企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

一、從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌乳_(kāi)展稅務(wù)籌劃

為了開(kāi)展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分?jǐn)偡椒ǖ慕嵌燃訌?qiáng)稅務(wù)工作。當(dāng)前，我國(guó)推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機(jī)遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在國(guó)家推行的增值稅暫行管理?xiàng)l例中，規(guī)定了納稅人兼營(yíng)免稅的項(xiàng)目和非應(yīng)稅的項(xiàng)目，而在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時(shí)，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偡矫?，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前增值稅征收的特點(diǎn)，科學(xué)選擇對(duì)自身最有利的稅收政策，進(jìn)行合理避稅。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟哪康氖亲屍髽I(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分?jǐn)?，從而減少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時(shí)，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，對(duì)與享受先征后返政策的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分?jǐn)?，通過(guò)這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過(guò)先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財(cái)政返還。目前，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，管理進(jìn)項(xiàng)稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當(dāng)月的銷售收入作為主要的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的分?jǐn)?，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒(méi)有享受政策銷售收入；②企業(yè)依照當(dāng)月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計(jì)稅依據(jù)來(lái)劃分進(jìn)項(xiàng)稅；③企業(yè)將當(dāng)月產(chǎn)品的實(shí)物數(shù)量作為主要的計(jì)稅依據(jù)，依照當(dāng)月月末產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的分配。

二、從企業(yè)銷售方式的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷售的角度來(lái)看，由于企業(yè)的銷售活動(dòng)有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見(jiàn)的銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

（一）企業(yè)采用送貨上門(mén)方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

目前，在企業(yè)的銷售活動(dòng)中，許多企業(yè)都采用了送貨上門(mén)的銷售方式，而在送貨的過(guò)程中，企業(yè)采取不同的貨物運(yùn)輸方式，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)不同的效果。當(dāng)前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運(yùn)輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運(yùn)用自身的車(chē)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品的運(yùn)輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專業(yè)的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，以代墊運(yùn)費(fèi)的方式為企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸[2]。其中，對(duì)于企業(yè)采用自身車(chē)隊(duì)方式進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)姆绞絹?lái)說(shuō)，根據(jù)目前我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為采用自身車(chē)隊(duì)運(yùn)輸是一種混合銷售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費(fèi)用是一種價(jià)外費(fèi)，需要和產(chǎn)品的銷售額儀器來(lái)計(jì)算增值稅。對(duì)于將產(chǎn)品委托給專業(yè)運(yùn)輸公司的銷售模式來(lái)說(shuō)，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為產(chǎn)品在成功銷售后，要將運(yùn)輸費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的7%可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)于代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式來(lái)說(shuō)，主要指的是企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，運(yùn)輸公司將開(kāi)具專業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)單位，或者是銷售企業(yè)將運(yùn)輸公司開(kāi)具運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買(mǎi)方，并由購(gòu)買(mǎi)單位進(jìn)行代墊。對(duì)于采用代墊送貨模式的銷售行為來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用是不計(jì)入到銷售額中的，因此產(chǎn)生的費(fèi)用不計(jì)入到價(jià)外費(fèi)用中，也不用繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

下面通過(guò)簡(jiǎn)單的舉例來(lái)說(shuō)明三種銷售方式對(duì)增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達(dá)到了1000萬(wàn)，超市不含稅的進(jìn)貨價(jià)格為800萬(wàn)，在銷售過(guò)程中，支付不含稅的運(yùn)輸費(fèi)用約為40萬(wàn)，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。

企業(yè)應(yīng)用自身車(chē)隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%=40.8萬(wàn)元

企業(yè)委托專業(yè)運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=（1000+40）×17%-800×17%-40×7%=38萬(wàn)元

以購(gòu)買(mǎi)企業(yè)代墊的方式進(jìn)行運(yùn)輸：應(yīng)繳納增值稅=1000×17%-800×17%=34萬(wàn)元

可見(jiàn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用第三種方式具有更好的稅收籌劃效果。但同時(shí)，也要承擔(dān)較高的款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

折扣銷售也是企業(yè)采用個(gè)較多的銷售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實(shí)物折扣兩種。在實(shí)物折扣方式中，對(duì)于采用贈(zèng)送同類商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開(kāi)具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計(jì)稅依據(jù)，而如果是開(kāi)在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進(jìn)行計(jì)算。對(duì)于將其他商品作為折扣的銷售行為來(lái)說(shuō)，按照規(guī)定贈(zèng)送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈(zèng)送他人”的條例規(guī)定進(jìn)行征稅工作。對(duì)于以現(xiàn)金折扣的方式進(jìn)行銷售的行為來(lái)說(shuō)，企業(yè)能夠通過(guò)這種銷售方法來(lái)刺激購(gòu)買(mǎi)方償還貸款。通常認(rèn)為，該方式產(chǎn)生的銷售費(fèi)用屬于理財(cái)費(fèi)用，因此在銷售活動(dòng)中要扣除相應(yīng)的銷售折扣，企業(yè)要將銷售額作為主要的計(jì)稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負(fù)擔(dān)，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見(jiàn)，實(shí)際上是一種購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的賒購(gòu)行為。但需要注意的是，在實(shí)際的銷售活動(dòng)中，分期和現(xiàn)金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時(shí)間是不一樣的，這一點(diǎn)需要引起企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的注意[3]。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷售貨物時(shí)，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對(duì)于貨物是否已經(jīng)到達(dá)客戶手中不進(jìn)行考慮。因此，對(duì)于分期銷售行為來(lái)說(shuō)，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對(duì)于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對(duì)于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來(lái)說(shuō)，在銷售過(guò)程中，企業(yè)能夠通過(guò)簽訂的合約對(duì)購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時(shí)還要加入超過(guò)還款日期后的懲罰條款。通常來(lái)說(shuō)如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過(guò)10天可以按照2%追加違約金，如果超過(guò)了三十天，要按照3%來(lái)追加違約金。這種方式有效的督促了購(gòu)買(mǎi)方能夠盡早還款，同時(shí)，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進(jìn)行增值稅的抵扣。

（三）企業(yè)采用委托代銷方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃

委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續(xù)費(fèi)代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費(fèi)；二是買(mǎi)斷代銷方式，該方式通過(guò)訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷方式時(shí)，要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，確保稅后籌劃的合理性。

三、從計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存損耗的角度開(kāi)展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)銷售活動(dòng)中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計(jì)算產(chǎn)品庫(kù)存的損耗工作對(duì)于稅收籌劃也非常重要。在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品非正常損耗的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算管理比較嚴(yán)格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對(duì)相應(yīng)的計(jì)算庫(kù)存損耗工作引起重視，要對(duì)庫(kù)存損失進(jìn)行及時(shí)處理，最終避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，針對(duì)庫(kù)存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報(bào)廢和存貨賤賣(mài)兩種方法。通常情況，存貨賤賣(mài)稅收籌劃方法具有更好的合理性。

第2篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門(mén)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門(mén)獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹(shù)立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門(mén)的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第3篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

食用植物油加工企業(yè)是涉農(nóng)行業(yè)的植物油品加工、銷售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，由數(shù)量眾多的經(jīng)營(yíng)個(gè)體組成，這些經(jīng)營(yíng)個(gè)體在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、人員結(jié)構(gòu)等方面均存在眾多差異，因此每個(gè)經(jīng)營(yíng)個(gè)體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對(duì)行業(yè)內(nèi)不同的經(jīng)營(yíng)個(gè)體都具有指導(dǎo)意義。同時(shí)增值稅作為價(jià)外稅，最終稅負(fù)會(huì)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)格中由消費(fèi)者買(mǎi)單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價(jià)廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國(guó)民的生活質(zhì)量。

2稅收籌劃的途徑

增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，只要發(fā)生交易就會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負(fù)鏈的環(huán)節(jié)考慮，可通過(guò)以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。

2.1關(guān)注商品流通環(huán)節(jié)

在商品流通環(huán)節(jié)中，減少交易次數(shù)和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負(fù)，合作伙伴會(huì)為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷商身份，減少交易環(huán)節(jié)就能減少征稅環(huán)節(jié)。同時(shí)我國(guó)對(duì)一般納稅人納稅義務(wù)和小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)是差別對(duì)待的，因此消費(fèi)者以同一價(jià)格從企業(yè)購(gòu)買(mǎi)，不同納稅身份的企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。因而在確保企業(yè)利潤(rùn)相同的情況下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。

2.2優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)鏈

食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購(gòu)—加工—銷售整個(gè)過(guò)程中除了材料的采購(gòu)成本可抵扣外，會(huì)包含眾多不能抵扣的直接、間接費(fèi)用，導(dǎo)致沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)流程的方式轉(zhuǎn)移名義增值額，轉(zhuǎn)化部分無(wú)法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進(jìn)項(xiàng)稅額，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分流;也可借助市場(chǎng)終端消費(fèi)者不需開(kāi)具發(fā)票的實(shí)際情形，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額最大化保留;還可以通過(guò)兼并、分立等形式轉(zhuǎn)換納稅人身份，通過(guò)轉(zhuǎn)變公司形式、改變銷售方式等途徑實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

3稅收籌劃方法

3.1一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份認(rèn)定的稅收籌劃

食用植物油加工企業(yè)可通過(guò)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法、無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節(jié)稅”。實(shí)際操作中，小規(guī)模納稅人可通過(guò)合并、聯(lián)合、擴(kuò)大規(guī)模等方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過(guò)企業(yè)分立、業(yè)務(wù)剝離的形式使銷售額分散，進(jìn)而使公司整體或局部單位轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，進(jìn)而獲得更高節(jié)稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時(shí)，應(yīng)考慮整個(gè)資金鏈的情況，如果銷售對(duì)象多為一般納稅人，通常應(yīng)選擇做一般納稅人;如果客戶多為小規(guī)模納稅人，則籌劃的空間較大。

3.2利用銷售中的折扣和折讓進(jìn)行稅收籌劃

在實(shí)務(wù)操作中，我們應(yīng)該充分利用折扣、折讓政策，嚴(yán)格按照稅法要求開(kāi)具符合條件的增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到稅收籌劃的目的。對(duì)于現(xiàn)實(shí)操作中的各種銷售策略，價(jià)格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時(shí)，食用植物油加工企業(yè)還應(yīng)綜合考慮購(gòu)買(mǎi)方的心理偏好，促銷引起的總利潤(rùn)增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實(shí)達(dá)到節(jié)稅增值的最終目的。如果通過(guò)全面考慮，不得不選擇折扣銷售外的促銷方式，應(yīng)考慮在開(kāi)具發(fā)票或簽訂購(gòu)銷合同時(shí)將銷售折扣、實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售。

3.3兼營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃

食用植物油生產(chǎn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時(shí)還有稅率17%的工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類產(chǎn)品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)還涉及運(yùn)輸服務(wù)。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類免征增值稅。對(duì)于兼營(yíng)行為的征稅處理，國(guó)家有明文規(guī)定，因此在涉及兼營(yíng)行為時(shí)，企業(yè)一定要分別核算銷售額、營(yíng)業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。

3.4混合銷售行為下的運(yùn)輸勞務(wù)籌劃

當(dāng)食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，可以運(yùn)用運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)法予以確定。當(dāng)可抵扣物耗金額占運(yùn)費(fèi)的比重R＞23.53%時(shí)，自營(yíng)車(chē)輛運(yùn)輸稅負(fù)較輕;當(dāng)R＜23.53%時(shí)，外購(gòu)獨(dú)立運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)稅負(fù)較輕，此時(shí)食用植物油加工企業(yè)可以將自營(yíng)車(chē)輛“獨(dú)立”出來(lái)成立運(yùn)輸公司。當(dāng)然設(shè)立運(yùn)輸公司必須考慮其運(yùn)營(yíng)成本。是否成立運(yùn)輸公司，要根據(jù)運(yùn)輸業(yè)務(wù)量特別是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節(jié)稅效益是否可以維持運(yùn)輸公司的整體運(yùn)營(yíng)成本。

3.5運(yùn)用代墊運(yùn)費(fèi)的方式稅收籌劃

符合增值稅稅法精神的個(gè)別代墊費(fèi)用不算作價(jià)外費(fèi)用，因此可不計(jì)入銷售額內(nèi)，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費(fèi)用性質(zhì)轉(zhuǎn)嫁的原理，實(shí)施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷售貨物時(shí)，可以通過(guò)與購(gòu)貨企業(yè)按照產(chǎn)品正常價(jià)格簽訂銷售合同和代辦運(yùn)輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān);如果存在代墊運(yùn)費(fèi)情形，一定要嚴(yán)格按照要求開(kāi)具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。

3.6代銷方式選擇的稅收籌劃

食用植物油加工企業(yè)的代銷通常有收取手續(xù)費(fèi)、視同買(mǎi)斷兩種方式，兩種方式下稅務(wù)處理各不相同。就銷貨方而言，視同買(mǎi)斷的方式較好，但此時(shí)受托方要同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負(fù)增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節(jié)約的稅款與受托方進(jìn)行分配十分重要。如果委托方能將節(jié)約的相關(guān)稅款用于彌補(bǔ)受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買(mǎi)斷的方式開(kāi)展合作。

3.7通過(guò)改變可抵扣稅額進(jìn)行稅收籌劃

3.7.1擴(kuò)大期末采購(gòu)量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉(zhuǎn)資金，可以通過(guò)大量購(gòu)進(jìn)原材料的方式獲得增加當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體操作為提高買(mǎi)價(jià)并以其他方式補(bǔ)償對(duì)方以擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;在企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，若普通發(fā)票價(jià)格和取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額相同，首選普通發(fā)票。

3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據(jù)增值稅相關(guān)政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導(dǎo)致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質(zhì)等非正常損失情況時(shí)才可按實(shí)際發(fā)生的損失轉(zhuǎn)出損失部分所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過(guò)報(bào)廢或低價(jià)賤賣(mài)的方式處理。報(bào)廢需要按照有關(guān)程序向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)批，手續(xù)煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價(jià)賤賣(mài)會(huì)有收入實(shí)現(xiàn)，因此會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，此時(shí)企業(yè)只需按照實(shí)際情況將發(fā)生的非正常損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對(duì)較低，是企業(yè)首選。

3.7.3購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額食用植物油加工可以在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)试S的情況下，通過(guò)分批購(gòu)置或更新固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。通過(guò)增加固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額，既降低了當(dāng)期應(yīng)交增值稅稅額又同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，可在滿足固定資產(chǎn)功能需求的前提下，通過(guò)對(duì)比供應(yīng)商的身份、固定資產(chǎn)自身新舊性質(zhì)等進(jìn)行納稅籌劃。通常增值稅小規(guī)模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)只需比對(duì)選擇含稅價(jià)格較低、質(zhì)量符合要求的固定資產(chǎn)即可。而增值稅一般納稅人在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，其所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、運(yùn)輸成本、售后服務(wù)等因素，運(yùn)用現(xiàn)金流量無(wú)差別平衡點(diǎn)法，選擇使企業(yè)現(xiàn)金流出量最小的方式購(gòu)買(mǎi)。

3.8納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅收籌劃

3.8.1充分利用賒銷和分期收款方式進(jìn)行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預(yù)計(jì)到貨款能夠當(dāng)月順利收回，則可采取直接收款方式銷售;若預(yù)計(jì)到貨款當(dāng)月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時(shí)間可以確定時(shí)可以考慮賒銷方式或分期收款方式來(lái)進(jìn)行結(jié)算。在實(shí)務(wù)操作中可以通過(guò)在購(gòu)銷雙方簽訂的書(shū)面合同中約定收款日期的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)銷售方式的稅收籌劃。

3.8.2利用委托代銷方式銷售貨物進(jìn)行納稅籌劃當(dāng)購(gòu)貨企業(yè)要求銷售貨物后再付款，并且付款時(shí)間無(wú)法提前預(yù)知時(shí)，銷售企業(yè)可考慮采用委托代銷方式銷售貨物，按照稅法要求以實(shí)際收到的貨款、代銷清單分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以實(shí)現(xiàn)延期納稅。

3.9延遲進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證、抵扣時(shí)間的稅收籌劃增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)采取憑票抵扣的方式核定應(yīng)繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后方可進(jìn)行稅額抵扣。實(shí)務(wù)操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在兼營(yíng)不得抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目，該部分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時(shí)可充分利用180天的增值稅認(rèn)證、抵扣期限，找準(zhǔn)最佳時(shí)間點(diǎn)，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負(fù)。

3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運(yùn)用

第4篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)如火如荼，商場(chǎng)成為沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)場(chǎng)，手段各異的各種促銷方式應(yīng)運(yùn)而生。不同的促銷方式往往適用不同的稅收政策，企業(yè)在選擇促銷手段時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，利用稅法提供的節(jié)稅空間，選擇適合的促銷方式，既要考慮市場(chǎng)營(yíng)銷效果，同時(shí)兼顧稅務(wù)籌劃，以降低稅收成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。目前，商業(yè)零售企業(yè)常見(jiàn)的促銷手段可以分為以下幾類:一是打折促銷。是商場(chǎng)促銷活動(dòng)中最為傳統(tǒng)和常見(jiàn)的價(jià)格促銷方式，通常是指商業(yè)折扣，是企業(yè)在銷售貨物時(shí)在價(jià)格上給予顧客的優(yōu)惠，折扣額一般在交易發(fā)生時(shí)已經(jīng)確定并與實(shí)現(xiàn)銷售同時(shí)發(fā)生。如全場(chǎng)八折、限時(shí)特價(jià)、特價(jià)大米每人限購(gòu)十斤等。二是買(mǎi)贈(zèng)銷售。是指企業(yè)在促銷活動(dòng)中經(jīng)常使用的買(mǎi)A送A，買(mǎi)A送B，購(gòu)物滿多少送禮品等的銷售方式。如牛奶買(mǎi)一送一，買(mǎi)空調(diào)送電扇等。三是購(gòu)物返券。是對(duì)消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)贈(zèng)送購(gòu)物券、現(xiàn)金抵用券、贈(zèng)品券等的促銷活動(dòng)，是目前商業(yè)零售企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種變相打折銷售方式，也是當(dāng)前商業(yè)零售企業(yè)最流行的促銷手段之一。四是購(gòu)物送現(xiàn)。是指商場(chǎng)對(duì)購(gòu)物消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)贈(zèng)送現(xiàn)金的活動(dòng)。購(gòu)滿即送現(xiàn)金，如滿100元送10元現(xiàn)金、滿100元送10元打車(chē)費(fèi)等。五是積分返購(gòu)。商場(chǎng)為長(zhǎng)期留住顧客，增加顧客對(duì)品牌的忠誠(chéng)度和依賴性而推出的顧客會(huì)員制。對(duì)于會(huì)員除了給予一定價(jià)格優(yōu)惠外，往往還推出會(huì)員消費(fèi)積分制，根據(jù)會(huì)員積分可以換領(lǐng)一定價(jià)值的商品。目前推廣會(huì)員制和會(huì)員積分消費(fèi)已成為很多商家建立顧客群的一種重要手段。六是以舊換新。是商家常用的一種促銷手段，是顧客在購(gòu)買(mǎi)新商品時(shí)可以用一件舊的商品，折抵一定數(shù)量的現(xiàn)金，商家再將回收的物資賣(mài)給廠家回收或者廢品收購(gòu)公司。

二、商業(yè)零售企業(yè)不同促銷方式稅負(fù)分析

下面以商業(yè)零售企業(yè)為例，對(duì)該企業(yè)不同促銷方式下的稅負(fù)進(jìn)行分析。

案例一：華聯(lián)商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，計(jì)算時(shí)僅考慮增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，不再考慮其他納稅影響（因城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加比例較小，忽略不計(jì)）；所有的購(gòu)銷活動(dòng)都是以現(xiàn)金支付，不存在資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素的影響；商品銷售價(jià)格為100元（含增值稅），成本利潤(rùn)率為55%，即銷售100元（含稅價(jià)）商品，其成本為55元（含稅價(jià)），增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)華聯(lián)商場(chǎng)的所有購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在促銷活動(dòng)中返還給顧客的利益不再向顧客收取任何費(fèi)用，由企業(yè)負(fù)擔(dān)個(gè)人應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。在國(guó)慶節(jié)來(lái)臨之際，商場(chǎng)擬采用不同的促銷方式予以讓利，讓利幅度為購(gòu)物滿100元讓利30元。商場(chǎng)采取不同讓利促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)和稅后利潤(rùn)有所不同。

第一，打折銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售中減除折扣額”。通常情況下，商業(yè)折扣從商品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中直接扣除，購(gòu)銷雙方均以折扣后的實(shí)際價(jià)格計(jì)算反映。按照稅法規(guī)定，華聯(lián)商場(chǎng)應(yīng)按發(fā)票上注明的折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價(jià)格折扣，如果是實(shí)物折扣則應(yīng)按視同銷售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款不能從原銷售額中扣除。如果華聯(lián)商場(chǎng)對(duì)原價(jià)商品7折銷售，則相關(guān)計(jì)算如下:

應(yīng)繳增值稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=2.18元

應(yīng)納所得稅額=［70÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×25% =3.21元

應(yīng)納稅合計(jì)=2.18+3.21=5.39元

稅后利潤(rùn)=70-55-5.39=9.61元

第二，買(mǎi)贈(zèng)銷售。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人“將自產(chǎn)、委托加工或者外購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)送給他人，應(yīng)視同銷售行為，計(jì)提銷項(xiàng)稅?！蓖瑫r(shí)根據(jù)國(guó)稅函［2000］57號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》：部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。在實(shí)際操作中，為提高銷售量和保證讓利顧客，商場(chǎng)贈(zèng)送的物品應(yīng)是稅后物品，因此商場(chǎng)承擔(dān)這部分個(gè)人所得稅。采用買(mǎi)贈(zèng)銷售時(shí)，對(duì)于購(gòu)物100元送30元商品的促銷形式相關(guān)計(jì)算如下:

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=［100÷（1+17% ）-55÷（1+17% ）］×17%=6.54元

贈(zèng)送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元

應(yīng)納增值稅合計(jì)=6.54+1.96=8.5元

商場(chǎng)代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元

《中華人民共和國(guó)所得稅法》規(guī)定：贈(zèng)送商品的成本屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定贈(zèng)送的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計(jì)=8.5+7.5+9.62=25.62元

稅后利潤(rùn)額=（100-55）÷（1+17%）-16.5÷（1+17%）-7.5-9.62

=7.24元

第三，購(gòu)物贈(zèng)券。在購(gòu)物贈(zèng)券促銷方式中，由于顧客通常用贈(zèng)券換購(gòu)等值商品，相當(dāng)于商場(chǎng)在正常的銷售外向顧客無(wú)償贈(zèng)送該商品，因此在計(jì)算增值稅時(shí)，該贈(zèng)券部分應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，不能直接從銷售收入中扣減。采用購(gòu)物贈(zèng)券銷售方式，滿100元贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券30元，相關(guān)計(jì)算如下：

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元

合計(jì)應(yīng)納增值稅=6.54+1.96=8.5元

其贈(zèng)送的購(gòu)物券，為有價(jià)證券，按照國(guó)稅函［2000］57號(hào)文，應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元

贈(zèng)送禮金券屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-55÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計(jì)=8.5+7.5+9.62=25.62元

稅后利潤(rùn)=（100-55）÷（1+17%）-30×55%÷（1+17%）-7.5-9.62=7.24元

稅法規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送禮金券代扣個(gè)人所得稅的處理與贈(zèng)送商品時(shí)的處理相同，若用禮金券抵減貨款后，在發(fā)票上以銷售折扣名義列示，或者直接按商品金額扣減折扣券后的金額后開(kāi)具發(fā)票，則可避免多交增值稅，也無(wú)需代扣個(gè)人所得稅。

第四，購(gòu)物返現(xiàn)。對(duì)于購(gòu)物返還的現(xiàn)金，根據(jù)國(guó)稅函［2000］57號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。同時(shí)稅法規(guī)定，贈(zèng)送的現(xiàn)金和代顧客交納的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除，故計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。對(duì)于購(gòu)物滿100元送30元現(xiàn)金的促銷形式的相關(guān)計(jì)算如下：

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-55÷（1+17%）×17%=6.54元

應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5元

返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=（100-55）÷（1+17%）=38.46元

所得稅=38.46×25%=9.62元

應(yīng)納稅合計(jì)=6.54+7.5+9.62=23.66元

稅后利潤(rùn)額=（100-55）÷（1+17%）-30-7.5-9.62=-8.66元

第五，積分返利。會(huì)員積分換領(lǐng)商品，實(shí)質(zhì)上還是一種商業(yè)折扣。采用積分返利促銷方式，積分滿3000分，可以換領(lǐng)價(jià)值30元的禮品，相關(guān)計(jì)算如下：

贈(zèng)送30元購(gòu)物券視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-30×55%÷（1+17%）×17%=1.96元

商場(chǎng)代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅=30÷（1-20%）×20%=7.5元

第六，以舊換新。按照稅法規(guī)定，以舊換新銷售時(shí)，要求拆分為銷售新商品和購(gòu)入舊商品兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。銷售新商品，要按全價(jià)作為銷售額，計(jì)提稅金，舊商品的折抵價(jià)，不能直接沖減新商品的銷售額；購(gòu)入舊商品時(shí)，不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，而銷售舊商品時(shí)還要再次繳納增值稅，從而造成了企業(yè)不必要的多交稅款。

華聯(lián)商場(chǎng)電器賣(mài)場(chǎng)開(kāi)展以舊換新活動(dòng)，每臺(tái)舊電視機(jī)折價(jià)200元，同時(shí)給顧客發(fā)放200元的折價(jià)券。假如顧客在賣(mài)場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)2000元的新電視機(jī)時(shí)，抵減現(xiàn)金200元，實(shí)付1800元。按稅法規(guī)定，需交納以下稅款：

售新電視機(jī)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元

購(gòu)入舊電視，無(wú)抵扣發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

以200元每臺(tái)售出舊電視機(jī)應(yīng)交增值稅200×17%=34元

應(yīng)繳增值稅合計(jì)=290.60+34=324.6元

如果選擇和廢舊物資回收公司合作，改變購(gòu)進(jìn)舊商品的主體，由廢舊物資回收公司以每臺(tái)200元的價(jià)格直接收購(gòu)舊電視，并發(fā)給顧客200元的折價(jià)卡，在顧客購(gòu)買(mǎi)新電視時(shí)抵減現(xiàn)金。賣(mài)場(chǎng)憑借回收的折價(jià)卡每月和回收公司結(jié)算。企業(yè)有關(guān)計(jì)算如下:

售新電視機(jī)應(yīng)繳納增值稅=2000÷（1+17% ）×17%=290.60元

收到顧客交回的折價(jià)卡作為應(yīng)收廢舊物資回收公司的應(yīng)收賬款。

月底賣(mài)場(chǎng)開(kāi)具收據(jù)，從廢舊物資回收公司收回200元應(yīng)收款。如此核算，比商家自己收購(gòu)舊物資少繳納增值稅34元。

以舊換新時(shí)，以第三方廢品回收公司或者電器生產(chǎn)廠家作為收購(gòu)舊物資的主體，從而可以避免多交稅款。

三、商業(yè)零售企業(yè)對(duì)促銷形式稅務(wù)籌劃

商業(yè)零售企業(yè)常見(jiàn)促銷方式的稅負(fù)及實(shí)際利潤(rùn)比較如表1。

經(jīng)上述分析比較發(fā)現(xiàn)，采用打折銷售稅后利潤(rùn)最高，購(gòu)物返現(xiàn)銷售稅后利潤(rùn)最低，無(wú)論是購(gòu)物贈(zèng)物還是購(gòu)物贈(zèng)券，稅負(fù)和稅后利潤(rùn)都相同；打折銷售稅負(fù)最低，購(gòu)物返現(xiàn)稅負(fù)最高。由此可見(jiàn)，基于法律角度，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，不求稅負(fù)最低，只求企業(yè)實(shí)際利益的最大化。

實(shí)際工作中，一些零售企業(yè)在選擇和設(shè)計(jì)具體的實(shí)施方式時(shí)，往往為“促進(jìn)銷售”而促銷，只賺到人氣，沒(méi)賺到利潤(rùn)。銷售額擴(kuò)大的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)的增加，因此在營(yíng)銷策劃的同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從整體上科學(xué)地進(jìn)行謀劃，使?fàn)I銷方案更有實(shí)效。

對(duì)于買(mǎi)贈(zèng)銷售的促銷行為，為了避免被當(dāng)作視同銷售而多交稅款，銷售時(shí)可將贈(zèng)品與正常銷售商品打印在同一張發(fā)票上，再將贈(zèng)品的金額以折扣的形式，直接在銷售發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，將贈(zèng)品轉(zhuǎn)化為折扣，直接扣減銷售額，使企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)最大化。

購(gòu)物返券與買(mǎi)贈(zèng)銷售的稅負(fù)是相同的，其區(qū)別在于購(gòu)物送物必須在當(dāng)期視同銷售，而購(gòu)物返券確認(rèn)納稅時(shí)間是貨物發(fā)出時(shí)，商場(chǎng)因此可能獲得延期納稅的收益。同時(shí)，贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券的促銷方式容易刺激消費(fèi)者的大額購(gòu)買(mǎi)，增加顧客選擇商品的余地，因而比一般的贈(zèng)送實(shí)物更受歡迎。對(duì)于商家而言，持券購(gòu)買(mǎi)，增加了消費(fèi)者在商場(chǎng)內(nèi)的滯留時(shí)間，也有利于擴(kuò)大商品的銷售額。

對(duì)于購(gòu)物返現(xiàn)的促銷活動(dòng)，如果返贈(zèng)現(xiàn)金以折扣形式在發(fā)票上體現(xiàn)，可以少交增值稅，免交個(gè)人所得稅，扣除應(yīng)納稅所得額。

積分返利的稅負(fù)和買(mǎi)贈(zèng)銷售相同，對(duì)于此類促銷，原理上還是轉(zhuǎn)化為折扣形式，避免視同銷售。顧客使用積分，換取商品時(shí)，在發(fā)票上列明貨物標(biāo)價(jià)、積分折扣金額、實(shí)收金額，會(huì)員積分可以完全當(dāng)作銷售折扣處理，避免視同銷售而多交增值稅，同時(shí)，如果把積分換購(gòu)商品擴(kuò)展至全場(chǎng)，會(huì)員因?yàn)榭蛇x擇商品的范圍的擴(kuò)大而更加容易接受。

由此可見(jiàn)，對(duì)于上述各種促銷手段的稅務(wù)籌劃，其關(guān)鍵是將各種打折、贈(zèng)送行為，轉(zhuǎn)換成商品的折扣形式，以期達(dá)到直接扣減銷售額，少提增值稅銷項(xiàng)稅的目的。

如果買(mǎi)贈(zèng)銷售時(shí)，贈(zèng)送的現(xiàn)金、購(gòu)物券和實(shí)物與企業(yè)生產(chǎn)銷售密切相關(guān)的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)廣告促銷費(fèi)用，允許稅前限額列支；而捐贈(zèng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，企業(yè)不通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)一般不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)整。

第5篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第6篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：高新企業(yè)；財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；稅收籌劃

一、前言

信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，以先進(jìn)技術(shù)為支撐的高新技術(shù)企業(yè)迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，相比較常規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)或者工業(yè)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中以先進(jìn)技術(shù)為支撐，強(qiáng)調(diào)通過(guò)現(xiàn)代高新技術(shù)來(lái)提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)。基于此，企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理以及稅收籌劃工作，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的內(nèi)容

高新企業(yè)本身是以先進(jìn)技術(shù)為支撐發(fā)展起來(lái)的新型企業(yè)，與一般企業(yè)一樣，在發(fā)展過(guò)程中同樣需要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、穩(wěn)定期和衰退期四個(gè)階段，每一個(gè)階段都應(yīng)該有與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略：一是初創(chuàng)期，企業(yè)本身對(duì)于資金需求巨大，大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使得企業(yè)容易出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債問(wèn)題，需要面臨階段性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的過(guò)程中，應(yīng)該以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)；二是發(fā)展期，也可以說(shuō)是擴(kuò)展期，企業(yè)同樣需要面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)由于本身處于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，因此可以繼續(xù)沿用初創(chuàng)期以迅速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；三是穩(wěn)定期，這一時(shí)期企業(yè)對(duì)于資金的需求有所減少，開(kāi)始進(jìn)入到了經(jīng)濟(jì)繁榮期，可以將其分為兩個(gè)不同階段，前一階段可以采用擴(kuò)展期的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，在擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)，進(jìn)一步增加勞動(dòng)力，后一階段則應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)以及資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴(kuò)展為目的，對(duì)企業(yè)的最大收益進(jìn)程進(jìn)行維系；四是衰退期，企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的需求量進(jìn)一步降低，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張停止，企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)得以確立，在每一個(gè)部門(mén)之間執(zhí)行相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定生存和長(zhǎng)期發(fā)展。

三、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

對(duì)于高新企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略設(shè)置的重要目的，是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收籌劃的重要目的，是為了能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)，減少稅收負(fù)擔(dān)，最終目的依然是實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，因此兩者在目標(biāo)上具有高度一致性。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)稅收籌劃的方向，其實(shí)施則需要取決于企業(yè)戰(zhàn)略制定方向，三者相互牽制、彼此促進(jìn)。高新企業(yè)發(fā)展的不同階段會(huì)對(duì)應(yīng)不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略內(nèi)容，其與稅收籌劃的關(guān)系也存在一定程度的差異性。首先是籌資戰(zhàn)略，要求對(duì)企業(yè)發(fā)展中所處的內(nèi)部及外部環(huán)境狀況進(jìn)行全面分析和觀察，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的角度，做好籌資目標(biāo)、籌資原則、籌資渠道等的長(zhǎng)期籌劃，這一點(diǎn)在企業(yè)初創(chuàng)期和發(fā)展期尤其重要。對(duì)于高新企業(yè)而言，籌資方式不同，產(chǎn)生的稅負(fù)也會(huì)有所不同，要求企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好多種籌資方式的對(duì)比，從中挑選出優(yōu)勢(shì)明顯的籌資方式，在保證稅收籌劃效果的同時(shí)，也可以有效降低籌資成本，保證稅后利益的最大化；其次是投資戰(zhàn)略，即企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中，為了能夠?qū)ν顿Y目標(biāo)、投資原則、投資規(guī)模等問(wèn)題進(jìn)行解決所做出的戰(zhàn)略活動(dòng)。投資戰(zhàn)略主要體現(xiàn)在企業(yè)初創(chuàng)期、發(fā)展期和穩(wěn)定期，企業(yè)需要對(duì)投資形式、投資地點(diǎn)以及納稅人身份等進(jìn)行衡量，于投資前，通過(guò)合法手段來(lái)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行確定，掌握相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行合理利用，提升稅收籌劃效果；然后是股利戰(zhàn)略，其本身是收益分配的重點(diǎn)，能夠?qū)衫麘?zhàn)略目標(biāo)、股利發(fā)放比例以及股利發(fā)放時(shí)間等問(wèn)題進(jìn)行解決，與籌資和投資活動(dòng)關(guān)聯(lián)密切，會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃執(zhí)行。

四、高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃應(yīng)用

1.在籌資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

一方面，應(yīng)該對(duì)籌資方式進(jìn)行明確。高新企業(yè)在資金籌資的過(guò)程中，可供選擇的方式有很多，如發(fā)行股票、債券、租賃、賒購(gòu)等，對(duì)比而言，債券屬于直接的債務(wù)關(guān)系，籌資速度快且融資成本低，發(fā)行的主體可以是國(guó)家或者公共團(tuán)體，也可以是企業(yè)，與之相比，股票發(fā)行的主體只能是股份制企業(yè)，適用性不強(qiáng)。銀行信貸雖然同樣有效，不過(guò)屬于間接籌資，要求高審查嚴(yán)，對(duì)于中小企業(yè)并不友好，而且由于信貸合同的存在，其本身的抵稅作用會(huì)被削弱，也會(huì)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同籌資方式有著各自的優(yōu)勢(shì)和缺陷，高新企業(yè)在實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇一種或者幾種籌資方式，最大限度地提升稅收利益，并且將稅收籌劃在籌資中的作用充分發(fā)揮出來(lái)；另一方面，應(yīng)該對(duì)籌資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。高新企業(yè)需要做好籌資結(jié)構(gòu)的分析，就貸款引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究。對(duì)于前一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行股票的方式解決，后一個(gè)問(wèn)題則應(yīng)可以發(fā)行債券，或者向相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)借款，在面對(duì)大型投資項(xiàng)目時(shí)，可以選擇多渠道多形式的籌資，籌資結(jié)構(gòu)必須依照企業(yè)期望的資金收益及風(fēng)險(xiǎn)大小的綜合比例，進(jìn)行確定和優(yōu)化。

2.在投資戰(zhàn)略中的應(yīng)用

不同企業(yè)會(huì)采取不同的投資方式，適用的稅收減免政策也會(huì)有所不同，因此，高新企業(yè)應(yīng)該從自身的注冊(cè)類型、注冊(cè)區(qū)域以及投資行業(yè)等著眼，制定出多種不同的投資方案，通過(guò)綜合比對(duì)選出最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的有效控制。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的組織形式大致可以分為公司企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)，其中，公司企業(yè)包含了股份有限公司（適用于大型企業(yè)）和有限責(zé)任公司（適用于中小企業(yè)），獨(dú)資企業(yè)主要是由個(gè)人出資創(chuàng)辦的企業(yè)，包含了大部分的個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)，合伙企業(yè)則是由多人聯(lián)合出資創(chuàng)辦的企業(yè)。從高新企業(yè)角度出發(fā)，多數(shù)都是公司企業(yè)的組織形式，將股息作為稅后利潤(rùn)分配給投資者，如果是個(gè)人投資者，則需要進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納，合伙企業(yè)僅面向合伙人征收個(gè)人所得稅。因此，高新企業(yè)應(yīng)該從國(guó)家的稅收政策出發(fā)，選擇有利的組織方式，做好投資規(guī)劃。

3.在股利戰(zhàn)略中的應(yīng)用

收益分配戰(zhàn)略包含了股利分配和資本收益管理，高新企業(yè)需要于年終收益分配環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，股利分配政策會(huì)直接影響納稅的多少，因此，在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，高新企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行免稅收入等相關(guān)費(fèi)用的扣除，通過(guò)虧損年限進(jìn)行彌補(bǔ)，同時(shí)需要確定好相應(yīng)的股利分配形式，以現(xiàn)金股利和股票股利為例，前者需要股東繳納個(gè)人所得稅，后者不需要，也不會(huì)像前者一樣，減少企業(yè)留存收益，不過(guò)會(huì)對(duì)股東的權(quán)益結(jié)構(gòu)造成影響。

第7篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

稅收籌劃(Tax-planning)是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排,最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件,選擇最優(yōu)的納稅方案,以達(dá)到稅負(fù)最小化目標(biāo)的稅收規(guī)劃。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分,其實(shí)質(zhì)是依法合理納稅,最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn),以求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征?；I劃的本身是一種程序,其步驟是以假定目標(biāo)為起點(diǎn),然后定出策略、政策以及詳細(xì)內(nèi)部計(jì)劃,以求目標(biāo)之達(dá)成。由此可見(jiàn),籌劃不是采取行動(dòng)本身,而是決定做什么、何時(shí)做、如何做、由誰(shuí)來(lái)做的過(guò)程。

稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅。合法性是企業(yè)稅收籌劃的前提;實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體稅負(fù)最小是企業(yè)稅收籌劃的目的;制定不同的納稅方案并進(jìn)行測(cè)算、比較、選擇和實(shí)施是企業(yè)稅收籌劃的途徑與方法。

一、稅收籌劃的必要性和可行性

(一)現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

1.有助于提高現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求,當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離,正確進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計(jì)稅,正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告,并進(jìn)行納稅申報(bào),從而也有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平,發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。

2.有助于提高企業(yè)的償債能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。一方面,企業(yè)納稅具有強(qiáng)制性,必須支付,從而加大了企業(yè)現(xiàn)金流出的數(shù)量;另一方面,企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃降低納稅金額,盡可能地減少企業(yè)的現(xiàn)金支出,避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足,從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。稅收籌劃可以減少納稅人稅收成本,可防止納稅人陷入稅法陷阱,不繳不該繳付的稅款,有利于納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。

3.有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,樹(shù)立企業(yè)良好形象。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善,納稅的可籌劃性愈發(fā)突出,要求我們把稅收籌劃作為完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重點(diǎn)來(lái)研究,使企業(yè)在新的法規(guī)下更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大目標(biāo)!

(二)現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性

1.納稅人的需求。經(jīng)濟(jì)學(xué)中所講的“人”,是一種總是在追求自身利益最大的“經(jīng)濟(jì)人”;因而沒(méi)有一個(gè)“人”是愿意多繳稅的,他總是希望在收益一定時(shí)能盡量少繳稅。只是有些人通過(guò)合法的手段達(dá)到這一目的,而有的人則借助非法的手段,如偷稅、漏稅、逃稅、騙稅等。大部分人不愿意冒風(fēng)險(xiǎn)違反法律,但是又希望少繳稅,因此稅收籌劃也就應(yīng)運(yùn)而生了。

2.稅收籌劃存在發(fā)展空間。一直以來(lái),國(guó)家為實(shí)現(xiàn)公平分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政稅收目標(biāo),稅收法規(guī)中也必須對(duì)不同的納稅事項(xiàng)做出不同規(guī)定。同時(shí),國(guó)家、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策為稅收籌劃也提供了前提條件。我國(guó)自加入WTO以來(lái),正日趨與國(guó)際接軌,在國(guó)外已實(shí)施稅收籌劃多年的情況下,我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的空間也是有的。

3.法律上的認(rèn)可。這是開(kāi)展稅收籌劃的一個(gè)重要原因。如果國(guó)家的法律對(duì)稅收籌劃不認(rèn)可,認(rèn)為這種行為屬于偷稅的范圍,就會(huì)嚴(yán)加阻止,從而阻礙稅收籌劃的歷史進(jìn)程;相反,如果該國(guó)對(duì)稅收籌劃的這種行為表示認(rèn)可,則稅收籌劃的步伐就會(huì)加快。在現(xiàn)代社會(huì)中,由于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有助于國(guó)家實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的政策目的,通常會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)稅收籌劃,很少會(huì)出現(xiàn)法律禁止稅收籌劃的情況。

4.會(huì)計(jì)實(shí)踐的靈活性。在某些會(huì)計(jì)方法的選擇上,會(huì)計(jì)人員擁有一定的自。如:現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出具體的規(guī)定,只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值,并將此作為會(huì)計(jì)人員的自由裁量權(quán),由企業(yè)來(lái)決定。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況,選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來(lái)計(jì)提折舊,以此達(dá)到節(jié)稅目的。一般情況下,在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí),企業(yè)可以通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限,將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本,從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)于沒(méi)有享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)來(lái)說(shuō),縮短固定資產(chǎn)折舊年限,往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收,使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移,前期利潤(rùn)后移,從而獲得延期納稅的好處。同時(shí),一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還賦予了會(huì)計(jì)人員一定的職業(yè)判斷空間。比如:重要性原則,謹(jǐn)慎性原則等。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)宏觀方面稅收籌劃的措施

1.全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)企業(yè)正確的納稅意識(shí)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)走出以賬論賬的狹小天地,積極參與繼續(xù)教育,努力把自己培養(yǎng)成復(fù)合型人才,使財(cái)務(wù)信息盡可能充分的發(fā)揮作用?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地把稅法的要求貫徹到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去,樹(shù)立正確的納稅意識(shí)和合法的稅收籌劃觀念,采用理智的方式,合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。準(zhǔn)確把握稅法,全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神,才能使稅收籌劃活動(dòng)避免避稅之嫌。

2.建立健全相關(guān)的稅收法律制度

目前,我國(guó)實(shí)行多種稅收優(yōu)惠政策,不同的稅率形成了企業(yè)避稅的外在誘因;由于《稅收征管法》存在疏漏,又為納稅人避稅提供了便利條件。如納稅人利用領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)始經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)登記之間的時(shí)間差,盡量推遲稅務(wù)登記時(shí)間而獲取稅收利益;如納稅人利用自主定價(jià)權(quán),故意壓低價(jià)格將產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)方,或?qū)⒛腹镜墓芾碣M(fèi)用進(jìn)行不合理的分配,從而減少納稅。因此,國(guó)家調(diào)整某些稅收優(yōu)惠政策,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,縮小了不同企業(yè)間稅率的差距,以減少企業(yè)進(jìn)行避稅的外在誘因;同時(shí),修改完善了《稅法》,以治理稅收籌劃中的不合理現(xiàn)象。

3.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度

構(gòu)建科學(xué)而又完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,盡量避免會(huì)計(jì)處理中“無(wú)法可依”現(xiàn)象的發(fā)生,是減少避稅等負(fù)效應(yīng)的有效措施。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善應(yīng)實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同,盡量縮小會(huì)計(jì)政策選擇的空間,使有關(guān)會(huì)計(jì)選擇的規(guī)范更明確、具體。對(duì)一些主觀判斷較強(qiáng)的會(huì)計(jì)原則和政策的運(yùn)用,應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的約束條件。當(dāng)然,這并不是說(shuō)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)各類具體業(yè)務(wù),在全國(guó)不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)間作出完全相同的規(guī)定,而是對(duì)不同行業(yè)共同業(yè)務(wù)作出統(tǒng)一的規(guī)定,對(duì)不同行業(yè)或不同規(guī)模企業(yè)特有的業(yè)務(wù)作出分類的規(guī)定,某一個(gè)企業(yè)只能適用于其中一類情況,做到既統(tǒng)一又靈活,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的作用。

4.加強(qiáng)外部對(duì)稅收籌劃的監(jiān)督

納稅人開(kāi)展稅收籌劃經(jīng)常委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行;同時(shí),許多會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所也紛紛開(kāi)辟有關(guān)稅收籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告,稅務(wù)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),因避免自身利益受損,審計(jì)不嚴(yán)現(xiàn)象難免發(fā)生。因此,需要規(guī)范稅收籌劃制度,加緊對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)立法,增強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性,加大注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。此外,加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè),提高稅務(wù)干部素質(zhì),對(duì)加強(qiáng)稅收征管將起決定性的作用。

(二)微觀方面稅收籌劃的措施

1.籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)籌資可以選擇權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式,二種不同籌資方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果?；I資時(shí)影響稅收成本的是籌資費(fèi)用在計(jì)征所得稅前的扣除問(wèn)題,即兩種籌資方式各自的資金成本率在計(jì)算所得稅時(shí)的反映是不同的。在負(fù)債籌資方式下,借入資金要按照規(guī)定到期還本付息,但其支付的固定利息在稅前列支,從而達(dá)到抵稅的作用。而在權(quán)益籌資下的權(quán)益資金,具有長(zhǎng)期性、安全性,不需要支付固定利息的優(yōu)點(diǎn),它是以股息形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)中支付的,所以不具有抵稅的作用,這樣就使得權(quán)益籌資的成本一般比負(fù)債籌資的成本較高。根據(jù)財(cái)務(wù)管理的理論,加大貸款規(guī)模,一定程度上可以提高自有資金的利用率,且利息可以納入財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除,當(dāng)稅率較高時(shí),借入資金節(jié)約稅收成本的收益增加。一般而言,如果企業(yè)支付利息、稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率,提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平,從而使企業(yè)的價(jià)值增加。但這并不等于企業(yè)負(fù)債籌資越多越好,如果負(fù)債的成本水平超過(guò)了息稅前的投資收益率,負(fù)債融資就會(huì)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。當(dāng)企業(yè)的負(fù)債率過(guò)高,超過(guò)企業(yè)的承受能力時(shí),有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

相比之下,利用權(quán)益資金籌資風(fēng)險(xiǎn)就小,但會(huì)造成資金成本較高。企業(yè)在籌資時(shí),應(yīng)充分權(quán)衡權(quán)益資金和借入資金的利弊,合理確定兩者之間的比例,科學(xué)安排籌資的資本結(jié)構(gòu),使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本保持最佳合理配置。

2.投資決策中的稅收籌劃

稅法對(duì)企業(yè)的投資收益也有影響,投資于不同的對(duì)象取得不等的投資收益。企業(yè)在進(jìn)行直接投資時(shí),有時(shí)并不采用直接投資建廠的方式,有些盈利企業(yè)以虧損企業(yè)作為投資對(duì)象。稅法規(guī)定:“被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān),以前年度的虧損,如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限,可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。”盈利企業(yè)通過(guò)并購(gòu)?fù)顿Y虧損企業(yè),可以在法定彌補(bǔ)期內(nèi),用虧損企業(yè)的虧損來(lái)抵消盈利,減少應(yīng)稅所得額。投資者在選擇投資時(shí),要考慮不同地點(diǎn)的稅制差別充分利用不同地區(qū)的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策,選擇有稅收優(yōu)惠政策、整體稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低的地區(qū)進(jìn)行投資,以獲得最大的利益。我國(guó)稅法規(guī)定,凡在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資設(shè)廠均可享受減免所得稅等優(yōu)惠待遇,如“在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),可按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年?！庇秩?“對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),在2001年至2010年期間,按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”而國(guó)內(nèi)其他地區(qū)2008年1月1日后則為25%,相差10個(gè)百分點(diǎn)。向這些地區(qū)投資,不僅可以少交或不交稅,而且完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。

3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃

(1)采購(gòu)管理中的稅收籌劃

首先,進(jìn)貨渠道的稅收籌劃。對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō),由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行憑專用發(fā)票注明稅額抵扣,而小規(guī)模納稅人不使用專用發(fā)票,所以,通常會(huì)選擇一般納稅人作為購(gòu)貨單位,如果將一般納稅人作為購(gòu)貨單位的唯一選擇,則有失偏頗。首先,小規(guī)模納稅人并非完全不能提供抵扣憑證,可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票;其次,小規(guī)模納稅人由于經(jīng)營(yíng)相對(duì)靈活,價(jià)格浮動(dòng)可能更大,如果其價(jià)格低于一般納稅人一定幅度,如適用17%稅率的貨物,價(jià)格低至一般納稅人的86%或者更低的話,即使不能提供專用發(fā)票扣稅,也不影響、甚至能夠減輕購(gòu)貨方的增值稅稅負(fù)。

其次,結(jié)算方式的稅收籌劃。采購(gòu)的結(jié)算方式大致有兩種:賒購(gòu)和現(xiàn)金采購(gòu)。其選擇權(quán)往往取決于購(gòu)銷雙方談判,如果所購(gòu)產(chǎn)品趨向于買(mǎi)方市場(chǎng),且采購(gòu)方實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)高,那么在結(jié)算方式的談判中,采購(gòu)方往往容易獲得話語(yǔ)權(quán),占據(jù)主動(dòng)地位。結(jié)算方式的稅收籌劃一般從以下幾方面入手:付出貨款前,先取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)貨票;盡量采用托收承付或委托收款結(jié)算方式;盡量采用賒購(gòu)和分期付款結(jié)算方式;盡可能少用現(xiàn)金支付方式等。

(2)銷售管理中的稅收籌劃

首先,折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、以舊換新銷售、還本銷售以及現(xiàn)銷和賒銷等是現(xiàn)代企業(yè)常用的營(yíng)銷方式。稅法規(guī)定,如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明,可以按照折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,則不論會(huì)計(jì)上如何處理,均不得從銷售額中減除銷售額。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要善于選擇經(jīng)濟(jì)的銷售方式。同時(shí),還需注意區(qū)別對(duì)待代購(gòu)和代銷行為,避免可能出現(xiàn)重復(fù)的納稅義務(wù)。

其次,銷售地點(diǎn)的籌劃主要包括對(duì)進(jìn)銷、代銷與自產(chǎn)自銷、內(nèi)銷和出口、直接出口與委托出口的選擇。我國(guó)稅法規(guī)定,對(duì)于出口商品的增值稅實(shí)行零稅率,而內(nèi)銷產(chǎn)品則要負(fù)擔(dān)17%的價(jià)外稅,盡管出口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格有可能低于其國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià),只要其差幅達(dá)不到17%,出口較內(nèi)銷有利,反之企業(yè)則應(yīng)選擇內(nèi)銷方式。

另外,在銷售費(fèi)用的扣除,銷售收入時(shí)間的確認(rèn)方面也可以適當(dāng)?shù)牟扇《愂栈I劃措施,達(dá)到節(jié)稅目的。

(3)薪酬管理中的稅收籌劃

除了常見(jiàn)的發(fā)放獎(jiǎng)金,增加非貨幣性支付,如為職工提供住房,提供一定的培訓(xùn)機(jī)會(huì),還可為他們足額繳納社?；?這都可以在稅前扣除。

(4)公益性捐贈(zèng)的稅收籌劃

如某企業(yè)年末按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元,假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),則企業(yè)應(yīng)繳納2.5(10×25%)萬(wàn)元所得稅;假設(shè)通過(guò)境內(nèi)非盈利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)在法定扣除額1.2(10×12%)萬(wàn)元內(nèi)向公益事業(yè)捐贈(zèng),則該企業(yè)成為微利企業(yè),所得稅稅率由25%降為20%,只需繳納2(10×20%)萬(wàn)元所得稅,為企業(yè)節(jié)約利潤(rùn)0.5萬(wàn)元。

通過(guò)比較可看出,適當(dāng)?shù)墓嫘跃栀?zèng),可起到降低稅負(fù),使企業(yè)獲取更多的可供分配利潤(rùn)的作用。但是,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,應(yīng)合理進(jìn)行捐贈(zèng)籌劃:一是捐贈(zèng)之后適用稅率下降;二是捐贈(zèng)要在扣除比例限額之內(nèi);三是捐贈(zèng)之后稅款節(jié)約額需大于捐贈(zèng)額。

4.利潤(rùn)分配決策中的稅收籌劃

股利分配政策主要包括按時(shí)分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅,而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)的企業(yè)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利。對(duì)股份制公司的股東來(lái)講,如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利,股東須按其股利數(shù)額繳納20%的個(gè)人所得稅;如果企業(yè)將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)楸竟竟善敝Ц督o股東,股東就可避免上交個(gè)人所得稅,獲得較多的資本收益。

企業(yè)稅后利潤(rùn)分配后形成的資本積累,包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn),它們是內(nèi)部融資的重要來(lái)源。企業(yè)如果將其用于擴(kuò)大再生產(chǎn),開(kāi)發(fā)新的投資項(xiàng)目,可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。為鼓勵(lì)外資企業(yè)的再投資,我國(guó)稅法制定了若干優(yōu)惠政策,如“外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或者作為資本投資再開(kāi)辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得的40%稅款。對(duì)外商在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè),以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款?！比绻馍掏顿Y企業(yè)將其從企業(yè)取得的利潤(rùn)進(jìn)行符合條件的再投資,不僅可以“節(jié)約”其應(yīng)納稅款,而且擴(kuò)大了再生產(chǎn),增大了利潤(rùn)規(guī)模的機(jī)會(huì)。這是利潤(rùn)分配的方式也順應(yīng)了我國(guó)稅法鼓勵(lì)的方向。

綜上所述,稅法是既定的,但現(xiàn)代企業(yè)的涉稅行為卻是可以調(diào)整變化的。只有因人、因事、因時(shí)、因地做出企業(yè)戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的選擇,合理應(yīng)用稅收籌劃措施,才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化,增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力!

參考文獻(xiàn)

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[3]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007.

第8篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收；財(cái)務(wù)

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的必要性

（一）稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。在很多企業(yè)中，尤其是中小企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的能力普遍較低，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)局限于財(cái)務(wù)核算。與企業(yè)管理層的要求有著一定的差距，企業(yè)管理層希望通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)氖孪劝才?，盡可能的節(jié)稅。但財(cái)務(wù)人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風(fēng)險(xiǎn)，如果審計(jì)嚴(yán)格就可能被指認(rèn)為偷稅行了，就會(huì)被加倍的處罰，并且為企業(yè)帶來(lái)不良記錄。

（二）稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)利潤(rùn)的增加依靠提高收益和減少支出來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收作為企業(yè)重要的支出項(xiàng)目，占到企業(yè)利潤(rùn)的相當(dāng)大的比重。如果能夠做到經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)氖孪韧咨瓢才牛x擇最為優(yōu)化的納稅方案，則可以為企業(yè)節(jié)約更多的資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

（三）稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的需要。財(cái)務(wù)管理中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關(guān)系。企業(yè)無(wú)論進(jìn)行怎樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)考慮到稅收因素，因此，哪些環(huán)節(jié)可采取稅收籌劃，直接影響著企業(yè)投資的方向，企業(yè)可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產(chǎn)方式。企業(yè)的財(cái)務(wù)核算必須時(shí)刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導(dǎo)向的情況下，企業(yè)才能全面分析投資的項(xiàng)目，做出有利于企業(yè)利潤(rùn)最大的決策。

（四）企業(yè)向海外市場(chǎng)擴(kuò)張需要稅收籌劃。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)走出國(guó)門(mén)已經(jīng)不是新鮮的事情，然而具體到哪個(gè)國(guó)家去投資，選擇什么項(xiàng)目。稅收因素都是重要的考慮項(xiàng)目之一。每個(gè)國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的稅收制度不同，利益的分配也就會(huì)不同。有些國(guó)家會(huì)開(kāi)出優(yōu)惠的稅收制度吸引企業(yè)來(lái)投資，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)減少很多的稅收負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）籌資活動(dòng)中的稅收籌劃。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會(huì)無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過(guò)高，不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對(duì)比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤(rùn)。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國(guó)家對(duì)某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤(rùn)收益最大化。

（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費(fèi)用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費(fèi)用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費(fèi)用的各個(gè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤(rùn)分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，企業(yè)以盈利彌補(bǔ)虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤(pán)考慮，不能因?yàn)槎愂栈I劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃。納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國(guó)家稅法的根本在于對(duì)社會(huì)需求分配形式。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國(guó)家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數(shù)，不出差錯(cuò)。

第9篇：企業(yè)稅收稅務(wù)籌劃范文

從性質(zhì)上講，稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)利用稅收政策取得節(jié)稅利益的行為，具有合法性和預(yù)先性特點(diǎn)；就其操作要求而言，稅收籌劃既是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的系列，又是企業(yè)根據(jù)稅法選擇最優(yōu)納稅方案的決策過(guò)程。既減少稅負(fù)，又貫徹國(guó)家政策，這無(wú)疑給企業(yè)的稅籌工作提出了較高層次的要求。不容樂(lè)觀的是，從我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看，已呈現(xiàn)出了考慮不成熟、得不償失，甚至與法律、法規(guī)相抵觸的現(xiàn)象。筆者針對(duì)普遍存在的幾種籌劃誤區(qū)作一探究。

一、企業(yè)稅收籌劃中的幾大誤區(qū)

（一）誤區(qū)一：對(duì)法律具體條文研究欠佳，稅收籌劃淪為違法或不完全合法

人人皆知：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”?？杀氖?，企業(yè)稅收籌劃的第一個(gè)誤區(qū)產(chǎn)生恰由于有悖于此。稅收籌劃起步之初，人們認(rèn)為稅籌就是運(yùn)用各種手段少納稅或不繳稅，而忽視了籌劃的依據(jù)――稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性的條款。若籌劃正好遇到的是那些稅法不允許松動(dòng)的條款，結(jié)果必然是違法。而且，時(shí)至今日，許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)仍存在對(duì)法律條文一知半解的現(xiàn)象。在籌劃過(guò)程中，如有多種方案可選擇，企業(yè)在合法范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最低的方案是無(wú)可非議的，但方案如果抵觸了稅法某一條例，尤其是忽視了某種法令的某個(gè)細(xì)節(jié)，則稅收籌劃的決策和實(shí)施不可避免地要淪為逃稅甚至是偷稅。例如：依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)時(shí)可選用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均和個(gè)別認(rèn)定等方法。采用不同的方法計(jì)價(jià)，每期發(fā)出存貨計(jì)入成本和費(fèi)用的金額必然不同，進(jìn)而對(duì)所得稅計(jì)征產(chǎn)生影響，從外表上看，企業(yè)利用價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在情理之中，但在籌劃時(shí)一旦出現(xiàn)上述疏漏，籌劃則變成了偷稅，結(jié)果自然是除了補(bǔ)稅還要受罰。

在下面案例中：A公司2006年12月利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，其購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下表：

采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，

當(dāng)月銷貨成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480

×1000=1846000（元）

期末存貨成本480×300=144000（元）

采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，

當(dāng)月銷貨成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）

期末存貨成本：500×100＋490×200=148000（元）

通過(guò)以上計(jì)算可以得出：當(dāng)存貨單價(jià)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)會(huì)引起本月銷售成本的提高，從而為企業(yè)節(jié)約所得稅；反之，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)則可以為企業(yè)節(jié)稅。表面看來(lái)有利可圖，于是，企業(yè)將依據(jù)市價(jià)經(jīng)常性調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法作為了一種稅收籌劃方案，合理嗎？

先看國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件第11條規(guī)定：“如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本”。再看第12條規(guī)定：“存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整?！睆囊陨弦?guī)定中可以得出：企業(yè)有權(quán)根據(jù)實(shí)情選擇核算方法，但要保持其穩(wěn)定性，出于稅收籌劃動(dòng)機(jī)隨意變更存貨計(jì)價(jià)方法已屬于違法。其次，假設(shè)企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，存貨能夠最終售出，改變計(jì)價(jià)方法只是調(diào)整了納稅的時(shí)間，并未從總量上減少所得稅，再由于存貨屬于短期資產(chǎn)，這樣，對(duì)其進(jìn)行上述稅收籌劃顯然已失去了意義。

（二）誤區(qū)之二：稅收籌劃忽略了籌劃成本

從辯證的角度看，成本與收益是一個(gè)矛盾的密不可分的兩個(gè)方面：任何一項(xiàng)有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；隱性成本，則指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。

例如：B公司是一個(gè)位居低稅率區(qū)域的公司，到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，往往單從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)籌劃，設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司比設(shè)立獨(dú)立核算的子公司效果好。但是如做深層次考慮，如果由于分公司無(wú)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，不能獨(dú)立地對(duì)外簽署合約等因素，極可能給公司資本流動(dòng)及運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很多不利的影響；并且這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時(shí)，設(shè)立非獨(dú)立的分公司便成了一個(gè)得不償失的稅收籌劃方案。

（三）誤區(qū)之三：稅收籌劃因小失大，患“近視眼”，忽視了企業(yè)的整體效益

以上兩大誤區(qū)的形成，原因在于決策者未能運(yùn)用政策對(duì)所要進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目權(quán)衡得失，那么籌劃后某個(gè)項(xiàng)目的確可利用優(yōu)惠政策取得節(jié)稅利益，是否意味著稅收籌劃的成功呢？再看下例：C企業(yè)為制造業(yè)，年購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)的存貨1000萬(wàn)元，年銷售額為2000萬(wàn)元，現(xiàn)進(jìn)行稅收籌劃：選擇一般納稅人，其年應(yīng)繳納增值稅為2000×17%－1000×17%=170（萬(wàn)元）；如果選擇小規(guī)模納稅人，其年應(yīng)繳納增值稅為2000×6% =120（萬(wàn)元）。單從稅負(fù)看，自然選擇后者。但由于小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)6%的專用發(fā)票，如果C企業(yè)大部分客戶是一般納稅人，由于購(gòu)貨方難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷，整體利潤(rùn)減少，節(jié)稅再多也是枉然。所以，稅收籌劃者必須明確：一是稅收籌劃僅是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，它追逐的不只是企業(yè)的某種稅負(fù)最輕，而是在納稅約束的環(huán)境下，使企業(yè)稅后利潤(rùn)或企業(yè)價(jià)值最大化；否則便步入了第三個(gè)誤區(qū)――籌劃因小失大，樂(lè)了一時(shí)，毀了前程。二是應(yīng)樹(shù)立全新稅籌意識(shí)：對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，如果從某一方案中可獲得最大化利潤(rùn)，即使該方案會(huì)增加稅負(fù)，該方案也是納稅人的最佳經(jīng)營(yíng)方案。

（四）誤區(qū)之四：稅收籌劃將風(fēng)險(xiǎn)置之度外

目前，許多納稅人甚至于一些稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)提及稅收籌劃仍然存在這樣的認(rèn)識(shí)：只要可以減輕稅負(fù)，增加收益就可進(jìn)行稅收籌劃，而很少或根本無(wú)顧及籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)不然，因?yàn)閺谋举|(zhì)上講，風(fēng)險(xiǎn)就是某一種行動(dòng)的不確定性，稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，其不確定性的存在使其不能免于風(fēng)險(xiǎn)。

首先，稅收籌劃具有階段性和條件性。任何稅收籌劃方案制定和實(shí)施都必須立足于一定條件，一定的環(huán)境。其至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是納稅人自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)條件和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境；二是外部條件和市場(chǎng)大環(huán)境，其最主要的便是國(guó)家財(cái)稅政策。納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，如果其中的某一方面發(fā)生了變化，原本不違法的行為可能成為違法行為，原本盈利的項(xiàng)目可能變成虧損，原有方案的繼續(xù)使用只能導(dǎo)致失敗。

其次，稅收籌劃決策上的臆斷性和主觀性。從稅收籌劃方案的選擇到具體實(shí)施，都容納了納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷，對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等等。那么，對(duì)以上任何因素主觀性判斷的錯(cuò)誤都必然導(dǎo)致稅籌方案的失誤或失敗，進(jìn)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以，稅籌成功的概率通常要與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。

再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，由于稅收籌劃具體來(lái)說(shuō)針對(duì)的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，其方案的確定與日常具體的實(shí)施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。但是，稅收籌劃方案及過(guò)程最終是否合法，籌劃是否成功而帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，都要“最終過(guò)關(guān)”，即取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終裁定。這樣，顯然風(fēng)險(xiǎn)必在：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅籌方案實(shí)質(zhì)上違法了，那么納稅人所進(jìn)行的稅收籌劃非但不能帶來(lái)稅收上的任何利益，相反，還會(huì)因違法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，付出未預(yù)期的幾倍的代價(jià)。

稅收籌劃發(fā)展至今，與其密切相關(guān)程度要數(shù)以下兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人不能熟視無(wú)睹。

二、企業(yè)走出稅收籌劃誤區(qū)之途徑

（一）途徑一：充分利用現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行稅收籌劃

通過(guò)對(duì)第一誤區(qū)的分析，我們已明白其起因于納稅人對(duì)法律條文一知半解，但是也不等同于對(duì)法律條文望而卻步，方法便是稅收籌劃者應(yīng)盡可能多、盡可能及時(shí)地了解并利用現(xiàn)有稅收政策。以下提供了幾個(gè)在筆者看來(lái)應(yīng)先予以考慮的著眼點(diǎn)：

第一，考慮哪些稅種適宜進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)現(xiàn)行稅制共分流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五個(gè)大類，23個(gè)稅種，每個(gè)稅種課稅對(duì)象不同，性質(zhì)不同，稅籌收益也不相同。當(dāng)然，企業(yè)稅收籌劃首先應(yīng)側(cè)重于對(duì)自身抉擇有重大影響的稅種；其次，應(yīng)該考慮稅種自身特性，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種的籌劃空間與其稅負(fù)彈性大小有關(guān)，彈性越大，稅收籌劃的空間和潛力也越大，一般來(lái)講，稅負(fù)的彈性與稅源大小是同向的；再次，稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素構(gòu)成，包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。如果用函數(shù)表示稅負(fù)（TB）與稅基（b）、扣除（d）、稅率（t）以及稅收優(yōu)惠（i）之間的關(guān)系，可表示為T(mén)B＝f（b；t；1/d；1/i）函數(shù)公式。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。反之，稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

由這一公式可以得出企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種的稅負(fù)彈性大于流轉(zhuǎn)稅類，較適宜稅收籌劃。因?yàn)槠洳徽撌嵌惢膶捳?、稅率的高低、扣除額的大小還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度。

第二，著眼于影響納稅額的因素

1.稅基籌劃。一般是通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分?jǐn)偡绞絹?lái)盡量減少稅基，例如：費(fèi)用的平攤法可降低稅基；不同的存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊方法也會(huì)直接影響稅基的多少，但籌劃過(guò)程中一定不要忘記遵照稅收政策進(jìn)行。

2.稅率籌劃是指由于同一稅種內(nèi)部也有稅率差別，一般可通過(guò)改變稅基的分布，從而選擇適用較低稅率。例如：我國(guó)企業(yè)所得稅率為33%，并實(shí)行兩檔優(yōu)惠稅率，對(duì)年所得額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的稅率為18%，對(duì)年所得額3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的稅率為27%。假設(shè)某企業(yè)預(yù)計(jì)年所得額即將突破3萬(wàn)元時(shí)，可以將下一年度酌量性的費(fèi)用提前到本年度支付，從而使本年度交納所得稅時(shí)適用27%的稅率。

3.稅額籌劃。即納稅人根據(jù)稅收優(yōu)惠中的免征或減征條款，通過(guò)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整使自己在形式上符合減免稅條件，從而合法地減輕或解除稅負(fù)。

第三，利用地區(qū)、行業(yè)的不同稅收政策進(jìn)行稅收籌劃

由于我國(guó)地域廣闊、行業(yè)眾多，對(duì)于不同的地區(qū)和行業(yè)國(guó)家給予了不同的稅收政策，這種區(qū)域性和行業(yè)性的稅收優(yōu)惠差異給企業(yè)提供了許多投資選擇的機(jī)會(huì)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以應(yīng)用不同地區(qū)和行業(yè)的優(yōu)惠稅率進(jìn)行籌劃，包括：一是根據(jù)已在地區(qū)和行業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃；二是將企業(yè)投資于國(guó)家給予扶植和優(yōu)惠的地區(qū)和行業(yè)。當(dāng)然不要忘記整體效益的預(yù)先測(cè)算。

第四，從納稅人的構(gòu)成入手，利用不同規(guī)模企業(yè)稅率的不同進(jìn)行稅收籌劃

稅法規(guī)定不同的納稅人享有不同的稅收待遇。例如：內(nèi)、外資企業(yè)的待遇不同；增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)征方法不同；所得稅因年應(yīng)稅所得的不同而適用不同稅率等。因此，納稅籌劃的又一思路便是能否避開(kāi)或選擇成為某種納稅人，從而規(guī)避或減輕稅負(fù)。

（二）途徑二：完善企業(yè)自身的稅收籌劃過(guò)程

位列第一誤區(qū)之后幾個(gè)誤區(qū)，從起因上講均源于企業(yè)自身，因此走出稅收籌劃的誤區(qū)還必須從企業(yè)內(nèi)部因素再予以考慮，主要包括：

第一，確立全新意義上的稅收籌劃的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值從計(jì)量上講就是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值，其影響因素主要有兩個(gè)：一是企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；二是折現(xiàn)率。據(jù)此可以推出提高企業(yè)價(jià)值的三種途徑：增加未來(lái)的現(xiàn)金流量、使未來(lái)的現(xiàn)金流量提前和降低折現(xiàn)率。反映到稅收籌劃上，具體表現(xiàn)為：首先，直接降低稅負(fù)，實(shí)際運(yùn)作時(shí)可參照途徑一入手；其次，獲取資金時(shí)間價(jià)值，即在應(yīng)納稅額不能直接減少的情況下，通過(guò)稅收籌劃，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，延緩當(dāng)期的應(yīng)繳稅金，改變應(yīng)納稅額在各年的分布狀況，從而使企業(yè)的現(xiàn)金流量提前，企業(yè)升值；再者，便是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，即指由于納稅人賬目清楚，申報(bào)正確、繳納及時(shí)和足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。否則涉稅風(fēng)險(xiǎn)高，則折現(xiàn)率就高，在其他條件不變的情況下，顯然降低了企業(yè)價(jià)值。