審計(jì)職業(yè)化論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

一、做大內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立

“審計(jì)很重要，內(nèi)審不可少；若要不出事，關(guān)鍵在內(nèi)審”。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)是組織加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)置，是保障組織健康運(yùn)行的基礎(chǔ)防線。2012年，協(xié)會(huì)重點(diǎn)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立，促進(jìn)提升我省各經(jīng)濟(jì)組織自我監(jiān)督規(guī)范能力上下功夫。

（一）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作情況調(diào)查。一是與省廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室、部分市、縣（市、區(qū)）審計(jì)局、省直行業(yè)分會(huì)等合作，對(duì)部分行政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行調(diào)查。通過(guò)調(diào)查，摸清目前各單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況，包括制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備與工作成效，發(fā)現(xiàn)典型、挖掘經(jīng)驗(yàn)；研究分析各單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難、問(wèn)題及成因，分類提出進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性的意見(jiàn)與建議。二是配合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)完成民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研，服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

（二）出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，配合省審計(jì)廳研究制訂出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)。著重對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括哪些單位應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是什么，國(guó)家審計(jì)如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，如何整合利用內(nèi)部審計(jì)成果，整合內(nèi)部審計(jì)資源等內(nèi)容。同時(shí)研究制訂對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況的量化評(píng)價(jià)考核辦法，作為意見(jiàn)的附件。

（三）召開(kāi)全省內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。以省審計(jì)廳名義召開(kāi)一次全省內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，邀請(qǐng)省直有關(guān)單位，各市、縣（市、區(qū)）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加。通過(guò)會(huì)議，一是宣傳貫徹《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定實(shí)施辦法》，對(duì)各級(jí)政府、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)單位提出明確要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的廣泛開(kāi)展；二是通過(guò)典型單位的經(jīng)驗(yàn)介紹，展示內(nèi)部審計(jì)成果與風(fēng)采，進(jìn)一步提高社會(huì)公眾特別是有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)。

二、做強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作總體水平

轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，加快推進(jìn)“職業(yè)化、特色化、科學(xué)化”進(jìn)程，著力把我省內(nèi)部審計(jì)“人員搞得多多的，事業(yè)做得大大的，素質(zhì)提得高高的”，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。

（一）進(jìn)一步加大人才培養(yǎng)管理力度，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“職業(yè)化”發(fā)展。研究首批內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)、管理和使用的具體措施，充分發(fā)揮專業(yè)人才在協(xié)會(huì)“服務(wù)、管理、宣傳、交流”等多個(gè)層面的作用；建立完善并發(fā)揮專家咨詢委員會(huì)、學(xué)術(shù)研究委員會(huì)、專業(yè)人才評(píng)選委員會(huì)、培訓(xùn)委員會(huì)、CIA考試委員會(huì)等各專業(yè)委員會(huì)的作用，大力提高協(xié)會(huì)自律服務(wù)能力；舉辦各類培訓(xùn)班，加強(qiáng)培訓(xùn)師資力量建設(shè)，創(chuàng)新培訓(xùn)形式與手段，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高培訓(xùn)的針對(duì)性與及時(shí)性；組織國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)（CIA）考試，提升內(nèi)審從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

（二）進(jìn)一步總結(jié)實(shí)務(wù)創(chuàng)新典型經(jīng)驗(yàn)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“特色化”發(fā)展。在驗(yàn)收2009—2010年轉(zhuǎn)型示范單位的基礎(chǔ)上，確定2012—2013年度轉(zhuǎn)型示范單位名單，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部審計(jì)“轉(zhuǎn)型創(chuàng)新、提升價(jià)值”的新典型、新經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)分類指導(dǎo)原則，結(jié)合浙江實(shí)踐，以實(shí)務(wù)案例形式，組織部分市縣及相關(guān)專家編寫(xiě)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南；廣泛征集審計(jì)案例，鼓勵(lì)廣大內(nèi)部審計(jì)人員積極實(shí)踐，大膽創(chuàng)新，及時(shí)將探索成果編寫(xiě)成案例；配合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開(kāi)展“國(guó)企內(nèi)審護(hù)航——2012國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成就展”活動(dòng)。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)先進(jìn)理念引導(dǎo)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“科學(xué)化”發(fā)展。要加強(qiáng)理論研究，通過(guò)廣泛開(kāi)展理論研究，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)樹(shù)立先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，包括根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一布置，組織廣大審計(jì)人員參與課題研究，選送優(yōu)秀論文參加全國(guó)優(yōu)秀論文評(píng)比，根據(jù)浙江內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，開(kāi)展課題研究；要繼續(xù)開(kāi)展理論與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的交流，要大力提倡開(kāi)展分會(huì)主題活動(dòng)，提高交流的針對(duì)性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《浙江內(nèi)部審計(jì)》雜志。

三、整合各類資源，提高協(xié)會(huì)管理服務(wù)能力

創(chuàng)新協(xié)會(huì)管理方式，整合各種資源與成果，切實(shí)提高協(xié)會(huì)管理服務(wù)水平，努力形成“我為審計(jì)，人人為審計(jì)；審計(jì)靠大家，大家來(lái)審計(jì)”的良好局面。

（一）建立一支隊(duì)伍。根據(jù)廳人事處出臺(tái)的《浙江省審計(jì)廳借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家審計(jì)工作管理辦法（試行）》要求，協(xié)助省審計(jì)廳建立“審計(jì)機(jī)關(guān)可借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員信息庫(kù)”，研究制定借調(diào)實(shí)施辦法與措施，使其成為國(guó)家審計(jì)可以組織、借調(diào)的補(bǔ)充隊(duì)伍。

（二）搭建二個(gè)平臺(tái)。一是建立網(wǎng)上專家咨詢平臺(tái)，拓展協(xié)會(huì)服務(wù)方式；二是探索建立網(wǎng)上教育平臺(tái)，進(jìn)一步提高繼續(xù)教育的覆蓋面。

第2篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，扎實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)審工作

加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點(diǎn),要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門(mén)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不平衡,大部分部門(mén)單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn),不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門(mén)和單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開(kāi)展管理審計(jì)和效益審計(jì)項(xiàng)目所占比例還比較低,有些單位基本上沒(méi)開(kāi)展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況,圍繞本部門(mén)本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問(wèn)題安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)搞好績(jī)效審計(jì)，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，找出管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)重要任務(wù)來(lái)抓，通過(guò)審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)管干部業(yè)績(jī)。要進(jìn)一步堅(jiān)定信心,積極探索,勇于實(shí)踐,從簡(jiǎn)單的項(xiàng)目做起,積累經(jīng)驗(yàn),總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時(shí)間過(guò)半,任務(wù)過(guò)半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開(kāi)展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流,探索管理審計(jì)的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過(guò)程中的新經(jīng)驗(yàn)和新路子,探索開(kāi)展以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計(jì)理論研究,采取以會(huì)代訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)理論研討活動(dòng),及時(shí)總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗(yàn)和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫(xiě)和宣傳,及時(shí)反映內(nèi)審工作動(dòng)態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績(jī),擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

按照國(guó)家、省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、管理審計(jì)和效益審計(jì)以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對(duì)性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會(huì)年培訓(xùn)計(jì)劃,結(jié)合實(shí)際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實(shí)。

四、搞好部門(mén)聯(lián)動(dòng)，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開(kāi)各相關(guān)部門(mén)的密切配合和多部門(mén)聯(lián)動(dòng)。要充分利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)這一行業(yè)協(xié)會(huì)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開(kāi)展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見(jiàn)、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門(mén)配合聯(lián)動(dòng)能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)方式由事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；四是審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)活動(dòng)向業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)轉(zhuǎn)變；五是審計(jì)內(nèi)容從注重結(jié)果評(píng)價(jià)向過(guò)程評(píng)價(jià)與結(jié)果評(píng)價(jià)并重轉(zhuǎn)變；六是審計(jì)手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評(píng)先樹(shù)優(yōu)”活動(dòng)，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評(píng)為內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人。今后，我們要進(jìn)一步開(kāi)展“評(píng)先樹(shù)優(yōu)”活動(dòng)，善于挖掘好經(jīng)驗(yàn)、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗(yàn)，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過(guò)宣傳典型經(jīng)驗(yàn)，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展?；A(chǔ)管理工作做起來(lái)很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)方面，還存在上報(bào)不及時(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報(bào)送工作信息及編寫(xiě)業(yè)務(wù)論文方面對(duì)照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會(huì)員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時(shí)準(zhǔn)確上報(bào)總結(jié)及相關(guān)報(bào)表，編寫(xiě)工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實(shí)際情況，為及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，分析內(nèi)部審計(jì)情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)的職能作用

內(nèi)審協(xié)會(huì)是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會(huì)員服務(wù)是協(xié)會(huì)生存和發(fā)展的根本所在，要樹(shù)立“服務(wù)為本，會(huì)員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四?！敝行娜蝿?wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會(huì)的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會(huì)的章程和要求，積極主動(dòng)地與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗(yàn)交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會(huì)真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實(shí)加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身建設(shè)，落實(shí)服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實(shí)踐，牢固樹(shù)立發(fā)展意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實(shí)工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

第3篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

也許我們會(huì)替他捏一把汗,一個(gè)不懂醫(yī)的人怎么來(lái)管理醫(yī)生?然而,劉義成卻善于化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì),他總結(jié)說(shuō),自己之所以能“三進(jìn)醫(yī)院,結(jié)緣醫(yī)院”,正是因?yàn)椴欢t(yī):“我可能用了比別人更多的時(shí)間去思考管理問(wèn)題,所以思考得比較到位。”多年來(lái),劉義成心無(wú)旁騖,專注于醫(yī)院管理。他把看到的、學(xué)到的、想到的管理創(chuàng)新理念全部應(yīng)用到了泰安市中心醫(yī)院的管理上;同時(shí),劉義成不斷在學(xué)習(xí)和實(shí)踐中尋找思考工具。從電大中文大專、人事管理大專、經(jīng)濟(jì)管理本科到北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部EMBA和澳門(mén)科技大學(xué)MBA,劉義成像一塊海綿,盡情地吸取任何對(duì)管理有益的養(yǎng)分;而每一次的收獲,都被他用在了醫(yī)院的建設(shè)與發(fā)展上。

在與記者的談話中,劉義成談到了自己多年的管理經(jīng)歷及積累的一些管理經(jīng)驗(yàn),并作為一名國(guó)內(nèi)少有的、成功的職業(yè)化院長(zhǎng),給出了一些建議:當(dāng)前,我國(guó)公立醫(yī)院改革已進(jìn)入試點(diǎn)階段,很有必要學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際上醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化的有益經(jīng)驗(yàn),推進(jìn)我國(guó)醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化建設(shè)。從他的談話內(nèi)容中,我們可以領(lǐng)會(huì)到他卓越的管理才能以及他對(duì)醫(yī)院管理工作的深入思考。

實(shí)行崗位績(jī)效工資,

重在全面科學(xué)考核績(jī)效

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,從2010年1月1日起,我國(guó)將在全部事業(yè)單位實(shí)施崗位績(jī)效工資制度,意在通過(guò)推行績(jī)效工資,給事業(yè)單位特別是醫(yī)療單位提高待遇?！拔艺J(rèn)為實(shí)行績(jī)效工資制,不能單純提高待遇;它的本質(zhì),應(yīng)該是通過(guò)考核績(jī)效,調(diào)動(dòng)工作人員的積極性;因而重在科學(xué)的、全面的考核,單純?cè)诠べY里分出崗位工資、績(jī)效工資,是沒(méi)有用的?！眲⒘x成介紹說(shuō),現(xiàn)在醫(yī)院與績(jī)效掛鉤的獎(jiǎng)金一方面隨著檔案工資不斷調(diào)整,“活”的部分所占比例不斷下降,調(diào)動(dòng)積極性已微不足道;另一方面雖然各醫(yī)院都制定了獎(jiǎng)金發(fā)放“綜合管理方案”,規(guī)定對(duì)職工從多方面進(jìn)行考核,但在實(shí)際操作中大多數(shù)醫(yī)院還是把科室(主診組)經(jīng)濟(jì)收益(節(jié)余)作為主要考核指標(biāo),以致出現(xiàn)過(guò)分追求經(jīng)濟(jì)效益的大處方、“亂檢查”等問(wèn)題。因而實(shí)施崗位績(jī)效工資制度,對(duì)崗位實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗,全員聘任。對(duì)績(jī)效進(jìn)行嚴(yán)格全面科學(xué)的考核,考核結(jié)果與工資掛鉤,既解決了干多干少一個(gè)樣的問(wèn)題,又解決了考核過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)效益,忽視質(zhì)量、服務(wù)、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等問(wèn)題,是一件非常好的事情。

早在2004年,劉義成就已經(jīng)準(zhǔn)備在醫(yī)院實(shí)行崗位績(jī)效工資制度,他在調(diào)查論證的基礎(chǔ)上制定出了實(shí)施方案,但由于當(dāng)時(shí)國(guó)家沒(méi)有這方面的政策規(guī)定,職工對(duì)實(shí)施績(jī)效工資的重要性認(rèn)識(shí)不足,一些人認(rèn)為動(dòng)檔案工資是“大逆不道”,以致方案“流產(chǎn)”?，F(xiàn)在國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)事業(yè)單位推行崗位績(jī)效工資制度,有了政策依據(jù),劉義成建議各級(jí)醫(yī)院抓住機(jī)會(huì),統(tǒng)一職工思想,把崗位績(jī)效工資落到實(shí)處。

根據(jù)工作實(shí)踐,劉義成認(rèn)為對(duì)醫(yī)務(wù)人員實(shí)行績(jī)效考核主要應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容:一是工作數(shù)量。包括門(mén)診人次、住院人次、手術(shù)人次、護(hù)理人次、處方數(shù)量、輔助檢查次數(shù)、查房時(shí)間等,體現(xiàn)工作量、勞動(dòng)強(qiáng)度。二是醫(yī)療質(zhì)量。包括處方、病歷合格率、設(shè)備檢查陽(yáng)性率、平均住院天數(shù)、院內(nèi)感染、醫(yī)藥比、醫(yī)療事故差錯(cuò)率等,體現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量。三是成本控制。應(yīng)重點(diǎn)控制可變成本,體現(xiàn)節(jié)約醫(yī)療,減輕病人負(fù)擔(dān)。四是醫(yī)德醫(yī)風(fēng)。例行告知義務(wù),加強(qiáng)醫(yī)患、醫(yī)護(hù)溝通,落實(shí)一日清單制度,拒收“紅包”、回扣,廉潔行醫(yī),提高患者滿意率等,體現(xiàn)服務(wù)態(tài)度、服務(wù)作風(fēng)和服務(wù)形象。

由于各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)情況不同,劉義成建議考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由各醫(yī)院根據(jù)各自情況研究制定,考核標(biāo)準(zhǔn)必須簡(jiǎn)便易行,越復(fù)雜越難以落實(shí),同時(shí)應(yīng)盡可能做到量化,以便于操作?？己藰?biāo)準(zhǔn)制定后,要把考核落到實(shí)處,必須要有一套科學(xué)的考核和核算方法。劉義成向記者介紹了該院的具體實(shí)施計(jì)劃:一是要明確考核核算權(quán)重。醫(yī)生考核記分工作量一般應(yīng)占60%,醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)占40%;護(hù)士工作量和成本控制占60%,護(hù)理質(zhì)量、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)占40%;醫(yī)技工作量和成本控制占60%,醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)占40%;行政后勤根據(jù)部門(mén)性質(zhì)、工作強(qiáng)度、風(fēng)險(xiǎn)程度、辦事效率、服務(wù)滿意率等,通過(guò)投票強(qiáng)制排序,分成若干系數(shù)等級(jí),根據(jù)系數(shù)等級(jí)確定60%績(jī)效工資,其余40%根據(jù)每月行政后勤自身和服務(wù)對(duì)象考核測(cè)評(píng)確定。二是要明確考核主責(zé)部門(mén)。醫(yī)療、醫(yī)技人員醫(yī)療質(zhì)量由醫(yī)務(wù)部、醫(yī)保辦負(fù)責(zé)考核,成本控制由經(jīng)管辦負(fù)責(zé)考核,醫(yī)德醫(yī)風(fēng)由督察部門(mén)負(fù)責(zé)考核;護(hù)理人員護(hù)理質(zhì)量由護(hù)理部負(fù)責(zé)考核,成本控制由經(jīng)管辦負(fù)責(zé)考核,醫(yī)德醫(yī)風(fēng)由督察部門(mén)負(fù)責(zé)考核;行政后勤人員由督察部門(mén)和服務(wù)對(duì)象投票考核。三是要明確工資控制總額。在上級(jí)給醫(yī)院撥款很少或基本不撥款的情況下,本著既要保證醫(yī)務(wù)人員工資福利待遇,又要保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的原則,根據(jù)醫(yī)院管理一般規(guī)律,目前我國(guó)三級(jí)醫(yī)院人頭費(fèi)支出一般應(yīng)占業(yè)務(wù)總收入的25%～28%,以此來(lái)核算崗位績(jī)效工資總額,做到總額控制。

醫(yī)院院長(zhǎng)的本職是管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展和完善的今天,任何單位要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展,必須具備一個(gè)職業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì),目的是讓有限的資源通過(guò)優(yōu)化配置實(shí)現(xiàn)效益最大化。于是職業(yè)化經(jīng)理等相繼出現(xiàn),但是人們對(duì)職業(yè)化醫(yī)院院長(zhǎng)卻知之甚少。雖然多年前就有人提出醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化問(wèn)題,可人們一般還是按照傳統(tǒng)觀念認(rèn)為,醫(yī)院院長(zhǎng)都是由醫(yī)院技術(shù)骨干或者學(xué)科帶頭人發(fā)展而來(lái)。事實(shí)上,西方國(guó)家早已開(kāi)始了醫(yī)院院長(zhǎng)的職業(yè)化進(jìn)程,并取得了很好的效果。作為一名國(guó)內(nèi)少有的、成功的職業(yè)化院長(zhǎng),劉義成建議推進(jìn)我國(guó)醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化建設(shè)。

“在醫(yī)院,醫(yī)療技術(shù)是科學(xué)、是高科技,醫(yī)院管理同樣是一門(mén)科學(xué),是‘更高的科技’。”劉義成認(rèn)為,同樣是一所醫(yī)院,專家還是那些專家,設(shè)備還是那些設(shè)備,病房還是那些病房,換了一個(gè)管理團(tuán)隊(duì),特別是換了一個(gè)院長(zhǎng),效果很可能會(huì)有不同。差的可以變好,好的也有可能變壞了。關(guān)鍵問(wèn)題就在于管理。我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院高中層管理者主要源于專業(yè)技術(shù)骨干或?qū)W科帶頭人,也就是通常所說(shuō)的由專家來(lái)當(dāng)院長(zhǎng)、當(dāng)管理者。有的院長(zhǎng)還兼任業(yè)務(wù)科室主任,扮演著“二合一”或“三合一”的角色,既要管理醫(yī)院,又要出專家門(mén)診、上手術(shù)臺(tái)、搞科研、帶研究生,往往窮于應(yīng)付,有的甚至“主業(yè)搞業(yè)務(wù),業(yè)余做管理”,致使我國(guó)醫(yī)院的管理層面出現(xiàn)很多“硬傷”,比如經(jīng)營(yíng)管理粗放,成本控制不理想,激勵(lì)、控制措施不到位等。

“事實(shí)上,院長(zhǎng)的本職工作不是技術(shù)和科研,而是管理。”劉義成認(rèn)為,管理是一門(mén)科學(xué),是一門(mén)比一般專業(yè)技術(shù)更復(fù)雜的科學(xué)。職業(yè)化的院長(zhǎng)在醫(yī)院管理團(tuán)隊(duì)中處于核心地位,他的管理應(yīng)是職業(yè)化的領(lǐng)導(dǎo)、組織、監(jiān)督和技術(shù)控制,需要具備系統(tǒng)的管理知識(shí)和技能,熟悉醫(yī)院工作的全部流程,有極強(qiáng)的市場(chǎng)開(kāi)拓能力,這樣才能使醫(yī)院的發(fā)展有動(dòng)力、有活力。

劉義成說(shuō),醫(yī)院管理是一個(gè)系統(tǒng)工程。世界現(xiàn)代管理大師彼得?德魯克曾說(shuō)過(guò)“醫(yī)院是最復(fù)雜的社會(huì)組織”。醫(yī)院除了醫(yī)、藥、護(hù)、技各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)之外,還有行政、后勤等;在當(dāng)前政府投入很少或基本不投入的情況下,醫(yī)院經(jīng)營(yíng)任務(wù)十分繁重;醫(yī)院對(duì)上有十幾個(gè)“婆婆”,對(duì)下有各類職工,需要處理好醫(yī)患、上下、內(nèi)外等多種關(guān)系;醫(yī)院知識(shí)分子眾多,需要滿足各類人員的各種要求;醫(yī)院處在改革過(guò)渡時(shí)期,不確定的政策環(huán)境因素特別繁雜……這些復(fù)雜的情況,都需要院長(zhǎng)去應(yīng)對(duì),去處理。加上我國(guó)受幾千年封建社會(huì)根深蒂固的影響,職工群眾也都把醫(yī)院發(fā)展的希望寄托在院長(zhǎng)身上。劉義成說(shuō),從這一點(diǎn)上說(shuō),我國(guó)比西方法制健全的國(guó)家更加需要院長(zhǎng)職業(yè)化。

道家有一個(gè)觀點(diǎn)叫“以無(wú)色對(duì)五色”。劉義成由此想到醫(yī)院管理,他認(rèn)為如果把內(nèi)、外、婦、兒、醫(yī)技科室比作紅、黃、藍(lán)、綠、紫的話,學(xué)兒科出身的人當(dāng)院長(zhǎng)后,必須迅速把“綠色”褪掉,也就是說(shuō),要做到不管哪個(gè)專業(yè),哪個(gè)科室,誰(shuí)有發(fā)展支持誰(shuí),誰(shuí)干事支持誰(shuí)。否則,學(xué)兒科出身的院長(zhǎng)放不下兒科,可能會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果:一是對(duì)兒科支持過(guò)大,造成其他科室有看法,形成矛盾;二是不如一線科室了解情況卻過(guò)分插手兒科事務(wù),造成兒科主任無(wú)所適從,反過(guò)來(lái)影響兒科的發(fā)展。“當(dāng)然,這不是說(shuō)學(xué)醫(yī)的人當(dāng)院長(zhǎng)不好,而是說(shuō)當(dāng)了院長(zhǎng)后必須跳出某單項(xiàng)專業(yè),多從宏觀上考慮問(wèn)題。以主要精力考慮醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、理念文化、用人、激勵(lì)控制制度等?！眲⒘x成說(shuō),“學(xué)過(guò)醫(yī)的人經(jīng)過(guò)管理培訓(xùn)當(dāng)院長(zhǎng)應(yīng)是最好的選擇。”

公立醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化的條件

同時(shí),劉義成認(rèn)為要真正實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化,就必須改革現(xiàn)行的公立醫(yī)院管理體制和運(yùn)行機(jī)制。對(duì)此,他結(jié)合實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題,提出了如下建議:

一是要取消公立醫(yī)院行政級(jí)別?，F(xiàn)行公立醫(yī)院都有行政級(jí)別,省級(jí)醫(yī)院院長(zhǎng)為副廳級(jí),市級(jí)醫(yī)院院長(zhǎng)為正縣級(jí),縣級(jí)醫(yī)院院長(zhǎng)為正科級(jí)……醫(yī)院院長(zhǎng)的選拔任命分別由同級(jí)黨委組織部門(mén)進(jìn)行,任職年齡一般也都參照公務(wù)員掌握。劉義成認(rèn)為要真正實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院院長(zhǎng)職業(yè)化醫(yī)院必須要取消行政級(jí)別,院長(zhǎng)的選拔方式也不能再是行政任命,而是通過(guò)現(xiàn)代化用人的機(jī)制產(chǎn)生;院長(zhǎng)的任職年齡不能再參照公務(wù)員執(zhí)行,而應(yīng)實(shí)行任期制;院長(zhǎng)的待遇不能再發(fā)檔案工資,而應(yīng)實(shí)行年薪制等。

二是要設(shè)立醫(yī)院管理職稱。劉義成解釋說(shuō),目前,公立醫(yī)院的院長(zhǎng)多數(shù)都有專業(yè)技術(shù)職稱,因?yàn)楣⑨t(yī)院院長(zhǎng)實(shí)行檔案工資,只有聘任專業(yè)技術(shù)職稱,才能享受到一定的待遇。這樣帶來(lái)的后果:一是醫(yī)院專業(yè)技術(shù)職務(wù)實(shí)行評(píng)聘分開(kāi),不直接從事業(yè)務(wù)工作的,行管人員占用專業(yè)技術(shù)崗位,使一線工作的業(yè)務(wù)人員崗位緊缺,造成一定的矛盾;二是聘任專業(yè)技術(shù)職稱的行管人員由于不直接從事專業(yè)技術(shù)工作,在晉升、聘任需要論文、科研成果時(shí),很難達(dá)到要求。在此情況下,很可能出現(xiàn)讓別人、代做、掛名甚至弄虛作假等情況。

“醫(yī)院管理既然是一種專業(yè),一門(mén)科學(xué),為什么不能設(shè)立醫(yī)院管理職稱呢?”劉義成建議完全可以比照業(yè)務(wù)職稱設(shè)立主任醫(yī)院管理師、副主任醫(yī)院管理師、主管醫(yī)院管理師和醫(yī)院管理師(士);主任醫(yī)師當(dāng)了院長(zhǎng)套改成主任醫(yī)院管理師,主任醫(yī)院管理師同主任醫(yī)師待遇相同就是了。目前,醫(yī)院副業(yè)務(wù)系列職稱更是五花八門(mén),有檔案館員、經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、工程師、圖書(shū)館員、群眾文化館員等;有的經(jīng)濟(jì)師當(dāng)工會(huì)干部、檔案館員管計(jì)劃生育等;個(gè)人職稱與所從事的工作不一致。設(shè)立醫(yī)院管理職稱后,除專業(yè)性很強(qiáng)的崗位,如會(huì)計(jì)師、工程師、審計(jì)師等外,完全可以套改成醫(yī)院管理師,做到職稱與所從事的工作相一致,使醫(yī)院行政職能科室人員的職稱規(guī)范起來(lái)。

此外,由于當(dāng)前公立醫(yī)院院長(zhǎng)絕大多數(shù)是“半路出家”當(dāng)上院長(zhǎng)的,且大多由上級(jí)任命,缺乏管理知識(shí)。劉義成建議在改革醫(yī)院院長(zhǎng)選拔準(zhǔn)入機(jī)制的同時(shí),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院院長(zhǎng)的職業(yè)化培訓(xùn)。為了保證醫(yī)院院長(zhǎng)集中精力,全力以赴抓好醫(yī)院管理,應(yīng)明確規(guī)定公立醫(yī)院院長(zhǎng)不得兼任臨床或業(yè)務(wù)科室主任。并加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院院長(zhǎng)的考核監(jiān)管。

“四個(gè)力”實(shí)現(xiàn)非權(quán)力影響力

作為領(lǐng)導(dǎo)干部,被上級(jí)任命了職務(wù),或通過(guò)新的用人機(jī)制被聘任了職務(wù),就有了權(quán)力,但有權(quán)不一定有威,不一定能讓部下心悅誠(chéng)服地接受管理,不一定能做到一呼百應(yīng)。劉義成認(rèn)為,有的人權(quán)力不大卻在群眾中有很高的威望,有的人權(quán)力很大卻威信很低,經(jīng)常受到群眾“指指點(diǎn)點(diǎn)”,關(guān)鍵點(diǎn)在于非權(quán)力影響力。多年來(lái),劉義成就是靠著非權(quán)力影響力來(lái)樹(shù)立威信。他總結(jié)自己的“領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)”時(shí)說(shuō),要靠非權(quán)力影響力塑造領(lǐng)導(dǎo)干部自身形象,就要做到“四個(gè)力”:學(xué)習(xí)力、品行力、關(guān)愛(ài)力、廉潔力。

學(xué)習(xí)力:劉義成認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部尤其要帶頭學(xué)習(xí),及時(shí)掌握各方面知識(shí)信息,才能真正成為“中和型”人才,才能在工作中應(yīng)付自如。他舉例說(shuō),有的領(lǐng)導(dǎo)干部整天忙在事務(wù)堆里,無(wú)暇顧及學(xué)習(xí),知識(shí)匱乏,講問(wèn)題沒(méi)有深度,看問(wèn)題片面,講話稿全由秘書(shū)代勞,離了稿子不會(huì)講話。“試想這樣的領(lǐng)導(dǎo)他的威信能高嗎?群眾能不有看法嗎?”

品行力:作為領(lǐng)導(dǎo)干部必須要十分重視道德品行問(wèn)題,重視人格問(wèn)題。對(duì)部屬一視同仁,不因親近而放棄原則,也不因疏遠(yuǎn)而故意刁難,更不能對(duì)意見(jiàn)不同者打擊報(bào)復(fù);要帶頭遵守職業(yè)道德。

關(guān)愛(ài)力:作為領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)部屬嚴(yán)格管理是對(duì)的,嚴(yán)是愛(ài),寬是害,但嚴(yán)格管理不是不要愛(ài)心,不是不要善良之心,“無(wú)情未必真豪杰”,干事要有事業(yè)心,做人要有人情味。要遇事設(shè)身處地地為別人著想,在管理中做到無(wú)情規(guī)章,有情操作。只有當(dāng)群眾感覺(jué)到領(lǐng)導(dǎo)真心實(shí)意地關(guān)心他們、幫助他們,他們才會(huì)從心里尊重領(lǐng)導(dǎo),自覺(jué)地服從領(lǐng)導(dǎo),按領(lǐng)導(dǎo)的部署積極努力地去干好工作。做領(lǐng)導(dǎo)工作,很多人給你出難題,你的工作還能好干嗎?還能出政績(jī)嗎?單位還能發(fā)展嗎?

第4篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;機(jī)構(gòu)設(shè)置 

 

1 國(guó)外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究成果 

1.1 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 

隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也從以查找錯(cuò)誤為導(dǎo)向，單純的監(jiān)督、控制以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的“警察”角色，發(fā)展至今日以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。 

1.1.1 以“控制”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

20世紀(jì)40至60年代，在內(nèi)審制度產(chǎn)生的初期，企業(yè)只在總公司一級(jí)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，實(shí)行自上而下的巡回式審計(jì)，一般由會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)質(zhì)上履行的是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。 

1.1.2 以“流程”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

內(nèi)審職能到了20世紀(jì)70至80年代，變成以業(yè)務(wù)流程為關(guān)注點(diǎn)，對(duì)組織內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)、效果和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。 

1.1.3 以“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

演進(jìn)至20世紀(jì)80到90年代，隨著國(guó)際金融一體化進(jìn)程加快，以“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審應(yīng)時(shí)而出，主要關(guān)注對(duì)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制的風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)，從而采取措施，降低組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 

1.1.4 以“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

到了上世紀(jì)90年代后期，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變——認(rèn)為企業(yè)所面臨的是包含了財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、流程管理以及戰(zhàn)略管理等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區(qū)域。 

1.2 國(guó)外內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀 

早在1947年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（iia）就將內(nèi)部審計(jì)界定為一種“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”，此后，內(nèi)部審計(jì)的定義雖幾經(jīng)變遷，但“獨(dú)立”作為內(nèi)部審計(jì)的顯著特征一直被包含在有關(guān)定義中。根據(jù)iia2001年提出的內(nèi)部審計(jì)最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 

iia（2003）也指出，恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因素。iia進(jìn)而提出“雙報(bào)告模型”。iia建議：cae在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)構(gòu)報(bào)告并負(fù)責(zé)；cae的行政性報(bào)告應(yīng)當(dāng)面向ceo或另一位具有充分權(quán)利的高級(jí)管理人員，以使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧?nbsp;

2 我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究成果 

2.1 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 

第一階段（1983年-1994年）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)初步建立的階段。中華人民共和國(guó)審計(jì)署成立后，就一直依靠行政力量推動(dòng)企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)制度。1983年國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計(jì)署《關(guān)于開(kāi)展審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的請(qǐng)示》，首次提到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問(wèn)題；1985年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》；1989年審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這是我國(guó)第一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)規(guī)章。這一階段通過(guò)行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計(jì)的基本制度，促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)走上了依法審計(jì)的軌道。 

第二階段（1994年-2002年）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)立法進(jìn)一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計(jì)法》；1995年7月審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；1998年經(jīng)審計(jì)署批準(zhǔn)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)更名為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。2001年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開(kāi)始實(shí)行國(guó)際上通行的行業(yè)自律管理，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審級(jí)逐步走向職業(yè)化。 

第三階段（從2003年開(kāi)始至今）為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月審計(jì)署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，這一新規(guī)定的頒布，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步走上法制化、規(guī)范化軌道的重要標(biāo)志。 

2.2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀 

近年來(lái)，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)行為越加國(guó)際化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員，它在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)識(shí)、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問(wèn)題。 

3 影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的主要因素分析 

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊形式我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是先天不足。 

3.1 公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷 

在我國(guó)的上市公司中，比較常見(jiàn)的公司治理結(jié)構(gòu)缺陷主要表現(xiàn)在股東大會(huì)形同虛設(shè)、董事會(huì)難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行有效約束、獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用、監(jiān)事會(huì)未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等方面，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。 

3.2 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善 

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)建立了審計(jì)委員會(huì)，并規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)，多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，就嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，使其職能的發(fā)揮受到很大的限制。 

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性 

內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)被不切實(shí)際的精簡(jiǎn)，人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)部門(mén)的前途缺乏信心，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。 

3.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 

在我國(guó)現(xiàn)階段，上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的，直接對(duì)公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負(fù)責(zé)人決定。這也就引出了一系列的問(wèn)題，首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)上不夠獨(dú)立；其次內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受公司負(fù)責(zé)人的影響，缺乏獨(dú)立性。所以，我們從現(xiàn)階段我國(guó)上市公司機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這就使得該機(jī)構(gòu)的整體職能難以發(fā)揮。 

4 提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策 

4.1 提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)最主要標(biāo)志，就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。 

4.2 實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 

為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，部門(mén)、單位的內(nèi)部審計(jì)人員可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一委派，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向委派單位收取一定費(fèi)用，用以支付派出內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派制，從行政上和經(jīng)濟(jì)上解除了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)委派單位（或稱服務(wù)單位）的依存關(guān)系，消除了內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)人員的自主權(quán)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了監(jiān)控審計(jì)質(zhì)量，考核內(nèi)部審計(jì)人員的政績(jī)，要求他們定期制訂審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；另一方面要規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應(yīng)的職稱者，除進(jìn)行必要的教育外，必要時(shí)可以撤換。制定內(nèi)部審計(jì)輪崗制度，保證內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換，內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期負(fù)責(zé)對(duì)某一部門(mén)或單位的審計(jì)工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計(jì)職責(zé)。 

4.3 提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性 

審計(jì)獨(dú)立性除了要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，還要求內(nèi)審人員在精神上保持獨(dú)立性、客觀性和遵守職業(yè)操守。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨(dú)立性和客觀性，不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)在任用內(nèi)審人員時(shí)，僅僅考察其是否具備財(cái)務(wù)知識(shí)。因此，我國(guó)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)的。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性內(nèi)容，這種狀況造成內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性較差。要提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行專職化的人員配備。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要對(duì)其進(jìn)行職業(yè)道德教育，使之對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。 

4.4 內(nèi)部審計(jì)的外部化 

除了提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性之外，內(nèi)部審計(jì)外部化也是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)工作全部或大部分外包給外部審計(jì)組織，后者指企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，根據(jù)需要借助外部審計(jì)力量，共同完成內(nèi)部審計(jì)工作。形式上的獨(dú)立有助于提高實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)外部化后，內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分地由外部審計(jì)人員行使，他們既獨(dú)立于所有者，又獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者，能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理狀況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，適當(dāng)?shù)臈l件下，內(nèi)部審計(jì)外部化有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)兩者的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。 

第5篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

[論文關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部 審計(jì)轉(zhuǎn)型 

 

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革的深入，審計(jì)環(huán)境也不斷發(fā)生變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計(jì)組成部分之一的高校內(nèi)部審計(jì)，如何“實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重”的轉(zhuǎn)變，成為理論研究和實(shí)踐的熱點(diǎn)。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，探討高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動(dòng)與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計(jì)必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，既符合我國(guó)高校發(fā)展的客觀需要，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1　國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展潮流對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)近年來(lái)快速發(fā)展，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是理論研究還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都要比我國(guó)先進(jìn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)致力于對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程約有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！眹?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的研究和推廣，使現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中如何改善管理、增加價(jià)值成為理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的熱點(diǎn)。2002年薩班斯法案中，把內(nèi)部審計(jì)提升到公司治理基石的高度，其職能作用越來(lái)越重要，發(fā)展空間也越來(lái)越廣闊。現(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計(jì)中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)在線工作。 

近年來(lái)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際聯(lián)系、交往日益緊密，國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念與方法技術(shù)不斷被引入我國(guó)，而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師(cia)考試制度在中國(guó)的推行，使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國(guó)際化的沖擊，促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2　行業(yè)協(xié)會(huì)及教育系統(tǒng)的推動(dòng)。隨著審計(jì)法律法規(guī)的建立和完善，一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的審計(jì)準(zhǔn)則相繼頒布實(shí)施，為內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2006至2010年工作規(guī)劃》的安排，內(nèi)審協(xié)會(huì)將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個(gè)工作重點(diǎn)。內(nèi)審協(xié)會(huì)近年來(lái)通過(guò)組織研討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、改善組織治理等前沿課題，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)工作，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響；《高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的頒布，為高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實(shí)踐操作模式，這有助于提高教育內(nèi)部審計(jì)工作的地位，更加明確高校內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3　高等教育改革與發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國(guó)高等教育的快速發(fā)展，各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，教育投資不斷增加，教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬，辦學(xué)資金多元化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，高校內(nèi)部審計(jì)工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變，難度逐步加大。高校審計(jì)工作必須走出傳統(tǒng)審計(jì)的老路，積極探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從促進(jìn)防范高校風(fēng)險(xiǎn)到以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控功能與服務(wù)功能。 

 

4　高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計(jì)人員所表現(xiàn)出的典型特征包括：一是具備一定的審計(jì)理論功底和研究水平，愛(ài)好和擅長(zhǎng)審計(jì)課題研究；二是善于學(xué)習(xí)，對(duì)前沿的、國(guó)際的先進(jìn)理念極為敏感；三是積極把理論應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐；四是致力于對(duì)先進(jìn)審計(jì)理念、準(zhǔn)則與指南及審計(jì)實(shí)踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個(gè)職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)人員主觀上有提高審計(jì)影響、發(fā)揮審計(jì)作用，使審計(jì)工作向更高層次邁進(jìn)的意愿，因而愿意改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，準(zhǔn)確定位，及時(shí)轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定其轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程 

 

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)綜合性的概念，包括審計(jì)觀念、審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段和審計(jì)方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異很大，多層次并存，這就決定了高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不能一刀切，而必然是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。 

 

1　高校內(nèi)部審計(jì)多層次并存。我國(guó)高校發(fā)展水平有高低之分，內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境也有所不同，各高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀差異較大。總體來(lái)看，高校內(nèi)審從審計(jì)模式上處于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與控制基礎(chǔ)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并存；在審計(jì)目標(biāo)上，以查錯(cuò)糾弊為主與以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能力為主并存；在審計(jì)職能上，既有單純的監(jiān)督，也有監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計(jì)內(nèi)容上，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主與經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和效益審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)并存；在審計(jì)方式上，既有事后監(jiān)督為主，也有事前、事中全過(guò)程監(jiān)督并重；在審計(jì)手段上，手工操作與計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)審計(jì)并存；在審計(jì)技術(shù)上，簡(jiǎn)單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)并存；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公；在人員配備上，既有一人審計(jì)處也有多人審計(jì)處，且人員素質(zhì)差別大；在審計(jì)作用發(fā)揮上，既有主動(dòng)立項(xiàng)尋求更大突破的積極能動(dòng)作用，也有被動(dòng)從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計(jì)多層次并存的特點(diǎn)決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2　高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。由于高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的，加之上述內(nèi)部審計(jì)多層次并存的現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是搞一刀切，簡(jiǎn)單設(shè)定一個(gè)年限就能轉(zhuǎn)型成功的，而是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。首先，對(duì)高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就，有的高校對(duì)內(nèi)審的重要性沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，對(duì)轉(zhuǎn)型的需求并不迫切；其次，現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高，傳統(tǒng)審計(jì)下的慣性使然，審計(jì)人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識(shí)，到實(shí)踐應(yīng)用并根植于日常工作中，再到確實(shí)發(fā)揮作用需要一個(gè)周期，即使是引進(jìn)人才，在現(xiàn)有人力資源市場(chǎng)中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏；再次，一些審計(jì)設(shè)備軟件的購(gòu)置、應(yīng)用需要報(bào)批程序和熟練過(guò)程，才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用；最后，高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門(mén)的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險(xiǎn))，這些都需要一個(gè)過(guò)程。 

鑒于此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是對(duì)傳統(tǒng)做法的全盤(pán)否定，而是在以前的工作基礎(chǔ)上，在常規(guī)審計(jì)工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透、融入日常工作中，是一個(gè)多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過(guò)程，每一個(gè)層面的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的一個(gè)方面，而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，以內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的效益審計(jì)和管理審計(jì)并重”，才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)王道成會(huì)長(zhǎng)曾提出，應(yīng)該把握“六個(gè)轉(zhuǎn)變”和“三個(gè)特點(diǎn)”。除此之外，筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型上，還應(yīng)把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵因素： 

 

1　內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門(mén)積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功，達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計(jì)需要站在一定的高度，參與決策和重要管理環(huán)節(jié)，拓寬審計(jì)范圍，增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實(shí)質(zhì)性的支持和幫助，成立專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂規(guī)劃，保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行；重大決策會(huì)議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見(jiàn)；關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展；注重內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)綜合建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)，關(guān)鍵審計(jì)結(jié)果公開(kāi)落實(shí)，為審計(jì)轉(zhuǎn)型工作營(yíng)造良好的環(huán)境。其次是審計(jì)成果的獲得也是建立在各部門(mén)相應(yīng)的支持和配合上?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的核心理念是為組織增值服務(wù)，內(nèi)審不是站在其他部門(mén)的對(duì)立面挑毛病、找缺點(diǎn)，而是通過(guò)提供評(píng)價(jià)與咨詢活動(dòng)促進(jìn)各部門(mén)建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2　擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計(jì)整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平，一是高校內(nèi)部審計(jì)自身通過(guò)嘗試轉(zhuǎn)型，積累并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計(jì)成果的應(yīng)用；二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流，對(duì)轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大力宣傳，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)共享，相互學(xué)習(xí)，相互提高；三是行業(yè)協(xié)會(huì)組織專門(mén)力量，深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中做出成效的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，尤其是在開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)方面，或者在信息化條件下內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗(yàn)和做法，進(jìn)行推廣和交流，形成示范作用，并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3　通過(guò)內(nèi)外部評(píng)估來(lái)評(píng)定內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的落實(shí)情況。高校內(nèi)部審計(jì)如何落實(shí)轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等，都需要進(jìn)行一定的考核與評(píng)價(jià)，來(lái)促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開(kāi)展自我評(píng)估，查找不足，強(qiáng)化改進(jìn)措施，推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作不斷深入；二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查，互相幫助，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法；三是行業(yè)協(xié)會(huì)通過(guò)設(shè)定實(shí)用可行的評(píng)估指標(biāo)，定期開(kāi)展對(duì)高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo)，樹(shù)立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)轉(zhuǎn)型不到位的審計(jì)部門(mén)進(jìn)行激勵(lì)并提供一定的專業(yè)指導(dǎo)。 

 

第6篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

一、管理審計(jì)的概念

從 1932 年英國(guó)管理專家羅斯（ T G ROSS ）撰寫(xiě)的《管理審計(jì)》（ Management Audit ）問(wèn)世以來(lái)，學(xué)術(shù)界和職業(yè)界對(duì)管理審計(jì)的概念一直眾說(shuō)紛紜，至今未能達(dá)成共識(shí)，主要有以下幾種表述：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于 1975 年在佛羅里達(dá)的第 19 號(hào)報(bào)告，提出的定義為，管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)各層次管理活動(dòng)進(jìn)行面向未來(lái)，獨(dú)立的和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，其目的是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)各種管理職能、項(xiàng)目目標(biāo)、目標(biāo)及員工的實(shí)現(xiàn)來(lái)增強(qiáng)組織的獲利能力，并增強(qiáng)其組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

美國(guó)管理協(xié)會(huì)認(rèn)為，對(duì)整個(gè)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行系統(tǒng)的檢查、和評(píng)價(jià)就是管理審計(jì)。管理審計(jì)不僅能從主觀上、客觀上對(duì)一公司進(jìn)行徹底評(píng)估，而且還可以對(duì)管理本身的有效性作出權(quán)威的判斷。

勞倫斯索耶認(rèn)為，管理審計(jì)就是以管理者或管理咨詢師的眼光去審查組織的各種活動(dòng)，它與其它審計(jì)形式的區(qū)別在于它對(duì)思維方式而不是它對(duì)技術(shù)。

科勒認(rèn)為，管理審計(jì)是指由外部人員對(duì)管理業(yè)績(jī)所作出的評(píng)估。

某些外國(guó)學(xué)者認(rèn)為管理審計(jì)不是一種獨(dú)立的審計(jì)類型，而是一種態(tài)度——一種探索、分析和思考的方式。

廈門(mén)大學(xué)王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為，管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員或 CPA 為了維護(hù)股東、投資者、債權(quán)人及其他委托人的利益，對(duì)組織內(nèi)部的各種管理活動(dòng)或資金狀況、盈利能力及組織結(jié)構(gòu)等的獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來(lái)的檢查、評(píng)價(jià)或分項(xiàng)研究，以幫助管理當(dāng)局這一資金受托人改進(jìn)決策、提高獲利能力經(jīng)營(yíng)能力，或者就受托人對(duì)受托管理責(zé)任的履行情況發(fā)表評(píng)判性意見(jiàn)，并對(duì)外報(bào)告。

經(jīng)過(guò)討論，與會(huì)者就此達(dá)成以下初步共識(shí)："管理審計(jì)是指為了明確一個(gè)組織中所有職能部門(mén)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受托管理責(zé)任。

二、實(shí)施管理審計(jì)的理論依

據(jù)楊時(shí)展教授提出"審計(jì)因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展".這一觀點(diǎn)高度概括了審計(jì)與受托責(zé)任的兩者關(guān)系。首先，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致受托責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)使審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。其次，最初的審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是鑒證受托財(cái)務(wù)責(zé)任，隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、民主制度的完善，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任又由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任，從而產(chǎn)生了管理審計(jì)。從管理審計(jì)產(chǎn)生的原因來(lái)看，管理審計(jì)之所以會(huì)產(chǎn)生，是由于委托人的受托責(zé)任觀念日益增強(qiáng)，不僅關(guān)注受托財(cái)務(wù)責(zé)任，而且也關(guān)注受托管理責(zé)任，由于財(cái)務(wù)審計(jì)不能滿足對(duì)受托管理責(zé)任審計(jì)的需要，這時(shí)管理審計(jì)才應(yīng)運(yùn)而生。從管理審計(jì)發(fā)展的上看，首先興起的是提高管理者管理效率的管理審計(jì)；其次是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以外的管理活動(dòng)和管理業(yè)績(jī)發(fā)表批判性意見(jiàn)的管理審計(jì)；最后才是融兩者于一體的綜合管理審計(jì)。因此，實(shí)施管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。

三、實(shí)施管理審計(jì)的社會(huì)基礎(chǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和企業(yè)制度的建立，各個(gè)企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。尤其是我國(guó)已經(jīng)加入世貿(mào)組織，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)將進(jìn)一步融入世界經(jīng)濟(jì)全球化的潮流，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)是更加廣闊的國(guó)際市場(chǎng)；同時(shí)，世貿(mào)組織的基本原則、協(xié)定與協(xié)議以及有關(guān)的國(guó)際慣例將成為約束和規(guī)范我國(guó)企業(yè)行為的依據(jù)和準(zhǔn)則。作為對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)進(jìn)行有效的指導(dǎo)和監(jiān)督，必須借助各種力量轉(zhuǎn)換企業(yè)管理人員的理念，提高管理水平，重塑管理人員的綜合素質(zhì)。管理審計(jì)卻不失為一種有效的手段，通過(guò)管理審計(jì)的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。因此，管理審計(jì)的實(shí)施是歷史與現(xiàn)實(shí)的必然選擇。管理審計(jì)在理論上的發(fā)展和實(shí)踐上的推進(jìn)，猶如一個(gè)有力的"助推器"，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。

四、管理審計(jì)的目標(biāo)、職能和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

管理審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的給定方向和所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。管理審計(jì)的目標(biāo)有總目標(biāo)和具體目標(biāo)之分。通過(guò)管理審計(jì)，監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證受托管理責(zé)任履行，提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。管理審計(jì)具體目標(biāo)包括管理審計(jì)一般目標(biāo)和管理事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)兩部分，管理審計(jì)一般目標(biāo)包括有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性七項(xiàng)目標(biāo)。管理事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)是在審查被審單位管理事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)一般性目標(biāo)制定的。

同時(shí)，管理審計(jì)具有批判的職能和指導(dǎo)的職能。所謂批判職能，就是審計(jì)人員根據(jù)有關(guān)情況，按照一定的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的收益力、資金力、組織力和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的妥當(dāng)性加以評(píng)價(jià)。這是管理審計(jì)的基本職能。所謂指導(dǎo)職能，就是把在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重要性表明批判性意見(jiàn)的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，向公司建議和勸告，并指導(dǎo)企業(yè)加以改善。

管理審計(jì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)與一般以公認(rèn)原則（ GAAP ）為審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)審計(jì)不同。管理審計(jì)由于其對(duì)象的廣泛性與復(fù)雜性，所依據(jù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，除了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則外，主要還有各種規(guī)劃、計(jì)劃、方針、目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)范與技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)還需通過(guò)特殊方法確立特殊標(biāo)準(zhǔn)。

五、管理審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)和技術(shù)方法管理

審計(jì)程序是指在管理審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)遵循的工作順序和過(guò)程，是從審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施開(kāi)始到審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束的基本工作步驟。包括四個(gè)階段：計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段。計(jì)劃階段主要包括確定審計(jì)范圍、初步調(diào)查并搜集相關(guān)資料和制訂審計(jì)方案；實(shí)施階段是管理審計(jì)的中心環(huán)節(jié)，其核心是搜集管理狀況和管理方面存在問(wèn)題的證據(jù)，分析存在問(wèn)題的原因，并提出改進(jìn)措施；報(bào)告階段主要是對(duì)實(shí)施階段發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的準(zhǔn)確性和改進(jìn)措施的合理性進(jìn)行進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并形成管理審計(jì)報(bào)告；后續(xù)階段是指在管理審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員對(duì)其所提出的改進(jìn)措施的落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，是一種回訪性的審計(jì)。

管理審計(jì)重點(diǎn)是度量評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率和效益性（有效性）。管理審計(jì)除了核對(duì)法、盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、查詢法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法以外，需要大量應(yīng)用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、現(xiàn)代管理方法和數(shù)理統(tǒng)計(jì)及數(shù)學(xué)方法評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

六、管理審計(jì)的作用

1 、促進(jìn)改善管理、提高效益。通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的，并提出解決問(wèn)題的措施，明確各個(gè)層次的管理責(zé)任，從而推動(dòng)管理工作的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)整體受托責(zé)任的有效完成。通過(guò)實(shí)施著眼于提高企業(yè)整體功能，從系統(tǒng)整體的高度，優(yōu)化整體結(jié)構(gòu)，從根本上改進(jìn)組織、加強(qiáng)管理、提高效率的管理審計(jì)，可以引導(dǎo)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督各層受托管理責(zé)任的有效履行，促使各層管理活動(dòng)的最優(yōu)化，從而為企業(yè)整體受托責(zé)任的有效完成提供有力的保證。

3 、有利于防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于管理審計(jì)可以在企業(yè)任何需要的時(shí)候進(jìn)行，在問(wèn)題尚未發(fā)生或發(fā)生之初就能發(fā)出警示或給予適當(dāng)?shù)慕ㄗh，為正確決策提供充分、必要的信息，所以它能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮事前的防護(hù)性作用。

4 、有利于正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平。通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)效益好、或不好的真正原因，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平做出正確的評(píng)價(jià)。

5 、有利于建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)，對(duì)人履行受托責(zé)任的情況進(jìn)行獨(dú)立鑒證，不但可以減少委托人與人之間信息不對(duì)稱的程度，使委托人獲得盡可能多的信息，便于加強(qiáng)委托人對(duì)人的直接約束；而且也可以對(duì)人形成間接的約束，減少人的"逆向選擇"和"道德風(fēng)險(xiǎn)". 6 、促進(jìn)我國(guó)職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)的形成。通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)，一方面可以促使經(jīng)營(yíng)者因?qū)徲?jì)壓力不得不努力提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高整體經(jīng)理人的素質(zhì)，促進(jìn)我國(guó)職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)的形成；另一方面，所有者可以通過(guò)管理審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)能力欠佳的經(jīng)營(yíng)者并將其更換，這樣可以促使職業(yè)經(jīng)理市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，運(yùn)作更加有效。

7 、有利于防范信息失真，便于利益相關(guān)者正確決策。

通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)，公開(kāi)管理審計(jì)報(bào)告不但可以在一定程度上克服財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的不利，而且還可以充分揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息，為利益相關(guān)者的正確決策提供及時(shí)、相關(guān)的信息。

七、我國(guó)管理審計(jì)面臨的困難與存在的問(wèn)題管理審計(jì)的趨勢(shì)是：新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將取代傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)。和傳統(tǒng)相比，新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，現(xiàn)在更關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，關(guān)注商務(wù)全球化下的新的審計(jì)問(wèn)題。但，管理審計(jì)在我國(guó)的實(shí)施還剛剛起步，雖然實(shí)施了一些旨在完善組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度、挖掘組織中的潛力、提高資源的利用效率的內(nèi)審項(xiàng)目，但總體而言仍處于自發(fā)的階段，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到系統(tǒng)化和規(guī)范化的程度。

管理審計(jì)工作都面臨一些共同的困難和問(wèn)題。具體有：1 、管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

2 、管理審計(jì)實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境尚不寬松。長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)局限于以"查錯(cuò)糾弊"、"堵塞漏洞"等為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，管理審計(jì)還沒(méi)有得到廣泛的，企業(yè)對(duì)其管理活動(dòng)沒(méi)有實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì)，有關(guān)這方面的規(guī)范化制度尚未出臺(tái)，這些都影響管理審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

3 、實(shí)施管理審計(jì)缺乏高素質(zhì)的人才。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，內(nèi)部審計(jì)和人才培養(yǎng)相對(duì)滯后，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，大都缺乏系統(tǒng)的知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，整體素質(zhì)還不是很高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

4 、管理審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。進(jìn)入 21 世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，使網(wǎng)上審計(jì)可變事后審計(jì)為事前、事中、事后緊密結(jié)合為一體的審計(jì)方式，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足企業(yè)管理審計(jì)工作的需求。

八、發(fā)展和完善我國(guó)管理審計(jì)的對(duì)策

1 、隨著經(jīng)濟(jì)體制和體制改革的深化，要加快改善內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，讓內(nèi)審人員有更大的作為，從而充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)審計(jì)署 4 號(hào)令制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則，為開(kāi)展和規(guī)范內(nèi)部管理審計(jì)提供了法律依據(jù)，并明確了內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，把內(nèi)部審計(jì)提高到了管理審計(jì)的高度。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署第 4 號(hào)令的宣傳和實(shí)施力度，提高行業(yè)自律水平，促使管理審計(jì)制度化、規(guī)范化。

2 、企業(yè)管理層應(yīng)積極為管理審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第7篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作越發(fā)重要。房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)工作只有提供可靠的、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息才能為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。如果房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，就不可以客觀、如實(shí)地去反映房地產(chǎn)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的狀況，不能給決策者提供宏觀經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)，也不能提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵字： 會(huì)計(jì)信息 失真 房地產(chǎn)

一、影響房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的成因

會(huì)計(jì)信息失真就是指會(huì)計(jì)信息對(duì)它的使用者而言失去了真實(shí)客觀性，它可以分為主觀會(huì)計(jì)信息失真和客觀會(huì)計(jì)信息失真?？陀^會(huì)計(jì)信息失真是指由物價(jià)指數(shù)變動(dòng)、幣值變動(dòng)，會(huì)計(jì)原則之間不協(xié)調(diào)導(dǎo)致主觀方法介入等客觀因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)失真。一般說(shuō)來(lái)，會(huì)計(jì)人員無(wú)意識(shí)的失誤也被稱為客觀的會(huì)計(jì)信息失真，它是無(wú)法避免的。主觀會(huì)計(jì)信息失真是相關(guān)人員由于利益驅(qū)使而人為制造的會(huì)計(jì)信息失真。導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因比較多，在宏觀方面有政策不配套、法律制度不健全、相關(guān)制度不完善等一系列的客觀因素，也存在微觀上的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、房地產(chǎn)行業(yè)管理制度不嚴(yán)密、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)差和房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)內(nèi)部對(duì)自身利益的追求等。

(一)會(huì)計(jì)法規(guī)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)尚不完善

我國(guó)的會(huì)計(jì)制度的缺陷集中表現(xiàn)對(duì)沒(méi)有對(duì)新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做出規(guī)定，對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的核算不明確或不科學(xué)。正是由于應(yīng)用會(huì)計(jì)科目不合理及使用上的串項(xiàng)等一系列的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范造成了房地產(chǎn)行業(yè)成本不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失實(shí)，收入、支出和結(jié)余虛假。我國(guó)目前的《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定尚有待進(jìn)一步完善。例如，《會(huì)計(jì)法》中只規(guī)定了違法人員的刑事責(zé)任和行政責(zé)任，而沒(méi)有規(guī)定民事責(zé)任，降低了違法人員承擔(dān)巨大成本的風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)和保護(hù)的法規(guī)還不明確。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)人員在違背單位、個(gè)人利益而遵守《會(huì)計(jì)法》要求時(shí)，國(guó)家要從法律上給予保護(hù)。如果缺少這方面的保護(hù)，很容易造成會(huì)計(jì)信息失真。

(二)房地產(chǎn)行業(yè)監(jiān)督機(jī)制不健全

房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)督機(jī)制可分為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制兩種。第一，房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督有一定的局限性。房地產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是決策者，但是會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人又是由決策者直接聘任的，會(huì)計(jì)人員的薪酬也是由決策者直接決定的。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)工作某種程度上是在為企業(yè)的決策者服務(wù)，隨著決策者的意志而變化。所以，不少房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，沒(méi)有真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。第二，房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制也不健全。目前，房地產(chǎn)行業(yè)的外部監(jiān)督還是由房地產(chǎn)行業(yè)的主管部門(mén)實(shí)現(xiàn)的，而主管部門(mén)往往考慮到的是本部門(mén)的利益，對(duì)其下屬的房地產(chǎn)行業(yè)采取保護(hù)的態(tài)度，不能夠很好地監(jiān)督。第三，一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)彼此間進(jìn)行不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，或者是一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平差，出具虛假的會(huì)計(jì)驗(yàn)證報(bào)告。這就使有些會(huì)計(jì)信息即使被確認(rèn)了但仍缺乏真實(shí)性。

(三)房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)較低

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)并不高。會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體是會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)信息要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)要素的計(jì)量和確認(rèn)后才能生成，必然要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的某些不確定的因素加以估算、推理和判斷。所以，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。一直以來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高并不重視，致使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和技能得不到提高，常發(fā)生原理性和操作性的錯(cuò)誤。近年來(lái)，會(huì)計(jì)制度變化特別大，新增的內(nèi)容很多，更增加了會(huì)計(jì)核算的難度，這也影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。素質(zhì)不高的會(huì)計(jì)人員即使遵守了會(huì)計(jì)法規(guī)，但受到認(rèn)識(shí)水平的局限，也可能使計(jì)量處的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況不符，從而使會(huì)計(jì)信息不實(shí)。有些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，不按會(huì)計(jì)法核算，迎合上級(jí)或自身利益需要，做假賬、受理假憑證和編制假報(bào)表，使得會(huì)計(jì)信息失真。

二、對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的治理辦法分析

(一)健全法律法規(guī)制度體系，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)法律體系

會(huì)計(jì)工作的技術(shù)性極強(qiáng)，有它自身的工作規(guī)律。因此，會(huì)計(jì)法律法規(guī)的制定應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)工作反映出的客觀規(guī)律，特別是關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的判定標(biāo)準(zhǔn)和判定方法要具有較強(qiáng)的可操作性。國(guó)家要進(jìn)一步制定實(shí)施會(huì)計(jì)法規(guī)的細(xì)則和詳細(xì)的管理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的法規(guī)，完善會(huì)計(jì)信息的披露制度，為管理人員的責(zé)任提供明晰的法律依據(jù)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)類法規(guī)，切實(shí)貫徹好以《會(huì)計(jì)法》為核心的整個(gè)會(huì)計(jì)法律體系。修訂后的《會(huì)計(jì)法》明確了會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任，尤其是加大了打擊會(huì)計(jì)提供虛假會(huì)計(jì)信息的力度。有關(guān)部門(mén)在執(zhí)法時(shí)一定要做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，使提供虛假會(huì)計(jì)信息者受到法律的懲罰，力保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。

(二)強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，建立會(huì)計(jì)信息管理體制

一方面，房地產(chǎn)行業(yè)要建立起強(qiáng)化其內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)管理體系，制定內(nèi)部稽查和財(cái)務(wù)監(jiān)察制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，為真實(shí)會(huì)計(jì)信息的提供打下良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。完善內(nèi)部監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并明確相關(guān)責(zé)任，實(shí)行好內(nèi)部監(jiān)督崗位責(zé)任制，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的真實(shí)有效性。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)要健全社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和全面性。大力倡導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展，充分突顯出社會(huì)審計(jì)的客觀公正作用。同時(shí)，也要增強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)法律責(zé)任的監(jiān)督，促使他們不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和職業(yè)道德水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查鑒定會(huì)計(jì)信息的法律責(zé)任要明確，對(duì)違反法規(guī)和職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要加以懲處。財(cái)政、審計(jì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都要依法加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)檢查。各個(gè)主管部門(mén)也要擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的責(zé)任，要對(duì)所屬的會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上做好指導(dǎo)，監(jiān)督和檢查其核算情況，糾正其已經(jīng)查處的問(wèn)題，嚴(yán)肅處理有問(wèn)題的會(huì)計(jì)人員。

(三)提高房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，建立一支過(guò)硬的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

房地產(chǎn)行業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德品質(zhì)、職業(yè)道德、遵守法律和業(yè)務(wù)素質(zhì)等的思想教育，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都牢牢樹(shù)立起會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信信念，全面提高自身的綜合素質(zhì)。首先，要實(shí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員接受再教育和職業(yè)道德、法律法規(guī)的教育。對(duì)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行職業(yè)化的管理，完善他們的從業(yè)制度，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)人員的從業(yè)和任職資格條件，由專門(mén)的機(jī)構(gòu)定期考察。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及，改變傳統(tǒng)的單一的會(huì)計(jì)工作方式，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的全面的工作方式，逐漸從核算型過(guò)渡到管理型。最終使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)制度相符合，并能與國(guó)際接軌。最后，要適當(dāng)提高會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)地位，保護(hù)其合法權(quán)益。會(huì)計(jì)人員的工作積極性要充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，將其會(huì)計(jì)職能充分發(fā)揮。人們已經(jīng)意識(shí)到房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象，要治理這一現(xiàn)象需要較長(zhǎng)的時(shí)間，只有在國(guó)家、社會(huì)和房地產(chǎn)行業(yè)的一起努力下，才能徹底解決好會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

1、啜華。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與財(cái)務(wù)約束機(jī)制研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2009(2)。

第8篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

關(guān)鍵詞：建筑工程管理；工程項(xiàng)目管理

0前言:

工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主戰(zhàn)場(chǎng)，以工程項(xiàng)目管理為中心，提高項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量，是施工企業(yè)生存和發(fā)展永恒的主題。當(dāng)前施工企業(yè)管理存在的諸多問(wèn)題，最集中的表現(xiàn)都在工程項(xiàng)目上。關(guān)于如何加強(qiáng)和改進(jìn)工程項(xiàng)目管理，以下幾方面尤需關(guān)注和思考。

1以選準(zhǔn)項(xiàng)目經(jīng)理。

項(xiàng)目管理說(shuō)到底是人的管理與協(xié)調(diào)。項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目有關(guān)各方協(xié)調(diào)配合的橋梁和紐帶，在項(xiàng)目管理中處于核心地位，作為項(xiàng)目管理班子的靈魂，其素質(zhì)高低決定著工程項(xiàng)目的成敗。選準(zhǔn)項(xiàng)目經(jīng)理、建好項(xiàng)目班子，是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的選拔任用，要注意三點(diǎn)。(1)要按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t公開(kāi)選拔，競(jìng)聘上崗。項(xiàng)目經(jīng)理不僅要有較高的專業(yè)技術(shù)和領(lǐng)導(dǎo)水平，還要有較高的政治素質(zhì)，強(qiáng)烈的責(zé)任感和敬業(yè)精神。要善于學(xué)習(xí)和借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大視野，取長(zhǎng)補(bǔ)短。(2)要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理職業(yè)化管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)從接受過(guò)正規(guī)培訓(xùn)、具有項(xiàng)目經(jīng)理從業(yè)資格的人員中選拔，并建立健全項(xiàng)目經(jīng)理任用制度，明確項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)權(quán)利，遏制不良現(xiàn)象。同時(shí)還要加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理部后備人選隊(duì)伍建設(shè)，提高其職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。(3)要堅(jiān)持精干高效、結(jié)構(gòu)合理、一崗多責(zé)、一專多能的原則，在項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)上實(shí)行推選與聘用相結(jié)合的機(jī)制，同時(shí)要考慮項(xiàng)目大小和成員性格、特長(zhǎng)、管理技能等因素組合班子。防止項(xiàng)目經(jīng)理自由組閣，形成獨(dú)立“王國(guó)”，以保證班子整體合力的有效發(fā)揮。

以加強(qiáng)外部勞務(wù)管理為重點(diǎn)

外部勞務(wù)使用與管理是施工企業(yè)適度規(guī)模擴(kuò)張和追求效益最大化的有效途徑，加強(qiáng)勞務(wù)使用與管理是項(xiàng)目管理的又一重大課題，具體應(yīng)做好四點(diǎn)。(1)規(guī)范使用制度，嚴(yán)把勞務(wù)隊(duì)伍選擇關(guān)。落實(shí)“三堅(jiān)持、兩必須、一提倡”，即：堅(jiān)持項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，嚴(yán)禁搞個(gè)人說(shuō)了算；堅(jiān)持勞務(wù)使用“以我為主，為我所用，合理有序，考核業(yè)績(jī)，注重實(shí)力，總量控制”的方針(可與勞務(wù)公司建立長(zhǎng)期合作關(guān)系)；堅(jiān)持勞務(wù)使用“基地化、彈性化”的制度；必須符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)和地方條例規(guī)定；必須考察施工技術(shù)素質(zhì)，主要是專業(yè)技術(shù)人員，技術(shù)工種能不能滿足施工技術(shù)要求；同時(shí)，在保證自有隊(duì)伍有活干的前提下，提倡“混編帶用勞務(wù)‘架子隊(duì)，形式為主”，“使用建制隊(duì)伍‘清包工’方式為輔”，“重要崗位禁用外部勞務(wù)制度”。(2)勞務(wù)隊(duì)伍選擇后不能以包代管。勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)后，項(xiàng)目相關(guān)人員要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，認(rèn)為達(dá)到開(kāi)工條件的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)開(kāi)工；開(kāi)工前項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人和技術(shù)員要向外部勞務(wù)隊(duì)伍作詳細(xì)的技術(shù)交底；項(xiàng)目檢驗(yàn)測(cè)試人員必須對(duì)外包工程項(xiàng)目，按相應(yīng)的試驗(yàn)規(guī)程現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，以保證達(dá)到施工驗(yàn)收規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。(3)加強(qiáng)分包工程的質(zhì)量、安全管理。開(kāi)工前項(xiàng)目部幫助其制定出質(zhì)量目標(biāo)，明確工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按施工規(guī)范，操作規(guī)程組織施工，行使質(zhì)量否決權(quán)；進(jìn)場(chǎng)材料，應(yīng)由項(xiàng)目測(cè)試人員復(fù)檢；對(duì)關(guān)鍵工序和部位要派技術(shù)員跟班檢查，實(shí)行旁站監(jiān)理；做好質(zhì)量資料記錄；實(shí)施獎(jiǎng)罰制度，工程質(zhì)量好壞與經(jīng)濟(jì)掛鉤；將外部勞務(wù)納入企業(yè)全員安全管理范疇，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家安全生產(chǎn)有關(guān)規(guī)定；項(xiàng)目部必須與外部勞務(wù)隊(duì)伍簽訂安全生產(chǎn)承保責(zé)任書(shū)，規(guī)范施工現(xiàn)場(chǎng)安全標(biāo)準(zhǔn)管理。(4)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。突出“兩個(gè)原則”、抓好“三個(gè)重點(diǎn)”，即：堅(jiān)持“誰(shuí)用工誰(shuí)負(fù)責(zé)”和“教育、使用、管理并舉”的原則；抓好企業(yè)代表、技術(shù)監(jiān)理人員選派工作，實(shí)行分包工程施工全過(guò)程“旁站”制度，確保分包工程安全、質(zhì)量和工期監(jiān)管有效，抓好分包工程物資采供和驗(yàn)收計(jì)價(jià)等管理工作，堵塞效益流失渠道，抓好外部勞務(wù)制度化管理，加強(qiáng)教育，以良好的政治、技術(shù)、管理素質(zhì)和精神風(fēng)貌，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)和形象。

以項(xiàng)目評(píng)估、法人授托為基礎(chǔ)

實(shí)行項(xiàng)目評(píng)估、法人授托責(zé)任制的目的是要明確項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，以法律形式規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理的行為，并通過(guò)科學(xué)評(píng)估，明確項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，解決好項(xiàng)目盈利和盈利多少的問(wèn)題。這是堵塞項(xiàng)目效益流失的第一道關(guān)口。在一些建筑施工企業(yè)中。有的對(duì)項(xiàng)目評(píng)估、法人授托的地位作用認(rèn)識(shí)不足，工作開(kāi)展不普遍或流于形式；有的評(píng)估授托責(zé)任、權(quán)限不明確，測(cè)算方法不科學(xué)；有的激勵(lì)約束不到位，缺少動(dòng)態(tài)跟蹤考核，項(xiàng)目盈虧到竣工時(shí)算總帳。評(píng)估授托仍然滯后，項(xiàng)目管理失控的問(wèn)題始終沒(méi)有得到遏止。為此必須抓好四方面工作：一要提高認(rèn)識(shí)，在思想上切實(shí)把項(xiàng)目評(píng)估法人授托作為加強(qiáng)項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)、堵塞效益流失的第一道關(guān)口來(lái)認(rèn)識(shí)，自覺(jué)地搞好評(píng)估和授托；二要建立評(píng)估授托機(jī)制，做到有組織領(lǐng)導(dǎo)，有專人負(fù)責(zé)，有科學(xué)評(píng)估指標(biāo)體系和缺席；三要依法簽訂好經(jīng)營(yíng)合同和“企業(yè)法人委托書(shū)”、“受托法人責(zé)任書(shū)”；四要認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)行中的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和考核，幫助項(xiàng)目部糾正經(jīng)營(yíng)管理偏差，確保項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

以激勵(lì)約束調(diào)控機(jī)制保證

建筑施工企業(yè)要想保證項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最佳綜合效益，就必須發(fā)揮好調(diào)控和服務(wù)兩大職能，建立健全有效的激勵(lì)約束調(diào)控機(jī)制。(1)要嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，在管理辦法可行、組織制度健全、任務(wù)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，突出抓好在建、竣工、外包項(xiàng)目審計(jì)，規(guī)模大、工期長(zhǎng)的項(xiàng)目年度和終結(jié)審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)離和項(xiàng)目部解體審計(jì)，并將工作重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)責(zé)任與效果、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等重大問(wèn)題的審計(jì)。(2)全面推行項(xiàng)目考核制度，根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估授托經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，進(jìn)行項(xiàng)目年度和終結(jié)考核，開(kāi)展“優(yōu)秀項(xiàng)目部”、“優(yōu)秀項(xiàng)目經(jīng)理”評(píng)比評(píng)活，并按企業(yè)分配辦法兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，最大限度地調(diào)動(dòng)積極性。(3)搞好項(xiàng)目監(jiān)督，一方面堅(jiān)持民主集中制原則，落實(shí)“重大問(wèn)題集體討論、重要工作情況通報(bào)和重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告”三項(xiàng)制度，不搞個(gè)人說(shuō)了算，同時(shí)堅(jiān)持依靠職工群眾管理企業(yè)的方針，實(shí)行民主管理，增強(qiáng)項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)管理的透明度，切實(shí)發(fā)揮職工民主監(jiān)督作用。

以深化責(zé)任成本管理，降本增效為核心

項(xiàng)目成本管理是在保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低成本費(fèi)用的一種科學(xué)的管理活動(dòng)，它主要通過(guò)技術(shù)(如施工方案的制定比選)、經(jīng)濟(jì)(如核算)和管理(如施工組織管理、各項(xiàng)規(guī)章制度等)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)盈利目的。建筑施工企業(yè)必須深化項(xiàng)目責(zé)任成本管理核算，呵護(hù)好企業(yè)效益的源頭活水，重點(diǎn)做好以下幾方面工作。

(1) 切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化成本效益意識(shí)。樹(shù)立“企業(yè)管理以項(xiàng)目管理為中心，項(xiàng)目管理以成本管理為中心”的經(jīng)營(yíng)理念；樹(shù)立集約經(jīng)營(yíng)、精耕細(xì)作和挖潛增效觀念；樹(shù)立責(zé)任、成本、效益意識(shí)，營(yíng)造全企業(yè)重視、項(xiàng)目全員參與、施工全過(guò)程控制成本費(fèi)用的良好氛圍。只有這樣看待成本管理，才能有效地控制投入風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)真正的成本效益觀念。

(2) 建立健全項(xiàng)目責(zé)任成本集約化管理體系。主要包括責(zé)任、策劃、控制、核算和分析評(píng)價(jià)五方面內(nèi)容：①明確成本費(fèi)用發(fā)生的項(xiàng)目部門(mén)、工程隊(duì)、班組和崗位應(yīng)負(fù)的成本效益責(zé)任，使成本與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密掛鉤；②分時(shí)段對(duì)成本發(fā)生進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、預(yù)算等方面的策劃，形成成本費(fèi)用管控標(biāo)準(zhǔn)；③綜合運(yùn)用強(qiáng)制或彈性糾偏手段，圍繞增效及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決偏離管控標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；④認(rèn)真加工和處理成本會(huì)計(jì)信息，以期改善管理、降本增效；⑤按期進(jìn)行成本偏差和效益責(zé)任的分析評(píng)價(jià)，嚴(yán)格業(yè)績(jī)考核與獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

(3) 抓好工程成本的核算與管理。我國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)范明確，施工企業(yè)的工程成本由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其它直接費(fèi)和間接費(fèi)用組成。其中間接費(fèi)用在建筑安裝工程成本中是指企業(yè)內(nèi)部分工司、工程處和項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)杉?jí)管理人員為組織和管理工程工所發(fā)生的全部支出，而不單純是工程處或項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理工程工所發(fā)生的支出。過(guò)去分公司發(fā)生的間接費(fèi)用按施工產(chǎn)值分?jǐn)?，不利于?xiàng)目成本核算，還會(huì)削弱項(xiàng)目凝集力。因此應(yīng)該將工程項(xiàng)目中的間接費(fèi)用收入按一定比例劃分為分公司間接費(fèi)用和項(xiàng)目經(jīng)理部間接費(fèi)用，以明確責(zé)任，加強(qiáng)費(fèi)用控制，為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的考核提供科學(xué)依據(jù)。

(4) 建立完善企業(yè)內(nèi)部成本管理的激勵(lì)與制約機(jī)制。建立完善內(nèi)部成本管理的控制機(jī)制，實(shí)施對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)成本管理的過(guò)程控制。對(duì)工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)成本費(fèi)用的支出。建立完善的內(nèi)部控制制度。重點(diǎn)控制人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的支出。建立完善分包工程項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)與監(jiān)管機(jī)制，降低分包工程成本。建立成本考核的預(yù)警機(jī)制，特別是在是實(shí)行內(nèi)部承包責(zé)任制的企業(yè)，要對(duì)項(xiàng)目成本實(shí)施全過(guò)程的跟中考核，在考核過(guò)程中做到盡量提前發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生偏離成本管理目標(biāo)的潛在因素，及時(shí)予以施救，并幫助制定相應(yīng)的對(duì)策措施，使內(nèi)部承包責(zé)任制落到實(shí)處。

第9篇：審計(jì)職業(yè)化論文范文

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立董事；獨(dú)立

獨(dú)立董事，是指代表中小股東和社會(huì)公眾的利益，獨(dú)立于上市公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之外，具有完全獨(dú)立意志，與所在公司無(wú)實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)且對(duì)所在公司的經(jīng)營(yíng)、決策等重大事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督的外部董事或非執(zhí)行董事。

“獨(dú)立董事是否具有獨(dú)立性很大程度上影響?yīng)毩⒍伦饔玫陌l(fā)揮?！盵1] “獨(dú)立性是獨(dú)立董事生命力所在，失去了獨(dú)立性，獨(dú)立董事作為仲裁者、監(jiān)督者的作用將不復(fù)在”。[2]“公司引進(jìn)獨(dú)立董事的首要意義在于獨(dú)立董事利用其超然的獨(dú)立性 ……可見(jiàn)，獨(dú)立董事制度發(fā)揮作用的首要條件就是保持其超然的獨(dú)立性?！盵3]“獨(dú)立董事必須具有獨(dú)立性，否則，獨(dú)立董事制度就沒(méi)有任何意義。獨(dú)立董事制度的成功性關(guān)鍵取決于獨(dú)立董事的獨(dú)立性?！盵4]因此，獨(dú)立性是獨(dú)立董事制度的本質(zhì)與核心。確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性，必須使獨(dú)立董事獨(dú)立生成、獨(dú)立行權(quán)，受到獨(dú)立約束、獨(dú)立評(píng)價(jià)和獨(dú)立報(bào)酬。

一、獨(dú)立董事的獨(dú)立生成

“獨(dú)立董事由誰(shuí)提名，如何產(chǎn)生，將決定著他們將代表誰(shuí)的利益，站在誰(shuí)的立場(chǎng)上做出判斷與監(jiān)督、行事。”[5]“獨(dú)立董事的產(chǎn)生機(jī)制是確保獨(dú)立董事人格獨(dú)立性與行使權(quán)力獨(dú)立性的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。”[6]因此，獨(dú)立董事的產(chǎn)生是其獨(dú)立行事的關(guān)鍵前提。由于獨(dú)立董事代表的是中小股東和社會(huì)公眾的利益，所以它不可能也不應(yīng)該由大股東提名、推薦、選舉、聘任。“如果在產(chǎn)生的時(shí)候就與大股東存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，其獨(dú)立性必然大打折扣?！盵7]

獨(dú)立董事的生成應(yīng)由具有公正性、權(quán)威性、專業(yè)性的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如證監(jiān)會(huì)、證券交易所、證券交易協(xié)會(huì)、獨(dú)立董事事務(wù)所、獨(dú)立董事協(xié)會(huì)等來(lái)決定。首先，由需要聘用獨(dú)立董事的上市公司向中介機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上市公司的實(shí)際情況，從其人才庫(kù)檔案中挑出與該公司沒(méi)有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)的獨(dú)立董事，并將其執(zhí)業(yè)能力、知識(shí)背景、工作閱歷、公開(kāi)的或隱形的社會(huì)關(guān)系等基本情況在該公司公示，進(jìn)一步接受股東、經(jīng)營(yíng)者的考察、意見(jiàn)、建議、舉報(bào)，經(jīng)相關(guān)法律機(jī)構(gòu)認(rèn)可后，根據(jù)需要確定委派最合適的人選，從而確保獨(dú)立董事的純潔性、公正性和獨(dú)立性，消除人情董事，把自然人責(zé)任轉(zhuǎn)化為法人責(zé)任，強(qiáng)化對(duì)獨(dú)立董事的監(jiān)督約束、評(píng)價(jià)激勵(lì)，真正發(fā)揮其獨(dú)立判斷和監(jiān)督職能。

二、獨(dú)立董事的獨(dú)立行權(quán)

獨(dú)立董事行權(quán)的獨(dú)立性是獨(dú)立董事制度的根本所在，不能獨(dú)立地行使權(quán)力，其功能、效益便無(wú)從談起。首先，應(yīng)明確獨(dú)立董事的權(quán)利。在涉及公司眾多中小股東和社會(huì)公眾利益的重大事項(xiàng)上獨(dú)立董事有一票否決權(quán)，獨(dú)立董事有臨時(shí)召開(kāi)股東大會(huì)的權(quán)利，有解除經(jīng)營(yíng)管理人員職務(wù)的權(quán)力，有獨(dú)立審計(jì)的權(quán)力，有決定經(jīng)管人員薪酬的權(quán)力，有提名、評(píng)估經(jīng)管人員的權(quán)力，有審閱批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的權(quán)力等，其中審計(jì)委員會(huì)必須在聘任和解雇公司獨(dú)立審計(jì)師方面擁有全權(quán)，并在批準(zhǔn)任何有審計(jì)師提供的有實(shí)際影響的非審計(jì)報(bào)告方面有決斷權(quán)。其次，做到獨(dú)立行使權(quán)力，就要高度認(rèn)真，負(fù)責(zé)，講究職業(yè)道德，從中小股東和社會(huì)公眾利益出發(fā)，敢于以自己完全獨(dú)立的意志行事，既不受他人左右，有不盲目左右他人，敢于同一切違規(guī)、違法、犯罪行為作斗爭(zhēng)，敢于調(diào)查、揭發(fā)、檢舉、處理一切事物，使正義得到弘揚(yáng)，邪惡得到抑制，做一個(gè)合格的監(jiān)督員；敢于對(duì)重大事項(xiàng)提出意見(jiàn)、建議、策略，勇于堅(jiān)持立場(chǎng)，做一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的提高者和決策助手。

三、獨(dú)立董事的獨(dú)立約束

為規(guī)范獨(dú)立董事的行為，使其行權(quán)合情合理又合法，必須建立起獨(dú)立的約束機(jī)制。而這種約束機(jī)制如果由所在的上市公司來(lái)進(jìn)行，則獨(dú)立董事就失去了存在的意義?！爸挥屑s束機(jī)制獨(dú)立，才可能 保證獨(dú)立董事在企業(yè)中的監(jiān)督權(quán)威”。[8]這種約束機(jī)制也應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)來(lái)制定、貫徹。第一，中介機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)、定期地了解考察董事的行為，對(duì)不規(guī)范的嚴(yán)加教育規(guī)范，對(duì)不稱職的堅(jiān)決辭退，對(duì)表現(xiàn)好的要大張旗鼓地表?yè)P(yáng)、激勵(lì)、樹(shù)立典型、標(biāo)兵，供大家學(xué)習(xí)參考。第二，嚴(yán)格限制獨(dú)立董事的任職年限，為規(guī)避獨(dú)立董事被同化，一個(gè)獨(dú)立董事在一個(gè)公司的任職年限不應(yīng)超過(guò)3年。第三，為保證獨(dú)立董事的工作質(zhì)量，一個(gè)獨(dú)立董事服務(wù)的上市公司數(shù)不應(yīng)超過(guò)3個(gè)，并且特別強(qiáng)調(diào)的是：一個(gè)獨(dú)立董事服務(wù)的上市公司之間，不能有實(shí)質(zhì)性的矛盾沖突，否則的話，獨(dú)立董事的有限理性，有意或無(wú)意地泄漏商業(yè)機(jī)密、決策，必然給某個(gè)或某些公司造成巨大損失，這是近幾年特別需要注意的問(wèn)題。

四、獨(dú)立董事的獨(dú)立評(píng)價(jià)

對(duì)獨(dú)立董事的評(píng) 價(jià)，也應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行，這樣才會(huì)避免獨(dú)立董事因被公司同化而被冠之于虛名，或因公正行事而遭排斥、打擊、孤立和誣蔑，使獨(dú)立董事制度形同虛設(shè)。中介機(jī)構(gòu)對(duì)獨(dú)立董事的評(píng)價(jià)，一方面依靠上市公司的公示或報(bào)告：獨(dú)立董事在公司的工作時(shí)間，參加公司董事會(huì)會(huì)議的次數(shù)，對(duì)重大決策的表態(tài)和投票情況，對(duì)上市公司及其董事會(huì)提出的主要政策建議及其被采納的情況和實(shí)施績(jī)效，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)公司董事和經(jīng)管人員的報(bào)酬建議及其實(shí)施情況等；另一方面，也要結(jié)合公司的業(yè)績(jī)：經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；結(jié)合行風(fēng)評(píng)議：與公司利益相關(guān)者的看法，公司有代表性的員工對(duì)其的考核等全面調(diào)查，進(jìn)行客觀公正、全方位、多層次的評(píng)價(jià)，避免偏聽(tīng)則暗做到兼聽(tīng)則明。在此基礎(chǔ)上決定是激勵(lì)還是追究。另外，獨(dú)立董事的個(gè)人信息、工作情況和績(jī)效，也要結(jié)合上市公司的信息披露制度面向全體股東以及社會(huì)公開(kāi)，將其工作置于全體股東、社會(huì)公眾的監(jiān)督之下，促使其勤勉盡責(zé)。

五、獨(dú)立董事的獨(dú)立報(bào)酬

為切斷獨(dú)立董事與公司、股東和經(jīng)營(yíng)者的直接經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，消除對(duì)公司的依賴性，保證其行權(quán)的獨(dú)立公正，獨(dú)立董事的報(bào)酬應(yīng)由決定其生成的中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行?！蔼?dú)立董事的產(chǎn)生根源就是因?yàn)槠髽I(yè)利益相關(guān)者之間因利益取向不一致而出現(xiàn)難以調(diào)和的沖突。如果將獨(dú)立董事的功能報(bào)酬納入企業(yè)內(nèi)部機(jī)制，則獨(dú)立董事不可避免會(huì)卷入內(nèi)部隊(duì)伍，不但不能達(dá)到獨(dú)立董事制度的目的，反而會(huì)增加一個(gè)瓜分大眾股東利益的威脅?！盵9]首先，獨(dú)立董事不能享受所在公司的股權(quán)或期權(quán)報(bào)酬激勵(lì)，因?yàn)檫@樣會(huì)使獨(dú)立董事與公司建立起實(shí)質(zhì)性利益聯(lián)系，會(huì)造成新一輪的“內(nèi)部人控制。”其次，獨(dú)立董事的報(bào)酬采用何種方式由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施，可以是固定年薪制，但最好是固定報(bào)酬加浮動(dòng)激勵(lì)。因?yàn)檫@樣更能根據(jù)業(yè)績(jī)激勵(lì)、約束獨(dú)立董事，確保其工作質(zhì)量。這時(shí)就需要上市公司準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀、全面地向中介機(jī)構(gòu)提供獨(dú)立董事的工作情況和業(yè)績(jī)依據(jù)，從而使中介機(jī)構(gòu)據(jù)實(shí)確定報(bào)酬或激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，支付酬金。第三，進(jìn)一步提高獨(dú)立董事形式的客觀性、公正性、獨(dú)立性和解決其后顧之憂，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立董事的退休制度，規(guī)定退休年齡，繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，使其老有所養(yǎng)，消除部分年長(zhǎng)者當(dāng)掛名董事。第四，獨(dú)立董事的一切報(bào)酬開(kāi)支應(yīng)從上市公司上交的年費(fèi)中一并劃出。

總之，獨(dú)立董事的獨(dú)立性是獨(dú)立董事的本質(zhì)所在、關(guān)鍵所在。大力發(fā)展社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，深入推動(dòng)獨(dú)立董事的職業(yè)化、規(guī)范化、法制化，確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性勢(shì)在必行。

注釋：

[1]劉寧?kù)o.獨(dú)立董事制度建設(shè)與公司治理結(jié)構(gòu)完善[D],湖南大學(xué)碩士論文，2003：4.

[2]駱志剛、李明輝.對(duì)完善我國(guó)獨(dú)立董事制度的思考[J],河南商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào).2004:1.

[3]張豪.關(guān)于我國(guó)獨(dú)立董事聘用機(jī)制的探討[J], 現(xiàn)代企業(yè).2004:1.

[4]羅躍龍.關(guān)于建立獨(dú)立董事制度的四個(gè)問(wèn)題[J], 經(jīng)濟(jì)體制改革.2004:1.

[5][7]楊楊,張慧.獨(dú)立董事制度在我國(guó)公司治理中的“不適應(yīng)性”分析[J], 河南商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào).2004:1.