財會監(jiān)督細化方案精選(九篇)
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第1篇：財會監(jiān)督細化方案范文
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 精細化管理 財務(wù)會計管理
市場經(jīng)濟體制下事業(yè)單位財務(wù)會計部門的職能不再是傳統(tǒng)意義上記錄工作和核實工作，而是要通過精細化管理為事業(yè)單位提供決策依據(jù)、控制單位風(fēng)險、提高單位經(jīng)濟效益。在事業(yè)單位內(nèi)部實現(xiàn)財務(wù)會計管理的精細化，就是要在科學(xué)體系的財務(wù)管理規(guī)章下，實現(xiàn)對財務(wù)會計的規(guī)范化、精密化管理。鑒于財務(wù)會計管理的繁雜、多樣性特征，精細化管理方式也需要遵守科學(xué)化管理方式，并從事業(yè)單位的具體事務(wù)入手，具體分析實現(xiàn)財務(wù)會計精細化管理的實施途徑。
一、事業(yè)單位精細化財務(wù)會計管理的要點
精細化管理是早期由西方國家研究分析而得出的一種財務(wù)管理方式。其主要是指通過深入的分析和分類對單位內(nèi)部的財務(wù)事宜進行細化歸類以實現(xiàn)最小的成本獲得最優(yōu)的決策依據(jù)。精細化管理方式與傳統(tǒng)型財務(wù)管理方式相對應(yīng)。精細化管理方式要求改變傳統(tǒng)的粗放型管理模式，在精益求精的理念指導(dǎo)下，通過更加科學(xué)化、系統(tǒng)化的管理方式建立財務(wù)會計管理的模型，并根據(jù)專業(yè)化的技術(shù)分析結(jié)果獲得財務(wù)管理的實際效果。
首先，精細化財務(wù)會計管理要求建立科學(xué)的財務(wù)管理流程。財務(wù)會計管理工作需要依靠更加系統(tǒng)化的操作模式，通過科學(xué)系統(tǒng)的操作體系建立精細化財務(wù)管理制度。其包括對財務(wù)事項的會計核算、成本控制、內(nèi)部監(jiān)督、績效評價等多方面的內(nèi)容，是一個具有相互關(guān)聯(lián)特點的系統(tǒng)化工程。其次，精細化財務(wù)會計管理要求實現(xiàn)專業(yè)化管理。即對財務(wù)事項的管理和控制需要在專業(yè)人員的控制下才能夠?qū)嵤?。財?wù)管理的諸多事項由專門的財會人員進行，針對單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)容進行專業(yè)化分析和操作。最后，精細化財務(wù)會計管理還需要建立在信息化的基礎(chǔ)之上。信息化管理是實現(xiàn)精細化管理的技術(shù)保障。財務(wù)會計管理過程中，財會人員需要處理大量的數(shù)據(jù)，依靠傳統(tǒng)的操作系統(tǒng)和核算方法無法實現(xiàn)準確、高效的目標(biāo)。而信息化管理方式能夠通過信息技術(shù)實現(xiàn)信息傳遞、收集、整理、分析的高效性，能夠保證精細化管理的實現(xiàn)。
二、事業(yè)單位精細化財務(wù)會計管理的實施途徑分析
（一）以全局利益為指導(dǎo)，建立精細化成本控制制度
成本控制制度是事業(yè)單位進行精細化管理的前提。成本控制制度的建立需要以單位的發(fā)展目標(biāo)和全局利益為指導(dǎo)，在此基礎(chǔ)上，通過有效的成本核算技術(shù)和數(shù)據(jù)處理方式實現(xiàn)成本控制的有效性。單位要實現(xiàn)成本控制的精細化管理就需要以細化預(yù)算和項目費用為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建適當(dāng)?shù)某杀練w集程序，建立項目費用控制體系，及時跟蹤處理中大型財務(wù)管理業(yè)務(wù)，做好財務(wù)會計事物的分析，預(yù)測核能會發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，并提出可靠的解決方案，做好成本控制工作。
（二）嚴格項目實施流程，控制國家專項資本使用過程
事業(yè)單位內(nèi)部項目控制和管理需要提前做好分區(qū)和識別，有效的項目歸類能夠為項目實施提供依據(jù)。針對具體項目的實施過程，事業(yè)單位的財會部門必須要制定出嚴格的控制流程，并通過電算化的核算過程有效控制資金的動向，減少可能發(fā)生的成本浪費和預(yù)測失誤現(xiàn)象。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體項目的實際要求、項目的費用開支情況和其他資金來往情況等做好記錄和分析，減少人為原因?qū)е碌挠嬎闶д`等情況。同時，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)做好國家專項資金的使用和控制工作。專項基金的使用過程要詳細的記錄備案，經(jīng)辦的人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)詳細記錄的責(zé)任，保證專項資金的合理使用，提高資金記錄核算的準確性。
（三）實施全面預(yù)算管理方式，提高預(yù)算控制有效性
事業(yè)單位的全面預(yù)算管理需要注意以下幾點。首先，需要針對事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)制定出具體的項目定額，并根據(jù)項目的實施進度計劃編制出預(yù)算管理程序，以更好的體現(xiàn)不同部門的資金利用狀況。其次，事業(yè)單位需要針對不同部門的具體程序制定出部門管理指標(biāo)，要求各部門按照指標(biāo)完成具體事項，并盡量將項目資金控制在預(yù)算范圍內(nèi)。另外，事業(yè)單位要將不同部門的執(zhí)行情況與部門制定的預(yù)算規(guī)劃聯(lián)系起來，根據(jù)項目的實際執(zhí)行情況考核項目具體實施人員的績效。最后，還要建立核算管理中心，明確不同部門負責(zé)人員的具體責(zé)任，確定預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督部門，形成有效的監(jiān)督管理機制。
（四）綜合利用多種管理手段，提高日常財務(wù)管理效率
事業(yè)單位的精細化管理過程需要依賴于先進的管理手段，要盡可能利用信息化管理方式，利用信息技術(shù)的便捷性和高效性，保證精細化管理的有效實施。事業(yè)單位內(nèi)部要建立數(shù)據(jù)分析庫，通過數(shù)據(jù)分析和整理確定本部門的數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，從而為財務(wù)分析工作提供依據(jù)。
（五）做好單位內(nèi)部分工，合理設(shè)置財會崗位
事業(yè)單位精細化財務(wù)管理的實施還需要依賴于財務(wù)會計人員的合理配置和有效管理。強化單位內(nèi)部各部門的分工合作，細化財務(wù)管理崗位職責(zé)，明確崗位之間的配合、制約、監(jiān)督關(guān)系，形成高效的財務(wù)工作系統(tǒng)。同時，事業(yè)單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)流程控制制度，按照定期或者不定期方式對財務(wù)管理流程進行監(jiān)督檢查。
結(jié)束語
為了提高事業(yè)單位財務(wù)會計管理的有效性，促進事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提高，事業(yè)單位要立足于當(dāng)前的財務(wù)管理改革現(xiàn)狀，順應(yīng)財會改革趨勢，并從單位的實際情況出發(fā)，建立適當(dāng)?shù)某杀究刂屏鞒?，嚴格把握國家專項資金的使用情況，提高預(yù)算管理的有效性，綜合運用信息化管理方式，合理設(shè)置財務(wù)單位內(nèi)部職位，提高精細化財務(wù)管理方式的有效實施。
參考文獻：
[1] 韓拴英，穆艷芳.事業(yè)單位財務(wù)管理的科學(xué)化、精細化管理初探[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014.19.
第2篇：財會監(jiān)督細化方案范文
【論文關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；集中采購；核算監(jiān)督
2011年11月29日，中國保監(jiān)會披露了2011年保險公司檢查及處罰情況：查實通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，虛開發(fā)票等違法違規(guī)渠道虛增業(yè)務(wù)及管理費8065.8萬元，依法處理保險公司各級各類管理人員87名、保險機構(gòu)55家、保險中介機構(gòu)54家。隨監(jiān)管部門對銀行、證券、保險等金融機構(gòu)的監(jiān)管要求不斷提高，每位金融從業(yè)者都應(yīng)認真思考怎樣合規(guī)經(jīng)營、科學(xué)發(fā)展。其中，最敏感和亟待解決的問題就是怎樣依法合規(guī)地列支業(yè)務(wù)及管理費。筆者認為：金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，結(jié)合自身特點和業(yè)務(wù)發(fā)展，對業(yè)務(wù)及管理費施行全員管理和全過程控制，即科學(xué)合理的預(yù)算管理、公平公開的集中采購和精細化、流程化的核算監(jiān)督，防范和化解財會風(fēng)險，確保健康發(fā)展。
一、預(yù)算管理
每至年末，就會出現(xiàn)突擊花錢、花光預(yù)算的現(xiàn)象。究其原因：一是我們大部分中國人更多地強調(diào)感悟、想像、經(jīng)驗，不善于實驗分析和邏輯推理，預(yù)算中有太多的主觀臆斷；二是我們大部分企業(yè)的預(yù)算存在編制不透明、下達不及時、調(diào)整不科學(xué)、先嚴后松等等情況；三是我們的考核評價與預(yù)算脫節(jié)，節(jié)約反被罰，只好使勁敗家，出現(xiàn)預(yù)算的“負激勵”效應(yīng)。筆者認為，金融機構(gòu)要杜絕突擊花錢的現(xiàn)象，就要以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心，實施全面的預(yù)算管理，把這種預(yù)算的“負激勵”效應(yīng)徹底扭轉(zhuǎn)成“正激勵”效應(yīng)。
（一）預(yù)算的編制與審批
金融機構(gòu)的財會部門，一是要做好預(yù)算編制的宣傳解釋工作，讓每個員工都明確企業(yè)的戰(zhàn)略意圖；二是要以經(jīng)濟增加值為導(dǎo)向，鼓勵創(chuàng)造價值，制訂出科學(xué)合理的預(yù)算制度，三是要提供功能強大的模型，錄入?yún)?shù)就輸出相應(yīng)預(yù)算額度，使預(yù)算編制簡捷透明。
1.如銀行業(yè)務(wù)部門在編制本部門預(yù)算時，可事先搜集詳實的客戶信息和市場信息，再根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和系統(tǒng)內(nèi)外的市場占比，同時參考存量或增量客戶的情況，然后運用各類模型，編制出科學(xué)合理的業(yè)務(wù)及管理費預(yù)算。
2.再如銀行財會部門在審批預(yù)算時應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，獲取盡可能多的信息，避免業(yè)務(wù)部門夸大營銷難度進而獲得不合理的財務(wù)資源，確保預(yù)算目標(biāo)始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，銀行近期的戰(zhàn)略目標(biāo)之一是：利用信息技術(shù)遷移柜面業(yè)務(wù)，提升電子銀行交易量比，逐步降低柜面業(yè)務(wù)，減輕柜面人員的工作壓力。財會部門在審批時就應(yīng)提高電子銀行的廣告宣傳費、設(shè)備購置及維護費等方面的預(yù)算額度，降低柜面有關(guān)費用的預(yù)算額度。
（二）預(yù)算的控制和調(diào)整
預(yù)算的控制和調(diào)整不是對現(xiàn)狀本身的控制而是對發(fā)展趨勢的控制和調(diào)整，應(yīng)遵循有效性原則、動態(tài)管理原則和經(jīng)濟效益原則，定期監(jiān)督預(yù)算進度并及時調(diào)整預(yù)算額度，追加預(yù)算、核減預(yù)算、調(diào)整預(yù)算嚴格按程序辦理，避免預(yù)算有編制有審批但無控制無調(diào)整的虎頭蛇尾現(xiàn)象，確保預(yù)算的嚴肅性。例如，《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》中規(guī)定企業(yè)在銷售商品和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于價格折扣折讓方式、銷售或服務(wù)同時給予贈品、按消費積分反饋禮品情形之一的，不征收個人所得稅。金融機構(gòu)的財會部門就應(yīng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門按上述規(guī)定及時地申請調(diào)整業(yè)務(wù)宣傳費預(yù)算，引導(dǎo)其開展上述情況的營銷活動。再如，財會部門發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門的某項業(yè)務(wù)進展緩慢或停止，評估后就應(yīng)核減少其對應(yīng)的預(yù)算額度。
二、業(yè)務(wù)及管理費的集中采購
天價采購也是近年來的輿論熱點。究其根源，一是有些單位預(yù)算確實過于寬松，有必要核減；二是有些單位未能讓更多的主體參與進來，進行物有所值的陽光采購。隨著金融機構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷壯大，很多以前可分散采購的業(yè)務(wù)及管理費，現(xiàn)在就有必要集中到總部機構(gòu)或一級分支機構(gòu)，如分支較多的金融機構(gòu)對員工出差發(fā)生的交通、住宿等費用與有關(guān)企業(yè)進行協(xié)議定價，并制訂最優(yōu)的出行方案，這樣既避免了虛構(gòu)事實，又節(jié)約了費用。筆者認為，金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)及管理費采購可分為集中采購和分散采購，它們互為補充，在實際采購中要根據(jù)企業(yè)自身條件、資源狀況、市場需要，靈活地做出制度安排，積極創(chuàng)新采購方式和內(nèi)容，并根據(jù)對采購產(chǎn)品的體驗，進行及時調(diào)整。
（一）全流程管理業(yè)務(wù)及管理費的集中采購
集中采購應(yīng)遵循“集中性、獨立性、競爭性、適用性”原則，實施“供應(yīng)商管理-采購談判-合同執(zhí)行管理”的全流程管理，嚴禁逆流程操作。
1.采購需求部門應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)展和日常營運所需，提出采購需求，并對采購需求的合理性、明晰性和完整性負責(zé)。
2.采購部門根據(jù)采購需求，在確認采購預(yù)算已安排后啟動采購程序；根據(jù)采購方案制訂評審標(biāo)準，發(fā)出采購邀請，確定評委；根據(jù)評審結(jié)果，按照符合采購需求、性價比最高的原則提出入選供應(yīng)商建議；在有權(quán)審批人批準后把采購結(jié)果通知入選供應(yīng)商及采購需求部門辦理合同簽署。
3.采購需求部門收到供應(yīng)商提供的商品后做好商品驗收、按合同付款工作，并將商品驗收、使用情況及供應(yīng)商合同履約情況及時報采購部門。
（二）規(guī)范業(yè)務(wù)及管理費的集中采購范圍
一是明確集中采購的商品范圍；二是明確集中采購商品的采購金額起點。
三、業(yè)務(wù)及管理費的核算監(jiān)督
財政部曾介紹了部分金融機構(gòu)虛假發(fā)票的一些情況：一是篡改交易內(nèi)容的發(fā)票，如由大型商場購開具的整數(shù)金額的辦公用品、耗材、煙酒茶等商品的發(fā)票，很可能是購買商業(yè)預(yù)付卡用于員工福利或業(yè)務(wù)營銷，再如單價、數(shù)量異常的發(fā)票，很可能是為了掩飾其真實購買的高檔商品，而以普通商品代之；二是大額會議費的發(fā)票，主要是頻繁由某一酒店、賓館或旅行社開具的大額會議費發(fā)票，很可能是將餐費以會議費名義列支，或與酒店、賓館串通套取費用，或以會議費的名義列支旅游費用；三是水印、印章、要素字跡等反常的發(fā)票，通過稅務(wù)發(fā)票驗真系統(tǒng)查詢可初步認定為假發(fā)票。筆者認為，金融機構(gòu)應(yīng)成立總部機構(gòu)或一級分支機構(gòu)層面的核算中心，統(tǒng)一核算支付標(biāo)準，提高經(jīng)辦人員的財務(wù)水平，用精細化、流程化的管理來確保依法采購合規(guī)報銷。
（一）在精細化管理方面
1.在業(yè)務(wù)及管理費的核算監(jiān)督過程中不應(yīng)有那么多主觀的、寬泛的判斷解釋和自由裁量，要有根有據(jù)，要統(tǒng)一標(biāo)準。金融機構(gòu)的財會部門應(yīng)制訂業(yè)務(wù)及管理費的報銷核算指南，編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項與報銷要件和報銷事由對照表、各類發(fā)票要素審核要求參考表和各種報銷要件填制要求參考表。同時，財會部門有義務(wù)去提高經(jīng)辦人員的財會水平，做到不可列支的事項解釋宣傳到位，存在疑問的事項協(xié)調(diào)引導(dǎo)到位，將要發(fā)生的事項輔導(dǎo)建議到位，讓相關(guān)經(jīng)辦人員知道：要對報銷票據(jù)的真實性和合規(guī)性負責(zé)，要對虛開、變造、偽造的發(fā)票負法律責(zé)任；要做正確的事，正確地做事，提供真實、合規(guī)、準確、完整的報銷票據(jù)。
2.利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)在金融機構(gòu)總部或一級分支機構(gòu)的集中核算支付，確保先記賬后轉(zhuǎn)賬支付的核算監(jiān)督模式；建立多維的、立體的會計科目表，把財務(wù)會計和管理會計有機結(jié)合起來；實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少重復(fù)性的工作，為預(yù)算管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持，滿足各方的信息需求。
第3篇：財會監(jiān)督細化方案范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；全覆蓋；優(yōu)化路徑
企業(yè)要想形成良好的財務(wù)管控意識，需要分析經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展需求，以健全的內(nèi)控管理體系為核心，順利落實各項內(nèi)控管理規(guī)章制度，對員工的工作行為進行監(jiān)督與約束。企業(yè)不僅要保證財務(wù)監(jiān)督內(nèi)控到位，還需要優(yōu)化資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)，盤活內(nèi)部資產(chǎn)。企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制全覆蓋，可以獲取到真實的會計數(shù)據(jù)，有利于做好全面分析與把控。以財務(wù)管理、內(nèi)控管理工作融合為核心，踐行財務(wù)內(nèi)控機制，確保財務(wù)支出控制到位，做出合理化的經(jīng)營發(fā)展決策。而深化內(nèi)控體系，也是促進財務(wù)管理工作開展的核心內(nèi)容，可以獲得準確的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，深化精細化理念，規(guī)避不必要的風(fēng)險，把控與分析各項生產(chǎn)運營活動，保證全覆蓋的財務(wù)支出管控工作到位。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)全覆蓋的重要性
（一）順利達成內(nèi)控管理基礎(chǔ)目標(biāo)
企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控全覆蓋的基礎(chǔ)目標(biāo)，就需要協(xié)調(diào)處理各項財務(wù)管理工作，促進經(jīng)濟目標(biāo)順利達成，將財務(wù)管理的激勵效用、導(dǎo)向作用、監(jiān)督作用發(fā)揮到最大化。從企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)分析對比可以看出，內(nèi)控管理基礎(chǔ)目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，受到內(nèi)控管理工作的影響，要想真正解決存在的財務(wù)風(fēng)險問題，避免產(chǎn)生的風(fēng)險，就需要落實配套的安全管控目標(biāo)[1]；第二，將內(nèi)控管理的核心優(yōu)勢凸顯出來，對經(jīng)濟行為進行監(jiān)督與控制，制定規(guī)范化管理標(biāo)準，收集與整合財務(wù)信息與數(shù)據(jù)；第三，加強財務(wù)管控力度，需要結(jié)合我國頒布的法律法規(guī)，促進多項財務(wù)活動順利運行。通過開展標(biāo)準化的財務(wù)管理工作，構(gòu)建配套的內(nèi)控管理機制，順利達成企業(yè)的基礎(chǔ)內(nèi)控管理目標(biāo)。
（二）優(yōu)化內(nèi)控管理基本結(jié)構(gòu)
企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，是做好內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)保障，有助于達到良好的內(nèi)控約束效果。企業(yè)開展全面財務(wù)管控工作，可以進一步優(yōu)化內(nèi)部管理體系，并做好全面分析工作，奠定穩(wěn)固的財務(wù)管理地位。而加強財務(wù)管控力度，有助于落實各項規(guī)章管理體系，并對不同層面可以創(chuàng)造的利益進行協(xié)調(diào)管控，將財務(wù)監(jiān)督的核心職能發(fā)揮到最大化。在現(xiàn)代企業(yè)運營發(fā)展階段，受到經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)的制約與影響，使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息溝通不暢的情況。因此，企業(yè)要保證財務(wù)管控工作到位，并保證信息順利溝通[2]。在優(yōu)化內(nèi)部治理體系的同時，實現(xiàn)資源合理優(yōu)化與分配，有效地使用資源，創(chuàng)造更高的綜合效益。
（三）減少風(fēng)險問題
企業(yè)落實配套風(fēng)險預(yù)防機制，可以避免出現(xiàn)的風(fēng)險問題，促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。從實際的財務(wù)管理工作來看，企業(yè)需要提出合理的管控策略，并及時洞察存在的關(guān)鍵問題。在強化內(nèi)控重點環(huán)節(jié)把控力度的同時，提出規(guī)范的內(nèi)控管理指標(biāo)，對影響因素進行分析，保證風(fēng)險管控與預(yù)測工作到位。通過實現(xiàn)全覆蓋的財務(wù)內(nèi)控管理，約束各個崗位的工作人員，并保證資金得到合理的利用，減少的風(fēng)險問題，切實提升財務(wù)管控質(zhì)量與水平。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)全覆蓋存在的主要問題
（一）內(nèi)部監(jiān)管制度存在缺陷
從企業(yè)的長遠角度分析，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理機制，是促進財務(wù)內(nèi)控工作開展的關(guān)鍵。然而，就實際情況進行分析，大多數(shù)企業(yè)在實際的財務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)控監(jiān)督管理制度還存在許多缺陷，例如，缺乏保障企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)性、全面性，無法保障預(yù)算項目可以獲得充足的資金，制約預(yù)算項目順利實施等。此外，部分企業(yè)在開展工作期間，很多制度都流于形式，無法在財務(wù)內(nèi)控工作中發(fā)揮積極的效用。部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，存在與實際不符的情況，這會為監(jiān)督管理工作開展帶來一定的阻礙，無法建立科學(xué)性、可行性較高的管控制度。
（二）財務(wù)預(yù)算管理方法缺乏科學(xué)性
確保財務(wù)預(yù)算管理方法的科學(xué)性，是大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵問題。企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算工作，大部分預(yù)算人員都要秉承實事求是的態(tài)度，促進預(yù)算管理方案順利實施。然而，就企業(yè)的基本財務(wù)預(yù)算管理情況進行分析，部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方法、預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，存在預(yù)期目標(biāo)與實際結(jié)果差距較大的情況，甚至存在互相脫節(jié)的情況。也正是因為財務(wù)人員存在對自身工作認知不足的情況，使不少企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，無法將財務(wù)預(yù)算管理與經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)互相融合[3]。此外，部分預(yù)算人員在實際的預(yù)算管理工作中，使用的預(yù)算管理方法缺乏科學(xué)性，無法對預(yù)算管理工作進行控制，這不利于提升財務(wù)內(nèi)控水平。
（三）財務(wù)信息化建設(shè)程度較低
當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都存在財務(wù)信息化建設(shè)滯后的風(fēng)險問題。部分企業(yè)雖然推進了財務(wù)信息化的建設(shè)，但是，只做好基礎(chǔ)財務(wù)信息和建設(shè)，僅僅滿足日常記賬工作需求。部分企業(yè)雖然利用了財務(wù)輔助系統(tǒng)，但系統(tǒng)自動化程度較低，還需要依賴人為解決。而系統(tǒng)沒有及時維護與更新，無法滿足企業(yè)變化的工作需求，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)成本消耗支出增加。在此階段，企業(yè)面臨的技術(shù)風(fēng)險、操作風(fēng)險可能性增加，影響財務(wù)內(nèi)控工作的實施。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)全覆蓋的優(yōu)化路徑
（一）設(shè)定明確的財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)
企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的過程中，要進行傳統(tǒng)內(nèi)控管理體系的分析與優(yōu)化，并提高對財務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)注度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要進一步創(chuàng)新與優(yōu)化財務(wù)組織機構(gòu)體系，并對核心工作任務(wù)進行合理化分配。首先，對于企業(yè)各個運營發(fā)展階段的財務(wù)問題進行探究，需要以處理問題作為核心目標(biāo)，并追溯會計可以獲得的數(shù)據(jù)[4]。以精細化的財務(wù)內(nèi)控理念為核心，并對財務(wù)數(shù)據(jù)、戰(zhàn)略發(fā)展計劃進行分析，對崗位的工作行為進行監(jiān)督，充分挖掘員工實際工作潛能。其次，以落實崗位精細化管理理念為基礎(chǔ)，順利踐行財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。以標(biāo)準化核心財務(wù)管理職責(zé)方式為基礎(chǔ)，明確會計的基本職責(zé)，還需要做好會計人員考核、分析工作。結(jié)合實際的考核結(jié)果分析，對會計崗位進行調(diào)整，進行數(shù)據(jù)整合，確保財務(wù)報表分析到位。以崗位基本職責(zé)為核心，順利落實崗位輪換機制，規(guī)避貪污舞弊的風(fēng)險問題發(fā)生。
（二）完善內(nèi)部監(jiān)管制度
從企業(yè)運營發(fā)展角度來看，建立配套的管理制度，可以為后續(xù)工作開展創(chuàng)設(shè)良好的保障，并規(guī)范工作流程，切實提升管理成效。在實際運營和發(fā)展階段，所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境在不斷變化之中，企業(yè)要結(jié)合實際的環(huán)境變化情況，轉(zhuǎn)變并及時調(diào)整監(jiān)督管理制度。同時，企業(yè)需要遵循財務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)規(guī)章制度辦事，一旦發(fā)現(xiàn)各項問題，相關(guān)人員要及時匯報，并提出相應(yīng)的解決方案，避免出現(xiàn)形式主義。例如，企業(yè)在開展新業(yè)務(wù)活動時，財務(wù)部門要及時撥款，還需要以相應(yīng)的制度作為基礎(chǔ)，做好項目審核工作，在確定實際批款額度后，再進行撥款。在撥付款項后，有關(guān)部門要監(jiān)督資金利用情況，保證財務(wù)內(nèi)控工作到位。
（三）建設(shè)精細化財務(wù)管理體系
企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理全覆蓋，需要做好全面分析與控制工作，并以會計信息作為分析的關(guān)鍵依據(jù)，做好全面預(yù)算管理、績效管理、投資管理、資金管理等層面的管控工作。對于財務(wù)預(yù)測工作進行分析，需要建設(shè)財務(wù)內(nèi)控、財務(wù)分析、財務(wù)決策管理機制，并促進動態(tài)化監(jiān)督管理工作開展，進一步提升財務(wù)運行效率。企業(yè)開展財務(wù)預(yù)測活動、做出財務(wù)決策，要以財務(wù)報表分析作為基礎(chǔ)內(nèi)容，并對資金池的實際運行情況、負債情況進行分析，還要保證時間維度、空間維度評估到位[5]。以此為核心，科學(xué)地劃分財務(wù)決策目標(biāo)，落實財務(wù)內(nèi)控標(biāo)準，提升多項制度的可操作性。企業(yè)需要對日?；顒舆M行把控，并對資源目標(biāo)進行科學(xué)分配，提升資產(chǎn)配置效率，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益。而做好財務(wù)內(nèi)控、預(yù)算的工作，則需要以成本控制為核心內(nèi)容，保證成本精細化管控到位。財務(wù)人員需要落實系統(tǒng)化、科學(xué)化的管控預(yù)案，并對內(nèi)部成本信息進行劃分，制定成本精細化管理方案，建設(shè)精細化財務(wù)管理體系，編制合理的獎懲方案，確保成本管控到位。
（四）做好全面預(yù)算管理工作，提升財務(wù)控制水平
首先，企業(yè)需要落實好全面預(yù)算管理制度，并分析預(yù)算指標(biāo)以及核心要求，出具完善的預(yù)算管理方案，促進各項制度順利實施。在此階段，要促進預(yù)算編制工作順利進行，結(jié)合各個流程與工作程序，明確基礎(chǔ)的考核標(biāo)準，融入企業(yè)的多項管理過程中，保證預(yù)算管理統(tǒng)籌規(guī)劃工作到位。其次，進一步豐富預(yù)算編制內(nèi)涵，確保全面宣傳工作到位，優(yōu)化預(yù)算環(huán)境，提升大眾對于預(yù)算編制工作的認知水平。針對參與預(yù)算管理工作的員工，要鼓勵其參與專項技能培訓(xùn)工作，并進行預(yù)算原則與方法的講解。要以專業(yè)化課程為核心，提升員工專業(yè)節(jié)能水平，為預(yù)算管理工作提供相應(yīng)的服務(wù)。最后，對預(yù)算程序進行審核。采用從上至下的編制模式，確保預(yù)算管控到位。通過對全面預(yù)算方案進行改進與調(diào)整，提升財務(wù)管控能力，確保內(nèi)控機制的效用可以發(fā)揮出來。
（五）加快信息化建設(shè)，固化財務(wù)內(nèi)控成果
企業(yè)建設(shè)財務(wù)信息化系統(tǒng)，需要以搭建完善的網(wǎng)絡(luò)平臺為核心，并引入先進的信息化系統(tǒng)，并以系統(tǒng)化管理理念為基本原則，為各項決策提供相應(yīng)的支撐。企業(yè)建設(shè)信息化平臺，需要對資源進行科學(xué)化配置與優(yōu)化，進而帶來更高的效益。就信息化建設(shè)工作來看，需要使用輔管理工具，并控制實際生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的工作，以此達到鞏固財務(wù)內(nèi)控工作的核心效果。例如，搭建ERP信息化系統(tǒng)，做好庫存的統(tǒng)計工作，并對生產(chǎn)采購的基礎(chǔ)目標(biāo)進行分析。以信息化技術(shù)作為核心，確保各個流程約束管控到位，避免受到人為因素的影響，做好財務(wù)內(nèi)控工作，獲取實效性較強的參考數(shù)據(jù)。在建設(shè)單獨信息管理部門的同時，把控項目運行的流程，滲透財務(wù)內(nèi)控精細化管理理念。
（六）落實財務(wù)成本精細化核算制度
企業(yè)基層職工、管理人員需要形成良好的財務(wù)精細化管理意識，并踐行配套財務(wù)成本精細化核算體系。在梳理生產(chǎn)流程的同時，對多項活動進行控制。結(jié)合崗位的核心職責(zé)，分配工作任務(wù)，確保管理成本、采購成本、生產(chǎn)成本控制到位，并獲得合理財務(wù)支出費用。在合理的范圍內(nèi)，需要對成本費用利用信息進行匯總，還需要上傳到信息化平臺中，實現(xiàn)與財務(wù)部門的交流與溝通，并及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層[6]。財務(wù)部門要結(jié)合基本法律法規(guī)、財務(wù)基本準則等，處理匯總的關(guān)鍵信息，確保后續(xù)財務(wù)成本精細化核算工作到位。以建設(shè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)庫為例，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門需要匯總信息并傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫中，并提供多元化的成本管理信息。在搭建數(shù)據(jù)庫平臺的同時，實現(xiàn)與員工的合作和溝通，提升綜合實力，獲取準確決策數(shù)據(jù)，為各項經(jīng)營活動提供相應(yīng)的參考。
四、結(jié)語
企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制全覆蓋，需要建立配套的內(nèi)控機制，確保風(fēng)險防控工作到位，為相關(guān)人員提供準確的財務(wù)參考數(shù)據(jù)。在建立健全風(fēng)險預(yù)警機制的同時，保證風(fēng)險預(yù)警工作順利開展，制定可行性較高的風(fēng)險管控方案。企業(yè)不僅要形成良好的財務(wù)風(fēng)險防控意識，還要保證風(fēng)險評估工作的順利推行，促進財務(wù)信息化建設(shè)。企業(yè)要不斷優(yōu)化調(diào)整財務(wù)信息披露機制，提高預(yù)算執(zhí)行力，綜合多種管控與監(jiān)督手段，提升資源利用率。通過優(yōu)化財務(wù)管理模式，做好全過程的管控工作，加強各個環(huán)節(jié)的財務(wù)管控力度，滲透戰(zhàn)略管理理念，落實戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)的綜合實力。
參考文獻
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第4篇：財會監(jiān)督細化方案范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算管理；增量預(yù)算
一、事業(yè)單位進行預(yù)算管理工作的意義
事業(yè)單位是指各級政府依法成立的，不以營利為目的，承擔(dān)國家公共事業(yè)服務(wù)的具有一定公益性質(zhì)的單位。我國的事業(yè)單位日常所需資金基本由國庫支出。事業(yè)單位的預(yù)算管理即對事業(yè)單位未來承擔(dān)的公共事業(yè)服務(wù)活動內(nèi)容進行全面、充分的規(guī)劃和預(yù)計，并通過后期的實際完成情況與預(yù)算計劃進行對比分析，使之不斷完善的工作。
（一）預(yù)算管理是對事業(yè)單位財務(wù)活
動合法性的有效監(jiān)管事業(yè)單位進行預(yù)算管理工作的主要目的是為了對事業(yè)單位財務(wù)活動的合法性、公正性進行有效的監(jiān)管。一個事業(yè)單位在編制預(yù)算時已經(jīng)基本明確了預(yù)算經(jīng)費的來源和多少、預(yù)算支出的使用范圍，有了預(yù)算作為參考和比較標(biāo)準，一旦事業(yè)單位出現(xiàn)嚴重超支、浪費經(jīng)費、私自改變預(yù)算支出用途等行為都將受到行政處罰或者是承擔(dān)刑事責(zé)任。
（二）預(yù)算管理是對事業(yè)單位財務(wù)活
動合理性的有效檢驗預(yù)算管理是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成部分。編制預(yù)算通常是在上個年度末對下個年度的資金收支情況進行提前計劃，然后將下年度實際發(fā)生的資金收支情況與之進行對比，對照之后事業(yè)單位一般來說已經(jīng)對于自己的資金收支情況有了大致了解，能很快看出財務(wù)收支中存在哪些沒有達到或超出預(yù)算標(biāo)準等問題，檢查實際發(fā)生情況的合理化程度，分析其中的原因，并進行下一步的調(diào)整。
二、事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題
隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國家對事業(yè)單位的預(yù)算管理工作提出了更高的要求。但是由于種種原因，事業(yè)單位預(yù)算管理中的問題依然存在。
（一）預(yù)算管理意識不強
由于事業(yè)單位的非營利性特點，其資金使用主要依靠國家財政拔款，長期的無償或低成本拔款使得一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟意識比較差，缺乏對資金開支的把控觀念，對預(yù)算管理工作不夠重視。比如經(jīng)常把預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行情況分析等一系列預(yù)算工作全部交給財務(wù)部門完成，領(lǐng)導(dǎo)只是象征性的履行簽字權(quán)，在預(yù)算編制時沒有對預(yù)算方案的可行性、合理性進行宏觀的指導(dǎo)，也沒有在預(yù)算執(zhí)行過程中提出較多的具體意見。
（二）預(yù)算編制方式不合理
很多事業(yè)單位的預(yù)算編制缺乏全員參與，只是由財務(wù)部門一手制定，其他部門往往沒有發(fā)表應(yīng)有的意見。另外，許多事業(yè)單位在編制預(yù)算時，仍然沒有采用“零基預(yù)算”的方法，而是采用“增量預(yù)算”的方法，即在上一年預(yù)算收支的基礎(chǔ)上進行增減，這種方法過于依賴往年的預(yù)算數(shù)據(jù)，沒有在充分考慮各事業(yè)單位的特點上對收支進行整合，容易造成與實際資金需求不相符。
（三）預(yù)算編制內(nèi)容不規(guī)范
在預(yù)算中，一些事業(yè)單位不是從實際資金需求狀況出發(fā)，也不是從事業(yè)單位更好的承擔(dān)公共事業(yè)服務(wù)的角度出發(fā)編制預(yù)算，存在“以收定支”的現(xiàn)象，一定程度上造成了事業(yè)單位人員經(jīng)費開支占據(jù)大量比例，增長過快的現(xiàn)象。還有的事業(yè)單位有意不對各項預(yù)算支出注明其具體用途，只注明大類預(yù)算款，以方便執(zhí)行時人為調(diào)整使用資金。
（四）預(yù)算監(jiān)督機制不完善
在預(yù)算編制過程中，部分事業(yè)單位的部門預(yù)算審批流程基本是走過場，沒有仔細分析和調(diào)整就一次性審批通過。在預(yù)算執(zhí)行過程中，基本上只是注重對經(jīng)費總額和使用流程的監(jiān)控，而經(jīng)費的使用是否符合預(yù)算的具體要求則比較忽視。另外，預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果沒有完全公開化，使公眾不了解預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行中的問題，監(jiān)督效應(yīng)較差。
三、事業(yè)單位預(yù)算管理中存在問題的原因
（一）缺乏有效的內(nèi)部控制制度
大部分事業(yè)單位并不是沒有建立有關(guān)的內(nèi)部控制制度章程，但一些審批制度沒有結(jié)合本單位的特點，沒有充分考慮到現(xiàn)實中的具體問題；或是政策的靈活性不夠，導(dǎo)致一些制度在執(zhí)行過程中難以被嚴格執(zhí)行。
（二）事業(yè)單位會計人員素質(zhì)不高
許多會計人員本身對內(nèi)部控制制度的認識與理解不足，對預(yù)算編制中項目的確定和金額的確定比較隨意，沒有相應(yīng)的調(diào)研與論證過程，甚至沒有在單位內(nèi)廣泛征求意見，只是簡單的根據(jù)前幾個年度的預(yù)算標(biāo)準大致的增減一些項目和金額，致使編制的預(yù)算與實際的資金需求情況不相符合。在預(yù)算執(zhí)行過程中，有的會計人員對相應(yīng)的財政制度了解也比較有限，對事業(yè)單位核算中出現(xiàn)的新科目、新的賬務(wù)處理方式掌握不好，也就難以監(jiān)督和制止預(yù)算執(zhí)行中的不合理現(xiàn)象。還有的會計人員未能嚴格遵循相關(guān)的規(guī)章制度，比如發(fā)現(xiàn)項目超支不是約束制止而是頻繁的追加預(yù)算；缺乏風(fēng)險意識，盲目進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等等。四、提高事業(yè)單位預(yù)算管理的建議（一）加強財務(wù)工作的信息化大部分事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計核算信息化，會計核算的記賬、算賬、報賬等基本工作都是利用財務(wù)軟件完成的，但相關(guān)的財務(wù)管理和分析工作卻沒有實現(xiàn)信息化。如果充分利用財務(wù)軟件的管理職能，可以借助信息化管理平臺，發(fā)動全員比較廣泛、準確的完成預(yù)算編制工作，同時可以全程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時了解每筆經(jīng)費的開支和剩余，及時申報調(diào)整已完成的預(yù)算編制，而且還可以及時制止不合理的預(yù)算開支，提高預(yù)算執(zhí)行的透明化程度。
（二）促進預(yù)算管理的精細化
1.實現(xiàn)預(yù)算編制精細化在預(yù)算編制時，應(yīng)該改變只在前幾個年度預(yù)算進行增減的做法，以零基預(yù)算的方式進行預(yù)算編制工作。預(yù)算編制工作也不能局限于財務(wù)部門單方面完成，而是應(yīng)該發(fā)動全員參與，大家各自對預(yù)算發(fā)表看法，反復(fù)論證或外聘專家指導(dǎo)，認真分析確定本單位的項目預(yù)算控制金額標(biāo)準和使用范圍，對事業(yè)單位人員的經(jīng)費開支予以明細。比如，對基本的經(jīng)費支出由于可以比較準確的進行預(yù)先估計，應(yīng)采用絕對額控制法做好基本支出定額管理工作，明確相關(guān)的預(yù)算控制數(shù)。對辦公費、差旅費等日常公用費用，按照事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點和人員制定標(biāo)準的人均定額范圍，根據(jù)實際的物價水平、業(yè)務(wù)情況再予以調(diào)整。2.實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行精細化預(yù)算執(zhí)行的精細化需要以科學(xué)制定并經(jīng)審批的預(yù)算文本為依據(jù)，也需要制度的明細。首先，應(yīng)該是具體明細每個項目的使用范圍，對經(jīng)費開支的每個環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使每一項費用的使用、報銷都符合預(yù)算，符合流程。同時將精細化成本管理的思想深入到各部門，教育和倡導(dǎo)、督促各部門人員在經(jīng)費使用過程中注意節(jié)約成本、節(jié)約資源。其次，重視預(yù)算執(zhí)行的一貫性與靈活性，精細化的預(yù)算執(zhí)行制度設(shè)計并實施后，一般情況下不得隨意更改，以保證預(yù)算執(zhí)行制度的嚴肅性。同時對于制度中未能予以明確的事項，規(guī)定由主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)進行補充解釋和說明。3.實現(xiàn)預(yù)算考核精細化對預(yù)算執(zhí)行情況的考核屬于事后監(jiān)督，事后監(jiān)督有助于以后的預(yù)算工作更加規(guī)范、合理。要實現(xiàn)預(yù)算考核的精細化，應(yīng)該要改進事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的績效考核制度，在預(yù)算編制完成之后公布明確的考核指標(biāo)和考核牽涉到的獎罰措施。預(yù)算年度末，由財務(wù)部門按考核指標(biāo)對各部門的預(yù)算執(zhí)行業(yè)績進行嚴格考核，考核中要把各部門的年度考核成績、資金與該部門對預(yù)算執(zhí)行的情況聯(lián)系起來；最后公示考核結(jié)果，落實考核措施，以達到互相監(jiān)督的目的。
（三）力爭預(yù)算管理的科學(xué)化
1.提高成本管理意識成本管理并不只是需要在企業(yè)這樣的營利性組織中開展，事業(yè)單位開展公共事業(yè)服務(wù)的資金由國家提供，也要注意節(jié)約，使事業(yè)單位形成成本管理意識。成本管理控制的效果將有利于解決預(yù)算管理執(zhí)行中的“合法不合理”現(xiàn)象，幫助事業(yè)單位避免經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費超支不得不臨時申請調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象，使事業(yè)單位的經(jīng)費使用不但符合預(yù)算定額要求，還能有所節(jié)約。成本管理控制主要體現(xiàn)在事業(yè)單位的日常管理中，比如隨手關(guān)燈、關(guān)水的習(xí)慣，空調(diào)溫度的限定，打印紙張的反復(fù)使用等。2.完善內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)部控制制度包括良好的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)與控制系統(tǒng)，是預(yù)算編制和執(zhí)行順利開展的保障。完善的內(nèi)部控制制度能保證預(yù)算管理的順利執(zhí)行。首先，控制環(huán)境是關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)該在資金審核、財務(wù)收支審核、授權(quán)審批等控制環(huán)境中完善對內(nèi)部控制制度的設(shè)計。其次，在會計系統(tǒng)中，應(yīng)該考慮到相互牽制原則，實行崗位輪換、業(yè)務(wù)流程控制等。另外，在控制系統(tǒng)中，注意會計人員的職務(wù)分工控制，采取定期與不定期的核對與抽查避免預(yù)算執(zhí)行中的舞弊行為。
參考文獻：
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第5篇：財會監(jiān)督細化方案范文
［關(guān)鍵詞］財政專項資金;醫(yī)院;有效途徑;細化
細化醫(yī)院財政專項資金管理，構(gòu)成了完善醫(yī)院經(jīng)營體制改革的重要內(nèi)容。之所以提出這一結(jié)論在于，醫(yī)院財政專項資金的使用范圍較為具體，主要包括:專項醫(yī)療設(shè)備采購、醫(yī)務(wù)人員崗位能力培訓(xùn)等內(nèi)容。從中不難看出，通過有效使用財政專項資金將能顯著提升醫(yī)院的內(nèi)涵式發(fā)展能力，并在市場化運營過程中形成核心競爭力。在醫(yī)院財務(wù)制度的框架內(nèi)來執(zhí)行財政專項資金管理工作并不存在太大的困難，然而關(guān)于資金的投放和對資金使用效益的評價問題，則在當(dāng)前困擾著醫(yī)院管理層。資金投放主要涉及項目選擇問題，而這不僅存在著顯著的專業(yè)性，也含有經(jīng)濟學(xué)原理中機會成本的控制要求;資金效益評價則起到了約束資金使用，和倒逼項目選擇行為的功能，而這仍存在著操作上的難度?；谝陨纤觯P者就文章主題展開討論。
1當(dāng)前醫(yī)院財政專項資金管理所存在的問題
具體而言，當(dāng)前所存在的問題可歸納為以下三個方面。1.1科室間攀比式資金使用問題需要注意這樣的事實，在醫(yī)院經(jīng)營體制改革過程中，各業(yè)務(wù)科室在爭取獲得更多的資金支持上存在著攀比風(fēng)氣，這種風(fēng)氣不僅存在于對醫(yī)療設(shè)備的采購領(lǐng)域，也存在于科室成員的進修和崗培領(lǐng)域。進而，這就勢必會影響到財政專項資金的統(tǒng)籌規(guī)劃管理。在公立醫(yī)院的組織生態(tài)環(huán)境下，還將形成不可忽視的人際影響力，這又會弱化對該項資金的管理績效。1.2財政專項資金項目選擇問題上文已經(jīng)指出，財政專項資金在使用上更加突出專門性和專業(yè)性的要求。因此，這就對資金項目的選擇提出了更高的要求。然而，受到專業(yè)知識內(nèi)隱性特征的影響，由科室提出項目申請的方式本身，就會因信息不對稱現(xiàn)象的存在而制約管理層、財務(wù)部門的正確判斷。最終可能出現(xiàn)的問題便是，應(yīng)資金錯配而影響到最終的使用效益。1.3財政專項資金效益評價問題從目前所反饋的信息中可知，對于專項資金效益的評價不僅缺乏合理的延展性，也缺少寬廣的視野。對于前者而言，則主要指向未能對專項設(shè)備使用、崗位培訓(xùn)的實際效果進行評價;后者則主要指向局限于會計學(xué)視角下的資金效益評價觀，無法全面衡量資金配置的合理性程度。
2細化醫(yī)院財政專項資金管理的著眼點
為此，需要分別從以下三個方面來提煉出細化管理的著眼點。2.1著眼于財務(wù)制度管理將財政專項資金納入醫(yī)院財務(wù)制度管理中來，對此并不需要做出強調(diào)，但在當(dāng)前的醫(yī)院組織生態(tài)環(huán)境下，科室之間的競爭最終將落地于科室負責(zé)人之間的人際競爭，進而影響到醫(yī)院管理層的資金配置決策?？梢?，努力降低人為干擾而增強制度化管理力度，仍是當(dāng)前實現(xiàn)細化管理的著眼點。醫(yī)院在科室建設(shè)中一般遵循著雁形發(fā)展模式，這就要求應(yīng)首先在優(yōu)勢科室建設(shè)中強化財務(wù)制度管理。2.2著眼于專家團隊管理細化財政專項資金管理，關(guān)鍵在于提高資金的“產(chǎn)出/投入”比值，而這又依賴于對資金項目進行科學(xué)和合理選擇。科學(xué)選擇主要解決正確與否的問題，而合理選擇則需要解決項目的主次和先后問題。在降低信息不對稱現(xiàn)象干擾的要求下，需要發(fā)揮專家團隊的專業(yè)能力互補優(yōu)勢，進而在減少“有限理性”存在的基礎(chǔ)上來提升項目選擇的科學(xué)性和合理性。2.3著眼于全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理所內(nèi)含的全過程管理要求，能夠與解決資金效益評價工作相對接。前面所提出的延展評價環(huán)節(jié)，其本質(zhì)在于建立起有效的事后控制機制，而該機制的建立將對落實科室部門主體責(zé)任，以及倒逼科室提高服務(wù)能力起到關(guān)鍵作用。
3有效途徑構(gòu)建
根據(jù)以上所述，有效途徑可從以下四個方面來構(gòu)建。3.1制訂并公示財政專項資金的配置方案對于醫(yī)院而言，財政專項資金屬于稀缺資源。為了防止人為干擾因素的出現(xiàn)，也為了杜絕暗箱操作問題的出現(xiàn)，醫(yī)院管理層需要根據(jù)年度發(fā)展規(guī)劃，制訂并公示財政專項資金的配置方案。這里的關(guān)鍵在于制訂，而制訂過程中則需要廣泛聽取基層科室的意見和建議，并在科室建設(shè)大局下合理權(quán)衡各科室利益訴求，這樣就能在輿論監(jiān)督下增強資金的制度化管理程度。3.2引入招投標(biāo)形式來替代項目申報形式醫(yī)院科室建設(shè)遵循非均衡發(fā)展道路，即以優(yōu)先發(fā)展優(yōu)勢科室為出發(fā)點，并在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上帶動其他科室的發(fā)展。那么在專項采購項目的資金配置上，則可以引入招投標(biāo)形式來彌補傳統(tǒng)項目申報形式所存在的不足。招投標(biāo)形式的作用在于，將優(yōu)勢科室之間的競爭制度化和流程化，使得他們在做出采購方案時能夠充分考慮該投資的“產(chǎn)出/投入”問題。而且，這也是專家團隊所重點關(guān)注的問題。3.3組建臨時專家團隊科學(xué)合理選擇項目臨時專家團隊可以從醫(yī)院不同部門進行人員抽調(diào)而構(gòu)成，也可以尋求第三方專業(yè)咨詢機構(gòu)的協(xié)助。專家團隊在對項目進行選擇時，需要從“產(chǎn)出/投入”比的關(guān)系上來進行綜合評價。因此，這里就需要評價出資金使用的機會成本，以及資產(chǎn)采購和人員培訓(xùn)的結(jié)構(gòu)是否符合醫(yī)院發(fā)展的近期需要。這里需要突出“近期”二字，在以年度為預(yù)算的財政專項資金管理，應(yīng)追求它短、平、快的經(jīng)濟和社會效益。3.4多部門跨期對項目實施效果進行評價隨著專項設(shè)備采購的結(jié)束和人員崗位培訓(xùn)工作的完畢，細化財政專項資金管理的工作內(nèi)容便體現(xiàn)在，通過多部門跨期來對項目的實施效果進行評價?？缙诘木唧w期限，應(yīng)根據(jù)專項設(shè)備的功能特點，以及人力資源管理的內(nèi)在規(guī)律相適應(yīng)。筆者建議，可以以季度為時間單元，結(jié)合現(xiàn)行的部門和個人績效考核指標(biāo)，來全面評價項目實施的最終效果。而且，需要嚴格落實科室的主體責(zé)任。最后提出，科室建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)工程，而且在雁形發(fā)展模式下還將陸續(xù)完成對其他科室的建設(shè)任務(wù)。因此，財務(wù)人員應(yīng)突出對他們工作的引導(dǎo)功效，為此應(yīng)鼓勵財務(wù)人員與業(yè)務(wù)科室建立聯(lián)動關(guān)系。具體做法為，醫(yī)院財務(wù)部門在上級管理者的同意下，建立財務(wù)人員與具體科室的聯(lián)系制度。借助聯(lián)系人對具體科室情況的定期反饋，實現(xiàn)財務(wù)部門對預(yù)算資金劃撥的總體印象;并在完成申報程序的前提下，針對性地配置預(yù)算資金。
4結(jié)論
細化醫(yī)院財政專項資金管理，構(gòu)成了完善醫(yī)院經(jīng)營體制改革的重要內(nèi)容。之所以提出這一結(jié)論在于，醫(yī)院財政專項資金的使用范圍較為具體，主要包括:專項醫(yī)療設(shè)備采購、醫(yī)務(wù)人員崗位能力培訓(xùn)等內(nèi)容。本文認為，細化醫(yī)院財政專項資金管理的有效途徑可圍繞著:制訂并公示財政專項資金的配置方案、引入招投標(biāo)形式來替代項目申報形式、組建臨時專家團隊科學(xué)合理選擇項目、多部門跨期對項目實施效果進行評價等四個方面來構(gòu)建。
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第6篇：財會監(jiān)督細化方案范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)，會計，區(qū)別，分設(shè)
Abstract: with the deepening of the reform of the Chinese economic system and the continuous improvement of the modern enterprise system, independent property status has determined, the financial management of the independent status more and more prominent, financial and accounting responsibilities not clear the disadvantages of the more and more obvious, so that the modern enterprise financial institutions in the accounting body and the commissioners of becomes a necessary tendency.
Keywords: financial, accounting, difference, set up
中圖分類號：F234.4 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：
經(jīng)濟決定財務(wù)和會計，現(xiàn)代企業(yè)所具有的產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)的四個特征，無一不與企業(yè)的財務(wù)和會計緊密聯(lián)系在一起，要使國有企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換真正落到實處，新的財務(wù)與會計的管理模式必須緊密配合，其管理體制、管理方法、管理內(nèi)容都應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟的要求，隨著產(chǎn)權(quán)界區(qū)的明晰化，財權(quán)地位的確立，財務(wù)與會計的區(qū)別已日漸凸顯。企業(yè)財務(wù)與會計機構(gòu)的分設(shè)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。
一、財會機構(gòu)分設(shè)的理論基石：財務(wù)與會計的區(qū)別
現(xiàn)代企業(yè)財會機構(gòu)的合并或分設(shè)，從根本上受財務(wù)與會計關(guān)系的制約和影響。從理論上看，財務(wù)與會計具有不同的本質(zhì)目標(biāo)，職能和主體，是并列的兩個不同范疇，這為財會機構(gòu)的分設(shè)提供了強有力的理論支持。具體地說，財務(wù)與會計的區(qū)別主要表現(xiàn)在：
1.財務(wù)本質(zhì)與會計本質(zhì)的區(qū)別
會計本質(zhì)問題是會計理論的關(guān)鍵和核心問題，是貫穿會計理論的主線。受托責(zé)任是貫穿會計發(fā)展歷程的一個靈魂，一種觀念，一種學(xué)說，“受托責(zé)任”突出了會計本質(zhì)與會計目標(biāo)的高度耦合，因此說會計的本質(zhì)是“受托責(zé)任”，會計的目標(biāo)是認定和解除這種“受托責(zé)任”。
對財務(wù)本質(zhì)的討論，主要有貨幣收支活動論、貨幣關(guān)系論、資金運動論、價值運動論、本金投入與收益論等幾種觀念，它們從不同程度上反映了財務(wù)的某些特性，但都存在不同的缺陷，伍中信教授在充分吸取了以上觀點的優(yōu)點并考慮到現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)思想的基礎(chǔ)上，適時地提出了“財權(quán)”的概念，并指出“財權(quán)流”是現(xiàn)代財務(wù)的本質(zhì)。他指出：財權(quán)表現(xiàn)為某一主體對財力所擁有的支配權(quán)，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財務(wù)決策權(quán)等（伍中信，1999）。獨立財權(quán)的確立是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)區(qū)別于傳統(tǒng)財務(wù)的根本標(biāo)志，是企業(yè)是否真正開展財務(wù)活動的標(biāo)志，也是財務(wù)區(qū)別于會計的重要“砝碼”，因此說“財權(quán)流”是對財務(wù)本質(zhì)的重大推進，是現(xiàn)代財務(wù)本質(zhì)的恰當(dāng)描述。
2.財務(wù)主體與會計主體的差異
隨著“財權(quán)”概念的引入、財務(wù)主體與會計主體區(qū)別就明顯起來。財務(wù)主體是指具有獨立財權(quán)（產(chǎn)權(quán)），進行獨立核算，擁有自身利益并努力使其最大化的經(jīng)濟實體。而會計主體是指會計信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會計的空間范圍。財務(wù)主體必須是會計主體，但會計主體不一定是財務(wù)主體。沒有獨立財權(quán)或不具備經(jīng)濟性的會計主體不是財務(wù)主體。財務(wù)主體顯然是在會計主體界定空間范圍的基礎(chǔ)之上，對該主體是否擁有獨立財權(quán)和經(jīng)濟屬性的再確定。
3.財務(wù)與會計在基本職能上的區(qū)別
對財務(wù)職能的表述，一般認為財務(wù)具有籌資、調(diào)節(jié)、投資、分配和監(jiān)督等幾大具體職能，而前四個職能可以統(tǒng)一歸結(jié)為資源配置職能，因此我們可以把資源配置職能與財務(wù)監(jiān)督職能并列起來作為財務(wù)的兩大基本職能，兩者的關(guān)系是：在資源的配置過程中進行著財務(wù)監(jiān)督，在財務(wù)監(jiān)督過程中進行著資源配置職能，其中資源配置職能是財務(wù)的第一大基本職能。眾所周知，會計具有核算和監(jiān)督兩大基本職能，但財務(wù)的核心內(nèi)容側(cè)重于資源配置，會計則著重于核算，這是兩者區(qū)別于對方的兩個特殊領(lǐng)域。
二、傳統(tǒng)體制下財會機構(gòu)合一的原因探析
從理論上分析，通過以上財務(wù)會計的比較，我們知道財務(wù)與會計各有側(cè)重，存在較大的差別，這些差別表明，財務(wù)與會計具有不同的性質(zhì)目標(biāo)、職能和工作側(cè)重點，它們是兩個并列的范疇，不能相互代替，這就從理論上為財務(wù)與會計的分設(shè)提供了依據(jù)。但在傳統(tǒng)體制下為什么長期存在財會合一的現(xiàn)象呢？究其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.財權(quán)的獨立程度與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的影響
在傳統(tǒng)體制下，國家財政的分配關(guān)系囊括社會經(jīng)濟生活的各個方面。企業(yè)是國家的一個“車間”，企業(yè)財務(wù)服從于國家財政，會計也是國家駐廠的“核算員”，財務(wù)與會計都是為了完成國家任務(wù)。企業(yè)沒有自，更沒有財權(quán)，沒有財權(quán)的企業(yè)實際上就不能成為財務(wù)主體，而只是會計主體，這樣，企業(yè)財務(wù)工作由會計包辦也就順理成章。同時，在當(dāng)時的計劃體制下，企業(yè)外界投資主體少，產(chǎn)權(quán)關(guān)系單一，這就使得企業(yè)所要面臨和處理的財務(wù)關(guān)系也十分簡單，財務(wù)風(fēng)險也無從談起，因而真正的財務(wù)管理的手段和工具難以得到發(fā)揮，這樣在實踐中財務(wù)工作埋沒于會計工作中，理論上也就產(chǎn)生了“大會計觀”、“財會合一”等問題。
2.企業(yè)管理水平的影響
管理水平高的企業(yè)必然在內(nèi)部分權(quán)管理上要求嚴格和細致，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置也就因此而細化，財務(wù)與會計機構(gòu)就可能分別設(shè)置。顯然管理水平低的傳統(tǒng)企業(yè)就沒有必要如此設(shè)置。并且，長期以來在傳統(tǒng)企業(yè)中，由于內(nèi)部管理的弱化，導(dǎo)致對會計信息和財務(wù)管理需求的不足，在機構(gòu)數(shù)量上便表現(xiàn)為粗獷，不具體。
3.國家政策職能與投資者職能合一的影響
國家政府對于會計工作必須體現(xiàn)其管理職能，而無須對財務(wù)工作提出要求。財務(wù)工作的管理權(quán)限除了經(jīng)營者以外，就是投資者。由于傳統(tǒng)企業(yè)的投資者是國家政府，國家政府對傳統(tǒng)企業(yè)的這兩種職能混合在一起，必然造成理性上應(yīng)該施行會計管理體制來設(shè)計財務(wù)管理體制。這樣，財務(wù)必然隸屬與會計，而導(dǎo)致財會合一。
三、財會機構(gòu)分設(shè)的現(xiàn)實分析
隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系也日趨復(fù)雜。企業(yè)財務(wù)與會計的分立，是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)實的必然選擇。
1.從實際情況看，企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置是與其所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，資本市場不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)不再象傳統(tǒng)企業(yè)那樣沒有獨立的財權(quán)，而是一個獨立的財務(wù)主體、自主籌劃自身的財務(wù)活動，自主承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)越來越多地面對資本市場，其財務(wù)風(fēng)險也隨之加大，另外，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的財務(wù)管理日趨復(fù)雜，因此，單純的會計再也不能盡善盡美的履行財務(wù)的職能，只有對企業(yè)的財會機構(gòu)分設(shè)，才能切實加強企業(yè)的財務(wù)管理，促進企業(yè)生存和發(fā)展。
2.從作用來看，財務(wù)、會計機構(gòu)的分設(shè)具有十分重要的意義。首先，財會機構(gòu)分設(shè)有利于突出財務(wù)管理作用。設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)有利于發(fā)揮管理人員專業(yè)優(yōu)勢，審時度勢，減少決策失誤，降低決策風(fēng)險。其次財會機構(gòu)分設(shè)有利于企業(yè)責(zé)、權(quán)、利以及激勵和約束的對稱，通過不同性質(zhì)的定崗，有利于明確責(zé)任，提高效率。再次，財會機構(gòu)分設(shè)，有利于財務(wù)與會計人員互相制約、互相監(jiān)督，調(diào)動會計人員的積極性，提高他們的專業(yè)技術(shù)水平，更好地為企業(yè)財務(wù)管理服務(wù)。
隨著企業(yè)作為市場主體地位的提出和確立，企業(yè)財權(quán)也日益得到加強，財務(wù)主體地位也日益鞏固，與此相適應(yīng)，企業(yè)也面臨著復(fù)雜多樣的投資主體和產(chǎn)權(quán)主體，要求企業(yè)及時處理好與各方的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和財務(wù)關(guān)系，而變化多端的市場風(fēng)險，使企業(yè)采取不同的財務(wù)預(yù)測、分析、控制和決策方法，去規(guī)避這些風(fēng)險，面臨這一形勢，傳統(tǒng)的財會合一的機制不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，財會機構(gòu)分設(shè)勢在必行。
四、我國財會機構(gòu)分設(shè)體系的構(gòu)建
在西方企業(yè)界，特別是大型企業(yè)，財務(wù)與會計機構(gòu)都是分別設(shè)置的，一般是在財務(wù)副總理下分設(shè)財務(wù)處和會計處，分別由財務(wù)長和主計長擔(dān)任主管人員，其下再根據(jù)工作內(nèi)容設(shè)置若干專業(yè)科。
根據(jù)我國市場經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀，借鑒西方國家先進經(jīng)驗，我們認為，現(xiàn)代企業(yè)財會組織機構(gòu)設(shè)置可用下圖表示：
在財務(wù)副總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置兩個平行的管理部門，各部門應(yīng)有明確的職責(zé)分工，并在工作中密切聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)。
（1）財務(wù)處。財務(wù)處的職能主要是籌集資金、編制預(yù)算、投資經(jīng)濟決策、信用和保險、財務(wù)分析與評價以及利潤分配等。其下各科室主要職責(zé)分別為：①資金科。具體負責(zé)現(xiàn)金銀行存款的出納與結(jié)算，流動資金需要另核定，籌集資金以及控制資金結(jié)構(gòu)和資金成本；②預(yù)算科。具體負責(zé)全企業(yè)各種預(yù)算的制定；③投資科。具體負責(zé)聯(lián)系投資者，對各個投資方案的現(xiàn)金進行估計，并對投資方案進行經(jīng)濟評價；④信用科。具體負責(zé)信用政策的制定和貸款的回收，可兼管有關(guān)保險事務(wù)；⑤分析和資本運營科。具體負責(zé)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析，尋求改善財務(wù)狀況和擴大經(jīng)營成果的途徑，以及監(jiān)督日常資本運營狀況。
（2）會計處。會計處的職能主要是進行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算，根據(jù)財務(wù)處制定的各種預(yù)算，控制預(yù)算的執(zhí)行情況，利用賬面核算資料保護資產(chǎn)，提供管理所需要的各種會計信息等。其下各科室的主要職責(zé)分別為：①核算科。具體負責(zé)日常會計記賬提供會計報表等；②成本科。具體負責(zé)成本的計算，內(nèi)部成本報表的編制以及成本管理工作；③資產(chǎn)科。具體負責(zé)材料、固定資產(chǎn)、產(chǎn)成品、低值易耗品等資產(chǎn)的核算與利用賬面資料進行控制和管理；④稅務(wù)科。具體負責(zé)研究稅法，申報納稅數(shù)額并控制對納稅有重要影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使企業(yè)的長期總稅負降低到最低程度；⑤審計科。具體負責(zé)對內(nèi)部各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、執(zhí)行財會規(guī)定的情況、經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性等實施有效的審計與監(jiān)督。值得強調(diào)的是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，審計科的工作不但不能削弱，而且必須加強，審計科將成為與會計處平行的職能部門，在此不再贅述。
以上對財務(wù)與會計工作的范圍作了一個大致的劃分。財務(wù)機構(gòu)和會計機構(gòu)分別設(shè)置，分別規(guī)定職責(zé)范圍，才能明確財務(wù)工作和會計工作各自的主攻方向，各司其職，保證責(zé)、權(quán)、利以及激烈與約束的對稱。財務(wù)與會計還要相互配合密切協(xié)作，互相支持，協(xié)調(diào)一致地為實現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)而發(fā)揮各自的作用。
參考文獻：
1.伍中信：《產(chǎn)權(quán)與會計》，立信會計出版社，1998年版；
2.伍中信：《現(xiàn)代財務(wù)經(jīng)濟導(dǎo)論―――產(chǎn)權(quán)信用與社會資本分析》，立信會計出版社，1999年版；
第7篇：財會監(jiān)督細化方案范文
關(guān)鍵詞:國庫集中支付;改革;對策
國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容,是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付,其實質(zhì)就是將政府所有財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國庫或國庫指定的行開設(shè)的帳戶,同時所有財政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進行撥付,以進一步增強財政資金支出的透明度,提高財政資金使用效益。
2001年國務(wù)院通過了財政部提出的《財政預(yù)算國庫管理制度改革方案》,標(biāo)志著我國國庫制度改革的正式啟動。隨后,根據(jù)財政部提出的改革方案,各級各地陸續(xù)開展了國庫集中支付制度的改革,隨著我國公共財政框架構(gòu)建(建立)工作的逐步深入,推行國庫集中支付制度已勢在必行。但是由于我國公共財政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國庫集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實施中還存在不少的困難與問題,需要我們認真加以研究和解決。以更好地推動財政國庫管理制度改革的順利進行,更好地使財政為構(gòu)建社會主義和諧社會服務(wù)。
一、目前推行國庫集中支付制度改革存在的主要困難和問題
(一)對實行國庫集中支付改革的思想認識尚不夠統(tǒng)一。
(二)作為國庫集中支付基礎(chǔ)的部門預(yù)算,其編制和管理還不夠規(guī)范。
(三)部分預(yù)算單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對國庫支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實。
(四)“小金庫”仍未絕跡,有抬頭的可能。
(五)是相關(guān)的配套改革尚未跟上,成為進一步推進國庫集中支付制度的改革的瓶頸。
二、順利推行國庫集中支付制度改革的對策建議
(一)加強做好宣傳和協(xié)調(diào)工作,進一步統(tǒng)一思想認識。
應(yīng)通過各種形式,進一步加大宣傳力度,必須明確實行國庫集中支付制度改革,變各部門和單位分散支付為財政國庫集中支付,只是財政資金支付方式的變革,資金的審批權(quán)、使用權(quán)、開支渠道、預(yù)算定額均不發(fā)生變化,也沒有弱化各部門和單位的財務(wù)管理職責(zé)權(quán)限。充分認識到“集中”不是“集權(quán)”、“收權(quán)”,也不是財政部門與其他部門財權(quán)的轉(zhuǎn)移和重新分配,而是按照社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政發(fā)展要求,必須進行的一項重大改革。誠然,要對幾十年來的支付方式進行根本性改革,確實需要轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在這個轉(zhuǎn)變的過程中,尤其需要各級黨委、政府的重視與支持,及時糾正各種錯誤觀點,對出現(xiàn)的利益問題進行協(xié)調(diào),做好相應(yīng)宣傳解釋工作。
(二)繼續(xù)推進深化部門預(yù)算改革進程,切實提高預(yù)算編制和管理水平。
一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié),在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上,努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時,應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā),結(jié)合當(dāng)年財力狀況,來核定具體支出額度,并明確各項支出的方向和用途,專項資金應(yīng)力求細化到具體項目。只有在細化了的單位預(yù)算和年初預(yù)算到位的情況下,單位用款計劃編制準確,集中支付才能確保單位工作的正常運轉(zhuǎn),國庫集中支付制度改革目標(biāo)才能得以順利實現(xiàn)。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在集中支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制,賦予主管單位和財政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力,使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時,可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。這樣既能保證預(yù)算單位按預(yù)算列支,又可以促進其預(yù)算編制水平的逐步提高。
(三)加強單位財務(wù)人員培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。
各單位財務(wù)人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強化財會人員的操作技能,國庫支付涉及預(yù)算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環(huán)節(jié),這就要求財會人員不僅要做財務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。一是應(yīng)加強單位財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn),至少應(yīng)具有會計從業(yè)資格證,經(jīng)培訓(xùn)仍沒有取得會計從業(yè)資格證的,一律調(diào)離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財務(wù)人員吸收到該崗位上來;二是建立起單位財務(wù)人員業(yè)績考評機制。由財政部門具體負責(zé),國庫支付中心和各單位配合,每年對各預(yù)算單位財務(wù)人員進行一次客觀、全面的考核,對業(yè)績突出的,由財政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務(wù)素質(zhì)得到較好的提高。
(四)監(jiān)督部門加強監(jiān)督檢查。
組織紀檢、監(jiān)察、財政、審計、人行等部門,定期對預(yù)算單位的銀行開戶情況進行拉網(wǎng)式檢查,設(shè)舉報電話,對舉報人保密,并給予適當(dāng)獎勵,對檢查及舉報中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”現(xiàn)象,對其單位負責(zé)人從嚴處理,追究其相應(yīng)責(zé)任,避免財政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。
(五)必須深化配套改革,完善各項規(guī)章制度。推進國庫集中支付制度改革,必須進行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個方面:
一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應(yīng)國庫集中收付制度改革的需要。如及時修訂《國家金庫條例》及其實施細則;抓緊做好《財政資金支付管理辦法》及相關(guān)資金清算等辦法上升為法律或部門規(guī)章等工作,完善國庫集中支付改革的法制建設(shè),增強改革的權(quán)威性、合法性與不可逆轉(zhuǎn)性;研究修訂《財政總預(yù)算會計制度》和《行政單位會計制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國庫支付憑證的使用和管理辦法、銀行財政業(yè)務(wù)手續(xù)費的支付標(biāo)準和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法,既方便預(yù)算單位用款又保證改革規(guī)范有序進行。
第8篇：財會監(jiān)督細化方案范文
【關(guān)鍵詞】 資金集中管理； 全面預(yù)算管理； 風(fēng)險防范
成立已130年的開灤（集團）有限責(zé)任公司，既有深厚的文化底蘊，也有自己的管理特色，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，管理方式由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變，其治理與管控模式也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)變。因此，建立符合開灤特點的、以資金管理為中心，管資金與管人相結(jié)合，功能完善、高效運轉(zhuǎn)的財務(wù)集中管控體系是發(fā)展需要。以推動財會工作繼續(xù)由核算型向管理型轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)，重點實施了對資金預(yù)算的精細化管理、完成了會計核算軟件的更新并正式投入使用，建立并實施了財務(wù)風(fēng)險季度分析制度、完善了應(yīng)收賬款清收管理機制，全面預(yù)算管理實現(xiàn)了重大突破，啟動了財務(wù)戰(zhàn)略的制定工作，稅收籌劃取得顯著成果，積極參與并推動改革改制工作。以財務(wù)戰(zhàn)略制定為契機，擴展了財務(wù)管理創(chuàng)造企業(yè)價值的能力。
一、財務(wù)集中管控體系的基本內(nèi)容
在多年形成的集團公司財會工作基礎(chǔ)上，經(jīng)過兩年多的建設(shè)，制定了集團公司財務(wù)集中管控體系，包含八項內(nèi)容：
（一）資金集中管理體系
以資金結(jié)算中心為平臺，以制度建設(shè)為保障，以資金安全并高效運轉(zhuǎn)為核心，以現(xiàn)代化結(jié)算軟件和銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)為手段，實現(xiàn)了全集團除上市公司外的所有資金收付的集中管理。
（二）全面預(yù)算管理體系
實現(xiàn)了政策清晰且組織順暢，以資金預(yù)算為中心統(tǒng)領(lǐng)并有機整合各專項預(yù)算，各項預(yù)算同步編制下達并突出時效性，建立了預(yù)算執(zhí)行定期分析及偏差調(diào)控機制，完善了考核辦法，加大了獎罰力度。
（三）財務(wù)風(fēng)險防范體系
財會內(nèi)控制度基本健全，財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任體系初步建立，財務(wù)風(fēng)險的信息收集、評估、管理策略、解決方案的制定及管理監(jiān)督實現(xiàn)了制度化，制定了財務(wù)風(fēng)險防范工作考核辦法，初步開展了風(fēng)險文化的宣傳和培塑工作。
（四）總會計師組織體系
制發(fā)了《開灤集團公司財務(wù)負責(zé)人管理實施細則》，繼集團公司配備總會計師后，各二級公司基本配齊了總會計師或明確了主管財務(wù)工作的副總經(jīng)理，實行了財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人下管一級辦法，開展了總會計師述職和評比考核工作。
（五）財會政策制度體系
制定了《開灤集團公司會計制度實施細則》，規(guī)范統(tǒng)一了全集團的會計核算及報告工作，按年度頒發(fā)集團公司統(tǒng)一的財務(wù)政策及預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)規(guī)范財務(wù)管理工作的制度辦法基本健全。
（六）會計信息報告體系
會計基礎(chǔ)工作比較規(guī)范，會計信息生成及處理有章可循，法定會計報告優(yōu)質(zhì)準時，管理會計報告水平快速提升。
（七）財務(wù)監(jiān)督檢查體系
崗位監(jiān)督及業(yè)務(wù)監(jiān)督總體到位，財務(wù)專項檢查年年開展，寓監(jiān)督于會計核算和各項財務(wù)管理工作之中。
（八）工作考核評價體系
財會系統(tǒng)的考核評價制度建立、辦法健全、執(zhí)行到位，專項工作的部署均輔之以考核評價規(guī)定，表彰獎勵或處罰與考評結(jié)果掛鉤，財會人員對工作的考核評價認知度高。
二、集團公司財務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)
兩年時間，基本建立了“符合開灤特點的、以資金管理為中心、管資金與管人相結(jié)合，功能完善、高效運轉(zhuǎn)的財務(wù)集中管控體系”。兩年多實踐的結(jié)果是集團公司財務(wù)集中管控體系基本形成，兩年多探索的結(jié)果是集團公司財務(wù)集中管控體系建設(shè)的目標(biāo)已經(jīng)明朗。
（一）資金集中管理體系建設(shè)的目標(biāo)
資金集中管理體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的核心，其建設(shè)目標(biāo)是統(tǒng)管到位、運轉(zhuǎn)安全、利用高效。
（二）全面預(yù)算管理體系建設(shè)的目標(biāo)
全面預(yù)算管理體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的平臺，其建設(shè)目標(biāo)是全面覆蓋、現(xiàn)金為王、調(diào)控規(guī)范。
（三）財務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)的目標(biāo)
財務(wù)風(fēng)險防范體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的關(guān)鍵，其建設(shè)的目標(biāo)是責(zé)任落實、程序科學(xué)、防范到位。
（四）總會計師組織體系
總會計師組織體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的手段，其建設(shè)的目標(biāo)是評價結(jié)果與獎懲及使用緊密掛鉤。
（五）財會政策制度體系
財會政策制度體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的根本，其建設(shè)的目標(biāo)是合法依規(guī)、體系完整、助推發(fā)展。
（六）會計信息報告體系
會計信息報告體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的基礎(chǔ)，其建設(shè)的目標(biāo)是真實準確、感應(yīng)機敏、支撐決策。
（七）財務(wù)監(jiān)督檢查體系
財務(wù)監(jiān)督檢查體系是集團公司財務(wù)集中管控體系的保障，其建設(shè)的目標(biāo)是督導(dǎo)執(zhí)行、查處違規(guī)、堵漏補缺。
三、財務(wù)集中管控工作效果顯著
隨著集團公司財務(wù)集中管控工作的不斷深入和發(fā)展，其效果日益顯著，主要體現(xiàn)在：
（一）提高了資金管理效益
資金結(jié)算中心與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)無縫鏈接，大大提高了結(jié)算效率；資金結(jié)算軟件的預(yù)算控制功能實現(xiàn)了預(yù)算管理由事后分析向過程控制的轉(zhuǎn)變；各單位每筆收支業(yè)務(wù)的結(jié)算均通過結(jié)算中心辦理，實現(xiàn)了對資金周轉(zhuǎn)的有效監(jiān)督，確保了資金安全；通過撤銷眾多的銀行賬戶，將沉淀資金全部歸集到集團總部，有效解決了資金分散浪費問題，取得了良好的積極效益。
（二）提高了運營掌控能力
確立了資金預(yù)算在全面預(yù)算管理中的中心地位，并實現(xiàn)了資金預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、利潤預(yù)算、內(nèi)部投資預(yù)算、對外投資預(yù)算、安全費用預(yù)算、搬遷補償費預(yù)算、投資結(jié)構(gòu)調(diào)整及收益預(yù)算的資金總額控制及整合；突出了預(yù)算的編制時效，在年底前完成下年度預(yù)算編制工作；按月分析預(yù)算執(zhí)行情況、按季提交企業(yè)運營分析報告、發(fā)現(xiàn)并解決問題、調(diào)整并控制偏差、確保集團公司生產(chǎn)經(jīng)營的平穩(wěn)運行；修訂完善財務(wù)政策及制度，建立了諸如財務(wù)審批、重大財務(wù)事項報告、應(yīng)收賬款管理、無效資產(chǎn)處置、資產(chǎn)損失認定、工作考核評價、會計信息報告等工作的正常規(guī)范秩序；按年制訂財務(wù)政策，指導(dǎo)調(diào)控集團公司各單位生產(chǎn)經(jīng)營工作；稅收籌劃成果顯著。
（三）提高了決策支持水平
樹立了集團公司大財務(wù)理念，及時主動就集團公司重大決策提出建設(shè)性意見和建議；積極參與集團公司的改革、改組、輔業(yè)改制工作并盡職盡責(zé)；集團公司總部及二級公司均按季向決策層提交企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析報告，評價并確認風(fēng)險，提出風(fēng)險化解及防范的政策建議；針對集團公司生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)運營中存在的重大問題、不失時機地分析研究，兩年多來提交專題報告20多篇；深入實際調(diào)查研究，組建課題組開展政策研究工作。
（四）提高了財會隊伍素質(zhì)
加強政治理論學(xué)習(xí)和廉政教育，強化理想信念和正確的人生觀、價值觀教育；堅持不懈地推動學(xué)習(xí)型財會隊伍建設(shè)，開展了大規(guī)模的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識競賽、專題講座；建立并實施人員輪崗制度，培養(yǎng)和鍛煉復(fù)合型人才；鼓勵和推動各種任職資格考試，強化崗位任職資格規(guī)定；在財會工作向管理型轉(zhuǎn)變以及財務(wù)管理保持和提升企業(yè)價值的實踐中，明確方向、下達任務(wù)、制訂措施、鍛煉隊伍、提高素質(zhì)；開展創(chuàng)優(yōu)爭先、激勵建功立業(yè)、發(fā)揮榜樣的模范帶頭作用，比、學(xué)、趕、幫、超的競賽氛圍日益濃厚。
四、財務(wù)集中管控體系的完善
（一）推進監(jiān)督檢查制度化并突出重點
財務(wù)監(jiān)督檢查制度是財務(wù)監(jiān)督檢查體系的基礎(chǔ)和保障，集團公司財務(wù)監(jiān)督檢查體系完善的重點就是要建立健全相關(guān)制度，明確監(jiān)督檢查的原則、主體、程序、方法以及監(jiān)督檢查結(jié)論的確認，表彰先進、處罰違規(guī)；將財務(wù)監(jiān)督檢查工作效果列入年度工作考核評價內(nèi)容，推動工作效果的持續(xù)改進和提高。
（二）重點解決內(nèi)部欠款問題
集團公司所屬單位之間內(nèi)部購銷款相互拖欠問題嚴重，數(shù)額巨大，成為資金集中管理存在的突出問題，究其原因主要是：購銷雙方規(guī)范的購銷合同簽訂率低，購銷雙方的市場主體意識差，書面的結(jié)算付款約定無從談起；采購方所需資金屬無預(yù)算或超預(yù)算安排，無法落實相應(yīng)資金保障；災(zāi)害治理或緊急采購事項事先來不及約定結(jié)算問題。集團公司內(nèi)部欠款問題的存在嚴重擾亂了內(nèi)部結(jié)算秩序，沖擊了專項資金預(yù)算的執(zhí)行，影響了會計信息的真實性，必須下決心徹底解決。
第9篇：財會監(jiān)督細化方案范文
摘 要 本文就國庫集中支付實踐中出現(xiàn)的問題，提出了相應(yīng)的改進辦法，以期為國庫集中支付工作的順利進行提供借鑒。
關(guān)鍵詞 國庫集中支付 運行 問題 思考
一、 國庫集中支付運行中出現(xiàn)的問題
（一）預(yù)算單位不能按國庫支付系統(tǒng)中的經(jīng)濟科目支付款項
為完整、準確地反映政府收支活動，進一步規(guī)范預(yù)算管理、強化預(yù)算監(jiān)督，2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革。由于預(yù)算單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對收支分類改革后的新科目不熟悉，對國庫支付制度政策理解不到位，在簽發(fā)支付令時，不能正確使用各經(jīng)濟科目；另外受月度用款計劃批復(fù)額度的限制，本應(yīng)支出的科目中的用款額度不能滿足實際支出的需要，預(yù)算單位財務(wù)人員為了能簽發(fā)支付令，看哪個科目中額度夠，就從哪個科目中支，再加上核算中心財務(wù)人員在審核用款申請時責(zé)任心不強，監(jiān)督力度不夠，使得國庫支付系統(tǒng)中的用款進度不能準確反映預(yù)算執(zhí)行情況。
（二）實行國庫集中支付后給固定資產(chǎn)管理帶來了困難
實行國庫集中支付后，預(yù)算單位需嚴格按批復(fù)的部門預(yù)算實施設(shè)備采購。按政府采購法，需實施政府采購的設(shè)備，先由預(yù)算單位于申報月度用款計劃的同時申報直接支付政府采購用款計劃，計劃批復(fù)后，政府采購處按采購計劃實施采購，采購結(jié)束后將金額通知國庫處扣款，并將采購發(fā)票傳遞至預(yù)算單位，預(yù)算單位按發(fā)票記賬，增加固定資產(chǎn)。
然而在實際運行中，往往是設(shè)備已抵達單位，而款項尚未從國庫賬戶中扣除，發(fā)票未至單位，不能進行賬務(wù)處理。有的設(shè)備由于實施采購已近年底，甚至到了年終款項仍未支付，形成結(jié)余資金轉(zhuǎn)入下年，從而給單位的財務(wù)核算帶來了困難，不能正確反映該年度的支出情況，不利于固定資產(chǎn)的管理。
（三）國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低
根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》的規(guī)定：財政資金在直接支付和授權(quán)支付兩種支付方式，其中直接支付的范圍包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付，大型設(shè)備采購的資金等，都要直接支付到供應(yīng)商或用款單位。從實際看，對工資支出、政府采購支出基本實現(xiàn)了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權(quán)支付處理。為減少改革阻力和反響，改革初期財政部門適當(dāng)放寬了對直接支付方式的限制，另外由于部門預(yù)算細化程度不夠，對一些項目無法界定，使得直接支付占總支付量的比重偏低，影響財政監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
二、完善國庫集中支付的幾點建議
（一）不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
財會人員不僅要做財務(wù)核算員，還要做掌握全局的預(yù)算員。首先應(yīng)加強預(yù)算單位財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)。組織財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)國庫集中支付的有關(guān)政策及操作實務(wù)，學(xué)習(xí)收支分類改革后新的預(yù)算支出節(jié)級科目，提高單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及操作技能。第二，會計核算中心財務(wù)人員盡職盡責(zé)地做好財務(wù)核算與監(jiān)督工作，依法理財，提高責(zé)任心，強化監(jiān)督，加強與預(yù)算單位的溝通，把會計信息及時反饋給單位，滿足單位財務(wù)管理上的需要，并做好對單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作。第三，建立對財務(wù)人員的業(yè)績考評機制，每年對各預(yù)算單位及會計核算中心財務(wù)人員進行一次客觀、全面的考核，對業(yè)績突出的給予表彰，使其積極性、創(chuàng)造性得到充分地發(fā)揮，業(yè)務(wù)素質(zhì)得到更好的提高。
（二）逐步完善國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)
為了實現(xiàn)垂直化財務(wù)管理，以及對預(yù)算資金的管理，應(yīng)構(gòu)建新型的財務(wù)信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)應(yīng)以財政部門為核心建立財務(wù)信息處理中心，通過一個高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)將各預(yù)算執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預(yù)算、控制、異地實時查詢、統(tǒng)計、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實現(xiàn)政府一盤棋、財政一盤賬、財務(wù)信息實時在線、財務(wù)控制由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制的具備真正遠程化數(shù)據(jù)管理能力的高效、穩(wěn)定、安全的國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。
（三）擴大財政直接支付范圍，提高直接支付比重
完善政府采購辦法，政府采購預(yù)算的編制盡量與部門預(yù)算同步，嚴格按照《政府采購目錄》實行政府采購，對支付對象明確的一律實行財政直接支付。加大預(yù)算編制改革的力度，細化預(yù)算編制的內(nèi)容，把所有項目資金都編入部門預(yù)算，詳盡地反映資金支付的方式，支出的金額、方向和用途，會計核算中心參與預(yù)算單位編制部門預(yù)算的審核工作。預(yù)算編制后經(jīng)財政部門審批，人大通過后，堅決嚴格執(zhí)行。加強對預(yù)算單位申報用款計劃的審核工作，整個預(yù)算編制與執(zhí)行要求授權(quán)清晰、職責(zé)分明，監(jiān)控到位，使預(yù)算真正成為監(jiān)控資金安全、高效的制度保障。發(fā)揮財政監(jiān)督職能，使國庫集中支付的優(yōu)越性得到充分發(fā)揮。
（四）促使會計集中核算與國庫集中支付的融合
實行會計集中核算制度是健全財政監(jiān)督機制的客觀需要，彌補了當(dāng)前會計監(jiān)督機制存在的兩大缺陷，一是現(xiàn)有經(jīng)濟監(jiān)督體系基本上屬于事后監(jiān)督，難以起到預(yù)警作用，誘發(fā)了會計信息失真；二是“內(nèi)部人”控制，弱化了財務(wù)監(jiān)督的有效性。一旦會計集中核算與國庫集中支付兩種制度能有效融合，便能使整個政府財政體系的經(jīng)濟活動的監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移，對各預(yù)算單位財務(wù)運行狀況達到有效監(jiān)控。會計集中核算與國庫集中支付兩種制度的融合是必然的，因為它們承擔(dān)對象一致，兩種制度的最終目標(biāo)一致，實踐必將證明這兩種制度最終能夠有效融合。
參考文獻：
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