財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計；集中核算；資金監(jiān)管

隨著我國法制建設(shè)的不斷完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財務(wù)管理都取得了不錯的成績。通過明確核算單位和資金核算范圍，沒立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心，嚴(yán)格會計核算辦法等措施，積極的對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理、集體開戶以及分開核算。把現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌還有?？钪С龅热考{入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)統(tǒng)一幾種核算上來，有效的制止了有賬外收支等行為，從很大程度上杜絕了“小金庫”轉(zhuǎn)移財政資金風(fēng)險，從源頭上預(yù)防了腐敗的發(fā)生。

1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會計集中核算的概念

所謂的鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)的集中核算，是指通過業(yè)務(wù)中心對財務(wù)收支應(yīng)用“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的方法。通過設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)的核算中心，把往來款項和日常會計核算、報表等工作納入到一個統(tǒng)一的環(huán)境中，同時對于其它鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社來講，一般只負(fù)責(zé)少數(shù)的工作。 通過這種方式，就使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)原各單位的賬戶得到了取消，同時原各單位的會計崗位也被主動撤銷，主要的監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作由分散變?yōu)閹追N，全部納入會計核算中心的統(tǒng)一軌道。

2鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會計集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)

2.1優(yōu)點(diǎn)

2.1.1提高會計信息質(zhì)量

實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算首先統(tǒng)一注銷核算單位銀行賬戶，對賬戶進(jìn)行交接，啟用新的賬戶，開展實務(wù)工作。清理和回收賬戶欠款，有助于解決一些單位長期遺留的財務(wù)問題，并且對相關(guān)財務(wù)信息進(jìn)行全面整理，統(tǒng)一工作口徑，極大的提高了會計信息的規(guī)范性。

2.1.2加強(qiáng)基層支出管理

會計核算中心有權(quán)利和義務(wù)審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位支出的原始憑證。每一筆支出都必須提交合規(guī)的票價，支出報銷范圍必須合理明確，避免超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出，因此這也大大降低了變相福利的可能性。這種監(jiān)督過程貫穿于支出事項前中后的全過程，從而使得基層支出的管理得到加強(qiáng)。

2.1.3規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)行為

會計集中核算的管理制度下，對各單位不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出和憑證，核算中心有權(quán)要求有關(guān)單位糾正或補(bǔ)辦手續(xù)，因此在有效加強(qiáng)支出管理和會計信息管理效率的基礎(chǔ)上，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)行為也起到了有效約束和警示作用，提高了單位加強(qiáng)財務(wù)管理的意識和水平，使得單位使用資金的隨意性大大減少，從源頭上制止了單位浪費(fèi)甚至貪污的行為。

2.1.4提高資金使用效益

以集中方式進(jìn)行會計核算，對各單位賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，一方面有效彌補(bǔ)了以往財政資金層層撥付流通、資金支付便捷度較低的缺陷，有效提高了行政款項的流通效率和利用效率。另一方面，由于實行會計集中核算之后，各單位資金集中在核算中心的單一賬戶上，政府財政部門可更便捷的全面掌握單位資金情況，原本分散于各單位賬戶上的閑散資金可聚集進(jìn)行集中調(diào)動，提高了資金使用效率，增強(qiáng)了政府財政方面的調(diào)控能力，整體提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運(yùn)行效益。

2.2缺點(diǎn)

2.2.1會計監(jiān)督職能弱化

會計集中核算制度推行意味著撤銷單位內(nèi)部會計崗位，在實踐上雖然有效提高了會計工作的獨(dú)立性，但是另一方面也使得單位內(nèi)部會計監(jiān)督無法實現(xiàn)。會計核算中心對單位收支的原始憑證進(jìn)行審核和記載，但對所記載事項發(fā)生的環(huán)境及地點(diǎn)不完全知情，實際上并未對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行直接的監(jiān)督，對業(yè)務(wù)事項的了解較少，導(dǎo)致部分單位可能在報賬時通過提交虛假發(fā)票或者瞞報部分收入等手段躲避集中核算的會計監(jiān)督。

2.2.2審計效率降低

實現(xiàn)會計集中核算后，如果有違反規(guī)章法紀(jì)的行為發(fā)生，單位在報賬時為了在會計核算中心順利通過審核，可能會設(shè)法完善其他手續(xù)來通過會計審核。在這樣的情況下，一方面要區(qū)分更為復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)，給審計加大了難度。另一方面又容易使得審計工作人員對會計核算中心的審核產(chǎn)生一定的依賴心理，由于賬目已經(jīng)經(jīng)過了核算中心的必要審核，使得審計工作人員在客觀上很可能容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而影響審計人員對事項真實、合規(guī)性的準(zhǔn)確，加大了審計風(fēng)險。另外，會計集中核算會對審計質(zhì)量管理產(chǎn)生一定影響，實行集中核算后，單位的會計資料存放在核算中心，要多次核對資料只能往返與單位和會計核算中心之間，客觀上審計成本增加，而降低了審計效率。

2.2.3財務(wù)管理難度增加

會計集中核算制度下，會計賬本保存在會計核算中心，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位保管的財產(chǎn)實物難于進(jìn)行及時的盤點(diǎn)和管理，實際財物的存放地點(diǎn)、數(shù)量、使用狀況及折舊報廢等狀況完全由報賬員進(jìn)行結(jié)報，相關(guān)情況不能及時為核算中心工作人員了解，容易造成財產(chǎn)的流失。除財產(chǎn)實物之外，核算中心工作人員由于缺乏對各單位詳細(xì)情況的了解，加之部分單位報賬不及時，往來款項不能及時清理，長期掛在賬本上的往來款項容易變成呆賬、死賬，最終予以核銷，也會造成資產(chǎn)流失。

3 對鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算的建議

3.1加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)核算中心的隊伍建設(shè)。通過教育宣傳，發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)勤奮、務(wù)實高效、廉浩奉公的作風(fēng)，同時加強(qiáng)對內(nèi)部的監(jiān)督與管理，才能有效的保證核算中心人員能夠業(yè)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。這個過程中，核算中心本身的制度建設(shè)也是必要必須的，與此同叫核算中心特別要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊的廉潔風(fēng)氣建設(shè)，只有有一個堅強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)班子，才能保證業(yè)務(wù)的健康，才能保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民的財產(chǎn)安全。

3.2依照國家有關(guān)的規(guī)章制度，對報銷憑證進(jìn)行審核，不能搞小團(tuán)體，對于缺乏真實合理性的憑證單據(jù)，會計核算中心有權(quán)拒絕支付，而且保有向公檢法等有關(guān)部門報告的權(quán)利和義務(wù)。這樣才能最終保證資金的合理合法應(yīng)用。

3.3對于會計核算中心來說，應(yīng)該定期地想有關(guān)單位進(jìn)行財務(wù)審核，與有關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時的溝通，這樣才能使得其對該單位財務(wù)收支、資金結(jié)存情r有著深入的理解。

3.4會計核算中心必須要加強(qiáng)檔案的管理。由于會計行業(yè)本身對單據(jù)、檔案、報表等信息極為敏感，而這些材料在集中核算后都會匯集到核算中心，所以核算中心有義務(wù)按照國家的法律法規(guī)認(rèn)真的完成會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀工作。

總之，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計集中核算工作規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財務(wù)基礎(chǔ)工作，有效提高了會計工作的獨(dú)立性，使得會計工作對鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位支出管理和財務(wù)管理的效力顯著體現(xiàn)，進(jìn)行會計核算工作的推行，有助于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)會計工作及管理效率的提高。

【參考文獻(xiàn)】：

第2篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

事業(yè)單位具有服務(wù)性和非盈利性特征，這使得事業(yè)單位會計具有區(qū)別于企業(yè)會計的特殊性，而目前事業(yè)單位會計管理則主要參照企業(yè)會計管理模式，這使得事業(yè)單位會計管理工作一直陷入一種困境，以至于造成當(dāng)前事業(yè)單位會計管理的諸多問題：

一是缺乏創(chuàng)新意識，難以適應(yīng)新時期財政財務(wù)管理與監(jiān)督工作的需要。二是事業(yè)單位管理工作只靠會計核算中心予以監(jiān)督，而會計核算中心人員少，難以全面掌握行政事業(yè)單位財務(wù)管理的具體情況。三是部分事業(yè)單位賬外資產(chǎn)問題較為嚴(yán)重。四是變相隱瞞收入。由于事業(yè)單位大部分實行“票款分離”和“收支兩條線”管理，使那些已經(jīng)習(xí)慣了隨意支配資金的事業(yè)單位感到很不適應(yīng)，為了能夠繼續(xù)隨意支配資金，個別單位便尋找各種借口使應(yīng)上繳財政的預(yù)算外收入變相轉(zhuǎn)為“往來款項”進(jìn)行賬務(wù)處理，想方設(shè)法隱瞞其正常收入。

如果不從管理體制上進(jìn)行改革，發(fā)展新的會計管理模式，改善事業(yè)單位的會計管理，會計工作質(zhì)量將很難得以提高。

二、我國事業(yè)單位會計管理模式的多種創(chuàng)新形式

在改革過程中，會計管理模式的創(chuàng)新，各地區(qū)各部門應(yīng)針對自身的實際情況，考慮各種模式所具有的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇適合本單位發(fā)展的具體操作模式。歸納起來，這些模式的創(chuàng)新形式有以下幾種。

（一）會計委派模式

會計委派制是國家以所有者身份憑借管理職能，對國有大中型企業(yè)、事業(yè)單位的會計人員統(tǒng)一進(jìn)行委派的一種會計管理體制。在這種管理體制下，各級政府相應(yīng)設(shè)立會計管理的專設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)國有大中型企業(yè)、事業(yè)單位會計人員的委派、考核、調(diào)遣、任免和日常管理。具體操作如下：

1.建立會計工作站

對縣級以上行政事業(yè)單位的主管會計、出納，由會計委派工作領(lǐng)導(dǎo)小組代表政府進(jìn)行直接委派，實行“崗位定編、人員流動、擇優(yōu)錄用、工資統(tǒng)管、持證上崗、獎優(yōu)罰劣”的管理辦法。

2.建立會計服務(wù)所

以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位，成立會計服務(wù)所。會計服務(wù)統(tǒng)一管理，與被服務(wù)單位在經(jīng)濟(jì)利益、人事管理等方面所是具有獨(dú)立法人地位、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的會計專業(yè)服務(wù)單位，主要從事會計服務(wù)、企業(yè)管理咨詢、審計業(yè)務(wù)等。

這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于：（1）事業(yè)單位內(nèi)部仍然有會計機(jī)構(gòu)，會計人員可以對單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動及時進(jìn)行監(jiān)督和核算；（2）主管會計人員是政府派來的，具有相對的獨(dú)立性，有利于單位自我約束和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立；（3）這種管理模式對會計人員的工作質(zhì)量提出了更嚴(yán)格的要求，促進(jìn)會計人員的不斷提高職業(yè)道德，從而為會計工作質(zhì)量的提高提供了保證。

這種模式的缺點(diǎn)在于：（1）委派的會計人員與入駐單位的領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部的會計人員之間的關(guān)系不好協(xié)調(diào)。（2）會計委派制尚缺乏法律依據(jù)。

（二）會計核算中心模式

會計核算中心是在單位財務(wù)自、資金所有權(quán)不變的情況下，集中辦理各單位的會計核算和會計監(jiān)督業(yè)務(wù)，及時向各部門提供會計信息。該模式是在各級政府的財政部門或行政主管部門設(shè)立獨(dú)立的會計核算中心，隸屬于財政部門或行政主管部門，在業(yè)務(wù)上都?xì)w財政或主管部門領(lǐng)導(dǎo)或指導(dǎo)。會計核算中心再分設(shè)不同的職能科室，分別負(fù)責(zé)核算下屬各事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，而各事業(yè)單位取消會計機(jī)構(gòu)，撤消銀行賬戶，只保留一名或幾名報賬員，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動過程中取得的合法憑證及時交到會計核算中心，由會計核算中心的會計人員統(tǒng)一進(jìn)行核算。

該形式的主要優(yōu)勢在于：一是會計核算中心模式可以使會計人員從根本上擺脫領(lǐng)導(dǎo)制約，保證會計信息的真實可靠；二是會計核算中心模式可以統(tǒng)一會計人員、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一銀行賬戶和統(tǒng)一會計管理等，便于規(guī)范會計工作；三是符合財政管理體制改革要求，便于推行財政集中支付制度。

該形式的主要不足在于：一是會計人員不再是單位內(nèi)部的人員，無法及時對單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，使會計監(jiān)督變成了外部監(jiān)督；二是忽視了會計的內(nèi)部管理和報告職能，使會計人員無法及時參與單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理；三是會計人員參與單位經(jīng)濟(jì)決策的積極性與主動性受到阻礙。

（三）財政集中支付模式

財政集中支付模式的職責(zé)是統(tǒng)一辦理和具體承擔(dān)全預(yù)算單位的所有資金的收付結(jié)算。對納入集中管理的單位，支付中心按照“責(zé)權(quán)不變、集中支付、分戶核算、封閉運(yùn)行”的辦法進(jìn)行管理。

這種模式是優(yōu)點(diǎn)是比較穩(wěn)妥，方案操作較規(guī)范。缺點(diǎn)是在具體運(yùn)用中存在一定的問題，如有的部門認(rèn)為，實行集中支付是財政攬權(quán)，損害了部門利益，剝奪了部門的財務(wù)管理權(quán)；還有的部門認(rèn)為，盡管花錢，反正最后都由財政報銷，一些部門的主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員認(rèn)為省心了，最后由財政把關(guān)，把責(zé)任推到財政身上，影響了會計管理工作的有效性。

（四）零戶統(tǒng)管

“零戶統(tǒng)管”是對鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位在保證單位資金使用權(quán)和財務(wù)自不變的前提下，以提高管理效益為目的，取消各單位會計，實行報賬制，由鄉(xiāng)財政所統(tǒng)一管理各單位的會計業(yè)務(wù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)委派單位會計，由地方政府對各單位的財會負(fù)責(zé)人、主管會計進(jìn)行委派。被委派的人員可以從原單位產(chǎn)生，也可以面向社會公開招聘。管理體制堅持“會計機(jī)構(gòu)不變、會計地位不變、會計職能不變”的原則。對會計人員的人事檔案、職務(wù)晉升、工資調(diào)動、事業(yè)職稱、工資獎金及福利等實行統(tǒng)一管理，并建立和完善委派會計人員的社會保障制度、崗位輪換制度和獎懲制度等。

三、促進(jìn)會計管理模式有效實施的配套措施

值得強(qiáng)調(diào)的是，我們在選擇其中的會計管理創(chuàng)新模式后，其有效的實施還需要加強(qiáng)其他相關(guān)配套措施，以保證創(chuàng)新模式具備有效性及可操作性。這些措施包括：一是加強(qiáng)對財務(wù)人員培訓(xùn)，加強(qiáng)其對創(chuàng)新形式的了解。各級財政部門要對行政事業(yè)單位的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)一步組織以會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求，并對各種創(chuàng)新形式能熟練操作。

第3篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；會計核算；現(xiàn)狀；改革創(chuàng)新

一、前言

隨著企業(yè)發(fā)展制度的逐步完善，我國大部分大型企業(yè)提高了對于其內(nèi)部管理方式的重視，并不斷創(chuàng)新與改進(jìn)其基本流程，尤其是會計集中核算模式的建設(shè)為企業(yè)的發(fā)展起到的積極作用。通過結(jié)算中心的建設(shè)，有效提升了會計信息的真實性以及實時性，改善了企業(yè)集團(tuán)管理人員與下屬之間會計信息不相符的問題，另外，會計集中核算的形式拓寬了企業(yè)集團(tuán)管理的廣度以及深度?，F(xiàn)階段，會計集中核算基本形式在我國大型企業(yè)中已經(jīng)得到的普及運(yùn)用，并為新時期我國集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理指明了方向，但是就目前而言，集團(tuán)企業(yè)會計集中核算方式并不完善，對其進(jìn)行深入的研究具有重要的價值。

二、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算模式

同常見的行政事業(yè)單位的會計集中核算模式相比較，集團(tuán)企業(yè)的會計集中核算具備自設(shè)獨(dú)特的優(yōu)勢與特征。集團(tuán)企業(yè)的會計集中核算通常是建設(shè)在企業(yè)的母公司，由其作為會計核算中心，在保障資金使用權(quán)、所有權(quán)的基礎(chǔ)上，取消集團(tuán)企業(yè)在各個分公司建設(shè)的會計核算部門，將會計集中核算作為前提，將集團(tuán)企業(yè)的母公司、子公司有效結(jié)合，其中主要包括會計核算服務(wù)、會計核算監(jiān)督以及管理等多個流程。

目前，在我國大部分集團(tuán)企業(yè)中，會計集中核算的形式主要包括兩種，即集中管理制、高度集權(quán)制。集中管理制屬于集團(tuán)企業(yè)總公司所創(chuàng)建的會計集中核算中心，由集團(tuán)下屬公司建設(shè)自身賬戶，用于公司開展自身財務(wù)核算工作，但是其下屬公司的先進(jìn)收支、日常票據(jù)等則由總公司進(jìn)行集中化處理，也就是說，會計集中核算中心統(tǒng)一化監(jiān)管集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)。高度集權(quán)制指的是由集團(tuán)總公司建設(shè)一個會計集中核算部門，然后為集團(tuán)下屬公司設(shè)置相關(guān)結(jié)算賬戶，以此達(dá)到集團(tuán)會計集中化處理的目的。

三、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算優(yōu)缺點(diǎn)

現(xiàn)階段，在我國大部分集團(tuán)企業(yè)中會計集中核算已經(jīng)得到了普及化運(yùn)用，但是實際的運(yùn)作過程中，集中核算方式存在其優(yōu)勢，也存在一些問題，有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)有效克服其中存在的不足，全面發(fā)揮其優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)的健康進(jìn)步。

1.會計集中核算中的優(yōu)勢

在集團(tuán)企業(yè)中，會計集中核算的優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下3個方面：（1）會計的集中化核算能夠預(yù)防傳統(tǒng)財務(wù)管理模式中隨意挪用公款或者占用資金等問題的存在，會計核算管理已經(jīng)逐步實現(xiàn)了資金管理以及調(diào)度的統(tǒng)一化，能夠進(jìn)一步提高集團(tuán)企業(yè)資金的利用率；（2）會計集中化核算能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的公平化、公正化以及透明化，有效避免暗箱操作等問題的出現(xiàn)；（3）由于集團(tuán)企業(yè)會計集中核算所運(yùn)用的流程一致，能夠全面提高會計核算的質(zhì)量以及效率。

2.會計集中核算中的不足

在我國大型企業(yè)的多年實踐中發(fā)現(xiàn)，會計集中化核算與以往的核算方式相比，也暴露出一些缺點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：（1）會計集中化核算方式較為注重保障，無法良好的識別會計信息的可靠性、有效性；（2）會計集中核算的實踐將集團(tuán)企業(yè)下屬公司的票據(jù)等有關(guān)工作會計集中核算員進(jìn)行管理，缺乏相互約束、相互監(jiān)督的環(huán)節(jié)，極易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪的情況；（3）會計集中核算的運(yùn)作從某種程度上來說限制了集團(tuán)下屬公司的權(quán)利，不利于提高相關(guān)工作人員的工作積極性。

四、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算現(xiàn)狀

首先，從集團(tuán)企業(yè)會計核算的認(rèn)識分析，我國大部分集團(tuán)企業(yè)受到以往經(jīng)營管理模式的影響，部分管理人員思想觀念不能適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展，針對現(xiàn)代化會計集中化核算管理認(rèn)識不全面，存在一些抵觸心理，這一因素導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的總公司的會計核算中心難以充分發(fā)揮其用途。另外，存在部分集團(tuán)企業(yè)并未提高對于會計集中核算管理的重視，對于核算人員的管理力度不強(qiáng)，不重視相關(guān)招聘環(huán)節(jié)，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)會計集中化核算的工作效率降低，影響其工作質(zhì)量，甚至影響集團(tuán)其他部門的順利運(yùn)作。

其次，一些集團(tuán)企業(yè)的會計集中化核算管理模式還有待完善，在實際的操作過程中，工作人員的操作能力較低，經(jīng)常容易出現(xiàn)實際支付與支出預(yù)算不相符的情況，進(jìn)而導(dǎo)致會計信息質(zhì)量下降、會計賬戶混亂的情況出現(xiàn)。

最后，部分集團(tuán)企業(yè)的會計集中核算工作不具備與之相對應(yīng)的監(jiān)督體系，且相關(guān)工作人員的責(zé)任意識不強(qiáng)，職業(yè)素質(zhì)較低，容易出現(xiàn)貪污、虛報等問題，這些現(xiàn)象不僅降低了集團(tuán)企業(yè)的工作效率，同時也引發(fā)了一系列內(nèi)在風(fēng)險，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算改革創(chuàng)新策略

1.提高工作人員的綜合素質(zhì)

提高工作人員的綜合素質(zhì)是集團(tuán)企業(yè)強(qiáng)化會計核算管理工作的主要路徑。一方面，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展會計核算培訓(xùn)活動，要求會計核算管理人員樹立正確的工作觀念，在提高自身專業(yè)技能的同時，學(xué)會靈活運(yùn)用所學(xué)知識，避免人為因素造成的問題；另一方面，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化其責(zé)任管理，制定相關(guān)獎懲制度以及監(jiān)督管理體制，不斷激發(fā)工作人員的工作熱情，提高會計集中化核算的工作效率。

2.強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)總部與分部之間的聯(lián)系

會計集中核算是強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)總部與分部之間聯(lián)系的主要手段。一方面，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用綜合預(yù)算的方法，將企業(yè)不同部門作為預(yù)算體制的根本，實現(xiàn)不同項目資金的統(tǒng)一預(yù)算，同時，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)派遣總部人員與各下屬公司強(qiáng)化往來，通過共同與協(xié)調(diào)保障會計集中合算的額有效進(jìn)行；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步完善相關(guān)管理制度，建立健全會計管理體系，構(gòu)建專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，采用責(zé)任委托的方式強(qiáng)化監(jiān)管，通過這樣的方式，保障集團(tuán)企業(yè)會計核算的有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.實現(xiàn)會計集中化管理的y一性

通過集團(tuán)會計的集中化管理取消集團(tuán)下屬公司的獨(dú)立監(jiān)管權(quán)，這一方式存在的弊端即無人監(jiān)管。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確其會計核算的范圍，針對其實際的發(fā)展情況，制定統(tǒng)一化的規(guī)劃部署方案，統(tǒng)籌管理集團(tuán)的所有財務(wù)，通過分類管理實現(xiàn)集團(tuán)總公司與下屬公司之間的有效對接。另外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等運(yùn)用其中，在保障會計集中核算效率與質(zhì)量的同時，促進(jìn)集團(tuán)各部門工作的順利開展。

六、結(jié)束語

總而言之，目前我國大部分集團(tuán)企業(yè)的管理人員強(qiáng)化了對于會計集中核算管理的重視，但是在實際的工作過程中也存在多方面問題影響企業(yè)效益的提升。所以，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面提高工作人員的綜合素質(zhì)，根據(jù)自身戰(zhàn)略經(jīng)營的目標(biāo)制定與之適應(yīng)的核算管理方式。同時，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步完善其監(jiān)管體系，不斷提高會計集中核算的效率，充分發(fā)揮其優(yōu)勢，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：集中核算制度；行政事業(yè)單位；財務(wù)管理改革；實施

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 20-0000-02

一、前言

改革開放以來，我國在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理方面的改革上一直不斷創(chuàng)新和吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗，為的是能夠適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高行政事業(yè)單位財務(wù)管理效率。當(dāng)前形勢下，國家正在經(jīng)歷政治經(jīng)濟(jì)的深度改革，財務(wù)管理改革作為經(jīng)濟(jì)制度改革的重點(diǎn)也越來越受到人們的關(guān)注。作為國家職能組織部門，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理改革不僅僅是國家下大力氣改革經(jīng)濟(jì)制度、轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的體現(xiàn)，更表明了國家在政治體制改革方面的決心。在行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革中實施集中核算制度，不僅能夠提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平和業(yè)務(wù)水平而且能夠完善體制機(jī)制和單位工作職能[1]。然而，隨著集中核算制度在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用，雖然有效地提高了財務(wù)信息的真實性和財務(wù)管理水平，但是也存在著很多問題和不足，如何解決好這些問題是行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革的重點(diǎn)。

二、行政事業(yè)單位的財務(wù)管理模式概述

我國行政單位和企業(yè)眾多，財務(wù)管理模式自然也是多種多樣，大致可分為：財務(wù)集中支付模式和財務(wù)核算中心模式；針對不同的對象又可分為：直接管理模式、零戶統(tǒng)管模式和村賬多管模式等。雖然模式千差萬別，然而不同的財務(wù)管理模式適用于不同的管理的對象又有其各自的優(yōu)缺點(diǎn)，下面主要分析財務(wù)集中支付模式和財務(wù)核算中心模式。

（一）財務(wù)集中支付模式

財務(wù)集中支付模式是一種能夠進(jìn)行歸一化辦理業(yè)務(wù)，承擔(dān)全額的預(yù)算單位資金的結(jié)算方式。財務(wù)活動的處理方式是以支付模式為主要依據(jù)，集中支付需要建立自己的支付中心對單位和組織進(jìn)行管理和預(yù)算財務(wù)，通過在支付中心建立財務(wù)預(yù)算明細(xì)賬單將銀行的賬戶轉(zhuǎn)交到支付中心進(jìn)行處理，行政事業(yè)單位可以直接行使資金開支、財務(wù)活動分析、財務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能審查和財政資源利用監(jiān)督等職能。對于行政事業(yè)單位而言，取消了第三方的管理，使財務(wù)管理效率更高。

（二）財務(wù)核算中心模式

財務(wù)核算中心模式主要是消除行政事業(yè)單位的銀行賬戶，建立集中核算體制機(jī)構(gòu)可以保持核算單位擁有獨(dú)立使用資金和財務(wù)自主的權(quán)利，為的是保證集中核算機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立的完成對財務(wù)的核算、監(jiān)督，賬戶的管理和維護(hù)以及資金的調(diào)度和協(xié)調(diào)安排，確保將財務(wù)管理主要的功能職責(zé)協(xié)調(diào)統(tǒng)一[2]。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革中實施集中核算制度存在的問題

集中核算制是一種全新的財務(wù)管理模式，它的優(yōu)勢在于加強(qiáng)了國家對行政事業(yè)單位的財務(wù)資金活動和財政活動預(yù)算的統(tǒng)一監(jiān)督和管理，提高資金的使用效益強(qiáng)化資金的監(jiān)督和管理。然而，由于新的管理模式應(yīng)用缺乏經(jīng)驗以及行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理改革矛盾突出，在實施集中核算制度過程中出現(xiàn)了很多問題，這些問題嚴(yán)重影響了集中核算制度的優(yōu)越性。

（一）不能充分理解集中核算制度的職能分配

行政事業(yè)單位的財務(wù)核算部門未能充分認(rèn)識和理解集中核算制度的職能責(zé)任，只是片面的認(rèn)為這僅僅是核算工作，核算職能以外的一切其他工作都被認(rèn)為是在職責(zé)范圍以外的，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)核算部門員工工作積極性和主動性不高，甚至對集中核算制度有抵觸情緒，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理工作和集中核算制度的優(yōu)勢發(fā)揮。

（二）缺乏完善的集中核算制度規(guī)章

實現(xiàn)集中核算制度需要相應(yīng)的規(guī)章，它是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要依據(jù)?？茖W(xué)合理全面的集中核算制度可以保證行政事業(yè)單位在財務(wù)管理改革中實施集中核算制度有章可循、有據(jù)可依[3]。就目前而言，我國行政事業(yè)單位僅僅只是引進(jìn)了集中核算制度管理的理念，并未制定完整、規(guī)范的集中核算制度規(guī)章，嚴(yán)重影響日常的預(yù)算管理工作中集中核算制度的實施和財務(wù)管理工作的效率。

（三）財務(wù)管理工作人員素質(zhì)不高，缺乏對應(yīng)專業(yè)人才

面對全新的財務(wù)管理模式，集中核算制度要求財務(wù)管理人員不僅具備專業(yè)的知識和技能，而且要求財務(wù)管理人員能夠熟練的運(yùn)用專業(yè)知識和技能進(jìn)行財務(wù)管理的集中核算。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作人員大部分只具備了舊有的財務(wù)管理知識和技能，無法適應(yīng)新形勢下財務(wù)管理改革，更加無法達(dá)到集中核算制度要求。缺乏專業(yè)財務(wù)管理人才是行政事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理改革中實施集中核算制度的軟肋。

四、在行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革中實施和應(yīng)用集中核算制度

要想有效地在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中實施集中核算制度就必須解決好以上財務(wù)管理問題，為集中核算制度掃清障礙，爭取以最大的精力和努力發(fā)揮出集中核算制度的優(yōu)勢[4]。所以，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面做好行政事業(yè)單位財務(wù)管理集中核算工作：

（一）建立財務(wù)管理集中核算中心，完善集中核算制度的工作職能

在實行集中核算制度過程中，重點(diǎn)應(yīng)放在建立財務(wù)管理集中核算中心、加大資金使用監(jiān)督上。建立財務(wù)管理集中核算中心是為實行計劃財務(wù)、會計集中核算、計劃財務(wù)管理做保障，根據(jù)預(yù)算和單位用款計劃及資金結(jié)余情況及時申請財政撥款 ，進(jìn)行財務(wù)活動分析、控制財務(wù)資金執(zhí)行進(jìn)度、加強(qiáng)國有資產(chǎn)和財務(wù)活動有效監(jiān)督管理是它的主要任務(wù)。

（二）完善財務(wù)管理制度，強(qiáng)化集中核算制度規(guī)章

完善的財務(wù)管理制度是進(jìn)行財務(wù)管理改革的首要條件，尤其是行政事業(yè)單位，作為國家內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，改革的每一步都要做到有章可循。因此，完善的財務(wù)管理制度和集中核算制度是行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革的重要依據(jù)和改革保障。完善的財務(wù)管理制度不僅是行政事業(yè)單位在處理日常財務(wù)活動、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、財務(wù)預(yù)算時的有效憑證，而且在強(qiáng)化監(jiān)督內(nèi)部人員進(jìn)行職能審查、預(yù)算和信息管理上具有指導(dǎo)意義，特別是通過完善的財務(wù)管理制度來制定和強(qiáng)化集中核算制度規(guī)章上既有理論依據(jù)也有實施指導(dǎo)。完善的集中核算制度規(guī)章是保證行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革順利適應(yīng)集中核算制度和有效把握其效能和優(yōu)勢的績效憑證。

（三）提高財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)，引進(jìn)優(yōu)秀專業(yè)人才

財務(wù)管理人員的素質(zhì)決定著行政事業(yè)單位財務(wù)管理有效改革的關(guān)鍵。財務(wù)管理工作人員不僅要熟悉和理解自己所在行政事業(yè)單位需要承擔(dān)的義務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，而且要具備與時俱進(jìn)的思維，能夠從容不迫地應(yīng)對單位內(nèi)部體制機(jī)制改革。通過加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高在職人員的財務(wù)管理業(yè)務(wù)水平并且重視財務(wù)管理人才的招聘和選拔，更重要的安排專業(yè)人才適當(dāng)?shù)墓ぷ鲘徫唬l(fā)揮他們特長為行政事業(yè)單位服務(wù)[5]。對關(guān)鍵技術(shù)崗位要設(shè)立高門檻、高薪酬充實財務(wù)管理人才隊伍。

五、總結(jié)

隨著我國對行政事業(yè)單位職能分類和規(guī)劃改革的深入，加強(qiáng)財務(wù)管理改革和監(jiān)督是實現(xiàn)集中核算制度的關(guān)鍵。實施集中核算制度要以完善的財務(wù)管理制度和集中核算制度規(guī)章為前提，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)。借助強(qiáng)有力的部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制規(guī)范內(nèi)部人員集中核算操作流程，充分發(fā)揮集中核算體制在財務(wù)管理上的優(yōu)勢，提高財務(wù)管理效率。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】 會計集中核算； 特點(diǎn)； 措施

一、實施會計集中核算的背景分析

集約化經(jīng)營是社會經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，它是在規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)效應(yīng)以及壟斷競爭優(yōu)勢的驅(qū)動下，對單體大企業(yè)經(jīng)營形式進(jìn)行創(chuàng)新的結(jié)果。隨著我國加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)面臨著世界范圍內(nèi)的競爭和走向世界的機(jī)遇。在這種情況下，國內(nèi)一些反應(yīng)靈敏的企業(yè)集團(tuán)，如：中石化、中保財產(chǎn)等及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，以集約化經(jīng)營為核心，逐步探索、確立適合自身發(fā)展的經(jīng)營價值理念和發(fā)展方式。國家電網(wǎng)公司作為全球最大的公用事業(yè)企業(yè)，也及時提出了建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)、實施“四化建設(shè)”（集團(tuán)化、集約化、精益化和標(biāo)準(zhǔn)化）的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

山西省電力公司是國家電網(wǎng)公司的全資子公司，承擔(dān)著全省的電力生產(chǎn)、建設(shè)、調(diào)度、經(jīng)營及電力規(guī)劃研究等任務(wù)，是國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)為數(shù)不多的直供直管網(wǎng)省級供電企業(yè)，也是國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)會計核算主體最多的企業(yè)之一。其所屬二級核算企業(yè)涉及電力供應(yīng)、電力設(shè)計和施工、修造、科研等多個行業(yè)；所屬的三級會計核算主體超過100個。在財務(wù)管理方式上，山西省電力公司對所屬的二級、三級會計核算主體實施“垂直式”管理，各級會計主體呈金字塔狀層疊分布，形成了省公司管理所屬的二級核算機(jī)構(gòu)，二級核算主體管理所轄的三級核算主體的管理格局。具有管理級次多、管理鏈條長、管理幅度大、會計主體分散、管理難度大的特點(diǎn)。在具體的財務(wù)管理實踐工作中存在：會計信息反應(yīng)速度慢，過程控制難度大；賬戶分散，資金使用效率難以提升；會計作業(yè)點(diǎn)分散，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量難以保證、會計核算標(biāo)準(zhǔn)難以規(guī)范、會計人員獨(dú)立性難以保證；財務(wù)管理與會計核算工作的重合，導(dǎo)致重核算輕管理的局面難以改變等等。

二、縣區(qū)支公司會計集中核算概念及實現(xiàn)方式

（一）會計集中核算的概念

縣區(qū)支公司會計集中核算是會計委派的基本形式之一，是在不改變縣區(qū)支公司資金所有權(quán)、財務(wù)自、支出審批權(quán)的前提下，取消原單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)、會計和出納人員，各單位只設(shè)立報賬員（更準(zhǔn)確的稱謂應(yīng)為“財務(wù)管理專責(zé)”或“財務(wù)總監(jiān)”），通過成立專門的會計集中核算中心，對會計核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財務(wù)收支等實行集中管理，是一種融會計服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的新型會計管理模式。會計核算中心設(shè)立的基本原則是：“主體不變，集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”。

1.主體不變。即實施縣區(qū)支公司會計集中核算后，原各支公司的會計主體資格不發(fā)生變更，仍保留以供電支公司為單元的會計核算主體、稅收管理主體、預(yù)算管理主體和業(yè)績考核主體資格，各單位已有的財務(wù)管理職能不變。

2.集中管理。即實施縣區(qū)支公司會計集中核算后，原支公司財務(wù)核算機(jī)構(gòu)取消，支公司的賬務(wù)處理、費(fèi)用控制、憑證審核、款項支付、報表上報等工作由新成立的會計核算中心集中統(tǒng)一處理，數(shù)據(jù)統(tǒng)一保管至各分公司（省公司）的財務(wù)核算服務(wù)器中。

3.統(tǒng)一開戶。實行縣區(qū)支公司會計集中核算后，各單位原有的銀行賬戶一律撤銷，由會計集中核算中心統(tǒng)一開設(shè)獨(dú)立的銀行賬戶，進(jìn)行成本、費(fèi)用核算。

4.分戶核算。以現(xiàn)階段遠(yuǎn)光財務(wù)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，增加相應(yīng)的用戶連接數(shù)，對不同的縣區(qū)支公司采用分賬套核算，不同縣區(qū)支公司設(shè)置不同賬套，財務(wù)數(shù)據(jù)集中存放在各分公司的財務(wù)核算服務(wù)器中。利用用戶權(quán)限設(shè)置、分配，實現(xiàn)用戶權(quán)限控制，分戶核算，利用遠(yuǎn)光專用工具，實現(xiàn)跨賬套報表取數(shù)，生成會計核算中心的匯總報表和各供電支公司的單位報表。

（二）縣區(qū)供電支公司集中核算的實現(xiàn)方式

1.撤銷縣區(qū)支公司會計機(jī)構(gòu)，實行報賬員制度。實施縣區(qū)支公司會計集中核算后，縣區(qū)支公司撤銷會計機(jī)構(gòu)和會計人員，成立“縣區(qū)供電支公司會計核算中心”，代替各供電支公司行使會計核算職能。各供電支公司設(shè)置專職報賬員，負(fù)責(zé)審核本單位日常支出原始憑證的審核，負(fù)責(zé)向核算中心報送原始結(jié)算憑證，經(jīng)辦本單位與會計核算中心的經(jīng)濟(jì)結(jié)算。

2.銀行賬戶統(tǒng)一管理。在縣區(qū)供電支公司設(shè)立唯一的電費(fèi)專戶，其余銀行賬戶全部撤銷。會計集中核算中心開設(shè)統(tǒng)一的銀行賬戶，辦理各供電支公司的經(jīng)費(fèi)及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。

3.會計業(yè)務(wù)集中辦理，檔案資料集中管理。縣區(qū)供電支公司報賬員定期（一周至十天）將本單位日常零星經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證報送核算中心進(jìn)行審核，核算中心專管人員審核后分戶進(jìn)行賬務(wù)處理。在條件成熟的單位也可以實施報賬員遠(yuǎn)程制作憑證，由核算中心專職會計人員審核后作記賬處理。各單位的會計檔案由核算中心統(tǒng)一分單位保管、編目、立卷、歸檔。

4.實施工資直發(fā)制度。核算中心在對各縣區(qū)支公司人員及工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清理、核實的基礎(chǔ)上，核算中心為每位職工在銀行設(shè)立工資賬戶，實施工資統(tǒng)發(fā)，按月委托銀行將審核后的工資撥入各核算單位個人工資賬戶。

5.實行財務(wù)公開。各縣區(qū)供電支公司向會計核算中心提供所有與經(jīng)濟(jì)核算相關(guān)的原始資料，用于核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、客觀性。會計核算中心定期向各供電支公司提供本單位相關(guān)的月度會計報表，用于縣區(qū)支公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析和經(jīng)營管理活動，同時將所屬各支公司的財務(wù)報表匯總后上報分公司財務(wù)部?？h區(qū)供電支公司的報賬員、企業(yè)管理人員可以通過授權(quán)遠(yuǎn)程查閱本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證、費(fèi)用使用結(jié)余情況和會計報表。

6.統(tǒng)一收入核算。實施縣區(qū)支公司會計集中核算后，各縣區(qū)供電支公司不再核算電費(fèi)收入，電費(fèi)核算及電費(fèi)上交工作將由所屬分公司財務(wù)部相關(guān)專責(zé)統(tǒng)一辦理，縣區(qū)供電支公司僅進(jìn)行零星成本開支結(jié)算。

7.統(tǒng)一稅收結(jié)算?，F(xiàn)階段，各縣區(qū)供電支公司為獨(dú)立的核算主體和納稅主體，會計集中核算后，供電支公司納稅業(yè)務(wù)可采取如下兩種方式辦理：一是稅源上移，如江蘇省蘇州供電分公司，各供電分公司與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)協(xié)商，由會計核算中心代各縣區(qū)供電支公司集中辦理稅款匯算、清繳工作，稅款交付至核算中心所在地，并接受會計核算中心所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理。二是維持原模式，各供電支公司的會計主體資格、稅收管理主體維持現(xiàn)狀，每月末，會計核算中心將各單位的稅收支付信息反饋至各供電支公司報賬員，報賬員辦理完稅收申報手續(xù)后，核算中心將相應(yīng)的稅款匯劃至相應(yīng)的稅收專戶。無論采用何種繳納方式，會計核算中心作為各單位會計業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)將統(tǒng)一承擔(dān)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的職責(zé)。

8.賬務(wù)和報表處理。各單位取消備用金制度，報賬員對本單位日常收支業(yè)務(wù)的原始憑證審核、整理后，定期到會計核算中心辦理報賬結(jié)算業(yè)務(wù)。會計核算中心專責(zé)對各單位原始憑證進(jìn)行審核，制作憑證，辦理付款業(yè)務(wù)。月末，核算中心專責(zé)分別編制各縣區(qū)支公司會計報表和核算中心匯總報表，支公司報表用于各供電支公司經(jīng)營管理，核算中心匯總報表提交分公司財務(wù)處審核，用于編制分公司的會計報表。

（三）縣區(qū)支公司會計集中核算的特點(diǎn)

實施縣區(qū)支公司會計集中核算后，供電支公司財務(wù)管理的顯著特點(diǎn)就是機(jī)制創(chuàng)新，具體可概括為“三分離一公開”，即：

1.決策與執(zhí)行的分離。實施會計集中核算前，各縣區(qū)供電支公司擁有獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)部門作為企業(yè)的一個管理部門，接受支公司管理者的領(lǐng)導(dǎo)。從歷史的經(jīng)驗看，會計信息的失真多數(shù)是會計業(yè)務(wù)的決策者為維護(hù)“小團(tuán)體利益”造成的，會計人員出于行政上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系或自身利益需要而具體操作。實行會計集中核算后，使會計業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚?，會計人員的隸屬關(guān)系也與原單位分離，從機(jī)制上保證了會計信息的真實性。

2.審批與監(jiān)督的分離?，F(xiàn)階段，各縣區(qū)支公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)是財務(wù)管理與會計核算融為一體，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人既是財務(wù)主管也是會計主管，在會計業(yè)務(wù)處理上經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審簽同意的原始憑證，表示該業(yè)務(wù)既符合財務(wù)制度又符合會計處理規(guī)范。這種集雙重職能為一身的管理方式，缺乏審批與監(jiān)督間的相互制約，使單位內(nèi)部的會計舞弊行為成為可能。實行會計集中核算后，財務(wù)審批職能由單位行使，會計監(jiān)督職能由會計核算中心行使，在審批責(zé)任人和實際操作人上形成分離，通過雙重制約職能的建立，強(qiáng)化了會計監(jiān)督職能。

3.憑證管理與經(jīng)濟(jì)事項的分離。現(xiàn)在會計業(yè)務(wù)處理完畢后，全部會計檔案均由本單位保存，多數(shù)單位是長期在財務(wù)部門保存，會計信息是否真實、信息質(zhì)量如何，外人較難得知。實行會計集中核算后，會計憑證由會計核算中心處理并保存，按照會計稽核制度的要求，獨(dú)立的稽核人員對可疑的會計憑證可以與出據(jù)憑證的單位進(jìn)行核查，這種監(jiān)督方式的建立，無法作假。同時會計核算中心的運(yùn)行過程既受各單位的監(jiān)督、核算中心內(nèi)部的監(jiān)督，也受來自監(jiān)察、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督，有利于保證會計工作的質(zhì)量。

4.會計處理過程的公開。在分散核算形式下，會計業(yè)務(wù)的處理過程是封閉的，對會計業(yè)務(wù)的知情范圍非常有限，往往只有一兩個人。在會計集中核算形式下，一項會計業(yè)務(wù)處理，至少要經(jīng)過單位的經(jīng)手人、財務(wù)審批人和報賬員、會計核算中心的審核會計、記賬會計和會計主管等六個環(huán)節(jié)，對數(shù)額較大的還要經(jīng)過單位的主管領(lǐng)導(dǎo)、會計核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)等審批。整個業(yè)務(wù)處理過程在“一廳式辦公，柜組式作業(yè)”的運(yùn)作方式下進(jìn)行。知情范圍的擴(kuò)大，運(yùn)作過程的公開，變“暗箱操作”為“陽光作業(yè)”，從運(yùn)作機(jī)制上有效遏制了舞弊行為。

三、實施會計集中核算后的優(yōu)缺點(diǎn)

通過實行縣區(qū)支公司會計集中核算管理，有利于保證公司內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，有利于樹立“整體利益觀”，實現(xiàn)公司整體利益的最大化?？h區(qū)支公司會計集中核算的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）會計核算工作更加規(guī)范，會計信息質(zhì)量和會計工作效率顯著提高

一是推動會計人員管理體制改革，提高了會計信息質(zhì)量。實行會計集中核算后，使會計人員的人事權(quán)、考核權(quán)等從單位分離出來，增強(qiáng)了會計核算與會計監(jiān)督的獨(dú)立性，使會計人員能夠堅持原則、站穩(wěn)立場、業(yè)務(wù)規(guī)范，便于對會計資料的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，解決了會計信息失真、會計秩序混亂等問題，極大地提高了會計信息質(zhì)量。二是實行會計集中核算后，各單位可以對銀行賬戶進(jìn)行清理整頓，不允許再另設(shè)賬戶。這樣，首先使各單位一切支出均處于財務(wù)監(jiān)督之下，時刻監(jiān)控企業(yè)資金運(yùn)動，大額的資金由核算中心統(tǒng)一支付，保證企業(yè)資金的?？顚Ｓ茫行Х乐古灿觅Y金的現(xiàn)象發(fā)生；其次是杜絕了各單位出借銀行賬戶，減少以賬戶進(jìn)行違規(guī)活動的可能性；再次是通過統(tǒng)一的核算方法和審核形式，對支出項目、票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，從而保證了會計資料的真實性；最后，統(tǒng)一了會計核算的口徑和費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，有利于會計信息的真實可靠，有利于橫向和縱向的分析對比。通過會計集中核算，統(tǒng)一了審核標(biāo)準(zhǔn)和支出標(biāo)準(zhǔn)，包括費(fèi)用支出、福利待遇、出差補(bǔ)助、通訊及交通補(bǔ)助等實現(xiàn)統(tǒng)一管理，特別是對一些單位遇上“紅燈”繞道走的做法予以杜絕。同時也有效遏制了一些單位隱匿其他業(yè)務(wù)收入、濫發(fā)錢物等不合法行為。

（二）資金調(diào)度更加合理，資金使用效益顯著提升

實行會計集中核算后，取消了各單位自設(shè)的多余銀行賬戶，為強(qiáng)化資金預(yù)算管理創(chuàng)造了條件。各單位資金支付時，可向會計核算中心提出申請，核算中心根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)對資金數(shù)額進(jìn)行審核后，辦理資金支付手續(xù)，實現(xiàn)資金支付日清日結(jié)。這樣，強(qiáng)化了財務(wù)監(jiān)督的力度，增強(qiáng)了企業(yè)宏觀調(diào)控能力，有效解決了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金緊張的問題，增強(qiáng)了分公司、省公司對縣區(qū)支公司的宏觀調(diào)控能力。同時，通過對單位每筆資金的審核，全方位和全過程監(jiān)督，保證每筆資金按預(yù)算、按項目使用，提高了資金的使用效益。

（三）會計監(jiān)督更加嚴(yán)格，資金安全和干部政治安全得到保證

一是夯實了會計基礎(chǔ)，強(qiáng)化了會計監(jiān)督。會計集中核算的實行使財務(wù)監(jiān)督的陣地前移，增強(qiáng)了報賬單位遵守財經(jīng)紀(jì)律的意識，報賬員必須事先向核算中心詢問有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性及有關(guān)支出的開支標(biāo)準(zhǔn)，有效地杜絕了亂支濫用，有效遏制了違法違紀(jì)行為發(fā)生。二是會計集中核算就是將資金運(yùn)動自始至終進(jìn)行全面監(jiān)控，對于不合理及違法支出予以拒付，從而遏制行為的發(fā)生。

（四）預(yù)算執(zhí)行剛性明顯增強(qiáng)，集中采購和“收支兩條線”管理落實到位

由于缺乏必要的監(jiān)督和審核程序，導(dǎo)致預(yù)算剛性不強(qiáng)，所屬各供電分公司工程超支掛賬、費(fèi)用超支掛賬金額較大，超支掛賬金額在各單位以往來形式掛賬，改變了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致會計信息失真。實施會計集中核算后，將極大提高財務(wù)預(yù)算的剛性，同時對企業(yè)集中招標(biāo)采購、會計集中支付縱深發(fā)展起到極大的推動作用。一方面核算中心為業(yè)務(wù)預(yù)算的編制提供了準(zhǔn)確的信息和基礎(chǔ)資料，促使單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；另一方面核算中心可以為企業(yè)集中采購的縱深發(fā)展提供空間，凡規(guī)定納入企業(yè)集中招標(biāo)采購的物品或勞務(wù)，核算中心將直接控制付款進(jìn)度，對支公司的付款請求予以拒付；凡無計劃、無資金來源的項目，單位自行辦理的，核算中心不予報銷，使企業(yè)采購真正實現(xiàn)采購權(quán)、物品使用權(quán)、資金撥付權(quán)三權(quán)分離。

四、實施會計集中核算的弊端

會計核算中心是一個新興的管理模式，在實施過程中也會存在不可忽視的弊端和缺陷，具體體現(xiàn)在：

（一）如何解決精益化管理與集中管控的關(guān)系

精益化管理是指以效益為中心，在管理過程中重細(xì)節(jié)、重過程、重質(zhì)量，核心理念是專注做好每一件事、在每一細(xì)節(jié)上精益求精。實行縣區(qū)供電支公司會計集中核算后，從會計核算方式、監(jiān)督方式和管理手段方面都實現(xiàn)了對縣區(qū)供電支公司財務(wù)的集中管控，但隨著縣區(qū)供電支公司財務(wù)機(jī)構(gòu)的撤銷，財務(wù)管理的觸角相對收縮，財務(wù)管理更多地表現(xiàn)為后續(xù)監(jiān)督，弱化了財務(wù)管理對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事中參與、過程跟蹤，甚至在經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)中難以從財務(wù)管理角度考慮問題，決策過程中難以正確評估經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)監(jiān)控風(fēng)險，很容易造成注重預(yù)算剛性、財務(wù)合規(guī)性而忽視決策科學(xué)性、效益性，造成了重集約管理輕精益管理的局面。

（二）如何解決報賬員的定位問題

縣區(qū)供電支公司的會計機(jī)構(gòu)撤銷以后，各單位報賬員實質(zhì)上已經(jīng)肩負(fù)起確保本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實性、合理性的職責(zé)，承擔(dān)著資產(chǎn)盤點(diǎn)、存貨管理、債權(quán)債務(wù)清理及稅務(wù)管理的義務(wù)，確保本單位的賬實相符。但報賬員的崗位設(shè)置、職責(zé)定位能否滿足實際工作的需要、能否在實際工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用將直接決定著會計核算中心運(yùn)行的效果，決定著會計核算中心的成敗。如：報賬員的素質(zhì)較低、缺乏必要的財務(wù)經(jīng)驗，忽視自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，這將不利于會計中心的核算管理，使本來比較緊密的財務(wù)鏈條有些脫節(jié)；報賬員如果財務(wù)責(zé)任心不足，對票據(jù)審核不認(rèn)真，對各種收入支出標(biāo)準(zhǔn)控制不嚴(yán)格，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題都集中到核算中心，將會增大有些問題的處理難度。

（三）如何解決財務(wù)管理弱化的問題

一是監(jiān)督職能是會計集中核算的主體職能。實施會計集中核算后，“財務(wù)管理”與“會計核算、監(jiān)督”的職能實現(xiàn)了分離，核算中心既不參與單位的經(jīng)濟(jì)活動，又不全程履行監(jiān)督職能，只是在事后實施報賬時以票據(jù)審核進(jìn)行監(jiān)督，而經(jīng)濟(jì)事項是否真實、合理，核算中心難以發(fā)現(xiàn)。核算中心也無處罰權(quán)，對不符合規(guī)定的票據(jù)，只能按相關(guān)政策予以拒付，缺乏挖掘增收節(jié)支潛力，無法真正提高資金使用效益。二是由于部分單位領(lǐng)導(dǎo)存在著本位主義思想，對實施會計集中核算認(rèn)識一時還難以到位，認(rèn)為設(shè)立核算中心只是專職辦理會計核算業(yè)務(wù)，單位擁有資金使用權(quán)、財務(wù)自，自己的錢想怎么花就怎么花；或者認(rèn)為財務(wù)部門爭權(quán)，削弱了自己部門的權(quán)力等等。這些認(rèn)識對會計集中核算工作健康發(fā)展存在著制約作用，尤其有些單位在某些賬務(wù)無法報賬時，采取行政、領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)等手段，影響了會計核算的獨(dú)立性和正常運(yùn)作。

（四）如何解決固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)管理相對薄弱的問題

會計核算進(jìn)入中心以后，會計核算中心只是強(qiáng)調(diào)會計核算的規(guī)范性，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上，財務(wù)核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，造成財務(wù)信息質(zhì)量難以提高，單位固定資產(chǎn)管理工作無人重視，只重資金管理而輕物資管理，固定資產(chǎn)入賬不及時，特別是固定資產(chǎn)臺賬與卡片經(jīng)常不能及時登記，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，隨意性大，處置所得往往不入賬，且不及時上報中心核銷，賬面長期掛賬，賬實不符，造成國有資產(chǎn)流失，成為新的腐敗之源。

同時，納入會計集中核算后，可能會造成縣區(qū)供電支公司忽視債權(quán)、債務(wù)管理，認(rèn)為核算工作已由會計中心負(fù)責(zé)，不再關(guān)心本單位的往來賬目，尤其對于自己并未經(jīng)手的往來款項更是不去過問，造成有些款項長期掛賬，本應(yīng)收回的資金不進(jìn)行催繳，長期被其他單位或個人占用，形成呆賬、死賬，給單位造成損失。另外，有些單位還會把本應(yīng)計入收支的款項計入往來科目，以逃避核算中心的監(jiān)督。

（五）如何解決賬外設(shè)賬的問題

將各單位的會計集中到會計核算中心以后，要求取消單位開設(shè)的銀行賬戶，并將全部資金轉(zhuǎn)移到會計核算中心指定的銀行賬戶，可能會存在部分單位執(zhí)行不嚴(yán)格、不到位的現(xiàn)象。有些領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)意識淡薄，自我監(jiān)督意識不強(qiáng)，在思想上不重視財政政策、法規(guī)、規(guī)章的學(xué)習(xí)，為了單位資金開支的“自由”謀取小集體和個人的利益，逃避財務(wù)的監(jiān)督，會計集中核算后會私設(shè)賬外賬、私設(shè)小金庫。

（六）如何解決會計核算集中后相關(guān)的其他問題

一是外部檢查的問題，會計核算集中后，原分散在各核算單位的全部賬目都集中在核算中心，這樣給外部審計、稅務(wù)檢查帶來便利，但如果外部審計、稅務(wù)部門長時間集中在核算中心查賬，勢必會影響核算中心的日常工作。二是會計責(zé)任問題，我國《會計法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。會計集中核算在一定程度上改變了核算單位的核算權(quán)和會計監(jiān)督權(quán)，也相應(yīng)地改變了會計責(zé)任主體資格，如出現(xiàn)會計業(yè)務(wù)處理差錯，核算單位會計信息失真或泄密，責(zé)任難以確定。三是報賬資金安全問題，各縣區(qū)供電支公司撤銷銀行賬戶后，報賬員將定期到會計核算中心進(jìn)行報賬，對經(jīng)營規(guī)模較大的供電企業(yè)，報賬員一次報銷的現(xiàn)金額可能達(dá)上萬元，甚至是十幾萬元。如何既解決該部分報賬資金的安全，又使各單位報賬活動經(jīng)濟(jì)、合理，是會計核算中心成立后需面對的又一難題。

五、保障會計集中核算有效開展應(yīng)采取的措施

（一）強(qiáng)化會計監(jiān)督職能，做好崗位設(shè)置和人員聘用工作

會計核算中心要注重會計核算和會計監(jiān)督并舉，在規(guī)范會計核算的同時，切實加強(qiáng)會計監(jiān)督。會計集中核算的根本出發(fā)點(diǎn)就是要通過取消各核算單位原有的賬戶、會計崗位，對各核算單位的成本費(fèi)用列支行為由會計核算中心進(jìn)行統(tǒng)一審核、統(tǒng)一核算、強(qiáng)化監(jiān)督。核算單位尤其是核算單位負(fù)責(zé)人自覺遵守國家的財經(jīng)方針政策，徹底轉(zhuǎn)變核算中心的工作作風(fēng)，強(qiáng)化財務(wù)的監(jiān)督職能，主動加強(qiáng)核算單位與核算中心之間的聯(lián)系，掌握核算單位經(jīng)濟(jì)活動狀況，并充分利用核算中心提供的會計信息資源，對核算單位資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)控，促使核算單位嚴(yán)格執(zhí)行公司預(yù)算，確保會計資料的真實可靠。同時，在會計核算中心崗位設(shè)置過程中應(yīng)堅持審核與核算并重；業(yè)務(wù)量決定崗位數(shù)量；業(yè)務(wù)性質(zhì)決定崗位性質(zhì)等原則。

（二）提高核算單位的理財積極性，全面提高報賬人員素質(zhì)

在集中核算后，要提高核算單位理財?shù)姆e極性，促使核算單位努力做好增收節(jié)支，加強(qiáng)財務(wù)管理。會計集中核算不改變核算單位的財務(wù)管理權(quán)限，會計集中核算只是對核算單位會計核算形式的改革，核算單位的財務(wù)管理責(zé)任沒有因此而改變或削弱，相反，在一定程度上看，集中核算后核算單位可以把更多的精力和時間放在內(nèi)部的管理上。在切實加大對核算單位資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的審計力度時，壓縮不必要的支出，杜絕損失和浪費(fèi)，堵塞支出管理的漏洞。同時各單位應(yīng)通過建立報賬人員的準(zhǔn)入制度，提高基層報賬人員的相關(guān)待遇等方式激發(fā)報賬人員的工作熱情，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、開展業(yè)務(wù)交流、業(yè)務(wù)評比等方式提高報賬員的工作能力。

（三）深入了解核算單位情況

核算中心人員要深入各供電支公司，了解核算單位的基本情況。深入到核算單位的目的是對核算單位的業(yè)務(wù)有所了解，并盡可能參與核算單位的管理，熟悉核算單位的收支項目，防止部分核算單位報銷虛假發(fā)票或部分收入體外循環(huán)。此外，還要加強(qiáng)對各核算單位實物資產(chǎn)的定期清查盤點(diǎn)，對往來款項也要及時清理，避免資產(chǎn)流失。

（四）做好與外部監(jiān)管單位的協(xié)調(diào)及相關(guān)內(nèi)控制度的建設(shè)工作

實施財務(wù)集中核算的各單位，應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)，將對各供電支公司的稅務(wù)監(jiān)管職能上移到會計核算中心所在地；通過與審計監(jiān)管部門協(xié)調(diào)，將對支公司的審計監(jiān)管收歸到地市審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，以減少核算中心的迎檢頻率和工作量。同時，隨著核算模式的改變，原單位的相應(yīng)管理制度應(yīng)及時進(jìn)行修訂、完善，為中心各項工作的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

（五）做好相關(guān)臺賬的建立工作，做好備用金管理方式的創(chuàng)新

第6篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財務(wù)公司 優(yōu)缺點(diǎn) 應(yīng)對辦法

為了加強(qiáng)內(nèi)部核算、為企業(yè)提供財務(wù)服務(wù)等因素，企業(yè)設(shè)立了財務(wù)公司。但是，我國企業(yè)設(shè)立的財務(wù)公司與跨國企業(yè)的財務(wù)公司相比，還存在巨大的差距。因此加強(qiáng)對企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司研究，有利于促進(jìn)我國企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的發(fā)展。在這樣的情形下分析財務(wù)公司的優(yōu)缺點(diǎn)和應(yīng)對辦法，就具備了現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的定位和功能

要分析財務(wù)公司的優(yōu)缺點(diǎn)，必須要弄清楚企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的定位，弄明白財務(wù)公司的功能。

(一)企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的定位

事實上，財務(wù)公司是由企業(yè)出資設(shè)立的，它的定位是為企業(yè)提供金融服務(wù)，但它卻不是銀行的金融機(jī)構(gòu)。一直以來，財務(wù)公司為企業(yè)的體制改革、加強(qiáng)外內(nèi)部的融資、促進(jìn)企業(yè)資金集中管理以及優(yōu)化產(chǎn)生結(jié)構(gòu)等立下了卓越貢獻(xiàn)。同時，財務(wù)公司在推動企業(yè)發(fā)展的時自身也得到提高，在企業(yè)經(jīng)營占據(jù)著重要作用。

從財務(wù)公司的發(fā)展史可以看出，在1996年出的《財務(wù)公司暫行管理辦法》就明確指出了財務(wù)公司的基本定位，而在2000年頒布的新辦法更是全面確定了財務(wù)公司的任務(wù)、性質(zhì)以及功能。同時，新法對企業(yè)申請財務(wù)公司也有了新規(guī)定。比如，新法規(guī)定申請財務(wù)公司的企業(yè)總資產(chǎn)不得低于80億人民幣，企業(yè)所有者的權(quán)益不能低于30億，企業(yè)中的總銷售額連續(xù)三年均不能夠低于60億等，這樣的規(guī)定確保了財務(wù)公司的經(jīng)營規(guī)模，以及為財務(wù)公司抵御金融風(fēng)險提供了保障。

(二)企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的功能

根據(jù)企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的定位，再綜合實踐中所承擔(dān)的業(yè)務(wù)范圍可以總結(jié)出其功能。具體表現(xiàn)在如下幾個方面。

1、融資功能

財務(wù)公司是企業(yè)所設(shè)立，就應(yīng)該為企業(yè)進(jìn)行融資業(yè)務(wù)。而且還要財務(wù)公司發(fā)行企業(yè)的金融債券，和其他業(yè)務(wù)相同企業(yè)實施拆借業(yè)務(wù)，以及從外界為企業(yè)借款等業(yè)務(wù)。

2、投資功能

財務(wù)公司承擔(dān)著企業(yè)中產(chǎn)品消費(fèi)信貸，以及融資擔(dān)保；同時還要應(yīng)對對外的投資業(yè)務(wù)，比如買方的信貸、金融機(jī)構(gòu)投資以及有價證券的投資、企業(yè)成員的單位股權(quán)投資等業(yè)務(wù)。

3、中介功能

財務(wù)公司除了具備上面的幾個方面功能，還要充當(dāng)中介的功能，為企業(yè)的成員單位承擔(dān)委托投資以及委托貸款 業(yè)務(wù)，同時還要承銷成員單位的企業(yè)咨詢、債券、、信用簽證以及擔(dān)保等業(yè)務(wù)。

從上面可以看出，財務(wù)公司具備了依法投資、依法融資以及中介的功能，要依托于企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，必須為企業(yè)服務(wù)，至此企業(yè)的發(fā)展。但是，企業(yè)設(shè)立了財務(wù)公司就真的能夠解決一切問題？這個回答是否定的，下面就從企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的利弊來分析。

二、企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的優(yōu)點(diǎn)

由于金融的快速發(fā)展，企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司集中處理了許多金融業(yè)務(wù)。確實大大促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)公司具體優(yōu)勢主要是如下幾個方面。

(一)增強(qiáng)了企業(yè)的競爭實力

企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司在一定的程度上加強(qiáng)了企業(yè)的融資，過去都是依靠企業(yè)中的一些部門做融資業(yè)務(wù)，但是由于種種原因而收效甚微，采用專門的財務(wù)公司融資效果甚佳。這樣優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的產(chǎn)品銷售開拓了市場，在提高了企業(yè)競爭實力的同時也大大推動了企業(yè)發(fā)展。

(二)集中企業(yè)的資金管理

事實上財務(wù)公司在企業(yè)中最大優(yōu)勢還是資金管理。財務(wù)公司的資金管理主要表現(xiàn)在企業(yè)的資金結(jié)算、企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)以及資金的內(nèi)部存款，這幾個方面都是企業(yè)發(fā)展中的“命根子”，同時也是財務(wù)公司發(fā)展的“命根子”。具體的操作模式是，企業(yè)設(shè)立的財務(wù)公司從企業(yè)中吸收到存款，利用這些存款建立出一個規(guī)模較大低利息的“蓄水池”，如果企業(yè)出現(xiàn)了資金緊缺的局面，就可以從這個“蓄水池”中抽調(diào)出資金補(bǔ)償，這些資金就可以解決企業(yè)燃眉之急。

而且，企業(yè)內(nèi)部需要的資金主要是通過財務(wù)公司實施結(jié)算，這樣不但提高了流轉(zhuǎn)資金的效率，也為結(jié)算帶來了方便。比如攀鋼就是經(jīng)過財務(wù)公司構(gòu)建的內(nèi)部網(wǎng)上銀行，為企業(yè)提供資金，加速了資金的流轉(zhuǎn)速度，同時還簡化結(jié)算的手續(xù)，縮減了攀鋼的資金管理成本，讓整個企業(yè)享受到財務(wù)公司帶來便利。

(三)為企業(yè)提供了節(jié)支增效的功能

目前，企業(yè)為了提高自身實力應(yīng)對競爭，都在利用財務(wù)公司節(jié)約財務(wù)的費(fèi)用以及增強(qiáng)資金運(yùn)用的效益，這也是企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的主要目的。利用財務(wù)公司做信貸的橋梁，企業(yè)能夠?qū)?nèi)部資金做出調(diào)劑，就可以省掉在外面銀行貸款產(chǎn)生的高利息。

而且，財務(wù)公司還利用金融中介、投資運(yùn)作等各種方法加強(qiáng)自身實力，產(chǎn)生的利潤能夠增強(qiáng)企業(yè)的收益。比如，電力財務(wù)公司在短短的五年中，其純利潤就達(dá)到了34億元，這為電力企業(yè)提供極大的回報。

三、企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的缺點(diǎn)

財務(wù)公司確實有較多的優(yōu)點(diǎn)，但是從實踐中證明可知財務(wù)公司還是具有諸多缺點(diǎn)。其具體表現(xiàn)在如下幾個方面。

(一)增加了企業(yè)的稅賦

按照新法規(guī)定，企業(yè)設(shè)立的財務(wù)公司必須是獨(dú)立的法人，必須要按照金融企業(yè)實施納稅，這樣勢必增加了企業(yè)的稅賦，尤其是一些合并納稅企業(yè)或者是受到優(yōu)惠納稅企業(yè)更是突出。而且，這樣也會到時財務(wù)公司人民銀行相關(guān)部門的監(jiān)管，讓企業(yè)資金的運(yùn)作受到一定限制。而且財務(wù)公司只有實施市場化、商業(yè)化運(yùn)作方式，這樣就會削弱其行政管理。

(二)凸顯出一些弊端

由于財務(wù)公司是屬于企業(yè)的一個分公司，兩者之間存在著各種聯(lián)系，這樣財務(wù)公司就有可能通過彼此關(guān)聯(lián)交易，為企業(yè)粉飾報表來達(dá)到虛增利潤的目的。在2004年就出現(xiàn)過這樣的一個例子：中海油的財務(wù)公司因涉嫌和企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，數(shù)目高達(dá)“66億的存款風(fēng)波”。根據(jù)財務(wù)的優(yōu)點(diǎn)是將企業(yè)的資金集中起來，這恰恰就成為了庇護(hù)關(guān)聯(lián)交易條件。

(三)轉(zhuǎn)移了企業(yè)的財務(wù)權(quán)限

過去的財務(wù)權(quán)限在企業(yè)內(nèi)部，但是企業(yè)設(shè)立了財務(wù)公司之后，其權(quán)限自然就集中到了財務(wù)公司中了。同時，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，如果掌控企業(yè)資金財務(wù)公司出了問題，就會對整個企業(yè)形成致命的影響，甚至可能出現(xiàn)倒閉。比如，現(xiàn)在財務(wù)公司采取短存長貸的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這種現(xiàn)象會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債期限結(jié)構(gòu)失衡。從調(diào)查中顯示，大多數(shù)財務(wù)公司資金的來源，有5%來自于長期貸款，有95%來自于短期存款，可是對企業(yè)的成員單位的貸款，卻有50%屬于長期貸款，這樣的操作模式存在流動隱患。

四、企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司的應(yīng)對方法

從上面可以看出來，企業(yè)設(shè)立財務(wù)公司還存在諸多的缺點(diǎn)。而且財務(wù)公司作為企業(yè)的資金管理機(jī)構(gòu)，是企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的，自然前景是不言而喻的，發(fā)展?jié)摿σ彩强上攵?。但是要想大力發(fā)展財務(wù)公司，就不能對存在的缺點(diǎn)聽之任之，而是要根據(jù)實際情況進(jìn)行合理的引導(dǎo)，促其健康的發(fā)展。

(1)進(jìn)一步完善財務(wù)公司的監(jiān)管體系，將一些隱患問題孽殺在孕育之中。這樣，就能夠防患于未然。

(2)要加強(qiáng)財務(wù)公司創(chuàng)新，尤其是金融創(chuàng)新。例如，在財務(wù)公司中實施消費(fèi)信貸的服務(wù)或者實施財務(wù)結(jié)算信息化等。

(3)財務(wù)公司必須市場化，就要加強(qiáng)其配套的市場建設(shè)。例如，實施金融債券等各種方法。

五、結(jié)束語

企業(yè)要應(yīng)對激勵的競爭局面，只有清楚的認(rèn)識到財務(wù)公司的優(yōu)缺點(diǎn)，并根據(jù)存在的缺點(diǎn)做出相應(yīng)應(yīng)對辦法。只有這樣，才能夠?qū)⒇攧?wù)公司變?yōu)橛⑶医o企業(yè)帶來價值的公司。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

（一）預(yù)算管理的實施力度較弱，缺乏嚴(yán)肅性及權(quán)威性

大多數(shù)子公司對全面預(yù)算管理的理解不到位，實際上只是在制定年度預(yù)算而已。例如管理層的關(guān)注重點(diǎn)多集中于利潤指標(biāo)，存在“辦事要有靈活性”的思想，沒有原則性，對各項目、各部門的管理缺乏具體預(yù)算和考核指標(biāo)。使得預(yù)算管理失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性及權(quán)威性。

（二）員工沒有相應(yīng)的預(yù)算管理意識

沒有在預(yù)算管理的過程中樹立全員意識是很多子公司的弊病，結(jié)果是：一方面，大多數(shù)員工認(rèn)為編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算都是財務(wù)部門的工作范圍，不會充分地分析自己的行為對公司營運(yùn)所產(chǎn)生的影響；另一方面，很多財務(wù)人員只是依據(jù)上一年度的經(jīng)營成果，結(jié)合明年的影響因素編制出流于形式的財務(wù)預(yù)算。

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)之間缺乏聯(lián)系，部門間的預(yù)算不協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理內(nèi)容缺乏完整性：僅僅關(guān)注財務(wù)收支預(yù)算，忽略了資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；僅僅關(guān)注財務(wù)性指標(biāo)預(yù)算，忽略了非財務(wù)性指標(biāo)預(yù)算；僅僅關(guān)注量化指標(biāo)預(yù)算，忽略了非量化指標(biāo)預(yù)算。

（四）對預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核不夠重視

預(yù)算管理的大部分精力都用于預(yù)算編制，執(zhí)行考核與預(yù)算編制缺乏連續(xù)性，沒有構(gòu)建完善的預(yù)算管理所需的責(zé)任會計核算系統(tǒng)，沒有將企業(yè)部門核算與預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)合起來，預(yù)算反饋的信息質(zhì)量較低。與此同時，利潤指標(biāo)考核一直是預(yù)算考核重點(diǎn)，忘記了考核服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)作過程等軟指標(biāo)也是全面預(yù)算管理不可或缺的部分。

二、改善物流企業(yè)全面預(yù)算管理的對策針對上述問題，可以采取以下措施：

（一）完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

物流企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會，行使預(yù)算管理的最高權(quán)力，其職責(zé)是編制預(yù)算大綱、設(shè)定年代經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)、審批預(yù)算外費(fèi)用、制定動態(tài)調(diào)整預(yù)算、評定預(yù)算完善情況等，以此在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

物流企業(yè)的特點(diǎn)為跨地區(qū)經(jīng)營、分支機(jī)構(gòu)多，此時“集中管理”在全面預(yù)算中就顯得尤為重要，“分級編制、逐級匯總、上下結(jié)合”的策略可以很好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢栽谠械墓芾眢w系上，突出精細(xì)化管理，要求各部門都有預(yù)算，確定可度量指標(biāo)、保證目標(biāo)可考核，實現(xiàn)有效辦法和科學(xué)方法的改善提升，以此推行全面預(yù)算管理。這樣不僅可避免子公司僅完成企業(yè)總預(yù)算，也可防止所有預(yù)算都由財務(wù)人員按照報表數(shù)據(jù)編制的情況。此外，在實際操作過程中還應(yīng)根據(jù)實際運(yùn)營情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以強(qiáng)化預(yù)算的實操性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督

企業(yè)總部審核批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)具有穩(wěn)定性，避免隨意更改；對于國家政策或市場環(huán)境等不可抗力因素造成的確需調(diào)整預(yù)算的情形，要嚴(yán)格履行審批制度。同時信息傳遞顯得尤為重要：一方面，總部可以要求子公司定期報送預(yù)算執(zhí)行情況；另一方面，可依靠信息系統(tǒng)跟蹤管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實時控制預(yù)算，還可從源頭提高會計信息的真實性。與此同時，各子公司應(yīng)逐級考核并問責(zé)，每月都要分析并改進(jìn)問題；審計部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行實施專項審計、效能審計及全方位審計，保障預(yù)算的有效執(zhí)行。

（四）實施預(yù)算評估和分析

第8篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)集約化管理 電網(wǎng)企業(yè) 管理系統(tǒng)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）08（a）-0173-02

企業(yè)的集團(tuán)化組織形式是集團(tuán)通過將勞動力、資本、技術(shù)等生產(chǎn)要素結(jié)合起來，建立起一個有共同目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略的多層級法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。當(dāng)今，電力企業(yè)以兩家區(qū)域性壟斷的國家電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司形式存在，即國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司。電網(wǎng)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛、資產(chǎn)規(guī)模巨大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，隨著電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)集團(tuán)將從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場化經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變。當(dāng)前的電網(wǎng)集團(tuán)財務(wù)管理存在諸多弊病，如：會計核算模式不同，財務(wù)信息的口徑不統(tǒng)一；財務(wù)部門的縱向?qū)蛹壿^多，整體的財務(wù)約束力不足；集團(tuán)內(nèi)部管控體制不同，集團(tuán)化的運(yùn)作效率偏低。電網(wǎng)集團(tuán)財務(wù)的集約化管理對于保證集團(tuán)內(nèi)部的各種生產(chǎn)要素的統(tǒng)一集中，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高集團(tuán)整體競爭力具有重要的推動作用。

該文通過梳理財務(wù)集約化管理的基本理論，以電網(wǎng)集團(tuán)的財務(wù)集約化管理為著手點(diǎn)，研究其資金的集中管理、預(yù)算管理、集中核算、全過程的成本管理、財務(wù)風(fēng)險管理等集團(tuán)化的財務(wù)管控體系的建設(shè)，以期整合集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低集團(tuán)公司的財務(wù)風(fēng)險。

1 電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理概述

1.1 電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化

電網(wǎng)企業(yè)的集約化是指綜合各子公司的人、財、物等生產(chǎn)要素，并由母公司集中統(tǒng)一的配置資源，以實現(xiàn)集團(tuán)整體的效率最大化、企業(yè)價值最大化，從而獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢[1]。電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理是在集約化的思想下，以集團(tuán)的資源共享作為財務(wù)目標(biāo)，構(gòu)建資金的管控體系、預(yù)算管理體系、財務(wù)稽核評價體系、會計集中核算體系等[2]，形成在線實時監(jiān)控的、低風(fēng)險的、閉環(huán)管理系統(tǒng)（表1）。

1.2 電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化方法

電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理首先應(yīng)保證財務(wù)信息在集團(tuán)總部與各子公司間有暢通的傳遞渠道。強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力的ERP管理系統(tǒng)能有效保證財務(wù)數(shù)據(jù)實時由子公司傳遞到總部財務(wù)部門，是電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理的重要技術(shù)支撐。通過系統(tǒng)的自動匯集處理，ERP系統(tǒng)采集了各子公司ERP服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)總部能夠?qū)崟r掌控各子公司的財務(wù)經(jīng)營狀況，并及時地做出相應(yīng)的決策。電網(wǎng)企業(yè)建立一套與ERP系統(tǒng)集成的財務(wù)管理與控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)可選取農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立用于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的基本賬戶；開設(shè)電費(fèi)的專戶和電費(fèi)代繳代收業(yè)務(wù)；在電力企業(yè)的財務(wù)公司設(shè)立用于對外結(jié)算和資金集中管理的一般結(jié)算賬戶；只保留基礎(chǔ)供電所的一個基本賬戶。電網(wǎng)企業(yè)的各子公司采取“收支兩條線”的資金歸集方式，及時集中地將子公司的內(nèi)部資金歸集到母公司層面，進(jìn)行統(tǒng)一的會計核算。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理流程具體如圖1所示。

1.3 電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)的管理中涉及主體多、管理層級多、管理鏈長、內(nèi)耗大、管理模式粗放，通過建立財務(wù)集約化管理與控制系統(tǒng)，密切聯(lián)系起各子公司與集團(tuán)總部的相關(guān)業(yè)務(wù)，將管理權(quán)限與會計核算上升到集團(tuán)總部層面，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的單據(jù)化核算，形成“一套賬”的集中會計核算體系。

與此同時，財務(wù)集約化管理還實現(xiàn)了集團(tuán)總部對資金的集中管理與控制，集團(tuán)公司可實時監(jiān)控子公司的日常資金賬戶，再根據(jù)集團(tuán)整體資金情況及各子公司的實際資金需求，來合理統(tǒng)籌資金分配，避免資金短缺與閑置。

2 電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理模式應(yīng)用

2.1 電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)集約化管理的可行性分析

財務(wù)的集約化管理需對電網(wǎng)集團(tuán)公司的管理層次、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、信息平臺等進(jìn)行較大的改進(jìn)，針對具體的電網(wǎng)企業(yè)，可從信息管理平臺的應(yīng)用可行性、管理層級的壓縮可行性、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的變更可行性三個方面來分析電網(wǎng)企業(yè)建立財務(wù)集約化管理體系的整體可行性。

（1）財務(wù)信息化平臺的應(yīng)用將有效降低人工會計核算的錯誤率，提高集團(tuán)的整體工作效率。同時，信息平臺的建立也增加財務(wù)人員的工作壓力和企業(yè)的經(jīng)營成本，信息數(shù)據(jù)也易泄露。通過綜合分析財務(wù)信息平臺建設(shè)的優(yōu)缺點(diǎn)，評估信息平臺對提高企業(yè)的經(jīng)營效益是否大于平臺建設(shè)的資源投入，進(jìn)而確定平臺建設(shè)的可行性。

（2）會計核算主體的層級壓縮可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)的管理水平相對粗放、服務(wù)人員多、管理鏈條長、部門設(shè)置出現(xiàn)交叉重復(fù)現(xiàn)象較多，這將影響會計信息的傳遞速度，易出現(xiàn)信息傳遞的失真。通過壓縮管理層級，將有效提高會計信息傳遞的效率，提高會計信息的質(zhì)量，整合集團(tuán)公司的可利用財務(wù)資源。

（3）法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性分析。電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下的財務(wù)集約化建設(shè)更可靠，子公司對集團(tuán)公司的財務(wù)指令反應(yīng)更迅速。但法人治理結(jié)構(gòu)的變更使得集團(tuán)公司對子公司無法進(jìn)行有效管理；無法形成有效的子公司監(jiān)管機(jī)制；集團(tuán)公司對市場動態(tài)的信息掌握不及時，難以做出長遠(yuǎn)規(guī)劃。綜合上述的利弊，電網(wǎng)企業(yè)的法人治理機(jī)構(gòu)變更難以滿足電力集團(tuán)的財務(wù)集約化建設(shè)需求，集約化體系建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益低于預(yù)期的目標(biāo)。

2.2 財務(wù)集中核算的建立方法

電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理需要建立集團(tuán)公司和子公司之間的財務(wù)集中核算體系，具體的建立方法有會計功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法、信息平臺構(gòu)建法等，這幾種方法的對比分析如表2所示。

3 結(jié)語

現(xiàn)代的集團(tuán)公司是以資本為連接的多法人的經(jīng)濟(jì)組織，集團(tuán)公司與子公司之間是多層次的委托關(guān)系，共同形成企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。電網(wǎng)企業(yè)的集團(tuán)公司可通過建立依托于信息化平臺的財務(wù)集約化管理與控制體系來實現(xiàn)整個集團(tuán)公司的財務(wù)運(yùn)作效率，促進(jìn)電網(wǎng)集團(tuán)的整體長遠(yuǎn)目標(biāo)的實現(xiàn)。

該文通過梳理財務(wù)集約化管理的相關(guān)理論，闡明電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)集約化管理的方法與目標(biāo)。并從會計核算主體的層級壓縮可行性、信息化平臺應(yīng)用的可行性、法人治理結(jié)構(gòu)變更的可行性等方面分析了在電網(wǎng)企業(yè)建立財務(wù)集約化管理體系的可行性。還提出了采用信息平臺構(gòu)建法、會計功能上移法、扁平化機(jī)構(gòu)設(shè)置法來建立財務(wù)集中核算體系，為電網(wǎng)企業(yè)的深化改革提供有益指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)

第9篇：財務(wù)集中核算的優(yōu)缺點(diǎn)范文

我國金融業(yè)經(jīng)過三十年的成長,隨著其業(yè)務(wù)規(guī)模的快速擴(kuò)展,集團(tuán)化的趨勢日益顯現(xiàn),以保險業(yè)為例,目前形成了國壽、平安、人保、太保等七大保險集團(tuán)。出于風(fēng)險和成本管控的壓力,以及IT技術(shù)的飛速發(fā)展,公司財務(wù)運(yùn)營逐步呈現(xiàn)出集中的態(tài)勢,在實現(xiàn)了資金集中、財務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)集中后,一個值得關(guān)注的動向是在集團(tuán)內(nèi)部成立具有法人資格的運(yùn)營服務(wù)公司,處于核心業(yè)務(wù)的子公司將業(yè)務(wù)運(yùn)營外包給運(yùn)營服務(wù)公司,所以本文嘗試以服務(wù)外包的視角來探討保險集團(tuán)財務(wù)集中問題。

二、相關(guān)研究綜述

(一)關(guān)于財務(wù)集中

國外關(guān)于財務(wù)集中的研究多集中于公共財政教育經(jīng)費(fèi)提供領(lǐng)域(周云和李霞, 2007)。如ThomasA.Husted(2005)專門研究了美國密歇州中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)提供權(quán)由地方上收到州政府對當(dāng)?shù)亟逃挠绊?。密歇州的中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)提供權(quán)上收州政府后,地方政府失去地方財產(chǎn)稅征收權(quán),對當(dāng)?shù)刂行W(xué)不再提供地方教育經(jīng)費(fèi)支持,不僅使當(dāng)?shù)刂行W(xué)的政府經(jīng)費(fèi)收入減少,而且影響到當(dāng)?shù)鼐用裰С纸逃臒崆?并最終引起當(dāng)?shù)貙W(xué)校學(xué)生人均教育經(jīng)費(fèi)下降。國外關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中的經(jīng)典案例不勝枚舉,如1996年BP(英國石油公司)荷蘭皇家殼牌集團(tuán)2005年底將其171億美元資產(chǎn)從英國養(yǎng)老金計劃移交新成立的殼牌資產(chǎn)管理公司,邁出了集團(tuán)資產(chǎn)集中管理的重要一步。殼牌荷蘭養(yǎng)老金計劃的70%由集團(tuán)集中管理,而殼牌英國養(yǎng)老金計劃則幾乎全部都是集中控制。德國漢高集團(tuán)的子公司遍及全球75個國家和地區(qū),該公司從2002年開始著手資產(chǎn)集中管理,至2005年2月止,漢高公司完全實現(xiàn)了對其所有資產(chǎn)的集中管理。從這些世界知名企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中的實踐可以看出,雖然財務(wù)集中有其不合理處,但都未能改變現(xiàn)實中管理者對集中管理的偏好。實踐至少說明,企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中有其存在的現(xiàn)實價值。國內(nèi)關(guān)于財務(wù)集中方面的研究較多,研究內(nèi)容主要集中于行政事業(yè)單位會計核算集中和集團(tuán)財務(wù)集中控制等方面。一些地方政府成立會計核算中心,以國庫單一賬戶制度、政府采購制度為基礎(chǔ),在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自不變的前提下,取消行政事業(yè)單位銀行賬戶,以會計核算中心為單位集中辦理會計核算、執(zhí)行會計監(jiān)督。許國漢(2006)指出,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)實行在集團(tuán)總部適度集權(quán)框架指導(dǎo)下的分權(quán)管理。趙榕(2006)按財務(wù)管理權(quán)限的集中度將企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制分為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型三類,認(rèn)為混合型是一種適度集權(quán)與適度分權(quán)相結(jié)合的、較為成熟的財務(wù)控制形式,建議我國處于成長階段的企業(yè)集團(tuán)采用以集權(quán)為主、分權(quán)為輔的財務(wù)控制模式。周云和李霞(2007)認(rèn)為,企業(yè)集團(tuán)對下屬子公司的管理與控制涉及的實質(zhì)上是集權(quán)與分權(quán)的問題。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)綜合考慮自身所處行業(yè)、發(fā)展階段和所處地域、國度等因素,在財務(wù)集權(quán)與分權(quán)中尋求一種平衡。

(二)關(guān)于金融服務(wù)外包

雖然外包(Outsourcing)二字幾乎成為無人不知的詞匯,但是國內(nèi)外學(xué)者對于該詞的翻譯和定義還不盡統(tǒng)一(譚力文和劉林青, 2008)。奧爾森(Olsen)對與外包有關(guān)的概念———內(nèi)包、外包和離岸做出了界定,認(rèn)為外包強(qiáng)調(diào)的是把某些工作或生產(chǎn)過程轉(zhuǎn)給公司外部的供應(yīng)者,并不考慮其供應(yīng)者來自國內(nèi)還是國外。按外包對象的功能,可將其分為IT外包和業(yè)務(wù)流程外包①。本文所指的金融服務(wù)外包是指金融保險集團(tuán)持續(xù)地利用外包服務(wù)商(為集團(tuán)內(nèi)附屬的實體或集團(tuán)以外的實體)來完成以前由自身承擔(dān)的業(yè)務(wù)活動②。

外包可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)(交易費(fèi)用理論、委托理論、不完全契約關(guān)系理論)、管理學(xué)(供應(yīng)鏈管理理論、資源基礎(chǔ)理論和核心能力理論)以及社會學(xué)(社會交換理論、權(quán)利與政治理論)等學(xué)科尋找理論支持。大量研究表明,降低成本是企業(yè)外包最重要的動力。HenriL. F. de Groot(1998)從交易成本理論出發(fā),認(rèn)為企業(yè)實施外包是為了達(dá)到降低交易成本、采取并監(jiān)控在不同治理情形下的業(yè)務(wù)實施等目標(biāo)。作者通過構(gòu)建模型,得出了降低交易成本、實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、節(jié)省工資和利潤的支出以及滿足企業(yè)戰(zhàn)略需求是企業(yè)尋求外包的主要動因,其中,降低交易成本是企業(yè)外包的關(guān)鍵動因;Grossman、Helpman& Szeidl(2004)從規(guī)模經(jīng)濟(jì)的角度對外包的動因進(jìn)行了分析,認(rèn)為外包之所以產(chǎn)生,是因為對于一個復(fù)雜產(chǎn)品,單個廠商生產(chǎn)該產(chǎn)品所有部件的成本過于高昂,而外包則是降低成本的有效方式;Nirupam Bajpai(2004)對外包的調(diào)查支持了上述觀點(diǎn),該項調(diào)查中70%的被調(diào)查公司開展外包的首要原因是降低成本,其他依次為提高產(chǎn)量、利用海外勞動力、獲得更好的技術(shù)和系統(tǒng)以及提高服務(wù)水平等。

李玉紅(2005)從產(chǎn)品價值鏈理論出發(fā),把外包歸結(jié)為國際分工的一種新變化,強(qiáng)調(diào)了在技術(shù)革命和經(jīng)濟(jì)全球化的推動下,國際分工已不再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)階段,而是擴(kuò)展到產(chǎn)品的整個價值鏈,國家之間的比較優(yōu)勢體現(xiàn)在產(chǎn)品價值鏈上某些特定環(huán)節(jié),跨國公司為實現(xiàn)其全球戰(zhàn)略對整個產(chǎn)品價值鏈進(jìn)行拆分,由此帶動了國際外包的迅速發(fā)展。

不少學(xué)者對外包的動因進(jìn)行了綜合或是折中主義的分析。張芬霞、劉景江(2005)指出,離岸外包是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和政策三方面因素共同作用的結(jié)果; Spencer(2005)綜合運(yùn)用國際貿(mào)易理論、產(chǎn)業(yè)組織理論與合約理論,分析了發(fā)達(dá)國家向印度和我國的外包活動,指出相關(guān)專業(yè)化投資、不完全合同以及尋找和匹配等是國際外包的主要決定因素。Olsen(2006)認(rèn)為,技術(shù)進(jìn)步、降低成本提高生產(chǎn)效率的經(jīng)濟(jì)和競爭壓力、受益于貿(mào)易自由化的公司組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展,這三個因素的相互作用促使了外包的產(chǎn)生與發(fā)展;陳菲(2005)則以美國服務(wù)外包為例,從外部環(huán)境動因(技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和市場動因)和內(nèi)部推動力(節(jié)約成本、關(guān)注核心競爭力)兩方面解釋外包的動因。

由于行業(yè)的技術(shù)特征和市場結(jié)構(gòu)不同,除了對低成本的共同追求之外,不同行業(yè)的企業(yè)開展外包的動機(jī)存在差異。一些文獻(xiàn)結(jié)合具體產(chǎn)業(yè)的特征考察外包產(chǎn)生的原因,這類研究對外包動因的分析更加微觀化。Sturgeon、Floria(2001)分析了汽車行業(yè)和軟件行業(yè)外包發(fā)展的動因,包括技術(shù)復(fù)雜性提高、物流的復(fù)雜性增加、生產(chǎn)分散化、供應(yīng)商能力增強(qiáng)、降低成本與風(fēng)險;來有為(2005)認(rèn)為,推動軟件外包市場發(fā)展的因素主要有大幅度削減成本、獲得專業(yè)技能和資源、增強(qiáng)企業(yè)的資源配置能力、降低軟件開發(fā)風(fēng)險、減少資金消耗甚至獲得現(xiàn)金收益。

三、研究方法

對于大型的金融保險集團(tuán),其分支機(jī)構(gòu)遍布全國,出于風(fēng)險和成本管控的內(nèi)在動力,實行財務(wù)集中成了越來越多管理層的首選,同時從效率和服務(wù)質(zhì)量的考量,建立專門子公司,將IT、運(yùn)營(包括財務(wù))外包給這些專門的子公司又顯得十分必要。本文先采取規(guī)范研究的方法,對金融保險集團(tuán)的財務(wù)集中和服務(wù)外包的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,然后,采用案例研究方法,選取中國平安保險集團(tuán)為研究對象,對其財務(wù)集中進(jìn)行系統(tǒng)化研究。四、從財務(wù)集中到服務(wù)外包———平安集團(tuán)的財務(wù)集中研究

(一)平安集團(tuán)財務(wù)集中回顧

平安集團(tuán)的財務(wù)集中可以分為四個階段:第一階段是1988年~1998年,財務(wù)經(jīng)理委派制,所有分公司財務(wù)經(jīng)理由總部任命、考核和集中管理。第二階段是1998年~2003年,主要是1998年開始的內(nèi)部控制改革,這次改革的主要成果是資金集中,所有保費(fèi)資金幾乎100%上劃總部。這一階段的另一重要成果是完成了財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)系統(tǒng)的全國集中。第三階段是從2003年啟動運(yùn)營集中作業(yè)項目,體現(xiàn)在財務(wù)作業(yè)主要是費(fèi)用核算集中和資金收付集中,同時成立了資產(chǎn)管理公司,將公司的保險資金委托其投資運(yùn)作。第四階段,2008年正式實行外包作業(yè)模式,成立了平安數(shù)據(jù)科技(深圳)有限公司(簡稱平安數(shù)科),由平安數(shù)科財務(wù)作業(yè)部(簡稱財務(wù)作業(yè)部)專門承接集團(tuán)和各子公司財務(wù)外包作業(yè),幾年間集中外包的范圍不斷擴(kuò)大,外包作業(yè)量呈迅猛發(fā)展的態(tài)勢, 2008年作業(yè)量達(dá)到311. 8萬件, 2009年預(yù)計將達(dá)到371. 2萬件。

(二)財務(wù)集中的外包模式研究

1.財務(wù)服務(wù)外包的范圍

保險集團(tuán)的財務(wù)服務(wù)外包首先需要確定外包作業(yè)的范圍,即決定哪些留下來自己做,哪些外包出去。決定外包業(yè)務(wù)范圍需要考慮的因素有:風(fēng)險的可控度、業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度、成本降低等。從財務(wù)的基本功能:核算、預(yù)算管理、財務(wù)管理、資金管理、單證管理等內(nèi)容看,目前傾向于將報表合并及分析、預(yù)算管理、財務(wù)管理、資金監(jiān)控、單證管理等核心業(yè)務(wù)或不能標(biāo)準(zhǔn)化操作的業(yè)務(wù)留下來自己做;而將費(fèi)用報銷及核算、資金收支操作及核算、印章管理等可以標(biāo)準(zhǔn)化操作的非核心業(yè)務(wù)的操作性業(yè)務(wù)外包出去。

2.關(guān)鍵模式探討

平安集團(tuán)在近5年的財務(wù)集中作業(yè)實踐探索中,逐漸形成了一整套財務(wù)集中與外包作業(yè)流程,這里主要探討兩種典型的作業(yè)模式,資金集中作業(yè)與投資外包模式和費(fèi)用核算集中與外包模式(詳見圖1、圖2)。平安集團(tuán)的資金集中運(yùn)作,在資金風(fēng)險控管、集中投資運(yùn)用的規(guī)模效益上取得了非常好的成效,其流程關(guān)鍵點(diǎn)說明如下:

(1)產(chǎn)壽養(yǎng)等分支機(jī)構(gòu)本著收支兩條線的原則,分別開設(shè)收入戶和支出戶(一般又分基本戶(含費(fèi)用戶)和業(yè)務(wù)支出戶);各專業(yè)公司總部分別開設(shè)費(fèi)用戶、保費(fèi)歸集戶、回調(diào)戶、投資專戶,這些賬戶由受托方財務(wù)作業(yè)部和資產(chǎn)管理公司進(jìn)行受托管理。

(2)受托方財務(wù)作業(yè)部將產(chǎn)壽養(yǎng)等分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)收入通過自動歸集的方式上劃到對口總公司保費(fèi)歸集戶,未設(shè)置自動歸集的由產(chǎn)壽養(yǎng)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部自行上劃。

(3)受托方財務(wù)作業(yè)部根據(jù)產(chǎn)壽養(yǎng)等分支機(jī)構(gòu)的資金回調(diào)申請匯總回調(diào)戶所需資金,并向集團(tuán)資金部和產(chǎn)壽養(yǎng)總公司財務(wù)部申請從歸集戶向回調(diào)戶調(diào)撥資金,從回調(diào)戶將資金調(diào)撥到產(chǎn)壽養(yǎng)分支機(jī)構(gòu)。

(4)產(chǎn)壽養(yǎng)總部費(fèi)用戶所需資金由財務(wù)作業(yè)部從歸集戶調(diào)撥。

(5)外包投資作業(yè)資金由財務(wù)作業(yè)部根據(jù)集團(tuán)資金部指令從歸集戶調(diào)撥。

平安集團(tuán)費(fèi)用集中是財務(wù)集中比較關(guān)鍵的一步,在規(guī)劃設(shè)計階段,分公司管理層反彈極大,主要的擔(dān)憂在于費(fèi)用管控權(quán)、報銷時效等方面,經(jīng)過幾年運(yùn)作,流程逐趨成熟,其流程關(guān)鍵點(diǎn)說明如下:

(1)子公司分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用報銷人員在OF(Oracle Financial財務(wù)系統(tǒng),簡稱OF)中進(jìn)行PO動支申請,經(jīng)過內(nèi)部規(guī)定審批流程后,財務(wù)部人員將報銷單據(jù)掃描上傳財務(wù)作業(yè)部,掃描時間為每月3日~28日。

(2)財務(wù)作業(yè)部掃描核算組中心核算崗憑借掃描影像進(jìn)行單據(jù)審核,審核不通過退回機(jī)構(gòu)處理,審核通過后進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入,此環(huán)節(jié)規(guī)定時效為4小時;中心主管崗對核算崗錄入信息進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核不通過退回核算崗處理,復(fù)核通過后生成AP數(shù)據(jù),此環(huán)節(jié)規(guī)定時效為4小時。

(3)財務(wù)作業(yè)部資金組送盤崗進(jìn)行OF數(shù)據(jù)抽檔,對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行回退AP處理,對正常數(shù)據(jù)進(jìn)行送盤(每天上午10點(diǎn)、下午3點(diǎn)30各一次)。

(4)開戶銀行對接收到的數(shù)據(jù)科技財務(wù)作業(yè)部的支付數(shù)據(jù)進(jìn)行支付,并反饋支付結(jié)果。

(5)財務(wù)作業(yè)部資金組回盤崗對銀行返回的數(shù)據(jù)進(jìn)行回盤確認(rèn),對其中銀行退票的數(shù)據(jù)進(jìn)行退票回銷,對成功的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動制證,資金作業(yè)部分從抽檔到回銷規(guī)定時效為7. 5小時(扣除銀行原因耽誤的時間)。

(6)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員對財務(wù)作業(yè)部已制證憑證進(jìn)行打印整理裝訂,流程結(jié)束。

3.服務(wù)要求與質(zhì)量控制

服務(wù)要求,指對外包作業(yè)的各項目要求的時效、差錯率等。服務(wù)時效需要明確時間起止點(diǎn),差錯率需要明確何為差錯,差錯率的計算方法。例如,各子公司對費(fèi)用掃描服務(wù)要求規(guī)定見表1。雙方溝通機(jī)制,確立雙方常規(guī)溝通機(jī)制,如以月度例會的形式溝通,以互通信息,解決外包過程中的問題,確保外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。罰則,指委托方和受托方未能遵循協(xié)議規(guī)定的條款時應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。如平保集團(tuán)對費(fèi)用掃描報銷等規(guī)定的差錯和超期罰款如下見表2。業(yè)務(wù)外包最令人擔(dān)心的是外包后作業(yè)風(fēng)險能否得到有效控制,作業(yè)時效能否滿足業(yè)務(wù)需要,作業(yè)品質(zhì)是否符合要求,業(yè)務(wù)波動是否在受托方可承受的范圍內(nèi),有無異常事件發(fā)生,異常事件的解決進(jìn)展等。因此,需要外包方對這些擔(dān)心設(shè)置一套機(jī)制,能夠掌控外包后作業(yè)的品質(zhì),可以通過月度或周的監(jiān)控指標(biāo)了解正常作業(yè)情況;通過問題件反饋、重大事件上報、投訴等渠道了解異常事件的發(fā)生和解決進(jìn)展;通過定期的會議交流作業(yè)過程中需要雙方討論或解決的問題;通過委托內(nèi)外部審計了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、抽檢作業(yè)質(zhì)量;通過不定期溝通了解業(yè)務(wù)峰谷的波動情況,預(yù)測業(yè)務(wù)重大波動并提前商議應(yīng)該的措施。

(三)財務(wù)外包的優(yōu)缺點(diǎn)與風(fēng)險分析

由于將非核心的操作性業(yè)務(wù)外包出去,保險集團(tuán)及其子公司就可以將自己的精力專注于各項核心業(yè)務(wù)。加強(qiáng)自己的分析、監(jiān)控、預(yù)測、決策等功能,更好地服務(wù)于子公司、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)前線,從而為業(yè)務(wù)發(fā)展提供更多專業(yè)的支持和服務(wù)。同時,財務(wù)外包還帶來以下好處:

1.規(guī)范各項作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和流程,由于需要委托受托方處理各項業(yè)務(wù),必須有明確的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流程,以利于受托方遵照執(zhí)行,因而有助于提高外包方財務(wù)管理水平。

2.風(fēng)險控制的加強(qiáng),一方面是基于規(guī)范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流程本身帶來的風(fēng)控加強(qiáng),另一方面是受托業(yè)務(wù)的“背對背作業(yè)”消除了內(nèi)部人串通的可能性。

3.集團(tuán)整體作業(yè)成本的降低,由于受托方將委托方分散的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中操作,有利于加強(qiáng)人員利用,體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng),從而通過不斷的價格談判導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)整體作業(yè)成本降低。

4.厘清各項業(yè)務(wù)成本,清晰各項成本假設(shè)和執(zhí)行情況,為適時調(diào)整公司整體投產(chǎn)戰(zhàn)略打造核心競爭優(yōu)勢提供有力的決策支持。由于財務(wù)服務(wù)外包必須對各項作業(yè)進(jìn)行計量和定價,因而能夠清楚的知道錢花到哪里花了多少。

財務(wù)外包在帶來諸多好處的同時,也存在若干缺點(diǎn):財務(wù)外包的主要難點(diǎn)及缺點(diǎn)是溝通協(xié)調(diào)難度增加、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價導(dǎo)致成本上升。一方面由于受托方是“新加入”的溝通方,另一方面,受托公司出于成本和風(fēng)險管控的需要還會執(zhí)行必要的作用環(huán)節(jié)細(xì)分和隔離,導(dǎo)致作業(yè)外包拉長了作業(yè)鏈條,因而溝通對象增加、溝通時效和效果也會相應(yīng)降低。內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價因為服務(wù)缺乏公允市場,對財務(wù)作業(yè)各項服務(wù)的計量、計價是一個較大的難題,也勢必耗費(fèi)一定的資源解決計量和計價的難題;同時,外包形成了新的服務(wù),按照國家稅法要求需要計繳營業(yè)稅金,對外包方來講,這兩方面都是增加的成本耗費(fèi)。

另外,財務(wù)外包存在的風(fēng)險點(diǎn),需要引起外包方的高度重視:首先,受托方能否遵循外包協(xié)議的要求,履行應(yīng)盡的職責(zé),包括遵循規(guī)章制度、遵守關(guān)鍵流程,確保外包方會計報告及時可信、保持運(yùn)營的效率。其次,受托方的災(zāi)備能力能否盡快在遭遇各種重大自然災(zāi)害或人為災(zāi)害時迅速啟動和恢復(fù)受托業(yè)務(wù),以使外包方正常業(yè)務(wù)的持續(xù)。避免因停電、水災(zāi)、火災(zāi)等重大突發(fā)事件發(fā)生后,集中作業(yè)能不能正常開展業(yè)務(wù)而致使受托方的部分業(yè)務(wù)不能正常持續(xù)。再次,外包方外包業(yè)務(wù)量發(fā)生重大波動,尤其是增長超出預(yù)期,受托方無法及時調(diào)整人力以支持履約。

由于上述風(fēng)險的存在,可能造成服務(wù)時效延誤和服務(wù)品質(zhì)不達(dá)標(biāo),這將可能給外包方帶來較嚴(yán)重的后果:

1.會計報告不能及時生成或不能及時獲取需要的會計信息。

2.會計信息質(zhì)量不符合要求,影響會計報告準(zhǔn)確性,嚴(yán)重的將影響會計報告的可信度。

3.資金不能及時支付,導(dǎo)致內(nèi)部運(yùn)營效率降低、運(yùn)營支持不到位,客戶滿意度降低甚至延誤支付可能導(dǎo)致外包方面臨合同違約風(fēng)險。

4.資金不能及時收入,導(dǎo)致保險承包時效降低、內(nèi)部員工和客戶滿意度降低。

五、結(jié)　論

1.以服務(wù)外包推進(jìn)和深化財務(wù)集中,須在成本管控、風(fēng)險管控和服務(wù)質(zhì)量與效率尋求一種平衡。如果說一般意義上的財務(wù)集中主要是從集權(quán)與分權(quán)、風(fēng)險管控的角度來考慮,服務(wù)外包則注重成本管控和服務(wù)質(zhì)量方面的內(nèi)容,大型的金融保險集團(tuán)設(shè)立專門的外包服務(wù)公司來運(yùn)作,既有規(guī)模效益,也能有效管控風(fēng)險。