內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的根本目標(biāo)在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)發(fā)展的利益相一致，因此也可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有一致性。近年來(lái)，隨著供電企業(yè)管理工作的不斷完善，在提高企業(yè)管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升方面取得了一定的成就，但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，在內(nèi)部審計(jì)工作方面仍然存在著一些漏洞，內(nèi)審人員沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，容易為企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，并且影響企業(yè)的形象。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

當(dāng)前，很大一部分供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家法律或者是命令的要求下而設(shè)立的，并不是處于企業(yè)自身管理的需求而設(shè)定的，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身就缺乏一定的獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)審人員一般都是從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門(mén)中抽調(diào)出來(lái)，與企業(yè)人員長(zhǎng)期共事，相互之間容易存在一些利益關(guān)系，因此在內(nèi)部審計(jì)工作中涉及到具體的人和事，往往無(wú)法遵循審計(jì)回避的原則，審計(jì)人員很難從客觀、公正的立場(chǎng)出發(fā)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況作出公正、合理的評(píng)價(jià)，造成了企業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.電費(fèi)計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)具有一定的滯后性

電費(fèi)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)規(guī)模龐大，不僅涉及到的用戶(hù)數(shù)量眾多，而且時(shí)間跨度很大，性能也較為復(fù)雜。當(dāng)前，有的供電企業(yè)在電費(fèi)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)方面缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，隨著系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量的逐漸增加，涉及到的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，這時(shí)系統(tǒng)自身的滯后性就逐漸凸顯出來(lái)，其缺乏科學(xué)性和安全性的弊端逐漸顯露出來(lái)。在系統(tǒng)資料的管理方面，缺乏完善的管理制度，當(dāng)審查某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)收電費(fèi)、已收電費(fèi)等信息時(shí)，無(wú)法提供全面的資料，更加無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)的痕跡，這就造成了管理上的缺陷，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制難度加大。

3.審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

由于上述審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的因素影響，有的供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)部門(mén)中抽調(diào)出來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，尤其是在一些縣級(jí)分公司，往往只有一個(gè)審計(jì)人員，卻要分管幾個(gè)甚至十幾個(gè)供電所，種種因素造成了審計(jì)人員的素質(zhì)無(wú)法得到有效的提升，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大的提高。

二、強(qiáng)化供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

首先，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視能夠?yàn)閷徲?jì)工作的開(kāi)展提供一個(gè)良好的環(huán)境，也有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。同時(shí)，建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度也需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與鼓勵(lì)，從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的調(diào)配以及經(jīng)費(fèi)等方面給予最大的支持，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門(mén)之外，順利的開(kāi)展內(nèi)審工作。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系要進(jìn)行理順，確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離，確保內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)問(wèn)題能夠得到很好的解決。避免審計(jì)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的選擇應(yīng)當(dāng)具有一定的自主性，從而改變內(nèi)部審計(jì)人員地位不高的現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不斷增強(qiáng)。

2.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)

第一，隨著審計(jì)對(duì)象的范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作的復(fù)雜性也逐漸增加，在很多情況下，審計(jì)工作都無(wú)法做到全面審計(jì)，職能依靠抽取審計(jì)樣本來(lái)對(duì)整體進(jìn)行推斷，在這種情況下，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)有著更高的可靠性。第二，建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，制定完善的審計(jì)工作計(jì)劃。圍繞審計(jì)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要組織安排有專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)人員，盡可能收集有關(guān)審計(jì)對(duì)象的信息資料并加以分析，保證審計(jì)證據(jù)的充分、有效。完善審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核制度，審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程負(fù)責(zé)。第三，建立健全會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。改進(jìn)會(huì)計(jì)軟件的評(píng)審機(jī)制，積極開(kāi)發(fā)和使用電算化審計(jì)軟件。

3.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷的增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，以此提高審計(jì)工作的科學(xué)性，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題能夠及時(shí)的給予解決。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要給充分的人文關(guān)懷，關(guān)注審計(jì)人員職業(yè)技能和思想道德素質(zhì)的提升，如果在企業(yè)額你不出現(xiàn)利害關(guān)系人與審計(jì)人員之間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，要給予及時(shí)的疏導(dǎo)，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利的進(jìn)行。同時(shí)，要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使他們能夠借助計(jì)算機(jī)的功能來(lái)輔助審計(jì)工作，不僅能夠減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，同時(shí)也能夠極大的提高審計(jì)工作的效率，有效的化解審計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作面臨的環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素也越來(lái)越多，對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，全面觀測(cè)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理與規(guī)避，才能夠使內(nèi)部審計(jì)工作的效率逐漸的提升，以此促進(jìn)供電企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開(kāi)展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類(lèi)、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T(mén)和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門(mén)的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來(lái)說(shuō)可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)模控制在安全范圍內(nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿(mǎn)足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。開(kāi)展內(nèi)外部審計(jì)工作，能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然，以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

第3篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

(一)內(nèi)部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部管理控制體系是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而言的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部管理控制體系直接影響著內(nèi)部管理控制的貫徹執(zhí)行以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境一般包括:職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容。內(nèi)部管理控制的內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

在內(nèi)部管理控制的要素中，排在第二位的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分為三個(gè)環(huán)節(jié)，即目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。即要首先對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，找出可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，按照這些風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響大小進(jìn)行排序，并針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次是控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制定應(yīng)對(duì)措施和實(shí)施相應(yīng)措施所需要的預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(三)控制活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動(dòng)，它是具體的內(nèi)部管理控制所執(zhí)行的程序。內(nèi)部管理控制主要是對(duì)職責(zé)進(jìn)行分工控制以及財(cái)務(wù)預(yù)算控制等，通過(guò)職責(zé)分工和預(yù)算控制，使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)置于事前控制、事中控制和事后控制過(guò)程中。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(四)信息與溝通對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

信息與溝通包括原始信息的采集和整理、信息的傳遞和溝通、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)解決等等?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)的信息與溝通體制與內(nèi)部控制相配套，保證信息溝通的順暢和及時(shí)。在企業(yè)管理中，信息的處理也主要依靠管理信息系統(tǒng)來(lái)完成。企業(yè)的溝通方向不僅包括從上到下，也包括從下到上，還包括同級(jí)別不同部門(mén)之間的橫向溝通，因此，作為員工應(yīng)首先明確自己在整個(gè)溝通鏈條中所處的位置，要從自身來(lái)保證溝通的有效性。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的信息與溝通與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

(五)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部監(jiān)督的目的是為了保證內(nèi)部管理控制的有效性，通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理控制的整個(gè)流程，包括設(shè)計(jì)、創(chuàng)建、實(shí)施、控制等，進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，來(lái)確保對(duì)內(nèi)部管理控制的不足進(jìn)行有效、及時(shí)地彌補(bǔ)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)要完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)督的職責(zé)劃分、監(jiān)督的程序、方式等。此外，企業(yè)應(yīng)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的制定來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，將內(nèi)部控制審計(jì)常態(tài)化。實(shí)證結(jié)果表明，內(nèi)部管理控制的監(jiān)督與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)關(guān)系。

二、完善內(nèi)部管理控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審制度

審計(jì)的作用在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、指出問(wèn)題，進(jìn)而相關(guān)部門(mén)做出改進(jìn)來(lái)解決問(wèn)題。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的審計(jì)就是為了能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的缺陷。審計(jì)不僅包括內(nèi)部審計(jì)，還包括外部審計(jì)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議，并形成審計(jì)報(bào)告提交給企業(yè)的管理層，有助于企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的不斷完善。在良好的內(nèi)部控制制度前提下可以保證量多質(zhì)優(yōu)的財(cái)務(wù)信息的及時(shí)獲取，為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別創(chuàng)造有利條件。

(二)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與責(zé)任追究機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。對(duì)此，企業(yè)只有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與責(zé)任追究機(jī)制，才能有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)機(jī)制的完善，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評(píng)估與控制。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。主要是對(duì)企業(yè)的對(duì)外擔(dān)保、債務(wù)、資金管理、股權(quán)投資、融資租賃等情況的分別評(píng)估和綜合評(píng)判。同時(shí)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況并把握“靈活度”。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程并非是一個(gè)全面的過(guò)程，其要求以解決實(shí)際問(wèn)題為準(zhǔn)則，在成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度與環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量，尤其是要求加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)控。此外，企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和追究制度，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域要加強(qiáng)監(jiān)控，采取一定的懲罰措施，特別是對(duì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因關(guān)系重大的人員，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)控制。

(三)完善控制活動(dòng)機(jī)制

控制活動(dòng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等進(jìn)行有效的成本控制;內(nèi)部管理流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如有效的授權(quán)審批控制，將審批程序的權(quán)責(zé)劃分、流程、手續(xù)等進(jìn)行明確規(guī)定;內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)控制，如明晰不同部門(mén)和員工的職責(zé)和權(quán)利，并制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則;內(nèi)部控制的內(nèi)部控制報(bào)告環(huán)節(jié)，如有效的盤(pán)點(diǎn)控制，通過(guò)規(guī)范的盤(pán)點(diǎn)來(lái)明確各方責(zé)任;財(cái)務(wù)信息管理環(huán)節(jié)，如有效的權(quán)限控制，通過(guò)采取設(shè)置權(quán)限、各崗位密碼校驗(yàn)等方式防止越權(quán)查閱或修改，來(lái)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息與溝通

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及很多信息，不僅包括諸如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力、人力資源狀況等的內(nèi)部信息，也包括諸如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)制度、產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等等的外部信息。這些信息都對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，因此，企業(yè)應(yīng)該具備信息整理和篩選能力，選擇對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)比較重要的信息來(lái)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通，保證企業(yè)的每一個(gè)成員都能獲取有用的信息。信息的溝通要經(jīng)過(guò)信息的流動(dòng)，信息溝通暢通與否決定著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。當(dāng)然，企業(yè)的信息溝通還應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)外的溝通，包括企業(yè)與外部的利益相關(guān)者，如投資者、供應(yīng)商、管理部門(mén)等進(jìn)行溝通。

(五)加強(qiáng)監(jiān)控力度

企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的內(nèi)部控制流程，并提升其重要性，只有將風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。如果企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么應(yīng)該至少每年進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，或者制定其他管理機(jī)制來(lái)替代審計(jì)，最終目標(biāo)都是要為企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)提供保障。

三、結(jié)語(yǔ)

第4篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要部分，關(guān)系著醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)也對(duì)構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動(dòng)作用。內(nèi)控管理不僅要求對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個(gè)利益因素之間的對(duì)等關(guān)系。尤其是新醫(yī)改方案實(shí)行后，醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為各大醫(yī)院適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的原則

1.全面原則，全面原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理涉及面廣，不僅要重視醫(yī)院的短期管理，還要符合醫(yī)院的長(zhǎng)期規(guī)劃和愿景。

2.合法原則，合法原則是指醫(yī)院要把國(guó)家頒布的法律法規(guī)作為領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)，在符合法律規(guī)范的范圍內(nèi)，結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)制定具有可行性的內(nèi)部管理制度。

3.制衡原則，制衡原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理必須在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)分配等問(wèn)題上建立相互監(jiān)督和相互制約的有效機(jī)制，同時(shí)在建立內(nèi)部管理機(jī)制時(shí)要考慮到醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)效率。

4.公益原則，公益原則表現(xiàn)在醫(yī)院是為社會(huì)服務(wù)的、是保護(hù)人民生命安全的，不管醫(yī)院的市場(chǎng)怎樣變化，醫(yī)院的服務(wù)社會(huì)的公益性不能發(fā)生改變。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.沒(méi)有對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估

隨著醫(yī)改的不斷深人，醫(yī)院不僅面臨來(lái)自國(guó)家、同類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等。但由于長(zhǎng)期以來(lái)的管理習(xí)慣，醫(yī)院對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問(wèn)題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對(duì)于醫(yī)保政策解讀不準(zhǔn)確，造成結(jié)算金額的損失；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備時(shí)，缺少進(jìn)行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，無(wú)預(yù)算控制；采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)手續(xù)未能及時(shí)進(jìn)行等等。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)僅僅靠問(wèn)題發(fā)生后，才想辦法補(bǔ)救，是無(wú)法有效的預(yù)防和應(yīng)對(duì)的。

2.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅是醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)審的核心機(jī)構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而是將審計(jì)工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)集中管理。這種做法導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)成為財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，因此無(wú)法對(duì)醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部管理體系不完善

完善的內(nèi)部管理體系可以保證醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展和財(cái)產(chǎn)安全完整，但是目前很多醫(yī)院在內(nèi)部管理上沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不夠系統(tǒng)全面，內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄，內(nèi)部控制措施較為缺乏，因此無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部管理的真正作用。

4.工作人員素質(zhì)需進(jìn)一步提升

內(nèi)部管理的實(shí)行始終是需要管理人員來(lái)操作，因此管理者的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)重要。目前大部分醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員知識(shí)更新慢，實(shí)踐操作能力不強(qiáng)，職責(zé)意識(shí)較弱，其缺乏主動(dòng)性和責(zé)任心的表現(xiàn)容易給內(nèi)部管理增加一定難度。同時(shí)發(fā)生新問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部管理沒(méi)有相應(yīng)的制度作出及時(shí)的調(diào)整和補(bǔ)充，這種缺乏前瞻性的管理制度也容易影響內(nèi)部控制。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)全員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使職工參與到風(fēng)險(xiǎn)的管理中來(lái)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)控制。對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以通過(guò)信息化技術(shù)手段，進(jìn)行合理評(píng)估，并定期的對(duì)評(píng)估結(jié)果做出適當(dāng)修正，以保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出全面客觀評(píng)估。根據(jù)實(shí)際情況確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的周期，至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理事項(xiàng)等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

2.提升工作人員素質(zhì)

在醫(yī)院會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中，要堅(jiān)持以人為本的原則，定期提升會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和工作能力，加強(qiáng)工作人員的思想政治教育，同時(shí)收集相關(guān)人員信息，及時(shí)掌握工作人員的思想變動(dòng)與行為狀態(tài)，做好預(yù)防工作。由于會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部管理制度的具體實(shí)行者，醫(yī)院要加強(qiáng)他們的職業(yè)道德提升、法律意識(shí)培養(yǎng)、工作素質(zhì)提升等，并且加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)技能，使相關(guān)工作人員具有高度的控制能力和過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力。

3.構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)控管理評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制是完善醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞和問(wèn)題，便于進(jìn)行糾正和調(diào)整。通過(guò)實(shí)時(shí)性的監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況，能夠進(jìn)一步了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制中要明確的列出財(cái)務(wù)審批的具體內(nèi)容、時(shí)間，杜絕越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會(huì)公眾和輿論也參與到監(jiān)督過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結(jié)果提交給上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。

4.進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)

在日益激烈經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的情況下，醫(yī)院管理層應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。這對(duì)于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競(jìng)爭(zhēng)力是有力的保障。在醫(yī)院進(jìn)行重大決策和購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備時(shí)應(yīng)該由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，與操作科室、設(shè)備科、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科、經(jīng)濟(jì)管理科以及紀(jì)檢科等有關(guān)科室進(jìn)行科學(xué)論證組織計(jì)劃實(shí)施的步驟，而后進(jìn)行集體商議決策，多部門(mén)共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)策略得到落實(shí)和實(shí)現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制流程嵌人到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學(xué)、更準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，很有必要重新審視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系的滯后性。政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和辦法作為法律依據(jù)，而內(nèi)部審計(jì)的法律體系不健全，審計(jì)的法律依據(jù)不充分，缺乏具體的運(yùn)作規(guī)程和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性。由于企業(yè)管理活動(dòng)遍布了整個(gè)企業(yè)及其所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，因此，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也涉及企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)方面、環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織層面不高，未能設(shè)在董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)之下，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性構(gòu)成一定程度的威脅，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

3．內(nèi)部管理控制的松弛性?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，內(nèi)部管理控制不但是內(nèi)部審計(jì)程序的重要環(huán)節(jié)，而且是審計(jì)的重要內(nèi)容。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時(shí)擔(dān)任了不相容職務(wù)， 這就增加了舞弊和掩蓋差錯(cuò)的可能性，也使內(nèi)部審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、市場(chǎng)狀況、物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品推銷(xiāo)(包括廣告促銷(xiāo)效果)、研究與開(kāi)發(fā)、人力資源管理、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行、環(huán)境污染等都是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。凡是對(duì)企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員做出正確結(jié)論的難度也就越大，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免地存在。

5．內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜，企業(yè)與外部某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營(yíng)公司關(guān)系。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和重組、聯(lián)合和剝離等問(wèn)題，為審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷。

6．內(nèi)部審計(jì)方法的局限性。一是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境不斷復(fù)雜化，這種審計(jì)模式的弊端日漸突出，因?yàn)樗^(guò)分依賴(lài)于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的測(cè)試，本身就蘊(yùn)藏巨大的風(fēng)險(xiǎn)。二是統(tǒng)計(jì)抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來(lái)則大量、采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法。由于抽樣審計(jì)本身是以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，形成審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)與規(guī)律的分析，不僅要對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，更要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)控制，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

1．組織保障機(jī)制。建立在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是完善公司治理結(jié)構(gòu)， 規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理選擇。按照我國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于在上市公司設(shè)置獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見(jiàn)，由具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的獨(dú)立董事?lián)螌徲?jì)委員會(huì)主席，審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)方針，決定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，審核批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)關(guān)系，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，擁有在董事會(huì)發(fā)表意見(jiàn)的權(quán)力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。本人認(rèn)為，不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)逐步建立審計(jì)委員會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有可靠的組織保障。

2．項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)制。制定審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理機(jī)制，是為了規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的落實(shí)和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是一個(gè)系統(tǒng)，包括若干環(huán)節(jié)，在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真組織，及時(shí)協(xié)調(diào)。所以，從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到實(shí)施，審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)成員的確定，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的安排，以及在審計(jì)過(guò)程中如何進(jìn)行組織與協(xié)調(diào)，都應(yīng)有具體要求。這樣可使審計(jì)部門(mén)全面了解審計(jì)作業(yè)情況，及時(shí)掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。

3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，在預(yù)期的可能狀態(tài)下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其強(qiáng)弱，以期管理者采取相應(yīng)對(duì)策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者充分交流，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識(shí)， 并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)審計(jì)資料，明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，并提交審計(jì)委員會(huì)審批。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

4．交互審計(jì)機(jī)制。為適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系和審計(jì)監(jiān)督關(guān)系，需要建立多級(jí)內(nèi)部審計(jì)制度。在整個(gè)企業(yè)中形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級(jí)企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．質(zhì)量控制機(jī)制。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德要求、專(zhuān)業(yè)勝任能力、工作委派、分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與審計(jì)全過(guò)程監(jiān)控等方面入手，建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的水平。單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)部門(mén)主管巡視、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比等方面的制度，把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)。

6．激勵(lì)約束機(jī)制。在企業(yè)中應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。包括審計(jì)工作效率、審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果、審計(jì)職業(yè)道德與獎(jiǎng)懲辦法等。充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，規(guī)范審計(jì)行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1．健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開(kāi)發(fā)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。離開(kāi)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員就無(wú)法對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。由于企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)情況的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后，才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開(kāi)展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時(shí)取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。

3．對(duì)內(nèi)部管理控制保持清醒的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員在確定內(nèi)部管理控制的可信賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注其在實(shí)踐中所固有的局限性。如：內(nèi)部管理控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則的制約；內(nèi)部管理控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)或而失效；發(fā)生未預(yù)料事項(xiàng)或非常規(guī)事項(xiàng)，使現(xiàn)有的控制程序不適用；內(nèi)部管理控制可能會(huì)因管理環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效；執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。

4．深入了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑。內(nèi)部審計(jì)人員在運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎時(shí)，應(yīng)對(duì)出現(xiàn)故意做錯(cuò)、疏忽出錯(cuò)、效率低、浪費(fèi)、無(wú)效的和利益沖突的可能性有所警惕。此外，應(yīng)識(shí)別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)，提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)遵守適當(dāng)?shù)某绦蚝蛻T例。深入了解本企業(yè)的管理狀況能夠使內(nèi)部審計(jì)人員站在更高的角度上看問(wèn)題，從而更有效地發(fā)現(xiàn)舞弊。

5．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員是管理工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。在審計(jì)計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制的控制風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)應(yīng)適當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化語(yǔ)言等。可以建立審計(jì)責(zé)任追究制度，要求內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，將審計(jì)責(zé)任具體落實(shí)，促使內(nèi)部審計(jì)各階段和各級(jí)審計(jì)人員各負(fù)其責(zé)，各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

1.1網(wǎng)絡(luò)金融定義

電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)金融的又一個(gè)名稱(chēng)，但是該定義有廣義和狹義之分，狹義上講，是指運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展的金融業(yè)務(wù)和服務(wù)，它包括網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，除此之外，它還包括網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)，從廣義上講也就是全球范圍內(nèi)所有金融活動(dòng)的總稱(chēng)。

1.2網(wǎng)絡(luò)金融的特點(diǎn)

1.2.1虛擬化和網(wǎng)絡(luò)化

網(wǎng)絡(luò)金融由于借助了互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，因而網(wǎng)絡(luò)金融在存在形式上則是虛擬化的，正是基于這樣的特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)金融擁有了無(wú)限的運(yùn)作空間，這為金融企業(yè)創(chuàng)造高效便捷的金融服務(wù)提供了廣闊的空間條件，促使金融企業(yè)能夠提高企業(yè)效益。

1.2.2投入成本低

互聯(lián)網(wǎng)能夠被廣泛地應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)金融領(lǐng)域就在于其較低的投資成本，金融行業(yè)就其發(fā)展模式而言就是網(wǎng)絡(luò)化的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，在傳統(tǒng)金融行業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展中，金融企業(yè)要想擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，就必須設(shè)置網(wǎng)絡(luò)營(yíng)業(yè)點(diǎn)，而每一個(gè)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)業(yè)點(diǎn)的建設(shè)都需要較高的資金成本和人力成本，投入與產(chǎn)出的比例較小，而互聯(lián)網(wǎng)的引入正好迎合了金融企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)展的模式，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)不僅能夠擴(kuò)展金融企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋面，降低了業(yè)務(wù)擴(kuò)展的成本。

1.2.3效率高

由于網(wǎng)絡(luò)金融的諸多工作流程均通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，這就提高了金融企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理速度，這樣一來(lái)就能在很短的時(shí)間內(nèi)完成客戶(hù)的需求，從而提高網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的工作效率。

1.2.4覆蓋面廣網(wǎng)絡(luò)金融最大的特點(diǎn)

就在于能很快的形成覆蓋面，而且覆蓋面更加廣泛，能有效避免傳統(tǒng)意義上的金融盲區(qū)，從而使金融資源能夠得到合理配置，這樣一來(lái)就能夠聯(lián)系到更多的客戶(hù)，從而打下良好的客戶(hù)基礎(chǔ)。

2網(wǎng)絡(luò)金融級(jí)計(jì)算機(jī)存在的問(wèn)題

2.1網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)較大

網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)一來(lái)自金融企業(yè)內(nèi)部，二來(lái)自金融企業(yè)外部，來(lái)自金融企業(yè)內(nèi)部主要是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)內(nèi)部管理不力，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)及軟件設(shè)置維護(hù)不夠，安全風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，違規(guī)操作等。來(lái)自外部則主要是因?yàn)橄嚓P(guān)開(kāi)發(fā)商在提供網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品時(shí)本身自帶的網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)設(shè)備缺陷及相關(guān)客戶(hù)資源在接受網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)是有可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2計(jì)算機(jī)內(nèi)部安全風(fēng)險(xiǎn)

不少網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)網(wǎng)上操作系統(tǒng)都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來(lái)自于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身，不可避免地會(huì)給金融企業(yè)的日常操作及經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，首先是系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)存在缺陷，系統(tǒng)糾錯(cuò)措施設(shè)計(jì)不足，這就不可避免地會(huì)給網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)帶來(lái)安全隱患。

2.3網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身存在缺陷

網(wǎng)絡(luò)金融中的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)協(xié)議缺少安全性是系統(tǒng)自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強(qiáng)的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創(chuàng)造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來(lái)自于金融系統(tǒng)，而在我國(guó)高達(dá)60%。

2.4交易系統(tǒng)存在缺陷

相關(guān)金融企業(yè)為了使自身盡快地適應(yīng)金融網(wǎng)絡(luò)化，從而獲得更高的企業(yè)效益，便自行設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)，但在我國(guó)有明文規(guī)定，金融企業(yè)自行設(shè)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)必須符合標(biāo)準(zhǔn)，必須要通過(guò)正規(guī)檢測(cè)，正是因?yàn)橹T多金融企業(yè)引入網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)時(shí)沒(méi)有執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，這就為網(wǎng)絡(luò)金融安全留下了隱患。

3網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的技術(shù)防范措施

3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

網(wǎng)絡(luò)金融的安全風(fēng)險(xiǎn)雖然主要是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問(wèn)題，但內(nèi)部管理上存在的缺陷也對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融帶來(lái)了隱患。因此，網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)必須健全內(nèi)部管理制度，建立安全監(jiān)管機(jī)制，建立網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理，以避免不法分子對(duì)于網(wǎng)絡(luò)金融系的攻擊，從而保證網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的正常運(yùn)行，并以此來(lái)獲得客戶(hù)信任，保證客戶(hù)的忠誠(chéng)度，以進(jìn)一步提高網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

為客戶(hù)提供網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)雖然是網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的主要產(chǎn)品，金融專(zhuān)業(yè)人才是網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的主要力量，但是多數(shù)金融專(zhuān)業(yè)人才往往對(duì)于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)卻是一個(gè)空白，許多網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)人員只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的網(wǎng)頁(yè)操作或基本的工作流程操作，因此，網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)還是需要打造一批專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理和專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，以彌補(bǔ)網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的空白，只有專(zhuān)業(yè)的人才隊(duì)伍才能保證網(wǎng)絡(luò)金融計(jì)算機(jī)技術(shù)得到正常運(yùn)用，也能保證相關(guān)軟件和硬件得到及時(shí)的維修和升級(jí)。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部管理

第7篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

中圖分類(lèi)號(hào)：O23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、內(nèi)部控制及內(nèi)控評(píng)價(jià)的發(fā)展趨勢(shì)

21世紀(jì)以來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨于復(fù)雜多變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，各個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)都在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理趨于融合。為了更好適應(yīng)國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。自從2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來(lái)，上市公司以及大中型國(guó)有企業(yè)都逐步建立了內(nèi)部控制體系。我國(guó)企業(yè)面臨走向市場(chǎng)、走向世界，迫切需要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使得內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部控制保持有效，就必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率的需要。內(nèi)部控制要保持有效，必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。

二、基于內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制的最高或者說(shuō)終極目標(biāo)，就是促進(jìn)企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的框架體系應(yīng)該為公司戰(zhàn)略服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制才是最有效率和效果的。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵是看內(nèi)部控制能否真正防控風(fēng)險(xiǎn)，能否促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)在有相當(dāng)部分企業(yè)只是立足于合規(guī)型內(nèi)控，真正跟業(yè)務(wù)融合仍有一定的距離。企業(yè)可以從合規(guī)型內(nèi)控開(kāi)始，以外部監(jiān)管要求為對(duì)標(biāo)，發(fā)現(xiàn)合規(guī)差異，改進(jìn)管理。但是外部監(jiān)管要求是最基礎(chǔ)的、普適的、通用性的，企業(yè)不能永遠(yuǎn)停留在合規(guī)型內(nèi)控。合規(guī)型的內(nèi)部控制體系難于實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控，不能滿(mǎn)足提高經(jīng)營(yíng)的效率和促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的實(shí)際需要。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制要與風(fēng)險(xiǎn)管理融合，并逐步地將內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身管理模式、管理特點(diǎn)和已有的管理制度和程序相結(jié)合，推動(dòng)合規(guī)型內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兼管理型內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)下工夫梳理、擺正內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，需要獨(dú)立運(yùn)行的部分則獨(dú)立運(yùn)行，能夠結(jié)合的地方盡量統(tǒng)籌運(yùn)作，從而走上既有機(jī)融合又自成體系的和諧發(fā)展之道。首先是機(jī)構(gòu)整合一致，成立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理合署辦公的領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)一組織開(kāi)展兩項(xiàng)工作，從源頭上確保兩者不分割、共發(fā)展。其次是統(tǒng)籌運(yùn)作，凡是兩者有交集的地方，如可控風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與管控等，應(yīng)統(tǒng)籌考慮，并依托日常專(zhuān)業(yè)管理，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合起來(lái)。最后是形成完整體系，對(duì)于兩者無(wú)交集的部分（如不可控風(fēng)險(xiǎn)的管控、重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警或者內(nèi)控長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制的頂層設(shè)計(jì)等），企業(yè)可獨(dú)立運(yùn)行，并將獨(dú)立運(yùn)行部分與統(tǒng)籌運(yùn)作部分貫通起來(lái)，形成完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

內(nèi)部控制體系包括評(píng)價(jià)組織、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)模型、內(nèi)控缺陷認(rèn)定和整改以及評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、各項(xiàng)應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定具體評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。建立評(píng)價(jià)模型是建立評(píng)價(jià)體系的重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制核心指標(biāo)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)五要素進(jìn)行層層分解、展開(kāi)，進(jìn)一步細(xì)化。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，其評(píng)價(jià)模型應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，不同行業(yè)、不同成長(zhǎng)階段，不同規(guī)模，不同所有制的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不一樣，風(fēng)險(xiǎn)不一樣，內(nèi)控上存在的缺陷表現(xiàn)形式不一樣，控制重點(diǎn)和控制的方式也存在很大的差異。如集團(tuán)企業(yè)更多關(guān)心戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)等，而單體企業(yè)更關(guān)心市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)等。

基于管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還要緊密結(jié)合企業(yè)的其他管理活動(dòng)狀況，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行中是否有效，能否實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)、集團(tuán)管控模式、企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)量控制、用人機(jī)制和激勵(lì)放權(quán)措施等都有關(guān)系。影響內(nèi)部控制的效率可能是系統(tǒng)問(wèn)題，因此在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他管理活動(dòng)的融合情況，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部控制與集團(tuán)管控、全面預(yù)算管理、績(jī)效管理等管理活動(dòng)的有機(jī)融合，才能真正建立管理型的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兼顧管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，以?xún)?nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。一方面，全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)更好地面對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外不斷變化的形勢(shì)，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)有機(jī)融合，內(nèi)部控制與企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，使得內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)控制和提升管理效率中發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向兼顧管理型內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系為更加全面的識(shí)別企業(yè)現(xiàn)階段存在的問(wèn)題以及未來(lái)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、變革風(fēng)險(xiǎn)提供了明晰的思路，是新形勢(shì)下內(nèi)部控制發(fā)展的必然要求，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保障。

小結(jié)

內(nèi)部控制的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原則，采取先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以?xún)?nèi)部控制為手段，以流程梳理為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵控制活動(dòng)為重點(diǎn)，以重大風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制為支撐，結(jié)合自身管理的實(shí)際情況，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合，并通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)控缺陷，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的持續(xù)改善。通過(guò)建立基于內(nèi)部管理視角，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榛趦?nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.125

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人民法治意識(shí)的不斷提高，行政事業(yè)單位面臨的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)日益增加。近年來(lái)，中央反腐敗力度持續(xù)加大，對(duì)于行政權(quán)力運(yùn)行的管控要求越來(lái)越高，必須建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子，減少自由裁量權(quán)和尋租空間，樹(shù)起拒腐防變的高壓線，有效避免權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控體系相關(guān)概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制是針對(duì)單位內(nèi)部可控風(fēng)險(xiǎn)的有效防范體系，它以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和分析為基礎(chǔ)，通過(guò)綜合運(yùn)用多種內(nèi)部控制方法，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，在提升單位內(nèi)部治理水平的同時(shí)有效預(yù)防腐敗。

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)按照來(lái)源不同，分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)；按照性質(zhì)不同，分為制度流程風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)；按照等級(jí)不同，分為一般風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

（一）關(guān)鍵業(yè)務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理以及合同管理等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實(shí)際，在覆蓋所有業(yè)務(wù)的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控，有針對(duì)性地制定專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制辦法，強(qiáng)化對(duì)核心權(quán)力的制約。

（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)抓住可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)，不是關(guān)注所有細(xì)小環(huán)節(jié)。從關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，設(shè)置有針對(duì)性的防控措施，通過(guò)流程再造，減少可能干擾業(yè)務(wù)流程管控的人為因素，實(shí)現(xiàn)管理控制的程序化和常態(tài)化。

（三）關(guān)鍵崗位。對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，杜絕一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，應(yīng)當(dāng)健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估，通過(guò)干部交流和定期輪崗，有效制約權(quán)力運(yùn)行。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析。單位應(yīng)當(dāng)指定具體的部門(mén)牽頭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，嚴(yán)格規(guī)范程序，確保結(jié)果的準(zhǔn)確性。在全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)單位內(nèi)部管理、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重點(diǎn)聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，確定風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)及相應(yīng)責(zé)任主體。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)梳理出的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出切實(shí)有效的控制措施。特別要關(guān)注關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好帶來(lái)?yè)p失。同時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

（三）建立內(nèi)控制度體系。建章立制是內(nèi)部控制建設(shè)的重要任務(wù)，必須首先針對(duì)每類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)建立內(nèi)部管理制度。在單位現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部控制的要求，對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部管理制度進(jìn)行評(píng)估優(yōu)化及整理匯編，確保各項(xiàng)制度能夠?yàn)榭刂圃O(shè)計(jì)的有效運(yùn)行提供保障。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析的結(jié)果，以及設(shè)計(jì)的具體控制措施，形成專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控辦法，建立內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位業(yè)務(wù)活動(dòng)流程。

（四）優(yōu)化與提升。內(nèi)部控制建設(shè)不可能一蹴而就，需要在具體運(yùn)行過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際操作及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化，不斷地改進(jìn)、提升，以利于內(nèi)部控制真正地有效實(shí)施。同時(shí)，積極研發(fā)和利用信息化管理手段，通過(guò)信息系統(tǒng)固化單位業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，在信息平臺(tái)中構(gòu)建控制、監(jiān)督等功能模塊，做到過(guò)程留痕、責(zé)任可追溯，確保關(guān)鍵控制行之有效。

第9篇：內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

一、梳理企業(yè)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)、完善組織設(shè)計(jì)及部門(mén)設(shè)置

圖1 內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建流程

合理的公司治理結(jié)構(gòu)既是內(nèi)控環(huán)境的組成部分，又是內(nèi)控體系得以順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，所以上市公司首先應(yīng)該明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，對(duì)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)進(jìn)行全方位的梳理，同時(shí)還要按照五部委的《內(nèi)控規(guī)范》設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)控部門(mén)及部門(mén)職責(zé)。其次，上市公司還應(yīng)在上述基礎(chǔ)上對(duì)公司所有的規(guī)章制度進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，整合成符合公司實(shí)際需求的制度體系。

二、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)

世界上不存在兩個(gè)完全相同的企業(yè)，即便是同一行業(yè)中的兩個(gè)企業(yè)，銷(xiāo)售同類(lèi)型的產(chǎn)品，都會(huì)在運(yùn)營(yíng)管理中體現(xiàn)出不同的文化特色、管理風(fēng)格，這就決定了每個(gè)企業(yè)一定會(huì)有自己所特有的內(nèi)控環(huán)境，因而其內(nèi)部控制系統(tǒng)也一定是各有差異、各具特色。

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是為了經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法、運(yùn)作高效率、控制風(fēng)險(xiǎn)。為此，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)持續(xù)的過(guò)程，一般可以分為以下幾階段：

1.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估。

圖2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是被國(guó)內(nèi)企業(yè)最容易忽視的環(huán)節(jié)，而實(shí)際上，這個(gè)環(huán)節(jié)卻是建立企業(yè)內(nèi)控體系的一個(gè)至關(guān)重要的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于所處行業(yè)的特色和企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特征，利用專(zhuān)業(yè)的評(píng)估工具對(duì)企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，同時(shí)設(shè)定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度，對(duì)診斷出的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

2.建立書(shū)面的內(nèi)部管理手冊(cè)。

圖3 企業(yè)內(nèi)部管理手冊(cè)建立流程

在前述建立的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的前提下，企業(yè)的任務(wù)是對(duì)應(yīng)于上述風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)管理流程進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)具體業(yè)務(wù)流程（明細(xì)程度可能根據(jù)企業(yè)的控制目標(biāo)具體界定）確定關(guān)鍵崗位、職責(zé)表，描述關(guān)鍵控制點(diǎn)及相關(guān)的關(guān)鍵控制活動(dòng)，分析不相容職務(wù)表（詳見(jiàn)“立信銳思――如何企業(yè)內(nèi)部管理手冊(cè)”）。

企業(yè)的內(nèi)部管理手冊(cè)應(yīng)該是系統(tǒng)的、可操作的，所以在內(nèi)部管理手冊(cè)的最后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)控制活動(dòng)的對(duì)應(yīng)內(nèi)審程序及職責(zé)表，以便于企業(yè)持續(xù)的監(jiān)督，也就是在內(nèi)控設(shè)計(jì)有效的基礎(chǔ)上確保執(zhí)行的有效性。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理手冊(cè)的執(zhí)行進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

在以往的國(guó)有上市公司內(nèi)控失敗的案例中，很多企業(yè)已經(jīng)制訂了防范風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，這些制度設(shè)計(jì)雖不能避免所有的風(fēng)險(xiǎn)，但至少可以保證不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算，難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。他們的失敗不在于缺乏制度，而在于缺乏監(jiān)督，致使制度形同虛設(shè)，舞弊肆虐、管理完全失效。

企業(yè)在建立了內(nèi)部管理手冊(cè)以后，由專(zhuān)門(mén)的、職責(zé)獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)日常的監(jiān)督，并及時(shí)直接地向企業(yè)內(nèi)部控制委員會(huì)匯報(bào)、實(shí)施有效控制。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，僅實(shí)施日常監(jiān)督是不夠的，內(nèi)部控制委員會(huì)還要制定專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的非經(jīng)常性項(xiàng)目進(jìn)行不定期的監(jiān)督，以防止預(yù)想之外的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境及內(nèi)部業(yè)務(wù)的變化對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新。

企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)發(fā)生大小各異的內(nèi)部變化，小到低層員工的變動(dòng)，大到經(jīng)營(yíng)模式的變化，這些變動(dòng)累積到一定程度會(huì)導(dǎo)致原有的風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)和內(nèi)控管理手冊(cè)不再符合企業(yè)的實(shí)際，特別是2008年全球金融危機(jī)，企業(yè)面臨著及其嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，該環(huán)境加劇了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可變性。因此，企業(yè)的內(nèi)控體系也應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)更新的過(guò)程。

這個(gè)動(dòng)態(tài)更新的過(guò)程即可以是漸進(jìn)式的（當(dāng)內(nèi)外部變化不是非常劇烈時(shí)），也可以急進(jìn)的、全新式的（當(dāng)內(nèi)外部發(fā)生的革命性的變化時(shí)）。

規(guī)范公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和評(píng)價(jià)報(bào)告制度是公司首次執(zhí)行公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度最困難的一件任務(wù)。首次執(zhí)行大規(guī)模的動(dòng)態(tài)更新對(duì)于許多公司來(lái)說(shuō)，并不是一件易事。

我們建議企業(yè)在首次建立內(nèi)控體系或重大動(dòng)態(tài)更新時(shí)選擇第三方的權(quán)威中介機(jī)構(gòu)，既可以借助其專(zhuān)業(yè)知識(shí)為企業(yè)量身定做內(nèi)控體系，也可以通過(guò)培訓(xùn)方式培養(yǎng)企業(yè)自身的內(nèi)控理念和意識(shí)。

三、對(duì)外披露：內(nèi)控自我評(píng)估及內(nèi)控鑒證

1.內(nèi)控自我評(píng)估。

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)或者有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定提交并披露（以財(cái)務(wù)報(bào)告為主的）內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在該報(bào)告中披露以下內(nèi)容：

（1）聲明企業(yè)董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。

（2）聲明已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評(píng)估。

（3）對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要描述。

（4）聲明通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷。

（5）如果在自我評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明擬采取的改進(jìn)措施。

（6）保證除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷。

（7）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告報(bào)出日之間（以下簡(jiǎn)稱(chēng)報(bào)告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重大變化情況及其影響。

（8）依法及時(shí)披露的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后公布。

2.內(nèi)控鑒證。