財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：基建財(cái)務(wù)管理 項(xiàng)目竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì)

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是審計(jì)人員依法對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和民生的發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來越多，作為財(cái)政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計(jì)開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。

一、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容

竣工決算審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》，由國家建設(shè)行政主管部門對(duì)基建工程的項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容概括來講是基建項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實(shí)際費(fèi)用支出情況，通常包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具費(fèi)用及其他費(fèi)用的審計(jì)。

從審計(jì)工作的監(jiān)督性和精細(xì)性來說，基建工程竣工決算審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費(fèi)用部分，比如工程資金的渠道、實(shí)際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實(shí)性等情況；三是交付使用財(cái)產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性。

二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序

基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序一般分為審前調(diào)查、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)案和審計(jì)檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達(dá)的審計(jì)材料及資料后進(jìn)行登記，之后收集工程竣工決算資料，對(duì)送達(dá)的資料進(jìn)行調(diào)查、核對(duì)，對(duì)不符合要求、不完整、不準(zhǔn)確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計(jì)處，進(jìn)入審計(jì)的下一階段進(jìn)行待審。第二步，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備，主審制定審計(jì)方案，草擬審計(jì)通知書。第三步，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在此階段，可分為審計(jì)處審計(jì)和審計(jì)處委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)處（或社會(huì)中介）、基建處相互配合實(shí)施審計(jì)。第四步，審計(jì)處（或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)）根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告被審計(jì)單位進(jìn)行意見征集，編制反饋意見說明書?；ㄌ幨盏綄徲?jì)報(bào)告后，與施工單位進(jìn)行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計(jì)是基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的重要組成部分，是保障項(xiàng)目順利運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。在實(shí)際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計(jì)工作存在一些問題。例如原來費(fèi)用歸口的時(shí)候項(xiàng)目二級(jí)或三級(jí)明細(xì)入賬錯(cuò)誤；或者項(xiàng)目竄戶都會(huì)導(dǎo)致在決算過程中與財(cái)政撥款金額不對(duì)等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務(wù)書來下達(dá)，這些零星工程在做財(cái)務(wù)竣工決算是要特別仔細(xì)，因?yàn)榱阈枪こ堂磕甓加?，先要查出?dāng)時(shí)是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計(jì)來重新核查，最后根據(jù)審計(jì)后的批復(fù)使所有入賬費(fèi)用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財(cái)政撥款對(duì)沖來結(jié)平該工程項(xiàng)目。因此加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，對(duì)提高基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計(jì)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的作用

審計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財(cái)產(chǎn)有效利用、達(dá)到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能

由審計(jì)法的規(guī)定可知，國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國有資產(chǎn)的合法使用及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法效益進(jìn)行審計(jì)，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進(jìn)投資效益的提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)無論是對(duì)基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強(qiáng)制性，對(duì)施工單位、建設(shè)單位等的財(cái)務(wù)體系的真實(shí)性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計(jì)，促使基建單位加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計(jì)的范疇看，審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財(cái)務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會(huì)計(jì)收支，更拓展到整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)范圍，因此基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)從項(xiàng)目整體進(jìn)行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風(fēng)氣。

宏觀上講，竣工決算審計(jì)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實(shí)可靠的預(yù)警、反饋信息，審計(jì)結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。微觀來講，基建竣工決算審計(jì)從財(cái)務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國家委托經(jīng)營的資源，其效益是否具有經(jīng)濟(jì)性和有效性。一方面，通過審計(jì)部門對(duì)國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，是否存在騙取國家資金的現(xiàn)象。通過審計(jì)可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項(xiàng)專用。同時(shí)，對(duì)于征地拆遷費(fèi)用的審計(jì)，可有效防止征地拆遷費(fèi)用層層截留，驗(yàn)證施工地點(diǎn)是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對(duì)于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計(jì)可以驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)性，推算隱蔽工程的造價(jià)成本。

竣工決算審計(jì)能夠正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高基建工程項(xiàng)目管理水平。隨著竣工決算審計(jì)工作的加強(qiáng)，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒高、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型展開的審計(jì)工作，其主要目的是從財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略層面來規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，適用于財(cái)務(wù)審計(jì)的整個(gè)流程，同時(shí)，“傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的實(shí)踐機(jī)制本身就是源于企業(yè)組織財(cái)務(wù)報(bào)告存在的重大風(fēng)險(xiǎn)缺陷，這意味著這一工作的理論是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不可忽視企業(yè)組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括企業(yè)經(jīng)營范圍、工作人員品質(zhì)、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)等，但卻忽視了外部環(huán)境；隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能僅局限于理論研究，更應(yīng)該落實(shí)到具體審計(jì)對(duì)象、過程中去，從而提升財(cái)務(wù)決算審計(jì)的質(zhì)量。 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”模式的出現(xiàn)與現(xiàn)代社會(huì)審計(jì)環(huán)境劇變存在密切關(guān)系，全球經(jīng)濟(jì)一體化、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)崛起、信息技術(shù)等對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了顛覆性影響，也不斷地導(dǎo)致企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等發(fā)生嬗變，企業(yè)之間的單一聯(lián)系，逐漸被市場(chǎng)主體多元化打破，由此產(chǎn)生的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)合作變得更加復(fù)雜，客觀上，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率增加，如財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”在廣義上包括“傳統(tǒng)”和“現(xiàn)代”兩個(gè)定義范疇，其特征區(qū)別在于：（1 ）前者注重審計(jì)測(cè)試，而后者注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從直接類型轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接類型；（3）后者更加重視對(duì)信息的加工處理，實(shí)現(xiàn)以分析性復(fù)核為中心的態(tài)勢(shì)；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式逐漸由零散走向結(jié)構(gòu)化，從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化買入個(gè)性針對(duì)化。

結(jié)合一般企業(yè)組織的特點(diǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的過程中，通常會(huì)把范圍限定為基礎(chǔ)建設(shè)業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、收入核算業(yè)務(wù)、項(xiàng)目研發(fā)業(yè)務(wù)、物資采購與支付業(yè)務(wù)、物流與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、其他投資業(yè)務(wù)等七個(gè)方面。相應(yīng)的，確定風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)主要有三類，分別包括錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)和過程風(fēng)險(xiǎn)，每一種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)要素不同，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身就是一個(gè)針對(duì)性概念，事先必須了解不同風(fēng)險(xiǎn)類型的容納體系，以及不同風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重大小。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)決算審計(jì)領(lǐng)域的價(jià)值改革開放至今我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了巨大的成就，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革和完善過程中，也出現(xiàn)了大量的經(jīng)濟(jì)問題。尤其近年來，國內(nèi)外不斷出現(xiàn)審計(jì)失敗事件，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生大量不良影響，也導(dǎo)致傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺陷顯露出來。一方面，我國企業(yè)組織中傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型設(shè)計(jì)存在缺陷，而依據(jù)審計(jì)模型展開的審計(jì)工作，包括控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)，往往表現(xiàn)出較強(qiáng)的“主觀性”，審計(jì)結(jié)論也停留在“基本可信”的程度。另一方面，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)往往采用“實(shí)用主義”、“簡(jiǎn)化主義”的觀點(diǎn)，暴露了其審計(jì)不符合系統(tǒng)理論的特征，缺乏對(duì)企業(yè)之間、內(nèi)外環(huán)境之間聯(lián)系的關(guān)注，由此導(dǎo)致“一葉障目”的問題。此外，我國企業(yè)組織所采取的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中容易忽視資源分配集約性問題，由于它是一種“自上而下”的審計(jì)形式，設(shè)計(jì)中會(huì)全面考慮可能性，從而導(dǎo)致審計(jì)資源配置“面面俱到”，從而造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。基于此，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”在財(cái)務(wù)決算審計(jì)領(lǐng)域的價(jià)值如下。第一，滿足內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需求、降低企業(yè)組織審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基于現(xiàn)代企業(yè)組織內(nèi)部的審計(jì)提出從“賬目審計(jì)”向“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”的轉(zhuǎn)變?cè)V求，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果，可以集中力量實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)的工作規(guī)劃，以及確定相關(guān)審計(jì)內(nèi)容實(shí)施的要點(diǎn)；同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身是圍繞著預(yù)期目標(biāo)展開的，那么以此為依據(jù)圈定的審計(jì)范圍也更加能夠突出企業(yè)業(yè)務(wù)特征，在分析風(fēng)險(xiǎn)成因、影響、規(guī)避措施等方面體現(xiàn)出針對(duì)性。

第二，符合財(cái)務(wù)決算過程中高風(fēng)險(xiǎn)特征的規(guī)避需求?？陀^上，財(cái)務(wù)決算審計(jì)離不開大量數(shù)據(jù)報(bào)表的審查工作，而立足企業(yè)經(jīng)營狀況而言，審計(jì)者必須對(duì)企業(yè)組織全年的經(jīng)營情況有詳細(xì)的了解，由此就產(chǎn)生了時(shí)間和效率的矛盾。由于財(cái)務(wù)決算審計(jì)往往發(fā)生在年底或項(xiàng)目結(jié)束后的一個(gè)短周期內(nèi)，為了達(dá)成任務(wù)，就只能采取審計(jì)抽樣的方法，因此財(cái)務(wù)決算審計(jì)本身就具有很高的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征，可以將審計(jì)集中到重點(diǎn)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)活動(dòng)上，從而實(shí)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)的可控性。比如說，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注某一個(gè)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)情況，或較為容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第三，有效提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率。“十三五”期間，我國已經(jīng)成長為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與主體，其成長速度也是不容小覷的。但企業(yè)的快速發(fā)展存在制度更新滯后的制約，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷提高，由此又產(chǎn)生了資源矛盾。即企業(yè)組織內(nèi)部可分配的審計(jì)資源是有限的，即便在領(lǐng)導(dǎo)層重點(diǎn)關(guān)注下，也會(huì)存在單一審計(jì)項(xiàng)目中的資源缺失，特別是“財(cái)務(wù)決算審計(jì)”這樣在短時(shí)間內(nèi)需要解決大量數(shù)據(jù)報(bào)表的工作，所以實(shí)踐中為了提升效率，就要做到有選擇性的審計(jì)，盡可能挑選審計(jì)價(jià)值高的項(xiàng)目（即高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目），突出重點(diǎn)內(nèi)容和要素。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)決算審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用策略第一，審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)是一種評(píng)價(jià)，“財(cái)務(wù)決算審計(jì)”則是對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、合理性的一種意見提交，明確審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)前提條件，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)挖掘重點(diǎn)的依據(jù)。具體的判斷內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的余額是否合理，是否包括了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額，是否存在遺漏或隱瞞等。第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。財(cái)務(wù)決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能否識(shí)別，很大程度上依賴對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目整體情況的了解，如被審計(jì)單位的屬性，這是最重要的一個(gè)定性要求。如果沒有對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)，那么以查閱方式來了解以往審計(jì)報(bào)告、資料的做法也就沒有意義，它并不能實(shí)現(xiàn)該單位在當(dāng)前社會(huì)形態(tài)下的因素結(jié)合，如經(jīng)濟(jì)制度、政策法規(guī)等。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在完成“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”之后，可按照財(cái)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、發(fā)生后的影響程度等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性判斷依賴風(fēng)險(xiǎn)存在證據(jù)的多少，風(fēng)險(xiǎn)影響的判斷則涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、合理性，需要通過量化對(duì)比的方式實(shí)現(xiàn)。

第四，審計(jì)重點(diǎn)。很顯然，在審計(jì)人員獲得了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果之后，也就相當(dāng)于獲得了財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，以此為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，有利于設(shè)計(jì)針對(duì)性的解決措施，排除小概率風(fēng)險(xiǎn)，滿足審計(jì)重點(diǎn)得以突出的需求。第五，審計(jì)規(guī)劃。財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的規(guī)劃主要包括了實(shí)施流程、資源分配、人員協(xié)調(diào)、部門配合等，特別在人員和資源上，考慮到審計(jì)組織往往是臨時(shí)建立的，實(shí)際工作中存在一定的隔閡和不足，這需要在審計(jì)規(guī)劃中提前準(zhǔn)備。

四、結(jié)束語積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是現(xiàn)代化企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，它不僅有利于提高審計(jì)效率和質(zhì)量，同時(shí)也強(qiáng)化了企業(yè)組織的財(cái)務(wù)安全，有效降低審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率。我國社會(huì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用仍處于起步階段，尤其是在大量中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)并沒有從傳統(tǒng)模式中跨越出來，或者用到了些許風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，因此，還有待于進(jìn)一步推動(dòng)和完善。

第3篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，真實(shí)反映企業(yè)國有資本運(yùn)營狀況，規(guī)范國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，維護(hù)國家所有者權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定，制定本辦法。

第二條國務(wù)院，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)國有資本，是指國家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。對(duì)于國有獨(dú)資企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益；對(duì)于國有控股及參股企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當(dāng)享有的份額。

第四條本辦法所稱企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)審計(jì)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，在全面分析評(píng)判影響經(jīng)營期內(nèi)國有資本增減變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)的工作。

第五條國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中央企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作。

各地國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管職責(zé)范圍內(nèi)的企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在如實(shí)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析和核實(shí)經(jīng)營期內(nèi)國有資本增減變化的各項(xiàng)主客觀因素，真實(shí)、客觀地反映國有資本運(yùn)營結(jié)果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值經(jīng)營目標(biāo)，并為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管與績效評(píng)價(jià)、企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核、企業(yè)工效掛鉤核定等出資人監(jiān)管工作提供基礎(chǔ)依據(jù)。

第二章國有資本保值增值率的計(jì)算

第七條企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果主要通過國有資本保值增值率指標(biāo)反映，并設(shè)置相應(yīng)修正指標(biāo)和參考指標(biāo)，充分考慮各種客觀增減因素，以全面、公正、客觀地評(píng)判經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)國有資本運(yùn)營效益與安全狀況。

第八條本辦法所稱國有資本保值增值率是指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)扣除客觀增減因素后的期末國有資本與期初國有資本的比率。其計(jì)算公式如下：

國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%

國有資本保值增值率分為年度國有資本保值增值率和任期國有資本保值增值率。

第九條企業(yè)國有資本保值增值修正指標(biāo)為不良資產(chǎn)比率。其計(jì)算公式為：

不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)÷期末資產(chǎn)總額）×100%

本辦法所稱不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛帳,以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)提未提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。

第十條因經(jīng)營期內(nèi)不良資產(chǎn)額增加造成企業(yè)不良資產(chǎn)比率上升，應(yīng)當(dāng)在核算其國有資本保值增值率時(shí)進(jìn)行扣減修正。

（一）暫未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)企業(yè)不良資產(chǎn)比率上升，其增加額在核算國有資本保值增值率時(shí)進(jìn)行直接扣減。計(jì)算公式為：

修正后國有資本保值增值率=（扣除客觀影響因素的期末國有資本-不良資產(chǎn)增加額）÷期初國有資本×100%

不良資產(chǎn)增加額=期末不良資產(chǎn)－期初不良資產(chǎn)

（二）已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)對(duì)有問題資產(chǎn)未按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在核算國有資本保值增值率時(shí)進(jìn)行扣除修正。其計(jì)算公式為：

修正后國有資本保值增值率＝（扣除客觀影響因素的期末國有資本-有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額）÷期初國有資本×100%

有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額=各類有問題資產(chǎn)×相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例

（三）國有控股企業(yè)修正國有資本保值增值率，應(yīng)當(dāng)按股權(quán)份額進(jìn)行核算。

第十一條企業(yè)國有資本保值增值參考指標(biāo)為凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率。

（一）凈資產(chǎn)收益率：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。計(jì)算公式如下：

凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均凈資產(chǎn)）×100%

其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）÷2

（二）利潤增長率：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)利潤增長額與上期利潤總額的比率。計(jì)算公式如下：

利潤增長率=（利潤增長額÷上期利潤總額）×100%

其中：利潤增長額=本期利潤總額-上期利潤總額

（三）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)：指企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率。計(jì)算公式如下：

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤

（四）資產(chǎn)負(fù)債率：指本經(jīng)營期負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

第十二條本辦法所稱客觀增加因素主要包括下列內(nèi)容：

（一）國家、國有單位直接或追加投資：是指代表國家投資的部門（機(jī)構(gòu)）或企業(yè)、事業(yè)單位投資設(shè)立子企業(yè)、對(duì)子企業(yè)追加投入而增加國有資本；

（二）無償劃入：是指按國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入而增加國有資本；

（三）資產(chǎn)評(píng)估：是指因改制、上市等原因按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而增加國有資本；

（四）清產(chǎn)核資：是指按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資后，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)而增加國有資本；

（五）產(chǎn)權(quán)界定：是指按規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而增加國有資本；

（六）資本（股票）溢價(jià)：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行股票或配股而增加國有資本；

（七）稅收返還：是指按國家稅收政策返還規(guī)定而增加國有資本；

（八）會(huì)計(jì)調(diào)整和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：是指經(jīng)營期間會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、企業(yè)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、企業(yè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動(dòng)而增加國有資本；

（九）其他客觀增加因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而增加企業(yè)國有資本的因素，如接受捐贈(zèng)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。

第十三條本辦法所稱客觀減少因素主要包括下列內(nèi)容：

（一）專項(xiàng)批準(zhǔn)核銷：是指按國家清產(chǎn)核資等有關(guān)政策，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)核銷而減少國有資本；

（二）無償劃出：是指按有關(guān)規(guī)定將本企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入其他企業(yè)而減少國有資本；

（三）資產(chǎn)評(píng)估：是指因改制、上市等原因按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而減少國有資本；

（四）產(chǎn)權(quán)界定：是指因產(chǎn)權(quán)界定而減少國有資本；

（五）消化以前年度潛虧和掛帳：是指經(jīng)核準(zhǔn)經(jīng)營期消化以前年度潛虧掛帳而減少國有資本；

（六）自然災(zāi)害等不可抗拒因素：是指因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而減少國有資本；

（七）企業(yè)按規(guī)定上繳紅利：是指企業(yè)按照有關(guān)政策、制度規(guī)定分配給投資者紅利而減少企業(yè)國有資本；

（八）資本（股票）折價(jià)：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)折價(jià)發(fā)行股票或配股而減少國有資本；

（九）其他客觀減少因素：是指除上述情形外，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定認(rèn)定而減少企業(yè)國有資本的因素。

第十四條國有資本保值增值率計(jì)算以企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)。企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全部納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理規(guī)定，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)營期內(nèi)影響企業(yè)國有資本變化的客觀增減因素，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中披露或出具必要鑒證證明。

第十六條企業(yè)本期期初國有資本口徑應(yīng)當(dāng)與上期期末口徑銜接一致。企業(yè)對(duì)期初國有資本進(jìn)行口徑調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，并對(duì)調(diào)整情況作出必要說明。本期期初國有資本口徑調(diào)整范圍具體包括：

（一）對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行追溯調(diào)整；

（二）經(jīng)營期內(nèi)子企業(yè)劃轉(zhuǎn)口徑調(diào)整；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并范圍變化口徑調(diào)整；

（四）其他影響企業(yè)期初國有資本的有關(guān)調(diào)整。

第十七條根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作需要，企業(yè)保值增值結(jié)果按照會(huì)計(jì)年度、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期分別確認(rèn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人任期國有資本保值增值結(jié)果以任職期間年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為依據(jù)。

第三章國有資本保值增值結(jié)果的確認(rèn)

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將經(jīng)營期國有資本保值增值情況和相關(guān)材料隨年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并報(bào)送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。報(bào)送材料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）《國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表》及其電子文檔；

（二）企業(yè)國有資本保值增值情況分析說明，具體內(nèi)容包括國有資本保值增值完成情況、客觀增減因素、期初數(shù)據(jù)口徑、與上期確認(rèn)結(jié)果的對(duì)比分析、相關(guān)參考指標(biāo)大幅波動(dòng)或異常變動(dòng)的分析說明以及其他需要報(bào)告的情況；

（三）客觀增減因素證明材料。

第十九條企業(yè)國有資本保值增值客觀增減因素的證明材料除年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)包括：

（一）國家有關(guān)部門的文件；

（二）有關(guān)專項(xiàng)鑒證證明；

（三）企業(yè)的有關(guān)入賬憑證；

（四）其他證明材料。

第二十條企業(yè)上報(bào)國有資本保值增值材料應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）各項(xiàng)指標(biāo)真實(shí)、客觀，填報(bào)口徑符合規(guī)定；

（二）電子文檔符合統(tǒng)一要求；

（三）各項(xiàng)客觀增減因素的材料真實(shí)、完整，并分類說明有關(guān)情況。

第二十一條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)上報(bào)的國有資本保值增值材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其審計(jì)的企業(yè)國有資本保值增值材料及出具的相關(guān)鑒證證明的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二十二條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及保值增值材料進(jìn)行核查，并對(duì)企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。

第二十三條國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核批后的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)，剔除影響國有資本變動(dòng)的客觀增減因素，并在對(duì)企業(yè)不良資產(chǎn)變動(dòng)因素分析核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)定企業(yè)國有資本保值增值的實(shí)際狀況，即國有資本保值增值率。

第二十四條企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果分為以下三種情況：

(一)企業(yè)國有資本保值增值率大于100％，國有資本實(shí)現(xiàn)增值；

(二)企業(yè)國有資本保值增值率等于100％，國有資本為保值；

(三)企業(yè)國有資本保值增值率小于100％，國有資本為減值。

第二十五條企業(yè)國有資本存在下列特殊情形的，不核算國有資本保值增值率，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營期國有資本變動(dòng)狀況分別作出增值或減值的判定。

(一)經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為正值、期末為負(fù)值，國有資本保值增值完成情況判定為減值；

(二)經(jīng)調(diào)整后企業(yè)國有資本期初為負(fù)值、期末為正值，國有資本保值增值完成情況判定為增值。

第二十六條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的企業(yè)國有資本保值增值實(shí)際完成指標(biāo)與全國國有企業(yè)國有資本保值增值行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，按照“優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差”五個(gè)檔次，評(píng)判企業(yè)在行業(yè)中所處的相應(yīng)水平。

中央企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率未達(dá)到全國國有企業(yè)保值增值率平均水平的，無論其在行業(yè)中所處水平，不予評(píng)判“優(yōu)秀”檔次。

第二十七條下列情形之一的企業(yè)國有資本保值增值水平確認(rèn)為“較差”檔次：

(一)存在重大財(cái)務(wù)問題、年度財(cái)務(wù)決算嚴(yán)重失實(shí)的；

(二)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見、無法表示意見審計(jì)報(bào)告的；

(三)持續(xù)資不抵債的。

持續(xù)資不抵債企業(yè)，在經(jīng)營期間彌補(bǔ)國有資本虧損的，可確認(rèn)其國有資本減虧率。

第二十八條經(jīng)營期內(nèi)沒有實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值目標(biāo)的企業(yè)，其負(fù)責(zé)人延期績效年薪按《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》(國資委令第2號(hào))及其他有關(guān)規(guī)定扣減。實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，經(jīng)營期內(nèi)沒有實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值的，不得提取新增效益工資。

第二十九條企業(yè)在對(duì)外提供國有資本保值增值結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)的結(jié)果為依據(jù)。

第三十條國有資本保值增值指標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)每年全國國有資本總體運(yùn)營態(tài)勢(shì)，以全國國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算信息為基礎(chǔ)，按行業(yè)分類統(tǒng)一測(cè)算并公布。

第四章罰則

第三十一條企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及國有資本保值增值相關(guān)材料內(nèi)容不完整、各項(xiàng)客觀因素證據(jù)不充分或數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大，造成企業(yè)國有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果不真實(shí)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新編報(bào)，并進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

第三十二條企業(yè)在國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作中存在弄虛作假或者提供虛假材料，以及故意漏報(bào)、瞞報(bào)等情況的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其改正；情節(jié)嚴(yán)重的，按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以處罰，并追究有關(guān)人員責(zé)任。

第三十三條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)國有資本保值增值有關(guān)材料的審計(jì)工作中參與作假，提供虛假證明，造成國有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實(shí)的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)禁止所出資企業(yè)聘請(qǐng)其承擔(dān)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并通報(bào)或會(huì)同有關(guān)部門依法進(jìn)行查處。

第三十四條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員在國有資本保值增值結(jié)果核實(shí)確認(rèn)過程中，造成重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第五章附則

第三十五條各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定相應(yīng)工作規(guī)范。

第4篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高?；ǎ?內(nèi)部控制； 問題； 對(duì)策

一、高校基建財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）高?；ㄘ?cái)務(wù)制度依據(jù)

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。因此高?；〞?huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政部1995年頒發(fā)的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）進(jìn)行核算和管理。2009年的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進(jìn)一步規(guī)范基建財(cái)務(wù)核算，對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)核算提出了新要求。

（二）高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制

一種是校長領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)務(wù)處全面負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處下設(shè)基建財(cái)務(wù)科；另一種是基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門抽調(diào)人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（三）當(dāng)前高?；ㄘ?cái)務(wù)現(xiàn)狀

目前各高校的基本建設(shè)已初具規(guī)模，學(xué)校基建財(cái)務(wù)核算也進(jìn)入至關(guān)重要的資產(chǎn)清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項(xiàng)目，由于資金來源性質(zhì)不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預(yù)付款成本。

二、高校基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，人為加大建設(shè)成本

項(xiàng)目合同是與承包單位總公司簽訂的，項(xiàng)目施工卻是總公司下屬項(xiàng)目部，工程款也是以項(xiàng)目部的收據(jù)要走；個(gè)別項(xiàng)目部為少向總公司繳管理費(fèi)，與建設(shè)單位協(xié)商，采取甲供材料不計(jì)入工程結(jié)算值方式結(jié)算；項(xiàng)目遲遲不定案，不及時(shí)與施工單位對(duì)賬，核對(duì)已付工程款和材料款占合同比重，項(xiàng)目定案前付款比例超出合同值或達(dá)到提報(bào)值的90%或95%還要付款，項(xiàng)目超付現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；建設(shè)單位管理費(fèi)沒有嚴(yán)格按工程總概算控制嚴(yán)重超支，招待費(fèi)也沒有按管理費(fèi)總額的10%控制支出；很多項(xiàng)目已投入使用卻遲遲不定案結(jié)算，貸款利息資本化時(shí)間隨之延后；因未辦理竣工財(cái)務(wù)決算及辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，后期應(yīng)計(jì)入日常維護(hù)費(fèi)用的計(jì)入建設(shè)成本，導(dǎo)致建設(shè)成本加大。

（二）未對(duì)基建項(xiàng)目全過程實(shí)施控制

一個(gè)基建項(xiàng)目的確定往往以基建人員為主，編制項(xiàng)目建議書、出具可行性研究報(bào)告、招投標(biāo)、施工設(shè)計(jì)、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，都是由基建人員完成。財(cái)務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬、算賬、報(bào)賬，對(duì)于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。

（三）未對(duì)投入使用的竣工驗(yàn)收項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算

工程竣工財(cái)務(wù)決算是確定基建工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，近幾年來，大批基建項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收并投入使用，卻沒有相應(yīng)的工程竣工財(cái)務(wù)決算，或交付使用資產(chǎn)?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［2002］394號(hào)）第三十七條規(guī)定：建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。

（四）基建、審計(jì)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)度不足

作為高校的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，基建部門的主要職責(zé)是工程施工管理，審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)工程跟蹤審計(jì)和工程決算審計(jì)，資產(chǎn)部門主要對(duì)完工后形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，財(cái)務(wù)部門主要是付款、記賬和竣工財(cái)務(wù)決算。由于專業(yè)分工細(xì)化、部門利益分散化造成各部門之間協(xié)調(diào)不及時(shí)，信息不對(duì)稱、各部門相互誤解等。如項(xiàng)目沒有資金預(yù)算就開工建設(shè)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不及時(shí)，竣工項(xiàng)目定案不及時(shí)等。

（五）基建財(cái)務(wù)人員能力單一

目前基建財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏，從基建會(huì)計(jì)核算情況來看，由于許多會(huì)計(jì)是半路出家，缺乏系統(tǒng)的基建會(huì)計(jì)、工程預(yù)決算和一定的計(jì)算機(jī)操作技能等方面的知識(shí)，從而導(dǎo)致在會(huì)計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理中出現(xiàn)不規(guī)范的行為，不能客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程成本，難以滿足會(huì)計(jì)核算需要。

（六）缺乏對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制

近幾年，高校大規(guī)模新建、改擴(kuò)建校區(qū)，動(dòng)輒幾億甚至幾十億的資金，國家撥款不足10%，大量投資為學(xué)校自籌，國有資產(chǎn)不能抵押，高校資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)很大；基建項(xiàng)目概預(yù)算粗糙，為取得立項(xiàng)和可行性研究批復(fù)，投資規(guī)模報(bào)小建大；項(xiàng)目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設(shè)成本增加，財(cái)務(wù)監(jiān)督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費(fèi)，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目概算超估算、預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算。

三、加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的建議及對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財(cái)務(wù)人員首先要掌握基建項(xiàng)目審批程序、項(xiàng)目批準(zhǔn)文件及合同。其次在項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同，施工企業(yè)若將合同進(jìn)行分解和轉(zhuǎn)包，財(cái)務(wù)部門可拒絕付款。支付工程款收據(jù)或發(fā)票章必須與合同章相符。學(xué)校應(yīng)制定變更項(xiàng)目預(yù)算審批權(quán)限，確實(shí)因設(shè)計(jì)變更需要追加預(yù)算，須經(jīng)有關(guān)會(huì)議同意后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)或費(fèi)用預(yù)算定額確定變更后的預(yù)算增減額。項(xiàng)目完工后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)、審查工程款的支付情況，核對(duì)工程項(xiàng)目決算審定書中的甲供材料及設(shè)備是否按規(guī)定全額扣除，數(shù)量及金額是否正確等。

（二）實(shí)施工程項(xiàng)目全過程財(cái)務(wù)參與、監(jiān)督、控制

實(shí)行基建項(xiàng)目全過程的控制，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理職能是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要手段。應(yīng)當(dāng)從制定項(xiàng)目建議書、論證可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目決策、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算、招投標(biāo)與合同簽訂、監(jiān)理、采購、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收與決算等各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程實(shí)施全過程、全方位的控制，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。

（三）成立專門小組，聯(lián)合各外部單位，對(duì)投入使用的驗(yàn)收項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算

高校應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。學(xué)校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、基建處、資產(chǎn)處應(yīng)成立專門小組，聯(lián)合設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位及時(shí)做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。第一，準(zhǔn)備立項(xiàng)批復(fù)文件，項(xiàng)目可研報(bào)告及批復(fù)文件，發(fā)改委批復(fù)投資計(jì)劃，項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)資料（包括施工圖、勘查設(shè)計(jì)圖等），相關(guān)施工、采購、設(shè)計(jì)合同文件，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及工程決算報(bào)告書等資料；第二，開展自查，有無不應(yīng)在基建項(xiàng)目中列支的各項(xiàng)費(fèi)用，有無超概算超標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，有無未經(jīng)批準(zhǔn)變更項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、內(nèi)容或主要功能等情況；第三，歸集整理項(xiàng)目各種檔案資料，逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)和庫存的材料物資；第四，梳理賬務(wù)，清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)；第五，合理分配待攤投資，正確計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值；第六，聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)報(bào)告為依據(jù)編制竣工財(cái)務(wù)決算，并組織項(xiàng)目驗(yàn)收，交付使用新增固定資產(chǎn)。

（四）加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)，各部門齊抓共管

基建部門要及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度、變更情況，以便財(cái)務(wù)合理安排資金、審計(jì)及時(shí)監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常與基建、審計(jì)等部門進(jìn)行溝通并經(jīng)常通報(bào)項(xiàng)目款支付情況，避免超付；國資部門對(duì)已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目要及時(shí)登記交付使用資產(chǎn)，對(duì)已使用但未辦理財(cái)務(wù)決算的資產(chǎn)采用暫估價(jià)方式調(diào)整資產(chǎn)。

（五）配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

加大對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，多渠道全方位地加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使基建財(cái)務(wù)人員不但能夠熟練掌握基建項(xiàng)目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)的政策法規(guī)以及工程概預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計(jì)劃等方面的專業(yè)知識(shí)，向廣深型和多能型發(fā)展，成為具有創(chuàng)新思維和開拓精神的高層次的基建財(cái)務(wù)管理人員。

（六）建立對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)未能充分認(rèn)識(shí)基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性，高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度（如：資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購管理制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等），將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處；落實(shí)教育部嚴(yán)禁高校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資的規(guī)定，對(duì)大額資金調(diào)動(dòng)和使用，應(yīng)對(duì)資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審查，建立實(shí)施責(zé)任追究制度；各級(jí)教育主管部門應(yīng)加強(qiáng)高?；ㄙY金的監(jiān)管，對(duì)高?；ㄙY金往來、資金管理情況應(yīng)定期與不定期地進(jìn)行檢查，并將基建資金安全管理作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)之一，列入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍；合理控制貸款規(guī)模，嚴(yán)格按照教育部與財(cái)政部規(guī)定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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第5篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府公共工程的審計(jì)監(jiān)督,促進(jìn)管理規(guī)范化，提高投資效益,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合本市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府公共工程，是指以政府投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目。主要包括使用財(cái)政性資金、各項(xiàng)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金、政府批準(zhǔn)收費(fèi)籌集的資金、行政事業(yè)單位自籌資金及國有獨(dú)資(控股)公司投入資金等實(shí)施的公共工程。

本辦法所稱的政府重點(diǎn)公共工程，是指投資額大、對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展影響大，納入政府當(dāng)年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條市、縣(市、區(qū))審計(jì)局(以下稱審計(jì)機(jī)關(guān))依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定,對(duì)本級(jí)政府公共工程開工前準(zhǔn)備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。與政府公共工程直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)公共工程實(shí)行竣工決算必審制度。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不夠時(shí)，可聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能的人員參與審計(jì)。

對(duì)政府重點(diǎn)公共工程以外的其他公共工程，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審。

第五條財(cái)政部門依法對(duì)政府公共工程的概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審查，并對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審批。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將政府公共工程的建設(shè)資金撥付情況及概（預(yù)、決）算的審查結(jié)果及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重復(fù)。

項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將本地當(dāng)年政府公共工程計(jì)劃和各個(gè)工程項(xiàng)目的批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

第六條政府重點(diǎn)公共工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)政府重點(diǎn)公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)估。

第七條政府重點(diǎn)公共工程和已列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃的其他公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí),應(yīng)明確要依法接受審計(jì)、以審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算依據(jù),并將合同書副本送審計(jì)機(jī)關(guān)備案。項(xiàng)目竣工后結(jié)算價(jià)款時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行內(nèi)部審核，并預(yù)留內(nèi)部審核后總價(jià)20%以上的工程款，待實(shí)施竣工決算審計(jì)后結(jié)清。

凡由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共工程竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定,作為建設(shè)單位和施工等單位工程結(jié)賬依據(jù)，并作為財(cái)政部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批和國有資產(chǎn)核定的依據(jù)。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第八條對(duì)政府公共工程前期準(zhǔn)備階段審計(jì)的內(nèi)容：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計(jì)規(guī)模、投資概算情況；

（二）建設(shè)資金來源渠道的真實(shí)性、合法性，已到位資金的真實(shí)性和項(xiàng)目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)內(nèi)容變更和變更程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況,各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條政府公共工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

(三)項(xiàng)目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響程度；

(五)項(xiàng)目施工與工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)?？⒐Q算審計(jì)時(shí),可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府公共工程,竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第九條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級(jí)人民政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,商財(cái)政、計(jì)劃部門制定政府公共工程審計(jì)計(jì)劃，共同確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)。

第十三條已列入審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)公共工程的建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目初步驗(yàn)收(交工驗(yàn)收)結(jié)束后90天內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)審竣工決算,報(bào)審時(shí),竣工決算資料必須完整齊全。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)組織實(shí)施審計(jì)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(一)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、招投標(biāo)文件、歷次調(diào)整預(yù)(概)算的文件；

(二)竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和建設(shè)單位審核簽章后的工程決算資料；

(三)承包合同及工程結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設(shè)計(jì)變更資料，重要部位隱蔽監(jiān)理驗(yàn)收資料等；

(四)自項(xiàng)目建設(shè)之日工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程決算報(bào)表，以及工程建設(shè)財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；

(五)財(cái)務(wù)、材料物資結(jié)算資料及債權(quán)、債務(wù)對(duì)賬簽證資料；

(六)建設(shè)主管部門、財(cái)政等部門依法作出的審查結(jié)論；

(七)審計(jì)實(shí)施前單位自查表，以及審計(jì)機(jī)關(guān)要求提供的與項(xiàng)目投資活動(dòng)有關(guān)的其他各項(xiàng)資料。

第十六條審計(jì)人員通過審查工程預(yù)、決算資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依法出具審計(jì)報(bào)告；依法需要進(jìn)行處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)出具審計(jì)決定書；依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定應(yīng)同時(shí)抄送項(xiàng)目審批部門和財(cái)政部門。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，建設(shè)、施工以及其他與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的被審計(jì)單位必須執(zhí)行；財(cái)政、項(xiàng)目建設(shè)主管部門應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)落實(shí)審計(jì)決定。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)公共工程審計(jì)結(jié)果,并可以依照審計(jì)署公布審計(jì)結(jié)果試行辦法的有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第二十條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受財(cái)政部門委托審核工程項(xiàng)目時(shí),其程序應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)、財(cái)政等有關(guān)部門的檢查監(jiān)督，并如實(shí)提供相關(guān)資料。

第四章法律責(zé)任

第二十一條政府公共工程應(yīng)當(dāng)辦理竣工決算審計(jì)。建設(shè)單位如在規(guī)定期限內(nèi)未申請(qǐng)辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)可視情節(jié)依法進(jìn)行處理。

第二十二條建設(shè)單位違反國家審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以給予通報(bào)批評(píng)或警告。拒不改正的，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定處理。

依照前款規(guī)定追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定,擅自要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資,應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)而擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資的，應(yīng)當(dāng)停止建設(shè)，并由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議有關(guān)主管部門依法追究其責(zé)任。

第二十四條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途,轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止,責(zé)令有關(guān)單位限期收回,并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位予以調(diào)整。對(duì)建設(shè)單位已簽證認(rèn)同多付的工程價(jià)款,應(yīng)予以收繳。

第二十五條應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳,并按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十六條有虛報(bào)投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的,建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

第二十七條施工、監(jiān)理等單位拒絕提供或拖延提供與項(xiàng)目有關(guān)的工程資料、監(jiān)理資料、財(cái)務(wù)資料，拒絕配合審計(jì)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)其出借、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)、轉(zhuǎn)包肢解工程、弄虛作假等違法違規(guī)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行處理、處罰外，應(yīng)同時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)和移送相關(guān)情況，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)移送處理書及時(shí)作出相應(yīng)處理，并反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

建設(shè)主管部門要將審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送的違法違規(guī)問題記入相關(guān)單位的《信用管理手冊(cè)》，并在其資質(zhì)年檢上報(bào)審核時(shí)據(jù)實(shí)反映。

招投標(biāo)管理部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)和移送有關(guān)單位違法違規(guī)問題要形成檔案，并作為其參與其他工程項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)資格審查的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)向有關(guān)部門移送的違法違規(guī)問題的處理情況，要實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

第二十八條法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)存有違法行為的，依法責(zé)令改正；有違反國家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為的,移送有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。

第6篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]煙草企業(yè)；審計(jì)師；定期輪換

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.234

1引言

中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部于2003年10月聯(lián)合的《關(guān)于證券期貨業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》規(guī)定，除特殊情況外，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)不得超過五年。國資委于2004年2月的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國資發(fā)評(píng)價(jià)〔2004〕173號(hào)）規(guī)定，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)連續(xù)超過5年。

煙草企業(yè)審計(jì)師也實(shí)行定期輪換，但卻有其自身的特點(diǎn)：中國煙草總公司聘請(qǐng)的主審所的輪換周期，往往大于為各省級(jí)公司及其下屬企業(yè)提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。并且只有通過公開招標(biāo)進(jìn)入中國煙草總公司審計(jì)業(yè)務(wù)定點(diǎn)供應(yīng)商庫的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能參與輪換。某家事務(wù)所輪換后，可能會(huì)成為另一家煙草企業(yè)的年報(bào)審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商。煙草行業(yè)的特殊性是否會(huì)造成審計(jì)師定期輪換產(chǎn)生的影響發(fā)生變化呢？文章將從煙草企業(yè)的角度分析審計(jì)師定期輪換可能產(chǎn)生的影響。

2煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換的有利影響

2.1有利于確保審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立與實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換，首先滿足了審計(jì)形式上獨(dú)立的要求，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信任度。從審計(jì)實(shí)質(zhì)性獨(dú)立的角度來看，隨著審計(jì)師連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)時(shí)間的增加，其與客戶的關(guān)系會(huì)變得越來越密切，審計(jì)師對(duì)客戶的依賴程度也會(huì)越來越高，審計(jì)師也會(huì)更容易受客戶的影響。審計(jì)師出于維系客戶關(guān)系的考慮，在與客戶產(chǎn)生分歧時(shí)，可能會(huì)犧牲獨(dú)立性進(jìn)行妥協(xié)，以此與客戶達(dá)成一致。

定期對(duì)審計(jì)師進(jìn)行輪換，有助于減少審計(jì)師因擔(dān)心失去客戶而犧牲獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)，為其開展獨(dú)立審計(jì)工作提供支持。并且，由于只有在中國煙草總公司的審計(jì)業(yè)務(wù)定點(diǎn)供應(yīng)商庫中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能參與煙草企業(yè)審計(jì)師的輪換，為了避免因喪失審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及問題，而被總公司剔出審計(jì)業(yè)務(wù)供應(yīng)商庫，審計(jì)師也有動(dòng)力在審計(jì)時(shí)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，發(fā)表客觀正確的審計(jì)意見。

2.2有利于審計(jì)師形成行業(yè)專長

煙草企業(yè)包括煙草工業(yè)企業(yè)、煙草商業(yè)企業(yè)、煙草機(jī)械制造企業(yè)、煙葉復(fù)烤企業(yè)及各多元化企業(yè)等。煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換，審計(jì)師有機(jī)會(huì)對(duì)各種不同類型的煙草企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，可以更加全面地認(rèn)識(shí)煙草行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，特殊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)更好地評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)。并據(jù)此對(duì)事務(wù)所員工進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，豐富其煙草行業(yè)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。審計(jì)師也可在輪換過程中，不斷完善針對(duì)煙草行業(yè)客戶的特有審計(jì)程序及審計(jì)方法，逐漸在煙草行業(yè)形成行業(yè)專長。

審計(jì)業(yè)務(wù)委托者往往認(rèn)為具有行業(yè)專長的審計(jì)師，在對(duì)相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)質(zhì)量往往更高，更能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問題，經(jīng)其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告也往往更加可靠。審計(jì)師一旦具備煙草行業(yè)審計(jì)專長，很有可能增加其以后期間獲得煙草企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，與煙草行業(yè)企業(yè)建立長久的合作關(guān)系。

2.3有利于提高經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量

隨著審計(jì)師任期的增加，審計(jì)師對(duì)客戶的了解也會(huì)逐漸增加，有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師謹(jǐn)慎性的降低，從而縮小抽樣調(diào)查的范圍及減少必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致未能及r發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題。并且，長時(shí)間為同一企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，有可能形成思維定式，不利于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換，審計(jì)師在首次對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，出于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，往往會(huì)進(jìn)行較多的審計(jì)測(cè)試并執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)，發(fā)表正確的審計(jì)意見，進(jìn)而提高經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

不同事務(wù)所的審計(jì)程序及審計(jì)方法不同，對(duì)審計(jì)師進(jìn)行定期輪換也可打破前任審計(jì)師的思維定式，也有利于問題的發(fā)現(xiàn)。并且，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定情況下可以查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，這在一定程度上約束了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為，促使其按照相關(guān)規(guī)定完成審計(jì)。

3煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換的不利影響

3.1增加審計(jì)師及企業(yè)成本

審計(jì)師首次對(duì)煙草企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，若審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)缺乏了解，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，從而導(dǎo)致審計(jì)成本增加。并且，由于不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，出于謹(jǐn)慎性的考慮，會(huì)擴(kuò)大審計(jì)范圍，并增加需執(zhí)行的審計(jì)程序，也會(huì)造成審計(jì)成本增加。從被審計(jì)企業(yè)的角度來看，定期輪換審計(jì)師會(huì)導(dǎo)致選擇成本增加。

煙草企業(yè)屬于國有獨(dú)資企業(yè)，更換審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商，需經(jīng)過立項(xiàng)、審批、招標(biāo)等流程才能確定新的供應(yīng)商，若輪換期較短，則會(huì)增加企業(yè)選擇供應(yīng)商的時(shí)間及人力成本。同時(shí)，由于輪換后的審計(jì)師，對(duì)企業(yè)的不了解，會(huì)增加被審計(jì)企業(yè)與審計(jì)師溝通協(xié)調(diào)的工作量，從而間接導(dǎo)致企業(yè)成本增加。

3.2降低財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性

會(huì)計(jì)信息的有用性會(huì)隨著其及時(shí)性的降低而不斷降低。不及時(shí)的信息，即便再有用，也難以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供支持。而煙草企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告只有經(jīng)過審計(jì)師審計(jì)，并通過總公司的審驗(yàn)后，才能用于編制總公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)告。

審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是年度財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性的重要影響因素。煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換后，由于繼任審計(jì)師需要一定的時(shí)間去熟悉被審計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度，并與前任審計(jì)師溝通，會(huì)導(dǎo)致初次審計(jì)時(shí)審計(jì)師需花費(fèi)更多的時(shí)間去制訂審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行更多的審計(jì)程序，以收集充分的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。繼任審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告所需的時(shí)間也會(huì)相應(yīng)延長，從而導(dǎo)致煙草企業(yè)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性的降低。

4結(jié)論

盡管煙草企業(yè)實(shí)行審計(jì)師定期輪換既有有利的影響，也有不利的影響，但筆者認(rèn)為煙草企業(yè)審計(jì)師定期輪換利大于弊。

雖然定期輪換審計(jì)師，會(huì)在一定程度上增加審計(jì)師及企業(yè)成本，降低財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性，但卻可提高審計(jì)師的獨(dú)立性，有助其形成行業(yè)專長，提高審計(jì)效率及質(zhì)量，確保企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠。

下一步研究方向應(yīng)為煙草企業(yè)審計(jì)師輪換周期的確定，只有確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)妮啌Q周期，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)師、煙草企業(yè)及其監(jiān)管者的多方共贏。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪月祥，孫娜.中央企業(yè)審計(jì)招標(biāo)和審計(jì)師輪換研究――基于一項(xiàng)調(diào)查問卷的分析[J].審計(jì)研究，2009（1）：50-54.

第7篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

第二條本辦法所指建設(shè)項(xiàng)目，是指使用下列資金投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目：

（一）全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政性資金的；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%（含50%）；財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例低于50%，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定職責(zé)和權(quán)限，對(duì)全縣范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。并對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購、供貨、監(jiān)理、勘察等單位（以下統(tǒng)稱被審計(jì)單位）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府設(shè)立的建設(shè)項(xiàng)目臨時(shí)管理機(jī)構(gòu)（指揮部或建設(shè)公司）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì)監(jiān)督。

第四條根據(jù)需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，主要包括建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)以及可行性研究審計(jì)等。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)工程跟蹤審計(jì)制度，視情況采取階段審計(jì)、不定期審計(jì)或全面審計(jì)等辦法進(jìn)行。

第六條被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，提供審計(jì)所需的相關(guān)資料，不得拒絕、拖延、謊報(bào)。被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第七條項(xiàng)目建設(shè)單位在與施工方簽訂工程項(xiàng)目合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)約定預(yù)留合同總價(jià)20%的工程款暫緩支付施工單位，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門按本規(guī)定第九條進(jìn)行竣工決算審計(jì)或評(píng)審后，據(jù)其結(jié)論進(jìn)行結(jié)算。

第八條建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃部門、主管部門、建設(shè)單位應(yīng)自建設(shè)項(xiàng)目和年度投資計(jì)劃批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)，將項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。各有關(guān)部門、單位應(yīng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，積極協(xié)助配合支持審計(jì)機(jī)關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作。各有關(guān)部門制定、頒發(fā)、編制的有關(guān)文件資料應(yīng)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和政府指令對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃抄送財(cái)政部門。

財(cái)政部門在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算評(píng)審后、下達(dá)結(jié)算文件之前，應(yīng)將評(píng)審結(jié)論書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其評(píng)審結(jié)論認(rèn)定后，才能與施工單位結(jié)算價(jià)款。

對(duì)沒有納入年度審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到前述評(píng)審結(jié)論之日起30日內(nèi)，書面答復(fù)財(cái)政部門和建設(shè)單位，告知是否依據(jù)政府指令對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)。

納入審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目，未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，有關(guān)部門和單位不得辦理有關(guān)竣工驗(yàn)收手續(xù)和財(cái)務(wù)決算。

第十條實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）建設(shè)項(xiàng)目投資情況；

（二）建設(shè)項(xiàng)目合同中與建設(shè)資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更情況；

（四）工程造價(jià)情況；

（五）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（七）建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級(jí)及其收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等情況；

（八）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十一條實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書；

（二）建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況、資金到位情況以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響情況；

（三）征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、等費(fèi)用支出情況；

（四）招標(biāo)投標(biāo)的財(cái)務(wù)收支情況；

（五）建設(shè)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偂⑥D(zhuǎn)出、核銷情況，建設(shè)單位的管理費(fèi)提取和開支情況；

（六）交付使用資產(chǎn)情況；

（七）建設(shè)項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（八）建設(shè)項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成和包干結(jié)余資金的上繳、留成、分配、使用情況；

（九）工程造價(jià)及工程價(jià)款結(jié)算和支付情況；

（十）稅費(fèi)的繳納情況；

（十一）建設(shè)項(xiàng)目掃尾工程中未完成的工程量和預(yù)留建設(shè)資金情況；

（十二）現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更情況；

（十三）建設(shè)項(xiàng)目投資的效益情況；

（十四）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違法違規(guī)違紀(jì)行為的，要依法予以處理處罰，對(duì)直接責(zé)任人員，紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門要依法給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和竣工決算審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位（包括建設(shè)方和承建方）的意見，被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后，依法作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位、有關(guān)單位和個(gè)人必須執(zhí)行。

第十五條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入縣財(cái)政預(yù)算，每年由縣財(cái)政預(yù)算安排。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

第十七條建立健全項(xiàng)目監(jiān)督管理聯(lián)席會(huì)議制度，縣人民政府分管領(lǐng)導(dǎo)組織監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、發(fā)改、規(guī)劃、建設(shè)、國土、經(jīng)委等有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，定期或不定期召開聯(lián)席會(huì)議，研究建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理工作。

第8篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

第9篇：財(cái)務(wù)決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告范文

第二條本辦法所指災(zāi)后重建項(xiàng)目是指納入實(shí)施規(guī)劃、使用災(zāi)后重建資金、需要原址或異地重新建設(shè)的項(xiàng)目，包括城鎮(zhèn)公用設(shè)施、農(nóng)村建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)重建、公共服務(wù)設(shè)施、市場(chǎng)服務(wù)體系和生態(tài)重建項(xiàng)目(不包括城鄉(xiāng)居民住房重建)。一般性維修加固項(xiàng)目，納入政府采購組織實(shí)施。

第三條災(zāi)后重建項(xiàng)目分為政府投資重建項(xiàng)目和企業(yè)投資重建項(xiàng)目，實(shí)行分類管理。全部或部分使用（不含貼息資金）中央重建基金、地方財(cái)政資金、利用國外緊急貸款資金、對(duì)口支援和社會(huì)捐贈(zèng)資金的重建項(xiàng)目，按政府投資重建項(xiàng)目管理，實(shí)行審批制。工商企業(yè)利用自有資金、銀行貸款和貼息資金實(shí)施的重建項(xiàng)目，按企業(yè)投資重建項(xiàng)目管理，實(shí)行核準(zhǔn)制或備案制。

第四條災(zāi)后重建項(xiàng)目必須是納入災(zāi)后重建實(shí)施規(guī)劃的項(xiàng)目，各級(jí)各有關(guān)部門要做好實(shí)施規(guī)劃、重建項(xiàng)目和資金安排的銜接，嚴(yán)禁災(zāi)后重建資金安排實(shí)施規(guī)劃外的項(xiàng)目。

第五條發(fā)改部門負(fù)責(zé)災(zāi)后重建項(xiàng)目審批、監(jiān)督管理、協(xié)調(diào)服務(wù)等工作。財(cái)政部門負(fù)責(zé)災(zāi)后重建項(xiàng)目政府采購活動(dòng)和資金財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管理。審計(jì)部門負(fù)責(zé)政府投資資金的執(zhí)行情況、竣工決算的審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目實(shí)行行政監(jiān)察。督辦室、經(jīng)委、規(guī)劃建設(shè)、國土、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、畜牧、教育、文化、衛(wèi)生、體育、交通、國資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門，按照各自職能對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)督。

第六條各縣區(qū)人民政府、市級(jí)有關(guān)部門、**經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)、市天然氣綜合利用工業(yè)園區(qū)管委會(huì)是項(xiàng)目責(zé)任主體，按照分級(jí)管理的原則，負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)、竣工驗(yàn)收、后評(píng)估等環(huán)節(jié)的組織落實(shí)和推進(jìn)工作。

第二章項(xiàng)目審批

第七條政府投資重建項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，主要包括項(xiàng)目可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工圖審查、招標(biāo)投標(biāo)（比選）以及竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目決算審計(jì)和固定資產(chǎn)移交等。

第八條根據(jù)省發(fā)改委批準(zhǔn)的年度實(shí)施計(jì)劃和《關(guān)于規(guī)范災(zāi)后重建項(xiàng)目管理權(quán)限的通知》（**發(fā)改投資〔**〕580號(hào)）及市發(fā)改委《關(guān)于規(guī)范災(zāi)后重建項(xiàng)目管理權(quán)限的通知》（廣發(fā)改投資〔**〕137號(hào)）的規(guī)定，投資主管部門按審批權(quán)限先行核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)、核定項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、審查項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模。對(duì)需報(bào)省審批的災(zāi)后重建項(xiàng)目，按省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；對(duì)市縣（區(qū)）審批權(quán)限范圍內(nèi)的災(zāi)后重建項(xiàng)目，由投資主管部門和相關(guān)部門根據(jù)項(xiàng)目要求，對(duì)政府投資重建項(xiàng)目的可研報(bào)告、實(shí)施方案、概算投資及初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審批。

第九條鑒于實(shí)施規(guī)劃已經(jīng)市政府審定并報(bào)省備案，災(zāi)后重建項(xiàng)目實(shí)施較為緊迫，按照特事特辦的原則，應(yīng)合理簡(jiǎn)化項(xiàng)目審批或核準(zhǔn)手續(xù)。投資主管部門原則上不再審批項(xiàng)目建議書，規(guī)劃建設(shè)、國土、環(huán)保、水利等有關(guān)部門依據(jù)實(shí)施規(guī)劃辦理相關(guān)手續(xù)。

需變更災(zāi)后重建項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模和投資估算的，應(yīng)編制項(xiàng)目建議書，由投資主管部門按權(quán)限審批。重大事項(xiàng)報(bào)市政府審批或報(bào)省發(fā)改委審定備案。

對(duì)口援建項(xiàng)目的審批，可以參照省發(fā)改委、省經(jīng)委《關(guān)于印發(fā)審批地方政府投資項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定（暫行）的通知》（**發(fā)改投資〔**〕440號(hào)）的規(guī)定，由市投資主管部門審批項(xiàng)目建議書，其它審批程序由受援縣投資主管部門負(fù)責(zé)審批。屬于港澳援建項(xiàng)目的，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條按照國家和省的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，政府投資重建項(xiàng)目應(yīng)合理確定主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模，實(shí)事求是核定項(xiàng)目投資，嚴(yán)禁不切實(shí)際、貪大求洋和搞“半拉子”工程。

第十一條政府投資重建項(xiàng)目應(yīng)編制可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)并履行審批手續(xù)。審批部門在審批項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)組織專家或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，凡可研報(bào)告達(dá)到初步設(shè)計(jì)深度要求的，由投資主管部門和相關(guān)部門對(duì)可研報(bào)告和初步設(shè)計(jì)聯(lián)合審批。

第十二條對(duì)于量大面廣、單個(gè)投資規(guī)模較小的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、計(jì)生站、文化站、派出所、司法所、人民法庭、勞動(dòng)保障所、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、村級(jí)公共服務(wù)場(chǎng)所、災(zāi)害治理和生態(tài)修復(fù)等項(xiàng)目，可集中打捆、分類編制可研報(bào)告，由投資主管部門審批。

第十三條重建項(xiàng)目的選址意見、規(guī)劃許可、環(huán)境評(píng)價(jià)、土地審批等相關(guān)手續(xù)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定從速辦理。對(duì)原址原規(guī)模重建的項(xiàng)目，從簡(jiǎn)辦理國土、環(huán)保手續(xù)。

第三章項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)

第十四條災(zāi)后重建項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，必須嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法律法規(guī)和規(guī)章制度，遵循公開、公平、公正和誠實(shí)信用的原則，加強(qiáng)管理、規(guī)范程序、簡(jiǎn)化手續(xù)、提高效率、明確責(zé)任、強(qiáng)化監(jiān)管。

第十五條本辦法第二條規(guī)定的災(zāi)后重建項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照《**地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例》第五十二條之規(guī)定實(shí)行政府采購。符合招投標(biāo)條件的項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和四**省人民政府《關(guān)于災(zāi)后重建國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的通知》（**府發(fā)〔**〕21號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)應(yīng)急或特殊的建設(shè)工程，經(jīng)上報(bào)市審批同意后可采取嚴(yán)格的應(yīng)急邀標(biāo)比選辦法進(jìn)行。

第十六條從嚴(yán)掌握不招標(biāo)不比選應(yīng)急工程范圍。應(yīng)急工程的確認(rèn)應(yīng)嚴(yán)格按照**府發(fā)〔**〕21號(hào)和市政府《轉(zhuǎn)發(fā)省人民政府關(guān)于災(zāi)后重建國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的通知的通知》（廣府發(fā)〔**〕31號(hào)）文件規(guī)定的范圍和辦法執(zhí)行。

第十七條所有災(zāi)后重建工程的項(xiàng)目業(yè)主和相關(guān)部門應(yīng)在事后15日內(nèi)將項(xiàng)目招投標(biāo)情況通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)省發(fā)改委和省監(jiān)察廳（省招監(jiān)辦）備案，各縣區(qū)發(fā)改和招監(jiān)部門要共同做好信息公開網(wǎng)絡(luò)報(bào)送備案工作。

第十八條各級(jí)各有關(guān)部門要認(rèn)真履行招投標(biāo)監(jiān)督執(zhí)法職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目招投標(biāo)的監(jiān)督管理，各司其職，密切配合，要定期、不定期地對(duì)招投標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行隨機(jī)抽查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要從重從快查處，確保災(zāi)后重建工程建設(shè)的質(zhì)量。

第四章項(xiàng)目資金管理

第十九條參照財(cái)政部、國家發(fā)改委《關(guān)于中央財(cái)政地震災(zāi)后恢復(fù)重建基金安排和分省包干方案的請(qǐng)示》（財(cái)建〔**〕701號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政會(huì)同發(fā)改部門應(yīng)分類研究制定同級(jí)災(zāi)后重建資金匹配原則和平衡方案。

第二十條政府投資重建項(xiàng)目原則上必須進(jìn)行預(yù)算評(píng)審。各級(jí)財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目工程預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，財(cái)政部門根據(jù)評(píng)審報(bào)告下達(dá)項(xiàng)目工程預(yù)算。如項(xiàng)目不具備預(yù)算評(píng)審條件或使用財(cái)政性資金較少的經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審定并報(bào)同級(jí)政府同意后可實(shí)行政府采購。預(yù)算審定額作為招標(biāo)（采購）最高控制價(jià)（標(biāo)底）和財(cái)政撥款的依據(jù)。若項(xiàng)目已在實(shí)施過程中，對(duì)實(shí)施內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整的，則評(píng)審其調(diào)整的部分。

第二十一條嚴(yán)格按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì)預(yù)算不得超過已批準(zhǔn)的投資概算。確需超過的，按規(guī)定程序報(bào)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。

第二十二條項(xiàng)目主要施工合同和貨物、工程及服務(wù)采購合同在簽訂前應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門征求意見，正式合同在簽訂七個(gè)工作日內(nèi)報(bào)財(cái)政部門備案。

第二十三條災(zāi)后重建項(xiàng)目資金實(shí)行“分級(jí)負(fù)責(zé)、專戶儲(chǔ)存、專帳核算”管理。各級(jí)財(cái)政部門要嚴(yán)格資金撥付程序，堅(jiān)持按工程建設(shè)進(jìn)度撥款，對(duì)納入政府采購的項(xiàng)目資金通過采購專戶撥付。

（一）對(duì)政府投資重建項(xiàng)目，由項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度提出申請(qǐng)，項(xiàng)目主管部門審核簽章后，報(bào)財(cái)政部門審核撥款；但一次性資金安排原則上不超過實(shí)施規(guī)劃中中央基金的50%；

（二）對(duì)一般維修加固在具備相應(yīng)資料（維修加固方案及概算等）并經(jīng)有關(guān)部門審核簽章后，報(bào)財(cái)政部門審核撥款；

（三）工商企業(yè)恢復(fù)重建財(cái)政貼息資金的申請(qǐng)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)**地震災(zāi)后恢復(fù)重建貸款中央財(cái)政貼息管理辦法的通知》（財(cái)金〔**〕97號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行；

（四）災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目累計(jì)使用各級(jí)政府投資資金1000萬元以上（含1000萬元）的投資項(xiàng)目納入省重大項(xiàng)目監(jiān)管。撥款程序按重大項(xiàng)目撥款程序辦理，即建設(shè)單位根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度提出申請(qǐng)，項(xiàng)目主管部門簽章，監(jiān)管員或監(jiān)管機(jī)構(gòu)核實(shí)后，財(cái)政部門審核撥款；

（五）財(cái)政部門在辦理工程竣工決算前，按財(cái)政性投資總額15%預(yù)留工程尾款，待竣工財(cái)務(wù)決算審查結(jié)論確定后再予以清算；

（六）工程建設(shè)結(jié)束并辦理了竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)將結(jié)余資金按照投資來源比例返還投資方。屬于財(cái)政性資金投資的返還部分要及時(shí)上繳財(cái)政部門，由發(fā)改、財(cái)政部門提出意見，并經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)后用于其他災(zāi)后重建項(xiàng)目；

（七）建設(shè)單位要認(rèn)真落實(shí)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范災(zāi)后重建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算。對(duì)災(zāi)后重建資金原則上實(shí)行專戶、專帳、專人管理。

第二十四條政府投資重建項(xiàng)目有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)暫停撥款：

（一）未按規(guī)定履行基本建設(shè)程序或招投標(biāo)、政府采購等各項(xiàng)規(guī)定的；

（二）未按批復(fù)的建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)的；

（三）未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)相關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的；

（四）項(xiàng)目單位弄虛作假、套取災(zāi)后重建資金的；

（五）其他違反國家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定的行為。

第二十五條項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后，項(xiàng)目建設(shè)單位要及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行批復(fù)，財(cái)政部門對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即先由財(cái)政投資評(píng)審中心等機(jī)構(gòu)審核，后按規(guī)定程序進(jìn)行批復(fù)。

第五章項(xiàng)目實(shí)施

第二十六條堅(jiān)持總體規(guī)劃、分步實(shí)施。對(duì)政府投資重建項(xiàng)目，要統(tǒng)一規(guī)劃，根據(jù)資金落實(shí)情況合理確定建設(shè)內(nèi)容，堅(jiān)決杜絕半拉子工程和胡子工程。

第二十七條堅(jiān)持分類實(shí)施。對(duì)可以分解落實(shí)到縣級(jí)行政區(qū)域的城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)、社會(huì)管理、防災(zāi)減災(zāi)、生態(tài)修復(fù)、環(huán)境整治和土地整理復(fù)墾等重建任務(wù)，主要由縣（區(qū)）政府組織實(shí)施和管理；對(duì)交通、能源、重大水利工程和重點(diǎn)企業(yè)，按隸屬關(guān)系由縣（區(qū)）以上有關(guān)單位組織實(shí)施。對(duì)于技術(shù)要求低、勞動(dòng)密集性的重建項(xiàng)目，要廣泛采用以工代賑方式實(shí)施，對(duì)擬采用以工代賑方式實(shí)施的項(xiàng)目，由縣（區(qū)）人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十八條各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位的辦公業(yè)務(wù)用房項(xiàng)目，應(yīng)打破系統(tǒng)、部門之間界限，盡可能實(shí)行集中建設(shè)。

第二十九條政府投資重建項(xiàng)目實(shí)行公示制。項(xiàng)目批準(zhǔn)單位、建設(shè)規(guī)模、總投資及資金來源、施工進(jìn)度計(jì)劃等情況，應(yīng)在施工現(xiàn)場(chǎng)顯著位置予以公示。同時(shí)，要在市縣（區(qū)）新聞媒體進(jìn)行定期公示，主動(dòng)接受社會(huì)各界和群眾監(jiān)督。

第三十條建立災(zāi)后重建項(xiàng)目進(jìn)展情況報(bào)告制度。按照省發(fā)改委《關(guān)于建立災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目進(jìn)展情況報(bào)告制度的通知》和補(bǔ)充通知（**發(fā)改項(xiàng)目〔**〕718號(hào)和**發(fā)改項(xiàng)目函〔**〕960號(hào)）及市抗震救災(zāi)資金物質(zhì)監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)災(zāi)后重建項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的通知》（廣震監(jiān)發(fā)〔**〕16號(hào)）要求，實(shí)行周報(bào)和月報(bào)制度。

第三十一條政府投資重建項(xiàng)目嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資概算來建設(shè)。公共服務(wù)設(shè)施要根據(jù)資金來源優(yōu)先啟動(dòng)主要功能建設(shè)，嚴(yán)禁負(fù)債重建。項(xiàng)目實(shí)施過程中，不得擅自變更設(shè)計(jì)或調(diào)整概算投資，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行涉及變更管理的有關(guān)規(guī)定，突破原工程可行性研究范圍的重大設(shè)計(jì)變更，必須報(bào)原項(xiàng)目審批部門審批。

第三十二條災(zāi)后重建項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行工程質(zhì)量安全有關(guān)規(guī)定，確保重建工程質(zhì)量合格。

第六章項(xiàng)目稽察

第三十三條根據(jù)省稽察辦《關(guān)于加強(qiáng)全省災(zāi)后恢復(fù)重建和新增中央投資項(xiàng)目監(jiān)管工作的通知》（**項(xiàng)目稽察〔**〕5號(hào)）要求，重點(diǎn)對(duì)工程招標(biāo)投標(biāo)、資金使用管理、工程質(zhì)量、工程建設(shè)進(jìn)度、項(xiàng)目概算控制、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等進(jìn)行檢查稽察。

第三十四條災(zāi)后重建項(xiàng)目稽察可采取定期稽察或不定期稽察、全面稽察或?qū)ｍ?xiàng)稽察等方式。根據(jù)實(shí)際需要，發(fā)改部門可以會(huì)同監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)以及有關(guān)行業(yè)主管部門聯(lián)合進(jìn)行稽察，也可以聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)技術(shù)人員參與稽察，或者委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)某項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行檢驗(yàn)和鑒定。

第三十五條項(xiàng)目稽察除正常工作經(jīng)費(fèi)外所發(fā)生的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由同級(jí)財(cái)政核撥?；鞕C(jī)構(gòu)不得向被稽察單位收取任何費(fèi)用。

第三十六條建設(shè)項(xiàng)目稽察結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出稽察結(jié)論。對(duì)稽察中發(fā)現(xiàn)的一般問題，由發(fā)改部門下發(fā)整改意見書，要求被稽察單位進(jìn)行整改；對(duì)發(fā)現(xiàn)的較嚴(yán)重問題，下達(dá)整改通知，責(zé)令限期進(jìn)行整改；發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)上報(bào)同級(jí)政府。

第三十七條被稽察單位接到意見書或者整改通知后，應(yīng)當(dāng)按照通知要求進(jìn)行整改，并向發(fā)改部門報(bào)告整改情況。發(fā)改部門應(yīng)當(dāng)督促被稽察單位進(jìn)行整改，并根據(jù)被稽察單位報(bào)送的整改報(bào)告進(jìn)行復(fù)查。

第三十八條對(duì)被稽察單位存在嚴(yán)重問題或者接到整改通知拒不改正的，予以通報(bào)批評(píng)，責(zé)令暫停建設(shè)項(xiàng)目或者暫停責(zé)任單位新項(xiàng)目的審批。涉及其他有關(guān)部門管理職權(quán)的，可以建議有關(guān)部門暫停撥付工程款，凍結(jié)、回收國有投資。

第三十九條對(duì)在稽察過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題涉及的有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)；有關(guān)部門接到通報(bào)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)責(zé)任人予以調(diào)查處理。

第七章項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及后評(píng)估

第四十條政府投資重建項(xiàng)目建成后，應(yīng)及時(shí)完成工程結(jié)算和竣工決算，組織竣工驗(yàn)收，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)辦理固定資產(chǎn)移交或登記。未經(jīng)竣工驗(yàn)收不得投入使用。

第四十一條按照項(xiàng)目分類實(shí)施的規(guī)定，分別由各級(jí)行業(yè)主管部門和投資主管部門組織竣工驗(yàn)收，市對(duì)縣（區(qū)）部分項(xiàng)目進(jìn)行抽查。

第四十二條項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備驗(yàn)收條件，主要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)完成情況、項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量情況、項(xiàng)目資金到位及使用情況、竣工決算情況、檔案資料情況和項(xiàng)目管理情況進(jìn)行檢查。

第四十三條項(xiàng)目建設(shè)達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作出驗(yàn)收合格結(jié)論；對(duì)存在問題或未通過驗(yàn)收的，驗(yàn)收組須提出書面整改意見，限期整改。整改結(jié)束后，再申請(qǐng)組織驗(yàn)收。

第四十四條投資主管部門會(huì)同行業(yè)主管部門應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行后期評(píng)估，必要時(shí)也可委托具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行后評(píng)估。

第八章項(xiàng)目審計(jì)

第四十五條災(zāi)后重建項(xiàng)目必須依法由審計(jì)機(jī)關(guān)組織審計(jì)，任何單位和個(gè)人審計(jì)不能代替審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)。

第四十六條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)情況，對(duì)以下內(nèi)容實(shí)施審計(jì)監(jiān)督：

（一）對(duì)投資項(xiàng)目總預(yù)算或概算的執(zhí)行情況，年度預(yù)算的執(zhí)行情況和項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目建設(shè)資金來源程序和其他前期工作以及建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)結(jié)算的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

（四）根據(jù)需要對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招投標(biāo)、工程承發(fā)包情況，以及與上述工作相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)設(shè)備、材料的采購、保管、使用和概算情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目建設(shè)結(jié)余資金等進(jìn)行審計(jì)；

（七）審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，按計(jì)劃對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)。

第四十七條各有關(guān)部門應(yīng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，支持配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好災(zāi)后重建項(xiàng)目的審計(jì)工作。

有關(guān)單位應(yīng)將災(zāi)后重建項(xiàng)目的項(xiàng)目名稱、建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、工程預(yù)算等有關(guān)建設(shè)資料及時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出書面審計(jì)申請(qǐng)和報(bào)送完整、真實(shí)的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核后，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度工作計(jì)劃安排審計(jì)。

第四十八條建設(shè)單位必須保證所提供的竣工結(jié)算相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，并承諾在審計(jì)過程中原則上不再補(bǔ)交其他審計(jì)資料（特殊情況除外）。

第四十九條所有災(zāi)后重建項(xiàng)目的標(biāo)書及合同中要明確約定必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)后方可辦理工程結(jié)算。在審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報(bào)告前，財(cái)政部門及有關(guān)建設(shè)單位可按工程進(jìn)度撥付工程款，但最高不得超過合同價(jià)的85%。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)財(cái)政部門和建設(shè)單位；財(cái)政及相關(guān)部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定辦理結(jié)算，撥付工程款項(xiàng)。

第五十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)災(zāi)后重建項(xiàng)目審計(jì)后依法作出的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書，具有法律約束力，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

第五十一條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)行為以及涉嫌犯罪的重要線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處。

第九章附則

第五十二條如國家、省出臺(tái)新的政策規(guī)定，以國家、省的政策規(guī)定為準(zhǔn)。

第五十三條本辦法僅適用于**地震災(zāi)后重建特殊工作時(shí)期。