財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)集中管理 問(wèn)題 措施

進(jìn)入新時(shí)期后，隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展壯大，其下屬子公司在數(shù)量上不斷增加，在此背景下，如何對(duì)子公司進(jìn)行投資及財(cái)務(wù)資金監(jiān)管，就成為集團(tuán)企業(yè)管理高層及財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理方式的出現(xiàn)，在契合企業(yè)集團(tuán)化特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，能夠提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控水平，保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理基本概述

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理，是指企業(yè)集團(tuán)在信息技術(shù)及會(huì)計(jì)電算化的輔助下，通過(guò)對(duì)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理狀況及具體的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)加以集中及共享，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源整合、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)資金高效利用等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

從企業(yè)集團(tuán)“母公司―子公司”財(cái)務(wù)管理關(guān)系上看，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理是在對(duì)子公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況加以?xún)?nèi)審及考核的基礎(chǔ)上，本著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略要求，使母公司及子公司在財(cái)務(wù)管理上達(dá)到“目標(biāo)一致”，在此過(guò)程對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)集權(quán)和財(cái)務(wù)分權(quán)關(guān)系加以權(quán)衡，最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理的協(xié)同化。

（二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)及作用

財(cái)務(wù)管理集中化是強(qiáng)化總部對(duì)子公司的管理力度、增強(qiáng)總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制力、規(guī)范財(cái)務(wù)資金使用、提高集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)速度及資金使用效率，優(yōu)化總部資源配置，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的根本保障。其作用突出體現(xiàn)在以下兩方面：

首先，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理成本?，F(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中主要是采用分權(quán)管理方式，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性及規(guī)范性不強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行投融資活動(dòng)時(shí)，受制于財(cái)務(wù)管理的割裂屬性，不利于財(cái)務(wù)管理成本的優(yōu)化。而借助于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理，可以在資金的融通及資金調(diào)度使用上更加靈活，企業(yè)集團(tuán)對(duì)金融組織機(jī)構(gòu)的資金依賴(lài)度也會(huì)降低，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理成本的優(yōu)化。

其次，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控能力，規(guī)避化解企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理避免了企業(yè)集團(tuán)分散化管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理鏈條及層次眾多而引發(fā)的資金周轉(zhuǎn)運(yùn)作不規(guī)范的現(xiàn)象，通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理模式下的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)，可以使子公司資金運(yùn)作更加規(guī)范合理。此外，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理凸顯出財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用和職能，財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)財(cái)務(wù)資金核算、資金監(jiān)管、財(cái)務(wù)操作流程動(dòng)態(tài)化監(jiān)督等手段，可以有效預(yù)測(cè)及防控企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施中面臨的困難及存在的問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理在規(guī)范資金使用、增強(qiáng)總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制力、提高總部資源配置、加速集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金使用效率，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略等環(huán)節(jié)作用顯著。但在具體實(shí)施中，尚存在以下幾方面的困難及問(wèn)題：

首先，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的具體實(shí)施模式上，由于企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)資金流量、經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力上帶有較強(qiáng)的差異性，客觀上增大了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式選擇的難度。當(dāng)前較為常見(jiàn)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式有高度集中型、委派分權(quán)型及雙軌復(fù)合型等，每一模式都兼具優(yōu)缺點(diǎn)。其中，高度集中型財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算模式，可以有效整合集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)資源，在人工成本優(yōu)化及財(cái)務(wù)辦公費(fèi)用節(jié)約上效果明顯，也能夠促使企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。但該方案在實(shí)施中，也存在以下缺點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)過(guò)程監(jiān)督控制上無(wú)法全面深入；制約影響企業(yè)集團(tuán)子公司的辦事效率；不利于子公司交通成本節(jié)約；容易使子公司財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理積極性受損，產(chǎn)生一定抵觸情緒。委派分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，其優(yōu)點(diǎn)如下：強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的事前控制及監(jiān)督；促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；增強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)管理工作效率。其缺點(diǎn)則體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資源整合效率受限；財(cái)務(wù)管理成本增加。而復(fù)合型管理模式兼具以上兩種模式的優(yōu)點(diǎn)，但容易造成子公司間的心理失衡。

其次，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理在一定程度上會(huì)增大企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理的壓力，導(dǎo)致分公司的參與積極性不高。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理在實(shí)施中，如未對(duì)分公司所在區(qū)域政府的財(cái)務(wù)管理要求及規(guī)定加以熟悉，在制定子公司財(cái)務(wù)收付制度時(shí)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理人力及物力上的差異性沒(méi)有全面考慮而上收財(cái)權(quán)，極易導(dǎo)致子公司在財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)支配資源間產(chǎn)生矛盾，最終導(dǎo)致子公司財(cái)務(wù)管理的積極性受挫。

三、提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理方式成效的措施方法

為使企業(yè)集團(tuán)充分發(fā)揮其資源整合及管理協(xié)同職能，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，母公司和子公司之間應(yīng)秉持一體化及規(guī)范化的要求，采取財(cái)務(wù)集中管理方式，以保障企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)運(yùn)行協(xié)調(diào)有序。在財(cái)務(wù)集中管理中，集團(tuán)總部在功能定位上應(yīng)著眼于以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策及管理；第二，財(cái)務(wù)資本運(yùn)營(yíng)及產(chǎn)權(quán)管理；第三，財(cái)務(wù)人力資源管理；第四，財(cái)務(wù)控制及管理。具體地說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的措施方法如下：

（一）確定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的總體思路

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理財(cái)務(wù)管理在實(shí)施中要明確以下思路及要點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理集中管理需要企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)制度上及財(cái)務(wù)管理體系上加以統(tǒng)一，例如，在會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)核算報(bào)告程序上應(yīng)保持統(tǒng)一；在財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式上要予以統(tǒng)一；在財(cái)務(wù)資金結(jié)算及財(cái)務(wù)資金集中管理上要實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化；子公司的股權(quán)管理、股權(quán)收益分配、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系要保持一致。在企業(yè)集團(tuán)各子公司的分賬核算上由總部財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)實(shí)施。

（二）明確企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的財(cái)務(wù)制度及管理目標(biāo)

企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，雖然企業(yè)集團(tuán)的子公司在會(huì)計(jì)核算及具體的預(yù)算管理環(huán)節(jié)仍保留一定的獨(dú)立性，但在會(huì)計(jì)核算的口徑、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)上應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一制定。財(cái)務(wù)管理集中化從本質(zhì)上看，需要企業(yè)集團(tuán)做到財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理體系的統(tǒng)一化，標(biāo)準(zhǔn)化，在會(huì)計(jì)核算制度及會(huì)計(jì)核算報(bào)告及相關(guān)程序上、財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制及財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式上、資金結(jié)算及資金集中管理上、子公司的股權(quán)管理及收益分配政策上、子公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等環(huán)節(jié)都要進(jìn)行統(tǒng)一管理，而企業(yè)集團(tuán)的子公司分賬核算工作應(yīng)由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)實(shí)施。通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理制度及目標(biāo)加以統(tǒng)一及明確，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)各構(gòu)成成員在財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)資源上的共享及共贏。

（三）重視企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施中的地區(qū)差異性，適當(dāng)進(jìn)行授權(quán)

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，要對(duì)企業(yè)各子公司之間的差異性加以重視，在對(duì)企業(yè)子公司的財(cái)務(wù)管理狀況及財(cái)務(wù)人力及物力配置充分了解，并對(duì)子公司所處區(qū)域的政府財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度加以熟悉后，結(jié)合實(shí)際情況，在保障財(cái)務(wù)集中管理整體框架不變的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)資源及人力，物力進(jìn)行科學(xué)配備，以保障財(cái)務(wù)集中管理措施及方案能夠在子公司內(nèi)部得到有效執(zhí)行。此外，針對(duì)企業(yè)子公司在財(cái)務(wù)集中管理方式的影響下產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理積極性受損的現(xiàn)象，企業(yè)集團(tuán)可以將財(cái)務(wù)權(quán)限適當(dāng)下放，如在保障企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理效果不受影響的前提下，可以讓子公司結(jié)合自身實(shí)際情況，自行制定資金預(yù)算方法，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心做好后續(xù)的審計(jì)及監(jiān)督工作，在調(diào)動(dòng)企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理積極性的同時(shí)，做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)防控。

（四）合理選擇企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的模式

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式上，高度集中的資金管理模式，通過(guò)對(duì)子公司實(shí)行資金管理收支兩條線(xiàn)，可以對(duì)子公司的資金收支進(jìn)行集中管理，其應(yīng)用效果較好。其運(yùn)作模式是將子公司財(cái)務(wù)收支納入到總部的銀行賬戶(hù)中，把子公司原有基本賬戶(hù)確定為支出賬戶(hù)，支出類(lèi)款項(xiàng)經(jīng)由支出賬戶(hù)進(jìn)行結(jié)算，其在預(yù)算管理上嚴(yán)格參照企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心辦法執(zhí)行。在資金融資上由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)，各子公司進(jìn)行協(xié)調(diào)。而在會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理上，將集中式會(huì)計(jì)核算與委派式會(huì)計(jì)核算加以雙軌并行，可以結(jié)合企業(yè)集團(tuán)及其下屬子公司的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)量、資產(chǎn)規(guī)模、發(fā)展前景，結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，以此確定企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理中的會(huì)計(jì)核算是適用委派制還是更適合采用集中制，其靈活度較高。在實(shí)施上由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一委派子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理上，也由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心加以統(tǒng)一負(fù)責(zé)，撤銷(xiāo)子公司的財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心辦公，子公司只設(shè)置財(cái)務(wù)出納，在財(cái)務(wù)日常管理中實(shí)行報(bào)賬制。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式，在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置，防控企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)利用效率方面作用顯著。企業(yè)集團(tuán)在選擇財(cái)務(wù)集中管理模式時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立符合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)集中管理體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警防控;應(yīng)急處理

全球金融危機(jī)與國(guó)內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通，已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理層級(jí)多，需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)，實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn)，著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:

一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大，面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加多變，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來(lái)越迫切。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷，促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制好制約機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度，做到及時(shí)分析，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹(shù)立現(xiàn)金至上意識(shí)，正確分析，科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，保持資本的流動(dòng)性。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)增加收入，節(jié)支降耗，壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用，及其他非生產(chǎn)性支出，以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施，避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序進(jìn)行。

二、加強(qiáng)對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組，負(fù)責(zé)組織開(kāi)展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開(kāi)展工作:

(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級(jí)負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

(二)及早預(yù)警，及時(shí)處置。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告，并采取果斷措施，及時(shí)控制和化解，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。

(三)各司其職，團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門(mén)按照職責(zé)分工，積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，相互協(xié)調(diào)，共同防范，化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。

(四)防化結(jié)合，重在防范。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，督促企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)及時(shí)提供相關(guān)信息，監(jiān)控要做到及時(shí)有效，以提高應(yīng)對(duì)各類(lèi)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理

(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理

規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程，加強(qiáng)付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理

堅(jiān)持一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受控于預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算控制范圍，健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制，規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為，完善預(yù)算管理手段，強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制，凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。

(三)強(qiáng)化兩金占用管理

除正常長(zhǎng)期戰(zhàn)略用戶(hù)滾動(dòng)結(jié)算外，其他用戶(hù)一律不得賒銷(xiāo)。嚴(yán)禁為確保開(kāi)工組織生產(chǎn)，為確保銷(xiāo)售進(jìn)行賒銷(xiāo)，對(duì)客戶(hù)信用品質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并建立信用檔案，分類(lèi)管理。動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶(hù)的信用等級(jí)。在企業(yè)主管部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，與司法機(jī)關(guān)配合開(kāi)展法律清欠工作，主動(dòng)采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作，分析存貨結(jié)構(gòu)，分清正常儲(chǔ)備及非正常儲(chǔ)備。實(shí)行市場(chǎng)決定生產(chǎn)原則，以銷(xiāo)定產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。

(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制

全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理，積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控，以單耗管理為總抓手，做好主要產(chǎn)品成本控制工作。

四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對(duì)所屬公司進(jìn)行分類(lèi)指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過(guò)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程，采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法，建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動(dòng)、早處理。

(一)分類(lèi)指導(dǎo)，重點(diǎn)監(jiān)控，定期報(bào)告

根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況，集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類(lèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)對(duì)較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度，對(duì)于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。

(二)預(yù)警信息收集和傳遞

企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺(tái)，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類(lèi)資料，資料的來(lái)源應(yīng)是開(kāi)放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集，還要包括對(duì)收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專(zhuān)家咨詢(xún)系統(tǒng)。對(duì)收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時(shí)逐級(jí)匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對(duì)需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。

(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際，適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo)，提高預(yù)警質(zhì)量。

企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際，參照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化，以滿(mǎn)足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

(四)預(yù)警分析

預(yù)警分析人員首先通過(guò)預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，評(píng)估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，針對(duì)性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的，企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。

五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過(guò)程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對(duì)性的應(yīng)急處理措施，包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況，企業(yè)應(yīng)對(duì)部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。

六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過(guò)系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過(guò)、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)措施，以及處理反饋與改進(jìn)建議，對(duì)應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善，以備處理類(lèi)似重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)參考。

在危機(jī)面前，企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)，既艱巨又嚴(yán)峻。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的百效控制，及時(shí)預(yù)警找規(guī)律，精心預(yù)案謀對(duì)策，把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會(huì)，挑戰(zhàn)變成機(jī)遇，確保企業(yè)順利渡過(guò)危機(jī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第3篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

（一）業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，我們經(jīng)常會(huì)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及其他等四個(gè)方面來(lái)度量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，而貿(mào)易型企業(yè)的特點(diǎn)是來(lái)自業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)較多，以某集團(tuán)公司為例筆者統(tǒng)計(jì)了其控股范圍內(nèi)企業(yè)自2004年至2012年風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分類(lèi)事項(xiàng)，其中與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)占到60%左右，這一方面是貿(mào)易型企業(yè)作為“輕資產(chǎn)”公司的特點(diǎn)，另一方面也是近年來(lái)企業(yè)對(duì)重大投資、重大資金運(yùn)作方面嚴(yán)格管控的結(jié)果。

（二）營(yíng)運(yùn)資金的安全性、流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)

從總體情況看，貿(mào)易型企業(yè)在按照安全性、流動(dòng)性和效益性的綜合要求對(duì)營(yíng)運(yùn)資金作出安排、加強(qiáng)管理控制，保證營(yíng)運(yùn)資金的安全性特別是保障應(yīng)收賬款安全回籠，防止資產(chǎn)固化等方面，存在流動(dòng)性管理風(fēng)險(xiǎn)的情形。

（三）資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿與業(yè)務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，但在貿(mào)易型企業(yè)往往存在業(yè)務(wù)總量偏大，單項(xiàng)業(yè)務(wù)或單一客戶(hù)業(yè)務(wù)量偏大，和自身凈資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)不相匹配，客觀上造成財(cái)務(wù)杠桿過(guò)度使用，在某些特定條件下造成“短債長(zhǎng)用”的風(fēng)險(xiǎn)。

二、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)思路

國(guó)外理論界對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究大多集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析上面，通過(guò)建立一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析模型來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)為指標(biāo)的單變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動(dòng)性、償債能力等指標(biāo)）為基礎(chǔ)的Z積分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對(duì)數(shù)分析法的多變量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類(lèi)九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警兩大系統(tǒng)的本質(zhì)出發(fā)來(lái)研究影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)主要因素及其控制策略，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警應(yīng)該統(tǒng)一于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中，構(gòu)建了兩者耦合的分析框架體系?；谝陨侠碚撗芯浚Y(jié)合貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，我們提出了以下三個(gè)層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)思路：第一層次：指標(biāo)預(yù)警。以通用的預(yù)警指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)不同業(yè)態(tài)設(shè)計(jì)個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以業(yè)內(nèi)指標(biāo)平均水平為基準(zhǔn)，設(shè)定不同的區(qū)間提示不同程度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。第二層次：事項(xiàng)預(yù)警。按日常運(yùn)營(yíng)、投資、融資及其他等類(lèi)別設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的基本標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生符合該類(lèi)情況即提示預(yù)警并上報(bào)。第三層次：制度防控。根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的具體特點(diǎn)，設(shè)計(jì)研究重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)重點(diǎn)從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制、償債能力風(fēng)險(xiǎn)控制以及防止過(guò)度使用財(cái)務(wù)杠桿等方面建立內(nèi)部控制制度。這三個(gè)層面的關(guān)系是層層遞進(jìn)的關(guān)系，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控關(guān)口層層前移的關(guān)系：指標(biāo)預(yù)警是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和波動(dòng)情況分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，挖掘指標(biāo)變化背后的具體因素并采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)；事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)則是在具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)即行介入，及時(shí)應(yīng)對(duì)，而此時(shí)反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)方面可能還不能看出財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體變化或向壞趨勢(shì)，在預(yù)警時(shí)間上會(huì)比指標(biāo)預(yù)警更早提示；制度防控則更是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，從經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、流程設(shè)計(jì)、授權(quán)制度、職責(zé)分離、信息處理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面進(jìn)行布控，從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，突出了“預(yù)”字，來(lái)避免或盡可能降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關(guān)系，制度防控越完善，內(nèi)部控制各個(gè)方面（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督）做得越到位，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的幾率就越小，財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警提示就越少；反過(guò)來(lái)，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警提示可以倒過(guò)來(lái)分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因，是哪些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警，從而來(lái)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合機(jī)制，將會(huì)有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，避免導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)和經(jīng)營(yíng)失敗的發(fā)生。

三、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系三個(gè)層次的具體內(nèi)容

（一）指標(biāo)預(yù)警主要內(nèi)容

1.選用預(yù)警指標(biāo)

根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)要從投資（資產(chǎn)的相對(duì)流動(dòng)性、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、融資（資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)、短期債務(wù)的相對(duì)比例）、經(jīng)營(yíng)（盈利性的相對(duì)水平、經(jīng)營(yíng)波動(dòng)）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)保留意見(jiàn)）等四大類(lèi)九個(gè)方面的因素進(jìn)行考慮，其中涉及投資因素的指標(biāo)包括現(xiàn)金總資產(chǎn)比、流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比、凈營(yíng)運(yùn)資本占總資產(chǎn)比、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等六項(xiàng)；涉及融資因素的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、總負(fù)債權(quán)益比、流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比等三項(xiàng)；涉及經(jīng)營(yíng)因素的指標(biāo)包括總資產(chǎn)收益率、息稅前收益占總資產(chǎn)比、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總資產(chǎn)比等四項(xiàng)；涉及成長(zhǎng)性的指標(biāo)包括銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈收益增長(zhǎng)率等三項(xiàng)。2010年上海市國(guó)資委推出了四大類(lèi)（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)）十四項(xiàng)反映企業(yè)生存性質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。主要包括債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比例、擔(dān)保凈資產(chǎn)比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)四項(xiàng)：現(xiàn)金總資產(chǎn)比、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三項(xiàng)：凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率；投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)共三項(xiàng)：金融類(lèi)投資收益率、資產(chǎn)類(lèi)投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)前三大類(lèi)（投資、融資和經(jīng)營(yíng)）和上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前三大類(lèi)（債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力風(fēng)險(xiǎn)）指標(biāo)來(lái)看，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是高度重合的，都反映了流動(dòng)性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實(shí)際情況，貿(mào)易型企業(yè)選用上海市國(guó)資委財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警四大類(lèi)十四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)作為通用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也是可行的。

2.設(shè)計(jì)并優(yōu)化個(gè)性化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

由于不同類(lèi)型的企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)也不同，推行財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警管理就不能搞“一刀切”，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)更有針對(duì)性、更切合實(shí)際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預(yù)警作用。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊的特點(diǎn)，研究設(shè)計(jì)個(gè)性化的分行業(yè)板塊的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。以某貿(mào)易型企業(yè)為例，其旗下有進(jìn)口、出口、物流、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，在基本指標(biāo)外，分別增設(shè)了一些符合行業(yè)特點(diǎn)個(gè)性化的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如：（1）對(duì)于以進(jìn)口為主的外貿(mào)板塊，如主營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)以進(jìn)口業(yè)務(wù)為主，則資產(chǎn)負(fù)債率一般較高，但并非就表示存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如能利用好客戶(hù)的預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款等無(wú)息負(fù)債，對(duì)公司資金面是有利的；而真正會(huì)對(duì)此類(lèi)公司造成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，則是有息負(fù)債，為此設(shè)置了“有息負(fù)債比率”這一指標(biāo)（有息負(fù)債合計(jì)/負(fù)債合計(jì)×100%）。（2）對(duì)于以貨代業(yè)務(wù)為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)操作特點(diǎn)決定了日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)控制的是現(xiàn)金流中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在已經(jīng)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)外，增設(shè)“應(yīng)收賬款與月?tīng)I(yíng)業(yè)額比率”（[月初應(yīng)收賬款凈額+月末應(yīng)收賬款凈額)/2]/當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）指標(biāo)，以實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款總量的控制；“應(yīng)收、應(yīng)付賬期差異”（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款付賬天數(shù)）指標(biāo)，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設(shè)了“銷(xiāo)售邊際利潤(rùn)率”指標(biāo)（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-費(fèi)用水平），來(lái)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)整體覆蓋總費(fèi)用情況的程度，通過(guò)該指標(biāo)來(lái)更為實(shí)際地反映企業(yè)的盈利能力風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事項(xiàng)預(yù)警主要內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型公司的運(yùn)行特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、投資管理、擔(dān)保管理、籌融資管理、其他預(yù)警事項(xiàng)分別設(shè)置預(yù)警項(xiàng)目。如業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)設(shè)置呆滯存貨（賬齡6個(gè)月以上）、逾期應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款）、重點(diǎn)客戶(hù)情況（占應(yīng)收賬款總額10%以上單一客戶(hù)）等三項(xiàng)；投資管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)投資（企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)從事股票、基金、債券、外匯買(mǎi)賣(mài)、期貨及委托理財(cái)?shù)葘?duì)外投資業(yè)務(wù)，且占本企業(yè)本期末凈資產(chǎn)5%以上的投資業(yè)務(wù)）、長(zhǎng)期股權(quán)投資單位凈資產(chǎn)低于投資成本情形兩項(xiàng)；擔(dān)保管理則設(shè)置對(duì)集團(tuán)外單位擔(dān)保和有跡象可能要承擔(dān)清償或損失的擔(dān)保等兩項(xiàng)；籌融資管理則設(shè)置逾期貸款及其他融資風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)兩項(xiàng)；其他預(yù)警事項(xiàng)則設(shè)置反映應(yīng)收款、被投資企業(yè)、擔(dān)保企業(yè)、資金運(yùn)作有關(guān)方面的意外情況,包括破產(chǎn)、資不抵債、清算、重大資產(chǎn)損失、管理層非正常變動(dòng)、出走、遭受司法調(diào)查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng);以及進(jìn)口墊付資金、貨物滅失等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。一旦發(fā)生以上設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，必須馬上采取應(yīng)對(duì)措施，并報(bào)告上一級(jí)母公司，對(duì)預(yù)警事項(xiàng)實(shí)施全程跟蹤，持續(xù)上報(bào)預(yù)警事項(xiàng)的后續(xù)進(jìn)展及處理情況，直至風(fēng)險(xiǎn)解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預(yù)警事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展及最終結(jié)果的全過(guò)程。

（三）制度防控的重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)貿(mào)易型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，著重加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制制度、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制制度、財(cái)務(wù)杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點(diǎn)建立完善以授權(quán)、審批、業(yè)務(wù)運(yùn)作為主的ERP業(yè)務(wù)內(nèi)控流程制度，特別加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管控，嚴(yán)格評(píng)估客戶(hù)信用，加強(qiáng)放賬額度的控制，嚴(yán)密監(jiān)控跟蹤逾期應(yīng)收款，落實(shí)催收責(zé)任；二是建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警管理制度，一方面要切實(shí)提高資金周轉(zhuǎn)率，另一方面在籌資結(jié)構(gòu)上要防止“短貸長(zhǎng)投”的資本錯(cuò)配，同時(shí)將遠(yuǎn)期信用證等表外負(fù)債作為控制重點(diǎn)在內(nèi)部管理時(shí)計(jì)入表內(nèi)，提高企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以流動(dòng)資產(chǎn)清償流動(dòng)負(fù)債的保證程度，避免企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模必須與其資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)相匹配，切忌盲目擴(kuò)張。

四、貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力

在公司治理層面上，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度及狀況進(jìn)行定期評(píng)估、經(jīng)營(yíng)層組織落實(shí)、監(jiān)事會(huì)定期監(jiān)督檢查。在財(cái)務(wù)管控層面上，財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的責(zé)任部門(mén)，授權(quán)專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)預(yù)警信息的匯總、分析、報(bào)告等工作，其他相關(guān)職能部門(mén)根據(jù)預(yù)警事項(xiàng)的不同性質(zhì)配合做好預(yù)警應(yīng)對(duì)等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對(duì)本公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織并承擔(dān)監(jiān)控職責(zé)，并層層監(jiān)督、落實(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全覆蓋。

（二）對(duì)預(yù)警提示合理分析，落實(shí)好預(yù)警應(yīng)對(duì)工作

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中出現(xiàn)的預(yù)警提示信息應(yīng)進(jìn)行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于階段性的(如有些業(yè)務(wù)有季節(jié)性特點(diǎn))，短期內(nèi)指標(biāo)就可改善；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是屬于近期內(nèi)比較難以改善的，需要通過(guò)中長(zhǎng)期的行動(dòng)規(guī)劃如業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、盈利模式的改變等來(lái)進(jìn)行逐步調(diào)整。哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會(huì)影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)雖然連續(xù)提示，但短期內(nèi)可能對(duì)企業(yè)并不構(gòu)成威脅的。在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)建設(shè)不僅是內(nèi)部控制的重要控制手段，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作必不可少的基本工具，如通過(guò)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，可以自動(dòng)計(jì)算出各板塊企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)值、并顯示預(yù)警結(jié)果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過(guò)一定的流程設(shè)計(jì)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作更規(guī)范、受控。

五、總結(jié)

第4篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；原因分析；防控措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F74 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年來(lái)，中國(guó)石油充分發(fā)揮資金、技術(shù)、管理與綜合一體化優(yōu)勢(shì)，海外油氣業(yè)務(wù)取得突破性進(jìn)展，國(guó)際化運(yùn)作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開(kāi)發(fā)過(guò)程中，石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“油服企業(yè)”）發(fā)揮了重要作用，做出了突出貢獻(xiàn)。然而，資源國(guó)為支持本國(guó)石油工業(yè)的發(fā)展，對(duì)外國(guó)油服企業(yè)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，條件越來(lái)越苛刻，油服企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、海關(guān)、金融、勞工等部門(mén)的糾紛也越來(lái)越多，稍有不慎就會(huì)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至滿(mǎn)盤(pán)皆輸。

1 海外稅務(wù)糾紛發(fā)生的背景

在海外投資經(jīng)營(yíng)，依法進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、及時(shí)足額繳納稅款是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)、利用稅務(wù)優(yōu)惠或者雙邊稅收協(xié)定等方式進(jìn)行納稅籌劃，降低稅務(wù)成本，獲取更多的利潤(rùn)。但是，如果企業(yè)海外分支的涉稅決策、稅款計(jì)繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國(guó)稅收法律法規(guī)的要求，有可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失及聲譽(yù)損害，引發(fā)稅務(wù)糾紛。在世界各國(guó)稅務(wù)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)、采取各種反避稅措施的大背景下，油服企業(yè)更應(yīng)梳理納稅管理流程、強(qiáng)化稅收管理基礎(chǔ)，構(gòu)建全面、有效、可控的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，妥善管控稅務(wù)糾紛，全面降低企業(yè)海外涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2 油服企業(yè)海外稅務(wù)糾紛的表現(xiàn)形式

資源國(guó)稅務(wù)局不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以各種理由認(rèn)定企業(yè)的涉稅行為不符合當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款和滯納金。例如，在阿爾及利亞的油服企業(yè)每年都會(huì)收到稅務(wù)局的審計(jì)通知，審計(jì)時(shí)間不定，少則一個(gè)月，多則幾年。審計(jì)范圍很廣，對(duì)企業(yè)成立以來(lái)的所有會(huì)計(jì)文檔、進(jìn)出口資料、合同文本、設(shè)備物資等進(jìn)行查驗(yàn)。審計(jì)人員的權(quán)力很大，如果認(rèn)定企業(yè)的收入和成本確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或稅收法規(guī)，馬上開(kāi)出巨額罰單，企業(yè)需要自證清白，進(jìn)入漫長(zhǎng)的“討價(jià)還價(jià)”階段。很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員都是憑個(gè)人的主觀臆斷，曲解法律條文，做出令人哭笑不得的審計(jì)結(jié)論。企業(yè)收到罰款后要想申辯，必須先交納罰款金額25%的保證金，否則會(huì)按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長(zhǎng)，即使合情、合理、合法的申辯理由，稅務(wù)局也不一定會(huì)認(rèn)可。申訴期過(guò)后，如果企業(yè)還沒(méi)有交納罰款，企業(yè)不但需要支付滯納金，而且投標(biāo)資格、設(shè)備物資進(jìn)出口辦理、銀行資金都會(huì)被凍結(jié)，影響是毀滅性的。

3 原因分析

油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目比較分散，不少處于法制不健全、執(zhí)法不規(guī)范的國(guó)家或地區(qū)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、運(yùn)作難度大。這里面既有錯(cuò)綜復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境等客觀原因和困難造成的，也有企業(yè)自身沒(méi)有做好調(diào)查研究和經(jīng)營(yíng)籌劃，甚至不惜違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)等自身的主觀原因或過(guò)錯(cuò)造成的。

3.1 客觀原因

每個(gè)國(guó)家有不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面，客觀上加大了稅務(wù)管理的難度，導(dǎo)致了稅務(wù)糾紛的發(fā)生。不少?lài)?guó)家的財(cái)稅政策模糊不清，政府內(nèi)部不同部門(mén)甚至同一個(gè)部門(mén)的不同官員對(duì)有關(guān)法律政策解讀偏差較大，自由裁量權(quán)過(guò)大，很多政策的解讀取決于官員個(gè)人的判斷。

稅收政策復(fù)雜且稅賦沉重，所得稅稅前費(fèi)用抵扣定性隨意，對(duì)可入賬成本要求非常嚴(yán)苛，稅務(wù)申報(bào)時(shí)大量合理支出被剔除，稅務(wù)審計(jì)更是吹毛求疵，造成企業(yè)很重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不合理的外賬成本核算體系導(dǎo)致企業(yè)的外賬利潤(rùn)虛高，稅基擴(kuò)大，正常、合理的利潤(rùn)用于繳稅，壓縮了盈利空間，企業(yè)不得不進(jìn)行納稅籌劃，但是納稅籌劃都是有風(fēng)險(xiǎn)的。

一些國(guó)家的司法體系不健全或者各部門(mén)之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致已簽署的免稅協(xié)議無(wú)效或者得不到稅務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)的認(rèn)可，給承包商后續(xù)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，例如，某國(guó)承包商與油公司簽訂協(xié)議之前，油公司聲稱(chēng)與所在國(guó)政府簽署了相關(guān)的產(chǎn)品分成協(xié)議，協(xié)議中明確規(guī)定甲乙方及分包商享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。而且甲方向乙方出示了相關(guān)的免稅協(xié)議，該協(xié)議由甲方和該國(guó)能源部門(mén)簽署，故甲乙方簽署了相關(guān)的合同，合同價(jià)格是在乙方享受“稅收優(yōu)惠的前提下”。但在合同執(zhí)行的過(guò)程中，所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)聲稱(chēng)這份免稅協(xié)議并沒(méi)有該國(guó)議會(huì)或總統(tǒng)的簽字批準(zhǔn)，故不予承認(rèn)，導(dǎo)致承包商蒙受重大損失。

3.2 主觀原因

不少海外稅務(wù)糾紛是由于管理層在海外投資時(shí)調(diào)研不充分、不深入或者盲目決策造成的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)。個(gè)別海外項(xiàng)目基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，如沒(méi)有按照當(dāng)?shù)匾蠼⑼赓~，外賬沒(méi)有可靠文檔做支撐，會(huì)計(jì)稅務(wù)報(bào)表不符合規(guī)定，經(jīng)不起審計(jì)，文件資料保存不及時(shí)、不完整。稅務(wù)糾紛發(fā)生后，海外項(xiàng)目“手忙腳亂”，匆忙應(yīng)對(duì)，找不到合法、合理、合適的解決辦法，此時(shí)臨時(shí)“抱佛腳”為時(shí)已晚。

4 油服企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

資源國(guó)的大環(huán)境無(wú)法改變，只能去適應(yīng)，但油服企業(yè)可以從自身入手，采取有力措施來(lái)降低海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，油服企業(yè)海外項(xiàng)目可以從以下幾個(gè)方面來(lái)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 提高稅務(wù)遵從意識(shí)，做好前期調(diào)研和籌劃框架設(shè)計(jì)

觀念決定意識(shí)、意識(shí)決定行動(dòng)、行動(dòng)決定效果。油服企業(yè)在海外投資經(jīng)營(yíng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員，特別是核心管理層一定要樹(shù)立稅務(wù)遵從意識(shí)，海外分支涉稅行為，必須遵守中國(guó)、資源國(guó)的稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)。

對(duì)于新國(guó)家、新項(xiàng)目，油服企業(yè)進(jìn)入之初，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)資源國(guó)投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境如政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收體系、稅收管理機(jī)制、稅收征管機(jī)制、進(jìn)出口規(guī)定、外匯政策、法律法規(guī)等進(jìn)行深入調(diào)研。公司在當(dāng)?shù)刈?cè)時(shí)，對(duì)投資架構(gòu)和投資路徑、項(xiàng)目公司設(shè)立性質(zhì)提前考慮。海外分支機(jī)構(gòu)須熟悉所在國(guó)稅收立法、執(zhí)法和司法體系，掌握所在國(guó)稅種設(shè)置、稅收主管部門(mén)、征收管理政策等納稅制度安排，以及稅務(wù)登記、稅款繳納、爭(zhēng)議申訴等稅收相關(guān)行政程序。企業(yè)在涉稅活動(dòng)發(fā)生之前，特別是項(xiàng)目投資、資產(chǎn)收購(gòu)、資產(chǎn)處置、企業(yè)設(shè)立、企業(yè)合并、企業(yè)分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)清算、債務(wù)重組等涉稅活動(dòng)，應(yīng)提前分析稅收問(wèn)題，設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前，要調(diào)查好油公司與政府簽訂的免稅協(xié)議是否真實(shí)有效，防止后續(xù)執(zhí)行過(guò)程中吃大虧。對(duì)于已經(jīng)運(yùn)作過(guò)項(xiàng)目的國(guó)家，油服企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行修正、完善。

4.2 夯實(shí)基礎(chǔ)管理，重點(diǎn)做好稅收籌劃工作

油服企業(yè)海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求，按所在國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、法律法規(guī)要求設(shè)置賬簿，并滿(mǎn)足當(dāng)?shù)囟悇?wù)監(jiān)管和審計(jì)要求。根據(jù)所在國(guó)稅收法律法規(guī)，依據(jù)合法和有效憑證，稅務(wù)核算應(yīng)正確、完整地反映經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果和納稅調(diào)整等要素。稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，人才是關(guān)鍵，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，選擇強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督與指導(dǎo)，提前進(jìn)行第三方審計(jì)。

納稅籌劃，應(yīng)以公司整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，服務(wù)和服從于公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理合法節(jié)約稅收支出。企業(yè)納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據(jù)合法、納稅籌劃方案可行、經(jīng)營(yíng)安排符合政策導(dǎo)向、檔案資料完備、財(cái)務(wù)核算健全、稅款計(jì)算繳納準(zhǔn)確及時(shí)，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注設(shè)備物資進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)值、名義工資、設(shè)備租賃費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、總部管理費(fèi)分配等的合理性，應(yīng)有合法有效憑據(jù)作為支撐。轉(zhuǎn)移定價(jià)是稅務(wù)糾紛高發(fā)領(lǐng)域，設(shè)備物資轉(zhuǎn)移定價(jià)時(shí)保證文檔流、資金流、物流一致，經(jīng)得起海關(guān)核查和稅務(wù)審計(jì)。

4.3 發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢(shì)，信息、資源與經(jīng)驗(yàn)共享

為發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢(shì)，可以考慮采取甲乙方、上下游、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整體納稅籌劃的措施，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)公司整體利益最大化。整體納稅籌劃，特別是甲乙方企業(yè)共同籌劃，籌劃空間廣、載體多，轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以更為靈活。

油服企業(yè)海外遇到的稅務(wù)糾紛，特別是在同一個(gè)國(guó)家遇到的糾紛，往往存在著共同性。如果能共同分享應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，共同吸取教訓(xùn)，必要時(shí)攜手應(yīng)對(duì)糾紛，必將大大增強(qiáng)涉稅企業(yè)的力量，更好的推進(jìn)稅務(wù)糾紛的解決。工作中加強(qiáng)橫向溝通，與其他兄弟單位及時(shí)交流和分享案件辦理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，多與中資企業(yè)商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、同行業(yè)單位商討遇到的問(wèn)題，集思廣益，對(duì)有共性的問(wèn)題統(tǒng)一申訴，以達(dá)到最佳效果。

4.4 積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)、妥善處理涉稅糾紛

稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)全程關(guān)注，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與審計(jì)人員進(jìn)行澄清和溝通，對(duì)于有可能產(chǎn)生稅款補(bǔ)繳、滯納金、罰款等稅收征管事項(xiàng)，應(yīng)提前向總部報(bào)告，共同研究解決對(duì)策，并為其他項(xiàng)目提供預(yù)警和借鑒。

海外稅務(wù)糾紛發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)立即M行案情分析，對(duì)糾紛發(fā)生的原因、可能發(fā)生的損失進(jìn)行分析和評(píng)估，研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施，統(tǒng)籌利用各種資源，爭(zhēng)取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線(xiàn)指揮部，應(yīng)咨詢(xún)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)稅務(wù)爭(zhēng)議所在國(guó)法律法規(guī)，摸清稅務(wù)局的目的和爭(zhēng)議點(diǎn)，找出說(shuō)服力比較強(qiáng)的證據(jù)，依靠?jī)?nèi)外部專(zhuān)業(yè)法律人員、動(dòng)用一切可以動(dòng)員的資源積極應(yīng)訴。企業(yè)層面無(wú)法協(xié)調(diào)解決的爭(zhēng)議，可以由集團(tuán)公司稅收協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一出面進(jìn)行協(xié)調(diào)。需要集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)的重大稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)，需及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。稅務(wù)糾紛解決后，油服企業(yè)應(yīng)舉一反三，及時(shí)修補(bǔ)稅務(wù)管理漏洞，防范稅務(wù)糾紛再次發(fā)生。

第5篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管控

一、后金融危機(jī)時(shí)代施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，從2008年四季度到2009年年底，中央政府和地方政府共同投資4萬(wàn)億，刺激經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。這4萬(wàn)億的投資，主要投向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生工程建設(shè)以及節(jié)能減排和生態(tài)工程建設(shè)等，這大部分領(lǐng)域，施工企業(yè)都會(huì)涉入。從2010年初開(kāi)始，政府連續(xù)出臺(tái)了一系列針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的嚴(yán)厲的調(diào)控政策，收緊其融資渠道。2011年以來(lái)，中國(guó)人民銀行通過(guò)上調(diào)存款準(zhǔn)備金率收緊銀根，使信貸資金收緊。這些政策的實(shí)施，直接影響到期下游企業(yè)―施工企業(yè)。由于施工企業(yè)承接的工程工期較長(zhǎng)，有相當(dāng)一部分工程的債權(quán)，即應(yīng)收賬款受到影響。

一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款包括工程款、投標(biāo)保證金和履約保函（保證金）。應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題可以概括為以下幾個(gè)方面：

1.應(yīng)收賬款金額大，墊資施工現(xiàn)象普遍

我國(guó)施工企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，施工水平參差不齊，建筑市場(chǎng)雖規(guī)模龐大，但競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了在這個(gè)市場(chǎng)上分得一杯羹，施工企業(yè)往往以先將工程攬到手作為第一要?jiǎng)?wù)，將對(duì)方能否及時(shí)撥付工程款放在其次，從而造成墊資施工非常普遍，應(yīng)收賬款的金額可能越積越大，為日后現(xiàn)金流量的有序流動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的最終實(shí)現(xiàn)留下了后患。

2.對(duì)企業(yè)信用重視不夠，相互拖欠成為習(xí)慣

根據(jù)《合同法》關(guān)于建筑工程合同的規(guī)定，承包人承包的建設(shè)工程，不能直接轉(zhuǎn)包給第三人，也不能將工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人，這是為了防止一些不具備施工能力的承包人（及“皮包公司”）通過(guò)轉(zhuǎn)包或分包坐收漁利。同時(shí)規(guī)定，“禁止分包單位將其承包的工程再分包，”這是禁止工程出現(xiàn)“三包”。但是這種不規(guī)范的現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中大量存在。這種層層轉(zhuǎn)包的施工企業(yè)之間，盡管訂立了施工合同，合同中也會(huì)規(guī)定工程款支付的相關(guān)條款，但是，實(shí)際該條款的履行度很低。企業(yè)對(duì)自己的信用重視程度不夠，業(yè)內(nèi)嚴(yán)格履行合同中工程款支付條款的企業(yè)又比較少，企業(yè)間相互拖欠（及“三角債”）成為習(xí)慣，越是下游的施工企業(yè)工程款的回收越是艱難。

3.領(lǐng)導(dǎo)重視利潤(rùn)，忽視現(xiàn)金流量

據(jù)筆者了解，很多施工企業(yè)將最為精干的人員、充足的財(cái)力以及大量的精力用于承攬工程，搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)其龍頭地位。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要攬到活，有了收入，就有了利潤(rùn)，也就有了業(yè)績(jī)。而對(duì)于承攬工程的質(zhì)量、能否按時(shí)收回工程款、以及在工程款回收上投入的精力和財(cái)力，重視程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即使在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析時(shí)，往往注重考核盈利指標(biāo)，不考慮應(yīng)收賬款回收率，輕視現(xiàn)金流量分析。

4.會(huì)計(jì)核算水平差異大，應(yīng)收賬款賬目不夠清晰

如前所述，我國(guó)施工企業(yè)數(shù)量眾多，會(huì)計(jì)核算水平差異很大。尤其是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備不夠重視，會(huì)計(jì)力量薄弱，會(huì)計(jì)核算水平低下。應(yīng)收賬款的核算比較復(fù)雜，需要進(jìn)行二級(jí)甚至三級(jí)、四級(jí)核算，還會(huì)涉及到其他債權(quán)債務(wù)類(lèi)的賬戶(hù)。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量低，不能做到應(yīng)收賬款賬目清晰，將直接影響到企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)收賬款一系列問(wèn)題的存在，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例日益加大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷降低，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收賬款占用大量資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難

應(yīng)收賬款的內(nèi)容是企業(yè)為完成工程所付出的所有代價(jià)，如材料費(fèi)、人工費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等，而這些支出都是由企業(yè)墊資的，占用了企業(yè)的流動(dòng)資金。當(dāng)然應(yīng)收賬款還包括企業(yè)合理的利潤(rùn)?？梢钥闯觯绻髽I(yè)完成的產(chǎn)值形成應(yīng)收賬款，不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)，而且企業(yè)之前為工程付出的所有代價(jià)都得不到補(bǔ)償。另一方面，一般情況下，企業(yè)在形成應(yīng)收賬款的情況下會(huì)確認(rèn)收入，就要繳納流轉(zhuǎn)稅；有了收入就會(huì)形成利潤(rùn)，就要繳納企業(yè)所得稅。稅金是實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流出，而與該稅金相關(guān)的現(xiàn)金卻沒(méi)有流入企業(yè)，只能占用其他渠道的現(xiàn)金來(lái)完稅。久而久之，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)會(huì)陷入惡性循環(huán)，背著應(yīng)收賬款的沉重包袱舉步維艱。

2.應(yīng)收賬款的大量存在，增加了企業(yè)的成本

應(yīng)收賬款的成本包括管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬成本。管理成本更多地體現(xiàn)為收賬費(fèi)用，如與債務(wù)人溝通的費(fèi)用、收賬人員的薪金和提成等等，其在應(yīng)收賬款的成本中所占比例不可小覷。機(jī)會(huì)成本是企業(yè)的資金因占用在應(yīng)收賬款上而無(wú)法進(jìn)行其他投資而喪失的收益，很多施工企業(yè)，特別是規(guī)模比較小的施工企業(yè)，往往忽視機(jī)會(huì)成本的存在。壞賬成本是應(yīng)收賬款最為重要的成本。應(yīng)收賬款金額越大，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性越大，壞賬成本越高。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，曾經(jīng)在該工程上付出的相關(guān)成本（及墊支的自有資金）也將付之東流。

3.應(yīng)收賬款夸大了經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)潛虧埋下伏筆

應(yīng)收賬款的形成一般伴隨著收入的確認(rèn)，收入的確認(rèn)又會(huì)形成利潤(rùn)。如果應(yīng)收賬款金額過(guò)大，雖然報(bào)表上的利潤(rùn)狀況良好，但這可能只是表面的暫時(shí)繁榮，經(jīng)營(yíng)成果被夸大，潛虧可能已經(jīng)在悄然醞釀。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，經(jīng)營(yíng)成果這個(gè)泡沫破裂，真正的虧損便形成。企業(yè)必須理順經(jīng)營(yíng)成果與應(yīng)收賬款的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

只要存在應(yīng)收賬款，其風(fēng)險(xiǎn)就客觀存在。在現(xiàn)在的信用社會(huì)，企業(yè)不可能消除應(yīng)收賬款，但是企業(yè)必須樹(shù)立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取有效的管控措施，將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。筆者認(rèn)為，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行全過(guò)程管控，制定一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

1.領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證承接工程質(zhì)量

領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到“有活干”和“能收回款”同等重要，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液，認(rèn)識(shí)到大額的應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，即保證承接工程的質(zhì)量。首先要對(duì)建設(shè)單位的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，了解其在業(yè)內(nèi)的信譽(yù)度和財(cái)務(wù)狀況，爭(zhēng)取做到不承攬信譽(yù)度低的工程，不承攬巨額墊資和資金不到位的工程，防止形成工程一到手，潛在拖欠便形成的現(xiàn)象。其次，在與建設(shè)單位簽訂合同時(shí)，一定要嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)研讀合同條款，特別是要注意關(guān)于工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程尾款的條款，關(guān)注其關(guān)于支付額度以及支付日期的規(guī)定，明確延期付款的違約責(zé)任。切忌因急于找活干而盲目簽訂合同，防止日后發(fā)生糾紛。

2.加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，多管齊下有效管控風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施，多管齊下有效管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（1）企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的清欠機(jī)構(gòu)

施工企業(yè)應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的清欠機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠機(jī)構(gòu)可以由企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或者總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，也可以直接制定清欠機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和處理應(yīng)收賬款有關(guān)事宜。在條件允許的情況下，清欠機(jī)構(gòu)最好能夠配備法律顧問(wèn)，以及時(shí)處理債權(quán)債務(wù)糾紛。

（2）企業(yè)實(shí)行工程款回收責(zé)任制

施工企業(yè)應(yīng)實(shí)行工程款回收責(zé)任制，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，責(zé)任到人。首先，對(duì)于在建工程款的回收，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任清欠第一責(zé)任人，簽訂資金回收合同。在工程施工的過(guò)程中，建設(shè)單位為了防止由于工程款不到位而造成工期延誤，工程款的撥付一般比較及時(shí)。項(xiàng)目經(jīng)理在施工中與建設(shè)單位打交道比較多，因此應(yīng)加大在建工程款的回收力度，提高在建工程款的回收比例。其次，對(duì)于工程尾款，收款難度大，可以由專(zhuān)門(mén)的清欠人員或具有收款特長(zhǎng)的人員清收。

（3）企業(yè)應(yīng)制定清欠獎(jiǎng)勵(lì)措施

施工企業(yè)應(yīng)制定工程款清欠獎(jiǎng)勵(lì)措施，充分（下轉(zhuǎn)第109頁(yè)）（上接第107頁(yè)）調(diào)動(dòng)清欠人員的積極性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)工程款拖欠時(shí)間和回收難度確定提成比例，工程款一旦收回，應(yīng)盡快兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。

（4）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬務(wù)工作

第一，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的明細(xì)核算，做到賬目清晰；要注意確認(rèn)收入是否符合準(zhǔn)則規(guī)定的五個(gè)條件。第二，要按月編制清欠報(bào)表，列明每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的建設(shè)單位、工程名稱(chēng)、合同金額、結(jié)算金額、已收款項(xiàng)、尚欠款項(xiàng)、最后一次收款日期和清欠責(zé)任人。第三，為加強(qiáng)與付款方的溝通聯(lián)系，確保雙方工程款往來(lái)賬務(wù)一致，解決收付款過(guò)程中因時(shí)間、空間、票據(jù)傳遞等原因造成記錄差錯(cuò)，防止人為因素造成舞弊，謹(jǐn)防工程款超過(guò)訴訟時(shí)效，企業(yè)進(jìn)行定期與不定期對(duì)賬，采取的方式可以是“面對(duì)面”對(duì)賬、“對(duì)賬函”、“電話(huà)對(duì)賬”、“傳真對(duì)賬”等，要以“面對(duì)面”對(duì)賬為主。

（5）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)，是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控的重要措施。企業(yè)可以根據(jù)建設(shè)單位的信用情況結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。

3.針對(duì)應(yīng)收賬款特點(diǎn)，應(yīng)采用靈活多樣的清欠措施管控其風(fēng)險(xiǎn)

第一，施工企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作，要定期或不定期地催收工程款。特別是在中秋節(jié)、春節(jié)等中國(guó)傳統(tǒng)節(jié)日期間，企業(yè)應(yīng)對(duì)全部應(yīng)收賬款進(jìn)行地毯式清欠。第二，對(duì)于財(cái)務(wù)確實(shí)困難，不能按照合同規(guī)定條件如期支付工程款的建設(shè)單位，企業(yè)可以適當(dāng)做出一些讓步，進(jìn)行債務(wù)重組，如適當(dāng)削減債務(wù)額度、將還款期限延長(zhǎng)、采用非貨幣手段償還等，從而達(dá)到以較小的損失換取工程款的清償?shù)哪康?。第三，?duì)于屢催無(wú)效、有還款能力卻故意拖欠不還的建設(shè)單位，企業(yè)可以通過(guò)法律手段解決。對(duì)簿公堂是企業(yè)的無(wú)奈之舉。企業(yè)要注意充分調(diào)查，掌握證據(jù)；還要注意一定要在法定的訴訟時(shí)效之內(nèi)提出訴訟請(qǐng)求。第四，施工企業(yè)可以將尚未到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)，這就是應(yīng)收賬款保理。這樣，施工企業(yè)可以盤(pán)活占用在應(yīng)收賬款上的資金，同時(shí)，保理業(yè)務(wù)的成本低于短期銀行貸款的利息，可以降低融資成本。

4.要加強(qiáng)對(duì)已經(jīng)作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款的管理，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低

施工企業(yè)作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，只是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，是賬面上核銷(xiāo)，企業(yè)并沒(méi)有喪失該項(xiàng)應(yīng)收賬款的追索權(quán)。因此，企業(yè)要建立“賬銷(xiāo)案存”制度。對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬要有專(zhuān)門(mén)的臺(tái)賬記錄，不要放棄追索權(quán)，盡可能地進(jìn)行追收，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

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[2]陶光.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2007（2）.

第6篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

目前，醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進(jìn)入“深水區(qū)”，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理特別是財(cái)務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)。2015年10月黨的十八屆五中全會(huì)將“建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度”作為建設(shè)“健康中國(guó)”的戰(zhàn)略之一，要實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略，對(duì)于醫(yī)院傳統(tǒng)型財(cái)務(wù)管理模式改革已經(jīng)刻不容緩?；卺t(yī)院傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理不能滿(mǎn)足現(xiàn)代醫(yī)院建設(shè)的發(fā)展需求，因此，建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制體系應(yīng)提升到各級(jí)醫(yī)院決策者重大工作日常層面上來(lái)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于醫(yī)院提升經(jīng)營(yíng)效率，更好的為患者服務(wù)，使醫(yī)院達(dá)到既定的管理目標(biāo)，從而促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制的緊迫性

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，需要組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系。醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)要消耗一定的資源，需要籌集、分配運(yùn)營(yíng)資金，通過(guò)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、考核資金的收支活動(dòng)不斷發(fā)生形成了醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)。許多醫(yī)院經(jīng)在資源獲得、補(bǔ)償受限的情況下，提高醫(yī)療價(jià)格和服務(wù)數(shù)量來(lái)增加收入的方法并不能取得較好的效果，因此采用企業(yè)管理理論通過(guò)其他成本控制的措施來(lái)減少管理費(fèi)用和提高業(yè)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支的相對(duì)平衡。

目前，我國(guó)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)管理受到政府制度的制約和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平不高的影響。在收入管理上，醫(yī)院收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助、醫(yī)療服務(wù)收入和藥品收入，財(cái)政補(bǔ)助無(wú)法彌補(bǔ)醫(yī)院運(yùn)行成本，同時(shí)由于有關(guān)部門(mén)對(duì)醫(yī)療服務(wù)的定價(jià)管理相對(duì)滯后，導(dǎo)致收入與支出不匹配，形成政策性虧損。在支出管理上，部分醫(yī)院由于實(shí)行較為粗放的核算方式和支出決策方式，造成核算內(nèi)容不完整、缺乏對(duì)支出可承受能力和必要性的分析，盲目支出造成資源浪費(fèi)、運(yùn)行成本過(guò)高、以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷等問(wèn)題。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下建立現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度需要依賴(lài)政府和醫(yī)院兩方面的改革。從政府層面，應(yīng)該調(diào)整改善財(cái)政對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制和價(jià)格控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督考核，引導(dǎo)醫(yī)院合理控制醫(yī)療費(fèi)用的上漲。從醫(yī)院層面，一是加強(qiáng)資金的科學(xué)性管理，從預(yù)算到支出等各個(gè)環(huán)節(jié)建立醫(yī)院全成本核算，做好籌資管理和投資管理方面決策的分析，提高成本內(nèi)部管控意識(shí)。二是建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，如設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)防范小組，必要時(shí)設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。三是充分利用信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)核算準(zhǔn)確性和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力現(xiàn)代化建設(shè)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.醫(yī)院內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)

醫(yī)院經(jīng)過(guò)近幾年的加強(qiáng)管理，己經(jīng)有了一些提高，但是由于醫(yī)院的核心任務(wù)是醫(yī)療，客戶(hù)是患者，因此醫(yī)院的最重要目標(biāo)是給患者治好病，管理還是屬于從屬地位，同時(shí)由于對(duì)于管理的認(rèn)識(shí)較晚，并且原來(lái)一直缺乏有效競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院加強(qiáng)管理的動(dòng)力明顯不足。雖然最近幾年加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，各醫(yī)院都開(kāi)始逐步建立自己的內(nèi)控。但是內(nèi)部控制的目標(biāo)還停留在防止錯(cuò)弊上面，內(nèi)容還停留在不相容崗位的分離。并且即使這樣制定了內(nèi)部控制，有效實(shí)施的醫(yī)院也不是很多，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，徒有虛名。

2.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)水平低下

由于一些醫(yī)院有關(guān)人員認(rèn)識(shí)不到位或者缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)技術(shù)水平等原因，并沒(méi)有做好資產(chǎn)管理工作。具體表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)部門(mén)的賬務(wù)核算不明晰，賬實(shí)不符；沒(méi)有按照規(guī)章制度，根據(jù)醫(yī)院具體實(shí)際編制合理預(yù)算，導(dǎo)致資產(chǎn)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，進(jìn)而影響了醫(yī)療一線(xiàn)科室職能的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部實(shí)驗(yàn)室之間、各項(xiàng)目之間，如果將能夠重復(fù)使用的儀器設(shè)備開(kāi)放共享，那么提高設(shè)備使用率是可以實(shí)現(xiàn)的。儀器設(shè)備屬于國(guó)有資產(chǎn)，所有權(quán)屬于項(xiàng)目承擔(dān)單位，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該對(duì)全院的儀器設(shè)備統(tǒng)一進(jìn)行管理，盡量避免同一儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)買(mǎi)的現(xiàn)象出現(xiàn)。更不應(yīng)該為了單純提升項(xiàng)目數(shù)量、金額或者因?yàn)閭€(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為共享使用不方便，就進(jìn)行多次預(yù)算編制，重復(fù)購(gòu)置，導(dǎo)致設(shè)備閑置，使用率極低，浪費(fèi)資源。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

首先是醫(yī)院管理者對(duì)此并不積極，究其原因一方面由于管理者多為臨床的專(zhuān)家教授，在管理方面缺乏專(zhuān)業(yè)性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)知不足，缺乏從專(zhuān)業(yè)角度考慮，不了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性；另一方面可能知道但覺(jué)得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得太嚴(yán)格會(huì)影響很多事情的自由度，對(duì)其造成束縛，動(dòng)力也就消失了。其次財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，能力不高，在制訂及執(zhí)行中均不到位；第三，企業(yè)文化的建設(shè)中也缺乏相關(guān)內(nèi)容，大家沒(méi)有財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)。這些都造就了控制環(huán)境方面的缺陷。

4.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。比如在醫(yī)?；鸬墓芾矸矫孢€有很多不足，臨床路徑的推行還沒(méi)有完全做到即時(shí)推行，90%的臨床路徑率還是存在著一定水分，更多的停留在感染管理和智能導(dǎo)診上面。并且醫(yī)院的信息化沒(méi)有成整體，而是一個(gè)個(gè)的信息孤島，比如說(shuō)HIS軟件、藥品管理軟件、材料管理軟件、人事管理軟件、財(cái)務(wù)管理軟件等等都是不同廠(chǎng)商設(shè)計(jì)的，互相之間不能實(shí)現(xiàn)順暢的數(shù)據(jù)傳輸，還要借助于導(dǎo)入導(dǎo)出的技術(shù)手段。在醫(yī)院內(nèi)部由于缺乏統(tǒng)一的目標(biāo)以及一些利益紛爭(zhēng)也使得溝通顯得較為困難，比如，設(shè)備采購(gòu)需要使用科室、采購(gòu)部門(mén)、保管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的聯(lián)合執(zhí)行，但是在實(shí)際操作中難以控制。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制應(yīng)用的對(duì)策建議

1.建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及部門(mén)、環(huán)節(jié)和個(gè)體眾多。因而要實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須建立強(qiáng)有力的協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)構(gòu)，在一段時(shí)間內(nèi)集中精力設(shè)計(jì)和推進(jìn)?？梢钥紤]設(shè)立由醫(yī)院主管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，其他相關(guān)職能部門(mén)和臨床科室負(fù)責(zé)人組成的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)、資源配置和后勤支持。同時(shí)設(shè)置上述部門(mén)骨干人員參加的評(píng)估和優(yōu)化小組，一是要對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)轉(zhuǎn)流程進(jìn)行詳細(xì)梳理和分析，明確改進(jìn)的方向；二是創(chuàng)新研究，設(shè)計(jì)符合新時(shí)期現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要的工作方案；三是制定完善方案，進(jìn)行全醫(yī)院選宣傳推廣。

2.提升醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息質(zhì)量

醫(yī)院應(yīng)該積極遵循監(jiān)管部門(mén)的法規(guī)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，不僅僅是為了應(yīng)對(duì)監(jiān)管部門(mén)的要求，更對(duì)提升醫(yī)院自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力、促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)健增長(zhǎng)具有十分重要的意義。醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)不相容職務(wù)分離制度，制衡管理層權(quán)利，遏制其利用信息優(yōu)勢(shì)采取的激進(jìn)行為。同時(shí)重視員工的培訓(xùn)與考察，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建良好的醫(yī)院文化，確保財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)有的能力和態(tài)度。同時(shí)，投資者應(yīng)該意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重大缺陷的經(jīng)濟(jì)后果和嚴(yán)重程度，學(xué)會(huì)獲取內(nèi)控相關(guān)信息并識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型，由此判斷醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表所提供信息的質(zhì)量，批判地閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.改善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提高信息化水平

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境要到位，其中財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要強(qiáng)，除了具有理論知識(shí)之外，要了解醫(yī)院的行業(yè)特色，要深入到科室了解實(shí)際情況，比如說(shuō)學(xué)科特點(diǎn)、科室的特殊情況、季節(jié)性原因影響等等情況，哪些學(xué)科的科室支出的大致比例，?t療服務(wù)定價(jià)等等問(wèn)題，要做到心中有數(shù)。

另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的成功與否的取決于信息基礎(chǔ)，它由三個(gè)關(guān)鍵系統(tǒng)組成，財(cái)務(wù)系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)。三個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是醫(yī)院整體信息化系統(tǒng)的三個(gè)模塊，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，如果不能做到這點(diǎn)，也必須要利用接口實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間無(wú)縫連接。所有的數(shù)據(jù)盡量實(shí)現(xiàn)一次錄入，避免多次重復(fù)錄入產(chǎn)生的誤差。

第7篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文

一、新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的縱深化發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理方式日漸暴露出了其弊端。目前，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理正逐步向現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)管理轉(zhuǎn)型。然而，在這個(gè)轉(zhuǎn)型期，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理上存在著眾多阻滯企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

首先，企業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理體系還不夠完善，體制還不夠健全。新形勢(shì)下，一些企業(yè)還依照以往的、過(guò)時(shí)了的管理模式，缺乏創(chuàng)新，管理處于相對(duì)混亂的狀態(tài)。 其次，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念落后，缺乏明確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。最突出的，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，財(cái)務(wù)管理體制不健全，財(cái)務(wù)分析制度還不夠完備。財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍層次不齊，人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，總體水平較為低下。不利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，不利于企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)。

而恰恰也正是這些問(wèn)題的出現(xiàn)，在2008年金融危機(jī)后，創(chuàng)新改革企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理就具有了充分的必要性。

二、金融危機(jī)后企業(yè)創(chuàng)新改革經(jīng)濟(jì)管理的必要性

綜觀企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展現(xiàn)狀，不難看出，金融危機(jī)后企業(yè)創(chuàng)新改革經(jīng)濟(jì)管理存在著兩點(diǎn)極其突出的必要性。

第一，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展，我國(guó)的很多大中型企業(yè)正在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式以及經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型經(jīng)濟(jì)向集約型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，就要求企業(yè)必須在經(jīng)濟(jì)管理上進(jìn)行創(chuàng)新和改革。另一方面，我國(guó)逐步建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，這種情況要求我們必須建立一個(gè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，集約型，技術(shù)型，密集型，自主的、開(kāi)放的企業(yè)管理模式。也只有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和經(jīng)濟(jì)體制，才能使企業(yè)更有活力，更有生命力，才能使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，更有實(shí)力應(yīng)對(duì)金融危機(jī)等的沖擊。

第二，隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)既是一種信息化的經(jīng)濟(jì)，又是一種網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟(jì)，而且還是智力支持型經(jīng)濟(jì)，這就要求企業(yè)增加對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用和投入，注重決策支持系統(tǒng)的掌握和運(yùn)用，企業(yè)作業(yè)的流程也要徹底更新和重新安排；隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)化經(jīng)濟(jì)，要求企業(yè)提高管理水平，加快信息反饋和信息傳遞的速度，以提高經(jīng)濟(jì)管理效率；作為智力支持型經(jīng)濟(jì)，則要求企業(yè)的管理人員必須更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變自己固有的思維模式，提升職業(yè)技能；最后，知識(shí)經(jīng)濟(jì)是可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，這就要求我們重新審視社會(huì)和企業(yè)的關(guān)系，認(rèn)真思考如何讓企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路?？偠灾?，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的創(chuàng)新和改革已經(jīng)成為當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)的必然要求。

那么，金融危機(jī)后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展思路應(yīng)當(dāng)如何呢？

三、金融危機(jī)后企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展思路

綜觀金融危機(jī)后企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理所體現(xiàn)出的共性，在這里，本文認(rèn)為，金融危機(jī)后企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展思路應(yīng)當(dāng)從常規(guī)創(chuàng)新與依托高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)綜合競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新兩個(gè)層面去考慮。

（一）常規(guī)創(chuàng)新

常規(guī)創(chuàng)新主要包括了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)管理體制建立完善三方面內(nèi)容。

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念創(chuàng)新

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想和觀念，改革以理念為先導(dǎo)，這是成功的保障和前提。實(shí)際上，企業(yè)管理遇到的很多問(wèn)題和阻力都與守舊觀念有關(guān)，如果管理層的管理理念因循守舊、缺乏創(chuàng)新的話(huà)，就會(huì)使得企業(yè)的改革困難重重，落后的觀念是落后的管理的主要根源。觀念上、理論上的創(chuàng)新對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展是十分重要的，是企業(yè)的生命力、活力所在。企業(yè)的創(chuàng)新，范圍廣泛，既包括制度、技術(shù)和產(chǎn)品、管理創(chuàng)新，也包括觀念創(chuàng)新。但是以上我們提到的創(chuàng)新都是以理念創(chuàng)新為先導(dǎo)的。因此，必須要從轉(zhuǎn)變思想觀念方面下功夫，特別是要轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想觀念，只有進(jìn)行觀念創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展才能跟上時(shí)代的步伐，才能使企業(yè)形成自己獨(dú)特的企業(yè)文化，形成強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力，從而立于不敗的境地。

2.創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)管理制度的創(chuàng)新和完善

企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理制度創(chuàng)新既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新的難點(diǎn)，又是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新的重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部資源的組合和基本框架是由企業(yè)的制度決定的，只有在制度上進(jìn)行創(chuàng)新，科學(xué)合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，并且建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向的、能適應(yīng)日新月異的市場(chǎng)變化的內(nèi)部組織基本框架，才能更好地完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)管理制度的創(chuàng)新是企業(yè)的生命力、活力所在，可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而且，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制創(chuàng)新促使企業(yè)產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)逐步建立激勵(lì)體系的有效運(yùn)行，為企業(yè)管理創(chuàng)新提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和充分的力量。

3.建立和完善財(cái)務(wù)管理體制

財(cái)務(wù)分析制度也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制的創(chuàng)新和改革，財(cái)務(wù)分析體制的建立和完善是重中之重，只有建立完備的財(cái)務(wù)分析體制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能得到行之有效的科學(xué)的管理以及分析，也只有建立完備的財(cái)務(wù)分析體制，才能應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變換，以及時(shí)調(diào)整投資方向以及改變企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式。另外，只有建立完備的財(cái)務(wù)分析制度，企業(yè)的董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)做到對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況心里有數(shù)，企業(yè)在發(fā)展、擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，才能防患于未然、居安思危、未雨綢繆，保證公司的財(cái)物安全，防控企業(yè)危險(xiǎn)。這樣，當(dāng)市場(chǎng)處于低迷狀況的時(shí)候，企業(yè)不至于要靠運(yùn)氣來(lái)考慮未來(lái)的命運(yùn)。建立完備的財(cái)務(wù)管理體制是企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，是企業(yè)保持生命和活力的保證。

如前所述，除此之外，重中之重的，企業(yè)還需要依托高新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新。只有如此，企業(yè)才能更好地抵御未來(lái)的危機(jī)。

（二）綜合競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新

在新形勢(shì)下，企業(yè)不能單靠常規(guī)創(chuàng)新，尤為重要的，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面去加強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新。

1.管理競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新

創(chuàng)新是現(xiàn)代企業(yè)活力之源。管理創(chuàng)新的競(jìng)爭(zhēng)是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最為本質(zhì)的內(nèi)容，可以說(shuō)，其他的競(jìng)爭(zhēng)方式都是管理創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)的派生內(nèi)容。

在高新技術(shù)層出不窮的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，管理的集成化將是企業(yè)在金融危機(jī)后革新經(jīng)濟(jì)管理方式的重要發(fā)展趨勢(shì)。一直以來(lái)，企業(yè)管理的理論基石是亞當(dāng)?斯密的勞動(dòng)分工理論。然而，隨著以高新科技為主導(dǎo)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的分工理論被徹底打破，它要求我們的思維方式應(yīng)適應(yīng)于復(fù)雜事物的整體分析。可以說(shuō)，集成管理這種具有自然科學(xué)特征的綜合性管理方式圍繞了高新技術(shù)時(shí)代的企業(yè)特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)對(duì)資源、技術(shù)、知識(shí)、組織、人員等

各種管理要素進(jìn)行全方位集成式研究，從而使企業(yè)能更好地適應(yīng)科技發(fā)展的客觀要求，繼而實(shí)現(xiàn)超速成長(zhǎng)，并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的集約化。

2.人力資源競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)新

通過(guò)現(xiàn)狀分析，可以發(fā)現(xiàn)，危機(jī)后企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展趨向的另一重點(diǎn)在于其人力資源管理。而其人力資源管理的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在于知識(shí)型員工上。知識(shí)型員工的工作特點(diǎn)與個(gè)性特征決定了企業(yè)在高新技術(shù)發(fā)展背景下不能運(yùn)用傳統(tǒng)的管理模式來(lái)對(duì)待這些員工。因此，企業(yè)在其人力資源管理手段上進(jìn)行創(chuàng)新。

首先，建立相互尊重及和諧的工作環(huán)境，實(shí)行彈性工作制。從企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)管理發(fā)展趨向上看，企業(yè)的工作設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)注重考慮員工的個(gè)人意愿及價(jià)值，盡可能地為員工創(chuàng)造一個(gè)既安全而又舒適的工作環(huán)境，并積極考慮在使工作多樣化、完整化的同時(shí)，逐步實(shí)行彈性工作制。

其次，形成完善的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。在高新技術(shù)背景下，企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，知識(shí)型員工管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是豐富現(xiàn)有的激勵(lì)手段，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)體系的多維化發(fā)展。

最后，為員工提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，重視員工的個(gè)性成長(zhǎng)與事業(yè)發(fā)展。在新形勢(shì)下，企業(yè)除為員工提供一份與貢獻(xiàn)相當(dāng)?shù)膱?bào)酬外，還需要健全人才培養(yǎng)機(jī)制，為知識(shí)型員工提供受教育和不斷提高自身技能的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)而使其具備一種終身就業(yè)的能力。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)充分了解員工的發(fā)展意愿，為其提供富有挑戰(zhàn)性的發(fā)展機(jī)會(huì)，繼而創(chuàng)造開(kāi)拓發(fā)展的最大空間。

綜而觀之，雖然金融危機(jī)已經(jīng)度過(guò)，但是企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，居安思危，反思、考慮更努力地尋求降低成本、增加利潤(rùn)的方法，使企業(yè)應(yīng)對(duì)各種危機(jī)的能力能夠加強(qiáng)。金融危機(jī)后，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新改革經(jīng)濟(jì)管理，通過(guò)管理系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新以增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，并依托高新技術(shù)加強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)新，繼而增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，而使自己立于不敗之地。

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