審計的主要方法精選(九篇)

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第1篇：審計的主要方法范文

關(guān)鍵詞：重大工程建設(shè)；環(huán)保資金；審計工作

進行環(huán)保專項資金的審計，就要將重大工程中的重點經(jīng)濟預(yù)測、收支、籌劃等進行有效的現(xiàn)場監(jiān)督，真正將資金的投用滲透到環(huán)境保護項目中，而且在進行施工過程中，施工企業(yè)應(yīng)該進行自我監(jiān)督和審核，不斷提升自我價值，才能取得較高的成效。

一、環(huán)保專項資金審計工作容易出現(xiàn)的錯誤認(rèn)識

1.環(huán)保事業(yè)的經(jīng)濟目的偏差

在我國，一般來說，進行環(huán)保項目的投資，就是以達(dá)到更好的經(jīng)濟成效為目的的行為。這種認(rèn)識是錯誤的，進行重大項目的投資，以及對其項目環(huán)保工程的投資，都是對社會大環(huán)境進行有效的改善的，而我國由于經(jīng)濟的飛速發(fā)展，導(dǎo)致各個階層的人士都將經(jīng)濟利益放在首要位置來看，對經(jīng)濟行為中諸多漏洞不予理睬，就使得環(huán)保事業(yè)無法很好地前進。

2.審計嚴(yán)密性的缺失

在進性環(huán)保專項資金的審計過程中，對于其中的具體細(xì)節(jié)的關(guān)注度不高，沒有對其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督。其中，內(nèi)部資金投資的力度與實際工作的適應(yīng)性沒有得到有效重視，導(dǎo)致投資人員的各項手段及途徑未被發(fā)現(xiàn)，在進行施工作業(yè)中，經(jīng)濟投資人員的具體投資方式和資金利用細(xì)節(jié)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對環(huán)保中的各項有效措施是有影響的，而審計人員往往只看重結(jié)果，沒有將中間重要環(huán)節(jié)進行有力的檢查，就會導(dǎo)致其中一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象不會被發(fā)現(xiàn)。

3.對環(huán)保事業(yè)重視程度較差

審計人員本身對環(huán)保事業(yè)的不重視，就導(dǎo)致在進行審計過程，和資金利用人員犯一樣的錯誤，在專項資金的投資方向和投資細(xì)節(jié)處，未引起注意，這就不只是對單項細(xì)節(jié)的遺漏問題，而是自身的認(rèn)識不足。同時，在施工工程造成的環(huán)境污染等事項上也是不管不問，這樣，環(huán)保的實際目的并沒有達(dá)到預(yù)期效果，還造成了環(huán)境完整性的缺失，這是投資與審核人員雙方共同造成的結(jié)果。

二、環(huán)保專項資金的審計方法研究

1.審計準(zhǔn)備階段

進行對環(huán)保專項資金的審計準(zhǔn)備，就必須將審計目標(biāo)確立好，將審計的重點放到環(huán)保真實工作上來，把握資金投放方向的重點性，將細(xì)節(jié)看清楚，做好計劃。

(1)對于資金的投資的方向認(rèn)識清楚，檢查是否是真正落實到實處。在進行重大工程的施工過程中，往往會產(chǎn)生較多的廢水、廢氣、廢渣，為了更好地進行環(huán)境的保護工作，必須開展相應(yīng)的環(huán)境保護工作，將投放資金的具體用途進行規(guī)劃，分成若干項，將其中的經(jīng)濟投資力度不斷加強，將環(huán)境保護真正落實到各個單項的環(huán)保事項中去。所以，審計工作首先就是要看原有資金投放方向是否是朝著單個的環(huán)保事項去的，發(fā)現(xiàn)問題，必須進行有效的“追查”，將資金的投放方向真正的追究清楚，將細(xì)節(jié)性的東西把握精準(zhǔn)。

(2)在審計準(zhǔn)備過程中，應(yīng)該將實際的工作進行有效的安排，把握重點進行審計規(guī)劃。這就要求審計人員將細(xì)節(jié)及其重點環(huán)保事項的現(xiàn)實影響研究清楚，看看效果與投資力度是否成正比，加強對各個環(huán)節(jié)的資金流動、憑證、發(fā)票等進行有效的檢查安排，逐一進行排查。

(3)將工程中產(chǎn)生的環(huán)境影響與周邊環(huán)境建設(shè)的具體情況進行觀察；對施工中的廢物管理進行落實審核；對防污建設(shè)、排污設(shè)備的有效利用進行檢查；對竣工工程導(dǎo)致周邊環(huán)境的影響進行觀察；對審計人員的個人能力與素質(zhì)進行提高等。

2.審計實施階段

進行審計實施工作，既要對全部環(huán)境進行審計，又要不斷突出重點，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)備工作的具體要求進行審計工作的實施，將細(xì)節(jié)與個別重點進行掌控。

(1)將環(huán)保事項整體效果進行有效的審核，將資金的投放力度與現(xiàn)場環(huán)境保護情況進行有效的對比，提升對資金去向的敏感度，進行有力的捕捉，將具體環(huán)節(jié)中的具體事項進行研究，追根尋源，落實到個人。

(2)將重點環(huán)保施工的技術(shù)進行審核，突出薄弱環(huán)節(jié)的重點部分，將環(huán)保力度與重點保護的工作相結(jié)合，將資金的投資使用到的憑證、票據(jù)進行審核，把握工程重點注意事項，提升審計人員的資金正誤敏感度，發(fā)現(xiàn)有遺漏或錯誤的部分，一定要將資金使用人員進行嚴(yán)格的追究，真正掌控現(xiàn)實資金審核主動權(quán)，將資金的方向與力度同時進行把握，加強對違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度。

(3)在進行審計過程中，應(yīng)該將工程所造成的化學(xué)物質(zhì)、廢棄物品等對周邊環(huán)境影響進行有效的監(jiān)督；對于環(huán)保技術(shù)的實施效果進行現(xiàn)場演示，看是否合格；對環(huán)保中存在的問題進行有效監(jiān)督，并提出意見和整改建議等。真正將施工現(xiàn)場的技術(shù)效果與資金的投放力度進行細(xì)致的對比。

3.審計報告階段

進行審計報告工作，必須進行采樣的對比、數(shù)據(jù)的對比、結(jié)果分析等環(huán)節(jié)，將真正的分析結(jié)果進行探究，將經(jīng)濟的利用與現(xiàn)實情況進行有效比較。

(1)把施工工程周邊的實質(zhì)采樣進行研究，采用高精準(zhǔn)的技術(shù)手段進行對采樣的實際調(diào)查，把握對重點土質(zhì)、水質(zhì)等與良性的土質(zhì)、水質(zhì)等進行有效對比，將實際對比結(jié)果進行公開呈現(xiàn)，把握精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)與實際情況的差別。

(2)在進行審計報告過程中，將審計目標(biāo)、審計對象、審計結(jié)果等，具體細(xì)節(jié)中的具體數(shù)據(jù)結(jié)果進行有效的分析，將審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯誤事項與人員的違法亂紀(jì)現(xiàn)象進行披露。把握資金的效用與審計結(jié)果之間的關(guān)系，強化審計的目標(biāo)與審計結(jié)果的數(shù)據(jù)沖突，將最先的修改辦法從結(jié)果中提煉出來，幫助施工工程方進行環(huán)保工作時，能夠找到更好的解決措施和環(huán)保良好的技術(shù)。

(3)進行審計報告工作，還應(yīng)將報告內(nèi)容、格式進行有效的呈現(xiàn)，使其能夠簡明、突出重點，將數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間進行有效的對比，把握審計內(nèi)容呈現(xiàn)時的具體形式的明確無誤性和實效性，還要將審計結(jié)果與審計內(nèi)容進行有效的結(jié)合，將重點進行有效的突出，把環(huán)保的注意事項進行有效拓展。

三、審計方法的重點探討

1.突出環(huán)境保護的重要性

在進行環(huán)保專項資金的審計過程中，審計人員一定要將環(huán)境保護放在首要位置來看，還要將環(huán)保注意事項進行有效的監(jiān)督與宣傳，將資金利用率與環(huán)境保護的效果進行對比，在心理上把握對環(huán)保的重要認(rèn)識。

同時，審計人員一定要將態(tài)度擺正，提升自我價值，真正將資金目標(biāo)與環(huán)保目標(biāo)相結(jié)合，而不是對投放資金私自利用，進行個人的消費等事項不予理睬。對于法治建設(shè)進行不斷的學(xué)習(xí)，將法治擺在首要位置，真正將環(huán)境建設(shè)與法律追究結(jié)合起來，對環(huán)境破壞與制約環(huán)境保護事業(yè)的組織或個人進行嚴(yán)厲的法律制裁。

2.加強對防患未然的認(rèn)識

對于環(huán)境保護工作，應(yīng)該先要杜絕環(huán)境破壞現(xiàn)象的出現(xiàn)，將環(huán)境保護意識進行宣傳，使組織或個人能夠有效的重視起來。并且在現(xiàn)場審計過程中，將環(huán)境破壞現(xiàn)象進行嚴(yán)厲的打擊，使環(huán)境保護能夠深入人心，把握環(huán)境破壞的重點事項進行防治，將經(jīng)濟細(xì)節(jié)的各個突破點進行有效的串連，將有可能采取環(huán)保建設(shè)的經(jīng)濟施用進行有效的發(fā)揮，將環(huán)保資金進行充分利用，防患于未然。

3.審計人員的技術(shù)與素質(zhì)的提升

審計人員應(yīng)該加強自身的技術(shù)與素質(zhì)的提升，才能使審計工作與環(huán)境保護工作共同發(fā)展進步。提升審計技術(shù)，就是要對環(huán)保事項中的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，不斷進行對重點突出和數(shù)據(jù)的凸顯，將真實的結(jié)果進行研究，才能得到真正的技術(shù)經(jīng)驗；提高個人素質(zhì)，就是要求審計人員勇于破除壞的勢力，敢于承擔(dān)責(zé)任，真正將審計工作當(dāng)成是自己的事來做，為環(huán)境保護和審計實際工作做出貢獻。

四、總結(jié)

對重大工程中的環(huán)保專項資金實施審計工作，就要把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出重點，積極發(fā)現(xiàn)中間環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)的不確定性，加大對違法亂紀(jì)現(xiàn)象的打擊力度，將環(huán)境保護的重要性進行有效宣傳，為審計的真實數(shù)據(jù)進行有效的監(jiān)督。

參考文獻：

[1]楊 ?。涵h(huán)境審計初探[J].審計與經(jīng)濟研究，2009（9）.

[2]楊 ?。簻\議環(huán)境審計[J].上海會計，2010（7）.

[3]鹿薛華 連艷玲:建設(shè)中國環(huán)境審計的初步構(gòu)想[J].林業(yè)財務(wù)與會計，2011（7）.

第2篇：審計的主要方法范文

位房改辦、市住房資金管理中心及所屬各分中心：

現(xiàn)將《北京市房屋土地管理局關(guān)于重申原購房職工要求改按成本價購房和建立住房公積金有關(guān)政策的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

北京市房屋土地管理局關(guān)于重申原購房職工要求改按成本價購房和建立住房公積金有關(guān)政策的通知

局機關(guān)、直屬各單位：

最近，部分已按1993年標(biāo)準(zhǔn)價購房的職工要求改按成本價購房，并要求建立住房公積金?，F(xiàn)將有關(guān)政策重申如下：

一、各售房單位可根據(jù)（95）京房改辦字第056號、（97）京房改辦字第016號、（97）京房改辦字第071號、（98）京房改辦字第015號等文件規(guī)定，積極予以辦理。

第3篇：審計的主要方法范文

1.審計的對象的比較

財務(wù)審計的審計對象是財務(wù)收支的活動項目和載體會計資料。而績效審計是政府部門，或者是政府部門的附屬部門和企業(yè)單位。

2.審計的目的

財務(wù)審計的目的是檢查被審計部門的會計資料是否完整、真實，能不能與規(guī)定的預(yù)算吻合，但是財務(wù)審計得到的相關(guān)資料有限，必須有績效審計來進行完善，所以績效審計的目的就是幫助被審計部門分析出正確的管理決策，在保證資源投入合理的情況下高效率高標(biāo)準(zhǔn)的完成目標(biāo)。

3.審計的職能

財務(wù)審計主要是評價和檢查事后的財務(wù)收支活動的真實性和合法性，具有檢查錯誤防止紕漏的作用，是屬于防護性質(zhì)的設(shè)計，主要是起到監(jiān)督的職能?？冃徲嬛饕菍e審計單位的各個方面進行檢查，找出管理中出現(xiàn)的問題和薄弱的環(huán)節(jié)，并提出合理的建議，幫助被審計單位進行管理上的改善，主要是建設(shè)的職能。

4.審計采用的方法

財務(wù)審計一般方法是詳查法和抽查法，還有順查法和逆查法。具體方法是查詢法、復(fù)算法、函證法、審閱法等，專門的技術(shù)方法是抽樣審計法、內(nèi)部控制測評方法、計算機審計方法。績效審計法相對比較復(fù)雜，主要運用的方法是調(diào)查研究和統(tǒng)計分析的技術(shù)方法，具體有邏輯分析法和因素分析法等。

5.審計的程序

財務(wù)審計的審計程序有準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段，績效審計的程序就是在這三個財務(wù)審計的程序上最后多了后續(xù)的審計階段。

6.審計的標(biāo)準(zhǔn)

而財務(wù)審計在審計時則采用相關(guān)法律以及公認(rèn)的會計準(zhǔn)則作為審計標(biāo)準(zhǔn)；績效審計的標(biāo)準(zhǔn)是相關(guān)規(guī)章制度、法律法規(guī)以及得到公認(rèn)的管理實務(wù)。

7.導(dǎo)向方面

財務(wù)審計就是在歷史財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)問題。績效審計往往是注重關(guān)于被審計部門未來的發(fā)展。對二者各要素差異的比較更有利于我們從本質(zhì)上清晰、準(zhǔn)確的區(qū)分二者。

二、績效審計與財務(wù)審計對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較

第4篇：審計的主要方法范文

一、教育績效審計內(nèi)容

是指高校管理經(jīng)濟性、效率性與效果性的審計；對政府制定教育政策的評估，教育公共管理活動的各個績效要素的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計。主要是檢查損失浪費，決策失誤，環(huán)境破壞；成本費用外部化，明虧、隱虧和潛虧等?？冃徲嬇c財政收支審計相結(jié)合，與財政財務(wù)收支審計調(diào)查相結(jié)合。

(一)經(jīng)濟性是指教育活動在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗降到最低水平。學(xué)校使用的設(shè)備過于昂貴，造成功能浪費；物品采購舍近求遠(yuǎn)、舍廉求貴、舍優(yōu)求劣等都是缺乏經(jīng)濟性的行為。通過審計資源的節(jié)約程度，分析不經(jīng)濟的原因，促進教育單位在保證經(jīng)濟活動正常前提下降低成本。

(二)效率性是指產(chǎn)出科研成果、培養(yǎng)的合格學(xué)生與其消耗資源的人、財、物關(guān)系，一項有效益的活動應(yīng)該是在適當(dāng)關(guān)注質(zhì)量的前提下，以一定的投入實現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出使用最少的投入。審查被審計單位各種資源的管理和使用是否有效，評價產(chǎn)出與投入是否相稱，分析造成管理無效或效率不高的原因。

(三)效果性是指完成預(yù)算目標(biāo)、政策或計劃目標(biāo)的情況實際產(chǎn)出與目標(biāo)的關(guān)系。效果性審計就是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到評價目標(biāo)的實現(xiàn)程度及影響因素，準(zhǔn)確考量教育單位的工作業(yè)績。

二、教育績效審計方法

教育績效審計方法的理念：績效審計是取得審計成效，擴大審計成果的必然結(jié)果。審計方法的基礎(chǔ)績效審計建立在合法性、真實性審計基礎(chǔ)上進行。審計方法的程序，與決策審計、業(yè)務(wù)審計、工程審計、采購審計、銷售審計、生產(chǎn)審計等相結(jié)合。審計的主要方法：除運用財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應(yīng)運用調(diào)查研究、統(tǒng)計分析和經(jīng)濟分析技術(shù)：調(diào)查研究、統(tǒng)計分析、經(jīng)濟分析。

(一)調(diào)查研究是一種既簡單又復(fù)雜的工具，它可以用來調(diào)查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。調(diào)查有面談?wù){(diào)查、電話調(diào)查和函證調(diào)查。調(diào)查方法在績效審計過程中，一般要綜合運用。調(diào)查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進行抽樣調(diào)查時，一般要保證一定的樣本量。

(二)統(tǒng)計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經(jīng)濟性、效率性、效果性時，經(jīng)常要統(tǒng)計分析的方法，可以應(yīng)用回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗等統(tǒng)計分析法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統(tǒng)計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數(shù)理統(tǒng)計知識和數(shù)學(xué)分析能力，但是，這種統(tǒng)計分析方法準(zhǔn)確性強，結(jié)論相對可靠。

(三)經(jīng)濟分析技術(shù)方法。分析財務(wù)信息和非財務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進行總體評價。審計人員可以根據(jù)具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評價結(jié)合起來。以保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。

(四)應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)、社會科學(xué)、法律、管理、財會與工程等方面的知識。鑒于評價對象的多樣性和綜合性，在教育績效審計項目中通常要運用許多其他學(xué)科的知識和技術(shù)，包括管理學(xué)、計算機系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項目管理、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)、組織行為學(xué)等。在績效審計過程中要搜集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，與公眾認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)相比較得出結(jié)論。對于高校的績效審計方法和技術(shù)的選擇，會使審計的風(fēng)險加大，因此，對審計證據(jù)的搜集和分析提出了更高的要求。

三、績效審計報告主體要素應(yīng)把握的重點

績效審計報告主體應(yīng)包括內(nèi)容：

(一)基本情況。主要介紹與績效相關(guān)的基本情況，如總結(jié)被審計活動發(fā)生的環(huán)境(包括歷史環(huán)境)、介紹被審計活動的目的或總體目標(biāo)、所涉及到的被審計單位的主要職責(zé)及其管理機構(gòu)、占有資源等。

(二)審計評價。圍繞審計目標(biāo)，運用相關(guān)的績效評價指標(biāo)體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責(zé)時利用資源的績效進行評價。評價要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。如果審計包括兩個以上內(nèi)容時，除總體評價外，還可以分別做出評價。

(三)主要問題。要從績效的角度給問題定性，寫明審計發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀(jì)問題放在后面。

第5篇：審計的主要方法范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項目 跟蹤審計 方法

建設(shè)項目跟蹤審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質(zhì)量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設(shè)項目跟蹤審計工作。通過建設(shè)項目跟蹤審計，既可有效的提高審計監(jiān)督效果，又能強化審計監(jiān)督力度。

一、概念

傳統(tǒng)的工程審計是一種事后監(jiān)督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風(fēng)險”等問題。工程審計未能真正介入建設(shè)全過程，工作仍以事后監(jiān)督為主，缺乏必要的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，盡管工程價款結(jié)算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費用，降低了工程造價，但事實上仍舊是事后的補救措施。建設(shè)項目跟蹤審計因其側(cè)重項目前期項目設(shè)計論證階段，兼顧項目中期實施建設(shè)環(huán)節(jié)，貫穿項目建設(shè)整個過程，即實施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設(shè)項目審計工作的必然選擇。

建設(shè)項目跟蹤審計，是指在工程準(zhǔn)備和實施階段，審計部門根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的項目管理方法和切合實際的審計依據(jù)，對工程投資乃至質(zhì)量、進度等項目管理內(nèi)容實施動態(tài)的、主動的監(jiān)督、服務(wù)和控制。跟蹤審計的實質(zhì)是建設(shè)全過程的綜合審計，包括經(jīng)濟性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)

二、實施階段跟蹤審計

（一）意義

項目實施階段是工程實體的形成階段，建設(shè)項目的投資主要發(fā)生在實施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回?fù)p失”問題的發(fā)生，真正實現(xiàn)項目投資控制、質(zhì)量控制和進度控制的目標(biāo)。在項目實施過程中，由于審計人員提前介入到項目建設(shè)的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，形成了全過程、全方位的監(jiān)督管理機制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標(biāo)值的實現(xiàn)。

（二）重要關(guān)注點

在實施階段，審計部門要著重關(guān)注和做好以下幾件工作：

（1）嚴(yán)格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象。通過施工圖紙與施工現(xiàn)場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現(xiàn)場資料的積累，為工程結(jié)束做好工程結(jié)算提供依據(jù)。（2）完善現(xiàn)場變更簽證手續(xù)。在項目實施過程中，現(xiàn)場變更簽證的發(fā)生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現(xiàn)場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調(diào)整、圖紙修改、業(yè)主原因、材料價格波動調(diào)整等。涉及實施過程中發(fā)生的各種變更簽證，必須首先以招標(biāo)文件、工程合同和相關(guān)協(xié)議為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，確定變更內(nèi)容是否在合同約定的調(diào)整因素和程度范圍內(nèi)以及如何進行調(diào)整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費用，工程現(xiàn)場簽證應(yīng)經(jīng)過技術(shù)分析、經(jīng)濟核算，此階段審計人員可以會同相關(guān)單位商討對策，在保證工程質(zhì)量和施工進度的前提下對變更簽證進行分析論證和經(jīng)濟核算，提出經(jīng)濟、合理、可行的方案。（3）加強投資動態(tài)控制。對項目資金及其運用的動態(tài)關(guān)注是保證項目資金有效使用和控制項目投資風(fēng)險的重要方式，常以控制概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，嚴(yán)格履行招標(biāo)合同內(nèi)容形式出現(xiàn)。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預(yù)算控制意識，在重大設(shè)計調(diào)整論證、工程變更審批、現(xiàn)場簽證等一系列管理制度建立和把關(guān)上，明確工作原則，設(shè)定控制目標(biāo)，嚴(yán)控超標(biāo)行為。實施過程中應(yīng)監(jiān)督檢查合同內(nèi)容的具體履行，保證工程建設(shè)內(nèi)容按合同要求完成，實現(xiàn)既定效益目標(biāo)。

三、實施階段跟蹤審計方法

審計方法是根據(jù)建設(shè)項目的特點、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項詳查法、項目抽查法等方法的結(jié)合使用，具體實施方法以詢問、檢查、復(fù)算、分析性復(fù)核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據(jù)項目建設(shè)活動的業(yè)務(wù)程序而實施審計的一種方法，即根據(jù)項目的實施順序按照工程建設(shè)流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據(jù)項目實施活動的程序進行反向?qū)彶榈囊环N方法，一般是根據(jù)項目實際特點判斷從某分項工程結(jié)果開始逆向?qū)彶轫椖苛鞒?、投資控制等工作；分項詳查法是對送審資料或現(xiàn)場工作按照工程結(jié)構(gòu)分類逐一審查的方法；項目抽查法是從送審資料或現(xiàn)場工作中抽取部分具有代表性的資料進行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據(jù)審計目的向項目建設(shè)參與各方提出有關(guān)問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設(shè)定問題，例如對工程各參與方關(guān)于某項工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實際情況與送審資料的情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現(xiàn)場工作的常用方法，主要方式有現(xiàn)場核查、重點追蹤、現(xiàn)場抽查、實地清查等；復(fù)算法是審計人員按照相關(guān)計算方式對送審資料進行復(fù)核性驗證的審查方法，是建設(shè)項目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實工程量及工程造價；分析性復(fù)核法是審計人員對送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。

四、結(jié)論

項目實施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進度對項目的投資進度、質(zhì)量控制情況以及其他事項而實施的審計，科學(xué)合理地選擇審計方法確定介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成實施階段跟蹤審計的關(guān)鍵。

參考文獻

[1]袁西耘.關(guān)于基建工程審計的有效控制[D/OL].中國論文下載中心, 2006.

第6篇：審計的主要方法范文

一、經(jīng)濟效益審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟效益審計不論稱為管理審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、績效審計，或是其它的詞匯，其內(nèi)容則都包括經(jīng)濟性、效率性、效果性，即通常所說的“3E”審計。那么，什么是“3E”審計的含義呢？英國國家審計署在1983年公布的《國家審計法》曾經(jīng)做出如下解釋：

1．經(jīng)濟性，是指對一項活動，在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指產(chǎn)品、服務(wù)或其他形式的產(chǎn)出與其消耗資源的關(guān)系。

3．效果性，指既定目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及一項活動的實際效果與預(yù)期效果的關(guān)系。

經(jīng)濟性、效率性、效果性三者之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)

一、缺一不可的。這三者最終都要以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為根本目標(biāo)，通過從經(jīng)濟性、效率性和效果性三者之間的相互關(guān)聯(lián)中進行的審查和評價，足以表明和確定企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣，從而得到客觀、公正、的審計結(jié)果。

要正確理解經(jīng)濟效益審計的涵義，首先要弄清楚經(jīng)濟效益審計與財務(wù)審計的關(guān)系。經(jīng)濟效益審計與財務(wù)審計之間既有同，又有異。它們的相同之處表現(xiàn)在都是對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和經(jīng)濟性的監(jiān)督和評價。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、對象不同，經(jīng)濟效益審計的對象是各種經(jīng)濟資料和有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟資料、經(jīng)營管理活動；而財務(wù)審計的對象僅僅是財會資料和財務(wù)收支活動。

2、目的不同，經(jīng)濟效益審計通過審查各種經(jīng)濟資料和技術(shù)經(jīng)濟資料，評價單位的經(jīng)營管理活動是否經(jīng)濟，是否合理，是否有效益，并提出改進意見；而財務(wù)審計則審查財會資料是否真實正確，審計財務(wù)收支是否合理合法。

3、職能不同，經(jīng)濟效益審計具有建設(shè)性和防護性職能以建設(shè)性為主；而財務(wù)審計具有防護性和建設(shè)性職能，以防護性為主。

4、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同，經(jīng)濟效益審計的標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、財經(jīng)法規(guī)和制度，以及計劃、目標(biāo)、定額、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、同行業(yè)同類指標(biāo)；財務(wù)審計以有關(guān)法律、財經(jīng)法規(guī)和制度為標(biāo)準(zhǔn)。

5、方法不同，經(jīng)濟效益審計除運用財務(wù)審計方法外，還利用經(jīng)濟數(shù)學(xué)方法和現(xiàn)代管理方法，既進行事后審計，也進行事前審計；財務(wù)審計則通過檢查、調(diào)查和分析等方法，審查會計賬薄和財務(wù)報表，分析財務(wù)指標(biāo)，以事后審計為主。

由此可見，經(jīng)濟效益審計是財務(wù)審計的深入和發(fā)展。開展經(jīng)濟效益審計往往從財務(wù)審計入手，即從審查資金、成本、利潤的情況入手，然后再深入到全部經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理中去。當(dāng)然也不能把經(jīng)濟效益審計與財務(wù)審計等同起來，而忽略他們之間的區(qū)別。

其次，還要分清經(jīng)濟效益審計與企業(yè)經(jīng)濟活動分析的關(guān)系，企業(yè)經(jīng)濟活動分析是企業(yè)內(nèi)部人員根據(jù)核算資料，運用各種經(jīng)濟指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析研究，從而有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理做出正確的經(jīng)營決策。企業(yè)經(jīng)濟效益審計的程序、方法、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)經(jīng)濟活動分析非常類似，但二者也具有明顯的區(qū)別。

1、兩者的性質(zhì)不同，經(jīng)濟活動分析的本質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營管理活動，是構(gòu)成企業(yè)管理活動的一個組成部分，履行的是管理職能。而經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內(nèi)部的證實監(jiān)督活動，履行的是監(jiān)督和評價的職能。

2、兩者的主體不同，經(jīng)濟活動分析是具體從事企業(yè)經(jīng)營管理活動的人員來開展的，可以說是一種內(nèi)部的自我分析和評價活動，由于是自己評價自己的管理行為，因此在評價中難以做到客觀和公允，經(jīng)濟效益審計人員作為企業(yè)的獨立機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟效益進行審查和評價，在某種意義上說是一種準(zhǔn)外部的審查和評價活動，相對于經(jīng)濟活動分析根據(jù)有客觀性和公允性。

3、兩者的側(cè)重點不同，經(jīng)濟活動分析對企業(yè)經(jīng)濟效益的分析側(cè)重于事后分析，根據(jù)取得的核算結(jié)果資料分析其影響這一結(jié)果的各種因素。而經(jīng)濟效益審計是企業(yè)經(jīng)濟活動全過程審計，他不僅對事后效益審計，也對事前、事中的效益進行審計，他可以將審查和評價的活動延伸到?jīng)Q策、預(yù)算和控制。

可見，經(jīng)濟活動分析與經(jīng)濟效益審計既有聯(lián)系又有區(qū)別，他們各司其職，不能互相替代，也不是重復(fù)性工作，他們相互促進，都是提高經(jīng)濟效益的方法之一。

二、經(jīng)濟效益審計的方法

由于經(jīng)濟效益審計要對經(jīng)濟活動和管理活動的效率、效果和經(jīng)濟性進行檢查、評價，因而經(jīng)濟效益審計的方法具有系統(tǒng)性和廣泛性，涉及經(jīng)濟數(shù)學(xué)、管理、統(tǒng)計、分析等多種學(xué)科的調(diào)查、分析、測試等系統(tǒng)性方法。開展經(jīng)濟效益審計的主要方法有：

1、審計查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務(wù)審計的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項目評估技術(shù)等。

2、審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。

3、審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據(jù)評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，對項目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。

三、經(jīng)濟效益審計的評價指標(biāo)體系

效益審計評價指標(biāo)體系是審計機構(gòu)及其審計人員在效益審計中判斷是非、衡量和評價效益高低優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是進行效益升級的重要依據(jù)，要提高效益升級的深度和質(zhì)量，必須建立科學(xué)的評價體系，這才能保證審計評價的客觀性和審計建議的前瞻性和可靠性。

正確確定評價企業(yè)經(jīng)濟效益的指標(biāo)體系，對于真實反映、合理評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況至關(guān)重要。建立評價經(jīng)濟效益的指標(biāo)體系，需遵循以下幾點原則：①全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計既要能反映企業(yè)財務(wù)成果和經(jīng)營狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營能力。因而，既要有財務(wù)指標(biāo)，也要有非財務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計評價工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對企業(yè)進行全面、綜合的考核和評價。②科學(xué)性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實際、遵循客觀規(guī)律，既要有動態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。③可操作性原則。評價指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計算，均力求簡單，易于使用。除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

評價企業(yè)經(jīng)濟效益的指標(biāo)體系是由多個具體的指標(biāo)所構(gòu)成，主要包括綜合性指標(biāo)和單項指標(biāo)兩大類。綜合性指標(biāo)主要是資本收益率、社會貢獻率和資產(chǎn)報酬率等。資本收益率是從投資者獲取凈利潤的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況；社會貢獻率是從企業(yè)向社會所作貢獻的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況；資產(chǎn)報酬率是從全社會的角度評價企業(yè)的經(jīng)濟效益狀況?？己私?jīng)濟效益的單項指標(biāo)主要有銷售利潤率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量、材料利用率、材料消耗定額完成程度、設(shè)備利用率等，此外還包括上級下達(dá)或本級確定的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。

效益審計的評價指標(biāo)與審計項目的目標(biāo)緊密相關(guān)，過于簡單，不能全面系統(tǒng)地反映被審單位的整體財務(wù)狀況，但過分夸大復(fù)雜的量化指標(biāo)在效益審計評價中的作用，并且試圖建立一卡通式的評價指標(biāo)體系，也是不現(xiàn)實的。由于各企業(yè)的具體情況不同，所以，在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，所運用的考核指標(biāo)也不同；就某一項具體的指標(biāo)而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟效益時，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個完整的指標(biāo)體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。

四、經(jīng)濟效益審計的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

在經(jīng)濟效益審計的過程中必須有一個指導(dǎo)審計活動、衡量被審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，這就是經(jīng)濟效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)首先是一個以財務(wù)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)為主體的標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，在經(jīng)濟效益審計過程中，其評價標(biāo)準(zhǔn)的適用性和有效性是以特定的時間、環(huán)境、條件及被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理水平為基礎(chǔ)的。再次，經(jīng)濟效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)也具有相對性。由于各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展不平衡，每個時期的經(jīng)濟勢態(tài)不一樣，每個企業(yè)的具體情況不同，同一標(biāo)準(zhǔn)運用于某企業(yè)得出某種結(jié)論，而運用于另外一企業(yè)，則可能會得出另一結(jié)論，甚至是相反的結(jié)論。最后，財務(wù)審計所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)大多具有強制性，而經(jīng)濟效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)則是指導(dǎo)性的。在實際工作中，審計人員應(yīng)注意所選用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、完整性、時效性等，以保證得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。經(jīng)濟效益審計的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)主要有：

1、國家的方針、政策、法令、制度。它是經(jīng)濟效益審計的首要標(biāo)準(zhǔn)，只有在遵循國家的方針、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保證企業(yè)的長遠(yuǎn)效益。

2、各種計劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額。這是經(jīng)濟效益審計中采用最多的一類審計標(biāo)準(zhǔn)，這類標(biāo)準(zhǔn)是針對被審計單位的實際情況指定的，具有較強的可比性，也較能反映企業(yè)的實際水平。

3、前期的審計標(biāo)準(zhǔn)。它是指被審計單位以前開展經(jīng)濟效益審計時所制定和運用的標(biāo)準(zhǔn)，是審計人員制定本期經(jīng)濟效益審計的參考依據(jù)。前期的經(jīng)濟效益審計標(biāo)準(zhǔn)具有延續(xù)性，在它的基礎(chǔ)上制定本期標(biāo)準(zhǔn)，可以節(jié)省人力、物力、和財力。

4、本單位或國內(nèi)外同行業(yè)的歷史先進水平與平均水平。這類指標(biāo)也是用來考核被審計單位經(jīng)濟效益高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。它們是對計劃、指標(biāo)、預(yù)算、定額等標(biāo)準(zhǔn)的補充，從而使經(jīng)濟效益審計的標(biāo)準(zhǔn)體系更加完整、全面。由于這類標(biāo)準(zhǔn)的時間跨度較大，在運用時，應(yīng)考慮各種客觀因素的變化，如物價變動等。

5、科學(xué)測定的經(jīng)濟技術(shù)數(shù)據(jù)。這類標(biāo)準(zhǔn)主要用于評價新產(chǎn)品及新工藝的經(jīng)濟效益。由于新產(chǎn)品新工藝的效益沒有相應(yīng)的歷史資料可以比較，同時、同行業(yè)又無同類的指標(biāo)可以參考，要評審它們的經(jīng)濟效益，就得借助于科學(xué)技術(shù)來測定。因此，它是經(jīng)濟效益審計中采用的一種特殊標(biāo)準(zhǔn)。

五、經(jīng)濟效益審計的程序

企業(yè)經(jīng)濟效益審計程序包括準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段，每個階段都應(yīng)遵循一定的程序，靈活運用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法。

準(zhǔn)備階段：審計項目確定后，就要按照審計項目的具體要求，適當(dāng)配備財會人員、經(jīng)濟管理人員和工程技術(shù)人員或有相應(yīng)技術(shù)特長的審計人員，成立審計組，收集資料，進行實地測試；確定重點，制定審計方案。

實施階段：圍繞重點進行審計調(diào)查，并對影響經(jīng)濟效益的有關(guān)數(shù)據(jù)進行取證；在企業(yè)存在的諸多問題中找出影響經(jīng)濟效益的主要癥結(jié)，結(jié)合有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、情況，分析問題產(chǎn)生的原因，得出正確結(jié)論后，提出改進措施和建議。實施階段包括詳細(xì)調(diào)查了解、實施審計測試，收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿，醞釀審計意見三個方面的工作。

報告階段：主要是將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、情況歸納整理，進行分析評價，撰寫報告，征求單位意見、作出審計結(jié)論、立卷歸檔。值得關(guān)注的是，企業(yè)經(jīng)濟效益審計報告不同于財務(wù)審計報告，它的目的不是為了證實財務(wù)狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經(jīng)濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。在多數(shù)情況下，由于被審計業(yè)務(wù)的專業(yè)性強，往往不能提出直接證據(jù)來論證審計報告的結(jié)論，為了使審計報告具有充分的說服力，需要廣泛地運用間接證據(jù)和推理證據(jù)，這都需要在審計報告中加以詳細(xì)的說明。審計報告一般應(yīng)具備背景資料、審計結(jié)論、論證結(jié)論的證據(jù)、改進的建議或措施等內(nèi)容。

后續(xù)階段：后續(xù)階段是指審計項目完成，經(jīng)過一段時間后，對審計建議和改進措施的執(zhí)行情況進行回訪性審計的過程。主要是檢查被審單位對于審計機構(gòu)針對審計中查出的問題和弊端而提出的改進意見和建議的落實情況，同時也檢驗審計機構(gòu)提出的改進措施是否可行，被審單位采納后，企業(yè)管理是否得到加強，經(jīng)濟效益是否得到提高。

當(dāng)前，經(jīng)濟效益審計已成為審計工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來講，企業(yè)審計部門開展經(jīng)濟效益審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨立的審計類型，大多在財務(wù)收支審計以及其他專項審計中反映出一些效益審計問題。為此，新時期的審計工作者必須堅持解放思想，與時俱進，開拓創(chuàng)新的精神，緊緊圍繞經(jīng)濟效益這一中心，不斷探索經(jīng)濟效益審計工作發(fā)展的新領(lǐng)域，新方法，新路子。

第7篇：審計的主要方法范文

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計 內(nèi)容 方法

信息系統(tǒng)審計是一種新的審計類型。信息系統(tǒng)成為被審單位內(nèi)部管理和控制的重要手段和工具。信息系統(tǒng)的安全性、可靠性已經(jīng)直接影響被審計單位的財務(wù)信息質(zhì)量。

審計機關(guān)實施審計的信息很多來源于被審計單位的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效是審計工作順利開展的重要前提。對信息系統(tǒng)審計已成為當(dāng)今審計發(fā)展的大勢所趨，越來越受到審計機關(guān)的重視。

一、 信息系統(tǒng)審計的概念

所謂信息系統(tǒng)審計，是指通過對被審單位信息系統(tǒng)的組成部分及其規(guī)劃、研發(fā)、實施、運行、維護等過程進行審查，就被審計單位的信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)能否有效地使用組織資源并幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)發(fā)表意見。信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)是對被審單位信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實現(xiàn)組織目標(biāo)等發(fā)表審計意見并提出改進建議。信息系統(tǒng)審計是非常重要的它是審計機關(guān)維護國家信息安全的重要手段；是新形勢下防范審計風(fēng)險的重要手段；是查處打擊新型犯罪手段的重要手段。

二、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容

信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的，信息系統(tǒng)的審計對象是被審計單位的計算機信息系統(tǒng)及其相關(guān)內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。因此信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分

審計以及信息系統(tǒng)生命周期審計所組成。

㈠信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計

根據(jù)內(nèi)部控制在信息系統(tǒng)中的作用和范圍不同把信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于所有應(yīng)用系統(tǒng)為應(yīng)用系統(tǒng)提供環(huán)境上的保證，其目的在于保證所有的信息處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性。應(yīng)用控制與具體的應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，其目的在于確保數(shù)據(jù)處理完整正確。

㈡信息系統(tǒng)組成部分的審計

信息系統(tǒng)由人、計算機硬件、系統(tǒng)軟件、應(yīng)用軟件所組成。由于硬件、系統(tǒng)軟件的可靠程度較高，因此這部分審計以應(yīng)用軟件審計為主要內(nèi)容。應(yīng)用程序是信息系統(tǒng)的核心，其對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理是否正確，直接關(guān)系到信息系統(tǒng)的可靠性。

㈢信息系統(tǒng)生命周期的審計

信息系統(tǒng)的生命周期包括信息系統(tǒng)的規(guī)劃、開發(fā)、設(shè)計、編碼、測試等全過程，直接關(guān)系著信息系統(tǒng)的質(zhì)量，因此應(yīng)對信息系統(tǒng)的生命周期過程及其文檔進行審計。

三、信息系統(tǒng)審計的主要技術(shù)方法

信息系統(tǒng)審計過程分為準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段，其中準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段的技術(shù)方法與一般審計無很大區(qū)別。審計

實施階段的信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法分為了解、描述和測試的方法。

㈠信息系統(tǒng)了解的方法

信息系統(tǒng)的調(diào)查了解方法在信息系統(tǒng)審計的各項內(nèi)容中都能用到，包括：①詢問法。是指與被審計單位人員面對面交談，詢問有關(guān)情況以收集審計證據(jù)的方法。詢問前應(yīng)收集相關(guān)的背景資料，確定合適的詢問對象，詢問過程中應(yīng)做好記錄并要求被詢問對象簽字。詢問后應(yīng)對談話的內(nèi)容進行評價和總結(jié)。②檢查法。主要是檢查與信息系統(tǒng)有關(guān)的文檔，以了解信息系統(tǒng)的總體情況、控制情況以及開發(fā)設(shè)計情況等，為得出審計結(jié)論收集審計證據(jù)。檢查中應(yīng)做好相應(yīng)記錄并將檢查過程和結(jié)果記入工作底稿中。③觀察法。是審計人員對信息系統(tǒng)的物理環(huán)境、硬件設(shè)施和辦公場所，對信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計、構(gòu)成和操作情況進行了解，對控制措施的實施進行實地查看的方法。觀察前應(yīng)確定觀察對象

的位置和陪同人員，觀察過程中做好記錄并對觀察結(jié)果進行評價和總結(jié)。

㈡信息系統(tǒng)描述的方法

信息系統(tǒng)描述的方法包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法，在使用過程中各種描述方法可以搭配使用。①文字描述法。是指對被審計單位的信息系統(tǒng)功能、結(jié)構(gòu)、控制政策措施以及生命周期過程等在了解的基礎(chǔ)上，通過文字來進行描述的方法。②表格描述法。是審計人員運用標(biāo)準(zhǔn)的或自行設(shè)計的表格，對信息系統(tǒng)的有關(guān)情況進行描述的方法。③圖形描述法。是指審計人員對信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、功能、生命周期以及業(yè)務(wù)處理流程等用圖形的方式來加以描述的方法。

㈢信息系統(tǒng)測試的方法

信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計中獨有的技術(shù)方法，主要是一些計算機輔助方法，主要包括：①測試數(shù)據(jù)法。是指審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。②平行模擬法。是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。③嵌入審計模塊法。是在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報告。④虛擬實體法。是對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實體，然后將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進行處理，最后將虛擬實體的輸出結(jié)果與預(yù)期進行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。⑤受控處理法。是指審計人員在對被審計單位的真實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進行核實，核實之后在被審計單位的信息系統(tǒng)桑監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行比較分析，以判斷被審計單位的系統(tǒng)是否符合規(guī)定的要求。⑥受控再處理法。是將已經(jīng)由被審計單位處理過的真實數(shù)據(jù)，在審計人員的監(jiān)督下，或由審計人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較，判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。⑦程序代碼檢查法。是通過檢查源程序代碼的內(nèi)部運行邏輯來發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對程序是否符合規(guī)章制度的規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進行評判的方法。

參考文獻:

1、《信息系統(tǒng)審計內(nèi)容與方法》執(zhí)筆：莊明來 吳沁紅 李俊 中國時代經(jīng)濟出版社

第8篇：審計的主要方法范文

關(guān)鍵詞：審計；經(jīng)濟責(zé)任；調(diào)查方法

經(jīng)濟責(zé)任審計的技術(shù)方法就是指在審計過程中，為完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。在審計過程中，除了賬目檢查、實物盤點、匯總分析等技術(shù)方法的運用外，單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對經(jīng)濟責(zé)任審計也有著不可忽視的作用。通過調(diào)查方法的運用，可以圍繞工作重點，有針對性地提出審計評價及審計意見。

在審計過程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。

1民主測評法

民主測評法是指由審計組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評組，采取問卷調(diào)查的方式，對被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行民主測驗和考評的一種技術(shù)方法。測評的時機一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經(jīng)濟責(zé)任述職之后進行。測評一般由被審計單位負(fù)責(zé)召集，參加測評人員采用無記名分別填票的方式進行。參加測評的人員，一般包括：班子成員、機關(guān)干部等。根據(jù)參加測評的人員數(shù)量和類型，可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應(yīng)向參加測評人員說明審計目的、測評內(nèi)容和測評要求。測評內(nèi)容以被審計對象定性評價指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測評結(jié)果由審計組兩人以上成員共同統(tǒng)計，作為審計組參考依據(jù)。測評反映被審計對象有嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時向?qū)徲嫿M反饋。

2個別座談法

個別座談法，是指由審計組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評組，單獨聽取和了解有關(guān)人員對被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任的意見和看法，獲取和掌握被審計對象違反財經(jīng)紀(jì)律問題線索的一種技術(shù)方法。個別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)、目的和要求。個別座談的對象主要包括：審計對象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關(guān)系的部門領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計部門人員。對一些有疑點的問題，一時在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進行談話。個別座談內(nèi)容主要包括：被審計對象當(dāng)家理財?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進行，不宜采取一對一或多對一的方式，談話時要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進行，同時要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問題，對座談情況和座談提供的問題，要據(jù)實詳細(xì)記載，不得漏記和改動反映的事實和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關(guān)鍵問題翻供，為了切實規(guī)避風(fēng)險，談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對電話內(nèi)容進行記錄后，由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計查實后作為審計證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)形成審計結(jié)論。

3公示咨詢法

公示咨詢法就是審計組進入被對象所在單位后，組織召開會議，聽取被審對象述職后，采取審計相關(guān)信息，公布舉報電話，設(shè)立舉報箱，提出審計重點內(nèi)容，明確舉報要求等一系列的措施，以此來收集被審計對象的負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任期間履行職責(zé)的成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認(rèn)真對待，對提出的總是要詳細(xì)核實，認(rèn)真檢查，徹底落實后給予舉報人明確答復(fù)；對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實，對確實存在的問題要根據(jù)性質(zhì)進行相關(guān)處理，對于舉報事實不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶龊嫌枰猿吻澹宰兺ǖ姆绞酱饛?fù)匿名舉報人。

4走訪調(diào)查法

走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對相關(guān)單位進行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開戶銀行、有經(jīng)濟往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對象所在單位收集相關(guān)資料，對資料中涉及的單位進行走訪了解，對相關(guān)資料進行查閱核對。對一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實，又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負(fù)面影響。

5重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法

第9篇：審計的主要方法范文

1.背景與研究

內(nèi)部審計主要是針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動和業(yè)務(wù)變化的可觀評價方式，能夠展現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀和運營環(huán)境，從而增強對于企業(yè)情況的了解和控制。而內(nèi)部審計質(zhì)量則是考量審計工作有效性的重要指標(biāo)，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來說非常重要。但目前我國很多企業(yè)在這方面還有一定欠缺，致使發(fā)生了很多會計舞弊事件，比如長虹公司危機等。這些事件已經(jīng)說明了目前在我國僅僅使用外部約束是很難保障企業(yè)財務(wù)安全的，還應(yīng)該重視內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.研究的方法

論文在寫作之前先使用了文獻綜述法，即通過中國知網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)中心等網(wǎng)站，搜集了與論文寫作方向相近的國內(nèi)外文獻，其中有中文文獻18 篇，外文文獻2 篇。這些文獻都對內(nèi)部審計質(zhì)量進行了綜合分析，但是由于我國市場環(huán)境的變化，同時結(jié)合近幾年來發(fā)生的審計案例，說明目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量并不高。因此有必要繼續(xù)對我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素和改進策略進行深入分析。論文在寫作過程中還使用了分析法，即結(jié)合自己所學(xué)知識，分析目前我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素，并提出了相應(yīng)的改進策略。

3.相關(guān)概念

根據(jù)我國在2013 件的相關(guān)文件，企業(yè)的內(nèi)部審計定義為企業(yè)組織內(nèi)部進行的較為客觀性的評價工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營行為進行綜合的評估，從而采取最恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制策略，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實施。內(nèi)部審計質(zhì)量則是對內(nèi)部審計工作的整體評價，是對其作用和效果的一種總結(jié)。目前就我國企業(yè)的具體環(huán)境來看，內(nèi)部審計質(zhì)量是由多方面原因綜合影響的。而審計質(zhì)量又對企業(yè)的決策和管理有著重要的影響，因此在現(xiàn)階段分析我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素及提升策略，是具有非常鮮明的現(xiàn)實意義的。

二、內(nèi)部審計的相關(guān)理論依據(jù)

內(nèi)部審計的相關(guān)理論體系主要分為四個方面，即委托、受托、利益相關(guān)、審計環(huán)境。其中委托代替和受托是相關(guān)聯(lián)的，主要是指企業(yè)所有者將自身企業(yè)委托給管理者進行管理，并且有權(quán)對企業(yè)情況進行必要的了解。而管理者應(yīng)該及時報告企業(yè)情況，并科學(xué)的經(jīng)營企業(yè)。利益相關(guān)理論主要是用來解決企業(yè)經(jīng)營過程中面對不同企業(yè)主體采取差異性的管理策略，權(quán)衡每一個主體的利益。而審計環(huán)境則主要是指對審計工作產(chǎn)生影響的所有活動，而本文所研究的審計環(huán)境主要是指審計行業(yè)環(huán)境以及內(nèi)部因素的影響，比如企業(yè)構(gòu)架、人員素質(zhì)、審計方法、法律環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素

1.企業(yè)組織機構(gòu)影響

對于企業(yè)來說，如果想要保障內(nèi)部審計工作的有效性，那么在設(shè)置審計部門的時候就應(yīng)該確保部門和組織具有較強的獨立性。這樣以后，審計部門才能夠突破企業(yè)的約束，貫徹審計工作的客觀、公正等態(tài)度，凸顯審計工作的職能。另一方面，內(nèi)部審計部門的獨立性還應(yīng)該體現(xiàn)在部門負(fù)責(zé)人身上。如果部門負(fù)責(zé)人的地位比較高，那么其工作所受到的制約也會大大減少。但是，目前在我國很多企業(yè)中，基本上都沒有專門設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計部門或者組織。雖然有一些企業(yè)有自己的審計部門，但這些部門并沒有真正在企業(yè)管理經(jīng)營活動中發(fā)揮自己的職能。不僅如此，大部分負(fù)責(zé)內(nèi)部審計組織和機構(gòu)的人員都沒有太高的實權(quán)，使得審計機構(gòu)成為了高層管理者手中的工具，根本不能給審計人員展開公正客觀的審計工作創(chuàng)造環(huán)境，在很大程度上都影響了內(nèi)部審計的有效性。

2.審計方法和程序影響

首先，在審計方法方面。內(nèi)部審計的方法主要是保障審計目標(biāo)實現(xiàn)的一系列技術(shù)方法。這種方法通常來說都不會孤立在某一段工作環(huán)節(jié)中，而是在整個審計活動中都廣泛存在。而隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷應(yīng)用，審計工作對于審計方法的需求也發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的審計方法在當(dāng)今大部分企業(yè)中都不適用，并且很難查出企業(yè)經(jīng)營存在的問題。但目前我國很多企業(yè)的審計方法還非常落后，直觀的體現(xiàn)就是多以事后審計為主，并且在審計過程中對于現(xiàn)代化技術(shù)的使用也不深入。這些原因都使得目前我國各個企業(yè)的審計方法與實際應(yīng)用不匹配，最終使得審計質(zhì)量大大降低。其次，在審計程序方面?？茖W(xué)規(guī)范的審計程序能夠保障審計工作的順暢進行，同時還能夠最大程度的減免內(nèi)部審計存在的重復(fù)作業(yè)。但目前我國很多企業(yè)的審計程序還存在較大的問題。第一，審計程序的系統(tǒng)性不強。企業(yè)的審計人員為了快速完成審計工作，在審計方案規(guī)劃方面缺乏反復(fù)的審核和確定，使得整個審計方案沒有必要的系統(tǒng)性，在實際施行的時候往往會讓審計方案流于形式。第二，審計程序缺乏必要的溝通。在審計程序推進的時候，整個審計部門的各個小組之間的聯(lián)動性不夠，使得審計工作在開展的時候沒有重點，并且審計的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，從而大大降低了審計質(zhì)量。第三，審計制度存在漏洞。這里主要是指審計復(fù)核制度。很多企業(yè)的內(nèi)部審計體系往往沒有嚴(yán)格的內(nèi)部審計復(fù)核監(jiān)督制度，也就無法及時的找到內(nèi)部審計可能存在的問題，從而難以保證審計工作的校正，從而不利于審計質(zhì)量的提升。

3.審計人員素質(zhì)影響

目前我國很多企業(yè)在審計人員招聘方面，主要是從企業(yè)的其他部門進行內(nèi)部選拔，比如財務(wù)部門等。雖然內(nèi)部選拔的人才掌握了較為全面的會計知識，并且對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也有較為完善的認(rèn)知。但是這些人才缺乏必要的審計技能，在初始的時候并不能勝任各類審計工作。事實上，如果企業(yè)后續(xù)能夠針對這些人才進行針對性的培訓(xùn)，就能很好的解決這些問題，并且還能夠培養(yǎng)出適合本企業(yè)的審計隊伍。但是很多企業(yè)目前都不重視對于審計人員的培訓(xùn)，不會在這方面投入過多的成本，最終使得企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì)偏低。而審計工作對于人員素質(zhì)的依賴性非常高，特別需要審計人員具有較高的技能。而企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)現(xiàn)狀很難滿足目前企業(yè)審計工作的需求，從而使得我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量都不容樂觀。

4.審計相關(guān)法律環(huán)境影響

法律本身就具有顯著的強制性，對于各個企業(yè)組織的活動具有非常強的剛性約束。而法律環(huán)境對于內(nèi)部審計質(zhì)量的影響主要是政府利用相關(guān)法律準(zhǔn)則來干預(yù)企業(yè)的內(nèi)部審計，保證企業(yè)的審計部門能夠充分發(fā)揮其職責(zé)，鼓勵企業(yè)使用內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)問題，最終達(dá)到規(guī)范市場的目的。但目前我國的內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)還有較大的欠缺，特別是對于內(nèi)部審計人員的權(quán)利責(zé)任劃分、審計人員地位、審計獨立性等關(guān)鍵部分都有較大的欠缺。

5.審計行業(yè)環(huán)境影響

本處所說的行業(yè)環(huán)境主要是指同行業(yè)的所有企業(yè)共同形成的行業(yè)環(huán)境。對于所有行業(yè)來說，行業(yè)內(nèi)部成員的生存現(xiàn)狀跟行業(yè)總體水平有著非常緊密的關(guān)聯(lián)。而對于內(nèi)部審計行業(yè)，內(nèi)部審計協(xié)會就是整個行業(yè)的統(tǒng)籌管理主體，是各個企業(yè)內(nèi)部審計人員組成的，并且能夠極大的加強內(nèi)部審計的自律性。另一方面，內(nèi)部審計協(xié)會還直接受到政府部門的影響，細(xì)化相關(guān)法律法規(guī)來引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展。但目前我國的內(nèi)部審計協(xié)會在這方面還有較大欠缺，根本起不到對內(nèi)部審計人員的控制，使得我國各個企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量普遍不高。

四、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提升的策略

1.優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架

對于企業(yè)來說，要想提高內(nèi)部審計工作的獨立性，那么對其組織構(gòu)架進行必要的優(yōu)化是非常有必要的。首先，各個企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的重要性，特別是審計獨立性所帶來的巨大收益，從而在企業(yè)構(gòu)架中重新定位和優(yōu)化內(nèi)部審計部門的組織構(gòu)架。這也需要各個企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部專門設(shè)立一個內(nèi)部審計部門。其次，為了進一步保障審計部門工作的獨立性，企業(yè)應(yīng)該注重部門主管的設(shè)置，盡可能的讓審計部門由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，在提高其獨立性的同時，也大大保障了部門與企業(yè)管理層之間的良好溝通。最后，審計部門在設(shè)置的時候還應(yīng)該配備數(shù)量足夠的審計人員。目前很多企業(yè)因為市場人才缺失、企業(yè)運營成本等多方面的原因，總是不斷的壓縮內(nèi)部審計隊伍的編制，使得審計工作很難全面的展開。因此，在下一步的發(fā)展中，企業(yè)必須要先保障內(nèi)部審計人員的數(shù)量，從而滿足審計部門各項工作的需求。

2.創(chuàng)新審計方法和程序

首先，在審計方法方面。前文的分析中主要提及了目前我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的方法還過于傳統(tǒng)，對于現(xiàn)代化信息技術(shù)和審計理念的應(yīng)用不強。因此，從這個角度來講，內(nèi)部審計方法的改善主要就是結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)來創(chuàng)新審計方法。事實上，先進的審計方法是審計質(zhì)量的重要保障，同時也是審計效率提升的關(guān)鍵。在審計方法創(chuàng)新方面，企業(yè)一方面還要重視傳統(tǒng)審計手段的使用，比如問詢、函證、觀察等，但更重要的還是要多使用計算機輔助技術(shù)和現(xiàn)代化審計技術(shù)，比如風(fēng)險評估、分析測試、抽樣分析等，從而利用現(xiàn)代化的技術(shù)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題。其次，在審計程序方面，應(yīng)該針對上述提及的三個問題作出相對應(yīng)的改進。第一，加強審計程序的系統(tǒng)性。由于審計工作跟企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密的聯(lián)系在一起。因此，每個企業(yè)審計工作的開展都應(yīng)該有所區(qū)別，審計程序的設(shè)計和編寫應(yīng)該在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不要太過于追求速度，而應(yīng)該重視審計程序的質(zhì)量。第二，提高審計程序的聯(lián)動性。雖然審計工作中各個小組的任務(wù)不同，但也應(yīng)該增加相互之間的溝通和聯(lián)動。這方面，審計部門的管理者應(yīng)該注重審計工作中的協(xié)調(diào)性，保障審計工作能夠在各個小組中順利展開。第三，完善內(nèi)部審計復(fù)核制度。復(fù)核制度是保障審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，同時也是對審計工作的驗收和檢查。因此，企業(yè)應(yīng)該重視復(fù)核制度，并在審計工作完成之后嚴(yán)格貫徹這種制度。

3.提高審計人員的綜合素質(zhì)

各類審計工作最終還是需要審計人員來進行，無論以后的科學(xué)技術(shù)發(fā)展到什么程度，高素質(zhì)人才還是不可缺少的。因此，各個企業(yè)如果想要增強內(nèi)部審計的有效性，那么就必須重視人才隊伍的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該加大社會招聘的力度，吸收市場中的高素質(zhì)人才。隨著我國各大高校的擴招舉措，目前我國市場上的人才數(shù)量越來越多。但在審計領(lǐng)域中，市場人才的數(shù)量并不能滿足企業(yè)的需求。因此，企業(yè)在下一步應(yīng)該增大社會招聘的力度，以良好的待遇和發(fā)展前景來吸引社會人才。其次，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立一套完善的培訓(xùn)機制。整個培訓(xùn)機制應(yīng)該從兩個方面展開，即針對外部人才的內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及針對內(nèi)部員工的審計技能培訓(xùn)。另一方面，培訓(xùn)工作的進行也應(yīng)該使用多種方法，比如案例教學(xué)法、討論學(xué)習(xí)法等，從而增強培訓(xùn)的效果。在必要的時候，企業(yè)也可以外聘一些專家和經(jīng)驗豐富的審計人員來給企業(yè)內(nèi)部審計隊伍講解相應(yīng)的審計知識和技能，從而進一步提升審計隊伍的素質(zhì)。在這之中，培訓(xùn)工作必須要跟獎懲機制結(jié)合在一起，才能充分激發(fā)審計人才的培訓(xùn)動力。對于基層的審計員工，獎懲機制應(yīng)該以物質(zhì)獎懲為主，利用獎金和福利等調(diào)動員工學(xué)習(xí)動力;對于中高層的審計管理人員，獎懲機制應(yīng)該以精神獎懲為主，利用人文關(guān)懷、榮譽、晉升資格等調(diào)動他們的學(xué)習(xí)動力。

4.完善審計相關(guān)法律法規(guī)

要想充分提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，那么就應(yīng)該重視相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以及行業(yè)政策和自律體系的建設(shè)。具體來講，就是我國應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)存的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等法律文件，以及目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的實際情況，在法律文件中增加內(nèi)部審計的內(nèi)容、方法等約束，增強內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，進一步的提高審計質(zhì)量。另一方面，由于我國各個地區(qū)和各個行業(yè)的差異性，使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作也變得不同，特別是內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)上的差異。因此，我國各地區(qū)政府部門還應(yīng)該針對當(dāng)?shù)噩F(xiàn)狀，制定更加細(xì)化的審計規(guī)則，從而切實的提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

5.優(yōu)化審計行業(yè)環(huán)境

審計行業(yè)是各個企業(yè)內(nèi)部審計所直接接觸的上層結(jié)構(gòu)，因此對于企業(yè)來說，應(yīng)該積極參與行業(yè)環(huán)境的維護和建設(shè)方面。首先，各個企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)該主動了解行業(yè)協(xié)會，并加入到行業(yè)協(xié)會中了解行業(yè)動態(tài)。其次，行業(yè)協(xié)會在綜合調(diào)查當(dāng)?shù)貙嶋H情況的基礎(chǔ)上，建立相對完善的內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入體系，同時注重考核內(nèi)部審計人員的道德規(guī)范，避免審計人員個人素質(zhì)的缺失影響了整個審計行業(yè)環(huán)境。最后，行業(yè)協(xié)會的運行必須要建立在政府統(tǒng)籌引導(dǎo)的基礎(chǔ)上。但是在實際工作中，政府也不應(yīng)該過多的干涉，從而保證行業(yè)協(xié)會的權(quán)威性和獨立性。