審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2016)01(b)-058-03

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。目前，大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并且取得了一定的效果。但總體來(lái)說(shuō)，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在很多問(wèn)題，要促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須要找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題，并加以解決。

1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度概述

內(nèi)部審計(jì)，是一項(xiàng)管理、監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度。它不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，了解會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、合法性，也可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，管理人員可以快速了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的有效監(jiān)管，同時(shí)還可以及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取應(yīng)對(duì)的措施。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面。第一，管理作用。要提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以快速了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并根據(jù)具體情況提出合理可行的發(fā)展建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。第二，監(jiān)督作用。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督。工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)有章可循，可以根據(jù)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面檢查，找出其中存在的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以為國(guó)家審計(jì)部門(mén)提供重要的審計(jì)信息。第三，評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的重要機(jī)構(gòu)，服務(wù)于企業(yè)的管理部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)各個(gè)部門(mén)業(yè)績(jī)的重要手段，審計(jì)的結(jié)果，直接反映出企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jī)的作用。

2企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

審計(jì)機(jī)構(gòu)是服務(wù)于企業(yè)管理部門(mén)的機(jī)構(gòu)。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，幾乎所有企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是管理部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，缺乏獨(dú)立性。很多企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，往往讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，或者將審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并，這樣的設(shè)置導(dǎo)致審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)等人員的地位平等，難以發(fā)揮監(jiān)管的作用。

2.2審計(jì)范圍受到限制

很多企業(yè)的審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)需要聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門(mén)的指揮，并且由于自身地位的限制，實(shí)際審計(jì)范圍受到極大的限制。在具體審計(jì)中，審計(jì)人員只能調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)制作的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容，不能深入調(diào)查企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，審計(jì)的范圍極其有限。同時(shí)，審計(jì)人員開(kāi)展工作時(shí)，一般采用對(duì)賬的方式，只注重賬單與報(bào)表內(nèi)容的一致性，審計(jì)效率相對(duì)較低。

2.3審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

審計(jì)人員的整體素質(zhì)，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的重要問(wèn)題之一，便是審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高。審計(jì)工作本身對(duì)工作人員的素質(zhì)有著較高的要求，只有具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，才能做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。但在現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)工作人員雖然掌握了一定的審計(jì)知識(shí)，了解審計(jì)制度，但卻缺乏其他相關(guān)知識(shí)，如專(zhuān)業(yè)法律知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)等。

2.4企業(yè)管理人員的重視度不夠

大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都過(guò)分重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。這是由于很多大型企業(yè)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的重要性，但是卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)管理人員的重視度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以有效地開(kāi)展，審計(jì)制度的缺陷不能得到彌補(bǔ)，最終影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

3.1合理設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，需要合理設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)企業(yè)中的地位。目前，英美國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)都將審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)之下，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，相對(duì)而言，地位要高于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部、人事部等部門(mén)。這種方法可以讓審計(jì)機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮監(jiān)管的作用，減少審計(jì)工作開(kāi)展中遇到的障礙。因此，我國(guó)可以借鑒英美國(guó)家的做法，不再將審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，而是將其作為一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。這樣可以讓審計(jì)人員順利開(kāi)展審計(jì)工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如果不改革企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，不設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是大勢(shì)所趨。

3.2擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍

審計(jì)范圍受限是我國(guó)集團(tuán)企業(yè)審計(jì)工作中的又一個(gè)重要問(wèn)題。要促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)范圍。除了審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容外，還有審計(jì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、管理制度、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)的內(nèi)容。在審計(jì)時(shí)，需要做好事前、事中、事后審計(jì)工作，將三者有效地結(jié)合起來(lái)，利用審計(jì)結(jié)果分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并找出其中存在的問(wèn)題，加以改進(jìn)。當(dāng)然，擴(kuò)大審計(jì)范圍的重點(diǎn)是擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)然，在擴(kuò)大審計(jì)范圍的同時(shí)，也要根據(jù)實(shí)際情況重新制定或者補(bǔ)充相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

3.3加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)范圍在不斷地?cái)U(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)也有了新的要求。為了滿(mǎn)足企業(yè)的要求，審計(jì)人員必須要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，豐富自己的知識(shí)面，增強(qiáng)自身的工作能力，掌握法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、管理、投資風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面的內(nèi)容，并鍛煉自己的實(shí)際操作能力、統(tǒng)計(jì)能力、表達(dá)能力等。除此之外，由于審計(jì)工作的特殊性，審計(jì)人員需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的同事溝通和交流，收集相關(guān)資料與信息，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，因此，審計(jì)人員必須要具備良好的溝通能力與信息收集能力。審計(jì)人員自身要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，企業(yè)也需要為內(nèi)部工作人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，并實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，讓每一位員工都發(fā)揮出最大的價(jià)值。

3.4加強(qiáng)重視，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定

企業(yè)內(nèi)部管理人員需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)制度的重視程度，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視度，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能得以充分發(fā)揮。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要給予審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臋?quán)力，盡量減少對(duì)審計(jì)人員工作的過(guò)分干涉。在企業(yè)會(huì)議中，需要讓每一位企業(yè)成員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且讓每一個(gè)部門(mén)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)決定時(shí)，集團(tuán)企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)決定，根據(jù)決定適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部工作，改進(jìn)不足之處，這樣才有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。必要時(shí)，企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)公示制度，盡量提高審計(jì)工作的透明度，并及時(shí)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如果審計(jì)人員有弄虛作假的行為，必須要予以嚴(yán)懲。當(dāng)然，做好審計(jì)工作的前提，是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定。

4結(jié)語(yǔ)

總之，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，需要合理設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理人員還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。這樣才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]李濤,趙志威,江遠(yuǎn)彬,等.企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系轉(zhuǎn)型與升級(jí)的理論框架研究——基于價(jià)值視角的思考[J].管理現(xiàn)代化,2014(4).

[2]熊娟,陽(yáng)秋林,孔東冬,等.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用研究——以湖南省為例[J].湖南社會(huì)科學(xué),2012(5).

第2篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

一、信息化為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)新的機(jī)遇

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化大大提高了內(nèi)部審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量

一是信息技術(shù)為審計(jì)人員提供了強(qiáng)大的審計(jì)分析工具。審計(jì)人員利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具等信息化技術(shù)采集、清理、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，并基于數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，驗(yàn)證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性來(lái)確定業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，并準(zhǔn)確的從海量數(shù)據(jù)中進(jìn)行疑點(diǎn)查詢(xún)以縮小審查范圍，從而得出最終的審計(jì)結(jié)論。這樣，將審計(jì)人員從手工作業(yè)中解放出來(lái)，大大節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化在很大程度上促進(jìn)了審計(jì)方式方法和技術(shù)創(chuàng)新

隨著信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也轉(zhuǎn)為信息化審計(jì)方式，傳統(tǒng)的適于手工操作的審計(jì)技術(shù)方法已不能滿(mǎn)足現(xiàn)有的信息化環(huán)境。 信息化的發(fā)展，使傳統(tǒng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方法和現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，促進(jìn)了審計(jì)方式方法的創(chuàng)新。例如我們可以嘗試事中審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)的新的審計(jì)方式，也可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取查詢(xún)、審計(jì)抽樣、異常項(xiàng)目調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行數(shù)據(jù)的測(cè)試、檢查、分析與核對(duì)，為傳統(tǒng)審計(jì)提供線(xiàn)索，為數(shù)據(jù)審計(jì)、系統(tǒng)審計(jì)提供方向。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)一步拓展了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等工作內(nèi)容，審計(jì)地位得以提升

審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)審計(jì)向制度和風(fēng)險(xiǎn)拓展，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)乃至整個(gè)信息系統(tǒng)審計(jì)擴(kuò)展。所以，信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)階段就應(yīng)有審計(jì)人員提前介入，對(duì)系統(tǒng)的功能、控制流程、處理方法及安全措施等進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)的地位進(jìn)一步提升。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化節(jié)約人力資源及審計(jì)成本

信息化環(huán)境下，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)的形式給審計(jì)人員采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)帶來(lái)了方便。對(duì)數(shù)據(jù)的分析采用信息化手段，運(yùn)用語(yǔ)句查詢(xún)從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，很大程度上縮小了數(shù)據(jù)審查范圍，不僅節(jié)約了人力、縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，還大大節(jié)省了審計(jì)成本。

二、信息化給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)

（一）信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍有所擴(kuò)大，審計(jì)工作量有所增加

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也發(fā)生了根本的變化：一是審計(jì)范圍由傳統(tǒng)的單一的財(cái)務(wù)收支向財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。針對(duì)信息化應(yīng)用程度高的單位，如果不對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，很難達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)的監(jiān)督職能就會(huì)弱化。如銀行、醫(yī)院、公積金、社保等信息化應(yīng)用程度高的單位，大量的財(cái)務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)來(lái)源于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如果不對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，很多數(shù)據(jù)的真實(shí)性都很難確定。二是審計(jì)內(nèi)容由手工財(cái)務(wù)向系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變。信息化條件下，審計(jì)人員如果僅僅對(duì)計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件中保存運(yùn)行的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、核對(duì)，而沒(méi)有能力對(duì)處理財(cái)政財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，很可能形成信息化條件下的“假賬真查”。為了避免出現(xiàn)這樣的尷尬，信息系統(tǒng)審計(jì)必不可少。信息系統(tǒng)審計(jì)的與傳統(tǒng)審計(jì)相比，在內(nèi)容上有相當(dāng)大的差異，審計(jì)的對(duì)象進(jìn)一步擴(kuò)大為整個(gè)信息系統(tǒng)，審計(jì)范圍也要寬泛得多，工作量隨之加大。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)方法趨于復(fù)雜化和多樣化，挑戰(zhàn)審計(jì)人員勝任能力

信息技術(shù)的發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和審計(jì)范圍發(fā)生了很大的變化，如果審計(jì)人員仍局限于傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，很難完成海量數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的審計(jì)任務(wù)，更無(wú)從驗(yàn)證所審計(jì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。因此，內(nèi)審人員要變換審計(jì)思路，結(jié)合現(xiàn)代的信息化技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。例如采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、或利用審計(jì)軟件分析海量數(shù)據(jù)等等。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化控制制度不盡完善，給審計(jì)帶來(lái)一定的控制風(fēng)險(xiǎn)

目前許多單位對(duì)內(nèi)部控制仍囿于傳統(tǒng)的控制理念，對(duì)信息化的控制制度仍不完善。例如：有些單位采用信息化辦公，但缺少相應(yīng)的信息化技術(shù)操作規(guī)范控制；還有些單位采用信息化手段進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)、評(píng)價(jià)及信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程沒(méi)有相應(yīng)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)帶來(lái)一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)新的特征

一是存在轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)不再使用傳統(tǒng)的手工記賬模式，審計(jì)理念必須從傳統(tǒng)的審計(jì)手工賬的模式向?qū)徲?jì)現(xiàn)代的電子賬簿模式轉(zhuǎn)變；審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。部分老的審計(jì)人員不轉(zhuǎn)變思想，認(rèn)為不用信息化照樣搞審計(jì)，不能適應(yīng)信息化審計(jì)的步伐。二是信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)闈撛诘膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)高速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)面臨的控制環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)完善程度、信息人員的道德水平、操作人員的技術(shù)水平等都給內(nèi)部審計(jì)信息化帶來(lái)了前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)審計(jì)；國(guó)內(nèi)外；思考

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）05-0191-01

資源環(huán)境審計(jì)是一項(xiàng)控制和預(yù)防環(huán)境污染，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境的重要管理體系。目前，荷蘭、美國(guó)、加拿大等國(guó)家已經(jīng)實(shí)施了非常成熟的環(huán)境審計(jì)制度，對(duì)于我國(guó)環(huán)境保護(hù)審計(jì)相關(guān)制度建設(shè)完善方面有很重要的啟示作用。例如，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高公眾的參與度，建立并全面落實(shí)環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。這些都是解決和緩解當(dāng)前環(huán)境保護(hù)問(wèn)題的重要舉措。作為一名環(huán)境保護(hù)審計(jì)工作人員，應(yīng)該從日常工作的實(shí)際情況出發(fā)。

一、國(guó)外資源環(huán)境審計(jì)現(xiàn)狀

荷蘭、美國(guó)等國(guó)家已經(jīng)建立并實(shí)施完善的相關(guān)審計(jì)制度和法律法規(guī)，并且在實(shí)踐中已經(jīng)取得非常滿(mǎn)意的效果。例如荷蘭實(shí)行的“國(guó)家環(huán)境政策計(jì)劃”，頒布的 《環(huán)境管理法》，并建立審計(jì)制度開(kāi)展了自主的環(huán)境審計(jì)工作。其審計(jì)法律法規(guī)由法院制定，包括政策執(zhí)行方面的合規(guī)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，政府環(huán)境審計(jì)與社會(huì)組織的自主審計(jì)等，各部分各級(jí)機(jī)構(gòu)均相互合作，相互監(jiān)督，分工合作的基礎(chǔ)上又相互協(xié)調(diào)和配合，根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出新的審計(jì)發(fā)展建議，這樣良性循環(huán)，最終荷蘭環(huán)境審計(jì)工作得以順利開(kāi)展。并且審計(jì)機(jī)構(gòu)也相當(dāng)完善，包括：環(huán)境監(jiān)測(cè)局、負(fù)責(zé)環(huán)境政策執(zhí)行的中介機(jī)構(gòu)以及負(fù)責(zé)向私營(yíng)機(jī)構(gòu)提供咨詢(xún)和幫助服務(wù)的機(jī)構(gòu)等，在國(guó)家政府的扶持下，全國(guó)公眾也積極參與到環(huán)境審計(jì)和評(píng)價(jià)工作中，實(shí)現(xiàn)了全民共同監(jiān)督和實(shí)踐的雙贏局面。

在美國(guó)，合眾國(guó)建立了《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》。對(duì)環(huán)境審計(jì)工作提出具體的指導(dǎo)和參考標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)宏觀的控制制定了相關(guān)的操作指南。不僅如此，美國(guó)在多年實(shí)踐中，還建立了《國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)》，這是美國(guó)審計(jì)的重要依據(jù)，詳細(xì)的規(guī)定了環(huán)境審計(jì)的發(fā)展和實(shí)施計(jì)劃，每一個(gè)階段的目標(biāo)都非常清楚。在政府的控制下，人們的環(huán)境審計(jì)和保護(hù)意識(shí)得到極大的提升，形成全國(guó)至上而下的環(huán)境審計(jì)體系，各企業(yè)和機(jī)構(gòu)均配合法制環(huán)境的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和要求。

而我國(guó)目前環(huán)境審計(jì)還處于一個(gè)不斷摸索的階段，雖然已經(jīng)建立環(huán)境審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，推行了環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系，但是公眾參與度不夠高，效果不理想，所以，還需要不斷借鑒和研究，發(fā)展和制定更加科學(xué)的準(zhǔn)則。

二、國(guó)外資源環(huán)境審計(jì)對(duì)我國(guó)的啟示

通過(guò)上述介紹可知，國(guó)外很重視環(huán)境評(píng)價(jià)，并且重視公眾的參與，并且為了讓每一個(gè)人都能重視環(huán)境審計(jì)工作，建立了相關(guān)的法律法規(guī)，約束人們的行為規(guī)范，并且在實(shí)踐中取得滿(mǎn)意的效果，許多策略和方法值得我們借鑒。

（一）建立健全環(huán)境審計(jì)法律法規(guī)

目前，我國(guó)關(guān)于環(huán)境審計(jì)的規(guī)定主要是以政策的形式出現(xiàn)，在法律層面上基本空白。近二十年來(lái)，我國(guó)雖然頒布了《環(huán)境保護(hù)法》《森林法》《漁業(yè)法》《水法》《礦產(chǎn)資源法》《水污染防治法》《大氣污染防治法》等一系列環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)，但缺乏具體明確認(rèn)可或規(guī)范環(huán)境審計(jì)工作的法規(guī)。已頒布的《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》等法規(guī)中，也沒(méi)有環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容和具體實(shí)施辦法，使環(huán)境審計(jì)實(shí)施缺少法律支撐，從而使環(huán)境審計(jì)的權(quán)威性在一定程度上受到質(zhì)疑。因此，我國(guó)應(yīng)該盡快在現(xiàn)有審計(jì)法律制度的基礎(chǔ)上對(duì)環(huán)境審計(jì)補(bǔ)充立法，使審計(jì)組織在環(huán)境監(jiān)督、管理方面有特定的審計(jì)權(quán)限，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。另一方面，要制定具有可操作性的環(huán)境審計(jì)工作細(xì)則，使環(huán)境審計(jì)范圍、內(nèi)容、程序和方法等走向制度化，使環(huán)境審計(jì)的實(shí)務(wù)操作規(guī)范化，從而提高環(huán)境審計(jì)工作質(zhì)量。此外，我國(guó)也應(yīng)在《證券法》《公司法》中增加環(huán)境審計(jì)內(nèi)容，如規(guī)定對(duì)上市公司項(xiàng)目審批及年審，須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，出具有環(huán)境信息披露內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告等，從而使環(huán)境審計(jì)能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中依法得到具體落實(shí)。

（二）擴(kuò)大環(huán)境審計(jì)范圍

環(huán)境審計(jì)過(guò)程中，如何采用具體的標(biāo)準(zhǔn)的、科學(xué)的指標(biāo)反映和分析環(huán)境成本和社會(huì)效益，并對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，這是確保環(huán)境審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性的重要途徑和保障。作為一名環(huán)境審計(jì)工作人員，如何提升審計(jì)結(jié)果的精確度是一種重要的課題，是每一個(gè)審計(jì)人員應(yīng)該重視和直面的問(wèn)題。在我國(guó)，已經(jīng)逐漸擁有比較專(zhuān)業(yè)的環(huán)境審計(jì)團(tuán)隊(duì)，相關(guān)的環(huán)境審計(jì)法律法規(guī)也比較完善，但是關(guān)于審計(jì)范圍的具體保準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方式，還是沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)于審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的認(rèn)識(shí)和規(guī)范還不夠到位。這種現(xiàn)狀必定會(huì)加大環(huán)境審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致工作存在明顯缺失。所以，必須要進(jìn)一步明確并擴(kuò)大審計(jì)范圍，建立和制定可操作性的環(huán)境審計(jì)工作細(xì)則，提高環(huán)境審計(jì)整體工作質(zhì)量。另一方面， 要采用國(guó)際上先進(jìn)的環(huán)境指標(biāo)，不斷與我國(guó)特色相結(jié)合，形成一種新的、可行的環(huán)境評(píng)價(jià)尺度，保證環(huán)境審計(jì)工作的順利開(kāi)展。所以，在這個(gè)過(guò)程中，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)與國(guó)際的交流和溝通，加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)外可行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。例如上文中介紹的荷蘭實(shí)行的“國(guó)家環(huán)境政策計(jì)劃”，美國(guó)實(shí)行聯(lián)合國(guó)合規(guī)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。所以，在我國(guó)環(huán)境審計(jì)范圍規(guī)范的過(guò)程中，也應(yīng)該借鑒這些先進(jìn)國(guó)家實(shí)施的可行的方案和標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能便于投入到環(huán)境保護(hù)工作中，以發(fā)揮其最大的作用和功能。

（三）推行環(huán)境評(píng)價(jià)體系，提升公眾參與度

廣泛的公眾參與成為環(huán)境審計(jì)工作的社會(huì)動(dòng)力，是推動(dòng)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過(guò)及早讓公眾介入政策制定過(guò)程的做法，一方面起到了前期宣傳的作用，便于獲得公眾對(duì)決策的廣泛支持，利于及早解決爭(zhēng)議，減少?zèng)_突。另一方面，公眾的反饋意見(jiàn)也將進(jìn)一步完善決策，使決策更加符合實(shí)際，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果具有很好的作用。因此，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加大環(huán)保信息公開(kāi)力度，加強(qiáng)環(huán)保宣傳，擴(kuò)大宣傳渠道，將環(huán)境信息通過(guò)電視、報(bào)紙、廣播、網(wǎng)絡(luò)等媒體向公眾公開(kāi)，在滿(mǎn)足公眾知情權(quán)的同時(shí)也對(duì)環(huán)境違法者施加壓力。同時(shí)，應(yīng)建立環(huán)境污染問(wèn)題的投訴處理制度，發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，使這種自下而上的力量成為環(huán)保工作可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

（四）加強(qiáng)宣傳和教育

加強(qiáng)全民教育和宣傳，提升我國(guó)全民環(huán)境審計(jì)的意識(shí)。對(duì)于隊(duì)伍的建設(shè)方面，應(yīng)該提出相關(guān)的人員工作要求，例如每一個(gè)審計(jì)工作人員分別負(fù)責(zé)不同區(qū)域的宣傳和審計(jì)工作，并且在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)實(shí)踐結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和對(duì)比，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)人員開(kāi)展工作的積極性，把審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)踐工作中。還要對(duì)專(zhuān)業(yè)環(huán)境知識(shí)和實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行考評(píng)，例如，建立群眾舉報(bào)和意見(jiàn)反饋平臺(tái)，對(duì)于相關(guān)工作人員的工作進(jìn)行直接的監(jiān)督，實(shí)行匿名舉報(bào)，讓每一個(gè)工作人員都暴露在群眾的眼球中，這樣能提高工作人員的審計(jì)意識(shí)，從自我開(kāi)始注重環(huán)境評(píng)價(jià)和審計(jì)工作，從而達(dá)到雙贏的局面和效果?？傊h(huán)境審計(jì)工作不僅要求審計(jì)隊(duì)伍的全體人員要積極參與，并且要求我國(guó)全體人們?nèi)罕娨惨獦?shù)立一種環(huán)境審計(jì)監(jiān)督和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)工作的透明化和規(guī)范化。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，世界各國(guó)均已經(jīng)將資源保護(hù)提上日程，將社會(huì)資源環(huán)境保護(hù)作為國(guó)家發(fā)展的首要前提，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)近年來(lái)，也逐漸響應(yīng)國(guó)際和社會(huì)廣大人們?nèi)罕姷暮袈暎饾u新建環(huán)境保護(hù)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)實(shí)踐多方面加強(qiáng)資源環(huán)境保護(hù)，并且在實(shí)踐中也取得一定的成就。筆者結(jié)合自身多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)該課題進(jìn)行研究，經(jīng)過(guò)研究其他國(guó)家的資源環(huán)境保護(hù)審計(jì)制度，總結(jié)一些對(duì)我國(guó)資源環(huán)境審計(jì)有所啟示和借鑒的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐夢(mèng)玲.南非礦產(chǎn)資源審計(jì)案例分析及對(duì)我國(guó)的借鑒[J].淮南職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（12）.

第4篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)院內(nèi)部控制 作用

醫(yī)院作為我國(guó)特殊的事業(yè)單位，國(guó)家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內(nèi)部控制帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作變得十分重要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，在保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的不可或缺的一部分，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)是在熟悉醫(yī)院內(nèi)部情況，在資料獲取和操作上相對(duì)容易。醫(yī)院通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院涉及財(cái)務(wù)收支的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，減少差錯(cuò)的發(fā)生，杜絕因財(cái)務(wù)管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)綜合效益的提高。其對(duì)內(nèi)部控制的具體作用表現(xiàn)如下：

（一）利于推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開(kāi)展

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部控制服務(wù)，在內(nèi)部控制過(guò)程中，要制定符合內(nèi)部控制的審計(jì)程序，并對(duì)內(nèi)部控制政策、目標(biāo)與所需完成的任務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)提供科學(xué)的建議，推動(dòng)內(nèi)控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內(nèi)部控制不是靜止不變的，是隨著經(jīng)濟(jì)、國(guó)家政策需要而不斷發(fā)生變化的過(guò)程，這必然會(huì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作不斷進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整中問(wèn)題較多，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的突出問(wèn)題，并結(jié)合問(wèn)題進(jìn)行分析研究，不斷完善內(nèi)控制度，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（二）利于規(guī)范和落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控工作

內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)是內(nèi)控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關(guān)系重大。在監(jiān)督方面，內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)涉及醫(yī)院收支、病房擴(kuò)建、員工增加、藥品購(gòu)買(mǎi)等方面進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)手段上，不僅要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還要對(duì)內(nèi)部控制制定目標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門(mén)內(nèi)部控制執(zhí)行力度情況，通過(guò)審計(jì)從而可以使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在國(guó)家新財(cái)務(wù)制度下運(yùn)行，確保醫(yī)院內(nèi)控制度的落于實(shí)處。

（三）利于提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量

針對(duì)目前我國(guó)醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務(wù)態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關(guān)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制方面對(duì)涉及上述問(wèn)題費(fèi)用方面制定了管理辦法，而內(nèi)部審計(jì)能夠很好對(duì)內(nèi)部控制中關(guān)于手術(shù)治療、藥品收費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)，杜絕個(gè)別醫(yī)院違規(guī)亂收費(fèi)等問(wèn)題發(fā)生，同時(shí)能夠?qū)?nèi)外科臨床診斷過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務(wù)質(zhì)量，提升醫(yī)院的服務(wù)病人水平。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題和內(nèi)部審計(jì)的調(diào)整

（一）醫(yī)院內(nèi)審存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作是一種約束機(jī)制，在健全內(nèi)部控制、改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在老問(wèn)題未解決的同時(shí)出現(xiàn)了新問(wèn)題，不利于我國(guó)內(nèi)控工作的開(kāi)展。

（二）醫(yī)院內(nèi)審模式的調(diào)整

鑒于上述醫(yī)院內(nèi)審中出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，對(duì)內(nèi)審模式應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新包括對(duì)藥品收支進(jìn)行核算、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金等，同時(shí)在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實(shí)反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度中，預(yù)算管理尤為突出，在預(yù)算管理中根據(jù)預(yù)算的分類(lèi)要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，加大醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督。為此，醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該根據(jù)新的要求，對(duì)原有工作做出調(diào)整，擴(kuò)大審計(jì)范圍，取得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)支持，提高自身能力，從而開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

三、結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度下必須針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改善，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)，擴(kuò)寬審計(jì)范圍

針對(duì)目前部分公立醫(yī)院已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但審計(jì)范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計(jì)人員需要熟悉新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，并與舊的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較。通過(guò)比較可以針對(duì)新的財(cái)務(wù)需求對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)整，在內(nèi)審工作重點(diǎn)上要結(jié)合新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)要求，加強(qiáng)對(duì)編制預(yù)算、節(jié)約成本、成本控制的審計(jì)。此外，要全面了解內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要適應(yīng)新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求和不局限于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，還要擴(kuò)大審計(jì)范圍，把醫(yī)院內(nèi)部控制內(nèi)容全部納入內(nèi)部審計(jì)范圍，從而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，督促內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處理能力

針對(duì)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的印發(fā)，醫(yī)院審計(jì)人員負(fù)擔(dān)更大，要綜合醫(yī)院具體財(cái)務(wù)情況合理增加審計(jì)人員。在人員配置上，應(yīng)該打破事業(yè)單位門(mén)檻和內(nèi)部招聘的慣例，積極通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)的方式引進(jìn)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)水平；同時(shí)，審計(jì)人員要實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗或輪崗的方式，給審計(jì)人員以壓力，促使審計(jì)人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，及時(shí)掌握最新醫(yī)院財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，從而不斷根據(jù)財(cái)務(wù)變化而調(diào)整審計(jì)方式。如新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中關(guān)于成本核算的要求，成本核算按對(duì)象分為科室、醫(yī)療服務(wù)、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務(wù)類(lèi)、醫(yī)療輔助類(lèi)、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)和后勤類(lèi)，在進(jìn)行成本核算審計(jì)時(shí)，要對(duì)不同的成本核算分類(lèi)進(jìn)行重新劃分，調(diào)整審計(jì)方式，從而提高成本審計(jì)工作的效率和保證成本核算真實(shí)可靠。此外，在財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)上，要處理好年齡結(jié)構(gòu)問(wèn)題，增加審計(jì)工作中年輕員工的比重，從而利于增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)活力，為做好內(nèi)部控制工作起到保障作用。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

醫(yī)院內(nèi)審工作是否具有權(quán)威性關(guān)鍵在于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施以來(lái)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，理順內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，通過(guò)制度把內(nèi)部審計(jì)工作確定下來(lái)，同時(shí)要樹(shù)立榜樣，以身作則，樹(shù)立審計(jì)工作的權(quán)威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門(mén)工作納入監(jiān)督中。此外，要強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，審計(jì)過(guò)程中要斬?cái)嗬骊P(guān)系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，起到彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞的作用。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作

第5篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)諸多因素中最重要的因素。

1.在整個(gè)社會(huì)處于改革多變的浪潮中,對(duì)于審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結(jié)各自的經(jīng)驗(yàn),探索各自生存和發(fā)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強(qiáng)各行業(yè)、部門(mén)的正規(guī)化建設(shè)。

2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ),制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計(jì)工作有章可循,保證審計(jì)工作質(zhì)量。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的微觀控制

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

內(nèi)部控制是管理部門(mén)制定的,用以保護(hù)資產(chǎn)的完整性,保證會(huì)計(jì)資料可靠性,準(zhǔn)確性,提高經(jīng)營(yíng)效率,保證管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計(jì)中,審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí),要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行檢驗(yàn)和測(cè)試,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計(jì)的重要環(huán)節(jié)、程序和審計(jì)方法,也由此確定審計(jì)規(guī)模,審計(jì)費(fèi)用。因此,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用是雙重的。加強(qiáng)內(nèi)部控制,就是從管理控制方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)制定完善的組織結(jié)構(gòu),生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算制度、生產(chǎn)控制制度,產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃,質(zhì)量控制制度、人事控制、報(bào)告制度等等控制制度的程序和方法;從會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō),加強(qiáng)各種授權(quán)控制、文件記錄控制,會(huì)計(jì)記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨(dú)立的審查核對(duì),不相容職務(wù)的分離等的程序和方法。

2．提高審計(jì)人員素質(zhì)

（1）加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。這主要包括:①提高審計(jì)人員的責(zé)任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓(xùn)職工,提高業(yè)務(wù)技術(shù),通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專(zhuān)業(yè)知識(shí);要積極創(chuàng)造條件,選派作風(fēng)正派、廉潔、公正、嚴(yán)以律己、有奉獻(xiàn)精神的同志參加正規(guī)學(xué)習(xí);鼓勵(lì)職工報(bào)考不同類(lèi)型的學(xué)習(xí)班,如基礎(chǔ)培訓(xùn)班、專(zhuān)題講座班、研討班等。③對(duì)于已經(jīng)通過(guò)訓(xùn)練或大學(xué)生及研究生,要求更多地參加審計(jì)實(shí)踐,通過(guò)實(shí)踐鍛煉,在理論和實(shí)踐的結(jié)合上達(dá)到一個(gè)新的高度。④對(duì)于條件較好的同志,應(yīng)實(shí)行定期輪換制度,讓他們通過(guò)不同崗位的鍛煉,提高知識(shí)水平和工作經(jīng)驗(yàn)。

（2）審計(jì)行業(yè)內(nèi)部開(kāi)展業(yè)務(wù)競(jìng)賽與理論討論。我國(guó)審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少、方法有限,許多問(wèn)題理論上爭(zhēng)論不清。因此,我們主張審計(jì)行業(yè)內(nèi)部平時(shí)應(yīng)開(kāi)展業(yè)務(wù)競(jìng)賽,遇到新問(wèn)題,審計(jì)人員之間應(yīng)進(jìn)行廣泛的交流與討論,達(dá)到妥善處理目的。各審計(jì)報(bào)刊、雜志也應(yīng)從廣度,深度兩個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的討論。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)建立完善的專(zhuān)業(yè)情報(bào)資料系統(tǒng)。審計(jì)是一門(mén)綜合監(jiān)督學(xué)科,這要求審計(jì)人員除了具備堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)而外,還要具備廣泛而豐富的相關(guān)知識(shí),這是審計(jì)結(jié)論高質(zhì)量的重要保證,這部分知識(shí)的獲得,除了從實(shí)踐中逐步積累而外,應(yīng)依靠完善的情報(bào)資料系統(tǒng),不失為一個(gè)捷徑。

3．制訂周密的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃的周密與否,直接關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)因素的大小,它包括組建審計(jì)小組、審計(jì)事前的了解與測(cè)試、審計(jì)范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計(jì)小組。審計(jì)小組的組成一定要精明強(qiáng)干,對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)要熟悉,并且小組成員無(wú)論從公、從私、都要與被審單位保持“獨(dú)立性”,堅(jiān)持回避制度。審計(jì)主審一定要選派業(yè)務(wù)強(qiáng),認(rèn)真負(fù)責(zé),善于把關(guān),遇事謹(jǐn)慎的人擔(dān)任。

（2）審計(jì)事前的了解與測(cè)試。審計(jì)小組進(jìn)駐被審單位之前,一定要對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的了解,這有助于審計(jì)人員的把握審計(jì)方向。在正式審計(jì)工作開(kāi)展之前,要對(duì)被審單位的組織設(shè)置情況,權(quán)責(zé)劃分情況進(jìn)行必要的了解,測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運(yùn)行后果。

（3）審計(jì)范圍、程序及方法的確定。關(guān)于審計(jì)范圍,在測(cè)試內(nèi)控的基礎(chǔ)上,確定審計(jì)范圍,審計(jì)人員希望它能夠縮小審計(jì)范圍,這就要求內(nèi)部控制的測(cè)試一定要準(zhǔn)確無(wú)誤。如果被審范圍以外的事項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題,就是由于縮小審計(jì)范圍而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)程序,如何能減降審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)呢？首先要求審計(jì)人員必須遵循國(guó)家審計(jì)署制定的有關(guān)審計(jì)程序的基本原則,其次考慮審計(jì)類(lèi)型和內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)本次審計(jì)程序的影響。要減少或消除程序風(fēng)險(xiǎn),必須對(duì)內(nèi)部控制有充分的了解,同時(shí),也必須結(jié)合被審單位的實(shí)際情況,考慮審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)控設(shè)置中表現(xiàn)出來(lái)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是必須要考慮的;審計(jì)程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實(shí)施,要與審計(jì)權(quán)力相適應(yīng),因此,制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)方法,由于審計(jì)方法采用不當(dāng)給審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn),在全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中占絕對(duì)比例,因此對(duì)于方法的選用,是克服風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性步驟。審計(jì)方法從不同的角度而言,有很多種,每一種都有各自的特點(diǎn),能夠解決相應(yīng)的問(wèn)題。為此,為了盡可能削弱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員在選擇審計(jì)方法時(shí),必須遵循一個(gè)原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補(bǔ)性,必須依據(jù)被審問(wèn)題的的重要程序選擇相適應(yīng)的方法。

4．審計(jì)取證的控制

證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自證據(jù)的取舍及其證明力方面,如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù),是證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。審計(jì)證據(jù)要具有相關(guān)、重要、勝任、充分的特性,不但要求認(rèn)真、謹(jǐn)慎依法地取證,以科學(xué)的方法認(rèn)真分析證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計(jì)方、被審方、報(bào)告使用方（有時(shí)是委托方）三方認(rèn)可。實(shí)際工作中,審計(jì)的重要取證材料,須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存,這種方法十分必要,雙方對(duì)一些重要證據(jù)當(dāng)場(chǎng)簽證,可避免事后的許多糾紛。

5．審計(jì)工作的規(guī)范化與法制化

審計(jì)是一種較高層次的綜合監(jiān)督,它的權(quán)威與信譽(yù),來(lái)自于工作的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、實(shí)事求是、結(jié)論正確。一般來(lái)講,審計(jì)是依法進(jìn)行審計(jì),但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初建階段,有時(shí)法規(guī)的制定跟不上形勢(shì)的發(fā)展,審計(jì)有時(shí)處于無(wú)法可依的狀況,這就需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷處理。此外,作為審計(jì)產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告,一定要具備嚴(yán)格的規(guī)范,一定要嚴(yán)格依法行事。民間審計(jì),對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、文字表達(dá)都有嚴(yán)格規(guī)定,形成保留報(bào)告、無(wú)保留報(bào)告、否定報(bào)告、肯定報(bào)告四類(lèi),每一類(lèi)都有其固定格式,要求審計(jì)人員嚴(yán)格操作。其根本目的,是使審計(jì)報(bào)告讓使用者一目了然;另一個(gè)目的就是要避免報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。筆者主張對(duì)于報(bào)告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴(yán)格規(guī)定,要求報(bào)告的每一事項(xiàng)后,都要附有經(jīng)過(guò)雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事,不可有越軌行為;在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面,審計(jì)報(bào)告由中不宜包括審計(jì)建議,要另有專(zhuān)門(mén)的建議書(shū)送達(dá)被審單位;審計(jì)咨詢(xún)的內(nèi)容也決不能寫(xiě)入報(bào)告?？傊?報(bào)告本身一定要具有權(quán)威性,要客觀表述事實(shí),同時(shí)要有承擔(dān)行政及法律責(zé)任的意識(shí)。

6．重視后續(xù)審計(jì)

在審計(jì)查證階段完成到審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日之間的這段時(shí)間內(nèi),被審單位的財(cái)務(wù)發(fā)生的事項(xiàng)如出現(xiàn)問(wèn)題,而審計(jì)人員不能察覺(jué)這仍是審計(jì)人員的責(zé)任,對(duì)于這一階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,目前審計(jì)機(jī)關(guān)重視不夠,今后應(yīng)該加強(qiáng),克服這一時(shí)期可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合控制

審計(jì)是一種綜合監(jiān)督,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素復(fù)雜多樣,并且交替、并存發(fā)生。因此,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

,必須是綜合性的,具體說(shuō),應(yīng)做到以下各方面:

1.方法、手段綜合化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣的,不可能靠單一的方法解決。財(cái)務(wù)審計(jì)由于多年的經(jīng)驗(yàn)積累,已經(jīng)形成一套方法體系,每個(gè)方法都具有各自的特點(diǎn),解決相應(yīng)的問(wèn)題,財(cái)務(wù)審計(jì)的方法已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)。而現(xiàn)代審計(jì),已經(jīng)超出了單純的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的界限,向更高層次的管理審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方向發(fā)展。從目前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐看,確實(shí)已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證方法,如價(jià)值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線(xiàn)性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運(yùn)用于各審計(jì)部門(mén),并且初見(jiàn)成效,在一定程度上,它的科學(xué)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起了抑制作用,實(shí)踐證明,方法、手段的綜合化,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是有效的。

2．審計(jì)取證渠道綜合化。審計(jì)取證過(guò)程往往十分復(fù)雜,尤其是在搞事前審時(shí),除了對(duì)被審單位本身的資料進(jìn)行取證外,還要通過(guò)對(duì)被審單位的一些行業(yè)管理部門(mén)（如銀行、工商、財(cái)政、稅收等）進(jìn)行取證,也要從與被審單位有業(yè)務(wù)聯(lián)系的各單位取證,這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化。特別值得一提的是各種信息情報(bào)資料咨詢(xún)公司和中介組織,審計(jì)人員可利用他們的情報(bào)資料,來(lái)證實(shí)自己取得的證據(jù)的可信度,減少證據(jù)風(fēng)險(xiǎn),尤其是對(duì)涉外企業(yè)的審計(jì),事先通過(guò)咨詢(xún)公司咨詢(xún),了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)情況,并對(duì)公司業(yè)務(wù)的可行性報(bào)告做分析和鑒證,這樣,就擁有開(kāi)展業(yè)務(wù)的原始資料,審計(jì)人員在對(duì)涉外企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以充分利用這些情報(bào)資料,減少取證風(fēng)險(xiǎn)。多渠道的審計(jì)資料對(duì)提高審計(jì)證據(jù)證明力是十分必要的。

第6篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)諸多因素中最重要的因素。

1.在整個(gè)社會(huì)處于改革多變的浪潮中,對(duì)于審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結(jié)各自的經(jīng)驗(yàn),探索各自生存和發(fā)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強(qiáng)各行業(yè)、部門(mén)的正規(guī)化建設(shè)。

2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ),制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計(jì)工作有章可循,保證審計(jì)工作質(zhì)量。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的微觀控制

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

內(nèi)部控制是管理部門(mén)制定的,用以保護(hù)資產(chǎn)的完整性,保證會(huì)計(jì)資料可靠性,準(zhǔn)確性,提高經(jīng)營(yíng)效率,保證管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計(jì)中,審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí),要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行檢驗(yàn)和測(cè)試,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計(jì)的重要環(huán)節(jié)、程序和審計(jì)方法,也由此確定審計(jì)規(guī)模,審計(jì)費(fèi)用。因此,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用是雙重的。加強(qiáng)內(nèi)部控制,就是從管理控制方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)制定完善的組織結(jié)構(gòu),生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算制度、生產(chǎn)控制制度,產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃,質(zhì)量控制制度、人事控制、報(bào)告制度等等控制制度的程序和方法;從會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō),加強(qiáng)各種授權(quán)控制、文件記錄控制,會(huì)計(jì)記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨(dú)立的審查核對(duì),不相容職務(wù)的分離等的程序和方法。

2．提高審計(jì)人員素質(zhì)

（1）加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。這主要包括:①提高審計(jì)人員的責(zé)任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓(xùn)職工,提高業(yè)務(wù)技術(shù),通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專(zhuān)業(yè)知識(shí);要積極創(chuàng)造條件,選派作風(fēng)正派、廉潔、公正、嚴(yán)以律己、有奉獻(xiàn)精神的同志參加正規(guī)學(xué)習(xí);鼓勵(lì)職工報(bào)考不同類(lèi)型的學(xué)習(xí)班,如基礎(chǔ)培訓(xùn)班、專(zhuān)題講座班、研討班等。③對(duì)于已經(jīng)通過(guò)訓(xùn)練或大學(xué)生及研究生,要求更多地參加審計(jì)實(shí)踐,通過(guò)實(shí)踐鍛煉,在理論和實(shí)踐的結(jié)合上達(dá)到一個(gè)新的高度。④對(duì)于條件較好的同志,應(yīng)實(shí)行定期輪換制度,讓他們通過(guò)不同崗位的鍛煉,提高知識(shí)水平和工作經(jīng)驗(yàn)。

（2）審計(jì)行業(yè)內(nèi)部開(kāi)展業(yè)務(wù)競(jìng)賽與理論討論。我國(guó)審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少、方法有限,許多問(wèn)題理論上爭(zhēng)論不清。因此,我們主張審計(jì)行業(yè)內(nèi)部平時(shí)應(yīng)開(kāi)展業(yè)務(wù)競(jìng)賽,遇到新問(wèn)題,審計(jì)人員之間應(yīng)進(jìn)行廣泛的交流與討論,達(dá)到妥善處理目的。各審計(jì)報(bào)刊、雜志也應(yīng)從廣度,深度兩個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的討論。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)建立完善的專(zhuān)業(yè)情報(bào)資料系統(tǒng)。審計(jì)是一門(mén)綜合監(jiān)督學(xué)科,這要求審計(jì)人員除了具備堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)而外,還要具備廣泛而豐富的相關(guān)知識(shí),這是審計(jì)結(jié)論高質(zhì)量的重要保證,這部分知識(shí)的獲得,除了從實(shí)踐中逐步積累而外,應(yīng)依靠完善的情報(bào)資料系統(tǒng),不失為一個(gè)捷徑。

3．制訂周密的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃的周密與否,直接關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)因素的大小,它包括組建審計(jì)小組、審計(jì)事前的了解與測(cè)試、審計(jì)范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計(jì)小組。審計(jì)小組的組成一定要精明強(qiáng)干,對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)要熟悉,并且小組成員無(wú)論從公、從私、都要與被審單位保持“獨(dú)立性”,堅(jiān)持回避制度。審計(jì)主審一定要選派業(yè)務(wù)強(qiáng),認(rèn)真負(fù)責(zé),善于把關(guān),遇事謹(jǐn)慎的人擔(dān)任。

（2）審計(jì)事前的了解與測(cè)試。審計(jì)小組進(jìn)駐被審單位之前,一定要對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的了解,這有助于審計(jì)人員的把握審計(jì)方向。在正式審計(jì)工作開(kāi)展之前,要對(duì)被審單位的組織設(shè)置情況,權(quán)責(zé)劃分情況進(jìn)行必要的了解,測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運(yùn)行后果。

（3）審計(jì)范圍、程序及方法的確定。關(guān)于審計(jì)范圍,在測(cè)試內(nèi)控的基礎(chǔ)上,確定審計(jì)范圍,審計(jì)人員希望它能夠縮小審計(jì)范圍,這就要求內(nèi)部控制的測(cè)試一定要準(zhǔn)確無(wú)誤。如果被審范圍以外的事項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題,就是由于縮小審計(jì)范圍而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)程序,如何能減降審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)呢？首先要求審計(jì)人員必須遵循國(guó)家審計(jì)署制定的有關(guān)審計(jì)程序的基本原則,其次考慮審計(jì)類(lèi)型和內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)本次審計(jì)程序的影響。要減少或消除程序風(fēng)險(xiǎn),必須對(duì)內(nèi)部控制有充分的了解,同時(shí),也必須結(jié)合被審單位的實(shí)際情況,考慮審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)控設(shè)置中表現(xiàn)出來(lái)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是必須要考慮的;審計(jì)程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實(shí)施,要與審計(jì)權(quán)力相適應(yīng),因此,制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)方法,由于審計(jì)方法采用不當(dāng)給審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn),在全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中占絕對(duì)比例,因此對(duì)于方法的選用,是克服風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性步驟。審計(jì)方法從不同的角度而言,有很多種,每一種都有各自的特點(diǎn),能夠解決相應(yīng)的問(wèn)題。為此,為了盡可能削弱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員在選擇審計(jì)方法時(shí),必須遵循一個(gè)原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補(bǔ)性,必須依據(jù)被審問(wèn)題的的重要程序選擇相適應(yīng)的方法。

4．審計(jì)取證的控制

證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自證據(jù)的取舍及其證明力方面,如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù),是證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。審計(jì)證據(jù)要具有相關(guān)、重要、勝任、充分的特性,不但要求認(rèn)真、謹(jǐn)慎依法地取證,以科學(xué)的方法認(rèn)真分析證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計(jì)方、被審方、報(bào)告使用方（有時(shí)是委托方）三方認(rèn)可。實(shí)際工作中,審計(jì)的重要取證材料,須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存,這種方法十分必要,雙方對(duì)一些重要證據(jù)當(dāng)場(chǎng)簽證,可避免事后的許多糾紛。

5．審計(jì)工作的規(guī)范化與法制化

審計(jì)是一種較高層次的綜合監(jiān)督,它的權(quán)威與信譽(yù),來(lái)自于工作的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、實(shí)事求是、結(jié)論正確。一般來(lái)講,審計(jì)是依法進(jìn)行審計(jì),但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初建階段,有時(shí)法規(guī)的制定跟不上形勢(shì)的發(fā)展,審計(jì)有時(shí)處于無(wú)法可依的狀況,這就需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷處理。此外,作為審計(jì)產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告,一定要具備嚴(yán)格的規(guī)范,一定要嚴(yán)格依法行事。民間審計(jì),對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、文字表達(dá)都有嚴(yán)格規(guī)定,形成保留報(bào)告、無(wú)保留報(bào)告、否定報(bào)告、肯定報(bào)告四類(lèi),每一類(lèi)都有其固定格式,要求審計(jì)人員嚴(yán)格操作。其根本目的,是使審計(jì)報(bào)告讓使用者一目了然;另一個(gè)目的就是要避免報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。筆者主張對(duì)于報(bào)告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴(yán)格規(guī)定,要求報(bào)告的每一事項(xiàng)后,都要附有經(jīng)過(guò)雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事,不可有越軌行為;在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面,審計(jì)報(bào)告由中不宜包括審計(jì)建議,要另有專(zhuān)門(mén)的建議書(shū)送達(dá)被審單位;審計(jì)咨詢(xún)的內(nèi)容也決不能寫(xiě)入報(bào)告?？傊?報(bào)告本身一定要具有權(quán)威性,要客觀表述事實(shí),同時(shí)要有承擔(dān)行政及法律責(zé)任的意識(shí)。

6．重視后續(xù)審計(jì)

在審計(jì)查證階段完成到審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日之間的這段時(shí)間內(nèi),被審單位的財(cái)務(wù)發(fā)生的事項(xiàng)如出現(xiàn)問(wèn)題,而審計(jì)人員不能察覺(jué)這仍是審計(jì)人員的責(zé)任,對(duì)于這一階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,目前審計(jì)機(jī)關(guān)重視不夠,今后應(yīng)該加強(qiáng),克服這一時(shí)期可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合控制

審計(jì)是一種綜合監(jiān)督,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素復(fù)雜多樣,并且交替、并存發(fā)生。因此,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,必須是綜合性的,具體說(shuō),應(yīng)做到以下各方面:

第7篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

（一）財(cái)務(wù)舞弊事前預(yù)警機(jī)制的概念

本文旨在構(gòu)建的財(cái)務(wù)舞弊事前預(yù)警機(jī)制特指，會(huì)計(jì)司法鑒定人經(jīng)相關(guān)委托人或單位授權(quán)，對(duì)有潛在財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，進(jìn)一步檢查企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，從而對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題進(jìn)行事前預(yù)警，提出合理化建議，從而有效防止財(cái)務(wù)舞弊案件發(fā)生的系統(tǒng)機(jī)制。

（二）審計(jì)報(bào)告概念

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)委托后，開(kāi)展初步審計(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)性質(zhì)、時(shí)間和范圍，運(yùn)用細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平，為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和公允性提供合理的保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果的不同，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其中，無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其余四種為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

二、會(huì)計(jì)鑒定人利用審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)的可行性

（一）上市公司審計(jì)報(bào)告的易獲取性

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公布的 《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)――年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》中，第七條規(guī)定，年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由該所兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。第九條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告全文刊登在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站上。因此，會(huì)計(jì)鑒定人員可以在資產(chǎn)負(fù)債表出日和財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間通過(guò)證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站或者中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站獲取有關(guān)的上市公司審計(jì)報(bào)告。

（二）會(huì)計(jì)鑒定人員職業(yè)判斷的專(zhuān)業(yè)性

會(huì)計(jì)鑒定人員是在訴訟活動(dòng)中，接受指派或委托，對(duì)訴訟活動(dòng)中涉及的與財(cái)務(wù)有關(guān)的專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題進(jìn)行鑒別判斷，出具鑒定意見(jiàn)的專(zhuān)門(mén)性人員。每一名合格的會(huì)計(jì)鑒定人員都對(duì)“紅旗標(biāo)志”及舞弊信號(hào)有一定的敏感性，通過(guò)對(duì)上市公司被審計(jì)報(bào)告的研究和分析，運(yùn)用相應(yīng)的司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)手段和鑒定方法，可以有效預(yù)防被審計(jì)單位財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生。

三、會(huì)計(jì)鑒定人員利用非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)的有效性

（一）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中列示了需要特別注意的事項(xiàng)

非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不僅重點(diǎn)指出了需要注意的問(wèn)題，還潛在說(shuō)明了被審計(jì)單位的異?，F(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)鑒定人員可以根據(jù)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中提及的不確定事項(xiàng)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師描述的被審計(jì)單位所處困境進(jìn)行研究和討論，選擇可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的上市公司，通過(guò)進(jìn)一步對(duì)其披露的年度報(bào)告和相關(guān)資料的深入分析，判斷被審計(jì)單位發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的可能性。

（二）審計(jì)報(bào)告具有一定的可靠性和公信力

審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所作出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)出具虛假審計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。在此種風(fēng)險(xiǎn)下，為了避免承擔(dān)法律責(zé)任，陷入訴訟活動(dòng)的泥潭，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中會(huì)盡量做如實(shí)報(bào)道，客觀真實(shí)地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息。

四、有關(guān)上市公司審計(jì)報(bào)告現(xiàn)狀

（一）有關(guān)2008、2009、2010、2011年審計(jì)報(bào)告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告為對(duì)象，以分析非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告所占比例及產(chǎn)生的原因。經(jīng)調(diào)查，2008年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具1624份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告110份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)6.77%。2009年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具1777份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告119份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)6.71%。2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具2129份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告128份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)5.54%。2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所共出具2362份審計(jì)報(bào)告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告115份，占總審計(jì)報(bào)告數(shù)4.87%。

由此可知，雖然上市公司的規(guī)模和數(shù)量不斷壯大，但出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的比例在逐年降低。尤其是出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告所占審計(jì)報(bào)告總數(shù)的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計(jì)報(bào)告的1.05%降低至11年的0.17%。針對(duì)此種情況，筆者將對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告涉及的原因進(jìn)行分析，以期獲得合理解釋。

（二）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的原因分析

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性

從注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的上市公司審計(jì)報(bào)告來(lái)看，大部分出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的原因都來(lái)源于公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。2008年共75份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中以持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中以持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性為理由的審計(jì)報(bào)告高達(dá)68份，占總數(shù)的78.16%。同樣，2010年因持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告共72份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的83.72%。2011年因持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在問(wèn)題而發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告共59份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的64.13%。實(shí)踐中注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過(guò)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來(lái)代替意見(jiàn)段等以較輕的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)報(bào)告，從而較好地維護(hù)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系。但是，實(shí)際上這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不負(fù)責(zé)任，以模糊的托辭出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，降低被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的危險(xiǎn)性，不僅削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，還造成了利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)報(bào)告的不信任。目前公眾已經(jīng)習(xí)慣于將持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)作為一家公司經(jīng)營(yíng)失敗的早期預(yù)警信號(hào)，[1]許多實(shí)證結(jié)果均表明，審計(jì)師的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)與破產(chǎn)的可能性顯著相關(guān)。[2]

2.審計(jì)范圍受限制

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)――會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》的規(guī)定，審計(jì)范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，但凡與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷的所有方面，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制時(shí)，其可以根據(jù)限制情況及重要性水平進(jìn)行判斷，從而出具保留意見(jiàn)或是無(wú)法表示意見(jiàn)。從2008至2011年這四年的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國(guó)嘉陵三家上市公司由于審計(jì)范圍受限及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性被出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，主要原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施函證等必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷某些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的重大影響。2010年會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共出具了25份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和7份無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中17份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和全部無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告均是源于審計(jì)范圍受限，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而難以對(duì)重要事項(xiàng)提供合理保證。2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共出具了19份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和4份無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中13份保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告均是因無(wú)法獲取有關(guān)特定事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

3.不確定事項(xiàng)

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不斷運(yùn)行的，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中難免會(huì)遇到一些難以確定的事項(xiàng)，如果這些事項(xiàng)是重大的，有可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和投資人的決策產(chǎn)生重要影響的，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將秉著職業(yè)審慎的態(tài)度出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)或者是無(wú)法表示意見(jiàn)。通過(guò)分析2009至2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，我們可以看出產(chǎn)生的不確定事項(xiàng)主要集中在訴訟事項(xiàng)結(jié)果存在不確定性，監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性，合同結(jié)果存在不確定性以及稽查結(jié)果存在不確定性等。對(duì)不確定事項(xiàng)的判斷，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。

五、非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)舞弊之間的內(nèi)在聯(lián)系

通過(guò)對(duì)2008，2009，2010，2011年審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的涉及原因一般是持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性，審計(jì)范圍受到限制以及不確定事項(xiàng)這三種。而狹義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)舞弊是指企業(yè)的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取非法利益的故意行為，最常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊手法是不恰當(dāng)?shù)卮_認(rèn)收入、高估資產(chǎn)、低估負(fù)債和費(fèi)用。由此可知，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告和財(cái)務(wù)舞弊之間是相互影響，相互作用的關(guān)系。一方面，獨(dú)立的審計(jì)人員可以通過(guò)嚴(yán)密的審計(jì)程序以及識(shí)別與財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，例如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指數(shù)、毛利率指數(shù)、資產(chǎn)質(zhì)量指數(shù)以及銷(xiāo)售增長(zhǎng)指數(shù)等。另一方面，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件的行政處罰公告不僅可以與上市公司該年度審計(jì)報(bào)告相照應(yīng)，也是檢驗(yàn)審計(jì)報(bào)告真實(shí)公允與否的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。

第8篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

【關(guān)鍵詞】上市公司；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題

2011年1月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)在上市公司中的作用

內(nèi)部審計(jì)在上市公司經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要又特殊的地位，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段。在上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，隨著外部環(huán)境不斷變化，各種風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)及提高公司經(jīng)濟(jì)效益方面起著十分重要的作用。

一是內(nèi)部審計(jì)為上市公司履行守約責(zé)任提供保障。二是內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助上市公司完善風(fēng)險(xiǎn)管理，減小上市公司風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助上市公司完善治理結(jié)構(gòu)。四是內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)管理，提高效益的推動(dòng)力量。

二、我國(guó)上市公司的發(fā)展和存在問(wèn)題

我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)起源較晚，上市公司內(nèi)部審計(jì)不論從理念上，還是審計(jì)方法上都是處于初級(jí)發(fā)展階段，然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)規(guī)范化，系統(tǒng)化并能增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)組織的運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。而我國(guó)上市公司魚(yú)龍混雜，大多數(shù)為中小企業(yè)發(fā)展而來(lái)，使得公司內(nèi)部審計(jì)體系的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏系統(tǒng)性。這就導(dǎo)致上市公司內(nèi)部審計(jì)存在著諸多弊病。因此，加強(qiáng)與完善上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為上市公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)關(guān)鍵因素。

上市公司內(nèi)部審計(jì)最開(kāi)始是依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)容上看主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約與有效利用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)開(kāi)展的，審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，未對(duì)企業(yè)作出分析評(píng)價(jià)和提出管理性建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的問(wèn)題又制約了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

1.人員素質(zhì)偏低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理

隨著內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求也越來(lái)越高，現(xiàn)階段隊(duì)伍建設(shè)主要取決于個(gè)體素質(zhì)欠缺、結(jié)構(gòu)組成不合理兩方面：（1）個(gè)體素質(zhì)不高。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，從受教育水平來(lái)看，普遍受教育程度偏低，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)、技能，不少人沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，不利于審計(jì)范圍的拓展。（2）審計(jì)隊(duì)伍中人才資源單一，未能優(yōu)化配置。隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和各種復(fù)合技術(shù)人才。

2.內(nèi)部審計(jì)人員缺少完整的獨(dú)立性

在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)執(zhí)行人與被審計(jì)部門(mén)不是毫無(wú)厲害關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)所處的內(nèi)在地位決定了它不可能有社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)那樣的獨(dú)立地位，其獨(dú)立性差的原因主要表現(xiàn)在：管理體制落后，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用和認(rèn)識(shí)脫節(jié)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置種類(lèi)多樣和層次多樣性?，F(xiàn)在有很多企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但只停留在形式上的獨(dú)立；有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)務(wù)部門(mén)或紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)。

歷史原因?qū)е聝?nèi)部審計(jì)不能完全獨(dú)立，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生源于政府審計(jì)，初期的內(nèi)部審計(jì)要對(duì)政府部門(mén)和本單位同時(shí)負(fù)責(zé)，一開(kāi)始就在扮演“兩面人”身份，機(jī)構(gòu)人員經(jīng)費(fèi)隸屬于本單位，監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一利益主體之中，利益上的一致性和關(guān)系上的復(fù)雜性也使得內(nèi)部審計(jì)難以有效地實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。同時(shí)業(yè)務(wù)上又要接受政府審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，這樣無(wú)疑影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

要建立獨(dú)立、健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的保障和促進(jìn)作用，必須確立內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理之外，以一種獨(dú)立、公正的經(jīng)濟(jì)“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有健全的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。

4.內(nèi)部審計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在工作目標(biāo)上沒(méi)有特定要求，所提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力，內(nèi)部審計(jì)無(wú)所謂“風(fēng)險(xiǎn)”可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保證。隨著信息化程度的提高，被審單位的會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大；會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅加大了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠。

第9篇：審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍范文

管理部門(mén)往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自?huà)唛T(mén)前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對(duì)稱(chēng)、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因?yàn)榭蒲泄芾聿块T(mén)不了解經(jīng)費(fèi)管理，財(cái)務(wù)部門(mén)不熟悉項(xiàng)目管理，資產(chǎn)管理部門(mén)不掌握項(xiàng)目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點(diǎn)”?？蒲泄芾聿块T(mén)主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收及成果管理等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用缺乏監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的日常核算，不了解項(xiàng)目的運(yùn)行情況，還是停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理層面。資產(chǎn)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實(shí)物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項(xiàng)目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門(mén)往往對(duì)科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購(gòu)置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，難以實(shí)現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國(guó)家政策要求實(shí)現(xiàn)重大科研設(shè)備對(duì)社會(huì)開(kāi)放。

二、科研項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項(xiàng)目審計(jì)以事后審計(jì)為主，即在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計(jì)，基本不參與項(xiàng)目過(guò)程監(jiān)管。由于介入滯后，審計(jì)沒(méi)有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險(xiǎn)防范作用，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)的合規(guī)高效使用。有些問(wèn)題已形成既定事實(shí)，造成了無(wú)法挽回的損失和浪費(fèi)。

（二）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)方式單一

在審計(jì)范圍上，科研項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)費(fèi)使用效益監(jiān)督。在審計(jì)方式上，主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)的審計(jì)模式，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計(jì)范圍狹窄，不夠全面，面對(duì)科研項(xiàng)目運(yùn)行中遇到的新情況、新問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督職能弱化。

（三）審計(jì)深度不夠，審計(jì)流于形式

科研機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員主要來(lái)自財(cái)務(wù)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏科研項(xiàng)目相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)科研管理的專(zhuān)業(yè)判斷不足，影響了科研項(xiàng)目審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費(fèi)收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要集中在經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對(duì)科研管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)分析不夠，難以形成針對(duì)性強(qiáng)的管理建議書(shū)，難以通過(guò)審計(jì)推動(dòng)科研管理上層次、上水平。

三、科研項(xiàng)目審計(jì)新模式

（一）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)層次

內(nèi)部審計(jì)是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，就是要在開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開(kāi)展管理審計(jì)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，把審計(jì)與服務(wù)融為一體，寓審計(jì)于服務(wù)之中。提升審計(jì)層次，就是要在審計(jì)工作模式上將審計(jì)關(guān)口前移，推動(dòng)審計(jì)范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序

管理審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類(lèi)別，是對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。就科研項(xiàng)目審計(jì)而言，創(chuàng)新審計(jì)工作，重點(diǎn)是要落實(shí)管理審計(jì)理念，運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、審計(jì)分析、業(yè)務(wù)核對(duì)、控制測(cè)試、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)提高審計(jì)效能，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督與管理評(píng)價(jià)促使科研項(xiàng)目管理沿著健康和增加價(jià)值的方向運(yùn)行。優(yōu)化審計(jì)程序就是要分階段有序開(kāi)展管理審計(jì)：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類(lèi)總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項(xiàng)目管理控制關(guān)鍵點(diǎn)編制審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，注重加強(qiáng)過(guò)程把控，采取與科研人員訪(fǎng)談和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方式，重點(diǎn)檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門(mén)的履責(zé)情況，對(duì)科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)；在審計(jì)報(bào)告階段，全面復(fù)核審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)恰當(dāng)、建議可行。

（三）推動(dòng)內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部約束機(jī)制的主要內(nèi)容，對(duì)于保障運(yùn)轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會(huì)的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時(shí)俱進(jìn)地改變，應(yīng)隨著人們對(duì)內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項(xiàng)目管理開(kāi)展之初開(kāi)展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅(jiān)持開(kāi)展科研項(xiàng)目管理審計(jì)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要積極主動(dòng)將審計(jì)監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風(fēng)險(xiǎn)為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對(duì)科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施及優(yōu)化建議。

（四）加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局