稅收籌劃重點精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃重點范文
一、一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇問題
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為兩類。增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計征，依銷售額和3%的征收率計算應納稅額，其稅收負擔是確定的，不受增值水平影響；增值稅一般納稅人根據(jù)銷項稅額和進項稅額據(jù)實計算，其稅負高低隨著增值率的變化而變化，是不確定的。對于納稅人如果新設立企業(yè)規(guī)模處于小規(guī)模納稅人年銷售額標準臨界點附近的，稅收籌劃時就應當根據(jù)企業(yè)增值率情況選擇經(jīng)營規(guī)模，據(jù)以決定是按增值稅一般納稅人還是按小規(guī)模納稅人繳稅。
以17%稅率和3%征收率為例，按增值稅一般納稅人據(jù)實計稅與按小規(guī)模納稅人依征收率計稅稅負相等要求滿足“不含稅增值額×17%＝不含稅銷售額×3%”，即：“含稅銷售額÷（1＋17%）×增值率×17%＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%”，可求得稅負平衡點的增值率為20%。當增值率X＝20%時,其按一般納稅人應納增值稅與按小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額相同，是稅負平衡點，此時兩種方案的增值稅稅負均為含稅銷售額的2.9%。當增值率X＞20%時,按一般納稅人納稅的稅負重于按小規(guī)模納稅人納稅，此時應盡量選擇企業(yè)設立的規(guī)模不超過小規(guī)模納稅人年銷售額，以便按小規(guī)模納稅人納稅。同樣的道理，如果適用稅率為13%，則可求出其稅負平衡點為25.22%的增值率。
二、混合銷售行為征增值稅與征營業(yè)稅的選擇問題
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，除建筑業(yè)提供自產(chǎn)貨物外，增值稅與營業(yè)稅的混合銷售行為原則上要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，具體按照納稅人的主營業(yè)務據(jù)以判別是征增值稅還是征營業(yè)稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的）企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。按主業(yè)判別征何種稅的規(guī)定給納稅人創(chuàng)造條件進行稅收籌劃提供了機會。
由于營業(yè)稅的稅收負擔是確定的，而增值稅的稅收負擔隨增值率高低而變化，因此，兩種方案的稅負平衡點就是求出征增值稅與征營業(yè)稅相等時的增值率。以17%增值稅稅率和3%營業(yè)稅稅率為例，無差別平衡點應滿足：不含稅銷售額×增值率×17%＝不含稅銷售額×（1＋17%）×3%，求得：增值率＝（1＋17%）×3%÷17%＝20.65%。也即：當貨物增值率＝20.65%，該混合銷售行為征增值稅與征營業(yè)稅稅負相同；當貨物增值率大于20.65%時，混合銷售行為征增值稅的稅負重于征營業(yè)稅稅負，納稅人進行稅收籌劃時應盡可能使企業(yè)提供勞務的營業(yè)額大于銷售貨物的銷售額，從而得以將混合銷售行為選擇按營業(yè)稅征稅。
三、增值稅一般納稅人進貨渠道選擇問題
小規(guī)模納稅人進貨不存在稅款抵扣問題，從增值稅一般納稅人購貨與從小規(guī)模納稅人購貨沒有區(qū)別。增值稅一般納稅人由于購貨對象不同會存在很大的稅收利益差別，從一般納稅人那里購貨取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，而從小規(guī)模納稅人那里購貨由于只能取得普通發(fā)票則不允計算進項稅額，如果采購金額相同的話，顯然從小規(guī)模納稅人那里購貨就會損失可以扣稅的稅收利益，稅收負擔相對較重。
增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進的貨物不能進行稅款抵扣，為了彌補因不能取得專用發(fā)票而產(chǎn)生的損失，要求小規(guī)模納稅人在價格上給予一定程度的優(yōu)惠。因此，向小規(guī)模納稅人進貨還是向一般納稅人進貨的籌劃思路在于小規(guī)模納稅人的價格折讓臨界點的確定。具體來說，可以將小規(guī)模納稅人的報價看作是一個變量，而將一般納稅人的報價看作是一個常量，變量與常量相等時兩者稅收負擔平衡，此即為稅負平衡點。
以適用17%稅率的貨物為例，小規(guī)模納稅人的報價只要低到一般納稅人含稅價的85.47%時，從小規(guī)模納稅人購貨雖然不能扣稅，但是其價格相當于從一般納稅人購貨的不含稅價，此時可考慮從小規(guī)模納稅人采購貨物。
第2篇：稅收籌劃重點范文
摘要：本文針對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對于醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，進而結(jié)合我國醫(yī)藥企業(yè)的實際情況系統(tǒng)的論述了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體應用策略。
關(guān)鍵詞 ：醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；策略
一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃主要是指納稅主體為了實現(xiàn)節(jié)稅，在國家稅務法律規(guī)定允許的框架范圍內(nèi)所制定的一系列的節(jié)稅規(guī)劃，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、融資投資以及財務處理等一系列的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一的籌劃，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實施上重點強調(diào)的是采用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅負的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區(qū)別。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：
（一）降低納稅負擔。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優(yōu)惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。
（二）實現(xiàn)資金時間價值的最大化。當前很多的醫(yī)藥企業(yè)處于連鎖經(jīng)營或者是大量開設子公司的經(jīng)營管理模式，這種較為分散的經(jīng)營管理模式會由于納稅時間的不一致，造成醫(yī)藥企業(yè)的總收入與實際收入之間出現(xiàn)差異。實施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫(yī)藥企業(yè)會計核算的靈活性，優(yōu)化納稅時間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產(chǎn)生相應的資金時間價值。
（三）防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風險，進而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財務核算管理的規(guī)范化。
（四）效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟效益收入的最大化。在進行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。
二、當前醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要技術(shù)方法
（一）稅收扣除技術(shù)。稅收扣除技術(shù)就是通過實現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計稅基礎，進而實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應納稅額的降低。對于醫(yī)藥企業(yè)扣除技術(shù)主要是在醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告宣傳費等具有可扣除項目的方面，按照稅法規(guī)定的扣除比例進行稅收籌劃，減少醫(yī)藥企業(yè)的應繳稅額。采用扣除技術(shù)進行醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵在于確保稅收扣除項目、扣除金額的最大化，扣除時間的最早化，同時通過轉(zhuǎn)讓定價對醫(yī)藥企業(yè)的費用進行合理的調(diào)節(jié)。
（二）遞延納稅技術(shù)。遞延納稅技術(shù)顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅技術(shù)，采取遞延納稅技術(shù)雖然不能降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額度，但是可以實現(xiàn)納稅時間的合理推遲，這就相當于在有限的時間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，增加了資金運作以及時間價值的收益。采用遞延納稅技術(shù)進行醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，關(guān)鍵是要確保醫(yī)藥企業(yè)遞延納稅項目、遞延納稅金額、遞延納稅時間的最大化。
（三）稅率降低技術(shù)。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計算的尺度，稅率反映了稅務機關(guān)對于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負的衡量標準。當前我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率等，單一稅種很可能會存在多個稅率，因此在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務內(nèi)容對稅率進行充分的考慮，通過降低稅率來實現(xiàn)納稅額度的降低。
（四）稅收優(yōu)惠技術(shù)。稅收優(yōu)惠是稅收籌劃最基本的節(jié)稅技術(shù)，主要是利用國家在免稅、減稅、虧損抵補等方面的優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實施的關(guān)鍵是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面、準確的了解醫(yī)藥行業(yè)稅務方面的各種優(yōu)惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優(yōu)惠政策。
三、醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體實施策略
（一）明確醫(yī)藥企業(yè)實收籌劃的總體指導原則。對于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃實施，應該遵循全面、系統(tǒng)的原則，以整體稅負的降低作為目標籌劃，同時兼顧企業(yè)的成本與收益，不能由于單純?yōu)榻档湍骋豁椂愗撛斐善渌愗摰脑黾?，導致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過程中，還應該將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，尤其是在涉及到企業(yè)的長遠發(fā)展策略的制定上，應該著眼于企業(yè)的擴大發(fā)展以及利潤最大化，而不僅僅是企業(yè)稅負的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。
（二）建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系。首先，應該結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃機構(gòu)，可以采取預財務管理部門合并辦公或者是單獨管理的模式，對企業(yè)的所有稅務業(yè)務進行統(tǒng)一的管理。其次，應該針對醫(yī)藥企業(yè)的稅務籌劃指定標準化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環(huán)境分析、目標制定、稅收籌劃技術(shù)選擇以及稅收籌劃方案的制定與評價流程，對醫(yī)藥的稅收籌劃工作進行統(tǒng)一標準化的管理。第三，應該創(chuàng)新完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評估制度，在進行企業(yè)的重大經(jīng)濟決策之前預先進行稅收籌劃，以提高醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟決策的科學性。第四，應該不斷的對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)進行完善，同時進一步的拓展操作平臺，尤其是強化對于免稅技術(shù)以及稅收臨界點的設計運用，確保稅收籌劃方案的最佳。
（三）分階段的實施醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理。對于醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，應該根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)不同階段的不同特點，分別采取相應的措施進行稅收籌劃管理。在籌資階段，應該考慮資金成本和收益進行資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃，同時加強對經(jīng)營租賃籌資方式的運用來達到節(jié)稅的目的。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，則應該在投資區(qū)域、設立分支機構(gòu)的形式等方面綜合考慮稅收優(yōu)惠政策以及適用稅率的相關(guān)情況，通過在國家稅收政策予以傾斜的地區(qū)進行投資以及選擇分公司的組織形式來享受稅收優(yōu)惠、降低稅率。在銷售階段，則重點需要考慮視同銷售、收取代銷手續(xù)費、合同買斷、合同租賃等不同形式進行相應的稅收籌劃。
四、結(jié)語
稅收籌劃作為醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營成本降低的重要措施。醫(yī)藥企業(yè)的財務管理工作人員應當結(jié)合企業(yè)的實際情況，綜合考慮不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)的財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)成本的降低與經(jīng)營效益的有效提升。
參考文獻：
[1]李秉文,付春香.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)組建的稅務籌劃[J].財會通訊,2007,(10):99-100.
第3篇：稅收籌劃重點范文
稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個或兩個以上納稅方案中進行擇優(yōu)，以達到降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化的目的。稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，稅收籌劃與避稅不同，它是納稅人的一種權(quán)利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。
1.稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，并隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善而開展起來。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，“依法治稅”是“依法治國”的一個重要組成部分。因此，稅收籌劃必將成為市場經(jīng)濟中企業(yè)降低納稅成本的理性選擇。隨著市場經(jīng)濟規(guī)范化、法治化的完善，納稅人納稅意識的不斷提高，企業(yè)從維護自身整體、長久利益出發(fā)，必將擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉(zhuǎn)而進行科學的稅收籌劃，以謀求企業(yè)合法、規(guī)范和長久的發(fā)展。國家通過稅種的設置，稅率的確定，課稅對象的選擇和納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，宋體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策。企業(yè)通過稅收籌劃調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和加強經(jīng)營管理，企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財?shù)冗M行全方位、多層次的籌劃，稅收籌劃就是企業(yè)各種籌劃中的一種。因此，稅收籌劃是企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭和管理中的必然選擇。
2.稅收籌劃是納稅人應有的權(quán)利。在市場經(jīng)濟條件下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位，所追求的目標是如何最大限度的滿足自身經(jīng)濟利益。國家通過法律形式賦予企業(yè)一些必要的權(quán)益。稅收籌劃就是這種具有法律意識的主動行為。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，有從事經(jīng)營活動，獲得經(jīng)濟利益的權(quán)利，有選擇生存和發(fā)展的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)收益的正當維護，屬于企業(yè)正當經(jīng)濟權(quán)益。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范疇，是正當權(quán)利。反對納稅人合法正當?shù)亩愂栈I劃活動，恰恰會誘發(fā)或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的發(fā)生。因此，鼓勵納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應有的權(quán)利，其中自然包括稅收籌劃權(quán)利。
3.稅收籌劃與避稅不同。認為稅收籌劃就是避稅，是對稅收籌劃在認識上最大的誤區(qū)。稅收籌劃與避稅從其表面上看有其相似之處，但是從兩者本質(zhì)上看是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅收法律、法規(guī)或各國稅收協(xié)定的不完善之處，通過經(jīng)營和財務上的安排，以達到歸避或減少稅收負擔的目的。避稅雖然不違法，但是有悖于國家稅收政策的意圖和導向，而且侵害了國家利益，由于避稅采取的是不正當手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背，因而被認為是不道德的行為，稅務部門也是持反對態(tài)度的。稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在兩個或兩個以上納稅方案中進行優(yōu)化選擇，實現(xiàn)降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質(zhì)的差別，避稅只針對稅法的某個漏洞，雖然可取得一定的稅收效益，但卻無助于長期的經(jīng)營與發(fā)展，也有悖于道德規(guī)范。稅收籌劃則是著眼于企業(yè)總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅利益是合法的、正當?shù)?。實踐證明，成功的稅收籌劃不僅可以降低企業(yè)納稅成本，而且有助于企業(yè)加強財務管理、改善經(jīng)營方式、培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。由于稅收籌劃符合國家政策導向，又是合法和規(guī)范的，所以，國家也是給予鼓勵和支持的。
4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進行增值稅稅收籌劃時，相對于企業(yè)所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對企業(yè)所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個會計期間相對于前一個會計期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實際工作來看，在納稅事務發(fā)生之前，稅收籌劃主要體現(xiàn)在對企業(yè)各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的指導作用。并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅法規(guī)定以及相關(guān)政策，作出具有預見性的、全局性的納稅方案，以減少企業(yè)納稅成本，從而達到利益最大化的目標。在納稅事務發(fā)生時，稅收籌劃的重點是企業(yè)納稅運作方案的實施，幫助企業(yè)減少納稅風險和邊際損失。納稅義務發(fā)生后，稅收籌劃的作用是對企業(yè)納稅行為進行論證、分析、評價和考核?？梢?，稅收籌劃應是“事前”、“事中”、“事后”的一個完整過程，需要前后兼顧，在動態(tài)發(fā)展中把握稅收籌劃重點。
二、充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用
早在20世紀30年代，稅收籌劃在英國就被社會所關(guān)注和法律認可，隨后在各國中得到不斷完善和實際運用。稅收籌劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國際間通行做法的廣泛運用，稅收籌劃也必將為我國所認知和采用。因此，稅收籌劃在社會中將發(fā)揮其應有的積極作用。
1.稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。在建設社會主義市場經(jīng)濟的過程中，國家的宏觀調(diào)控直接作用于市場，政策目標的實現(xiàn)依賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應，政府更希望能盡量縮小這種政策時滯。所以，稅收籌劃就意味著納稅人對國家制定的稅收法律法規(guī)的全面理解和運用，并且做到對國家稅收政策意圖的準確把握。通過對納稅方案的擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，但是客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好更快地發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控職能。
2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規(guī)，及時掌握各項稅收政策。這就迫使企業(yè)認真學習稅法，而這種學習比之其他任何的稅法宣傳教育都更見實效。在學習稅法的同時，也就自覺地做到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高的表現(xiàn)，是與市場經(jīng)濟發(fā)展到一定水平相適應的。因為企業(yè)進行稅收籌劃與企業(yè)增強納稅意識具有共同的要求，依法治稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅法成本。
3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)政策。從長遠和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅款，而且還會使國家稅款不斷增加。因為企業(yè)進行稅收籌劃，雖然會降低企業(yè)當期稅收負擔，但對企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加強經(jīng)營管理產(chǎn)生影響，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營更加科學、規(guī)范，各項成本費用逐步下降，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，收入和利潤不斷增加，從而使各項稅收收入逐步增多。國家的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但是在不同時期，由于經(jīng)濟的不斷發(fā)展，仍可能存在一定的漏洞，出現(xiàn)一些不足之處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對稅收法律法規(guī)的驗證作用。也促使稅務部門及時了解稅收法律法規(guī)和征收管理的不盡合理和不夠完善之處，進而及時調(diào)整和完善稅收政策，支持國家經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導企業(yè)的投資、經(jīng)營、消費等按照國家宏觀政策和市場規(guī)律去運作，推動依法治稅的進程。
4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關(guān)在稅收征收管理活動中所發(fā)生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規(guī)定辦理納稅事務過程中所發(fā)生的費用。稅收籌劃使企業(yè)各項納稅方案更加科學合理、縝密規(guī)范，納稅成本進行量化，減少了企業(yè)的納稅時間和物化勞動，納稅成了自覺行動，從而減少了稅務稽查頻率，提高了稅收行政效率，同時也促進稅務機關(guān)及時調(diào)整和完善稅制，達到降低征稅和納稅成本目的。
5.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。稅收籌劃的目的是實現(xiàn)納稅人經(jīng)濟利益最大化。要想達到這個目的，就必須加強經(jīng)營管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失去了意義。稅收籌劃是要把成本費用降到最低點，包括繳納最少的稅收，加強企業(yè)財務管理就是重要的一環(huán)。要做到這一點，依法建立健全規(guī)范的財務制度和會計核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據(jù)，才能進行有效地稅收籌劃。
第4篇：稅收籌劃重點范文
企業(yè)稅收籌劃的影響因素
(一)對稅收籌劃的理解不到位企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。
(二)稅收籌劃管理體系不完善企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業(yè)實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。
(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。
新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑
(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標。制定企業(yè)稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業(yè)只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。
第5篇：稅收籌劃重點范文
關(guān)鍵詞：民營建筑企業(yè) 稅收籌劃 主要稅種 征收制度
稅收籌劃是現(xiàn)代社會中一種新興的理財行為，企業(yè)作為納稅主體在國家相應稅收政策導向的基礎上，在企業(yè)內(nèi)部可以對涉稅項目或活動進行一定的統(tǒng)籌與運作，以期獲取財務管理收益。作為一種前期的理財行為，稅收籌劃本身就具有計劃性、經(jīng)濟預測性特征，企業(yè)應該依據(jù)相關(guān)的稅收法律規(guī)定，在合規(guī)的范圍內(nèi)進行。民營建筑企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，通過必要的稅收籌劃可以在很大程度上節(jié)約經(jīng)營成本，對企業(yè)的長遠運營是非常有必要的。
一、稅收籌劃概述
（一）稅收籌劃概念
稅收籌劃（Tax Planning）興起于20世紀30年代中期，并于50年代開始在西方國家推廣開來，稅收籌劃的專業(yè)性也逐漸得到突顯，企業(yè)在合法性前提下研究與制定少納稅策略顯得十分普遍。在我國，稅收籌劃興起較晚，受制于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制的觀念，人們對稅收籌劃缺乏必要的理解與認知，我國稅收籌劃當前正處于初級階段，在稅制建設、稅收籌劃規(guī)定等方面尚未有具體定論。
稅收籌劃概念有廣義與狹義之分：從廣義上看，稅收籌劃被看做是一種可以實現(xiàn)節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁稅負等行為的綜合體，在籌劃范圍上為納稅人提供了更加廣闊的空間；從狹義上看，節(jié)稅被看做是稅收籌劃的基本內(nèi)容，各國稅務機關(guān)也普遍認同企業(yè)在合法條件下，可以通過對內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營或其他經(jīng)濟活動的統(tǒng)籌安排達到合理較少稅負的目標。從企業(yè)稅收籌劃的實際執(zhí)行過程看，廣義上的稅收籌劃應用性較強，納稅人也較多按照其規(guī)定范圍進行廣義的稅收籌劃活動。
（二）稅收籌劃內(nèi)容與途徑
廣義上的稅收籌劃主要包括三個層面的基本內(nèi)容：一是節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃是一種較為普遍的稅收籌劃，納稅人在遵循稅收政策的前提下，可以充分利用稅收政策在起征點、減免稅收等方面的優(yōu)惠條款進行企業(yè)內(nèi)部籌資、安排經(jīng)營等活動。企業(yè)合法節(jié)稅行為不僅能夠在一定程度上減少企業(yè)稅收負擔，同時有利于發(fā)揮國家稅收政策的宏觀調(diào)控作用。二是避稅籌劃，企業(yè)納稅人在掌握相關(guān)稅收知識與會計知識基礎上，可以通過合法的經(jīng)濟行為規(guī)避或減輕稅負負擔。三是稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。企業(yè)納稅人可以通過經(jīng)濟手段（如價格調(diào)整等）將自身的稅負壓力轉(zhuǎn)嫁到其他主體身上，在市場間的商品流通中，經(jīng)常可見商家將稅負轉(zhuǎn)移至消費者或其他主體方面的稅負轉(zhuǎn)嫁行為。
稅收籌劃的途徑主要通過縮小稅基及選用低稅率、規(guī)避納稅義務及稅負轉(zhuǎn)嫁和利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅三個方面進行?？s小稅基及選用低稅率原因是，稅基是隨計稅的依據(jù)發(fā)生變化的，與產(chǎn)生生產(chǎn)銷售方式存在一定的聯(lián)系，通過縮小稅基或降低稅率，實現(xiàn)降低納稅的目的。作為納稅人，將自有資產(chǎn)通過一定的方式轉(zhuǎn)到公司賬上，降低個人納稅負擔，還可以在此基礎上增加企業(yè)的稅后收益。而稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人的應交稅款轉(zhuǎn)由他人負擔的過程。同時，我國的稅收優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強、收益大，與國家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務的目的。另外可充分利用納稅義務實行的時間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財富。
二、稅收籌劃對民營建筑企業(yè)的重要性分析
企業(yè)稅收籌劃從其具體實施途徑看，可以理解為優(yōu)惠性稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃，無論是哪種類型的稅收籌劃都會直接為企業(yè)減輕稅負壓力，使企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟效益。對于民營企業(yè)而言，合理的稅收籌劃能夠為其節(jié)省或創(chuàng)造生產(chǎn)發(fā)展的有利條件，從依法理財?shù)慕嵌葘崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)再投資、擴大規(guī)模等活動，從而進一步凝聚資源優(yōu)勢，提升企業(yè)市場競爭力。
我國的民營建筑企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個組成部分，在當前社會的經(jīng)濟發(fā)展中具有重要意義。但是，很多民營建筑企業(yè)面對激烈的內(nèi)部競爭環(huán)境，要想實現(xiàn)自身的生存與發(fā)展，必須依靠對現(xiàn)有政策的準確解讀。稅收制度在我國發(fā)展相對較晚，在很多方面存在一定的問題與不足，民營建筑企業(yè)進行適當?shù)亩愂栈I劃對企業(yè)發(fā)展也是非常重要的。通過對民營企業(yè)進行稅收籌劃，可以很好地幫助和引導企業(yè)對稅收政策的認識，通過合法的方式降低企業(yè)稅收負擔，增加自身的財務收入，不但規(guī)范了自身財務管理，更提高了企業(yè)的市場競爭力。
三、建筑企業(yè)主要稅種及其征收制度
（一）營業(yè)稅
建筑企業(yè)營業(yè)稅是指我國對境內(nèi)提供建筑勞務活動的企業(yè)按照其營業(yè)額進行計算的流轉(zhuǎn)稅形式，其主要征稅范圍包括建筑、修繕、安裝、裝飾以及其他相關(guān)建筑性活動。營業(yè)稅是建筑企業(yè)最大的涉稅稅種，建筑企業(yè)稅收籌劃活動應以營業(yè)稅為重點，同時針對營業(yè)稅空間較小的特點，根據(jù)行業(yè)或具體業(yè)務屬性進行相關(guān)籌劃研究與預測。從當前我國的稅收政策來分析，我國建筑企業(yè)的營業(yè)稅按照工程收入的3%計算繳納。對于施工項目，施工單位如果與發(fā)包單位簽訂合同，應該按照合同規(guī)定的付款日期支付營業(yè)稅，對于合同沒有明確付款時間的，繳稅時間應該為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。
（二）房產(chǎn)稅
我國現(xiàn)行企業(yè)房產(chǎn)稅是在第二步利改稅之后開始起征的，是對建筑企業(yè)房產(chǎn)及由房產(chǎn)形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)為征收對象的一種形式。房產(chǎn)稅采取比例稅、從價計征的方式，其具體的計稅依據(jù)有兩種：房產(chǎn)計稅余值和房產(chǎn)租金收入。
（三）土地增值稅
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的納稅人應為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、土地上建筑物及其附著物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）及其取得收入的單位或個人。同時，財政部、國家稅務總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)是主要的土地增值稅繳納主體，土地增值稅的稅收籌劃應該在遵循相關(guān)政策規(guī)定的基礎上，降低土地增值稅的稅率，在減少增值稅率的基礎上，通過減少增值額或增加扣除項目金額等形式進行稅收籌劃安排。
（四）企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計算公式為：所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%），這里的應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。企業(yè)所得稅減免主要是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。當前國家結(jié)合不同區(qū)域、不同行業(yè)的特點制定了不同的免稅優(yōu)惠。比如，民族區(qū)域自治地方的企業(yè)經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；對于法律、行政法規(guī)和國務院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。比如，跟當?shù)囟悇諏９軉T申請每季度交企業(yè)所得稅，不要每次代開發(fā)票都繳企業(yè)所得稅，否則就會多繳。業(yè)務收入全額作為營業(yè)收入來做，項目經(jīng)理所發(fā)生的各項費用作成本。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。
四、民營建筑企業(yè)有效實施稅收籌劃的基本思路
（一）合理定位稅收籌劃重點稅種
民營建筑企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的在于降低稅收上繳比例，從而減少企業(yè)負擔。在稅收籌劃過程中，不同的稅種所帶來的效益是不同的。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時要分清主次，圍繞企業(yè)主要涉稅項目進行合理籌劃，避免全面籌劃卻收效甚微的情況發(fā)生，不分重點的稅收籌劃不僅難以達到節(jié)稅目的，反而浪費企業(yè)大量的人力、物力、財力等資源。從建筑企業(yè)稅收籌劃過程看，主要稅種中營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅占據(jù)其繳納稅款的90%以上，而企業(yè)營業(yè)稅又在三者中占據(jù)較大份額，因此對建筑企業(yè)的稅收籌劃應該強調(diào)以上三種稅種的節(jié)稅規(guī)劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策獲取收益。
（二）在合規(guī)范圍內(nèi)采取適當?shù)亩愂栈I劃技巧
現(xiàn)代財務管理理論中，常規(guī)性稅收籌劃方法有：成本調(diào)整法、收入控制法，同時也包括按照稅收環(huán)境特征進行相應稅收籌劃安排的靈活性處理方法。在企業(yè)實施稅收籌劃的過程中，注意在準確理解國家稅收相關(guān)政策的基礎上，加強對企業(yè)內(nèi)部主要經(jīng)濟活動的研究與分析，在合規(guī)的范圍內(nèi)選擇適當?shù)亩愂栈I劃技巧，以實現(xiàn)企業(yè)最大限度的自我效益。對于民營建筑企業(yè)而言，稅收籌劃對于企業(yè)的長遠運營是非常有必要的，但是在稅收籌劃的過程中，可能需要大量的人力、物力參與。而稅收籌劃在短時間內(nèi)可能難以給企業(yè)帶來立竿見影的效果，所以在操作的過程中，需要在合理的范圍內(nèi)采取適當?shù)募记?，最大限度地?jié)約成本。建筑企業(yè)主要稅種有營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，不同的稅種采取稅收籌劃的策略是不同的，這些都需要專業(yè)的財務管理人員針對公司的情況進行具體分析。從企業(yè)營業(yè)稅籌劃看，民營建筑企業(yè)的適用稅率并不高，但是如果按照業(yè)務進行全額繳納，也會形成較大的稅負壓力，造成重復性納稅等稅收管理問題。就建筑行業(yè)而言，在營業(yè)稅籌劃上可以采取簽訂第三方合同的形式修改交易方式，以本項主營業(yè)務為主進行合同簽訂，只按照合同的“建筑業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅，這種以簽訂三方合同或多方合同的形式進行款項的周轉(zhuǎn)或代收，不僅能夠依法合理避稅，同時也可以消除營業(yè)稅重復繳納的問題。
五、結(jié)束語
隨著改革開放的不斷推進，社會經(jīng)濟得到了很大程度的發(fā)展，人民生活水平得到了很大程度的提高，稅收籌劃作為企業(yè)合法減少繳稅的重要理念也開始深入人心。作為民營建筑企業(yè)而言，想要在當前的社會競爭中獲得生存，采取合理、合法的經(jīng)營策略是尤為重要的，因此企業(yè)需要不斷改進傳統(tǒng)的稅收管理模式，加強對稅收籌劃的研究力度，以達到稅后利益最大化的目標。
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第6篇：稅收籌劃重點范文
稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過事前經(jīng)營活動安排來降低稅收負擔的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設計、合同管理設計、原材料及設備使用設計及勞動用工設計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應當具有全局性
稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。
(三)企業(yè)內(nèi)部財務管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎
規(guī)范的財務管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務管理，一方面導致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設計中進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構(gòu)可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務支出。
(三)在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結(jié)語
稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
參考文獻
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稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務風險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業(yè)，汽車銷售企業(yè)如果想要在當中獲得優(yōu)勢，其銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃和風險控制就相對重要，企業(yè)應該考慮到權(quán)銷售環(huán)節(jié)的長期發(fā)展，在遵守國家規(guī)定的前提下，制定出科學合理的生產(chǎn)營銷方案和商務決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務風險，最終使經(jīng)濟效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業(yè)稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務流程，規(guī)范內(nèi)控細節(jié)，更好的完成稅收籌劃。
關(guān)鍵詞：汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務風險控制
一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)
本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設，還是管理、營銷、服務，都應該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。
二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性
汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時還有著經(jīng)濟效應，能夠推動全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設銷售網(wǎng)點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴張，能夠按照各網(wǎng)點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務風險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎，也要不斷強化內(nèi)部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務風險，汽車制造商應該先科學的對稅收進行籌劃，再建立商務決策和汽車專賣店設計的銷售方案。其中設計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務流程，以長期目標為基礎，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務籌劃辦法時，應當首先以合法性為基礎，設計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務風險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。
三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納消費稅。”汽車行業(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應稅消費品，應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。
(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃
增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務處理中一般以汽車銷售與維修服務為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務與財務流程的暢通性，嚴密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務流程進行分離處理，稅務機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務風險產(chǎn)生。
2、利用減少應納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務機關(guān)指出價格過低，那么稅務機關(guān)將有權(quán)核定銷售額。
綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務手續(xù)，選定最優(yōu)的科學銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務風險，使得經(jīng)濟效益最大化。
參考文獻：
[1]殷曉霞.汽車行業(yè)稅務籌劃思路[J].會計師，2010(11)
第7篇：稅收籌劃重點范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；問題
我國的市場經(jīng)濟體系屬于法治經(jīng)濟，每個企業(yè)都應該依法納稅，由于企業(yè)的稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，不會給企業(yè)帶來任何利益。所以，如何在國家法律允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的各種稅金進行合理籌劃，減少稅負，使企業(yè)的利益最大化，稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容。
1、企業(yè)稅收籌劃的概念
稅收籌劃，又稱稅收策劃，是指在不違反或符合稅法的前提下，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，使企業(yè)稅負減輕或延緩的一種有效的手段。稅收籌劃利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。對于企業(yè)來說，要樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應盡的義務，而依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇。
2、企業(yè)稅收籌劃的意義
首先，稅收籌劃有利于促進企業(yè)依法納稅。由于企業(yè)稅收籌劃是在對稅法和稅收政策深刻理解和認識的基礎上進行的，這樣加強了企業(yè)的法律意識，提升了企業(yè)對國家各項法律、法規(guī)的遵從度。其次，稅收籌劃可以防止企業(yè)納稅人陷入稅法陷阱，維護企業(yè)的合法權(quán)益。在稅收法律關(guān)系中，稅法具有強制性、無償性和固定性的特征，稅收機關(guān)被賦予了一定的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)應該認真研究國家的稅收政策，制定稅收籌劃，維護自身的經(jīng)濟利益，捍衛(wèi)企業(yè)應享有的權(quán)利。最后，企業(yè)進行稅收籌劃的最終目標就是減輕企業(yè)稅收負擔，降低稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，從而提高企業(yè)的競爭力。在現(xiàn)代復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎，充分落實國家各項稅收優(yōu)惠政策，通過科學的稅收籌劃安排，實現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤。
3、企業(yè)稅收籌劃問題分析
稅務籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進行分析和總結(jié)。
3.1對企業(yè)稅收籌劃策略的認識上存在誤區(qū)
目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務機關(guān)對稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對稅收認識上有局限性，導致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進行的節(jié)稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務機關(guān)對納稅人進行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導力度不夠。稅務機關(guān)單方面強調(diào)稅收收人最大化的目標實現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。
3.2我國稅收法制不夠完善
首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務機構(gòu)不健全，這些因素嚴重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認定手續(xù)比較多，認定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解，未及時辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進行相關(guān)的稅收申報，致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機會。最后，國家偏重稅務機關(guān)權(quán)力的強化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動性，與征稅機關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成。
3.3對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠
從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認為進行稅收籌劃時，過分強調(diào)減輕納稅負擔，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風險。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟活動，本身是有風險的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業(yè)對稅收籌劃風險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質(zhì)，認為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強對籌劃風險的重視并進行有效的風險控制。
3.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才
稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務方面的知識，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等專業(yè)知識，導致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關(guān)知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運行機制中去。
4、企業(yè)稅收籌劃問題的應對措施
稅收籌劃是社會和經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時，稅收籌劃的發(fā)展又促進了社會和經(jīng)濟的進步。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應給予重視。下面是本文分別從政府、稅務機關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應對措施。
4.1政府、稅務機關(guān)方面
（1）稅務機關(guān)不僅要加強稅收籌劃政策引導和咨詢服務，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強監(jiān)管力度。
政府、稅務機關(guān)可以通過媒體、自己開展稅務培訓活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴懲消極違法偷逃稅行為，引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤最大化。稅務機關(guān)應采取科學的方式，強化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。稅務機關(guān)完善稅務機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過設置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導部門，將籌劃管理與納稅服務、尊重納稅人權(quán)益和維護國家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。
（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級次。
目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃權(quán)予以法律的明確承認和保護。首先，應科學界定稅收籌劃相關(guān)問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設。針對稅收籌劃工作，出臺相關(guān)政策措施，制訂具體的指導意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認定標準與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實現(xiàn)保護納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設立處罰條款，明確處罰責任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應加以嚴格規(guī)制。國家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護納稅人合法籌劃的同時，應維護國家的稅收利益和社會整體利益。
4.2企業(yè)方面
（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識。
企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識。企業(yè)在進行稅務籌劃時，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。
（2）正視風險、動態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風險。
首先，企業(yè)進行稅收籌劃，應當正視風險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內(nèi)外市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風險。企業(yè)應該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學、快捷的預警系統(tǒng)，對稅收籌劃中存在的風險進行跟蹤和監(jiān)控，對可能出現(xiàn)的各項問題進行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認識稅收籌劃的風險，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時根據(jù)新法及時調(diào)整實施方案，盡量把各項影響稅負的風險降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風險。
其次，企業(yè)應當權(quán)衡避稅收益與避稅風險，加強對稅法的學習和與稅務機關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風險。稅收籌劃的進行沒有統(tǒng)一的標準，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，稅收執(zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過稅務機關(guān)審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務機關(guān)認定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準確理解稅收政策，運用會計技術(shù)，而且要充分了解當?shù)囟愂照鞴艿奶攸c和具體要求，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當?shù)囟愂諜C關(guān)認可，進而規(guī)避風險。此外，企業(yè)依法納稅的信譽是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進入稅務機關(guān)的“黑名單”，將會受到更多更嚴格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。
（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務素質(zhì)。
現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設計和操作。一方面，企業(yè)應積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊伍之中。另一方面，企業(yè)加強對內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對稅收法規(guī)進行學習和深層次的研究，時刻關(guān)注稅收政策變化，準確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風險。
（4）稅收籌劃應遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。
企業(yè)在設定稅收籌劃目標時，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會計準則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的政策導向。企業(yè)進行稅收籌劃時要準確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時關(guān)注國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟政策的變動，并依照新的法律法規(guī)及時調(diào)整自己的財稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風險，減少風險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。
其次，企業(yè)要實現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應進行成本效益分析。一方面，企業(yè)進行稅收籌劃的目標不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只關(guān)注某一時期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。
再次，企業(yè)要建立、建全稅務管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標準化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊，來指導和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時，企業(yè)稅務管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經(jīng)濟合同要進行納稅評估，規(guī)避各種涉稅風險，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務風險和實現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟效益。
5、總結(jié)
綜上所述，隨著我國的稅收征管水平的提高和稅法建設的不斷完善，為了實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，有效降低企業(yè)的整體稅收成本，企業(yè)進行稅收籌劃勢在必行。需要強調(diào)的是，企業(yè)要提高對稅收籌劃工作中存在問題的重視程度，積極采取有效的解決方法，使企業(yè)的稅收籌劃在合理合法的前提下，不僅使企業(yè)承擔最輕的稅負，而且使政府賦予稅法中的政策意圖得以實現(xiàn)，從而促進社會和企業(yè)的持續(xù)健康快速發(fā)展。
參考文獻
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第8篇：稅收籌劃重點范文
關(guān)鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收
前言
政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經(jīng)濟學角度看，這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。
政策性稅收籌劃起點
根據(jù)新制度經(jīng)濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。
從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因為現(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實的情況看，由于國民經(jīng)濟中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。
政策性稅收籌劃的邏輯路徑
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。
第9篇：稅收籌劃重點范文
企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠媱澰趯嵺`的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時不夠嚴謹和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業(yè)的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內(nèi)容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業(yè)的稅務籌劃
（1）提高企業(yè)管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學習相關(guān)的法律法規(guī)，帶動員工們進行財務數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計，便于制定相應的計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學習相關(guān)的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。
（2）聘請專業(yè)的稅務籌劃人員并對其進行專業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內(nèi)容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎成績較好、專業(yè)知識能力較強的學生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓所需的時間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專業(yè)知識培訓并減少專業(yè)人員的流失。
（3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關(guān)的執(zhí)法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務籌劃工作人員，在規(guī)定的時間內(nèi)總結(jié)出各項數(shù)據(jù)指標并撰寫相應的總結(jié)報告，根據(jù)報告的內(nèi)容對稅務籌劃相關(guān)任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業(yè)還應制定相關(guān)的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃體系。
（4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。
