稅收籌劃基本策略精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃基本策略范文

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理稅收籌劃稅收籌劃策略

由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤乃至影響到企業(yè)的生存。因此，做好稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是對大型石化企業(yè)而言，應(yīng)把稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，認真分析稅收籌劃對財務(wù)管理的影響，制定石化企業(yè)完善的稅收籌劃策略，促進石化企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

一、石化企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標的組織，追求稅后利潤最大化是每個企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。石化企業(yè)可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國家稅收政策和法規(guī)的前提下，事先本企業(yè)的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動進行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優(yōu)納稅方案,利用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的更好地“節(jié)稅”提供良好的服務(wù)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理的目標?？梢哉f合理的稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理最終目標的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水 平。稅收籌劃有利于規(guī)范財務(wù)管理及其行為，使企業(yè)制定出正確的決策．達到合理、合法“節(jié)稅”的目的。因此，石化企業(yè)可以通過開展稅收籌劃來規(guī)范本企業(yè)會計核算行為，加強對本企業(yè)的財務(wù)管理．最終為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供有效地建議，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業(yè)開拓市場，增強市場競爭力

隨著市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的完善,企業(yè)的市場范圍不斷擴大,市場競爭壓力也不斷加大，石化企業(yè)面對日益增強的國際國內(nèi)的市場競爭，如何進行投資在哪個地方投資，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司,稅負的差異很大。石化企業(yè)的財務(wù)目標是要使得企業(yè)價值最大化 。

（四）石化企業(yè)進行稅收籌劃的總體策略

石化的企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的理財活動安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。因此，石化企業(yè)的稅收籌劃要立足于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格按照企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業(yè)要全面了解國家相關(guān)的稅收政策、法規(guī)、處罰條例以及稅收信息

對于石化企業(yè)的財務(wù)管理而言，能否全面及時的了解和掌握與本企業(yè)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息是成功進行實現(xiàn)成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據(jù)不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定進行比較篩選適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。所以，石化企業(yè)要想成功的進行稅收籌劃，就必須對其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息進行全面了解，從而預(yù)測出不同的納稅方案，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的決策。

(六)石化企業(yè)應(yīng)該建立稅收籌劃風(fēng)險管理機制，合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險

由于石化企業(yè)特定的市場經(jīng)濟環(huán)境和國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化，使得石化企業(yè)稅收籌劃面臨著一定的風(fēng)險，為了合理規(guī)范石化企業(yè)的避稅籌劃風(fēng)險，石化企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅收籌劃風(fēng)險管理機制，在進行稅收籌劃的時候，要認真分析并預(yù)測稅收籌劃風(fēng)險和成本，制定多套方案，適時選用，把稅務(wù)成本作為運營成本的重要組成部分，實行科學(xué)管理。

二、石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特殊性，選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃方法

目前企業(yè)普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策；（2）制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案；（3）利用稅法及文件相關(guān)條款；（4）進行稅負轉(zhuǎn)嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)自身發(fā)展模式的特殊性，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應(yīng)該小心和慎重，各種方法各有特點和適應(yīng)性，不能只為了減低稅負、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業(yè)樹立了一種積極的理財意識，可以實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合。兩者在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中是相互聯(lián)系、相互影響的。因此石化企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能一味追求納稅負擔的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。這就要求石化企業(yè)必須制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略，企業(yè)的決策者在選擇籌劃方案時，必須符合企業(yè)財務(wù)管理目標，選擇稅負最優(yōu)的納稅籌劃方案。

參考文獻：

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第2篇：稅收籌劃基本策略范文

1.1企業(yè)政策性稅收籌劃

企業(yè)集團稅收籌劃是一種高層次、特殊的政策性稅收籌劃，通過稅收籌劃要改變不合理的、與本行業(yè)、本集團特征不相適應(yīng)的稅收政策，實現(xiàn)稅收制度創(chuàng)新，大型企業(yè)集團稅收籌劃是企業(yè)集團與國家稅務(wù)部門在雙方利益共同改進前提下的博弈過程。企業(yè)集團稅收籌劃是從集團全局出發(fā)，為減輕企業(yè)集團總體稅收負擔，增加集團利潤而做出的一種戰(zhàn)略籌劃活動。企業(yè)集團稅收籌劃的基本思路為：縮小集團稅基，減少應(yīng)納稅額，實現(xiàn)各項成本費用最低，扣除和攤銷最大，減少應(yīng)納稅所得額，使集團適用低稅率，利用稅法規(guī)定的不同稅率進行籌劃。企業(yè)集團稅收籌劃有如下基本策略：一是把握稅收制度的變革方向。進行稅收政策籌劃的企業(yè)集團必須要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規(guī)律。只有準確把握稅制完善的方向，才能為稅收政策籌劃營建一個成功的平臺。二是善于發(fā)現(xiàn)國家現(xiàn)有的稅收制度的非均衡性。國家的稅收制度設(shè)計均是從全局和宏觀的角度出發(fā)，這是由政府所處的地位決定的。而國民經(jīng)濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。三是稅收政策籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將稅收政策籌劃片面地理解為向國家“要政策”，稅收政策籌劃要遵循“有理”的原則。我國油氣田企業(yè)在進行石油增值稅籌劃時就提出油氣全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，成功地進行了石油增值稅的籌劃，取得了良好的經(jīng)濟績效。四是加強與國家稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通。企業(yè)要向國家稅務(wù)機關(guān)如實地反映情況，強調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度的改革方向。五是形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為稅收政策籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著稅收政策籌劃的完成。任何企業(yè)集團都會運用稅法存在的籌劃空間，正確認識稅收籌劃工作，做好整個集團的稅收籌劃工作，促進集團企業(yè)發(fā)展。

2優(yōu)惠型稅收籌劃策略

2.1現(xiàn)行稅法籌劃空間

我國稅收優(yōu)惠政策針對不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)有所區(qū)別，油氣田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以充分利用這些政策制定相應(yīng)的籌劃策略。如西部大開發(fā)、振興東北等的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，節(jié)能環(huán)保投資，高新技術(shù)投入等相關(guān)優(yōu)惠政策都可以運用。油氣田企業(yè)抓住當前優(yōu)惠政策，制定相應(yīng)的籌劃策略，有利于其可持續(xù)發(fā)展。

（1）企業(yè)所得稅的籌劃空間

2008年1月1日新《企業(yè)所得稅法》開始實施，企業(yè)所得稅法的許多規(guī)定為油氣田企業(yè)發(fā)展提供空間比較大。一是固定資產(chǎn)技術(shù)進步加速折舊優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法第32條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，主要包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。二是購置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法第34條明確規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。三是技術(shù)開發(fā)優(yōu)惠。為鼓勵產(chǎn)學(xué)研合作，促進聯(lián)合開發(fā)。企業(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進行聯(lián)合開發(fā)。對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的技術(shù)開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機關(guān)批準后，可以采取由集團公司集中收取技術(shù)開發(fā)費用的辦法。其中成員企業(yè)繳納的技術(shù)開發(fā)費用在管理費用中列支。四是三新費用扣除優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150％進行攤銷。油氣田企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中會形成大量三新研究開發(fā)費用，因此，可以正確運用其稅收籌劃空間。五是勘察設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠?？辈煸O(shè)計企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。油氣田企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比去年實際增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，允許再按技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額。六是特殊優(yōu)惠，即財政部和國家稅務(wù)總局針對油氣田企業(yè)特點專門給予的優(yōu)惠政策。國稅函[2007]434號文件規(guī)定，從2006年度起，中國石油天然氣股份有限公司各二級成員企業(yè)新增所屬企業(yè)（不含成品油銷售企業(yè)）納入中國石油天然氣股份有限公司合并納稅范圍，按照年度應(yīng)納稅額的60%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。鑒于企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，油氣田企業(yè)可以充分分加以利用，制定最有利的稅收籌劃方案。

（2）增值稅、關(guān)稅、消費稅籌劃策略

首先，增值稅、關(guān)稅方面。企業(yè)科研機構(gòu)，包括研究所、技術(shù)中心等，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗的進口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料，在新的免稅辦法下達以前可以按照中華人民共和國增值稅暫行條例和財政部、海關(guān)總署關(guān)于修訂科技用品報送進口免稅的通知中的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關(guān)稅的優(yōu)惠政策。對進口稅收進行稅收籌劃。在中國海洋開采石油、天然氣，進口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、機器和材料，免征進口增值稅、關(guān)稅。在中國陸地特定地區(qū)開采石油、天然氣，進口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的設(shè)備、機器和材料，免征進口增值稅、關(guān)稅。其次，消費稅方面。為引進進技術(shù)提供售后服務(wù)進口的維修零備件，可免辦納稅進口手續(xù)，存入保稅倉庫。對煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征消費稅。

2.2充分運用稅收優(yōu)惠政策

稅法規(guī)定了相關(guān)優(yōu)惠政策，油氣田企業(yè)應(yīng)該充分運用這些政策，通過巧妙地規(guī)劃設(shè)計，使其能符合國家稅收的減免等優(yōu)惠政策，從而享受最大的稅收利益。做好稅收籌劃工作，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該爭取更多的有于企業(yè)發(fā)展，有利于增強我國油氣田企業(yè)國際競爭力的稅收優(yōu)惠政策，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，做好籌劃工作。油氣田企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，振興東北老工業(yè)基地的相關(guān)優(yōu)惠政策；油氣田企業(yè)的高科技投入推動新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及節(jié)能環(huán)保投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展；油氣田企業(yè)海外投資，跨國經(jīng)營，技術(shù)輸出等應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策等。企業(yè)應(yīng)該充分運用這些稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，提高其資金運作效率。國家規(guī)定東北老工業(yè)基地企業(yè)在核算企業(yè)所得稅時，其固定資折舊費用可以按不超過“直線法”的40%以內(nèi)加速提取在稅前列支。油氣田企業(yè)應(yīng)該充分運用這些優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，該提取的折舊要提足，該攤銷的費用應(yīng)攤實，從而減輕企業(yè)當期的所得稅負擔。這樣，稅收籌劃就能夠最大限度地提高企業(yè)資金運作效率，從而增強油氣田企業(yè)的核心競爭力。

3節(jié)稅型稅收籌劃策略

建立節(jié)稅型稅收籌劃，既有利于油氣田企業(yè)樹立科學(xué)發(fā)展觀，推動油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，也符合當前建設(shè)節(jié)約型社會的要求。由于稅收活動分布于企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、經(jīng)濟核算、利潤及其分配等諸多環(huán)節(jié)，因此，稅收籌劃也必須廣泛地滲透于這些環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。油氣田企業(yè)投資中主要應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)或國家的稅收優(yōu)惠差別，有針對性地選擇投資方向、地點、行業(yè)及資本組合目標；籌資過程中要結(jié)合油氣田企業(yè)存在并可能實現(xiàn)的多種籌資方案，選取籌資成本盡可能低而且上、下游的稅收負擔都最輕或不承擔納稅的方案。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃是最重要也是最復(fù)雜的。需要注意稅收籌劃只能盡量地實現(xiàn)少納稅，即在一定程度上的節(jié)約稅金支付，決不是不納稅。因此，油氣田企業(yè)不能把全部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金節(jié)約期望都寄托在稅收籌劃上，而該盡最大努力強化管理控制，努力降低“管理成本”，實現(xiàn)向管理要效益。由于稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟活動過程中，并經(jīng)過會計核算而生成納稅結(jié)果，因此本籌劃方案主要是針對財務(wù)政策運用，前瞻性地設(shè)計應(yīng)用稅收法規(guī)政策，結(jié)合會計制度規(guī)定對納稅對象進行科學(xué)地歸集、核算與處理，比如固定資產(chǎn)折舊提取、低值易耗品分攤、限額列支與非限額列支的費用項替換、合同契約價格與付款方式等，都是實現(xiàn)節(jié)稅的好辦法。因此，油氣田企業(yè)應(yīng)該重視節(jié)稅型稅收籌劃建立工作，在企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營管理過程中做好稅收籌劃工作。

4遞延納稅籌劃策略

4.1油氣田企業(yè)遞延納稅涵義

遞延納稅是企業(yè)追求的僅次于節(jié)稅的又一重要籌劃目標。不能少納稅就退而求其次—晚納稅。油氣田企業(yè)應(yīng)該將稅收籌劃方案融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策劃方案之中，通過對經(jīng)濟活動發(fā)生方式、時間的恰當安排，以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。例如將原本規(guī)劃在會計決算期后發(fā)生的采購、維修等活動有意安排在決算前發(fā)生，或者低稅區(qū)（國）的利潤暫時不往回分配，就能使應(yīng)稅所得額降低，從而減少本期的所得稅支付；無法一次收取貨款的銷售業(yè)務(wù)，利用合同約定具體付款期限與金額，就能將“收取現(xiàn)款銷售”業(yè)務(wù)變?yōu)椤胺制谑湛睢被颉百d銷”業(yè)務(wù)，就能使本期的增值稅及其附加稅大大降低等?？傊?，在油氣能源產(chǎn)品國際競爭日益激烈的形勢下，我國油氣田企業(yè)面臨的成本壓力和資金阻力都非常之大。準確把握會計、稅收等相關(guān)政策和法律的變動規(guī)律，巧妙地規(guī)劃投資、理財和經(jīng)營管理，用好、用足國家各項稅收政策，經(jīng)常開展有效的稅收籌劃，必將有助于增強企業(yè)自我積累能力，緩解資金緊張局面，減輕成本升級負擔，增強油氣田企業(yè)的國際市場競爭力，進而為國家的能源產(chǎn)業(yè)做出更大的貢獻。

4.2注重稅務(wù)會計的籌劃作用

第3篇：稅收籌劃基本策略范文

關(guān)鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實際稅負，各個企業(yè)都需要實施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國稅收籌劃的概念及特點，并深入剖析我國制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動等其它理財活動，從而實現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠怼⒖茖W(xué)的稅收籌劃活動，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時，有助于促進企業(yè)改進經(jīng)營方式，提升自身財務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進一步加強稅收的籌劃管理。

二、我國制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認識不足

筆者在研究過程中通過實地調(diào)研方式，針對稅務(wù)籌劃的基本定義等問題對部分企業(yè)管理人員進行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險

我國的稅務(wù)法律經(jīng)過多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無法準確實施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時可能會遇到一些不確定因素（風(fēng)險意識不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強制造企業(yè)物資采購環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購生產(chǎn)材料時，采購的實際成本主要涵蓋采購價格、采購資金及稅務(wù)支出，其中計入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購過程中所產(chǎn)生的消費稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購初期企業(yè)并沒有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購物資，在采購過程中企業(yè)會計則將其作為進項稅額進行核算。但是在我國增值稅條例中明確規(guī)定：進項稅額不能夠從企業(yè)的銷項稅中進行抵扣，也就是說在使用時應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進項稅。實際上企業(yè)的采購物資在購進與領(lǐng)用之間必定存在一個時間差，企業(yè)在稅收籌劃時可利用這個時間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟效益。

2、物資采購結(jié)算時的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購結(jié)算是最重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購款項時，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來核算成本，并將其抵扣為當期的進項稅，若此時企業(yè)并未支付采購款項，而銷售方已確認銷售收入并繳納了增值稅，也就是說銷售企業(yè)墊付了采購的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時間價值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時間來調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說企業(yè)對固定資產(chǎn)選擇折舊方法時必須充分考慮國家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟利潤及稅負上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機會。延期納稅的經(jīng)濟效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時必須考慮未來的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行折舊處理時需比較分析未來稅率變化趨勢而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計價方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動中，存貨計價一般分為存貨發(fā)生時、發(fā)貨時以及結(jié)存時的計價，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對應(yīng)的計價方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會計制度，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時的計價方式，即：個別計價法、加權(quán)平均法以及先進先出法。在物價快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來對發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價格來實施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進貨的成本，通過這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤及納稅，最終便實現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過程中的納稅籌劃主要實現(xiàn)應(yīng)稅利潤最小化以及如何實現(xiàn)期間費用攤?cè)胱畲蠡Ｄ壳?，?yīng)用較多的分攤法主要為：實際費用攤銷法以及平均分攤法，由于這兩種分攤法在企業(yè)利潤沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實際應(yīng)用過程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分攤法之間的差異來合理選分攤方法。在長期實踐中筆者認為，平均分攤法可最大限度低效企業(yè)的利潤并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營活動是長期行為，則可將某段時間內(nèi)的所有費用（如：利潤）進行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負擔。

參考文獻：

第4篇：稅收籌劃基本策略范文

稅收籌劃是指企業(yè)以國家稅收政策為導(dǎo)向，在國家稅法允許的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、分配等活動進行精心的事先籌劃和安排，以達到企業(yè)的稅負最低，企業(yè)的稅收利益最大化的財務(wù)管理行為。稅收籌劃具有以下幾個特點：

1.合法性。稅收籌劃必須是符合國家稅收法律制度的生產(chǎn)經(jīng)營籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。

2.時效性。因為國家的很多稅收優(yōu)惠制度都是具有一定的時效性的，所以稅收籌劃就要抓住時機、靈活反應(yīng)，充分利用國家的稅收優(yōu)惠的有效期進行生產(chǎn)經(jīng)營活動安排。

3.選擇性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨著多種方法可供選擇時，例如企業(yè)是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進先出法還是后進先出法核算等可選擇的多種方案時，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)選擇能夠使企業(yè)稅負最低的方案。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

1.稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。稅收的無償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府最優(yōu)惠的稅收政策安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標。

2.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平的提高。稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，與企業(yè)的投資、融資、分配活動都有關(guān)系，如企業(yè)是采用發(fā)行債券融資還是發(fā)行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業(yè)的稅收成本是不同的，這就需要進行稅收籌劃，選擇能使企業(yè)現(xiàn)金流最優(yōu)的方案。而稅收籌劃的實現(xiàn)，需要企業(yè)建立健全生產(chǎn)經(jīng)營管理制度以及財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理。同時，制度需要人來制定和實施，這也就要求企業(yè)擁有既懂財務(wù)，又精通稅法的高素質(zhì)、高水平的人才，可以正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，這一方面使企業(yè)的經(jīng)營管理水平節(jié)節(jié)提高，另一方面也有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

3.稅收籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有相輔相成的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識增強到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規(guī)定、關(guān)注稅收政策變化、進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取最大的稅收利益。應(yīng)該說能夠這樣做的企業(yè)的納稅意識不但不弱，反而是相當強，這樣做的企業(yè)不但獲得了國家的稅收優(yōu)惠，還增強了自身在稅法指引下的納稅意識。

三、稅收籌劃實現(xiàn)的基本策略

因為企業(yè)繳納的稅款是應(yīng)納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應(yīng)該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進行控制。下面筆者就稅收籌劃實現(xiàn)的基本策略分別進行論述:

1.收入控制法。收入控制法是指企業(yè)通過合理控制收入，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，減少或拖延納稅義務(wù)，以達到減少稅負的目的。收入控制又可以從三方面進行：一是利用公允合理的會計處理方法設(shè)置收入時點，例如采用具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，企業(yè)應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確認收入，企業(yè)可通過分期期間的設(shè)置來控制收入實現(xiàn)；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)可通過設(shè)置銷售退回的條件，估計退貨可能性，從而控制收入確認，能夠合理估計退貨可能性的，則確認收入，不能估計退貨可能性的，則不確認收入；再如建筑行業(yè)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入；則企業(yè)就可以通過合理設(shè)計完工進度，來控制收入的實現(xiàn)。完工程度的設(shè)計對整個建筑施工企業(yè)利潤的實現(xiàn)至關(guān)重要。二是利用稅收優(yōu)惠，合理籌劃企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的時間，企業(yè)應(yīng)盡可能多的將利潤實現(xiàn)在減免稅期，例如企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的所屬年度起，第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅；又如企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅①；則從事這些項目的企業(yè)就應(yīng)該加大宣傳力度，采用多種營銷手段，在減免稅期多實現(xiàn)利潤，在以后期間少實現(xiàn)利潤，以獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進行應(yīng)稅地點籌劃。因為分公司不需繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業(yè)可將總公司設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、免稅區(qū)等稅率較低的地區(qū)，以獲得整體稅收成本的降低。

2.成本控制法。成本控制法是指企業(yè)通過控制收入的抵減項成本，來減少所得，降低稅負的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個途徑實現(xiàn)：一是存貨計價法。企業(yè)的存貨成本可以按照先進先出法、后進先出法、個別計價法核算，在不同的存貨計價方法下，企業(yè)銷售成本是不同的，則企業(yè)可以通過選擇存貨計價方法來降低稅負。二是調(diào)整折舊法。企業(yè)的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，加速折舊法在生產(chǎn)經(jīng)營的初期折舊費用較多，后期折舊費用較少，則企業(yè)就可以在財務(wù)管理制度中設(shè)置折舊制度，來調(diào)節(jié)費用，從而達到稅收籌劃節(jié)稅的目的。三是費用分攤法。企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的輔助生產(chǎn)費用的分攤具有多種方法，如直接分配法、交互分配法和按計劃成本分配法，企業(yè)可以經(jīng)過測算每種方法之下輔助生產(chǎn)費用的金額，進而選用利益最優(yōu)，最合理的稅收籌劃方案。

3.低稅率或低稅環(huán)境選擇法。低稅率或低稅環(huán)境選擇法是指將在低稅率的地區(qū)、行業(yè)創(chuàng)辦企業(yè)或低稅率的國家重點扶持的產(chǎn)品或項目上投產(chǎn)。目前我國對設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)的在2008年之后的高新技術(shù)企業(yè)實行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅；還有我國對四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業(yè)實行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅。低稅區(qū)不僅能使企業(yè)直接獲得低稅負的好處，還在減少納稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅收環(huán)境上吸引著企業(yè)，因此是企業(yè)進行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。

4.資金成本和用資費用綜合考慮法。企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發(fā)行普通股的資金成本大于發(fā)行債券、借款的資金成本，而在用資的時候，發(fā)行債券、借款均有財務(wù)費用，而發(fā)行股票則沒有財務(wù)費用，因此企業(yè)稅收籌劃時需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時的財務(wù)費用，選擇最有利于企業(yè)的一種籌劃方案。

四、營改增之下的稅收籌劃

營業(yè)稅改增值稅本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅。營業(yè)稅改增值稅之后，每月企業(yè)需有可以抵扣增值稅銷項稅的進項稅，方才可行。因此營改增之下企業(yè)的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營改增之后，企業(yè)可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，營改增后，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅稅率為6%，而交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增中的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業(yè)可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負。二是重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式。如某原繳納營業(yè)稅的郵政業(yè)一般納稅人企業(yè)，原營業(yè)稅率是3%，營改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業(yè)就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運委托方談判，調(diào)整材料印制成本和運費，并取得增值稅進項稅發(fā)票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負。三是在業(yè)務(wù)合同中進行稅收籌劃。例如企業(yè)可以在業(yè)務(wù)合同中對于服務(wù)價格的確定、折扣方式的運用、區(qū)分含稅價和不含稅價、是否有價外費用都可以進行籌劃，從而選擇會對企業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響的最佳方式。

五、稅收籌劃在實施中可能存在的風(fēng)險及防范

在實施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風(fēng)險，稅收籌劃的風(fēng)險主要來自兩個方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務(wù)機關(guān)補稅和罰款的風(fēng)險；另一方面是企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當?shù)亩愂栈I劃導(dǎo)致了整體成本的上升大于稅負降低的好處的風(fēng)險。防范稅收籌劃風(fēng)險，主要是要做好以下幾個方面：一是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險意識；二是認真研讀稅法政策，及時掌握稅收政策的新變化；三是科學(xué)設(shè)計稅收籌劃方案，選擇對企業(yè)整體利益最優(yōu)的方案。

六、結(jié)束語

第5篇：稅收籌劃基本策略范文

（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險

企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話，那么可能會導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險意識

對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時，沒有及時的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。

二、應(yīng)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防控策略

（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權(quán)益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。

（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強稅收籌劃人員的風(fēng)險意識，提高其專業(yè)技能

企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。

三、結(jié)束語

第6篇：稅收籌劃基本策略范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險控制；策略

稅收在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要比重，其推進著國民經(jīng)濟的發(fā)展，對增強國力、促進就業(yè)、繁榮市場發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)納稅籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或?qū)嵺`應(yīng)用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項新的重要的研究課題。通常認為，納稅籌劃思想最早由20世紀30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”判例中對當事人依據(jù)法律達到少繳稅款作了法律上的認可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認可，并成為納稅籌劃基本理論基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃理論概述

（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義

1.企業(yè)納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟的發(fā)展從國外稅收理論體系中引入的一個新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。

2.企業(yè)納稅籌劃的特點

（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來的根本標志。

（2）計劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動密不可分。它是一個事先的有計劃的程序，可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但不可能是事后的一個活動。

（3）經(jīng)濟性。企業(yè)在稅收籌劃時要進行成本收益分析。

（4）風(fēng)險性。收益與風(fēng)險并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負，節(jié)省成本，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟效益，但同時也伴隨著風(fēng)險。

3.企業(yè)納稅籌劃的意義

（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負擔，增加稅后凈利潤，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強企業(yè)盈利能力。

（2）納稅籌劃有利于增強企業(yè)的納稅意識。

（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負有效減少，同時國家也可通過稅收杠桿實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，使企業(yè)資源得到合理配置。

（4）有利于促進稅收法律法規(guī)的不斷完善。

（二）納稅籌劃的主要形式

廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風(fēng)險籌劃。

1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當然也并不完全合法。

2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價格的方法，而把稅負轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟活動的其他人，從而實現(xiàn)企業(yè)稅負的減少目的。

3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。

4.涉稅零風(fēng)險籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營賬目規(guī)范清晰，納稅申報及時準確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風(fēng)險或者極小的風(fēng)險狀態(tài)。

二、企業(yè)納稅籌劃的策略

企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當?shù)慕M織形式，利用成本費用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。

（一）籌資過程中的籌劃。企業(yè)要想開始經(jīng)營，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過兩種不同性質(zhì)的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。

（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關(guān)鍵。

（三）資金運營過程中的籌劃。通常企業(yè)會采取各種方法進行籌資，再將這些資金進行科學(xué)投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟活動的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟效益也要通過該階段加以實現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。

三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險控制策略

針對上述的納稅籌劃的幾種風(fēng)險，可以總結(jié)出一些風(fēng)險控制策略，具體包括：

（一）加強風(fēng)險意識。通常情況下納稅人在經(jīng)濟行為未發(fā)生時已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于復(fù)雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時刻都存在風(fēng)險。

（二）密切關(guān)注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系。

（三）做好籌劃方案，有效降低風(fēng)險。企業(yè)進行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權(quán)衡利弊，不要因為籌劃而進行籌劃，而應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當然也不能只為了減少稅負而籌劃。

（四）加強培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強，則納稅籌劃的可操作性也越強。所以，企業(yè)應(yīng)加強對納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價值，減少企業(yè)的籌劃風(fēng)險。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實把握好稅法的發(fā)展變化趨勢等。

參考文獻

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[3]李建忠，徐詠梅；中小企業(yè)稅收籌劃問題淺析[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010，（19）.

第7篇：稅收籌劃基本策略范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌資活動 風(fēng)險防范

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-179-03

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，雖然稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢，但可喜的是，近幾年來稅收籌劃已經(jīng)漸漸為人們所認識、了解和實踐。

面臨嚴峻的全面稅收約束的市場競爭環(huán)境，稅收作為企業(yè)稅前利潤的一項支出和必須支付的一項外在成本，直接影響到稅后利潤的大小，只有實現(xiàn)稅后利潤最大化，才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。由于稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負、降低企業(yè)成本，實現(xiàn)納稅人利益最大化的積極意義，因而越來越受到廣大企業(yè)的重視。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)成為真正的市場主體，享受獨立的經(jīng)濟利益，同時在激烈的競爭中產(chǎn)生對成本控制的需求，因而進行稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)的共識。

我國的稅收籌劃處于起步階段，隨著宏觀稅負的調(diào)整和稅制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營管理者進行經(jīng)營決策時，應(yīng)當重視稅收籌劃，為企業(yè)的經(jīng)營作出正確、合理的決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)、合理和周密的事先安排，以達到少繳稅和緩繳稅款目的的一系列謀劃活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段等進行的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提的。

2.稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經(jīng)營籌劃行為，最本質(zhì)的特點是以國家的法律為依據(jù)，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。

二、企業(yè)籌資活動與稅收籌劃的關(guān)系

籌資活動的稅收籌劃是納稅人以稅收政策為導(dǎo)向，對籌資活動進行決策，從中優(yōu)選納稅方案，以減少納稅義務(wù)，達到合理避稅的效果，最終取得正當收益的行為。

（一）企業(yè)籌資的內(nèi)涵及方式

企業(yè)籌資，是指企業(yè)從自身生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀及資金運用情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營與發(fā)展策略的要求，通過一定的渠道和方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的一種經(jīng)濟活動。在現(xiàn)代企業(yè)資金籌集階段,企業(yè)通過不同的融資方式得到的籌劃效果也各不相同,相應(yīng)地,資金成本、融資收益和稅收負擔也高低不等。對在籌資過程中涉及的稅收進行籌劃有利于企業(yè)做出正確的財務(wù)決策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)籌資的基本目的是為了滿足其正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要。

（二）企業(yè)籌資活動的主要方式

企業(yè)的籌資方式主要有兩類:權(quán)益籌資和負債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟關(guān)系。其中，以權(quán)益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關(guān)系；以負債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。根據(jù)每一類籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式。

（三）企業(yè)籌資活動中進行稅收籌劃的現(xiàn)實意義

1.有利于強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負，稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，增強納稅意識。

2.有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行融資決策、投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上確實在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理分布的道路。

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。納稅人對稅法有深層次的掌握，說明納稅人經(jīng)營能力層次高，更能促使納稅人依法納稅，誠信納稅。

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。

三、企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃研究

不同的籌資方式會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。下面從權(quán)益資本籌資、負債籌資、融資租賃籌資的角度來探討如何進行籌資活動中的稅收籌劃。

（一）權(quán)益籌資與負債籌資稅收負擔的實例分析

如果僅就稅收負擔而言，不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題，負債籌資較權(quán)益籌資的最大優(yōu)勢則在于，企業(yè)借款利息可以在所得稅前作為一項財務(wù)費用加以扣除，具有一定的抵稅作用，能夠降低企業(yè)的資金成本。下面以企業(yè)籌資的兩種主要方式（即負債籌資和權(quán)益籌資）為例，就有關(guān)稅收籌劃的問題加以說明。

例如，某股份有限公司計劃籌措1000萬元資金用于產(chǎn)品生產(chǎn)線的建設(shè)，相應(yīng)制定了A、B、C三種籌資方案。假設(shè)該公司的資本結(jié)構(gòu)（負債籌資與權(quán)益籌資的比例）如下，三種方案的借款年利率都為8％，企業(yè)所得稅稅率都為25％，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤都為100萬元。

A方案：全部1000萬元資金都采用權(quán)益籌資方式，即向社會公開發(fā)行股票，每股計劃發(fā)行價格為2元，共計500萬股。

第8篇：稅收籌劃基本策略范文

    關(guān)鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

abstract: the policy-type tax revenue preparation is in our country’s economic life newly emerging things, is different with the general technical stratification plane’s tax revenue preparation, this article said policy-type tax revenue preparation referring in particular to view in our country extra large type enterprise group’s one kind of national tax policy stratification plane tax revenue preparation. looking from the domestic research, because the present our country mainly pauses about the tax revenue preparation’s research in the technical stratification plane, to this kind of special policy-type tax revenue preparation’s theoretical analysis, generally speaking, has not aroused the interest. but looked from the practice, since the mid-1990s, our country certain large enterprise group gained in certain experience in the policy-type tax revenue preparation practice aspect, and has obtained the good economical achievements. based on this, this article will utilize the new system economic in the elaboration the analysis tool, key conducts the preliminary study to the policy-type preparation’s connotation, based on this and proposes the policy-type tax revenue preparation logic and the technical way. 

key word: policy-type; tax revenue preparation; policy-type tax revenue

前言  

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點

根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因為現(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實的情況看，由于國民經(jīng)濟中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發(fā)進行稅制設(shè)計和政策選擇。同時，特大型企業(yè)集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標導(dǎo)向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業(yè)集團在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經(jīng)濟建設(shè)活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術(shù)路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設(shè)計均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。

加強與國家稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務(wù)機關(guān)如實地反映情況，強調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。

與一般性的技術(shù)層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產(chǎn)特點和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎(chǔ)上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，其實質(zhì)是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應(yīng)于我國特大型企業(yè)集團，這類企業(yè)在國民經(jīng)濟中處于基礎(chǔ)地位，具有稅收制度博弈的實力。企業(yè)進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。

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4.諾斯。制度變遷與經(jīng)濟績效[m].上海三聯(lián)書店，1994

第9篇：稅收籌劃基本策略范文

關(guān)鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

Abstract:Thepolicy-typetaxrevenuepreparationisinourcountry''''seconomiclifenewlyemergingthings,isdifferentwiththegeneraltechnicalstratificationplane''''staxrevenuepreparation,thisarticlesaidpolicy-typetaxrevenuepreparationreferringinparticulartoviewinOurcountryExtralargetypeenterprisegroup''''sonekindofnationaltaxpolicystratificationplanetaxrevenuepreparation.Lookingfromthedomesticresearch,becausethepresentourcountrymainlypausesaboutthetaxrevenuepreparation''''sresearchinthetechnicalstratificationplane,tothiskindofspecialpolicy-typetaxrevenuepreparation''''stheoreticalanalysis,generallyspeaking,hasnotarousedtheinterest.Butlookedfromthepractice,sincethemid-1990s,ourcountrycertainlargeenterprisegroupgainedincertainexperienceinthepolicy-typetaxrevenuepreparationpracticeaspect,andhasobtainedthegoodeconomicalachievements.Basedonthis,thisarticlewillutilizethenewsystemeconomicintheelaborationtheanalysistool,keyconductsthepreliminarystudytothepolicy-typepreparation''''sconnotation,basedonthisandproposesthepolicy-typetaxrevenuepreparationlogicandthetechnicalway.

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前言

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點

根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。

從政策性稅收籌劃的實踐看，我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口，即對新的稅收制度需求的產(chǎn)生先于該制度實際供給的形成，從而造成稅收制度有效供給的不足。稅收制度的非均衡產(chǎn)生的原因主要是源于稅收政策實施中的統(tǒng)一性與行業(yè)執(zhí)行特殊性的矛盾。因為現(xiàn)有的國家層面上的稅法與各種稅收政策的制定和實施，是基于全國“一盤棋”的考慮，強調(diào)全局性、統(tǒng)一性、整體性。但從現(xiàn)實的情況看，由于國民經(jīng)濟中各行各業(yè)存在巨大差異，使形式上公平的稅收法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。

需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會從自身利益出發(fā)進行稅制設(shè)計和政策選擇。同時，特大型企業(yè)集團作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動機。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標導(dǎo)向和信息的不完備性，國家追求潛在收益的積極性相對微弱，相比之下，處于市場競爭的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對這種潛在收益的追求要強烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國家只不過是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團對更合理的稅收制度的需求，承認了上述特大型企業(yè)集團在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團不是被動地接受國家既有的稅收制度，作為市場競爭和國民經(jīng)濟建設(shè)活動的重要參與者，它還是我國稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來政策性稅收籌劃的實踐看，我國的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術(shù)路線

由于政策性稅收籌劃是對國家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進的規(guī)律。國家稅收政策代表著國家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國家經(jīng)濟體制的改革方向。只有準確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營建成功平臺。深入研究國家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國家稅收制度的設(shè)計均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國民經(jīng)濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國石油企業(yè)在進行石油增值稅籌劃時就提出石油全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。

加強與國家稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見。企業(yè)要向國家稅務(wù)機關(guān)如實地反映情況，強調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

形成具體的國家稅收修正政策的實施細則。作為政策性稅收籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細則。實施細則的制定和頒布標志著政策性稅收籌劃的完成。

與一般性的技術(shù)層面上的稅收籌劃不同，政策性稅收籌劃是高層次的籌劃，它是在對自身生產(chǎn)特點和產(chǎn)業(yè)特征充分理解的基礎(chǔ)上，改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，其實質(zhì)是國家稅制的改革與創(chuàng)新。顯然，這一特征決定了政策性稅收籌劃的使用范圍。一般而言，政策性稅收籌劃只適應(yīng)于我國特大型企業(yè)集團，這類企業(yè)在國民經(jīng)濟中處于基礎(chǔ)地位，具有稅收制度博弈的實力。企業(yè)進行政策性稅收籌劃不但可以提高自身競爭力，而且可以豐富我國稅收籌劃的理論。

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