稅收籌劃的法律原則精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的法律原則范文
摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險;稅收籌劃
一、緒論
隨著中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國加入WTO,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
二、稅收籌劃的概述
2.1 稅收籌劃的概念
稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅?！贝擞^點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系
在我國,一切權(quán)利屬于人民,國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下,國家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4 稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6 稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。
三、企業(yè)所得稅籌劃
3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長的勢態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1 納稅人籌劃
第2篇：稅收籌劃的法律原則范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；偷逃稅
稅收是國家財政收入的主要來源。依法治稅是依法治國的主要內(nèi)容之一。由于稅收具有無償性、固定性和強(qiáng)制性三個主要特點(diǎn)，所以納稅人往往會采用各種手段來減輕自己的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，這些手段包括：避稅、節(jié)稅、偷逃稅等。納稅人之所以可以采用各種手段來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)其原因主要在于，一是納稅人利用稅法間的差異在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，對某一稅種的應(yīng)納稅款往往有一個以上納稅方案備選，這就為納稅籌劃提供了條件；二是利用國家規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了前提條件；三是利用了稅法的不完善等。總之納稅人可以通過稅收籌劃行為來降低稅收負(fù)擔(dān)。但是在稅收負(fù)擔(dān)最小化的概念中，除了偷逃稅有明確的法律界定外，稅法學(xué)界對稅收籌劃、避稅、節(jié)稅的法律界定眾說紛紜，造成實(shí)踐中的障礙，期待盡快解決這一問題。
一、概念辨析：避稅、節(jié)稅、偷逃稅與稅收籌劃
理論界將稅收籌劃與避稅或節(jié)稅混同使用或是將其視為是避稅的子概念。一種觀點(diǎn)認(rèn)為①，廣義上的避稅分為“正當(dāng)避稅”和“不當(dāng)避稅”，“節(jié)稅”、“稅收籌劃”就是所謂的“正當(dāng)避稅”，狹義上的避稅專指“不當(dāng)避稅”；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為②，稅收籌劃就是節(jié)稅，一般指納稅人采用合法的手段達(dá)到不交稅或少交稅的目的。由此看來稅收籌劃與避稅（包括不當(dāng)避稅）、節(jié)稅、偷逃稅之間的關(guān)系與法律界定是本文的主要命題。
(一)避稅與稅收籌劃
筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行的籌劃與安排。稅收籌劃具有合法性、事先籌劃性、目的性三個基本特征。與之相對應(yīng)的稅收籌劃權(quán)是納稅人享有的基本權(quán)利之一。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為既體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向和意圖，也符合納稅人市場競爭的需要，國家應(yīng)該給予支持和鼓勵。但是法律規(guī)范從被制定后一般都具有的滯后性和不完善性，決定了任何一部法律（包括稅法）都存在著許多漏洞。如果從是否符合公共利益的角度來看納稅人的稅收籌劃行為，可以將其可分為避稅和節(jié)稅。避稅事實(shí)上也就是納稅人利用稅法存在的漏洞和不完善，采用隱蔽的手段事先作出各種規(guī)避稅收的行為。避稅行為人往往打稅法的“球”，并不會直接觸犯法律規(guī)范。我們認(rèn)為引起避稅的原因和其所具有的法律特征都包含在稅收籌劃行為之中，它是稅收籌劃的子行為。而相關(guān)學(xué)者所說的不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它既不屬于避稅概念的范疇，也不屬于稅收籌劃的范疇。國家為了避免避稅行為的發(fā)生，只能通過不斷修改和完善稅法和其他有關(guān)法律。
(二)節(jié)稅與避稅
節(jié)稅和避稅屬稅收籌劃的子行為。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)手段減輕稅式支出的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度，而避稅卻恰好相反。避稅只是納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動，雖可暫時獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長期經(jīng)營和發(fā)展。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從此獲利。因此，節(jié)稅才是納稅人的首選。避稅和節(jié)稅作為稅收籌劃的兩方面，同樣也具有合法性、事先籌劃性、目的性這三個基本特征。不同的是，避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生時或之前納稅人通過尋找法律漏洞的手段達(dá)到規(guī)避稅收的目的，而節(jié)稅是納稅人利用了法律許可或鼓勵的方式達(dá)到減少稅式支出的目的。
(三)偷逃稅與稅收籌劃
關(guān)于偷逃稅，各國稅法都有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅”；逃稅是指“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為”。從上述定義可以看出，偷逃稅的基本特征有三個：一是非法性，即偷逃稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷逃稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。三是“事后補(bǔ)救性”，這與稅收籌劃的事前籌劃性不同，偷逃稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取各種非法的手段來進(jìn)行所謂的“補(bǔ)救”和“彌補(bǔ)”，安排而推遲或逃避納稅義務(wù)。這種“補(bǔ)救”既包括積極的作為又包括消極的不作為。偷逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷逃稅與稅收籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。
二、稅收籌劃的法律分析
（一）稅收籌劃的理論依據(jù)
長期以來國家與納稅人之間的地位是不平等的。國家總是處于主動、支配的地位，而納稅人則處于被動服從的地位，國家憑借政治權(quán)力無償征收稅款，稅款征收多少都由國家說了算，納稅人根本談不上稅收籌劃，表現(xiàn)在稅收法律上納稅人的權(quán)利匱乏，這是稅收權(quán)力關(guān)系思想在稅收實(shí)務(wù)中的反映，但隨著社會的進(jìn)步、市民意識的覺醒，這一狀況逐漸有了改變，為稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系所替代。20世紀(jì)初以德國法學(xué)家阿爾巴特•亨塞（AlbertHensel）為代表提出稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系說，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國家對納稅人請求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，即在法律面前，把國家和納稅人定性為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位，納稅義務(wù)依法在課稅要素滿足時成立。該說對認(rèn)識稅收法律關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，納稅人與國家是平等的關(guān)系，而不是服從與命令的關(guān)系，這實(shí)質(zhì)上是“社會契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，也正是這些思想為納稅人開展稅收籌劃提供了思維意識的理論前提。在稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系思維的支配下，納稅人依照稅法繳納稅款，無需超額承擔(dān)不屬于自己的義務(wù)，并且在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人有權(quán)選擇對自己更為有利的行為，選擇對自己最輕的稅負(fù)，這即納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)或稅收籌劃權(quán)。我們認(rèn)為將稅收籌劃權(quán)上升為納稅人的法定權(quán)利，是今后我國稅法修改和完善的一個重點(diǎn)。
(二)稅收籌劃的法律特征
⒈合法性。如果說稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是稅收籌劃的思維意識的理論前提，那么稅收法定原則則是稅收籌劃進(jìn)行實(shí)踐的理論基礎(chǔ)。稅收法定原則與罪刑法定原則在近代資產(chǎn)階級反對封建階級的斗爭中分別擔(dān)負(fù)起了維護(hù)公民財產(chǎn)權(quán)利和人身權(quán)利的重任。稅收法定原則的內(nèi)容包括③：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、課稅程序合法原則。課稅要素法定原則是指有關(guān)納稅人的納稅權(quán)利義務(wù)的構(gòu)成要件必須要由國家的立法機(jī)關(guān)以法律形式來制定，沒有法律的規(guī)定，任何機(jī)關(guān)和個人都不得開征，任何人也不能被要求承擔(dān)任何稅收義務(wù)，違反法律的行政法規(guī)、地方性法規(guī)與行政規(guī)章等不具有法律效力。課稅要素明確原則要求稅法中有關(guān)課稅要素的規(guī)定都應(yīng)該是確定的和明確的，不應(yīng)出現(xiàn)含混或有歧義的規(guī)定，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)濫用稅法解釋權(quán)而造成對納稅人利益的損害。課稅程序合法原則是指稅收權(quán)力的行使必須按一定的程序來進(jìn)行，稅收糾紛也必須通過公正的程序來解決。由于稅收法定原則要求征稅法律根據(jù)的明確性和無法律根據(jù)政府不得向任何組織和個人征稅，這就決定了法律應(yīng)該保護(hù)納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠等措施等進(jìn)行的稅收籌劃。納稅人只根據(jù)法律明確規(guī)定的要求承擔(dān)稅收義務(wù)。法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的都應(yīng)該屬于義務(wù)排除的范圍。對于法律規(guī)定的解釋權(quán)要做嚴(yán)格的限制，不得任意擴(kuò)大和類推。這一點(diǎn)不僅是為防止法律解釋權(quán)的濫用，也是保護(hù)納稅人的合法財產(chǎn)權(quán)。不能通過擴(kuò)大解釋的方式使納稅人發(fā)生新的稅收義務(wù)。法律的漏洞在沒有被堵上之前，由此產(chǎn)生的一切不利后果都應(yīng)當(dāng)由國家來承擔(dān)，而不應(yīng)該讓納稅人承擔(dān)。也就是說，當(dāng)出現(xiàn)“有利國家推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時，應(yīng)采用“有利納稅人推定”。因此，筆者認(rèn)為稅收籌劃（包括避稅）具有合法性。
⒉事先籌劃性。稅收籌劃是納稅義務(wù)形成以前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計和安排的意思。稅收籌劃是通過延遲應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化，具有前瞻性。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)能夠確定，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而去采取人為的規(guī)避、逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅而非稅收籌劃。
⒊目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，從而增加資本總體收益。
三、稅收籌劃中的避稅問題
稅收籌劃中的避稅雖然是不違法的經(jīng)濟(jì)行為，但它也給國際市場和各國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展帶來了頗為不利的影響。一方面，避稅直接造成國家稅收收入的流失，弱化了財政功能，有礙國家對社會管理和公共福利職能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，避稅者利用這種方式競爭，會擾亂了正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序。避稅產(chǎn)生的客觀原因在于稅制本身的缺陷，要想盡可能的減少納稅人的避稅行為就必須完善稅法，做到稅法條文的完整，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，使稅制的內(nèi)在機(jī)制具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。世界上許多發(fā)達(dá)國家在反避稅立法上都較先進(jìn)。如最早實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價稅制的美國，《國內(nèi)稅收法典》、《美國稅收法案》、《稅收改革法令》等不斷出臺，完善的法規(guī)囊括了所要規(guī)范的內(nèi)容。我國應(yīng)在借鑒國際反避稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實(shí)際情況，在稅收中單獨(dú)制定反避稅條款，形成一套較為完整的稅法專門法規(guī)。針對經(jīng)濟(jì)全球化對跨國公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法及其使用條件。從長遠(yuǎn)角度來看，適當(dāng)取消部分優(yōu)惠措施，會避免濫用優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生。此外加強(qiáng)稅務(wù)行政管理，如嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)申報制度，加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查制度，強(qiáng)化會計審查制度，實(shí)行所得評估征稅制度等有效措施也可控制避稅行為泛濫。對跨國避稅行為我們應(yīng)加強(qiáng)情報的搜集和交流，建立涉外稅收信息庫，并在征稅方面相互協(xié)助，加強(qiáng)國際合作，加快國際稅法的研究適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。
市場經(jīng)濟(jì)是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)條件，在市場經(jīng)濟(jì)中其競爭規(guī)則是以法律規(guī)范的形式表現(xiàn)出來的。稅法規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關(guān)系，且對雙方具有同等的約束力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，國家與納稅人的利益分配關(guān)系規(guī)范化，稅收秩序正常化，稅收法定原則被加以確定，國家便不能隨意侵占納稅人利益，征稅機(jī)關(guān)要依法行政，依法征稅；而納稅人的納稅意識提高一定階段后，減輕稅負(fù)不再過多依靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，納稅人實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)。
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第3篇：稅收籌劃的法律原則范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 原則 方法
稅收籌劃行業(yè)在國外早已合理合法地普遍存在，它涵蓋了對個人的稅收籌劃、區(qū)域性的稅收籌劃和跨國投資的稅收籌劃服務(wù)。而在國內(nèi)，稅務(wù)籌劃卻一向是令稅務(wù)管理部門反感的字眼，稅務(wù)局想多收稅，而稅收籌劃則是為了幫助企業(yè)少納稅。正因如此，稅收籌劃在我國并沒有走上社會化、規(guī)范化的發(fā)展軌道。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，在完全不違背立法精神的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減輕、稅后利潤最大化的經(jīng)濟(jì)行為。狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為，利用稅法特例（稅法中因政策等需要對特殊情況所做出的某種優(yōu)惠規(guī)定）進(jìn)行的節(jié)稅法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。廣義的納稅籌劃則是指為了規(guī)避或減輕自身稅負(fù)和繳納費(fèi)用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動。
二、稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別
1、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
（1）稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)、稅收政策上做文章，在國家法律法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，多獲利益。它是一種積極主動的行為，不損害國家利益，相反，通過節(jié)稅促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)后勁，從而使稅收能找到新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但是，偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的行為是不合法的。
（2）二者在時間上也有差別。偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)（應(yīng)稅行為）已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下的行為。稅收籌劃是納稅人通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進(jìn)行籌劃和安排，從而取得節(jié)約稅收成本的行為。
2、稅收籌劃與避稅的區(qū)別
避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法和手段，規(guī)避、降低或延遲納稅義務(wù)的行為。避稅是一種合法的行為。那么稅收籌劃和避稅的有何區(qū)別？
（1）道義區(qū)別。一般認(rèn)為，稅收籌劃是充分利用國家規(guī)定的優(yōu)惠政策符合國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的行為，是正當(dāng)?shù)男袨?。避稅則是利用稅收立法上存在的漏洞或不完善之處，以達(dá)到少繳稅的目的，在道義上通常有不正當(dāng)之嫌。
（2）立法導(dǎo)向區(qū)別。避稅是用合法手段以減少稅收負(fù)擔(dān)，但其手段通常是鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取不是立法者原來所期望的稅收利益，與立法者的立法本意、立法導(dǎo)向是相違背的。稅收籌劃也是通過合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)，但其稅收利益是立法者所期望的，或至少是立法者能接受的，符合或至少不違背立法者本意和立法導(dǎo)向。
（3）政府反映區(qū)別。政府對避稅行為一般采取種種反避稅措施，包括完善立法甚至設(shè)置避稅陷阱等，以達(dá)到打擊和杜絕避稅行為。稅收籌劃是政府予以引導(dǎo)和鼓勵的，政府甚至?xí)e極指導(dǎo)或輔導(dǎo)納稅人調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，并針對實(shí)際情況，頒布一系列為納稅人落實(shí)稅收優(yōu)惠利益的政策、法規(guī)。
三、稅收籌劃應(yīng)遵循的原則和主要方法
1、稅收籌劃的原則
企業(yè)稅收籌劃從根本上應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則。
（1）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。在籌劃實(shí)務(wù)中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，不能斷章取義。例如某網(wǎng)絡(luò)公司設(shè)有網(wǎng)絡(luò)新聞為了達(dá)到節(jié)稅目的，把員工工資收入分解為工資收入和稿酬收入，從而降低個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好像稿酬收入可以減征30％，符合法律規(guī)定，但是稅法里的稿酬收入是特指報紙、雜志等傳統(tǒng)媒體支出報酬，而不包括網(wǎng)絡(luò)媒體等向作者支付的報酬，因此這項稅收籌劃就違背合法性原則，而屬于一種典型偷稅行為。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。例如，某酒店各服務(wù)項目采取分別核算辦法進(jìn)行財務(wù)稅收核算，但為了降低稅收負(fù)擔(dān)，對練歌廳收入采取開具餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票的形式來達(dá)到節(jié)稅目的，那么，這一節(jié)稅措施由于違反稅收法律、法規(guī)，顯然這種“稅收籌劃”就是非法的。三是要注意把握稅收籌劃的時機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過經(jīng)營、投資、理財活動的周密精細(xì)的籌劃來達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生之后采取所謂補(bǔ)救措施來推遲或逃避納稅義務(wù)。
（2）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（3）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響財務(wù)決策的科學(xué)性、可行性，甚至?xí)T導(dǎo)企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯誤甚至是致命的營銷決策。
（4）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，還必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。
（5）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。
2、稅收籌劃的方法
稅收籌劃是一項實(shí)用性和技術(shù)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，涉及財務(wù)決策、會計核算、投資融資、生產(chǎn)、經(jīng)營以及法律等多個領(lǐng)域，因此，有必要對稅收籌劃的方法做一些了解。稅收籌劃的方法主要有三種。
（1）分稅種籌劃法。分稅種籌劃法是針對具體稅種的籌劃法。在運(yùn)用此籌劃法時，一要抓住幾個重要的稅種進(jìn)行籌劃，例如增值稅、所得稅的稅收籌劃；二要針對自己的具體情況進(jìn)行籌劃。這種研究方法的優(yōu)點(diǎn)是條目清晰，實(shí)用性強(qiáng)，而且容易深入研究，因為無論針對怎樣復(fù)雜的過程、怎樣復(fù)雜的行業(yè)進(jìn)行的籌劃都是單個稅種籌劃的總和。但這種籌劃方法很難把握要領(lǐng)，而且對于每個具體的企業(yè)來說，每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都會涉及很多稅種，僅對一種稅進(jìn)行考慮，很難從總體上把握。
（2）分行業(yè)籌劃法。分行業(yè)籌劃法是針對某個具體行業(yè)進(jìn)行籌劃的方法。運(yùn)用分行業(yè)籌劃法的最大優(yōu)點(diǎn)就是將某個行業(yè)所涉及的所有稅收問題都分析清楚，并充分地了解國家針對該行業(yè)的所有稅收優(yōu)惠政策，用足稅收優(yōu)惠。但也需要注意運(yùn)用分行業(yè)籌劃法進(jìn)行稅收籌劃時，不能忽視相關(guān)行業(yè)稅收政策的變化。這種籌劃法存在的最大缺陷是，研究人員所做出的籌劃方案，只能對某個特定的行業(yè)適用，一般只在具體的經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行，這不利于專門的研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究。
（3）經(jīng)營活動籌劃法。經(jīng)營活動籌劃法是指圍繞經(jīng)營活動的不同方式而進(jìn)行的籌劃，如公司融資的稅收籌劃、證券投資的稅收籌劃、跨國經(jīng)營的稅收籌劃等。無論某個行業(yè)、某個企業(yè)怎樣復(fù)雜，總是會涉及具體的經(jīng)營活動，這樣對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的籌劃就可以對很多納稅人適用。運(yùn)用這種方法進(jìn)行籌劃，需要籌劃人具有很強(qiáng)的專業(yè)知識，同時要把眼光放在企業(yè)整體利益的最大化上，要注意與企業(yè)其他的生產(chǎn)經(jīng)營活動相互協(xié)調(diào)。由于每個行業(yè)的經(jīng)營活動都會存在特殊性，因此，用這種籌劃方法進(jìn)行籌劃也不是十全十美的，只能是針對每種生產(chǎn)經(jīng)營活動比較普遍的行為進(jìn)行籌劃。
總之，正確的稅收籌劃無論在維護(hù)國家的利益還是在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展上都是有百益而無一害的，在企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理中應(yīng)該得到提倡。從維護(hù)國家長遠(yuǎn)利益和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來看，進(jìn)行正確合法的稅收籌劃也是非常必要的。
[參考文獻(xiàn)]
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第4篇：稅收籌劃的法律原則范文
1.有利于企業(yè)財務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產(chǎn)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。客觀來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財務(wù)目標(biāo)的困難性。
2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應(yīng)的，稅法的法條也越來越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財務(wù)部門會對稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。
二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則
1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對企業(yè)經(jīng)營管理活動的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行規(guī)劃時，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。
2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)從長遠(yuǎn)角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。
3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時期內(nèi)的財務(wù)制度時，要針對我國關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資和理財?shù)然顒幼龀鲱A(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案?？偟膩碚f，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。
三、稅收籌劃工作的一致性原則
1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財務(wù)目標(biāo)保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因為追求減少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負(fù)面影響。
2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場上的核心競爭力，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，無論是企業(yè)的管理層還是從事財務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。
3.提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。近些年來，隨著我國對企業(yè)扶持力度的加強(qiáng)，我國的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤出發(fā)，招納財務(wù)管理的專業(yè)人才，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。
四、結(jié)語
第5篇：稅收籌劃的法律原則范文
在進(jìn)行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，進(jìn)而進(jìn)行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下四點(diǎn)原則：
(一)合法性原則
企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國家的標(biāo)準(zhǔn)。
(二)服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則
企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財務(wù)決策。
(三)成本效益原則
籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費(fèi)用。納稅人在籌劃稅收時，如果沒能夠為企業(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。
(四)事先籌劃原則
首先，在保證稅收籌劃符合國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項活動，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
二、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用
一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對獨(dú)立的活動，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會面臨籌資決策這一問題?；I資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。很多企業(yè)都通過負(fù)債籌資或者權(quán)益籌資進(jìn)行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險上的承受能力，合理進(jìn)行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。
三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險
(一)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識
企業(yè)在籌劃稅收過程中要對國家稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運(yùn)用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實(shí)際，在實(shí)施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。
(二)完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化
健全的規(guī)章制度對企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會計核算的效率以及會計信息的準(zhǔn)確性和及時性，在會計核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會計核算信息的準(zhǔn)確性以及及時性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認(rèn)識到稅收政策對企業(yè)的影響，對相關(guān)的稅收法律進(jìn)行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。
(三)提高籌劃專業(yè)水平
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的工作，對從業(yè)人員的技術(shù)水平、個人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會計、金融、法律、貿(mào)易等多種知識，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請專家來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險。
四、結(jié)束語
第6篇：稅收籌劃的法律原則范文
關(guān)鍵字：企業(yè)；稅收籌劃；原則；途徑
一、對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識
稅收籌劃，是指企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導(dǎo)向，在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，并借助一定的方法和技術(shù)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，當(dāng)存在多種納稅方案時進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)管理行為。
二、企業(yè)稅收籌劃的原則
（一）合法性原則
合法性原則是企業(yè)稅收籌劃最基本的原則，也是稅收籌劃區(qū)別于依法避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為的基本標(biāo)志。納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)在其行為要求上，不僅要以國家的稅收法律為依據(jù)，符合稅收法律規(guī)定，還必須符合國家稅收政策的導(dǎo)向，順應(yīng)稅法的立法意圖。納稅人采用的稅收籌劃手段必須在形式上是完全合法的，不觸犯國家有關(guān)的稅收法規(guī)，即使是稅收法規(guī)未明確禁止的行為，也要盡可能的符合稅收法規(guī)的導(dǎo)向。企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依照相關(guān)法律的規(guī)定對企業(yè)的各種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，而不能與稅收法律的規(guī)定相抵觸，逃避稅收負(fù)擔(dān)。國家征稅與納稅人納稅雖然是一種特定的法律關(guān)系，然而，納稅人可以合理的安排經(jīng)營、財務(wù)活動，來減輕稅收負(fù)擔(dān)。
（二）事前性原則
稅收籌劃的事前性是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，納稅人根據(jù)既定的稅收政策和法律規(guī)定，對其經(jīng)營業(yè)務(wù)方案進(jìn)行設(shè)計與選擇的活動。企業(yè)應(yīng)該在其生產(chǎn)經(jīng)營活動之前，就要根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策或者選擇機(jī)會，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資融資活動進(jìn)行計劃和安排，盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)。如果經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定，納稅人再去通過財務(wù)活動安排來降低其稅收負(fù)擔(dān)，其行為只能是違反稅法的偷稅行為，而不能認(rèn)定為稅收籌劃。例如：企業(yè)可以在滿足稅法規(guī)定的條件下，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請改變固定資產(chǎn)的折舊方法，通過折舊額的改變來達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。但是，如果企業(yè)是在年度終了時，為了調(diào)節(jié)利潤而自作主張的改變企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，那么這就疏于偷稅的行為。
（三）綜合性原則
從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃的目標(biāo)并不是追求所繳稅款的最小化。如果納稅人要追求稅款最小化，那么對企業(yè)所得稅的最好籌劃就是利潤為零，因此，此時就不用繳納稅款，稅負(fù)達(dá)到最低。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)是不會這樣做的，畢竟稅收只是企業(yè)經(jīng)營活動中的一項支出而已，沒有必要為了使這項費(fèi)用最小化，而無視企業(yè)真正的目標(biāo)，即追求利潤最大化。企業(yè)對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資融資活動進(jìn)行稅收籌劃的時候，必為稅后利潤最大化這個目標(biāo)服務(wù)。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須綜合考慮市場因素和稅收因素，使企業(yè)未來的稅負(fù)相對最輕，經(jīng)營效益最好，企業(yè)的綜合效益最大化。
（四）成本效益原則
稅收籌劃作為納稅人的一種權(quán)利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運(yùn)用。但一味追求稅收籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，是不符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則的。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅收籌劃成本。但是，企業(yè)稅收籌劃要結(jié)合其自身的實(shí)際情況來考慮，稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于企業(yè)凈收益的增加，有時候一味的追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，反而會導(dǎo)致企業(yè)總利潤的減少。有些稅收籌劃方案，雖然在理論上可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻沒有達(dá)到企業(yè)理想的預(yù)期效果，這就與稅收籌劃方案中忽略企業(yè)自身實(shí)際情況有很大關(guān)系。因此，在稅收籌劃的過程中要遵循成本效益原則。
三、企業(yè)稅收籌劃的途徑
稅法規(guī)定, 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。并且，由于稅法對部分可扣除項目的扣除比例有限制，企業(yè)如果能夠控制各項費(fèi)用和支出的規(guī)模，使其保持在稅法規(guī)定的可扣除范圍之內(nèi)，也可以起到節(jié)稅的作用。
（一）利用壞帳準(zhǔn)備進(jìn)行稅收籌劃
對于提取壞賬準(zhǔn)備，新會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)采用債務(wù)法計提或沖回計提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備是《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2000]24號），也是目前稅法中明確的唯一允許稅前扣除的準(zhǔn)備金。《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定：納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。這在一定程度上有遲延納稅的作用，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的流動資金，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（二）利用存貨計價方法進(jìn)行稅收籌劃
存貨成本的計算，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。選擇不同的存貨發(fā)出計價方法，會導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。
不同的計價方法，會使結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額有所不同。期末存貨的大小與銷貨成本的高低成反比，從而會影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅利潤數(shù)額的確定，這主要表現(xiàn)在以下四個方面：期末存貨如果計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少；期末存貨計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；期初存貨計價過低，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)增加；期初存貨如果計價過高，當(dāng)期的利潤可能因此而相應(yīng)減少。
在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，使利潤減少，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。在市場價格上下波動時，企業(yè)應(yīng)采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，避免企業(yè)利潤的波動，使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額保持一定的穩(wěn)定性。
（三）利用折舊年限及折舊方法進(jìn)行稅收籌劃
固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、加速折舊法(年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法)、工作量法等，國家對其選用有比較嚴(yán)格的規(guī)定，一般只能選用平均年限法或工作量法，但國家為了鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)，允許某些行業(yè)的企業(yè)采用加速折舊法。因為固定資產(chǎn)折舊方法的選用直接影響到企業(yè)成本、費(fèi)用的計算，也影響到利潤以及應(yīng)納稅額，因此相關(guān)的納稅籌劃就在于根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的折舊方法，盡可能最大限度節(jié)稅，使節(jié)稅方案有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（四）利用費(fèi)用列支的方法進(jìn)行稅收籌劃
費(fèi)用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：已發(fā)生的費(fèi)用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費(fèi)用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費(fèi)用；對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費(fèi)用、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計入費(fèi)用；適當(dāng)縮短以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時間；對于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益救濟(jì)性捐贈等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。
（五）充分利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強(qiáng)的政策導(dǎo)向性作用。所以利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃，具有操作性強(qiáng)、成本最小、收益最大的特點(diǎn)。現(xiàn)行稅制的優(yōu)惠形勢多種多樣，可以體現(xiàn)在基本稅收法規(guī)中，也可以體現(xiàn)在階段性的稅收政策文件中。例如：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；《企業(yè)所得稅法》規(guī)定居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日之后完成登記注冊的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
結(jié)束語
總之，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才能付諸實(shí)施，否則會得不償失。
參考文獻(xiàn)：
[1]于新穎 《稅收籌劃的原則分析》商業(yè)會計：上半月-2008年17期；
[2]薛芳《企業(yè)稅收籌劃的原則及其應(yīng)用》企業(yè)經(jīng)濟(jì)-2008年1期；
第7篇：稅收籌劃的法律原則范文
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業(yè)理財學(xué)的一個組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實(shí)施付出費(fèi)用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機(jī)會成本，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案?？梢?，稅收籌劃和其他財務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系
1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費(fèi)稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費(fèi)等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費(fèi)稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強(qiáng)了對廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對限制進(jìn)口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開展稅收籌劃應(yīng)主動響應(yīng)鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實(shí)質(zhì)和發(fā)展變化動態(tài)。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進(jìn)行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強(qiáng)稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內(nèi)也可進(jìn)行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進(jìn)行籌劃。
三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵
第8篇：稅收籌劃的法律原則范文
關(guān)鍵詞：煤電企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)體系下，稅收籌劃主要指在不違反國家稅收法律和法規(guī)的前提下，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、增加企業(yè)的經(jīng)營利潤為最終目的，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)競爭力和國家綜合實(shí)力的一種手段或者可以說是一種優(yōu)惠政策。該政策得到了企業(yè)相關(guān)財務(wù)部分的高度重視及大力支持，并且它還是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要部分，發(fā)揮著極其重要的作用。它能夠始終貫穿于企業(yè)財務(wù)的所有領(lǐng)域，企業(yè)財務(wù)管理中的籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策等因素都會受到稅收的影響。而煤電企業(yè)大都因存在著納稅制度不合理、納稅負(fù)擔(dān)較重等嚴(yán)重問題使得煤電企業(yè)的正常發(fā)展受到影響。因此，不能忽視稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，應(yīng)該逐漸完善稅收籌劃制度，解決煤電企業(yè)的難題。
一、稅收籌劃
（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指在納稅之前，在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)財務(wù)管理的適當(dāng)安排，利用稅收優(yōu)惠的原則，在企業(yè)能夠正常經(jīng)營下，控制和減輕企業(yè)財務(wù)的稅負(fù)，以此獲得節(jié)稅的利益。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)著重要的作用。
在降低企業(yè)財務(wù)稅負(fù)之前，稅收籌劃需要遵循以下三個原則。首先，需要遵循合法性原則。稅收籌劃需要遵守國家的法律法規(guī)，即不能觸犯國家的法律。這是企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也是最主要的一個原則。其次，需要遵循總體目標(biāo)、綜合性的原則。稅收籌劃需要將企業(yè)財務(wù)的環(huán)境、發(fā)展目標(biāo)等作為優(yōu)先考慮的因素，即從整體方面考慮稅負(fù)，以優(yōu)化企業(yè)資源，獲得最大效益。最后，需要遵循成本效益以及事先籌劃的原則。企業(yè)之所以進(jìn)行稅收籌劃，其主要目的是為了為自身的發(fā)展取得一定的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時要從整體降低稅收為出發(fā)點(diǎn)，將其和企業(yè)成本緊密聯(lián)系在一起，最大限度超過稅收籌劃的成本，提高效益；同時，在進(jìn)行稅收籌劃之前，要對企業(yè)的投資等事先籌劃，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（二）煤電企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃之間的關(guān)系。前面提到稅收籌劃是煤電企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)能夠正常發(fā)展的前提。在煤電企業(yè)管理中，資金、成本、利潤是三個能夠決定企業(yè)發(fā)展的重要因素，而稅收籌劃，顧名思義就是在資金這一因素中進(jìn)行的。稅收籌劃的順利進(jìn)行對企業(yè)的管理水平以及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的聯(lián)系。稅收籌劃應(yīng)該從全方位、多角度、多層次的進(jìn)行，即它可以從煤電企業(yè)建設(shè)的整個階段、整個過程進(jìn)行，以此增強(qiáng)煤電企業(yè)的競爭力。
眾所周知，所有的企業(yè)都是以贏利為目的的，煤電企業(yè)也不例外。煤電企業(yè)贏利的方式有兩種，一種是重復(fù)對財務(wù)進(jìn)行核算，以提高企業(yè)的效益；另一種就是通過稅收籌劃以減輕煤電企業(yè)的稅負(fù)。需要注意的是在后一種贏利的方式中不能人為的減少稅金或者偷稅漏稅，要通過合法的途徑來進(jìn)行，否則不僅會對煤電企業(yè)的聲譽(yù)造成影響，還會降低企業(yè)的效益。并且該種贏利方式能夠加強(qiáng)對煤電企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展。
（三）煤電企業(yè)財務(wù)管理對稅收籌劃可行性的分析。現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使我國的市場經(jīng)濟(jì)體制逐漸開始變得完善起來。煤電企業(yè)財務(wù)管理也開始慢慢意識到稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要作用，并且也對稅收籌劃做出了明確規(guī)定，即不能偷稅漏稅，不能觸犯國家法律。這也是煤電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提條件。合法的稅收制度為煤電企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的順利開展提供了一個可行的條件以及有利的保障。
二、稅收籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的技術(shù)方法及其應(yīng)用
（一）煤電企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的技術(shù)方法。稅收籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的地位變得越來越重要，因此，現(xiàn)階段稅收籌劃已經(jīng)成為煤電企業(yè)降低稅負(fù)的最主要的方法。稅收籌劃主要是通過減稅、免稅、延期納稅以及扣稅等幾種技術(shù)來進(jìn)行的。下面簡單介紹這幾種稅收籌劃技術(shù)。
減稅是指在符合國家法律法規(guī)的前提下，減少納稅額。該技術(shù)具有范圍小、方便快捷的優(yōu)點(diǎn)。它不用經(jīng)過各種繁復(fù)的計算就可以知道節(jié)減掉的稅額，因此說減稅技術(shù)方便快捷，節(jié)省時間；并不是所有的企業(yè)或者納稅人都適合使用減稅技術(shù)來達(dá)到稅收籌劃的目的，該技術(shù)只針對一些特定的人群或企業(yè)，所以說減稅技術(shù)的范圍比較小。
免稅是指在不觸犯國家法律的前提下，對納稅人或者納稅企業(yè)免稅的一種稅收籌劃技術(shù)。對于較大型企業(yè)如果可以成為免稅的對象，那么企業(yè)的所能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益也是相當(dāng)大的，但是和減稅技術(shù)類似，免稅技術(shù)的應(yīng)用范圍也是比較小的，也是只針對一些特定的企業(yè)或者納稅人；其次，免稅技術(shù)是高風(fēng)險的一項稅收籌劃技術(shù)。所以企業(yè)在享受免稅的高等待遇下，也在承受著不可預(yù)估的風(fēng)險。
延期納稅也是在符合法律法規(guī)的前提下，可以使納稅人或者納稅企業(yè)延期交稅的一種稅收籌劃技術(shù)。所謂延期納稅和減稅、免稅技術(shù)不同，不能減交稅額也不能免交稅額，只是對本階段應(yīng)該繳納的稅可以拖延，夸大一點(diǎn)的說是一種無利息的貸款，這樣可以增加納稅人或者納稅企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。這種稅收籌劃技術(shù)也比較適用于企業(yè)管理中，可以使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。該技術(shù)沒有其它技術(shù)具有應(yīng)用范圍小的特點(diǎn)，也不必承擔(dān)風(fēng)險，因為它主要用的是企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)原理，所以是比較合理的一種稅收籌劃技術(shù)。
扣稅是在指在合法合理的情況下，直接將需要交的稅額扣除的一種稅收籌劃技術(shù)?？鄱惣夹g(shù)復(fù)雜繁瑣，但是該技術(shù)與減稅、免稅技術(shù)不同，它的應(yīng)用范圍較大，沒有多少限制范圍；也沒有風(fēng)險。
（二）稅收籌劃在煤電企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。在煤電企業(yè)財務(wù)管理中，對負(fù)責(zé)稅收籌劃的財務(wù)管理人員具有較高的要求。首先，該財務(wù)人員需要熟知國家的政策、法律法規(guī)，不能知法犯法；其次，負(fù)責(zé)稅收籌劃的財務(wù)人員還需要對煤電企業(yè)的整個運(yùn)行流程等有個較為全面的了解，并且有較強(qiáng)的預(yù)算、核算能力，不能粗心大意；最后，他們還要有良好的溝通能力，性格要活潑開朗，不能見人就臉紅、見人就語塞，做事要穩(wěn)重，顧全大局。
煤電企業(yè)中的研發(fā)費(fèi)用可以利用稅收籌劃中。研發(fā)費(fèi)用主要是指企業(yè)在對研究出的新產(chǎn)品、新技術(shù)在未進(jìn)入市場前，稅額對研發(fā)費(fèi)用按一定的比例進(jìn)行扣除，研發(fā)費(fèi)用可以減少企業(yè)的所得稅。因此，煤電企業(yè)應(yīng)該鼓勵創(chuàng)新，鼓勵對新技術(shù)的研發(fā)，這樣就可以享受研發(fā)費(fèi)用中的優(yōu)惠政策，進(jìn)而可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
在煤電企業(yè)的投資方向中也可以使用稅收籌劃機(jī)制，為了優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家一般會使用稅收的政策來鼓勵企業(yè)的投資，以增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。除此之外，在某些正在進(jìn)行發(fā)展的區(qū)域，如經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、發(fā)展較落后的西部地區(qū)等也可以使用稅收籌劃政策。
總結(jié)：煤電企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃最主要的目的就是在符合法律法規(guī)的前提下，提高煤電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)約生產(chǎn)成本。稅收籌劃作為煤電企業(yè)管理中作重要的一部分，具有重要的意義。稅收籌劃得到了煤電企業(yè)管理者的大力支持與認(rèn)可，面對日趨激烈的國際競爭，應(yīng)該積極研究出新的、和企業(yè)相關(guān)的稅收技術(shù)，在符合相關(guān)規(guī)定的稅收籌劃技術(shù)中，提升煤電企業(yè)的效益，使煤電企業(yè)更好地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
第9篇：稅收籌劃的法律原則范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;目標(biāo);原則;方法
一、稅收籌劃的目標(biāo)與意義
(一)稅收籌劃的概念
稅收籌劃,是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),以稅收政策為導(dǎo)向,通過對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事先籌劃與安排,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。
(二)稅收籌劃的目標(biāo)
企業(yè)作為納稅籌劃的主體,如何來實(shí)施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,包括以下方面:直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān);獲取資金時間價值;實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險;追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。
1、直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少成本,增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃,在不違反稅法的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅,以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤的目的。
2、獲取資金時間價值。利用資金時間價值,增加企業(yè)的盈利機(jī)會。對于資金充裕的企業(yè)來說,可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資,獲取比資金時間價值更高的投資收益,即我們通常所說的機(jī)會收益概念;對于資金短缺的企業(yè)來說,企業(yè)可以把有限的資金用于關(guān)鍵之處,在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下,善于打“時間差”,合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款,獲得資金的時間價值,從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財務(wù)管理最終目標(biāo)。
3、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰,即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級制度,對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施,例如,減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級評價,在既不影響本企業(yè)納稅信用等級,又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃,從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
4、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動最終目的應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)效益的最大化,而不應(yīng)該是少交稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少交稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動,因為這樣其負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少,甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的,那么也理所當(dāng)然是納稅籌劃目的體系中不可缺少的元素之一。因此,納稅人在進(jìn)行納稅籌劃活動時,應(yīng)注意考慮以下方面:加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理,提高管理水平;加大科技投入,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù);尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點(diǎn),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì);促進(jìn)制度創(chuàng)新,獲取超額利潤。
5、維護(hù)自身合法權(quán)益。依法治稅是一把雙刃劍,它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時、足額地繳納稅款,而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設(shè)還不夠完善,法制水平還有待進(jìn)一步提高,在現(xiàn)實(shí)社會中,人治的因素還在影響著人們的生活與工作,權(quán)力的越位要求納稅人利用納稅籌劃武器維護(hù)自身的合法權(quán)益。加之這幾年稅收任務(wù)比較緊,稅務(wù)機(jī)關(guān)為完成任務(wù)想盡了辦法,權(quán)力的越位也就不可避免,例如,有的地方實(shí)行包稅,有的地方強(qiáng)行攤派等。如果納稅人進(jìn)行納稅籌劃不注意維護(hù)自身合法權(quán)益,而任由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要征收稅款,那么,無論該納稅人進(jìn)行如何周密的籌劃都無濟(jì)于事。因為這樣下去必然會養(yǎng)成稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的惰性,即不注意征管水平的提高,只注意權(quán)力的濫用。這時,無論納稅人是否進(jìn)行納稅籌劃,都沒有任何意義,因為稅務(wù)機(jī)關(guān)根本不依法征稅,其籌劃的方案將得不到承認(rèn)。因而,注意維護(hù)自身合法權(quán)益也是納稅人進(jìn)行納稅籌劃必不可少的一環(huán)。
(三)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義
1、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用,是企業(yè)純利潤的減項,企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù),同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,稅法陷阱是稅法漏洞的對稱,稅法漏洞的存在,給納稅人提供了避稅的機(jī)會;而稅法陷阱的存在,又讓納稅人不得不小心,否則會落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞,實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱,就要繳納更多的稅款,影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱,不繳不該繳納的稅款,實(shí)現(xiàn)財務(wù)利益最大化。
2、有助于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn),是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn),企業(yè)的納稅意識普遍淡薄,不用進(jìn)行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān),當(dāng)然會進(jìn)行稅收籌劃,不過是在保證依法納稅的提前下操作。
3、有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策,實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān),但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下,逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路,有利于資本流動和資源的合理配置。
4、有可能增加國家財政收入總量。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù),但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了,效益提高了,收入和利潤增加了,從整體和發(fā)展上來看,國家的財政收入也將同步增長。
二、稅收籌劃的基本原則
作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分,為充分發(fā)揮稅收籌劃的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃必須遵循以下原則。
(一)事先籌劃
事先籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排,減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
(二)合法性原則
合法性原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。只能是在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。而且企業(yè)稅收籌劃也不能違反國家的財務(wù)會計法規(guī)及其他法規(guī)。所以,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更,及時進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。
(三)綜合性原則
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重,不能只關(guān)注個別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較,必須充分考慮各種因素,例如,資金的時間價值、生產(chǎn)成本、管理、財務(wù)費(fèi)用等與總的稅負(fù)間的關(guān)系。應(yīng)該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大化的方案,而不一定是稅負(fù)最輕的方案。
(四)服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則
企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經(jīng)營,投資和理財活動的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。
三、稅收籌劃的技術(shù)方法
(一)免稅技術(shù)
免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。
(二)減稅技術(shù)
減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個方面:一是照顧目的,例如,對于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵,利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(三)稅率差異技術(shù)
稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。例如,外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時就可以考慮稅收因素,選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。
(四)分割技術(shù)
分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要,對于超額累進(jìn)稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此,適時進(jìn)行對象分割,有利于減少絕對稅款額。
(五)扣除技術(shù)
扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。例如,納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。
(六)抵免技術(shù)
抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。例如,國外所得已納稅款的抵免,研究開發(fā)費(fèi)用等鼓勵性抵免。
(七)延期納稅技術(shù)
延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時間價值,納稅人對因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對納稅人而言是相對節(jié)減稅收。
(八)退稅技術(shù)
退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。例如,在我國,外商投資企業(yè)的外國投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,經(jīng)投資者申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的,企業(yè)要想達(dá)到財務(wù)利益最大化的目的,就必須依法辦事。只有合法,才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,這是稅收籌劃的立足之根本,只有在符合或不違反稅法的前提下,通過周密的稅收籌劃,從中選擇最佳稅收繳納方案,從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。稅收籌劃的興起與發(fā)展,是納稅人觀念更新的產(chǎn)物,是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的,也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,新一輪稅制改革的展開,依法治稅進(jìn)程的加快,稅收籌劃必定越來越受到重視,它將具有廣闊的前景。
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