成本內部控制的方法精選(九篇)
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第1篇：成本內部控制的方法范文
關鍵詞:內部控制；房地產(chǎn)企業(yè)；成本控制
(一)內部控制與成本控制有相同的目標
內部控制的目的是提高當企業(yè)的經(jīng)營效率，使企業(yè)組織能夠及時獲得并且充分使用各類資源，從而達到確定下來的經(jīng)營目標。因此，企業(yè)需要從內部環(huán)境、風險評估、活動控制、信息與溝通以及內部監(jiān)督等各個方面來建立符合企業(yè)自身發(fā)展的內部控制制度。內部控制過程中存在效率和風險這兩個關鍵詞，所有的活動都圍繞著這兩個關鍵詞而展開。成本控制則是對影響成本的各種因素和條件進行調節(jié)和防御所采取的措施，從而達到成本管理目標。一個企業(yè)的成本得到了有效的控制，在內部環(huán)境穩(wěn)定的情況下，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績會得到明顯的提高，而當內部環(huán)境產(chǎn)生巨變時也能夠避免巨大的損失，在行業(yè)不景氣時相對于其他企業(yè)能更好的控制盈虧平衡。從中可以看出，業(yè)績和損失是成本控制的兩個關鍵詞，其實最后還是指向企業(yè)的效率和風險。所以，內部控制和成本控制具有相同的目標，兩者都屬于企業(yè)內部的管理，即使側重點有所不同，但是都作用于企業(yè)提高效率和規(guī)避風險。有相同的目標就可以使得在進行內部控制和成本控制過程時兩者能夠更好的相互作用，相互聯(lián)系。
(二)內部控制與成本控制能夠互相促進內部控制的健全
對于一個現(xiàn)代企業(yè)來說是提高自身競爭力的一個重要手段。尤其是對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，完善內部控制有利于運作的正確進行，不僅能在保證資金安全上發(fā)揮重要作用，還能促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。內部控制覆蓋了企業(yè)的方方面面，兼?zhèn)淙嫘院腿中詢纱筇卣?，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。內部控制在產(chǎn)生到現(xiàn)在的過程中已經(jīng)形成了許多理論和方法，可以成為各類控制舉措的策劃和實行強有力的支撐，相對而言，成本控制更側重于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，注重成本的產(chǎn)生過程，重點于總結成本動因和解析成本差別。企業(yè)也要建立一些制度和控制程序來做好成本控制工作，和內部控制有差別的是成本控制指注重和成本有關的信息，卻不關注其他地方的管理，這樣的做法雖然很細致，但是會導致視角存在一定的局限性。所以，內部控制和成本控制是相輔相成的：內部控制從企業(yè)的全局出發(fā)為成本的掌控提出更多的方法，成本控制則從細節(jié)反面促進內部控制的完善和實施。
二、內部控制制度在房地產(chǎn)企業(yè)成本掌控的應用
(一)采用內部控制為成本控制創(chuàng)造優(yōu)良的內部環(huán)境
優(yōu)良的內部環(huán)境可以為企業(yè)的各項工作的開展打造良好的基礎，有利于成本控制工作的進行，反而較差的內部環(huán)境則會成為成本控制工作開展的絆腳石，這就是相同的成本控制方法運用到不同的公司得到不同的效果的原因所在。我國的房地產(chǎn)行業(yè)中，很多企業(yè)都是隨著市場形勢短期之內發(fā)展起來的，它們的組織機構和企業(yè)文化相對來說比較薄弱，這阻礙了成本控制工作的進行。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應該運用內部控制制度為其成本控制創(chuàng)造優(yōu)良的內部環(huán)境，將阻力變成動力。在組織機構中，應該建立一個成本控制中心，建立一套合理有效的管理體系，合理安排員工從事相關工作，并且職責分工明確。在企業(yè)文化中，應該漸漸建立好照章辦事的文化信念，促使各項工作合理公正的開展。
(二)采用內部控制制度提高成本監(jiān)督的效率
成本控制是具有系統(tǒng)性的特征，它包括事前的計劃，事中的監(jiān)督和事后的分析和總結。事前的計劃一般是指成本的定制，比如采用指標分解、預算分析等來制定目標成本。事中的監(jiān)督比較繁瑣，但是成本監(jiān)督不僅能保證各項成本控制的措施得到實施，而且還能為后續(xù)的成本分析提供數(shù)據(jù)信息，給成本控制舉措提供依據(jù)。事后的分析和總結則是分析實際成本與目標成本的差別，并找出差別的原因，尋求方法加以改進。房地產(chǎn)企業(yè)應該運用內部控制制度來增強成本監(jiān)督的效果，比如授權審批、會計記錄和預算管理等方法都可以運用，更加合理科學的控制成本。
(三)采用內部控制制度提升標準化工作的展開
標準化是企業(yè)成本控制得到有效進展的一個前提，只有實現(xiàn)了標準化，才能將成本控制的舉措有效的進行，成本分析才能夠以更有效的方式完成。標準化工作主要是指企業(yè)銷和各項管理的合理化和規(guī)范化，主要包括價格方面的標準化、質量方面的標準化、計量方面的標準化和數(shù)據(jù)方面的標準化。房地產(chǎn)企業(yè)在計量、計價、質量和相關數(shù)據(jù)方面涉及的專業(yè)只是較多，比較繁雜，所以標準化工作不僅是重點，也是難點。但是，房地產(chǎn)企業(yè)可以使用內部控制的力量來幫助標準化工作的進行。內部控制制度主要是針對一些重要業(yè)務的環(huán)節(jié)而設計的，所以房地產(chǎn)企業(yè)可以將計價、質量等納入到重要環(huán)節(jié)當中，針對不同項目的的標準化制定不同的方法，仔細說明操作過程，并且公示有關的結果，從而促進成本控制目標的實現(xiàn)。
三、結束語
近幾年，我國房地產(chǎn)企業(yè)的競爭越來越激烈。內部控制以效率和風險為向導，成本控制雖然關注于細節(jié)的業(yè)績和損失，但是最終也是基于效率和風險。從此可見，房地產(chǎn)企業(yè)一方面要為成本控制而創(chuàng)造優(yōu)良的內部環(huán)境，另一方面增強成本監(jiān)督的作用和標準化工作的展開，注重運用內部控制制度，才能實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。
參考文獻：
[1]趙息,蘇秀花.企業(yè)內部控制經(jīng)濟合理性分析—基于企業(yè)風險和成本效益原則[J].審計與經(jīng)濟研究,2013(03)
第2篇：成本內部控制的方法范文
關鍵詞： 貨幣資金； 內部控制； 建立原則
一、合法并符合實際原則
每一個企業(yè)都必須依法建立貨幣資金內部控制。首先，應當根據(jù)《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構及其職權分工，制定貨幣資金內部控制。因為內部控制是建立在職責分工的基礎之上的。分工、授權、審批、制衡等內部控制的基本方法都與企業(yè)的組織架構及其職責分工密切相關。任何企業(yè)在建立貨幣資金的內部控制，設計控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構及其職權分工的框架內進行，不得違反這些法律的規(guī)定。其次，應當根據(jù)《會計法》所確定的內部會計監(jiān)督原則，會計機構和會計人員的設置與職責配置要求，特別是對出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券、債務賬目的登記工作的規(guī)定，設計企業(yè)的貨幣資金內部控制制度。內部控制是單位內部會計監(jiān)督的主要形式和內容。會計機構和會計人員配備與及時建立內部控制的基礎，也是貫徹執(zhí)行內部控制原則與措施的重要保證?！稌嫹ā穼Τ黾{員職責的特別規(guī)定更是貨幣資金內部控制設計和運行應予特別遵循的要求。再次，應根據(jù)財政部的《貨幣資金內部會計控制規(guī)范》建立和運行企業(yè)的貨幣資金內部控制。2001年財政部頒布的《貨幣資金內部會計控制規(guī)范》詳細規(guī)定了單位建立貨幣資金內部會計控制的原則、應采取的基本措施和應具有的基本方法，是企業(yè)建立自身貨幣資金內部控制的直接法律依據(jù)。任何企業(yè)建立自己的貨幣資金內部控制，都應當遵循這一規(guī)定，并應在此規(guī)定的基礎上，結合自身的實際情況，將該規(guī)范的要求予以具體化和完善化。最后，應根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行各項結算紀律與規(guī)定，國家《審計法》、《內部審計條例》、《國有企業(yè)內部審計規(guī)定》等國家其它有關法律、法規(guī)的要求，建立企業(yè)的貨幣資金內部控制制度，保證這些法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，同時優(yōu)化貨幣資金內部控制的運行環(huán)境。
每一個企業(yè)的具體情況都是不相同的，國家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度不可能為每一個企業(yè)制定一套切實有效的內部控制制度。因此，要使企業(yè)制定的內部控制制度可行并有效地發(fā)揮作用，每一個企業(yè)還必須根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、組織形式、機構設置、業(yè)務特點和管理要求，建立貨幣資金內部控制制度，并根據(jù)這些情況的發(fā)展變化對貨幣資金內部控制制度不斷地加以完善和發(fā)展。比如，規(guī)模較小的企業(yè)，就不可能有較細致的分工，就不能設置較大規(guī)模的內部控制；業(yè)務復雜、包括較多不確定性因素的企業(yè)，內部控制的規(guī)模就應盡可能大些。
二、成本效益原則
成本效益原則是人類活動應當遵循的基本原則，它要求人類的每一項活動都應當是效益大于成本的，企業(yè)建立內部控制也應當遵循此項原則。企業(yè)設立的每一項控制措施，都應當是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設置。所以，企業(yè)的內部控制制度并非越完整越好；規(guī)模過大的內部控制，會使企業(yè)得不償失，是要不得的。值得注意的是，內部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業(yè)設置內部控制措施時，應當非常謹慎地進行判斷。不但要從某項控制措施本身出發(fā)權衡成本與效益，而且要從該控制措施對企業(yè)整個控制系統(tǒng)的影響的全局出發(fā)權衡成本與效益；不但要從過去的經(jīng)驗出發(fā)權衡成本與效益，而且要從未來發(fā)展的需要出發(fā)，權衡成本與效益。
一般說來，內部控制效益包括直接控制收益和間接控制收益。直接控制收益是指該項控制措施本身能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯誤與舞弊金額；間接控制收益是指該項控制措施設置并運行后，使整個企業(yè)內部控制系統(tǒng)的控制力得到加強，從而使企業(yè)整個內部控制系統(tǒng)的其它控制措施所能增加防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯誤與舞弊金額。
內部控制成本也包括直接控制成本和間接控制成本。直接控制成本是指為實施該項控制措施所發(fā)生的有關人員工資、福利費、辦公費，以及辦公場所、用具和物品等的購置費、折舊費和修理費等。間接控制成本是指實施該項控制措施后，可能會使整個企業(yè)的辦事效率下降，甚至貽誤商機，給企業(yè)增加的成本和帶來的損失。
第3篇：成本內部控制的方法范文
內部控制是完善公司管理的重要內容，也是加強風險管控的重要方式，有人把內部控制形象的比喻為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，可見其對企業(yè)的重要性。然而，中國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀并不理想，內部控制規(guī)則規(guī)范的執(zhí)行難度較大。2006年我國開始著手建設新時期內部控制體系，2008年6月28日，頒布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，本定于2009年7月1日在上市公司正式實施，由于相關的配套指引不完善，后又延遲到2010年1月1日，仍然未得到正式實施。直到2010年4月26日《企業(yè)內部控制配套指引》的，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。其歷時之久，可見內部控制涉及面之廣、其實施的難度之大。自《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》頒布以來，上市公司已經(jīng)開始積極回應監(jiān)管機構提出的內部控制方面的要求，采取了一些措施來加強和完善內部控制，對內部控制的重要性和內部控制工作的指導思想等方面的認識持續(xù)加深。同時，絕大多數(shù)企業(yè)在內部控制實施方面仍然存在一定的問題，如對內部控制認識不足，忽視了管理層在內部控制實施中的重要作用；認為實施內部控制在一定程度上增加了企業(yè)員工的工作量卻并未收到提高效率的作用，反而是提高了成本和費用；內部控制的執(zhí)行力不足；監(jiān)督評價工作不到位，實施效果不理想；企業(yè)的內控建設更多的是一種“救火式”的管理，沒有建成內控工作的長效機制。因此在當前全球金融危機的背景下，推動建立與完善企業(yè)的內部控制具有重要意義。
二、企業(yè)內部控制面臨的困境
我國內部控制的建設起步較晚，在具體的實施中面臨以下一些難點：
第一，內部控制文化不健全。傳統(tǒng)管理理念的負面影響較大。首先，受我國傳統(tǒng)文化中的“忠孝”思想和管理中的“尊上”、“唯上”傾向的影響，我國形成了絕對的層級管理方式。管理者存在嚴重的長官意識，沒有控制理念，甚至不愿被控；其次，受“執(zhí)行指令、服從規(guī)范”的倫理道德的影響，企業(yè)員工只是被動的執(zhí)行者，內部控制的內容、標準、業(yè)績評價等制定過程與員工無關。在這種內部控制文化中，員工被培養(yǎng)成為循規(guī)蹈矩、缺乏創(chuàng)造力的執(zhí)行者，工作熱情也被嚴重束縛；同時也出現(xiàn)內部控制只是控下而不控上、控執(zhí)行層而不控高管層、控具體事物而不控戰(zhàn)略決策等問題。
第二，公司治理結構不完善。上市公司的國有股權結構過于集中，不利于經(jīng)理層在更大范圍內接受監(jiān)督和約束；董事會獨立性不強，主要被控股股東的代表和公司高級管理人員把持。公司內部缺乏良好的風險控制機制和規(guī)范的授權與約束機制；監(jiān)事會的作用得不到發(fā)揮，與董事會平行的監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權；經(jīng)理層缺乏長期激勵和約束機制，薪酬結構比較單一不能對董事和高級管理人員起到足夠的激勵作用；我國絕大部分企業(yè)沒有設立獨立的內控部門，審計委員會缺乏與內部審計的互動，業(yè)務滲透力薄弱，導致其為董事會實施控制與監(jiān)督的服務功能缺乏傳導機制；上市公司信息披露不充分，公司往往忽視作為公眾公司進行信息披露的義務，在信息披露方面存在不及時披露、不全面披露和虛假披露的問題。
第三，內部控制規(guī)范適用性差。目前我國規(guī)范內部控制的規(guī)定比較全，但要全部做到很難；無論規(guī)范和指引，抓得都不是太實在，其可操作性都不是太強?；痉ㄒ?guī)為國內上市企業(yè)提出一個框架，難免會陷入“一刀切”的困局；同時，配套指引只是對企業(yè)內部經(jīng)營管理的所有程序和流程作出了方向性的指引。內部控制會因企業(yè)規(guī)模大小、企業(yè)性質以及業(yè)務復雜程度的不同而不同。同一企業(yè)內內控本身也是一個連續(xù)不斷變化的過程，內部控制制度若要達到讓企業(yè)提高經(jīng)營效率、保護資產(chǎn)等目的，就必須不斷隨著環(huán)境的變化更新，調整過時的條款。然而企業(yè)中的制度基本上是不會變的，這和時刻保持內部控制的先進性產(chǎn)生了矛盾。另外，國內企業(yè)內控情況參差不齊也使得基本規(guī)范的實施困難重重。不同企業(yè)基礎不同，合規(guī)成本、難易度也不同。
第四，缺乏科學的內部控制方法。有效的內部控制不僅僅是經(jīng)驗和教訓的總結，更多是需要有一套科學合理的方法來保證實施的效果。企業(yè)建立眾多機構后，如何正確地賦予其權力，并恰當賦予其行使權力的權力，傳統(tǒng)的內部控制在此問題上一直陷于困境，即組織不授權會死，組織授權后會亂，對此至今未見有科學實用的操作方案解決。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中往往缺乏風險管理方面的內容，使得風險評估缺位，風險意識薄弱。企業(yè)進行風險分析評估的方法多種多樣，采用定量分析方法，特別是利用數(shù)學模型進行風險分析，可以使風險管理建立在科學的基礎上，并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。但是，風險分析及度量，需要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內發(fā)生的各種風險的次數(shù)以及所導致的損失，統(tǒng)計時段越長，風險評估的準確性越高。風險評估不僅要了解歷史上各種風險發(fā)生的頻率，還要充分考慮風險的客觀環(huán)境是否改變，如果有變化，就要在歷史數(shù)據(jù)的趨勢分析上進行修正。在實際操作中，許多風險發(fā)生的可能性實際上難以量化，它們至多只能定性地被描述為“大的”、“中的”或“小的”風險。由于公司缺乏風險管理方面的內容，在進行決策時，往往根據(jù)以往經(jīng)驗而缺乏相應的風險評估機制，這使得企業(yè)的經(jīng)濟行為具有很大的潛在風險。
第五，內部控制成本難把控。無論是內部控制的制定還是其實施，成本都很巨大。內控是對企業(yè)業(yè)務流程的再造，需要增設專門的崗位、專業(yè)的人員，制定相應流程，聘請咨詢公司做設計，這是一筆不小的開支。而后是內控制度的持續(xù)貫徹執(zhí)行，更是需要企業(yè)不斷地付出成本。大部分企業(yè)由于缺乏對內部控制的正確認識表示實施內部控制并未收到提升效率的作用，反而是提高了成本和費用，這在一定程度上將阻礙公司對內控建設的投入。
判斷一項控制的成本效益，并非易事，往往需要較多的主觀判斷。實際業(yè)務中，成本是比較容易量化的，但收益即風險的減少量化是有困難的。《基本規(guī)范》的實施需更多的細化工作，這方面很多公司也是比較茫然的。在不能明確知道收益的情況下，實施內部控制的積極性會大大降低。內部控制的建設不是一蹴而就的，如果內部控制是作為一場轟轟烈烈的運動，那必然會是在一種無聲無息中結束的。在企業(yè)管理層未做好打“持久戰(zhàn)”的準備之前，內部控制的實施效果會大打折扣。
第六，內部控制評價不到位。內部控制評價缺乏獨立性。我國上市公司大多在審計制度上的設計和管理上存在很多不足和缺陷，一般都是內部審計，這些審計人員都隸屬于公司財務部門，缺乏獨立的審計職能，在行使權力的時候往往受到公司高層的制約。我國企業(yè)內部控制評價最終要由董事會中的內部審計委員會來實施，這是比較理想的。而實際上有相當一部分的企業(yè)沒有正式的審計委員會。很多上市公司中雖設有專門的內部審計機構，但獨立性不夠，有的隸屬于總經(jīng)理，有的隸屬于財務部門，內部審計職能很難真正實現(xiàn)。因此上市公司必須明確內部控制評價的主體定位問題。內部控制評價的標準不統(tǒng)一。政府部門出臺的制度大部分要求對內部控制的完整性、有效性及合理性進行評價，但是，對評價活動本身如
何進行并無規(guī)定。因此，管理層不能對內部控制評價進行實質性的指導，從而造成不同企業(yè)的管理層在進行內部控制評價時沒有統(tǒng)一的標準，對不同企業(yè)內部控制的有效性無法進行評定和比較。另外，內部控制評價還存在著評價方式單一、目標不明確等問題。
第七，內部控制專業(yè)人才缺乏。企業(yè)內部控制滲透于整個組織的一系列活動中，內部控制系統(tǒng)建設涉及公司治理、風險管理、質量保證、信息系統(tǒng)、審計監(jiān)督、企業(yè)文化建設等領域，涵蓋的知識面廣，業(yè)務流程復雜，各種技能要求全面，測評方法和測評工具復雜細致，需要整合企業(yè)經(jīng)營管理、財務會計、信息管理系統(tǒng)和測評監(jiān)控等知識和技能。企業(yè)無論對員工進行內部控制相關知識和技能的培訓，還是在設計和執(zhí)行內部控制流程及其信息系統(tǒng)和實施內部控制自我評估的過程中，都需要具有實務經(jīng)驗的專業(yè)人才。實際中，企業(yè)內部由于缺乏專業(yè)的內部控制實施人員，對于內部控制管理的實施沒有理論知識和實踐經(jīng)驗，更多的是憑個人的主觀想法去實施內部控制。因此可想而知，一定很難達到要求的實施效果。
第八，內部控制信息化整合難。內控落地離不開信息化，中國企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)總體運行呈不均衡狀態(tài)，大部分企業(yè)僅僅實現(xiàn)了部分業(yè)務的電算化，如會計核算與財務管理等，沒有建立起針對所有業(yè)務的信息系統(tǒng)。即便是已經(jīng)執(zhí)行內控的在美上市公司，也需要結合企業(yè)內控基本規(guī)范及相關配套指引的要求。對內控及信息化系統(tǒng)進行本地化。內部控制信息化對業(yè)務流程層面的風險控制最為有效，而對企業(yè)決策層面的風險控制能力較弱。信息化是手段，要對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行改造和升級，使它符合企業(yè)內控基本規(guī)范及相關配套指引的要求，使它能夠形成自我評價報告，這項工程還是比較大的。
三、加強企業(yè)內部控制建設的建議
第一，加強內部控制文化建設。轉變企業(yè)固有的傳統(tǒng)理念。企業(yè)管理者應逐步擺脫絕對的層級管理方式，采納權利制衡觀，即不能再把員工視作公司的財產(chǎn)而可以占有他們，而應把員工看作一種資源，必須讓其增值不致流失。公司的業(yè)績不僅來自高層管理者的智慧，更來自全體員工的首創(chuàng)精神和精湛的技能。只有認識到內部控制實施對于減少個人工作風險，提高工作效率有幫助時，才有可能會積極主動配合內部控制的實施。內部控制只強調“強制規(guī)范”盡管是必要的，但是還不夠，應同時提倡“引導性規(guī)范”以鼓勵員工發(fā)揮主觀能動性去“自我控制”自己行為，為企業(yè)價值創(chuàng)造做出盡可能多的努力。良好的內部控制制度應把“限制”與“激勵”成員行為選擇兩者很好的結合起來。為此，內部控制應把“適應性學習”能力的培養(yǎng)作為重構自己的一根主線。如果一種內部控制不利于組織“適應性學習”能力的形成并提高，那么就是失敗的內部控制。
第二，完善公司治理結構。首先進行股權分置改革，通過國有股股權的流動來改變“一股獨大”的局面，并推進公司控制權市場的建立；其次完善董事選聘、考核評價制度，使董事會發(fā)揮戰(zhàn)略管理的職能；再次強化監(jiān)事會的功能，解決“監(jiān)事會無位”的問題，有效地發(fā)揮監(jiān)事會在公司經(jīng)營管理中的監(jiān)督作用；明確權責，加強激勵與約束機制的建設，通過對公司高管人員實施股票期權等方法，使其自身利益與公司的業(yè)績掛鉤與股東的利益掛鉤，與企業(yè)的長期發(fā)展掛鉤。將內部控制管理提高到相應的地位，合理設置管理層次，促使董事會、股東和經(jīng)理層之間形成有效的三權制衡。從長遠看，有條件的企業(yè)需要建立董事會下的內部控制委員會負責監(jiān)督整個實體的內部控制，對內部控制機制運行進行專門管理，而審計委員會則處理與財務審計有關的事項，同時可以考慮建立內部控制首席執(zhí)行官；從近期看，企業(yè)應建立審計委員會和內部審計之間的良性互動機制。做好企業(yè)現(xiàn)有內控組織與新型內控體系的銜接。從根本上提高審計委員會與內部審計連接定位的精度，有效保證審計委員會治理功能的聚集與控制功能傳遞的渠道暢通效果。
第三，提高內部控制的可操作性。提高內部控制過程的可操作性，需要積極借鑒內部控制的先進理念。企業(yè)應充分考慮自己的實際情況，根據(jù)自身的發(fā)展目標和現(xiàn)狀，走適合自己的方式和路子。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況聘請外部專家或者組織自己的內控小組，全面分析自身的現(xiàn)狀和管理水平，制定切實可行的內控方案；同時，企業(yè)應加快內控建設的步伐，積極進行內部控制的完善，協(xié)調內控制度與公司實際變化情況的關系，保證信息的及時更新，以迅速采取相應的措施。
第四，掌握科學內部控制方法。處理好內控方法體系內部各層級之間的具體關系。應多種方法并舉。形成一個分工明確、個性鮮明、層次關系清晰、功能互補、控制嚴密的方法體系。對企業(yè)的權力層，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權威性，同時又要保證其經(jīng)濟行為的合法性和廉潔性。企業(yè)應針對部門的工作性質、人員的崗位職責，賦予相應的工作任務和職責權限，各級管理操作人員要在各自崗位上，按所授予的權限開展工作，并對各自職責范圍的工作負責。內部控制授權后。一定要注意給予全體員工行使權力的充分自。企業(yè)應在經(jīng)營過程中建立起風險識別、風險評估、風險應對的風險管理體系。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營風險逐步增大并更具有不確定性，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，及早進行風險識別、風險評估，確定風險領域，防患于未然。成立獨立的風險管理部門，實施風險權限管理，建立風險控制責任制度以及風險預警機制，按公司既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風險分析技術找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。
第五，把握成本與效益的平衡。一是要加強企業(yè)管理層對內部控制的了解和認識，建議監(jiān)管機構多組織一些專業(yè)培訓，同時企業(yè)管理者應積極研究內部控制真正涵義。了解和認識其實質及對企業(yè)管理的作用，認識到有效的內控能夠在一定程度上杜絕浪費、貪污等行為，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，節(jié)約企業(yè)的成本費用。從而擺脫由于對內控認識的不足導致成本費用增加卻得不到相應的收益從而更一步導致管理者不能正確客觀地認識內部控制的惡性循環(huán)；二是企業(yè)應將目光放得長遠一點。內控建設初期確實需要大量資金投入，但其以后可能帶來的經(jīng)營效率的提高、資產(chǎn)的保全等潛在收益也很巨大。企業(yè)應根據(jù)各自實際情況通過科學的方法合理、有效地組織內部控制，盡量既降低相關成本又能達到內控效果；三是企業(yè)內部控制建設在比較成本與風險降低所帶來的收益時，應該意識到最優(yōu)內部控制并不意味著將風險減少到零，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業(yè)整體利益的角度上考慮，只有產(chǎn)生效益的內部控制才是成功的，需要在企業(yè)所獲得的收益和企業(yè)所必需承擔的成本之間找到最佳平衡點。
第六，提高內部控制評價效果。外部評價與內部評價相結合，加大審計委員會獨立評價內部控制力度。有效激勵企業(yè)不斷完善內部控制，加大審計委員會獨立評價內部控制力度，在企業(yè)與政府合作中找到平衡點，以強化企業(yè)加強內部控制評價，并保證內部控制評價結論的上傳下達，有效改善企業(yè)的經(jīng)營管理，有效防范企業(yè)風險。除此以外，還要加強對監(jiān)管者行為的規(guī)范和約束，建立對監(jiān)
管者的再監(jiān)管機制。外部評價與內部評價的結合將推動企業(yè)內部控制評價工作規(guī)范發(fā)展與完善。
構建內部控制評價體系。在構建內控評價體系的過程中，應據(jù)企業(yè)的特征，制定一套具有統(tǒng)一、公認和完善的既符合實際又具有可操作性的評價標準體系。可先從目標定位、內容范圍以及設置方式等方面來綜合考慮，既可以從企業(yè)管理與控制的目標人手，也可以從內部控制要素人手。但無論怎樣，企業(yè)內部控制評價標準都可以分為一般標準和具體標準兩部分，一般標準以具體標準為基礎，同時也是具體標準的升華，二者相輔相成，缺一不可，共同構成個完整的評價體系。
第七，培養(yǎng)專業(yè)的內部控制人員。為了加強我國企業(yè)內部控制的建設，促進我國內部控制實務與國際內部控制最佳實務的趨同發(fā)展，需要培養(yǎng)和造就具備企業(yè)管理、財務會計、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能的復合型人才。借鑒和吸收國際內部控制領域的理論知識，特別是實務經(jīng)驗，為企業(yè)董事會、高級管理層提供可供參照借鑒的內部控制流程設計、文檔管理建設、自我評估的指標體系及其評估工具，避免企業(yè)單打獨斗的探索，減少大量的研發(fā)成本，節(jié)約時間少走彎路，有利于盡快順利建立起我國內部控制系統(tǒng)，為企業(yè)防范風險、提高經(jīng)營的效率和效果、增強財務報告的可靠性，促進合法合規(guī)提供合理保證的目標。專業(yè)培訓是系統(tǒng)掌握內控知識的有效途徑，也是企業(yè)培養(yǎng)內控人才的捷徑。從長期來看，應做好會計教育為推動內控建設做好準備。
第4篇：成本內部控制的方法范文
一、什么是內部控制
內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。
內部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。
良好的內部控制雖然能夠達到上述目標，但無論內部控制的設計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預防。主要表現(xiàn)為：（1）受成本效益原則的局限；（2）如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結、內外串通舞弊等，往往導致內部控制失靈；（3）管理人員，逾越控制，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使建立的內部控制形同虛設。
二、內部控制的基本結構
內部控制的基本結構。主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面：
（一）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：管理者思想和經(jīng)營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務的各種外部關系等。
（二）會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當做到：
1、確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務作出適當?shù)姆诸悺?/p>
2、計量經(jīng)濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值。
3、確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g。
4、在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關事項。
（三）控制程序?？刂瞥绦蛑腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦颍靡员ＷC達到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。
三、內部控制的基本方式
內部控制的基本方式主要有：組織規(guī)劃控制、授權批準控制、預算控制、實物控制、成本控制、風險控制和審計控制。
（一）組織規(guī)劃控制。根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟：即授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。而組織規(guī)劃控制主要包括兩個方面：
1、不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離；保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離等等。不相容職務分離是基于這樣的假設，即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。如果突破這個假設，不相容職務的分離就不能起到控制作用。
2、組織機構的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
（二）授權批準控制。授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式：一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務時權利等級和批準條件的規(guī)定，通常在單位的內部控制中予以明確；特別授權是對特別經(jīng)濟業(yè)務處理的權利等級和批準條件的規(guī)定，如當某項經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)額超過某部門的批準權限時，只有經(jīng)過特定授權批準才能處理。授權批準控制的基本要求是：首先，要明確一般授權與特定授權的界限和責任；其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權后所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質量。
當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。
（三）預算控制。預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經(jīng)過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。
（四）實物資產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對單位實物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條：第一，限制接近，以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。第二，定期進行實物資產(chǎn)清查，保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實不符，應查明原因，及時處理。除上述外，實物資產(chǎn)控制從廣義上說，還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進行控制。
（五）成本控制?，F(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法；集約型成本控制，是指依靠提高技術水平來改善生產(chǎn)技術、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制法。這兩種方法結合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
1、粗放型成本控制、這種成本控制是從原材料的采購到產(chǎn)品的最終售出，貫穿始終，是一種最基本最主要的控制方法。第一，原材料采購的成本控制。對大宗常用材料一般采取公開招標法或擇優(yōu)廠家直接采購。第二，材料使用的成本控制。一般有兩種方法：一是目標成本控制法，它通過“目標成本=目標售價-目標利潤”來求得，這是采用成本否決法來控制成本。二是作業(yè)成本控制法，它通過對各種不同作業(yè)及成本動因的分析、成本及費用的歸集，不僅更加合理真實地計算成本，還有利于找出收入與成本不配比或僅有投入無收益的原因，這樣能在很大程度上降低成本。第三，產(chǎn)品銷售的成本控制。主要是宣傳成本控制，值得注意的是，廣告效應只能起到促銷作用，產(chǎn)品質量才是用戶信賴的基礎。因此，應掌握投入與支出的配比原則。
2、集約型成本控制。又可分為兩類：一是通過改善生產(chǎn)技術來降低成本控制。改善生產(chǎn)技術的方法很多，如引進新的生產(chǎn)線，采用高科技產(chǎn)品等。二是通過產(chǎn)品工藝的改善來降低成本的成本控制。集約成本控制有賴于智力成果，它能使成果帶來超額利潤。
（六）風險控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性，與風險相聯(lián)的另一個概念是不確定性。人們事先只知道采取某種行動可能形成的結果，但不知道它們出現(xiàn)的概率，或兩者都不知道，而只能作粗略的估計。例如，企業(yè)試制一種新產(chǎn)品，事先只能肯定該種產(chǎn)品試制成功或失敗兩種可能。但不會知道這兩種后果出現(xiàn)可能性的大小。經(jīng)營決策一般都是在不確定的情況下作出的。在實際工作中，某一行動的結果具有多種可能而不肯定，就叫風險；反之如某一行動的結果很肯定，就叫沒有風險。風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結果。風險按其形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩類：
1、經(jīng)營風險。經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來源于企業(yè)外部和內部諸多因素的影響，因此具有很大的不確定性，而這些不確定性，會引起企業(yè)的利潤或利潤率的高低變化，從而給企業(yè)帶來風險。經(jīng)營風險變化情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采用有效的內控措施加以防范。
2、財務風險。財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響；同時，借入資金需還本付息，一旦無力償還到期債務，企業(yè)便會陷入財務困境甚至破產(chǎn)。當企業(yè)息稅前資金利潤率高于借入資金利息率時，使用借入資金獲得利潤除了補償利息外還有剩余，因而使自有資金利潤率提高。但是，若企業(yè)息稅資金利潤率低于借入資金利潤率，這時，使用借入資金獲得的利潤還不夠支付利息，還需要動用自有資金的一部分利潤來支付利息，從而使自有資金利潤降低，使企業(yè)發(fā)生虧損，甚至招致破產(chǎn)的危險。這種風險即為籌資風險。這種風險程度的大小受借入資金對自有資金比例的影響，借入資金比例越大，風險程度隨之增大，借入資金比例越小，風險程度也隨之減少。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資金結構，維持適當?shù)呢搨?，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手獲取財務杠桿收益，提高自有資金盈利能力；同時要注意防止過度舉債而引起財務風險的增大，這是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，必須采取必要的措施防范籌資風險。
第5篇：成本內部控制的方法范文
關鍵詞： 貨幣資金； 內部控制； 建立原則
一、合法并符合實際原則
每一個企業(yè)都必須依法建立貨幣資金內部控制。首先，應當根據(jù)《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構及其職權分工，制定貨幣資金內部控制。因為內部控制是建立在職責分工的基礎之上的。分工、授權、審批、制衡等內部控制的基本方法都與企業(yè)的組織架構及其職責分工密切相關。任何企業(yè)在建立貨幣資金的內部控制，設計控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構及其職權分工的框架內進行，不得違反這些法律的規(guī)定。其次，應當根據(jù)《會計法》所確定的內部會計監(jiān)督原則，會計機構和會計人員的設置與職責配置要求，特別是對出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券、債務賬目的登記工作的規(guī)定，設計企業(yè)的貨幣資金內部控制制度。內部控制是單位內部會計監(jiān)督的主要形式和內容。會計機構和會計人員配備與及時建立內部控制的基礎，也是貫徹執(zhí)行內部控制原則與措施的重要保證?！稌嫹ā穼Τ黾{員職責的特別規(guī)定更是貨幣資金內部控制設計和運行應予特別遵循的要求。再次，應根據(jù)財政部的《貨幣資金內部會計控制規(guī)范》建立和運行企業(yè)的貨幣資金內部控制。2001年財政部頒布的《貨幣資金內部會計控制規(guī)范》詳細規(guī)定了單位建立貨幣資金內部會計控制的原則、應采取的基本措施和應具有的基本方法，是企業(yè)建立自身貨幣資金內部控制的直接法律依據(jù)。任何企業(yè)建立自己的貨幣資金內部控制，都應當遵循這一規(guī)定，并應在此規(guī)定的基礎上，結合自身的實際情況，將該規(guī)范的要求予以具體化和完善化。最后，應根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行各項結算紀律與規(guī)定，國家《審計法》、《內部審計條例》、《國有企業(yè)內部審計規(guī)定》等國家其它有關法律、法規(guī)的要求，建立企業(yè)的貨幣資金內部控制制度，保證這些法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，同時優(yōu)化貨幣資金內部控制的運行環(huán)境。
每一個企業(yè)的具體情況都是不相同的，國家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度不可能為每一個企業(yè)制定一套切實有效的內部控制制度。因此，要使企業(yè)制定的內部控制制度可行并有效地發(fā)揮作用，每一個企業(yè)還必須根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、組織形式、機構設置、業(yè)務特點和管理要求，建立貨幣資金內部控制制度，并根據(jù)這些情況的發(fā)展變化對貨幣資金內部控制制度不斷地加以完善和發(fā)展。比如，規(guī)模較小的企業(yè)，就不可能有較細致的分工，就不能設置較大規(guī)模的內部控制；業(yè)務復雜、包括較多不確定性因素的企業(yè)，內部控制的規(guī)模就應盡可能大些。
二、成本效益原則
成本效益原則是人類活動應當遵循的基本原則，它要求人類的每一項活動都應當是效益大于成本的，企業(yè)建立內部控制也應當遵循此項原則。企業(yè)設立的每一項控制措施，都應當是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設置。所以，企業(yè)的內部控制制度并非越完整越好；規(guī)模過大的內部控制，會使企業(yè)得不償失，是要不得的。值得注意的是，內部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業(yè)設置內部控制措施時，應當非常謹慎地進行判斷。不但要從某項控制措施本身出發(fā)權衡成本與效益，而且要從該控制措施對企業(yè)整個控制系統(tǒng)的影響的全局出發(fā)權衡成本與效益；不但要從過去的經(jīng)驗出發(fā)權衡成本與效益，而且要從未來發(fā)展的需要出發(fā)，權衡成本與效益。
一般說來，內部控制效益包括直接控制收益和間接控制收益。直接控制收益是指該項控制措施本身能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯誤與舞弊金額；間接控制收益是指該項控制措施設置并運行后，使整個企業(yè)內部控制系統(tǒng)的控制力得到加強，從而使企業(yè)整個內部控制系統(tǒng)的其它控制措施所能增加防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯誤與舞弊金額。
內部控制成本也包括直接控制成本和間接控制成本。直接控制成本是指為實施該項控制措施所發(fā)生的有關人員工資、福利費、辦公費，以及辦公場所、用具和物品等的購置費、折舊費和修理費等。間接控制成本是指實施該項控制措施后，可能會使整個企業(yè)的辦事效率下降，甚至貽誤商機，給企業(yè)增加的成本和帶來的損失。
三、不兼容職務相分離的原則
所謂不兼容職務，是指如果集中于一個人或崗位辦理，會增加錯誤與舞弊發(fā)生的機會，或增加掩蓋錯誤與舞弊的可能性的兩項或兩項以上的職務。因此，為了有效地防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，企業(yè)的所有不兼容職務原則上都應當分別由不同的人員或工作崗位來執(zhí)行，這是能夠形成相互制衡的控制機制的重要基礎?？梢哉f，離開了不兼容職務相分離這一基礎，現(xiàn)代內部控制就難以建立和有效運行。
一般說來，企業(yè)進行各項經(jīng)濟業(yè)務的職務可以大體上分為：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄和稽核檢查等四種。在這四類職務中，除了授權批準和稽核檢查具有兼容性，一般來說可以兼任外，其余各種職務之間都是不兼容的，一般應當予以分工執(zhí)行。具體到更容易出現(xiàn)錯誤與舞弊的貨幣資金業(yè)務而言，支出的授權審批、資金的出納和保管、會計記錄和稽核檢查一般都應當予以分工負責。
四、制衡原則
所謂制衡原則，是指企業(yè)的任何一個工作崗位或任何人，都應當既是控制者，又是被控制者，其擁有的控制權力與承受的被控制的壓力應當是對等的、平衡的；各項工作崗位之間應是相互聯(lián)系、相互制約的。不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制權力而不受別人控制、沒有相當控制責任的工作崗位或人員，哪怕是企業(yè)的最高領導。
能否實現(xiàn)全面的相互制衡，是衡量企業(yè)內部控制是否健全和有效的重要標準。為此，企業(yè)在建立內部控制，劃分工作崗位、配備工作崗位職權與責任時，要嚴格遵循制衡原則；在檢查內部控制運行是否有效時，要把各個控制崗位，特別是領導崗位是否存在權力失衡，甚至失控作為重要內容。一旦發(fā)現(xiàn)有失控的崗位或情況，必須及時報告企業(yè)的權力機構，由其通過重新配備職權或崗位輪換等措施予以解決。
【主要參考文獻】
[1] 財政部.內部會計控制規(guī)范——貨幣資金，2001.
第6篇：成本內部控制的方法范文
關鍵詞：物業(yè)管理；內部控制；建議
對于物業(yè)公司來說，收入、成本、費用構成物業(yè)公司財務管理的主要方面。主營業(yè)務成本是成本控制的重點，同時管理費用也應重點控制。在物業(yè)公司財務管理模式不斷優(yōu)化的今天，雖然成本費用的控制對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極影響，但依然有很多不足之處。筆者以某集團化物業(yè)企業(yè)為例，對其成本費用控制的現(xiàn)狀進行描述和分析，找出問題，針對問題提出對應的改進措施，希望能夠通過個例來總結出一個適用于物業(yè)公司內部控制的方法，推動物業(yè)企業(yè)內部控制不斷完善。
1物業(yè)公司內部控制存在的問題
1．1收入
物業(yè)公司收入來源多為物業(yè)費收入、多種經(jīng)營收入、代收代繳水電收入等，收入方式較為單一，且物業(yè)費、水電等受物價局的影響，收費標準低且多年不上漲。①制度建設不健全，導致物業(yè)費減免隨意。②多種經(jīng)營多為共有收益，存在輿情。③信息化程度低，為企業(yè)造成損失。代收代繳水電，受政府政策的影響，一般為無差價銷售或小幅加價銷售，盈利的金額較少。項目財務在日常收費過程中，多運用財務軟件和財務系統(tǒng)進行收費，因為各系統(tǒng)之間關聯(lián)性差，存在私自收費現(xiàn)象，營私舞弊和私設小金庫現(xiàn)象嚴重。
1．2成本
物業(yè)公司成本組成主要有人工成本、物料成本。物業(yè)公司主要從事保潔、綠化、安全的服務，隨著物業(yè)公司規(guī)模的不斷擴大，人員分散，管控難度較大，所以人工成本難免存在“吃空餉”的現(xiàn)象，對于保潔、綠化等多采用招投標的方式來進行管控。①招標采購過程流于形式，過程文件存在缺失，沒有對招標采購過程進行有效管控。②采購無計劃，質量不合規(guī)，造成資金浪費。
1．3費用
費用主要分為管理費用和財務費用。從目前信息化的程度來看，財務費用營私舞弊的空間較小。管理費用的內部控制是薄弱的，管理費用的列支小項主要是管理員工福利費、培訓費、差旅費、辦公費、交通費等費用。對于這些管理費用，公司內部制度要求不明確，存在漏洞，導致人員在報銷時，無意識或有意識的違背財務原則，附件或流程上存在不合規(guī)現(xiàn)象，容易營私舞弊，僅2019年交通費不合規(guī)現(xiàn)象就出現(xiàn)5次，涉及金額上萬元。
2完善物業(yè)公司內部控制的對策建議
2．1提升對內部控制的重視程度
2．1．1設置內部控制部門，建立內部控制制度。在公司內部設立專門的內部控制部門，該部門的設立應該是獨立的，應當獨立于利害部門之外，作為一個單獨的管理職能部門行使相關的權力，履行相應的義務。根據(jù)物業(yè)公司整體的業(yè)務情況，應建立從督導檢查到培訓的內部控制制度，建立一套與業(yè)務密切貼合的內部控制制度，將風險識別、風險控制、風險防范、整改復核納入的閉環(huán)管理的內部控制制度。物業(yè)企業(yè)制定的內部控制制度要與企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、內外環(huán)境相適應，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不可脫離實際，確?？刂菩Ч行?。
2．1．2建立內部控制管控要點，完善內部控制體系。物業(yè)企業(yè)內部控制部門應制定全年的內部控制計劃和方案，根據(jù)全年內部控制計劃分解到每月和每類業(yè)務，每月出具內部控制的相關報告，在報告中紕漏內部控制的管理情況，并出具整改意見，整體提升公司的內部控制環(huán)境。同時，根據(jù)每類業(yè)務的業(yè)務實質，制定各業(yè)務內部控制的關鍵環(huán)節(jié)的管控要點，并對要點進行解讀和宣講，宣貫至每類業(yè)務的負責人，從業(yè)務源頭改善內部控制。建立一套從檢查督導到培訓宣貫的內控工作體系，如圖1所示。
2．2提高財務信息化程度，降低舞弊風險
企業(yè)必須不斷完善網(wǎng)絡基礎平臺建設、保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和信息安全，以現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)庫為依托，朝智能化和規(guī)范化邁進。對于財務收費中收入管理方面，通過提高收費系統(tǒng)的智能化水平，提高水電系統(tǒng)、車位系統(tǒng)、財務收費系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)、銀聯(lián)商務系統(tǒng)等關聯(lián)性，減少私收費和少收費現(xiàn)象。另外需要關注，在信息化系統(tǒng)建設過程中，應按照權責分離的原則，進行權限匹配。
2．3開發(fā)多種經(jīng)營渠道并注重過程管控
開發(fā)多種經(jīng)營渠道，對于集團化的企業(yè)可以依托售樓部，開發(fā)客戶潛力。在原有的公共空間多種經(jīng)營的基礎上，建立公有收益分成方案，定期進行公示，降低輿情風險。多種經(jīng)營應關注過程管控，按照多種經(jīng)營的性質，建立規(guī)范化的制度，多種經(jīng)營開展有據(jù)可依，從開展到業(yè)務撤場，有明確的實際操作標準，使過程管控更加行之有效。
2．4根據(jù)業(yè)務性質改善招投標環(huán)境
在招標時，應評估投標單位的合法性和合規(guī)性，避免惡意競價和串標，相應的部門應當進行實地考察，合格的投標單位應具備合格的營業(yè)執(zhí)照及合法經(jīng)營場所，持有應有的行業(yè)資質證書，無質量糾紛等。所有的外包業(yè)務合同，期限不應太長，不能超過3年，定期要召開供應商溝通會，發(fā)現(xiàn)的問題和提出的要求，要有書面記錄，雙方簽字確認。關于采購類業(yè)務，簽訂合同后，每次進行采購時，應由需求部門提交需求，采購部門根據(jù)庫存和實際業(yè)務開展情況，進行采購審批，審批通過后，聯(lián)系供應商發(fā)貨，改善了部門采購無計劃和一人決策問題，成本采購類業(yè)務和外包業(yè)務內部控制可以得到較好的改善。
2．5建立預算和資金計劃管控機制
針對費用和成本中存在的問題，應建立預算管理體系。在每年年底，進行下一年度的預算編制，各部門根據(jù)業(yè)務開展情況，核算人工支出、物料支出、外包業(yè)務支出等，同時針對園區(qū)或服務范圍內，需要更新改造的項目，設置單獨的預算管控科目，預算填報時，相應的部門進行審核，審核通過后，方可進行預算的批復。預算管理時，應建立預算費用之間的管控，例如物料支出和人工支出之間不得調劑，采用此種方法，限制項目支出隨意行為。在每月度進行資金計劃的上報，在預算范圍內，上報本月要指出的實際資金，在預算的基礎上進行二次管控。在進行費用報銷時，財務部門應設置費用報銷的標準，包括預算科目的選擇，報銷附件的要求，不同業(yè)務類別，流程審核人的設置，通過給標準和要求，使費用支付更加合理和規(guī)范，報銷完成之后，相應部門建立季度復核機制，一些高風險項目應建立復核要點，從而降低內部控制的風險。
3結束語
第7篇：成本內部控制的方法范文
關鍵詞 ：財務內部控制；醫(yī)院；解決對策
近年來，在醫(yī)院市場化改革步伐的推進下，財務內部控制的作用得到了顯著的加強。財務內部控制作為醫(yī)院財務管理的重要組成部分，可以全面提升醫(yī)院的財務管理水平，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效益，同時，也是加強醫(yī)院核心競爭力的關鍵所在。然而，目前醫(yī)院的財務內部控制在運行過程中卻存在著一些問題與缺陷，這些問題與缺陷的存在對醫(yī)院的經(jīng)營管理造成了一定程度的困擾。作為醫(yī)院而言，在市場化的經(jīng)營管理環(huán)境下，財務內部控制的必要性不言而喻，因而，如何解決與完善醫(yī)院財務內部控制的問題與缺陷是至關重要的。
一、當前醫(yī)院財務內部控制所存在的問題
醫(yī)院的財務內部控制由于受歷史因素的影響，導致其現(xiàn)在存在著較多的問題與不足，歸結起來，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
第一，財務預算體系不夠健全。在財務內部控制體系中，預算體系有著非常重要的作用。在原先醫(yī)院的經(jīng)營體制下，由于行政撥款的性質使得其對預算概念較為漠視，但是，伴隨著醫(yī)院市場化改革的推動，醫(yī)院財務預算體系不健全的弊端日益暴露出來。目前，大部分醫(yī)院的財務預算體系還只是形式，預算編制的隨意性非常大，而且基于市場化的財務預算體系也未有效建立起來，因此，這使得醫(yī)院的財務預算體系成為了財務內部控制的一大缺陷。
第二，成本核算體系急需建立。由于醫(yī)院受原先的行政干預體系影響，這使得醫(yī)院對成本核算的概念是基于事業(yè)單位會計制度而建立的，這種成本核算體系存在著較大的缺陷和漏洞。隨著市場化改革步伐的推進，醫(yī)院在成本核算方面的缺陷不斷暴露出來。一方面，醫(yī)院在企業(yè)成本核算方面沒有豐富的經(jīng)驗，也未建立市場化的成本核算體系。另一方面，醫(yī)院也缺乏成本核算的部門和財務人員，這更加加重了醫(yī)院在成本核算體系方面的問題。
第三，財務內部控制環(huán)節(jié)還不夠完善。財務內部控制是一整套完善的流程，由多個環(huán)節(jié)所組成。目前，大部分醫(yī)院的財務內部控制流程未能夠有效建立起來，而且一些建立起來的醫(yī)院也存在著環(huán)節(jié)之間的漏洞，這些漏洞有審批不規(guī)范方面的因素，導致醫(yī)院的投資隨意性較大，而且當投資出現(xiàn)問題時，醫(yī)院的財務內部控制難以實現(xiàn)有效的內部控制，這歸根結底就是財務內部控制的不完善問題。
第四，內部審計監(jiān)管力度缺乏。內部審計是醫(yī)院財務內部控制的重要一部分，這也是醫(yī)院應對市場化發(fā)展的需要。目前，國內大部分醫(yī)院還未建立相應的內部審計部門，一些內部審計的職責是由財務部門兼職，這大大削弱了醫(yī)院內部審計的力度。同時，一些建立起內部審計部門的醫(yī)院在內部監(jiān)管方面的力度相對欠缺，對醫(yī)院的營運成本沒有進行充分核查，在一些投資項目上沒有進行深入監(jiān)督，造成了監(jiān)管力度的欠缺。
第五，財務人員的整體素質相對偏低。因為國內醫(yī)院的財務人員大部分是從原先事業(yè)單位財務人員所轉制過來的，所以，這使得大部分財務人員的水平和能力無法跟上市場化運作下醫(yī)院的財務工作。同時，這些財務人員的年齡相對偏大，理論基礎較為薄弱，而且一些先進的財務技術，其也無法掌握，造成了理論和實務的兩方面欠缺。因此，要想做好醫(yī)院的財務工作，財務人員的整體素質是一大問題。
二、解決對策與建議
針對醫(yī)院財務內部控制方面所存在的這些問題，本文提出如下幾方面解決對策與建議：
第一，健全財務預算管理體系。財務預算體系是醫(yī)院應對市場化改革的重要一步。財務預算體系包括了預算機構、預算制度、預算方法以及預算流程等多個方面。因此，醫(yī)院要逐步實現(xiàn)上述方面的健全。首先，成立專門負責財務預算的部門，明確其相應的職責，同時，編制相應的財務預算制度，并通過醫(yī)院管理層的表決，實現(xiàn)財務預算的強制性。其次，在建立預算部門和制度的基礎上，確定財務預算的方法和流程，即“上下結合，分級編制，逐步匯總”，制定出科學、合理、符合現(xiàn)實情況的預算數(shù)額。最后，醫(yī)院的財務預算要能夠結合其環(huán)境發(fā)展的變化而適時調整。
第二，加強對成本的核算。醫(yī)院經(jīng)營性質的變化注定了其對成本核算有著非常重要的要求。在市場化競爭日益激烈的背景下，成本核算是進行成本控制的關鍵。
對于醫(yī)院而言，首先要建立市場化企業(yè)的成本核算機制，對醫(yī)院的各項成本用其企業(yè)會計制度進行核算。同時，要加強對醫(yī)院成本用的控制，無論是投資還是設備的購置上，要做到事事要精打細算，以最低的成本投入創(chuàng)造出最優(yōu)質的醫(yī)療服務，以此收獲最大的經(jīng)濟收益。
第三，完善財務內部控制流程與環(huán)節(jié)。醫(yī)院的財務內部控制要界定各部門之間的職責和合作關系，確定各自不同的職責與義務，從而形成縝密的內部控制機制。同時，要確保財務控制制度嚴格，程序規(guī)范，可以保證財務管理上更有效率與效果，可以減少醫(yī)院的財務差錯，也可以預防徇私舞弊的現(xiàn)象。
第四，強化醫(yī)院的內部審計監(jiān)督。一方面，在醫(yī)院進行大規(guī)模采購的過程中，醫(yī)院要通過公開招標的方式，來實現(xiàn)財務的透明化，從而節(jié)約醫(yī)院的相關成本。同時，醫(yī)院也要加強對收費標準的組織收費的監(jiān)督，加強收費的票據(jù)管理，還要規(guī)范對外的有償服務收費活動，按比例向上級部門上繳費用。
第五，加強培訓，提升財務人員的綜合素質。面對財務理論和實務日新月異的形勢，醫(yī)院要適時組織相應的培訓，促進財務人員不斷的學習新知識、新技能，不斷的提升自己的業(yè)務技能與專業(yè)素質水平。同時，財務人員也要注重自我工作的總結，發(fā)現(xiàn)存在的問題與不足，并適時改進。
三、結論
醫(yī)院的財務內部控制事關其未來的發(fā)展，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中有著非常重要的作用。面對當前醫(yī)院財務內部控制所存在的問題與不足，醫(yī)院必須要加強各方面的力量，實現(xiàn)醫(yī)院財務內部控制的完善與強化，以應對市場化競爭的需要。
參考文獻：
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[4]王曼力.醫(yī)院財務內部控制中的問題分析與應對措施[J].財經(jīng)界（學術版），2013（13）.
第8篇：成本內部控制的方法范文
【關鍵詞】內部；經(jīng)濟結構；控制手段
引言
近幾年來，我國新建企業(yè)雖然建立內部經(jīng)濟控制管理制度，控制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于缺少有力的約束而產(chǎn)生的錯誤。但是由于某些監(jiān)督機制不負責任，導致一些虛假的經(jīng)營信息經(jīng)常誤導企業(yè)，致使企業(yè)管理工作發(fā)生秩序混亂的情況。從大環(huán)境看，政府宏觀控制措施不夠客觀以及不完善的法制建設造成了經(jīng)營信息的比較混亂差，究其根本，就是企業(yè)內部控制不健全。本文主要針對企業(yè)內部經(jīng)濟管理存在的問題、內部管理的概念以及企業(yè)內部管理的措施進行探討，從而總結出提高企業(yè)管理的有效措施，保證企業(yè)能夠獲得經(jīng)濟效益與社會效益。
1 企業(yè)內部經(jīng)濟控制
1.1 企內部控制制度的涵義和特征
內部控制制度是企業(yè)為了提高工作效率和經(jīng)濟效益而采取的一種有效管理制度，它是指企業(yè)內部各級管理部門，為了保護經(jīng)濟資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息的正確可靠，協(xié)調 經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內部因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化、使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。其特征為企業(yè)控制一種手段而不是目的、一種客觀存在、一種動態(tài)循環(huán)過程，且企業(yè)內部控制只能為經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供合理保證。
1.2 企業(yè)內部控制目標
內部控制的目標是合理保證內部控制的邊界擴充到了公司治理層，內部控制的廣度覆蓋到全員，內部控制的實質不僅僅是管理方法或管理制度，它是一個過程及其過程中的管理要素。如下圖（1）企業(yè)內部控制目標曲線圖：
1.3 內部控制的原則
企業(yè)內部機構管理原則要符合以下原則：其一，就合法性原則，是企業(yè)建立一切內部控制的基本前提；其二，是符合全面系統(tǒng)原則，此原則全面考慮自身行業(yè)背景、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務特征、操作流程等基礎上覆蓋企業(yè)所有部門；其三，就是內部牽制原則。這項原則是完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位來分別完成；其四，要遵守成本效益原則：企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果；其五，就是責權利明確原則，以責任為中心、權利為保證、利益為手段；其六，就是遵守動態(tài)性和前瞻性原則：不是一成不變的，符合現(xiàn)實需要，又要與未來發(fā)展相結合，保證在一定時期內的適應力和活力。
2 企業(yè)內部經(jīng)濟控制存在的問題
2.1 企業(yè)控制活動行為不當
保證管理層的決策得以實現(xiàn)的程序和政策就是企業(yè)的控制活動，其協(xié)助企業(yè)保證其采取必要行動來達到目標。目前我國存在不完善企業(yè)法人制度，其經(jīng)營者風險意識差、經(jīng)營理念的落后以及內部監(jiān)督不利等原因，導致已存在的控制活動存在各控制環(huán)節(jié)關聯(lián)性差、業(yè)務松散等現(xiàn)象，不能適應現(xiàn)代企業(yè)多樣化的業(yè)務。
2.2 企業(yè)的控制氛圍不良
企業(yè)其他要素發(fā)揮作用的基礎就是控制環(huán)境的發(fā)揮，其決定了企業(yè)其他要素是否可以有效發(fā)揮，為企業(yè)內部控制的生命線。但我國控制環(huán)境存在企業(yè)員工素質低、人事制度不合理以及企業(yè)經(jīng)營者忽視企業(yè)內部控制；
3 加強企業(yè)內部控制的有效措施
3.1 完善企業(yè)內部控制制度的設計方法
企業(yè)內部控制制度分一般控制法和業(yè)務循環(huán)控制法，而一般控制法是企業(yè)根據(jù)其經(jīng)濟業(yè)務的性質、特點等，針對容易經(jīng)常發(fā)生錯弊的業(yè)務或環(huán)節(jié)所實施的控制程序、方法和措施等。所以做好統(tǒng)計分析、業(yè)績報告、員工培訓計劃和質量控制等方面的工作。其次做到內部控制業(yè)務循環(huán)控制法，按照處理企業(yè)內部某類經(jīng)濟業(yè)務事項的方法和程序的先后順序而實施控制的方法，企業(yè)要做好銷售和收入循環(huán)、采購和付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資和投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)幾個關鍵性的環(huán)節(jié)工作，并根據(jù)此設計和實施相關的控制措施來加強企業(yè)內部控制。
3.2 重視企業(yè)內部控制制度
在全新的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要保持競爭能力，就必須要企業(yè)調整內部機構和經(jīng)營策略等，面對部分經(jīng)營比較差的企業(yè)，建立現(xiàn)代企業(yè)信息管理制度，真實反映實際經(jīng)營情況，考核企業(yè)各種目標是否完善。重視企業(yè)內部控制制度，加強企業(yè)管理基礎工作和內部控制。企業(yè)要牢固樹立內控觀念，做好企業(yè)宣傳教育工作，使企業(yè)能夠自覺主動地進行內控的監(jiān)督約束，盡快構建一套責權分明、規(guī)章健全、運作有序的內控機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內部控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t，必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點必須以經(jīng)濟效益為中心，必須注意科學性和可操作性，必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的變化，不斷調整內部控制系統(tǒng)，以提高企業(yè)內部經(jīng)濟效能。
3.3 落實企業(yè)內部經(jīng)濟控制原則
企業(yè)在進行生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果，所以保持實行內部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要適當，且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求決定了企業(yè)適合何種內部控制制度；企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，在制定內部經(jīng)濟控制時要便于實際操作和運用；對企業(yè)應進行定期檢查，嚴格處理企業(yè)內部違紀違法行為，第一時間將企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略方針與內部控制經(jīng)濟結構執(zhí)行結果進行比較，及時修正并完善薄弱環(huán)節(jié)。
4 結束語
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉型升級和良好的發(fā)展。良好的內部控制有利于企業(yè)股東的利益，有利于董事會有效行使控制權，有利于保障債權人、職工、客戶等的利益，有利于企業(yè)治理結構的完善。在社會主義經(jīng)濟條件下，建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內部控制制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，提高企事業(yè)經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。
參考文獻：
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[2]楊雄勝.內部控制理論研究新視野[J].會計研究.2005.
第9篇：成本內部控制的方法范文
關鍵詞：公立醫(yī)院；內部控制；問題；措施
中圖分類號：TU246.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01
一、公立醫(yī)院內部控制的概述
1.公立醫(yī)院內部控制的概念。公立醫(yī)院內部控制是指公立醫(yī)院為了維護醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整，保證會計信息的真實性和可靠性，按照相關的法律法規(guī)和國家的各項財經(jīng)政策以及規(guī)章制度，對醫(yī)院內部的各個科室和部門的經(jīng)濟、醫(yī)療業(yè)務以及會計工作本身進行監(jiān)督和管理，從而達到提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益的雙重目的的完整的管理系統(tǒng)。
2.公立醫(yī)院內部控制的意義。內部控制是一個提供合理保證的過程，它的實施保證了醫(yī)院財務報告的可靠性，并運用以成本會計為主的系列方法，將實際成本與成本限額進行比較，對醫(yī)院的醫(yī)療活動的成績和效果有一個整體上的把握，并對不足采取相應的措施改善，以此達到降低成本，提高經(jīng)濟效益的目的。公立醫(yī)院內部控制的良好實施會促使醫(yī)院內部形成良好的自我約束機制，并在促進醫(yī)院實現(xiàn)自我完善和自我發(fā)展的同時，促進了醫(yī)院對國家各項政策和制度的良好貫徹。而且為了適應新醫(yī)改的要求，公立醫(yī)院建立科學、規(guī)范、健全的內部控制系統(tǒng)是非常有必要的，它可以促使醫(yī)院不斷的走上質量效益型內涵發(fā)展的道路，促使醫(yī)院的醫(yī)療水平和技術水平的不斷改進，在保證醫(yī)院醫(yī)療質量和經(jīng)濟效益的前提下實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，降低競爭的風險。
二、公立醫(yī)院內部控制存在的問題
1.公立醫(yī)院內部控制意識淡薄，主要負責人認識不足。在公立醫(yī)院中，良好的內部控制意識是確保內部控制的重要前提，是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要條件。目前我國的大部分公立醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內部控制意識普遍淡薄，大多數(shù)醫(yī)療單位的管理模式仍然依照經(jīng)驗進行，而且習慣于行政指揮，不重視內部控制，簡單的認為內部控制就是內部成本的控制和內部資產(chǎn)安全控制，認為照章辦事就算是實施了有效的內部控制。此外，目前我國的公立醫(yī)院的高級管理階層主要由一些來自一線的醫(yī)療技術骨干和學科帶頭人組成，他們掌握著嫻熟的醫(yī)療技術、系統(tǒng)的醫(yī)學知識和豐富的臨床經(jīng)驗，但是他們大多都沒有接受過關于醫(yī)院內部管理和控制方面的系統(tǒng)的理論知識的培訓，沒有一定的財務核算及經(jīng)營管理的知識作為鋪墊，這也導致了他們對內部控制的重要性認識不足，有些時候甚至會忽視這個環(huán)節(jié)的存在。
2.公立醫(yī)院內部控制制度不健全，缺乏科學性、實效性和連貫性。目前，公立醫(yī)院雖然建立了內部控制相關規(guī)章制度，但是很多制度已經(jīng)殘缺不全，其并沒有隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而作出及時的修訂和補充，其建設不能跟的上新醫(yī)改和新財政建設的步伐，嚴重滯后的時候還可能造成一段時期內內部控制的實施無規(guī)章可循，使得內部控制失去連貫性。此外，當前很多醫(yī)療機構的內部控制制度只從一個或者幾個方面入手制定規(guī)章予以控制，如有的制度側重于法律約束，而缺少相應的程序控制；有的制度只涉及內容方面，內容又跟現(xiàn)實不相適應，缺乏可操作性，而現(xiàn)實生活中總會出現(xiàn)一些難以把控的事項，這時內部控制的實施要么流于形式、形同虛設，要么根本無法進行下去。
3.公立醫(yī)院內部審計機構設置不合理，缺乏有效的監(jiān)督。內部審計機構的主要任務是對內部控制活動進行考核、監(jiān)督和制約。在現(xiàn)實生活中有些醫(yī)院未設立專門的審計機構，有些直接把審計機構歸到財務科下，這部分人員既要從事財務工作還要從事審計工作，機構的不獨立導致工作人員也慢慢的把這部分職責給丟棄掉了。現(xiàn)有的審計機構的工作人員在工作的過程中往往也會出現(xiàn)不認真履行內部審計的職責和權限、不堅持內部審計準則和原則、不正確運用設計的方法、不如實、公正的編輯審計報告、不嚴格的按照審計的程序進行審計活動等等，這些都會導致審計機構作用的低效率發(fā)揮或者喪失。
三、改善公立醫(yī)院內部控制的措施
1.增強管理者的內部控制意識，確保內部控制有效實施。醫(yī)院主要負責人即管理層的管理理念和綜合素質是醫(yī)院實行有效的內部控制的關鍵要素，其控制水平?jīng)Q定著整個醫(yī)院的控制管理的水平。因此，醫(yī)院的管理者要在保證自己專業(yè)知識和水平的情況下不斷的提升自己的道德水平、綜合素質和管理的水平。首先，醫(yī)院的管理者要接受系統(tǒng)的管理知識的學習和培訓，并對其學習和培訓進行考核直到達到應有的水準才可停止學習。其次，醫(yī)院的管理層還要接受跟內部控制活動有關的各種會計法律和法規(guī)的學習，強化管理層對內部控制的認識，強調內部控制的重要性。最后，加強內部控制的有關宣傳，是醫(yī)院的其他工作人員對內部控制一定程度的學習和了解。
2.建立完善的醫(yī)院內部控制制度。醫(yī)院內部控制建設是一項系統(tǒng)的工程，完備的內部控制制度有利于各項工作的有序、順利的展開。在制度的制定中明確規(guī)定各個機構的職責和權限，避免不同部門之間的職能交叉和資源的浪費，形成各司其職、各盡其責、相互制約、相互協(xié)調的工作機制。將醫(yī)院現(xiàn)有的各項管理規(guī)章制度中的關于內部控制的內容集中起來統(tǒng)一形成文件。同時，要不斷的結合現(xiàn)有的經(jīng)濟情形和需求，對內部控制制度進行補充和完善，使其適應發(fā)展的需要。
3.科學合理的設立內部審計機構，保持其獨立性和權威性。醫(yī)院都應該設立相應的審計機構，而且該審計機構要獨立于財務部門自成門戶。在設立的時候可以由醫(yī)院最高領導層負責由紀律檢查委員會來領導，這樣把審計機構置于具有最高領導權的領導之下，獨立于其他各個職能部門之上，這樣才能更好的保證審計機構的獨立性和權威性，充分的發(fā)揮其監(jiān)督職能。與此同時設計機構的工作人員要加強自己的專業(yè)素養(yǎng)、知識和相關的技術，熟悉操作工作的運行流程，保證審計工作的有效運行。
為了適應時展的要求，實行有效的內部控制制度不僅是增強公立醫(yī)院競爭力的重要措施，也是實現(xiàn)醫(yī)院自身生存發(fā)展和提高經(jīng)營水平的重要舉措。公立醫(yī)院根據(jù)不斷變幻的形勢對內部控制進行有效的補充和完善，及時的解決內部控制中出現(xiàn)的問題，促進醫(yī)院的現(xiàn)代化管理。
參考文獻：
[1]王玲芝.醫(yī)院內部會計控制淺議[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2008，9（5）：77-79.
