財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

現(xiàn)代社會(huì)，稅收不僅是政府籌集財(cái)政收入的重要途徑，而且是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要工具，稅收在經(jīng)濟(jì)中的作用越來(lái)越凸顯。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的進(jìn)行，我國(guó)的財(cái)政收支狀況在一定程度發(fā)生很大變化，特別是在1994年實(shí)行分稅制改革后，稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)良好，我國(guó)稅收總額從1995年的6038億元，增長(zhǎng)到了2015年124892億元，20年間增長(zhǎng)了近21倍。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速， 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙向關(guān)系越來(lái)越密切，稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)同時(shí)反作用于經(jīng)濟(jì)，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高速持續(xù)增長(zhǎng)，必須要求與之相適應(yīng)的稅收協(xié)調(diào)配合，稅收收入作為政府主要收入來(lái)源一方面要盡可能的滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，另一方面又不能影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，對(duì)影響稅收的經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行實(shí)證分析，有助于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，使稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

二、文獻(xiàn)綜述

近年來(lái)，針對(duì)稅收增長(zhǎng)速度明顯高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度這一現(xiàn)象，越來(lái)越多的學(xué)者投入對(duì)稅收的影響因素的研究?，F(xiàn)階段，影響稅收收入的經(jīng)濟(jì)因素是多元的這一觀點(diǎn)已成定論，但研究的側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)別。例如：李衛(wèi)剛（2007）認(rèn)為，利用江蘇、安徽、四川三省的時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析認(rèn)為影響稅收增長(zhǎng)的因素是多元的，其中經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和價(jià)格因素最為重要。孫玉棟（2008）采用因素分析法的指數(shù)體系對(duì)我國(guó)1994～2006年稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收政策及征管等進(jìn)行量化處理，認(rèn)為影響稅收收入增長(zhǎng)的因素主要是物價(jià)水平、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收政策以及征收管理制度等。安體富（2009）針對(duì)我國(guó)長(zhǎng)期內(nèi)存在稅收收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)高于GDP的增長(zhǎng)速度的現(xiàn)象進(jìn)行深入分析，認(rèn)為導(dǎo)致稅收收入快速增長(zhǎng)的因素是多元的，主要經(jīng)濟(jì)因素有價(jià)格水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，除此外也受稅收政策、制度、管理以及稅款虛收的影響。胡才君（2009）通過(guò)構(gòu)建計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，對(duì)稅收收入進(jìn)行實(shí)證分析，根據(jù)回歸結(jié)果認(rèn)為影響稅收增長(zhǎng)的因素主要除國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、進(jìn)出口總額和財(cái)政支出總量外，也受城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款年末余額的影響。歐陽(yáng)若瀾，楊潔茹（2010）通過(guò)實(shí)證分析和模型檢驗(yàn)認(rèn)為稅收增長(zhǎng)的影響因素除GDP和財(cái)政支出外還受商品零售價(jià)格指數(shù)的影響。

綜上所述，尚有文獻(xiàn)大多基于實(shí)證或純理論分析，但研究?jī)H僅停留于表面的數(shù)據(jù)或者理論本身，由于研究的角度不同及研究涉及的具體數(shù)據(jù)在時(shí)間區(qū)間和區(qū)域選擇的不同，得出對(duì)稅收收入影響因素的結(jié)論仍然存在爭(zhēng)議。各指標(biāo)對(duì)稅收的具體影響及比重分析的不夠詳細(xì)。因此，本文采用理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合的方法，對(duì)影響稅收收入的經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行深入分析，進(jìn)而為促進(jìn)稅收增長(zhǎng)和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)提出政策建議，具有一定的研究空間和研究意義。

三、經(jīng)濟(jì)因素對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的實(shí)證分析

1.變量選取及模型設(shè)定

如表1所示，本文選取1995年～2015年間的稅收收入、GDP、進(jìn)出口總額、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、商品零售價(jià)格指數(shù)、財(cái)政支出和固定資產(chǎn)投資七個(gè)指標(biāo)建立多元回歸模型，其中稅收收入為被解釋變量設(shè)定為Y， GDP、進(jìn)出口總額、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、商品零售價(jià)格指數(shù)、財(cái)政支出和固定資產(chǎn)投資為解釋變量分別設(shè)定X1、X2、X3、X4、X5、X6。初始模型設(shè)定為：

2.逐步回歸

根據(jù)相關(guān)系數(shù)表可知，稅收收入與GDP相關(guān)性最強(qiáng)接近1，設(shè)定Y=β0+β1X1+u為初始模型，然后將其余變量逐步加入模型作回歸分析。結(jié)果如下：

由表2可以看出，逐步回歸過(guò)程中依次引入變量X3、X4、X6的時(shí)候，模型的擬合優(yōu)度雖然得到提高，但變量X3、X4、X5并沒(méi)有沒(méi)有通顯著性檢驗(yàn)，且X3、X4系數(shù)為負(fù)值，表明經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)不通過(guò)。引入變量X5時(shí)，模型的擬合優(yōu)度有所改善，且通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。因此，認(rèn)為X3、X4、X6是引起多重共線性的解釋變量。最終模型以lnY=f（X1，X2，X5）為最優(yōu)，即：

稅收收入影響因素主要為GDP、進(jìn)出口總額和財(cái)政支出，3個(gè)解釋變量與稅收收入之間呈顯著正相關(guān)。

3.模型檢驗(yàn)

運(yùn)用EVIEWS6.0軟件，采用加權(quán)的最小二乘法，對(duì)模型進(jìn)行回歸分析，回歸結(jié)果如下：

根據(jù)回歸結(jié)果，模型的可決系數(shù)和修正的可決系數(shù)接近于1，模型擬合程度較好。X1、X2和X5的t統(tǒng)計(jì)值伴隨概率小于顯著性水平α=0.05，t檢驗(yàn)通過(guò)。F統(tǒng)計(jì)值為113768，顯著性概率P接近于0小于顯著性水平α=0.05回歸方程顯著。即用自變量X1、X2和X5來(lái)預(yù)測(cè)稅收收入的多元回歸模型與數(shù)據(jù)擬合程度比較好。各變量系數(shù)為正，表明GDP、進(jìn)出口總額、財(cái)政支出3個(gè)解釋變量均與稅收收入顯著正相關(guān)。在其它條件不變的情況下，在假定其他變量不變的情況下，GDP每增長(zhǎng)1%，稅收收入將增長(zhǎng)0.2809%；進(jìn)出口總額每增長(zhǎng)1%，稅收收入將增長(zhǎng)0.1853%；財(cái)政支出每增長(zhǎng)1%，稅收收入將增長(zhǎng)0.5981%，經(jīng)濟(jì)含義檢驗(yàn)均合理。

四、稅收收入增長(zhǎng)影響因素的經(jīng)濟(jì)分析

通過(guò)上述模型，得出影響我國(guó)稅收增長(zhǎng)的主要因素是GDP、進(jìn)出口總額以及財(cái)政支出的結(jié)論。

1.GDP總量對(duì)稅收收入的影響

根據(jù)數(shù)據(jù)計(jì)算可知稅收的收入彈性在1左右波動(dòng)，GDP與稅收收入之間的相關(guān)系數(shù)最大，從模型來(lái)看，對(duì)稅收的影響也最為顯著，在其它條件不變的情況下，GDP每增長(zhǎng)1%，稅收收入將增長(zhǎng)0.2809%。從根源上來(lái)說(shuō)，稅收是經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，無(wú)論是對(duì)消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征收的消費(fèi)稅，還是對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)所征收的投資稅，都是稅收收入的重要來(lái)源。所以只有經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收增長(zhǎng)才會(huì)具備堅(jiān)實(shí)的稅源基礎(chǔ)，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢或者停滯，稅收將沒(méi)有快速增長(zhǎng)的可能。從很大程度來(lái)說(shuō)，GDP增長(zhǎng)是稅收收入增長(zhǎng)的首要因素。

2.進(jìn)出口總額對(duì)稅收收入的影響

進(jìn)出口總額與稅收收人呈正相關(guān)的關(guān)系，進(jìn)出口總額的變化會(huì)對(duì)稅收收人產(chǎn)生同方向的變化，在其它條件不變的情況下，進(jìn)出口總額每增長(zhǎng)1%，稅收收入將增長(zhǎng)0.1853%。目前關(guān)稅收入已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)政收人的必不可缺的一部分，它促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時(shí)，還可以為財(cái)政積累資金保障政府職能的發(fā)揮。因此，爭(zhēng)取海關(guān)稅費(fèi)仍然是中國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅政策的一個(gè)重要組成部分。

3.財(cái)政支出對(duì)稅收收入的影響

財(cái)政支出表明了財(cái)政對(duì)GDP的實(shí)際使用和分配的規(guī)模。通過(guò)財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)資源的配置，直接影響社會(huì)生產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推手，沒(méi)有財(cái)政支出就沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因而財(cái)政支出對(duì)稅收收入的影響是顯然的。根據(jù)瓦格納法則，財(cái)政支出會(huì)隨著GDP的增加而增加。同時(shí)財(cái)政支出的規(guī)模直接決定了稅收收入的增長(zhǎng)，因?yàn)槎愂兆鳛樨?cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家職能的實(shí)現(xiàn)，依靠稅收收入的比重。財(cái)政支出總量與稅收成正相關(guān)，在在其它條件不變的情況下，財(cái)政支出每增加1%，稅收收入增長(zhǎng)0.5981%。因此，實(shí)施積極的財(cái)政政策，逐步調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，是保證稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要途徑。

第2篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】增值稅改革 財(cái)產(chǎn)稅 分稅制 營(yíng)業(yè)稅 房產(chǎn)稅

增值稅的改革不僅僅是一個(gè)稅種的變化，或許里面預(yù)示著未來(lái)財(cái)權(quán)分配的重要變革走向。中國(guó)目前是分稅制，國(guó)地稅分家之后按照各自管轄范圍征收稅款，國(guó)稅主要征收中央稅，而地稅則為地方政府服務(wù)。國(guó)稅系統(tǒng)征收增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等涉及全國(guó)范圍的稅種，而地稅系統(tǒng)則征收營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等等與地方政府相關(guān)的稅收。在收入上，中央政府固定收入包括消費(fèi)稅、車船購(gòu)置稅、關(guān)稅等。地方政府則獨(dú)享城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。其他稅種則按比例在中央地方間分成。一直以來(lái)，營(yíng)業(yè)稅是地方政府的重要稅種，一般占地方稅收總額的4成以上。營(yíng)業(yè)稅并入增值稅之后并由國(guó)稅征收，無(wú)疑將對(duì)地方政府、地稅系統(tǒng)造成極大的影響。而為了完善分稅制，使得財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，“十二五”稅制改革的趨勢(shì)是：推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，使得“房產(chǎn)稅”（下文統(tǒng)稱“財(cái)產(chǎn)稅”）成為地方政府穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。為此，這里我們要研究的問(wèn)題就是：營(yíng)業(yè)稅并入增值稅后，由國(guó)稅征收，再通過(guò)稅收分享和中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付返回給地方政府，給地方政府的財(cái)政支付提供支持，與開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅作為地方政府的穩(wěn)定收入來(lái)源兩者之間，哪個(gè)更具效率與公平？或者上述兩者同時(shí)實(shí)施，該如何協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系？

一、增值稅與財(cái)產(chǎn)稅的含義界定

增值稅和財(cái)產(chǎn)稅的概念，在實(shí)踐和理論中，在國(guó)內(nèi)和國(guó)際上，都在不同層面的意義上使用著，使用狀況比較混亂。因此，本文在進(jìn)一步討論前，有必要對(duì)概念做一下界定，以方便下文中的討論。

（一）增值稅的含義

本文所指的增值稅是消費(fèi)稅的重要種類。本文所指消費(fèi)稅并非國(guó)內(nèi)一般意義上的“消費(fèi)稅”，而是以消費(fèi)為課稅對(duì)象的稅收種類，英文名是consumption-based tax。以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)劃分，稅收可以分為消費(fèi)稅（consumption-based tax）、所得稅、財(cái)富稅（wealth tax）。現(xiàn)代型增值稅（VAT）是目前世界普遍采用的消費(fèi)稅制（consumption-based tax），是對(duì)商品和勞務(wù)增值額的課稅，對(duì)最終消費(fèi)的課稅。國(guó)內(nèi)增值稅與現(xiàn)代型增值稅征收范圍不同，現(xiàn)代型增值稅征收范圍還包括國(guó)內(nèi)營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，即營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。增值稅立法改革，主要任務(wù)是擴(kuò)大增值稅征收范圍，將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅征收范圍，消除重復(fù)征稅。國(guó)內(nèi)增值稅和營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)稅收收入中占有重要的地位，根據(jù)財(cái)政部的2010年1月～9月稅收收入情況，國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收收入的比重為27.4%，營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.9%。

（二）財(cái)產(chǎn)稅的含義

一個(gè)人的財(cái)富，就是其實(shí)際預(yù)期收入的現(xiàn)值[1]。政府可以對(duì)財(cái)富占有進(jìn)行課稅，例如年度財(cái)富稅，也可以對(duì)財(cái)富轉(zhuǎn)移進(jìn)行課稅，例如遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。財(cái)產(chǎn)稅（property tax）是最重要的財(cái)富稅，是對(duì)財(cái)富占有進(jìn)行的課稅，是地方政府至關(guān)重要的財(cái)政來(lái)源。財(cái)產(chǎn)稅收入在美國(guó)占地方政府稅收收入的73%[2]。財(cái)產(chǎn)稅的主體部分，就是對(duì)住房的個(gè)人財(cái)富課稅，在我國(guó)要進(jìn)行的“房產(chǎn)稅”改革，和先前準(zhǔn)備研究開(kāi)征的“物業(yè)稅”都屬于此類。本文統(tǒng)一作為“財(cái)產(chǎn)稅”進(jìn)行討論。

二、國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述

我國(guó)現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)的是分稅制，實(shí)現(xiàn)分稅制有眾多優(yōu)點(diǎn)，根據(jù)哈維.羅森總結(jié)的有：其一，分權(quán)制能使產(chǎn)出適合當(dāng)?shù)仄茫黄涠?，分?quán)制能鼓勵(lì)政府間競(jìng)爭(zhēng)；其三，分權(quán)制有利于地方提供物品和服務(wù)的實(shí)驗(yàn)與創(chuàng)新。既然分權(quán)制具有以上優(yōu)點(diǎn)，具有存在的依據(jù)，那么我們應(yīng)如何為地方政府的公共支出籌集收入呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的解決，有三種方案：第一，由中央政府統(tǒng)一籌集稅收收入，再按一定的方法分配給地方政府；第二，開(kāi)征地方主體稅種，例如財(cái)產(chǎn)稅，由地方政府自行籌集收入；第三，上述兩種方法的混合。

（一）西方研究概況

盡管財(cái)產(chǎn)稅在西方通常作為地方政府基本和重要的財(cái)政收入來(lái)源，但其本身卻飽受爭(zhēng)議。反對(duì)者多認(rèn)為財(cái)產(chǎn)稅不公平，收入分配層面不公平，對(duì)特定的納稅群體不公平，沒(méi)有獲得現(xiàn)金收入的情況下卻對(duì)財(cái)產(chǎn)增值部分增稅所以不公平等等[3]。由于以上原因美國(guó)不少學(xué)者建議減少或者甚至取消財(cái)產(chǎn)稅，增加或開(kāi)征其他州政府稅收，通過(guò)政府間轉(zhuǎn)移支付來(lái)給地方政府提供財(cái)政支持。甚至，近幾年來(lái)，包括德克薩斯州在內(nèi)的美國(guó)幾個(gè)州已經(jīng)進(jìn)行了上述變革，改變用州和地方混合的財(cái)政收入支持地方政府支出，采用各式的州政府稅收收入來(lái)支持地方政府的公共服務(wù)支出。然而美國(guó)也有很多人反對(duì)用州政府稅收取代地方財(cái)產(chǎn)稅，因?yàn)楦鞣N的州政府稅種都存在一定的缺陷，比財(cái)產(chǎn)稅無(wú)效率，州政府的轉(zhuǎn)移支付也可能無(wú)效率[4]。

（二）國(guó)內(nèi)研究概況

與西方相比，國(guó)內(nèi)對(duì)該問(wèn)題沒(méi)有太多的研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者一般在爭(zhēng)論該不該對(duì)普通住房征收房產(chǎn)稅，如果征收要以什么為稅基，如何處理與土地出讓金的關(guān)系，房產(chǎn)稅能否打壓住房?jī)r(jià)，如何區(qū)分投機(jī)性住房和消費(fèi)性住房等。國(guó)內(nèi)學(xué)者鮮有從完善地方財(cái)政體系，協(xié)調(diào)好財(cái)產(chǎn)稅與增值稅改革關(guān)系層面來(lái)研究該問(wèn)題。即使，有一些學(xué)者認(rèn)識(shí)到財(cái)產(chǎn)稅作為地方財(cái)政收入的重要來(lái)源[5]，也未能深入研究地方政府財(cái)產(chǎn)稅，與中央稅和共享稅為地方政府提供財(cái)政支持兩者之間的效率問(wèn)題。

三、增值稅改革和財(cái)產(chǎn)稅協(xié)調(diào)的原則

在討論如何協(xié)調(diào)增值稅改革和財(cái)產(chǎn)稅的問(wèn)題之前，我們有必要確立一定的標(biāo)準(zhǔn)，否則討論將無(wú)所適從。增值稅和財(cái)產(chǎn)稅都是稅法的范疇之一，所以增值稅和財(cái)產(chǎn)稅都需要遵守稅法的基本原則。關(guān)于稅法的基本原則，有各式各樣的表述。歷史上首次提出稅法基本原則的是英國(guó)的威廉.配第，他認(rèn)為賦稅應(yīng)該遵循“公平”、“節(jié)省”、“簡(jiǎn)便”三項(xiàng)原則。后來(lái)亞當(dāng).斯密又提出稅法的“平等原則”、“確定原則”、“便利原則”、“最少征費(fèi)原則”。劉劍文教授還總結(jié)了西方的四項(xiàng)稅法基本原則：“稅收法定原則”、“稅收公平原則”、“社會(huì)政策原則”、“稅收效率原則”[6]。筆者認(rèn)為增值稅改革和財(cái)產(chǎn)稅的協(xié)調(diào)應(yīng)該遵循“稅收公平原則”和“稅收效率原則”。只有符合“稅收公平原則”和“稅收效率原則”，增值稅的改革和分稅制的完善才能實(shí)現(xiàn)稅收的公平、正義。

（一）稅收公平原則

稅收公平原則，是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該在納稅人之間平等、公平地分配。衡量公平的標(biāo)準(zhǔn)，又有“受益標(biāo)準(zhǔn)”和“能力標(biāo)準(zhǔn)”。“受益標(biāo)準(zhǔn)”是指，納稅人應(yīng)該根據(jù)自己享受政府提供的公共服務(wù)的多少，即享受利益多少來(lái)納稅，受益多就多納稅，受益少就少納稅?！澳芰?biāo)準(zhǔn)”，就是納稅人按照自己的支付能力來(lái)納稅，即使量能課稅，富人多納稅，窮人少納稅。稅收公平原則，又可以分為橫向公平公平原則和縱向公平原則。橫向公平指，經(jīng)濟(jì)狀況相同、納稅能力相同的納稅人，稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該相同；縱向公平指，經(jīng)濟(jì)狀況不同、納稅能力不同的納稅人，稅收負(fù)擔(dān)也應(yīng)該不同。稅收的累進(jìn)性即是稅收公平原則的體現(xiàn)之一，稅收累進(jìn)性意味著支付能力越強(qiáng)的人、繳納的稅收越多。財(cái)產(chǎn)稅是具有累進(jìn)性還是累退性，也是本文要討論的問(wèn)題之一。

（二）稅收效率原則

稅收效率原則包括稅收行政效率和稅收經(jīng)濟(jì)效率。稅收行政效率，指以最少的征管成本征收最多的稅收。稅收效率原則，指稅收引起的無(wú)謂損失最小化，稅收對(duì)納稅人的行為扭曲最小化。增值稅被認(rèn)為具有稅收中性的特點(diǎn)，具有較高的稅收效率，但是其稅收中性在實(shí)際中也遭到質(zhì)疑。財(cái)產(chǎn)稅被認(rèn)為容易征管，難以逃避，具有較高稅收行政效率。增值稅和財(cái)產(chǎn)稅的稅收效率，都是本文要討論的問(wèn)題之一。

四、增值稅改革和財(cái)產(chǎn)稅協(xié)調(diào)方案抉擇

在增值稅改革后，如何為地方政府籌集公共支出的財(cái)政收入，完善分稅制，有三種方案。第一，由中央政府統(tǒng)一征收增值稅，再按一定的方法分配給地方政府；第二，開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅，作為地方政府主體稅種，由地方政府自行籌集收入；第三，上述兩種方法的混合。

（一）方案一：增值稅作為地方政府主要收入來(lái)源

營(yíng)業(yè)稅占了地方政府稅收收入的4成以上，增值稅改革后，營(yíng)業(yè)稅將并入增值稅，增值稅由國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)一征收，增值稅收入統(tǒng)一進(jìn)入中央國(guó)庫(kù)。那么為了解決地方政府的財(cái)政收入問(wèn)題，中央政府將需要按一定的標(biāo)準(zhǔn)返還部分增值稅給地方政府。

支持該方案的理由是，增值稅具有稅收中性的特性，不會(huì)扭曲納稅人的行為，具有稅收經(jīng)濟(jì)效率。增值稅是對(duì)消費(fèi)進(jìn)行的征稅，消費(fèi)多的人說(shuō)明納稅能力強(qiáng)，體現(xiàn)了稅收公平原則。

筆者認(rèn)為上述理由是站不住腳的。首先，增值稅并不是完全中性的，增值稅的經(jīng)濟(jì)效率值得質(zhì)疑。增值稅的中性是指，增值稅的納稅人是貨物和服務(wù)的生產(chǎn)者和銷售者，而增值稅的稅款最終都是由消費(fèi)者承擔(dān)的。通過(guò)發(fā)票的抵扣制度，法律上的增值稅納稅人不承擔(dān)任何增值稅的稅負(fù)，因此征收增值稅不會(huì)扭曲增值稅納稅人的行為。但，對(duì)所有環(huán)節(jié)都全面征收增值稅，實(shí)行統(tǒng)一稅率，消除增值稅免稅制度，實(shí)行理想的增值稅制度才能完全實(shí)現(xiàn)增值稅的中性。理想的增值稅實(shí)踐中，顯然是行不通的。第一，增值稅免稅普遍存在使得增值稅中性被破壞。由于金融業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等存在征管技術(shù)上的困難，國(guó)際上都不得不在該行業(yè)中實(shí)現(xiàn)增值稅免稅制度。又出于政治上的考慮，農(nóng)業(yè)也經(jīng)常被免稅。免稅將會(huì)扭曲納稅人的行為，因?yàn)槊舛惡蠹{稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)進(jìn)入生產(chǎn)成本，為了減少生產(chǎn)成本納稅人將會(huì)實(shí)行“企業(yè)兼并”。因?yàn)橥獍臉I(yè)務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，原本可以外包的業(yè)務(wù)，都由企業(yè)自行承擔(dān)，這將不利于社會(huì)生產(chǎn)的分工。第二，實(shí)踐中增值稅一般實(shí)行多檔稅率。例如，我國(guó)對(duì)天然氣、牛奶等居民的基本生活用品實(shí)行13%的優(yōu)惠稅率。由于優(yōu)惠稅率與標(biāo)準(zhǔn)稅率17%的不一致，這又會(huì)扭曲納稅人的行為，導(dǎo)致無(wú)謂的損失，形成稅收楔子。

其次，增值稅作為地方政府的主要稅收來(lái)源，可能不符合稅收公平原則。增值稅是對(duì)最終消費(fèi)的課稅。而消費(fèi)者的所得未必與其消費(fèi)成正比。比如一家庭人口多，而勞力少，勞動(dòng)收入和其他收入一般，則較人口少收入多的家庭來(lái)說(shuō)，前者消費(fèi)要大于后者，而負(fù)稅負(fù)擔(dān)也大于后者（當(dāng)然是在兩者的人均消費(fèi)水平一樣的情況下）。增值稅不區(qū)別納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況，負(fù)擔(dān)能力，一律按消費(fèi)量的多寡承擔(dān)稅負(fù)，造成稅收具有明顯的累退性，不符合稅收的公平原則。

綜上所述，增值稅作為地方政府的主要財(cái)政收入來(lái)源，存在一定的缺陷，其不符合稅收效率原則和稅收公平原則。

（二）方案二：財(cái)產(chǎn)稅作為地方政府主要財(cái)政收入來(lái)源

“十二五”稅制改革計(jì)劃是研究開(kāi)征房產(chǎn)稅。而對(duì)于房產(chǎn)稅的作用，也由開(kāi)始的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)“調(diào)控房?jī)r(jià)”到后來(lái)的正確認(rèn)識(shí)“作為地方政府穩(wěn)定稅源”的慢慢轉(zhuǎn)變。財(cái)產(chǎn)稅的稅收收入比較穩(wěn)定，所以很多國(guó)家都把其作為地方政府的主要財(cái)政收入來(lái)源。因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)存財(cái)產(chǎn)的價(jià)值課稅，一般不受社會(huì)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的影響，課征對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定，因此對(duì)其課稅，收入必穩(wěn)定。但把財(cái)產(chǎn)稅作為地方政府主要財(cái)政收入來(lái)源，也有違稅收公平和稅收效率原則。

首先，財(cái)產(chǎn)稅違背稅收公平原則。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)不足以作為測(cè)度納稅人的負(fù)稅能力，在商品貨幣經(jīng)濟(jì)體系中，個(gè)人的財(cái)富并不完全表現(xiàn)于財(cái)產(chǎn)，主要是所得，而所得的來(lái)源和形式多種多樣，財(cái)產(chǎn)多者也許不能說(shuō)明其現(xiàn)有所得多，而所得多者，其財(cái)產(chǎn)可能很少，故不能再以財(cái)產(chǎn)作為測(cè)度納稅能力的依據(jù)。并且，財(cái)產(chǎn)稅主要是針對(duì)土地和建筑物的課稅。稅收的增長(zhǎng)導(dǎo)致土地和建筑物價(jià)格的增長(zhǎng)，并繼而導(dǎo)致利用這些生產(chǎn)要素生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格的上漲。因此，財(cái)產(chǎn)稅被看作是可以轉(zhuǎn)嫁的。因?yàn)榉孔庵饕歉F人支付的，所以財(cái)產(chǎn)稅具有累退的性質(zhì)。

其次，財(cái)產(chǎn)稅違背稅收效率原則。財(cái)產(chǎn)稅的管理上存在不少問(wèn)題，而這些都影響稅收的行政效率。財(cái)產(chǎn)稅的稅基估價(jià)難以確定。財(cái)產(chǎn)稅一般都是從價(jià)計(jì)征，而這一價(jià)值是估定的。估定價(jià)值的工作是很困難的，往往出現(xiàn)隨意估斷，而且會(huì)出現(xiàn)等現(xiàn)象。在我國(guó)現(xiàn)行征管技術(shù)還不夠完善的情況下，財(cái)產(chǎn)稅稅基評(píng)估的成本將會(huì)非常大，稅收征管成本也會(huì)比較大。

（三）方案三：協(xié)調(diào)增值稅和財(cái)產(chǎn)稅，兩者混合作為地方政府財(cái)政收入來(lái)源

根據(jù)對(duì)方案一和方案二的分析，單獨(dú)以增值稅或財(cái)產(chǎn)稅作為地方政府財(cái)政收入來(lái)源，都存在一定的缺陷，都違背稅收公平原則和稅收效率原則。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)該協(xié)調(diào)增值稅和財(cái)產(chǎn)稅，把這兩者混合作為地方政府財(cái)政收入來(lái)源。

協(xié)調(diào)增值稅和財(cái)產(chǎn)稅是指，由于增值稅和財(cái)產(chǎn)稅作為地方政府財(cái)政收入來(lái)源，都存在一定的職能缺陷，難以單獨(dú)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下完成對(duì)地方政府公共支出稅收負(fù)擔(dān)的公平合理的分配任務(wù)，因此需要利用增值稅和財(cái)產(chǎn)稅各自在功能上具有的相互補(bǔ)償性，在制度設(shè)計(jì)上協(xié)調(diào)兩者，使得兩者的功能缺陷彼此得到彌補(bǔ)，達(dá)到相對(duì)和諧的統(tǒng)一。

對(duì)于如何協(xié)調(diào)增值稅和財(cái)產(chǎn)稅，這是一個(gè)比較宏大和艱難的問(wèn)題，還需要很多實(shí)證的調(diào)查研究和理論分析。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)協(xié)調(diào)增值稅和財(cái)產(chǎn)稅：第一，完善增值稅制度，使得增值稅盡量接近理想增值稅制度，減少對(duì)增值稅中性的影響。第二，改進(jìn)增值稅技術(shù)，使得增值稅也具有累進(jìn)性。第三，完善政府轉(zhuǎn)移支付制度，建立轉(zhuǎn)移支付法，實(shí)現(xiàn)財(cái)政法定，提高轉(zhuǎn)移支付的公平和效率。第四，對(duì)中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行深入的實(shí)證分析，研究中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)中，財(cái)產(chǎn)稅的真正經(jīng)濟(jì)歸宿，對(duì)其累進(jìn)性或累退性進(jìn)行再思考。第五，改進(jìn)稅收征管技術(shù)，完善財(cái)產(chǎn)評(píng)估技術(shù)，降低財(cái)產(chǎn)稅征管成本。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

高一政治重點(diǎn)知識(shí)(一)

生產(chǎn)要素分配

①含義：生產(chǎn)要素所有者憑借對(duì)生產(chǎn)要素的所有權(quán)參與收益分配

②內(nèi)容：參與收益分配的生產(chǎn)要素主要有勞動(dòng)、資本、技術(shù)、管理等

③意義：

第一、對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各種生產(chǎn)要素所有權(quán)存在的合理性、合法性的確認(rèn)，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)公民權(quán)利的尊重，對(duì)勞動(dòng)、知識(shí)、人才、創(chuàng)造的尊重;

第二、有利于讓一切勞動(dòng)、知識(shí)、技術(shù)、管理和資本的活力競(jìng)相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流，以造福于人民。

④原則：各生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配。

稅收及其種類

1、稅收的含義：從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。

2、稅收的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性——稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

3、稅收的種類

種類：流轉(zhuǎn)稅——增值稅、所得稅——個(gè)人所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅

高一政治重點(diǎn)知識(shí)(二)

財(cái)政收支關(guān)系

①收入>支出，財(cái)政盈余

②收入<支出，財(cái)政赤字

③收入﹦支出，最理想的狀態(tài)，但幾乎不存在

④財(cái)政收支平衡：收入>支出，略有節(jié)余;收入<支出，略有赤字;收入﹦支出(是指當(dāng)年的情況)

財(cái)政巨大作用

1、財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平，改善人民生活的物質(zhì)保障。

2、國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。

3、國(guó)家具有促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。

市場(chǎng)調(diào)節(jié)的局限性

①市場(chǎng)調(diào)節(jié)不是萬(wàn)能的。市場(chǎng)不能調(diào)節(jié)的領(lǐng)域：市場(chǎng)解決不了國(guó)防、治安、消防等公共物品的供給問(wèn)題;市場(chǎng)能夠調(diào)節(jié)，但不讓它調(diào)節(jié)的領(lǐng)域：危險(xiǎn)品、麻醉品等不能讓市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)。

②市場(chǎng)調(diào)節(jié)存在自發(fā)性、盲目性、滯后性的弊端。

高一政治重點(diǎn)知識(shí)(三)

財(cái)政收入

①形式：

稅收收入——主要來(lái)源、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。

②主要影響因素

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(基礎(chǔ)性的影響因素)——發(fā)展經(jīng)濟(jì)(根本途徑)

分配政策——制定合理的分配政策

市場(chǎng)配置資源

1、合理配置資源的必要性(即必須合理配置資源的原因)：資源的有限性和人類需求的無(wú)限性。計(jì)劃和市場(chǎng)是資源配置的兩種基本手段。

2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的含義：市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)。

3、市場(chǎng)配置資源的方式：主要通過(guò)價(jià)格、供求、競(jìng)爭(zhēng)等來(lái)進(jìn)行。其實(shí)質(zhì)是價(jià)值規(guī)律在發(fā)生作用。

4、市場(chǎng)配置資源的優(yōu)點(diǎn)：

①在經(jīng)濟(jì)生活中，市場(chǎng)能夠及時(shí)、靈活的反映市場(chǎng)供求的變化，傳遞市場(chǎng)供求的信息，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

第4篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

1.1營(yíng)改增稅制改革的內(nèi)容

為了進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)國(guó)稅結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，往往需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求進(jìn)行稅制改革，營(yíng)改增稅制改革就是其中一種。在營(yíng)改增稅制改革過(guò)程中，通常會(huì)現(xiàn)在部分地區(qū)、部分企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，比如某地在開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)時(shí)就涉及到了交通行業(yè)和服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增稅制改革的具體內(nèi)容有：一是可以適當(dāng)減免營(yíng)改增給部分企業(yè)帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，避免其經(jīng)濟(jì)壓力加重。二是營(yíng)改增改革后，原來(lái)享受營(yíng)業(yè)稅免征的企業(yè)現(xiàn)在仍然免征。三是把原來(lái)營(yíng)業(yè)稅中的減免稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榧凑骷赐说姆绞健?/p>

1.2營(yíng)改增稅制改革產(chǎn)生的效應(yīng)

近年來(lái)，我國(guó)商品與服務(wù)之間的區(qū)別越來(lái)越模糊，給我國(guó)現(xiàn)行的稅制帶來(lái)了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅在稅制征管方面的矛盾越來(lái)越突出，迫使我國(guó)進(jìn)行營(yíng)改增稅制改革。營(yíng)改增稅制改革對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)健康發(fā)展具有不可或缺的作用。從我國(guó)整體財(cái)稅而言，營(yíng)改增稅制改革完善了增值稅鏈條，提高了地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)力，能消除重復(fù)征稅，從而降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，是降低物價(jià)的一個(gè)重要手段。對(duì)地方財(cái)政來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增稅制的實(shí)施縮減了營(yíng)業(yè)稅的范圍，但是地方財(cái)政主要就是營(yíng)業(yè)稅，這樣勢(shì)必會(huì)使得地方政府的財(cái)政收入較少。下文主要對(duì)營(yíng)改增稅制改革產(chǎn)生的效應(yīng)進(jìn)行分析。

1.2.1對(duì)稅費(fèi)的影響

營(yíng)改增稅制改革后，企業(yè)只需要進(jìn)行一次繳稅，避免了營(yíng)業(yè)稅反復(fù)征收的難題。在營(yíng)改增稅制改革中，除了標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%外，還增加了兩個(gè)低稅率11%和6%，這樣企業(yè)就可以根據(jù)自身實(shí)際的需求進(jìn)行稅費(fèi)的繳納，明顯減輕了企業(yè)的稅費(fèi)壓力。同時(shí)，在營(yíng)改增稅制改革中，企業(yè)還可以將進(jìn)項(xiàng)稅收抵扣需要繳納的增值稅費(fèi)用，減輕企業(yè)的稅費(fèi)壓力。但是營(yíng)改增稅制改革并不是對(duì)所有的企業(yè)稅費(fèi)都有減輕的作用，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)講，營(yíng)改增實(shí)施之前需要繳納的營(yíng)業(yè)稅是5%，實(shí)施營(yíng)改增后需要繳納的增值稅是6%。由于服務(wù)性收入主要是人力資本，只有小部分進(jìn)項(xiàng)稅可以相互抵扣，使得營(yíng)業(yè)稅稅率明顯小于增值稅稅率，增加了稅費(fèi)繳納的負(fù)擔(dān)。

1.2.2對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

在企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅核算過(guò)程中，事業(yè)單位營(yíng)業(yè)性收入和事業(yè)性收入都需要進(jìn)行繳稅，但是在性質(zhì)上卻難以準(zhǔn)確的區(qū)分稅收收入和非稅收收入。比如在醫(yī)院實(shí)行營(yíng)改增稅制改革，那么醫(yī)院就存在技術(shù)和服務(wù)收入是否開(kāi)票的情況，如果技術(shù)開(kāi)發(fā)與服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入需要免征增值稅，這樣的核算方法雖然與醫(yī)院會(huì)計(jì)制度以及國(guó)家預(yù)算管理一致，但是卻不符合稅法中稅收收入和非稅收收入的核算要求。在營(yíng)改增稅制改革實(shí)施后，不能根據(jù)票據(jù)管理區(qū)分醫(yī)院的稅收和非稅收收入，需要按照實(shí)際情況進(jìn)行征稅，那么就需要醫(yī)院相關(guān)部門對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行改變，徹底清理稅收收入與非稅收收入，以順應(yīng)營(yíng)改增稅制改革的實(shí)施。另外一方面，醫(yī)院大部分資金來(lái)自于技術(shù)服務(wù)活動(dòng)，其中又包括了工資支付、印刷費(fèi)、檢測(cè)材料費(fèi)用等，那么醫(yī)院財(cái)務(wù)管理就會(huì)對(duì)就技術(shù)收入進(jìn)行再次細(xì)分。

1.2.3對(duì)宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)的影響

營(yíng)改增稅制改革對(duì)我國(guó)宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)來(lái)講，有利于完善增值稅鏈條，使試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)企業(yè)獲得較大的收益，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)營(yíng)改增稅制改革還能使房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)房?jī)r(jià)回歸理性。對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)而言，營(yíng)業(yè)稅改增值稅有助于金融保險(xiǎn)業(yè)的分工協(xié)作，確保金融行業(yè)的創(chuàng)新。

2營(yíng)改增稅制改革相對(duì)應(yīng)措施

面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)中利益主體的最終目的就是最大程度降低自身的成本，營(yíng)改增稅制的實(shí)施在一定程度上優(yōu)化了當(dāng)前的稅收環(huán)境。為了確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化，在營(yíng)改增稅制改革過(guò)程中必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)和方向，并結(jié)合營(yíng)改增稅制改革產(chǎn)生的營(yíng)銷，采取相對(duì)應(yīng)的措施，促進(jìn)我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善。

2.1增強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增稅制改革的認(rèn)識(shí)

為確保營(yíng)改增稅制改革能順利實(shí)施，并產(chǎn)生較大的積極效應(yīng)，就必須全方位的提高對(duì)營(yíng)改增稅制改革的認(rèn)識(shí)。首先國(guó)家、地方稅機(jī)關(guān)部門應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增稅制的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到營(yíng)改增的重要性，嚴(yán)格準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)營(yíng)業(yè)稅納稅人的信息，并科學(xué)合理的建立檔案，保證堅(jiān)決不出現(xiàn)征管“真空”。其次應(yīng)該做好政策落地和政策效應(yīng)分析工作，稅收部門相關(guān)人員必須認(rèn)真仔細(xì)的學(xué)習(xí)營(yíng)改增文件，能準(zhǔn)確的預(yù)估營(yíng)改增開(kāi)展給地方財(cái)政收入和企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)的沖擊與挑戰(zhàn)，并及時(shí)向上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋，確保營(yíng)改增稅制改革順利實(shí)施，為地方財(cái)政和企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2完善會(huì)計(jì)核算體系

從去年開(kāi)始，事業(yè)單位都執(zhí)行了新的會(huì)計(jì)制度，這勢(shì)必給傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系造成了較大的沖擊，使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系無(wú)法滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需求。因此事業(yè)單位必須建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，以便更好的滿足事業(yè)單位的預(yù)算管理和新會(huì)計(jì)制度的要求。在營(yíng)改增實(shí)施之后，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度中往往把稅收收入與非稅收收入分開(kāi)，建立了“服務(wù)性收入—免稅”和“服務(wù)性收入—應(yīng)稅”等模式，使應(yīng)稅技術(shù)、咨詢以及出版等服務(wù)性收入與免稅的服務(wù)性收入分別對(duì)應(yīng)進(jìn)行核算。在事業(yè)單位支出項(xiàng)目中，可以增加“服務(wù)支出”這一科目，使單位員工的差旅費(fèi)、人力資本等納入到該科目中進(jìn)行計(jì)算。當(dāng)然事業(yè)單位開(kāi)具的應(yīng)稅發(fā)票必須是有償服務(wù)，并納入應(yīng)稅計(jì)算中。只有進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算體系，才能更好的滿足營(yíng)改增的需求，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)管理制度，確保事業(yè)單位獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2.3提高財(cái)務(wù)管理者綜合素質(zhì)

在營(yíng)改增稅制改革后，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也出現(xiàn)了相應(yīng)的變化，主要表現(xiàn)在稅費(fèi)類別和稅率方面。對(duì)于醫(yī)院來(lái)講，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該納入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中。財(cái)務(wù)管理人員作為財(cái)務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的管理者和執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、確保自身最大利益有著直接的聯(lián)系。因此必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，定期或者不定期組織他們進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，選擇業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員進(jìn)行稅收管理，提高他們對(duì)營(yíng)改增稅制改革的認(rèn)識(shí)，使其明白營(yíng)改增實(shí)施的重要性。企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)高水平、高技能、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，并使其能長(zhǎng)期為企業(yè)服務(wù)，確保營(yíng)改增稅制實(shí)施能創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

3總結(jié)

第5篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

關(guān)鍵詞：宏觀稅負(fù);大中小三種口徑;國(guó)際橫向比較;公共產(chǎn)品供給;宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系 

 

2009年，美國(guó)著名雜志《福布斯》推出了全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國(guó)內(nèi)地緊隨法國(guó)之后，位居全球第二。這一榜單一經(jīng)立刻引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。有的學(xué)者認(rèn)為《福布斯》計(jì)算所采用的方法不合理，中國(guó)的稅負(fù)遠(yuǎn)不如其他一些國(guó)家高。他們認(rèn)為盡管近幾年我國(guó)的稅收收入保持著較快的發(fā)展速度，但我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)水平仍相對(duì)較低，2008年僅為18％。（朱青）;也有的學(xué)者認(rèn)為《福布斯》的計(jì)算方法雖有片面性，但中國(guó)稅負(fù)較高也是一個(gè)事實(shí)（安體富，2005）。 

一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)水平可以從宏觀和微觀兩個(gè)方面去考察，本文將簡(jiǎn)要從宏觀層面考察我國(guó)目前的稅收負(fù)擔(dān)水平。 

宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)總水平,即一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）的比重。判斷一國(guó)的宏觀稅負(fù)水平有不同的標(biāo)準(zhǔn)，為了比較客觀的評(píng)價(jià)我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平，本文將從大中小三種統(tǒng)計(jì)口徑、國(guó)際橫向比較、公共產(chǎn)品供給、宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系等四個(gè)角度簡(jiǎn)要考察我國(guó)當(dāng)前的宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀。 

1 從大、中、小三種統(tǒng)計(jì)口徑看我國(guó)的宏觀稅負(fù) 

目前我國(guó)宏觀稅負(fù)有大、中、小三種不同的統(tǒng)計(jì)口徑。通常將稅收收入占gdp的比重,稱為小口徑宏觀稅負(fù);財(cái)政收入占gdp的比重,稱為中口徑宏觀稅負(fù)，這里的財(cái)政收入是指包括稅收收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入;政府收入占gdp的比重,稱為大口徑宏觀稅負(fù)，其中政府收入不僅包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入,還包括了預(yù)算外收入、社會(huì)保障基金收入、以及各級(jí)政府及其部門以各種名義向企業(yè)和個(gè)人收取的沒(méi)有納入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外管理的制度外收入等,即它是各級(jí)政府及其部門以各種形000000000式取得的收入的總和。 

由于我國(guó)稅制與國(guó)外稅制存在著一個(gè)重要區(qū)別,也就是我國(guó)的政府資金成分復(fù)雜，政府收入除稅收以外,預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收入、制度外收入也占很大比重，常常出現(xiàn)“稅小費(fèi)大”的現(xiàn)象，造成我國(guó)稅收的大、中、小三種口徑的宏觀稅負(fù)差距很大。實(shí)際上，中、小口徑反映的是名義宏觀稅負(fù)，說(shuō)明在政府取得的收入中,財(cái)政真正能夠有效管理和控制的水平；大口徑才全面反映了政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平，是我國(guó)的實(shí)際宏觀稅負(fù)。因此，通過(guò)大口徑計(jì)算判斷我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的合理性更加客觀有效，也與西方國(guó)家的宏觀稅負(fù)最為接近，便于比較，因?yàn)槲鞣絿?guó)家的政府收入和財(cái)政收入的口徑是一致的,主要由稅收構(gòu)成。 

按照中國(guó)社會(huì)科學(xué)院高培勇教授的觀點(diǎn),我國(guó)2000年的大口徑稅負(fù)就已經(jīng)達(dá)到34.43%,是小口徑稅負(fù)的2.43倍。2002年,時(shí)任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)的金人慶通過(guò)分析得出我國(guó)政府收入的比例為:中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)稅收占gdp的比例為15%,各級(jí)政府部門的規(guī)范性收費(fèi)占gdp的比例為10%,各種制度外收費(fèi)占gdp的比例為10%,大口徑稅負(fù)達(dá)到35%的水平，是小口徑宏觀稅負(fù)的2.33倍。如果按這一比例計(jì)算,當(dāng)前我國(guó)的大口徑稅負(fù)應(yīng)該在50%以上,不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于與我國(guó)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)陌l(fā)展中國(guó)家的稅負(fù)平均水平,而且高于不少高收入國(guó)家。 

2 從國(guó)際橫向比較看我國(guó)的宏觀稅負(fù) 

世界銀行按人均gdp將世界上的國(guó)家劃分為低收入國(guó)家、中下等收入國(guó)家、中上等收入國(guó)家、高收入國(guó)家。根據(jù)世界銀行《1998/l999年世界發(fā)展報(bào)告》的有關(guān)數(shù)據(jù)，人均gdp在785美元以下的低收入國(guó)家,最佳的稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)為13%左右;人均gdp在786-3125美元左右的中下等收入國(guó)家,最佳的稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)為19%左右;人均gdp在3126-9655美元以上的中上等收入國(guó)家,最佳的稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)為22%左右;人均gdp在10000美元以上的高收入國(guó)家,最佳的稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)為29%左右。

近年來(lái),隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),我國(guó)人均gdp水平也不斷提升。繼2002年我國(guó)人均gdp首次超過(guò)1000美元,達(dá)到1100美元后,在短短的4年內(nèi)于2006年又超過(guò)2000美元,達(dá)到2010美元。按照世界銀行的劃分標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)已經(jīng)由低收入國(guó)家步入了中下等收入國(guó)家的行列。對(duì)應(yīng)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)的最佳宏觀稅負(fù)在19%左右將在滿足政府財(cái)政能力的同時(shí)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。但僅以2004年為例，我國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)就已達(dá)到24.12%，超過(guò)中下等收入國(guó)家稅負(fù)平均水平5.53個(gè)百分點(diǎn)，也超過(guò)中上等收入國(guó)家稅負(fù)平均水平2.53個(gè)百分點(diǎn);中口徑宏觀稅

負(fù)為20.18%，超過(guò)中下等收入國(guó)家稅負(fù)平均水平1.59個(gè)百分點(diǎn)，僅較中上等收入國(guó)家稅負(fù)的平均水平低1.41個(gè)百分點(diǎn);小口徑宏觀稅負(fù)為18.49%，也接近中下等收入國(guó)家稅負(fù)的平均水平。由此看來(lái)，我國(guó)的宏觀稅負(fù)特別是大口徑宏觀稅負(fù)明顯偏高。 

3 從公共產(chǎn)品供給看我國(guó)的宏觀稅負(fù) 

從一定意義上說(shuō)，稅收可以看做是“公共品的價(jià)格”。按照利益交換原則,對(duì)一國(guó)宏觀稅負(fù)水平合理性的判斷必須結(jié)合本國(guó)公共品的供給狀況,僅僅從收入的角度加以評(píng)判無(wú)疑是片面的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),國(guó)際貨幣基金組織（imf）所認(rèn)定的工業(yè)化國(guó)家在20世紀(jì)90年代以來(lái)的平均宏觀稅負(fù)水平高于40%,而不少北歐國(guó)家的宏觀稅負(fù)更是超過(guò)了50%。但同樣應(yīng)當(dāng)看到,這些國(guó)家財(cái)政對(duì)公共品的支出規(guī)模和質(zhì)量也是居于世界前列的。然而，對(duì)于我國(guó)公共品的供給,中國(guó)人民大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師安體富指出,財(cái)政對(duì)教育、公共衛(wèi)生、社會(huì)保障等方面不僅投入總量嚴(yán)重不足,而且財(cái)政投入責(zé)任主體不合理,存在財(cái)政支出責(zé)任的下移問(wèn)題,使得我國(guó)公共品提供規(guī)模和質(zhì)量都難以保證。而在廣大農(nóng)村地區(qū),公共品的提供更是嚴(yán)重不足。財(cái)政部農(nóng)業(yè)司《公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村問(wèn)題研究》課題組認(rèn)為,公共財(cái)政資源配置帶有特別明顯的工業(yè)偏好和城市偏好,農(nóng)村的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)無(wú)論是總量水平還是相對(duì)水平都很低。盡管近年來(lái)政府不斷加大對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持力度,但是必須看到,城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度的缺失、轉(zhuǎn)移支付制度的不完善以及公共產(chǎn)品提供主體的錯(cuò)位問(wèn)題依然大量存在。因此,從我國(guó)公共產(chǎn)品供給的角度加以考慮,我國(guó)宏觀稅負(fù)依然偏高。 

4 從宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系看我國(guó)的宏觀稅負(fù) 

美國(guó)供應(yīng)學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者拉弗以“拉弗曲線”形象地表明,高稅率不一定取得高稅收,過(guò)高的稅率會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng),抑制生產(chǎn)和工作的熱情,誘發(fā)逃避稅收的行為,最終導(dǎo)致低收入。 

1983年世界銀行專家基思•馬斯頓選取21個(gè)國(guó)家的數(shù)據(jù),運(yùn)用數(shù)量分析方法,證明了較低的宏觀稅負(fù)有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅負(fù)在10.3%-30.9%的區(qū)域內(nèi),稅負(fù)與gdp的增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,稅負(fù)每增加1%,gdp增長(zhǎng)速度下降0.36%。10個(gè)低稅負(fù)國(guó)家的gdp增長(zhǎng)率為7.3%,10個(gè)高稅負(fù)國(guó)家增長(zhǎng)率僅為1.6%。稅收負(fù)擔(dān)以犧牲經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)。 

第6篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

我省90%以上的經(jīng)濟(jì)總量在縣域，80%的以上人口生活在縣域，縣域富則全省富，縣域強(qiáng)則全省強(qiáng)。近年來(lái)，在省委省政府的高度重視下，在全省上下的關(guān)心支持下，各級(jí)各部門緊緊圍繞主題主線，不斷完善思路、加大力度，從以市為單位整體提升縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平全面布局，到縣域經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展試點(diǎn)縣點(diǎn)上突破，我省縣域經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，越來(lái)越成為促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要力量，在經(jīng)濟(jì)文化強(qiáng)省建設(shè)進(jìn)程中日益發(fā)揮著重要的作用。

綜合實(shí)力不斷提升

――生產(chǎn)總值首次突破六萬(wàn)億元大關(guān)。2016年，全省縣域?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)總值61926億元，同比增長(zhǎng)7.7%，高于全省平均增幅0.1個(gè)百分點(diǎn)；占全省生產(chǎn)總值的比重92.4%，同比提高0.1個(gè)百分點(diǎn)。

――財(cái)稅收入取得較快增長(zhǎng)。全省縣域?qū)崿F(xiàn)公共財(cái)政預(yù)算收入4709億元，比上年同口徑增長(zhǎng)9.4%，高于全省平均增幅0.9個(gè)百分點(diǎn)；占全省公共財(cái)政預(yù)算收入比重80.4%，同比提高0.7個(gè)百分點(diǎn)。全省縣域?qū)崿F(xiàn)稅收收入3547億元，同口徑增長(zhǎng)3.9%，占全省稅收收入比重84.2%。

――投資繼續(xù)保持較高增幅。全省縣域完成固定資產(chǎn)投資47594億元，同比增長(zhǎng)10.9%，高于全省平均增幅0.4個(gè)百分點(diǎn)；占全省固定資產(chǎn)投資比重90.9%，同比提高0.3個(gè)百分點(diǎn)。

――試點(diǎn)引領(lǐng)發(fā)展路徑。全省21個(gè)試點(diǎn)縣實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值由2013年的12678億元增至2016年的15155億元，三年累計(jì)增長(zhǎng)19.5%；實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入由873億元增至1132億元，三年累計(jì)增長(zhǎng)29.7%；完成稅收收入由670億元增至702億元，三年累計(jì)增長(zhǎng)22.4%；完成固定資產(chǎn)投資由6977億元增至10567億元，三年累計(jì)增長(zhǎng)51.4%。

事實(shí)證明，貫徹新發(fā)展理念，推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的客觀要求，是全面建成小康社會(huì)的重要保障和現(xiàn)實(shí)需要，也是整體提升我省綜合實(shí)力、實(shí)現(xiàn)“走在前列”的堅(jiān)強(qiáng)保障。

特色發(fā)展精彩紛呈

近年來(lái)，全省縣域圍繞貫徹落實(shí)新發(fā)展理念，大力發(fā)展特色縣域經(jīng)濟(jì)，因地制宜，積極探索，八仙過(guò)海，各顯神通，創(chuàng)造了許多好經(jīng)驗(yàn)、好做法，走出了各具特色的縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展路子。

一是發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，打優(yōu)勢(shì)牌，走特色路，全力打造特色產(chǎn)業(yè)，走經(jīng)濟(jì)特色化、特色經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)?；陌l(fā)展之路。如我國(guó)最典型蔬菜產(chǎn)業(yè)集群就在壽光，壽光市不僅在蔬菜產(chǎn)量上做文章，同時(shí)在產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)上下功夫，通過(guò)“組織模式+植入新技術(shù)+精準(zhǔn)管理”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化。東阿縣的阿膠產(chǎn)量、出口量分別占全國(guó)的75%和90%以上的份額，形成了阿膠及保健品等百種產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈條，帶動(dòng)了全縣種植、養(yǎng)殖和食品加工等多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等。

二是突出科技創(chuàng)新先導(dǎo)地位，整合創(chuàng)新資源，聚集創(chuàng)新要素，提升自主創(chuàng)新能力，形成以創(chuàng)新為核心動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。即墨市以藍(lán)色、高端、新興產(chǎn)業(yè)為主攻方向，堅(jiān)持引資引智，優(yōu)化資源配置，打造藍(lán)色硅谷，實(shí)現(xiàn)了縣域經(jīng)濟(jì)的騰飛。2012至2016年，生產(chǎn)總值由788億元增長(zhǎng)到1181億元，年均增長(zhǎng)11.4%，高出青島市平均水平2.8個(gè)百分點(diǎn)，連續(xù)兩年保持山東縣（市）首位；公共財(cái)政預(yù)算收入由50.6億元增長(zhǎng)到105.1億元，年均增長(zhǎng)20.4%，成為全省公共財(cái)政預(yù)算收入過(guò)百億唯一的縣級(jí)市。

三是堅(jiān)持以特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)為導(dǎo)向，立足Y源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)突出、要素聚集度高、帶動(dòng)能力強(qiáng)的骨干企業(yè)，加快發(fā)展配套產(chǎn)業(yè)，膨脹壯大產(chǎn)業(yè)集群。榮成市大力發(fā)展特色海洋產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)，成功獲批我國(guó)第二個(gè)國(guó)家級(jí)遠(yuǎn)洋漁業(yè)基地，新增國(guó)家級(jí)休閑漁業(yè)示范基地4個(gè)、海洋牧場(chǎng)示范區(qū)2個(gè)，遠(yuǎn)洋漁船達(dá)到316艘，占全國(guó)12%。滕州市大力發(fā)展機(jī)械制造產(chǎn)業(yè)，目前，有機(jī)械制造企業(yè)338家，年產(chǎn)各類機(jī)床10萬(wàn)多臺(tái)， 中小鉆銑床產(chǎn)量占全國(guó)的80%，30%產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)出口，擁有2個(gè)中國(guó)馳名商標(biāo)、3個(gè)山東省著名商標(biāo)，被中國(guó)機(jī)械工業(yè)聯(lián)合會(huì)命名為“中國(guó)中小機(jī)床之都”。此外，壽光晨鳴、高唐時(shí)風(fēng)、萊陽(yáng)龍大、諸城福田汽車、龍口南山集團(tuán)等一大批規(guī)模大、要素聚集度高、帶動(dòng)能力強(qiáng)的骨干企業(yè)打頭陣、唱主角、挑大梁，領(lǐng)航縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，奏響了建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣的最強(qiáng)音。

四是積極擴(kuò)大“外引”“內(nèi)聯(lián)”，加強(qiáng)同縣外地區(qū)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合與協(xié)作，加快各種生產(chǎn)要素在縣域內(nèi)的集聚，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)超常規(guī)、跨越式發(fā)展。城陽(yáng)區(qū)以青島出口加工區(qū)為龍頭，積極發(fā)展加工貿(mào)易，累計(jì)引進(jìn)加工貿(mào)易企業(yè)1000多家，是我省知名的區(qū)域性對(duì)外加工貿(mào)易基地。臨沂、聊城、菏澤的各個(gè)縣把勞動(dòng)力輸出作為擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放的有效途徑，大力發(fā)展勞務(wù)經(jīng)濟(jì)，收到了“輸出勞動(dòng)力、帶回生產(chǎn)力”的良好效果，使勞務(wù)經(jīng)濟(jì)成為欠發(fā)達(dá)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長(zhǎng)點(diǎn)。

五是堅(jiān)持城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、工農(nóng)聯(lián)動(dòng)、城鄉(xiāng)聯(lián)動(dòng)、一體化發(fā)展，走以城帶鄉(xiāng)、以工補(bǔ)農(nóng)、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的路子。淄博張店區(qū)啟動(dòng)實(shí)施總投資141億元的“三改三建”工程，惠及居民15.41萬(wàn)人，實(shí)施農(nóng)村住房建設(shè)項(xiàng)目40個(gè)，新建農(nóng)村住房519萬(wàn)平方米。截至目前，中心城區(qū)建成區(qū)已擴(kuò)大到81.5平方公里，城鎮(zhèn)化率達(dá)到93.2%。在2016中國(guó)中小城市新型城鎮(zhèn)化質(zhì)量百?gòu)?qiáng)區(qū)榜單中位列前30強(qiáng)等。

一花獨(dú)放不是春，百花齊放春滿園。其實(shí)在我省縣域經(jīng)濟(jì)特色發(fā)展探索之路上，以上提到的各縣（市、區(qū)）雖是典型但絕非個(gè)例：2016年，全省有79個(gè)縣（市、區(qū)）生產(chǎn)總值增幅超過(guò)全省平均水平，其中黃島區(qū)、郯城縣、李滄區(qū)、即墨市等4個(gè)縣（市、區(qū)）增幅超過(guò)10%；有70個(gè)縣（市、區(qū)）財(cái)政收入增幅超過(guò)全省縣域平均水平，其中即墨市、無(wú)棣縣、梁山縣、歷城區(qū)等4個(gè)縣（市、區(qū)）增幅超過(guò)20%；有72個(gè)縣（市、區(qū)）稅收收入增幅高于全省縣域平均水平，其中東明縣、梁山縣、無(wú)棣縣、歷城區(qū)、博山區(qū)等5個(gè)縣（區(qū)）稅收收入增幅超過(guò)20%；有105個(gè)縣（市、區(qū)）固定資產(chǎn)投資增幅高于全省平均水平，其中郯城縣、沂南縣、費(fèi)縣、沂水縣、章丘區(qū)等5個(gè)縣（區(qū)）增幅超過(guò)20 %?？梢哉f(shuō)，我省縣域經(jīng)濟(jì)已經(jīng)迎來(lái)生機(jī)勃勃、欣欣向榮的春天，正在全面步入科學(xué)發(fā)展、整體提升的新階段。

繼往開(kāi)來(lái)探征程

第7篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】征管效率；影響因素；評(píng)價(jià)體系

一、稅收征管效率理論基礎(chǔ)

（一）稅收征管效率的內(nèi)涵與分類

稅收效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說(shuō)明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應(yīng)當(dāng)從稅收制度、征管模式、技術(shù)手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。

稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會(huì)效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國(guó)家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費(fèi)用之間的比率。

（二）稅收征管效率理論依據(jù)

1.管理學(xué)的效率理論

西方學(xué)者在效益分析模式中將效益函數(shù)描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現(xiàn)實(shí)的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現(xiàn)各不相同，但是其研究的最終希望的結(jié)果都是以提高效率為主要目標(biāo)。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產(chǎn)出。

2.稅收遵從理論

稅收遵從簡(jiǎn)單地講就是依法納稅，具體來(lái)說(shuō)就是每一個(gè)納稅義務(wù)人都在既定的框架內(nèi)按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容，依法納稅、誠(chéng)信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內(nèi)容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過(guò)采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化這一工作目標(biāo)。

3.稅收博弈理論

在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關(guān)系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規(guī)則的運(yùn)用、行為的選擇、技術(shù)手段的運(yùn)用等很多方面進(jìn)行抉擇，最終找到其平衡點(diǎn)，達(dá)到基本均衡。

二、稅收征管效率影響因素

1.經(jīng)濟(jì)稅源因素。經(jīng)濟(jì)稅源的的狀況決定了稅源的總量和結(jié)構(gòu)，也直接影響了稅收征管效率的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，也指一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的總量。二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，對(duì)稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區(qū)別性和針對(duì)性。

2.稅收法制因素。依法治稅是當(dāng)代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究是法律賦予征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅制過(guò)于復(fù)雜，易導(dǎo)致稅制管理費(fèi)用過(guò)高、管理效率偏低等問(wèn)題。只有在結(jié)合本國(guó)實(shí)際的情況下，設(shè)計(jì)制定出合理適度的稅收法律規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到既滿足實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的要求和又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性健康發(fā)展雙贏局面。

3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執(zhí)行的方面內(nèi)容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運(yùn)用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現(xiàn)在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設(shè)。能最大限度的節(jié)約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。

4.人員素質(zhì)因素。稅收征管從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)直接影響了稅收征管效率的高低。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理的主體，其素質(zhì)越高，就可以在實(shí)際工作中做到嚴(yán)格執(zhí)法，依法行政，進(jìn)而直接影響到納稅人的納稅遵從意識(shí)的提高。同時(shí)納稅人素質(zhì)的高低也對(duì)稅收成本和效率產(chǎn)生影響。

5.納稅服務(wù)因素。稅收服務(wù)主要有以下幾個(gè)方面內(nèi)容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，由管理型模式向納稅服務(wù)型模式轉(zhuǎn)變，既要保障國(guó)家稅收任務(wù)的序時(shí)進(jìn)度，更要打造管理和服務(wù)兩者并行新型納稅征管服務(wù)體系。

三、淮安地稅征管效率分析

（一）淮安地稅稅收征管效率評(píng)價(jià)

1.經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大?；窗驳貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著全國(guó)城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)稅源。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，在淮安地稅收入增長(zhǎng)的各項(xiàng)因素中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素約占70%。

2.稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。我國(guó)稅收體制的發(fā)展標(biāo)志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義發(fā)展的稅收制度體系。1994年，我國(guó)實(shí)施了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。

3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經(jīng)覆蓋了稅收征管、發(fā)票稽核、以及稅源監(jiān)控等稅收工作的各個(gè)方面，促進(jìn)了稅收機(jī)構(gòu)效率、稅收制度執(zhí)行效率及稅收收入大幅度的提高。

（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析

1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國(guó)實(shí)施了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國(guó)地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)具體負(fù)責(zé)征管。作為江蘇經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的淮安，其地方稅收面臨形勢(shì)是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現(xiàn)象較嚴(yán)重。

2.征管理念轉(zhuǎn)變較為滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往在行政管理及稅收征管活動(dòng)中就會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應(yīng)用程度較低，還難以滿足現(xiàn)代化稅收征管的需要。二是在當(dāng)前的財(cái)政體制下，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重增加稅收收入這一指標(biāo)，易造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量整體下降。三是還習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和工作模式，對(duì)稅收征管的創(chuàng)新缺乏認(rèn)識(shí)，還未真正建立稅源專業(yè)化管理的新型稅收征管體系。

3.征管考核機(jī)制尚不完善。當(dāng)前在淮安地稅的征管實(shí)際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監(jiān)控，導(dǎo)致了對(duì)納稅人管理的缺位，稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。其集中表現(xiàn)在：(1)考核指標(biāo)體系不健全。其相應(yīng)的考核指標(biāo)也沒(méi)有反映稅源專業(yè)化改革的特點(diǎn)，指標(biāo)體系尚待進(jìn)一步優(yōu)化。(2)考核指標(biāo)設(shè)置不盡科學(xué)。用它來(lái)衡量一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平顯得較為牽強(qiáng)。(3)征管考核機(jī)制不完善。在實(shí)際工作中存在重考核、輕反饋和重復(fù)考核的問(wèn)題，征管質(zhì)量考核在崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制中反映得較少和較粗，沒(méi)有建立長(zhǎng)效的責(zé)任追究機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

4.征管業(yè)務(wù)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。在日常稅收工作中仍然存在對(duì)專業(yè)化流程管理的認(rèn)識(shí)仍不到位，其主要表現(xiàn)為：（1）專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制建設(shè)不夠完善，易出現(xiàn)流程脫節(jié)的現(xiàn)象。（2）面臨管戶和管理事項(xiàng)越來(lái)越多，而稅務(wù)部門的人力資源相對(duì)不足。（3）在納稅評(píng)估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實(shí)施評(píng)估，造成部分管理員難以勝任納稅評(píng)估工作要求。

四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議

1.貫徹成本節(jié)約理念，健全監(jiān)督考核機(jī)制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對(duì)稅收收入的考核，卻沒(méi)有對(duì)征稅成本的考核。地方政府為確保財(cái)政收入的及時(shí)到位，注重的是稅收收入的最終結(jié)果，對(duì)稅務(wù)部門征收過(guò)程并不關(guān)心。成本節(jié)約理念應(yīng)貫穿于稅收征管的各項(xiàng)工作中。

2.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善績(jī)效考評(píng)制度。一是要統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置。按照稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)建專業(yè)化的組織架構(gòu)，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進(jìn)績(jī)效考評(píng)體系。三是要注重考評(píng)結(jié)果在實(shí)際工作中的運(yùn)用。按照“德、能、勤、績(jī)”的標(biāo)準(zhǔn)，將稅收征管工作的考評(píng)結(jié)果作為稅務(wù)人員評(píng)定能級(jí)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)。

3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結(jié)合淮安地稅的征管實(shí)際，適應(yīng)稅源專業(yè)化改革的需要，要做到以下幾點(diǎn)：(1)大力推行現(xiàn)代化的征管方式，進(jìn)一步充實(shí)和完善省級(jí)大集中信息系統(tǒng)。逐步搭建一個(gè)由信息交換平臺(tái)、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、預(yù)警分析系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理平臺(tái)。健全征管狀況監(jiān)控分析機(jī)制，完善監(jiān)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，逐步建立全面、適用的征管質(zhì)量考評(píng)體系。(2)進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化的管理模式。強(qiáng)化稅源分類管理，設(shè)置專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。一是分規(guī)模管理，將稅源按其規(guī)模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點(diǎn)。二是分行業(yè)管理，將納稅人按照行業(yè)、特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別等方面考慮，掌握各行業(yè)企業(yè)的征管特點(diǎn)和規(guī)律，實(shí)施針對(duì)性管理。(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。建立外部信息數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分利用涉稅數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，建立稅收分析應(yīng)用、稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅收決策支持及績(jī)效管理評(píng)價(jià)體系。

4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提升執(zhí)法公信力。提高稅收管理員綜合素質(zhì)，首先要稅務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)，提高稅收管理水平，同時(shí)還要文明、嚴(yán)格執(zhí)法，樹(shù)立地稅形象，維護(hù)地方稅收和諧的氛圍。其次要實(shí)施全員分級(jí)分類教育培訓(xùn)，大力開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，提高稅收專業(yè)知識(shí)技能。最后要完善績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，推行全員崗位職責(zé)目標(biāo)管理，科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系。

5.加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)居民的納稅意識(shí)?；窗驳囟悜?yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)和手段，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，通過(guò)征稅為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的法制環(huán)境，提高納稅人對(duì)稅法遵從度，從而建立起權(quán)利與義務(wù)對(duì)等、價(jià)值實(shí)現(xiàn)趨同的新型征納關(guān)系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹(shù)立按章納稅的觀念。

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第8篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

一、發(fā)展中國(guó)家稅制改革總體比較

(一)發(fā)展中國(guó)家稅制改革的共性

1．稅制改革的背景。

由于70年代過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅制促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與實(shí)現(xiàn)社會(huì)縱向公平的功能，稅制設(shè)計(jì)復(fù)雜化，稅率檔次多且優(yōu)惠與減免繁雜，不僅扭曲了人們的消費(fèi)、儲(chǔ)蓄與投資決策，而且沒(méi)有達(dá)到公平目標(biāo)。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠多為富人享受。同時(shí)因稅收征管相對(duì)落后，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重；為調(diào)節(jié)收入分配設(shè)置的高檔稅率幾乎無(wú)人適用，富人的實(shí)際稅負(fù)有時(shí)比窮人還要低。另外，高稅率與窄稅基并存，使得稅收收入低下，一般發(fā)展中國(guó)家稅收收入只占gdp的15％－20％，僅為發(fā)達(dá)國(guó)家的50％一60％。同時(shí)，稅制結(jié)構(gòu)不盡如人意，表現(xiàn)為稅源單一，過(guò)分依賴某些稅種。發(fā)展中國(guó)家間接稅占財(cái)政收入的64％，相當(dāng)于gdp的20％(發(fā)達(dá)國(guó)家的這一比例為60％和10％)。間接稅中，關(guān)稅又占絕大部分。直接稅過(guò)度依賴公司所得稅，少量的個(gè)人所得稅大部分依靠對(duì)公共部門與外國(guó)公司的雇員征收。稅收收入的低水平和對(duì)某種稅的極度依賴，易造成財(cái)政收入不穩(wěn)定和對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力差等問(wèn)題。隨著城市化的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)交易日益復(fù)雜，對(duì)公共設(shè)施與公共管理的需求也在質(zhì)與量上提出了更高要求，財(cái)政支出規(guī)模需要相應(yīng)擴(kuò)張，從而具有增加稅收和稅制改革的內(nèi)在壓力。而70年代開(kāi)始，大部分發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)都有所改善，拉美與東亞更是取得了驕人成績(jī)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)交易量擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)行為趨于規(guī)范化，收入水平增加，為稅制改革創(chuàng)造了條件。

2．稅制改革的目標(biāo)和趨勢(shì)。

關(guān)于發(fā)展中國(guó)家的稅制改革，有關(guān)國(guó)際組織提出了許多建議和原則。例如國(guó)際貨幣基金組織的建議有：傾向于水平平等，提高稅收的效率性，擴(kuò)大稅基，消除稅收刺激，使通貨膨脹對(duì)稅制的影響中性化；盡可能減少稅率檔次，當(dāng)收入難以界定和衡量時(shí)采用預(yù)提稅和一次總付稅辦法，個(gè)人扣除不超過(guò)人均收入水平；用國(guó)內(nèi)稅收代替關(guān)稅，增值稅實(shí)行單一稅率和廣稅基，引進(jìn)各種消費(fèi)稅等。世界銀行向發(fā)展中國(guó)家推薦的稅制改革標(biāo)準(zhǔn)是：從生產(chǎn)稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)稅，例如引進(jìn)增值稅和消費(fèi)稅；擴(kuò)大所得稅稅基，降低扣除額和稅率的檔次；建立簡(jiǎn)化而又合理的利潤(rùn)稅，即稅率數(shù)目少和中性；避免對(duì)股息的雙重征稅，因此利息和股息收入不繳納個(gè)人所得稅；在處理所得稅和利潤(rùn)稅時(shí)考慮通貨膨脹的影響；降低關(guān)稅；改善稅務(wù)管理等。從總體上說(shuō)，發(fā)展中國(guó)家的稅制改革基本上遵循了這些建議和指導(dǎo)思想。

發(fā)展中國(guó)家的稅制改革以“拓寬稅基、降低稅率、簡(jiǎn)化稅制”為主要內(nèi)容，力求達(dá)到減少扭曲、保證橫向公平的目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)稅收的中性，主張減少稅收對(duì)資源配置過(guò)多的干預(yù)，稅收激勵(lì)措施的運(yùn)用限制在盡可能小的范圍內(nèi)；在社會(huì)公平方面，更注重橫向公平，一種“大致公平”取代了過(guò)去以高質(zhì)量管理為前提的絕對(duì)的縱向與橫向公平。由于統(tǒng)一稅政、實(shí)現(xiàn)橫向公平能被人們客觀感受與接受，而縱向公平更多取決于人們的主觀評(píng)價(jià)，因此稅制改革阻力相對(duì)較小。

3．稅制改革的內(nèi)容。

改革集中在直接稅、間接稅改革與加強(qiáng)管理3個(gè)方面。

在直接稅上，通過(guò)規(guī)范與取消各種減免與優(yōu)惠、將一些額外福利納入稅基等辦法拓寬稅基，逐步應(yīng)用預(yù)提稅與推定稅來(lái)減少稅源流失。同時(shí)，降低稅率，簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)，并努力實(shí)現(xiàn)公司所得稅與個(gè)人所得稅最高邊際稅率的一致。如印度1994－1995年將原公有企業(yè)稅率45％和非公有企業(yè)稅率50％統(tǒng)一為40％。另外，重視財(cái)產(chǎn)稅。例如玻利維亞1986年稅制改革不但推定征收業(yè)主所得稅，還于1987年開(kāi)征贈(zèng)與稅，征收對(duì)象包括個(gè)人財(cái)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、股份、資本份額和登記權(quán)利，有1％、10％和20％3種稅率。

在間接稅上，重點(diǎn)是一方面引進(jìn)增值稅，另一方面降低關(guān)稅稅率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)自由化和提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。例如印度1991－1995年多次降低關(guān)稅稅率。

在稅收管理上，包括通貨膨脹指數(shù)化，計(jì)算機(jī)化的申報(bào)與管理，對(duì)于征收部門給予必要的機(jī)動(dòng)權(quán)力與適當(dāng)?shù)募?lì)，以減少征稅成本及行敗，嚴(yán)厲懲罰各種偷逃稅行為等。

(二)發(fā)展中國(guó)家稅制改革的差異

1．稅制改革的直接動(dòng)因不同。

有的國(guó)家由于外部經(jīng)濟(jì)條件變化引起了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)主要是財(cái)政狀況惡化，在巨大壓力面前被迫進(jìn)行改革，如阿根廷、玻利維亞、土耳其、馬拉維等。其中，坡利維亞是在世界經(jīng)濟(jì)衰退、國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)遭到惡劣氣候破壞、財(cái)政收入僅占gdp的3％、通貨膨脹率為12000％的情形下，開(kāi)始1986年稅制改革的。而阿根廷1989年改革的經(jīng)濟(jì)背景是通貨膨脹失去控制、經(jīng)濟(jì)生活實(shí)際上美元化、社會(huì)公眾對(duì)政府經(jīng)濟(jì)政策失去信任。

有的國(guó)家則是將稅制改革作為經(jīng)濟(jì)調(diào)整的一種有力手段加以運(yùn)用的。如印尼是在政局穩(wěn)定、財(cái)政收支平衡甚至有結(jié)余的情況下，為改變過(guò)度依賴石油收入、改進(jìn)不合理的稅制結(jié)構(gòu)而改革稅制的。韓國(guó)則是從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整而對(duì)稅制進(jìn)行改革的。

2．改革的過(guò)程和步驟不同。

如在建立增值稅方面，墨西哥實(shí)行增值稅是全面鋪開(kāi)，一步到位，對(duì)所有商品與勞務(wù)一律征收。而印度則采取了分步走策略，早在80年代末期，就對(duì)部分商品實(shí)施有限度的增值稅(modvat)，但直到1992年后才逐步將覆蓋范圍向零售與勞務(wù)領(lǐng)域延伸。又如對(duì)利息收入，不同國(guó)家有不同處理方式，馬拉維與牙買加，對(duì)名義利息收入全額課征，哥倫比亞與墨西哥只對(duì)實(shí)際利息征收，摩洛哥、土耳其以低利率、預(yù)扣稅方式征收。

3．改革的效應(yīng)不同。

無(wú)論是從宏觀稅負(fù)的高低、稅率結(jié)構(gòu)的變化，還是稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用看，發(fā)展中國(guó)家的稅制改革效應(yīng)都各不相同。

二、拉美地區(qū)稅制改革的基本特征

拉美國(guó)家在70年代末至80年代初，圍繞稅制結(jié)構(gòu)合理化和稅收管理現(xiàn)代化，陸續(xù)進(jìn)行了大規(guī)模的財(cái)稅體制改革。

(一)稅種結(jié)構(gòu)的合理化

1．全面推行增值稅。

拉美各國(guó)在推行增值稅過(guò)程中，合并以往過(guò)多的流轉(zhuǎn)稅種，相應(yīng)取消各種形式的銷售稅，僅對(duì)某些特殊商品實(shí)行特別消費(fèi)稅。如在1977－1980年，墨西哥用增值稅取代商業(yè)稅，取消了32種聯(lián)邦消費(fèi)稅和500多稅地方稅。

(1)增值稅盡可能覆蓋所有商品生產(chǎn)、銷售和勞務(wù)活動(dòng)。例如，智利和墨西哥等國(guó)，在由傳統(tǒng)的銷售稅轉(zhuǎn)為增值稅過(guò)程中，實(shí)行了全面征收原則。無(wú)論什么行業(yè)，只要從事商品生產(chǎn)、銷售和提供勞務(wù)，就要繳納增值稅。智利1975年正式實(shí)施增值稅時(shí)，僅僅對(duì)農(nóng)業(yè)、礦業(yè)、基本食品暫不實(shí)行增值稅，1977年開(kāi)始對(duì)所有商品的生產(chǎn)和銷售都實(shí)行增值稅制度。在勞務(wù)方面，拉美各國(guó)除教育、一部分衛(wèi)生等部門外，絕大部分勞務(wù)都實(shí)行了增值稅。墨西哥也從一開(kāi)始就無(wú)例外地對(duì)商品生產(chǎn)、銷售和提供的勞務(wù)全部實(shí)行增值稅。玻利維亞1986年規(guī)定初級(jí)生產(chǎn)、幾乎所有服務(wù)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)定期出售、個(gè)人財(cái)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)租賃以及進(jìn)口的增值部分，都要繳納增值稅。

(2)實(shí)行單一增值稅稅率。增值稅稅率的設(shè)計(jì)是一個(gè)政策性和技術(shù)性很強(qiáng)的問(wèn)題，特別是在以前實(shí)行銷售稅稅種較多、稅率高低不一的情況下、確定增值稅稅率往往要經(jīng)歷由不規(guī)范到規(guī)范的過(guò)程。智利在推行增值稅前，銷售稅稅種比較簡(jiǎn)單，其生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的稅率分別為17．5％和4％。增值稅出臺(tái)時(shí)，確定的增值稅稅率為20％。增值稅稅率之所以定得高，有利于增加財(cái)政收入、抑制消費(fèi)和控制通貨膨脹。墨西哥實(shí)行增值稅時(shí)稅率設(shè)置比智利復(fù)雜，因?yàn)槠湓瓕?shí)行的銷售稅稅種較多，稅率很難統(tǒng)一。增值稅在出臺(tái)之始共設(shè)置了4檔稅率：對(duì)出口和未經(jīng)加工的初級(jí)產(chǎn)品實(shí)行零稅率；對(duì)糧食、醫(yī)藥等少數(shù)商品實(shí)行6％的低稅率；對(duì)大多數(shù)商品的生產(chǎn)和銷售及提供的勞務(wù)實(shí)行15％的標(biāo)準(zhǔn)稅率；對(duì)一些特殊商品實(shí)行20％的高稅率。由于多檔次的稅率導(dǎo)致征管問(wèn)題，1992年合并了增值稅稅率檔次，對(duì)所有商品和勞務(wù)實(shí)行10％的單一稅率，使之得到規(guī)范。

(3)對(duì)小額納稅人簡(jiǎn)化管理。在實(shí)施增值稅中最棘手的是向小額納稅人征收增值稅。在這方面，不同國(guó)家按簡(jiǎn)化管理原則，分別采取了不同辦法。其中，在墨西哥，凡是年銷售收入不超過(guò)年最低工資7倍或者資產(chǎn)不超過(guò)年最低工資15倍的納稅人，可自行決定是否在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買者收取增值稅。收取增值稅者必須向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)，否則就不必申報(bào)。智利注重使每個(gè)納稅人進(jìn)入增值稅體系，為此采取了幾種辦法簡(jiǎn)化管理：一是將小額納稅人作為一般納稅人管理。只要其對(duì)增值稅的申報(bào)和計(jì)算方法比較熟悉，可自愿作為一般納稅人。二是按銷售額將小額納稅人分成若干等級(jí)：月平均銷售額不超過(guò)20個(gè)納稅單位的為小額納稅人，但須到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門登記；不登記則作為一般納稅人對(duì)待。根據(jù)小額納稅人月銷售情況，將其分為5個(gè)納稅等級(jí)，每個(gè)等級(jí)從低到高算出不同的銷售稅額，即可確定出小額納稅人應(yīng)納稅額。三是對(duì)一些不易監(jiān)管的小額納稅人，如零售商販、小型糧食生產(chǎn)者等，由與其購(gòu)銷活動(dòng)直接關(guān)聯(lián)的企業(yè)代扣代繳，稅率可適當(dāng)優(yōu)惠。

2．所得稅改革。

(1)在擴(kuò)大稅基、規(guī)范稅率的基礎(chǔ)上建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。1989年，墨西哥重構(gòu)了企業(yè)所得稅制，主要原則是：擴(kuò)大稅基，降低稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)。對(duì)稅前列支和減免稅政策進(jìn)行調(diào)整，重新規(guī)定稅前列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)控制稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，針對(duì)改革前許多企業(yè)為偷稅而有意造成假虧損或轉(zhuǎn)移資金等情況，對(duì)企業(yè)開(kāi)征資產(chǎn)稅作為所得稅的補(bǔ)充。資產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值，稅率為2％。當(dāng)企業(yè)因虧損而無(wú)所得稅繳納時(shí)，則繳納資產(chǎn)稅；當(dāng)有盈利要繳納所得稅時(shí)，可抵掉以前繳納的資產(chǎn)稅。另外，為防止外資企業(yè)利用轉(zhuǎn)移價(jià)格獲取暴利，還對(duì)外資企業(yè)購(gòu)貨發(fā)票建立了嚴(yán)格審查制度。在降低稅率方面，1989年企業(yè)所得稅稅率為40％，1991和1994年分別減至35％和34％。

(2)實(shí)行適應(yīng)性強(qiáng)、調(diào)節(jié)面廣的個(gè)人所得稅。一般對(duì)工薪收入者和自由職業(yè)者實(shí)行不同辦法。智利對(duì)工薪收入者由雇主在支付工資時(shí)扣繳，稅率為5％－45％；同時(shí)每年將所有收入申報(bào)一次，繳納工資所得之外的其他各種收入的所得稅。自由職業(yè)者每月按收入的10％預(yù)繳，全年按5％－45％的稅率估算，多退少補(bǔ)。在智利居住的外國(guó)人取得勞務(wù)收入后，如將收入?yún)R出須再繳20％的附加費(fèi)。外國(guó)人取得的投資分紅收入若要匯出，則需繳35％的附加費(fèi)。這主要是為鼓勵(lì)外商再投資，防止資本外流。90年代以來(lái)，巴西在聯(lián)邦征收個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)上，由州政府在1％－5％的幅度內(nèi)加征地方個(gè)人所得稅。同時(shí)降低稅率，最高稅率由45％降為25％；并減少個(gè)人所得稅稅率檔次，超額累進(jìn)稅率由9級(jí)簡(jiǎn)化為3級(jí)；擴(kuò)大稅基，取消稅前各種扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠措施；按指數(shù)化的貨幣單位劃分課稅收入級(jí)距；逐月按工資報(bào)酬預(yù)征個(gè)人所得稅。

3．稅收管理權(quán)限的改革。

在稅制改革的同時(shí)，對(duì)管理權(quán)限也進(jìn)行了調(diào)整，各國(guó)實(shí)行的措施包括集中稅權(quán)和統(tǒng)一稅收。例如，墨西哥國(guó)家法律規(guī)定，州政府可以征稅，但經(jīng)聯(lián)邦和州政府協(xié)商談判，后者放棄了流轉(zhuǎn)稅等主要稅種的征稅權(quán)，聯(lián)邦事實(shí)上成為稅收高度集權(quán)的政府。同時(shí)，對(duì)以前獨(dú)立征管的關(guān)稅體制也進(jìn)行了改革，將其納入全國(guó)財(cái)政稅務(wù)系統(tǒng)，相應(yīng)建立了納稅人進(jìn)口自動(dòng)報(bào)關(guān)和抽查制度。

(二)稅收征收管理的現(xiàn)代化

1．降低稅收時(shí)滯，減少通脹對(duì)稅收收入的影響。

在通脹時(shí)期，降低征收時(shí)滯對(duì)收入的影響主要有3種方法：(1)建立預(yù)付制。70－80年代，拉美國(guó)家普遍采用預(yù)付制征收商業(yè)企業(yè)的所得稅。(2)縮短評(píng)定期和納稅期，提高納稅的頻率。在高通脹時(shí)期，對(duì)月度稅采取兩周預(yù)付一次的做法。例如70年代中期，智利的大企業(yè)每?jī)芍鼙仨氼A(yù)繳一次增值稅。烏拉圭增值稅納稅期，1987－1988年間縮短了將近60天。有些國(guó)家的月度稅繳納周期，從20天縮短到15天甚至7天。(3)稅款支付指數(shù)化。即在計(jì)算稅款時(shí)，計(jì)賬單位不用法定償付手段，而是用一種可根據(jù)一些指數(shù)如消費(fèi)物價(jià)指數(shù)等進(jìn)行調(diào)整的財(cái)政或稅務(wù)計(jì)量單位。巴西按通貨膨脹調(diào)整的稅制已進(jìn)行了20多年，由通貨膨脹導(dǎo)致的稅收調(diào)整已成為稅收文化中的一部分。1979－1987年，墨西哥主要通過(guò)縮短公司稅的預(yù)付期和納稅期來(lái)增加稅收，1987年后也開(kāi)始實(shí)行稅收指數(shù)化。

2．實(shí)行嚴(yán)格稽查制度，加強(qiáng)稅收征管。

在打擊偷逃稅方面，主要是建立納稅人單一注冊(cè)體制，包括姓名、企業(yè)名稱、地址以及應(yīng)納稅種。為使所有部門都使用同一稅碼識(shí)別同一納稅人，一些國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)使稅碼與居民的身份證號(hào)碼一致，以便核對(duì)各種信息。其中智利的做法，首先是從稅收征管基礎(chǔ)工作入手，從1960年起花3年時(shí)間建立了稅號(hào)制度，任何買賣都要在發(fā)票上注明當(dāng)事人的稅號(hào)。其次，按照gdp計(jì)算出增值稅稅基，乘上稅率后得出估算的理論稅額，然后與實(shí)際征收額比較，根據(jù)其差額估算偷逃稅情況。再次，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行稽查，稽查人員對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行面對(duì)面檢查。

另一個(gè)措施是加強(qiáng)稅收審計(jì)。拉美一些國(guó)家，由于生產(chǎn)與收入高度集中，審計(jì)活動(dòng)也主要集中在納稅大戶，中小納稅人偷逃稅情況嚴(yán)重。1979－1982年，智利等國(guó)改變審計(jì)策略，以中小納稅人為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，增值稅收入增加了56％，其中，大戶增加了17％，中等納稅人增加了87％，小額納稅人增加了186％。

三、東盟國(guó)家的稅制改革狀況

80年代以來(lái)，東盟國(guó)家先后對(duì)稅制進(jìn)行了改革，建立起更加公平、有效和簡(jiǎn)便的稅收制度。因?yàn)榕f的稅制不能有效利用資源，在運(yùn)作中也常失之公平。一方面，這種稅制高度依賴間接稅，并采用差別稅率；另一方面，直接稅累進(jìn)性很強(qiáng)，免稅與特惠范圍相當(dāng)廣，使稅制體系錯(cuò)綜復(fù)雜，難以有效地發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。另外，持續(xù)擴(kuò)大的預(yù)算赤字難以通過(guò)增加財(cái)政收入來(lái)彌補(bǔ)，也迫切要求建立有效的稅制。

(一)引入增值稅制度，輔以選擇性貨物稅，區(qū)別對(duì)待必需品和奢侈品

稅制改革前，印尼國(guó)內(nèi)間接稅主要有：貫穿生產(chǎn)階段的周轉(zhuǎn)型銷售稅，對(duì)煙草、啤酒和酒精類飲料等限制性商品征收的產(chǎn)品稅和各類印花稅。這3項(xiàng)稅收在全部稅收收入中占11％，稅率復(fù)雜多樣，銷售稅的稅率在1％－20％之間，各種稅收豁免泛濫，對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)很小。1983年改革間接稅體系，實(shí)行稅率統(tǒng)一為10％的增值稅，在消費(fèi)階段征收，國(guó)內(nèi)消費(fèi)的商品除個(gè)別外幾乎沒(méi)有免稅和低稅率待遇。但是，未加工的食品和其他未經(jīng)加工制造的主要商品不在征稅之列，保護(hù)了窮人的利益。菲律賓也采用了10％稅率的增值稅。在泰國(guó)，增值稅已被提上了議事日程。新加坡在80年代依然采用零售銷售稅，但1994年也進(jìn)行了以建立商品服務(wù)稅(即增值稅，稅率為3％)為中心的稅制改革。

(二)降低所得稅稅率，同時(shí)削減優(yōu)惠，擴(kuò)大稅基

舊稅制采用稅率較高的累進(jìn)性所得稅，同時(shí)提供了許多只有富人才能享受的免稅和特惠規(guī)定，不僅導(dǎo)致普遍的不公平感，而且使各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資和企業(yè)組織形式之間真實(shí)稅負(fù)差別很大，影響了經(jīng)濟(jì)主體的決策。另外，東盟為吸引外資和保留人才，也相應(yīng)降低了個(gè)人所得稅稅率，如印尼從10％－50％變?yōu)?5％－35％，菲律賓從5％－60％降至1％－35％。在公司所得稅方面，印尼從20％－45％降至15％－35％，馬來(lái)西亞從45％降至35％，新加坡從40％降至31％。泰國(guó)雖曾提高稅率，但1992年減征了個(gè)人及公司所得稅。菲律賓1998年的稅制改革繼續(xù)降低公司所得稅和個(gè)人所得稅的稅率，1998年從35％降為34％，1999年降為33％，2000年起降為32％。

為彌補(bǔ)財(cái)政收入減少的缺口，相應(yīng)擴(kuò)大了稅基。主要是削減原有的扣除和豁免，對(duì)附加福利和資本收益課稅，對(duì)自由職業(yè)者、農(nóng)民、商人等難以征稅的群體推行估算制度。例如，印尼將附加福利納入個(gè)人所得稅征稅范圍，并限制對(duì)個(gè)人所得稅的扣除優(yōu)惠。同時(shí)為增大公司稅稅基，削減對(duì)企業(yè)的稅收鼓勵(lì)，又將國(guó)有企業(yè)收入包括到稅基中。菲律賓對(duì)分公司的匯出利潤(rùn)稅，1998年由原來(lái)的按扣除費(fèi)用后計(jì)征改按扣除前計(jì)征，同時(shí)實(shí)行最低公司所得稅制度，按稅法計(jì)征的應(yīng)納稅額占營(yíng)業(yè)收入額不足2％的按2％繳納。

(三)公司所得稅與個(gè)人所得稅協(xié)調(diào)一致，消除對(duì)股息的雙重課稅

股息的重復(fù)課稅問(wèn)題，表現(xiàn)在對(duì)公司所得課征公司所得稅后，又在公司股東取得股息后課征個(gè)人所得稅。這種重復(fù)課稅使經(jīng)濟(jì)主體對(duì)企業(yè)組織形式和融資手段的選擇受到扭曲，社會(huì)遭受無(wú)謂的效率損失。東盟主要利用差別稅率制、股息扣除法、股息所得免稅法、股息所得扣抵法等將股息與其他收入合并課征，來(lái)消除重復(fù)課稅。

(四)亞洲金融危機(jī)后的稅制改革

東盟國(guó)家在1997年金融危機(jī)發(fā)生后，紛紛采取各種政治和經(jīng)濟(jì)措施以挽救經(jīng)濟(jì)，在財(cái)政方面實(shí)行增稅減支的緊縮政策，同時(shí)也對(duì)包括進(jìn)口原材料、中間產(chǎn)品的關(guān)稅和投資收益課稅等降低稅率。受金融危機(jī)影響嚴(yán)重并向imf求助的東盟國(guó)家，稅制改革是在國(guó)際貨幣基金組織設(shè)定的框架內(nèi)進(jìn)行的，其核心內(nèi)容在于開(kāi)放國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，減少政府對(duì)民族工業(yè)的保護(hù)。

泰國(guó)在金融危機(jī)后及時(shí)調(diào)整稅收政策，一方面提高汽油及一些奢侈品的稅收，如規(guī)定每升汽油增收1株，啤酒增收3％，同時(shí)提高皮革服裝的進(jìn)口關(guān)稅；另一方面，調(diào)整進(jìn)出口稅率，以降低生產(chǎn)成本，提高本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。如從1998年1月1日起，將塑料、黃豆的關(guān)稅由40．5％和5％降低為35．25％和3％，停止向海外上市公司征收15％的資本利得稅。印尼的重要涉稅措施有：暫免大豆和部分船用設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅，降低具有出口潛力的商品出口關(guān)稅，把享受優(yōu)惠政策的商品由10種擴(kuò)大到18種；取消對(duì)虧損嚴(yán)重的國(guó)營(yíng)飛機(jī)制造廠和國(guó)民汽車項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠。

受金融危機(jī)影響相對(duì)小、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)基本穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)的稅制改革，偏重于通過(guò)減稅優(yōu)惠，扶持本地區(qū)家庭與企業(yè)渡過(guò)困境。

四、發(fā)展中國(guó)家稅制改革的經(jīng)驗(yàn)與啟示

發(fā)展中國(guó)家雖然經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件差別較大，但其稅制改革基本符合國(guó)際稅制改革的總趨勢(shì)。從總體上看，發(fā)展中國(guó)家的稅制改革目標(biāo)是：不管公司的組織形式如何，都對(duì)利潤(rùn)征稅；降低所得稅稅率；個(gè)人所得實(shí)行綜合稅制；將資本利得并入所得稅稅基；接通貨膨脹率調(diào)整所得稅和利潤(rùn)稅的稅基；用增值稅取代各種銷售稅；使利潤(rùn)稅稅率與個(gè)人所得稅最高稅率相等；將利息收入也納入所得稅稅基；協(xié)調(diào)所得稅和利潤(rùn)稅，以制止企業(yè)增加債務(wù)融資的傾向。

第9篇：財(cái)政收入和稅收收入?yún)^(qū)別范文

同志們：

這次全市財(cái)稅工作會(huì)議，主要任務(wù)是以十七大精神為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)全省財(cái)稅工作會(huì)議精神，著眼于壯大財(cái)政實(shí)力、切實(shí)改善民生，客觀分析財(cái)稅工作形勢(shì)，明確財(cái)源建設(shè)著力方向，落實(shí)財(cái)源建設(shè)政策措施，確保超額完成全年收入任務(wù)。前段時(shí)間，省政府召開(kāi)全省財(cái)稅工作會(huì)議，專題研究推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)、解決民生問(wèn)題的財(cái)稅措施，各級(jí)各部門要認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。剛才，長(zhǎng)林同志就貫徹全省財(cái)稅工作會(huì)議精神和實(shí)施財(cái)源建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)政策作了說(shuō)明，國(guó)稅、地稅就加強(qiáng)稅收征管、超額完成全年稅收任務(wù)作了很好的表態(tài)發(fā)言，我都贊同。下面，就全面加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，我講幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一、客觀分析我市財(cái)源建設(shè)面臨的形勢(shì)

總體上看，我市財(cái)稅工作取得重大成效。各級(jí)各部門特別是財(cái)稅部門圍繞推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展，群策群力，扎實(shí)工作，付出了艱辛努力，推動(dòng)了全市財(cái)政收入增長(zhǎng)和財(cái)稅質(zhì)量的提高。也要清醒看到，我市財(cái)政實(shí)力、財(cái)源后勁、調(diào)節(jié)能力與新形勢(shì)新任務(wù)的要求相比還有差距，財(cái)政支出壓力較大，財(cái)源建設(shè)仍然還有很大潛力。

成效主要體現(xiàn)三個(gè)方面：第一，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。2006年，全市完成一般預(yù)算收入××億元，比2005年增收××億元，增長(zhǎng)×××，完成年初預(yù)算的×××。今年1-9月份，地方一般預(yù)算收入116億元，同比增長(zhǎng)×××，全年超過(guò)預(yù)期目標(biāo)大有希望。第二，財(cái)源建設(shè)取得顯著成效。通過(guò)壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷培植新的增長(zhǎng)點(diǎn)和稅源，地稅型產(chǎn)業(yè)和骨干稅源不斷壯大。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)逐步提高，今年上半年貢獻(xiàn)率達(dá)×××。濟(jì)鋼、將軍等一批重點(diǎn)企業(yè)成為稅源的中流砥柱，對(duì)全市財(cái)政收入起到強(qiáng)勁拉動(dòng)作用?？h域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區(qū)稅收收入超過(guò)5億，增幅均超過(guò)×××，歷下今年有望超過(guò)12億。第三，稅源結(jié)構(gòu)更趨合理。2006年，金融、房地產(chǎn)、鋼鐵、煙草工業(yè)和機(jī)械五大行業(yè)交稅占全市重點(diǎn)納稅人的×××，成為地方稅收主要來(lái)源。上半年，房地產(chǎn)、鋼鐵、機(jī)械、貿(mào)易服務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)增幅較大，均超過(guò)×××，初步形成結(jié)構(gòu)調(diào)整與財(cái)源建設(shè)協(xié)調(diào)互動(dòng)的良好格局。營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對(duì)地方財(cái)政支撐作用逐步增強(qiáng)，2006年分別占整個(gè)稅收的×××、×××、××0×××，今年上半年又有快速增長(zhǎng)，反映出我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭和綜合效益。這些成績(jī)，是在市委堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者和各級(jí)各類企業(yè)共同努力的結(jié)晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財(cái)政實(shí)力還需增強(qiáng)。我市財(cái)政收入在副省級(jí)城市中居第12位，增幅第9位；省內(nèi)與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均×××個(gè)百分點(diǎn),居第16位。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我們解決民生問(wèn)題、推進(jìn)和諧發(fā)展的公共財(cái)政建設(shè)的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財(cái)政收入比重×××，低于全省平均水平，同青島（×××）、萊蕪（×××）等市相比差距較大，低于國(guó)內(nèi)許多省會(huì)城市×××左右的比重。三是稅源過(guò)于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力對(duì)地方財(cái)政支撐力較弱，市屬企業(yè)財(cái)政貢獻(xiàn)小于中央和省級(jí)企業(yè)；許多建成的工業(yè)項(xiàng)目尚未形成新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)一些優(yōu)勢(shì)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)潛力沒(méi)有充分發(fā)揮。這種過(guò)于集中的稅源結(jié)構(gòu)，特別是過(guò)分依賴資源型行業(yè)，遇到宏觀形勢(shì)和市場(chǎng)供需變化，將會(huì)引起我市財(cái)政收入大幅波動(dòng)，不利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。四是財(cái)源建設(shè)仍不平衡。部分縣（市）區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財(cái)力相對(duì)不足，保平衡壓力依然很大。這些問(wèn)題，反映出我們?cè)谪?cái)源建設(shè)上的不足和差距，也反映出財(cái)源建設(shè)的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動(dòng)力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財(cái)源，推進(jìn)全市財(cái)稅工作又好又快發(fā)展。

二、進(jìn)一步明確財(cái)源建設(shè)的著力方向

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，各級(jí)財(cái)稅部門要以黨的十七大精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照公共財(cái)政建設(shè)的要求，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，依法科學(xué)征管，著力改善和保障民生，把財(cái)政增長(zhǎng)建立在經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展基礎(chǔ)上，不斷提高財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的保障能力。圍繞這個(gè)目標(biāo)，重點(diǎn)做好以下四個(gè)方面工作：

（一）繁榮發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)放在事關(guān)結(jié)構(gòu)升級(jí)全局的重要位置，全面提升金融、物流、會(huì)展、中介等生產(chǎn)業(yè)，突出發(fā)展軟件、文化、教育培訓(xùn)等知識(shí)型服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展旅游、商貿(mào)、社區(qū)服務(wù)等生活業(yè)，顯著提高服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當(dāng)前我市金融業(yè)無(wú)論從增長(zhǎng)率還是對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)率，都表現(xiàn)出強(qiáng)勁勢(shì)頭。金融業(yè)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境依賴小、產(chǎn)出大，聚集財(cái)富迅速，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響極大、外部性極強(qiáng)，做好金融業(yè)發(fā)展的工作是十分重要的。

（二）提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力為重點(diǎn)，以提高企業(yè)盈利能力為取向，加快提升工業(yè)發(fā)展水平。轉(zhuǎn)變工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，走新型工業(yè)化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長(zhǎng)模式，依靠自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造自主品牌，形成名牌效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模實(shí)力、質(zhì)量效益、產(chǎn)業(yè)集中度和創(chuàng)新能力四個(gè)明顯提高。大力發(fā)展園區(qū)經(jīng)濟(jì)，顯著提升園區(qū)承載力，培育高聚集度產(chǎn)業(yè)區(qū)，以骨干企業(yè)和名牌產(chǎn)品為龍頭，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)和協(xié)作能力，形成一批有影響力的知名企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)基地。加快國(guó)有企業(yè)改革步伐，健全法人治理結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)管理方式，促進(jìn)企業(yè)集約化經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)盈利能力。

（三）培植中小企業(yè)發(fā)展。在繼續(xù)發(fā)展、鞏固、壯大骨干財(cái)源的同時(shí)，努力創(chuàng)造條件，大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中小企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，培植后續(xù)財(cái)源，形成多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)，分散財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)政收入的穩(wěn)定性。完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，運(yùn)用財(cái)政貼息等手段，切實(shí)解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，提高中小企業(yè)的融資能力和空間。對(duì)大企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行公平待遇，通過(guò)招標(biāo)或其他方式使中小企業(yè)平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高中小企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平，鼓勵(lì)引導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)施走出去戰(zhàn)略，開(kāi)拓外部廣闊市場(chǎng)。

（四）大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)。促進(jìn)縣域之間均衡發(fā)展，縮小縣域發(fā)展差距是財(cái)源建設(shè)的重要著力點(diǎn)。要在投資、金融、財(cái)稅、外經(jīng)外貿(mào)、技術(shù)開(kāi)發(fā)和利用等方面給貧困縣區(qū)適度的政策傾斜，營(yíng)造縣區(qū)的良好發(fā)展環(huán)境，激發(fā)縣區(qū)后發(fā)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)做扎實(shí)的工作，積極創(chuàng)造條件，利用好支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干優(yōu)惠政策，更多爭(zhēng)取上級(jí)資金支持，加大對(duì)困難縣區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和重點(diǎn)幫扶力度，充分發(fā)揮財(cái)政“四兩撥千斤”的作用，增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)造血功能，提升縣域經(jīng)濟(jì)規(guī)模、質(zhì)量和創(chuàng)新能力，不斷把縣域財(cái)政做大做強(qiáng)。(

三、完善和落實(shí)財(cái)源建設(shè)的激勵(lì)政策

會(huì)上印發(fā)了我市加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)意見(jiàn)以及財(cái)政局出臺(tái)的實(shí)施細(xì)則，長(zhǎng)林同志也作了說(shuō)明。會(huì)前財(cái)稅部門做了大量細(xì)致扎實(shí)的研究論證，會(huì)后各級(jí)各部門都要認(rèn)真抓好政策的貫徹落實(shí)?？偟膩?lái)說(shuō)，這次出臺(tái)的政策主要有三個(gè)特點(diǎn)：

第一，導(dǎo)向明確?！兑庖?jiàn)》圍繞保障科學(xué)和諧發(fā)展的主線，突出三個(gè)導(dǎo)向：一是鼓勵(lì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。重點(diǎn)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)資金更多的用于科技創(chuàng)新，支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)和重大節(jié)能技術(shù)開(kāi)發(fā)，加大對(duì)重點(diǎn)污染源的防治力度，支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。按照國(guó)家宏觀調(diào)控方向和產(chǎn)業(yè)政策，重點(diǎn)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)等發(fā)展，加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。三是鼓勵(lì)財(cái)源質(zhì)量提升。針對(duì)縣域財(cái)源建設(shè)、稅收收入比重提高、財(cái)源貢獻(xiàn)大戶、財(cái)政困難縣區(qū)收入增長(zhǎng)等方面的政策，都是為加快提升我市財(cái)稅結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，而采取的有效措施。這個(gè)導(dǎo)向，就是財(cái)源建設(shè)的方向，也是各級(jí)各部門以及企業(yè)發(fā)展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財(cái)政支出壓力過(guò)大的情況下，市委、市政府一次性拿出800×××萬(wàn)元專門設(shè)立財(cái)源建設(shè)扶持資金，而且每年都列入預(yù)算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現(xiàn)了市委、市政府對(duì)財(cái)源建設(shè)的高度重視。特別是對(duì)金融業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，一次性補(bǔ)助×××萬(wàn)元—200×××萬(wàn)元，這個(gè)力度也是很大的。按照各財(cái)源單位對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額和動(dòng)態(tài)增幅，相應(yīng)調(diào)整扶持獎(jiǎng)勵(lì)幅度和分類補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實(shí)。為確保政策落到實(shí)處，《意見(jiàn)》從組織實(shí)施、實(shí)施細(xì)則、覆蓋范圍、資金來(lái)源都作了扎實(shí)而有操作性的要求。要求成立市財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各縣（市）區(qū)、各部門、綜合治稅部門責(zé)任，對(duì)支持政策作了詳細(xì)分解，對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)條件、標(biāo)準(zhǔn)、幅度作了明確規(guī)定，獎(jiǎng)勵(lì)面涵蓋縣區(qū)、部門、企業(yè)、企業(yè)法人代表；特別要求縣（市）區(qū)要把專項(xiàng)扶持資金納入預(yù)算，體現(xiàn)出對(duì)財(cái)源建設(shè)的高度重視。各級(jí)各部門要把握好機(jī)遇，用足用好支持政策，充分發(fā)揮財(cái)政杠桿作用，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

四、加強(qiáng)征管，依法治稅

財(cái)稅部門要加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理，嚴(yán)格依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，做到應(yīng)收盡收，力爭(zhēng)全面反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

（一）依法加強(qiáng)稅收征管。要立足增收，分解任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業(yè)、大集團(tuán)等骨干稅源的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)和零星分散稅源控管力度；嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，嚴(yán)肅征管紀(jì)律，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，加大對(duì)涉稅違法行為打擊力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內(nèi)資企業(yè)稅源控管同時(shí)，加大對(duì)外資企業(yè)稅收征管，對(duì)優(yōu)惠政策到期的企業(yè)及時(shí)恢復(fù)征稅。大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，抓好征管責(zé)任區(qū)和稅收管理員制度落實(shí)，強(qiáng)化稅源管理，完善稅源動(dòng)態(tài)控管體系，防治稅源流失；完善稅務(wù)稽查工作機(jī)制，改進(jìn)稅收征管手段，發(fā)揮財(cái)稅信息化功能，通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協(xié)稅配合制度，加大區(qū)片管理力度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源和零散稅收征管。要區(qū)別不同對(duì)象，有針對(duì)性地采取征管措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲娛樂(lè)業(yè)等有潛力行業(yè)和個(gè)人所得稅的稅收管理。

（二）嚴(yán)格非稅收入征收。非稅收入是財(cái)政收入重要組成部分。各責(zé)任部門要堅(jiān)持依法行政，既不準(zhǔn)亂收，也不準(zhǔn)該收不收，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，依法加強(qiáng)非稅收入管理。健全非稅收入信息統(tǒng)計(jì)分析制度，實(shí)現(xiàn)各級(jí)各部門資源共享、信息互通。適應(yīng)財(cái)稅、資金管理新形勢(shì)，財(cái)政部門要研究建立責(zé)任體系、監(jiān)管機(jī)制和必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保各項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。按照“成熟一個(gè)，規(guī)范一個(gè)，重點(diǎn)突破”原則，把所有應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政管理的非稅收入，逐步納入財(cái)政管理。國(guó)有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)農(nóng)田開(kāi)發(fā)整理，也要保障失地農(nóng)民生產(chǎn)生活權(quán)益。加強(qiáng)國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用和水資源費(fèi)征管，努力變資源為財(cái)源，增強(qiáng)支持發(fā)展調(diào)控能力。