外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)審計(jì);內(nèi)部審計(jì);外部審計(jì);協(xié)調(diào)與分工

一、何為計(jì)算機(jī)審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)的出現(xiàn)是隨著信息時(shí)代的浪潮一塊到來的。在審計(jì)工作中，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理采取電算化的方式是計(jì)算機(jī)審計(jì)最早的應(yīng)用。它有兩方面的意義，一是計(jì)算機(jī)是輔助的審計(jì)工具；二是審計(jì)的系統(tǒng)由人工審計(jì)系統(tǒng)改變?yōu)榱擞?jì)算機(jī)輔助的審計(jì)系統(tǒng)，這實(shí)質(zhì)上是一種自動(dòng)化的系統(tǒng)審計(jì)的過程。是對(duì)存儲(chǔ)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等數(shù)據(jù)載體進(jìn)行的可靠性分析。在目前來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要有這幾種：內(nèi)部控制審計(jì)，系統(tǒng)控制審計(jì)，外部控制的審計(jì)，以及對(duì)于數(shù)據(jù)信息的審計(jì)等。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在方法技術(shù)上與人工審計(jì)的方法有所不同，但是就本質(zhì)意義上來講，它們兩者在審計(jì)的目的和性質(zhì)上并沒有發(fā)生多少改變，因此我們說計(jì)算機(jī)審計(jì)和人工審計(jì)在本質(zhì)上并沒有區(qū)別?，F(xiàn)在有人會(huì)猜測(cè)，按照這樣的趨勢(shì)發(fā)展，最終計(jì)算機(jī)審計(jì)會(huì)從我們傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)管理中分割開，形成一個(gè)獨(dú)立的分支。從審計(jì)的范圍來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容與范圍正在發(fā)生改變。依照這樣的趨勢(shì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)極有可能會(huì)獨(dú)立于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)之外。但是，從大的范圍上來講，計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)主體上，還只是審計(jì)的一種輔助的手段，其不可能獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)而自己獨(dú)立運(yùn)作。從另一方面來看，信息技術(shù)具有很強(qiáng)的融合性，很難真正把計(jì)算機(jī)審計(jì)和人工審計(jì)真正意義上剝離開來，這種工具往往和自身被審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，很難單純來講屬于哪一種具體的審計(jì)業(yè)務(wù)。這樣來講，計(jì)算機(jī)審計(jì)必然也會(huì)存在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的分工與協(xié)作的問題。在信息技術(shù)越來越發(fā)達(dá)的今天，審計(jì)人員應(yīng)該更加重視這類課題的研究。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)分工進(jìn)行協(xié)作的原則

計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)范圍上比人工審計(jì)要大的多。這種系統(tǒng)最后輸出的正確性其實(shí)取決于人與機(jī)器的協(xié)調(diào)配合。因此，進(jìn)行審計(jì)時(shí)還要特別對(duì)審計(jì)所用計(jì)算機(jī)的各種系統(tǒng)和審計(jì)程序與文件進(jìn)行詳細(xì)的審查，并且還要對(duì)計(jì)算機(jī)使用人員的配置進(jìn)行審查。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的特殊性，前期犯的小錯(cuò)誤會(huì)在審計(jì)的后期被放大，因此利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)時(shí)必須要進(jìn)行事前的審計(jì)。無論采取什么樣的審計(jì)方法建立信息管理模式，都必須要事前審計(jì)與事中審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，堅(jiān)特規(guī)范性審計(jì)和效益型審計(jì)同等重要的原則。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)作的內(nèi)容

一般意義上來說，由系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)主要由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行承擔(dān)。這種審計(jì)模式一般是由全生命周期模式組成的。審計(jì)中的每一個(gè)階段都要進(jìn)行技術(shù)上和管理上的檢查。這種檢查主要是為了降低進(jìn)行審計(jì)的成本。內(nèi)部審計(jì)人員主要是從項(xiàng)目的成本和進(jìn)度進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要對(duì)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行相關(guān)的檢驗(yàn)，也要對(duì)被審計(jì)對(duì)象文件的規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)。這種情形下就要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員具備復(fù)合型的知識(shí)，既要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，又要對(duì)計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作的作用了解的比較透徹。這符合當(dāng)代社會(huì)對(duì)于人才的復(fù)合型的要求。但是內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)就必須要內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合才能進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)和完善企業(yè)對(duì)于內(nèi)部流程的控制。例如對(duì)于系統(tǒng)安全性地審計(jì)，內(nèi)部控制人員一般關(guān)注是否有登陸限制措施，或者是否能夠應(yīng)對(duì)突發(fā)的數(shù)據(jù)大量丟失的情形，有沒有相關(guān)的特別的補(bǔ)救計(jì)劃等等。內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)計(jì)算機(jī)是否配置相關(guān)的人員進(jìn)行檢查。與內(nèi)部審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同的是，外部審計(jì)主要是對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制的審計(jì)，它從數(shù)據(jù)的采集處理與分析每個(gè)環(huán)節(jié)都要確保最后的輸出結(jié)果是符合實(shí)際情況的。對(duì)于被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制措施的審計(jì)應(yīng)該有專門的軟件在審計(jì)小組來完成。內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)一般是通過對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試來完成。外部審計(jì)一般對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的符合性進(jìn)行審查。這項(xiàng)工作不是由外部審計(jì)人員來完成的，而是由專業(yè)的軟件小組來完成的。根據(jù)不同的構(gòu)建方法，軟件小組一般可以分為獨(dú)立進(jìn)行的小組和合作型的小組來完成最終的審計(jì)工作。審計(jì)對(duì)象是數(shù)據(jù)類型的文件時(shí)，一般來說都是由外部審計(jì)來進(jìn)行承擔(dān)的。審計(jì)數(shù)據(jù)型文件的目的有兩個(gè)：一種是對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行相關(guān)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的測(cè)試，主要測(cè)試數(shù)據(jù)文件的規(guī)范性。另外一種是對(duì)于軟件輸出的數(shù)據(jù)是否符合法律條件和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，也要檢查數(shù)據(jù)在系統(tǒng)的維護(hù)和運(yùn)行下最后是否合法進(jìn)行審查。從整體來看，在不同的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)以及軟件小組審計(jì)有不同的工作準(zhǔn)則。系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)并不等同于會(huì)計(jì)審計(jì)。系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建的過程。軟件評(píng)審小組的主要工作內(nèi)容是應(yīng)用軟件包法、資源外包法和最終用戶開發(fā)法。內(nèi)部審計(jì)主要承擔(dān)的職責(zé)是系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)側(cè)重其中一般控制系統(tǒng)的審計(jì)。與軟件的審計(jì)小組和外部的審計(jì)人員一起在軟件驗(yàn)收時(shí)對(duì)軟件的應(yīng)用程序進(jìn)行相關(guān)的驗(yàn)收。軟件的使用過程中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于一般的控制系統(tǒng)的審計(jì)。外部審計(jì)工作主要是數(shù)據(jù)文件的審計(jì)，其中側(cè)重的是應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。主要是對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的質(zhì)量和應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)。如果對(duì)審計(jì)的結(jié)果持有懷疑的態(tài)度，就可以委托軟件評(píng)審小組對(duì)軟件和其中的應(yīng)用程序的內(nèi)部控制措施進(jìn)行測(cè)試。

四、總結(jié)

計(jì)算機(jī)審計(jì)離不開外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的特點(diǎn)。根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)在時(shí)間和空間上的特點(diǎn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)中的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)既要分工明確，又要在合作時(shí)共同協(xié)調(diào)進(jìn)行審計(jì)，這樣才能將審計(jì)工作扎實(shí)推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]徐龍華.內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)又添新內(nèi)容[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)（財(cái)會(huì)世界周刊），2003-2-19(5).

[2]張金城.21世紀(jì)中國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展方向[J].審計(jì)理論與實(shí)踐，2000，(11):7-8.

第2篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；組織模式；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)異同

長(zhǎng)久以來，許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，并將其與國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并稱為根據(jù)審計(jì)主體劃分的3種不同審計(jì)類型。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)專利，它起源于古代官廳，目前也在非營(yíng)利機(jī)構(gòu)大有發(fā)展。正確理解內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)將其看作是與外部審計(jì)相對(duì)的綜合性概念。它泛指設(shè)立在組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)活動(dòng)，包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和非企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)。任何組織和機(jī)構(gòu)都可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是根據(jù)審計(jì)主體劃分的審計(jì)類型，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系劃分的審計(jì)類型，它們的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，外延難免相互交叉，因此不能將它們混為一談。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是一組相對(duì)概念，它們常常共存并相互轉(zhuǎn)化。以集團(tuán)公司為例，集團(tuán)公司是一個(gè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)并存的典型。我們習(xí)慣將隸屬于集團(tuán)公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)活動(dòng)稱之為是內(nèi)部審計(jì)，但從被審計(jì)單位角度看這些審計(jì)活動(dòng)又都來源于單位外部，也可以將其稱之為外部審計(jì)。同一個(gè)審計(jì)部門開展的審計(jì)活動(dòng)有時(shí)可能是內(nèi)部審計(jì)，有時(shí)可能是外部審計(jì)；同一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)也可能站在這個(gè)角度看是內(nèi)部審計(jì)，換一個(gè)角度看就變成外部審計(jì)了。那么究竟什么是內(nèi)部審計(jì)？

有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因在于外部審計(jì)無法滿足所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需求；也有人認(rèn)為外部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因在于內(nèi)部審計(jì)作為所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段獨(dú)立性不夠。這個(gè)問題說到底其實(shí)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩者誰先產(chǎn)生的問題。之所以提出這兩種觀點(diǎn)，目的在于：無論這兩種觀點(diǎn)哪種是正確的，它都說明一個(gè)重要事實(shí)，即內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各有所長(zhǎng)，它們都在各自的領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，二者互為補(bǔ)充，不能相互替代。事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)最初的劃分就是以審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在組織內(nèi)部，與組織之間存在隸屬關(guān)系，那么該機(jī)構(gòu)開展的審計(jì)活動(dòng)就是內(nèi)部審計(jì)；反之，則為外部審計(jì)。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一方面組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜；另一方面內(nèi)部審計(jì)外包現(xiàn)象的出現(xiàn)打破了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的傳統(tǒng)差別，這些都使得原有的劃分標(biāo)準(zhǔn)不足以再將二者區(qū)分開來。這同時(shí)也說明審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間是否存在隸屬關(guān)系雖然是劃分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的重要標(biāo)準(zhǔn)，但不是唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們不能僅以審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織之間的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單地劃分。它們之間還存在著其他更為深刻的差別。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在本質(zhì)上都是確保委托關(guān)系恰當(dāng)履行的重要制度安排。所不同的是，外部審計(jì)側(cè)重于從組織外部審查整個(gè)組織履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的結(jié)果，目的是驗(yàn)證整個(gè)組織的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否已得到恰當(dāng)履行，并就驗(yàn)證結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見。外部審計(jì)其主要職能是監(jiān)督和鑒證，它的落腳點(diǎn)是審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見，表現(xiàn)為一種鑒證型審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)在于獨(dú)立性和整體性更強(qiáng)，審計(jì)意見更權(quán)威；缺點(diǎn)在于成本較高，及時(shí)性不足；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于審查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過程，審計(jì)對(duì)象不是組織整體，而是組織內(nèi)部的某一個(gè)部門、某一種制度或某一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或活動(dòng)（如采購業(yè)務(wù)、投資活動(dòng)等），目的在于查找組織內(nèi)部各部門履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的漏洞和不足，提供相應(yīng)的改進(jìn)建議，促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到更加恰當(dāng)?shù)芈男校黾咏M織價(jià)值，主要職能為確認(rèn)和咨詢，落腳點(diǎn)是審計(jì)建議，體現(xiàn)為一種管理型和建設(shè)型審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)在于更詳細(xì)、更及時(shí)、更具有建設(shè)性，缺點(diǎn)在于整體性和全面性不足。

二、內(nèi)部審計(jì)組織模式選擇

目前國(guó)內(nèi)外現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)組織模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式和財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)模式。有學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的權(quán)力階層越高，獨(dú)立性越高，越能更好地開展審計(jì)工作。筆者不同意此觀點(diǎn)。除了財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)模式難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)予淘汰之外，其他模式各有所長(zhǎng)。組織在選擇內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮自身的需求。如果所有者需要內(nèi)部審計(jì)為所有者服務(wù)，用以監(jiān)督管理者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況，那么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自然應(yīng)置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下為所有者服務(wù)；如果所有者和管理者都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為管理者服務(wù)更重要、更有利于增加組織價(jià)值，那么就應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)置于管理者領(lǐng)導(dǎo)之下。總之，雖然審計(jì)起源于委托關(guān)系，但這并不意味著審計(jì)只能為所有者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的組織模式和地位與其承擔(dān)的職責(zé)相匹配，是建立良好的內(nèi)部審計(jì)組織模式的最重要的原則，審計(jì)機(jī)構(gòu)配置的過高或者過低都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)職能、作用的發(fā)揮。

事實(shí)上，如果我們認(rèn)真分析一個(gè)組織委托關(guān)系的構(gòu)成狀況，就會(huì)發(fā)現(xiàn)管理者領(lǐng)導(dǎo)模式將是促進(jìn)組織價(jià)值快速增加的最佳選擇。任何一個(gè)組織的委托關(guān)系一般都由所有者與管理者的委托關(guān)系（債權(quán)人與管理者之間也有委托關(guān)系，但由于債權(quán)人對(duì)組織內(nèi)部審計(jì)模式的選擇并不起決定性作用，因此在文中未予討論。）、管理者上層與管理者下層的委托關(guān)系以及管理者與一般員工的委托關(guān)系等幾部分組成。在這幾部分當(dāng)中，管理者是十分重要的環(huán)節(jié)。以前我們過于強(qiáng)調(diào)所有者與管理者之間的利益沖突，忽視了兩者之間也有共同利益。所有者的最大利益是實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值，但他們實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的愿望能否實(shí)現(xiàn)還取決于管理者管理組織的狀況。管理者在本質(zhì)上也希望實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化，因?yàn)楣芾碚咦陨淼膬r(jià)值在很大程度上是由組織的價(jià)值來體現(xiàn)的。所有者需要監(jiān)督管理者是否恰當(dāng)?shù)芈男惺芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任是一方面，但相比之下，所有者也會(huì)認(rèn)為如何幫助管理者管好組織、增加組織價(jià)值更為重要。在外部審計(jì)足以滿足所有者監(jiān)督管理者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的條件下，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于管理者領(lǐng)導(dǎo)之下用于幫助管理者更好地管理組織、增加組織價(jià)值無疑是一個(gè)明智之舉。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制異同

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系問題一直是理論界爭(zhēng)執(zhí)的問題。一般可歸納為以下兩種論點(diǎn)：一種論點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是并存的，不存在誰包括誰的問題；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，二者是包含與被包含的關(guān)系。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者相互滲透、相互促進(jìn)、相互需要，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。

首先，1986年4月，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆大會(huì)上發(fā)表的《總聲明》，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。它是由管理當(dāng)局根據(jù)總體目標(biāo)而建立的，目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息”。該解釋將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。1992年COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制——整體框架》一書認(rèn)為內(nèi)部控制中的“監(jiān)督”因素也包括內(nèi)部審計(jì)。新晨

第3篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

摘 要 鑒于長(zhǎng)期以來，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門面對(duì)復(fù)雜變化的工作環(huán)境，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、缺乏技術(shù)支持等，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的外包服務(wù)提出了較大需求。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析，并提出合理利用內(nèi)部審計(jì)外包的有效策略，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的重新認(rèn)識(shí)，通過制定監(jiān)督管理制度、選擇合理的外包形式等方法，有效控制審計(jì)的外包風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)外包的真正價(jià)值。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 外包

一、前言

內(nèi)部審計(jì)外包主要指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或者部分通過契約形式委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行。審計(jì)外包源于“邁克爾波特競(jìng)爭(zhēng)理論”，根據(jù)這一理論內(nèi)容，以我國(guó)實(shí)際國(guó)情為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)可充分利用外部資源提升自身價(jià)值。因此，企業(yè)可將價(jià)值鏈中的非核心業(yè)務(wù)外包，只保留核心業(yè)務(wù)部分，例如客戶服務(wù)、科技研發(fā)等。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的主體，二者相互制約且相互補(bǔ)充，主要目標(biāo)一致。對(duì)于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理的合理性、合法性、準(zhǔn)確性實(shí)行審查與監(jiān)督。通過內(nèi)部審計(jì)的外包，企業(yè)審計(jì)主體發(fā)生了變化，由原來內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠繉徲?jì)機(jī)構(gòu)成員，充分利用內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)、合理規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提高企業(yè)發(fā)展科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

二、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)分析

1.確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包，由外部審計(jì)人員開展工作，獨(dú)立于企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者控制之外，且不與企業(yè)中其他部門存在利益沖突與聯(lián)系，可確保外部審計(jì)人員站在公正的立場(chǎng)，依照委托審計(jì)內(nèi)容開展工作，并嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，為企業(yè)提供更具獨(dú)立性、客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果，確保審計(jì)的真實(shí)可靠。

2.提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量

現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量提出越來越高的要求。而審計(jì)工作中，要求審計(jì)人員必須具備專業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、高度責(zé)任心，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍很難滿足這些專業(yè)需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，我國(guó)外部審計(jì)隊(duì)伍逐漸朝向資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等多領(lǐng)域發(fā)展，并具備一支專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍；注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外部審計(jì)的主體，他們的服務(wù)對(duì)象為各行各業(yè)，熟悉多種經(jīng)營(yíng)理念與管理方法，可根據(jù)自身豐富的經(jīng)驗(yàn)以及被審計(jì)單位的實(shí)際發(fā)展情況，給出客觀評(píng)價(jià)并提出切實(shí)可行的發(fā)展建議。另外，外部審計(jì)為了提高自身信譽(yù)，注重提高客戶滿意度，因此十分注意審計(jì)質(zhì)量，并不斷提高其審計(jì)技巧，對(duì)提升各企業(yè)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

3.提高資源分配的靈活性

由于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期存在工作效率低下、質(zhì)量低等問題，造成內(nèi)部審計(jì)并沒有發(fā)揮其真正作用，不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。內(nèi)部企業(yè)的外包主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)，隨著這些機(jī)構(gòu)不斷開拓業(yè)務(wù)，越來越多的專家聚集在事務(wù)所中，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，這是企業(yè)內(nèi)部難以滿足的高水平社會(huì)資源。因此，企業(yè)完全可以將內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)交付專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做，既可提高審計(jì)質(zhì)量、降低成本，也可合理分配社會(huì)人力資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。通過資源配置的優(yōu)化，有效提高資源分配的靈活性，通過聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，可有效改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理相背離的現(xiàn)象，提供高效率、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。另外，通過內(nèi)部審計(jì)的外包，企業(yè)管理者可更多地關(guān)注關(guān)鍵性業(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)更快更好地發(fā)展。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的有效對(duì)策

1.選擇恰當(dāng)?shù)耐獍问?/p>

對(duì)于國(guó)有企業(yè)或者大型企業(yè)來說，一方面，應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門；另一方面，如果內(nèi)部審計(jì)職能全部外包很可能產(chǎn)生一些新問題。因此，部分內(nèi)審職能外包是企業(yè)的最佳選擇。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門，由業(yè)務(wù)水平高、熟悉企業(yè)情況的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作，再結(jié)合企業(yè)實(shí)際需要聘請(qǐng)專業(yè)人才配合內(nèi)部審計(jì)人員開展工作。對(duì)于中小型企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容不多，如果單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門必將造成人力資源浪費(fèi)，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能完全外包將是中小型企業(yè)的最佳選擇。

另外，企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)，還要與其簽訂類似于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的合同書，明確雙方的責(zé)權(quán)利，明確所需要的服務(wù)水平，以及相關(guān)保密條款等，避免雙方合作過程中發(fā)生爭(zhēng)議糾紛。

2.注重內(nèi)部審計(jì)外包的監(jiān)督與管理

內(nèi)部審計(jì)外包在我國(guó)尚屬于新型產(chǎn)業(yè)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)規(guī)范納入統(tǒng)一的指導(dǎo)與管理中，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)秩序。通過一定條文規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)沿著正確的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為企業(yè)內(nèi)審?fù)獍?wù)的主體，應(yīng)制定內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定從內(nèi)審服務(wù)的承接業(yè)務(wù)、開展業(yè)務(wù)、配備人員、責(zé)任義務(wù)、報(bào)酬等多方面明確規(guī)定，進(jìn)而為客戶提供優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。另外，還應(yīng)注意不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，明確規(guī)定當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)審服務(wù)的獨(dú)立性，從根本上提高內(nèi)審服務(wù)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)

過去，由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作大多不重視，僅停留在“查錯(cuò)糾弊”的淺層階段，很多審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員中選拔，造成審計(jì)人員的專業(yè)水平不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，尤其缺乏信息技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期以來未能發(fā)揮實(shí)效的原因之一。雖然目前企業(yè)選擇了內(nèi)部審計(jì)外包，但是也不能忽視內(nèi)部審計(jì)的重要作用。通過內(nèi)部審計(jì)人員的配合，可提高外部審計(jì)人員的工作效率與工作質(zhì)量。因此，企業(yè)仍應(yīng)不斷完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)。另外，由于會(huì)計(jì)事務(wù)所從事專業(yè)的審計(jì)工作，具備豐富的工作技巧與工作經(jīng)驗(yàn)，因此建議企業(yè)在與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作時(shí)，應(yīng)與外部審計(jì)師共同聯(lián)合，對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員提高知識(shí)培訓(xùn)，這樣對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展至關(guān)重要。

4.保持良好溝通

雖然企業(yè)選擇了內(nèi)部審計(jì)外包，但是仍不能“高枕無憂”，否則將難以發(fā)揮審計(jì)工作的真正作用。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間的溝通與交流，以便讓他們更加了解管理層的要求，在開展各項(xiàng)基礎(chǔ)調(diào)研工作時(shí)，可直擊目標(biāo)，提高工作效率，有效減少外部審計(jì)的工作效果與企業(yè)管理要求之間的差距。

另外，企業(yè)管理者應(yīng)還應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)人員的思想工作，讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)外包是為了選擇更具效率、更經(jīng)濟(jì)實(shí)惠的技術(shù)方法配合內(nèi)部審計(jì)工作，而不是忽略內(nèi)部審計(jì)的地位，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)人員真正接納外部審計(jì)人員，并配合開展工作。

5.提高內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外包有一定風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)營(yíng)銷等多個(gè)方面，內(nèi)容繁瑣且涉及到一些商業(yè)秘密，有效的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展非常重要。企業(yè)在選擇外包提供者時(shí)，應(yīng)考慮到其職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平、職業(yè)信譽(yù)等，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)審服務(wù)的各項(xiàng)工作，提出責(zé)任范圍及保密義務(wù)，進(jìn)而減少企業(yè)外包的泄密風(fēng)險(xiǎn)，并更好地配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。雖然企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包，但是并不意味著企業(yè)完全失去了審計(jì)職能，也不意味著企業(yè)管理者可以不管不問內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作始終是企業(yè)最重要的管理資源。因此，內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)走出“從內(nèi)到外、從外到內(nèi)”的循環(huán)路徑，而是努力實(shí)現(xiàn)外部?jī)?yōu)勢(shì)資源的內(nèi)部化，能內(nèi)部提高企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理與控制能力。

由上可見，通過不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外包工作，可有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)也應(yīng)根據(jù)自身性質(zhì)、規(guī)模等實(shí)際發(fā)展情況，選擇外包決策。反過來，內(nèi)部審計(jì)也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及盈利空間。因此，通過內(nèi)部審計(jì)外包可實(shí)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雙贏，內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)外包；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；解決對(duì)策

1.內(nèi)部審計(jì)外包概述

內(nèi)部審計(jì)外包（又稱內(nèi)部審計(jì)外部化，Outsoureing the Internal Audit Function），是指企業(yè)管理層將本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其它專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的外部化表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)由企業(yè)外部的民間審計(jì)機(jī)構(gòu)或其它咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)全部或部分承擔(dān)。可見，內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)主體的外部化，而不是內(nèi)部審計(jì)定義的變化。

就西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)實(shí)踐來看，主要的內(nèi)部審計(jì)外包模式有以下幾種：

（1）補(bǔ)充，即使將內(nèi)部審計(jì)工作中某些職能賦予勝任的第三方完成，即特定部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中聘請(qǐng)外界專業(yè)人士提供幫助。又如，在審計(jì)外地的分公司時(shí)，企業(yè)聘請(qǐng)懂當(dāng)?shù)卣Z言或熟悉當(dāng)?shù)亓?xí)俗的審計(jì)人員提供幫助。另外，在審計(jì)特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時(shí)，企業(yè)也可聘請(qǐng)這方面的專家參與審計(jì)。

（2）審計(jì)管理咨詢，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的形成和改進(jìn)。有時(shí)還包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等。

（3）全外包，即將組織的全部?jī)?nèi)部審計(jì)的工作全部交由勝任的第三方完成。內(nèi)審職能全部外包時(shí)，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

（4）合作內(nèi)審（Cosourcing internal auditing）。在這種外包形式下，內(nèi)部審計(jì)工作由一個(gè)統(tǒng)一的項(xiàng)目和審計(jì)工作組來完成，成員包括內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師，但兩者對(duì)這種結(jié)合審計(jì)分別承擔(dān)不同的責(zé)任。

以上各種內(nèi)審?fù)獍问礁骶咛厣?，企業(yè)規(guī)模及行業(yè)不同，是否實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包及實(shí)現(xiàn)的方式可能都有所不同。關(guān)鍵是進(jìn)行成本效益分析，使用創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)外包方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能最大化，并使企業(yè)能夠與急劇變化的外部環(huán)境相適應(yīng)。

2.內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避

2.1 內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)類型

（1）泄密風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)，外包項(xiàng)目的選擇原則是盡可能保護(hù)核心機(jī)密，對(duì)于企業(yè)的核心技術(shù)在一般情況下不會(huì)選擇外包。但是由于內(nèi)部審計(jì)不可避免的會(huì)軍或多或少的接觸到企業(yè)刮泥經(jīng)營(yíng)中的深層次內(nèi)容，因此內(nèi)部審計(jì)外包存在一定的泄密風(fēng)險(xiǎn)。

（2）選擇外包單位風(fēng)險(xiǎn)

外包單位的選擇直接影響到內(nèi)部審計(jì)外包的成敗，一旦與實(shí)力不足的單位合作就可能會(huì)遭受較大的損失.外包從本質(zhì)上來講是借助外部資源，力求提高效率、節(jié)約成本的行為，如果選擇的外包單位不保險(xiǎn)，反而會(huì)增加成本投入，給企業(yè)帶來不必要的損失。

（3）喪失獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的一個(gè)重要目的就是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但是如果所選擇的外包單位同時(shí)還是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么就較為容易喪失外審的獨(dú)立性，造成信息的舞弊、失真等不良后果。

2.2 內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

由于內(nèi)部審計(jì)外包具有一定的劣勢(shì)，在實(shí)行過程中又可能存在上述各種風(fēng)險(xiǎn)，所以在內(nèi)部審計(jì)外包過程中要從組織自身、外包方和國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)三方面考慮如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，劣勢(shì)盡量減到最低。

2.2.1 公司自身規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)

（1）正確選擇外包機(jī)構(gòu)。公司正確選擇外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員可以有效降低外包風(fēng)型。應(yīng)選實(shí)力雄厚的專業(yè)機(jī)構(gòu)，避免資質(zhì)較差的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員；同時(shí)應(yīng)考慮專業(yè)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，了解專業(yè)機(jī)構(gòu)在本行業(yè)審計(jì)的專業(yè)水平，并且必須考察專業(yè)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使之符合成本效益原則。

（2）嚴(yán)謹(jǐn)簽訂外包合同。組織管理層應(yīng)該對(duì)外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行研究，以書面形式做出明確的合同約定，并且內(nèi)容應(yīng)該具體詳細(xì)。主要包括：服務(wù)范圍、業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、爭(zhēng)議解決等。

（3）重視“人”的因素。為了更好地協(xié)調(diào)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利目標(biāo)，解決承包商的短期行為，可考慮以股票期權(quán)來代替外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的部分報(bào)酬，使之利益與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)掛鉤，與公司具有共同進(jìn)退的利害關(guān)系。同時(shí)在不影響其獨(dú)立性的情況下，可以較長(zhǎng)時(shí)期地聘請(qǐng)相同的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。

2.2.2 承包方規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)

專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，就內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)承接，人員配置、業(yè)務(wù)開展、保密責(zé)任、報(bào)酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，從而降低外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為客戶提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。同時(shí)應(yīng)與客戶公司的管理層及內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行深入交流，了解管理層的期望，在調(diào)研的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量，盡可能縮小外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。

外部專業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部通常設(shè)置稅務(wù)咨詢、管理咨詢、審計(jì)服務(wù)、人力資源管理等職能部門。一旦接受委托為其提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)時(shí)，外部專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)從各職能部門抽調(diào)出專家組成小組，以保證外包審計(jì)的質(zhì)量。

2.2.3 國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)外包監(jiān)管體制。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管。包括專業(yè)培訓(xùn)和教育、內(nèi)部檢查質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告所提供的內(nèi)部審計(jì)類型及收費(fèi)總額、懲罰措施。

（2）完善公司治理。在有條件的組織內(nèi)部成立外包審計(jì)委員會(huì)，使之選擇外部專業(yè)機(jī)構(gòu)、確定外部專業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的范圍、幫助解決外部專業(yè)機(jī)構(gòu)與管理部門之間的沖突等，由股東大會(huì)決定審計(jì)師的任命、報(bào)酬和辭職等。

（3）健全內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。通過建立和健全內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，避免內(nèi)部審計(jì)外包引發(fā)的尋租行為等問題。

3.總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)不論采取何種形式，其最終目的都是更好地履行內(nèi)部審計(jì)職能，更好地為企業(yè)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)外包既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要。它反映了會(huì)計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已從外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間擴(kuò)展到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間。這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，既是一種壓力，又是一種動(dòng)力，它迫使內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)部不斷地改革、創(chuàng)新，以便在同外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。內(nèi)部審計(jì)外包也有其弊端，它不可能完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的功能，不能解決內(nèi)部審計(jì)所面臨的所有問題。因此在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)要盡量發(fā)揮其利、限制其弊。如何搞好內(nèi)部審計(jì)外包，使內(nèi)部審計(jì)資源與外部審計(jì)資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳的使用效果。這是個(gè)復(fù)雜的綜合分析過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，結(jié)合自身存在的問題，選擇合適的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展形式。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉莉.淺談內(nèi)部審計(jì)外包與外部審計(jì)的區(qū)別[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2009（9）.

[2]孫志亮，楊煥玲.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)外部化的策略[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2006（12）.

[3]劉斌，石恒貴.上市公司內(nèi)部審計(jì)外包決策的影響因素研究[J].審計(jì)研究，2008（4）.

作者簡(jiǎn)介：

第5篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

1、內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指由公司管理層及全體員工實(shí)施的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、保全資產(chǎn)、及時(shí)準(zhǔn)確披露財(cái)務(wù)報(bào)告及附注，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，提供合理保證的過程。

2、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)價(jià)值、改善運(yùn)行效率為目標(biāo)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行控制，客觀的評(píng)價(jià)其運(yùn)行效果，從而協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、在公司治理中的定位及作用

（1）內(nèi)部控制與公司治理。由于兩權(quán)分離，產(chǎn)生了問題，公司治理主要解決就是股東與管理層的利益沖突。公司治理結(jié)構(gòu)是指由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組成的用來約束經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。其核心目標(biāo)是使公司能夠有效地運(yùn)行，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸形成的。內(nèi)部控制在公司治理中的作用主要表現(xiàn)為保證國(guó)家政策、方針的貫徹實(shí)行、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和準(zhǔn)確、防范公司特別風(fēng)險(xiǎn)、保全企業(yè)法人資產(chǎn)的完整、提高企業(yè)績(jī)效等。因此，良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部控制制度只有結(jié)合起來，進(jìn)行有效的互動(dòng)，才能有效防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)與公司治理。公司治理的目的是通過建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的控制，解決其與股東的矛盾，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的組成部分，通過內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，能夠?qū)芾韺踊顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，協(xié)調(diào)管理層與股東的利益沖突。而公司治理的發(fā)展推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也能進(jìn)一步完善公司治理。公司治理的目的決定了內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，即內(nèi)部審計(jì)在一定程度上，要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。相對(duì)于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定程度的制約，但其也有自身的特點(diǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)流程及運(yùn)作情況熟悉，因此能夠及時(shí)將相關(guān)情況反映給治理層，及時(shí)性較強(qiáng)。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的手段，是公司治理的重要內(nèi)容，在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制缺一不可的組成部分，即內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中控制要素的一部分，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的自我評(píng)價(jià)。它本身就是控制活動(dòng)的一種，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)程序和方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，協(xié)助管理層促進(jìn)良好控制環(huán)境的形成，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出獨(dú)到的意見和建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中控制活動(dòng)的組成部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

隨著兩權(quán)分離程度日益加深，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用日漸明顯。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理需要應(yīng)運(yùn)而生的，因此，它也是一種管理控制活動(dòng)[8]。而內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，通過監(jiān)督組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)，評(píng)審內(nèi)部控制是否健全、有效，再提出建議，從而改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)雖然不具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，但由于其對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)熟悉，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，因此，它也是改善企業(yè)管理的內(nèi)在需要[9]。基于內(nèi)部審計(jì)的作用角度，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的內(nèi)在監(jiān)督，區(qū)別與外部審計(jì)的監(jiān)督形式。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程，維護(hù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)保障內(nèi)部控制的執(zhí)行

第6篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

一、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位

《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中明確：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司治理是一個(gè)嶄新的概念，國(guó)內(nèi)外理論界與實(shí)務(wù)界至今尚未形成一個(gè)完全一致的認(rèn)識(shí)，目前還難以給“公司治理”準(zhǔn)確地下一個(gè)內(nèi)涵的定義。但從公司治理的產(chǎn)生與發(fā)展的角度，可從狹義與廣義兩個(gè)方面來理解。狹義的“公司治理”，是指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是借助股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部治理。其目的是保證所有者利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者損害所有者的利益。這也是本文采用的觀點(diǎn)。廣義的“公司治理”，是指股東和其他利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套包括正式與非正式的、內(nèi)部與外部的制度和機(jī)制來協(xié)調(diào)企業(yè)與利益相關(guān)者之間的關(guān)系。它不僅包括以公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的內(nèi)部治理，而且包括來自企業(yè)外部的其他利益相關(guān)者借助有關(guān)制度和機(jī)制實(shí)施的外部治理，屬于企業(yè)內(nèi)外的利益相關(guān)者共同實(shí)施的治理。其目的不是僅僅保證所有者利益的最大化，而是保證利益相關(guān)者的利益最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目的，公司治理不能局限于權(quán)力制衡，而必須著眼和確保企業(yè)決策的科學(xué)化；不僅需要建立完備有效的公司治理結(jié)構(gòu)，更需要建立行之有效的公司治理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)和集團(tuán)利益是捆在一起的，內(nèi)部審計(jì)的最終目的，是通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)受所有者的委托，并站在所有者的立場(chǎng)上，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是獨(dú)立于具體操作和管理之外的控制層，直接對(duì)最高決策人員負(fù)責(zé)，對(duì)具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，是內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。從內(nèi)部審計(jì)近年來的發(fā)展趨勢(shì)看，其職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督保證資產(chǎn)的保值增值，使廣大股東獲得更大的投資回報(bào)和經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最高目標(biāo)，也是內(nèi)部審計(jì)的中心任務(wù)。

二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1、內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一

董事會(huì)——董事會(huì)是有股東會(huì)選舉產(chǎn)生的代表全體股東利益的公司常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，向股東會(huì)負(fù)責(zé)。其決策正確與否，是否體現(xiàn)了股東意志，成為監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的重要工作內(nèi)容。在這一層面上，主要的監(jiān)督工作由監(jiān)事會(huì)來做。內(nèi)部審計(jì)也可以就自己了解與掌握的情況對(duì)其工作提出質(zhì)疑。更多的時(shí)候，當(dāng)董事會(huì)決策體現(xiàn)了股東會(huì)意志時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為董事會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，為保障所有者權(quán)益在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下開展工作。具體工作內(nèi)容由董事會(huì)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境與政策的變化，確定重點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)部門具體實(shí)施。

執(zhí)行管理層——執(zhí)行管理層是公司的經(jīng)營(yíng)管理人員，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。就管理層而言，無論是出于針對(duì)遵循外部管制之需，還是向委托人表明受托責(zé)任履行情況只要，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求包括：控制的獨(dú)立評(píng)價(jià)并幫助編制控制報(bào)告；程序有效性的評(píng)價(jià)；幫助設(shè)計(jì)控制；風(fēng)險(xiǎn)分析；風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)；推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)估。另一方面，管理層在確定高層基調(diào)方面有著強(qiáng)大的影響力，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度也影響著內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)對(duì)執(zhí)行管理層的這種需要是通過對(duì)管理者提供服務(wù)體現(xiàn)出來的，即通過自己日常對(duì)各職能部門工作的檢查評(píng)價(jià)，一方面向高層管理者顯示其下屬的責(zé)任履行情況，另一方面為管理者更有效地管理提供可靠的信息，作為管理當(dāng)局的參謀和助手在公司中發(fā)揮作用。

外部審計(jì)師——應(yīng)保持獨(dú)立性，審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)分開。內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)影響外部審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，包括影響外部審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和收集實(shí)質(zhì)性證據(jù)時(shí)所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，外部審計(jì)人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。

2、其他利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求

一個(gè)組織會(huì)面臨不同的外部利益相關(guān)者群體，即股東、金融市場(chǎng)、顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者、政府、社區(qū)和整個(gè)社會(huì)公眾。這些利益相關(guān)者并不直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但與組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益相關(guān)。此外，他們還通過決策影響組織（如股東影響公司的市場(chǎng)價(jià)值，或金融債權(quán)人提供或限制貸款）。在組織努力使它們對(duì)投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商和顧客有吸引力時(shí)，內(nèi)部審計(jì)給這些外部決策者提供確認(rèn)是一個(gè)至關(guān)重要的問題。對(duì)股東會(huì)來說，作為法人治理結(jié)構(gòu)的第一層機(jī)構(gòu)，職權(quán)包括決定公司的經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃；選舉和更換董事、監(jiān)事，決定其有關(guān)報(bào)酬事項(xiàng)等等。內(nèi)部審計(jì)作為所有權(quán)的一種具體保護(hù)措施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過列席股東大會(huì)，了解股東的各項(xiàng)決議與意志，以其作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之一。在年終股東大會(huì)上，由監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)主要職能負(fù)責(zé)人的責(zé)任履行情況做出評(píng)價(jià)，便于股東業(yè)績(jī)考核及安排未來年度經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。對(duì)投資者來說，是要確保資本的可獲得性和流動(dòng)性以及將資本成本維持在合理范圍內(nèi)。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息和經(jīng)營(yíng)過程的確認(rèn)，有助于分析資本需求和流動(dòng)性，降低資本和流動(dòng)性緊縮的可能性，以及向債權(quán)人和投資者提供有關(guān)組織狀況的確認(rèn)信息。人們預(yù)期，與具有更高不確定性和風(fēng)險(xiǎn)的公司相比，提供高質(zhì)量確認(rèn)信息的公司，其資本成本會(huì)更低。對(duì)供應(yīng)商來說，主要關(guān)注的是保持作為一個(gè)有吸引力的合作伙伴，能夠通過談判得到好的條件。對(duì)顧客來說，首要的利益在于以及時(shí)和經(jīng)濟(jì)的方式向他們交付產(chǎn)品，以滿足他們的需要。

3、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

公司治理是一套制度安排，它包括一系列的治理機(jī)制。治理機(jī)制可以是法律、公司章程等對(duì)投資者權(quán)益保護(hù)的規(guī)定，也可以是市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，還可以是人為的制度設(shè)計(jì)。理論上，在股東、董事會(huì)和高管層之間的委托責(zé)任關(guān)系中，內(nèi)部審計(jì)行使確認(rèn)之職，可增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息的可信性；履行咨詢職能，則可改善其他控制程序，影響受托責(zé)任環(huán)境，確保受托責(zé)任的有效履行。因此，內(nèi)部審計(jì)可視為一種內(nèi)部控制機(jī)制。實(shí)務(wù)中，董事會(huì)行使職責(zé)，需要內(nèi)部審計(jì)的工作，外部審計(jì)也一直依賴內(nèi)部審計(jì)的成果，因此，內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)、高管層及外部審計(jì)的助手，是確保受托責(zé)任系統(tǒng)運(yùn)行的一種治理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)與公司治理有著緊密的聯(lián)系。兩者在治理企業(yè)的過程中有著不同的特征、職能和作用，即相互區(qū)別，又相互聯(lián)系，健全的公司治理是促使內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用與公司治理結(jié)構(gòu)，在公司治理中為管理層監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)制度和其他控制制度的有效執(zhí)行提供保證，為管理的科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

三、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施

公司股東和經(jīng)營(yíng)者存在委托關(guān)系，股東通過選派董事對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，股東、董事和經(jīng)營(yíng)者成為公司治理的重要主體，就委托人和受托人之間信息不對(duì)稱而言，受托財(cái)務(wù)責(zé)任履行情況的報(bào)告和受托管理責(zé)任履行的報(bào)告都很重要；就受托人和委托人之間的契約而言，受托管理責(zé)任履行的可觀察變量和受托財(cái)務(wù)責(zé)任履行的可觀察變量都有助于契約的履行?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)，要審查受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任的履行情況，從而確保受托人能按委托人的利益行事，以縮小委托人和受托人的利益差距。內(nèi)部審計(jì)不僅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)方面發(fā)揮作用，而且在經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)揮作用，最終降低交易成本和成本。

2.內(nèi)部審計(jì)有利于對(duì)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督

在現(xiàn)代公司制企業(yè)中，不僅存在股東、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系，也存在經(jīng)營(yíng)層次上員工和經(jīng)理或公司集體的委托關(guān)系，這具體表現(xiàn)為經(jīng)理或公司集體的決策是分層授權(quán)執(zhí)行的，公司各層次的信息逐層上報(bào)或下傳。為使公司的每個(gè)層次都能保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)營(yíng)決策得以執(zhí)行，僅僅依靠股東或董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督是不夠的，還必須建立一個(gè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督的系統(tǒng)。內(nèi)部控制雖然在監(jiān)督方面起到了一定的作用，但從監(jiān)督系統(tǒng)的有效性出發(fā)，還需要有一個(gè)部門將內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問題及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者，從而對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行控制、平衡和考核，以保證其效率。內(nèi)部審計(jì)正是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效手段，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)自身的獨(dú)立性、對(duì)公司情況的了解和在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中存在的缺陷和漏洞，可以通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，提出切實(shí)可行的、富有建設(shè)性的建議和措施來完善公司的內(nèi)部控制。

3.內(nèi)部審計(jì)是創(chuàng)造公司價(jià)值的重要載體

第7篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

[摘要]近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

近年來，有些內(nèi)部審計(jì)組織開始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1999年通過的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對(duì)此問題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，1998）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失措必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤(rùn)；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（H.W.heinrich）的骨牌理論；二是哈同（W.Haddon）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯(cuò)誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國(guó)學(xué)者威廉斯（C.ArthurWilliams.Jr.）和理查德。漢斯（RichardM.Heins）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國(guó)的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

1、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3、內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱耍行┎块T可能會(huì)出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它屬于管理部門的一個(gè)職能部門，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

4、外部審計(jì)的影響

近年來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過程應(yīng)包括三個(gè)方面：（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；（2）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

第8篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部質(zhì)量審核; 質(zhì)量控制; 有效性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作的有效性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行職能作用的程度、引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的程度以及取得的監(jiān)督效果。當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)改制、改組過程中,有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)被精減、有的被削弱或淡化,其原因是多方面的。本文結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)踐與體會(huì),就當(dāng)前影響內(nèi)審工作有效性的幾個(gè)問題及對(duì)策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個(gè)因素

(一)定位不準(zhǔn),對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)模糊

20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動(dòng)下,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。當(dāng)前受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí)一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化了內(nèi)審機(jī)構(gòu);另一方面使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。

(二)獨(dú)立性不強(qiáng),影響了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

目前,國(guó)有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu),直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,作出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)審機(jī)構(gòu)終將是聾子的耳朵,成為一種好看的擺設(shè),內(nèi)部審計(jì)失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。

(三)整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)在:1.多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;2.審查方式單一,審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);3.審計(jì)手段落后,計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)涉足甚少;4.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳,審計(jì)建議可操作性不強(qiáng);5.審計(jì)行為不規(guī)范,審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí);6.審計(jì)理論鉆研氣氛不濃,對(duì)國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少。

二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點(diǎn)建議

要解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作的有效性,使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度,筆者建議采取如下策略:

(一)突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置

內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性特點(diǎn)決定了其無法代替外部審計(jì)。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制屬企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)治理行為,由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事來進(jìn)行。同時(shí),企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力,改進(jìn)管理,健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵(lì)機(jī)制中能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。

(二)把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能

獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無意義。因此,在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系,這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)的作用。

(三)注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平

內(nèi)審工作的實(shí)效性是指內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。提高審計(jì)的實(shí)效性途徑有:

1.堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)審自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口,調(diào)整部署力量,加大審計(jì)力度,為企業(yè)排憂解難,為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。

2.改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合;監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中,使內(nèi)部審計(jì)有更廣闊的生存空間。要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)單位的情況,提出有價(jià)值、有份量的審計(jì)建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析,提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。

3.堅(jiān)持客觀公正,嚴(yán)格處理處罰。嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的教育和強(qiáng)化管理的手段,有利于遏制違規(guī)亂紀(jì),維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;有利于提高審計(jì)的威懾作用,凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ);有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,在審計(jì)違法違紀(jì)問題的過程中,要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評(píng)價(jià)適度。只有這樣,才能掌握主動(dòng),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

4.堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作實(shí)效性的基本保證。越是在審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的時(shí)候,越要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式,建設(shè)一支作風(fēng)過硬、結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。同時(shí),內(nèi)審應(yīng)結(jié)合實(shí)際,建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度,以加快內(nèi)審工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐。

總之,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能依附于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心,不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,才能發(fā)揮有效作用,確立應(yīng)有地位。

【主要參考文獻(xiàn)】

第9篇：外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；參與；原因；作用

近些年，隨著資本市場(chǎng)國(guó)際一體化的發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，為了適應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和組織規(guī)模也都在發(fā)生變化。因此，為了現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展，必須改善和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于一個(gè)以電力銷售為主的企業(yè)來說，要想在經(jīng)濟(jì)全球化的今天生存和發(fā)展下去，內(nèi)部審計(jì)部門必須充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特作用。

一、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

（一）企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大

在市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的今天，企業(yè)受限于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等多重影響，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜。因企業(yè)的組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、流程設(shè)計(jì)等諸多因素與目前的形勢(shì)不適合，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。對(duì)于電力企業(yè)來說，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同步發(fā)展，如何降低公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)保值甚至增值就成了其關(guān)鍵所在。因此，作為相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員也就必須參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)既是一個(gè)獨(dú)立的部門又與其他部門有著密切的聯(lián)系，有別于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)全程參與企業(yè)的管理，可以從事前、事中、事后三個(gè)階段分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而獨(dú)立性較強(qiáng)的外審部門往往只能在事后進(jìn)行結(jié)果性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)一方面對(duì)企業(yè)所在的環(huán)境較為熟悉，明晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，深知企業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理流程，能充分運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、控制和評(píng)價(jià)更為直觀；另一方面它的地位相對(duì)獨(dú)立，提出的審計(jì)意見更能引起企業(yè)管理層的認(rèn)可和重視。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了明確定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理角度更高、更全面

通常認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、損失性、不確定性和可變性五種特征。一個(gè)企業(yè)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、原材料的采購、商品的生產(chǎn)，再到銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)銷、銷售、貨幣資金的回籠，無時(shí)無刻不存在風(fēng)險(xiǎn)。而且由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，一種隱藏的風(fēng)險(xiǎn)往往可能在不同環(huán)節(jié)暴露出來，最終給企業(yè)造成巨大的損失。目前，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀不容樂觀。首先，電力企業(yè)作為國(guó)家重要能源部門，其關(guān)注的社會(huì)效益有時(shí)大于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，受地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)影響，短期行為較多，投入產(chǎn)出不成正比。最后，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，銷售端受國(guó)家定價(jià)控制影響，成本端受電煤價(jià)格不斷上漲影響，企業(yè)無法根據(jù)自身的投資行為、成本壓力來合理確定自身的盈利能力和水平，電費(fèi)回收難度加大。因此，復(fù)雜的電力營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上極有可能轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，控制風(fēng)險(xiǎn)要站在全局的角度去考慮，而單一的業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更充分、更客觀

風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。首先，內(nèi)部審計(jì)可以憑借其相對(duì)獨(dú)立的身份和地位，不參與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，又不對(duì)產(chǎn)生的問題承擔(dān)直接的管理責(zé)任。它可以作為“局外人”，看清組織和行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和不足、外部環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅，立足于全局開展工作，更好地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警。其次，它作為一個(gè)綜合性部門，審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)全盤，掌握的信息豐富多樣，更容易從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出管理漏洞并制定應(yīng)對(duì)策略等。再次，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期服務(wù)于各自企業(yè)本身，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，企業(yè)利益與其自身利益又息息相關(guān)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系長(zhǎng)效機(jī)制角度來看，他們更具責(zé)任感。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制更合理、更有效

風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今主流的審計(jì)方法，越來越受到重視。而內(nèi)部審計(jì)的職能也由傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止企業(yè)的損失，增加企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理可以依據(jù)組織所處的環(huán)境，縱觀全局，從組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、政策法規(guī)、監(jiān)督方式等方面檢查各項(xiàng)程序控制的有效性。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)可以有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性、評(píng)估方法的科學(xué)性、報(bào)告的及時(shí)性等。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，可以依托自身獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)，更好地檢查控制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、職責(zé)分離是否適當(dāng)、授權(quán)審批是否恰當(dāng)、憑證和記錄是否充分、信息溝通是否順暢、單據(jù)傳遞是否及時(shí)、內(nèi)部核查程序是否合理等。

（四）能夠引起高層管理者的重視

盡管有些企業(yè)也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它作為企業(yè)的一個(gè)職能部門往往受到高層的壓力影響，獨(dú)立性受限，難以發(fā)出自己的聲音。而內(nèi)部審計(jì)作為董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織運(yùn)營(yíng)及公司治理等方面地位突出。董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)直接管理集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門，有任何的評(píng)估意見可以直接與董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使管理人員更加重視審計(jì)部門的意見，更徹底地實(shí)施所提意見

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理與一般風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比既有聯(lián)系又有區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了控制并降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這是它們的本質(zhì)聯(lián)系。而雙方所處的地位不同，決定了他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色也不相同。正是因?yàn)檫@種差異的存在，內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中應(yīng)更有針對(duì)性。

（一）高度契合于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

第一，為了能使企業(yè)的核心利益與戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度統(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)部門要有針對(duì)性地組織技能培訓(xùn)、技術(shù)投資和資源配置。第二，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來設(shè)定部門的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和工作重心。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象時(shí)，應(yīng)充分理解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，把審計(jì)對(duì)象的工作與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致作為評(píng)判的第一標(biāo)準(zhǔn)。第三，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)向標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，把握公司戰(zhàn)略方向，才能使公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)研究子公司的業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度來為公司發(fā)展過程中遇到的難題提供解決方向，保證下屬公司的發(fā)展方向與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一

（二）立足于流程梳理優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)習(xí)慣，不要將過多的時(shí)間和精力花費(fèi)在簡(jiǎn)單的翻閱賬本，被企業(yè)固有的工作流程和措施策略所束縛，而是要從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)狀況、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、質(zhì)量控制、商品采購、營(yíng)運(yùn)和服務(wù)等各個(gè)方面是否有可以改進(jìn)的地方。所以，在現(xiàn)代審計(jì)中，必須轉(zhuǎn)變觀念，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作重心必須立足于企業(yè)內(nèi)控制度和流程梳理優(yōu)化上。有效的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保證。如果在制度標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上存在缺陷，這對(duì)一個(gè)企業(yè)來說是致命的錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，對(duì)流程梳理優(yōu)化提出意見，這樣就能使解決問題的方法更有針對(duì)性和可操作性。

（三）充分利用企業(yè)技術(shù)手段

隨著時(shí)代和科技的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有著更為重要的要求，包括企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也要注重經(jīng)營(yíng)、銷售方面，這其中就產(chǎn)生了大量的審計(jì)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員過去廣泛依賴的盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要，必須充分利用企業(yè)技術(shù)手段，以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，通過多維數(shù)據(jù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。企業(yè)要充分利用集團(tuán)局域網(wǎng)等現(xiàn)代通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等部門的集中管理，建立信息數(shù)據(jù)庫和服務(wù)庫，利用多媒體網(wǎng)絡(luò)的方便快捷，及時(shí)查詢各被審單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使審計(jì)情況能夠及時(shí)高效地完成，不要等到出現(xiàn)大問題才發(fā)現(xiàn)，由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，提高企業(yè)審計(jì)部門的工作效率，使審計(jì)工作更加準(zhǔn)確、高效、及時(shí)。

（四）注重實(shí)效，保證質(zhì)量

首先，內(nèi)部審計(jì)不能只是停留在監(jiān)督管理、反映問題的層面，而是要具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的能力，并且要有應(yīng)對(duì)措施，為企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作處理問題，提出有效的方案、對(duì)策。其次，要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展制定相關(guān)戰(zhàn)略措施，提出合理化的審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問題，提出意見和建議后，要及時(shí)監(jiān)督有關(guān)部門的整改落實(shí)情況，確保問題能夠得到正確、及時(shí)的解決，真正實(shí)現(xiàn)改中求進(jìn)，進(jìn)中求好。要把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)日常工作相結(jié)合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法和手段，立足于做好常規(guī)審計(jì)，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)企業(yè)發(fā)生的重大投資、工程建設(shè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要予以重點(diǎn)關(guān)注。優(yōu)化資源配置，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和部門要指派專人跟進(jìn)，持續(xù)審計(jì)。假如審計(jì)部門能夠深入了解所查公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從中發(fā)現(xiàn)不足，就能及時(shí)探究問題產(chǎn)生的原因及解決之道，降低風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)健康、高效地發(fā)展成為永恒的主題?，F(xiàn)代企業(yè)組織形式多種多樣，無論是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)都不能完全滿足企業(yè)的管理需求。企業(yè)自身的內(nèi)部控制和規(guī)范化管理依然是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的原動(dòng)力。如何能更好地做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是一種趨勢(shì)和方向。內(nèi)部審計(jì)需要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控職能，實(shí)時(shí)反映、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

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