財務(wù)部門審計精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)部門審計范文

一、財務(wù)部門與其他部門溝通方面存在的問題

在高企申報過程中，由于中小型科技企業(yè)自身的原因，其業(yè)務(wù)處理流程以及內(nèi)控措施存在諸多問題或不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門之間在配合上出現(xiàn)問題：

（一）技術(shù)研發(fā)部門與財務(wù)部門之間在合作過程中存在的問題

1.技術(shù)研發(fā)部門在對研發(fā)項目進(jìn)行最初立項時，因統(tǒng)計口徑與財務(wù)不一致，導(dǎo)致由研發(fā)部門主導(dǎo)的項目立項預(yù)算值與最后財務(wù)核算出來的實際發(fā)生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發(fā)部門從非專業(yè)的角度，很難對研發(fā)部門因研發(fā)活動而產(chǎn)生的各類費用歸集完整，需要財務(wù)部門與之協(xié)調(diào)并做必要的指導(dǎo)工作。

2.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行科技項目所對應(yīng)的專利申報工作，但專利申報過程中產(chǎn)生的各項費用支出一般由財務(wù)部門統(tǒng)一支付并取得相關(guān)票據(jù)，這會導(dǎo)致出現(xiàn)項目所申請專利的名稱以及內(nèi)容與費用發(fā)票的開票內(nèi)容對應(yīng)不起來的現(xiàn)象。

3.技術(shù)研發(fā)部門負(fù)責(zé)項目的立項，而財務(wù)部門負(fù)責(zé)項目費用的歸集，這種情況下很容易出現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項目已經(jīng)確認(rèn)立項，而研發(fā)費用的歸集還未開始，或者研發(fā)項目已完結(jié)但財務(wù)在核算時依然有項目費用發(fā)生的情況。

4.技術(shù)研發(fā)部門確定的某一研發(fā)項目的研發(fā)人員名單沒有及時通知到人事部門，使得人事部門在進(jìn)行薪資核算及財務(wù)部門賬務(wù)處理時，科研人員的工資歸集就會產(chǎn)生偏差。

5.由于財務(wù)部門不能及時了解研發(fā)進(jìn)程，導(dǎo)致研發(fā)項目所應(yīng)當(dāng)對應(yīng)的辦公費、折舊費等沒有能夠按照研發(fā)過程中的實際情況進(jìn)行歸集，而是由財務(wù)部門籠統(tǒng)的按照常規(guī)賬務(wù)處理的要求進(jìn)行處理，導(dǎo)致研發(fā)部門的實際費用與賬面記錄數(shù)據(jù)不符。

6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產(chǎn)品調(diào)試、產(chǎn)品試制等原因而產(chǎn)生的不合格品，無法作為公司高新產(chǎn)品銷售。企業(yè)的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點，財務(wù)部門很難對出售的這些下腳料區(qū)分哪些是研發(fā)過程中產(chǎn)生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業(yè)務(wù)的收入，研發(fā)費用最終無法得到?jīng)_減。

（二）辦公室（或人事部門）與財務(wù)部門之間在合作過程中存在的問題

1.人員考勤工作管理不細(xì)致、不到位，沒有對某項研發(fā)項目單獨統(tǒng)計考勤，導(dǎo)致財務(wù)部門無法核算某研發(fā)項目的人員工資部分[4]。

2.即使有對某研發(fā)項目單獨統(tǒng)計研發(fā)人員的工時，但對于非專職研發(fā)人員（即從事研發(fā)又同時從事產(chǎn)品設(shè)計等其他工作）對某一研發(fā)項目的實際工時的確認(rèn)存在一定的模糊性，財務(wù)部門在統(tǒng)計此類人員的工資工時往往可能就會出現(xiàn)偏差

3.企業(yè)兼職研發(fā)人員的考勤及下發(fā)聘書時間不明確，致使兼職人員的研發(fā)工資歸集出現(xiàn)問題。

（三）營銷部門與財務(wù)部門存在問題

1.營銷部門的工作特點決定了其在營銷過程中可能會做出一些不符合財務(wù)規(guī)范的舉措，在開具相關(guān)發(fā)票時，為了討好顧客，商品名稱未按高新產(chǎn)品真實名稱來開，或僅在規(guī)格欄中注明高新產(chǎn)品的代碼，而明細(xì)賬中又使用通用名，這就會導(dǎo)財務(wù)部門很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產(chǎn)品的銷售收入是否屬高新收入等。

2.某些集團(tuán)性企業(yè)的子公司為了其企業(yè)形象，可能會使用集團(tuán)公司或集團(tuán)內(nèi)核心公司的商標(biāo)，對此類產(chǎn)品的收入，在申報高新技術(shù)企業(yè)時是否可以確認(rèn)為該子公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入，目前還是存在異議的。另外，企業(yè)受托為其他企業(yè)生產(chǎn)同類別產(chǎn)品，但原材料屬于自行采購，原則上不屬于企業(yè)受托加工，雖然這些收入全額確定沒有問題，但是無法確認(rèn)是否屬于高薪收入，對于這類問題，營銷部門也應(yīng)當(dāng)事先與財務(wù)部門做好溝通。

二、中小型科技企業(yè)在高企申報過程中存在的財務(wù)核算方面的問題

除了上述因部門之間溝通不暢而存在的問題，中小型科技企業(yè)還可能會因為財務(wù)制度的要求不夠規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在高企申報過程中還會存在以下幾個方面的問題：

（一）對銷售收入因為確認(rèn)時點的不規(guī)范導(dǎo)致已經(jīng)確認(rèn)的收入不準(zhǔn)確

財務(wù)部門對收入的確認(rèn)往往盡可能簡化處理，比如在他們會以開具發(fā)票的時點為確認(rèn)會計收入的時點。但在實際業(yè)務(wù)中，有的屬于在預(yù)收款時就被要求開發(fā)票，有的明明貨物已經(jīng)發(fā)出，風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但發(fā)票卻遲遲未開，也即賬面上確認(rèn)收入的時間不符合相關(guān)規(guī)定，有可能被會被調(diào)整收入的金額。

（二）對研發(fā)費用的核算不夠細(xì)致，沒有進(jìn)行單獨核算和專賬管理

有些中小型科技企業(yè)的財務(wù)部門將研發(fā)費用支出與其他費用支出混在一起核算，難以區(qū)分，未單獨設(shè)置研發(fā)費用，也沒有進(jìn)行相應(yīng)研發(fā)項目的費用歸集。

（三）不能正確區(qū)分對項目研發(fā)與生產(chǎn)銷售

有些企業(yè)因為規(guī)?；虺杀締栴}，沒有明確設(shè)置研發(fā)部門，使得對新產(chǎn)品的試制和研發(fā)無法區(qū)分，企業(yè)投入的材料等直接領(lǐng)用到生產(chǎn)一線，這些費用是否屬研發(fā)費用無法界定。

三、對高企申報中存在的上述問題的應(yīng)對策略

為解決上述高企申報過程中存在的種種問題，就需要企業(yè)不斷優(yōu)化管理模式，完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財務(wù)部門在這一過程中的紐帶和串聯(lián)作用，通過對各項規(guī)章制度的完善，并提高執(zhí)行能力，合理劃分財務(wù)與其他職能部門的職責(zé)范圍，細(xì)化和優(yōu)化財務(wù)部門自身賬務(wù)處理方式，從而使企業(yè)走上良性發(fā)展的軌道。

（一）強(qiáng)化部門之間的溝通與協(xié)調(diào)

1.在項目立項之初，由項目相關(guān)部門組成項目立項小組，由財務(wù)部牽頭對項目參與人員、預(yù)計使用的研發(fā)設(shè)備、項目立項周期、項目所用資金等進(jìn)行合理的預(yù)算。

2.針對研發(fā)人員的特點，制定相應(yīng)的考勤和財務(wù)管理制度，對每一研發(fā)人員在某一研發(fā)項目上的研發(fā)工時進(jìn)行更加合理細(xì)化的統(tǒng)計，在報送薪酬的同時報送考勤記錄。

3.研發(fā)人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門）負(fù)責(zé)向研發(fā)部門落實其所在的研發(fā)項目，并負(fù)責(zé)及時向財務(wù)部門通知人員到崗情況等信息。

4.研發(fā)部門可以制作研發(fā)費用專用章，由研發(fā)部的負(fù)責(zé)人對相關(guān)支出從源頭上進(jìn)行監(jiān)督和管理，對每一筆支出在資金申請或費用報銷時，標(biāo)注好具體研發(fā)項目，這樣財務(wù)既不會漏記研發(fā)費用也不會把本不屬于研發(fā)費用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。

5.營銷部門在保證完成銷售任務(wù)的同時，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發(fā)票的開具合理規(guī)范，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱符合公司對產(chǎn)品的統(tǒng)一命名規(guī)則，不做隨意改動，這樣，財務(wù)在核算收入的時候就能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品與非高新技術(shù)產(chǎn)品做明確區(qū)分。

（二）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)有政策法規(guī)并制定適合本公司的財務(wù)核算制度進(jìn)行賬務(wù)處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時滿足高新技術(shù)企業(yè)的核算要求；企業(yè)的研發(fā)費用支出應(yīng)該通過專門設(shè)立的“研發(fā)支出”科目進(jìn)行核算，該科目下還可設(shè)立 “某某研發(fā)項目”做為二級科目，在二級科目下設(shè)置如下三級科目：

1.應(yīng)付職工薪酬：顧名思義，該項目即常規(guī)的工資薪金及各項保險等，同樣，外聘或臨時科技人員的勞務(wù)費用也在本科目核算。

2.直接投入費用：即用作核算企業(yè)為實施研發(fā)活動而實際產(chǎn)生的勞務(wù)費、耗材費及試制而產(chǎn)生的各種費用。

3.折舊費用與長期待攤費用：用以核算專項用于某一研發(fā)項目的儀器設(shè)備以及在用建筑物等的折舊費用，以及用于歸集大修理支出等產(chǎn)生的長期待攤費用的攤銷等。

4.無形資產(chǎn)攤銷費用：該三級科目用于核算研發(fā)活動中無形資產(chǎn)的攤銷費用部分。

5.委托外部研究開發(fā)費用：該科目用以核算企業(yè)委托外其他科研機(jī)構(gòu)或可科研人員進(jìn)行本企業(yè)鎖所需研究活動二產(chǎn)生的費用。

6.其他費用：該項目核算與研發(fā)活動直接相關(guān)，且除上述5種費用之外的其他費用，一般情況下，該項費用不能超過總研發(fā)費用的20%。

（三）嚴(yán)格高新技術(shù)企業(yè)收入會計核算規(guī)范

準(zhǔn)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)，區(qū)分并確認(rèn)高新收入和非高新收入，將不同產(chǎn)品分別核算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，以符合準(zhǔn)確核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入和成本的要求。同時高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該遵循“謹(jǐn)慎性原則”并參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范管理和準(zhǔn)確核算，并由具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計或鑒證，在享受稅收優(yōu)惠的同時，最大限度的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

第2篇：財務(wù)部門審計范文

企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分原則

(一)會計核算工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

會計核算工作是財務(wù)部門的基礎(chǔ)部門，會計核算工作提供的財務(wù)信息為后續(xù)的財務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)。因此，會計核算工作的崗位設(shè)置是企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)置的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。會計核算崗位包含的內(nèi)容比較多且繁雜，會計核算人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)的審核各種原始憑證，及時登記會計賬簿等。會計核算工作的最終成果是財務(wù)信息資料，會計核算成果不僅僅能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，也有利于企業(yè)財務(wù)管理人員的正確決策。

(二)財務(wù)預(yù)算工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

目前，財務(wù)預(yù)算已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)部門當(dāng)中不可缺少的內(nèi)容?？茖W(xué)的財務(wù)預(yù)算有助于激勵員工積極開展業(yè)務(wù)工作，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。通過企業(yè)財務(wù)部門預(yù)算的實施，企業(yè)財務(wù)人員能夠及時地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作存在的問題，進(jìn)而對發(fā)展計劃做出合適的調(diào)整。因此，財務(wù)預(yù)算崗位是財務(wù)部門崗位設(shè)置必須考慮的組成部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算工作人員的職責(zé)內(nèi)容，保證財務(wù)預(yù)算崗位發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)算效果。

(三)資金管理工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

資金管理崗位是財務(wù)部門的重要部門，資金管理不僅僅是對資金運動進(jìn)行有效管控，更涉及資金管理中的整個過程，包括籌集資金的來源、資金預(yù)算編制，資金使用狀況的考核。有效的資金管理有助于企業(yè)提高資金的使用效率，保障企業(yè)運營的充足的資金使用，從而為企業(yè)的資金及時使用做好堅實基礎(chǔ)。因此，財務(wù)部門的崗位設(shè)置必須考慮資金管理的相關(guān)內(nèi)容，從而確保資金管理的崗位職責(zé)足夠明確清晰，保障資金管理工作的順利完成。

(四)審計監(jiān)督工作的崗位設(shè)置與職責(zé)劃分

企業(yè)財務(wù)部門中的內(nèi)部審計監(jiān)督模塊負(fù)責(zé)財務(wù)工作的過程監(jiān)督與審核。有些企業(yè)的審計監(jiān)督職能歸屬于財務(wù)部門，但是有些審計監(jiān)督職能是由獨立的審計部門掌控。因此，在設(shè)置審計監(jiān)督工作的職能時，要確保審計監(jiān)督職能的獨立性，進(jìn)而保證審計職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的效果，實現(xiàn)對財務(wù)工作的客觀性和主動性的時刻監(jiān)督，進(jìn)而彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中的不足。

企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分對策

(一)準(zhǔn)確定位內(nèi)部崗位與職責(zé)

企業(yè)要準(zhǔn)確定位內(nèi)部崗位與職責(zé)，保證財務(wù)崗位設(shè)置合理，職責(zé)劃分正確。財務(wù)崗位的設(shè)置不僅要滿足職責(zé)劃分合理和定位準(zhǔn)確以外，還應(yīng)該滿足財務(wù)工作的實際需求，遵守財務(wù)工作的內(nèi)在規(guī)律。財務(wù)崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)包括合理的設(shè)置原則以及崗位工作內(nèi)容要求。企業(yè)財務(wù)部門的崗位責(zé)任制度具有整體性、科學(xué)性和合理性，至少應(yīng)當(dāng)包含職責(zé)分工、部門協(xié)調(diào)以及考核與獎懲機(jī)制。不同的財務(wù)崗位所擁有的權(quán)限應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述，明確責(zé)任以便發(fā)現(xiàn)問題時，及時找到解決問題的方案。例如，會計預(yù)算工作的相關(guān)職責(zé)內(nèi)容，會計預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、外部環(huán)境、資金狀況以及對市場的預(yù)期做出合理時段內(nèi)的財務(wù)預(yù)算，對于執(zhí)行預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題，及時地向上級反饋，及時查找預(yù)算偏離實際的原因，對于相關(guān)崗位應(yīng)當(dāng)落實責(zé)任，確保預(yù)算質(zhì)量。

(二)重視內(nèi)部崗位之間的相互協(xié)調(diào)

企業(yè)構(gòu)建財務(wù)崗位設(shè)置制度時一定要重視崗位之間的協(xié)調(diào)，財務(wù)崗位責(zé)任制度的制定要嚴(yán)格按照相關(guān)的會計法律法規(guī)要求，避免財務(wù)違法行為引發(fā)的法律風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)部門的內(nèi)部崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，科學(xué)的確定崗位的職責(zé)，使得崗位的設(shè)置與職責(zé)劃分既不能逃避責(zé)任，也不能超出權(quán)限擴(kuò)大操作權(quán)力。企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部崗位的設(shè)置要嚴(yán)格按照不相容職位相分離的制度，根據(jù)企業(yè)人員的數(shù)量，按照一崗多人、一人多崗等崗位設(shè)置方式實現(xiàn)不相容崗位之間的相互制約。財務(wù)崗位職責(zé)要明確財務(wù)部門、具體崗位的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，其內(nèi)容既要有財務(wù)部門的職責(zé)范圍，還要有崗位分工后的主要職責(zé)、具體要求。財務(wù)工作協(xié)調(diào)是財務(wù)崗位責(zé)任制度的重要組成部分，要明確工作協(xié)調(diào)的范圍和負(fù)責(zé)人，明確工作協(xié)調(diào)的內(nèi)容和要求。

(三)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)劃分工作離不開完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制工作的實施必須有正確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度作為依據(jù)。有些企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度的制定，則導(dǎo)致內(nèi)部控制度的實施無法可依。在建立了完善的內(nèi)部監(jiān)督體制的情況下，才有利于內(nèi)部控制工作的順利開展。在內(nèi)部控制的構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的優(yōu)勢，綜合考慮有效性、整體性以及成本等因素，集思廣益聽取各個員工的意見，努力構(gòu)建一套適合自身的內(nèi)部控制體系。除了內(nèi)部控制制度以外，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制同樣重要，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制構(gòu)建涉及的方面比較廣泛。在企業(yè)可以構(gòu)建審計部門或者是會計監(jiān)督小組，同時也可以動員內(nèi)部員工時刻監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來。企業(yè)在完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)管制度環(huán)境中，財務(wù)部門的內(nèi)部崗位才能按照規(guī)則發(fā)揮職能效果，進(jìn)而保障財務(wù)信息的質(zhì)量。

(四)提升財務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部崗位工作離不開合格的財務(wù)人員。為了保證企業(yè)財務(wù)部門崗位職責(zé)能夠順利履行，加強(qiáng)財務(wù)部門人員的素質(zhì)培養(yǎng)具有非常重要的實踐意義。財務(wù)部門人員不僅僅是會計核算人員，財務(wù)部門人員還包含其他會計預(yù)算、管理會計、資金管理人員。因此，總體上，財務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)具備更高的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，企業(yè)的財務(wù)部門工作對財務(wù)部門人員要求更高。首先，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)是具備核算能力、管理能力和經(jīng)營能力的綜合型人才，也就是財務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)具備扎實的財務(wù)專業(yè)知識以及工作技能，同時也應(yīng)當(dāng)了解計算機(jī)基本知識以及財務(wù)管理理論的相關(guān)內(nèi)容，另外財務(wù)部門人員也應(yīng)該知道組織的戰(zhàn)略目標(biāo)以及市場定位并及時關(guān)注組織的經(jīng)營狀況。財務(wù)部門人員只有具備綜合性的技能，才能更有利于實行財務(wù)部門工作，全方位監(jiān)督和管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個過程。因此，企業(yè)不斷提高財務(wù)部門人員的職業(yè)素質(zhì)是履行崗位職責(zé)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織人員學(xué)習(xí)最新的財經(jīng)政策以及會計和財務(wù)管理理論知識，及時交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗和培訓(xùn)心得，監(jiān)督會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)崗位管理制度，提高其業(yè)務(wù)工作能力，同時也要注重對財務(wù)部門人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，宣傳道德楷模事跡，形成榜樣力量，從而不斷地提升財務(wù)部門人員的職業(yè)道德素質(zhì)，保障崗位設(shè)置的存在意義。

企業(yè)財務(wù)部門的指標(biāo)

變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少 。

流動比率

公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計 / 流動負(fù)債合計

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值 2

意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。

分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。

速動比率

公式 ：速動比率=(流動資產(chǎn)合計-存貨)/ 流動負(fù)債合計

保守速動比率=0.8(貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/ 流動負(fù)債

標(biāo)準(zhǔn)值意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因為流動資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負(fù)債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。

分析提示：低于1 的速動比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽俊?/p>

變現(xiàn)能力分析總提示

(1)增加變現(xiàn)能力的因素：可以動用的銀行貸款指標(biāo);準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn);償債能力的聲譽(yù)。

(2)減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債;擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。

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第3篇：財務(wù)部門審計范文

摘 要 科研經(jīng)費是科研單位進(jìn)行各種項目研究的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時也是事業(yè)發(fā)展的保證，因此必須做好科研經(jīng)費的管理工作。下面本文就對農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理中存在的問題進(jìn)行分析，同時提出了相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)科研單位 科研經(jīng)費管理 問題分析

近年來，國家對科研項目的管理逐漸規(guī)范，狠抓科研經(jīng)費管理，要求科研經(jīng)費必須用在科研項目上，杜絕經(jīng)費浪費。但是，受到傳統(tǒng)管理習(xí)慣的影響，不少科研單位對經(jīng)費的管理仍不夠重視。為了保證科研經(jīng)費的安全、合理、高效地使用，必須加強(qiáng)對科研單位的科研經(jīng)費管理。下面本文就對農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理中存在的問題進(jìn)行分析，同時提出了相應(yīng)的改善措施。

一、農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費的內(nèi)部控制制度不完善

目前，大部分農(nóng)業(yè)科研單位對于專業(yè)的財務(wù)管理人員都比較缺乏，因此其在科研經(jīng)費管理中只是依照財務(wù)管理制度進(jìn)行。但在科研經(jīng)費報銷中卻存在一定違規(guī)現(xiàn)象：由于農(nóng)業(yè)科研項目有時不容易得到正規(guī)發(fā)票，因此一些負(fù)責(zé)人就隨意上報項目支出，套取現(xiàn)金；有的單位財務(wù)結(jié)算手續(xù)辦理不及時，因此對項目經(jīng)費的結(jié)算工作產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，造成經(jīng)費的浪費等等[1]。

（二）科研經(jīng)費的預(yù)算管理制度不合理

通常在進(jìn)行農(nóng)業(yè)項目研究的時候，都是由課題負(fù)責(zé)人編制項目預(yù)算，但是負(fù)責(zé)人卻很少具備財務(wù)知識，因此也就導(dǎo)致在進(jìn)行預(yù)算過程中缺乏一定的科學(xué)性和法制性。

（三）科研經(jīng)費的規(guī)范化使用的宣傳不夠

在進(jìn)行農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理中，大部分單位只是在經(jīng)費不合理使用之后，才對其進(jìn)行一定的管理。但是事先卻很少對其規(guī)范性使用進(jìn)行宣傳，因此在科研人員拿著那些不合理經(jīng)費進(jìn)行報銷，財務(wù)人員拒絕的時候，只會導(dǎo)致科研人員和財務(wù)人員之間的不和諧。

二、農(nóng)業(yè)科研單位加強(qiáng)科研經(jīng)費管理措施

（一）對科研項目進(jìn)行專戶核算

對科研項目單獨建立賬目，設(shè)立專戶進(jìn)行核算的做法，可以有效地健全科研單位的會計核算制度，也方便了對科研經(jīng)費的專項管理。這樣，以后在新的科研項目建立后，科研管理部門立即將合同和其他有關(guān)憑證資料一起交予財務(wù)部門。財務(wù)部門在獲得這些資料后立即建立專項賬戶對科研經(jīng)費的情況進(jìn)行登記。并結(jié)合立項合同的要求，設(shè)置與合同內(nèi)容相一致的會計明細(xì)科目，將各項收支準(zhǔn)確、完整地記錄在科目里[2]。為了使財務(wù)部門對項目經(jīng)費的管理符合會計制度的要求，科研部門要密切與財務(wù)部門配合。財務(wù)部門應(yīng)將核算上所需的一些原始資料向科研部門說明，科研部門根據(jù)這些說明及時將有關(guān)人員或部門所發(fā)生的資金流轉(zhuǎn)方面的原始數(shù)據(jù)提供給財務(wù)部門，為財務(wù)部門會計核算信息的準(zhǔn)確和完整提供保障。

（二）確?？蒲许椖繉？顚Ｓ?，加強(qiáng)監(jiān)督管理

科研單位要對項目經(jīng)費的開支審批程序予以明確，并嚴(yán)格按照單位財務(wù)審批制度的規(guī)定對項目開支進(jìn)行嚴(yán)格審查。若發(fā)現(xiàn)實行的財務(wù)審批制度對項目經(jīng)費的開支不能達(dá)到審查的目的，要及時對財務(wù)制度的漏洞進(jìn)行補(bǔ)充修訂，不合理的地方要及時改進(jìn)。要杜絕項目經(jīng)費的開支完全由項目負(fù)責(zé)人一人全部負(fù)責(zé)審批的做法，按照財務(wù)管理的要求將經(jīng)費的使用方和監(jiān)督方分開，并明確雙方的職責(zé)權(quán)限，提高經(jīng)費支出的透明度，保證項目經(jīng)費支出合理、規(guī)范、?？顚Ｓ??？梢栽诳蒲袉挝粌?nèi)部建立一個科研內(nèi)審小組，來建立起一個科研經(jīng)費的內(nèi)部審批制度。小組成員可以由科研單位的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、審計人員和科研管理部門的人員共同兼任組成，共同對科研經(jīng)費的預(yù)算、使用、調(diào)整和結(jié)余分配等各個環(huán)節(jié)的使用情況一一加以審核，在經(jīng)費的使用過程中就對經(jīng)費的使用進(jìn)行層層把關(guān)。這種在接受政府審計之前，就先進(jìn)行內(nèi)部自我審計的做法，能夠有效加強(qiáng)科研單位的自我監(jiān)管能力。

（三）加強(qiáng)科研項目合同管理，為政府對項目經(jīng)費的審計提供便利

政府部門的審計也是項目驗收工作中的一部分，不僅要對會計核算的規(guī)范性進(jìn)行核查，還要核查科研單位在科研及財務(wù)管理水平方面的能力，綜合評估科研經(jīng)費的使用效率。不同于科研單位的內(nèi)部審計，政府審計是按照項目合同中事先約定的內(nèi)容逐條進(jìn)行審計的，所以科研單位的財務(wù)部門要對科研項目中的重要合同管理重視起來。在項目合同書簽訂以后，科研管理部門就要及時將手中的合同書提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門按照合同書中設(shè)置的項目和約定的內(nèi)容做出一致的會計核算，確保項目經(jīng)費的開支情況核算清晰，能夠真實反映出項目的進(jìn)展情況[3]。同時，需要注意的是農(nóng)業(yè)科學(xué)研究具有特殊性，對科研經(jīng)費的開支不具有可預(yù)見性，往往不能按照事先對經(jīng)費預(yù)算好的情況進(jìn)行，而且，農(nóng)業(yè)科研項目要的時間跨度也較長。這使得農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)管理模式也不同于一般事業(yè)單位的財務(wù)管理模式。財務(wù)部門需要定期整理項目經(jīng)費的收支情況，并制作出報表提交給項目組和科研管理部門，兩部門和財務(wù)部門一起根據(jù)合同書對費用支出的合理性進(jìn)行分析。及時對其中發(fā)現(xiàn)的不正常現(xiàn)象進(jìn)行了解，并查明原因，責(zé)令整改。若經(jīng)了解，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出和合同預(yù)算中的偏離現(xiàn)象是符合實際需要的，財務(wù)部門要及時向科研項目管理部門對預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行說明，為科研項目的順利進(jìn)行提出保證[4]。

結(jié)語：科研單位對科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)容明確起來，對具體的工作程序進(jìn)行規(guī)范，不僅有助于調(diào)動廣大科研人員的工作積極性，還能提高經(jīng)費開支的透明度，有助于提高項目經(jīng)費的使用效益，這也為新時期的科技創(chuàng)新提供了有利的鋪墊。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳銳.淺析農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理.現(xiàn)代商業(yè).2010（1）：149-150.

[2]王少杰.農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理問題的探討.理論界.2012（9）：173-174.

[3]高新華.淺析農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費的財務(wù)管理.財務(wù)管理探討.2012（3）：39-40.

[4]劉麥英，趙竹明.加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院科研經(jīng)費管理的對策.財務(wù)與金融.2011（5）：65-67.

第4篇：財務(wù)部門審計范文

一、內(nèi)部控制角度下地質(zhì)勘查行業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識弱，財務(wù)管理狀態(tài)混亂

作為我國傳統(tǒng)的單位企業(yè)，地質(zhì)勘查行業(yè)大多遵循著我國傳統(tǒng)的企業(yè)管理規(guī)章制度，缺乏系統(tǒng)性的全新企業(yè)管理發(fā)展模式，這就使得企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的意識，對財務(wù)管理工作沒有予以足夠的重視，尤其一些企業(yè)的財務(wù)管理人員專業(yè)水平極為薄弱，使得對資金的流向控制程度較為欠缺，這就使得企業(yè)的資金無法得到充分利用，使企業(yè)的財務(wù)管理面臨著較為嚴(yán)重的風(fēng)險問題。此外，一些地質(zhì)勘查企業(yè)雖然有一定的財務(wù)管理制度，但是卻欠缺科學(xué)性與合理性，使得財務(wù)管理工作的執(zhí)行力度極為低下，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)并沒有發(fā)揮原有的積極作用。

（二）財務(wù)管理制度有待完善

從目前情況來看，我國的地質(zhì)勘查行業(yè)并沒有建立起一套完整高效的財務(wù)管理制度?，F(xiàn)階段，地質(zhì)勘查行業(yè)的財務(wù)管理工作管理制度仍舊主要是針對資金審批與會計核算而設(shè)定的，它缺乏對財務(wù)部門的宏觀調(diào)控管理，這就造成過往的財務(wù)管理制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在地質(zhì)勘查企業(yè)及單位的發(fā)展需求，為單位的資金管理埋下了安全隱患。

（三）財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高

地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)部門最初并未受到企業(yè)高層的重視，使得財務(wù)部門的崗位配置較為混亂，出現(xiàn)一人身兼多職的亂象，這是極不符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展趨勢的。因為這種現(xiàn)象往往會導(dǎo)致資金挪用、財務(wù)賬務(wù)混亂等較為嚴(yán)重的風(fēng)險發(fā)生。與此同時，在地質(zhì)勘探企業(yè)，由于其自身的特殊性，使得財務(wù)部門從事會計工作的人員往往年齡偏高，他們的專業(yè)素養(yǎng)有待提高，甚至一些從業(yè)多年的會計工作人員未考取會計資格證，造成單位存在財務(wù)會計人員未持證上崗的現(xiàn)象出現(xiàn)，這也使得地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)部門工作人員出現(xiàn)工作效率低下等狀況，進(jìn)一步增加了企業(yè)實行高效財務(wù)管理的難度。

（四）缺乏有效的?務(wù)監(jiān)督機(jī)制

從內(nèi)部控制角度來看，在地質(zhì)勘查企業(yè)的財務(wù)管理方面目前尤為欠缺完善的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，這就使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況無法得到及時有效地審計。因此，必須建立健全內(nèi)部控制體系，并加以實施。再好的財務(wù)管理制度都需要相關(guān)工作人員將其落到實處才能夠真正發(fā)揮財務(wù)管理制度的效用，這就需要對財務(wù)部門建立有效的監(jiān)督機(jī)制，從而將財務(wù)部門的人員工作情況及財務(wù)狀況及時反饋到上級部門，使企業(yè)能夠?qū)Y金流向和企業(yè)的資金發(fā)展?fàn)顩r都有著清晰的認(rèn)識，這樣才能夠?qū)ω攧?wù)部門形成有效地監(jiān)控管理。

二、基于內(nèi)部控制角度改善地質(zhì)勘查行業(yè)的財務(wù)管理方法

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理與控制工作

為了改善內(nèi)部財務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀，做好內(nèi)部控制工作，就必須對企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行合理的預(yù)算管理。首先，對部門預(yù)算進(jìn)行合理編制。預(yù)算編制要圍繞預(yù)算目標(biāo)，緊扣重點任務(wù)，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際，科學(xué)謀劃各項預(yù)算安排。主要包括了業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算、成本費用預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算。部門的預(yù)算通常情況下都需要提前一年進(jìn)行預(yù)算的編著準(zhǔn)備程序，只有對預(yù)算盡早編制，才能夠?qū)Σ块T的預(yù)算支出進(jìn)行細(xì)化工作。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，要進(jìn)一步落實董事會在預(yù)算管理中的領(lǐng)導(dǎo)和管控作用，強(qiáng)化預(yù)算對管理層的約束作用，保障預(yù)算目標(biāo)科學(xué)合理、資源配置高效穩(wěn)健；其次，要進(jìn)一步加強(qiáng)管控，認(rèn)真貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有效增強(qiáng)各部門業(yè)務(wù)協(xié)同聯(lián)動，深化業(yè)財融合，發(fā)揮全面預(yù)算對財務(wù)和業(yè)務(wù)的管控作用。

（二）完善財務(wù)管理制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度

一方面，必須建立完善的會計管理制度。這是為了能夠?qū)嫷臋?quán)限進(jìn)行有效的約束，使得所有會計的權(quán)利都被限制在工作所要求的范圍之內(nèi)。并且，會計管理制度必須將與會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的全部財務(wù)部門的工作崗位都囊括其中，使得企業(yè)財務(wù)管理的措施能夠落到實處；另一方面，樹立內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化執(zhí)行力度。只有對財務(wù)部門的管理層實行考核制，使其具備正確的內(nèi)部控制意識。與此同時，加強(qiáng)對內(nèi)部的管理，包括建立健全財務(wù)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)管理、對不相容的崗位實現(xiàn)崗職分離、對會計財務(wù)的工作數(shù)據(jù)進(jìn)行備份整理等，從而有效控制財務(wù)混亂的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，建立考核機(jī)制

首先，必須加強(qiáng)對財務(wù)部門會計人員的培訓(xùn)工作。會計作為財務(wù)部門中核算資金數(shù)據(jù)、填寫財務(wù)報表等財務(wù)工作的核心人員，必須具備高水平的專業(yè)素質(zhì)能力，才能夠高效處理財務(wù)工作通過會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，不定時舉辦會計知識競賽，鼓勵會計人員參加職稱考試，以提高會計人員的業(yè)務(wù)知識；其次，建立考核機(jī)制。對財務(wù)工作人員實行獎懲制，只有讓財務(wù)部門的人員具有責(zé)任緊迫感，才能夠進(jìn)一步調(diào)動他們的工作積極性；最后，借助先進(jìn)的科技與計算機(jī)軟件的應(yīng)用，實行會計電算化，提高財務(wù)人員的管理水平，提升財務(wù)管理的工作效率。

（四）健全內(nèi)部審計，發(fā)揮監(jiān)督作用

為了有效防止財務(wù)部門出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、資產(chǎn)流失、資金挪用等財務(wù)管理漏洞，因此，必須對地質(zhì)勘查企業(yè)的內(nèi)部審計進(jìn)行功能強(qiáng)化的建立健全措施，只有不斷完善內(nèi)部審計的職能，使其工作發(fā)揮到監(jiān)督與審計的真正效用，才能對整個財務(wù)管理工作形成完整的循環(huán)反饋機(jī)制，彌補(bǔ)地質(zhì)勘查企業(yè)財務(wù)管理的安全隱患。

第5篇：財務(wù)部門審計范文

一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范 為加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，盡管教育部與財政部制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益，對高校科研經(jīng)費的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項目經(jīng)費管理辦法，造成財會人員在經(jīng)費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經(jīng)費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項目負(fù)責(zé)人錯誤認(rèn)為科研經(jīng)費是自己的私人經(jīng)費，財會人員審核與領(lǐng)導(dǎo)審批時也相對較為寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費管理不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算不科學(xué) 盡管科研項目結(jié)題時，很多項目下達(dá)單位制作的結(jié)題報告中確實有經(jīng)費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字及加蓋財務(wù)公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴(yán)，財務(wù)部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人都會簽字，財務(wù)部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務(wù)公章。同時，由于絕大多數(shù)項目負(fù)責(zé)人在填寫項目申請書中的經(jīng)費預(yù)算時，自己不懂也不咨詢有關(guān)財務(wù)知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導(dǎo)致項目負(fù)責(zé)人、科研部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達(dá)單位最后也批準(zhǔn)立項，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經(jīng)費預(yù)算的編制。項目負(fù)責(zé)人粗略的將科研經(jīng)費總額分?jǐn)偟綆讉€成本項目中，導(dǎo)致預(yù)算精確性較低，沒有達(dá)到科研經(jīng)費預(yù)算的真正效果。

（三）科研經(jīng)費使用不合理 由于缺乏科研經(jīng)費開支范圍限制，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目到審計時開支的經(jīng)費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學(xué)兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。

（四）科研部門與財務(wù)部門關(guān)聯(lián)不夠 科研經(jīng)費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務(wù)部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經(jīng)費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，將經(jīng)費管理的責(zé)任全部推給財務(wù)部門。而財務(wù)部門只注重經(jīng)費的收支核算，未及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴(yán) 為加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，國家有關(guān)部門，確定了科研經(jīng)費支出范圍。允許將設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學(xué)與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴(yán)禁從課題經(jīng)費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經(jīng)費，自行制定內(nèi)部政策，從獲得的課題經(jīng)費中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費應(yīng)按照研究人員的工作量和國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在課題預(yù)算人員費科目中據(jù)實列支。人員費必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵等超出預(yù)算范圍的支出。

（六）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴(yán)重科研經(jīng)費資產(chǎn)流失主要表現(xiàn)在：一是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)流失。一些科研人員與不法商店勾結(jié)，將科研經(jīng)費購買的電腦等固定資產(chǎn)故意開成電腦耗材等。二是科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)私“有”化。一些科研人員在使用科研經(jīng)費購買設(shè)備時，盡管按照學(xué)校固定資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行采購和入賬，但是在項目結(jié)題后，該設(shè)備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學(xué)校設(shè)備，造成學(xué)校資產(chǎn)流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)而言，對科研經(jīng)費形成的無形資產(chǎn)的管理更加薄弱，主要是高校財務(wù)制度中沒有無形資產(chǎn)管理的內(nèi)容。學(xué)?？蒲胁块T雖然對專利權(quán)、版權(quán)、軟件等進(jìn)行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經(jīng)費結(jié)余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務(wù)收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結(jié)題卻未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元還滯留在已結(jié)題項目上。

（九）科研經(jīng)費監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高?？蒲薪?jīng)費管理的一大特點。在報銷過程中，財務(wù)部門對各項經(jīng)費支出的合理性和科學(xué)性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務(wù)部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學(xué)校也未要求審計部門加強(qiáng)對科研經(jīng)費審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高?？蒲薪?jīng)費精細(xì)化管理的加強(qiáng)措施

（一）建立健全科研經(jīng)費管理制度 科研經(jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，要管理好科研經(jīng)費，就必須針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定出科學(xué)、有效的科研經(jīng)費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經(jīng)費，要根據(jù)教育部與財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律 規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范縱向科研經(jīng)費的使用。對橫向科研經(jīng)費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強(qiáng)調(diào)靈活性，制定《橫向科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)》，明確橫向科研經(jīng)費的使用。對校內(nèi)科研經(jīng)費，要制訂更加嚴(yán)格的科研經(jīng)費使用范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《科研經(jīng)費支出管理定》，根據(jù)科研項目相關(guān)資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預(yù)算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經(jīng)費。三是制定《科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴(yán)禁課題結(jié)賬后不及時進(jìn)行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷”。高校應(yīng)制定科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確科研課題結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。四是制定科研經(jīng)費資助制度。科研經(jīng)費資助應(yīng)體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學(xué)科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經(jīng)費審計管理定》，對每個科研項目的科研經(jīng)費都要進(jìn)行審計。審計部門要事前參與科研項目經(jīng)費的預(yù)算編制、對重大科研項目和大額科研經(jīng)費的支出要事中進(jìn)行會審，事后則要對所有科研項目的科研經(jīng)費進(jìn)行審計分析并作出結(jié)論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經(jīng)費應(yīng)當(dāng)分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經(jīng)費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網(wǎng)費、郵寄費、查詢費、調(diào)研費、會務(wù)費、論證費、測試費、印刷費、復(fù)印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴(yán)格禁止發(fā)放勞務(wù)費、獎金及招待費。縱向有支持經(jīng)費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎(chǔ)上，再適當(dāng)開支如下費用：會務(wù)費、鑒定費、儀器設(shè)備費、培訓(xùn)費、設(shè)計制作費及一定比例的勞務(wù)費、招待費、出租車費等，但必須認(rèn)真審核科研儀器設(shè)備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經(jīng)費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設(shè)備費、房屋折舊或使用費、專業(yè)圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內(nèi)。

（三）確定經(jīng)費的支出比例 項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等無疑是科研經(jīng)費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；沒有規(guī)定的由學(xué)校予以規(guī)范，根據(jù)財務(wù)制度允許的分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)傆嬋胝n題成本，在項目預(yù)算范圍內(nèi)列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經(jīng)費總額的10%，并應(yīng)當(dāng)納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。對于人員經(jīng)費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學(xué)、合理、有效的制約機(jī)制，保證科研經(jīng)費的支出比例合理，將有限的經(jīng)費真正用到項目過程中去。

（四）完善預(yù)算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經(jīng)費均是學(xué)校收入，必須全額納入學(xué)校綜合預(yù)算編制中，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ谩Ｆ浯?，科研預(yù)算管理必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，既要反對漫天要價，也要反對低報預(yù)算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化編制內(nèi)容，按用途分逐一在預(yù)算中列示?？紤]到項目經(jīng)費預(yù)算的專業(yè)性，學(xué)校科研部門、財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T應(yīng)當(dāng)提供項目預(yù)算服務(wù)?？蒲胁块T要細(xì)化科研經(jīng)費的使用范圍，財務(wù)部門必須在經(jīng)費使用前明確各類費用的支出標(biāo)準(zhǔn)。

（五）規(guī)范資產(chǎn)管理 國家和各省市有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，與學(xué)校用其他經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。項目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、設(shè)備管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題時， 應(yīng)及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高校科研經(jīng)費按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行高校現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設(shè)備的使用效率，也可嘗試對資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理、有償調(diào)配、專人負(fù)責(zé)、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)部門配合 科研部門在主管項目的同時協(xié)助配合財務(wù)部門做好經(jīng)費的管理工作；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理和會計核算，指導(dǎo)科研人員編制項目經(jīng)費預(yù)算及結(jié)題決算，并且在項目經(jīng)費的使用過程中指導(dǎo)科研人員按照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)合理使用經(jīng)費；項目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲胁块T、財務(wù)部門和項目負(fù)責(zé)人應(yīng)明確權(quán)責(zé)、積極配合，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。

（七）加強(qiáng)全方位監(jiān)管 建立由財務(wù)部門、科研部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達(dá)經(jīng)費單位、研究期限及經(jīng)費預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財務(wù)部門負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個課題中；課題負(fù)責(zé)人通過密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費使用情況及結(jié)余情況。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達(dá)到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，有效提高科研經(jīng)費管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學(xué)校各部門應(yīng)通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務(wù)管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務(wù)制度，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費。

第6篇：財務(wù)部門審計范文

但是McGarvie和其他許多財務(wù)或商業(yè)人士也都承認(rèn)，的確有幾個較為共性的標(biāo)準(zhǔn)可以用于衡量財務(wù)部門的工作效率（本文的“財務(wù)部門”指所有由CFO掌管的那些領(lǐng)域）。

以下所列的幾個典型的危險區(qū)域，是每一個公司財務(wù)部門都要非常小心的地方，也可作為評價財務(wù)部門工作效力的基本考量指標(biāo)。

1.拖延工期

“一個好的財務(wù)人員應(yīng)該能夠在一個季度快結(jié)束的10天時間里完成一個財務(wù)報告”，位于加里福尼亞的CrossroadsLLC公司的MilesStover說，而他又補(bǔ)充道，“7天的時間足夠完成一個可以用以內(nèi)部交流的基本報告?！?/p>

Stover曾經(jīng)做過超大規(guī)模的擁有幾百億資產(chǎn)的大集團(tuán)的CFO，也做過年收入不超過5000萬美金的小公司的CFO，不論是什么類型的公司，他都認(rèn)為，越快越好。

DavePeralta是密歇根一家軟件供應(yīng)商的CFO，雖然他不是非常認(rèn)可這樣嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，但是，他也同意“花時間越長，部門的效率就會越低”，財務(wù)官們必須規(guī)定一個日期，然后推動整個部門去遵守它，否則，整個工期肯定會拖延。

除了效率，還要考慮到不要給員工太大的壓力，這就需要一些技巧，將最后期限定在一個恰當(dāng)?shù)牡胤剑寙T工有喘息的機(jī)會。

當(dāng)然，有時候雖然有合適的政策和程序，但卻經(jīng)常被部門外的員工所忽略，“這就需要CFO做出努力，讓一切回到正軌”，Peralta說。

當(dāng)最后完成的日期整整慢了一個季度時，那就不再是程序的問題了?！叭绻@不僅僅是程序的問題”，喬治亞州J.Mack商學(xué)院金融學(xué)教授JamesOwers說，“工作遲緩就意味著很多更嚴(yán)重的問題。”

2.龐大的審計開支

局內(nèi)人與局外人對于龐大的審計費用是否給財務(wù)部門帶來很大的麻煩有不同的觀點，Logitech的CFOKrisOnken說：“日益增加的審計費用說明一個公司的運營正在變得日益復(fù)雜”，她說，“但對于公司的前任老板，所看到的只是在公司度過成長期的時候?qū)徲嬞M用飛漲了25%?！?/p>

芝加哥Parson顧問公司的總裁DanielWeinfurter認(rèn)為，高昂的費用，包括那些非審計費用，會損壞財務(wù)部門的表現(xiàn)，并且還會需要一些不正常的補(bǔ)救費用。Weinfurter位于芝加哥的公司就是專門為公司指出財務(wù)問題的一個公司，他警告那些管理者們說,應(yīng)該預(yù)先想到一些意外狀況的發(fā)生，并提前做好這方面的預(yù)算。

“以1小時500美元的價格雇傭一個注冊會計師來找出賬目中的錯誤，那簡直就是在燒錢?！盡ilesStover補(bǔ)充說，“會計錯誤就應(yīng)該有內(nèi)部的財務(wù)人員自己去發(fā)現(xiàn)，而他們1小時只要付60美元?！保ê芏喙景l(fā)現(xiàn)的另一真理就是，外部審計只要請那些“二流的審計公司”來做就可以了。）

3.很長的回款期

所謂的回款期（DSO）就是指一個公司從客戶拿到貨款所花費的時間。

DanielWeinfurter說，DSO的增加源于工作的拖延，例如，追款電話可能是在已經(jīng)逾期30天以后才打?？蛻舻母犊顣r間調(diào)整可能會引起回款延期長，并使得后期的相關(guān)預(yù)測喪失意義。

雖然CFO們會見怪不怪地說這樣的調(diào)整很正常，但是，當(dāng)這種調(diào)整使回款變得遙遙無期之后，問題就來了，這一點所有人都不會有異議。與生產(chǎn)流水線上的質(zhì)量控制相比，財務(wù)部門的錯誤控制其實更加普遍，也更容易改進(jìn)。

4.多重支付

如果人家向你發(fā)一次貨，你卻向人家付了兩次款，那么，你們公司的信用肯定是星級的，供應(yīng)商也肯定喜歡與你們打交道。但是很不幸，你們的現(xiàn)金流要出問題了。KrisOnken記得，當(dāng)她剛到前一個公司的時候，有三家供應(yīng)商告訴過她，他們重復(fù)支付，“我可以想象，除此之外還有多少次重復(fù)支付我們根本就不知道”，她很難過地說道。

通常不應(yīng)該譴責(zé)你的會計支付系統(tǒng)，很多標(biāo)準(zhǔn)的會計支付軟件都有一種保護(hù)措施，那就是每張支票都要有相應(yīng)的發(fā)票與之對應(yīng)。即使是100美元以下的交易，也是如此。

“雙重支付，或者支付滯緩都是由于操作的原因”，DavePeralta這樣認(rèn)為，“某種程度上，財務(wù)部門必須依賴于操作部門的勤奮和嚴(yán)謹(jǐn)?！盤arson顧問公司的實施總監(jiān)BillHurley說，精密的采購系統(tǒng)又給支付程序增加了一層復(fù)雜性，這些交易系統(tǒng)可以將從供貨商那里收集來的信息標(biāo)準(zhǔn)化，但是如果一個財務(wù)人員在使用復(fù)雜的軟件過程中很容易出錯，那么僅為解決軟件使用問題，可能都要花費幾天的時間。

5.收入重計

根據(jù)美國會計總署（GAO）的統(tǒng)計，在過去的5年時間里有10%的公司利用會計漏洞對收入重復(fù)計算。據(jù)GAO估計，到今年年底大約有250家公司重復(fù)計算，比1992年增加了92家公司。

“其實很多重復(fù)計算，并不是有意欺騙，只是由于一般的會計錯誤或者疏忽?！盤arson公司的Weinfurter認(rèn)為，2/3的重復(fù)計算都與收入的過高估計有關(guān)。“重復(fù)計算通常不會使一個公司破產(chǎn)”，Logitech的Onken補(bǔ)充道，“但是它始終是一個問題”。收入重復(fù)計算是對CFO職務(wù)的一個很大的威脅。

很多可以導(dǎo)致重復(fù)計算的錯誤包括內(nèi)部審計和修正，如果忽視了，Owers教授認(rèn)為，“那就表明會計和財務(wù)部門在會計判斷上有很大的問題。”

6.人工簿記

約翰只花了80美元來購買打包的財務(wù)軟件，其咖啡館的會計賬簿就完全實現(xiàn)自動化了，他從此擺脫了手工操作的麻煩，而且他的會計告訴他說這個東西還能夠支持他的財務(wù)控制。

但是，對大一些的公司來說，讓財務(wù)部門擺脫手工簿記和電子數(shù)據(jù)表被認(rèn)為是不太可能的。

Parson公司的Hurley說，他99%的客戶（很多都是財富500強(qiáng)的公司）仍然使用數(shù)據(jù)表格和不同的財務(wù)系統(tǒng)，“只有50家擺脫了對電子表格的依賴，只有這些公司有能力將分散的系統(tǒng)與中間件聯(lián)系起來，使雇員們擺脫電子表格?！?/p>

如果僅僅是做預(yù)算或預(yù)測，使用電子表格還算得上方便，但是，如果你面臨的任務(wù)是財務(wù)控制、變異分析等工作任務(wù)，使用單機(jī)的電子表格而非相互聯(lián)結(jié)的財務(wù)系統(tǒng)就會顯得力不從心，這就必然造成錯誤幾率的增大，而且，把電子表格作為主要工具就意味著公司財務(wù)的歷史數(shù)據(jù)難以被運用。

7.缺乏透明度

會計是一門很直白的科學(xué)，Peralta認(rèn)為，透明度對于內(nèi)部和外部財務(wù)報告來講都是毋庸質(zhì)疑的。

從內(nèi)部的觀點來看，財務(wù)部門必須以及時和富有邏輯的回答來應(yīng)對各種各樣的問題，如果呈送報告的機(jī)制過于混亂，或者應(yīng)該上交定期報告的系統(tǒng)總是拿不出準(zhǔn)確和完整的信息，那對于這種缺乏效率的工作就要紅牌警告。

當(dāng)不實的財務(wù)報告顯示出財務(wù)部門缺乏效率的時候，也同樣會給依靠財務(wù)數(shù)據(jù)的其他商務(wù)部門帶來麻煩。如果運營部門拿不到能夠支持他們管理和規(guī)劃的信息，他們將很難保持安靜。

對于外部報告，Owers給出了非常直接的建議：滿足公開的要求，并且要迅速反應(yīng)。他表揚了寬帶服務(wù)和產(chǎn)品供應(yīng)商ScientificAtlantic，因為他們的管理層對由于AdelphiaCommunications的破產(chǎn)給公司帶來的財務(wù)影響迅速進(jìn)行了披露，AdelphiaCommunications是他們20多年的老客戶。

8.可疑的結(jié)構(gòu)

首先，最可疑的是：你的內(nèi)部審計團(tuán)隊向CFO匯報工作。很多CFO都堅持認(rèn)為，這種匯報方式是嚴(yán)重的管理弊病。

其次就是公司里的出納和會計都要負(fù)責(zé)匯報現(xiàn)金數(shù)額――而所匯報數(shù)字卻不相同。這種情況的結(jié)果是，MichaelFeder說，“當(dāng)他們單獨面對CEO或CFO時會相互攻擊對方?！北M管讓他們產(chǎn)生適度競爭不無好處，但畢竟清晰界定各自職責(zé)才是最重要的。

結(jié)構(gòu)中的另一個問題是責(zé)任分工的制約機(jī)制不夠充分。財務(wù)官們認(rèn)為，對于多數(shù)小公司來說，將支付、接受和銀行核對人員全部分開不太現(xiàn)實，很多公司也的確是一人兼任。但是，對于員工超過100人的公司來說，這種分工就是必須的。

9.銷售人員太舒適

Logitech公司的會計師讓銷售人員們感到很恐怖。“盡管CFO通常不是公司老板”，Logitech公司CFOOnken認(rèn)為，“但財務(wù)部門有責(zé)任來培訓(xùn)銷售人員什么時候該有利潤?！?/p>

銷售人員應(yīng)該知道不同合同之間微小的差異，其他供應(yīng)鏈上的工人們也至少應(yīng)該熟悉合同。比如，Logitech有一個協(xié)議中是這樣寫的：公司把貨物船運到客戶的倉庫中，但是代表貨品所有權(quán)的單據(jù)直到客戶從倉庫提貨時才移交，在這種情況下，利潤要一直到那時候才能算。

很多CFO都說，在一個優(yōu)秀的組織中，市場和銷售部門在打單時應(yīng)該富有進(jìn)攻性，當(dāng)然，財務(wù)部門在這個過程中應(yīng)該給予幫助。但是，在幫忙的過程中，也可能就會給銷售帶來一些麻煩，這需要雙方協(xié)調(diào)。

10.員工跳槽

流程沒有精確定義、方法搖擺不定、目標(biāo)期限來化、人手不足、工作條件落后……所有這些都有可能導(dǎo)致員工流失。

有些CFO認(rèn)為，一些低檔次的財會處理系統(tǒng)是在財務(wù)部們引起不滿的主要原因，會計們憎恨要手工從系統(tǒng)中摘取數(shù)據(jù)，他們認(rèn)為這應(yīng)該由機(jī)器自動來完成。

第7篇：財務(wù)部門審計范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；問題

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的必備元素，無論在企業(yè)投資、生產(chǎn)、采購、銷售、分配利潤等各個階段，都涉及資金的流動。如何對企業(yè)資金進(jìn)行有效管理，使其在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的同時，提高資金使用效率，是我國企業(yè)所面臨的棘手問題。以下分析我國企業(yè)資金管理中存在的主要問題：

1.資金管理意識淡薄，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理要求。目前，我國部分企業(yè)仍存在著“唯利潤為企業(yè)目標(biāo)”的舊理念，將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動以產(chǎn)品銷售利潤作為衡量考核的最終依據(jù)。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對資金管理重視不夠，雖然企業(yè)制定了科學(xué)、健全的財務(wù)管理制度，但各部門在協(xié)調(diào)、溝通、配合財務(wù)部門執(zhí)行資金管理制度中存在著積極性不高、不作為等消極心態(tài)。在市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，企業(yè)對產(chǎn)品種類的調(diào)整、銷售市場的調(diào)研都需要極大規(guī)模的資金信息量，尤其是對關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品采購、生產(chǎn)銷售等過程資金流量信息的需求。由于企業(yè)對資金管理的漠視，企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握原材料和產(chǎn)成品的資金占用量、債務(wù)籌資的資本規(guī)模、擴(kuò)大再生產(chǎn)資金保障能力等資金信息，不能適應(yīng)目前我國現(xiàn)代企業(yè)制度對于資金精細(xì)化管理的要求。

2.各部門溝通不暢，無法為企業(yè)進(jìn)行資金管理提供可靠信息。由于企業(yè)追求自身利益的目標(biāo)及領(lǐng)導(dǎo)對資金管理缺少關(guān)注，導(dǎo)致各部門、員工未能向財務(wù)部門及時提供資金管理所需要的信息資料，甚至以虛假資金信息數(shù)據(jù)應(yīng)付財務(wù)部門。資金管理信息的匱乏及不真實性，最終導(dǎo)致財務(wù)部門編制的各種財務(wù)報表缺少可靠性，無法為企業(yè)進(jìn)行資金管理、經(jīng)營決策提供第一手資料，更無法使外部報表使用者及股東真實地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，未能督促企業(yè)資金管理活動的安全、有效運行。目前，在我國大多數(shù)企業(yè)中都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但由于內(nèi)部審計部門自身的隸屬關(guān)系及內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)等因素，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮其對企業(yè)資金管理應(yīng)有的作用。一是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺少獨立性。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，出于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的壓力，在進(jìn)行內(nèi)部資金管理監(jiān)督審計過程中，無法真實、公平地反映資金管理實際運行中存在的問題，更無法為企業(yè)日后對資金管理流程進(jìn)行改進(jìn)提供反饋信息。二是企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，不能做到主動學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，無法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的不足。個別內(nèi)審人員存在“做老好人兒”的思想，不愿在檢查過程中得罪同事甚至領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審報告無法真實反映企業(yè)資金管理全貌。

二、提高企業(yè)資金管理水平的若干建議

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)資金管理的重視程度，爭取各部門及員工的積極支持配合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的資金管理意識，提高財務(wù)部門在財務(wù)管理中的地位，促使企業(yè)各部門與財務(wù)部門取得溝通、協(xié)調(diào)，積極為財務(wù)部門制定資金預(yù)算、現(xiàn)金流量表、資金控制分析提供及時、可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理流程的順利進(jìn)行。定期對企業(yè)資金管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的整體素質(zhì)，為保證企業(yè)資金管理工作順利開展提供有力保障。

2.加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金。事中加強(qiáng)資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督，防止盲目和無效使用資金。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動資金結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)針對自己生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來合理組織安排生產(chǎn)，從而提高資金運營效率，使企業(yè)達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

3.保持內(nèi)部審計部門獨立性，加強(qiáng)對企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度。一是將內(nèi)部審計部門交由董事會、監(jiān)事會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，從財務(wù)部門獨立出來，為其進(jìn)行獨立審計提供資金保障，并引進(jìn)財務(wù)管理專業(yè)技術(shù)人員，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是強(qiáng)調(diào)對企業(yè)資金管理的事前監(jiān)督功能，加強(qiáng)對企業(yè)制定的內(nèi)部資金管理規(guī)程、投資決策報告、現(xiàn)金流量情況的監(jiān)督，從資金使用的源頭避免浪費。三是將監(jiān)督結(jié)果與考核評價掛鉤。對違反企業(yè)資金管理制度的部門及員工進(jìn)行通報批評，對在遵守企業(yè)管理制度中表現(xiàn)突出的部門及員工要給予一定的獎勵，調(diào)動各部門及員工參與企業(yè)資金管理活動的積極性。

4.適當(dāng)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行資金管理，對企業(yè)資金實施集中統(tǒng)一核算。一是企業(yè)可通過在企業(yè)總部成立資金結(jié)算中心等類似機(jī)構(gòu)：對企業(yè)及所屬單位投資項目進(jìn)行統(tǒng)一評估；對企業(yè)采購活動進(jìn)行招標(biāo)；對籌資活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并與銀行簽訂整體貸款合同。資金結(jié)算中心在對企業(yè)及所屬單位投資、采購、籌資進(jìn)行統(tǒng)一評估后，再將資金直接撥付到供貨方、被投資單位、用款單位，以避免資金的浪費、貪污。結(jié)算中心可按照年初制定的預(yù)計現(xiàn)金流量表及各所屬單位實際資金流量情況，適時在各所屬單位之間調(diào)劑資金使用，在降低企業(yè)資金成本的同時，提高企業(yè)資金的使用效率。二是適當(dāng)采用EPR、用友等電子財務(wù)軟件，將財務(wù)核算與企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、倉儲活動有機(jī)地結(jié)合。通過電子軟件真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流向，為單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審部門對資金安全完整、有效使用進(jìn)行監(jiān)督提供保障，為企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理過程的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫靜.加強(qiáng)企業(yè)資金管理的有效措施探討.華章，2012（10）.

第8篇：財務(wù)部門審計范文

1.缺乏科學(xué)合理的科研經(jīng)費管理辦法。目前，高校并沒有統(tǒng)一的科研項目經(jīng)費會計制度和財務(wù)管理制度，對科研項目經(jīng)費的核算和管理基本上是參照教育事業(yè)經(jīng)費會計核算和財務(wù)管理的辦法進(jìn)行。大部分高校也沒有制定相應(yīng)具體有效的科研項目經(jīng)費財務(wù)管理制度，或者管理制度不完善，若完全按教育事業(yè)費財務(wù)管理顯然與科研經(jīng)費的特點不相適應(yīng)，科研經(jīng)費大部分是項目經(jīng)費，且有不同的來源、用途。高校科研經(jīng)費財務(wù)管理由于缺少具體的制度依據(jù)，導(dǎo)致科研經(jīng)費的管理過于寬松，科研經(jīng)費完全由課題小組或者項目負(fù)責(zé)人個人支配。只要屬于科研經(jīng)費開支，什么都可以報，或者稍加變通就可以報，財務(wù)部門大都只起到一個簡單的核銷作用，在財務(wù)管理上缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督。另外，由于科研活動消耗的房屋使用費、水電暖費等間接費用在我國沒有可參照的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，高校對其耗用的資源未進(jìn)行單獨計量，造成科研經(jīng)費核算的不真實。

2.科研項目經(jīng)費預(yù)算與執(zhí)行不一致?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算一般是項目負(fù)責(zé)人編制的，而且在編制時項目負(fù)責(zé)人考慮的重點是盡可能多地爭取經(jīng)費，根本沒考慮實際執(zhí)行的需要。對于科研項目經(jīng)費預(yù)算，高校財務(wù)部門和科技管理部門通常不會參與和審核，而科研項目的上級主管部門要求學(xué)校財務(wù)部門按項目經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容控制開支范圍，這就導(dǎo)致科研項目經(jīng)費執(zhí)行難度較大，科研項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算脫節(jié)的情況經(jīng)常發(fā)生。

3.固定資產(chǎn)重復(fù)購置且流失現(xiàn)象較為普遍?？蒲薪?jīng)費開支項目范圍是實行項目主持人負(fù)責(zé)制，各科研項目添置設(shè)備大都由課題經(jīng)費支付，使用也歸課題組使用，項目負(fù)責(zé)人之間缺少必要的溝通和協(xié)作，這樣就導(dǎo)致有些設(shè)備重復(fù)購置，造成課題經(jīng)費的浪費。而且目前各高校普遍存在著只見報銷圖書資料，國有資產(chǎn)管理部門登記，財務(wù)部門將其核算為固定資產(chǎn)，而圖書館或資料室資料無增；儀器設(shè)備、專用設(shè)備賬上有增，而無專人管理的現(xiàn)象時有發(fā)生。財務(wù)、科研、國有資產(chǎn)管理部門對這部分固定資產(chǎn)雖然也進(jìn)行了驗收、登記、入賬，但實際上是由課題組成員自己驗收，國有資產(chǎn)管理部門對這部分資產(chǎn)從未進(jìn)行盤盈、盤虧、報廢、毀損等后續(xù)管理，而科研部門在對課題進(jìn)行結(jié)題時，也未通知有關(guān)部門做好固定資產(chǎn)清理工作，造成國有資產(chǎn)流失。

4.財務(wù)部門與科研管理部門配合不力?？蒲泄芾聿块T通常只注重多爭項目，多爭經(jīng)費，多出成果，科研項目立項后，科研管理部門不負(fù)責(zé)和不審核經(jīng)費使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對各課題項目經(jīng)費的使用情況不清楚。科研管理部門和財務(wù)部門缺少溝通和協(xié)作，而財務(wù)部門，不熟悉科研工作，不了解科研進(jìn)展情況，只是對經(jīng)費收支進(jìn)行簡單的核算。這就形成了科研項目管理和科研經(jīng)費管理脫節(jié)，造成項目結(jié)余經(jīng)費長期掛賬等情況，以致財務(wù)部門無法進(jìn)行科研項目經(jīng)費績效分析。

二、加強(qiáng)高?？蒲许椖拷?jīng)費管理的建議

1.建立科學(xué)合理有效的科研經(jīng)費管理制度。完善科研經(jīng)費管理制度要從兩個方面進(jìn)行，一方面完善國家層面的管理制度，從國家層面上看，建立統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費會計制度和財務(wù)制度，合理確定無形資產(chǎn)確認(rèn)及核算標(biāo)準(zhǔn)、高校科研管理經(jīng)費結(jié)余計提標(biāo)準(zhǔn)等等，為高校制定具體有效的科研經(jīng)費管理辦法提供有力依據(jù)；另一方面完善高校層面的管理制度，從高校層面上看，各高校要加強(qiáng)科研項目管理部門與財務(wù)部門的溝通與交流，及時研究科研項目管理中發(fā)現(xiàn)的問題，并要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際情況，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理機(jī)制。比如：使用科研項目經(jīng)費控制本，每建立一項課題，用一個內(nèi)部控制本，各項目之間不得混用。

2.完善科研經(jīng)費的日常報銷核算。一方面，項目經(jīng)費到達(dá)財務(wù)部門后，由項目組向財務(wù)部門報用款計劃，財務(wù)會計核算人員嚴(yán)格依據(jù)項目用款計劃審核報銷票據(jù)。另一方面，必須遵循校內(nèi)內(nèi)部審核、審批制度，原始憑證報銷必須有經(jīng)辦人、驗收人和項目負(fù)責(zé)人簽字后才能報銷，必須嚴(yán)格票據(jù)審查，對禮品、旅游支出堅決不予報銷，嚴(yán)禁從科研經(jīng)費中提成用于科研人員獎勵支出；對實驗設(shè)備的購買要進(jìn)行監(jiān)督，符合政府采購標(biāo)準(zhǔn)的必須實行政府采購，購買的設(shè)備要及時辦理驗收入庫手續(xù)；對于報銷中最混亂的生活類發(fā)票，如辦公費、耗材、交通費、接待費等，為了杜絕違規(guī)，應(yīng)該嚴(yán)格控制對這類發(fā)票的報銷，對沒有特別理由和審批手續(xù)的不予報銷；對于勞務(wù)費支出要有一定的限度，并應(yīng)開具稅務(wù)部門的正規(guī)勞務(wù)費發(fā)票并附領(lǐng)款人身份證復(fù)印件，嚴(yán)防人為變相套取現(xiàn)金行為；對于經(jīng)費的簽字除了要項目負(fù)責(zé)人簽字外，還要主管部門負(fù)責(zé)人、科研管理部門領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字。

3.加強(qiáng)科研項目中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。國家和省有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產(chǎn)賬戶進(jìn)行核算與管理，不能當(dāng)作項目組或項目負(fù)責(zé)人的私有財產(chǎn)。特別是對因為科研經(jīng)費形成的移動性比較大的資產(chǎn)，如電子設(shè)備和圖書等，要嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)進(jìn)行登記、核算、立賬和建卡，科研管理部門應(yīng)組織財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期及不定期抽查檢驗。在科研人員變動或課題結(jié)題之后，科研管理部門要及時進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)，須由學(xué)校統(tǒng)一保管和調(diào)配使用，不得再滯留在科研人員的手中。固定資產(chǎn)報廢處置時應(yīng)按《固定資產(chǎn)處置管理暫行規(guī)定》中規(guī)定的審批權(quán)限報批，經(jīng)批準(zhǔn)后才能處置。建議高校可以組建公共實驗室，提高科研儀器設(shè)備利用率，不僅節(jié)約科研經(jīng)費，而且還可以使部分經(jīng)費少的小項目享用先進(jìn)儀器、設(shè)備。對形成的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，高校的科研管理部門要配合財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門進(jìn)行登記、核算、立賬和建卡，及時提供鑒定證明和認(rèn)證資料，將其納入高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理體系，完善無形資產(chǎn)的核算，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值和增值。

4.加強(qiáng)財務(wù)部門與科研管理部門之間協(xié)調(diào)與溝通。首先，財務(wù)人員可根據(jù)科研人員申報科研項目的支出情況，對項目進(jìn)行可行性分析，給高校科研項目的管理決策者提供可靠的財務(wù)信息。其次，項目進(jìn)行到一定階段時，財務(wù)部門要對項目的經(jīng)費支出情況進(jìn)行收集、整理、分析，將有關(guān)財務(wù)信息及時反饋給科研管理部門和科研項目負(fù)責(zé)人，使他們能夠及時調(diào)整支出方向，保證科研資金的有效使用。最后，當(dāng)項目完成或結(jié)題后，科研管理部門要及時通知財務(wù)部門，財務(wù)部門要通知項目負(fù)責(zé)人及時辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)，并按規(guī)定處理結(jié)余經(jīng)費，避免長期掛賬，對無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項目，財務(wù)部門有權(quán)按照校內(nèi)財務(wù)管理辦法予以結(jié)賬。

第9篇：財務(wù)部門審計范文

這里的資金監(jiān)管包括兩方面的工作，即在生產(chǎn)領(lǐng)域中的資金監(jiān)管和在銷售領(lǐng)域中的資金監(jiān)管。以下，將分析這兩個領(lǐng)域存在的挑戰(zhàn)。

1、生產(chǎn)領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。首先需要指出，乳制品企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域是成本控制的重要環(huán)節(jié)，而成本控制的關(guān)鍵在于提高原材料的使用率。實踐表明，使用率的提高仍然取決于一線操作人員的工作來保證。但在班組作業(yè)模式下難以評價個體在成本控制上的努力程度，這就可能使生產(chǎn)經(jīng)費出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象。

2、銷售領(lǐng)域的挑戰(zhàn)。銷售領(lǐng)域存在的挑戰(zhàn)，在于對資金回籠監(jiān)管的缺位。資金回籠構(gòu)成了企業(yè)獲取利潤的前提，而在買方延緩貨款支付的情況下，將直接導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)風(fēng)險，并影響到企業(yè)下一階段生產(chǎn)的資金分配工作。

分析基礎(chǔ)上的應(yīng)對原則

由以上對挑戰(zhàn)的分析可知，影響財務(wù)風(fēng)險規(guī)避效果的因素包括客觀和主觀兩個方面。其中，因信息不對稱而形成的挑戰(zhàn)，則是困擾企業(yè)財務(wù)管理的難點問題。為此，以下將就應(yīng)對這一難點進(jìn)行原則討論。

（一）強(qiáng)化部門聯(lián)動原則

乳制品企業(yè)面臨的是買方市場，這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)圍繞著市場需求來進(jìn)行。為此，作為第一步的原材料采購，也應(yīng)在數(shù)量和種類上滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。將這一需要轉(zhuǎn)換到價值層面，便是應(yīng)履行財務(wù)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)動原則。通過這種原則，來減少信息不對稱所帶來的資金損失。

（二）強(qiáng)化財務(wù)審計原則

就審計的內(nèi)在功能來看，其不僅在于對企業(yè)財務(wù)管理活動進(jìn)行監(jiān)察，還在于從企業(yè)經(jīng)營整體上把握資金循環(huán)的可靠性。因此，針對會計原始憑證背后經(jīng)濟(jì)事件存在的財務(wù)管理風(fēng)險問題，則可以通過強(qiáng)化審計工作來建立起外部壓力，約束當(dāng)事人的行為。

（三）強(qiáng)化成本控制原則

企業(yè)財務(wù)管理與成本控制之間是同一事件的不同方面，即財務(wù)管理的對象是價值層面的資本（資金）；而成本控制的對象則是實體層面的資本（資產(chǎn)）。因此，需要在生產(chǎn)領(lǐng)域強(qiáng)化成本控制，來提高資金使用的效益性。這樣一來，便從企業(yè)整體上實現(xiàn)了財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

原則引導(dǎo)下的應(yīng)對策略構(gòu)建

根據(jù)以上所述并在原則引導(dǎo)下，應(yīng)對挑戰(zhàn)的策略可從以下三個方面來構(gòu)建。

（一）部門聯(lián)動策略的構(gòu)建

部門聯(lián)動的組織形式應(yīng)是以財務(wù)部門為圓心，銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門分別位于圓周上的狀態(tài)。為了提高部門之間的信息聯(lián)動，應(yīng)引入ERP系統(tǒng)。通過ERP平臺來為財務(wù)部門建立起整體視閾下的資金配置機(jī)制。其中，SAP系統(tǒng)可植入到乳制品企業(yè)的財務(wù)管理流程之中。

（二）財務(wù)審計策略的構(gòu)建

財務(wù)審計的組織者應(yīng)是企業(yè)管理層，其應(yīng)以財務(wù)管理形成融合形態(tài)。也就是說，應(yīng)拋棄傳統(tǒng)審計與會計之間的對立意識，而是借助審計視野具有整體性的優(yōu)勢，來幫助財務(wù)管理部門實施資產(chǎn)管理和成本控制活動。為此，這里主要應(yīng)創(chuàng)新審計管理與財務(wù)管理之間融合機(jī)制，并在事后的聯(lián)習(xí)會議上向財務(wù)部門提交整改建議。

（三）成本控制策略的構(gòu)建

財務(wù)管理應(yīng)為生產(chǎn)領(lǐng)域的成本控制建立起約束機(jī)制，從而對班組負(fù)責(zé)人授權(quán)一定的生產(chǎn)資金管理權(quán)限，并配合績效獎金的分配制度，來增強(qiáng)班組負(fù)責(zé)人的成本意識。這樣一來，在小范圍內(nèi)就能有效監(jiān)管一線操作人員的成本控制努力程度了。綜上所述，以上便是筆者對文章主題的討論。誠然，針對本文主題的討論還可以從其它方面展開，但筆者仍在獨特的視角下進(jìn)行了有益的探討。