社會保障基金來源精選(九篇)

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第1篇：社會保障基金來源范文

關鍵詞:社保資金 資金來源 管理多樣化

一、 社保資金來源多樣化

社保資金中養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險占據(jù)主要部分，特別是養(yǎng)老金成為我國一大難題。如2005年，我國養(yǎng)老社會保險個人賬戶虧空已高達8000億元，而按照我國現(xiàn)行的養(yǎng)老社會保險制度，我國的養(yǎng)老金工資替代率約為58.5%，其中20%來自社會統(tǒng)籌，38.5%來自個人賬戶，顯然，如此巨額的個人賬戶的虧空已對養(yǎng)老社會保險制度構(gòu)成了嚴重的威脅。例如養(yǎng)老社會保險轉(zhuǎn)制成本處置政策的制度性缺陷導致社保資金的缺口增大。目前我國的養(yǎng)老社會保險籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)入部分積累制。而實行部分積累制后，按照當時的規(guī)定，通過養(yǎng)老社會保險繳費所籌集的資金在使用時分為兩大塊，一塊進入社會統(tǒng)籌基金，一塊則進入個人賬戶，進入個人賬戶的資金達個人繳費工資的11%.由于有部分養(yǎng)老社會保險繳款進入了個人賬戶，結(jié)果導致在轉(zhuǎn)制前參加工作的老職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的部分養(yǎng)老金權(quán)益無法在新實施的部分積累制中找到對直的資金來源，這就產(chǎn)生了所謂的養(yǎng)老社會保險轉(zhuǎn)制成本。此外，根據(jù)我國2010年11月1日零時最新統(tǒng)計：60歲以上老人已占到總?cè)丝诘?3.26%，65歲以上老人占總?cè)丝诘?.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個百分點。而國際老齡化社會的標準是：60歲以上老人占總?cè)丝?=10%、65歲以上老人占總?cè)丝?=7%，我國已大大超出了這一標準。

那么，政府該如何能更多地籌集社會保障資金？從中國的實踐來看，政府可以通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務）、變賣公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化來達到增加社會保障資金的目標。

(一)無償性收入籌資

利用稅收為社會保障制度籌資最大的優(yōu)勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環(huán)節(jié)過多，操作復雜，人財物耗費巨大，直接導致了效率的低下。開征社會保障稅達到“強化社會保險費的征收，解決統(tǒng)籌繳費中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會化、集中化”的目標，在當前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社保基金的資金注入。

財政部網(wǎng)站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國社會保障基金，用于補充全國社會保障基金的不足。據(jù)全國社保基金會理事會官方網(wǎng)站上公示的年報統(tǒng)計，2002年至2010年，中央財政共撥入全國社保基金資金共計3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國社保基金的占到30.69%。據(jù)全國社會保障基金會理事會辦公廳綜合處相關負責人介紹，中央彩票公益金是財政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會作為專項資金被專項使用，而是由基金會統(tǒng)一管理運營。劃撥變動：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發(fā)行長期國債來籌集社會保障資金是許多制度設計者的底線，長期的國債可以為社會保障制度提供必須的資金，可以變現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金制，且為國企改革、整個國民經(jīng)濟的好轉(zhuǎn)提供制度保障和充裕的時間。支持這一觀點的理由可以概括如下：

1、宏觀債務負擔不高，國債負擔率和財政赤字率遠遠低于國際警戒線

在我國國有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模當在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國家對國有職工的隱性養(yǎng)老金債務的總額具有更大的不確定性。

2、居民應債能力偏低

整個20世紀如年代居民的應債能力基本上在1％上下徘徊，波動很小。而居民儲蓄存款增長年均32.7％，增長既快且穩(wěn)，低下的居民應債能力給政府以充分的發(fā)債空間。

在制度變遷的過程中，隨著經(jīng)濟風險由集中控制向分散化的轉(zhuǎn)變，未來的不確定性使得居民進行儲蓄成為必然。這部分儲蓄通常是由于防范不測之需和謹慎性動機而進行的儲蓄。另一部分儲蓄則為由于國有企業(yè)資產(chǎn)的流失，以及國家金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人手中而形成的儲蓄。隨著國家金融存款實名制，居民儲蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來，居民用來應債的資金來源便不如現(xiàn)在這般充足。居民的實際應債能力便會大大提高，進一步提高它的余地便不會太大。

3、財政赤字和國債規(guī)模的擴大不會引起通貨膨脹

1993年以后財政不再向中央銀行透支斬斷了財政赤字直接形成銀行增發(fā)貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產(chǎn)出售

2001年的國有股減持，到今天的國有股轉(zhuǎn)持，“肩負國家養(yǎng)老戰(zhàn)略儲備”的全國社?；鸾K于重獲穩(wěn)定的資金來源。

國有股轉(zhuǎn)持社?；?，主要的意義在于增加了社?；鸬馁Y金來源，在當前促進內(nèi)需、鼓勵消費的宏觀經(jīng)濟政策下，此舉體現(xiàn)了國家完善社會保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉(zhuǎn)給社?；鸬墓蓹?quán)還不能滿足社會保障的需要，但對于提升老百姓對于國家給予養(yǎng)老支持的信心是很大的。據(jù)全國社?；鹄硎聲硎麻L戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國有股轉(zhuǎn)持、減持223.08億股，發(fā)行市值達到1307億元。

一方面，如果可以用發(fā)行大量國債的方式來為社會保障體制籌集資金，那么出售資產(chǎn)同樣可以達此目的。資料表明，增加的政府開支主要投入了國有部門，發(fā)行國債就意味著國有部門的擴大，而出售資產(chǎn)則意味著國有部門規(guī)模不變或者收縮。從這個角度來看，發(fā)行國債只是一種籌資行為，出售資產(chǎn)籌資可以同時成為國有經(jīng)濟布局調(diào)整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合起來。 另一方面，由于我國國企改革不到位，難以做到自負盈虧，財政安排了大量的虧損補貼加重了財政負擔。同時 ，長期過多的補貼，也不利于企業(yè)發(fā)展，易形成對補貼的依賴性。因此，適當?shù)爻鍪蹏匈Y產(chǎn)有利于財政的優(yōu)化，有利于財政體系和證券市場的健康，按照最新國家“有進有退”方針對國有經(jīng)濟進行根本性的改革和布局調(diào)整，大幅度收縮戰(zhàn)線，也是中國經(jīng)濟實現(xiàn)長治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社保基金，社?；鹪趶氖袌錾系靡宰儸F(xiàn)籌集資金。

(3)投資產(chǎn)業(yè)尤其是資源類產(chǎn)業(yè)并使其成為未來上市的股東。在證券市場籌集資金。

(4)在股市低迷時投資證券市場中價值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國家重要的戰(zhàn)略儲備，全國社會保障基金目前的資產(chǎn)規(guī)模已超過9000億元，比建立之初增長了10倍之多。 這筆老百姓的“養(yǎng)命錢”，究竟是如何在十年多的時間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅持增強投資運營好全國社?；鸬臍v史責任感。社?；鹗玛P民生改善、社會穩(wěn)定和國家長治久安，管好人民每一文“養(yǎng)命錢”是國家賦予的崇高使命和歷史責任堅持審慎投資方針，確保全國社?；痖L期穩(wěn)定收益。要堅持長期投資、價值投資和責任投資的理念，正確處理擴大基金規(guī)模和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高基金收益和防范投資風險的關系，建立安全有效的投資決策和風險管理體系

全國社?；鸪闪⒂?000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會保障資金，主要用于彌補我國人口老齡化時期養(yǎng)老金收支不足，擔負著我國應對老齡化高峰時期社會保障的重要任務。

(一)投資股權(quán)投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國社?；鹨試鴥?nèi)第一家可以自主投資PE的機構(gòu)投資者身份，承諾對弘毅和鼎暉兩只股權(quán)投資基金各投資20億元。 在此之后，全國社?；鸩粩嗉哟驪E投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實際出資78億元。

(二)投資股票

全國社?；鹨严群髮煌ㄣy行、中國銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團等進行直接股權(quán)投資，目前累計直接投資近1700億元。

(三)投資產(chǎn)業(yè)

投資資源類產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟發(fā)展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價格不斷上升，達到保值增值。 投資有發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

(四)支持保障房建設

“社?；鸸艿氖侨珖嗣竦摹B(yǎng)命錢’，只有在風險幾乎為零的情況下，才會介入。”一位國有大銀行公司部的有關人士說，今年國務院明確提出了全國要建設1000萬套保障性住房的任務，并與各級地方政府簽訂了責任狀。在全國“兩會”開幕前，全國社?；鹦纪度氡Ｕ戏拷ㄔO，釋放了明確的政策信號?！氨Ｕ戏俊奔印吧绫；稹?， 更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。

三、結(jié)論

與我國人口老齡化加快發(fā)展趨勢相比，現(xiàn)有社會保障基金規(guī)模依然不足，全國社?；鹞磥戆l(fā)展空間仍然十分巨大，提高社?；鹜顿Y收益率的潛力還很多。今后，全國社?；鹨黾訉ι鐣Ｕ戏拷ㄔO的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩(wěn)定和增加對股票的投資，增加對未上市公司股權(quán)和股權(quán)投資基金的投資，創(chuàng)造條件啟動對養(yǎng)老事業(yè)項目的投資，適當擴大對境外投資的范圍和金額。根據(jù)全國社?；鹄硎聲念A測，到2015年，全國社?；鹄硎聲芾淼幕鹨?guī)模將達到1.5萬億元，而在其“保值增值”投資理念的指導下，其未來的投資也將更加成熟穩(wěn)健。現(xiàn)有社會保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來源保證社會保障資金來源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴大思路，政府可通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務）、變賣公有資產(chǎn)及社保基金證券化這四種方式來保障社保資金來源的穩(wěn)定。無償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費。社會保障基金可以使社?；鹱C券化，以及投入保障房建設。社保資金來源及管理的多樣化，使社會保障基金不斷擴大和保值增值。

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第2篇：社會保障基金來源范文

（一）從社會保障的屬性看，它是一種應由政府承辦的社會事務。

市埸是一種市場機制在資源配置中起基礎作用的經(jīng)濟模式，生產(chǎn)要素的流動和資產(chǎn)存量的重組能最大限度地促進資源配置效率的提高，然而在市場經(jīng)濟條件下，收入分配不平等現(xiàn)象也會明顯存在。由于市場經(jīng)濟中的收入分配機制并不完全取決于生產(chǎn)要素的（如市場的不完全競爭），因而貧富差距的過于懸殊，會違背人道主義等社會公平原則，也不利于總體經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置，這就要求由政府承擔起協(xié)調(diào)收入分配的責任。針對收入分配的不平等，政府可以在分配起點、分配過程、分配結(jié)果進行干預，征收個人所行稅和提供社會保障便是針對分配結(jié)果進行干預的政策手段，以限制高收入，增加低收入，調(diào)節(jié)低收入，調(diào)節(jié)收入分配的不平等。

社會保障就其本質(zhì)而言，應當是一種由政府承辦的社會事務。比如養(yǎng)老社會保險。有人發(fā)現(xiàn)，如果將經(jīng)濟周斯與生命周期結(jié)合起來，即利用勞動者生命周期中有收入的階段——青年和中年時期，是解決勞動者養(yǎng)老的好辦法。而這種結(jié)合只能依靠政府才能實現(xiàn)。又如失業(yè)社會保險。經(jīng)濟學理論認為，任何國家一定程度上失業(yè)是無法避免的，但是失業(yè)率絕不能超過某種程度，否則就有可能危及社會穩(wěn)定。為此，政府就必須建立失業(yè)保險制度，以保證失業(yè)者生活安定。再如，社會救濟是針對處于或低于“最低收入水平線”即貧困線的社會成員提供資助，對于貧困線下居民的生活救濟，依靠政府比依靠慈善組織可以在更大范圍內(nèi)實施，在力度上也要強得多。

（二）從社會保障基金性質(zhì)看，它是一種應被納入預算管理的財政資金。

社會保障基金就其性質(zhì)而言應當是一種財政資金。從支出看，既然社會保障屬于為全體國民所共享的公共物品，那么，社會保障支出無疑是一種財政性支出，現(xiàn)代財政學通常將財政支出按其經(jīng)濟性質(zhì)劃分成購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類，其中轉(zhuǎn)移支出主要包括社會保障支出、捐贈支出和債務利息支出。在許多國家，社會保障支出已超過其他各項支出成為最大的財政支出項目。從收入看，社會保障籌資方式法制化已成為一股世界性的潮流。社會保障籌資可以收費，也可以征稅，相比較而言，征稅優(yōu)越于收費，因為稅收的強制性、固定性特征，能保證社會保障基金的穩(wěn)定增長。在一些發(fā)達國家，社會保險稅已成為第一或第二大稅種。不僅如此，社會保障基金中還有相當一部人直接來源于政府經(jīng)常預算的撥款，尤其是用于社會救濟和社會福利的支出，主要依賴于財政。因為社會救濟和社會福利支出的共同性質(zhì)是當時社會成員面臨基本生活困難時政府所提供的補助，而這種補助的理論依據(jù)在于：保障每一個社會成員最基本生存需要是政府財政義不容辭的責任。

既然社會保障基金是一種財政資金，那就現(xiàn)所當然要被納入預算管理范圍之內(nèi)。社會保障預算的建立，至少有以下好處：一是便于將各項與社會保障事務有關的基金統(tǒng)籌安排，便于政府從整體上規(guī)劃社會保障事業(yè)；二是便于在社會保障基金營運中引入約束機制，克服管理分散、政出多門的弊端，防止擠占、挪用基金等現(xiàn)象的再度發(fā)生；三是有利于按照統(tǒng)一的政策合理安排社會保障基金投資，實現(xiàn)基金的保值增值；四是節(jié)省管理成本，防止社會保障基金的流失。

二、我國社會保障預算的框架體系

（一）主要收入項目。

1、社會保險稅收入。

我國社會保險稅的納稅業(yè)務人應為各級行政機關、各類企事業(yè)單位以及所屬公務員、雇員、職工；考慮到我國經(jīng)濟差異過大，加上稅收征收管理上的難度，可暫不把純粹的農(nóng)業(yè)勞動者包括在內(nèi)（國營農(nóng)埸工人除外）。社會保險稅應以法人納稅義務人的工資支出總額或人納稅義務人的實際收入額為課稅對象；稅目的確定應與現(xiàn)行社會統(tǒng)籌范圍和社會保障支出項目相銜接，可暫設養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險3個稅目。本著易于操作、簡便適用的原則，社會保險稅宜采用分項比例稅率，即按3個稅目分別確定不同的稅率。由于社會保險稅稅基寬厚，涉及面廣，因而宜由稅務部門遵循屬地原則，統(tǒng)一征收，具體由行政企事務單位代扣代繳。

2、經(jīng)常預算補助收入。

從世界各國的情況看，社會保險支出，主要依靠社會保險稅收入，而社會救濟、福利支出的資金來源則由經(jīng)常預算撥付。由于市場機制下收入的不均衡，政府有必要利用稅收手段削減部分人的過高收入，而且這種稅收調(diào)節(jié)是全方位立體式的，即在人們?nèi)〉檬杖氲碾A段開征超額累進的個人所得稅，在支配收入階段征收高稅率的消費支出稅，在轉(zhuǎn)移收入階段征收帶有沒收性質(zhì)的遺產(chǎn)稅與贈與稅。社會保險是一種水平的收入再分配，即通過政府使健康者、有收入的中青年、就業(yè)者向患病者、無收入的老年人、失業(yè)者提拱補助。當然在必要時，財政也可以對社會保險提供一定的資助，但不是主要的資金來源。

我國目前受經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟效益、收入分配體制等等多種因素的制約，經(jīng)常預算支出中社會保障支出的規(guī)模并不大。隨著個人所得稅征管的強化、遺產(chǎn)和贈與稅的開征，對社會保障預算的補助也會大幅度增加。

3、基金投資收益。

社會保障基金結(jié)余是為了均衡不同時期社會保障支出而安排的儲備，這部分財力暫時閑置不用，如果不善于營運，可能會貶值、流失，因而必須根據(jù)安全性、盈利性、流動性原則進行投資，使其在投資中實現(xiàn)保值和增值。

從各國社會保障基金結(jié)余的營運實踐看，公債是最普遍的投資對象，因為公債有政府作債信保證，收益率高，且保證按期如數(shù)兌付，是保值增值的理想途徑。

一般說來，失業(yè)保險基金結(jié)余應急儲備，以便經(jīng)濟不景氣時保證支付，不能用于長期投資，只能購買一些中、短期公債；而養(yǎng)老保險基金結(jié)余在受保人老齡化問題并不突出的情況下，將會在一個相當長的時間內(nèi)沉淀下來，因而可購買長期政府債券。

（二）主要支出項目。

1、社會保險支出是社會保障預算中最主要的支出項目，根據(jù)我國的實際情況，可下設養(yǎng)老保險支出、失業(yè)保險支出和醫(yī)療保險支出三個子項目。

（1）養(yǎng)老保險支出。這是政府對年老失去勞動能力的勞動者所提供的資助。建立社會保障預算后，在養(yǎng)老保險支出方面應作些改革：一是支出的資金來源應由、勞動者和政府三方共同承擔，即應向世界各國普遍實行的投保資助型養(yǎng)老保險制度轉(zhuǎn)變。養(yǎng)老保險須由三方即企業(yè)、勞動者、政府共同出資。隨著社會保險稅的開征，養(yǎng)老保險支出的受益范圍，積極創(chuàng)造條件，使個體、私營和外資企業(yè)職工都能享受養(yǎng)老社會保險待遇。農(nóng)村純粹的農(nóng)業(yè)勞動者可暫不包含在內(nèi)，理由是農(nóng)村生產(chǎn)力水平較低，地區(qū)之間的發(fā)展又不平衡，且農(nóng)村“積谷防災、養(yǎng)兒防老”的傳統(tǒng)觀念根深蒂固，若強制實行唯恐收效甚微。

（2）失業(yè)保險支出。一是擴大失業(yè)保險支出的資金來源，通過開征保險稅，解決投保來源單一（只由一方投保）和投保費率過低等。二是擴大失業(yè)保險支出的覆蓋面，各種非國有企業(yè)的職工與國有企業(yè)職工一樣都應享受失業(yè)保險支出。三是適當提高失業(yè)津貼的給付標

準，應在擴大社會保障基金來源的基礎上，使企業(yè)津貼由目前占失業(yè)前工資額的40%左右提高到國際勞工組織建議的60%左右。

（3）醫(yī)療保險支出。建立社會保障預算后，醫(yī)療保險支出應走向規(guī)范化：一是擴大醫(yī)療保險支出的資金來源，就讓患者在平時繳納一定數(shù)量的社會保險稅，改變目前醫(yī)療費用來自政府和企業(yè)局面。二是改革醫(yī)療保險支出辦法，應允許患者自由選擇就醫(yī)的和醫(yī)生，就醫(yī)時向醫(yī)院繳納全部醫(yī)療費用，然后向社會保障機構(gòu)按規(guī)定的醫(yī)療費用標準報銷，對于大病絕癥的費用，全部予以報銷。三是增加合作醫(yī)療的補助支出。從農(nóng)村改革的實踐看，農(nóng)村集資式合作醫(yī)療制度應當恢復，在農(nóng)民和村組織繳納一定費用的基礎上，政府視財力可能給予適當?shù)难a助。

2、社會救濟支出。

社會救濟支出主要包括兩項支出：一項是貧困救濟支出，另一項是災害救濟支出。我國目前社會救濟支出面臨的主要問題是救濟支出標準不能隨著物價上漲而提高，以致貧困戶、災民的生活水平?jīng)]有提高甚至出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。如前所述，社會救濟支出的資金來源主要依賴于政府財政，目前社會救濟支出不能較快地增長，原因在于這些年我國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重偏低，政府財力分散現(xiàn)象又較嚴重，財政支出結(jié)構(gòu)也不甚合理，隨著這些問題的解決，社會救濟支出可望得較快的增長。

3、社會福利支出。

社會福利支出包括：老年福利支出，如敬老院的補助；住房福利支出，如發(fā)放房租補貼；福利支出，如承擔義務教育經(jīng)費；殘疾人福利支出，如給殘疾人免費提供假肢、輪椅等。社會保障預算建立后，在社會福利支出領域的改革主要是合理界定支出的范圍。目前社會福利支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在明顯的“越位”與“缺位”并存現(xiàn)象：一方面對某些應該推向市場的項目仍由財政包攬，如城鎮(zhèn)居民住房福利支出范圍過大，數(shù)額也過多；另一方面，應該由政府補助的項目缺乏資金，如農(nóng)村的生活福利設施明顯落后。社會福利設施支出的目的在于改善社會成員的生活保障，從性質(zhì)上看，的確屬于較高層次的社會保障，總體支出水平必須建立在經(jīng)濟發(fā)達、財政充裕的基礎之上，但是在總體支出水平暫時不可能大幅度提高的前提下，合理安排支出的結(jié)構(gòu)，也能提高福利支出的社會經(jīng)濟效果。

三、我國社會保障預算的運作條件

（一）必須明確社會保障預算在預算體系中的地位。

社會保障預算作為一種由政府編制的反映社會保障收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和盈虧狀況的計劃，理應在政府預算體系中占有一席之地。從性質(zhì)上看，它既不是經(jīng)常預算，也不是投資預算，而是特種基金預算中的一個子預算。因此，改進與完善現(xiàn)行的復式預算體系是建立社會保障預算的重要條件。社會保障預算作為特種基金預算的一個組成部分，與經(jīng)常預算，投資預算之間有著密切的關系。從社會保障預算與經(jīng)常預算的關系看，現(xiàn)行經(jīng)常預算支出項目中相當一部分應轉(zhuǎn)化成社會保障預算收入項目中的“經(jīng)常預算補助收入”。欲理順兩者之間的關系，一項很重要的工作是將現(xiàn)行經(jīng)常預算中的社會保障支出“顯化”出來，因為迄今為止，我國預算支出上明顯記載的社會保障支出并不多，主要是“撫恤與社會福利救濟費”，實際上，相當一部分社會保障支出隱含在其他支出項目中，如教科文衛(wèi)事業(yè)支出、價格補貼支出等。將隱含的社會保險支出“顯化”出來，不僅便于社會公眾了解社會保障支出已經(jīng)達到的規(guī)模，還有利于加強對這類支出的管理。另外，社會保障行政機構(gòu)的管理費支出應列入經(jīng)常性預算的行政管理支出之中。從社會保障預算與投資預算的關系看，為使社會保障基金保值增值、其結(jié)余用于購買公債，因而成為投資預算中債務收入的來源之一，而國債還本付息支出是投資預算的支出項目，其中一部分將成為社會保障預算的收入。

（二）必須統(tǒng)一社會保障預算的編制原則。

社會保障預算的編制應遵循以下四條原則：一是完整性原則，即社會保障預算必須反映全部與社會保障事務有關的收支，只有這樣，才能便于社會保障基金的統(tǒng)籌與管理，提高資金的使用效果。這就要求將現(xiàn)行各部門掌握的社會保障收支統(tǒng)一歸并到社會保障預算之中，當然，這有賴于社會保障管理體制的全面改革。二是統(tǒng)一性原則，即任何社會保障收支都要以總額列入預算，而不應以收支相抵后的凈額列入預算。這就要求改變以前那種“兩項基金”管理費支出從統(tǒng)籌的基金中抵銷的做法，只有這樣才能消除社會保障機構(gòu)為追求本位利益而開展業(yè)務的動機，也為建立統(tǒng)一效能的社會保障管理體制，克服政出多門，相互掣肘的局而創(chuàng)造條件。三是專款專用原則，即社會保障收入只能用于社會保障方面的開支，不得挪用一般經(jīng)費性支出。這就要求財政部門建立一套社會保障預算的收支科目和表格，以規(guī)范各項收支行為。四是留有結(jié)余原則，社會保障支出是為面臨生活困難的社會成員提供資助的，而社會成員面臨生活困難的成因是多方面的，其中有許多是不確定因素，諸如壽命的不確定性，失業(yè)、病殘的風險，意外事故的不可預料等，這就意味著社會保障支出有相當一部分是在編制預算時難以測算的，為不給經(jīng)常預算造成太大的壓力，應使年度社會保障預算收支相抵留有結(jié)余。

（三）必須建立社會保障預算的執(zhí)行機構(gòu)。

社會保障預算與政府其他預算一樣，名義上由國務院和地方各級人民政府執(zhí)行，具體由財政、稅務部門負責。鑒于社會保障事務涉及面廣、工作量大、政策性強，故必須成立專門的社會保障事務主管部門。從國外的情況看，西方發(fā)達國家大都設立了社會保障主管部門，如英國和澳大利亞的“社會保障部”美國的“社會保障總署”，日本的“厚生省”等。從我國的實際出發(fā)，可在中央政府下設立社會保障部，省市縣政府下分別設立社會保障廳、局，有關業(yè)務、人員、設備可在現(xiàn)行勞動、人事、民政、衛(wèi)生、工會、保險等機構(gòu)中劃轉(zhuǎn)、充實。社會保障部及其下屬機構(gòu)除了制定社會保障規(guī)劃和政策法規(guī)，監(jiān)督檢查社會保障、政策、制度的執(zhí)行之外，一個重要的職責就是負責社會保障預算的執(zhí)行，其中，社會保障稅征收可委托稅務部門進行，因為社會保障稅作為一個全國統(tǒng)一的稅種，必然以稅法的形式頒布，由專門的稅收征收機關執(zhí)行，征收成本較低。但是社會保障支出預算的執(zhí)行和基金結(jié)余的營運，必須由社會保障機構(gòu)執(zhí)行。

第3篇：社會保障基金來源范文

1 國際社會保障基金的運作模式

根據(jù)社?；鹩袩o積累、積累的程度以及社保基金來源中政府責任不同，國際社保基金運作模式分為部分積累型基金管理模式、國家福利型基金運作模式、私營化管理調(diào)整費率水平個人賬戶模式、中央公積金制基金管理模式。

1.1 部分積累型基金管理模式

這種傳統(tǒng)型的社會保障，實施現(xiàn)收現(xiàn)付的財務機制，以美國、日本為代表的多說歐美國家大多采取這種模式。這種機制為了避免頻繁地調(diào)整費率水平，基金經(jīng)辦機構(gòu)一般保留有小部分流動備用金，但這部分基金一般只能以現(xiàn)金和銀行活期存款形式持有，不能投資于資本市場，因此其難以應對社會保險金支付的波動。

1.2 國家福利型基金管理模式

瑞典素有“福利國家的櫥窗”之稱，是福利型社會保險制度的代表。瑞典政府始終把公平作為社會保障制度甚至是整個社會制度的最終目標，最大的特點是強制性的社會化，人人必須參加統(tǒng)一的社會保障系統(tǒng)，并能享受由國家統(tǒng)一提供的各種社會保障。其中，瑞典政府承擔了大量的保障責任，不僅僅是制度的設計者，還是制度有效運行的支柱，社會保障資金來源的一半左右由政府提供。

1.3 私營化個人賬戶管理模式

以智力為代表，在一些拉美國家和東歐國家實施。智力模式突出的特點是：第一，養(yǎng)老金由公共部門管理改由民營機構(gòu)運行，提高了服務水平管理水平及投資收益率。第二，將原有雜亂無章的各類制度整合為統(tǒng)一的養(yǎng)老金制度。第三，促進了儲蓄率的提高和資本市場的發(fā)育。第四，減輕了政府和企業(yè)的負擔，退休金水平有所提高。

但智力的養(yǎng)老金改革也遭到了質(zhì)疑，第一，這一體系著重強調(diào)了養(yǎng)老金制度的個人儲蓄功能，而共濟性和社會再分配功能薄弱，偏離了養(yǎng)老金作為一種社會保障制度的正確方向。第二，商業(yè)營運造成了社會資源的虛耗。第三，投保人繳納的管理費用太高。第四，由于規(guī)模經(jīng)濟的作用，民營公司管理數(shù)額巨大的養(yǎng)老保險基金容易形成金融壟斷。第五，私營化管理隱蔽性強，潛在風險大，政府承擔了很高的責任和風險。

1.4 中央公積金制基金管理模式

這種模式首創(chuàng)于20世紀50年代中期，被東亞一些發(fā)展中國家作為國家法定的保險制度，實質(zhì)上是一種由國家立法的強制性社會契約儲存制度，雇主和雇員每月必須繳納公積金，由中央公積金局進行全面管理，公積金的投資方向和利率均由政府規(guī)定。由于通貨膨脹和經(jīng)營管理不當?shù)仍蛴《?、印尼、加納等國出現(xiàn)了賬戶混亂、基金虧空等問題，目前，采用此種模式的國家越來越少。

2 國際社會保障基金運作模式的借鑒

2.1 四種制度模式的比較分析

在政府承擔的責任以及對監(jiān)管能力的要求方面，國家福利性基金運作模式和中央公積金基金運作模式中政府承擔的責任最大，部分積累制模式中政府承擔一定的責任，私營化管理個人賬戶模式下政府的責任最小。在運作機理方面，智力的私營化管路個人賬戶模式與新加坡的中央公積金制基本相似，前者是“民營強制性儲蓄積累模式”，后者是“國營強制性儲蓄積累模式”，中央公積金制下的養(yǎng)老金由于投資方向由政府規(guī)定，其成為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的有力工具，但它的投資效率和運行效率遠沒有私營化管理個人賬戶模式表現(xiàn)好。

2.2 國外的社保基金運作模式比較帶給我國的思考

結(jié)合我國社會保障基金管理機構(gòu)的管理能力以及國際上政府對社會保障基金管理直接作用的弱化，智力政府在社會保障基金管理過程中引入的制度和機制創(chuàng)新，如強化個人責任、強調(diào)市場化運作、養(yǎng)老基金與資本市場相互融合等方面，對我國社會保障基金管理體制的構(gòu)建具有很大的現(xiàn)實意義和參考價值。

3 國際社會保障基金管理的發(fā)展趨勢

3.1 社會保障基金的營運

總體而言，在基金營運過程中減少對社會保障基金投資范圍、項目的限制，基金營運證券化趨勢明顯。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，社會保障基金投資于股票市場的回報率是最高的，但長時間來，多數(shù)國家都嚴格限制社會保障資金的投資項目和投資范圍。近年來，由于經(jīng)濟全球化、自由化趨勢的影響以及資金規(guī)模的擴大，歐美、拉美國家和一些東歐國家均不同程度的放寬了對社會保障基金的投資項目和范圍的限制，試圖通過社會保障基金的全球化運作，分散投資風險，提高投資收益，應對人口老齡化的挑戰(zhàn)。

由于企業(yè)證券投資收益高，資本的趨利性必將引導資本流向收益高的項目和地區(qū)。一些拉美、東歐國家的養(yǎng)老保險基金投資于資本市場的限額也在慢慢松動。隨著各國資本市場的不斷發(fā)展和完善，養(yǎng)老基金投資于股票的比重近十年來一直是一個上升的趨勢而且這種趨勢還將繼續(xù)。

3.2 社會保障基金的監(jiān)管

在基金監(jiān)管方面，各國逐步加強對社會保障基金的運營監(jiān)督和績效評估，基金運營法制化出現(xiàn)端倪。由于許多國家都放棄了現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)向了完全積累制或部分積累制，因而社會保障基金的規(guī)模迅速擴大，但如何選擇合適的基金管理方法、投資領域，以及何種監(jiān)督管理體系和如何運行才能保證基金的安全，誰運營和怎樣的投資模式才能較好的分散基金的風險以及怎樣的投資模式才能達到基金資源的合理利用，成為大家關注的熱點和難點問題。

第4篇：社會保障基金來源范文

一、剛性不足、缺乏立法保護、社會化程度低等諸多問題，為從根本上解決以上問題，必須大力推進社會保險費改為社會保障稅進程?；诖?，文章全面分析了我國社會保障籌資模式改革及社保費改稅的必要性和可行性，提出了我國開征社會保障稅的政策性建議。

關鍵詞：社會保障稅；籌資模式；費改稅

前言

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單

一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應實現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當前只有養(yǎng)老保險、失業(yè)保險實行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險只在個別城市實行試點個人收繳制度，生育保險尚在醞釀之中。各項保障費用基本來源于職工就職的單位，而個人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機，據(jù)有關部門統(tǒng)計，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險個人賬戶空帳規(guī)模累計已達7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴格有效的法律依據(jù)和強制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個人缺乏法律懲治措施，這導致了社會保障基金缺口的進一步增大。此外以“費”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實際繳費人數(shù)與應繳費人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負擔過重，造成城鄉(xiāng)差距的進一步加大，這嚴重阻礙了我國建設和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財政收入，并通過專門的社會保障預算進行管理。第二，征繳社會保險費，即通過雇主和雇員繳費形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財政收入，但由政府專門部門進行管理和運營。第三，強制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個人專門的社會保障賬戶，其本金及相應利息收入均歸個人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強大的生命力。社會保障稅的實施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險的強制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強公民的納稅意識。”對于社會保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應關系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時難以保證社保基金的籌措時期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費改稅

第5篇：社會保障基金來源范文

〔關鍵詞〕社會保障;預算;分析

社會保障制度是工業(yè)化革命和社會進步的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代社會的“安全閥“和”“穩(wěn)定器”,已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代國家重要的經(jīng)濟社會制度之一〔1〕。世界各國政府都把建立社會保障制度作為市場經(jīng)濟的重要支柱,并從財產(chǎn)上和政策上加以引導。尤其是許多國家以預算為手段規(guī)范和引導社會保障事業(yè)的發(fā)展。社會保障預算是國家的重要組成部分,是國家用來反映各項社會保障資金,包括政府一般性稅收的各項社會保障和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險的各項基金收支活動計劃,是國家財政全面反映,管理、監(jiān)督各項社會保障資金收支活動重手段, 是建立健全社會保障體系的重要保障?！?〕建立社會保障預算是規(guī)范政府收入,加強宏觀調(diào)控職能的實現(xiàn)需要。通過建立社會保障預算,對體現(xiàn)政府收入支出行為的各項社會保障資金以更加科學規(guī)范的方式進行管理,加強計劃性、科學性,通過建立社會保障預算,可以增加政府宏觀調(diào)控的有效性,改革決策的科學性。

一、建立社會保障預算制度的必要性

建立社會保障預算制度是適應社會主義市場經(jīng)濟體制、加強社會保障基金管理、完善預算制度的客觀要求。概括起來, 我國建立公共財政條件下的社會保障預算有以下幾方面的必要性:

(一) 建立社會保障預算是我國政府職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。我國政府具有社會管理者和國有資產(chǎn)所有者雙重身份,行使社會管理和國有資產(chǎn)管理雙重職能。過去我國政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現(xiàn)在單一的綜合預算中。但隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財政的提出,單一的綜合預算已不能明確分清財政職能的不同目標,作為公共財政下財政職能重要目標之一的社會保障,體現(xiàn)的是政府作為社會管理者的身份和實現(xiàn)收入公平分配的職能,發(fā)揮的是彌補市場失靈的作用,它與政府作為國有資產(chǎn)所有者的身份實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的職能有本質(zhì)的區(qū)別。因此,為了反映政府這種職能的轉(zhuǎn)變,必須從單一的綜合預算中將社會保障收支部分單獨列出,建立起相應的社會保障預算。

(二) 建立社會保障預算是完善我國復式預算制度的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行復式預算制度將各項社會保障收支混在其他經(jīng)常性收支中,并且各項社會保障基金脫離了財政的預算監(jiān)督和管理,既損害了復式預算的職能,又不利于社會保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此,我們現(xiàn)在有必要盡快建立社會保障預算,把社會保障資金收支從經(jīng)常性預算收支中分離出來,并將預算外的各項社會保障基金納入國家預算統(tǒng)一管理,以便完整地反映社會保障事業(yè)發(fā)展狀況,推動社會保障事業(yè)的進一步發(fā)展。

(三) 建立社會保障預算是深化社會保障制度改革、加強社會保障資金管理的內(nèi)在要求。目前,我國社會保障資金每年已達數(shù)百億元,如此龐大的資金規(guī)模如果不能納入財政統(tǒng)一計劃和預算體系,無法接受立法機構(gòu)的監(jiān)督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會保障職能的實現(xiàn)。此外,我國現(xiàn)行社會保障制度還存在著管理體制不順、統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現(xiàn)象嚴重等一系列問題,嚴重制約了企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,關系到經(jīng)濟體制改革的成敗。因此,將社會保障納入國家預算管理、建立社會保障預算是深化社會保障制度改革、加強社會保障資金管理的內(nèi)在要求。〔3〕

二、建立社會保障預算的基本原則

建立社會保障預算必須從有利于政府對社會保障事業(yè)的規(guī)范和管理出發(fā),并要有助于提高預算資金的使用效率,從而能夠更好地體現(xiàn)出政府社會保障的職能。建立規(guī)范、科學合理的社會保障預算,必須遵循以下五個基本原則。

(一) 全面性原則。社會保障預算必須全面反映社會保障事務相關資金的收支狀況,將各項社會保險的繳費和待遇發(fā)放均納入預算管理,政府的公共財政投入也必須通過預算加以確認包括資金來源安排、資金增長機制和資金管理機制等,即不論資金的來源渠道、籌資方式及其資金性質(zhì),只要是用于社會保障項目和社會保障事業(yè)的資金,其收支活動都必須納入社會保障預算管理,以準確反映社會保障資金流動的整體情況。

(二) ?？顚Ｓ迷瓌t。社會保障資金只能用于社會保障項目的相關支出,必須將其與其他財政資金區(qū)別對待,二者不能簡單混同。社會保障資金管理部門應為社會保障資金設置專戶,建立專項基金財務制度,包括資金籌集、基金支付、基金結(jié)余、基金決算和監(jiān)督檢查等方面,以加強基金管理的安全性。社會保障資金具有特定的基金性質(zhì),其來源與用途都具有相對明確和比較固定的對應關系,因此不得挪用。

(三) 公平和效率原則。公平原則是指社會保障預算收支的劃分必須做到公正合理和公開透明,使社會各界對預算的編制情況和執(zhí)行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會監(jiān)督,這與社會保障制度自身追求社會公平正義的建構(gòu)理念有關。效率原則要求社會保障預算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發(fā)放和管理成本等方面。社會保障預算應在公平原則和效率原則之間實現(xiàn)平衡。

(四) 政策性原則。政策性原則是指社會保障預算應被納入國家的宏觀政策調(diào)控體系,以宏觀調(diào)控目標為制度方向,在預算編制和執(zhí)行中充分體現(xiàn)國家的經(jīng)濟社會政策和收入分配政策。社會保障預算應在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財力上予以支持,從而將國家的社會政策和收入分配政策落到實處,以推動社會保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。 (五) 適度結(jié)余原則。適度結(jié)余原則要求在編制社會保障預算時,對預算周期內(nèi)的社會保障收入和支出分別進行科學合理預測,在收支相抵、略有結(jié)余的基礎上制定社會保障預算。尤其要充分考慮預期壽命延長、失業(yè)和疾病風險等,盡量不給經(jīng)常性預算造成太大的支付壓力,在保障社會保障基金支付需要的前提下,提高結(jié)余資金的投資收益率。

三、建立社會保障預算的基本構(gòu)想

現(xiàn)在納入國家預算的僅僅是由國家財政直接撥款的保障項目,如社會救濟、社會福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會保障,并且行政事業(yè)單位的社會保障經(jīng)費雖然包括在預算內(nèi),但與行政事業(yè)單位的經(jīng)常性支出混淆不清。至于企業(yè)職工社會保障基金的收支,包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險及住房公積金等各項社會保障基金目前都由其主管部門管理,這部分社會保障基金目前還屬于預算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項基金提取的比例以及管理水平偏高,結(jié)余投資運營混亂,流失、挪用、浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。在這方面,我們不妨借鑒別國的經(jīng)驗教訓,對我國社會保障預算的微觀政策設計到具體實踐操作,重新進行構(gòu)思:

(一) 在社會保障資金來源方面,目前我國的社會保障資金主要由兩部分構(gòu)成:一是國家一般性稅收收入安排的社會保障事業(yè)費;二是直接參與國民收入分配和再分配而形成的各種社會保障基金。前者本來就是國家預算的一個組成部分;后者在一定意義上可以說是國家一般性稅收收入的過渡。社會保障預算支出方面,通過社會保障預算籌集起來的社會保障基金不同于政府公共預算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說,當年籌集的社會保障基金并不一定都用于當年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過社會保障預算籌集的社會保障基金絕對不能平衡政府公共預算。同時,現(xiàn)行經(jīng)常性預算支出項目中相當一部分應轉(zhuǎn)化成社會保障收入項目中的“經(jīng)常算補助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預算中的社會保障支出“顯化”、“單列”出來,納入社會保障預算。

(二) 統(tǒng)一納入財政預算管理,就必須單獨建立社會保障預算。因此,要將現(xiàn)行的由經(jīng)常性預算和建設性預算組成的復式預算改為由政府公共預算,社會保障預算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預算組成的三式預算,并重新劃分收支。將社會保障方面的收支全部納人社會保障預算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,也包括目前尚未納入、、預算外資金的部分社會保障收支。社會保障預算和政府其他預算之間必須保持相互獨立,特別要注是不得將社會保障收人用于彌補政府公共預算赤字或挪作其他用途。關于這一點是許多國家在實施社會保障預算實踐中得出的普遍經(jīng)驗。

(三) 要盡快開征社會保險稅,建立健全社會保障預算法制。要盡快以稅的形式征收社會保險費,社會保險稅的征收應由地方稅務部門征收,各項社會保險稅直接進入國庫,再轉(zhuǎn)劃到財政社保專戶,為建立社會保障預算創(chuàng)立必要的條件。社會保障基金的結(jié)余營運增值,應由財政部門負責。要健全社會保障預算執(zhí)行的監(jiān)督制度,同時要加強社會保障法制建設。

〔參考文獻〕

〔1〕鄭功成. 社會保障概論〔m〕. 上海,復旦大學出版社,2005.

第6篇：社會保障基金來源范文

【關鍵詞】社保基金；風險控制；內(nèi)部控制

一、我國社會保障基金管理的現(xiàn)實狀況分析

（1）我國社?；鸬慕M成。2001年12月13日，依據(jù)國家相關規(guī)定：“社保基金的主要來源是中央財政預算撥款；國有股減持劃入資金；經(jīng)國務院批準的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權(quán)資產(chǎn)。”（2）我國社?；鸬倪\營模式。2000年8月，我國建立了“全國社會保障基金”，同時設立“全國社會保障基金理事會”。社?；鹄硎聲_展工作的基本情況是：首先，權(quán)利分層上，它直接對國務院負責。其次，在資金分層上，它的日常工作資金來源于中央政府直接劃撥資金，不動用社會保障基金，確?；鹜暾?、安全。再次，社?；鹄硎聲罁?jù)相關規(guī)定管理社?；?，保證基金的繳存、投資、發(fā)放三個環(huán)節(jié)都有相關制度的約束，形成相互結(jié)合、相互制約的關系。最后，社保基金理事會還有選擇恰當?shù)幕鹜顿Y機構(gòu)進行社?；鹜顿Y的權(quán)利與義務。在監(jiān)管方面，政策、制度層面上，由財政部與勞動和社會保障部共同管理；在資金投資層面上，由證監(jiān)會、銀監(jiān)會、中央銀行對社保基金進行監(jiān)督和管理。對社?；疬\營管理，主要有三種形式：一是直接投資型；二是部分委托投資型；三是全部委托投資型。我國現(xiàn)階段采用的是部分委托型。部分委托型，通俗的說就是投資者自己處理可以獲得穩(wěn)定收益的那部分的投資，委托專門的基金投資公司替自己進行包含風險的那部分投資。（3）我國社會保障基金運營存在的問題及成因。第一，我國社?；疬\營中存在的問題。一是基金來源不穩(wěn)定。二是投資領域單一。雖然可選擇的投資方式多種多樣，但是顯然全國社保基金理事會不是風險偏好性的投資者，它反而更追求基金投資的穩(wěn)妥性。因而，在風險系數(shù)小的國債和銀行存款部分投資最高，在風險系數(shù)大，同時收益指數(shù)高的債券、股票領域投資較少。三是收益率不高。第二，問題的原因。首先，社會保障基金沒有完善的法律保障，基金運營的安全得不到保證。其次，發(fā)展不健全的資本市場影響了社會保障基金的運營。在這樣的金融市場環(huán)境下，不但投資方式少而且缺少發(fā)展完善的規(guī)避系統(tǒng)風險的工具，因而無法通過投資組合的配置來分散市場風險。

二、基于內(nèi)控視角的我國社?；疬\營風險控制的建議

（一）進行內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實意義

社會保障基金運營作為一種基金、證券類的投資業(yè)務，其運營管理主要面臨兩種風險：政策風險、市場風險和管理風險。政策風險和市場風險多為外部風險，不是本文研究的內(nèi)容，在這里不再贅述。我們主要討論管理風險――由于機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部管理有缺失所引起的風險。因而我們要加強制度建設，完善內(nèi)部控制體制，防范和分散風險。基于我國的基本國情，社?；疬\營的內(nèi)部控制更具現(xiàn)實意義。首先，社會保障基金的數(shù)額巨大，不但關系到個人的福利待遇問題，還能影響集體乃至國家、社會的發(fā)展。其次，不知從什么時候起，社?；饻S為了某些人為了滿足一己私欲而被肆意使用的工具。因而，必須健全內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，增強風險防范意識，完善督導機制，建立權(quán)利分散化的公共治理結(jié)構(gòu)。

（二）當前我國社會保障基金內(nèi)部控制管理存在的問題

（1）對內(nèi)部控制認識不足。第一，管理制度不健全。雖然隨著社會的進步，社會保障基金的制度和政策也隨之不斷完善，但與其配套的管理制度卻沒有跟上時代的步伐。第二，就現(xiàn)狀而言，社會保障基金運營風險的內(nèi)部控制管理工作的重心仍放在業(yè)務層面，忽視了對管理層的監(jiān)督。第三，內(nèi)控手段滯后。目前內(nèi)部控制關注的重點業(yè)務差錯轉(zhuǎn)為運營風險的防范和控制，但現(xiàn)行的手段和措施顯然是遠遠不夠的，沒有跟上形勢的變化。（2）內(nèi)部組織控制松懈。目前各級社保機構(gòu)任務重，工作壓力大，加上人員嚴重不足，往往可能造成從事大量社?；疬\營業(yè)務時，無論在管理環(huán)節(jié)還是經(jīng)辦環(huán)節(jié)，忙于應付，雖然重視了辦事的效率，卻忽視了基金安全；內(nèi)部責任追究制度不明確。（3）內(nèi)部審計重視不夠。在實際操作中，內(nèi)部審計工作由稽核部門負責，但由于該部門責任多，人員少，從而對內(nèi)部控制制度缺乏必要的定期檢查和日常監(jiān)督。

（三）創(chuàng)建良好的管理環(huán)境，保證社會保險基金內(nèi)部控制的運行

從理論上講，由于信息的不對稱性，在機構(gòu)中掌握大量信息的人員極易依據(jù)信息優(yōu)勢，從自身的利益出發(fā)，做出與社會保障基金保值增值目標相背離的選擇，造成逆向選擇風險和道德風險，給社會保障基金的運營的安全性造成危害。加強組織結(jié)構(gòu)建設，完善內(nèi)部控制制度，能夠有效地減少內(nèi)部風險，保障社會保障基金的健康運轉(zhuǎn)。（1）健全組織結(jié)構(gòu)，加強組織制約。（2）注意機構(gòu)設置上的相互制約。（3）就是明確各部門的職能，實行責任制和崗位交流制度。所說的責任制是指個人依據(jù)各自職務的不同對機構(gòu)負不同的責任。同時，為了更好的管理社保基金，全面發(fā)展機構(gòu)工作人員的素質(zhì)，實行崗位交流工作，使員工熟悉不同部門的工作，提高個人素質(zhì)。

（四）完善社會保障基金內(nèi)部控制的主要制度措施

（1）審批環(huán)節(jié)：宏觀上看，應建立科學的審批程序，實行民主決策機制，避免出現(xiàn)個人的獨斷專行。進行重大決策時，應該邀請專家進行可行性論證，增強決策的客觀性、科學性。同時，在決策時也應端正態(tài)度，認真、嚴謹、杜絕決策的主觀隨意性和僥幸心理。（2）授權(quán)環(huán)節(jié)：應建立一套規(guī)范的內(nèi)部分級授權(quán)制度。從微觀的單個社?；鸸芾頇C構(gòu)內(nèi)部看授權(quán)環(huán)節(jié)。同時，從宏觀的整個社會保障基金管理的系統(tǒng)中看，可以講上下級間的授權(quán)視為是內(nèi)部控制中的授權(quán)制度。（3）檢查環(huán)節(jié)：檢查業(yè)務在審批階段是否合理合法，手續(xù)齊全，環(huán)節(jié)完整；檢查在人員安置方面是否出現(xiàn)職位的空缺或一人多職；檢查一項業(yè)務在、繳費、投資、分配等環(huán)節(jié)是否依據(jù)社會保障的有關制度進行；社?；鸬臋n案資料是否保存齊全；監(jiān)督機制是否運營正常，沒有漏洞。（4）核實環(huán)節(jié)：核實某項決策是否經(jīng)過審批，而不是自行決定；核實某個機構(gòu)是否具有進行某項活動的權(quán)限；業(yè)務資料、檔案是否真實、有效。（5）業(yè)績審查環(huán)節(jié)：審查業(yè)績是否合法應該確認，業(yè)績的取得不是通過非法手段或不正當途徑得到，不存在暗箱操作環(huán)節(jié)。（6）資料保護環(huán)節(jié)：要明確資料管理部門人員的職責，健全社?；饳n案資料的收集、建立、審核、保存、查閱、銷毀等制度，確保檔案資料能夠完整、有序、合理地保管好，方便查閱和審核。

（五）社會保障基金內(nèi)部控制的人員管理

從積極方面看內(nèi)部控制的人員管理：嘗試“合同制雇員”的用人制度，增強人員對工作責任意識和危機意識，提高工作的熱情；上文所述的崗位交流制度；對員工進行在崗培訓，提高職工的業(yè)務素質(zhì)。從消極方面看內(nèi)部控制的人員管理：作為投資管理人的社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)，其不但具有運營社保基金的權(quán)利、獲得相應報酬的權(quán)利而且具有“信賴義務”。這就要求社保基金經(jīng)辦機構(gòu)要將增強職工的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德操守和遵規(guī)守紀意識放在重要的地位。

第7篇：社會保障基金來源范文

我國社會保障法制建設先天不足，除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應的法律以外，社會保障的主要領域如社會保險、社會救助等，至今沒有法律。因此，社會保險立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的基礎，是社會保障管理機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)的設置，及其職責權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對社會保障基金實行監(jiān)管的前提條件。

社會保障稅的實施必須以法律為依據(jù)，應建立社會保障法與社會保障稅法。關于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題，如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化，做到全國基本統(tǒng)一，以利于勞動力要素的流動。對于少數(shù)民族邊遠地區(qū)，可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差異較大，短時間內(nèi)社會保障不能達到全國統(tǒng)籌水平。目前，我國社會保障制度的改革目標是努力達到省級統(tǒng)籌的水平，因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種，待時機成熟后，由中央與地方共享，根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例，用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

二、加強征收管理，以滿足社會保障財源需要

可以預測，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時對國家公務員、財政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因為20世紀80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負擔；由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補貼上，宜將已固定化的補貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負擔原則。其次，應實現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實名制的個人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務部門的稽核。

三、完善預算制度，優(yōu)化支出管理

社會保障稅的開支，應當與社會保障預算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應自成體系，單獨管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預算和建設性預算組成的復式預算基礎上，增加一項社會保障預算，將社會保障的收支全部納入社會保障預算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運用，置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應的支付項目。

在我國目前情況下，社會保障稅的稅率不可能很高，這就限制了社會保障預算的資金來源數(shù)額。而社會保障支出又有較強的剛性，其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長；醫(yī)療保險支出會隨著醫(yī)療服務和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高；失業(yè)保險支出則會隨著經(jīng)濟增長速度的周期變化而有起伏。因此，當社會保障稅收不抵支時，一般預算收入應給予必要的支持，財政部門在編制預算時也應留有一定空間，以發(fā)揮財政對經(jīng)濟的

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

四、建立事權(quán)明晰、責任明確的社會保障管理體系，增強監(jiān)督力度

第一，各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有：社會保障主管部門、財稅部門、金融部門。社會保障主管部門制定政策，稅務機關征收，財政監(jiān)督，銀行發(fā)放。

第二，合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口，中央政府要根據(jù)地方政府財政經(jīng)濟狀況，通過專項轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔籌資征管、支付標準制定、社會化發(fā)放等社會保障事權(quán)，立足于自身努力，力求足額籌措資金。

第三，建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合的機制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關法律法規(guī)，對社會保障基金運行過程實施全面的監(jiān)督，依法查處各類違法、違規(guī)行為，確?；鸬陌踩行н\行。行政監(jiān)督包括財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督和審計監(jiān)督。財政監(jiān)督即通過財務會計制度執(zhí)行、投資管理、預算審核等手段，對社會保障基金運行過程中的有關行為進行經(jīng)常性審核和檢查。開征社會保障稅后，稅務監(jiān)督主要通過稅法的執(zhí)行和日收管理，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收支情況及納稅情況實施監(jiān)督。審計監(jiān)督是審計機關依據(jù)有關法律制度，對社會保障基金運行過程及結(jié)果進行定期審核。以上幾個方面的監(jiān)督應相互配合，形成完整的行政監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指由社會中介機構(gòu)，對社會保障經(jīng)辦機構(gòu)的年度會計報告進行審計，確保報告所提供的財務信息質(zhì)量，并向社會公布。

五、盤活社會保障基金，實現(xiàn)保值增值

第8篇：社會保障基金來源范文

隨著我國體制改革的深入進行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規(guī)模逐步擴大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實施的核心，對社會保障基金實行有效的管理，不僅關系到廣大勞動者的切身利益，也關系到社會保障制度能否正常、有序運行的關鍵。

一、我國社會保障基金監(jiān)管政策沿革

社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產(chǎn)中消費基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強了管理，出臺了相關的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財政部、勞動保障部聯(lián)合制定的《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會保險基金財務和會計制度在全國范圍內(nèi)實行。

2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財政部、勞動保障部 聯(lián)合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動保障部《關于進一步規(guī)范管理， 的通知》。

2002年，有關建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機制并確立勞動保障部門基金監(jiān)管責任主體的相關政策，以及有關《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當中。

2002年12號文，勞動保障部《關于加強社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強了對基金的管理，但在基金籌集及運用等環(huán)節(jié)上也存在不少。國家有關部門通過對社會保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報社會保險繳費基數(shù)、少繳社會保險費、騙取或違規(guī)支付社會保險金等問題時有發(fā)生，針對出現(xiàn)的問題，筆者認為應該大力加強其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會計監(jiān)管和審計監(jiān)督的管理效應，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運營納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點：一是項目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領取的養(yǎng)老金只相當于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險資產(chǎn)比重逐步上升。

美國共同基金業(yè)已將重點轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項目。今后，養(yǎng)老市場仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長期回報率一般達到10%左右。2001年回報率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當然也有一定的風險，但比直接投資股票風險要小得多。

歐陸國家多數(shù)實行“穩(wěn)健型”社會保障制度，主要特點是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費，從而享有申請保險待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險外，其他保險均由獨立的保險機構(gòu)經(jīng)營，實行自治管理，政府只起指導作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實行“國家福利型” 社會保障制度。主要特點：社會保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的基礎是福利學派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進稅，向全體居民提供“ 從搖籃到墳墓”的一切社會保障。但這種類型因負擔較重，如1995年瑞典企業(yè)主負擔的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險等各種法定保險費用占利潤的32.9%，企業(yè)在市場競爭中的地位。

日本實行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復和發(fā)展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機和全球經(jīng)濟不景氣的影響，日本經(jīng)濟持續(xù)低迷，原有社會保障制度也進行了相應的改革。日本采用職工持股制度補充退休準備金制度。

三、我國保障基金管理存在的

借鑒國外社會保障實例，筆者認為我國應該完善社會保障制度，強化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領導管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集，運用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應該大力加強社會保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強與審計監(jiān)管功效

在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務會計體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財務會計體系不完善，財務管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴重，會計信息披露不規(guī)范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實踐中就必須加強會計監(jiān)管及審計監(jiān)督的管理效應。這里的會計監(jiān)管，是指對于最低生活保障的資金運動過程實施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財政部門、社保經(jīng)辦機構(gòu)、財政專戶管理機構(gòu)、稅務征收機構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會服務機構(gòu)。這些機構(gòu)，為防范基金運作風險，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強資金運用的內(nèi)部會計監(jiān)管及內(nèi)部審計監(jiān)督；而外部審計監(jiān)督，是審計部門獨立于各執(zhí)行部門之外&對資金運行的全過程實施外部全程監(jiān)控，審查各級經(jīng)辦機構(gòu)的財務管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財務和內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強規(guī)制

市場及WTO對法制環(huán)境的要求和社會保障制度自身建設的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計法》、《審計法》聯(lián)手，如果在某些關鍵環(huán)節(jié)實施會計監(jiān)督以及審計監(jiān)督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應。

（二）加強信息化建設&實行動態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進經(jīng)驗，對社會保障基金進行機操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業(yè)化、化、信息化、化管理勢在必行。

（三）加強各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設

隨著安然公司的倒閉，安達信會計師事務所做假事件公諸于眾&加強從業(yè)人員的職業(yè)道德建設越來越引起社會各界的廣泛關注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會計和內(nèi)部審計人員、外部審計人員及社會各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本。應定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德、誠實守信教育，樹立遵紀守法、廉潔奉公的從業(yè)作風是加強誠信的第一步。

（四）加強對社會保障基金的審計監(jiān)督

社會保障審計是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。社會保障審計的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護社會的穩(wěn)定；促進我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟效益。

第9篇：社會保障基金來源范文

摘要：隨著人口老齡化和養(yǎng)老體制改革進程的加快，我國社會保障基金呈現(xiàn)膨脹趨勢，以20%左右的速度增長，社會保障基金的審計監(jiān)管越來越受到重視。而我國現(xiàn)行的審計監(jiān)管模式主要依賴于政府行政部門監(jiān)管、審計手段單一、社會審計與內(nèi)部審計薄弱、并且缺乏相應的法律規(guī)范，這些問題都制約著我國社會保障基金的安全有效運行，進而影響社會經(jīng)濟的穩(wěn)定。因此，加強社會保障基金審計的法制建設，規(guī)范審計程序，完善審計監(jiān)管體系顯得尤為重要。

關鍵詞 ：社會保障；基金審計；對策建議

一、社會保障基金審計的理論基礎

（一）受托責任與社會保障基金審計。受托責任的概念來源于財產(chǎn)權(quán)。在社會經(jīng)濟活動中，財產(chǎn)所有者將其擁有的財產(chǎn)托付給他人進行管理、計劃、決策時即產(chǎn)生了受托責任。受托責任關系一般涉及委托人和受托人兩個當事人。受托責任即為財產(chǎn)的受托人對財產(chǎn)的委托人承擔有解釋、說明其受托財產(chǎn)的保值、增值活動的義務。

受托責任其責任主要表現(xiàn)在行為和報告這兩個方面，行為責任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟資源，報告責任則是指提供的財務信息是否合法。受托責任與任何審計活動都是相輔相成的。社會保障基金審計作為審計活動的一種，也與受托責任存在必然的聯(lián)系，投保者購買社會保障基金并非自己直接購買，通常是通過公司或其他機構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟關系，其審計活動也和受托責任息息相關。

（二）公共受托責任與社會保障基金審計。相對于受托責任理論，公共受托責任理論是其發(fā)展的更高階段。社會公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢和所有權(quán)不對等的情況下，對公共受托責任產(chǎn)生了需求。因此國家財富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢，將國家財富委托給政府進行管理，使政府擁有管理國家各項事務的權(quán)力；同時政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會公眾公開相關信息。我國社會保障基金的運營采取的主要是管理的形式，社會保障部門并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營者，這就表明在社會保障基金的運營上存在著公共受托經(jīng)濟責任。同時我國社會保障基金審計主要依賴于政府行政機構(gòu)，審計機關相當于是委托審計機構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關系。因此，公共受托關系體現(xiàn)在社會保障基金的各個方面，這也體現(xiàn)了審計的重大意義，無論是運營部門還是審計部門對社會保障基金都具有公共受托責任。

二、我國社會保障基金審計存在的問題

（一）缺乏審計法律基礎。就目前的情況來看，我國還沒有完整的社會保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導致我國負責各個不同單位性質(zhì)社會保障審計工作的政府部門，站在各自的立場，自行制定了相關政策，自成一派，這就使得社會保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強制性得不到保證。由于沒有強有力的法律，對社會保障機構(gòu)的職責沒有構(gòu)成約束，越來越多的基金運營者利用法律的空隙，非法套取社?；?，而審計部門也由于沒有法律作為依據(jù)，審計監(jiān)管形同虛設。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計署對企業(yè)進行的關于為職工繳納社會保險的財務專項調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財務中存在占用社會保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)管機構(gòu)缺乏真正獨立性。我國設立了社會保障基金政府審計部門，把勞動保障部門以及社保基金管理機構(gòu)作為審計對象，目前負責基金監(jiān)管的基金監(jiān)管機構(gòu)是被審計對象勞動保障部門的下級機構(gòu)。這就形成了勞動保障部門同時擁有運營和審計的權(quán)力，將我國社會保障基金監(jiān)管與投資運營混為一體，社保部門是基金管理者，也是基金監(jiān)督者。因此，監(jiān)管與運營重合，導致了權(quán)責部分、監(jiān)管不明現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、我國社會保障基金審計存在不足的原因

（一）監(jiān)管法制不健全。我國還沒有真正意義上的社會保障法律，也就沒有社會保障基金審計的相關法律文件，只有大部分以“通知”、“暫行規(guī)定”、“條例”等形式存在的行政規(guī)章由國務院各部委制定，導致社會保障基金審計體系缺乏有力的監(jiān)管網(wǎng)絡，各類法規(guī)條例相對分散，缺乏聯(lián)系。社會保障基金審計沒有統(tǒng)一的衡量標準，社會保障部門的責任與義務沒有得到有效的約束。此外，審計部門沒有一致的審計規(guī)范，社會保障基金的基礎數(shù)據(jù)、基本指標取值標準不同步，使審計難度加大。

（二）監(jiān)管方式單一，信息披露制度薄弱。我國審計監(jiān)管的現(xiàn)狀是以行政部門審計為主要審計手段，而國家審計機關所涉及的審計對象頗多，內(nèi)容繁瑣，難以對社會保障基金做到及時有效地監(jiān)督?，F(xiàn)行的監(jiān)管模式主要是事后監(jiān)督，對造成的損失無法彌補。缺乏預警監(jiān)督、單一的監(jiān)督方式和監(jiān)督手段導致了社?；饘徲嫷男什桓?。社會保障基金監(jiān)管不夠透明，監(jiān)管部門實行封閉運作，參保者沒有被告知自己的錢是如何被管理，社會監(jiān)督存在嚴重缺位。

（三）未形成有效的監(jiān)管體系。我國現(xiàn)有的社會保障基金監(jiān)管體系主要存在兩大問題：一是審計部門責任分配不合理，社會保障基金審計實行分散監(jiān)管，由多個政府部門共同承擔監(jiān)管責任，這就必然導致監(jiān)管主體間難以協(xié)調(diào)，責任不明確。二是審計人員數(shù)量不足，人員素質(zhì)不高。審計人員嚴重不足，社會保障基金中存在的問題很容易被忽略。目前審計部門的的成員以老一輩人員為主，在審計分析和對現(xiàn)代審計技術(shù)的運用上都無法達到標準。

四、社會保障基金審計的國際比較與啟示

（一）審計依據(jù)。社會保障基金需要法律來規(guī)范，而審計依據(jù)的完整是社會保障基金審計的基礎?？v觀國外社會保障基金的發(fā)展，國外很多國家都有完整的社會保障法律體系為社?；饘徲嬏峁┝艘罁?jù)。以德國為例，1881 年社會保障制度開始形成，到1976 年進行了社會保障制度改革，在1985 年之后以社會保險、社會補貼、社會救濟為主體的社會保障制度得以形成。相比之下，我國尚未頒布任何法律來作為社會保障基金審計的依據(jù)，立法滯后，造成社會保障基金審計缺乏法律依據(jù)。

（二）審計模式。從審計主體和審計模式方面來看，大多數(shù)發(fā)達國家的審計模式是以政府審計為主，同時輔助以社會審計和內(nèi)部審計。通過德國對社會保障基金在審計權(quán)限、審計對象、審計內(nèi)容、審計結(jié)果的分析可以得出，我國首先都把與社會保障基金相關的各個管理部門作為審計對象；其次審計內(nèi)容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會保障基金來源、支出、管理、運營的各個方面的審計；最后，德國的社?；饘徲嫸及藢ω攧招畔⒌膶徲嫞约皩ι鐣Ｕ匣疬\營的效率和收益的審計。而我國的審計模式主要是政府行政審計，社會審計和內(nèi)部審計環(huán)節(jié)薄弱，這與國外的審計模式存在大的區(qū)別。

（三）審計方法。在審計方法方面，早年我國的社會保障基金審計方法比較單一，沒有先進科學的審計方法。而國外發(fā)達國家則擁有了相對先進的審計手段。在德國，社會保障基金的特有風險被當作出發(fā)點，通過對其進行分析和評價，圍繞基金風險來設計審計計劃，建立了風險導向型審計，將其貫穿于整個審計過程之中。

2000 年，又實現(xiàn)了計算機審計與風險審計的結(jié)合。隨著科技的發(fā)展及國外先進審計理論和審計方法的影響，我國在21世紀以來，開始實行聯(lián)網(wǎng)審計和效益審計。效益審計將成為我國未來5 年審計工作中的主要審計方法，建立社會保障預算體制，通過預算來控制支出。

五、完善我國社會保障基金審計的對策建議

（一）完善社會保障法制建設，堅持有法可依、依法審計。嚴格的法律規(guī)范是我國社?；饘徲嫻ぷ饔行нM行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會保障法》，還要出臺配套的更為詳細的法律文件，將社會保障的征收與使用范圍、繳納額與發(fā)放額的計算、基金的投資管理、社?；鸸芾聿块T的權(quán)利義務與懲處機制等以法律條文的形式加以規(guī)定，以此來建立完整的社會保障法律體系，為基金審計工作提供法律依據(jù)，實現(xiàn)有法可依。社會保障部要加強審計監(jiān)督制度建設，加大行政執(zhí)法力度，嚴格做到對違法行為進行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計。

（二）健全社會保障基金審計監(jiān)管體系,充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。1.完善社會保障基金審計監(jiān)管體系。國外通過以法律來作為社會保障基金安全運營的保障，以基本法的形式對社會保障基金審計提供依據(jù)；其次有依法設立的行政機構(gòu)對社會保障基金進行監(jiān)管；最后，規(guī)定重要的審計報告必須送交國家權(quán)力機關審查。我國應該加強社會保障經(jīng)濟審計監(jiān)管體系的建設，完善審計監(jiān)管制度，提高審計質(zhì)量。進行審計體系改革，實現(xiàn)社會保障基金所有者、監(jiān)管者和經(jīng)營者色角色分離。我國需要把社會保障基金這“第二財政”納入財政預算的范圍，在目前地方政府掌管著社會保障基金的管理和運營權(quán)的情況下，要加強中央對社會保障基金的宏觀調(diào)控，實行政府財政預算，這將強化政府財政職能的發(fā)揮，實現(xiàn)收入分配效應和資源配置效應。此外完善社會保障基金審計體系還要加強對其使用的相關信息公示，實現(xiàn)運營公示，提高社會保障基金管理的透明度。社會保障部門要及時公布最新的社?；鹗绽U比例、收繳金額，使社會保障基金運營置于公眾的監(jiān)督之下。2.強化社會保障基金內(nèi)部審計。審計活動嚴格遵照審計法律文件的相關規(guī)定進行，任何審計項目的規(guī)范性、權(quán)威性、準確性、強制性都能有法律作為保障。突出審計工作的重點。深化審計工作分析，避免審計只停留于社會保障基金矛盾的表面，而無法發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)所在。約束審計權(quán)力，明確各部門的職責。將審計職權(quán)進行細分，防止審計權(quán)限過分集中現(xiàn)象，嚴懲權(quán)利濫用和越權(quán)行為。3.推進社會保障基金社會審計。目前我國社會保障基金審計主要依靠政府行政審計，而社保基金審計部門與被審計對象基金管理機構(gòu)都是由勞動保障部門統(tǒng)一領導，這樣的隸屬關系對政府審計的獨立性在很大程度上帶來了負面效應。必須將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合來確保審計效率。社會審計人員獨立于社會保障基金管理部門和審計部門而存在，在審計工作過程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國國情而言，應該采取以政府審計監(jiān)督為主導，其他多種監(jiān)督方式并存的監(jiān)管體系。

（三）重視審計人員綜合素質(zhì)的提升,確保審計質(zhì)量。

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，社會保障基金必將與國際接軌，社會保障政策也隨之改變，傳統(tǒng)的合法性審計所固有的審計模式與審計思路不再適應經(jīng)濟發(fā)展的要求。這就需要加強對基層審計人員的培訓，不僅包括審計方法、法規(guī)制度方面的培訓，還應從提高審計人員對社會保障基金問題的認知分析能力和創(chuàng)新性思維，擺脫固有的審計思維模式。只有這樣，審計工作才能為社會保障基金的高效有序運營建立堅實的基礎，才能真正實現(xiàn)依法審計，審計為民。

（四）加強社?；鸬耐顿Y運作和風險控制。根據(jù)社會保障基金《暫行辦法》的規(guī)定，在基金的投資運作中既要實現(xiàn)基金資產(chǎn)增值，同時須重視基金的安全性、流動性。加強我國社會保障基金的風險控制也是審計工作的一部分，實現(xiàn)有效的分散投資風險必須拓寬投資渠道，按市場原則實行投資的多元化。市場經(jīng)濟體制下，涌現(xiàn)了大量的基金管理機構(gòu)，為多元化投資模式的發(fā)展帶來了便利。

（五）尋找新的審計手段，全面實現(xiàn)計算機審計。由于我國計算機審計起步較晚，我國計算機審計的運用比較局限?；饘徲嬓枰M行全面審查，將審計監(jiān)察工作滲透到社?；鸬母鱾€管理環(huán)節(jié)，這樣大量的工作需要計算機協(xié)助完成，許多工作底稿的處理和數(shù)據(jù)的分析可以由計算機自動化生成，從而提高審計效率。所以，要加強審計人員計算機審計知識的培訓，推進計算機審計的普及，從審計角度來促進計算機軟件在社會保障審計方面的運用。

綜上所述，在社會保障方展方面，我國不管是在發(fā)展速度還是所取得的成就上都是舉世矚目的。然而，我國現(xiàn)行的不管是社會保障基金運營管理還是審計監(jiān)督方面都存在漏洞，需要引起高度重視。因而加強社會保障基金審計的法制建設、規(guī)范審計程序、完善審計監(jiān)管體系對于促進社會保障基金審計的發(fā)展和維護我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定顯得尤為重要。

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