稅收的征收管理精選(九篇)

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第1篇：稅收的征收管理范文

2004年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨的十六屆三中全會(huì)關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改進(jìn)對(duì)非公有制企業(yè)服務(wù)和監(jiān)管的方針，在積極促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的同時(shí)，努力加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶稅收的征收管理，取得了明顯成效。今年2月出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā) [2005]3號(hào)）再次明確提出，要“毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展”、“進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)政府監(jiān)督管理和服務(wù)”。為深入貫徹國(guó)務(wù)院文件精神，現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范和完善個(gè)體稅收征收管理工作提出如下意見(jiàn)：

一、努力構(gòu)建個(gè)體稅收和諧征納關(guān)系個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其健康發(fā)展不僅有利于繁榮城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入，而且有利于擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)對(duì)全面建設(shè)小康社會(huì)的重大戰(zhàn)略意義，積極支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。當(dāng)前，要切實(shí)采取措施，將促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。同時(shí)，要以建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)為目標(biāo)，努力創(chuàng)新管理理念，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。要通過(guò)廣泛的納稅宣傳和輔導(dǎo)，使廣大納稅人及時(shí)掌握和了解各項(xiàng)稅收政策和管理規(guī)定，促使其知法、懂法，增強(qiáng)守法觀念；要在堅(jiān)持依法治稅和注重稅收征管質(zhì)量和效率的前提下，努力優(yōu)化征管流程，簡(jiǎn)化辦稅程序，不斷降低納稅成本；要始終堅(jiān)持“公正、公平、公開(kāi)”的原則，大力推進(jìn)個(gè)體稅收征管的“陽(yáng)光作業(yè)”，以促進(jìn)納稅遵從度的進(jìn)一步提高。

二、積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶采用計(jì)算機(jī)核定定額，是全面提高定額核定科學(xué)性，有效避免定額核定過(guò)程中的“關(guān)系稅” 和“人情稅”的重要措施。各地要繼續(xù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)核定定額工作，不斷完善業(yè)務(wù)需求和優(yōu)化定額核定的軟件，加快推廣使用的步伐；尚未開(kāi)展此項(xiàng)工作的地區(qū)，要嚴(yán)格按照定額核定的程序，堅(jiān)持集體核定的原則，積極為利用計(jì)算機(jī)核定定額創(chuàng)造條件。

三、加快落實(shí)《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》為進(jìn)一步提高集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理的質(zhì)量與效率，各級(jí)國(guó)稅局和地稅局要相互協(xié)作，按照《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2004]154號(hào)）所確定的分類標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，科學(xué)劃分集貿(mào)市場(chǎng)和納稅人類型，抓緊制定和完善相應(yīng)的配套管理措施，盡快加以落實(shí)；要積極開(kāi)展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作，共同清理漏征漏管戶，加強(qiáng)對(duì)納稅戶停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷等信息的交換，聯(lián)合開(kāi)展定額核定工作，確保雙方對(duì)同一納稅戶核定定額的統(tǒng)一。

四、切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅源分析今年1月起，總局開(kāi)始對(duì)個(gè)體稅收收入實(shí)行按月分析。為共同做好此項(xiàng)工作，各地要廣泛開(kāi)展個(gè)體稅源分析，客觀評(píng)價(jià)不同行業(yè)的稅收征管情況，對(duì)管理薄弱的環(huán)節(jié)要及時(shí)研究對(duì)策，迅速加以完善。各地要密切關(guān)注本地區(qū)月度個(gè)體稅收的增減變化情況，從本通知之日起，凡月度收入與上年同期相比下降幅度超過(guò)5%的地區(qū)和月度收入增幅超過(guò)20%的地區(qū)，要及時(shí)查找增減變化的原因，寫出分析報(bào)告，于月度終了后6日內(nèi)報(bào)送總局征管司。對(duì)于因 2004年上調(diào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)導(dǎo)致連續(xù)多月收入下降的地區(qū)，可在本通知后，實(shí)行當(dāng)月一次性報(bào)告。

為便于各地準(zhǔn)確做好統(tǒng)計(jì)和分析，經(jīng)研究，現(xiàn)將個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入口徑作進(jìn)一步明確。個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入包括以下三個(gè)部分：一是在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)、外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且辦理了稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶所繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全部稅收；二是從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所繳納的與臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全部稅收；三是個(gè)體工商戶和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票所繳納的稅收。儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅雖不屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入的范疇，但為保持上報(bào)數(shù)據(jù)的連續(xù)性，各地國(guó)稅局在向總局報(bào)送個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收收入時(shí)應(yīng)包含該稅收入，總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司在生成個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收月度快報(bào)時(shí)再予以扣除。

第2篇：稅收的征收管理范文

2005年吉林省的個(gè)人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個(gè)人所得稅收入就達(dá)到了37.15億元，增幅達(dá)到234.08%，年平均增長(zhǎng)率達(dá)到23.4%。一方面，吉林省個(gè)稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據(jù)吉林省統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2005年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為24901元，增幅達(dá)186.53%。另一方面，吉林省個(gè)人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務(wù)系統(tǒng)的盡心征管。通過(guò)完善單位和企業(yè)代扣代繳制度，在稅源上保障了個(gè)人所得稅的征收，同時(shí)個(gè)人申報(bào)也更方便有效。納稅申報(bào)的方式也越來(lái)越多樣化，除了直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，還可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)，對(duì)于一些財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的征管也得到加強(qiáng)，吉林省地稅機(jī)關(guān)的稅收征管努力也是吉林省個(gè)人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的浪潮中尤其是營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅的謝幕直接導(dǎo)致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個(gè)稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動(dòng)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)目前正積極的健全現(xiàn)代稅收現(xiàn)代化的體系，保證地方的稅務(wù)收入，確保個(gè)人所得稅收入平穩(wěn)正常的增長(zhǎng)，對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)仍然是很大的難題，對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的挑戰(zhàn)非常大，還需要地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加大稅收努力。

二、吉林省個(gè)人所得稅征管存在的主要問(wèn)題

（一）個(gè)人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對(duì)落后。由于個(gè)人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強(qiáng)，以及成本比較高的特征。因此稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善征管手段和相應(yīng)的征管機(jī)制。由于吉林省地稅部門還是實(shí)行傳統(tǒng)的人工的方式，該方式運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)造成納稅人的基本資料信息來(lái)不及更新。給個(gè)人所得稅征管工作帶來(lái)不便，導(dǎo)致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實(shí)源泉控制征稅。就工薪階層而言，個(gè)人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個(gè)人自主納稅申報(bào)的方式。然而，在實(shí)際執(zhí)行中卻存在稅務(wù)等有關(guān)部門聯(lián)動(dòng)效應(yīng)不強(qiáng)，相關(guān)部門配合程度不高，檢查與執(zhí)行結(jié)果來(lái)不及時(shí)反饋。此外，存在著一些扣繳義務(wù)人為了隱瞞收入而不積極應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致了在源泉控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了斷檔的現(xiàn)象，使得偷稅現(xiàn)象頻發(fā)，難以全面落實(shí)源泉控制征稅。

（3）個(gè)人責(zé)任意識(shí)淡薄。吉林省就關(guān)于個(gè)稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個(gè)稅知識(shí)的要求，對(duì)個(gè)稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個(gè)人責(zé)任意識(shí)比較淡薄，導(dǎo)致了一些違反分子對(duì)個(gè)人收入劃分為若干部分進(jìn)行多次扣繳，或者用多個(gè)姓名和上報(bào)虛假個(gè)人收入等不法手段來(lái)逃避繳納個(gè)人所得稅致使個(gè)人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門之間信息不對(duì)稱。在我國(guó)個(gè)人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過(guò)源泉扣繳的方式對(duì)個(gè)稅進(jìn)行征收。但是由于相關(guān)的稅務(wù)部門之間未能在同一時(shí)間段內(nèi)獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區(qū)域范圍內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)對(duì)收入的全面匯總。長(zhǎng)此以往，可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)同一性質(zhì)的收入進(jìn)行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。當(dāng)前，納稅人采取的是以個(gè)稅繳納軟件的形式來(lái)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行征收。由于，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠及時(shí)的對(duì)納稅人的基本情況資料進(jìn)行更新，導(dǎo)致了基數(shù)調(diào)整不夠同步。納稅人填報(bào)的信息不夠全面和完整，有關(guān)查詢數(shù)據(jù)也不夠方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個(gè)人所得稅征管的對(duì)策

（一）提高個(gè)人所得稅的征管效率

（1）規(guī)范征管手段，加強(qiáng)征管力量。由于當(dāng)前個(gè)稅的征收管理當(dāng)中存在著征管手段不規(guī)范以及征收管理力量欠缺的問(wèn)題。吉林省各級(jí)地方稅務(wù)局需要完善人和機(jī)相結(jié)合的方式，并且進(jìn)一步加大征收管理的力度。此外，可以通過(guò)多種途徑如開(kāi)展稅收學(xué)習(xí)活動(dòng)，來(lái)改善相關(guān)的辦事人員業(yè)務(wù)及綜合素質(zhì)能力不足的狀況，確保個(gè)人所得稅的征收管理工作成功開(kāi)展。對(duì)于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，需要嚴(yán)格依據(jù)稅法進(jìn)行懲處。

（2）增強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)合作。由于部門間存在嚴(yán)格的業(yè)務(wù)邊界和嚴(yán)密的資料保管制度。致使稅務(wù)機(jī)關(guān)所需掌握的相關(guān)涉稅資料無(wú)法在部門間實(shí)現(xiàn)信息共享。因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)。財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)該向稅務(wù)部門提供檢查的結(jié)果，同樣的稅務(wù)部門也應(yīng)該盡快地把執(zhí)行結(jié)果向財(cái)政和審計(jì)部門反饋，各個(gè)部門之間相互配合，發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。降低征管成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（二）加強(qiáng)征管信息化建設(shè)

第3篇：稅收的征收管理范文

關(guān)鍵詞： 稅收 高效率 模式

自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng)

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾；近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)?！敖鸲惞こ獭钡臄?shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率

首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度：一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關(guān)稅收法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行公布，供廣大群眾查詢監(jiān)督。

[1]劉桓,姚君.構(gòu)建新型稅收管理員制度的思考.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2005(6).

周飛舟.分稅制十年制度及其影響.中國(guó)社會(huì)科學(xué).2006.6.

第4篇：稅收的征收管理范文

  　論文摘要：政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分．是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種重要形式，在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。

政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實(shí)踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見(jiàn)解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)

加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對(duì)政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等，因?yàn)楣芾磔^為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財(cái)政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈(zèng)收入、彩票公益金、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源有償使用收入等也涵蓋納入財(cái)政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國(guó)在建立公共財(cái)政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡(jiǎn)單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個(gè)質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點(diǎn)

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級(jí)政府、周家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收人的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

相對(duì)于稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性來(lái)說(shuō)，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性：按照公共財(cái)政理論，社會(huì)需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過(guò)稅收全部滿足，社會(huì)準(zhǔn)公共需要?jiǎng)t只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用，這就是政府非稅收入的由來(lái)。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動(dòng)一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個(gè)方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點(diǎn)，對(duì)于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)政府非稅收人的特點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。

二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況

政府非稅收入管理改革是對(duì)預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時(shí)也對(duì)改革提出了更高的要求。2004年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[20o4153號(hào))，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號(hào)角。《通知》的下發(fā)，對(duì)政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對(duì)于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對(duì)于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財(cái)政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國(guó)性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過(guò)編制綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來(lái)，取得了一定的成績(jī)，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒(méi)有形成一套完整的理論，沒(méi)有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識(shí)不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問(wèn)題及原因分析

(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問(wèn)題

結(jié)合管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問(wèn)題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國(guó)性的法律、法規(guī)，在實(shí)踐中沒(méi)有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無(wú)法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無(wú)可厚非，但財(cái)政體制基本是垂直對(duì)口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級(jí)和上級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級(jí)不對(duì)口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來(lái)預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒(méi)有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問(wèn)題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動(dòng)力不足：改革的推動(dòng)力主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會(huì)各界的輿論。三者中以黨委政府的推動(dòng)力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會(huì)各界的輿論推動(dòng)。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來(lái)自一些既得利益部門的反對(duì)，任何一項(xiàng)改革都會(huì)引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會(huì)輕易放棄自己的既得利益，會(huì)想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動(dòng)力與阻力的對(duì)比程度決定著改革的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理的幾點(diǎn)建議

根據(jù)政府非稅收入的特點(diǎn)，結(jié)合政府非稅收人管理中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，積極推進(jìn)政府非稅收入管理改革，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作。

(一)加大宣傳力度．營(yíng)造良好氛圍

改革要以輿論為導(dǎo)向，通過(guò)輿論宣傳，提高社會(huì)各界對(duì)政府非稅收人管理重要性的認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取得到黨委政府的重視和社會(huì)各界的支持。統(tǒng)一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建專業(yè)化管理隊(duì)伍

對(duì)政府非稅收入實(shí)施專門管理是加強(qiáng)政府非稅收入管理的需要，也是社會(huì)化分工發(fā)展的客觀要求。按照整合資源、職能統(tǒng)一的原則，中央、省應(yīng)組建政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，整合各項(xiàng)管理職能，做到機(jī)構(gòu)和職能相對(duì)應(yīng)，并對(duì)下級(jí)管理機(jī)構(gòu)提出明確要求。從而理順管理關(guān)系，強(qiáng)化管理職能。做到上下暢通，規(guī)范高效。

(三)加強(qiáng)法制建設(shè)。做到有法可依

建議盡快出臺(tái)全國(guó)性的政府非稅收入管理法律、法規(guī)，明確政府非稅收入概念、性質(zhì)、范圍、管理原則、管理機(jī)構(gòu)、管理辦法等，以形成包括立項(xiàng)制度、審批制度、征收制度、預(yù)算制度、執(zhí)行制度、監(jiān)督制度在內(nèi)的科學(xué)管理體系。用以指導(dǎo)、約束政府非稅收入管理行為。提高政府非稅收入管理的規(guī)范化水平。做到依法管理，規(guī)范管理。

第5篇：稅收的征收管理范文

關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告

政策背景

從9月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市等8省市。為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2012]71號(hào)）精神，保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，考慮到北京等8省市與上海市適用同樣的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排，國(guó)家稅務(wù)總局在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（2011年第77號(hào)）基礎(chǔ)上，于2012年8月24日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)）。

關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問(wèn)題

（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票。代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開(kāi)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（四）試點(diǎn)地區(qū)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。

（五）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。

關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題

（一）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

（二）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，涉及的相關(guān)文書(shū)試點(diǎn)地區(qū)可在現(xiàn)有文書(shū)基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。

（三）自試點(diǎn)實(shí)施之日起，北京市小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開(kāi)具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)使用貨運(yùn)專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得使用貨運(yùn)專用發(fā)票。

（二）貨運(yùn)專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)”字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄和“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄和“稅額”欄均自動(dòng)打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號(hào)碼。

（四）一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具貨運(yùn)專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）。承運(yùn)方憑《通知單》在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字貨運(yùn)專用發(fā)票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^(guò)系統(tǒng)開(kāi)具和管理，其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于貨運(yùn)專用發(fā)票管理問(wèn)題

（一）貨運(yùn)專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

（二）貨運(yùn)專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）對(duì)稽核異常貨運(yùn)專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第6篇：稅收的征收管理范文

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕160號(hào)，以下簡(jiǎn)稱：《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行：

一、《通知》所稱的“車輛購(gòu)置稅征收管理辦公室”是指各級(jí)車輛購(gòu)置稅（以下簡(jiǎn)稱：車購(gòu)稅）的征收機(jī)構(gòu)。

二、納稅人在辦理征稅車輛申報(bào)時(shí)，如不能提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，應(yīng)提供的有效憑證，市局暫明確如下：

（一）購(gòu)買罰沒(méi)車輛的應(yīng)提供拍賣公司（行）開(kāi)具的發(fā)票。

（二）接受內(nèi)部調(diào)撥車輛的應(yīng)提供調(diào)出單位開(kāi)具的調(diào)撥單和調(diào)出單位購(gòu)買該車的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件。

（三）接受捐贈(zèng)車輛的應(yīng)提供捐贈(zèng)單位的捐贈(zèng)證明和捐贈(zèng)單位購(gòu)買該車的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件。

（四）獲得中獎(jiǎng)車輛的應(yīng)提供中獎(jiǎng)證明和開(kāi)獎(jiǎng)單位購(gòu)買該車的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復(fù)印件。

各單位在車購(gòu)稅征收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人提供其他憑證的，應(yīng)及時(shí)向市局反映。

三、《通知》中“長(zhǎng)期來(lái)華定居專家（以下簡(jiǎn)稱：來(lái)華專家）進(jìn)口1輛自用小汽車，免稅”。包括來(lái)華專家在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口小汽車。

四、留學(xué)人員在辦理免稅車輛納稅申報(bào)時(shí)，除提供《通知》要求的資料外，還應(yīng)提供海關(guān)出具的“回國(guó)人員購(gòu)買國(guó)產(chǎn)汽車準(zhǔn)購(gòu)單”。征收單位辦完免稅申報(bào)事宜后，應(yīng)在留學(xué)人員的留學(xué)證明上簽注“已購(gòu)買免稅車”字樣，并注明生產(chǎn)企業(yè)名稱、商標(biāo)名稱、產(chǎn)品型號(hào)。

五、《通知》中 “申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，是指納稅人申報(bào)的車輛計(jì)稅價(jià)格低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格?！彼Q的出廠價(jià)格，經(jīng)請(qǐng)示總局，現(xiàn)明確為最低計(jì)稅價(jià)格。

六、《通知》中“免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。”現(xiàn)明確為：使用年限不滿1年按1年計(jì)算扣減10%；超過(guò)1年不滿2年按2年計(jì)算扣減20%，以此類推。

七、《通知》中“進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)三年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格和有效證明?！彼Q的有效證明，現(xiàn)暫明確如下：

（一）納稅人進(jìn)口舊車在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供：海關(guān)的“貨物進(jìn)口證明書(shū)”、“中華人民共和國(guó)出入境檢驗(yàn)檢疫進(jìn)口機(jī)動(dòng)車輛隨車檢驗(yàn)單”（注明舊車）。

（二）納稅人購(gòu)買因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供：車輛生產(chǎn)廠家或銷售商提供的車輛受損資料證明、公安交警部門出具的事故鑒定報(bào)告、保險(xiǎn)公司的理賠資料。

（三）納稅人購(gòu)買庫(kù)存超過(guò)3年的車輛在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供：車輛生產(chǎn)廠家的庫(kù)存證明或銷售商出具的進(jìn)貨發(fā)票復(fù)印件、注明出廠時(shí)間的車輛合格證。

（四）納稅人購(gòu)買行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供車輛生產(chǎn)廠家的試車報(bào)告復(fù)印件。

八、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售未列入免稅車輛圖冊(cè)的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛的免稅審批事宜，現(xiàn)明確如下：

（一）市車購(gòu)稅征收分局負(fù)責(zé)全市的生產(chǎn)企業(yè)的免稅審批的初審工作，在接到生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送的免稅審批表于7日內(nèi)簽署意見(jiàn)并上報(bào)市局流轉(zhuǎn)稅管理處。

（二）市局在接到市車購(gòu)稅征收分局報(bào)送的免稅審批表后按規(guī)定程序上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

九、農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的事宜按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕66號(hào)）辦理。

十、車輛價(jià)格信息采集工作由市局流轉(zhuǎn)稅管理處組織，市車購(gòu)稅征收分局負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

十一、《通知》中“對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局尚未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，車購(gòu)辦應(yīng)依照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由車購(gòu)辦負(fù)責(zé)人確定，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門備案?！贝隧?xiàng)工作現(xiàn)明確如下：

（一）各單位在核定車輛購(gòu)置稅同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)，必須按照市局的“核定車輛購(gòu)置稅同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格審批表”（附件）的格式和程序進(jìn)行審批。市車購(gòu)稅征收分局由負(fù)責(zé)人確定；各區(qū)縣（市）局由分管流轉(zhuǎn)稅工作的局領(lǐng)導(dǎo)確定。

第7篇：稅收的征收管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)尋租 增值稅法稅務(wù)管理

稅務(wù)尋租的含義

在西方尋租理論的研究過(guò)程中一直并存著兩大學(xué)派，一個(gè)是公共選擇學(xué)派，一個(gè)是國(guó)際貿(mào)易學(xué)派。前者認(rèn)為，租金是政府干預(yù)的結(jié)果，尋租基本上是通過(guò)政治活動(dòng)進(jìn)行的，其研究的重點(diǎn)是特殊利益集團(tuán)為了競(jìng)相通過(guò)政府來(lái)影響收入和財(cái)富分配，力圖改變法定的權(quán)利（或其他類似的東西）所造成的資源浪費(fèi)。后者用“直接的非生產(chǎn)性尋利”的概念把尋租活動(dòng)擴(kuò)大到更廣闊的范圍，甚至包括以直接非生產(chǎn)性活動(dòng)取得利潤(rùn)的各種途徑（賀衛(wèi)，1999）。尋求直接非生產(chǎn)性利潤(rùn)不僅包括尋租收益，還包括將資源用于鼓勵(lì)創(chuàng)造額外收益的政策干預(yù)（如通過(guò)游說(shuō)、疏通活動(dòng)要求實(shí)行或繼續(xù)實(shí)行進(jìn)口配額制度或?qū)M(jìn)口貿(mào)易實(shí)行關(guān)稅保護(hù)）和為賺錢而逃避政策限制的活動(dòng)（如利用合法進(jìn)口和非法進(jìn)口的差額取得特殊收入的走私、放私等逃稅活動(dòng)）（bhagwati，1982）。因此尋租大體上可分為兩類，一類是制度范圍內(nèi)的合法尋租，一類是違反制度的非法尋租。

因?yàn)榇嬖谟邢蘩硇?、信息不?duì)稱等原因，我國(guó)的稅法和稅制尚不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有較大的自由裁量權(quán)，而完善稅制和政治制度則要付出較高的交易成本，總有一部分稅權(quán)處于“公共領(lǐng)域”。在稅收管理活動(dòng)過(guò)程中，利用國(guó)家賦予的稅權(quán)，合法或非法地獲取個(gè)人利益最大化的非生產(chǎn)性尋利活動(dòng)就是稅務(wù)尋租(郭永利，2006)。稅務(wù)尋租是一種復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，征稅者通過(guò)手中的權(quán)力尋租，納稅人一方面通過(guò)賄賂征稅者進(jìn)行尋租，另一方面利用制度的缺陷進(jìn)行尋租活動(dòng)。目前我國(guó)關(guān)于稅務(wù)尋租的研究主要是對(duì)于稅務(wù)人員權(quán)力尋租問(wèn)題的探討。

基于增值稅法的尋租行為

我國(guó)從1994年起執(zhí)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》后， 增值稅一直穩(wěn)居榜首。2007年， 增值稅收入首次突破2萬(wàn)億元大關(guān)， 達(dá)21593億元(其中海關(guān)代征進(jìn)口貨物增值稅5983億元) (蓋地，2008)。本文從稅法的制度缺陷出發(fā)，以增值稅為例，分析納稅人在稅法執(zhí)行過(guò)程中的尋租行為。

基于增值稅法的尋租行為是指納稅主體利用增值稅法的制度缺陷進(jìn)行的非生產(chǎn)性的尋利活動(dòng)。目前基于增值稅法的尋租行為主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）利用增值稅計(jì)繳方式尋租

1.少計(jì)銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。利用少計(jì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行的尋租行為主要有：

實(shí)行賬外經(jīng)營(yíng)、銷售產(chǎn)品不入賬或者雖設(shè)賬但隱瞞銷售收入，減少銷項(xiàng)稅金。特別是以現(xiàn)金方式取得的銷售收入；收取的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)外收入不入賬。如：收取各種價(jià)外費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)外收入不入賬；產(chǎn)品銷售直接沖減產(chǎn)成品、材料費(fèi)用；當(dāng)銷售對(duì)象不需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票時(shí)，便不計(jì)銷售收入，但這批貨物售出以后庫(kù)存減少，企業(yè)便通過(guò)報(bào)損的方式來(lái)處理這部分已經(jīng)售出的商品。還有的商業(yè)企業(yè)特別是零售企業(yè)采用設(shè)“兩套賬”手段隱瞞收入，只將開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分記入“公開(kāi)賬”，開(kāi)具普通發(fā)票和直接收取現(xiàn)金部分則記入“隱瞞賬”，真賬隱瞞，假賬公開(kāi)。

按稅法規(guī)定應(yīng)視作銷售的行為發(fā)生時(shí)，不計(jì)收入、不計(jì)銷項(xiàng)稅。如銷售自用品、原材料、半成品、殘次品、削價(jià)品不作銷售收入入賬；對(duì)外加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人不計(jì)收入；銷售給本單位職工的商品不計(jì)收入；作為福利發(fā)給本單位職工的商品不計(jì)銷售；以物易物、以貨抵債不計(jì)銷售等等。

故意延遲、后移銷售收入。例如對(duì)已銷售商品不按實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)間結(jié)轉(zhuǎn)銷售入賬，而是作為“發(fā)出商品”人為后移，甚至長(zhǎng)期掛賬不申報(bào)納稅。

不按稅法的規(guī)定提取稅金。例如商品銷售入賬后未提足稅金或未提稅金；以內(nèi)部調(diào)撥形式發(fā)生的銷售不提稅金等。

混淆不同稅率，將高稅率的商品銷售列入低稅率的商品銷售，或作免稅商品銷售，以少計(jì)銷項(xiàng)稅額。

2.多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向銷售方支付的增值稅額，納稅人利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行的尋租方式主要是擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅范圍、隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金等。

減免稅商品與應(yīng)稅商品進(jìn)項(xiàng)稅劃分不清，擅自擴(kuò)大和提高應(yīng)稅商品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例。兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的納稅人，減免稅商品與應(yīng)稅商品進(jìn)項(xiàng)稅劃分不清，將不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，對(duì)不能直接劃分的原材料、輔助材料、低值易耗品、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等，不按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或少轉(zhuǎn)出，擅自擴(kuò)大和提高應(yīng)稅商品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例。

將稅法不允許抵扣的購(gòu)進(jìn)物品，如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)基建用材料、購(gòu)進(jìn)福利費(fèi)中開(kāi)支的生活物品等也通過(guò)索取增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣，最為通常采用的手法是化整為零，變相抵扣不應(yīng)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。如將固定資產(chǎn)拆整為零，以備品備件形式取得發(fā)票，從而將不合法的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額變成了合法的修理備件進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以達(dá)到少繳增值稅的目的。

使用不合法、不規(guī)范的憑證進(jìn)行抵扣。如用單位名稱不同、稅務(wù)證號(hào)不符、貨款和稅款金額不符的不規(guī)范專用發(fā)票、自制憑證、復(fù)印票據(jù)，甚至虛假的增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣。

（二）利用納稅人的身份進(jìn)行尋租

人們通常認(rèn)為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但事實(shí)并非如此，兩種納稅人各有利弊：從進(jìn)項(xiàng)稅額看，一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額只能進(jìn)成本，這是一般納稅人的優(yōu)勢(shì)；從銷售看，由于增值稅是價(jià)外稅，賣方在銷售時(shí)除了向買方收取價(jià)款外，還要收取一筆增值稅款，其稅額要高于向小規(guī)模納稅人收取的稅款。雖然收取的銷項(xiàng)稅額可以開(kāi)出專用發(fā)票供購(gòu)貨方抵扣，但對(duì)一些不需要專用發(fā)票或不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的買方來(lái)說(shuō)，就寧愿從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨，在商品零售環(huán)節(jié)尤其如此。所以，有些時(shí)候小規(guī)模納稅人比一般納稅人的銷售情況會(huì)好些；從稅負(fù)上看，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也并不總是高于一般納稅人，如果企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很小，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)會(huì)低于一般納稅人。所以企業(yè)可以利用納稅人的身份認(rèn)定進(jìn)行尋租。例如增值稅納稅人可以根據(jù)對(duì)自己有利的增值稅率來(lái)選擇對(duì)己有利的身份；大企業(yè)為了少繳銷項(xiàng)增值稅可以分立為幾個(gè)小公司。

（三）利用增值稅專用發(fā)票和“四小票”尋租

我國(guó)目前的增值稅實(shí)行憑國(guó)家印發(fā)的增值稅專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣制度，因此，增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商業(yè)憑證，而且是兼記銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅款抵扣的憑證，另外“四小票”（農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票、貨物運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)）也是增值稅扣稅憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。由于增值稅發(fā)票和“四小票”的重要作用，納稅人利用虛開(kāi)、偽造增值稅發(fā)票和“四小票”進(jìn)行尋租。

此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化進(jìn)程的加快，電子商務(wù)獲得迅猛發(fā)展，企業(yè)之間的并購(gòu)現(xiàn)象層出不窮等等，因此，利用電子商務(wù)、企業(yè)破產(chǎn)、兼并、重組或改制中的增值稅尋租行為也不容忽視。

基于增值稅法進(jìn)行尋租的原因分析

（一） 主觀原因

任何尋租行為的主觀原因可以歸結(jié)為一條，那就是利益驅(qū)動(dòng)。據(jù)美國(guó)聯(lián)邦收入調(diào)查局1983年對(duì)1034個(gè)企業(yè)到稅收優(yōu)惠地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)愿望所做的調(diào)查顯示，有934個(gè)企業(yè)表示愿意到稅收優(yōu)惠地區(qū)去處理他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且原因只要是稅負(fù)輕，納稅額少（雷建，2006）。在利益驅(qū)動(dòng)下，一些企業(yè)除了在成本和費(fèi)用上做文章外，也打稅收的主意，以達(dá)到利益最大化。

有了尋租的主觀意圖，要取得尋租成功，納稅者必須具備一定的條件：一是納稅人必須具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效尋租花費(fèi)代價(jià)，在很大程度上，尋租需要有專門人員的幫助和必要的費(fèi)用開(kāi)支，如果已有的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模產(chǎn)生的的經(jīng)濟(jì)效益僅夠支付有關(guān)尋租方面的開(kāi)支，產(chǎn)生的尋租效益不足以使納稅人滿意，這種尋租努力就應(yīng)該放棄；二是納稅人應(yīng)對(duì)政府征收稅款的具體方法有很深的了解，知曉稅收管理中固有缺陷和漏洞?？傊?，主觀的尋租愿望必須通過(guò)一定的客觀條件才能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的尋租行為。

（二） 客觀原因

1.稅收法律本身的漏洞。稅法上的缺陷和漏洞使納稅人的的主觀尋租愿望有可能通過(guò)對(duì)稅法不足之處的利用得以實(shí)現(xiàn)，就我國(guó)發(fā)生尋租行為而言，稅收法律因素有：

稅率檔次過(guò)多。過(guò)多的稅率檔次增加了增值稅制的復(fù)雜性，納稅人適應(yīng)復(fù)雜的稅制要花費(fèi)較多的精力，支付更高的稅務(wù)和咨詢費(fèi)用，增加稅制遵從成本，稅制的復(fù)雜化增加了稅收管理成本，還會(huì)降低納稅遵從程度。

稅收優(yōu)惠。我國(guó)增值稅采用發(fā)票扣稅法，各環(huán)節(jié)之間環(huán)環(huán)相扣，但是在對(duì)某一中間環(huán)節(jié)給予減免稅優(yōu)惠之后，由于其在本環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅款可以享受減免，所以在本環(huán)節(jié)其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上的銷售額對(duì)其就失去了約束作用，因?yàn)槠溟_(kāi)具金額無(wú)論大小都不會(huì)對(duì)其應(yīng)繳的增值稅產(chǎn)生多大影響，因此使得增值稅鏈條斷裂，產(chǎn)生稅收漏洞。我國(guó)增值稅制中有許多減免稅，例如軟件企業(yè)增值稅即征即退、福利企業(yè)稅收優(yōu)惠等等，都曾經(jīng)形成了較大的稅收漏洞。

2.我國(guó)采用的增值稅類型不符合國(guó)際慣例。目前我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅， 它規(guī)定納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)上所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額一律記入有關(guān)資產(chǎn)的成本而不予抵扣。而世界上大多數(shù)國(guó)家采用的是消費(fèi)型增值稅，即允許固定資產(chǎn)的購(gòu)入稅金全額抵扣。實(shí)行生產(chǎn)型增值稅從表面上看，可以起到擴(kuò)大稅基，增加財(cái)政收入的作用，但是由于存在重復(fù)征稅問(wèn)題，一方面阻礙了技術(shù)進(jìn)步和更新，阻礙了資本的投入，不利于企業(yè)的正常發(fā)展，另一方面也增加了資本密集型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。采用消費(fèi)型增值稅一方面可以解決對(duì)資本的重復(fù)征稅問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，另一方面有利于推進(jìn)我國(guó)稅制的國(guó)際化進(jìn)程。因此，在世界各國(guó)多采用消費(fèi)型增值稅的情況下，我國(guó)采用生產(chǎn)型增值稅，弊大于利且與國(guó)際慣例不符。

3.我國(guó)增值稅的稅基過(guò)窄。我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)生產(chǎn)、流通和服務(wù)業(yè)中的一部分領(lǐng)域征稅，但生產(chǎn)、流通中的土地、房屋、其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)和服務(wù)業(yè)中扣除加工、修理和修配業(yè)務(wù)外都不屬于增值稅的納稅范圍。這就突出地反映了我國(guó)增值稅稅負(fù)不公和重復(fù)征稅的問(wèn)題。對(duì)于購(gòu)買和使用屬于營(yíng)業(yè)稅納稅范圍的服務(wù)項(xiàng)目，納稅人就不能獲得增值專用發(fā)票，從而不能抵扣到這部分稅金，因此，過(guò)窄的稅基加重了一部分納稅人的負(fù)擔(dān)。

4.我國(guó)增值稅稅率偏高。世界大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的增值稅稅率處于10%-20%之間，我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅稅率是17%，如果按國(guó)外實(shí)行消費(fèi)型增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)換，其基本稅率已經(jīng)達(dá)到了23%。高稅率導(dǎo)致納稅人通過(guò)尋租的方式實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的。

減少稅務(wù)尋租的對(duì)策探討

（一）實(shí)行單一稅率

實(shí)行單一稅率可以減少納稅人的尋租行為。首先，單一稅率保持了對(duì)各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和商品消費(fèi)的中性作用，不引起納稅人因?yàn)槎愗?fù)不均而改變行為選擇；其次，單一稅率計(jì)征簡(jiǎn)明方便。多檔稅率使征納雙方的工作變得很復(fù)雜，給增值稅的征管帶來(lái)困難，增值稅實(shí)行單一稅率后，體現(xiàn)公平或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的稅收功能可以用消費(fèi)稅、所得稅等其他稅種或在產(chǎn)業(yè)鏈中某一環(huán)節(jié)適用先征后返還的增值稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，對(duì)有立足長(zhǎng)遠(yuǎn)且具普遍意義的行業(yè)或群體需要用稅收手段激勵(lì)的，也可以增加一檔優(yōu)惠稅率。

（二） 完善小規(guī)模納稅人的確定標(biāo)準(zhǔn)和征收方法

小規(guī)模納稅人規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的確定是個(gè)兩難選擇，我國(guó)增值稅制因?yàn)槌鲇谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理的特殊要求，確定的一般納稅人規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)高又對(duì)小規(guī)模納稅人確定了高于一般納稅人稅負(fù)的征收率，小規(guī)模納稅人靠隱瞞申報(bào)應(yīng)稅收入偷逃稅款來(lái)鞏固自己的利益(劉希靜，2007)。因此，擴(kuò)大征稅范圍應(yīng)在弱化增值稅發(fā)票作用后，降低一般納稅人規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)確定小規(guī)模納稅人的征收率，以保持其與同類一般納稅人稅負(fù)的基本平衡，并給予規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)上下區(qū)域的納稅人自由選擇是否申請(qǐng)一般納稅人的權(quán)利。

（三）加快增值稅的轉(zhuǎn)型

1994年的增值稅改革，我國(guó)選用了國(guó)際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅，以犧牲效率為代價(jià)維持了當(dāng)時(shí)的稅負(fù)穩(wěn)定和控制投資膨脹的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要；14年來(lái)，增值稅呈現(xiàn)出極強(qiáng)的增收能力，在稅率、征收范圍未作調(diào)整，抵扣范圍還有所擴(kuò)大和提高的情況下，國(guó)內(nèi)增值稅收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重持續(xù)上升。但代價(jià)之一是體制上對(duì)資本品的重復(fù)征稅，使納稅人稅負(fù)上升，高稅負(fù)促使納稅人通過(guò)尋租減少應(yīng)納稅額，因此轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。我們應(yīng)在東北地區(qū)和中部地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，加大增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革的步伐，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型。

（四）擴(kuò)大增值稅征收范圍

增值稅的單一稅率是和普遍征收共同作用的。只有在課稅范圍盡可能廣、稅率差別盡可能少的情況下，稅收超額負(fù)擔(dān)也即經(jīng)濟(jì)效率損失才可能盡可能小。但是考慮到稅收征管成本即管理效率的因素，普遍征收也只是盡力而為的事。稅基寬，經(jīng)濟(jì)扭曲是小，但某些領(lǐng)域稅收征管邊際成本高，兩者需要權(quán)衡。我國(guó)的增值稅稅基相對(duì)而言過(guò)于狹窄，不利于增值稅效率作用的發(fā)揮。實(shí)際上，農(nóng)業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電通信、建筑安裝等處于生產(chǎn)一交換一分配一消費(fèi)鏈條端口或中端的行業(yè)已具備推行增值稅的條件，對(duì)以面向生活消費(fèi)為主的服務(wù)業(yè)，仍實(shí)行營(yíng)業(yè)稅也無(wú)損于增值稅的效率，而對(duì)金融保險(xiǎn)及技術(shù)服務(wù)業(yè)，由于行業(yè)本身隱蔽性和流動(dòng)性大，增值計(jì)算的復(fù)雜性和操作上的困難，可以選擇行業(yè)性免稅，對(duì)金融保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅所引起的累退性可通過(guò)提高所得稅稅率的辦法來(lái)調(diào)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

1.郭永利.稅收管理中的尋租行為[j].稅務(wù)研究，2006

第8篇：稅收的征收管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政非稅收入問(wèn)題 創(chuàng)新管理 路徑選擇

一、引言

非稅收入是財(cái)政收入中非常重要的一項(xiàng)來(lái)源，而在現(xiàn)今政府財(cái)務(wù)工作中，卻存在非稅收入項(xiàng)目多、收費(fèi)環(huán)節(jié)多、管理混亂以及比重居高不下的情況，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了一定的不利影響。對(duì)此，就需要能夠及時(shí)做好存在問(wèn)題的把握，以科學(xué)方式的應(yīng)用做好問(wèn)題的應(yīng)對(duì)與改善。

二、非稅收入存在問(wèn)題

目前，非稅收入存在的問(wèn)題主要有：第一，非稅收入規(guī)模膨脹。近年來(lái)，很多區(qū)域非稅收入增長(zhǎng)明顯，且在規(guī)模方面也存在不斷膨脹的情況，如果將非預(yù)算、非預(yù)算外的制度外收入也進(jìn)行考慮，將具有更大的規(guī)模，在財(cái)政收入中占據(jù)過(guò)高的比重。雖然該非稅收入的增長(zhǎng)對(duì)部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展情況下的資金短缺形成了彌補(bǔ)、在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面也具有積極的作用，但在實(shí)際工作中，還是存在著沒(méi)有完全將非稅收入納入到預(yù)算管理的情況。同時(shí)，制度外收入情況較為嚴(yán)重，且其來(lái)源存在不可持續(xù)以及不穩(wěn)定特征，如果長(zhǎng)時(shí)間任由其規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，則將對(duì)稅基形成不斷的侵蝕，在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面形成負(fù)面影響；第二，非稅收入項(xiàng)目繁多。雖然我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了一定的規(guī)定與明確，但在8款非稅收入明細(xì)上還是缺少明確的說(shuō)明與規(guī)定，并因此使地方政府在項(xiàng)目設(shè)置方面具有較多的發(fā)揮空間，部分政府為了對(duì)資金缺口進(jìn)行彌補(bǔ)、保證政績(jī)，則存在著一定的不合理情況。同時(shí)，在我國(guó)不同地區(qū)，受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，不同單位在發(fā)展中也將面對(duì)不同的情況，并因此使各級(jí)政府在項(xiàng)目設(shè)置時(shí)存在一定的差異，繼而導(dǎo)致非稅收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)存在較大的不一致情況，對(duì)社會(huì)造成更大的負(fù)擔(dān)；第三，監(jiān)督存在不足。為了對(duì)非稅收入改革不斷推進(jìn)、做好非稅收入的管理監(jiān)督，我國(guó)很多地區(qū)通過(guò)相關(guān)文件的出臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)非稅收入的法治。規(guī)范化管理。而就總體情況看來(lái)，我國(guó)在非稅收入方面還沒(méi)有出臺(tái)一套系統(tǒng)、完善的法律法規(guī)，而地方出臺(tái)的文件，則因立法層次較低而缺少有力法律約束，并因此在具體實(shí)施中存在著監(jiān)督不嚴(yán)以及文件執(zhí)行不力的情況，不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。在該種情況下，因法制方面的缺失，使得財(cái)政部門在非稅收入管理方面缺少有力依據(jù)以及監(jiān)督，在工作中處于被動(dòng)狀態(tài)。且非稅收入管理體系自身也存在缺少內(nèi)在監(jiān)督以及控制的情況。

三、完善非收入實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新管理的方式

（一）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在我國(guó)很多地區(qū)，非稅收入規(guī)模的增加對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。要想實(shí)現(xiàn)非稅收入與比重以及規(guī)模的控制，首先就需要能夠做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益以及運(yùn)行質(zhì)量的提升，在對(duì)稅源進(jìn)行擴(kuò)充的基礎(chǔ)上使稅收在財(cái)政當(dāng)中具有更高的比重。其次，要依靠財(cái)政體制，包括有中央、地方的分稅制度，在對(duì)地方政府稅源進(jìn)行擴(kuò)充的基礎(chǔ)上提升稅收比重。為了對(duì)上述目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，就需要能夠從以下方面入手：第一，充分把握地區(qū)目前情況，在對(duì)財(cái)政職能充分發(fā)揮的情況下做好經(jīng)濟(jì)區(qū)域效應(yīng)建設(shè)；第二，加快工業(yè)化進(jìn)程，大力發(fā)展適合本地區(qū)區(qū)位以及市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品以及產(chǎn)業(yè)，通過(guò)良好投資環(huán)境的建立擴(kuò)大招商引資，以此提升第二產(chǎn)業(yè)在稅收增長(zhǎng)方面的貢獻(xiàn)；第三，積極創(chuàng)新管理體制，加強(qiáng)非公企業(yè)的服務(wù)以及扶持，在對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成促進(jìn)的基礎(chǔ)上使其成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。而在積極發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，也需要做好第三產(chǎn)業(yè)的兼顧發(fā)展，做好增值稅來(lái)源控制；第四，深化財(cái)政體制改革。在現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制框架當(dāng)中，要想同公共財(cái)政建立以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善方面的要求相適應(yīng)存在一定的難度，對(duì)此，就需要能夠按照公共產(chǎn)品收益范圍供給原則對(duì)中央、地方以及各級(jí)政府的事權(quán)進(jìn)行合理劃分，對(duì)于需要不同級(jí)別政府共同進(jìn)行承擔(dān)的事項(xiàng)，則需要做好各級(jí)政府需承擔(dān)比例的明確，并在比例明確的基礎(chǔ)上保證其穩(wěn)定、規(guī)范。同時(shí)，在做好事權(quán)劃分的同時(shí)，也需要根據(jù)支出責(zé)任做好相應(yīng)財(cái)權(quán)的賦予，通過(guò)約束同激勵(lì)并重分配機(jī)制的建立對(duì)各級(jí)政府培植財(cái)源的積極性進(jìn)行提升。

（二）更新管理理念

就目前來(lái)說(shuō)，非稅收入在管理以及征收方面還存在著不完善的情況，需要在對(duì)新管理理念樹(shù)立的基礎(chǔ)上做好非稅收入管理以及征收體系的完善。具體來(lái)說(shuō)，其主要內(nèi)容有：第一，樹(shù)立全局觀念。要對(duì)政府非稅收管理進(jìn)行創(chuàng)新，即將其放置在國(guó)家經(jīng)濟(jì)全局角度衡量，對(duì)政府、企業(yè)同市場(chǎng)間的關(guān)系擺正，將稅收收入以及非稅收入放在同等位置上。尤其是作為地方政府，非稅收入更是在地方財(cái)政資金當(dāng)中占據(jù)有非常大的比重，就更需要做好全局觀念的樹(shù)立，對(duì)非稅收入管理這項(xiàng)工作引起充分重視；第二，嚴(yán)格票據(jù)管理。在非稅收收入征收管理工作中，票據(jù)是重要的源頭，對(duì)于票據(jù)的管理十分關(guān)鍵。目前，存在著較多的非稅收入票據(jù)種類，且相關(guān)監(jiān)控、核銷體系存在不完善的情況。在該種情況下，就需要能夠嚴(yán)格做好這部分票據(jù)的管理，保證票據(jù)在保管、監(jiān)督以及領(lǐng)發(fā)方面都具有較好的統(tǒng)一性。同時(shí)，要通過(guò)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用不斷實(shí)現(xiàn)非稅收入征繳管理水平的提升；第三，完善預(yù)算管理體系。在預(yù)算體制改革不斷深入的情況下，需要對(duì)目前預(yù)算外、預(yù)算內(nèi)的雙軌制逐步取消，將非稅收入全部放置在預(yù)算管理范疇當(dāng)中，即在開(kāi)展收支分離的情況下，由非稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)非稅收入的征收管理，并根據(jù)具體性質(zhì)方面存在的差異以不同預(yù)算管理方式開(kāi)展管理，即在對(duì)使用同收入實(shí)現(xiàn)分離的情況下打破部門利益化。

（三）健全法制監(jiān)督體系

在該方面，需要做好以下方面處理：第一，建立法律法規(guī)。目前，我國(guó)還沒(méi)有形成規(guī)范、完整的法律法規(guī)，對(duì)此，我國(guó)則需要從更高的法律層面做好非稅收入基本原則的規(guī)定，以此從更高層面對(duì)政府非稅收入的管理進(jìn)行推動(dòng)。通過(guò)該種方式的應(yīng)用，即能夠使非稅收入的支出、監(jiān)督、征管主體在違規(guī)處罰方面能夠有據(jù)可查，在從制度層面推動(dòng)該項(xiàng)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)上使非稅收入管理向著更為規(guī)范的方向發(fā)展；第二，完善監(jiān)督體系。監(jiān)督方面，要在將評(píng)價(jià)激勵(lì)作為手段的基礎(chǔ)上加強(qiáng)事前、事中以及事后的監(jiān)督，在對(duì)非稅收入收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及具體項(xiàng)目編制前，要以公眾聽(tīng)證制度的方式同潛在繳費(fèi)人磋商形成最終協(xié)議。在提交人大審議時(shí)，需要以科學(xué)、負(fù)責(zé)的態(tài)度做好預(yù)算草案的審議，通過(guò)非稅收入預(yù)算項(xiàng)目的評(píng)估與申請(qǐng)保障規(guī)范化管理。同時(shí)也需要認(rèn)識(shí)到，非稅收入并非單純?yōu)檎畬用婀ぷ?，也同每個(gè)人具有密切的聯(lián)系，對(duì)此，就需要能夠在社會(huì)中建立起多層面的監(jiān)督機(jī)制，保障該項(xiàng)工作能夠向著透明、公開(kāi)以及民主的方向發(fā)展。在原有單純政府行為的基礎(chǔ)上，要充分發(fā)揮公、檢以及審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，以電話、現(xiàn)場(chǎng)辦公以及新聞媒體等多個(gè)層面開(kāi)展該項(xiàng)工作的科學(xué)全面監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

作為財(cái)政收入當(dāng)中的重要組成部分，非稅收入的管理水平對(duì)財(cái)政工作開(kāi)展具有著十分重要的意義。在上文中，我們對(duì)財(cái)政非稅收入問(wèn)題及創(chuàng)新管理的路徑選擇進(jìn)行了一定的研究，在未來(lái)財(cái)務(wù)工作中，需要各級(jí)政府能夠?qū)Ψ嵌愂杖氪嬖趩?wèn)題引起充分的重視，從法律、監(jiān)督以及制度層面入手，以創(chuàng)新方式的運(yùn)用不斷提升非稅收入的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊林.我國(guó)非稅收入管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2014（04）：44-45

第9篇：稅收的征收管理范文

【關(guān)鍵詞】非稅收入管理；創(chuàng)新；路徑選擇

一、引言

當(dāng)前，政府財(cái)政收入的一個(gè)極為重要構(gòu)成部分就是政府非稅收入；隨著社會(huì)的快速發(fā)展，政府的非稅收入不僅可促使政府宏觀調(diào)控能力的大幅度提高，而且還可提高社會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的速度。特別是隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和成熟，以及我國(guó)對(duì)公共財(cái)政體制建設(shè)的全面展開(kāi)，政府非稅收入管理可開(kāi)始進(jìn)入了一個(gè)三大創(chuàng)新（機(jī)制創(chuàng)新、制度創(chuàng)新以及體制創(chuàng)新）的關(guān)鍵發(fā)展時(shí)期。因此，在當(dāng)前這種新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何更好更快地理清和找出創(chuàng)新思路及創(chuàng)新途徑，這已是各級(jí)財(cái)政部門所共同關(guān)心的重要問(wèn)題。正是基于此，以下就政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇這一問(wèn)題，進(jìn)行一些探討。

二、關(guān)于政府非稅收入管理的存在問(wèn)題分析

與政府稅收收入相比較而言的，政府非稅收入指的就是各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)等基于政府權(quán)力和信譽(yù)等來(lái)獲得并用來(lái)對(duì)社會(huì)公共需要的財(cái)政資金；政府非稅收入的產(chǎn)生，意味著我國(guó)在建設(shè)公共財(cái)政體制或者進(jìn)行財(cái)政管理建設(shè)等方面，都已提到了一個(gè)嶄新的高度，同時(shí)也是一個(gè)從對(duì)預(yù)算外資金管理實(shí)施加強(qiáng)向“收支兩條線”不斷進(jìn)行深化探索和實(shí)踐改革的過(guò)程。但是，對(duì)于這一全新理念而言，因其創(chuàng)立時(shí)間比較晚，致使在管理政府非稅收入過(guò)程中，還不可避免地產(chǎn)生著一些問(wèn)題。

1.管理范圍尚未把政府的全部非稅收入囊括進(jìn)去

從上世紀(jì)末以來(lái)，由于必須加強(qiáng)預(yù)算外資金管理政策，根據(jù)這一要求，促使政府非稅收入在范圍上的不斷擴(kuò)大，但其范圍還僅僅局限于預(yù)算外資金管理這一范圍，對(duì)于那些增收潛力極大的，諸如國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入等等，還未把它們作為管理重點(diǎn)而納入其管理范圍。

2.繼續(xù)存在著執(zhí)收不規(guī)范的行為

近年來(lái)，雖然不斷加大其管理力度，但這種不規(guī)范執(zhí)收行為依然存在；與政府稅收相比，政府非稅收有其顯著特點(diǎn)，如不管是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)項(xiàng)目，還是收費(fèi)單位，都相當(dāng)多，此外，也具有比較廣泛的收費(fèi)范圍。面對(duì)當(dāng)前這種背景，政府非稅收入主要還是通過(guò)財(cái)政部門、單位稅收來(lái)進(jìn)行操作的，至于財(cái)政部門，其作用只其監(jiān)督管理。這就無(wú)法把各個(gè)部門及單位的那些不規(guī)范行為，進(jìn)行徹底杜絕

3.還存在著較大的財(cái)政預(yù)算管理空間

對(duì)于管理改革，雖然財(cái)政預(yù)算管理改革的進(jìn)展在不斷加快，但其空間還相當(dāng)大；基于有關(guān)“收支兩條線”所實(shí)施的深化改革的具體部署，很多地區(qū)都在大力執(zhí)行有關(guān)收繳罰分離這一制度，確保各項(xiàng)政府非稅收入，既可及時(shí)向國(guó)庫(kù)予以繳入，又能足額向預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行繳入。通過(guò)相關(guān)資料分析可知，在對(duì)“收支兩條線”進(jìn)行管理和改革過(guò)程中，納入預(yù)算管理的政府非稅收入所占比重比較低；例如，某省在2010年納入預(yù)算管理的政府非稅收入與納入預(yù)算管理的政府稅收，其比例為40.88∶59.12。這已清晰體現(xiàn)，即使在財(cái)政這個(gè)大籠子納入了預(yù)算外資金，但尚未真正達(dá)到預(yù)算管理及統(tǒng)籌安排于稅收收入。故必須加大力度予以深化管理和改革，逐步推進(jìn)政府非稅收入的財(cái)政預(yù)算管理。

三、關(guān)于政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇分析

要切實(shí)把政府非稅收管創(chuàng)新真正推進(jìn)起來(lái)，就一定要基于公共財(cái)政體制建設(shè)這一要求，把原先的那些預(yù)算外資金所管理的老框子打破掉，在對(duì)政府非稅收入范圍進(jìn)行深入了解下，深入管理和改革政府非稅收入收繳制度，以進(jìn)一步強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理、進(jìn)一步完善政府非稅收運(yùn)行機(jī)制，促使政府非稅收入管理信息平臺(tái)得到成功的打造，從而提高政府非稅收入法規(guī)法制的建設(shè)步伐，初步把基于公共財(cái)政下的政府非稅收入管理這一全新機(jī)制建立起來(lái)，從而能夠科學(xué)、規(guī)范地管理政府非稅收入，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的持續(xù)健康和全面發(fā)展。總體來(lái)說(shuō)，有關(guān)政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇，可從以下這幾方面進(jìn)行分析和探討。

1.政府專門非稅收入征管機(jī)構(gòu)的設(shè)立

這個(gè)專門的政府非稅收入征管機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)就是把政府非稅收入征管承擔(dān)起來(lái)；為把政府非稅收入征收管理改革進(jìn)行全面推進(jìn)，在今后一定要基于自上而下這一原則，把一個(gè)全新的政府非稅收入征管機(jī)構(gòu)予以建立，并準(zhǔn)確處理好政府非稅收征管機(jī)構(gòu)與其余執(zhí)收部門的相互關(guān)系。要把有利條件加以提供，以完成征管權(quán)利的收歸，最終保障政府非稅收入能夠依法進(jìn)行征收，從而大力提高征收效率。在進(jìn)行機(jī)構(gòu)重塑過(guò)程中，要統(tǒng)一規(guī)定有關(guān)政府非稅收入征管機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)及其特有性質(zhì)，真正把政府非稅收讓征管機(jī)構(gòu)的權(quán)威性提高起來(lái)；此外，為最大限度調(diào)動(dòng)受托代征單位與征管主體的積極性及責(zé)任感，有關(guān)激勵(lì)及約束機(jī)制，也要予以建立。

2.加大力度進(jìn)行兩項(xiàng)建設(shè)

這兩項(xiàng)建設(shè)分別為法規(guī)制度建設(shè)和信息化管理建設(shè)。（1）建設(shè)法規(guī)制度；第一，加快推進(jìn)法規(guī)立法進(jìn)程，并制定出《政府非稅收讓征管法》，結(jié)合政府非稅收入的相關(guān)內(nèi)容，來(lái)做出具體的規(guī)定。在實(shí)施這些規(guī)定之前，作為國(guó)家政局機(jī)關(guān)，應(yīng)允許和支持各個(gè)地方把與本地實(shí)際狀況相同的《政府非稅收入管理方法》等制定出來(lái)，，以便能為國(guó)家制定和實(shí)施相關(guān)法律法規(guī)做好充分準(zhǔn)備。其次，要基于政府非稅收入管理的相關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)行預(yù)算外資金管理制度予以進(jìn)一步清理，并予以修正和補(bǔ)充，以便形成一套更為完整的政府非稅收入管理法規(guī)制度體系。（2）大力推進(jìn)信息化管理建設(shè)；根據(jù)相關(guān)“金財(cái)工程”所實(shí)施建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)定，并基于“金財(cái)工程”的收入管理體系，結(jié)合政府非稅收入管理的具體要求，注意做好銜接于其他財(cái)政業(yè)務(wù)管理體系，把政府非稅收入管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出來(lái)，這套管理信息系統(tǒng)，具體體核心為政府非稅收入監(jiān)管子系統(tǒng)，其前臺(tái)為銀行代收子系統(tǒng)，此外，作為輔助系統(tǒng)的有：①單位對(duì)賬查詢子系統(tǒng)、②會(huì)計(jì)核算子系統(tǒng)、③票據(jù)管理子系統(tǒng)、④單位執(zhí)收臺(tái)賬子系統(tǒng)；這套管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，為促進(jìn)政府非稅收入運(yùn)轉(zhuǎn)更為高效、管理更為透明創(chuàng)造了極其有利條件。

3.做好三項(xiàng)改革的全面展開(kāi)和推進(jìn)

（1）關(guān)于票據(jù)管理的改革；此前政府非稅收入票據(jù)，其種類極為繁多，針對(duì)這種狀況，應(yīng)深入改革票據(jù)使用方法及使用種類，建立起一種新型的財(cái)政非稅收入票據(jù)體系，這種新型的票據(jù)體系，這種票據(jù)體系可把票據(jù)源頭的控管作用進(jìn)行充分發(fā)揮，從而獲得所需管理效果，最終能督促和管理有關(guān)單位的收取。（2）改革收繳管理；進(jìn)一步全面清理銀行賬戶，統(tǒng)一管理財(cái)政專戶，設(shè)立政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算專戶，其負(fù)責(zé)由政府非稅收入征管機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)，并把單位收入過(guò)渡賬戶取消掉，從而在賬戶管理這個(gè)方面，把有關(guān)“小金庫(kù)”的設(shè)立及執(zhí)收單位轉(zhuǎn)移截留政府非稅收入進(jìn)行有效堵塞。（3）關(guān)于預(yù)算管理的改革；根據(jù)相關(guān)規(guī)定來(lái)督促政府非稅收入預(yù)算管理體系的進(jìn)一步完善，在此基礎(chǔ)上再制定出政府非稅收入分期分批納入預(yù)算管理計(jì)劃，以督促政府非稅收入預(yù)算管理范圍的持續(xù)擴(kuò)大；還應(yīng)繼續(xù)對(duì)政府非稅收入預(yù)算編制方便進(jìn)行改進(jìn)、對(duì)政府非稅收入預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，從而把政府非稅收入與稅收收入的“三個(gè)統(tǒng)一”實(shí)現(xiàn)起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)政府非稅收入使用效益的持續(xù)增高。

4.依法進(jìn)行四個(gè)體系的完善

首先，對(duì)項(xiàng)目體系建設(shè)予以進(jìn)一步完善；清理整頓現(xiàn)行所有政府非稅收項(xiàng)目，對(duì)于那些不合法或不合理項(xiàng)目予以全部取消。第二，完善組織管理體系的建設(shè)；在完成政府非稅收入征管主體后，基于政府非稅收入的相關(guān)流程，對(duì)中央與地方等管理權(quán)責(zé)進(jìn)行重新界定，以形成分工明確、領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一的組織管理體系。第三，完善監(jiān)督檢查體系的建設(shè)。第四，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)和統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)體系建設(shè)予以進(jìn)一步完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，進(jìn)行政府非稅收入管理創(chuàng)新，不僅會(huì)牽涉到部門既得利益的重新規(guī)范和調(diào)整，而會(huì)牽財(cái)稅體制的改革，而且也會(huì)牽涉到政府職能的轉(zhuǎn)變；因此，在實(shí)踐當(dāng)中，對(duì)政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇進(jìn)行較為深入的探討和研究，這對(duì)于我國(guó)深化行政事業(yè)單位分配制度改革、全面推進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)均具有極為重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉軍燕.非稅收入審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及加強(qiáng)管理的建議[J].河北審計(jì)，2011.05