內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：信息化 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)分析

一、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）權(quán)限控制風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)的所有信息技術(shù)人員都有可能獲得其職責(zé)以外的數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限，這就可能帶來(lái)各種程序和軟件被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，此外，企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制人員也存在未經(jīng)過(guò)授權(quán)而獲得訪問(wèn)數(shù)據(jù)權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息的違法修改，使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

信息化背景下，會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)高度集中于計(jì)算機(jī)上，這也導(dǎo)致了各種會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)被篡改、盜取、刪除等風(fēng)險(xiǎn)，一些未授權(quán)人員可能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制或破壞，從而給會(huì)計(jì)信息的安全性帶來(lái)了巨大的威脅。此外，由于企業(yè)商業(yè)軟件加密卡的丟失以及會(huì)計(jì)信息人員的故意泄露等都會(huì)給會(huì)計(jì)信息安全帶來(lái)巨大的威脅，給企業(yè)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）人為干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)處理流程中，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)人員是其最重要的兩個(gè)組成部分。但是在信息化背景下，人員的組成分為財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員、計(jì)算機(jī)人員以及數(shù)據(jù)管理人員，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主體范圍變得更大。通常信息化的會(huì)計(jì)流程中都是通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)來(lái)完成的，這些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都可能受到信息技術(shù)人員帶來(lái)的不適當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)，直接導(dǎo)致系統(tǒng)或者程序不能按照正確的方式來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，或者對(duì)不正確的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行正確的處理，導(dǎo)致錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息。

二、防范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員控制，防范道德風(fēng)險(xiǎn)

人是一種具有明顯主觀性和能動(dòng)性特點(diǎn)的因素，同時(shí)人也是各種利益的直接載體，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，人則是其最根本的基礎(chǔ)，因?yàn)閮?nèi)部控制的制度制定者、執(zhí)行者和控制對(duì)象都是人，因此，為了更好的保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)自身會(huì)計(jì)人員的軟環(huán)境建設(shè)。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，為會(huì)計(jì)人員起到良好的帶頭作用；內(nèi)部控制的實(shí)施者應(yīng)該積極參與到內(nèi)部控制中來(lái)，起到自身應(yīng)用的監(jiān)督管理作用。企業(yè)還應(yīng)該建立自身的企業(yè)文化，對(duì)員工尤其是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，使其法律觀念和道德觀念得到不斷的加強(qiáng)。此外，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)制度，將會(huì)計(jì)人員的自身利益與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系到一起，通過(guò)股權(quán)激勵(lì)、分紅等方式充分激勵(lì)會(huì)計(jì)人員工作積極性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范整體風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

企業(yè)應(yīng)該建立具有自己特點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持嚴(yán)密、科學(xué)、人機(jī)結(jié)合的原則，緊密的圍繞在本企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從自身的特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行相關(guān)制度的建設(shè)。對(duì)各種管理制度、權(quán)限劃分、崗位職責(zé)、操作流程等制度進(jìn)行明確，那些不能相容的崗位職責(zé)應(yīng)該分別處理，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)、軟件的設(shè)計(jì)人員與實(shí)際的會(huì)計(jì)流程操作人員應(yīng)該相互分開(kāi)。此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理人員應(yīng)該與企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門相分離，避免出現(xiàn)由一人同時(shí)掌握系統(tǒng)操作口令和管理口令的現(xiàn)象。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)行上機(jī)登記、會(huì)計(jì)檔案管理以及定期檢查的制度。

（三）加強(qiáng)軟硬件建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)時(shí)，調(diào)試過(guò)程必須有崗位操作人員參與，新系統(tǒng)應(yīng)該與舊系統(tǒng)一起試運(yùn)行一段時(shí)間，經(jīng)過(guò)驗(yàn)收合格后才能完全取代舊有系統(tǒng)。在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí)，應(yīng)該先進(jìn)行申請(qǐng)，然后在進(jìn)行維護(hù)，進(jìn)行維護(hù)時(shí)應(yīng)該制定相應(yīng)的維護(hù)計(jì)劃，并對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的備份，維護(hù)完成后要對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行確認(rèn)，符合要求后才能夠進(jìn)行使用。對(duì)計(jì)算機(jī)交易數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，避免其他人員接觸其中的技術(shù)資料、源程序以及加密文件等，對(duì)各類電子信息數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的查驗(yàn)。企業(yè)還應(yīng)該制定專門人員負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)的病毒防范工作，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行定期的病毒檢驗(yàn)，并利用網(wǎng)絡(luò)防火墻防止病毒感染計(jì)算機(jī)。此外，對(duì)于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的硬件控制，應(yīng)該保證各類計(jì)算機(jī)設(shè)備的運(yùn)行環(huán)境良好，對(duì)各類硬件實(shí)施科學(xué)的檢查和維修制度，計(jì)算機(jī)盡量選擇運(yùn)行平穩(wěn)性能優(yōu)秀的品牌計(jì)算機(jī)。

（四）強(qiáng)化應(yīng)用層面上的控制，避免出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化操作應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的權(quán)限控制制度，避免系統(tǒng)出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象，可以利用設(shè)置各種口令的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。操作規(guī)程控制，這一部分由兩個(gè)方面組成，即輸入和輸出兩個(gè)方面，輸入方面，企業(yè)應(yīng)該為對(duì)會(huì)計(jì)科目、檔案名稱及代碼等制定科學(xué)的規(guī)范，對(duì)各種編碼方法進(jìn)行規(guī)范，并設(shè)立相應(yīng)的編碼對(duì)照文件，對(duì)會(huì)計(jì)操作過(guò)程中的分錄和借貸方式進(jìn)行校驗(yàn)等。登賬條件檢驗(yàn)，即系統(tǒng)要有確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制能力；防錯(cuò)、糾錯(cuò)控制，即系統(tǒng)要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施修改權(quán)限與修改痕跡控制，即對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡控制，即對(duì)已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對(duì)已結(jié)賬的憑證與賬簿以及計(jì)算機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不提供更改功能等。輸出控制措施包括控制只有具有相應(yīng)極限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的：打印輸出的資料要進(jìn)行登記，由輸出人員和審核人員同時(shí)簽章并按會(huì)計(jì)檔案要求保管。定時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，一般要按日、月、年對(duì)憑證、明細(xì)賬、余額表保留在計(jì)算機(jī)硬盤上的以外，還至少應(yīng)保存兩套完整的軟盤或磁盤或其他硬盤備份。

總之，任何環(huán)境下的內(nèi)部控制總會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，不可能一勞永逸，應(yīng)該堅(jiān)持全方位管理并與時(shí)俱進(jìn)，方可長(zhǎng)治久安。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁富洲.淺析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2008（9）

第2篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：部控制 公立醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院是政府設(shè)定的非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)，但是隨著國(guó)家財(cái)政撥款的減少和競(jìng)爭(zhēng)的激烈，公立醫(yī)院為了取得生存和發(fā)展，應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，有效進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不清楚

公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位上，不是很清晰，或者是片面追求最大化的經(jīng)濟(jì)利益，錯(cuò)誤地認(rèn)為公立醫(yī)院是盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在為社會(huì)提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)盡可能多地去獲取利潤(rùn)?；蛘呤瞧孀非笞畲蠡纳鐣?huì)效益，認(rèn)為公立醫(yī)院是耗費(fèi)性質(zhì)的單位，除了盡可能多的為社會(huì)提供醫(yī)療服務(wù)，還應(yīng)充分利用有限的財(cái)務(wù)資源為社會(huì)提供更多的福利。上述這兩種觀點(diǎn)都是極端片面的，公立醫(yī)院的盈利效益和社會(huì)效益不應(yīng)對(duì)立起來(lái)，兩者之間的有效結(jié)合才能促進(jìn)公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）不夠重視資金的時(shí)間價(jià)值

從公立醫(yī)院當(dāng)前的管理情況和經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，根本沒(méi)有足夠地重視資金的時(shí)間價(jià)值，主要表現(xiàn)有：將多數(shù)資金用在周轉(zhuǎn)上，沒(méi)有科學(xué)合理地分配資金，造成資金利用率偏低的現(xiàn)象，另外在長(zhǎng)期投資方面的決策上，沒(méi)有經(jīng)過(guò)深思熟慮，缺少科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，也沒(méi)有相應(yīng)的投入產(chǎn)出評(píng)估機(jī)制;缺少可行性財(cái)務(wù)報(bào)表分析，或者即使有可行性分析，也是流于形式，是沒(méi)有參考價(jià)值的分析報(bào)告，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致短、長(zhǎng)期投資得不到回報(bào)，或者回報(bào)率低，造成資金回籠慢，財(cái)務(wù)虧損。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算、核算存在問(wèn)題

公立醫(yī)院在成本預(yù)算、核算方面的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)為：成本核算沒(méi)有涵蓋整個(gè)過(guò)程，事前、事中、事后都沒(méi)有一個(gè)完善的跟蹤監(jiān)督體系;成本預(yù)算更是存在問(wèn)題，預(yù)算偏頗太大，抑或即使存在預(yù)算，也沒(méi)有根據(jù)預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)配;成本核算只是被動(dòng)地記錄物化勞動(dòng)消耗和活勞動(dòng)消耗，成本信息的歸集整理不及時(shí)、不全面，沒(méi)有將行政管理部門產(chǎn)生的費(fèi)用納入到成本核算中;成本考核和成本分析效果不佳，成本控制體系沒(méi)有得到健全、完善，沒(méi)有對(duì)投資及時(shí)進(jìn)行事后的跟蹤監(jiān)督。

（四）公立醫(yī)院的資本結(jié)構(gòu)不合理

很多公立醫(yī)院在投資時(shí)沒(méi)有依據(jù)可行性的分析報(bào)告，造成醫(yī)院投資成本高，收益時(shí)間長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率高，資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不合理。目前公立醫(yī)院的收入來(lái)自三部分---國(guó)家財(cái)政撥款、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品銷售收入，國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)政撥款已減少，財(cái)政撥款收入已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足醫(yī)院的資金需求，公立醫(yī)院的運(yùn)行成本目前主要來(lái)源于醫(yī)療收入和藥品銷售收入，這對(duì)醫(yī)院的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常不利的，醫(yī)院應(yīng)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，通過(guò)其他途徑進(jìn)行融資，建立合理的資本結(jié)構(gòu)。

二、解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）盤活存量資產(chǎn)

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的疏忽直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，通過(guò)盤活存量資產(chǎn)，做好管理防范措施，能夠在一定程度上緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的核算管理，實(shí)行全成本核算。全成本核算有利于改善當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，降低運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部資源的合理配置效率。公立醫(yī)院存量資產(chǎn)一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)性較差，變現(xiàn)能力弱，因此整合存量資產(chǎn)，也是公立醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)措施。通過(guò)對(duì)內(nèi)部科室的資源進(jìn)行整合，可以打破資金長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)在醫(yī)院的內(nèi)部流動(dòng)限制，將存量資金充分合理地利用在優(yōu)勢(shì)科室、優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目上，做精、做強(qiáng)醫(yī)院的優(yōu)勢(shì)服務(wù)，提升大眾化服務(wù)質(zhì)量。公立醫(yī)院資產(chǎn)的重點(diǎn)是應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的不規(guī)范也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此醫(yī)院應(yīng)建立應(yīng)收賬款的催收責(zé)任制，將應(yīng)收賬款與科室效益，職工薪酬掛鉤，完善記錄應(yīng)收賬款，科學(xué)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

（二）進(jìn)行科學(xué)投資理財(cái)

公立醫(yī)院的日常投資中比較重大的是資產(chǎn)性投資，這種投資具有盲目性，在購(gòu)置資產(chǎn)性設(shè)備前，醫(yī)院必須進(jìn)行可行性分析、論證。對(duì)投入運(yùn)行的設(shè)備，從效率、效益和質(zhì)量等多個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，最大限度地發(fā)揮設(shè)備的效益。公立醫(yī)院規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善投資決策運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格按照科學(xué)的決策程序進(jìn)行，科學(xué)組織項(xiàng)目施工和項(xiàng)目進(jìn)行后的評(píng)價(jià)。隨著醫(yī)改的推進(jìn)，公立醫(yī)院的管理者也渴求著資本和現(xiàn)金的保值增值。投資理財(cái)能夠滿足醫(yī)院精細(xì)化和集約化管理的需求，在現(xiàn)有財(cái)經(jīng)法和財(cái)務(wù)制度的框架下，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展需要和實(shí)際情況，利用財(cái)務(wù)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)暫時(shí)閑置的資金、應(yīng)收賬款等進(jìn)行科學(xué)的理財(cái)規(guī)劃，選擇安全性高、風(fēng)險(xiǎn)小的投資項(xiàng)目，使投資理財(cái)也成為醫(yī)院盈利的策略之一。

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

公立醫(yī)院在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，可以引進(jìn)契約化管理方式，制定完善的經(jīng)濟(jì)合同管理流程，規(guī)范合同簽訂和審批程序，嚴(yán)格按合同內(nèi)容工作，健全合理履行臺(tái)賬，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按合同進(jìn)行，盡量避免經(jīng)濟(jì)糾紛和防范合同風(fēng)險(xiǎn)。資金的預(yù)算管理，也是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算，能夠約束醫(yī)院的資金支出。預(yù)算編制要以科室部門為單位進(jìn)行，確保預(yù)算執(zhí)行具有較高的可控性和可操作性。加大預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，及時(shí)、定期地向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。公立醫(yī)院防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化考核，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，把考核結(jié)果與獎(jiǎng)金分配、職稱聘任等掛鉤，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程的控制、監(jiān)督、管理，杜絕和有效防范違法、違紀(jì)現(xiàn)象。

三、結(jié)束語(yǔ)

公立醫(yī)院與非公立醫(yī)院一樣，如果管理不善，也會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理存在著一些讓人擔(dān)憂的不良現(xiàn)象，必須要及時(shí)地進(jìn)行解決，以內(nèi)部控制為框架，加強(qiáng)資金管理，完善監(jiān)控體系，對(duì)閑置資金合理利用，都可以防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；策略

在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，重經(jīng)營(yíng)、輕管理一直是其長(zhǎng)期發(fā)展中的短板。我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化，沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時(shí)期下，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控的越來(lái)越嚴(yán)格，加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

近年來(lái)我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實(shí)力方面取得了明顯的進(jìn)步。但是在進(jìn)步的同時(shí)，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開(kāi)發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識(shí)方面比較薄弱，對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，過(guò)分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻發(fā)，嚴(yán)重地干擾了企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。特別是在一些民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過(guò)分地追求業(yè)績(jī)，而忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，沒(méi)有充分地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

目前我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價(jià)格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴(yán)重的問(wèn)題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒(méi)有良好的執(zhí)行環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以真正地落實(shí)。近年來(lái)隨著政府相關(guān)部門制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致難以操作。在執(zhí)行的過(guò)程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實(shí)際，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國(guó)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門的人才來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)，我國(guó)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛還不夠成熟，在人才隊(duì)伍建設(shè)方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（三）缺少完善的監(jiān)督機(jī)制

目前我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過(guò)程，而忽略了其效果的評(píng)估，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)繁忙，所以對(duì)于內(nèi)部控制缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，缺少完善的問(wèn)責(zé)和懲罰機(jī)制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，提高員工的積極性，最終促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，提高廣大職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制制度的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過(guò)程，特別是對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其施工周期長(zhǎng)，資本消耗比較大，通過(guò)不斷地提高內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過(guò)程和各個(gè)階段中，只有通過(guò)這樣不斷地推進(jìn)，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了威脅。因此充分地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識(shí)，才能加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中，要不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，只有這樣才能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制組織

一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制組織，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實(shí)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應(yīng)當(dāng)平衡好企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別工作，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，在日常的工作中以模型為指導(dǎo)，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)線，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務(wù)比例等，做好資金的短期和長(zhǎng)期的有效配置，分散風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)工作，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響的大小等進(jìn)行科學(xué)的分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，其波動(dòng)性比較大，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和類別，從而準(zhǔn)確地評(píng)估分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。在建立內(nèi)部控制組織部門的過(guò)程中，要提高其獨(dú)立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨(dú)自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實(shí)地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)流程，只有這樣才能切實(shí)地了解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責(zé)任人，對(duì)員工的職權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的限定，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)下去，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，檢查測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。要對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了明確企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計(jì)或者由第三方審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，不斷地提高審計(jì)部門的獨(dú)立性。在監(jiān)督的過(guò)程中，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)作為審計(jì)的重要對(duì)象，對(duì)于一些財(cái)務(wù)支出大、而且頻繁的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)做好其后期追蹤，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)檢查和預(yù)警的作用。為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣能夠突出監(jiān)督機(jī)制的重點(diǎn)，使監(jiān)督機(jī)制能夠隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實(shí)地發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制真正地落實(shí)到企業(yè)管理活動(dòng)中，落實(shí)到具體的個(gè)人，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，最終促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的、科學(xué)管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]金曉丹.房地產(chǎn)企業(yè)基于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，11：110.

[3]王璐.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，01：181-182.

第4篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；機(jī)制

近年來(lái)，隨著我國(guó)全面深化改革和依法治國(guó)進(jìn)程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規(guī)體系不斷健全，營(yíng)改增不斷推進(jìn)，稅務(wù)稽查力度不斷加大，加之市場(chǎng)化程度加深帶來(lái)的商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)的日趨劇烈化，使得商業(yè)銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)發(fā)生了很大變化，呈現(xiàn)出隱蔽性、突發(fā)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。因此，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，更加關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，積極探索和不斷增強(qiáng)防范控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的意識(shí)和能力，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的安全、持續(xù)、高效、健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在現(xiàn)有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業(yè)銀行未能夠科學(xué)、正確、有效地遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，使得商業(yè)銀行計(jì)算、繳納稅款以及進(jìn)行稅務(wù)管理方面不規(guī)范，從而可能面臨法律制裁、聲譽(yù)損害、財(cái)務(wù)損失等直接或間接損害的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的一種重要形式，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此它必然具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的共同性特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：一是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過(guò)程，是客觀存在的無(wú)法杜絕的風(fēng)險(xiǎn)。二是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的必然性，但由于受到內(nèi)外部因素的綜合而復(fù)雜的影響，對(duì)于具體的某家商業(yè)銀行而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生常常具有偶然性和不確定性。三是商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益存在不對(duì)稱性，如果商業(yè)銀行存在少繳稅款現(xiàn)象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于少繳納的稅款。四是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果具有可度量性，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中能夠通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，從而識(shí)別、評(píng)估商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和利益損失程度，并有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)舉措。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因分析

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要變現(xiàn)形式

1.確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)要素不準(zhǔn)確。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)要素，是準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息，為商業(yè)銀行應(yīng)稅事務(wù)提供真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，如果存在會(huì)計(jì)行為失誤、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行偏差等情形，容易造成會(huì)計(jì)信息失真，并引發(fā)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)稅收政策理解不全面。一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作申報(bào)的稅務(wù)人員，如果不能夠深入了解稅收法規(guī)和政策，會(huì)在無(wú)意識(shí)中為商業(yè)銀行帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業(yè)銀行稅務(wù)管理直接涉及到納稅申報(bào)、計(jì)稅資料提供、稅務(wù)統(tǒng)籌、稅款繳納等多個(gè)部門，如果在商業(yè)銀行稅務(wù)管理全過(guò)程中，各部門之間不能夠各司其職和規(guī)范操作，就給可能銀行帶來(lái)繳納滯納、申報(bào)金額錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。4.缺乏稅收策劃的責(zé)任意識(shí)。稅收籌劃能夠在涉稅行為發(fā)生前，通過(guò)統(tǒng)籌安排、全盤謀劃，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅收利益的最大化。由于商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業(yè)務(wù)人員因?yàn)槿狈?duì)稅收法規(guī)政策的了解，或者對(duì)涉稅事項(xiàng)的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，與財(cái)務(wù)部門不能夠進(jìn)行有效地事前溝通，造成涉稅行為發(fā)生后為商業(yè)銀行造成難以彌補(bǔ)的損失。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

內(nèi)部因素方面，一是由于當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)銀行大多實(shí)行“一個(gè)城市對(duì)應(yīng)一個(gè)納稅機(jī)構(gòu)”的模式，在同一個(gè)城市內(nèi)又進(jìn)行納稅機(jī)構(gòu)的縣區(qū)劃分，每個(gè)納稅機(jī)構(gòu)都對(duì)應(yīng)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)，使得納稅環(huán)境比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)不斷增加，稅務(wù)管理難度增大；二是由于部分商業(yè)銀行個(gè)別中高管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對(duì)涉水活動(dòng)進(jìn)行初期預(yù)測(cè)、分析和處理，缺少對(duì)業(yè)務(wù)交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)改造，推動(dòng)了商業(yè)銀行稅務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的智能化、自動(dòng)化、信息化，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理職能弱化，從而為商業(yè)銀行帶來(lái)許多潛在風(fēng)險(xiǎn)；四是一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作的人員能力和素質(zhì)不高，產(chǎn)生一些理解和操作錯(cuò)誤從而帶來(lái)人為性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規(guī)本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區(qū)的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中可能對(duì)稅法、稅目理解不同，從而為商業(yè)銀行帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于當(dāng)前我國(guó)正處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展期，稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化調(diào)整相對(duì)比較頻繁，加之稅收法律法規(guī)存在滯后性，使得商業(yè)銀行產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的主要問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一種動(dòng)態(tài)化的自律行為和管理手段，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)良好的社會(huì)環(huán)境。而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中，由于存在錯(cuò)誤觀念和落后意識(shí)的影響，加之商業(yè)銀行對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制知識(shí)和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制責(zé)任難以真正得到有效落實(shí)。

（二）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系

一些商業(yè)銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎(chǔ)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，還沒(méi)有建立科學(xué)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系，在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)，使得商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期性的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）常態(tài)化的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全形成

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，不能是“一陣風(fēng)”，而需要采取常態(tài)化的管理和防控措施。落實(shí)在商業(yè)銀行的務(wù)實(shí)性操作實(shí)踐中，由于商業(yè)銀行從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員、機(jī)構(gòu)等不健全，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究部署不到位，使得商業(yè)銀行尚未真正形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控工作出現(xiàn)抓一陣、停一陣的現(xiàn)象，難以產(chǎn)生持續(xù)有效的效果。

（四）存在商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象

由于商業(yè)銀行具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)層次繁雜、信息數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多等特征，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，必須要高度重視商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通交流。但在實(shí)際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位等問(wèn)題，常常使得一些商業(yè)銀行存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的真正、有效實(shí)施。

四、商業(yè)銀行構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策思考

（一）積極營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

一是要在商業(yè)銀行系統(tǒng)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，并將稅后經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益與員工績(jī)效考評(píng)體系緊密掛鉤，增強(qiáng)商業(yè)銀行全體人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；二是要結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，建立完善專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確職責(zé)分工；三是要明確考評(píng)指標(biāo)和獎(jiǎng)懲條件，建立科學(xué)有效的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制。

（二）建立完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

納稅評(píng)估是加強(qiáng)商業(yè)銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的稅源監(jiān)控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業(yè)銀行分析評(píng)價(jià)自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)分為收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類、資產(chǎn)類等不同類型，并確立對(duì)應(yīng)的相關(guān)指標(biāo)和計(jì)算公式，建立完善的納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系，從而切實(shí)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

一是要加強(qiáng)對(duì)分支行設(shè)立、遷址、撤并以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新、金融產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)票管理、重大合同簽訂或變更等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等納稅核算的風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要加強(qiáng)日常納稅申報(bào)和資產(chǎn)損失稅前扣除審批，納稅申報(bào)和稅務(wù)繳納的風(fēng)險(xiǎn)管理。四是要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，注重稅務(wù)籌劃與管理。五是要加強(qiáng)對(duì)重大交易和決策的稅務(wù)管理。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

一是商業(yè)銀行要積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息匯報(bào)與溝通，及時(shí)了解和掌握稅收政策信息；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行同行業(yè)之間的信息溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)好經(jīng)驗(yàn)、好做法的相互借鑒；三是商業(yè)銀行還要加強(qiáng)與其他部門尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的信息溝通，時(shí)刻明晰稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；四是要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化水平；五是要通過(guò)稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)監(jiān)督等形式，加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和貫穿于商業(yè)銀行所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是當(dāng)今世界企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢(shì)。因此，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要舉措。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局幾年前的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合自身實(shí)際積極建立起一套符合自身特點(diǎn)、科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制和管理體系，從而確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的健康、有序發(fā)展。

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第5篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向； 治理企業(yè)； 內(nèi)部審計(jì)； 發(fā)展趨勢(shì)

一、內(nèi)部審計(jì)中導(dǎo)向的作用及轉(zhuǎn)變

審計(jì)模式是組織審計(jì)工作的方式、方法或途徑，是配置審計(jì)資源、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)以及形成審計(jì)結(jié)論的一種范式。隨著審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，審計(jì)模式在不斷演進(jìn)，并經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種基本模式。而內(nèi)部審計(jì)也在借鑒外部審計(jì)模式的過(guò)程中不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)后，又進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)及治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段，因此，如何理解審計(jì)模式中的導(dǎo)向是準(zhǔn)確把握各種審計(jì)模式的關(guān)鍵之所在，如何將外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化與內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變聯(lián)系起來(lái)，這些都成為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式發(fā)展的關(guān)鍵所在。

筆者認(rèn)為：審計(jì)模式中的導(dǎo)向可以理解為指導(dǎo)審計(jì)行為活動(dòng)開(kāi)展的一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的思想或理念。導(dǎo)向的作用在于一種目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作的全過(guò)程，無(wú)論導(dǎo)向是一個(gè)目標(biāo)還是一種方法，抑或一個(gè)事項(xiàng)，都可以體現(xiàn)具體審計(jì)行為活動(dòng)中圍繞這一導(dǎo)向展開(kāi)工作的理念。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也決定著導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，特別是由外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所引起的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變連同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一起影響內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。比如：隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由查錯(cuò)防弊到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，這使得財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)及后來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。

不管是一個(gè)目標(biāo)還是一種方法，或一個(gè)事項(xiàng)能夠成為“導(dǎo)向”的原因，就在于它迎合了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求，利于展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作。所以這種核心的地位就以內(nèi)部審計(jì)模式中最突出的部分代表“導(dǎo)向”，體現(xiàn)這種內(nèi)部審計(jì)模式的特征，比如：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以一個(gè)事項(xiàng)（業(yè)務(wù)）作為“導(dǎo)向”，管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)以一個(gè)目標(biāo)作為“導(dǎo)向”，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以一種方法作為“導(dǎo)向”，而治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的企業(yè)治理不僅僅是事項(xiàng)、方法，也是目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原理在于：根據(jù)“目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――控制――審計(jì)”的模式強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估具體的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與業(yè)務(wù)流程的了解，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別企業(yè)整體層面與業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，將識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及企業(yè)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體控制情況記錄于審計(jì)工作記錄中，進(jìn)而形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制做貢獻(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⑹潞蟮姆答佈由斓绞虑耙约笆轮?，從而?shí)現(xiàn)更高效率的控制，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中，我們要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)防范為考察對(duì)象，以提出審計(jì)建議為終結(jié)，據(jù)此分為三個(gè)階段：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定審計(jì)目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)整體層面與企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評(píng)估，識(shí)別出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要影響的重要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，以此制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域相聯(lián)系。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而測(cè)試和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在現(xiàn)有內(nèi)控制度體系下是否已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和得到控制，并且特別記錄無(wú)法預(yù)防和控制的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)要通過(guò)進(jìn)一步評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審計(jì)建議做準(zhǔn)備。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有四類即風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)回避。

（三）審計(jì)完成階段

審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)實(shí)施階段，實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、并且提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最后在審計(jì)完成階段，內(nèi)部審計(jì)需要區(qū)別已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)已經(jīng)得到控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出更好的審計(jì)建議，對(duì)未得到控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出新的審計(jì)建議，根據(jù)上述的內(nèi)容出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)建議，有利于完善內(nèi)部控制、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)然，在完成審計(jì)的三個(gè)階段后，內(nèi)部審計(jì)人員仍然需要繼續(xù)跟蹤企業(yè)未識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以審查和監(jiān)督是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

三、治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)治理，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計(jì)不僅需要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，更重要的是需要在整個(gè)企業(yè)治理中發(fā)揮作用。這種導(dǎo)向引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)更全面更整體地發(fā)揮其作用，將原有內(nèi)部審計(jì)關(guān)注業(yè)務(wù)層面上升到企業(yè)治理的整體層面，使得內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域更加廣泛。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)延續(xù)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方法，并把重點(diǎn)關(guān)注于企業(yè)治理狀況，其主要的審計(jì)程序包括：

（一）先導(dǎo)性治理狀況分析

治理分析作為傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)實(shí)施的先導(dǎo)和基礎(chǔ)，同樣適用于先導(dǎo)性治理狀況分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析程序等在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)中依然得到繼承和運(yùn)用，但是治理分析相比較原本的傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)需要更加全面，涉及企業(yè)整理層面，為進(jìn)一步確定審計(jì)程序的方向提供依據(jù)。

（二）進(jìn)一步審計(jì)程序

它包括審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別、實(shí)施基本審計(jì)程序，其中審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別是把風(fēng)險(xiǎn)作為基礎(chǔ)，將企業(yè)治理作為最終的評(píng)估和監(jiān)督的對(duì)象，不僅僅關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更關(guān)注企業(yè)治理領(lǐng)域存在的問(wèn)題，進(jìn)而更好地達(dá)到為組織增值的目標(biāo)。實(shí)施基本審計(jì)程序是指對(duì)企業(yè)治理水平進(jìn)行測(cè)試，針對(duì)企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行適當(dāng)范圍內(nèi)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，尋找各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

（三）編制審計(jì)報(bào)告

在完成了對(duì)治理水平進(jìn)行先導(dǎo)性分析，并實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序后，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)治理環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，完善企業(yè)治理，進(jìn)而發(fā)表內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。對(duì)治理薄弱的環(huán)節(jié)需要給予更多的關(guān)注，可能還需要進(jìn)行后續(xù)追蹤。

在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)采用的技術(shù)方法方面，利用治理目標(biāo)確認(rèn)、治理水平評(píng)價(jià)、審計(jì)重點(diǎn)識(shí)別、實(shí)施基本審計(jì)程序等程序，在治理環(huán)境和治理水平評(píng)價(jià)平臺(tái)上提供審計(jì)報(bào)告；既傳承現(xiàn)有審計(jì)模式中的基本手段，也融合當(dāng)前企業(yè)治理評(píng)價(jià)的方法程序，實(shí)現(xiàn)在技術(shù)和手段上的突破和創(chuàng)新。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將立足點(diǎn)定位在更高層次的治理評(píng)價(jià)之上，通過(guò)對(duì)組織治理目標(biāo)鎖定、治理環(huán)節(jié)分析、治理水平測(cè)試及治理水平評(píng)價(jià)等工作程序的實(shí)施，據(jù)此認(rèn)定審計(jì)重點(diǎn)、完成審計(jì)程序。

四、二者的對(duì)比分析及發(fā)展趨勢(shì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)在于利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)在于將審計(jì)程序建立在對(duì)治理的分析基礎(chǔ)之上。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)不同，前者更關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，它的要點(diǎn)就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況報(bào)告，而后者更關(guān)注企業(yè)治理情況，它的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的先導(dǎo)性治理狀況分析，并根據(jù)治理環(huán)節(jié)與治理評(píng)價(jià)提出建議；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制也可以作為企業(yè)治理報(bào)告的一部分，而企業(yè)治理分析中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制成為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，兩者存在不同，同時(shí)也可以相互借鑒，共同為內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)服務(wù)：

第一，方法與目標(biāo)，借鑒與提升：“導(dǎo)向”內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)形成一個(gè)整體的模式，包括目標(biāo)、對(duì)象、職能等。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向引導(dǎo)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變了審計(jì)思維方式，但必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)僅僅是一種方法，它雖然存在于企業(yè)的方方面面，但它不能以具體的形式像財(cái)務(wù)、銷售、管理等處于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程層面，它是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種方法，以方法為導(dǎo)向的最大作用在于引起內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重視。而治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)因素，其先導(dǎo)性治理狀況分析就將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制情況囊括其中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中以方法形式出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，納入到企業(yè)治理這一大的目標(biāo)框架體系中，直接引導(dǎo)新的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象和職能等，適合于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)履行管理、咨詢職能的新要求。

第二，內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢(shì)：現(xiàn)行企業(yè)運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)模式除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式之外，就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)停留在風(fēng)險(xiǎn)這樣的局部層面，限制了內(nèi)部審計(jì)的視角，即使風(fēng)險(xiǎn)上升到內(nèi)部控制的層面，也無(wú)法覆蓋企業(yè)的整體層面，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)調(diào)是傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的一種延伸，關(guān)注的還是可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這種內(nèi)部審計(jì)模式在現(xiàn)行看來(lái)是可取的，這是在傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的進(jìn)步，因?yàn)橐暯且呀?jīng)上升到企業(yè)價(jià)值增值上，而且相對(duì)內(nèi)部審計(jì)成本不是很高，需要關(guān)注的更多是企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是可取的。

現(xiàn)代企業(yè)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)站在企業(yè)治理層面，可以說(shuō)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的一種完善，在審計(jì)的過(guò)程中考慮企業(yè)治理的效果，同時(shí)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，不但有助于改善企業(yè)治理水平，還更加有效合理地分配了審計(jì)資源，提高了審計(jì)的效率。但正是因?yàn)檎驹谄髽I(yè)治理層面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，所以治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員要求更高，對(duì)于審計(jì)資源的投入要求更大。

筆者認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)行的條件下依然會(huì)存在并且發(fā)揮積極的作用，隨著企業(yè)完善治理水平以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的提高，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)會(huì)越來(lái)越受到大型企業(yè)的重視。一方面從業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另一方面從企業(yè)整體治理的層面，都有助于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供建議，提高企業(yè)價(jià)值。

五、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)分析入手、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，治理導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計(jì)的基礎(chǔ)程序、以完善全面治理作為審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)也在一定程度上借鑒了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)水平分析的思路，在治理分析中也體現(xiàn)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)思想。

內(nèi)部審計(jì)無(wú)論采用哪種“導(dǎo)向”審計(jì)，本質(zhì)上都離不開(kāi)治理分析，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測(cè)試實(shí)際的控制，考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)治理導(dǎo)向汲取了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，針對(duì)企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，尋找企業(yè)各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 蔡春，楊曉磊，劉更新.關(guān)于構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的探討［J］.會(huì)計(jì)研究，2009（2）.

第6篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)投資 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 影響因素

風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)于促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有很重要的作用，但是風(fēng)險(xiǎn)投資面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。高風(fēng)險(xiǎn)、高收益是高新技術(shù)項(xiàng)目投資最顯著的特點(diǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)投資面臨的高不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)投資公司實(shí)行內(nèi)部控制、控制投資風(fēng)險(xiǎn)便成為了成功投資的第一要素。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，首先要識(shí)別影響風(fēng)險(xiǎn)的因素。

一、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行；保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。

總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部控制下風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基本要求

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素

1.風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)的特征

任何投資都存在風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目不同于一般的投資項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)特征也不同于一般投資的風(fēng)險(xiǎn)。這些特征主要有：（1）風(fēng)險(xiǎn)的高概率性；（2）風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的不確定性；（3）風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的規(guī)律性；（4）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的可控制性；（5）風(fēng)險(xiǎn)與收益的辯證統(tǒng)一性。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要有一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和所處行業(yè)環(huán)境，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和所涉金額兩方面來(lái)考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資公司特有的運(yùn)作機(jī)理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，要控制風(fēng)險(xiǎn)，首先要完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素

根據(jù)以上分析以及內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的要求，從內(nèi)部影響因素和外部影響因素兩個(gè)方面來(lái)分析影響風(fēng)險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（1）內(nèi)部影響因素分析

①風(fēng)險(xiǎn)投資公司管理因素

主要包括：a.風(fēng)險(xiǎn)投資公司的資源條件；b.風(fēng)險(xiǎn)投資公司組織機(jī)構(gòu)和管理能力；c.投資分析能力。

②風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理因素

在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目運(yùn)作的過(guò)程中，缺乏管理能力將使風(fēng)險(xiǎn)顯著提高，好的管理對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的降低有很大的影響。管理因素主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：a.管理者的道德素質(zhì)；b.管理者的能力；c.管理制度的健全程度；d.組織結(jié)構(gòu)。

③技術(shù)因素

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目大多數(shù)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)因素直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。技術(shù)是否可行直接決定著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。技術(shù)因素主要體現(xiàn)在以下方面：a.技術(shù)成熟度；b.技術(shù)的先進(jìn)性；c.技術(shù)的適用性；d.技術(shù)的可替換性。

④產(chǎn)品因素

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的產(chǎn)品因素很大程度上決定著產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)是指與投資項(xiàng)目產(chǎn)品有關(guān)的不確定性所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：a.產(chǎn)品進(jìn)入目標(biāo)市場(chǎng)能力；b.產(chǎn)品的性能價(jià)格比；c.產(chǎn)品可替代性；d.產(chǎn)品更新?lián)Q代能力。

⑤生產(chǎn)因素

主要包括以下幾個(gè)方面：a.生產(chǎn)資源供應(yīng)保障；b.設(shè)備、儀器適用性；c.企業(yè)的生產(chǎn)組織能力。

（2）外部影響因素分析

①政治因素

主要包括：a.國(guó)內(nèi)政治環(huán)境；b.國(guó)際政治環(huán)境。國(guó)內(nèi)政治環(huán)境是國(guó)際政治環(huán)境的延伸，國(guó)際政治環(huán)境又影響和制約著國(guó)內(nèi)政治環(huán)境。不論國(guó)內(nèi)還是國(guó)際政治環(huán)境的變化都將影響高新技術(shù)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)。

②經(jīng)濟(jì)因素

主要考慮以下因素：a.社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r；b.國(guó)家發(fā)展規(guī)劃；c.地區(qū)發(fā)展規(guī)劃；d.通貨膨脹程度及趨勢(shì)。

③政策因素

政策風(fēng)險(xiǎn)是指因國(guó)家政策發(fā)生重大變化而引起市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。政府出臺(tái)的有利和不利政策，有何鼓勵(lì)和優(yōu)惠，有何限制，有何約束，正反兩方面因素都影響風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家的宏觀政策主要包括：a.貨幣政策；b.財(cái)政政策；c.行業(yè)政策和地區(qū)發(fā)展政策。

④市場(chǎng)因素

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的市場(chǎng)因素直接關(guān)系到投資項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)因素主要體現(xiàn)在：a.市場(chǎng)容量；b.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況；c.市場(chǎng)需求狀況；d.目標(biāo)市場(chǎng)定位的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]冉俊敏.風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)控制理論研究[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

第7篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)，但審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 控制措施

企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會(huì)以及市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的,并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致,其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過(guò)數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，審計(jì)責(zé)任決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但這并不意味審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無(wú)能為力，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時(shí)客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對(duì)象，采取的審計(jì)方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

（二）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計(jì)的主要對(duì)象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致不同的審計(jì)要求．對(duì)審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對(duì)審計(jì)人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)象和流程也造成審計(jì)較為困難，對(duì)審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f(shuō)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可能在無(wú)法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計(jì)對(duì)象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營(yíng)的可能性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解．并對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來(lái)了挑戰(zhàn)，使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動(dòng)機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會(huì)也有可能提升。而舞弊很有可能無(wú)法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序不當(dāng)

由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，成本增加；還會(huì)使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須積極的、主動(dòng)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來(lái)進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過(guò)工作的完善來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來(lái)有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案，客觀的展開(kāi)評(píng)價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢(shì)以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開(kāi)；第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動(dòng)態(tài)性的管理，岡為社會(huì)在發(fā)展的同時(shí)，市場(chǎng)也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動(dòng)態(tài)的審計(jì)方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量，而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣．企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計(jì)人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用；第二，給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會(huì)，比如說(shuō)大力的開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，使審計(jì)人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié)，比如說(shuō)職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計(jì)人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識(shí)上端正對(duì)工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法定的合法審計(jì)行為，也是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。它能與國(guó)家審計(jì)結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，對(duì)穩(wěn)定社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、加快社會(huì)主義建設(shè)有重要的意義。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對(duì)更加復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，應(yīng)該有效地預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和方式進(jìn)行研究分析，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2011.

第8篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；博弈分析；評(píng)價(jià)方法

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission)提出報(bào)告《內(nèi)部控制―整體框架》，1994年對(duì)其進(jìn)行了增補(bǔ)。該框架認(rèn)為：為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個(gè)方面的要素支持：控制環(huán)境(Control environment)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(Risk assessment)、控制活動(dòng)(Control activities)、信息與交流(Information and Communication)和監(jiān)測(cè)(Monitoring)。自COSO報(bào)告以來(lái)，內(nèi)部控制框架被世界上許多企業(yè)采用，在此基礎(chǔ)上，理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。2004年4月COSO委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，對(duì)內(nèi)部控制框架進(jìn)行擴(kuò)展，繼承并包含了《內(nèi)部控制一整體框架》的主體內(nèi)容，旨在為各國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一術(shù)語(yǔ)與概念體系的全面的應(yīng)用指南。

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)于2007年3月，由財(cái)政部牽頭、六部委共同組成的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)研究制定的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿問(wèn)世，在業(yè)界引起了強(qiáng)烈的反響，學(xué)者們關(guān)注目光主要集中在內(nèi)部控制規(guī)范與體系、全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合問(wèn)題上。2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式印發(fā)，將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。COSO報(bào)告對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制體系構(gòu)建具有重要的指示作用，對(duì)其借鑒主要體現(xiàn)在：在形式上借鑒了COSO報(bào)告5要素框架，在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)。

在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系問(wèn)題上，我國(guó)大部分學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。有學(xué)者進(jìn)一步指出，內(nèi)部控制旨在風(fēng)險(xiǎn)管理，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起著重要作用，COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)就是管理層應(yīng)采用以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，并進(jìn)行內(nèi)部控制有效評(píng)價(jià)。

不少學(xué)者主張將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合在一起。其中，有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是一個(gè)程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。內(nèi)部控制只有與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部制度安排，具有特定的功能，主要表現(xiàn)在降低企業(yè)內(nèi)部的交易成本、補(bǔ)充企業(yè)不完備契約。對(duì)于內(nèi)部控制的核心問(wèn)題，即什么是促進(jìn)和推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展的本質(zhì)屬性和最終動(dòng)力，筆者認(rèn)為，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制發(fā)展和推進(jìn)的本質(zhì)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制博弈分析

企業(yè)是一系列（不完全）契約（合同）的有機(jī)組合，是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式。由于現(xiàn)實(shí)世界的復(fù)雜性、經(jīng)濟(jì)人的有限理性和機(jī)會(huì)主義的影響，這組契約通常又是不完備的，使人們之間交易產(chǎn)權(quán)存在較大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制就是為了在取得低交易成本收益的同時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)契約的不完備性、降低風(fēng)險(xiǎn)而建立在企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制。

（一）參與者

博弈雙方為相對(duì)于離企業(yè)“較近”的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者（主要是董事會(huì)和經(jīng)理層）；另一方是相對(duì)于離企業(yè)“較遠(yuǎn)”的要素投入主體（主要是股東和債權(quán)人）在這兩方的博弈中，雙方均為理性人，也就是說(shuō)在做出決策時(shí)考慮自己的收益和成本，期望自己的收益最大化。

（二）基本假設(shè)

假設(shè)1：經(jīng)營(yíng)者的策略（尋租，不尋租）。尋租，經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不能有效實(shí)施時(shí)攫取額外租金；不尋租，在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制有效實(shí)施時(shí)正常的尋利行為。

假設(shè)2：要素投入主體（實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，不實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管）。實(shí)施的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，要素投入主體投入人力物力實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制使其起作用；不實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，要素投入主體沒(méi)有投入人力物力導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不起作用。

假設(shè)3：企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益為I，經(jīng)營(yíng)者正常經(jīng)營(yíng)所獲得的經(jīng)濟(jì)利益為A，要素主體實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制所投入的成本為B（并假設(shè)，只要投入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，就能控制尋租行為的發(fā)生），要素主體沒(méi)有投入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制所發(fā)生的損失為C，而經(jīng)營(yíng)者為自己謀取的尋租利益為D，實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制發(fā)現(xiàn)尋租行為對(duì)經(jīng)營(yíng)者的懲罰為E（并假設(shè)，只要實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制經(jīng)營(yíng)者的尋租行為就一定能被發(fā)現(xiàn)）。博弈的收益矩陣如表1所示

（三）博弈分析

假設(shè)用P表示經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施時(shí)的尋租概率，用θ表示要素投入者實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的概率。當(dāng)經(jīng)營(yíng)者正常尋利行為的概率為1-P，經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施時(shí)的非常尋租行為的概率為P時(shí),要素投入主體選擇投入人力物力致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施(θ=1)和選擇不投入人力物力致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施(θ=0)的期望收益分別為：

E(θ=1)=( I-A-B-C+E)×P+(I-A-B)×（1-P）

= EP-CP+I-A-B ①

E(θ=0)=(I-A-C)×P+(I-A)×（1-P）

=I-A-CP②

當(dāng)E(θ=1)=E(θ=0)時(shí)，P=B/E③

當(dāng)要素投入主體選擇投入要致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的概率為θ，經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制有效實(shí)施時(shí)選擇正常尋利行為(P=1)和在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施時(shí)選擇非常尋租行為(P=0)的期望收益分別為:

E(P=1)=(A+D-E)×θ+(A+D)×(1-θ)=A+D-Eθ ④

E(P=0)=A×θ+A(1-θ)=A⑤

當(dāng)E(P=1)=E(P=0)時(shí)，θ=D/E⑥

由③可知，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施時(shí)的尋租概率等于B/E時(shí)，要素投入主體選擇投入要素致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施所獲得的期望經(jīng)濟(jì)利益等于選擇不投入要素致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施所能獲得的期望經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施時(shí)的非常尋租行為的概率小于B/E時(shí)，則要素投入主體選擇投入人力物力致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的期望收益就會(huì)小于選擇不投入人力物力致使其不能有效實(shí)施的期望收益,因此,要素投入主體最優(yōu)選擇就是不投入要素從而致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施；同樣，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不能有效實(shí)施時(shí)的尋租概率大于B/E時(shí)，對(duì)應(yīng)的要素投入主體選擇投入要素致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的期望收益就會(huì)大于選擇不投入要素致使其不能有效實(shí)施的期望收益，因此，要素投入主體必定會(huì)選擇投入要素使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能有效實(shí)施。

由⑥可知，要素投入主體選擇監(jiān)督投入要素致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的概率等于D/E時(shí)，經(jīng)營(yíng)者選擇尋利和尋租所獲得的收益是相等的；當(dāng)要素投入主體選擇監(jiān)督投入要素致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的概率小于D/E時(shí)，經(jīng)營(yíng)者選擇尋租的期望收益大于選擇尋利的期望收益，因此，經(jīng)營(yíng)者將有可能冒險(xiǎn)選擇尋租；當(dāng)要素投入主體選擇監(jiān)督投入要素致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的概率大于D/E時(shí)，經(jīng)營(yíng)者選擇尋租行為的期望收益小于選擇尋利的期望收益，因此，經(jīng)營(yíng)者必定會(huì)選擇尋利。

將③⑥結(jié)合可知，在給定各個(gè)博弈方基本假設(shè)的前提下，要素投入主體會(huì)選擇D/E的概率選擇投入要素有效實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，而經(jīng)營(yíng)者以B/E的概率選擇尋租。顯然，實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)尋租行為對(duì)經(jīng)營(yíng)者的懲罰E與經(jīng)營(yíng)者選擇尋租的概率成反比，懲罰E越大，經(jīng)營(yíng)者選擇尋租的可能性越??；并且，實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)尋租行為對(duì)經(jīng)營(yíng)者的懲罰E與要素投入主體選擇投入要致使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有效實(shí)施的概率成反比，懲罰力度越大，要素投入主體就不必要花費(fèi)更多的要素投入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。因此，要素投入者可以通過(guò)加大懲罰力度來(lái)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制的評(píng)價(jià)方法

加大懲罰力度對(duì)預(yù)防經(jīng)營(yíng)者的尋租行為有一定的作用，但是，對(duì)于企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的根本還是要在企業(yè)內(nèi)部建立一套完整的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的評(píng)估方法有調(diào)查表、文字描述、流程圖等，但這些方法的缺點(diǎn)已明顯暴露。近年來(lái)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法不斷涌現(xiàn)，主要方法有標(biāo)桿比較法、風(fēng)險(xiǎn)矩陣法、控制自我評(píng)估法等。

（一）傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)價(jià)方法

傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)價(jià)方法主要描述和分析內(nèi)部控制機(jī)制的恰當(dāng)性和有效性，以及在完成所指派職責(zé)時(shí)的執(zhí)行效果。其對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)所遵循的邏輯順序是“控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制目的是否實(shí)現(xiàn)”，可見(jiàn)，更多的是一種事后的反饋，在確認(rèn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之后，提供信息以幫助管理層增強(qiáng)和完善內(nèi)部控制。這種事后的評(píng)價(jià)是一種“亡羊補(bǔ)牢”式的滯后的方法，而不是“未雨綢繆”預(yù)防式的方法，這些方法無(wú)法根據(jù)企業(yè)目標(biāo)考察風(fēng)險(xiǎn)，也未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)安排相應(yīng)的措施以控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，已越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代管理的需要。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)代內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法

現(xiàn)代內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”，同時(shí)將根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，確定審計(jì)重點(diǎn)，緊密關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更相關(guān)、更符合管理層和董事會(huì)需求的確證信息，從而保證要素投入主體的利益。基于此，以下介紹幾種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)價(jià)方法。

1. 標(biāo)桿比較法

標(biāo)桿比較法(benchmark)就是將本企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)與從事該項(xiàng)活動(dòng)最佳者進(jìn)行比較，從而提出行動(dòng)方法，以彌補(bǔ)自身的不足。（美國(guó)ALLTEL公司運(yùn)用了此種辦法進(jìn)行內(nèi)部控制）它一般分為以下兩個(gè)步驟：

首先，企業(yè)需要建立或確認(rèn)自身所在行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)。

其次，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架實(shí)際情況并將其與最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比，用定量或定性方式評(píng)估差距。

2. 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(Risk and Control Matrix, RCM) 是審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的聯(lián)系，為確保審計(jì)建議能針對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一張工作表，如表2。

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣是差距分析和審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)關(guān)鍵文檔。RCM為公司相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、需要達(dá)到的控制及當(dāng)前控制狀態(tài)等提供了一個(gè)控制范例。

3. 控制自我評(píng)價(jià)法

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)(Control Self-assessment，CSA)是近年來(lái)產(chǎn)生的一種新的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新觀念控制自我評(píng)估?？刂谱晕以u(píng)價(jià)法是在1987年由加拿大海灣資源有限公司首先采用的，是一種來(lái)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制有效性的新方法，是由組織成員在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的推進(jìn)和協(xié)助下評(píng)估組織活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和控制的過(guò)程。

CSA強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)既不是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級(jí)管理層應(yīng)關(guān)心的問(wèn)題，相反，應(yīng)該把它看成是所有雇員共同的責(zé)任。控制自我評(píng)估體現(xiàn)了應(yīng)該最先詢問(wèn)那些參與了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程以及執(zhí)行了整個(gè)控制過(guò)程的人，它所包含的不斷改善與現(xiàn)代的全面質(zhì)量管理概念非常匹配，與整體協(xié)作的概念及群體學(xué)習(xí)的模式也有相通之處，因而在今天的商業(yè)社會(huì)中存在著巨大的潛能。

內(nèi)部控制理論的研究與實(shí)踐發(fā)展到今天，國(guó)家政府對(duì)內(nèi)部控制管理的法規(guī)在不斷改進(jìn)，其指導(dǎo)性意義顯而易見(jiàn)。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的各種評(píng)價(jià)方法也在不斷改進(jìn)與更新，力求更大程度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，保證要素投入主體的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部控制的發(fā)展和更新，將更好地強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和有效要素投入者的利益，更好地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)的有效性和管理水平。

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第9篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1、內(nèi)部控制不同于風(fēng)險(xiǎn)管理

從企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展情況來(lái)看，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展初期，內(nèi)部控制處于整體框架之前，而風(fēng)險(xiǎn)管理則處于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理，此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互獨(dú)立的。隨著時(shí)代的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸受到人們的廣泛關(guān)注，因企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到的影響因素增多，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)這些不確定因素進(jìn)行識(shí)別，辨別在發(fā)展過(guò)程中的機(jī)會(huì)和危險(xiǎn)。此時(shí)的內(nèi)部控制關(guān)注的是確定性的一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制，而很少注重到發(fā)展中面臨的那些不確定因素。那時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是被動(dòng)的面臨企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的不可控風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)一定的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合

社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，也推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步得到融合統(tǒng)一，在這樣的形勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅只對(duì)確定性的企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行控制，對(duì)那些不確定的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的把握與控制也提出了要求，此時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了整體框架的關(guān)鍵階段。人們對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不再只停留在純粹的風(fēng)險(xiǎn)管理上，逐漸開(kāi)始關(guān)注那些給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)會(huì)的事件并進(jìn)行識(shí)別和管理。這些管理措施不僅能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更能促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段發(fā)展?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)必然發(fā)展措施。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

隨著新時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，財(cái)務(wù)工作運(yùn)行質(zhì)量的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，隨著企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)的逐漸擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸暴露出來(lái)，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱藏性。其次，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因各種風(fēng)險(xiǎn)的影響和轉(zhuǎn)化而來(lái)，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與一些外部風(fēng)險(xiǎn)。一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初期可能是因金融風(fēng)險(xiǎn)或者企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成，因沒(méi)有受到較多的關(guān)注最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于一般的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，具有一定的轉(zhuǎn)移性和復(fù)雜性。最后，某企業(yè)一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則可能帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至帶來(lái)一系列的連鎖反應(yīng)，對(duì)于整個(gè)企業(yè)或者企業(yè)的相關(guān)人員來(lái)說(shuō)都有一定的危害。顯然，這些問(wèn)題也體現(xiàn)出進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較低

眾所周知，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其不僅與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著緊密關(guān)系，更是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵措施。伴隨著市場(chǎng)的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作逐漸暴露出很多弊端。首先，在企業(yè)中，一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理仍然保持著傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是對(duì)于企業(yè)的一些工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，保障企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行，因此缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，使得內(nèi)部控制工作的應(yīng)用并沒(méi)有真正在企業(yè)的生產(chǎn)決策和經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用。再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與工作人員直接缺少交流，其信息傳遞常常斷裂，這也直接造成內(nèi)部控制工作流于形式，最終導(dǎo)致深層次問(wèn)題的原因。雖然很多企業(yè)有召集專業(yè)能力較強(qiáng)的人才，但對(duì)于人才結(jié)構(gòu)的調(diào)整不合理，未對(duì)相關(guān)人員的繼續(xù)培訓(xùn)做好安排，而導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作滯后。

3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在漏洞

由于企業(yè)自身的流動(dòng)資金與整體資本容量小，所以在建立和規(guī)劃結(jié)構(gòu)的過(guò)程中無(wú)法估計(jì)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)需要，最終使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不完整。為確保企業(yè)的發(fā)展，很多企業(yè)選擇貸款等負(fù)債手段來(lái)解決企業(yè)的資金問(wèn)題，而這種方式盡管能在一定程度上解決企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)壓力，但因市場(chǎng)的不斷變化，可能導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)無(wú)法保障，從而導(dǎo)致企業(yè)的危機(jī)，最終形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這些企業(yè)來(lái)講，來(lái)自市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，而產(chǎn)品則是企業(yè)賴以生存的因素，所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因就是自身對(duì)于產(chǎn)品和市場(chǎng)的定位不準(zhǔn)確，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，沒(méi)能深入地分析市場(chǎng)的實(shí)際需求，沒(méi)能對(duì)產(chǎn)品的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，盲目的生產(chǎn)，導(dǎo)致大量的產(chǎn)品積壓，最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)更加突出。

4、缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

因缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，企業(yè)很難對(duì)會(huì)發(fā)生和可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或者解除。首先，很多企業(yè)的內(nèi)部控制并沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸擴(kuò)大，這就要求企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力要有更大的作用。需要特別注意的是，企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及控制。再加上缺少專門的人才來(lái)處理這些事情，最終企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就不能很好的進(jìn)行處理，如果沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的具體措施

1、提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

因市場(chǎng)環(huán)境因素與企業(yè)內(nèi)部因素的影響，精細(xì)化和專業(yè)化逐漸成為企業(yè)理財(cái)?shù)幕灸繕?biāo)。很多企業(yè)的理財(cái)業(yè)務(wù)不僅要自己開(kāi)展，更需要委托相關(guān)的金融結(jié)構(gòu)來(lái)操作，這些金融機(jī)構(gòu)有著較強(qiáng)的專業(yè)能力，能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理操作和建議。但主要還是通過(guò)金融策劃、金融機(jī)構(gòu)安排綜合等程序來(lái)完成。這些理財(cái)活動(dòng)所設(shè)計(jì)的金融活動(dòng)復(fù)雜，因此需要具備較高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行全面掌控，當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)重大變化或者較大的波動(dòng)時(shí)，就更需要具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員，能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)做出迅速的回應(yīng)，調(diào)整企業(yè)的理財(cái)戰(zhàn)略，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立良好的風(fēng)險(xiǎn)治理模式

良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不僅能促進(jìn)企業(yè)有效的利用現(xiàn)有資源，更能加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。需要特別注意的是，現(xiàn)代企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)模式仍舊還是以股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化兩種方式中選擇。其中企業(yè)治理結(jié)構(gòu)模式能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略計(jì)劃有著巨大的影響。比如，如果選擇了股東財(cái)富最大化的治理模式，企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)注重的就是股東的實(shí)際利益，而并非企業(yè)的整體利益。這對(duì)于其他利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)是不公平的，而企業(yè)的效率需要相關(guān)利益者的平等利益基礎(chǔ)上。大多以針對(duì)這種情況，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與理財(cái)目標(biāo)就非常容易造成不協(xié)調(diào)等情況。所以，要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)模式，促使企業(yè)更多收益主體之間公正、平等的權(quán)益。因此，企業(yè)在這種治理模式上的改變，不僅是企業(yè)理財(cái)?shù)某霭l(fā)點(diǎn)，更是其歸宿點(diǎn)。與此同時(shí)，伴隨著企業(yè)結(jié)構(gòu)模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及理財(cái)工具等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，從而避免了因矛盾而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

3、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和防范機(jī)制

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與防范機(jī)制。首先，很多型企業(yè)建立了完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知和防范機(jī)制，其在對(duì)市場(chǎng)的資本沖擊方面起到了良好的抵御作用。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理中，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)或者正要出現(xiàn)時(shí)，就予以準(zhǔn)確的識(shí)別，以為企業(yè)的防線防范提供依據(jù)和時(shí)間。在此基礎(chǔ)上，我們就可以通過(guò)深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定有效的防范措施，并通過(guò)及時(shí)的數(shù)據(jù)化管理，以全面分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、外部市場(chǎng)環(huán)境等數(shù)據(jù)，明確產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和存在的問(wèn)題，迅速做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一方面，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者要發(fā)生時(shí)，以預(yù)提的方式建立防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專用資金；另一方面，通過(guò)建立資金使用監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的投放、管理與支出，以提高資金的周轉(zhuǎn)率和利用率，進(jìn)而提升企業(yè)的應(yīng)變能力。在真正遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠有效發(fā)揮企業(yè)的短期償還能力，以降低企業(yè)的負(fù)債率，最終幫助企業(yè)渡過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)期。