企業(yè)稅務籌劃措施精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務籌劃；風險；經(jīng)濟

一、企業(yè)的稅務籌劃存在風險的原因分析

稅務籌劃，指的是納稅人在符合我國相關(guān)法律的前提下。根據(jù)稅務法的導向來對企業(yè)活動進行規(guī)劃，目的是節(jié)約納稅的支出來實現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)利益最大化。下面就從稅務籌劃和法律環(huán)境兩個角度來進行原因分析。

1.稅務籌劃本身的不足之處

(1)籌劃方案本身有缺陷?；I劃方案本身的缺陷，①表現(xiàn)在其目標性方面。企業(yè)的稅務籌劃的直接目的是要減少支付稅款從而降低企業(yè)的稅務負擔，讓企業(yè)收益最大化?？墒侨绻僭O計稅務籌劃中過度的強調(diào)減少稅務支出，或?qū)苟悇罩С鰷p少而引起企業(yè)的總收益也減少。②稅務籌劃缺乏系統(tǒng)性。為一個企業(yè)制定稅務籌劃是一項系統(tǒng)性工程，在這個過程中要考慮到籌劃方案可能會對企業(yè)運營成本及收入、利潤產(chǎn)生的影響，同時還要考慮到在實施方案的過程中可能會遇到的問題以及風險。只要在考慮了多方面要素，在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上綜合各種指標來設計出的稅務籌劃方案才是最為科學化的，這樣可以減少稅務籌劃方案可能會對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。③對相關(guān)政策的運用不當。稅務政策的一個特點就是具有明確的時間和空間范圍，在某一時間和地區(qū)可以使用的政策在不同的時間、地區(qū)，就可能不適用。企業(yè)的稅務籌劃，必須要建立在準確把握該地區(qū)該時間段內(nèi)在實施的或即將實施的稅務政策是基礎(chǔ)上，如果沒有認識清楚，就會因為政策的時效性而對企業(yè)利潤造成損失，甚至會因為違反法律而遭到追究。

(2)在執(zhí)行過程中的偏差。首先表現(xiàn)為理解上的偏差，在執(zhí)行過程中，由于執(zhí)行人員沒有對方案本身有足夠的把握，就會對策劃人員的意圖產(chǎn)生誤解，這樣就會使最后的執(zhí)行結(jié)果與策劃時預定的目標不一致，從而對企業(yè)產(chǎn)生風險。

(3)協(xié)調(diào)性和靈活性的欠缺。稅務籌劃對企業(yè)的經(jīng)營活動是一種事先的策劃，這種策劃活動涉及了企業(yè)中的多種業(yè)務，籌劃的有效實施要建立在企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)及配合的基礎(chǔ)之上的，如果這個過程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞或錯誤，就會使最后的結(jié)果跟預先設定出現(xiàn)誤差。

靈活性的欠缺，指的是過于死板的按照預先的籌劃來安排工作，而沒有考慮到時間差而造成的環(huán)境的變化，這樣就無法根據(jù)現(xiàn)實來迅速的作出應對，使得最后的結(jié)果盡管是按照籌劃得到的，但卻因為忽略了現(xiàn)實性而產(chǎn)生風險。

2.外部環(huán)境所造成的風險

(1)法律政策環(huán)境。目前我國的法律體系中，還沒有對企業(yè)稅務籌劃權(quán)進行更為詳盡的立法，征稅與納稅雙方在法律地位上是平等的，但在權(quán)利和義務上卻是不平等的。企業(yè)的籌劃行為是否合法，需要要稅務機構(gòu)來進行裁定，這樣就會增加風險。由于目前我國法律體系尚不完整，會隨時進行調(diào)整，在調(diào)整之后，就會使原本的最佳選擇變得不合時宜，這樣也會增加風險。

(2)執(zhí)法環(huán)境的影響。執(zhí)法環(huán)境的寬松與否，會對企業(yè)的稅務活動產(chǎn)生很大影響。不同的執(zhí)法環(huán)境會產(chǎn)生不同的后果。目前我國的執(zhí)法環(huán)境還存在很多問題，一個執(zhí)法行為并不規(guī)范的環(huán)境中，企業(yè)的稅務籌劃行為就會面對更大的風險。

二、減少風險的可行措施

1.樹立系統(tǒng)性的觀念

在進行企業(yè)稅務籌劃設計中，應該堅持系統(tǒng)性的觀點，在讓企業(yè)利益最大化作為設計目標的同時，還要兼顧納稅成本以及運營成本，兼顧眼前和長遠利益，正確的處理利益和風險之間的關(guān)系，盡可能把風險降到最低。在企業(yè)的稅務籌劃設計中，最佳方案并不意味著稅負最輕，而是要綜合各種費用來進行選擇，這樣才可以使綜合利益最大化。

2.提高稅務籌劃者的素質(zhì)

首先，要在企業(yè)內(nèi)引進具有較高素質(zhì)的稅務籌劃人員和風險控制人才，依據(jù)應聘者的在稅務籌劃和風險管理上的綜合知識和職業(yè)道德，作為綜合考核標準；其次，要對包括財務人員在內(nèi)的與稅務籌劃有關(guān)的人員都進行知識和技能培訓，這樣可以讓他們更好的掌握稅收和財務、法律方面及風險管理等的專業(yè)知識，同時加強他們的職業(yè)道德的提升，這樣有助于他們作出正確的籌劃方案，又能正確的進行具體的執(zhí)行，還可以對風險籌劃進行有效的管理。

3.處理好與稅務部門的關(guān)系

在稅務籌劃中，企業(yè)應該積極的和稅務部門溝通，處理好與稅務部門之間的關(guān)系，主動的去適應稅務部門的管理方式和原則，并且主動且及時的去爭取稅務部門的指導機會，努力的在稅務部門前樹立起良好的企業(yè)形象，尋求其幫助和支持。

4.依照法規(guī)來進行稅務籌劃

在進行稅務的籌劃時注重風險控制，必須要堅持稅務籌劃的合法性，這是最為基本的一點。如果稅務籌劃中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是無法為企業(yè)真正謀得利益。在進行籌劃的同時，還要注重將稅務籌劃和企業(yè)的財務有機融合起來，主動的運用稅收相關(guān)規(guī)則來維護企業(yè)的權(quán)益。

第2篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：新會計準則；稅務管理與籌劃；影響及措施

1企業(yè)稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會計準則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來分析，企業(yè)稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會計準則的實行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風險，同時，不斷地調(diào)整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產(chǎn)進行了重新定義，加強了對我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無形資產(chǎn)所包含的費用細分為研究支出和開發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發(fā)支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產(chǎn)可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負壓力。三是新會計準則重新規(guī)定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩睿@樣就增加了企業(yè)稅務籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業(yè)的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現(xiàn)如下：首先，新會計準則規(guī)定了一些超前稅務，但是我國現(xiàn)階段實行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業(yè)稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風險。

2分析新會計準則下企業(yè)實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準則實施過程中，企業(yè)實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經(jīng)濟活動來分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業(yè)的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，獲得更多的效益，企業(yè)應強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準則下企業(yè)實行稅務管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務籌劃的每一細節(jié)都應該注意規(guī)避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現(xiàn)稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業(yè)稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，主要步驟如下，一是著重對企業(yè)的成本效益進行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負壓力，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業(yè)的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務機關(guān)的溝通。為了強化企業(yè)同稅務機關(guān)的溝通，企業(yè)應先樹立自身良好的企業(yè)形象，隨時保持與稅務機關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務機關(guān)的信任和認同；同時，企業(yè)還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎懲機制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產(chǎn)品稅務壓力；二是對產(chǎn)品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結(jié)算方法來減少企業(yè)的稅負；第四，對購貨方式進行創(chuàng)新，從而通過增加進項稅來降低企業(yè)的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業(yè)所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務師事務所

第3篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】稅務籌劃；背景現(xiàn)狀；要求措施

一、前言

稅務籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對尚未或已經(jīng)發(fā)生的應稅行為自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識巧妙地進行籌劃安排，以降低稅務負擔，實現(xiàn)利益最大化。近年來，企業(yè)為實現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進行稅務籌劃可以減輕企業(yè)負擔，追逐企業(yè)最大效益。近30年來，許多國家的稅務籌劃得到了快速發(fā)展，稅務籌劃越來越成為納稅人管理和理財決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀90年代引入稅務籌劃之后，越來越得到企業(yè)的認識和重視。然而由于稅務籌劃是近期才引進我國的，關(guān)于稅務籌劃的相關(guān)理論和具體實踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。

二、企業(yè)稅務籌劃的背景

（1）企業(yè)稅務籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財務部門能有相關(guān)的辦法減輕稅負，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財務人員沒有較好地把握稅務知識，也就不能更好的進行稅務籌劃，最后有些對外企業(yè)的業(yè)務部門簽訂合同時沒有明確指定由對方境外企業(yè)收款方承擔稅負，造成最后由自己公司不得不負擔這部分稅負，增加了公司的負擔。在以上這些情況出現(xiàn)時，企業(yè)應該在合法的前提下進行稅務籌劃來減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對稅務籌劃的認識存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導層片面的認為稅務籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負來獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務籌劃的做法是非常錯誤的，嚴重危害了國家的財政安全，也嚴重的制約了稅務籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認識到稅務籌劃給企業(yè)帶來的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營銷，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國稅務籌劃的發(fā)展，同時也不利于增強我國企業(yè)與國外企業(yè)的競爭。第三，企業(yè)對稅務籌劃的認識偏頗還表現(xiàn)在沒有正確理解稅務籌劃的籌劃性。稅務籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國納稅有滯后性的特點，而稅務籌劃是在納稅發(fā)生之前，對一些經(jīng)濟事務進行設計和規(guī)劃來達到減輕稅負，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個企業(yè)想要減輕稅負，應該在經(jīng)營前對理財和交易等方面進行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營活動開始之后，應交稅已經(jīng)確定后進行的規(guī)劃不是稅務籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務籌劃制度不健全。由于稅務籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業(yè)跟上時代潮流，通過稅務籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競爭力增強。但是很多企業(yè)缺乏指導，沒有認識到企業(yè)內(nèi)部財務管理有序、體制健全才是稅務籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能嚴格管理各項部門，有很多的項目開展不能經(jīng)過有效的規(guī)劃，預算沒有做好，更別提稅務籌劃了；其次有的企業(yè)財務人員缺乏稅務籌劃的知識，不能很好的整理賬目，稅務籌劃也是無從談起；最后是經(jīng)濟全球化和社會化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國的稅收制度越來越復雜，單個企業(yè)很難進行自我稅收籌劃。

三、稅務籌劃的相關(guān)要求和措施

（1）稅務籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動力和目的，納稅同樣是一個企業(yè)應盡的義務，作為企業(yè)一定要正確對待兩者的關(guān)系，做到積極響應國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務籌劃。企業(yè)應注意企業(yè)經(jīng)營各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個環(huán)節(jié)的稅負研究；同時企業(yè)也應重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因為過分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達到企業(yè)整體利益最大。二是稅務籌劃與時俱進。我國的稅收政策時代性較強，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應認真解讀國家政策，做到稅務籌劃與時俱進，隨著國家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽。（2）稅務籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹立正確的納稅意識，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學習和遵守國家稅務的法律法規(guī)，并且要時刻關(guān)注國家政策，做到與時俱進，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務籌劃，對企業(yè)的財務做好監(jiān)督和領(lǐng)導；財務會計人員做好專業(yè)知識的培訓，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財會方法來實現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實現(xiàn)科學化的籌劃措施。同時要注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應對內(nèi)部的財務會計人員進行專業(yè)的培訓，要進行稅收、法律、財務、統(tǒng)計、金融管理等各方面專業(yè)知識的培訓，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財會人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進行稅務籌劃。比如，利用稅法中的空白進行籌劃，由于我國稅法的繁復多樣性，必然會存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應看到這一點，籌劃時注意這些空白，會減輕大量的稅負；另一種就是要利用國家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國家支持和認可的。政府通過優(yōu)惠政策起著引導企業(yè)和投資者的作用，比如研究開發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵企業(yè)加大科技投入，促進科技進步，以提高企業(yè)自身競爭力的一項基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風險。稅務籌劃具有風險性，因為稅務籌劃通過減少稅負，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達到理想的效果，這可能會使稅收籌劃的成本付出得不到相應的回報。這些風險包括：企業(yè)聘請專業(yè)的人才或機構(gòu)花費的費用，沒有在稅收籌劃中得到相應的回報，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對稅收政策的解釋不當，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風險。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財會人員素質(zhì)、業(yè)務水平和進行規(guī)范化的管理來降低稅務籌劃的風險性，企業(yè)還要做到權(quán)責分明，規(guī)避風險。四是發(fā)展中介機構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設備少，競爭力差，導致中小企業(yè)過分注重企業(yè)經(jīng)營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒有相關(guān)的財會人才，臨時招聘一些會計，做出企業(yè)的相關(guān)報表來繳納稅費。在這些情況下一些中介機構(gòu)就應運而生了，專門為中小企業(yè)解決這些難題，稅務和稅務咨詢已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來越走向?qū)I(yè)化。我國應注重發(fā)展這些中介機構(gòu)，無疑這些機構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來了新的活力，促進了稅務籌劃的專業(yè)化發(fā)展。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟全球化的今天，要求企業(yè)積極進行稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅負，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗，這就需要企業(yè)認真解讀國家稅法，順應時代潮流，做到與時俱進，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時還要注意遵守國家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。

參 考 文 獻

[1]王佳瑩.淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅務籌劃[J].中國商界.2009（4）：16

[2]馬瑞琴.淺析我國中小企業(yè)的稅務籌劃[J].商場現(xiàn)代化.2008（29）：309～310

第4篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現(xiàn)稅務籌劃的目標，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。

一、稅務籌劃風險分析

充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：

（一）企業(yè)管理層重視不夠的風險。有效的稅務籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業(yè)財務部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環(huán)境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務式，較高的債務影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務將可能導致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負變化，因此企業(yè)管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。

（二）系統(tǒng)觀缺乏的風險。稅務籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。

（三）稅務籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風險。稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應具備經(jīng)濟預測能力、較強的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業(yè)帶來違法的風險。

（四）稅務籌劃越界的風險。稅務籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續(xù)進行的前提。

（五）稅收政策運用不當風險。在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關(guān)稅收政策的運用與執(zhí)行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。

（六）稅務籌劃滯后風險。稅務籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調(diào)整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。

二、防范稅務籌劃風險措施

有效規(guī)避稅務籌劃過程中的風險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

（一）創(chuàng)造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度。稅務籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標的一致性。企業(yè)的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

（二）建立系統(tǒng)有效的風險監(jiān)控反饋體系。稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統(tǒng)有效的風險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風險。企業(yè)既有的風險監(jiān)控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務籌劃方案。

（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產(chǎn)生的機會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

（四）加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進行稅務籌劃，必須取得當?shù)囟悇諜C關(guān)的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當?shù)囟悇諜C關(guān)，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務籌劃等進行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

（五）加強財務人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力。稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經(jīng)驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應注重對財務人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應培養(yǎng)財務專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應多向中介機構(gòu)學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務籌劃的風險。

三、結(jié)束語

稅務籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業(yè)在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制, 針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施, 為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻：

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第5篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；納稅籌劃；風險問題；應對措施；

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-08-00-02

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的中流砥柱，是社會主義公有制經(jīng)濟的主要來源，國有企業(yè)健康發(fā)展關(guān)乎國計民生。納稅籌劃是指企業(yè)通過對自身涉稅業(yè)務進行調(diào)整從而利用稅收法律法規(guī)政策優(yōu)惠達到節(jié)稅的目的。由于受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，在市場經(jīng)濟下國有企業(yè)面臨著巨大的納稅籌劃風險。新形勢下，加強國有企業(yè)納稅籌劃風險管理對于增強國有企業(yè)經(jīng)濟效益、推動國有企業(yè)改革深入發(fā)展而言，具有重要現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)納稅籌劃風險類型及成因分析

國有企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展與改革，在納稅籌劃方面取得了一定成績，但仍面臨著巨大的外部壞境中的政策風險和執(zhí)法風險以及內(nèi)部環(huán)境中的經(jīng)營風險和操作風險，具體分析如下：

（一）政策風險和執(zhí)法風險。首先，我國稅收法律法規(guī)條文繁雜，不僅有全國范圍內(nèi)通行的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費稅法等法律，同時還賦予了地方稅收法律部門根據(jù)本地區(qū)實際情況制定相應法規(guī)條例的權(quán)利，而國有企業(yè)往往具有跨地區(qū)經(jīng)營的特點，稅收法律法規(guī)變動導致的政策風險對國有企業(yè)納稅籌劃影響較大，對于跨國經(jīng)營的國有企業(yè)而言更是如此。其次，由于我國實行分頭管理的稅務模式，稅務執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個部門，各部門在實際稅務執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，職責劃分不清時有發(fā)生[1]。同時稅務執(zhí)法人員素質(zhì)不高、不能完全理解稅收法律法規(guī)、對稅法政策中自由裁量權(quán)的理解不一致等問題均會導致國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨較高的執(zhí)法風險。

（二）經(jīng)營風險和操作風險。納稅籌劃工作一方面有利于提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益，另一方面也容易誘導國有企業(yè)稅務籌劃人員鋌而走險[2]。首先，國有企業(yè)面臨納稅籌劃中的經(jīng)營風險，國有企業(yè)在納稅籌劃工作為了滿足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件時，需要人為地對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、地點等方面進行變動，這些措施均會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成長期影響，而稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性，一旦國有企業(yè)在納稅籌劃中所得到的政策優(yōu)惠不能彌補生產(chǎn)經(jīng)營變動給企業(yè)帶來的損失及相應機會成本時，國有企業(yè)納稅籌劃的經(jīng)營風險就會非常高，甚至影響到國有企業(yè)的長期發(fā)展。其次，國有企業(yè)面臨納稅籌劃中的操作風險，納稅籌劃人員由于自身專業(yè)素養(yǎng)不高、不熟悉稅收法律法規(guī)等原因?qū)е聡衅髽I(yè)的稅務籌劃方案被稅務機關(guān)定性為偷稅漏稅行為，或者納稅籌劃人員打破職業(yè)道德底線、人為地制造國有企業(yè)偷稅漏稅行為，這些問題均會導致國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨較高的操作風險。

二、加強國有企業(yè)納稅籌劃風險管理的具體措施

從國有企業(yè)納稅籌劃風險類型及成因出發(fā)，加強國有企業(yè)納稅籌劃風險管理可以從以下方面著手：

（一）強化納稅籌劃風險管理意識，健全國有企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制和管理體系。首先，國有企業(yè)管理層應當轉(zhuǎn)變計劃經(jīng)濟體制下的企業(yè)管理模式，清醒地認識到國有企業(yè)所面臨的市場競爭壓力，充分了解納稅籌劃工作對于提高國有企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的重要作用，提高對國有企業(yè)納稅籌劃工作的重視程度，增強對納稅籌劃工作的危機意識和風險管理觀念，樹立現(xiàn)代化國有企業(yè)納稅籌劃管理理念。其次，國有企業(yè)要建立健全納稅籌劃內(nèi)部控制和管理體系，一方面，國有企業(yè)應當嚴格遵守財政部出臺的稅收法律法規(guī)、企業(yè)會計準則等指導文件關(guān)于納稅籌劃的相關(guān)規(guī)定和要求，科學設置國有企業(yè)納稅籌劃工作部門和崗位，合理安排納稅籌劃人員[3]；另一方面，國有企業(yè)應當貫徹落實財政部出臺的企業(yè)內(nèi)部控制管理基本規(guī)范和配套指引等文件的指導精神，建立健全國有企業(yè)納稅籌劃工作的內(nèi)部控制體系，深入分析國有企業(yè)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設置是否符合納稅籌劃工作的要求，及時發(fā)現(xiàn)并消除國有企業(yè)納稅籌劃工作的監(jiān)管漏洞，建立有效的納稅籌劃風險預警機制，為國有企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展提供制度保障。

（二）提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，完善國有企業(yè)納稅籌劃工作軟硬件設施。首先，國有企業(yè)應當提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)，一方面，國有企業(yè)可以通過提升納稅籌劃人員的薪資待遇水平、提高進入門檻等措施，積極招納外部高素質(zhì)復合型人才為本企業(yè)效力；另一方面，國有企業(yè)也要加大對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓力度，財務部門應當定期舉行納稅籌劃方面的理論知識和從業(yè)經(jīng)驗學習班，及時更新納稅籌劃人員的知識系統(tǒng)，提高納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，國有企業(yè)還要加強對納稅籌劃人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風，防范國有企業(yè)納稅籌劃人員、、會計舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生[4]。其次，國有企業(yè)應當完善納稅籌劃工作在會計電算化環(huán)境下的軟硬件設施，積極購置會計電算化環(huán)境下所需的機器設備和納稅籌劃財務軟件系統(tǒng)，加強納稅籌劃人員對相關(guān)軟件系統(tǒng)的學習，確保納稅籌劃人員熟練掌握相關(guān)軟件的使用方式和技巧，提高會計電算化環(huán)境下國有企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量和效率。

（三）密切關(guān)注稅法變動，加強內(nèi)外部信息交流，強化國有企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行和監(jiān)督。首先，國有企業(yè)納稅籌劃人員應當密切關(guān)注稅法變動，充分認識到稅務籌劃過程中的政策風險，深入了解稅法優(yōu)惠政策的實質(zhì)含義和內(nèi)在要求，增強國有企業(yè)稅務籌劃的針對性，避免由于稅務籌劃不當給國有企業(yè)社會聲譽和經(jīng)濟利益帶來的巨大沖擊[5]。其次，國有企業(yè)應當健全企業(yè)內(nèi)外部的稅務信息交流平臺，一方面，國有企業(yè)應當在企業(yè)內(nèi)部各子公司和部門之間搭建有效的信息交流和共享平臺，匯總各部門稅務信息至國有企業(yè)總部納稅籌劃部門，為國有企業(yè)納稅籌劃工作提供必要的信息支持；另一方面，國有企業(yè)應當與稅務部門保持良好的關(guān)系，及時向稅務部門反饋本企業(yè)的稅務信息，并從稅務部門獲取最新的稅法政策變動情況，降低由于信息不暢給國有企業(yè)納稅籌劃帶來的風險。最后，國有企業(yè)應當強化納稅籌劃工作的日常執(zhí)行和監(jiān)督，深入分析國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境，及時發(fā)現(xiàn)并消除國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)潛在的稅務籌劃風險，將稅務籌劃工作流程具體化、規(guī)范化，降低稅務籌劃過程中人為操作風險。

綜上所述，國有企業(yè)在納稅籌劃工作中仍面臨著政策風險、經(jīng)營風險、操作風險等不利因素，通過增強納稅籌劃風險管理意識、健全納稅籌劃內(nèi)控管理體系、提高納稅籌劃人員素質(zhì)、強化稅務籌劃執(zhí)行和監(jiān)督等措施，可以加強國有企業(yè)稅務籌劃風險管理，為國有企業(yè)的健康發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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第6篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務風險；成因；應對

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營過程中，需要向稅務部門繳納稅務款項，結(jié)合國家在稅務政策上的變化，經(jīng)營項目類型不同，企業(yè)在稅務繳納上會存在一定的差異。繳納稅務時，極易出現(xiàn)各類風險問題，一旦發(fā)生稅務風險，就會對企業(yè)的經(jīng)濟利益構(gòu)成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應重視對稅務風險的分析，及時了解稅務風險的成因，進而提出科學有效的應對方案。

一、企業(yè)稅務風險主要類型

1.操作風險

開展稅務籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營與理財?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，稅務籌劃對企業(yè)稅務所產(chǎn)生的影響也具有系統(tǒng)性與整體性的特點。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時落實好稅務籌劃的基本方案，這樣才能達到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產(chǎn)生操作上的風險問題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對應納稅所得額時，應將負債的利息予以扣除，雖然負債融資行為存在節(jié)稅效應，但是僅僅在負債成本比息稅前投資效益低時才能發(fā)揮價值意義與實際效果。

2.政策風險

實施稅務籌劃時，還容易發(fā)生政策性風險，主要表現(xiàn)為政策選擇性風險與政策變化性風險。所謂的政策選擇性風險就是企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，為對稅收政策進行全面而系統(tǒng)了解，最終導致思想與認知上的偏差，進而會對稅收籌劃工作構(gòu)成威脅。政策變化性風險就是國家經(jīng)濟的發(fā)展，會使得在發(fā)展進程中產(chǎn)生政策的改動，這對企業(yè)的稅務籌劃工作來說是一項巨大的挑戰(zhàn)與風險。

3.經(jīng)營風險

由于稅務籌劃工作都是提前開展的，等到真正進行稅務處理時，時常會受到突況的影響，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營上的風險，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務籌劃方案不科學，與企業(yè)的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業(yè)陷入到經(jīng)營風險內(nèi)，成為當前企業(yè)稅務管理中需要注意的一個關(guān)鍵性問題。另外，實施稅務籌劃工作時，工作人員未對企業(yè)實際運行系統(tǒng)進行科學評估，籌劃工作不到位，導致稅務籌劃工作無法做到按計劃行事，進而產(chǎn)生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務風險的成因分析

1.經(jīng)營者風險意識問題

企業(yè)發(fā)展進程中，法人變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競爭力與發(fā)展實力，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，及時對內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體予以轉(zhuǎn)變。但是，在實際運行中，由于經(jīng)營者缺乏一定的風險意識，未了解到企業(yè)稅務體系不健全所帶來的風險，進而出現(xiàn)稅務管理不到位、稅務風險叢生的問題，會威脅企業(yè)的健康運營。

2.企業(yè)管理問題

企業(yè)在財務管理上，內(nèi)部財務管理工作主要體現(xiàn)在財務制度建設與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制，進而降低企業(yè)在生產(chǎn)與運營過程中所產(chǎn)生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國家規(guī)定來予以實施，就會出現(xiàn)嚴重的偷稅與漏稅現(xiàn)象。例如，企業(yè)為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進而達到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業(yè)并未意識到此行為的不當，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業(yè)帶來極大的稅務風險。

3.會計核算問題

在企業(yè)財務管理中，會計核算工作很是關(guān)鍵，其對企業(yè)后期的財務工作會產(chǎn)生很大的影響。開展會計核算工作時，應及時了解國家稅法，結(jié)合稅法標準來計算出企業(yè)應繳納的稅款額度，因此，核算時，數(shù)據(jù)的真實性與準確性很是關(guān)鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務管理的實況來看，了解到企業(yè)在開展會計核算工作時，以關(guān)注利益分配與企業(yè)成本為主，同時，會計人員素質(zhì)存在問題，素質(zhì)層次不齊，進而使得會計核算工作產(chǎn)生嚴重問題，就是會計數(shù)據(jù)不真實、不精準，無法真實、有效的反映現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營實況，進而統(tǒng)一滋生稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險的應對措施

1.增強經(jīng)營者的稅務風險意識

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應重視企業(yè)稅務風險的科學性開展，及時增強經(jīng)營者的稅務風險意識，及時將稅務籌劃工作視為企業(yè)財務管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務風險，經(jīng)營者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經(jīng)濟效益而出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象，進而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務工作開展的高效性，以降低稅務風險，是保證企業(yè)財務健康運行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學、合理的籌劃方案就需要在了解相關(guān)法律與政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合政策與法律的變動進行稅務籌劃工作的調(diào)整。為降低稅務風險，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實況來把控目前稅收政策的具體內(nèi)容與含義，明確好稅法的界限，進而目標性的對稅收籌劃方案予以調(diào)整，以求最大程度上降低企業(yè)經(jīng)濟損失，保證基本經(jīng)濟效益。對此，其一，企業(yè)應保證稅務籌劃工作開展的科學性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務知識與財務管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調(diào)整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現(xiàn)。其二，企業(yè)還要組織財務人員、工作人員進行稅法與稅務知識等的學習，結(jié)合最新的稅收政策來進行調(diào)整，以降低稅務風險系數(shù)。開展稅務籌劃工作，工作人員應及時企業(yè)發(fā)展實況出發(fā)，借助稅收政策與經(jīng)濟變化程度，找準稅收的利益增長點，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統(tǒng)平臺，進而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調(diào)整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關(guān)鍵條件。

3.優(yōu)化稅務風險評估體系

為降低企業(yè)稅務風險的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個稅務風險評估體系，及時處理好稅務籌劃問題，以防止為企業(yè)帶來負面的影響。因此，應充分利用好網(wǎng)絡設備，構(gòu)建快捷、科學的稅務籌劃系統(tǒng)，對稅務籌劃中可能存在的風險問題予以評估、預測，且要做到事前評估、事中調(diào)節(jié)與事后控制，進而最大程度上實現(xiàn)對風險的遏制。此外，還要構(gòu)建專項稅務籌劃風險預測與控制體系，以形成納稅風險控制效果，以達到規(guī)避風險的效果。與此同時，應構(gòu)建稅務籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關(guān)事宜進行科學處理與統(tǒng)一化協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進程中難免會遇到稅務風險，導致此類風險發(fā)生的原因角度，如經(jīng)營者稅務風險意識不強、企業(yè)管理不到位、會計核算不科學等，都可引發(fā)稅務風險。為應對當前問題，應重視企業(yè)稅務風險管理工作，增強經(jīng)營者對稅務的重視程度，增強對稅法與政策的把握與認知，構(gòu)建相配套的稅務風險評估機制，及時對一系列的稅務風險予以規(guī)避，進而打造更為完善的稅務風險應對機制，進而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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[4]陳彤童.企業(yè)稅務風險及防控措施分析[J].東方企業(yè)文化,2015,05:196+200.

第7篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；稅務籌劃；風險

作為國民經(jīng)濟重要組成部分的國有企業(yè)，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經(jīng)濟全球化及市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業(yè)進行稅務籌劃的風險

國有企業(yè)稅務籌劃風險是指國有企業(yè)在進行稅務籌劃活動中，由于稅務籌劃均是在投資和經(jīng)營等經(jīng)濟行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經(jīng)營環(huán)境的復雜性等種種原因而導致稅務籌劃失敗所付出的代價。國有企業(yè)在進行稅務籌劃時主要有以下三種風險。

（一） 政策風險

國有企業(yè)稅務籌劃的政策風險主要是指國有企業(yè)所制定的稅務籌劃方案與我國現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責或者發(fā)生稅務籌劃收不抵支后果的一種風險。

1.稅收法律體系不斷完善導致的風險。我國現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化及國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會做出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2.選擇政策錯誤導致的風險。有些國有企業(yè)為了充分利用稅務籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導致的風險。企業(yè)相關(guān)人員對現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準、理解不透徹，把握不好，致使稅務籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴重的情況可能還需企業(yè)承擔刑事責任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務籌劃為名進行實質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營風險

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何的稅務籌劃方案都是在特定的時間和環(huán)境下制定的。但稅務籌劃方案由于外部經(jīng)濟環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導致原稅務籌劃方案無法實施，或使企業(yè)的稅負反而加重的一種風險。

1.企業(yè)預期的經(jīng)營活動變化導致的風險。企業(yè)的一切經(jīng)營活動都處于經(jīng)濟環(huán)境多變的現(xiàn)實條件下，其經(jīng)營風險是客觀存在且無法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進行稅務籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預期下進行的，如果在稅務籌劃過程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營中的投資決策及成本開支的影響，稅務籌劃的經(jīng)營風險就會發(fā)生；另外，如果稅務籌劃方案在實施過程中預期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業(yè)陷入稅務籌劃的經(jīng)營風險。

2.企業(yè)風險管理意識不強導致的風險。有些企業(yè)管理者的風險管理意識不強，只注重稅務籌劃的收益而忽略了風險的存在，認為稅務籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產(chǎn)生風險。同時，沒有建立風險管理的預警機制，對稅務籌劃過程中潛在的風險未進行適時監(jiān)控，而是待風險發(fā)生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導致的風險。國有企業(yè)為擴大企業(yè)規(guī)模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務鏈拖長，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級目標要求，提前確認收入和利潤，預先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導致了稅務籌劃的經(jīng)營風險。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風險

企業(yè)稅務籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來看，稅務籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時，這都需要稅務機關(guān)的確認，納稅人與稅務的相關(guān)部門對稅務籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導致稅務籌劃方案失敗的風險；另外，對于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務機關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來確定是否為應納稅項目，當稅務行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時也會產(chǎn)生稅務籌劃風險。

（四）稅務籌劃人員素質(zhì)不高的風險

作為企業(yè)的稅務籌劃人員，一方面從業(yè)務素質(zhì)來說，對稅收、財務、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務籌劃方案成功實施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來說，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤目標，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來涉稅風險。

二、 國有企業(yè)稅務籌劃風險存在的原因分析

（一）對稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時

為適應國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應的調(diào)整與變更?？梢哉f，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業(yè)并沒有對原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務政策進行適時調(diào)整或者根本就沒有關(guān)注稅務政策的變更，這樣，事前制定的稅務籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風險的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認為，稅務籌劃就是能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務籌劃方案成敗的評價指標，而對稅務籌劃中的潛在風險卻不予關(guān)注，缺乏風險管理意識。有些企業(yè)管理人員只注重報表數(shù)據(jù)，對內(nèi)部財務人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險。

（三）與稅務等主管部門的溝通不夠

許多稅務籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地稅務機關(guān)的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務機關(guān)的認可是稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務機關(guān)溝通，自行實施稅務籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠來看，卻存在較多的隱患。

三、財務等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務籌劃方案的制定及其實施，對財務等相關(guān)人員的要求較高：一是對財務等相關(guān)人員的業(yè)務素質(zhì)要求比較高；二是對職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對企業(yè)中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當匱乏，這就導致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國有企業(yè)規(guī)避稅務籌劃風險的建議

（一）對稅收及地方優(yōu)惠政策進行及時的了解

一是建立有效的風險預警機制。由于稅務籌劃具有超前性，企業(yè)就應當正視風險，并建立科學的預警系統(tǒng)即及時收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營等相關(guān)的稅收政策、市場競爭情況、企業(yè)經(jīng)營活動的變化情況及稅務執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風險。

二是建立稅務籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡信息平臺，建立一套適合企業(yè)自身特點的稅務籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整籌劃方案使其與國家經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實施。

三是認真學習稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營特點不斷變化尋找增長點，從而達到利益最大化。因此認真學習稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規(guī)范財務管理制度，確保稅務籌劃風險的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導和財務人員要樹立稅務籌劃意識。領(lǐng)導要切實樹立依法納稅意識和合法節(jié)稅的理財觀念，經(jīng)常過問和研究本單位開展稅務籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問題；財務負責人要具體組織好本單位的稅務籌劃工作，做好年度財務預算；財務人員則要負責做好稅務籌劃的具體落實，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時向領(lǐng)導匯報并提出建議，進行適時調(diào)整以便將籌劃風險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時對子公司的資產(chǎn)資源進行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進行稅務籌劃時，要充分考慮稅務籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進行稅務籌劃的基礎(chǔ)是設計符合法律法規(guī)的財務會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據(jù)。

（三）加強與各部門之間的溝通

稅務部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對企業(yè)有相當重要的意義，如稅務管理者在制定稅收制度與措施時，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設性的建議以便更好地服務于企業(yè)，另外，由于國有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會功能和經(jīng)濟功能，對當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時，稅務籌劃還應主動適應稅收征管特點，取得稅務機關(guān)的指導和認同，盡量減少或避免稅務籌劃執(zhí)行風險的發(fā)生。

（四）加強培訓，提高業(yè)務水平

稅務籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務籌劃不僅要以正確的理論作為指導，更需具備法律、稅收、財務會計、金融、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復合型人才的缺乏，加強培訓就顯得相當重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風險。加強企業(yè)稅務籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)及識別風險的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風險。

二是加強人員培訓，提高稅務籌劃人員業(yè)務素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團隊。優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時，給予籌劃團隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風險降到最低。

參考文獻

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[2]莊芳芳.企業(yè)納稅籌劃風險管理探析[J].會計之友.2011（2）：55～56

第8篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；風險因素；風險管理

納稅籌劃是企業(yè)在國家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部與外部資源進行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問題時，實現(xiàn)一定的節(jié)稅收益。盡管我國開始納稅籌劃已有二三十年的時間，但相關(guān)的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環(huán)境和新稅法政策的出臺，企業(yè)稍有不慎就會被要求補繳稅款或被處罰，導致納稅籌劃失敗，不但增加了企業(yè)的成本，還會給企業(yè)帶來一定的風險。因此，研究納稅籌劃的風險管理具有一定的現(xiàn)實意義。

一、稅籌劃風險概述

（一）納稅籌劃風險的概念

《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務的安排以達到減輕納稅的活動”。納稅籌劃的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和零涉稅風險。

風險是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認為是事件實現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風險，目前還沒有一個明確的定義，從邏輯上說，納稅籌劃風險首先是一種風險，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風險。因此，可以借助風險的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標，來對納稅籌劃風險的概念進行界定。本文認為納稅籌劃風險是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導致的經(jīng)濟損失的可能性。

（二）企業(yè)納稅籌劃風險的成因

形成納稅籌劃風險的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國家宏觀政策方面的因素。

1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對納稅籌劃的成本估計很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過程中，不僅要有資金流出的準備，還要花費精力和時間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計。（2）納稅籌劃方法在運用上具有很大的靈活性和風險性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來嚴重的損失。

2.國家宏觀政策因素。（1）國家反避稅措施不斷加強。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務機關(guān)也在不斷加強對納稅籌劃的監(jiān)控，通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護國家利益。國家反避稅措施的加強，增加了企業(yè)納稅籌劃的風險。（2）納稅籌劃的合法性沒有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟行為。納稅籌劃的合法性涉及國家稅務機關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來了更多風險。

（三）企業(yè)納稅籌劃的風險因素分析

1.政策風險。納稅籌劃必須有嚴格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會來進行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風險的一個非常重要的因素。如果納稅人對稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風險，最終影響到企業(yè)的切身利益。

2.經(jīng)營風險。企業(yè)在進行納稅籌劃時，為了達到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時，企業(yè)在籌劃過程中安排的一系列措施對企業(yè)經(jīng)營活動的影響是持續(xù)性的。為了進行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費成本，培訓專業(yè)人員、設計籌劃方案、對執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財務風險，甚至出現(xiàn)被稅務機關(guān)處罰的風險，這種納稅籌劃后果的嚴重性，會使企業(yè)的聲譽、信用等受損。

3.道德風險。在納稅籌劃過程中，納稅人可能會因自身占有較多的信息而選擇過少的稅負，稅務人可能在信息不對稱的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風險問題。典型的道德風險有偷懶、搭便車等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢投機，由事后的信息不對稱導致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺性來完成，納稅人如果認同道德規(guī)范的約束，就會選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒有很高的素養(yǎng)，就會觸及涉稅風險。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達到減少稅款的目的，此時納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項而引起的道德風險。

二、企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題

（一）納稅籌劃風險管理意識不強

大部分企業(yè)更多考慮的是稅務籌劃能給企業(yè)到來多少經(jīng)濟利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評價指標，而對納稅籌劃暗含的風險卻沒有警覺，缺乏風險管理的意識。有的企業(yè)領(lǐng)導只重視每月報表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部會計人員、財務人員對各種稅的申報和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項重要工作，對其可能導致的各種風險及其相關(guān)的風險管理，需要高層領(lǐng)導的重視與支持，否則可能導致納稅籌劃的失敗。

（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高

企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，既要對會計、稅收等業(yè)務知識全面掌握，又要清楚國家的稅收制度、財政政策、法律知識等，同時還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風險管理，制約著納稅籌劃風險管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬元的銷售合同，購買方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當期需按已確認收入計算繳納稅金，給該企業(yè)帶來了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購買方簽訂分期付款銷售合同，分期確認收入，便只需分期納稅。

（三）與稅務機關(guān)的關(guān)系處置不當

許多納稅籌劃活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地的稅務機關(guān)征管的特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務機關(guān)的認可是納稅籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務機關(guān)溝通，自行實施納稅籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠來看隱患尤多。

（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷

企業(yè)的納稅籌劃風險很多是暴露在業(yè)務流程中的，通過流程梳理與改造可以解決，這時的納稅籌劃風險管理則主要落實到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實中很多企業(yè)或是根本就沒有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實施，或是實施了但未有效實施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風險管理。

三、企業(yè)納稅籌劃風險管理對策

（一）增強納稅籌劃風險管理意識

凡事預則立，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風險意識，把風險防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導或高層高層管理人員，要加強對稅務籌劃人員的指導、監(jiān)督和管理，要求他們在納稅籌劃過程中，嚴格按照國家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來進行納稅籌劃和申報活動。

企業(yè)領(lǐng)導要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計地減少納稅額”的片面觀點，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來的各種風險，采取合法、積極的措施，盡量降低風險， 爭取最大的收益。

（二）引進或培養(yǎng)稅務籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法

21世紀的競爭關(guān)鍵是人才的競爭，無論在哪個領(lǐng)域、哪個行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競爭力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風險，給企業(yè)真正帶來利益。因此，企業(yè)在招聘財務會計人員時，應把稅務籌劃能力的考核作為一項重要指標，同時適時淘汰不稱職的財務人員。

如果企業(yè)自身的會計人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓或?qū)ｍ椃止?，那可以采取培訓和再教育的方式進行培養(yǎng)。對會計人員的培訓，應該包含企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務信息、國家財經(jīng)法規(guī)等，使會計人員在相應崗位上能應付自如。對已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應安排合理的時間組織進行統(tǒng)一的學習、繼續(xù)教育。如針對納稅籌劃的學習班、研討班，脫產(chǎn)到院校學習，推行學歷與職稱掛鉤等。

有效運用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項專利，價值500萬元，同時有兩家公司競爭購買，一家為外國公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在國外使用，免交營業(yè)稅，通過納稅籌劃，把專利賣給外國公司可以免交500×5%=25（萬元）的營業(yè)稅。

（三）加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系

企業(yè)要重視與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，在此基礎(chǔ)上進行納稅籌劃和納稅申報。由于納稅籌劃的復雜性，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。

企業(yè)稅務籌劃人員要盡量爭取稅務機關(guān)的指導和認同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風險。有的企業(yè)片面地認為只要是專業(yè)人員開展的納稅籌劃，就一定會得到稅務機關(guān)的承認，但在籌劃實踐中，往往會事與愿違。企業(yè)如果不及時爭取稅務機關(guān)的指導，依然我行我素，必一定要承擔納稅籌劃的風險。

（四）推行規(guī)范的制度管理

制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個重要特征，納稅籌劃風險管理也離不開制度化管理這條路。推行稅務制度化管理，可以從以下幾個方面進行：

1.管理制度化。涉稅事項管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務流程、發(fā)票管理、稅務審閱制度等，這些制度是稅務事項恰當處理的保證，是納稅籌劃風險管理的基礎(chǔ)。

2.事項處理程序化。稅務事項處理過程是稅務事項管理制度中最重要的一項制度，也是一項最基本的涉稅制度。實現(xiàn)業(yè)務流程的程序化、標準化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。

3.內(nèi)部控制制度化。通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)的納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

結(jié)語

納稅籌劃已成為企業(yè)理財中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來越大，納稅籌劃所面臨的風險和困難也就越多。在納稅籌劃過程中對納稅籌劃風險進行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過增強納稅籌劃風險管理意識，引進或培養(yǎng)稅務籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法，加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來的風險。

【參考文獻】

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第9篇：企業(yè)稅務籌劃措施范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強制性的特點，企業(yè)守法經(jīng)營的重要評價標準就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營業(yè)成本之外負擔最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢波動頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產(chǎn)企業(yè)來講實際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機會而不會多繳稅；其次，納稅籌劃也促進了房地產(chǎn)經(jīng)營的更加合法化，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業(yè)所承擔的稅種特點、計稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進行全面地了解，進而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進企業(yè)經(jīng)營管理方式的見解，促進企業(yè)守法前提下的稅務減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理活動的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時，納稅籌劃是一項具有較高專業(yè)性的財務活動，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財務管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現(xiàn)出不同的水平。從當前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯誤的認識

所謂納稅籌劃的錯誤認識無非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務征管部門搞關(guān)系爭取減免稅的錯誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設法的與稅務征管機構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機會，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計的尋找稅收征管漏洞，以稅務部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會的風氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費用、少記收入等方式從會計處理上隱匿真實賬目，嚴重的擾亂財務核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來掩蓋開發(fā)房地產(chǎn)的事實，將空置房屋的租賃收入不入賬或計入往來款項，偷逃營業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財務部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協(xié)調(diào)問題。少納稅嚴格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預售款的入賬、費用開支的足額記錄等方面采取的會計政策也只是最大限度地利用了應該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費用開支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤目標的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計稅基礎(chǔ)并不相同，但其計稅依據(jù)是同一項業(yè)務活動，在籌劃時會出現(xiàn)結(jié)點，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運用。

（三）納稅籌劃風險的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風險的方面包括稅務稽查的風險、會計政策和處理方式與稅法存在較大差異的風險、稅收法律變動的風險、納稅籌劃人員職業(yè)風險等等，這些風險是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風險的管理機制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風險管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風險考慮不全面，缺少風險分析與評價的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準備；二是缺乏動態(tài)的涉稅風險監(jiān)測機制，對于涉稅風險來源的主體行為的情況、動向不能及時的了解，無法形成風險的預警體系，增加了風險應對的難度；三是對已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風險處理與應對措施不當，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風險的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒有專業(yè)的部門和人才隊伍，大部分籌劃工作是由財務部門兼辦的，而財務部門一方面要擔負企業(yè)的財務管理和會計處理工作，業(yè)務繁瑣，另一方面，稅務籌劃具有很強的稅務專業(yè)性，大部分的財務或會計人員只是對納稅的會計處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細節(jié)性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務籌劃的開端

納稅籌劃是一項嚴肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對待與稅務征管部門的關(guān)系與業(yè)務往來，稅務征管部門代表著國家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應當設法成為其朋友，而應當以服從合法管理為基本態(tài)度來開展稅務往來。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴格遵守稅務征管程序，不能利用稅務征管的漏洞來謀取稅務利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會計法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對于預售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時入賬，對發(fā)生的費用支出據(jù)實扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標，合理來講應該是企業(yè)最終的稅后利潤最大，為實現(xiàn)這個目標，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項目的同時，為保持稅后利潤的期望值，需要在費用支出的籌劃上尋找最佳平衡點，或者從收入的角度來通過增加加項的方式減小減項的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細分下的方法也有多種，可以進行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務籌劃涉稅風險的管理與調(diào)控

涉稅風險管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個方面健全納稅籌劃風險的管控：一是強化企業(yè)納稅風險的自我檢測與評估，建立一定的風險預警機制，企業(yè)可以從征管、稅法與會計政策各個方面開展合理性分析，對可能的涉稅風險進行識別與評估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標準或項目作為涉稅風險的衡量標準，建立起可行的風險預警機制；二是健全涉稅風險的動態(tài)監(jiān)控機制，要充分對各種涉稅風險實現(xiàn)源頭監(jiān)測與控制，對稅收法律制度發(fā)展情況與變化動態(tài)進行實時的了解，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務流程涉及的納稅環(huán)境進行充分的把握，對企業(yè)會計政策的調(diào)整及時更新，以便將各種潛在的風險發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強涉稅風險的處理與應對的靈活性，企業(yè)不僅要對發(fā)生概率較大的風險制定備用的風險處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動性和可調(diào)整性，能根據(jù)風險的動態(tài)變化作出針對性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來遏制住風險事態(tài)的進一步惡化。

（四）加強納稅籌劃人員隊伍的建設

納稅籌劃作為一項對業(yè)務知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會貫通的運用的人員來執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當?shù)娜藛T，盡量將財務與納稅籌劃分開，以便增強納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對納稅籌劃人員進行專業(yè)技能的培訓，在日常工作中要求其密切關(guān)注國家稅收政策的趨勢與動向，對其進行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務流程開展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際來制定最有利的稅務籌劃方案，推動企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提高。

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