企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)范文

2007年全國注冊會計(jì)師《稅法》考試全國合格率11．08％，北京合格率13．05％。合格率雖然偏低，但難度比較穩(wěn)定。預(yù)計(jì)2008年《稅法》試題仍將保持前五年的難度水平，考試合格率仍將在15％上下，考題難度雖不會明顯增加，但綜合性將進(jìn)一步加強(qiáng)?；鞓I(yè)經(jīng)營如何納稅是趨勢。特別是小稅種與小稅種，小稅種與主要稅種，主要稅種之間的綜合命題，考題將適當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)相結(jié)合并涉及征納雙方的權(quán)利義務(wù)。增值稅法、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法，仍將占70％左右的分值；今年教材新增加的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅法的新內(nèi)容。企業(yè)所得稅與增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅的結(jié)合，將使該章題目難度增加；個人所得稅與流轉(zhuǎn)稅的結(jié)合出題也不能輕視。

一、全書重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)

《稅法》教材總計(jì)17章的內(nèi)容，每章都有重點(diǎn)節(jié)次。掌握重點(diǎn)節(jié)，就會大大壓縮復(fù)習(xí)范圍，突出考試重點(diǎn)。這并非要求考生只看重點(diǎn)，而是要求考生在已經(jīng)全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，主要精力放在重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)上。下頁表1列出各章重點(diǎn)節(jié)次與核心考點(diǎn)，濃縮了《稅法》教材考試內(nèi)容的精華?？忌诹私饬嗣空碌闹攸c(diǎn)節(jié)次后，還要明確每章核心考點(diǎn)，熟練掌握。并輔之以適量的練習(xí)，才能事半功倍。

二、學(xué)習(xí)方法及解題思路點(diǎn)撥

要學(xué)好《稅法》這門課，簡單地說就是要“三從”、“四得”。“兩稅”合并給《稅法》考試帶來一些懸念，在各章分值分布、考試內(nèi)容、主客觀題的比例上存在著不確定性。廣大考生要“三從”，即“從難、從熟、從快”要求自己，掌握好每一章的知識點(diǎn)，以不變應(yīng)萬變；做到“四得”，即：得聽好課、得掌握重點(diǎn)、得做一定習(xí)題、得分析歷年考題。

首先，應(yīng)當(dāng)通讀教材。通讀教材應(yīng)按照主講教師的要求去做，有主有次。比如，通讀增值稅時，幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理、出口退稅的適用范圍就可以一帶而過，增值稅的征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、小規(guī)模納稅人的計(jì)算、出口退稅的計(jì)算、發(fā)票的管理等則應(yīng)仔細(xì)閱讀。對消費(fèi)而言，重點(diǎn)閱讀征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。粗讀納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、征稅范圍，了解幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時間。

對于城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅者三個稅種，重點(diǎn)看計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，了解其稅收優(yōu)惠政策；房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅，可以結(jié)合起來掌握，重點(diǎn)研讀納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時間，在上述方面三稅具有共性，了解納稅人、征稅對象；將土地增值稅、印花稅、契稅結(jié)合在一起掌握，均屬于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈，重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、征稅對象和稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)，了解納稅義務(wù)發(fā)生時間。

對于個人所得稅，則針對個人綜合收入應(yīng)納個人所得稅，承租承包經(jīng)營者應(yīng)納個人所得稅和個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算，學(xué)習(xí)相關(guān)政策。其中，個人綜合收入應(yīng)納個人所得稅可與營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計(jì)算題；承租承包經(jīng)營者應(yīng)納個人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來華人員應(yīng)納的個人所得稅通常以單選性的計(jì)算題出現(xiàn)。．而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計(jì)算題相結(jié)合。

其次，精讀重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容。《稅法》課程中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是第一個層次的稅種，約占50％的分值；土地增值稅、消費(fèi)稅、印花稅和稅收征管法是第二個層次的稅種，約占20％左右的分值；針對這八章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會稅法的政策精神。

稅法的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)注意掌握生產(chǎn)經(jīng)營知識和生產(chǎn)過程，及資金周轉(zhuǎn)的過程。學(xué)員認(rèn)為稅法難學(xué)，死背的東西多。這是一種誤解，實(shí)質(zhì)上是對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不了解，進(jìn)而對稅法不理解，認(rèn)為難學(xué)。解決的方法是：一方面上課認(rèn)真聽講；另一方面可上網(wǎng)查詢該業(yè)務(wù)過程的做法。

如“打包債權(quán)”的政策規(guī)定?？忌鷳?yīng)當(dāng)先了解“打包債權(quán)”，然后再學(xué)習(xí)稅法對“打包債權(quán)”的政策規(guī)定，才能真正學(xué)進(jìn)去，理解好，自然就不存在死記硬背的情況。“打包債權(quán)”，是指將若干個債權(quán)，合成一個拍賣標(biāo)的。盡管這些資產(chǎn)或債權(quán)變現(xiàn)效果不好，但是因?yàn)槟壳皣覍μ幚聿涣假Y產(chǎn)方面沒有任何限制性政策，雖然有風(fēng)險存在，可投資的機(jī)會也很大。所以不少有實(shí)力的大公司或個人愿意以低價購入這些變現(xiàn)價值不靈活的資產(chǎn)或債權(quán)，然后再通過經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)或起訴其債權(quán)項(xiàng)目的上級主管部門來取得一定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

【例1】王某在一次不良資產(chǎn)拍賣會上以800萬元取得“打包”債權(quán)，包括：某國有銀行公司對某市屬a公司的債權(quán)1400萬元，對房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬元，并支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)8萬元。王某取得這些不良資產(chǎn)后，起訴煤氣公司上級主管部門，要求其上級部門代為償還本金：1200萬元及利息350萬元，后來經(jīng)雙方協(xié)商，煤氣公司的上級主管部門除償還現(xiàn)金300萬元后，還從其下屬公司中分離出部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)(某幢座落于縣內(nèi)的四層辦公樓，評估價值約1250萬元)償還給a，共發(fā)生相關(guān)訴訟費(fèi)5萬元、審計(jì)評估費(fèi)用7萬元、契稅37．5萬元(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％)；將房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬元以500萬元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給某公司。

“打包債權(quán)”共支付相關(guān)債權(quán)成本支出800萬元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金等支出共計(jì)57．5萬元(8+5+7+37．5)；通過司法程序起訴或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為現(xiàn)金800萬元，非貨幣性資產(chǎn)1250萬元。王某應(yīng)納個人所得稅238．5萬元(2050-800-57．5)×20％1。

《稅法》教材一般只明確政策法規(guī)，不加解釋，這樣不利于自學(xué)；因此，考生課前要預(yù)習(xí)，課上要認(rèn)真聽講，課后要抓緊復(fù)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容，并及時作一些練習(xí)題加以鞏固是必須的?！抖惙ā愤€與涉稅會計(jì)有所結(jié)合，這也考生感到困難的問題；因此，對考試涉稅會計(jì)處理要擇其重要知識點(diǎn)掌握。如“應(yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等。

轉(zhuǎn)貼于

【例2】某企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)一臺，價值100萬元，由受贈企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)1萬元，則應(yīng)當(dāng)期納稅。

(1)接受捐贈

借：固定資產(chǎn) 1010000

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——非貨幣資產(chǎn)捐贈 1000000

銀行存款 10000

固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

(2)當(dāng)期納稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——非貨幣資產(chǎn)捐贈 1000000

貸：營業(yè)外收入 750000

應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 250000

(3)當(dāng)年提折舊時，假設(shè)年折舊率5％

借：制造費(fèi)用 50500

貸：累計(jì)折1日 50500

接受捐贈是所得稅的重要考點(diǎn)，給出會計(jì)處理可以使考生從另一個角度看清接受捐贈問題的三個考點(diǎn)。

再次，加強(qiáng)解題訓(xùn)練。針對各章重點(diǎn)考生應(yīng)當(dāng)選做一定量的習(xí)題，一是鞏固已學(xué)知識，達(dá)到熟練掌握；二是提高解題速度，一些考生事后反映題目不是不會做，而是做不完，這與平時訓(xùn)練不夠有很大關(guān)系。應(yīng)固定做題時間和題目數(shù)量，逐漸增加題量，不要一邊做題一邊看答案，或者做題時注意力不集中。

第2篇：企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)范文

    一 稅法教學(xué)矛盾的解析

    1.稅法內(nèi)容龐雜和教學(xué)時間有限之間的矛盾

    高職的稅法課程一般是一學(xué)期60課時左右完成,筆者所在的學(xué)校安排64課時(4課時/周×16周)。我國有17個稅種和1個教育費(fèi)附加,一共18個稅費(fèi),加上稅法的概述和稅收管理的流程,要在60課時左右完成是不可能的,雖然在教學(xué)大綱中包含所有章節(jié),但在制訂授課計(jì)劃時,一般都挑選占國家稅收總額比例較高的重點(diǎn)稅種進(jìn)行講解,比如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅,其他小稅種合計(jì)用三四個課時作概括性的介紹。學(xué)生學(xué)完小稅種后只能說略有耳聞,如果要求其進(jìn)行稅種分析和計(jì)算,一般都無法完成。

    2.理論教學(xué)的固有模式和工作實(shí)踐的復(fù)雜多變之間的矛盾

    稅法也是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科目,高職院校培養(yǎng)的是應(yīng)用型技術(shù)技能型人才,學(xué)習(xí)稅法重在應(yīng)用,而主要不是對稅法制定的原理進(jìn)行探究或是對稅法適用性進(jìn)行反思,那就要求稅法教學(xué)要密切聯(lián)系經(jīng)濟(jì)活動和稅收征管實(shí)踐。稅法教材中的例題都與真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動相關(guān),編排的位置一般都是在一兩個理論知識點(diǎn)后出現(xiàn),并緊扣這一兩個知識點(diǎn),比較直觀,解題難度不大,學(xué)生普遍反映容易理解,但章節(jié)結(jié)束后或者考試中的題目一般都比較綜合,題目條件也較多,條件之間更是關(guān)聯(lián)性很強(qiáng),學(xué)生的完成效果就比較差。

    針對這種情況,筆者聽取學(xué)生反饋后總結(jié)了幾種類型。第一類學(xué)生看到眾多的條件時就懵了,無從下手,第二類學(xué)生平時學(xué)習(xí)刻苦,答題時,“下筆如有神”,看似胸有成竹,表面上看很清晰,但批改時就發(fā)現(xiàn)大方向沒有錯,公式運(yùn)用也正確,可是總有部分重要條件被忽略,留下些許缺憾,甚至完全錯誤,特別是在考試時,浪費(fèi)了大量時間卻是做了很多無用功,改卷時讓筆者唏噓不已,學(xué)生看到成績感覺出乎意料,待筆者將關(guān)鍵條件點(diǎn)出時迅速恍然大悟。

    例如,商場銷售煙花爆竹不含稅價格10萬元,求解應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅。學(xué)生很容易就用10萬元乘以適用的增值稅稅率計(jì)算增值稅,10萬元乘以適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算消費(fèi)稅,還會總結(jié)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的不含稅價格是一致的,但他恰恰忽略了一個影響解題結(jié)果的重要的稅法要素~納稅環(huán)節(jié)。每個稅種都有其特點(diǎn)的納稅環(huán)節(jié),有的納稅環(huán)節(jié)單一,有的則需要在多個環(huán)節(jié)納稅。因此分為“一次課征制”“兩次課征制”和 “多次課征制”。本題涉及了兩個稅種,增值稅和消費(fèi)稅,它們雖然都是主要以銷售貨物為征稅對象,但卻有一項(xiàng)重要的區(qū)別納稅環(huán)節(jié)。增值稅實(shí)行“多次課征制”,只要沒有流轉(zhuǎn)到最終消費(fèi)者手中,之前的所有銷售或視同銷售環(huán)節(jié)都應(yīng)該納稅,但消費(fèi)稅卻是實(shí)行“一次課征制”的典型稅種(卷煙除外,它在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)兩個環(huán)節(jié)征稅),只在生產(chǎn)并銷售的環(huán)節(jié)一次性征收,之后繼續(xù)流轉(zhuǎn)也不再征收了。本題中的商場從主營業(yè)務(wù)角度考慮,銷售的商品一般都是采購?fù)暝黉N售,而不是自行生產(chǎn)的,煙花爆竹屬于應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的貨物范圍,但它應(yīng)繳的消費(fèi)稅在生產(chǎn)并銷售給商場的環(huán)節(jié)已經(jīng)由生產(chǎn)廠商繳納過了,商場再次銷售時不需要再繳納一次消費(fèi)稅,學(xué)生就忽略了這一關(guān)鍵要素,又重復(fù)計(jì)算了一遍消費(fèi)稅,畫蛇添足了。

    因此可以看出,理論教學(xué)沿著講解單一知識點(diǎn)、布置相關(guān)習(xí)題這一循環(huán)不斷的往復(fù)進(jìn)行,章節(jié)后的習(xí)題也是圍繞本章的知識點(diǎn)進(jìn)行編寫的,幾乎沒有看到有教材在分稅種講解完編排一章稅法綜合運(yùn)用,而稅法實(shí)踐往往是綜合運(yùn)用,經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜多變讓稅種間的組合應(yīng)用充滿無窮的變數(shù)。理論教學(xué)的現(xiàn)狀無法適應(yīng)稅法實(shí)踐的要求。

    有文章提出應(yīng)采用項(xiàng)目教學(xué)法或案例教學(xué)法,設(shè)置真實(shí)的情境讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐,或者通過校企合作,讓學(xué)生接觸真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),體驗(yàn)真實(shí)的納稅流程,這肯定能促進(jìn)學(xué)生實(shí)踐能力的提升。但我們也要看到學(xué)生學(xué)習(xí)時間的有限和理論教學(xué)的規(guī)律決定了教學(xué)中能夠?qū)嵤╉?xiàng)目一定是有限的,學(xué)生未來走向各行各業(yè),面對各類經(jīng)濟(jì)活動時,能模仿的當(dāng)年學(xué)習(xí)時接觸的項(xiàng)目是有限的,這時需要的是知識能力的遷移。

    3.矛盾的解析

    為解決上述兩個矛盾,筆者認(rèn)為事物的發(fā)展是有其特定規(guī)律的,當(dāng)我們面對稅法的不斷改革眼花繚亂、疲于應(yīng)付的同時,更應(yīng)該去尋找變化中的規(guī)律,讓教師自身的學(xué)習(xí)有跡可循,更重要的是在有限的教學(xué)時間和教學(xué)容量內(nèi)培養(yǎng)學(xué)生掌握學(xué)習(xí)的規(guī)律,在完成大學(xué)學(xué)業(yè),走上工作崗位后能自學(xué)成才。這個規(guī)律就是理論。

    我們常說理論聯(lián)系實(shí)際,關(guān)注點(diǎn)經(jīng)常集中于理論服務(wù)實(shí)踐,忽視了理論也是來源于實(shí)際,實(shí)際在變化,需要不斷總結(jié)出理論,發(fā)現(xiàn)規(guī)律才能繼續(xù)指導(dǎo)和推動更有效的實(shí)踐。

    筆者經(jīng)過幾年的稅法教學(xué)實(shí)踐,認(rèn)為掌握并靈活運(yùn)用稅法要素是教好、學(xué)好稅法的鑰匙,能幫助教師和學(xué)生共同“循規(guī)蹈矩”的打開稅法之門。只要比較稅法教材,教師學(xué)生都會發(fā)現(xiàn),高職財(cái)經(jīng)類稅法教材無論是傳統(tǒng)的,采用章節(jié)式體例的編寫模式,還是近幾年比較流行的,采用學(xué)習(xí)情境體例的,項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動式的編寫模式,第一章或?qū)W習(xí)情境一都會介紹稅法要素,或稱稅制構(gòu)成要素、稅收要素。稅法要素包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象(又稱稅種,稅種的具體化稱稅目)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收減免及加征、違章處理、附則等,其中納稅人、征稅對象、稅率是最基本的三項(xiàng)要素。理解并綜合應(yīng)用好稅法要素將幫助學(xué)習(xí)者以不變應(yīng)萬變。

    二 稅法要素的應(yīng)用

    1.面面俱到地應(yīng)用稅法要素分析和處理經(jīng)濟(jì)活動

    稅法要素可以分成兩類(總則和附則除外),一類是與稅收實(shí)體法相關(guān)的,與計(jì)算應(yīng)納稅額相關(guān),包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、稅收減免及加征;另一類與稅收程序相關(guān),包括納稅期限、納稅地點(diǎn)、違章處理,要準(zhǔn)確、完整地完成納稅工作,兩類要素都需要嚴(yán)格執(zhí)行。稅法要素相當(dāng)于列出了一張藥方,只要納稅人認(rèn)識藥名,看得懂天平,一定能準(zhǔn)確、完整地抓出一服藥。在納稅登記時,稅務(wù)局為了讓納稅人能夠及時準(zhǔn)確履行納稅義務(wù),也將稅法要素都羅列于稅務(wù)登記信息中,可見稅法要素的運(yùn)用對稅收征管也發(fā)揮了重要的作用。學(xué)生解答稅法題目或今后從事稅法工作更是應(yīng)該緊抓稅法要素不放,特別是與計(jì)算有關(guān)的要素。以解題為例,題目無論條件有多少,先通讀完,基本理解業(yè)務(wù)流程后,就根據(jù)稅法要素去尋找題目中的條件,一個個要素逐一分析,那就最大程度上避免了考慮不周的情況,能全面地把握住解題的要點(diǎn)。

    2.井然有序地應(yīng)用稅法要素分析和處理經(jīng)濟(jì)活動

    稅法要素織就了解讀各類稅種計(jì)算、繳納的網(wǎng)絡(luò),把所有需要考慮的因素一網(wǎng)打盡,避免了理解時思維的凌亂,形成了一定的條理。但計(jì)算應(yīng)納稅額時僅僅孤立分析稅法要素不足以解決問題。稅法要素之間的關(guān)聯(lián)性不是平行的,是有先后順序的。征稅對象決定納稅人類型、納稅期限、納稅環(huán)節(jié),征稅對象和納稅人類型決定稅率、納稅地點(diǎn)、稅收減免及加征。因此在計(jì)算應(yīng)納稅額和納稅申報(bào)時不僅要根據(jù)每個稅法要素來分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),而且要按照一定的要素順序來分析?，F(xiàn)以最主要的三項(xiàng)稅法要素:征稅對象、納稅人、稅率為例來進(jìn)行具體的分析。

    征稅對象決定納稅人類型。在增值稅法中,納稅人類型有兩種:一般納稅人和小規(guī)模納稅人;在企業(yè)所得稅法中,納稅人類型有兩種:居民企業(yè)和非居民企業(yè);在個人所得稅法中,納稅人類型有兩種:居民納稅人和非居民納稅人;其他稅種則沒有對納稅人類型進(jìn)行區(qū)分。

    征稅對象和納稅人類型決定稅率。在增值稅法中,不同納稅人適用的稅率不同,一般納稅人根據(jù)銷售的貨物不同分別適用17%、13%、6%的稅率,加工和修理修配勞務(wù)適用17%的稅率,營改增后,交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率,有形動產(chǎn)租賃適用17%的稅率。小規(guī)模納稅人無論銷售什么貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)和營改增后的行業(yè)都適用3%的稅率。在進(jìn)口貨物時,無論哪一種類型的納稅人,都根據(jù)貨物的不同分別適用17%、13%稅率。

    容易混淆的關(guān)系。如上所述,三項(xiàng)稅法要素之間的關(guān)系十分清晰,但教學(xué)中發(fā)現(xiàn)一個問題,學(xué)生在學(xué)習(xí)發(fā)票使用,特別是增值稅發(fā)票時提出了如下疑問:增值稅發(fā)票與納稅人類型和稅率之間是什么關(guān)系?納稅人類型會影響發(fā)票的選擇嗎?發(fā)票類型不同是否影響稅率的使用?

    首先,要明確的是發(fā)票并不是稅法要素,它是在我國稅收征管中采用的法定憑據(jù),以票控稅是稅收征管的手段,征稅對象、納稅人類型、稅率之間的關(guān)系并不受發(fā)票類型的影響。以貨物銷售為例,一般納稅人根據(jù)銷售的貨物不同分別適用17%、13%和其他征收稅率,小規(guī)模納稅人無論銷售什么貨物都適用3%的稅率。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,稅率與發(fā)票類型無關(guān)。小規(guī)模納稅人即使使用了增值稅專用發(fā)票,稅率仍是3%,這是學(xué)生最容易混淆的地方。

    其次,發(fā)票使用受到征稅對象和納稅人類型的影響。增值稅所使用的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,一般納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,小規(guī)模納稅人可以自行開具普通發(fā)票,但如果客戶需要增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人可以帶上客戶和本單位的稅務(wù)登記證復(fù)印件,填寫代開增值稅發(fā)票申請書,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

第3篇：企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)人員；會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；中級；考試經(jīng)驗(yàn)

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2012）15-0133-02

隨著會計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理活動中的重要地位不斷凸顯以及職場競爭的不斷加劇，我國中級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（以下簡稱“中級職稱考試”）的報(bào)名人數(shù)逐年攀升。與巨大的報(bào)名熱情形成鮮明對比的是每年的缺考比例也大得驚人。結(jié)合財(cái)政部每年公布的實(shí)考相關(guān)數(shù)據(jù)及筆者的觀察，缺考率在60%左右。要想順利通過考試，不只需要堅(jiān)定的毅力，更需要掌握一套適合自身的、科學(xué)、高效的學(xué)習(xí)方法。筆者已通過考試，以下是在復(fù)習(xí)備考方面總結(jié)的一些體會和經(jīng)驗(yàn)。

1 定目標(biāo)、排時間

中級職稱考試包括三門課程：《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。2010年度各們課程的考試大綱和教材都有比較大的變化。2011年度沿用上年度的考試大綱和教材。新的大綱和教材對很多章節(jié)進(jìn)行了調(diào)整，并增加了很多新的知識點(diǎn)，不論是“質(zhì)”還是“量”都是一次升級，并且考試題量大、時間緊，大有朝CPA考試看齊的趨勢。比如《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》新增了一章“股份支付”，第五章長期股權(quán)投資增加了成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換、共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營等內(nèi)容?！敦?cái)務(wù)管理》新增了一章“稅務(wù)管理”?？荚噧?nèi)容的增加和難度的提升給老考生帶來了不小的挑戰(zhàn)，而新考生面對磚頭厚的教材、習(xí)題冊也不免產(chǎn)生畏難情緒。

中級職稱考試要求在連續(xù)兩個考試年度內(nèi)通過這三門課程，但“長痛不如短痛”，最好全力以赴，一次全部通過。從報(bào)名到考試有七個月的時間，看似很長，但去掉休息、工作等時間，能真正用來復(fù)習(xí)備考的時間少之又少。復(fù)習(xí)要早做準(zhǔn)備，盡量不要等到已經(jīng)報(bào)名了，才開始復(fù)習(xí)，要早些從心理、時間、考試資訊等方面做準(zhǔn)備，協(xié)調(diào)好工作、家庭與復(fù)習(xí)備考的關(guān)系。

好的開始是成功的一半。報(bào)名中級職稱考試的人大都具備若干年的會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，已具備了一定的知識基礎(chǔ)，要給自己設(shè)定必過、一次性過三門等目標(biāo)。但能做到始終朝著目標(biāo)努力，不輕易放棄并不容易。復(fù)習(xí)備考貫穿于繁忙的工作、家庭生活中，專門的復(fù)習(xí)時間不多，只能利用有限的業(yè)余時間，壓力很大。很多人都是由于考試太難、懶于復(fù)習(xí)等原因半途而廢，甚至缺考。因此，當(dāng)學(xué)習(xí)過程中遇到困難時，不要隨便放棄，而是要積極通過網(wǎng)絡(luò)答疑、向周圍人請教等渠道攻克重難點(diǎn)知識。

如何合理安排三門課程復(fù)習(xí)時間的長短因人而異。不熟悉的課程應(yīng)適當(dāng)多安排些時間。一般而言，根據(jù)難度，安排時間最多的應(yīng)當(dāng)是《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》，其次是《財(cái)務(wù)管理》，最少的應(yīng)當(dāng)是《經(jīng)濟(jì)法》。復(fù)習(xí)過程中千萬不要隨心所欲、顧此失彼：簡單的內(nèi)容愿意學(xué)，復(fù)雜的內(nèi)容連碰也不愿碰。中級職稱考試是標(biāo)準(zhǔn)化考試，試題對知識點(diǎn)的涵蓋非常廣泛，越難的內(nèi)容越容易出大題。

2 析內(nèi)容、確難點(diǎn)

每年的教材直到1月份左右才出版，此時才著手復(fù)習(xí)，有些為時過晚。盡管有可能趕上考試大綱做調(diào)整，但總體框架變化不大。應(yīng)盡早下手，分析考試內(nèi)容，明確重難點(diǎn)，從而做到有的放矢、提高復(fù)習(xí)效率。

大多數(shù)會計(jì)人員從事的是會計(jì)實(shí)踐工作，用到的是會計(jì)的基礎(chǔ)知識，側(cè)重核算，對會計(jì)準(zhǔn)則中長期股權(quán)投資、所得稅、外幣折算、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等較抽象、較難的內(nèi)容接觸的不多，而且《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》的知識容量是最大的。《財(cái)務(wù)管理》很多觀點(diǎn)都是來自歐美會計(jì)學(xué)者的專著、論文，用到了數(shù)列、極限、概率分布等數(shù)學(xué)方法。預(yù)算管理、投資管理、營運(yùn)資金管理等是重難點(diǎn)，也是分?jǐn)?shù)聚集點(diǎn)。對《經(jīng)濟(jì)法》的復(fù)習(xí)是最輕松的，既不需要會計(jì)核算，又不需要數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算，大多是需記憶的內(nèi)容。公司法、證券法、合同法、企業(yè)所得稅法等內(nèi)容無論是對考生的實(shí)際工作，還是對復(fù)習(xí)備考，都是重難點(diǎn)。

3 建模式、巧方法

3.1 建立適合自己的學(xué)習(xí)模式并努力堅(jiān)持

受報(bào)名條件所限，報(bào)考中級職稱考試的人大多為在職人員，工作、生活的壓力很大，復(fù)習(xí)時間非常寶貴，況且還需面對三門課程。建議可采用“零碎時間+大塊時間”的學(xué)習(xí)模式。由于《經(jīng)濟(jì)法》各章之間沒有太大聯(lián)系，知識點(diǎn)較零碎，所以可充分利用零碎時間進(jìn)行理解和記憶。遺忘是正常的，對于數(shù)字較多的內(nèi)容，如公司法律制度中有關(guān)股東大會的召開條件等，要多重復(fù)背誦，不要混淆。《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》和《財(cái)務(wù)管理》適合利用晚上、雙休日、小長假等大塊時間進(jìn)行學(xué)習(xí)。這兩門的知識是塊狀的，并且各章之間的聯(lián)系較緊密。不論采用何種模式進(jìn)行復(fù)習(xí)，貴在堅(jiān)持，高得驚人的缺考率即印證了這一點(diǎn)。

3.2 使用高效的學(xué)習(xí)方法

學(xué)習(xí)時切忌搞題海戰(zhàn)術(shù)。每門課程配備一本教材和一本練習(xí)冊即可，一般不需額外的資料，也免得給自身增加太大的負(fù)擔(dān)。

第4篇：企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)范文

 

1“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”課程地位

 

“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”課程在高職院校會計(jì)專業(yè)中有著極其重要的地位。該課程是會計(jì)從業(yè)資格證必考課程之一，也是專業(yè)基本能力課程之一，同時，高職會計(jì)專業(yè)學(xué)生上崗后崗位能力要求其必須具備基本的法規(guī)及道德知識。多年以來的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，該課程的通過率一直是會計(jì)從業(yè)資格證三科中通過率最低的，這就意味著“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”科目是否能通過直接決定了會計(jì)從業(yè)資格證的通過率，特別是新《會計(jì)從業(yè)資格證考試大綱》的出臺決定了該課程必須進(jìn)行教學(xué)改革?！柏?cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”課程是以實(shí)現(xiàn)道德教育為目標(biāo)的，因此，在教學(xué)過程中，要緊緊抓住這一目標(biāo)，以對學(xué)生進(jìn)行尊法、守法和遵守職業(yè)道德為主線，繼而帶動知識目標(biāo)和能力目標(biāo)的達(dá)標(biāo)。同時，在教學(xué)過程中決不能脫離實(shí)際，要時刻關(guān)注市場的需求變化，會計(jì)法規(guī)體系的完善，企業(yè)所得稅法、物權(quán)法的頒布或調(diào)整，及時地調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生及時地感受到最前沿的教育理念及相關(guān)政策的變化趨勢。此外，還要關(guān)注對學(xué)生良好工作習(xí)慣的養(yǎng)成教育，以便快速的適應(yīng)社會的需求。

 

2“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”課程教學(xué)現(xiàn)狀

 

財(cái)經(jīng)法規(guī)涉及面廣，以會計(jì)法律制度為例，它不僅涉及會計(jì)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一會計(jì)制度，還涉及了會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督等方面的具體要求。這就造成了在學(xué)習(xí)過程中知識點(diǎn)繁雜，知識點(diǎn)之間容易相互混淆，難于記憶。通過調(diào)查問卷的形式，我們對學(xué)過該課程的學(xué)生做了調(diào)查，結(jié)果顯示，學(xué)生普遍能夠認(rèn)識該課程的重要性，在回答問題“你在學(xué)習(xí)該課程時遇到的問題及是否已解決”時，30%的學(xué)生認(rèn)為“知識點(diǎn)太多了，記不往”，60%的學(xué)生認(rèn)為“內(nèi)容枯燥，沒有學(xué)習(xí)興趣”，其余的學(xué)生選擇了多項(xiàng)，有的學(xué)生則補(bǔ)充了“教師照本宣科、上課聽不懂、教材看不懂”等情況。在回答問題“你認(rèn)為教師應(yīng)改進(jìn)之處”時，70%的學(xué)生選擇了“教學(xué)方法，應(yīng)多講解案例，知識點(diǎn)難于理解等選項(xiàng)”。綜上，大多數(shù)學(xué)生學(xué)不懂這門課程是由于“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”中的知識點(diǎn)相對比較枯燥，教師授課形式單一，學(xué)生提不起興趣。

 

3“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”課程教學(xué)改革的途徑針對以上問卷調(diào)查的結(jié)果及筆者的教學(xué)實(shí)踐，應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行改革。

 

1以“會計(jì)沙龍”為平臺，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣

 

每個高職院校會計(jì)專業(yè)都應(yīng)成立由本專業(yè)教研室主辦的“會計(jì)協(xié)會”，“會計(jì)協(xié)會”旨在宣傳國家會計(jì)法律法規(guī)等政策，定期邀請專家開展各種形式的講座和課題討論，開展類似點(diǎn)鈔、ERP沙盤、WBSE(虛擬商業(yè)社會環(huán)境)、手工賬務(wù)處理、電算化會計(jì)技能比武等比賽，組織各種會計(jì)專業(yè)相關(guān)的培訓(xùn)與職業(yè)生涯規(guī)劃，與其他高職院校開展學(xué)術(shù)交流等活動。

 

2以“考證”為基礎(chǔ)，提高學(xué)生的職業(yè)能力

 

新修訂會計(jì)從業(yè)資格證中該課程的“考試大綱”中對學(xué)生職業(yè)崗位能力提出了新的要求，各高職院校應(yīng)據(jù)此修訂課程標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)指南、教學(xué)設(shè)計(jì)等。職業(yè)崗位能力中的會計(jì)核算能力、稅務(wù)處理能力、決策能力等都要以“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”課程為基礎(chǔ)。在校學(xué)習(xí)的兩年時間，院校應(yīng)當(dāng)全線貫穿對學(xué)生會計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)，在校外實(shí)習(xí)中也要全程跟蹤學(xué)生在會計(jì)從業(yè)過程中出現(xiàn)的不符合會計(jì)人員的行為及思想，及時幫助學(xué)生修正不良行為和端正不良思想。

 

3以“參與教學(xué)法”為重點(diǎn)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力

 

參與式教學(xué)法是國際上普遍推崇的一種教學(xué)方式，強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)者已有的經(jīng)驗(yàn)，與同伴合作、交流，一起尋找、分析、解決問題的途徑，以提高師生的批判意識和自主發(fā)展能力。根據(jù)馬斯洛需求層次理論，人們的需求是多層次的，從生理到精神需求逐層過渡，自我實(shí)現(xiàn)的需求是人的需求的最高層次。參與式教學(xué)法正是利用了上述原理，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中得到自我實(shí)現(xiàn)，在自我實(shí)現(xiàn)中獲得學(xué)習(xí)動力。

 

3 1轉(zhuǎn)變教師角色，教師成為參與者

 

傳統(tǒng)的教學(xué)方法以教師為中心，教師是課堂的主人，上課就像作報(bào)告，學(xué)生就像聽報(bào)告，這一做法造成的結(jié)果就是培養(yǎng)了學(xué)生的惰性，學(xué)生只是被動的聽課，缺少學(xué)習(xí)的主動性，因而課堂效率低下。解決這一問題的方法之一就是要轉(zhuǎn)變師生觀念，教師要更多的做好引導(dǎo)者、組織者、參與者的角色，把課堂還給學(xué)生，讓學(xué)生成為課堂的主人，使學(xué)生敢于、樂于在課堂上展現(xiàn)自我。

 

3 2鼓勵參與，發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性

 

傳統(tǒng)的“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”教學(xué)課堂氣氛沉悶，究其原因，是緣于學(xué)生參與的缺失。因而，改變傳統(tǒng)的教學(xué)模式，鼓勵學(xué)生全程參與，對于課堂效果的提升將大有幫助。這一參與可以從備課開始，讓學(xué)生參與備課過程;在課堂上，則鼓勵學(xué)生質(zhì)疑，以調(diào)動學(xué)生的積極性;在課后，要鼓勵學(xué)生參與各種活動，強(qiáng)化學(xué)習(xí)能力。

 

33采用激勵機(jī)制，激發(fā)學(xué)生興趣

 

激勵機(jī)制是人們產(chǎn)生動力的原因之一，對于學(xué)生更是如此。激勵機(jī)制的實(shí)施方式是多種多樣的，在課堂上，可以通過分組競賽的方式對學(xué)生進(jìn)行激勵，而在課外，還可以通過舉辦財(cái)經(jīng)法規(guī)知識搶答賽等方式進(jìn)行，從而引導(dǎo)學(xué)生積極主動地投身到學(xué)習(xí)中去。

 

4提倡合作型學(xué)習(xí)，促進(jìn)互相幫助

 

由于學(xué)生個體擁有不同的家庭背景、學(xué)習(xí)背景以及不同的智力因素，導(dǎo)致了學(xué)生學(xué)習(xí)情況上的差異。因而，在學(xué)習(xí)過程中，可以提倡合作型學(xué)習(xí)，讓學(xué)生組成學(xué)習(xí)團(tuán)體，互相幫助，取長補(bǔ)短，抓差補(bǔ)缺，共同參與學(xué)習(xí)，以促進(jìn)學(xué)生的共同進(jìn)步。

 

35學(xué)生參與評價，激發(fā)學(xué)習(xí)動力

 

傳統(tǒng)的學(xué)業(yè)評價在評價主體上往往采用教師一元評價，評價主體單一，不能客觀地看到學(xué)生的短期進(jìn)步，不利于學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的提高。解決的方法之一是可以讓學(xué)生參與學(xué)業(yè)評價，由于學(xué)生來自于同一團(tuán)體，更能關(guān)注到學(xué)生的點(diǎn)滴進(jìn)步，將能使學(xué)生獲得更大的激勵，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)成績。

 

4以“案例教學(xué)”為突破，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效果

 

對于“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”這門課程，可以借鑒其他項(xiàng)目式教學(xué)考核的課程考核方式，將主要知識點(diǎn)與案例相結(jié)合進(jìn)行考核。比如，各高職院?？蓞⒄铡皶?jì)從業(yè)資格證考試大綱”自建課程題庫，每學(xué)習(xí)完一個主要知識點(diǎn)后可采用案例測試的方式分組進(jìn)行討論，由組長對組員在討論過程中表現(xiàn)出的學(xué)習(xí)態(tài)度、處理能力、任務(wù)完成情況進(jìn)行評分，教師觀察每位學(xué)生在案例討論中的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評價以形成平時成績。對于期末成績，應(yīng)由學(xué)生進(jìn)行多次在線測試題庫的分?jǐn)?shù)綜合構(gòu)成。該課程的綜合成績由平時成績和期末成績兩部分構(gòu)成，這樣既能貼近會計(jì)從業(yè)資格證考試，又能提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。比如在學(xué)習(xí)《會計(jì)檔案管理辦法》時，就可以通過下面一個案例來讓學(xué)生自主的進(jìn)行分析和討論。在檢查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)會計(jì)檔案的管理中，其檔案的保管年限如下：核算、計(jì)劃、制度等文件的保管年限為5年;總賬、明細(xì)賬的保管年限為10年;年度會計(jì)報(bào)表的保管年限為25年。依據(jù)相關(guān)規(guī)定分析其內(nèi)容設(shè)置是否存在錯誤?學(xué)生們通過對具體問題的分析可以學(xué)到很多的知識，特別是對一些模糊概念的區(qū)分，把比較枯燥的會計(jì)法律知識生動化、形象化，可收到良好的教學(xué)效果。

 

4結(jié)論

 

綜上，“教學(xué)有法，但無定法”，提升“財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德”的課堂效率，并最終提高該科目的考試通過率，必將是今后該課程教學(xué)改革中的永恒話題。