關(guān)于稅收籌劃的問題精選(九篇)
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第1篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是指企業(yè)集團(tuán)基于法制規(guī)范，通過對集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)的融資、投資以及收益實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度、結(jié)構(gòu)等的合理安排，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤的最大化或稅負(fù)最小化目的的活動。就企業(yè)集團(tuán)而言，稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理決策的重點(diǎn)之一，是集團(tuán)發(fā)揮資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效性的重要保證。
一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的必要性
（一）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)降低納稅成本、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要措施
眾所周知，納稅成本具有收益變現(xiàn)程度的非對稱性和完全的現(xiàn)金性兩個(gè)顯著特征。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)只要取得了賬面的收入與賬面的利潤，就必須按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅與所得稅等，而不論這些賬面收入或利潤是否已經(jīng)變現(xiàn)或能否最終變現(xiàn)，這往往使得納稅相對于賬面收益的變現(xiàn)具有一定的“預(yù)付”性質(zhì)。而且，通常情況下企業(yè)也不能期望有其他任何形式的替代方式，必須以“純現(xiàn)金”的方式履行納稅義務(wù)。由此，納稅也帶來或加重了諸如投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營損失風(fēng)險(xiǎn)和納稅支付風(fēng)險(xiǎn)等一系列的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)是由若干個(gè)成員企業(yè)組成的一個(gè)利益聯(lián)動的有機(jī)體，不同于單個(gè)法人企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)在諸如納稅現(xiàn)金流量的計(jì)劃安排與統(tǒng)籌調(diào)劑方面可以利用科學(xué)的稅收籌劃創(chuàng)造出更大的彈性優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)整體上與成員企業(yè)個(gè)體上納稅能力的相對提高或納稅風(fēng)險(xiǎn)的相對減少。
（二）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的具體要求
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是最大限度地發(fā)揮集團(tuán)資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)整體資源配置的秩序化與高效率性，以期確定并不斷拓展市場的競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化。換句話說，集團(tuán)的最大優(yōu)勢體現(xiàn)在資源的聚集整合性與管理協(xié)同性。稅收籌劃應(yīng)歸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此，稅收籌劃也必須圍繞這一目標(biāo)進(jìn)行。集團(tuán)的納稅活動要實(shí)現(xiàn)1+1+1>3的協(xié)同效應(yīng)就必須進(jìn)行統(tǒng)一的稅收籌劃。因?yàn)槿魏我粋€(gè)成員企業(yè)在納稅方面出現(xiàn)了問題，所產(chǎn)生的負(fù)面影響可能會殃及整個(gè)集團(tuán)的市場形象與資源等級，同時(shí)也就意味著在集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)資源配置，特別是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上存在著失調(diào)的問題，如果不能及時(shí)解決的話，勢必妨礙集團(tuán)整體資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，并最終影響集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)樹立的基本觀念
（一）納稅一體化觀念
企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體。其中母公司是企業(yè)集團(tuán)的管理總部，可以代表集團(tuán)整體的名義對內(nèi)行使管理權(quán)，對外行使外交權(quán)。而集團(tuán)建立的宗旨是最大限度地發(fā)揮集團(tuán)資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢。因此，為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源整合與管理協(xié)同效應(yīng)，母公司、子公司以及其他各成員企業(yè)在納稅上必須在母公司的統(tǒng)一管理下樹立納稅一體化的觀念，遵循集團(tuán)一體化的統(tǒng)一“規(guī)范”，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體納稅利益的最大化，同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)各成員企業(yè)納稅利益的最大化。
（二）稅收籌劃的成本效益觀念
在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其它費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來真正的收益，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，只有這樣，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。否則，如果片面地追求稅負(fù)的降低，必然給企業(yè)集團(tuán)帶來極大的負(fù)面效應(yīng)。
（三）正確的納稅觀念
所謂正確的納稅觀念，是指集團(tuán)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到納稅是企業(yè)取得并保持法人資格與權(quán)利的先決條件，要徹底擯棄“納稅越多，既得利益損失越大”的觀念。1994年稅收制度改革為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該認(rèn)識到：納稅越多意味著企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)越大、自身存在的社會價(jià)值越高，意味著企業(yè)經(jīng)營的成功、在既定的稅率下賺取的稅后收益也就越多。這并不是要求忽視作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，而是強(qiáng)調(diào)稅收籌劃應(yīng)作用于收益實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)與實(shí)現(xiàn)的過程。
（四）依法籌劃的觀念
依法籌劃是稅收籌劃的最大特點(diǎn)，它是一種合法、合情、合理的理財(cái)行為，而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅逃稅。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)從守法意識出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入到企業(yè)集團(tuán)的管理理念與經(jīng)營機(jī)制中去，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、籌資與投資活動的合理規(guī)劃以及收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)的最佳匹配。稅收籌劃是納稅人對經(jīng)營、投資等活動的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，這就為對納稅人的經(jīng)營活動進(jìn)行事先籌劃提供了可能性，收益結(jié)果一經(jīng)實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃便不再具有法律上的支持，而必須嚴(yán)格地依據(jù)稅法履行納稅義務(wù)。
三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的總體策略
企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是通過對企業(yè)集團(tuán)理財(cái)活動的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)決策。也可以說，企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃要服從整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，應(yīng)在集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的框架內(nèi)進(jìn)行。
（一）借助于企業(yè)集團(tuán)總的現(xiàn)金預(yù)算體系，進(jìn)行集團(tuán)納稅現(xiàn)金流量的科學(xué)估算
企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須從企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)動的整體上對現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，即將納稅現(xiàn)金預(yù)算納入集團(tuán)總的現(xiàn)金預(yù)算體系。為此，首先要根據(jù)預(yù)期目標(biāo)收益、結(jié)構(gòu)等對預(yù)計(jì)繳納的所得稅等進(jìn)行估算，在對總體納稅額度估算后，集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)結(jié)合收益實(shí)現(xiàn)的預(yù)計(jì)進(jìn)度，對納稅的時(shí)間結(jié)構(gòu)加以大致確定；其次，估算集團(tuán)其他各項(xiàng)付現(xiàn)需要（如付現(xiàn)經(jīng)營管理成本、到期債務(wù)、派發(fā)股息、紅利等）的時(shí)間結(jié)構(gòu)，并與納稅付現(xiàn)需要一起，構(gòu)成集團(tuán)整體的現(xiàn)金需要總量與時(shí)間結(jié)構(gòu)分布；再次，結(jié)合歷史資料，考察測算整個(gè)企業(yè)未來現(xiàn)金流入量及時(shí)間分布是否與現(xiàn)金流出需要量及時(shí)間分布的匹配、協(xié)調(diào)；最后，要充分利用集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行等機(jī)構(gòu)來調(diào)劑成員企業(yè)在現(xiàn)金使用時(shí)間上的落差，統(tǒng)籌現(xiàn)金的融通，發(fā)揮集團(tuán)的財(cái)務(wù)一體化優(yōu)勢，確保納稅等各項(xiàng)現(xiàn)金支付需要。
（二）建立全員的、多層次的稅收籌劃機(jī)制
企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是以各成員企業(yè)的理財(cái)活動的資金運(yùn)動為籌劃對象的，因此，成員單位的稅收籌劃活動是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的基礎(chǔ)，成員單位的稅收籌劃能動性的高低是影響集團(tuán)稅收籌劃效果好壞的重要因素。為此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將稅收籌劃作為成本控制的內(nèi)容，從制度上明確籌劃收益實(shí)質(zhì)上也是籌劃人員節(jié)約的成本，并對成員企業(yè)的籌劃收益進(jìn)行獎勵，鼓勵各成員企業(yè)自覺進(jìn)行事前稅收籌劃，以增強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的全員稅收籌劃意識，從而形成“成員企業(yè)稅收籌劃層――集團(tuán)總部稅收籌劃層”這樣一個(gè)雙層稅收籌劃機(jī)制。而成員企業(yè)又可以激勵各自的下屬企業(yè)積極參與到本企業(yè)的稅收籌劃活動中來，最終在集團(tuán)內(nèi)形成一個(gè)多層次的稅收籌劃機(jī)制。
第2篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
一、企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，稅收籌劃逐漸將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的組成部分。隨著市場不確定因素的增加，企業(yè)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致市場成功交易的數(shù)額大大降低，也就大大壓縮了企業(yè)的利潤，在這種情況下，企業(yè)的稅收籌劃問題就顯得尤為重要。企業(yè)稅收籌劃問題一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位。但是，我國對于企業(yè)稅收籌劃工作的重視僅僅是從這幾年才開始的，所以，我國企業(yè)的稅收籌劃工作還存在著各種各樣的問題。我國的稅收種類異常繁多，在這里就不一一列舉。下面針對企業(yè)現(xiàn)階段在企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題進(jìn)行分析。
1.對企業(yè)稅收籌劃存在理解性錯(cuò)誤
企業(yè)的稅收籌劃是為了更好地節(jié)省資金，使企業(yè)達(dá)到資金利用最大化，增加市場的競爭力，提升企業(yè)信譽(yù)。既節(jié)省了資金也正常繳納了企業(yè)的稅值，這才是企業(yè)的正確的目標(biāo)。如果是為了利益的最大化偷稅漏稅，那么企業(yè)的形象必將大打折扣，這是非常不明智的選擇。
有些公司認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃方面，只要看著別的公司怎么來處理，自己效仿就可以了，其實(shí)這也是不對的行為，市場是處于不斷變化、不斷發(fā)展的過程中的，而且每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)都各有特色，生搬硬套只會讓公司進(jìn)入很難掌控的局面。
2.操作稅收籌劃的部門單一
企業(yè)是一個(gè)組織，是一個(gè)為了達(dá)成集體利益最大化的組織，是一個(gè)財(cái)務(wù)管理部與營銷部、人事部、生產(chǎn)部等各部門通力合作的組織，是一個(gè)需要企業(yè)積極與投資者、客戶、供應(yīng)商、政府機(jī)構(gòu)溝通協(xié)作的組織。從這個(gè)角度來說企業(yè)關(guān)于稅收籌劃問題并不是只簡單依靠財(cái)務(wù)部門就能處理的，而是需要各個(gè)部門通力協(xié)作，為公司的長遠(yuǎn)利益進(jìn)行打算。公司要想達(dá)到資金的利用最優(yōu)化，每個(gè)部門都有一起合作的責(zé)任，沒有一個(gè)部門是能獨(dú)立處理公司事務(wù)的，只有部門與部門互通信息，才能一起努力進(jìn)行企業(yè)稅收最合理、最科學(xué)的籌劃。
3.企業(yè)稅收籌劃的著眼點(diǎn)短淺
現(xiàn)在的市場政策和政府的經(jīng)濟(jì)方向以及企業(yè)自身的問題，都具有時(shí)效性，我們要明確的是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了著眼于將來的，不能只看現(xiàn)在的一些信息。有時(shí)候看似能節(jié)省稅收，但是幾年下來，卻是支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)期，根本沒有達(dá)成資金利用最大化的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了合法節(jié)稅，使企業(yè)存在的價(jià)值得到最大化，因此要充分考慮投入與產(chǎn)出的效益。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能僅僅著眼于稅收因素，還要結(jié)合企業(yè)的長期目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)的稅收籌劃是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)大潮的，隨著稅收制度的日益完善，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)成為一種十分必要的為企業(yè)節(jié)省資金而使用的方法。有些企業(yè)認(rèn)為稅收一點(diǎn)都不重要，只是浪費(fèi)了公司的錢，這是一個(gè)不正確的想法。國家為企業(yè)提供了一個(gè)和平的環(huán)境和一個(gè)公平的市場氛圍，這些是企業(yè)進(jìn)行成功交易的基礎(chǔ)。試想如果企業(yè)不納稅，就沒有辦法享受到納稅人的權(quán)利，那么也就不具備企業(yè)經(jīng)營的前提。企業(yè)的利益固然重要，但絕不是以觸犯國家法律為前提的，而是可以通過市場所反映的各項(xiàng)信息進(jìn)行合理地分析和整理，進(jìn)行合理、科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，為企業(yè)降低資金支出，以達(dá)到企業(yè)集體利益的最大化。
二、企業(yè)稅收籌劃的對策分析
通過上述對企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題簡要的分析，下面，將針對企業(yè)稅收籌劃存在的普遍問題進(jìn)行分析，提出關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的對策及合理化建議。
1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以合理合法為前提
稅收籌劃千萬不可以盲目地鉆法律的空子，在進(jìn)行針對稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)時(shí)刻堅(jiān)持依法原則，在不違背國家各項(xiàng)法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況、市場的各項(xiàng)信息以及政府的經(jīng)濟(jì)政策方向進(jìn)行籌劃，才能達(dá)到預(yù)期的效果和目標(biāo)，才能達(dá)到企業(yè)的資金使用最大化，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。
2.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注重戰(zhàn)略籌劃
企業(yè)的稅收籌劃納稅過程更重要的是公司管理層的決策過程，企業(yè)在決策時(shí)要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃。有的企業(yè)片面地認(rèn)為，納稅籌劃就是鉆稅法的空子，只對單個(gè)項(xiàng)目、單筆交易或者單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，而忽略了項(xiàng)目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上的影響，單純地追求通過稅收籌劃來增加企業(yè)的節(jié)稅收益卻增加了開發(fā)成本或經(jīng)營成本，最終對企業(yè)產(chǎn)生了消極的影響。
企業(yè)的營運(yùn)是個(gè)很長久的事情，不必急于一時(shí)，要慢慢著眼于將來，應(yīng)注重企業(yè)的整體戰(zhàn)略籌劃，各個(gè)部門聯(lián)合起來，具體細(xì)化到每一筆交易，這才能做到最合理、最科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，達(dá)到企業(yè)稅收籌劃的根本目的。稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，由于稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，因此稅收必然會在一定程度上損害納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
第3篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
【關(guān)鍵詞】營利性醫(yī)院；稅收籌劃；研究
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，營利性醫(yī)院的發(fā)展也引起了更多的關(guān)注，是衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展不可缺少的一部分。關(guān)于營利性醫(yī)院的稅收的問題也是注意的焦點(diǎn)。在2000年7月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》，規(guī)定營利性機(jī)構(gòu)將取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列免稅優(yōu)惠；對取得的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅；對自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。免稅到期后，營利性醫(yī)院將比照服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅。隨著三年免稅期的終結(jié)，許多營利性醫(yī)院已進(jìn)入納稅環(huán)節(jié)。
1、分析營利性醫(yī)院稅收的狀況及問題
營利性醫(yī)院關(guān)于稅收方面的狀況和問題應(yīng)該要引起重視。了解到這些狀況與問題才能夠幫助我們?nèi)ジ玫娜ソ鉀Q這些問題，對營利性醫(yī)院的稅收進(jìn)行更好的籌劃。
1.1營利性醫(yī)院的稅收負(fù)擔(dān)過重
我國的營利性醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類之前，與非營利醫(yī)院是一樣享受著免稅政策。而現(xiàn)在，很多地區(qū)是按照飲食服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來對營利性醫(yī)院進(jìn)行收稅。所以在這些地區(qū)，營利性醫(yī)院需要繳納十幾種稅。比如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等。因此，營利性醫(yī)院每年所要繳納的稅收，在總收入中占有一定的比重，對那些效益不是很好的營利性醫(yī)院來說，是沉重的負(fù)擔(dān)。我國的公立醫(yī)院可以獲得政府的財(cái)政補(bǔ)助，而營利性醫(yī)院沒有政府提供的財(cái)政補(bǔ)助，但是卻要繳納一定比例的稅費(fèi)。對營利性醫(yī)院所征收的各項(xiàng)稅收的總和，已經(jīng)超過了一些營利性醫(yī)院的所能夠承擔(dān)的實(shí)際承受能力。
1.2國家對稅種和稅率的設(shè)置不合理
國家對營利性醫(yī)院的稅收的征收，沒有根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的特殊性來制定相關(guān)政策，而是把營利性醫(yī)院也按照一般民營企業(yè)來收稅。 而且稅種和稅率都按這一標(biāo)準(zhǔn)。這是不科學(xué)的。比如營利性醫(yī)院的職工的工資，先按一定的比例繳納企業(yè)所得稅，然后再對醫(yī)務(wù)人員的個(gè)人再按一定標(biāo)準(zhǔn)來征收個(gè)人所得稅。這一項(xiàng)就占了營利性醫(yī)院所要繳納的稅費(fèi)的很大的一部分。
1.3免稅期相對來說比較短
中國的營利性醫(yī)院從整體上來說，發(fā)展的并不順利?？梢哉f是在艱難的發(fā)展著。它所需要的發(fā)展時(shí)間與其它的企業(yè)相比，是需要比較長的時(shí)間。國家給予營利性醫(yī)院三年的免稅期，在一定程度上有利于減輕它的稅收的負(fù)擔(dān)。但是營利性醫(yī)院的投入與產(chǎn)出并不像其它企業(yè)一樣，能在三年之間就能收回成本，獲得收益，它往往需要更久的時(shí)間。所以從具體的營利性醫(yī)院的收益情況來看，三年的免稅期限是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，免稅期需要更久的時(shí)間。
2、關(guān)于營利性醫(yī)院稅收籌劃的原因
營利性醫(yī)院對稅收進(jìn)行稅收籌劃可以讓營利性醫(yī)院在與非營利性醫(yī)院的競爭之中，有自己的一席之地，有利于長遠(yuǎn)的發(fā)展，也能夠?qū)︶t(yī)院的在自身的資源進(jìn)行有效地配置。
2.1稅收籌劃有利于營利性醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展
營利性醫(yī)院可以通過稅收籌劃來對稅收進(jìn)行合理性的安排，按照國家稅法的要求，對一些稅收政策進(jìn)行分析，對自身的一些方面進(jìn)行整合調(diào)整等來減輕稅收的負(fù)擔(dān)。這樣既可以防止一些偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，也能讓營利性醫(yī)院因?yàn)檩^少的稅收負(fù)擔(dān)而可以更好地發(fā)展。營利性醫(yī)院的稅收籌劃的結(jié)果不是全部都是很快能取得很好的收益的。營利性醫(yī)院如果要取得長遠(yuǎn)的發(fā)展，營利性醫(yī)院的稅收籌劃就必須保持它的長期性。如果只能堅(jiān)持一段時(shí)間，那是不可能取得好的成效的。所以營利性醫(yī)院的稅收籌劃要長久的去堅(jiān)持，才能夠最終達(dá)到收獲最大利潤的目的。
2.2稅收籌劃有利于營利性醫(yī)院的衛(wèi)生資源的優(yōu)化配置
各個(gè)營利性醫(yī)院的自身情況是不同的，應(yīng)該根據(jù)各個(gè)醫(yī)院的不同情況，對自己的營利性醫(yī)院的稅收情況進(jìn)行籌劃。而且根據(jù)自身的各個(gè)時(shí)期不同的發(fā)展情況，制定不同的稅收籌劃的方案。而且要特別關(guān)注新的關(guān)于稅收征收的政策。要對各方面情況進(jìn)行分析，以在不同時(shí)期調(diào)整稅收籌劃的基本內(nèi)容和方法，從而達(dá)到更好的效果。如果營利性醫(yī)院進(jìn)行了很好的稅收籌劃，可以讓營利性醫(yī)院把資金更好的去進(jìn)行利用，可以讓每一部分資金都把它的作用發(fā)揮到最大化，達(dá)到最好的效果。稅收籌劃也可以讓營利性醫(yī)院有更多的資金用于醫(yī)院的發(fā)展當(dāng)中去。
3、營利性醫(yī)院進(jìn)行稅收籌劃的解決途徑
3.1營利性醫(yī)院應(yīng)該確定適合的組織形式
按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，公司制的企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。如果納稅人是自然人的話，最后的收入就中繳納各個(gè)合伙人所得收益的個(gè)人所得稅。如果是一些綜合性的大型的營利性醫(yī)院，最好是采用股份有限公司的形式，因?yàn)橐?guī)模較大，經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。如果是小型的營利性醫(yī)院，采用合伙人的形式是比較好的，需要繳納的稅收相對少一些，也比較容易進(jìn)行管理。
3.2營利性醫(yī)院應(yīng)該調(diào)節(jié)一下所承擔(dān)的主體稅種的相關(guān)要素
營業(yè)稅和所得稅是營利性醫(yī)院所要承擔(dān)的主體稅種。因?yàn)楣⑨t(yī)院更有影響力，民眾更愿意到公立醫(yī)院去就醫(yī)。營利性醫(yī)院雖然可以自主確定價(jià)格，但是不能任意抬高價(jià)格。不然的話，人們是不會選擇營利性醫(yī)院來看病的。民營醫(yī)院要想針對營業(yè)稅和所得稅來做出對策，就只能促進(jìn)醫(yī)院的各方面服務(wù)質(zhì)量、按照自身情況來確定醫(yī)務(wù)人員的人數(shù)以及做出其它相關(guān)方面的調(diào)整，提高營利性醫(yī)院的名氣，來吸引更多的人前來就診，以此來應(yīng)對營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)。
3.3用好用足3年免稅政策
根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定，營利性醫(yī)院可以3年免除繳納稅費(fèi)。但是對免稅期限的開始時(shí)間并沒有明確的規(guī)定。因此各個(gè)地方對營利性醫(yī)院免稅期限開始的時(shí)間的認(rèn)定制度是不同的。有的地方政府對營利性醫(yī)院的免稅期認(rèn)定的時(shí)間會早一些，從營利性醫(yī)院獲得執(zhí)業(yè)許可證的時(shí)間算起。有的地方政府對營利性醫(yī)院的免稅期認(rèn)定的時(shí)間會遲一些，從核定了醫(yī)院是營利性醫(yī)院還是非營利性醫(yī)院這一性質(zhì)算起。營利性醫(yī)院應(yīng)該要和所在的地方政府進(jìn)行溝通，把這三年的免稅期限的限定日期了解清楚，并且把這三年利用好，發(fā)揮最大的醫(yī)院的績效。
3.4對成本費(fèi)用進(jìn)行很好的籌劃
營利性醫(yī)院可以在財(cái)務(wù)方面運(yùn)用各種方法來節(jié)稅?？梢岳貌煌臅?jì)賬務(wù)方法來處理。如對壞賬準(zhǔn)備的提取。為了節(jié)稅的需要，營利性民營醫(yī)院要采取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備提取方式。營利性醫(yī)院一般可以采取兩種方法來應(yīng)對壞賬準(zhǔn)備：一種方法是應(yīng)收賬百分比法，另外一種方法是帳齡法。但是如果營利性醫(yī)院的應(yīng)收的帳款總額的絕大部分是由3年以上應(yīng)收的賬款構(gòu)成，這是就可以通過重大會計(jì)政策變更這一措施，將百分比法改為按帳齡法提取壞賬準(zhǔn)備金，這種方法會產(chǎn)生比較大的納稅差異。還可以通過對固定資產(chǎn)的折舊，如加速折舊法、余額遞減法等不同的會計(jì)賬務(wù)處理方法來延后繳稅的時(shí)間。
4、政府對營利性醫(yī)院稅收籌劃所要做出的相關(guān)努力
政府對營利性醫(yī)院所要做出的相關(guān)努力首先應(yīng)該要對營利性醫(yī)院制定更多的稅收優(yōu)惠政策，營利性醫(yī)院也是我國衛(wèi)生事業(yè)的一分子，現(xiàn)有的國家稅法制度還不夠完善。而在對于征收營利性醫(yī)院的稅收方面，國家應(yīng)該要制定出更為具體的針對營利性醫(yī)院的稅收的相關(guān)政策，以讓營利性醫(yī)院的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)更為規(guī)范，從另外一方面也可以很大程度上杜絕和減少營利性醫(yī)院的關(guān)于稅收的偷稅漏稅等各種違法行為。國家應(yīng)該要對有需要的營利性醫(yī)院制定一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對營利性醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)水平、醫(yī)療設(shè)備以及培養(yǎng)更專業(yè)的人員上給予一定的支持，這樣來鼓勵營利性醫(yī)院的發(fā)展。國家只有在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，對營利性醫(yī)院更多的政策傾斜，營利性醫(yī)院在中國才能夠得到飛速的發(fā)展。其次國家可以減輕營利性醫(yī)院的稅收負(fù)擔(dān)，減少對營利性醫(yī)院的稅收的稅種以及設(shè)定合理的稅率，還可以延長目前的三年的免稅期。這些有針對性的措施能夠幫助營利性醫(yī)院更好的發(fā)展。
結(jié)語
營利性醫(yī)院的稅收籌劃可以減輕營利性醫(yī)院所要繳納的稅收，這是在合理的范疇內(nèi)進(jìn)行的。這樣有利于營利性醫(yī)院的長遠(yuǎn)的發(fā)展。
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第4篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
一、民營企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀及其影響
我國民營企業(yè)最近幾年的稅負(fù)總體是偏高的(楊天宇，2003)，近三年（1999—2001）銷售額、納稅額、交費(fèi)額和稅后凈利潤等4個(gè)指標(biāo)的年均增長率分別為24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超過了兩位數(shù)，但稅后凈利潤的增長卻很小。24.65%的納稅平均增長率遠(yuǎn)高于19.50%的利潤增長率。民營企業(yè)的高稅負(fù)所帶來的直接結(jié)果是偷逃稅問題。有關(guān)學(xué)者對2000年的“地下經(jīng)濟(jì)”、“隱性經(jīng)濟(jì)”案例研究中，估計(jì)當(dāng)年我國民營企業(yè)偷逃稅總額將達(dá)到1260～1890億元，相當(dāng)于當(dāng)年政府收入的10%～16%，這個(gè)數(shù)字是很驚人的。除了納稅因素外，民營企業(yè)交納的費(fèi)用也增長迅速，達(dá)到了22.74%。這兩方面的因素助長了民營企業(yè)的尋租行為以及政府部門或其官員的設(shè)租行為，從而阻礙了經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并將進(jìn)一步影響下面所討論的稅收籌劃問題。
二、關(guān)于稅收籌劃的基本問題
1.真正理解稅收籌劃
蓋地認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的‘允許’與‘不允許’、‘應(yīng)該’與‘不應(yīng)該’以及‘非不允許’與‘非不應(yīng)該’的項(xiàng)目、內(nèi)容等，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對策。并認(rèn)為納稅籌劃的基本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。而宋獻(xiàn)中、沈肇章則認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動。本文傾向于后者，即從企業(yè)的整體利益來把握，將稅收籌劃視為一種理財(cái)行為。在這里，關(guān)于稅收籌劃的一個(gè)關(guān)鍵問題是如何看待節(jié)稅與避稅。節(jié)稅強(qiáng)調(diào)在稅收政策的指導(dǎo)下，對納稅方案的優(yōu)化選擇。而避稅在實(shí)踐中，主要指納稅人違背國家的課稅意圖，利用稅法上的漏洞和含糊之處，曲解稅法，規(guī)避納稅義務(wù)。從理論上說，二者的區(qū)別似乎很明顯，一般人都會對避稅持批判態(tài)度，上述兩種有關(guān)稅收籌劃的解釋也都將避稅排除在外，但在實(shí)踐中，要完全區(qū)分二者往往很困難。
2.稅收籌劃的理論依據(jù)
稅收是國家實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要手段（替代效應(yīng)、收入效應(yīng)），但能否起到預(yù)期的效果，還要看國家的政策信息是否能準(zhǔn)確地傳遞并影響其行為。稅收籌劃正是納稅人主動地接受信息并能動地加以調(diào)整運(yùn)用的過程。因此，稅收效應(yīng)和稅收調(diào)控理論是稅收籌劃的理論依據(jù)，無論是國企還是民企，稅收籌劃都是納稅人合法權(quán)益的體現(xiàn)，是對國家宏觀調(diào)控的積極回應(yīng)。同時(shí)，稅收調(diào)控的范圍和手段也基本上界定了稅收籌劃的區(qū)域及其可能性。
3.關(guān)于避稅問題的逆向思維
無論是節(jié)稅還是避稅，其過程都是一個(gè)企業(yè)與政府稅務(wù)部門博弈的過程。當(dāng)作為規(guī)則制定者的政府部門選擇了一個(gè)有缺陷的規(guī)則時(shí)，作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)必會選擇趁虛而入的對策（避稅），這也是它的最優(yōu)決策。當(dāng)企業(yè)做出這一行動時(shí)，政府則應(yīng)及時(shí)調(diào)整并完善規(guī)則，并最終形成納稅均衡。因此，一項(xiàng)避稅行為最終引發(fā)了規(guī)則的完善、課稅目的的實(shí)現(xiàn)以及國家整體利益的最大化。如果避稅未能帶來上述效應(yīng)，那么，我們就應(yīng)該關(guān)注一下政府的涉稅行為，是因?yàn)槌杀靖哌€是沒有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)?
三、民營企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及影響因素分析
從產(chǎn)權(quán)方面分析，民營企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒有人問題或鏈簡潔的相對優(yōu)勢。因此，按照委托理論，民營企業(yè)應(yīng)有較大的動力去追求企業(yè)利潤的最大化，對于能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的稅收籌劃當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)有足夠的重視。然而，從實(shí)踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識還是比較淡薄，重視程度不夠。這主要受以下因素的影響:
1.民營企業(yè)中，存在大量的中小型企業(yè)（調(diào)查顯示，資產(chǎn)規(guī)模與銷售規(guī)模都在1000萬元以下的占70%以上），企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)稅人員的素質(zhì)偏低，難以進(jìn)行有效的稅收籌資，而稅務(wù)市場不完善，一般的財(cái)稅人員沒有或不能履行稅收籌劃功能。據(jù)2003年對珠三角民營企業(yè)的問卷調(diào)查，代表最高財(cái)務(wù)水平的財(cái)務(wù)經(jīng)理來看，其學(xué)業(yè)雖比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中專水平以下，大學(xué)水平以上的只占22.08%。進(jìn)而可以推論，財(cái)務(wù)經(jīng)理以下的一般的財(cái)務(wù)人員的水平顯然更需要進(jìn)一步的提高。
2.民營企業(yè)的業(yè)主缺乏一定的稅收籌劃意識。民營企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)主要來自企業(yè)業(yè)主的有效安排。而目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，稅費(fèi)偏高，管理較亂的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，導(dǎo)致一些企業(yè)轉(zhuǎn)而尋租。相對于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來的好處要簡單的多，快的多。這也從一個(gè)方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢的民企卻不能很好地利用稅收籌劃。
部分民營企業(yè)對稅收籌劃缺乏正確的理解，甚至認(rèn)為稅收籌劃類似于偷逃稅款，一旦查出將受到嚴(yán)懲或破壞了自己的形象，帶來以后不必要的麻煩。他們不清楚自己已經(jīng)或正在發(fā)生的機(jī)會成本有多大。
3.稅費(fèi)偏高還是民營企業(yè)偷逃稅款的重要動因，而偷逃稅也在一定程度上掩蓋了稅收籌劃的重要性。對于“企業(yè)不按規(guī)定作賬的原因”這一調(diào)查項(xiàng)目，有26.48%的企業(yè)認(rèn)為是增值稅負(fù)太重，有28.57%的企業(yè)認(rèn)為是所得稅負(fù)太重，有18.38%的企業(yè)認(rèn)為是為了避免攤派和收費(fèi)，這三者之和達(dá)到了73.43%。結(jié)合偷逃稅款與“不按規(guī)定作賬”的緊密關(guān)系，我們很容易看出高稅負(fù)與偷逃稅的因果關(guān)系以及因此導(dǎo)致輕視稅收籌劃的可能。具體如下表:
調(diào)查項(xiàng)目選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比
企業(yè)不按規(guī)定做賬的原因是:增值稅負(fù)太重31726.48%
所得稅負(fù)太重34228.57%
為了取得銀行貸款12410.36%
避免攤派和收費(fèi)22018.38%
其他19416.21%
4.民營企業(yè)的財(cái)務(wù)公開程度很低。這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。從民營企業(yè)的財(cái)務(wù)公開情況看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:
調(diào)查項(xiàng)目選項(xiàng)企業(yè)數(shù)百分比
財(cái)務(wù)公開程度只對企業(yè)老板53935.21%
高級經(jīng)理層(全部信息)31820.77%
高級經(jīng)理層(部分相關(guān)信息)25816.85%
特定披露對象22014.37%
其他19612.80%
四、民營企業(yè)應(yīng)盡快利用稅收籌劃，行使自己的合法權(quán)益，但應(yīng)注意以下基本的原則:
1.民營企業(yè)一定要按照穩(wěn)健性的原則進(jìn)行稅收籌劃，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。民營企業(yè)面臨著歷史遺留的問題，受到“歧視”性的待遇是一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。同時(shí)，外部存在著較大的稅制頻繁變動的風(fēng)險(xiǎn)，利率變動的風(fēng)險(xiǎn)等等。因此，民營企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取稅收環(huán)境信息特別是政府涉稅行為的信息，正確謹(jǐn)慎地進(jìn)行稅收籌劃，不能有任何僥幸心理。
穩(wěn)健性還意味著要避免“稅收陷阱”帶來的稅負(fù)損失。這一點(diǎn)要求企業(yè)及時(shí)掌握稅法的一些特定要求，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。稅務(wù)籌劃在很大程度上是一種事前行為，而稅收法規(guī)、國家政策等很可能在今后的時(shí)間發(fā)生變化，因此，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存。實(shí)際上，能否減少“稅收陷阱”所帶來的損失，仍取決于財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)水平。眾多中小型民營企業(yè)也正是缺乏業(yè)務(wù)水平較高的人員，從而面臨著稅收籌劃的“瓶頸”。
2.民營企業(yè)，特別是廣大中小型企業(yè)，一定要把握成本－效益原則，并且要結(jié)合自身的實(shí)際情況，整體考慮。好的稅收籌劃方法也不一定對每個(gè)企業(yè)都適合。一種稅額的減少有可能伴隨著另一種稅額的增加。在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合籌劃。
3.納稅籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策的原則。事實(shí)上，納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。例如，在籌資中可通過恰當(dāng)?shù)剡x擇籌資渠道及還本付息方法等來達(dá)到節(jié)稅的目的，而籌資決策就是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。納稅籌劃要求上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者，在決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題。例如，個(gè)別上市公司在發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，未考慮納稅問題，結(jié)果是將現(xiàn)金股利發(fā)給眾多分散的股東后，又替股東交了一筆稅金，實(shí)在是冤枉。另外，企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等，以提高稅收籌劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
第5篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
【關(guān)鍵詞】tax plannining tax evasion tax avoidance
稅收籌劃是指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的實(shí)現(xiàn)籌劃和安排，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以延緩或減輕的一種活動。充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法進(jìn)行稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃依賴于納稅人的能力，即納稅人能夠以負(fù)擔(dān)最小稅負(fù)的方式來安排其財(cái)政活動。
一、稅收籌劃與偷稅、逃稅的區(qū)別
相對于避稅，逃稅是故意的違法行為，或者說是直接違反稅法的行為，目的在于逃避稅款的繳納。在本質(zhì)上，逃稅一般要受到刑事處罰和非刑事處罰。逃稅最典型的案例就是通過精心安排少申報(bào)所得稅、偷逃關(guān)稅、走私、逃避增值稅等。
二、稅收籌劃應(yīng)遵循的原則
近年來關(guān)于稅收籌劃的文獻(xiàn)眾多，但基本上是就稅收領(lǐng)域的一個(gè)特別或?qū)嶋H的問題進(jìn)行論述，缺乏理論上的提升。提煉一些稅收籌劃理論，用來指導(dǎo)每天大量的稅收實(shí)務(wù)，或許更有意義。在稅收籌劃中，某些原則滲透進(jìn)了籌劃的整個(gè)程序，將這些主要的原則概括出來，將有助于稅收籌劃的思考。
（1）稅收實(shí)務(wù)工作者和納稅人應(yīng)重視稅收計(jì)劃的靈活性。稅收籌劃要給納稅人留下退路，不要將所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子里面，要能根據(jù)不斷變化的情況做出及時(shí)的修正。
（2）稅收籌劃要具體問題具體分析，不能照搬照抄。稅收計(jì)劃很難有普適性，也不能大量生產(chǎn)，必須適合每個(gè)納稅人的特性需要。
（3）稅務(wù)工作者應(yīng)保持應(yīng)有的警覺，保證納稅人稅款的安全。應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持誠信，避免不必要的損失。
（4）稅務(wù)工作者要認(rèn)清現(xiàn)存不同稅種之間的關(guān)系。一個(gè)綜合性的稅收計(jì)劃既要充分考慮到所得稅、增值稅、營業(yè)稅等不同稅收之間的關(guān)聯(lián)，也要考慮到國稅與地稅之間的區(qū)別。否則，極易引起稅收之間的相互摩擦，一種稅收在減少，另一種稅收卻在增大。
（5）稅收實(shí)務(wù)工作者要能妥善處理利益沖突問題。當(dāng)涉及到其他主體的利益時(shí)，應(yīng)以客戶利益為重，同時(shí)平衡他人利益。
（6）稅收籌劃要兼顧過去與未來。要克服短視的利益追求，用長遠(yuǎn)的、發(fā)展的眼光進(jìn)行籌劃，基于事實(shí)的基礎(chǔ)，充分考量未來的收益。
三、稅收籌劃的意義
（1）稅收籌劃有利于突出稅法的權(quán)威性，完善稅制，促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。不僅有利于增加稅收征管的透明度，使個(gè)體和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持良好的信息溝通渠道和融洽的征納關(guān)系。
（2）稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵政策，進(jìn)行決策，主觀上雖是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動和資源的合理配置和實(shí)現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控職能。
（3）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)是進(jìn)行稅收籌劃的根本目的，如果納稅意識不強(qiáng)，通過采取偷逃稅等非法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)，在稅收征管不力的情況下，無疑會助長偷逃稅等違法行為，在這種情況下，納稅意識淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。
（4）稅收籌劃有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平。稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最有效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)，會計(jì)人員既要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。
（5）稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理活動中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務(wù)過程中所發(fā)生的費(fèi)用。
四、發(fā)展政策建議
為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀要求，可以從以下幾個(gè)方面來促進(jìn)我國稅收籌劃的發(fā)展。
（1）縱觀世界各國，重視稅收籌劃的國家都有一套比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度。因此，為了促進(jìn)稅收籌劃的快速發(fā)展，首先應(yīng)該完善稅法，建立健全相關(guān)法律法規(guī)，提高立法層級，修訂現(xiàn)行稅法中不完善的地方。2、企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃的意識，用合法的方式保護(hù)自己的權(quán)益。企業(yè)高管要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要性，遵循合法原則，借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性。
（2）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，重視從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部運(yùn)作制度，確保工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。強(qiáng)化個(gè)中介機(jī)構(gòu)之間的相互合作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)和共同發(fā)展，并充分利用國際資源的便利。
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第6篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號:F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0017-02
稅收籌劃(Tax-Planning)是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”(Tax-Savings)利益,其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。在現(xiàn)代企業(yè)制度的確立過程中,稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容,在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位和作用日益重要。
一、稅收籌劃的研究意義
當(dāng)前企業(yè)開展稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)稅收籌劃的可獲得直接收益和間接收益
1.直接收益。稅收是企業(yè)成本的重要組成部分,通過稅收籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。在稅法允許的情況下,通過對會計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇,可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貸,實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無息貸款。
2.間接收益。稅收籌劃行為不僅要合法,而且要合理。合法合理的稅收籌劃不僅有助于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展,也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰,或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰,從而為企業(yè)減少這方面的支出,相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。
(二)稅收籌劃帶來的財(cái)務(wù)效應(yīng)
1.稅收籌劃可增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性。由于納稅義務(wù)具有滯后性,以及企業(yè)理財(cái)活動的多樣性,這就為企業(yè)事先進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)適應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向,充分考慮稅收因素對未來財(cái)務(wù)管理的影響,從而更全面地評價(jià)各種方案的優(yōu)劣,合理安排自己的理財(cái)活動,以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。
2.稅收籌劃可以提高企業(yè)的盈利能力。稅收籌劃的效應(yīng)體現(xiàn)在對稅收負(fù)擔(dān)的降低,直接體現(xiàn)在稅金的減少,企業(yè)理應(yīng)通過稅收籌劃予以降低。通過稅收籌劃減少企業(yè)的稅金,能夠增加企業(yè)的稅后利潤,從而提高企業(yè)的獲利水平,增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。
3.稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的償債能力。企業(yè)的納稅支出具有剛性的特點(diǎn),企業(yè)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃,合理安排稅金支出,靈活調(diào)度現(xiàn)金流量,避免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,就可以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用
(一)企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)籌劃
對于不同的籌資方式,企業(yè)應(yīng)首先比較其資金成本,包括資金占用費(fèi)借款利息、債券利息、股息等和資金籌集費(fèi)股票發(fā)行費(fèi)和上市費(fèi)、債券注冊費(fèi)等。其次比較取得的難易程度和稅收在內(nèi)的各方面因素,才能比較出哪種籌資方式更有利于企業(yè)利益。企業(yè)的融資渠道主要包括內(nèi)部資金、負(fù)債融資、權(quán)益融資三種。在這三種融資方式中,企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行籌劃。而中國為債務(wù)融資提供稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可以從應(yīng)稅所得中扣除債務(wù)利息費(fèi)用。所以,負(fù)債融資最主要的好處就是可以利用利息的財(cái)務(wù)杠桿作用來達(dá)到節(jié)稅的目的。
(二)企業(yè)投資活動中的稅務(wù)籌劃
1.企業(yè)組織形式的選擇。如果人數(shù)較少,規(guī)模不大,應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè),因?yàn)檫@類組織形式的企業(yè),會計(jì)核算的要求不高,稅款一般是定期定額征收,實(shí)際稅負(fù)較輕如果規(guī)模不很大,但投資主體較多,則可以選擇合伙企業(yè)的形式,因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征收個(gè)人所得稅,不征收企業(yè)所得稅,不存在重復(fù)征收所得稅的問題。與公司制企業(yè)相比較稅負(fù)較輕,又因?yàn)楹匣镏破髽I(yè)所得稅的征收方式為先分后稅,如果投資人數(shù)多,勢必降低稅率,獲得節(jié)稅收益。
2.投資地點(diǎn)的選擇。中國優(yōu)惠政策傾斜于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、“老少邊窮”地區(qū)、西部地區(qū)等。企業(yè)在選擇投資地區(qū)時(shí)要根據(jù)自身?xiàng)l件或者創(chuàng)造條件去盡量享受地區(qū)優(yōu)惠帶來的稅收利益,要關(guān)注國家對于特殊地區(qū)的優(yōu)惠待遇,選擇相應(yīng)低稅率的地區(qū)進(jìn)行投資。
3.投資形式的選擇。在直接投資中,我們可以看到,近年來為刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長,國家出臺的一些關(guān)于投資抵免的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定凡投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目,所需國產(chǎn)設(shè)備投資的可從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免,未予抵免的投資額,可在以后五年中每年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額繼續(xù)抵免。分析以上的投資抵免政策,我們發(fā)現(xiàn),設(shè)備購置前一年的已納所得稅很重要,使基期數(shù)很小,那么新增的數(shù)額就可以較大,從而有可能得到抵免。所以,采取一些遞延所得稅的方法就很重要。在間接投資中,企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資下各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如,中國稅法規(guī)定,企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅,而國庫券利息收入則可在計(jì)算納稅所得時(shí)加以扣除。也就是說,股息收入必須計(jì)繳企業(yè)所得稅,而國庫券利息收入則可以免稅。這樣,企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí),除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外,還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定,以便全面權(quán)衡和合理決策。
(三)經(jīng)營過程中主要的稅收籌劃
1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中,企業(yè)對銷售方式有自由選擇權(quán),這就為利用不同的銷售方式進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同,往往適用不同的稅收政策,也就存在稅收待遇差別的問題。在運(yùn)用時(shí)銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃結(jié)合起來,銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽,減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會。
2.稅收優(yōu)惠原則的具體運(yùn)用。(1)安置適當(dāng)職工?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第2款第2項(xiàng)規(guī)定,安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。人工支出往往是企業(yè)支出的較大項(xiàng)目,所以,聾啞人工資加倍扣除,對企業(yè)節(jié)稅來說,具有比較大的影響。而企業(yè)在招用職工時(shí),在適當(dāng)崗位應(yīng)優(yōu)先考慮聘用殘疾人。(2)合理利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第1項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。關(guān)于實(shí)現(xiàn)這一政策的舉例說明:A公司連年盈利,且其年利潤均在2 000萬元以上。為了爭取更大的收益,企業(yè)董事會決定進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā),并推出了兩種技術(shù)開發(fā)方案:方案一:年初從某科研機(jī)構(gòu)購買一項(xiàng)技術(shù)需支出300萬元,合同約定年限十年。方案二:與某科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開發(fā)新產(chǎn)品,即雇用某科研機(jī)構(gòu)的科研人員與企業(yè)開發(fā)人員共同開發(fā)新產(chǎn)品,估計(jì)費(fèi)用約360萬元。由于該企業(yè)已經(jīng)擁有了較為成熟的技術(shù),因而技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目只需要約6個(gè)月即可完成。這一案例,實(shí)際上是一個(gè)資本化與費(fèi)用化的問題。第二方案雖然初始的代價(jià)為360萬元,比第一方案高出60萬元,但是由于它是費(fèi)用化的支出,并且企業(yè)又有足夠的利潤空間,可以將其抵扣,又由于它享受加計(jì)50%的扣除,因而可以直接減少應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,其少繳納的企業(yè)所得稅為:360×50%×25%=45萬元。所以,第二方案與第一方案相比更好。(3)固定資產(chǎn)修理與改良的轉(zhuǎn)換。固定資產(chǎn)改良支出屬于固定資產(chǎn)在建工程的范疇,其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,而且改良支出要么計(jì)入固定資產(chǎn)原值,按規(guī)定計(jì)提折舊,要么作為遞延費(fèi)用,在不短于五年的期間內(nèi)分期攤銷。而固定資產(chǎn)的大修理支出,其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,而且修理費(fèi)用可在發(fā)生期直接扣除。顯然,二者的節(jié)稅效果相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)可以充分把握這個(gè)原則。在一定程度上達(dá)到少納稅的目的。
(四)企業(yè)收益分配活動中的稅務(wù)籌劃
根據(jù)稅法規(guī)定,股東取得現(xiàn)金股利須繳納個(gè)人所得稅,而取得的股票股利卻不交稅。因此,企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。一般來說,成長性公司應(yīng)采用發(fā)放股票股利的政策。股票股利并不直接增加股東的財(cái)富,不會導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加,因而不會使公司的資金增加。同時(shí),也并不因此而減少公司的所有者權(quán)益,但會引起公司所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,公司發(fā)行在外的股份數(shù)量增加,股東的持股數(shù)量會增加,每股凈資產(chǎn)會下降,每股收益會相應(yīng)地下降,從而會引起股票價(jià)格下降,各股東持股比例保持不變。如果公司不支付現(xiàn)金股利,而是發(fā)放股票股利,股東可以通過出售部分股票而獲得資本收益,與收到的現(xiàn)金股利相比要少繳納或不繳納個(gè)人所得稅,這使股東獲得了納稅上的好處。
三、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問題
1.政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展一個(gè)國家的稅收政策工作總在不斷的補(bǔ)充、修訂或完善,再加上籌劃人對政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,從實(shí)踐中看,操作風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);二是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。如果不能系統(tǒng)理解和全面掌握政策、法規(guī),就很容易顧此失彼,導(dǎo)致出現(xiàn)稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種合理合法的預(yù)先謀劃行為,具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。實(shí)踐證明,企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化對稅收籌劃的效益有較大的影響,有時(shí)還會直接導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。因?yàn)槎愂栈I劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程。但無論何種差別,均應(yīng)建立在一定的前提和條件下,即企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合所選稅收政策要求的特殊性。如果項(xiàng)目投資后經(jīng)濟(jì)活動本身發(fā)生變化,或?qū)?xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的判斷失誤,就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件,不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,還可能加重稅負(fù)。
此外,稅收籌劃還面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)、籌劃方向與企業(yè)總體目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)等等。以上這些都是稅收籌劃過程中客觀存在的風(fēng)險(xiǎn),也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。籌劃人應(yīng)當(dāng)主動出擊,針對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有這樣,才能提高稅收籌劃的收益,實(shí)現(xiàn)籌劃的目的。
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第7篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
一、財(cái)務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響
稅收是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)，直接影響了企業(yè)價(jià)值能否增值，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域。
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會對稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)稅收籌劃會受到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的限制，它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價(jià)值、保證稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本，這樣不會讓股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)絕對地增加，有時(shí)候還很有可能會造成其他費(fèi)用的浪費(fèi)。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個(gè)可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的籌劃方案。
（二）財(cái)務(wù)管理對象會對稅收籌劃產(chǎn)生影響
所謂財(cái)務(wù)管理指的就是價(jià)值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強(qiáng)權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費(fèi)，如果由于企業(yè)自身原因未能及時(shí)繳納稅款，會對企業(yè)自身的信譽(yù)以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴(yán)重則會受到法律的懲罰。
（三）財(cái)務(wù)管理的職能會對稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實(shí)際上是規(guī)劃的成果，通過預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運(yùn)行；規(guī)劃實(shí)際上是一個(gè)過程，它會指導(dǎo)稅收籌劃的實(shí)施，對稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
二、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略
我國的市場經(jīng)濟(jì)在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的規(guī)范性確立。同時(shí)，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。
（一）靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間
我國的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負(fù)，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，做到有效籌劃。另外一點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地?cái)U(kuò)大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機(jī)會所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實(shí)踐中可以用到的具體政策有：國家稅務(wù)局2014年25號公告《關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》等。
（二）靈活處理財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)工作，為稅收籌劃提供有效保障
高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財(cái)務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會計(jì)處理工作提供保證，但是我國目前的會計(jì)制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會計(jì)制度的規(guī)則進(jìn)行核算，對稅款計(jì)繳進(jìn)行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運(yùn)用會計(jì)處理工作的靈活性，更好的進(jìn)行稅收籌劃。具體說來，高新技術(shù)企業(yè)靈活運(yùn)用會計(jì)處理方式進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對企業(yè)研發(fā)時(shí)需要的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)、對無形資產(chǎn)進(jìn)行有效攤銷等。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行收入成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一的分類分項(xiàng)目核算。以便獨(dú)立每一個(gè)項(xiàng)目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。
在發(fā)展的過程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進(jìn)行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理，需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會計(jì)記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中?，F(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進(jìn)、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地?cái)U(kuò)散到控制成本消耗費(fèi)用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。
以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應(yīng)的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進(jìn)行了分析，明確了最終的籌劃目標(biāo)，稅收繳納項(xiàng)目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個(gè)環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個(gè)子公司，子公司為了正常運(yùn)行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進(jìn)行貸款；2010年為了能夠進(jìn)一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計(jì)算得出，稅后的收益為206.25萬元。
（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請補(bǔ)貼，立項(xiàng)，獨(dú)立核算和申報(bào)項(xiàng)目
例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計(jì)算公共服務(wù)平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。
他們研發(fā)適用于智能消費(fèi)電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴(kuò)展的云計(jì)算平臺，可應(yīng)用于智能電視、機(jī)頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項(xiàng)目預(yù)算資金1800萬，得到財(cái)政資助200萬，單位自籌1600萬。獨(dú)立核算，在預(yù)期項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成時(shí)實(shí)現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。
作為國高企業(yè)，此項(xiàng)目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務(wù)籌劃的成功案例。
第8篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
一、增值稅稅收籌劃的概念與特征
(一)增值稅稅收籌劃的概念
增值稅稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動。狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動。無論是廣義定義中的“少繳稅款”，還是狹義定義中的“節(jié)稅”，都不應(yīng)成為增值稅稅收籌劃的目的。
(二)增值稅稅收籌劃的特征
從增值稅稅收籌劃的產(chǎn)生及其定義來看，增值稅稅收籌劃有如下三個(gè)主要特征：
1.合法性
增值稅稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的選擇行為，是完全合法的。不僅僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結(jié)果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行增值稅稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅收，減輕稅收的行為至少是不被法律所禁止的。因此，我們要熟悉現(xiàn)行的法律和政策規(guī)定。
2.選擇性
企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動是多方面的，如針對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有兩種以上方法供選用時(shí)，就存在增值稅稅收籌劃的可能。通常，增值稅稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。
3.籌劃性
在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)可以通過事先的籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，選擇申報(bào)方式等途徑對應(yīng)納稅額進(jìn)行控制，即稅負(fù)對于企業(yè)來說是可以控制的。從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的，因此，從理論上來講，應(yīng)該納多少稅似乎也應(yīng)當(dāng)是法律所明確規(guī)定的
二、關(guān)于增值稅籌劃的方法
(一)實(shí)物折扣銷售的增值稅稅收籌劃
實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種。例如，企業(yè)為鼓勵買主購買更多的商品而規(guī)定每買10件送1件，50件以上每10件送2件等。由于商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，因此，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務(wù)處理。
(二)行政區(qū)域變動帶來籌劃空間
隨著一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這些地區(qū)的行政級別往往被提升，比較普遍的是縣改市、縣改區(qū)、縣級市升格為地級市等。有時(shí)，相鄰兩個(gè)地區(qū)會發(fā)生行政區(qū)劃的合并或分立，從而導(dǎo)致行政區(qū)劃的變更。行政區(qū)劃的變動能為增值稅稅收籌劃提供空間。
(三)“掛靠”帶來的籌劃空間
國家往往會制定一些納稅優(yōu)惠政策，而許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)自身創(chuàng)造條件，來達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的，這種方式稱為“掛靠”。
三、增值稅籌劃目前面臨的問題
增值稅稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個(gè)原因：
(一)觀念陳舊
由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達(dá)國家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，增值稅稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。因此，社會對稅收籌劃認(rèn)可程度直接制約著稅收籌劃的發(fā)展。
(二)稅制有待完善
稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負(fù)的減少，而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完整，尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)與贈與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限。由于稅收籌劃受稅收籌劃空間限制，例如稅種不同，增值稅稅收籌劃空間也不同，如流轉(zhuǎn)稅的節(jié)稅空間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于所得稅，因此，這就客觀上制約了稅收籌劃發(fā)展。
(三)稅收征管水平不高
由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的稅收征管水平距離發(fā)達(dá)國家有一定差距。尤其是個(gè)人所得稅等稅種，征管水平低造成的稅源或稅基因流失問題嚴(yán)重。如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會再去勞神費(fèi)力地從事增值稅稅收籌劃。新晨
四、增值稅稅收籌劃的發(fā)展前景
(一)增值稅稅收籌劃面臨的發(fā)展機(jī)遇
隨著我國整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。
增值稅稅收籌劃是納稅人在嚴(yán)格依法治稅前提下自我保護(hù)意識提高的必然選擇，它的產(chǎn)生、發(fā)展，有其客觀的規(guī)律。隨著我國產(chǎn)權(quán)制度明晰，依法治稅深化，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。
(二)稅收籌劃的發(fā)展前景
對增值稅稅收籌劃前景的展望基于這樣幾個(gè)判斷：
一是隨著稅務(wù)稽查力度加大，對偷逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會越來越多摒棄偷逃稅手段，進(jìn)而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益；
二是人們對稅收籌劃研究深入，會找到或發(fā)現(xiàn)越來越大的市場空間和稅收籌劃技術(shù)，稅收籌劃的專業(yè)書籍和專業(yè)人士會越來越多，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)；
第9篇：關(guān)于稅收籌劃的問題范文
某些個(gè)案的籌劃技法涉嫌“教唆”
據(jù)宋洪祥等人在《中國稅務(wù)報(bào)》(2002/12/03)上披露：某本關(guān)于稅收籌劃的書中寫道：“把已實(shí)現(xiàn)收入變?yōu)槲磳?shí)現(xiàn)收入的合法方法，是把已實(shí)現(xiàn)的收入用應(yīng)收款這一賬戶掛賬，如有可能甚至可以暫存在其他單位，并用此款項(xiàng)直接進(jìn)行再交易，如直接購買此單位的商品貨物等。這樣做一方面可以延遲繳納稅款，使個(gè)體工商業(yè)者相當(dāng)于無償?shù)亟栌昧硕惪?，另一方面可以把某一期（年度）可能進(jìn)入較高征稅級距的應(yīng)納稅所得額，人為地降到較低稅率的級距，從而避免被課以較重的稅額?！鄙侠龅亩愂栈I劃技法，其教唆性較為明顯。此外，也有相當(dāng)部分籌劃個(gè)案立意不高，籌劃技法大多屬于“鉆空子”、”打擦邊球”之類。例如，《企業(yè)分分合合，“兩免三減半”到手》（《中國稅務(wù)報(bào)》2003/01/21）這一籌劃個(gè)案，僅從字面上看，并未發(fā)現(xiàn)有何違反稅收法規(guī)的破綻，應(yīng)屬合法的稅收籌劃案例。然而細(xì)究起來，卻也有其欠缺之處。
首先是文章的標(biāo)題極具誘惑力，仿佛企業(yè)的分分合合可以隨心所欲，隨意擺弄，“兩免三減半”也可唾手可得。其實(shí)，企業(yè)的分立或合并，必須符合真實(shí)性和合法性原則，方才具備享受相關(guān)優(yōu)惠的前提，故不應(yīng)為了推銷某個(gè)籌劃案例而淡化對這方面的重視程度。如果一味為了獲取“兩免三減半”的優(yōu)惠而隨意分合，很可能因此而跌入偷稅的陷阱。
第二，嚴(yán)格意義的合法稅收籌劃，是指既符合稅收立法規(guī)定，又符合稅收立法意圖的稅收籌劃。對照本稅收籌劃案例，雖然在字面上并未違反有關(guān)稅收法規(guī)，但還夠嚴(yán)密。細(xì)讀本案例全文，其籌劃的核心技巧是調(diào)整生產(chǎn)性經(jīng)營收入占全部業(yè)務(wù)收入的比重。按照規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入的50%，并且在減免稅期限內(nèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可享受當(dāng)年度的免稅或減稅待遇。這一優(yōu)惠政策，旨在引導(dǎo)外商擴(kuò)大生產(chǎn)性經(jīng)營的投入。可是，依照該籌劃方案操作，某企業(yè)全年業(yè)務(wù)收入9000萬元，其中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入4000萬元，占全部業(yè)務(wù)收入的比例小于50%，本不應(yīng)享受減免稅優(yōu)惠，但經(jīng)過“斷其一指”，將1100萬元非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)剝離出來，另成立一個(gè)”乙”公司，使得原企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比重人為地上升到50%以上。結(jié)果就可套用減免稅的優(yōu)惠，而生產(chǎn)性業(yè)務(wù)投入總量并未黽櫻勻皇?000萬元。所以此方案并不符合稅收優(yōu)惠政策的原有意圖，故不能算是真正合法的稅收籌劃。符合稅收優(yōu)惠政策原有意圖的籌劃應(yīng)當(dāng)是，在總體上調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以壓縮非生產(chǎn)性經(jīng)營，擴(kuò)大生產(chǎn)性經(jīng)營，這才是正道。
第三，該方案還有可能被不法分子惡意效仿，成為一種偷稅的手法。如某非生產(chǎn)性經(jīng)營外商企業(yè)為了套取減免稅優(yōu)惠，即可依樣畫葫蘆，找一家規(guī)模比自己略大的生產(chǎn)性經(jīng)營外商企業(yè)合謀，合并為一家公司，套得減免稅好處后兩家平分。這正是該籌劃方案有可能產(chǎn)生的另一個(gè)副作用，不得不引起警惕。
之所以會出現(xiàn)上述案例，是因?yàn)椤斑@種方式企業(yè)的操作余地大，透明度相對較低，在計(jì)算……稅時(shí)，可以為企業(yè)帶來一定的好處”（2002/10/08《中國稅務(wù)報(bào)》第七版）。由此可見，某些稅收籌劃人士的稅收籌劃理念和職業(yè)道德水準(zhǔn)亟需提高。
多數(shù)個(gè)案的籌劃目標(biāo)不全面
《銷售對象不同，分開經(jīng)營可節(jié)稅》（2002/12/31《中國稅務(wù)報(bào)》）一文中的一段敘述：“兩個(gè)方案比較可以看出，方案二比方案一稅負(fù)率少0.38個(gè)百分點(diǎn)，方案二比方案一少繳增值稅3.32萬元，稅負(fù)輕?！边@是現(xiàn)今稅收籌劃案例中最具代表性的習(xí)慣用語，在有關(guān)稅收籌劃的書籍、報(bào)刊、雜志或網(wǎng)頁上，幾乎俯拾即是，說明大多數(shù)稅收籌劃專家和人士，皆以追求“稅負(fù)最低化”為稅收籌劃的單一目標(biāo)。
其實(shí)，稅收籌劃以“稅負(fù)最低化”為目標(biāo)是一個(gè)誤區(qū)。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動是一個(gè)復(fù)雜的過程，各種因素互相交織、影響，一切都要具體問題具體分析。以企業(yè)籌資方式的稅收籌劃為例：發(fā)行股票，企業(yè)支付的股息支出不能在計(jì)算所得稅前扣除，增加了企業(yè)的納稅成本；發(fā)行債券，企業(yè)支付的債券利息支出，其不高于金融機(jī)構(gòu)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)于在計(jì)算所得稅前扣除，降低了企業(yè)的納稅成本。假設(shè)（引自2003/07/01《中國稅務(wù)報(bào)》的“專家評說”）籌資1億元，債券利率為5%，股息收益率為2.5%，金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為4%，與籌資無關(guān)的應(yīng)納稅所得額為3000萬元，企業(yè)所得稅率為33%。根據(jù)上述條件，如果單一地從“稅負(fù)孰低”目標(biāo)考慮，應(yīng)選擇發(fā)行債券方式，這樣可少繳企業(yè)所得稅132萬元，但其凈收益只有1642萬元。而根據(jù)企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)考慮，則應(yīng)理性地選擇發(fā)行股票方式，這樣雖然多繳企業(yè)所得稅132萬元，但其凈收益卻可以達(dá)到1760萬元，比發(fā)行債券方式多取得凈收益118萬元。援引上例，旨在說明理性的稅收籌劃不應(yīng)拘泥于稅負(fù)最低這一目標(biāo)，而應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營活動籌則、財(cái)務(wù)籌劃等有機(jī)結(jié)合起來。
稅收籌劃之所以出現(xiàn)目標(biāo)單一化問題，恐怕在很大程度上歸罪于對稅收籌劃的概念闡述不準(zhǔn)。2003年6月10日的《中國稅務(wù)報(bào)》上，“眾口評說”欄目里有篇文章說：“稅收籌劃，是指納稅人在財(cái)稅工作中對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為?！币陨详P(guān)于稅收籌劃定義的表述將稅收籌劃的概念狹隘化了。依筆者之見，稅收籌劃的定義可以表述為：“稅收籌劃，是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動的時(shí)空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運(yùn)作方法等事項(xiàng)的過程中，綜合評估相關(guān)納稅方案，統(tǒng)籌篩選最適納稅方案，以實(shí)現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動。”以此定義為指導(dǎo)，稅收籌劃當(dāng)不會陷入單純追求稅負(fù)最低的誤區(qū)。然而，目前廣為流行的稅收籌劃定義卻明白無誤地告訴人們，稅收籌劃就是節(jié)稅。也就是說，稅收籌劃概念內(nèi)涵的狹隘化，導(dǎo)致了稅收籌劃目標(biāo)的單一化。
大量個(gè)案的判別標(biāo)準(zhǔn)欠準(zhǔn)確
稅收籌劃目際單一化傾向，表現(xiàn)在對稅收籌劃方案優(yōu)劣的判別上，使判別標(biāo)準(zhǔn)普遍欠準(zhǔn)確。瀏覽各種稅收籌劃案例，判別方案優(yōu)劣的指標(biāo)基本上分為三類：稅款節(jié)約額、稅收負(fù)擔(dān)率降低值、凈利潤增加額。這三類指標(biāo)均不具備或不完全具備綜合性，如若單以這些指標(biāo)來衡量稅收籌劃方案的優(yōu)劣，并不能得出完全正確的結(jié)論。
例如，“稅款節(jié)約額”指標(biāo)就不可單獨(dú)使用。首先是稅種不同，節(jié)約稅款的絕對額之間缺乏可比性；其次是節(jié)約稅款的絕對額與經(jīng)營規(guī)模不掛鉤，也難以此準(zhǔn)確辨別方案的優(yōu)劣；第三，節(jié)約稅款的絕對額與納稅人的總體收益并非正相關(guān)。在通常情況下，稅負(fù)下降反映為企業(yè)利益增加，但在某些情況下，結(jié)果可能相反。前述的發(fā)行債券和發(fā)行股票兩種籌資方式的稅收籌劃舉例即可說明問題，納稅多的方案比納稅少的方案獲利多。由此可見，“稅款節(jié)約額”指標(biāo)雖然非常直觀，但運(yùn)用效果較差。
再如，“稅收負(fù)擔(dān)率降低值”指標(biāo)，雖比“稅款節(jié)約額”指標(biāo)有所進(jìn)步，考慮了不同稅種之間和規(guī)模大小之間的可比性，但同樣因?yàn)樵撝笜?biāo)與納稅人的總體收益并非正相關(guān)，故不能單獨(dú)以此來判別何種籌劃方案能給納稅人帶來總體利益的最大化。不過，如能改變一下“稅收負(fù)擔(dān)率”的計(jì)算方法，則“稅收負(fù)擔(dān)率降低值”將會成為一個(gè)不錯(cuò)的指標(biāo)。根據(jù)馬克思政治經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典公式，w=c+v+m。筆者認(rèn)為，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收（不論是何稅種）在本質(zhì)上體現(xiàn)為對社會剩余產(chǎn)品m的分配，稅收是m的一部分，m=稅＋利。因此，完全意義上的稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)是指納稅人負(fù)擔(dān)的稅收占納稅人所取得的m的比率，即占稅利合計(jì)的比率，亦即：稅收負(fù)擔(dān)率＝稅額÷m?；蛘吒膶憺椋壕C合稅收負(fù)擔(dān)率＝總稅額÷（總稅額＋總凈利）。如此，“稅收負(fù)擔(dān)率降低值”指標(biāo)與納稅人總體收益的相關(guān)系數(shù)將會大大提高，從而也會大大提高它的應(yīng)用價(jià)值。
第三，“凈利潤增加額”指標(biāo)不僅直觀性較強(qiáng)，而且也涵蓋了稅負(fù)和盈利等諸因素的變化結(jié)果，故具有一定的合理性，在許多情況下，該指標(biāo)可以單獨(dú)使用。不過，該指標(biāo)尚不能全面反映投入產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益情況，因而也存在一定的局限性。例如，2003/05/06《中國稅務(wù)報(bào)》刊載的《來料加工、進(jìn)料加工如何選擇》的稅收籌劃案例，其大意是：某公司從事對外加工業(yè)務(wù)以及國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，對外加工出口a產(chǎn)品，a產(chǎn)品國內(nèi)成本構(gòu)成總計(jì)為：國內(nèi)材料成本1000萬元，國內(nèi)其他成本4000萬元（工資、折舊等無進(jìn)項(xiàng)稅金）。(1)該業(yè)務(wù)采取進(jìn)料加工方式時(shí)，a產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入17000萬元，加工a產(chǎn)品進(jìn)口材料成本（海關(guān)核銷免稅組成計(jì)稅價(jià)格）10000萬元，當(dāng)年應(yīng)退稅額150萬元。適用“免、抵、退”出口退稅政策，進(jìn)料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費(fèi)附加，a產(chǎn)品征稅率17%，出口退稅率13%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率3%。(2)該業(yè)務(wù)采取進(jìn)料加工方式時(shí)，加工費(fèi)免征增值稅，出口貨物耗用國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣計(jì)入成本，a產(chǎn)品當(dāng)年加工費(fèi)6500萬元。根據(jù)上述資料計(jì)算，進(jìn)料加工利潤為1796萬元，來料加工利潤為1330萬元，進(jìn)料加工比來料加工多獲利潤466萬元，因而該公司應(yīng)選擇進(jìn)料加工方式。上述案例的籌劃方向和取舍標(biāo)準(zhǔn)基本是正確的。可惜忽略了一個(gè)非常重要的因素——資金投入。進(jìn)料加工方式雖然獲利較多，不過要以投入數(shù)額較大的流動資金為代價(jià)。仍依前例，加工a產(chǎn)品進(jìn)口材料成本10000萬元，按流動資金周轉(zhuǎn)2次／年計(jì)算，約需配備5000萬元流動資金。那么，該公司有這筆資金嗎？如果有，是否有資金收益率更高的項(xiàng)目可投？總之，還有許多變數(shù)。于是，前例稅收籌劃方案的建議就未必正確了。
為了解決稅收籌劃中評判指標(biāo)欠準(zhǔn)確的問題，可以引進(jìn)“資金利潤率”指標(biāo)。例如，按照前例，假設(shè)皆按年周轉(zhuǎn)2次、以成本來匡算流動資金需求量。采取來料加工方式時(shí)，約需流動資金5170÷2=2585（萬元），資金利潤率=1330÷2585×100%=51.45%；采取進(jìn)料加工方式時(shí)，約需流動資金15280÷2=7640（萬元），資金利潤率=1796÷7640×100%=23.51%。因此，根據(jù)資金利潤率指標(biāo)提示，前述稅收籌劃方案的取舍建議不可取，因?yàn)椴扇砹霞庸し绞奖炔扇∵M(jìn)料加工方式可獲得更高的資金收益率。于是，新的決策建議是：(1)如果公司的資金不足，則毫不猶豫地選擇來料加工方式；(2)如果公司的資金富余，且能擴(kuò)大來料加工經(jīng)營規(guī)模，則仍應(yīng)首選來料加工方式；(3)如果公司的資金富余，但不能擴(kuò)大來料加工經(jīng)營規(guī)模，而富余資金可投向資金利潤率大于23.51%的新項(xiàng)目，則仍應(yīng)選擇來料加工方式；(4)如果公司的資金富余，既不能擴(kuò)大來料加工經(jīng)營規(guī)模，也無資金利潤率大于23.51%的新項(xiàng)目可投，則應(yīng)選擇進(jìn)料加工方式。
