管理工作中的重要內(nèi)容，對(duì)維持醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重要意義。公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀暴露出當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理還存在一些問題，需要廣大醫(yī)院管理工作者提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

（一）公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度體系還有待進(jìn)一步完善。目前國(guó)內(nèi)的公立醫(yī)院主要采用自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式。國(guó)內(nèi)醫(yī)療體系的會(huì)計(jì)制度也在不斷完善，例如：新會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院的法人治理結(jié)構(gòu)的要求不完善。法人治理結(jié)構(gòu)是保障醫(yī)院日常工作順利開展的關(guān)鍵，雖然醫(yī)院已經(jīng)自負(fù)盈虧獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，但大多數(shù)的公立醫(yī)院還沒有建立起科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)。新會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行對(duì)醫(yī)院的法人治理結(jié)構(gòu)要求較高。但國(guó)內(nèi)的公立醫(yī)院主要還是以醫(yī)療和醫(yī)療教學(xué)研究等為主。大多數(shù)的醫(yī)院管理層也是以醫(yī)療技術(shù)方面的專業(yè)人才，導(dǎo)致了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理還存在一些不完善的地方。

（二）公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體系僵硬缺乏靈活性。當(dāng)前大多數(shù)公立醫(yī)院都引進(jìn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，醫(yī)院的日常工作開展主要依據(jù)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行?；谟?jì)算機(jī)技術(shù)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)在一定程度上大大提高了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作效率，但同時(shí)也使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理顯的僵硬而且冰冷。一方面，醫(yī)院內(nèi)部對(duì)于出現(xiàn)的一些突發(fā)問題醫(yī)院工作人員沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)權(quán)限做應(yīng)急處理。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系讓每個(gè)到醫(yī)院就診的患者感到冰冷。當(dāng)前國(guó)內(nèi)出現(xiàn)的醫(yī)患緊張關(guān)系無不與僵硬冰冷的財(cái)務(wù)結(jié)算制度有關(guān)系。

二、人性化財(cái)務(wù)管理對(duì)公立醫(yī)院發(fā)展的重要意義

當(dāng)前醫(yī)院改革的重要目標(biāo)是要改善當(dāng)前緊張的醫(yī)患關(guān)系，提高醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)水平。人性化財(cái)務(wù)管理在提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面表現(xiàn)出較好的管理應(yīng)用效果。重視醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人性化改革對(duì)醫(yī)院發(fā)展有重要意義。

（一）人性化管理是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展對(duì)醫(yī)院服務(wù)水平改進(jìn)的

要求。醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是建立在完善醫(yī)療物資基礎(chǔ)上的。財(cái)務(wù)管理保障了醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物資供應(yīng)。同時(shí)我們也發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理涉及的人員多、科室多，財(cái)務(wù)管理工作量大。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理暴露出的問題僅僅依靠嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理績(jī)效的提升。人性化財(cái)務(wù)管理能充分調(diào)動(dòng)人的積極性，提高醫(yī)院工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極投入。另一方面，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀暴露出的問題大多數(shù)是需要通過解決人的問題才能有效改善的。人性化財(cái)務(wù)管理可以充分考慮和適應(yīng)醫(yī)院的特色經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使醫(yī)護(hù)人員更好的開展工作。

（二）人性化財(cái)務(wù)管理能增加醫(yī)院管理的彈性。醫(yī)院雖然是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的個(gè)體，但不得不認(rèn)識(shí)到醫(yī)院也不同于其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。服務(wù)社會(huì)廣大患者是醫(yī)院的重要的社會(huì)職責(zé)。如果一味強(qiáng)調(diào)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收入只會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院救死扶傷社會(huì)責(zé)任的喪失，導(dǎo)致社會(huì)公眾對(duì)醫(yī)院社會(huì)價(jià)值和職責(zé)的懷疑。如何實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益提升的同時(shí)保障醫(yī)院社會(huì)責(zé)任的有效實(shí)現(xiàn)，采用人性化的財(cái)務(wù)管理體系是較好的措施。人性化的財(cái)務(wù)管理體系一方面賦予了醫(yī)護(hù)人員一定的權(quán)利，增加醫(yī)護(hù)人員的主人翁意識(shí)；另一方面，人性化的財(cái)務(wù)管理模式更好的保障醫(yī)護(hù)人員有效處理救死扶傷過程中的一些突發(fā)狀況，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會(huì)責(zé)任的有效實(shí)現(xiàn)。人性化的財(cái)務(wù)管理增加了醫(yī)院管理彈性的同時(shí)也保障了醫(yī)院社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。人性化的財(cái)務(wù)管理對(duì)改善當(dāng)前緊張的醫(yī)患管理是非常有效的。人性化的財(cái)務(wù)管理制度在應(yīng)對(duì)突發(fā)醫(yī)療事故時(shí)，以挽救患者生命為主要原則，可以對(duì)患者采取及時(shí)治療，爭(zhēng)取最好的治療效果。

三、在公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)人性化財(cái)務(wù)管理的策略

公立醫(yī)院在社會(huì)醫(yī)療體系中扮演著重要角色。重視公立醫(yī)院的改革是提升醫(yī)療體系服務(wù)水平的關(guān)鍵。人性化財(cái)務(wù)管理對(duì)醫(yī)院發(fā)展有重要意義，面對(duì)國(guó)內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及暴露出的問題，積極開展人性化財(cái)務(wù)管理實(shí)踐是非常必要的。本人結(jié)合自己多年的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公立醫(yī)院人性化財(cái)務(wù)管理實(shí)踐提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)人性化財(cái)務(wù)管理的重視。受經(jīng)濟(jì)利用的驅(qū)使，在很多醫(yī)院內(nèi)部施行的是完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。該財(cái)務(wù)體系下醫(yī)護(hù)人員的各項(xiàng)工作的開展都是以患者交夠足夠醫(yī)藥費(fèi)為前提。從經(jīng)濟(jì)效益的角度來看，醫(yī)院的做法無可厚非。但從醫(yī)院救死扶傷的社會(huì)責(zé)任角度來看則顯的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的死板。重視醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)人性化管理價(jià)值的學(xué)習(xí)，重視人性化管理模式在醫(yī)院的有效推廣。在醫(yī)院內(nèi)部開展人性化財(cái)務(wù)管理改革，針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體系做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理體系的彈性是非常必要的。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)制度體系開展人性化改造，確保人性化財(cái)務(wù)管理的有效開展。當(dāng)前的公立醫(yī)院大多已經(jīng)引入了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理管理系統(tǒng)。在人性化財(cái)務(wù)管理應(yīng)用實(shí)踐的過程中，先要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)客戶終端增加一個(gè)應(yīng)急服務(wù)窗口，對(duì)可能出現(xiàn)的突發(fā)事故以搶救傷者生命為首要治療目標(biāo)。通過開辟應(yīng)急服務(wù)財(cái)務(wù)窗口，不僅賦予了醫(yī)護(hù)人員救死扶傷的權(quán)利，同時(shí)也保障了患者的生命安全。對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系做適當(dāng)?shù)娜诵曰脑焓谴_保人性化財(cái)務(wù)管理有效開展的重要前提。在對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造的同時(shí)也需要預(yù)防給財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)留下一些漏洞，導(dǎo)致一些人員利用人性化醫(yī)療侵吞醫(yī)院財(cái)產(chǎn)。因此，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管和財(cái)務(wù)審核是非常必要。面對(duì)醫(yī)院的特殊環(huán)境，對(duì)一些突發(fā)事件可以允許適當(dāng)?shù)南葓?zhí)行后審核的財(cái)務(wù)流程。財(cái)務(wù)制度體系的人性化改造不僅僅是對(duì)外窗口的改造，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的改造也是必須的。通過人性化的財(cái)務(wù)體系改造，更好的服務(wù)醫(yī)護(hù)人員工作的開展，提高醫(yī)護(hù)人員的主人翁意識(shí)，提高醫(yī)療服務(wù)水平。

（三）對(duì)人性化財(cái)務(wù)管理的誤區(qū)有充分的認(rèn)識(shí)。人性化管理主要體系了醫(yī)院的人文關(guān)懷。對(duì)人性化管理有正確的認(rèn)識(shí)是非常必要。從當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來看主要還是以自主經(jīng)營(yíng)為主，因此確保醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益也是非常必要的。在人性化財(cái)務(wù)管理應(yīng)用實(shí)踐過程中對(duì)人性化財(cái)務(wù)管理的誤區(qū)有充分的認(rèn)識(shí)也是非常必要的。首先，人性化財(cái)務(wù)管理是為了更好的推動(dòng)財(cái)務(wù)管理效率。完善的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管仍是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。其次，人性化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了提升醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平。通過彈性的財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)醫(yī)院救死扶傷社會(huì)責(zé)任。人性化財(cái)務(wù)管理并不是讓醫(yī)院做醫(yī)療慈善。最后，人性化財(cái)務(wù)管理需要在醫(yī)院內(nèi)部建立起更加完善的財(cái)務(wù)管理體系。人性化財(cái)務(wù)管理并不是一切人說了算。依據(jù)嚴(yán)格的流程和制度體系是開展人性化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。通過人性化的行為彌補(bǔ)制度的刻板，實(shí)現(xiàn)患者的愉快就醫(yī)。歸根結(jié)底，人性化財(cái)務(wù)管理是提高醫(yī)院服務(wù)水平的需要。

結(jié)束語：醫(yī)院在生活中必不可少。每個(gè)人都會(huì)有到醫(yī)院就醫(yī)的看病經(jīng)歷，因此醫(yī)療體系的服務(wù)水平在一定程度上反映了社會(huì)公共服務(wù)體系的完善情況。公立醫(yī)院是國(guó)內(nèi)醫(yī)療體系的主要組成部分，承擔(dān)了絕大部分的醫(yī)療服務(wù)工作。但國(guó)內(nèi)的公立醫(yī)療資源相對(duì)還是比較緊張的，國(guó)內(nèi)醫(yī)療服務(wù)水平也需要近一步提升。在醫(yī)療服務(wù)過程中重視對(duì)患者的人文關(guān)懷，體現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)責(zé)任，提高社會(huì)大眾對(duì)醫(yī)療服務(wù)的認(rèn)可是當(dāng)前醫(yī)院改革的重要內(nèi)容。人性化財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)人性化改革的有效措施，深入開展和實(shí)踐人性化財(cái)務(wù)管理將有效促進(jìn)醫(yī)院服務(wù)水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

關(guān)鍵詞 ：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；意義；發(fā)展；措施建議

隨著國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，管理難度亦不斷加大，傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式和內(nèi)部控制制度已不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院的管理需要。近年來，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布和實(shí)施，企業(yè)管理制度日益健全，管理水平顯著提升。公立醫(yī)院具有國(guó)有性質(zhì)，作為一種特殊的單位類型，更需要有效的內(nèi)控機(jī)制幫助其提高戰(zhàn)略目標(biāo)。那么在新形勢(shì)下公立醫(yī)院應(yīng)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從而不斷提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展和醫(yī)護(hù)質(zhì)量、醫(yī)療技術(shù)水平的提高，更好地解決人民群眾看病難、看病貴的問題?

一、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，健全內(nèi)控制度

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院管理的重要組成部分，目的是保證醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理符合各項(xiàng)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，信息公開透明，確保醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整。因此，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。

首先，通過各級(jí)衛(wèi)生主管部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業(yè)單位，但實(shí)際上是針對(duì)企業(yè)制定的。由于公立醫(yī)院自身的特點(diǎn)，以及公立醫(yī)院資金和經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、國(guó)庫(kù)集中支付和國(guó)庫(kù)直接支付等，實(shí)際上對(duì)公立醫(yī)院的適用性是比較差的。鑒于行政公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家學(xué)者，研究制定體現(xiàn)行政公立醫(yī)院特點(diǎn)的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》，促進(jìn)行政公立醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度體系，并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)外部、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核

外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。另外監(jiān)管的乏力,是醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制有效性大打折扣的主要原因。公立醫(yī)院要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素為主要對(duì)象，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)要關(guān)注門診住院收費(fèi)、現(xiàn)金收支、固定資產(chǎn)管理、設(shè)備和物資采購(gòu)供應(yīng)等環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系。同時(shí)利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院日常業(yè)務(wù)及管理的信息治理，對(duì)其發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高醫(yī)院各項(xiàng)管理水平。

三、做好醫(yī)院全面預(yù)算管理工作

醫(yī)院預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)融合到財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中，建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)物資、人事、藥品、核算、預(yù)算等各個(gè)部門的資源共享。建立以預(yù)算為起點(diǎn)和主線，貫穿于醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的預(yù)算管理流程。并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度，區(qū)別不同的內(nèi)容、采取不同的控制模式，將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。對(duì)于需嚴(yán)格控制的支出，如“三公”經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等必須實(shí)行嚴(yán)格控制，做到支出申報(bào)必須有預(yù)算，無預(yù)算不得列支、預(yù)算調(diào)整必須有明確的理由，一般不得進(jìn)行調(diào)整的控制方式。

四、加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理同樣會(huì)面臨來自各方面的風(fēng)險(xiǎn),如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，應(yīng)采取一系列的管控措施。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),以識(shí)別醫(yī)院外部因素和內(nèi)部因素對(duì)經(jīng)營(yíng)管理構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)程度, 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制，通過對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)、償債和發(fā)展能力等指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，力爭(zhēng)做到事前、事中、事后的時(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)醫(yī)院要降低應(yīng)收醫(yī)療款，及時(shí)組織催收醫(yī)藥費(fèi)欠費(fèi)、避免壞賬損失。降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)舉措還在于要規(guī)范會(huì)計(jì)行為，重點(diǎn)規(guī)范對(duì)藥品、固定資產(chǎn)、印章、資金、授權(quán)審批、定期輪崗等方面的管理。醫(yī)院必須結(jié)合自身實(shí)際情況,及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)。如在進(jìn)行醫(yī)療新設(shè)備投資時(shí),要綜合醫(yī)院的市場(chǎng)環(huán)境、地域、就醫(yī)消費(fèi)等因素進(jìn)行綜合評(píng)估,做出投資分析,以降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

總之，醫(yī)院管理者應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，必須結(jié)合自身的具體情況，建立一套適應(yīng)本醫(yī)院的合理的組織結(jié)構(gòu)體系，使醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配方式達(dá)到相互牽制和協(xié)調(diào)控制的要求。并將其納入績(jī)效評(píng)價(jià)體系，明確責(zé)任和要求，重視審核和監(jiān)督。通過這些基礎(chǔ)性工作，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，以保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

摘要：醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的工程,需要醫(yī)院管理者和全體職工的共同努力,各醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況,提高對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí),不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用,促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展,維護(hù)正常的醫(yī)療秩序。作為醫(yī)院管理活動(dòng)的重要組成部分,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的表現(xiàn)

1.會(huì)計(jì)信息失真。(1)為了完成上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門下達(dá)的考核目標(biāo),一些醫(yī)院管理者指使會(huì)計(jì)人員虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),人為地調(diào)整財(cái)務(wù)指標(biāo)。(2)一些收費(fèi)人員利用工作之便采取“大頭小尾”的開票方式將公款據(jù)為己有。(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在填制記賬憑證時(shí)對(duì)原始憑證審核不嚴(yán),致使一些虛假、不規(guī)范的發(fā)票、驗(yàn)收單據(jù)蒙混過關(guān)。

2.內(nèi)部支出預(yù)算執(zhí)行隨意,造成收不抵支。醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位,要求財(cái)務(wù)收支平衡。

3.違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)不強(qiáng)

醫(yī)院的管理者和職工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不充分、不完整。一是以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是整章建制,就是財(cái)務(wù)規(guī)章制度的匯總,忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事,與醫(yī)院的會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大,對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí);三是以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是相互牽制,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知,這些都是導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施難以落實(shí)和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

由于醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)迅猛增長(zhǎng),隨之醫(yī)院會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大,但由于醫(yī)院會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙、負(fù)擔(dān)較重,對(duì)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對(duì)減少,導(dǎo)致醫(yī)院會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的低下大大影響了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善,執(zhí)行不得力

目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全或有的制度不夠完善;更多的是有章不循,將已訂立的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅僅是“上墻”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,處理具體問題多強(qiáng)調(diào)“先例”,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

4.內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

內(nèi)部審計(jì)部門及其人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性,以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。而現(xiàn)實(shí)中,有些醫(yī)院根本不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門,即使為了上等級(jí)醫(yī)院需要,設(shè)了這樣的科室也是形同虛設(shè)。

5.外部監(jiān)督乏力

為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系。(1)各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一,再加上分散管理,缺乏橫向溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力。(2)各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行,有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的,監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。(3)社會(huì)監(jiān)督如注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有實(shí)質(zhì)性地進(jìn)入醫(yī)院,使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并未發(fā)揮出來。

6.缺乏監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制

當(dāng)前,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的責(zé)任劃分、量化、獎(jiǎng)懲等都有待于進(jìn)一步明確。很多醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式,會(huì)計(jì)控制的范圍有限,缺乏完整性和全面性,缺乏一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度。有的醫(yī)院雖然也設(shè)有一些獎(jiǎng)懲制度,但執(zhí)行過程中缺乏力度,致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要,加之沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的組織,從而削弱了醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自覺性。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策

1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任人,醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的關(guān)鍵因素,領(lǐng)導(dǎo)要明確管理的重心在決策,而決策的科學(xué)性則離不開正確可靠的信息。只有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,才能防范錯(cuò)誤和舞弊行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和可靠性。

2.改善單位內(nèi)部環(huán)境

(1)充分發(fā)揮醫(yī)院治理機(jī)構(gòu)的職能,明確以員管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、管理層的分工制衡及其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的職責(zé)權(quán)限。

(2)嚴(yán)肅醫(yī)院的人力資源政策,特別是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員及其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制參與者的上崗、繼續(xù)培訓(xùn)等工作。

3.提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)?？茖W(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,往往涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、醫(yī)療、金融、市場(chǎng)營(yíng)銷、法律、物資材料、信息等多專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)。

4.建立嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

醫(yī)院應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求,圍繞醫(yī)院工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),結(jié)合自身實(shí)際,健全和完善適合本單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度,并通過實(shí)踐活動(dòng)不斷修正和完善,使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有科學(xué)性和連貫性,從而保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)有序地進(jìn)行,并提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

為確保醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)執(zhí)行,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須被監(jiān)督,醫(yī)院應(yīng)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,分別制定事前、事中、事后監(jiān)督及跟蹤監(jiān)督的具體內(nèi)容和要求,并加以落實(shí);及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,做到有章可循、違章必究,以期更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。

6.強(qiáng)化外部監(jiān)督,督促醫(yī)院不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)同財(cái)政、審計(jì)等部門的溝通交流,定期互通情報(bào),形成有效的監(jiān)督合力,以促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處、更加完善;同時(shí),委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院進(jìn)行定期審計(jì)。

7.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)、激勵(lì)機(jī)制

第9篇：醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文

一、醫(yī)院藥品采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

目前，雖然我國(guó)大部分醫(yī)院在藥品采購(gòu)上建立了一定程度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但還有相當(dāng)一部分醫(yī)院沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在：

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，內(nèi)控意識(shí)較薄弱

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不夠重視，有的甚至濫用職權(quán)人為干預(yù)醫(yī)院的財(cái)會(huì)工作，我國(guó)醫(yī)院通常采用院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，所有財(cái)務(wù)事情只要院長(zhǎng)批準(zhǔn)便無需過問內(nèi)審部門，因此，內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性，較難對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，院高級(jí)管理者成了財(cái)務(wù)上的“自由人”，審計(jì)的作用難以發(fā)揮。

2.內(nèi)控環(huán)境松懈，內(nèi)控體系較混亂

財(cái)務(wù)內(nèi)控概念模糊，呈松懈狀態(tài)，導(dǎo)致管理者權(quán)限、審批程序等很難深入開展，藥品常規(guī)采購(gòu)業(yè)務(wù)及非常規(guī)采購(gòu)業(yè)務(wù)沒有明確的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任。常規(guī)采購(gòu)和非常規(guī)采購(gòu)都不同程度地存在“計(jì)劃未審，藥品先行”現(xiàn)象，理由是先滿足臨床需要，采購(gòu)計(jì)劃審核審批滯后，尤其是非常規(guī)采購(gòu)，導(dǎo)致采購(gòu)資金失控和采購(gòu)權(quán)的濫用。

3.內(nèi)控制度建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

缺乏創(chuàng)新意識(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，形同虛設(shè)。其制度建設(shè)不健全、不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，難以執(zhí)行，同時(shí)由于醫(yī)院財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)水平參差不齊，在執(zhí)行過程中造成會(huì)計(jì)信息失真，直接影響內(nèi)部控制的效果。

4.監(jiān)控機(jī)制缺失，內(nèi)控制度執(zhí)行不力

缺乏監(jiān)督檢查機(jī)制，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督執(zhí)行情況都不足，很多醫(yī)院為節(jié)省開支沒有建立內(nèi)審部門或指定專職人員來對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力不足，難以發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)問題也無法協(xié)同解決。

二、醫(yī)院藥品采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視藥品采購(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)

《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》第九條中明確要“建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)”。 即落實(shí)了藥品采購(gòu)控制制度的醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，使優(yōu)化醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境成為可能。醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要組成部分，其能夠有效地幫助醫(yī)院合理配置資源、統(tǒng)籌安排、降低成本，最終提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控是內(nèi)部控制的重要組成部分，其在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，具有對(duì)財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行維護(hù)，降低生產(chǎn)成本，避免各種資產(chǎn)損失，為管理決策層提供指導(dǎo)性建議的特征。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)控制體系，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，是現(xiàn)代化管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。所以，醫(yī)院管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視藥品的內(nèi)控，有責(zé)任在藥品流通最重要的環(huán)節(jié)上監(jiān)督管理，提高效率，遏制不良行為，在醫(yī)院內(nèi)部避免藥品浪費(fèi)和舞弊，保護(hù)醫(yī)院和人民群眾的利益。

2.優(yōu)化管理權(quán)限配置和相互監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)院可以設(shè)立財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)師崗位，直接接受醫(yī)院院長(zhǎng)及分管副院長(zhǎng)等的領(lǐng)導(dǎo)，向管理層直接匯報(bào)工作。建立由院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、各部門主管等組成的預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審核、批準(zhǔn)；總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織全醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作。醫(yī)院需明確規(guī)定各級(jí)各類人員崗位職責(zé)，各項(xiàng)工作有明確的分工，加強(qiáng)工作責(zé)任心，實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分工分離制度：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。在藥品采購(gòu)中體現(xiàn)在申請(qǐng)、審批和執(zhí)行過程中有關(guān)人員相互監(jiān)督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，抑制營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。

3.建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制流程

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在具體實(shí)施過程中，需要制定合理、穩(wěn)定而完善的財(cái)務(wù)控制流程。制定相對(duì)穩(wěn)定、完善的財(cái)務(wù)控制工作流程， 并將其制度化， 以利于醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)、審計(jì)、監(jiān)督工作的順利實(shí)施， 以及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)測(cè)試， 使醫(yī)院能較準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)， 提高財(cái)務(wù)管理工作效率， 保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全， 提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序和賬務(wù)處理程序制度，按要求登記會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送及時(shí)、內(nèi)容齊全，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。內(nèi)控人員需嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做到各類憑證內(nèi)容完整、手續(xù)齊備，并使流程圖解化，使財(cái)務(wù)管理制度全面、直觀、形象。

4.做好科學(xué)、客觀、公正和高效的采購(gòu)計(jì)劃

醫(yī)院藥品采購(gòu)在醫(yī)院采購(gòu)活動(dòng)中比重最大，醫(yī)院應(yīng)該重視藥事管理和藥物治療學(xué)委員會(huì)的權(quán)威，并讓專業(yè)的采購(gòu)人員或計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化代替醫(yī)生做好藥品采購(gòu)信息的收集、整理和分析工作，做出客觀、專業(yè)、詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和預(yù)算計(jì)劃。每個(gè)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織人員對(duì)本部門下年度預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行補(bǔ)充和修改并簽名，有較大變動(dòng)的需作書面說明再提交預(yù)算委員會(huì)通過。為減少倉(cāng)貯成本，采購(gòu)藥品須適量、不得積壓，避免浪費(fèi)和藥物品質(zhì)下降造成對(duì)患者利益的損害和醫(yī)院運(yùn)行成本的提高。

5.建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制， 完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

在醫(yī)院，與藥品使用相關(guān)的部門比較多，相互聯(lián)系困難，所以在經(jīng)營(yíng)過程中要建立良好的、相對(duì)穩(wěn)定的、暢通的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制， 以保證醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制切實(shí)有效的貫徹執(zhí)行， 解決財(cái)務(wù)部門與其他各部門可能出現(xiàn)的各種信息溝通問題。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方案雖是由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施，但醫(yī)院的各部門、崗位、人員和重點(diǎn)環(huán)節(jié)均會(huì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有著影響和制約作用。因此，需要每個(gè)部門和全體醫(yī)務(wù)人員的參與和配合，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。

6.建立合理的輪崗制，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

醫(yī)院應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)輪崗制度，以有助于提高財(cái)務(wù)人員自身能力，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的職業(yè)水平，有利于強(qiáng)化控制機(jī)制，提高管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和業(yè)務(wù)處理能力。主管、會(huì)計(jì)、稽核、出納、收銀實(shí)行同級(jí)輪崗制，并考慮工作特性輪崗年限可分為，會(huì)計(jì)、稽核兩年，出納、收銀三年，主管四年。同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、熟悉財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和核算，起到監(jiān)督作用，防止個(gè)別財(cái)務(wù)人員發(fā)生違法行為。

7.強(qiáng)化審計(jì)部門的職能和內(nèi)部、外部監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督作用是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的有力保證。開展內(nèi)部管理審計(jì)是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求和轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的需要，也是現(xiàn)代醫(yī)院管理自身發(fā)展的內(nèi)在需要?！缎l(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)定，年收入 3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)積極參與醫(yī)院藥品采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定與修訂。目前，藥品收入與支出占醫(yī)院總收支的很大比重，內(nèi)部審計(jì)部門須對(duì)醫(yī)院藥品采購(gòu)與管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。各醫(yī)院應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，授權(quán)內(nèi)審部門對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施預(yù)警并對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有序、有力地運(yùn)行。

8.培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)人才，提高工作積極性

會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行人員是提高醫(yī)院內(nèi)控效率、提高經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵因素之一。受我國(guó)國(guó)情影響，目前仍有部分學(xué)歷低、專業(yè)素養(yǎng)一般的會(huì)計(jì)人員在崗，且因工作任務(wù)繁重，學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)機(jī)會(huì)變少，工作主動(dòng)性和創(chuàng)新性不夠，甚至有些財(cái)務(wù)人員弄虛作假，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，因此在財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員引進(jìn)、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)及留用等方面需建立完善的人才選拔、培養(yǎng)及使用制度，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行，充分調(diào)動(dòng)全體人員工作積極性、創(chuàng)造性，群策群力，發(fā)揮集體智慧。