財會監(jiān)督存在的問題精選(九篇)

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第1篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部財會 控制

商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制對于銀行的正常運行有著重要的意義，加強商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制，能夠為銀行迅速、健康的發(fā)展提供保障，在實際執(zhí)行內(nèi)部財會控制的過程中，還存在著一些問題，相關(guān)管理人員必須要充分認識到商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制的重要性，加強內(nèi)部財會控制，從制度角度出發(fā)，去分析和研究控制措施，提高銀行的盈利能力，為銀行的運行提供安全保障。

一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制中存在的問題

（一）會計人員專業(yè)水平欠缺

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷增多，其科技含量也在逐漸提高，在業(yè)務(wù)操作中采取了很多新的手段。但是會計人員的專業(yè)水平卻無法適應(yīng)新的發(fā)展要求，業(yè)務(wù)水平較低，精通全面業(yè)務(wù)的會計人員匱乏，大多數(shù)人員對于新業(yè)務(wù)不熟悉。一些會計人員工作責任心不強，在工作中沒有遵守職業(yè)道德標準，缺乏敬業(yè)精神，存在違規(guī)操作現(xiàn)象，這些問題的存在導(dǎo)致工作業(yè)務(wù)憑證審理不嚴格、記賬串項等錯誤不斷發(fā)生，給內(nèi)部財會控制帶來了阻礙。

（二）內(nèi)部財會管理不嚴格

信息技術(shù)的高速發(fā)展，使得計算機應(yīng)用面越來越廣，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)已經(jīng)采用計算機處理，為銀行內(nèi)部的安全管理工作提供了有利的控制手段。計算機技術(shù)有著其特殊性，銀行在錄入會計信息、傳輸和存儲等方面都存在著較大的安全隱患，總結(jié)我國商業(yè)銀行發(fā)生的一些經(jīng)濟案件，大多都是因為計算機系統(tǒng)漏洞，導(dǎo)致不法分子利用此種手段來竊取資金。在實際工作中，一些操作人員常常無意間泄露口令密碼，給不法分子提供竊取資金的機會，導(dǎo)致銀行受到損失。

（三）內(nèi)部財會監(jiān)督制度力度不夠

目前我國商業(yè)銀行的管理者大多不重視會計工作的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會計的監(jiān)督職能被弱化。銀行管理者、會計主管沒有起到嚴格的監(jiān)督作用，對于一些有法不依、有章不循的工作人員沒有進行嚴厲的處置。事后監(jiān)督工作常常僅是流于形式，操作人員出現(xiàn)違規(guī)行為時，主管也沒有立即指正，監(jiān)督力度嚴重匱乏，沒有形成監(jiān)督制約機制，導(dǎo)致銀行內(nèi)部財會控制受到阻礙。

二、加強商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制的措施

（一）加強財務(wù)管理控制

商業(yè)銀行的財務(wù)管理控制包括對各部門、分支機構(gòu)成本費用以及利潤等內(nèi)容進行控制并考核，通過嚴格的財務(wù)管理控制，來降低整體經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。商業(yè)銀行內(nèi)控的財務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營目標是緊密聯(lián)系在一起的，相關(guān)專業(yè)人員要綜合分析銀行的各項業(yè)務(wù)，認識到銀行面臨的各種潛在風(fēng)險，準確的判斷出這些風(fēng)險對銀行損失的大小，通過加強財務(wù)管理控制，來達到控制內(nèi)部財會的目的。

（二）加強資產(chǎn)保全管理控制

銀行內(nèi)部會計的主要職責就是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，確保各項會計信息的真實性。加強資產(chǎn)保全管理控制，要做到明確實物資產(chǎn)的所有權(quán)，嚴格進行各個環(huán)節(jié)的審批，避免出現(xiàn)違規(guī)操作行為。商業(yè)銀行要全面、認真的記錄每項信息資料，及時的反映每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計核算的準確性，建立各項業(yè)務(wù)的資料檔案，給予妥善保管，并定期進行信息核對，保證各種信息資料的真實性和完整性。

（三）加強監(jiān)督力度

商業(yè)銀行的管理者要加強內(nèi)部財會的監(jiān)督力度，確保每個環(huán)節(jié)都嚴格按照規(guī)范執(zhí)行，完善防范系統(tǒng)。會計核算內(nèi)容和相關(guān)的業(yè)務(wù)要定期進行復(fù)核，管理人員對各項業(yè)務(wù)要進行事后檢查。商業(yè)銀行還要建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)來監(jiān)測銀行內(nèi)部可能存在的問題，幫助企業(yè)完善經(jīng)營管理，減少不必要的損失。圍繞銀行內(nèi)部經(jīng)營的項目、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及風(fēng)險防范等，要定期分析業(yè)務(wù)風(fēng)險。此外，銀行內(nèi)部還要建立完善的內(nèi)部控制體系，在控制體系的制約下，促進內(nèi)部財會控制的發(fā)展。銀行內(nèi)部的稽核人員在進行稽查時要秉承公正、公平的原則，管理者要給予稽查人員一定的權(quán)利，使得稽查人員有權(quán)接觸銀行的一切業(yè)務(wù)記錄、財產(chǎn)及人員，并取得相關(guān)人員的配合，加大監(jiān)督力度，提高綜合監(jiān)督能力。

（四）明確部門職責

加強商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制，必須要明確各部門人員的責任和任務(wù)，每位工作人員都要有不同的工作職責，相互約束，減少舞弊行為的出現(xiàn)。通過明確部門權(quán)利與責任，將責任、權(quán)利結(jié)合在一起，合理進行職責劃分，確保崗位人員各盡其職，完成自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的工作，保證工作的每個環(huán)節(jié)都具有安全性和可靠性。

三、結(jié)束語

總而言之，商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制對于維護銀行資產(chǎn)安全，保障會計信息真實性有著重要的意義，相關(guān)管理部門要采取合理的措施，制定科學(xué)的制度，為內(nèi)部財會控制的進行提供有效保障。商業(yè)銀行內(nèi)部必須要建立科學(xué)、嚴謹?shù)呢敃?nèi)控機制，通過提高財會人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，來加強商業(yè)銀行內(nèi)部財會控制，為銀行帶來更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]黃智.簡析商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].勞動保障世界（理論版），2012

第2篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

【關(guān)鍵詞】財會 信息管理 信息特征

伴隨當前社會的發(fā)展進步，我國國民經(jīng)濟得到了一定程度的發(fā)展，同時，市場上的經(jīng)濟交易也不斷出現(xiàn)，這給財會工作增加了一定的壓力。財會工作中，會有很多的表格以及數(shù)據(jù)存在著，這些表格以及數(shù)據(jù)的存在對企業(yè)未來的發(fā)展有著極為重要的作用，企業(yè)在發(fā)展中必須要給予高度的重視。如果企業(yè)內(nèi)部的財會信息收到了外界的干擾，那么必將無法真實的反應(yīng)出企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)，這對于企業(yè)而言，是非常不利的。

一、引發(fā)企業(yè)財會問題出現(xiàn)的財會信息特征分析

對企業(yè)財會信息的特征存在，引發(fā)財會信息管理出現(xiàn)問題主要有以下幾個方面：

層級性特征。由于財會信息的管理會受到企業(yè)層級的制約，為此，企業(yè)所獲得的財會信息會具有一定的層級性。經(jīng)營者和企業(yè)生產(chǎn)部門等，在獲取財會信息方面有一定的差異性存在著，為此，財會信息有一定的層級性特征。

隱蔽性特征。財會信息當中，既存在著一定的隱蔽性，也存在著一定的私有性的特征，這兩種特征相輔相成，可以被認為是一個不能夠被分割的整體。對于財會信息而言，如果具備一定的隱蔽性，這一部分的財會信息都是有一定的私有財會信息存在著，如果有私有性的財會信息存在，那么就會有一定的隱蔽性存在。對于企業(yè)內(nèi)部流動資金的數(shù)量是否應(yīng)該被披露值得工作人員進行思考，如果展開披露，需要對披露的程度進行一定的分析研究，并且由相關(guān)部門負責人將市場發(fā)展的實際情況作為主要依據(jù)，從而做出最為準確的君頂。

滯后性特征。財會信息的發(fā)展，應(yīng)該注意與科技的發(fā)展需求相符合，從當前的發(fā)展狀況看，雖然財會信息能夠和電算化系統(tǒng)相融合，有效的完成了融合后，在一定程度上提升了財會信息的傳輸速度以及生成速度等，但是，財會信息依舊具備一定的滯后性，并且，縮短并沒有從根本山縮短，也不能避免出現(xiàn)時間差。為此，當企業(yè)在獲取財會信息的時候，會受到時間差存在所帶來的消極影響，使得財會信息無法得到真正實現(xiàn)。

二、在財會信息管理中存在的弊端以及提高財會信息管理工作效率對策

（一）在財會信息管理中存在的弊端分析

將財會輸出狀況作為依據(jù)，通?？梢詫⒇敃Y料分為四個較為重要的特點，即：有關(guān)性、公正性以及驗證性、能夠計量。由于這四個特點的存在，對財會信息故那里可以從財會資料輸入以及輸出著手。從當前財會信息管理水平上看，很多企業(yè)在財會信息管理方面還有很大的不足。

當前，財會信息管理中存在的一個較大的問題就是內(nèi)部掌控制度不健全。對于企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部掌控制度能夠為企業(yè)的順利發(fā)展以及合理運行帶來一定的保障，如果企業(yè)內(nèi)部缺少完善的、合理的內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)必將無法在市場上健康、穩(wěn)定發(fā)展。也有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正在尋找適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的控制制度，但是，并沒有得到理想中的成果。

除此之外，我國企業(yè)中，由于財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)比較低，給財會信息管理工作的實施帶來了消極的影響。財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)是非常重要的，但是，我國很多企業(yè)都嚴重的缺少高專業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的人才，使得在對財務(wù)信息進行管理的時候，出現(xiàn)了一定的弊端。

另外，在財務(wù)信息管理過程中，由于一些工作人員為了私利，與上級以及下級的領(lǐng)導(dǎo)連通，在財務(wù)資料上進行了造價，使得企業(yè)的真實運行軌跡無法真正的體現(xiàn)出來，最終不利于企業(yè)經(jīng)濟的增長。

（二）提高財會信息管理工作效率對策分析

在財會信息特征的視角之下，財會信息管理中還有一定的問題存在，給企業(yè)的發(fā)展帶來了消極的影響，為此，應(yīng)該采取有效的措施解決財會信息管理中存在的問題。

（1）透明度的提升分析。企業(yè)自身利益會與企業(yè)內(nèi)部工作人員有很大的關(guān)聯(lián)，不同的人會對企業(yè)財會信息的獲取頻率、方式以及透明度等方面的要求存在著極大的不同。為此，企業(yè)應(yīng)該有效的提高企業(yè)財會信息透明度，這就需要對企業(yè)中的制度管理、會計核算以及績效考核等進行一定的了解，并掌握其中的重點，以推動企業(yè)信息化管理更加有效。同時，要保證企業(yè)財會信息化的提高，企業(yè)還應(yīng)該實施有效的監(jiān)督工作，首先應(yīng)該在獲取財務(wù)信息方面，對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行一定的訪問，并要及時的掌握公司整體運行情況。其次，要對財會工作進行一定的監(jiān)督，企業(yè)的總部可以隨時對子公司進行一定的監(jiān)督檢查。

（2）加強溝通，避免出現(xiàn)信息孤立的現(xiàn)象。在傳統(tǒng)的財會管理工作當中，資金以及物流、信息流之間都是獨立的個體。但是，在當前，伴隨時代的發(fā)展進步，這種傳統(tǒng)的相對獨立的局面已經(jīng)無法與社會經(jīng)濟發(fā)展要求相適應(yīng)，由于這種制度彼此之間缺少溝通，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)信息孤立的現(xiàn)象，這對于企業(yè)發(fā)展而言是非常不利的。

三、總結(jié)

本文針對財會信息的特征，對財會信息管理存在的問題以及相應(yīng)的措施進行了分析，明確財會信息對企業(yè)發(fā)展的重要性所在。在當前競爭激烈的環(huán)境之下，我國企業(yè)如果無法對財會信息進行相應(yīng)的管理，必將會給企業(yè)的發(fā)展設(shè)置一定的障礙，并阻礙企業(yè)的經(jīng)濟增長，為此，企業(yè)要給予財會信息管理工作實施高度重視。

參考文獻：

[1]陶兆宇.基于財會信息特征視角下財會信息管理研究[J].金融經(jīng)濟（理論版），2014，（12）.

第3篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞：合同管理 會計監(jiān)督

合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項基本內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營管理中起著舉足輕重的作用。加強合同管理，有利于企業(yè)規(guī)范合同當事人雙方經(jīng)營行為，維護自身合法權(quán)益、防控法律風(fēng)險；有利于保障企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，增強自我保護能力；有利于企業(yè)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

會計監(jiān)督是企業(yè)加強經(jīng)濟管理的一種手段，是企業(yè)財會人員的一項基本職責。企業(yè)簽訂的經(jīng)濟合同，最終結(jié)果都要反映到企業(yè)財會部門。企業(yè)財會部門除嚴格按照企業(yè)會計準則的規(guī)定完成會計核算工作外，還需履行好會計監(jiān)督職責，并始終將其貫穿于企業(yè)合同管理的全過程。本人現(xiàn)就企業(yè)合同管理中可能存在的問題及如何履行好會計監(jiān)督職責談?wù)勛约旱囊恍┱J識。

一、合同管理中可能存在的問題

合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段，合同管理應(yīng)貫穿于合同訂立和履行的全過程。企業(yè)由于對合同管理的重要性認識不夠，缺乏一套嚴謹、完善的合同管理制度，再加之會計監(jiān)督滯后，在該過程中可能存在如下問題：

（一）無書面協(xié)議

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，有的部門或經(jīng)辦人員合同管理意識淡薄，存在違反合同管理規(guī)定，在沒有簽訂書面合同的情況下，就與業(yè)務(wù)單位發(fā)生經(jīng)濟往來；一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛，將無據(jù)可依，可能給公司帶來不必要的損失。

（二）合同主體不當

合同當事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一；忽略對準合同對象的資格審查，將導(dǎo)致合同無效或引發(fā)其他潛在風(fēng)險。

（三）合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴謹準確

合同內(nèi)容和條款不完整，忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當讓步，或存在重大疏漏和欺詐，將會導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損。合同文字表述不嚴謹準確，則容易產(chǎn)生歧義和誤解，可能導(dǎo)致合同難以履行或引起爭議。如違約條款在合同中未約定或約定不明確，則一旦發(fā)生違約，將容易引起爭議，并可能給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。

（四）合同審核不充分或未嚴格執(zhí)行審核意見

企業(yè)合同審核人員可能因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當內(nèi)容和條款。合同起草人員沒有根據(jù)合同審核人員的審核意見修改合同，導(dǎo)致合同中的不當內(nèi)容和條款未被糾正。

（五）訴訟時效過期

在合同履行過程中發(fā)生糾紛的，未及時協(xié)商解決或訴諸法律，超過了訴訟時效而給企業(yè)帶來無法挽回的損失。

（六）合同結(jié)算條款未嚴格執(zhí)行

可能存在違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時催收到期合同款項等。

（七）合同管理游離于會計監(jiān)督之外

財會部門未能參與到合同管理的全過程，可能使得企業(yè)的會計信息失真，影響決策；可能給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)發(fā)展。

二、如何做好合同管理中的會計監(jiān)督

針對合同管理中可能存在的問題，財會部門應(yīng)該積極主動地介入到企業(yè)合同管理的全過程，履行好會計監(jiān)督的職責，具體可以從以下幾個方面著手：

（一）建立健全合同管理制度

企業(yè)財會部門應(yīng)會同其他相關(guān)職能部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際，建立健全自身合同管理制度，明確合同擬訂、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的具體程序和要求；同時應(yīng)梳理并識別本企業(yè)合同管理中可能存在的風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，最終匯總形成本企業(yè)的《合同風(fēng)險管理手冊》。企業(yè)財會部門還需建立定期檢查監(jiān)控措施，確保合同管理制度的全面貫徹執(zhí)行，從而使合同風(fēng)險得到有效控制，合同管理的作用得到充分發(fā)揮。

（二）加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平

財務(wù)人員要在合同管理中履行好會計監(jiān)督職責，其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須提高；不僅要懂財務(wù)，懂管理，還要熟悉相關(guān)法律法規(guī)；從目前看，財務(wù)人員普遍缺乏相關(guān)法律專業(yè)知識背景；因此，負責合同管理的財務(wù)人員要有針對性地加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使自己成為精通財稅知識、管理知識和法律知識的復(fù)合型人才，從而適應(yīng)企業(yè)合同管理工作的需要。合同自洽談到履行，通常是由企業(yè)的一線業(yè)務(wù)人員和管理人員在辦理，企業(yè)合同管理的好壞在很大程度上依賴他們自身的合同風(fēng)險防范意識和能力；因此，企業(yè)也應(yīng)加強對這一部分人員的培訓(xùn)，做好宣傳，增強其合同意識和法制觀念。

（三）做好合同的審核管理

合同承辦部門應(yīng)及時將擬訂的合同文本送財會、法務(wù)部門及其他相關(guān)職能部門進行審核，審核人員應(yīng)當認真履行職責，對合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性進行重點審核；財會部門應(yīng)重點審核合同中與財務(wù)和稅務(wù)處理相關(guān)的條款。對重大合同，財會部門應(yīng)派出人員參與合同調(diào)查和合同談判。合同承辦部門應(yīng)充分聽取各審核部門的意見，必要時對有關(guān)合同條款進行修改后再次提交審核。通過財會部門介入合同的事前管理，從而有效地遏制超規(guī)模的投資和杜絕計劃外資金的支出等問題的發(fā)生，同時做好稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（四）做好合同的備案管理

合同簽訂后，承辦部門應(yīng)及時到財會部門辦理合同內(nèi)部備案手續(xù)，而不是待辦理合同結(jié)算時才提交給財會部門。財會部門應(yīng)嚴格復(fù)核其是否履行了企業(yè)合同管理制度中規(guī)定的審核和審批程序。對未履行相關(guān)審核和審批程序所簽訂的合同，財會部門有權(quán)不予辦理內(nèi)部備案手續(xù)，同時將具體情況向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。對備案通過的合同應(yīng)做好登記管理，充分利用信息化手段，詳細登記合同簽約各方的名稱、合同標的、合同期限、合同結(jié)算和違約責任等主要內(nèi)容，后續(xù)還應(yīng)對合同的履行、變更和終結(jié)等情況做好登記；書面合同應(yīng)分類連續(xù)編號保管，以便后續(xù)辦理合同結(jié)算時使用。

（五）做好合同履行過程中的全程動態(tài)監(jiān)控

合同承辦部門應(yīng)定期將合同的實際履行情況和完成進度告知財會部門，財會部門應(yīng)做好記錄，并予以跟蹤管理。財會部門要督促合同承辦部門隨時關(guān)注和掌握對方的履約情況，特別要掌握對我方不利的變化；同時根據(jù)實際需要督促合同承辦部門及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。對不履行或沒有完全履行合同規(guī)定義務(wù)的，財會部門要督促合同承辦部門按照合同約定追究對方的違約責任，從而保護企業(yè)在經(jīng)濟交往中的合法權(quán)益。財會部門應(yīng)督促合同承辦部門按照合同約定付款，及時催收到期欠款。財會部門辦理合同結(jié)算時，要查驗相關(guān)合同和結(jié)算資料，審核發(fā)現(xiàn)不符合要求的，財會部門有權(quán)拒絕辦理，直至其完善相關(guān)資料和手續(xù)。財會部門在辦理合同付款時，必須認真審核其付款進度是否符合合同的約定，對按照完工進度付款的，則還需審核工程完工進度是否真實有效；對不符合要求的，財會部門有權(quán)拒絕辦理付款手續(xù)，并將具體情況報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。在會計期末，財務(wù)人員應(yīng)視合同的履行情況，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定及時確認收入或計提費用、并結(jié)轉(zhuǎn)成本；同時按照稅法的規(guī)定計繳相關(guān)稅費。

（六）建立健全合同管理考核與責任追究制度

企業(yè)應(yīng)當建立健全合同管理考核與責任追究制度，將合同管理情況納入相關(guān)部門的年度考核之中；對在合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)當追究有關(guān)部門或人員的責任。企業(yè)財會部門在辦理合同審核、備案及合同結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為的，應(yīng)當予以制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告請求處理。

綜上所述，合同管理與會計監(jiān)督兩者的共同目標都是為了控制風(fēng)險。企業(yè)財會部門應(yīng)當在合同管理中充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，并將其貫穿于合同管理的全過程，做好合同管理的事前、事中和事后監(jiān)督，從而有效地控制合同風(fēng)險，保護企業(yè)的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟效益，推動企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

參考文獻：

[1]李京.合同風(fēng)險管理攻略[M].中國商務(wù)出版社，2011

[2]范彥彥.合同管理與合同風(fēng)險規(guī)避[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2011

第4篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟背景;企業(yè);財會管理;創(chuàng)新措施

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,新的經(jīng)濟體制出臺以滿足人們生產(chǎn)實踐的需求,這就對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了新的要求,企業(yè)必須及時地更新經(jīng)營管理的方式,以在新的經(jīng)濟體制中提高自身的競爭能力。其中企業(yè)的財會管理工作與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著密切的關(guān)系,并且傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系已經(jīng)與新經(jīng)濟背景下的社會經(jīng)濟制度不相適應(yīng),如果企業(yè)要保持穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展,就要對財會管理模式進行創(chuàng)新。文章就新經(jīng)濟背景下企業(yè)財會管理特點進行闡述,對企業(yè)財會管理中存在的問題以及創(chuàng)新的措施進行探究。

1新經(jīng)濟背景下企業(yè)財會管理特點

1.1先進的財會管理理念

我國已經(jīng)從過去政府主導(dǎo)的經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變?yōu)橛墒袌鲋鲗?dǎo),傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制環(huán)境中雖然企業(yè)承擔的風(fēng)險較小,但是企業(yè)成長和發(fā)展的速度非常緩慢,并且在經(jīng)營的過程中自主性受到很大的限制。在社會主義市場經(jīng)濟體制的深化和發(fā)展中,企業(yè)傳統(tǒng)財會制度暴露出眾多的缺點,尤其在我國網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展,迫使企業(yè)的財會管理工作要與時俱進,將計算機技術(shù)充分地引入現(xiàn)代企業(yè)財會管理工作中,實現(xiàn)企業(yè)財會管理工作向信息化和數(shù)字化的方向發(fā)展。新經(jīng)濟背景下企業(yè)財會管理工作的財務(wù)信息收集、財務(wù)數(shù)據(jù)的處理都需要樹立先進的財會管理理念,利用計算機有效地提高工作效率,降低采取管理的誤差。

1.2管理對象的多樣化

傳統(tǒng)的企業(yè)財會管理工作在企業(yè)經(jīng)營的過程中具有一定的獨立性,并且實施管理的對象也比較單一。在新的經(jīng)濟體制不斷深化的背景下,企業(yè)財會管理逐步涉及到更多的領(lǐng)域,多樣化的特征也逐漸凸顯出來,因為在新的經(jīng)濟制度體系中,財會管理對象不再單一,管理的模式也逐漸被優(yōu)化,促使企業(yè)整體經(jīng)濟效益在不斷提高,企業(yè)的財會管理工作人員應(yīng)該注重整個財經(jīng)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢,充分借鑒市場經(jīng)濟體制的優(yōu)勢促使企業(yè)不斷提高自己的競爭能力,獲取更多的經(jīng)濟效益。

2新經(jīng)濟背景下財會管理存在的問題

2.1會計監(jiān)督管理方面的問題

我國企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)的過程中,會計監(jiān)督領(lǐng)域出現(xiàn)問題的主要原因是會計行業(yè)沒有相關(guān)法律制度的保障,造成會計監(jiān)督的操作性較差。沒有健全和完善的法律制度,會計人員進行執(zhí)行操作的時候,容易滋生的現(xiàn)象,這些問題在我國的企業(yè)財務(wù)運行的過程中是比較常見的。除了國家財政部門沒有健全完善的會計監(jiān)督工作相關(guān)法律制度,企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理和控制的制度也是不完善的,主要是因為企業(yè)在經(jīng)營的過程中過度地關(guān)注經(jīng)濟效益的大小,對制度建設(shè)的重視程度不足。盡管有些企業(yè)建立了相關(guān)的監(jiān)管、控制制度,但是在企業(yè)會計人員執(zhí)行的過程中不能達到預(yù)設(shè)的標準,造成會計監(jiān)督工作秩序的混亂。企業(yè)的會計人員是會計監(jiān)督工作的執(zhí)行主體,但是會計人員作為監(jiān)督者并不具備獨立地位,如果會計人員過多地干涉會計工作,會使得會計工作的監(jiān)督職能不能有效地執(zhí)行。

2.2財會人員專業(yè)素質(zhì)問題

現(xiàn)在很多企業(yè)的財會人員工作年限較長,受到傳統(tǒng)財會管理理念影響比較深,沒有新經(jīng)濟背景下的財會管理理念,對現(xiàn)代的計算機信息技術(shù)也沒有掌握。所以其財會管理的專業(yè)素質(zhì)已經(jīng)與新時期企業(yè)財會管理模式不相適應(yīng)。例如,在具體的財會工作管理的過程中出現(xiàn)突發(fā)狀況,一部分受到傳統(tǒng)管理模式影響的工作人員就難以從根本上解決財會問題。并且,在新經(jīng)濟背景下,擁有專業(yè)財會管理工作的人員越來越多,企業(yè)之間的競爭歸根結(jié)底是人才之間的競爭,所以才會出現(xiàn)人才跳槽或挖角的現(xiàn)象,造成企業(yè)的財會管理人員的流動性較大,這就對企業(yè)的財會管理工作的穩(wěn)定性造成了不利的影響。并且在新經(jīng)濟背景下,市場動態(tài)會隨時發(fā)生變化,企業(yè)的財會管理人員要對市場的動態(tài)變化有較高的洞察能力,最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的財務(wù)風(fēng)險。

2.3環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)性方面的問題

企業(yè)財會工作涉及的工作內(nèi)容非常廣泛,例如：會審監(jiān)督、財務(wù)控制、數(shù)據(jù)核算等,這就需要企業(yè)內(nèi)部多方部門的共同配合,才能確保企業(yè)財會工作的順利實施。也反映出新經(jīng)濟背景下,企業(yè)的財會管理工作已經(jīng)不是傳統(tǒng)獨立性的財會管理,應(yīng)該由各個部門之間協(xié)調(diào)整合,共同促進財會工作實施有效性,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。但是,大部分企業(yè)內(nèi)部的部門過于重視自己部門的業(yè)務(wù),很難實現(xiàn)彼此之間的良性溝通,造成企業(yè)財會管理工作難以達到理想的效果。

3新經(jīng)濟背景下創(chuàng)新財會管理的措施

3.1制定科學(xué)的財會管理目標

制定科學(xué)的財會管理目標是企業(yè)在新經(jīng)濟背景下得到發(fā)展并取得較大經(jīng)濟效益的重要因素。首先財會管理者需要對企業(yè)運行資金和財務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系進行有效的分析,在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境中樹立正確的財會管理目標,確保企業(yè)在新經(jīng)濟背景下最大程度地發(fā)揮自身的價值,這樣不僅能在一定程度上預(yù)防企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險,并且還能協(xié)調(diào)內(nèi)部各個部門之間的利益關(guān)系。其次,企業(yè)不斷地創(chuàng)新自己的財會管理目標,可以滿足新經(jīng)濟背景下客戶日益豐富的產(chǎn)品需求,為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益。通過創(chuàng)新財會管理目標實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)渠道的拓展,提高財務(wù)管理人員的工作熱情,在企業(yè)品牌形象得到樹立的同時,最大程度地提高企業(yè)在社會經(jīng)濟市場中的競爭能力。

3.2創(chuàng)新財會管理理念

隨著經(jīng)濟背景的沖擊,企業(yè)傳統(tǒng)的財會管理工作已經(jīng)不能適應(yīng)當前企業(yè)的經(jīng)營和管理,落后的管理理念和管理措施在新經(jīng)濟背景下制約企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。在市場經(jīng)濟體制不斷深化和發(fā)展的基礎(chǔ)上,企業(yè)的財會管理人員應(yīng)該不斷地更新自己的財會管理理念,提高自己的財會管理水平,借鑒同行業(yè)企業(yè)財會管理的先進經(jīng)驗手段,對自身企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供保障。

3.3提高財會管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財會工作在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中發(fā)揮的作用,主要是由財會管理人員的技術(shù)和水平來決定的。尤其在新經(jīng)濟背景下企業(yè)財會管理工作的復(fù)雜性程度越來越高,所以財會管理人員的管理水平和管理素質(zhì)需要不斷提高才能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。企業(yè)加強財會管理人員綜合素質(zhì)水平的具體措施有:定期對財會管理人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn),保證財會管理人員的管理技術(shù)和理念能夠根據(jù)社會市場的動態(tài)變化做到及時地新,這樣不僅使自身得到很好的發(fā)展,在一定程度上有利于企業(yè)健康、有序地發(fā)展。其次,要制定獎罰制度,落實財會責任,有效地激發(fā)財會管理人員的工作積極性,主動學(xué)習(xí)新的管理技術(shù),促進自我管理水平和素質(zhì)的提高。

4結(jié)語

綜上所述,企業(yè)財會管理的創(chuàng)新是新的社會經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)保持自身競爭力的有效途徑,也關(guān)系到企業(yè)的整體經(jīng)濟效益的提升,對企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。所以企業(yè)應(yīng)該認識到財會管理存在的問題,制定科學(xué)的財會管理目標,創(chuàng)新財會管理理念,提高財會管理人員的素質(zhì),促使企業(yè)不斷提高自己的競爭能力,在社會市場中獲取更多的經(jīng)濟效益。

作者:張言 任鶴 單位:一汽豐田(長春)發(fā)動機有限公司

參考文獻：

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第5篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

[關(guān)鍵詞]新會計準則；基層人民銀行；會計財務(wù)工作；影響

前言我國財政部于二零一五年四月份頒布了《2015版企業(yè)會計準則通用分類標準》，被人們稱為新會計準則，在頒布新會計準則后，財政部通知，各行企業(yè)在進行會計工作時開始執(zhí)行新會計準則。執(zhí)行新會計準則會對企業(yè)的會計核算產(chǎn)生重要影響，本文將分析新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)工作的影響。

一、新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)的影響

(一)注入了新的財務(wù)會計理念

新會計準則中對于企業(yè)財務(wù)會計信息的完整性、及時性、真實性、客觀性、一致性的要求更加嚴格，為基層人民銀行會計財務(wù)工作注入了新的財務(wù)會計理念。根據(jù)新會計準則的要求，基層人民銀行進行財務(wù)管理工作的目標是呈現(xiàn)更加完整和真實的財務(wù)會計報告，在新會計準則下，基層人民銀行的財務(wù)會計報告必須向投資者或者其他需要者提供更加系統(tǒng)、全面、有效的財務(wù)信息，這些財務(wù)信息包括基層人民銀行的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等。新會計準則非常重視基層人民銀行財務(wù)管理人員以及組織者對自身責任的完成情況，真實有效的基層人民銀行的財務(wù)報告能夠為相關(guān)信息需要者提供進行決策的必要依據(jù)，全面完整的財務(wù)報告對于提高其需要者決策的正確性產(chǎn)生直接影響。除此之外新會計準則中資產(chǎn)減值計提、公允價值的應(yīng)用以及衍生工具的核算等內(nèi)容都是基層人民銀行財務(wù)組織者需要具備的財務(wù)會計思想和財務(wù)會計理念，對于財務(wù)組織者和管理人員具有指導(dǎo)作用。

(二)對財務(wù)會計指導(dǎo)思想的影響

基層人民銀行的財務(wù)會計報告信息會對很多人產(chǎn)生影響，可以說其影響范圍更加廣泛，基層人民銀行作為典型的金融部門，其內(nèi)部賬款數(shù)額更大，財務(wù)工作相對復(fù)雜，基層人民銀行財務(wù)會計指導(dǎo)思想產(chǎn)生的影響更加深遠。新會計準則對基層人民銀行財務(wù)會計指導(dǎo)思想產(chǎn)生了重要影響，這種影響主要表現(xiàn)在兩個方面。首先，在新會計準則下基層人民銀行會計財務(wù)工作必須更加審慎?；鶎尤嗣胥y行財會會計工作人員對銀行或者企業(yè)的資產(chǎn)負債進行確認和分類，或者按照規(guī)范進行資產(chǎn)減值的計提以及對套期會計進行處理，一方面是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)負債情況進行記錄和核算，另一方面對外披露的會計信息能夠更加反應(yīng)基層人民銀行的真實經(jīng)營狀況，揭示可能的投資風(fēng)險，幫助具有投資需要或者其他需要的個人或者組織預(yù)先掌握可能的風(fēng)險情況和損失情況，讓信息需要者對銀行的金融資產(chǎn)和發(fā)展前景做出更加準確的判斷，新會計準則要求基層人民銀行在指導(dǎo)會計工作時不僅要考慮眼前需要，還應(yīng)該發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略性利益，抑制基層人民銀行的短視經(jīng)營行為，推動基層人民銀行可持續(xù)發(fā)展。其次，新會計準則影響著基層人民銀行財務(wù)工作的方向，推動基層人民銀行盡快調(diào)整會計管理方向，確立新的財務(wù)工作管理思路。國內(nèi)國際形勢導(dǎo)致我國國內(nèi)利率市場變化較為頻繁，人民幣匯率機制逐漸形成對我國利率市場產(chǎn)生影響，利率和匯率的波動與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展緊密相關(guān)，企業(yè)必須根據(jù)利率和匯率的變化情況以及基層人民銀行的財務(wù)信息及時采取措施以規(guī)避風(fēng)險，基層人民銀行調(diào)整會計管理方向有利于基層人民銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

(三)提出了更高的風(fēng)險管理要求

如果基層人民銀行的財務(wù)工作人員和管理人員在工作過程中能夠加強風(fēng)險管理意識，則能夠有效發(fā)揮基層人民銀行會計監(jiān)督職能，能夠在一定程度上提升基層人民銀行的經(jīng)營管理水平，但是在一些基層人民銀行中風(fēng)險管理工作不到位，財會監(jiān)督職能不能正常發(fā)揮，阻礙基層人民銀行財會工作人員的工作效率和工作質(zhì)量的提升。一方面基層人民銀行相關(guān)管理人員對財務(wù)工作中隱藏的風(fēng)險沒有及時控制，如對基層人民銀行內(nèi)金融衍生產(chǎn)品未能完全按照規(guī)范進行。另一方面，基層人民銀行未能收集充足的信息對會計風(fēng)險進行管理和控制，不能建立起完善的企業(yè)會計風(fēng)險管理機制，很難準確預(yù)測風(fēng)險。新會計準則對基層人民銀行提出了更高的風(fēng)險管理要求，按照新會計準則的要求和規(guī)定，基層人民銀行能夠在財會工作中有效識別會計風(fēng)險，并全面分析風(fēng)險的影響，有助于提升基層人民銀行控制會計風(fēng)險的能力。這需要基層人民銀行財會工作人員嚴格按照新會計準則的要求執(zhí)行相關(guān)會計工作。

(四)對財會人員專業(yè)素質(zhì)有新要求

新會計準則中出現(xiàn)了很多新會計方法和新概念，基層人民銀行會計人員必須學(xué)習(xí)新方法理解新概念，才能夠按照新會計準則的要求執(zhí)行會計核算和會計管理工作，對基層人民銀行財會人員專業(yè)素質(zhì)提出了新的要求。首先，在公允價值量的應(yīng)用和處理方面，這部分的會計處理難度加大，對基層人民銀行的財務(wù)會計人員提出了新的挑戰(zhàn)。其次，在基層人民銀行衍生金融產(chǎn)品和套期保值方面會計處理難度也增加不少，基層人民銀行財會人員必須提高專業(yè)技能才能夠更好地完成工作。新會計準則中出現(xiàn)的很多新概念和新方法是基層人民銀行會計人員未曾了解和應(yīng)用過的，按照新會計準則處理會計工作要求基層人民銀行財會人員必須學(xué)習(xí)這些更加復(fù)雜的會計方法，在短時間內(nèi)完成這些任務(wù)是新會計準則對財會人員的要求，是在新會計準則下基層人民銀行財會人員面臨的挑戰(zhàn)之一。

二、新會計準則下基層人民銀行會計財務(wù)工作中存在的問題

(一)內(nèi)部核算存在缺陷

第一，我國基層人民銀行采用傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式進行會計工作的監(jiān)督，而在事前監(jiān)督和始終監(jiān)督方面并未給予過多關(guān)注，導(dǎo)致基層人民銀行對內(nèi)部審核的監(jiān)督時效性不佳，對于重大會計事件的監(jiān)督不及時常會導(dǎo)致嚴重后果，這會影響基層人民銀行預(yù)防風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的能力。第二，基層人民銀行財會工作人員的能力制約著內(nèi)部核算的質(zhì)量，目前基層人民銀行財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平存在較大差異，一些財會人員很難完成本職工作，對基層人民銀行內(nèi)部核算產(chǎn)生消極影響。一些基層人民銀行財會人員的安全意識較弱，不能夠意識到財會工作的嚴肅性以及工作失誤會造成的嚴重后果，如一些財會人員在工作過程中在系統(tǒng)中錄入錯誤信息，或者不按照規(guī)范進行操作，造成資金問題以及金融安全問題。內(nèi)部核算是基層人民銀行財會工作的基礎(chǔ)性內(nèi)容，必須保證其正確性，所以針對所存在的內(nèi)部核算問題基層人民銀行應(yīng)該積極解決。

(二)會計外部監(jiān)管力度不夠

會計外部監(jiān)管力度不夠是新會計準則下基層人民銀行財會工作存在的另一個問題，這個問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，我國基層人民銀行在會計監(jiān)督方面存在問題，目前我國基層人民銀行主要是在核查支付結(jié)算的基礎(chǔ)上實施銀行的會計管理，其主要目標是銀行中的大賬戶，以《銀行賬戶管理辦法》為依據(jù)對金融機構(gòu)進行監(jiān)督管理，雖然能夠?qū)鶎尤嗣胥y行會計工作進行監(jiān)管，但是這種監(jiān)督管理缺乏連續(xù)性，相關(guān)標準與方法還有待完善。需要注意的是我國會計法律法規(guī)對會計操作違規(guī)行為的懲罰力度并不大，致使一些企業(yè)的違規(guī)成本降低，基層人民銀行的支付結(jié)算違規(guī)行為頻繁發(fā)生。另一方面，會計外部監(jiān)督力度有賴于基層人民銀行財會人員的監(jiān)督意識，目前我國基層人民銀行財會工作人員的工作重心側(cè)重于會計核算，對會計監(jiān)督的重視程度并不高，導(dǎo)致基層人民銀行對金融機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠，一些監(jiān)督管理政策很難被落實?；鶎尤嗣胥y行財會工作人員對金融機構(gòu)的會計監(jiān)管沒有緊迫感，不僅造成金融機構(gòu)會計違規(guī)行為頻率增加，而且也會阻礙央行施展宏觀調(diào)控功能。

(三)基層人民銀行會計標準化滯后

我國基層人民銀行的會計標準化相對滯后。首先，我國基層人民銀行由于其在我國經(jīng)濟社會和金融體系當中的特殊角色，常常會產(chǎn)生不良資產(chǎn)，如中國銀行會根據(jù)國家的金融政策對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控，在宏觀調(diào)控過程中會產(chǎn)生一定的金融貸款與再貸款，金融貸款與再貸款的形成為不良資產(chǎn)的出現(xiàn)埋下了隱患，最終部分金融貸款與再貸款會形成不良資產(chǎn)。其次，我國基層人民銀行的再貸款模式混亂，導(dǎo)致基層人民銀行的資產(chǎn)管理工作質(zhì)量不高，混亂的貸款模式使得財會工作人員的會計成果不能正確反應(yīng)出基層人民銀行的貸款質(zhì)量，固定資產(chǎn)的實際價值與會計記載價值具有一定差距?；鶎尤嗣胥y行會計標準化滯后為衡量基層人民銀行的資產(chǎn)質(zhì)量帶來難度，進而根據(jù)基層人民銀行的財會信息相關(guān)人員不容易做出正確決策。

三、推動基層人民銀行會計財務(wù)工作的措施

(一)完善會計內(nèi)部核算策略

新會計準則為基層人民銀行進行財會工作提供了新思路、新方向和新方法，為了更好地執(zhí)行新會計準則的要求，基層人民銀行不僅要解決當前財會工作中存在的問題，還應(yīng)該為提升財會工作質(zhì)量開辟新途徑。針對基層人民銀行在內(nèi)部核算中存在的問題，會計部門以及管理部門應(yīng)該積極努力完善會計內(nèi)部核算策略。為此首先應(yīng)該將基層人民銀行的內(nèi)控制度落到實處，通過提高基層人民銀行內(nèi)部核算質(zhì)量提高其會計水平和會計工作質(zhì)量。內(nèi)部核算相關(guān)制度是財會人員進行財會工作的重要依據(jù)，基層人民銀行財會人員應(yīng)該按照相關(guān)制度的要求對會計信息進行核算，如果所有基層人民銀行財會人員都能夠根據(jù)制度要求進行核算，核算質(zhì)量會顯著提升。合理劃分崗位，合理安排崗位職責，完善崗位考核制度，引入獎勵懲罰制度都是完善內(nèi)部財務(wù)核算的重要措施。需要注意的是為完善內(nèi)部核算所采取的措施應(yīng)該持久堅持，否則只能產(chǎn)生短暫的效果。其次，基層人民銀行增加對財會工作事后監(jiān)督的質(zhì)量，提升對事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的重視程度也是完善財會內(nèi)部核算的重要舉措，為此基層人民銀行應(yīng)該培養(yǎng)財會人員內(nèi)部核算監(jiān)督的意識，并有針對性的進行培訓(xùn)，多方面努力完善基層人民銀行的內(nèi)部核算。

(二)完善會計的外部監(jiān)管工作

外部監(jiān)管是提升基層人民銀行會計質(zhì)量不可或缺的力量，外部監(jiān)管部門應(yīng)該積極配合提升基層人民銀行財務(wù)會計工作的質(zhì)量，同時也符合新會計準則的要求。首先，對基層人民銀行進行監(jiān)督的主要力量包括法律法規(guī)、人民銀行、銀監(jiān)局等，法律法規(guī)應(yīng)該根據(jù)新會計準則的要求適時調(diào)整不符合基層人民銀行財會管理和財會監(jiān)督的內(nèi)容，法律法規(guī)也要與時俱進，只有如此才能更好地維護基層人民銀行會計領(lǐng)域的工作秩序，通過對違規(guī)行為的懲罰產(chǎn)生警示作用；銀監(jiān)會要切實履行自身的監(jiān)管責任，定期對基層人民銀行的會計工作進行檢查。需要注意的是不同監(jiān)管部門的責任最好不要重疊，但是要相互補充相互配合，共同完成基層人民銀行財會工作的外部監(jiān)管。

(三)完善我國人民銀行會計標準的措施

為了提高我國基層人民銀行的會計工作質(zhì)量，需要規(guī)范基層人民銀行會計標準。首先，基層人民銀行可以借鑒國外類似銀行出色的會計標準，國外先進的會計標準可以為制定我國的會計標準提供思路和啟示，有利于我國基層人民銀行建立起完善的標準體系。其次，基層人民銀行應(yīng)該提升風(fēng)險意識和資產(chǎn)管理質(zhì)量，為了預(yù)防不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，基層人民銀行可以嚴格審核再貸款過程，完善責任的落實和追究機制。除此之外，完善貸款的抵押機制也是降低銀行不良貸款額的有效方法。

(四)不斷完善內(nèi)控及風(fēng)險管理機制

基層人民銀行的內(nèi)部控制是提升企業(yè)會計管理質(zhì)量的重要內(nèi)容，完善風(fēng)險管理機制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要保證。內(nèi)部控制的范圍較廣，可以說每個環(huán)節(jié)都會涉及到內(nèi)部控制，因此應(yīng)該對每個環(huán)節(jié)進行有效的控制，不同環(huán)節(jié)信息的共享能夠提高內(nèi)部控制的效率。培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識是完善基層人民銀行風(fēng)險管理制度的重要內(nèi)容，基層人民銀行在部門之間展開有效溝通也是預(yù)防風(fēng)險的重要措施，因此相應(yīng)部門應(yīng)該加強溝通和交流。

(五)促進會計隊伍的不斷壯大

在建設(shè)基層人民銀行會計隊伍時，尊重財會工作人員的需求，鞏固基層人民銀行財會工作人員隊伍，并按照自身的需要合理壯大會計隊伍。財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德以及操作技能是會計人員能力的基礎(chǔ)要求，在引入會計人才時基層人民銀行要嚴格審查應(yīng)聘人員的素質(zhì)，同時在基層人民銀行內(nèi)部還應(yīng)該加強培訓(xùn)?；鶎訒嬋藛T待遇不高也是制約會計隊伍發(fā)展的原因之一，為此基層人民銀行應(yīng)該適當提升基層會計人員的待遇。除此之外，積極引進高水平人才不僅能增加基層人民銀行會計人員數(shù)量，還能夠提高會計工作質(zhì)量，是壯大會計隊伍的重要策略。

四、結(jié)束語

在新會計準則頒布之后，基層人民銀行應(yīng)該根據(jù)新會計準則的要求開展財會工作，這不僅符合法律法規(guī)的要求，也能夠促使基層人民銀行會計部門提升會計質(zhì)量。對于現(xiàn)階段基層人民銀行在財會工作中存在的問題，基層人民銀行應(yīng)該加強內(nèi)部控制，完善風(fēng)險管理制度，提升財會工作質(zhì)量，外部監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)該各司其職，對基層人民銀行財會工作進行有效的監(jiān)督。

[參考文獻]

[1]李華.新會計準則下基層人民銀行會計財務(wù)工作實踐問題研究[J].金融經(jīng)濟(理論版),2015,6(8):92-93

[2]徐小雪.新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)工作的影響[J].金融經(jīng)濟(理論版),2016,7(2):89-90

第6篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財會 規(guī)范化 管理

古語說，無規(guī)矩不成方圓，在現(xiàn)代社會中也是非常實用的，無論是企業(yè)、事業(yè)單位還是其他行業(yè)，都需要規(guī)范化的管理來提高其經(jīng)濟效益和社會效益，在醫(yī)院行業(yè)中也是很有作用的，規(guī)范化管理能夠提高醫(yī)院的工作效率及工作水平，能夠更有效地開展救死扶傷的責任與義務(wù)。

一、醫(yī)院財會規(guī)范化管理的意義

1.加強醫(yī)院財會規(guī)范化管理，提高醫(yī)院的財會工作效率

當我們提到財會規(guī)范化管理時，大部分人想到的是企業(yè)里面的財會管理工作，其實，財會工作是任何單位的重要工作組成部分，也是一項很重要的經(jīng)濟管理，財會規(guī)范化管理能夠降低人員的費用，同時還能規(guī)范臨時工制度，減少相應(yīng)的開支，簡化了管理層次，降低了管理費用的支出，另外，規(guī)范化的管理還能加強技術(shù)的創(chuàng)新與進步，提高了病人的治愈率，縮短了他們的住院天數(shù)，加快了醫(yī)院的病床周轉(zhuǎn)，使醫(yī)院的資源得到了有效地配置，從而有效地提高了醫(yī)院的工作效率及經(jīng)濟效益。

2.加強醫(yī)院財會規(guī)范化工作，有效地提高資金的使用效益

財會的規(guī)范化管理能夠使醫(yī)院的資產(chǎn)流動性增加，這主要是由于財會規(guī)范化管理的加強使醫(yī)院的內(nèi)部控制得到了加強，制度較為完善，使每個崗位與環(huán)節(jié)都有專門的人進行負責，從而形成了相互監(jiān)督相互制約，且密切配合的關(guān)系，對于醫(yī)院材料的采購及管理也更為規(guī)范，嚴格控制醫(yī)用材料的進貨量，同時對于質(zhì)量不合格的產(chǎn)品拒絕入庫或者進行索賠退貨等，這樣在很大程度上防止了資產(chǎn)的浪費，定額分配機制的運用還能提高醫(yī)院人士的節(jié)約意識，從而提高了醫(yī)院的資金使用效益。

二、醫(yī)院中的財會管理存在的問題

通過調(diào)查統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財會管理制度實施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機制是普遍存在的缺陷，其中有的醫(yī)院管理松懈，財會管理工作基礎(chǔ)薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真；有的醫(yī)院負責人對財會管理重視不夠，員工認識不足，內(nèi)部會計控制制度不健全；有的醫(yī)院會計人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高而造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴重散失；有的醫(yī)院為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，導(dǎo)致會計賬簿和會計報表所提供的信息失真；有的醫(yī)院由于財會管理控制缺失，形成組織混亂、職責不清，以致、缺乏制衡，造成跑冒滴漏、損失嚴重；有的醫(yī)院財務(wù)管理混亂，國有資產(chǎn)浪費驚人，不法分子大肆侵占國有資產(chǎn)，會計人員貪污案時有發(fā)生，且金額越大，作案手段越來越先進，越來越隱蔽，不得不讓人深思。

三、如何加強醫(yī)院財會規(guī)范化管理

1.建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度

內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度既包括國家和醫(yī)院主管部門統(tǒng)一制定的管理制度，又包括醫(yī)院為加強內(nèi)部會計控制自己制定的管理制度。但后者可以是前者的具體化或必要的補充，但不能與前者發(fā)生抵觸。醫(yī)院一般應(yīng)建立健全有關(guān)資金、收人、成本費用管理制度和內(nèi)部經(jīng)濟核算制度，并認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行制度既要堅持原則，又要有一定的靈活性，對生產(chǎn)經(jīng)營中一些特殊情況，應(yīng)在制度允許的范圍內(nèi)實事求是地合理解決。健全內(nèi)部會計控制制度的同時，還必須加強醫(yī)院財產(chǎn)物資的管理，對醫(yī)院固定資產(chǎn)和各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報廢、清查等工作，也要建立必要的管理制度。

2.加強財務(wù)監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律

財務(wù)監(jiān)督是通過財務(wù)收支對醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法性與合理性進行監(jiān)督。經(jīng)濟活動的合法性是指這些經(jīng)濟活動是否符合國家有關(guān)的法規(guī)和制度，是否遵守財經(jīng)紀律。經(jīng)濟活動的合理性是指這些經(jīng)濟活動是否符合醫(yī)院收益最大、風(fēng)險最小的目標，是否有利于資金周轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟效益。由于財務(wù)管理能以價值形式對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合反映，醫(yī)院的一切財務(wù)收支又都要通過財務(wù)部門辦理，這就使財務(wù)監(jiān)督成為可能。通過加強財務(wù)監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)和制止一些不合法和不合理的收支，打擊貪污盜竊等犯罪行為，保護國家財產(chǎn)的安全與完整。通過財務(wù)監(jiān)督，還可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的損失和浪費以及醫(yī)院管理上的薄弱環(huán)節(jié)，以利于不斷提高經(jīng)營管理水平。

3.會計出納經(jīng)辦人須嚴格分離

醫(yī)院按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。同時，醫(yī)院還要建立相互制衡的會計監(jiān)督報告機制。

4.不得坐支現(xiàn)金，印章應(yīng)多人保管

現(xiàn)金收入不得坐支（即從本醫(yī)院的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出），現(xiàn)金賬目要日清月結(jié)，賬款相符。銀行對賬單應(yīng)當由醫(yī)院會計直接從銀行取得，出納不得直接從銀行取得對賬單?；巳藛T要對貨幣資金管理情況按月稽核，每季度向醫(yī)院負責人提交書面稽核報告。醫(yī)院的銀行預(yù)留印鑒人名章和財務(wù)結(jié)算專用章應(yīng)分別由不同人員管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

5.強化預(yù)算管理

依據(jù)工作職責、工作目標以及實際財力，科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌。進一步細化收支項目。嚴格執(zhí)行經(jīng)財政部門批復(fù)的部門預(yù)算，堅持按項目、按時間、按進度支出，不準變更預(yù)算項目，不準超預(yù)算安排支出。要堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)赤字，留下缺口。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當按照規(guī)定的程序報批。

6.從嚴控制支出

要嚴格控制開支范圍和開支標準，優(yōu)先保證正常運轉(zhuǎn)需要，最大限度地擠出資金用于事業(yè)發(fā)展，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點管理和控制。津貼、補助、獎金等必須按政策規(guī)定發(fā)放，不得超范圍，超標準。從嚴控制會議費、接待費、車輛購置費、車輛油修費、外出考察等支出，凡未列入預(yù)算和超預(yù)算的支出，財政原則上不追加經(jīng)費。要從嚴控制聘請臨時人員。醫(yī)院的專項支出，應(yīng)按照批準的項目和用途使用，并按規(guī)定向財政部門報送使用情況，接受監(jiān)督。

總之，實現(xiàn)醫(yī)院財會規(guī)范化管理能夠有效地提高醫(yī)院的社會效益及經(jīng)濟效益，而要實現(xiàn)財會規(guī)范化管理需要建立完善的財會制度并進行合理地管理運用，規(guī)范化的財會管理影響著醫(yī)院未來的發(fā)展程度，因此，要對醫(yī)院的財會工作進行足夠的重視，使財會工作中的各個環(huán)節(jié)都進行規(guī)范化管理，以實現(xiàn)醫(yī)院的全面快速發(fā)展。

參考文獻：

第7篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息 資金 信息管理

1前言

在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中。財會工作在加強企業(yè)自身經(jīng)營管理、維護市場經(jīng)濟秩序.以及為國家宏觀調(diào)控提供重要依據(jù)等方面.都發(fā)揮著無可替代的作用。財會信息作為一種資源，對于經(jīng)濟活動的各方來說無疑都是十分重要的。其價值和作用不容小視。但是財務(wù)信息本身及其分析方法，在某種程度上具有其局限性，換言之，財會信息的真實性有其相對性，即有可能存在失真的情況。

2 財會信息失真的原因剖析

（1）在企事業(yè)單位的運營中，管理者往往將財務(wù)的三大報表。即資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表所反映的信息作為唯一的信息渠道。那么就會造成財務(wù)信息的失真。

在會計報表反映的僅僅是能夠以貨幣計量的經(jīng)濟信息，大量不能以貨幣來計量的經(jīng)濟內(nèi)容，諸如企業(yè)的知名度、設(shè)備的先進程度、產(chǎn)品質(zhì)量、員工素質(zhì)等都難以反映。而這些信息卻往往是從事經(jīng)營管理活動所必不可少的。

（2）傳統(tǒng)的財會信息以“貨幣計量”為前提，且不考慮價格變動問題，這樣，在物價變動時，會使財會信息失去“客觀性”和“可比性”。造成財務(wù)信息的失真。

（3）會計核算的滯后性也是造成財務(wù)信息失真的重要原因會計報表所提供的財務(wù)信息都是對已經(jīng)發(fā)生過的經(jīng)濟活動和內(nèi)容的表述，即事后反映。而報表分析的目的卻是要關(guān)注未來情況的發(fā)展變化和將要采取的應(yīng)對措施。從常識不難理解，新的經(jīng)濟活動畢竟不是過去經(jīng)濟活動的簡單重復(fù)和克隆，因此已有的會計信息也就不可能準確的反映將要發(fā)生的經(jīng)濟活動的情況，從而影響人們對企業(yè)客觀情況的了解和判斷。

（4）財會信息管理中的某些人為因素也會造成財務(wù)信息的失真。

從主觀上講。受政治和經(jīng)濟管理體制及經(jīng)濟利益的驅(qū)動或者是會計人員自身業(yè)務(wù)水平的影響，使會計信息失去了客觀基礎(chǔ)，人為降低了會計信息的質(zhì)量。具體來講，主要有以下四個方面的因素：企業(yè)負責人法制觀念淡薄，受利益驅(qū)動而造假；財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，會計從業(yè)人員法紀觀念單?。贺攧?wù)工作缺乏相應(yīng)的制約和監(jiān)督機制，造成弄虛作假現(xiàn)象嚴重。

（5）監(jiān)督乏力也是導(dǎo)致財會信息失真的重要環(huán)節(jié)。

由于很多單位財務(wù)管理監(jiān)督機制不夠完善.監(jiān)督檢查力度不夠，失去了對財會人員、單位的財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督.對其財會合法性、合理性及有效性都無法控制，使違法違規(guī)行為有可乘之機。從審計監(jiān)督角度來可看，內(nèi)部審計監(jiān)督往往出于人情等因素，“水分”很大；外部監(jiān)督審計力量也明顯不足。這些都會導(dǎo)致財會信息的失真。

3 加強財會信息管理的對策

3.1 提高財會信息的透明度

企業(yè)利益相關(guān)者眾多，對企業(yè)財會信息透明度的內(nèi)容、頻率、方式的要求各不相同。因此，要提高企業(yè)財會信息透明度，就必須重點抓好企業(yè)的會計核算、資金管理、預(yù)算管理、績效考核、內(nèi)部控制和企業(yè)財會信息化工作。沒有實現(xiàn)會計核算信息化，就無法了解基層核算單位的實際狀況，就可能被基層核算單位牽著鼻子走；沒有實現(xiàn)資金集中，就達不到控制的目的；沒有實現(xiàn)預(yù)算管理，集中起來的資金就無法合理地支配；資金集中和預(yù)算管理的實施過程中，沒有績效考核，預(yù)算就沒有落腳點，就會逐漸失去作用。具體措施就是要做好財務(wù)監(jiān)督的日?；?。

一是實時獲取財會信息。企業(yè)總部可以隨時訪問所有子公司的數(shù)據(jù)服務(wù)器，檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的處理過程，及時、完整、準確了解所屬子公司財會狀況和經(jīng)營成果。

二是加強財會監(jiān)督。由于能夠?qū)崟r查閱所屬子公司財會信息，對所屬子公司的會計核算、財務(wù)管理和資產(chǎn)資本運營中存在的問題和重大事項進行實時監(jiān)督成為可能。

三是加速財務(wù)集中管理。企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)的建立，打破了時間、空間限制，實現(xiàn)了靜態(tài)管理向動態(tài)轉(zhuǎn)變，封閉式管理向信息化、規(guī)范化、一體化和透明化轉(zhuǎn)變，從而加速推進了企業(yè)財務(wù)集中管理的進程。

3.2 全面溝通，消除財會信息的孤立

在原有管理系統(tǒng)的E1常運轉(zhuǎn)中，物流、資金流、信息流是相互分離的。財會信息來源于對物流、資金流的綜合處理，如何來綜合處理全部的驗收、領(lǐng)料、銷售。而引進ERP系統(tǒng)可以把三者合而為一，實現(xiàn)信息共享。這種信息共享基礎(chǔ)是全方位的信息溝通。在這種狀態(tài)下對交易的實時監(jiān)控及其信息的實時記錄和傳遞，價值和物資的高度同步流轉(zhuǎn)，從而改變了傳統(tǒng)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)。從決策制度和預(yù)算規(guī)劃到業(yè)務(wù)審批和授權(quán)執(zhí)行，再至內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，財務(wù)與會計的適應(yīng)性和控制性在網(wǎng)絡(luò)化管理理念和技術(shù)環(huán)境下達到了最大化和最優(yōu)化。業(yè)務(wù)記錄和會計信息在相關(guān)的管理層面充分共享，及時監(jiān)控和及時決策不再有時間隔閡，財務(wù)管理與會計核算在企業(yè)管理中不再孤立。

3.3 強化企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)財會信息與經(jīng)營業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)財會信息化建設(shè)不可或缺的部分，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的必然趨勢，也是強化企業(yè)財會信息透明度的保證。在信息經(jīng)濟時代，財會工作要充分運用ERP系統(tǒng)，以集中式管理平臺確定財會信息資源整合，這不但可以有效提高財會信息處理速度，降低財會信息處理成本，提高財會信息的質(zhì)量和價值，解決現(xiàn)金管理中的信息不平等。通過公司局域網(wǎng)及時各項財會信息，并進行加密，分級管理，使財會信息使用者能在授權(quán)范圍內(nèi)第一時問瀏覽公司的最新財務(wù)信息及其他相關(guān)信息，縮短財會信息產(chǎn)生與財會信息披露之間的時問間隔，提高財會信息的及時性。而且，構(gòu)建現(xiàn)代ERP系統(tǒng)可以實現(xiàn)財會信息數(shù)據(jù)共享，達到財會實時控制分析的目的，提高系統(tǒng)預(yù)防風(fēng)險的能力，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、會計流程、管理流程之間的緊密合作，達到財會信息平等，從而進一步實現(xiàn)核算準確、數(shù)據(jù)真實、考核嚴謹、信息透明、內(nèi)控有效的現(xiàn)代企業(yè)財會管理體系的總體目標，全面提升企業(yè)的管理水平和資產(chǎn)收益的最大化。

3.4 要積極推進企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作

財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，應(yīng)用統(tǒng)一的計算機財務(wù)管理軟件、實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，進而逐步引進、消化、開發(fā)使用國際先進的ERP系統(tǒng)軟件，是企業(yè)內(nèi)部信息化發(fā)展的基本方向。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，積極引進開發(fā)運用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。勝利油田大明集團有限公司以財務(wù)管理為中心，以成本控制為重點，初步建立起了產(chǎn)、購、銷、存一體化的內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了“所有原始憑證一次錄入，所有的業(yè)務(wù)核算及登記全部由計算機一次自動完成”，將車間、倉庫、生產(chǎn)、供應(yīng)、財務(wù)各系統(tǒng)緊密地聯(lián)系在一起，做到了“信息集成、過程集成、功能集成”，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，管理統(tǒng)一。

第8篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；醫(yī)療費用控制

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷加速，人民生活水平也日益提高，人均醫(yī)療費也隨之不斷增長，藥品收入占醫(yī)院總收入的比重逐年增大。人民群眾對于醫(yī)療系統(tǒng)，尤其是公立醫(yī)院存在的過度檢查、過度治療、過度花費等問題的關(guān)注程度越來越高，看病貴、看病難已經(jīng)成為百姓普遍反映的重要問題。因此，處在公立醫(yī)院的位置上，一定要很好的控制醫(yī)療費用，將醫(yī)療保障制度給群眾帶來的好處落到實處。

1.存在的問題及原因分析

（1）藥品費用所占比例依然過高

根據(jù)新醫(yī)改的相關(guān)規(guī)定，三級醫(yī)院藥品費用比例應(yīng)控制在40%以內(nèi)，二級醫(yī)院應(yīng)控制在45%以內(nèi)，但實際藥品花費比例都不同程度的超過控制標準。在控制醫(yī)療費用的相關(guān)工作中，降低藥品費用比例依然是重點內(nèi)容。

（2）住院醫(yī)療費用過高

住院醫(yī)療費用一般發(fā)生在重大疾病醫(yī)療過程中，包括各種藥品費用、器材耗材費、護理費、檢查費等等，在醫(yī)療費用總支出中占據(jù)了大部分份額。根據(jù)《第四次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查分析報告》中提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，在需要住院治療的不同病癥上，患者的平均住院天數(shù)為11.8天，（城市16.6天，農(nóng)村地區(qū)10.1天），表1列出了幾種常見重大疾病的平均住院時間。由于治療時間較長，在住院過程中經(jīng)常出現(xiàn)過度檢查、過度采用高檔次藥品等情況，導(dǎo)致盡管患者擁有醫(yī)療保險，依然要支付昂貴的醫(yī)療費用。

（3）高新設(shè)備臺數(shù)大幅度增加

隨著科技的不斷進步，各種功能強大、操作便捷的新設(shè)備、新儀器相繼被研發(fā)問世，并快得到了臨床上的普及應(yīng)用。例如彩色B超、螺旋CT、核磁共振等。這些設(shè)備價格昂貴，使用成本也比較高，這一部分費用必然要被前來求診的患者所分擔。我國醫(yī)療服務(wù)項目收費標準的制約，醫(yī)院只可以對新增項目重新定價，因此購買新設(shè)備的出發(fā)點就有可能從為患者服務(wù)轉(zhuǎn)移到了賺取更多檢查費用上，這從某種程度上也刺激了醫(yī)院在診療過程中過度檢查、過度消費的現(xiàn)象。表2給出的是截至2009年底，《第四次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查分析報告》中的相關(guān)數(shù)據(jù)，第五次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查已于2013年開始，新的數(shù)據(jù)勢必更加令人震撼。

表22007-2009年我國公立醫(yī)院萬元以上設(shè)備數(shù)量對比

（4）管理者對醫(yī)療費用控制工作不夠重視。

公立醫(yī)院高層管理者主要來自于醫(yī)療技術(shù)骨干或者學(xué)科帶頭人，在財務(wù)核算及經(jīng)營管理等方面可能存在知識上的薄弱點，他們可能對更好的醫(yī)療方案、更高的醫(yī)療效果方面具有敏感性和權(quán)威性，但往往對醫(yī)療費用內(nèi)部控制的重要性缺乏深刻認識，“重技術(shù)，輕管理”的經(jīng)營理念是當前許多公立醫(yī)院都存在的問題。

（5） 會計核算與醫(yī)院管理系統(tǒng)銜接度不高。

隨著信息化改革在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)中的不斷推進，醫(yī)院信息化程度也在不斷提高，公立醫(yī)院已經(jīng)普遍采用了計算機軟件來管理各項醫(yī)院業(yè)務(wù)，例如門診及住院患者的各項收費、藥品的庫存管理、患者的病歷管理等，但由于某些工作人員的懈怠或是缺乏計算機操作能力，因此有些醫(yī)院在取藥、器械時，仍采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)領(lǐng)料單方式，這顯然不利于財會數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計，容易產(chǎn)生錯賬漏賬。

（6） 財務(wù)管理監(jiān)督力度較弱。

在任何管理系統(tǒng)中中，必要的監(jiān)督都是不可或缺的，對于醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)也是一樣。監(jiān)督工作主要針對崗位職能、業(yè)務(wù)流程和執(zhí)行情況等方面。良好的監(jiān)督工作能在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時反饋和糾正，保證會計信息的準確性，這是財會管理工作能夠正常執(zhí)行的前提保障。但是，目前多數(shù)公立醫(yī)院財務(wù)管理工作雖然整體框架較為完整，但在各個環(huán)節(jié)上的執(zhí)行力度仍然不夠，同時也由于醫(yī)院財會管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，要求財會人員不僅要具備相應(yīng)的財會能力，還要具備一定的醫(yī)學(xué)術(shù)語，例如各種藥品名、各種檢查項目名稱等等，而引進的財會人員可能這一部分較為欠缺，需要經(jīng)過一段時間的磨合期才能勝任此類崗位，因此在會計核算工作中經(jīng)常出現(xiàn)疏漏，需要加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)；更常見的情況是，很多數(shù)醫(yī)院缺少專業(yè)的會計人員，往往是一人多用，每個財會人員都分擔了大量的工作，從而導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督管理職能得不到有效的發(fā)揮。

2.改進公立醫(yī)院醫(yī)療費用內(nèi)部控制的對策

2.1 建立財務(wù)管理控制制度

（1）對會計崗位進行合理科學(xué)的劃分，不同崗位之間形成條理有序、結(jié)構(gòu)清晰、無權(quán)責交集的有機整體，相關(guān)職權(quán)明確到人，形成相互監(jiān)督、相互制約的效果，提前預(yù)防會計核算工作中可能出現(xiàn)的漏洞。

（2）財產(chǎn)管理控制制度。為確保醫(yī)院財產(chǎn)的安全，必須加強財產(chǎn)管理工作，保證只有經(jīng)過授權(quán)的有限人員才能接觸相關(guān)財產(chǎn)，同時對醫(yī)院財產(chǎn)，尤其是藥品耗材方面采取定期盤點清算，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（3）資金控制制度。公立醫(yī)院貨幣資金應(yīng)實行集約化管理模式。加強銀行賬戶管理，嚴格按照相關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，禁止多頭開戶。指定專人定期核對銀行賬目。

2.2建立動態(tài)醫(yī)療費用控制體系

（1）加強機構(gòu)、人員、設(shè)備、技術(shù)等服務(wù)要素的準入控制，嚴格實行大型檢查（高精尖診療設(shè)） 、進口診療材料和自費診療項目申報審批制度。（2）推廣臨床路徑電子化管理。為常見病和多發(fā)病建立標準化治療模式與治療程序，控制單病種治療費用。（3）建立以公益性為核心的公立醫(yī)院績效考核體系，并將考核結(jié)果作為公立醫(yī)院負責人獎懲、任免、評優(yōu)以及對公立醫(yī)院進行財政補償?shù)闹匾罁?jù)。

2.3加強科室之間的協(xié)調(diào)機制

完善檢測體系和配套獎懲措施，為醫(yī)療費用控制提供良好的支撐環(huán)境。各相關(guān)科室要加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實施，強化監(jiān)督檢查，完成控制醫(yī)療費用過快增長的基本目標： ① 建立醫(yī)療費用控制的指標監(jiān)測體系；② 建立醫(yī)療費用控制責任制；③推行績效考評，設(shè)立旨在鼓勵醫(yī)護人員提高服務(wù)水平、降低醫(yī)療成本的獎勵性補償政策。

3.結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院必須要加強內(nèi)部審計和醫(yī)療費用控制的相關(guān)工作。通過嚴格有效的管理，提高醫(yī)院內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的運轉(zhuǎn)效率，提高醫(yī)院的服務(wù)水平，為前來就診的患者提供人性化的便捷式服務(wù)。同時通過科學(xué)的管理，也能夠降低醫(yī)院的運營成本，從而降低醫(yī)療費用，有效緩解醫(yī)療費用過快增長給社會帶來的負面影響。（作者單位：陜西省寶雞市康復(fù)醫(yī)院）

參考文獻

第9篇：財會監(jiān)督存在的問題范文

關(guān)鍵詞:基層央行;會計;財務(wù);內(nèi)控

金融服務(wù)是基層央行工作的重心,財會工作又是重中之重。面對新的經(jīng)濟形勢、新的央行財會職能、新的金融機遇,基層央行的財會工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。

一、基層央行財會工作中的問題

(一)財會內(nèi)控制度不夠健全,崗位職責不夠明確

首先,內(nèi)控制度不健全,落實也更有難度。其次,監(jiān)督制約機制形同虛設(shè),事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關(guān),但相對嚴密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設(shè)置專職的財會事后監(jiān)督人員,帳務(wù)的準確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風(fēng)險。再次,崗位責任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責任制度沒有進行及時修訂完善,也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度,制度不夠明、責任不夠清,導(dǎo)致財會工作規(guī)范程度相對不夠,以致于影響了財會工作的整體質(zhì)量和水平。

(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對集中,產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險

會計核算集中后,聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離,形成內(nèi)控風(fēng)險。會計核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點,辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險,但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后,又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負責錄入原始憑證有關(guān)信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù),這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實際發(fā)出的往賬核對;而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點發(fā)來的信息進行處理,卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性,必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險。

(三)會計崗位設(shè)定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾

按照央行財會內(nèi)控制度的要求,縣支行會計國庫科承擔著會計管理和會計核算雙重職能,一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復(fù)核員必須交叉,聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展,必須一人多崗,一人多責,如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面,一是不按制度要求充實會計財務(wù)人員,就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個崗位之間的相互制約關(guān)系不完整,風(fēng)險隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會計業(yè)務(wù)量較小,按制度要求充實會計人員,勢必造成會計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開展。

二、基層央行財會工作對策

(一)提高對會計財務(wù)管理工作重要性的認識

要高度重視和支持會計財務(wù)工作,從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變,從工作上處理好一個關(guān)系。一是會計財務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣,及時辦理各金融機構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結(jié)算,在管理內(nèi)容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會計分析,通過其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內(nèi)部資金和財務(wù)的管理,提高資金使用效率。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會計核算體系,央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測都是央行會計的首要的、基本職能和任務(wù)。一個關(guān)系是處理好會計改革和加強會計管理的關(guān)系,作為金融管理職能部門之一的會計部門,管理與改革同等重要。因此應(yīng)當處理好改革與管理的關(guān)系,改革可以促進管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。央行會計應(yīng)加快改革步伐,盡早、盡快與國際會計準則接軌。

(二)全面落實會計財務(wù)各項檢查制度,進一步規(guī)范會計財務(wù)工作行為

一是建立和健全會計財務(wù)檢查監(jiān)督機制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務(wù)檢查監(jiān)督,對一切有可能存在的風(fēng)險隱患及時提出整改意見,對違規(guī)操作行為嚴肅處理。二是全面落實會計財務(wù)工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過場,要將各項檢查制度落到實處,扎扎實實開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實檢查責任制,形成會計財務(wù)工作人員向會計財務(wù)主管負責、會計財務(wù)主管向分管行長負責、分管行長向行長負責的三級責任區(qū),層層負責制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會計財務(wù)業(yè)務(wù)進行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題,樹立會計財務(wù)工作無小事的意識,真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面,檢點要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務(wù)核算、費用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進行重點檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會計財務(wù)核算的真實性、準確性、及時性、完整性。