常見稅收籌劃方法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的常見稅收籌劃方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：常見稅收籌劃方法范文

摘要房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營具有投資大、周期長、高風(fēng)險的特點，為了對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行更有效的規(guī)避和控制，使企業(yè)實現(xiàn)更佳的經(jīng)濟效益，要強化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃管理。本文就房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題展開討論，并提出了相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施

稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經(jīng)營、投資、籌劃、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實現(xiàn)納稅人最優(yōu)的涉稅財務(wù)管理活動。房地產(chǎn)企業(yè)的投資大、銷售周期長、經(jīng)營和投資風(fēng)險大，稅收種類較多，稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重，運用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業(yè)涉稅成本，還能提升房地產(chǎn)企業(yè)競爭力，促進其長期健康發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高

房地產(chǎn)企業(yè)由于投資大、經(jīng)營周期長、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節(jié)稅潛力很大，通過有效的稅收籌劃能夠減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，房地產(chǎn)企業(yè)往往負(fù)債率較高，目前來看融資渠道又比較單一，因而通過稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。

（二）稅收籌劃是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)

控制和降低納稅成本，是房地產(chǎn)企業(yè)降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)利潤最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅意識十分單薄，出現(xiàn)了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現(xiàn)象，這一做法不但會受到相關(guān)法律的制裁，也嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，為了通過合法途徑降低稅務(wù)成本，和維持房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進行科學(xué)的稅收籌劃是十分必要的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的常見方法

（一）房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的籌劃

由于營業(yè)稅按所經(jīng)營項目的流轉(zhuǎn)次數(shù)收取稅費，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，一個項目的流轉(zhuǎn)次數(shù)越多，需要繳納的營業(yè)稅也就相應(yīng)較高，因而減少項目的流轉(zhuǎn)次數(shù)便可顯著減少所需繳納的營業(yè)稅。以往，通過合作建房來減少房地產(chǎn)企業(yè)項目流轉(zhuǎn)次數(shù)這一方式較為常見，具體做法是：一）項目交易雙方形成合營企業(yè)，風(fēng)險共同承擔(dān)，利潤共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營業(yè)稅；二）交易雙方通過交換房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)的方式來實現(xiàn)合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和房屋的銷售繳納營業(yè)稅。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結(jié)合建房方式進行稅收籌劃。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉(zhuǎn)讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，具體的，房地產(chǎn)企業(yè)可將符合代建房條件的建房按照“服務(wù)業(yè)――業(yè)”的方式繳納營業(yè)稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個工程項目分解為多個小的工程，以及將某些項目從整個房地產(chǎn)工程中分離出來而達到無需繳納土地增值稅的目的。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)可通過推遲確認(rèn)時間的方式減小所得稅應(yīng)

繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時間推遲到未來一年或幾年之內(nèi)，而貨幣具有時間價值，因而推遲確認(rèn)時間可減輕企業(yè)稅負(fù)。房地產(chǎn)企業(yè)在進行所得稅籌劃時往往尤其注意臨近年終的收入確認(rèn)，因為這些交易更容易從時點上進行控制，例如當(dāng)企業(yè)當(dāng)年收入遠遠高于可扣除的項目時，可結(jié)合具體情況使預(yù)計下一年確認(rèn)的收入符合當(dāng)年確認(rèn)條件；另外，還可通過對廣告費用進行籌劃的方式降低房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。根據(jù)稅法，房地產(chǎn)企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)注意這一準(zhǔn)則而避免不必要的稅務(wù)開支。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃要點

（一）依法納稅，合法籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提升其依法納稅的意識，增強相關(guān)稅法知識，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應(yīng)該用合法的手段進行稅收籌劃，避免因違法造成的經(jīng)濟損失和負(fù)面影響。

（二）提升企業(yè)決策水平

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃歸根結(jié)底決定于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策，決策水平的高低，和決策規(guī)范性的高低直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就要首先提升房地產(chǎn)企業(yè)決策水平和管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)決策者應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略的角度，作出前瞻性的企業(yè)決策，從根本上降低企業(yè)稅負(fù)，而不是單純用技術(shù)性和補漏性的措施來進行稅收籌劃。

（三）強調(diào)企業(yè)價值最大化

對于單個的工程項目來說，房地產(chǎn)企業(yè)最終追求的是利潤最大化，對于房地產(chǎn)企業(yè)的長期經(jīng)營來說，房地產(chǎn)企業(yè)的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，以獲得更佳的經(jīng)濟效益，可見稅負(fù)最小化并不是房地產(chǎn)企業(yè)的最終目標(biāo)，因而房地產(chǎn)企業(yè)的一切稅收籌劃手段都不應(yīng)與房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)以及長期發(fā)展的需要相矛盾。

四、總結(jié)

由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，只有合理控制經(jīng)營成本才能提升自身競爭力，稅收籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)成本的有效措施，因而房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識稅收籌劃重要性的前提下，通過合法手段來降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]韓玉芬,李榮瑾.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃探析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009(3):225.

[2]蘇強.房地產(chǎn)企業(yè)如何進行稅收籌劃.市場論壇.2006(2):123.

第2篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：國有房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；策略

房地產(chǎn)行業(yè)項目開發(fā)建設(shè)時間較長，資金回籠較慢，因此，在項目開發(fā)建設(shè)過程中，房地產(chǎn)企業(yè)會面臨較大的資金壓力。而加強稅收籌劃，提高財務(wù)管理的水平，能夠有效地實現(xiàn)資金的合理配置，降低資金持有成本，從而對公司的運營產(chǎn)生積極影響。國有房地產(chǎn)企業(yè)也認(rèn)識到了財務(wù)管理和稅收籌劃的重要性，但是從目前的情況來看，很多國有房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)管理在稅收籌劃方面所發(fā)揮的作用還認(rèn)識不足，還存在一系列的問題。因此，開展國有房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理影響的研究就顯得尤為重要。

一、相關(guān)概念介紹

（一）稅收籌劃

很多學(xué)者對稅收籌劃的概念進行了研究，但是由于研究視角不同，目前還沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識。有學(xué)者認(rèn)為所謂的稅收籌劃指的是在稅收制度的框架下，在不違反稅收法律法規(guī)的前提下[1]，通過對企業(yè)的內(nèi)部資源的合理配置和調(diào)整，提前做出的和稅收活動相關(guān)的籌劃活動，以達到節(jié)省稅收，延遲納稅的目的。有學(xué)者認(rèn)為稅收籌劃的主體是企業(yè)的管理者，籌劃的客體是企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[2]，而稅收籌劃的工具則是現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)和會計核算處理制度，稅收籌劃的目的是降低企業(yè)稅負(fù)。而稅收籌劃和偷稅漏稅有本質(zhì)上的區(qū)別，其是在法律的框架范圍內(nèi)進行的。稅收籌劃在促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方面有兩個方面的作用：一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的利潤。當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的競爭激烈，企業(yè)要想占據(jù)競爭的先機，就必須提高盈利能力，降低成本[3]。而稅收籌劃能夠使房地產(chǎn)企業(yè)在不違反稅收法律的前提下，靈活使用各種自主策劃手段，最終降低企業(yè)稅負(fù)。另一方面，可以提高企業(yè)的競爭能力。房地產(chǎn)企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，存在一系列的風(fēng)險因素。如果房地產(chǎn)企業(yè)可以提升稅收籌劃的有效性[4]，那么就能夠充實自身的現(xiàn)金流，從而保障房地產(chǎn)企業(yè)的正常運營。

（二）財務(wù)管理

財務(wù)管理，顧名思義是針對市場主體的財務(wù)活動進行管理的過程。財務(wù)管理是和市場經(jīng)濟的發(fā)展相伴而生的，其目的是對市場主體的經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)活動進行管理，從而提升市場主體內(nèi)部資源配置的效率[5]。財務(wù)管理通常體現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決策、財務(wù)協(xié)調(diào)和財務(wù)控制。而財務(wù)管理活動的內(nèi)容主要包括三個方面：首先，籌資活動的管理?；I資活動指的是市場主體為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，通過多種方式從不同渠道獲取資金的行為。其次，資金運營活動管理。很多企業(yè)在運營的過程中會出現(xiàn)資金的收入和支付，比如支付應(yīng)付賬款、收回應(yīng)收賬款等，而這種因企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的和資金有關(guān)的財務(wù)活動，被稱為資金的運營活動。而資金運營管理就是針對資金運營過程的管理。最后，投資活動管理。企業(yè)為了達到預(yù)期的收益率，會對各種項目進行分析，從而開展項目投資活動，比如常見的企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，購入其他企業(yè)的股權(quán)等。

二、稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

（一）規(guī)范企業(yè)的財務(wù)分析手段

財務(wù)分析指的是財務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行梳理后，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，通過不同的計算方式對數(shù)據(jù)進行分析，為之后的財務(wù)決策提供依據(jù)的過程。在企業(yè)的籌資活動階段，企業(yè)稅負(fù)影響較大的是土地增值稅和企業(yè)所得稅。土地增值稅的影響主要體現(xiàn)在稅前利息的扣除上，因為根據(jù)稅法的規(guī)定不同的籌資方式所產(chǎn)生的利息可以在限額內(nèi)扣除。在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)債務(wù)融資所需要支付的利息可以用費用的方式在稅前扣除。而房地產(chǎn)企業(yè)要想做好關(guān)于土地增值稅和企業(yè)所得稅利息扣除方面的稅收籌劃，就必須規(guī)范財務(wù)分析手段。在傳統(tǒng)的模式中，房地產(chǎn)企業(yè)總是主觀分析財務(wù)數(shù)據(jù)，這種方式得出的結(jié)論客觀性較差。而企業(yè)完全可以采取定量財務(wù)分析的手段，通過建立數(shù)據(jù)模型得出企業(yè)最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，然后尋找最優(yōu)的籌資方式，也可以對不同籌資方式所產(chǎn)生的利息支出進行量化分析，從而確定籌劃方案。

（二）提高企業(yè)財務(wù)控制意識

財務(wù)控制指的是對企業(yè)不同業(yè)務(wù)的運營過程進行分析和控制的過程，其目的是提升企業(yè)的運營效率。同時，財務(wù)控制意識也可以對財務(wù)活動進行控制，可以反作用于企業(yè)稅收方案的制定。舉例來說，在資本運營活動的銷售環(huán)節(jié)，可扣除項目的加計扣除能夠?qū)ν恋卦鲋刀惖亩愵~產(chǎn)生較大的影響。如果企業(yè)財務(wù)管理部門缺乏財務(wù)控制的意識，沒有將項目的加計扣除費用進行區(qū)分，那么就會導(dǎo)致加計部分無法扣除，繼而提高土地增值稅的稅負(fù)。如果企業(yè)的財務(wù)人員具備較強的財務(wù)控制意識，那么就可以細化銷售環(huán)節(jié)可抵扣項目的管理方式，從而提高加計扣除的額度，進一步降低土地增值稅的稅負(fù)。與此同時，企業(yè)可以對房產(chǎn)稅進行籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)的出租環(huán)節(jié)會涉及大量的房產(chǎn)稅，財務(wù)管理人員需要對房產(chǎn)稅中涉及的非房地產(chǎn)納稅范圍的費用進行區(qū)分，這樣才能夠合理降低房產(chǎn)稅稅負(fù)。

（三）提升財務(wù)預(yù)測能力

財務(wù)預(yù)測指的是財務(wù)管理人員能夠以過去的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)，利用科學(xué)的財務(wù)分析手段，對信息進行處理，進而對未來的財務(wù)和運營活動做出科學(xué)的推斷的活動。財務(wù)預(yù)測能幫助企業(yè)制定預(yù)案。企業(yè)的稅收籌劃活動是為了降低企業(yè)稅負(fù)，優(yōu)化資金配置，充裕企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金流。而房地產(chǎn)企業(yè)在開展投資活動時會受到各種因素的影響，如果不能夠?qū)ν顿Y活動進行預(yù)測，那么就很可能會降低企業(yè)稅收籌劃的有效性。舉例來說，很多房地產(chǎn)企業(yè)會在不同的區(qū)域建設(shè)分支機構(gòu)，使之對投資活動進行籌劃。在分支機構(gòu)成立之前，財務(wù)人員需要對分支機構(gòu)面對的法律風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進行分析，并經(jīng)過評估以后，決定是否成立新的分支機構(gòu)。

三、國有企業(yè)房地產(chǎn)稅收籌劃方式

（一）籌資活動的稅收籌劃方式

國有房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中很難不產(chǎn)生籌資活動，而不同的籌資活動所帶來的資本成本具有很大的差異。因此，國有企業(yè)籌資活動的首要問題是選擇合適的籌資方式。目前常見的籌資方式有吸收直接投資、留存收益投資、銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃和發(fā)行股票等方式?；趪蟹康禺a(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，其在金融市場上具備較強的實力和較好的口碑，因此，其常見的融資方式為銀行借款、發(fā)行債券和信托融資。房地產(chǎn)企業(yè)較多地選擇債務(wù)融資的方式，因此，債務(wù)融資所產(chǎn)生利息費用可以在計算企業(yè)所得稅時，在稅前扣除，而且，債務(wù)利息費用同樣是土地增值稅的重要扣除項目。而權(quán)益融資方式所產(chǎn)生的股息起不到“稅盾”的效應(yīng)。但是，國有房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識到房地產(chǎn)項目的建設(shè)周期長，資金回收慢，因此，較高比例的債務(wù)融資很可能引發(fā)債務(wù)違約風(fēng)險，導(dǎo)致資金鏈斷裂。所以，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮，選擇多元化的籌資方式。

（二）資金運營活動的稅收籌劃方式

國有房地產(chǎn)企業(yè)在資金運營階段涉及的稅種較多，而且金額較大，比如常見的房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和出租環(huán)節(jié)。一方面，在房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)會涉及契稅、城市建設(shè)維護稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅。其中土地增值稅和房產(chǎn)稅的占比較大，是稅收籌劃的重點關(guān)注領(lǐng)域。在房地產(chǎn)商品的銷售環(huán)節(jié)，由于其開發(fā)的商品具有多樣化的特點，比如，可能是普通住宅或者別墅，所以，國有房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，應(yīng)該根據(jù)商品的類型分開核算。根據(jù)土地增值稅公式可知，土地增值稅=（銷售收入-開發(fā)總成本-加計扣除-稅金及附加-期間費用）×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。從上述公式可以看出，土地增值稅采用累進稅率，所以，基于住宅和別墅增值率的不同，兩者增值額對應(yīng)的稅率和扣除系數(shù)是不同的，因此，國有房地產(chǎn)企業(yè)通常會分開核算。另一方面，在房地產(chǎn)出租環(huán)節(jié)，涉及較多的稅種是房產(chǎn)稅，而房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)存在兩種情況，一種是房屋余值，一種為租金收入。如果將房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，那么再按照政府規(guī)定比例扣除后，以余值的1.2%計算。如果以租金收入為計稅依據(jù)，那么房產(chǎn)稅的金額為年租金收入×12%。在對房地產(chǎn)出租行為進行稅收籌劃時，國有企業(yè)常見的手段是明確合同，區(qū)分合同中的業(yè)務(wù)內(nèi)容。舉例來說，國有房地產(chǎn)企業(yè)在出租住宅配套時，應(yīng)該分別同承租方簽訂兩份合同—一份為房屋使用權(quán)的租賃合同，另一份為房屋物業(yè)服務(wù)費的合同。因為，物業(yè)服務(wù)費不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍，所以，在計算出租項目的房產(chǎn)稅時，會降低稅基，從而達到節(jié)稅的目的。

（三）投資活動的稅收籌劃方式

由于房地產(chǎn)的開發(fā)周期較長，因此，項目在開發(fā)建設(shè)中非常容易受到外在因素的影響，導(dǎo)致商品出現(xiàn)資產(chǎn)減值的情況，但是，由于開發(fā)時的賬面價值過高，企業(yè)以賬面價值為基礎(chǔ)計算房產(chǎn)稅時，得到的房產(chǎn)稅額過高。針對這種情況，國有企業(yè)的稅收籌劃方式如下。國有房地產(chǎn)企業(yè)在開展PPP項目時，可以用商業(yè)用地出資成立一家控股子公司，而根據(jù)中國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資者投入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)該按照合同或者協(xié)議約定的價值確定，但是，協(xié)議不公允的除外。因此，母公司由于不屬于房產(chǎn)使用權(quán)所有者，因此，并不繳納房產(chǎn)稅，而控股子公司應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅可以按照減值后地產(chǎn)的公允價值入賬，這就降低了房產(chǎn)稅的計稅基數(shù)，從而降低了房產(chǎn)稅稅負(fù)。此外，國有房地產(chǎn)企業(yè)可以通過在三四線城市成立物業(yè)公司的形式，享受區(qū)域的優(yōu)惠稅率，從而降低企業(yè)所得稅稅額。

四、國有企業(yè)房地產(chǎn)財務(wù)管理的優(yōu)化策略

（一）引入定量化的財務(wù)分析手段

企業(yè)的稅收籌劃方案會影響財務(wù)管理的方法，而財務(wù)管理方法又會反過來影響稅收籌劃方案。隨著房地產(chǎn)市場環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變動，依靠定性化財務(wù)分析方法所做出的稅收籌劃方案的有效性并不強，所以，國有房地產(chǎn)企業(yè)要想通過稅收籌劃提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，就必須引入定量化的財務(wù)管理方法，提升財務(wù)管理決策的科學(xué)性。首先，財務(wù)管理定量化的分析方法必須建立在客觀真實的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。其次，在企業(yè)籌資過程中會存在不同的籌資方式和資本成本。國有房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案時會考慮到資本成本和利息的扣除方式，這就要求財務(wù)管理人員能夠從完善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，對資本成本進行量化分析，從而取得投資成本和財務(wù)風(fēng)險的有機平衡。最后，在計算利息所產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)時，也應(yīng)該運用定量的分析方法，最后選擇合適的籌資方式。

（二）增強財務(wù)控制意識

國有房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方案也會受到市場環(huán)境、法律環(huán)境和政策環(huán)境的影響，所以，國有房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該提升財務(wù)控制意識，優(yōu)化稅收籌劃的方案。首先，國有房地產(chǎn)企業(yè)在針對土地增值稅制定稅收籌劃方案時，應(yīng)該對稅前扣除的項目做細致處理，尤其是要將稅前可抵扣的開發(fā)成本、利息費用和其他不能抵扣的成本分開核算，這樣才能夠通過對成本的控制達到降低稅負(fù)的目的。其次，國有房產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該完善發(fā)票的管理制度，加強對發(fā)票的管理，尤其是做好增值稅進項發(fā)票的管理工作。財務(wù)人員要提升發(fā)票的完整性和規(guī)范性，確保在規(guī)定時間內(nèi)抵扣進項稅額。最后，國有企業(yè)還可以結(jié)合實際情況延遲收入確認(rèn)，比如，可以采取分期收款的模式，這樣能夠推遲增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時點，從而達到延遲納稅的效果。

（三）發(fā)揮財務(wù)預(yù)測的作用

國有房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，本質(zhì)上是一種事前的控制，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門必須發(fā)揮財務(wù)預(yù)測的作用，在涉及房地產(chǎn)的各種業(yè)務(wù)類型時，應(yīng)該做好稅收籌劃的預(yù)案。首先，在投資活動中，國有房地產(chǎn)企業(yè)可以通過設(shè)立控股公司的方式或者在不同地域開設(shè)分支機構(gòu)的方式來降低企業(yè)稅負(fù)。其次，國有房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該完善會計核算制度，加強會計準(zhǔn)則的落實工作，明確各個財務(wù)崗位的職責(zé)，杜絕各個崗位職責(zé)權(quán)限相互交叉重疊的情況。最后，國有房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該梳理各項業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部監(jiān)督，降低各個財務(wù)崗位或者各個分子公司出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)行為的概率。

（四）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

國有房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理工作和稅收籌劃工作都是由財務(wù)人員直接負(fù)責(zé)的，因此，稅收籌劃和財務(wù)管理的有效性都與財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有著密切的聯(lián)系。首先，國有房地產(chǎn)企業(yè)在人才招錄環(huán)節(jié)，應(yīng)該嚴(yán)格把控招聘的質(zhì)量關(guān)，選擇那些既具備過硬的財務(wù)理論知識，同時又具備豐富稅收籌劃經(jīng)驗的人才。其次，企業(yè)要督促財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)。一方面，財務(wù)管理人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識，提前做好財務(wù)決策的知識儲備。同時，還要積極學(xué)習(xí)有關(guān)的稅務(wù)知識，提高稅務(wù)籌劃的能力。另一方面，由于國家的稅收政策處在發(fā)展和變化當(dāng)中，財務(wù)人員必須及時關(guān)注國家的稅收政策，并能夠根據(jù)稅收政策做出財務(wù)方面的迅速反應(yīng)。最后，財務(wù)管理人員要提升道德修養(yǎng)，遵守會計準(zhǔn)則和法律法規(guī)，確保稅務(wù)籌劃工作在法律的框架內(nèi)進行。除此之外，國有房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該將財務(wù)人員的稅收籌劃工作納入績效考核體系中，獎優(yōu)罰劣，起到良好的激勵作用。

結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收種類較多，稅負(fù)較高，因此房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方面存在很大的空間。稅收籌劃的本質(zhì)是在法律規(guī)范范圍內(nèi)合理地減少企業(yè)稅負(fù)，延遲納稅時間。而稅收籌劃和財務(wù)管理之間具有密切的聯(lián)系，二者是相互依存、相互統(tǒng)一的。稅收籌劃可以推動企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，而財務(wù)管理水平的提升，又可以提高稅收籌劃的有效性。文章對財務(wù)管理和稅收籌劃的概念進行了介紹，并且分析了二者之間的關(guān)系，進而介紹了國有房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的主要手段，最后，從多個角度提出了提高國有房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平的策略。

參考文獻：

[1]趙聰聰.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理影響分析[J].納稅，2021，15（19）：39-40.

[2]湯雅清.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理影響的分析[J].財經(jīng)界，2021（14）：171-172.

[3]周悅.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理影響的研究[J].中國市場，2021（3）：149-150.

[4]丁澤麗.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響分析[J].納稅，2019，13（34）：52.

第3篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險管理 對策

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性和合理性已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。風(fēng)險與收益并存，稅收籌劃工作給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也蘊含著一定的風(fēng)險，如果無視稅收籌劃帶來的風(fēng)險，不對這些風(fēng)險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業(yè)遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風(fēng)險的管理和控制進行相關(guān)的探討，對現(xiàn)代企業(yè)在稅收籌劃實際業(yè)務(wù)中進行風(fēng)險防范和規(guī)避具有重要的意義。

一、稅收籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵和特征

稅收籌劃是指在不違法國家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)而進行的對一系列財務(wù)活動的謀劃和安排。稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業(yè)的實際收益與預(yù)期收益相背離的可能性。稅收籌劃風(fēng)險一般包括三方面內(nèi)容：稅收籌劃風(fēng)險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風(fēng)險的主要承擔(dān)者；稅收籌劃風(fēng)險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風(fēng)險是實際收益與預(yù)期收益相偏離的可能性。

稅收籌劃風(fēng)險除了具有一般風(fēng)險的特征外，同時由于其自身所處環(huán)境的各種不確定性，使得稅收籌劃風(fēng)險也具有自身的特點。稅收籌劃風(fēng)險的特點主要表現(xiàn)在以下幾方面：（1）稅收籌劃風(fēng)險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風(fēng)險；（2）稅收籌劃風(fēng)險具有不確定性和復(fù)雜性，利率的調(diào)整、匯率的變化以及政策的調(diào)整等這些瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應(yīng)的稅收籌劃的表現(xiàn)、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風(fēng)險的復(fù)雜性；（3）稅收籌劃風(fēng)險具有可控性，雖然其具有不確定性和復(fù)雜性，但產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的因素可以參照經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行分析和估算，進而可以對風(fēng)險進行度量和控制；（4）稅收籌劃風(fēng)險具有主觀相關(guān)性，即面臨風(fēng)險的主體的不同行為和決策會產(chǎn)生不同程度的風(fēng)險。

二、稅收籌劃風(fēng)險的形成原因

1.稅收籌劃風(fēng)險是由稅收的本質(zhì)屬性決定的

稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風(fēng)險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務(wù)機關(guān)）之間的權(quán)力和義務(wù)是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務(wù)機關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，一旦調(diào)整稅法，納稅人沒有及時作出反應(yīng)，就會形成風(fēng)險，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經(jīng)濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規(guī)避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩(wěn)定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導(dǎo)致納稅人稅收籌劃行為存在風(fēng)險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應(yīng)按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規(guī)，納稅人不能隨意更改稅務(wù)處理方法，進而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。

2.稅收籌劃實施者能力水平有限

稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認(rèn)知與能力水平對稅收籌劃的優(yōu)劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風(fēng)險的主觀相關(guān)性所決定的。一般來說，當(dāng)稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質(zhì)水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關(guān)能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風(fēng)險，難以達到預(yù)期的效果。

3.稅收籌劃方案實施過程的不確定性

稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，前者主要指納稅人的經(jīng)濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環(huán)境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風(fēng)險。從內(nèi)部環(huán)境納稅人的經(jīng)濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經(jīng)營活動的事先安排，涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，而因經(jīng)營不善產(chǎn)生風(fēng)險是稅收籌劃中最常見的風(fēng)險，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風(fēng)險都有較大的影響作用，比如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業(yè)的納稅成本，增加稅負(fù)，甚至帶來稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟制裁。從外部環(huán)境相關(guān)政策的調(diào)整來看，在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調(diào)控措施，同時國家法規(guī)變化、體制變革頻繁、政局不穩(wěn)等都會相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險；反之，政策法規(guī)明朗穩(wěn)定，堅持法治，稅收籌劃的風(fēng)險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現(xiàn)都對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了一定的沖擊，納稅人經(jīng)營活動出現(xiàn)困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應(yīng)的增加稅收籌劃風(fēng)險。

4.稅收執(zhí)法力度的加強，征納雙方認(rèn)定差異

隨著稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度不斷的加強，稅務(wù)稽查和處罰工作不斷規(guī)范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設(shè)計，以盡可能的減輕稅負(fù)，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經(jīng)濟利益驅(qū)動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調(diào)整，進而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當(dāng)前相關(guān)稅收法律法規(guī)不夠完善，具體稅收條款設(shè)置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認(rèn)定差異，而在一定范圍內(nèi)稅收籌劃方案的合法性往往由稅務(wù)機構(gòu)自有裁量，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風(fēng)險。

三、加強稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的相關(guān)措施

1.遵循稅收籌劃風(fēng)險管理原則

稅收籌劃風(fēng)險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業(yè)整體效益的原則，稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)著眼于企業(yè)整體利益，考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，同時考慮稅收法規(guī)之間的相互制約性，避免籌劃風(fēng)險，從而降低稅負(fù)；（2）稅收籌劃風(fēng)險管理應(yīng)遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風(fēng)險管理方案在實施過程中需綜合比較風(fēng)險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風(fēng)險管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業(yè)部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風(fēng)險管理授權(quán)制度，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理任務(wù)和目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.采用科學(xué)方法識別稅收籌劃風(fēng)險

識別稅收籌劃風(fēng)險是稅收籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，是稅收籌劃風(fēng)險控制的核心內(nèi)容。稅收籌劃風(fēng)險的識別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風(fēng)險識別方法：一是環(huán)境分析法，重點分析企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境的不確定性及其變動趨勢，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時的調(diào)整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風(fēng)險。二是財務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財務(wù)管理來識別稅收籌劃風(fēng)險，具體的可以通過財務(wù)管理的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標(biāo)作為財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警界限，以此達到對稅收籌劃可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險進行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環(huán)節(jié)進行調(diào)查和分析，包括識別信息收集階段的風(fēng)險，如信息不全面、信息時效性差等風(fēng)險；識別方案選擇階段的風(fēng)險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優(yōu)勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風(fēng)險的事后控制，包括評估不全面的風(fēng)險，或是沒有考慮時間價值等。

3.做好稅收籌劃風(fēng)險的事前控制和事中控制

稅收籌劃風(fēng)險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業(yè)應(yīng)加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準(zhǔn)確性、及時性、完整性和相關(guān)性，確保稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時跟進稅法的變更和調(diào)整，提高反應(yīng)速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風(fēng)險；另一方面，企業(yè)應(yīng)加強人員管理，提高稅收籌劃風(fēng)險管理相關(guān)人員的法律、稅收、會計、財務(wù)和金融等各方面知識，以及職業(yè)道德素質(zhì)，加強籌劃人員的培訓(xùn)和再教育，確保稅收籌劃風(fēng)險控制的有效實施。

4.加強企業(yè)內(nèi)部管理，完善稅收籌劃風(fēng)險管理

首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的稅務(wù)部，對稅收籌劃進行科學(xué)的規(guī)范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質(zhì)人才，根據(jù)企業(yè)運營情況制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風(fēng)險；另一方面，稅務(wù)部要協(xié)調(diào)、處理好企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)關(guān)系的工作，實時全面的了解稅務(wù)法律法規(guī)，做好稅收籌劃方案更改的準(zhǔn)備，同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險。其次，動態(tài)靈活地執(zhí)行稅收籌劃方案，建立科學(xué)快捷的稅收監(jiān)控體系，對發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素建立預(yù)警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業(yè)靈活的執(zhí)行稅收籌劃方案；再次，完善企業(yè)經(jīng)營管理，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，明確各部門的涉稅事項，對關(guān)鍵部門的涉稅內(nèi)容作出清晰的描述，明確部門責(zé)任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險。

總之，企業(yè)應(yīng)完善對稅收籌劃風(fēng)險的識別機制，加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，強化稅收籌劃風(fēng)險管理和控制，為稅收籌劃風(fēng)險控制提供保障，同時企業(yè)應(yīng)做好稅收籌劃風(fēng)險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風(fēng)險管理方案的有效實施，進而實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011.

第4篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞: 稅收籌劃企業(yè)所得稅目標(biāo)方法

一、稅收籌劃的定義

稅務(wù)籌劃(Tax Planning或Tax Saving),于20世紀(jì)30年起源于西方國家,經(jīng)過幾十年的發(fā)展,在理論及實務(wù)上均已比較成熟了。早在1989年伍德赫得?費爾勒國際出版公司就出版了名為《跨國公司的稅收籌劃》(Tax Planning for Multinational Companies)的專著,書中提出的論點及稅收籌劃的技術(shù)在一些跨國公司中頗有影響。美國南加州大學(xué)W.B.梅格斯與R.F.梅格斯在他們合著的《會計學(xué)》中,對稅收籌劃下了定義,書中認(rèn)為:人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使之繳納可能最低的稅收所使用的方法稱之為稅收籌劃。荷蘭國際財政文獻局也早已在《國際稅收詞匯》對稅收籌劃作了具體的定義:稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收。

與西方國家相比,我國稅收籌劃理論研究起步晚很多,大約是在20世紀(jì)90年代中葉從西方引進我國,并且在較長一段時期內(nèi)一直被視為“”。因此第一本稅收籌劃專著是由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務(wù)學(xué)會會長唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》。該書于1994年出版,書中把稅收籌劃和避稅問題從理論上予以科學(xué)的界定,引導(dǎo)企業(yè)正確理解稅收籌劃;2000年,在《中國稅務(wù)報―籌劃周刊》上,出現(xiàn)了“籌劃講座”專欄,公開討論稅收籌劃問題。大批學(xué)者也不斷地出版專著,系統(tǒng)地研究稅收籌劃理論,如蔡昌博士著作的《蔡博士談稅收籌劃》中以獨特的視角、開闊的思維,用第三種眼光看稅收籌劃,并且創(chuàng)立了“稅收籌劃規(guī)律”;蓋地教授主編的《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)》(2005年)從橫向(分稅種)與縱向(按過程)兩方面闡述稅務(wù)籌劃的方法和技術(shù)。

稅收籌劃并沒有明確的定義,綜合各家之言,我們可以將其定義為:稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排,以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款,從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為(蔡昌,2007)。該定義包含三個含義:

(一)合法性。這是稅收籌劃的本質(zhì)特征,也是稅收籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅、避稅的基本標(biāo)志。

(二)計劃性。又稱籌劃性,在經(jīng)濟活動中,企業(yè)進行稅收籌劃的時間應(yīng)該是涉稅義務(wù)發(fā)生之前的決策醞釀環(huán)節(jié),而不是涉稅義務(wù)發(fā)生履行環(huán)節(jié);企業(yè)實施稅務(wù)籌劃方案需要調(diào)整的是具體涉稅行為,而不是具體涉稅行為發(fā)生以后更改合同和發(fā)票。

(三)目的性。是指納稅人要取得稅收收益。達到這一目的有兩種途徑:一是選擇低稅負(fù),低稅負(fù)意味著低稅收成本,低稅收成本則意味著高資本回收率;二是滯延納稅時間,納稅期的降低可以降低資本成本(如減少利息支出)。

二、稅收籌劃的方法

稅收籌劃是一項專業(yè)性極強的納稅技巧與稅負(fù)控制技術(shù),面對各種不同的情況必須有不同的籌劃方案,但卻不排除其內(nèi)在存有一定的規(guī)律性。下面本文從稅收實務(wù)中存在的共性提出一些籌劃方法。

(一)納稅人的選擇。

1.設(shè)立企業(yè)組織形式的籌劃

企業(yè)在發(fā)展到一定程度往往會有擴張的要求,此時應(yīng)該慎重考慮設(shè)立機構(gòu)的形式,對設(shè)立機構(gòu)形式進行稅收籌劃,以取得最大的稅后收益。主要考慮以下兩點。

一是分支機構(gòu)初期經(jīng)營盈虧情況,是否需要與總部合并納稅。新稅法取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法以“獨立核算”為標(biāo)準(zhǔn)來確定納稅人的規(guī)定,而是直接以“企業(yè)和其他取得收入的組織”作為企業(yè)所得稅納稅人,也就是主要以法人作為標(biāo)準(zhǔn)來確定納稅人。在分公司的情況下,由于它不是法人,其實現(xiàn)的盈虧要跟總公司合并納稅,如果設(shè)立的是子公司,各子公司可以分別納稅,只需按稅后利潤一定的比例對公司分配。在這一規(guī)定下,企業(yè)在設(shè)立營業(yè)機構(gòu)時應(yīng)該考慮是建立分公司還是子公司。如果企業(yè)預(yù)計該機構(gòu)在成立之初會產(chǎn)生虧損,則將其設(shè)立為不具法人資格營業(yè)機構(gòu),如此,企業(yè)可依法匯總納稅,實現(xiàn)盈虧互抵,減輕稅負(fù)。

二是分支機構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢及稅收待遇情況。如2008年實施的新稅法實行“行業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策,除了西部地區(qū)的優(yōu)惠仍將存在,將會取消大部分區(qū)域稅率優(yōu)惠,因此在2008年1月1日后成立的分支機構(gòu)基本上不用考慮區(qū)域帶來的優(yōu)惠。

2.就業(yè)人員的選擇

企業(yè)就業(yè)人員的選擇可以2008年新稅法第一百一十七條規(guī)定為例,企業(yè)安置殘疾人員的,按實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。“兩稅合并”以前,只有特定企業(yè)安置“四殘”人員和待就業(yè)人員達到一定比例可以減免企業(yè)所得稅。這一新優(yōu)惠政策,給予企業(yè)很大的籌劃空間,企業(yè)可以通過以下措施進行納稅籌劃。

(1)企業(yè)應(yīng)分析哪些工作崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員。

(2)錄用上述人員與錄用一般人員在工資薪酬成本上的變化(考慮抵稅效應(yīng)后)。

(3)錄用上述人員與錄用一般人員在培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的變化。

(4)相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實問題。

(二)滯延納稅時間。

1.應(yīng)稅所得籌劃

由于所得稅稅款是一項強制性現(xiàn)金支出,考慮到時間價值,如果企業(yè)能夠推遲收入的確認(rèn)時間或者提前確認(rèn)成本、費用,就可以延緩稅務(wù)支出,雖然最終支付稅額是一樣的,但是通過推遲稅款的繳納,企業(yè)獲得了時間價值。推遲收入的確認(rèn)或提前確定成本、費用具體的方法有以下幾種。

(1)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,訂立合同時約定次年收取貨款。

(2)采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物,將收入延遲到次年確認(rèn)。

(3)選擇合適的存貨計價方法,如2007年物價總體水平呈上漲趨勢,可采用加權(quán)平均法,銷售成本中含后期較高價格進貨的部分成本,相應(yīng)期末結(jié)存存貨成本較低,這樣就可以將利潤和納稅遞延至以后年度,進而達到延遲繳納企業(yè)所得稅的目的。

2.合理預(yù)繳

按照稅法規(guī)定,企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳。預(yù)繳是保證稅款及時、均衡入庫的一種手段,但是企業(yè)的實際收入和費用列支要到一個會計年度結(jié)束后才能完整準(zhǔn)確地計算出來。稅法中并沒有明確規(guī)定預(yù)繳所得稅時預(yù)繳多少的具體標(biāo)準(zhǔn),國家稅務(wù)總局也規(guī)定,企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理,因此企業(yè)經(jīng)營者可以在這里進行稅收籌劃,預(yù)繳時在合理范圍內(nèi)少預(yù)繳,待年終匯算清繳才補繳少繳的稅款,這樣企業(yè)就可以獲取一筆無息借款。

(三)存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

對于生產(chǎn)企業(yè)來說,存貨中原材料的耗用是費用的重要組成部分。在一段時間內(nèi),一批存貨均會轉(zhuǎn)為銷售成本。因此,無論存貨計價方式怎么選擇,期間實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額的總和是相等的,但是在期間內(nèi)前后各段時間的應(yīng)納稅所得額卻是不一樣的,并由此影響應(yīng)納稅額。前面已經(jīng)提到,稅款是一項強制性的現(xiàn)金支出,企業(yè)應(yīng)該盡可能地延遲稅收支付時間,選擇所得稅稅金支出現(xiàn)值小的存貨計價方法,以獲得貨幣時間價值。自2007年1月1日起,會計準(zhǔn)則規(guī)定不能運用后進先出法對存貨計量,因此當(dāng)物價上漲時就不能采用后進先出法,而應(yīng)選擇加權(quán)平均法,提前確認(rèn)成本,從而達到企業(yè)延緩納稅的目的。納稅人選擇存貨計價方式的關(guān)鍵在于判斷企業(yè)主要材料的價格變動趨勢?？傮w而言,物價的總體趨勢是上漲的,這時企業(yè)選擇加權(quán)平均法會更加有利;而如果企業(yè)的主要材料屬于更新?lián)Q代較快的,價格自上市后將不斷下降,則企業(yè)應(yīng)考慮選擇先進先出法。

(四)固定資產(chǎn)稅收籌劃

按照我國的現(xiàn)行會計制度規(guī)定,企業(yè)可用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。運用不同的折舊方法計提的折舊費用不同,會影響相關(guān)期間的成本費用,從而影響應(yīng)稅所得和所得稅。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃應(yīng)考慮以下幾個問題。

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要符合法律規(guī)定

2008年新稅法第六十四條規(guī)定按直線法計提的折舊可以稅前扣除,并且規(guī)定了固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限,同時在第一百一十九條中規(guī)定符合條件的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法計提折舊。采取縮短折舊年限方法的,最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。而對于預(yù)計凈殘值并沒有作出具體規(guī)定,只要合理即可,這些為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能性。但企業(yè)必須在法律、法規(guī)范圍內(nèi)作出選擇,否則因為違背法律、法規(guī)而遭遇罰款,則只會增加企業(yè)的支出,造成損失。

2.考慮時間價值的影響

在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi),無論企業(yè)采取哪種折舊方法,總的折舊額是不變的。但是由于存在貨幣時間價值,不同時間點上同一單位資金的價值是不相等的。企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時,就應(yīng)當(dāng)計算并比較各種折舊方法在折舊年限內(nèi)提取的折舊的現(xiàn)值及其抵稅額的現(xiàn)值之和,在法律許可的范圍內(nèi),選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)選擇加速折舊方法

一般情況下,企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)該選擇加速折舊方法。這種情況下企業(yè)可以提前確認(rèn)折舊費用,使企業(yè)獲得遞延納稅的好處,但是在企業(yè)享受減、免稅時,企業(yè)不應(yīng)選擇加速折舊方法,而應(yīng)按照正常的直線折舊法計提折舊。

三、結(jié)語

綜上所述,稅收籌劃是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物,是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然現(xiàn)象。從其定義可得知企業(yè)稅收籌劃貫穿于企業(yè)的投資決策、籌資決策、股利政策及經(jīng)營活動過程中,企業(yè)經(jīng)營管理者在熟知稅法的前提下,通過對自身的各項經(jīng)濟事項的事先計劃和安排,可以實現(xiàn)稅負(fù)最低,從而獲取最大的利益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)的主體稅種之一,在企業(yè)的全部稅收支出中占有重大的比例,因此,作為納稅人,企業(yè)若能很好地理解并掌握企業(yè)所得稅法規(guī),在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理地進行企業(yè)所得稅的稅收籌劃,就可以最大限度地減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

為了增強企業(yè)的競爭力,達到股東財富最大化的財務(wù)目標(biāo),企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃,積極進行稅收籌劃。在國家實施新企業(yè)所得稅法的環(huán)境下,企業(yè)管理人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)新企業(yè)所得稅法,以便在合法的前提下,充分利用新企業(yè)所得稅法為稅收籌劃提供的新空間為企業(yè)謀取更大的稅后收益。因此,我們應(yīng)該結(jié)合我國國情對稅收籌劃加以引導(dǎo)和規(guī)范,使之成為完善社會主義市場經(jīng)濟體制的有利因素,而不應(yīng)排斥或予以取締。只有遵循市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律,才能不斷提高我國企業(yè)的市場競爭能力,加快我國經(jīng)濟國際化的進程,使國民經(jīng)濟健康、有序、穩(wěn)步地發(fā)展。

參考文獻:

[1]蔡昌.蔡博士談稅收籌劃[M].東方出版社,2007.

[2]戴子元.稅收籌劃若干問題研究[D].湖南大學(xué),2003.

[3]馮莉雯,宋瑞芝.企業(yè)稅收籌劃淺議[J].財經(jīng)界,2007,(02):93.

[4]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實際[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2005.

[5]高允斌.新法規(guī)下如何進行納稅籌劃[J].企業(yè)管理,2007,(05):13-14.

[6]劉東明.企業(yè)納稅籌劃[M].中國人民大學(xué)出版社,2004.12.

[7]王險峰.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].商業(yè)會計,2007,(10):21-22.

[8]閻靜.論企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].合作經(jīng)濟與科技,2007,(03):58-59.

[9]朱傳霞.我國企業(yè)稅收籌劃的研究[D].中國海洋大學(xué),2006.

[10]周璐.新準(zhǔn)則下存貨計價方法稅務(wù)籌劃[J].財會通訊,2007,(12)90-91.

第5篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：高新企業(yè) 財務(wù)管理戰(zhàn)略 稅收籌劃 探析

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在飛速發(fā)展，國家也在不斷出臺相關(guān)政策支持高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)政策采取合理的稅收籌劃促進企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升。本文站在財務(wù)戰(zhàn)略的高度，切實分析如何高效合理實行稅收政策，進而制定科學(xué)的財務(wù)管理戰(zhàn)略，有利于高新企業(yè)有效減輕稅收壓力，獲得更好的經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

一、高新企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃概述

（一）闡述高新企業(yè)

高新企業(yè)的定義實際上并不是固定的，它是伴隨社會發(fā)展不斷變化的，同時還存在一定的地域特征。根據(jù)高新技術(shù)的相關(guān)管理規(guī)定，高新企業(yè)屬于知識以及技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的范疇，企業(yè)致力于技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，最終形成企業(yè)自身發(fā)展的核心知識產(chǎn)權(quán)，將企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是未來發(fā)展的趨勢，符合國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也得到了國家相關(guān)政策的支持，企業(yè)可以充分利用優(yōu)惠政策取得進一步的發(fā)展，不僅要關(guān)注高新技術(shù)方面的創(chuàng)新，同時也要注重企業(yè)的財務(wù)管理，創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃策略。

（二）概述企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略

財務(wù)戰(zhàn)略的實施目標(biāo)是提升短期財務(wù)價值的財務(wù)籌劃，首先對企業(yè)自身的經(jīng)濟環(huán)境進行分析，進而對企業(yè)資金進行科學(xué)創(chuàng)造性的規(guī)劃，有效推動資金合理流動，最終促進企業(yè)資金價值最大限度地提升。

（三）稅收籌劃的定義

稅收籌劃這個概念大約在20世紀(jì)30年代被英國人提出，主要指個體有權(quán)對自己的事業(yè)進行安排，假如做出的安排能夠有效減稅，國家就必須允許其減少稅款的繳納，這在當(dāng)時受到了法律界的認(rèn)可。之后經(jīng)歷了五十多年的發(fā)展，其定義逐漸成型。縱觀國外關(guān)于稅收籌劃的定義，其內(nèi)涵基本上都是一樣的。簡單說就是納稅人以遵守國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)上，巧妙利用稅收政策，提高企業(yè)稅收利益的稅收戰(zhàn)略，促使企業(yè)價值最大化。站在法律的角度，稅后籌劃是絕對合法的，稅收政策發(fā)揮著極大的引導(dǎo)作用。稅收籌劃就是企業(yè)通過合理、合法的手段減輕自身稅負(fù)壓力的一種財務(wù)活動，具體操作是對現(xiàn)行的稅收政策進行科學(xué)、合理的利用以達到合法避稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（四）發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來，在我國高新產(chǎn)業(yè)以驚人的速度崛起，該產(chǎn)業(yè)的增值速度日顯突出，很好地推動了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時有助于國家發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也逐漸受到了社會以及政府的極大重視，政府也出臺多項政策在投資、稅收、原料供應(yīng)等方面對高新產(chǎn)業(yè)進行扶持和幫助。其中稅收政策的出臺，對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了極大的推動作用。在實際的發(fā)展進程中，一些企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略而盲目進行發(fā)展，最終碰了一鼻子灰。所以必須加強高新企業(yè)稅收政策的學(xué)習(xí)，并且結(jié)合自身發(fā)展，實施科學(xué)、有效的稅收籌劃策略，合理減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進經(jīng)濟效益的提升。

二、高新企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃

目前，我國出臺多項稅收優(yōu)惠政策支持高新企業(yè)更快、更健康地發(fā)展，稅收政策的實施可以為高新企業(yè)爭取更多的稅收籌劃空間，一般有以下幾個環(huán)節(jié)的稅收籌資。

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，高新企業(yè)實施的稅收籌劃也包含多方面，主要有選擇具體的籌資渠道以及還本付息的方法。一般情況下，企業(yè)籌資的資金數(shù)量巨大，導(dǎo)致其所承擔(dān)的利息也隨之加大，合適的籌資方式可以有效促進財務(wù)風(fēng)險的降低。在眾多籌資渠道中借款、發(fā)行證券以及股票等最為常見。例如，在所得稅之間將銀行的借款利息給抵減掉；在稅前可以將債券利息列支，付息方式有兩種，定期還本和分期付息。選擇前者，不僅可以很好享受到利息稅前被扣除的那部分利息，而且不用支付實際利息，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先選擇定期還本利息進行付息。此外股東如果增加注冊資本，不用考慮利息支付的問題。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在投資環(huán)節(jié)實施的稅收籌劃就是針對投資方面的稅收規(guī)定，制訂合理的投資方案，進而實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)減少的目標(biāo)。投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃涉及的方面眾多，其中組織形式和投資地點較為常見。

1.組織形式

企業(yè)一般分為公司、合伙以及個人獨資這三類。一般來說，如果企業(yè)規(guī)模較大，應(yīng)當(dāng)選擇公司制。而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)選擇公司制更加合適。雖然高新企業(yè)較之公司制度的企業(yè)，其規(guī)模相對較小，但是采取合伙制并不十分合適，反而選擇公司制相對合理。原因有兩個，其一，在高新企業(yè)中最核心的是人才資本，員工工資所占比例較高，業(yè)主的個人所得也一樣。如果投資者收入較高，公司制產(chǎn)生的稅負(fù)會較低。其二，高新企業(yè)市場競爭更加激烈，行業(yè)的生命周期較短，其企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險更高，對于這樣的高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，如果采用合伙制，那么公司的責(zé)任是無限的，導(dǎo)致企業(yè)最終需要承擔(dān)的風(fēng)險也會更大。所以，公司制對于高新企業(yè)來說更加有利。

2.投資地點

由國家出臺的相關(guān)稅收政策，對高新企業(yè)進行重點扶持，全部按照15%的稅率對其征收企業(yè)所得稅。同時國家也推出相關(guān)政策放寬了稅收優(yōu)惠的地域限制。但是在部分特殊地區(qū)內(nèi)部發(fā)展的高新企業(yè)，它們享受的減免稅收政策更加優(yōu)惠。所以，如果企業(yè)有選擇地域的條件，高新企業(yè)還是應(yīng)該選擇在這些地區(qū)設(shè)立公司，因為這樣不僅可以享受更加優(yōu)惠的稅收政策，擁有更加充足的稅收籌劃空間，還能夠在非常有利的發(fā)展環(huán)境下開展工作。

（三）營運環(huán)節(jié)的稅收籌劃

運營環(huán)節(jié)實施的稅收籌劃測量通常有三方面，采購、生產(chǎn)以及銷售。采購環(huán)節(jié)，由一般規(guī)模的還是小規(guī)模的納稅人進行納稅決定于企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，這也影響著進項稅額以及運費抵扣問題。企業(yè)的采購對象類型不同，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)也存在差異。另外，選擇不一樣的折舊年限進行折舊，企業(yè)最終所繳納的所得稅金額也是不同的。生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)使用不一樣的形式對存貨進行計價是符合會計準(zhǔn)則的，這樣提供了籌劃空間。假如企業(yè)本身享受免稅，可以使用先進先出的方法，可以創(chuàng)造更多利潤。假如企業(yè)具有較高的盈利水平，能夠大幅降低當(dāng)期的利潤，推遲納稅時間，贏得更多的時間價值。銷售環(huán)節(jié)，這是企業(yè)可以直接獲得利潤的環(huán)節(jié)，其地位至關(guān)重要。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)的增值稅是由銷售方式、產(chǎn)品以及促銷方式?jīng)Q定。比如，促銷方式多種多樣，比如折扣、折讓和以舊換新等，其稅務(wù)的處理是存在差異的，其中打折促銷，銷售額和折舊額全部記錄同一張發(fā)票上，而企業(yè)對增值稅的繳納可以按照折后價進行。如果分別記錄則需分別繳納。

（四）收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

高新企業(yè)在收益分配階段的納稅，在年終結(jié)算時，納稅的數(shù)額受到企業(yè)的所得稅和實行的股份分配政策影響。企業(yè)的稅收籌劃對象應(yīng)當(dāng)是所得稅中不征稅或者免稅的收入以及各項扣除虧損彌補年限。同時對于稅收起到一定影響的還有股利分配方式，按照規(guī)定股東的現(xiàn)金股利部分需要繳納個人所得稅，稅率為20%，但是股票股利不需要繳納稅款。所以，企業(yè)必須充分結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展現(xiàn)狀以及未來發(fā)展形勢，實施稅收籌劃，盡可能減少現(xiàn)金股利的支付，多采取股票股利的形式進行支付。企業(yè)對于支付股利進行限制，使用即將用于發(fā)放的現(xiàn)金股利將外部的普通資金進行回收，促使股價價格上升，股東最終獲得更多資金收益。

三、結(jié)束語

總而言之，在目前的市場條件下，高新企業(yè)擁有絕對的稅收籌劃空間，這樣稅收籌劃在財務(wù)戰(zhàn)略中占據(jù)重要的地位。但是，在高新企業(yè)的發(fā)展過程中，實際籌劃空間非常有限，稅負(fù)為零更是不可能發(fā)生。稅收籌劃可以有效提高經(jīng)濟效益，但是必須嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，否則會造成企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，甚至出現(xiàn)違法的情況。所以，企業(yè)必須在遵紀(jì)守法的前提下，從企業(yè)整體角度出發(fā)，進行綜合統(tǒng)籌，制定高效的、科學(xué)的稅收籌劃策略，由此才能夠獲得更高的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)更好的企業(yè)價值。

參考文獻：

[1]黃顯福.高新企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃探析[J].市場論壇，2013，（5）：46-48.

[2]劉穎.基于高新企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略稅收籌劃的研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（8）：321+323.

[3]徐敏.基于財務(wù)管理的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，（12）：327+329.

第6篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；企業(yè)分析

隨著經(jīng)濟社會的不斷進步，相關(guān)市場競爭不斷加劇，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中需要面對較大壓力，而在壓力之下，往往會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理出現(xiàn)問題，如果經(jīng)營管理過程中存在不細致的現(xiàn)象，就會致使企業(yè)遭受損失。企業(yè)的財務(wù)管理工作及稅收籌劃工作都是企業(yè)管理的重要工作，企業(yè)的財務(wù)管理工作更是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的根本保障，而稅收籌劃不僅可以合法合理的幫助企業(yè)在多種納稅方案中，選擇稅收利益最大化的方案，而且還可以細化相關(guān)財務(wù)管理工作，從而使企業(yè)管理者可以更好的對財務(wù)工作進行掌控，保證和提高企業(yè)資金的使用效益，達到提高管理水平、增加市場競爭力的目的。

一、稅收籌劃

(一)稅收籌劃的特點稅收作為我國財政的重要來源，是我國經(jīng)濟來源之一。而企業(yè)的稅收籌劃具有其特有的合法性、籌劃性以及目的性。指的是公司的稅收籌劃工作在法律允許的范圍內(nèi)活動，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦，可以選取法定最低限度的納稅方法來完成納稅工作，這也是納稅人的一種權(quán)利。而稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府也會針對納稅對象的情況做出不同的稅基與稅率，引導(dǎo)納稅人采取符合相關(guān)導(dǎo)向的納稅行為。而納稅人則可以在政府做出相關(guān)決策前，選擇能使自身經(jīng)濟效益最大的方式來實施。通過降低稅負(fù)或延遲納稅時間來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，幫助企業(yè)有效提高市場競爭力，從而獲得更好的發(fā)展。

(二)稅收籌劃的目的企業(yè)的運營目的是為了最終獲得相應(yīng)的利益，而稅收籌劃是企業(yè)獲得相關(guān)利潤后的必然產(chǎn)物。稅收是國家為了滿足社會共同需求，向社會提供公共產(chǎn)品及服務(wù)，通過強制以及無償?shù)姆绞絹碓黾迂斦杖氲囊环N規(guī)范形式。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展的不斷加快，稅收已成為我國財政收入的重要來源，其相關(guān)政策也逐漸完善。企業(yè)相關(guān)成本的高低也可以有效對稅收的金額進行控制，可以在相關(guān)法律所規(guī)定的范圍內(nèi)進行相應(yīng)的籌劃與調(diào)節(jié)，在多種納稅方案中，選擇自身稅收利益最大的方案，從而提高企業(yè)的資產(chǎn)使用效益，增強企業(yè)的市場競爭力。

(三)稅收籌劃的作用企業(yè)在經(jīng)營過程中會受到多種類的風(fēng)險影響，其中必不可免的就是稅收風(fēng)險。如果企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就會出現(xiàn)未納稅、少納稅的情況，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰等風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)聲譽。如果企業(yè)在經(jīng)營過程中有效的進行了稅收籌劃，就可以讓企業(yè)的納稅更為科學(xué)合理，從而合理的避開稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，保障企業(yè)常見可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的聯(lián)系

(一)二者之間的內(nèi)容聯(lián)系稅收籌劃與財務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營管理與投資籌資等方面都存在一定的關(guān)聯(lián)性[4]。在企業(yè)運營過程中，免不了籌集資金來增強企業(yè)的運營，在進行投資管理時，需要對受益情況、投資情況及稅收情況進行綜合分析，利用相關(guān)方法對企業(yè)的股份進行科學(xué)合理的分配；而在財務(wù)管理工作中，企業(yè)需要將相關(guān)工作進行細致劃分，以便細化管理內(nèi)容，達到加強企業(yè)管理的目的。二者之間的處理方式都是細化處理，這也是二者的內(nèi)容聯(lián)系。

(二)二者之間的目標(biāo)聯(lián)系隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)為了提升自身的市場競爭力，也在不斷加強自身管理水平。然而在企業(yè)的稅收籌劃過程中，仍然存在一定問題，如：目標(biāo)較為單一僅考慮稅負(fù)最輕因素、偏重于稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的強化，忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這也導(dǎo)致企業(yè)管理領(lǐng)域以及管理范疇等區(qū)域出現(xiàn)問題。而企業(yè)進行稅收策劃過程中，需要仔細分析財務(wù)管理的細節(jié)，以此來保證企業(yè)既得利益的最大化。在進行稅收管理時，需要根據(jù)工作層次找好項目方向，制定相關(guān)目標(biāo)體系，完成對稅收方案的編制。完整的稅收籌劃方案，可以增強財務(wù)管理意識，有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益，通過完善的市場規(guī)劃，來完善企業(yè)管理狀況，以次來確定稅收籌劃的目的。這與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)異路同歸。

三、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合

企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理都是為了企業(yè)得到穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，如果可以有效的將稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理相結(jié)合，可以有效的取長補短，加強二者的所發(fā)揮的作用。因此，應(yīng)該從以下幾方面來增強稅收籌劃與財務(wù)管理的結(jié)合：一、熟練掌握相關(guān)政策法規(guī)，充分發(fā)揮相關(guān)作用。在企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理過程中，都需要在遵守法律法規(guī)的前提下開展，通過對相關(guān)法律法規(guī)的分析，來對自身實際的工作能夠得到法律的保護。做好內(nèi)部管理分析工作，以此來保證整體的合理性，以及管理的關(guān)聯(lián)性，使稅收籌劃的作用完全發(fā)揮出來。二、加強二者的協(xié)調(diào)性，提高企業(yè)分析能力。企業(yè)在開展財務(wù)管理及稅收籌劃工作前，都需要明確相關(guān)工作的目標(biāo)，保證目標(biāo)合理后，來研究相關(guān)經(jīng)營細節(jié)，從而保證籌劃內(nèi)容可以在項目中得到貫穿。并在經(jīng)營中保持對相關(guān)數(shù)據(jù)、方式、理念等做出分析，及時做好相關(guān)部署，保證企業(yè)管理信息完整，通過對企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理的研究，來保障企業(yè)整體性，提高企業(yè)的分析能力，為企業(yè)下一步工作奠定根基。三、加大人才資源儲備，提高二者的實施效率。人才是企業(yè)實施各項工作的基礎(chǔ)，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要加大企業(yè)人才隊伍建設(shè)，對本企業(yè)人才進行相應(yīng)的考評工作，保證其能優(yōu)秀的完成財務(wù)信息核算及統(tǒng)計工作。并及時開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，通過對相關(guān)人員的培養(yǎng)，來提高工作人員的個人綜合素質(zhì)，使員工充分了解稅收籌劃的內(nèi)容及目標(biāo)，并能夠充分將自己所學(xué)知識運用到相關(guān)工作當(dāng)中，以此來提高稅收籌劃的效率。四、強化稅收籌劃和財務(wù)管理工作的統(tǒng)一運行，提高企業(yè)的市場競爭能力。有效的財務(wù)管理與稅收籌劃工作，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效率，使企業(yè)稅收籌劃得到相應(yīng)的保障，但在實行過程中也需對相關(guān)成本進行控制。在進行成本管理時，應(yīng)該注重管理狀態(tài)及納稅細節(jié)，在均衡賦稅時也需要對企業(yè)成本控制方法和成本管理的要求進行把控，掌握其中的核心要點，通過對籌劃方案進行細致分析，來加強企業(yè)整體管理水平。

第7篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：會計政策；會計政策選擇；稅收籌劃

中圖分類號：F230；F810.42 文獻標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.03.20 文章編號：1672-3309（2013）03-48-03

會計政策定義為：企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理辦法。它具有選擇性、強制性和多層次的特點。

稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導(dǎo)向，通過對投資、理財、組織、經(jīng)營等事項事先安排好策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達到稅后利益最大化的經(jīng)濟行為。稅收籌劃的特點有合法性、事先性、目的性、擇優(yōu)性、實效性和綜合性。

會計政策選擇中的稅收籌劃，是指納稅人按照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，合理地選擇會計制度，使企業(yè)既能依法納稅，又能充分享受稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務(wù)目標(biāo)的財務(wù)決策活動。

我國的會計政策分為兩類：一類是強制性會計政策。如會計期間的劃分、會計年度的起止日、記賬方法、記賬本位幣、會計要素劃分以及會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會計核算的基本核算原則、會計報告的構(gòu)成、格式、編報期限等。這些都是企業(yè)必須遵循的，沒有選擇的余地，因此不屬于稅收籌劃的范圍。另一類是可選擇的會計政策。企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度要求，選定執(zhí)行某類會計制度后，在制度規(guī)定的范圍內(nèi)，進行具體會計政策的選擇。具體包括：

1.壞賬準(zhǔn)備的計提辦法、計提比例等由企業(yè)自行確定。

2.存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備的提取數(shù)額由企業(yè)自行確定。

3.短期投資的期末計價方法采用成本與市價孰低計價時，既可以采用投資總體計提準(zhǔn)備的方法，也可以按單項投資計提準(zhǔn)備的方法。

4.存貨計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等供企業(yè)自行選擇。

5.股權(quán)投資的核算可以采用根據(jù)持股比例及控制程度的不同分別采用成本法和權(quán)益法。

6.固定資產(chǎn)折舊核算可以選擇年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。除上述可供選擇的會計政策外，還有外幣折算方法、債券的溢折價攤銷方法、費用的攤銷方法等都屬于可供選擇的會計政策范圍。這些可選擇的會計政策為稅收籌劃提供了空間。

下面我們來看看企業(yè)中代表性的幾個會計政策選擇中稅收籌劃的運用：

一、存貨會計政策選擇中的稅收籌劃

存貨是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。由于存貨計價的方法決定哪些存貨成本是計入本期成本費用，哪些存貨成本是計入期末存貨資產(chǎn)，而這種決定又直接影響期末企業(yè)的利潤和資產(chǎn)，最終進一步影響到期末企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)的存貨是不斷流動的，實際流轉(zhuǎn)過程中，它的實物流轉(zhuǎn)順序和成本流轉(zhuǎn)順序是不一定一致的。常見的存貨計價方法主要有以下四項：

1.先進先出法。指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。

2.加權(quán)平均法。是以期初存貨數(shù)量和本期收入的存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的加權(quán)平均單位成本，并據(jù)以對發(fā)出的存貨進行計價。

3.移動加權(quán)平均法。指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法。

4.后進后出法。假定后進入的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出的存貨進行計價。

此外，常見的存貨數(shù)量盤存方法主要有實地盤存制和永續(xù)盤存制。實地盤存制指在會計期末才對全部存貨數(shù)量進行實地盤點的制度，即會計期末先確定存貨數(shù)量，然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，最后倒算出本期的銷貨成本，移動平均法不適合實地盤存制。永續(xù)盤存制是指對存貨項目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，完整地反映存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存的情況，隨時計算發(fā)出存貨成本。這兩種方式為企業(yè)進行存貨計價的稅收籌劃提供了可能。

我們采用一系列數(shù)據(jù)進行分析，可以發(fā)現(xiàn)：實地盤存制和永續(xù)盤存制在不同的存貨計價方法下，計算出的企業(yè)期末存貨、本期銷貨成本和本期應(yīng)納稅額是不同的。同時它只能相對地節(jié)減稅收，而不能絕對的節(jié)減稅收。實地盤存制下先進先出法和永續(xù)盤存制下先進先出法計算的結(jié)果完全相同，但不同盤存制下用后進先出法計算出來的結(jié)果則是不同的。在物價持續(xù)上漲時期，兩種盤存制下的后進先出法都會減少納稅人的本期應(yīng)納稅額；在物價持續(xù)下跌時期，兩種盤存制下的先進先出法都會減少納稅人的本期應(yīng)納稅額。

二、壞賬損失會計政策選擇中的稅收籌劃

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。

壞賬損失的主要籌劃思路是掌握壞賬損失的主要處理辦法，壞賬處理方法主要有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。

直接轉(zhuǎn)銷法是指納稅人平時并不對可能發(fā)生的壞賬進行預(yù)計，而只是到壞賬實際發(fā)生時直接沖銷應(yīng)收賬款，將損失計入當(dāng)期損益，即在發(fā)生的壞賬損失按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。

備抵法是指納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，在壞賬損失實際發(fā)生前，就依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則估計損失，并同時形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實際發(fā)生時再沖減壞賬準(zhǔn)備。

從表面上看，這兩種辦法計算出來的累計應(yīng)繳納所得稅是相等的，但他們的區(qū)別就在于費用計入損益的年度不一樣，備抵法可以先于直接轉(zhuǎn)銷法計入當(dāng)期的費用中，增加當(dāng)期稅前扣除金額，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，即備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于是享受了國家一筆無息貸款，增加了企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流出。

此外，在選擇壞賬處理方法時，企業(yè)還應(yīng)考慮以下因素：

1.企業(yè)是否屬于免稅期。如果屬于免稅期，那么采用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核算壞賬準(zhǔn)備對當(dāng)期的納稅情況都不產(chǎn)生實質(zhì)性影響。此時，企業(yè)應(yīng)更注重免稅期以后的壞賬核算方法對所得稅產(chǎn)生的影響。

2.企業(yè)當(dāng)期盈虧狀況。如果企業(yè)虧損，計提壞賬準(zhǔn)備并未達到減少應(yīng)納稅所得額的目的，實際意義不大。但若企業(yè)盈利且不屬于免稅期，備抵法的優(yōu)勢就會體現(xiàn)出來。壞賬準(zhǔn)備金可以將應(yīng)納稅款滯后。

3.客戶的信用額度。企業(yè)壞賬大部分來源于應(yīng)收賬款，歸根到底是產(chǎn)品賒銷而產(chǎn)生的。企業(yè)應(yīng)綜合考慮其所處的經(jīng)營年限、賒銷比例及客戶的信用額度，選擇更適合自身業(yè)務(wù)的壞賬處理方法，制定更優(yōu)的節(jié)稅方案。

企業(yè)會計人員從企業(yè)利益出發(fā)，在稅法準(zhǔn)許的條件下，選擇壞賬損失備抵法，可以少交企業(yè)所得稅，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)流動資金，因此進行壞賬損失的籌劃就顯得非常重要。

三、固定資產(chǎn)折舊方法選擇的稅收籌劃

固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。它的特點是可以連續(xù)多次參加生產(chǎn)過程，仍保持原有的實物形態(tài)，但由于長期使用，必然發(fā)生損耗，并逐漸減少它的價值。固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價值，影響每期的損益，由于折舊的計提數(shù)額一般比較大，因此進行固定資產(chǎn)折舊方法選擇的稅收籌劃就顯得特別重要。

固定資產(chǎn)的折舊方法主要包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

1.平均年限法。根據(jù)固定資產(chǎn)的原值扣除預(yù)計殘值，按預(yù)計使用年限平均計提折舊的一種方法，將折舊均衡分配與使用期內(nèi)的各個期間。

2.工作量法。假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會隨使用程度而減退。因此將平均年限法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項資產(chǎn)所能生產(chǎn)的勞務(wù)時數(shù)。它可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費用的配比情況。

3.雙倍余額遞減法。是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

4.年數(shù)總和法。將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。它和第三種方法都屬于加速折舊法。特點是固定資產(chǎn)每期計提的折舊費用，在使用早期提得多，在后期提得少，從而相對加快了折舊的速度。

企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行稅收籌劃時，需注意下列因素：

1.法律規(guī)定。企業(yè)要充分了解現(xiàn)行法律規(guī)定，不做超出法律規(guī)定選擇的折舊方法。

2.通貨膨脹。在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期，又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，相對增加企業(yè)的投資收益。

3.資金時間價值。無論企業(yè)采用什么折舊方法，計提折舊總額都是一致的，但不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的，資金會隨著時間的推移而增值。企業(yè)應(yīng)該采用動態(tài)的方法來進行稅收籌劃，將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算的折舊按當(dāng)時資本市場的利率進行貼現(xiàn)，計算出的各種折舊方法在規(guī)定折舊年限內(nèi)提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值綜合，再進行比較，選擇最大折舊抵稅的折舊方法。

4.折舊年限。在一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享受減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本。而對處于政策生產(chǎn)經(jīng)營期且未享受稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移。

四、長期股權(quán)投資核算方法選擇的稅收籌劃

具體核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。

成本法是指企業(yè)在長期股權(quán)投資取得時以成本計量后，除了投資企業(yè)追加投資、收回投資等情形外，長期股權(quán)投資的賬面價值保持不變。投資企業(yè)確認(rèn)投資利益，僅限于所獲得被投資單位在投資后產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額，所獲得利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

權(quán)益法是指企業(yè)在長期股權(quán)投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。要求投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益（公允價值）的變動而變動。

在進行長期股權(quán)投資核算方法選擇的稅收籌劃時，需考慮以下因素：

1.被投資企業(yè)的盈余狀況。在被投資企業(yè)虧損的情況下，選用權(quán)益法可利用盈虧抵補的稅收優(yōu)惠，以被投資企業(yè)的虧損沖減投資企業(yè)的利潤，從而遞延所得稅，獲得這部分資金的時間價值。

2.被投資企業(yè)的股利分配政策。采用成本法，投資企業(yè)的投資收益已實現(xiàn)但未收回投資之前，不作賬務(wù)處理，也就不需要計入所得稅的計稅基數(shù)。采用權(quán)益法，無論投資收益是否收回，都要作賬務(wù)處理，計算繳納所得稅。因此被投資企業(yè)是否每年度都分配股利，也影響著投資企業(yè)的會計選擇。

五、企業(yè)收入確認(rèn)政策選擇的稅收籌劃

收入稅收籌劃的主要思想是通過對收入結(jié)算方式和確認(rèn)時間加以選擇和控制，以達到節(jié)稅的目的。

銷售收入確認(rèn)方式政策選擇的稅收籌劃總的指導(dǎo)思想就是根據(jù)具體銷售業(yè)務(wù)選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，讓法定收入時間與實際收入時間一致或晚于實際收入時間，這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅并享受到一筆相當(dāng)于無息貸款的資金。

在會計政策的選擇中，進行稅收籌劃還表現(xiàn)在很多其他方面。如記賬匯率、分開核算和合并核算、債券折價溢價的攤銷方法的選擇等等，都值得我們?nèi)パ芯亢吞接?。因為每一個理性的納稅實體都會尋求節(jié)約稅收成本，追求經(jīng)濟實體財富最大化。這也是企業(yè)在激烈的市場競爭中應(yīng)具備的條件之一。

參考文獻：

[1] 朱愛國.會計政策選擇中的稅收籌劃[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2000.

[2] 梁麗珍.談稅務(wù)籌劃會計政策的運用[J].財會月刊，2001，（14）.

[3] 閻連杰、賈英.試論企業(yè)會計政策的選擇[J].商場現(xiàn)代化，2007，（10）.

[4] 張志康.會計政策選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2006，（03）.

[5] 陳春潔、王偉民.納稅籌劃——中國企業(yè)理財新工具[M].北京：京華出版社，2005.

第8篇：常見稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用

財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟活動，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的有機組成，直接反映了其運營情況及財務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時至今日，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。

一、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財務(wù)活動組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，對實現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計劃和科學(xué)安排財務(wù)經(jīng)營，繼而減少稅務(wù)成本的財務(wù)活動，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標(biāo)性等特點，對實現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財務(wù)管理作為一項系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理在相同的目標(biāo)導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。同時，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營、銷售等等，提高了其財務(wù)決策效力。尤其是市場經(jīng)濟體制運行生態(tài)下，面對激烈的競爭挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險有效控制，增強償債能力。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

稅收籌劃與財務(wù)管理保持目標(biāo)一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個財務(wù)管理流程。作者基于上述認(rèn)識，結(jié)合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟體制改革背景下，面對激烈的行業(yè)競爭挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價值，是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對提升財務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標(biāo)、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調(diào)在財務(wù)管理全流程中的植入，同時加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業(yè)而言，財務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門保持良好聯(lián)系，推動稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開展。除此之外，知識經(jīng)濟時代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財務(wù)管理中稅收籌劃有效落實的關(guān)鍵支撐。對此，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位人才戰(zhàn)略價值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務(wù)管理人員的要求，并針對性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構(gòu)成，邀請業(yè)務(wù)能手共享有效實踐工作經(jīng)驗，進而打造一支專業(yè)化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。

（二）籌資方面籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財務(wù)活動，是實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰(zhàn)意義非凡。近年來，隨著企業(yè)規(guī)模擴張，業(yè)務(wù)量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運營資金支持，常見的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規(guī)避籌資風(fēng)險。具體而言，企業(yè)如果通過發(fā)行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產(chǎn)等指標(biāo)要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風(fēng)險，提升自身收益水平。

（三）投資方面在積累了足夠的生產(chǎn)運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業(yè)邁進更高發(fā)展層級的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類似，時至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風(fēng)險存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對提升其經(jīng)濟收益有重要價值。例如，企業(yè)在進行擴張投資時，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟效益產(chǎn)出。事實上，為了進一步促動我國社會經(jīng)濟發(fā)展，中央出臺了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注國家系列政策動向動態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點，進行科學(xué)的籌劃，并對投資后的現(xiàn)金流量進行測算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時還需在組織形態(tài)上進行稅收籌劃。

（四）經(jīng)營方面經(jīng)營在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業(yè)經(jīng)營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)機關(guān)的實時溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學(xué)的稅收籌劃工作，達到降低稅負(fù)的目的。根據(jù)我國稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營產(chǎn)生的虧損可以在未來5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關(guān)法制還對企業(yè)房屋、機器、設(shè)備等折舊年限進行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會計期間的成本費用支出，進而影響了其當(dāng)期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營銷售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進行支付。

第9篇：常見稅收籌劃方法范文

稅務(wù)籌劃的概述

一、定義。稅務(wù)籌劃是由Tax Planning意譯而來的，也稱稅收籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才牛M可能地降低納稅成本，取得最大經(jīng)濟利益的一種行為。

二、特征。第一，合法性。稅務(wù)籌劃必須在國家稅收法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，這是稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的本質(zhì)區(qū)別。第二，超前性。納稅行為具有滯后性，企業(yè)可對自身應(yīng)稅經(jīng)濟行為進行預(yù)見性安排，比較不同經(jīng)濟行為下的稅負(fù)輕重，做出相應(yīng)選擇。納稅人可事先結(jié)合自身的實際情況做出投資經(jīng)營和財務(wù)決策。第三，綜合性。要綜合考慮企業(yè)的各種稅種，使其總的稅負(fù)最低。要綜合考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益和成本，使納稅方案的綜合效益最好。第四，時效性。隨著我國政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，與納稅相關(guān)的法律法規(guī)和政策也在不斷變化，稅務(wù)籌劃方案必須立足現(xiàn)實，適時調(diào)整和更新。

三、意義。稅務(wù)籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)，通過對經(jīng)營管理行為的事前籌劃，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種經(jīng)濟活動。從企業(yè)角度來說，稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，企業(yè)如果能通過稅務(wù)籌劃減輕稅負(fù)，創(chuàng)造的價值和利潤就有更多的部分留歸自己，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這必將促使企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理水平的不斷提高。從國家角度來說，盡管企業(yè)進行稅務(wù)籌劃主觀上是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，如果國家制訂的稅收政策導(dǎo)向正確，稅務(wù)籌劃無疑將會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生積極的正面作用。同時國家還可以根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃方法，了解稅收法規(guī)和稅收征管過程中的不盡合理和不完善之處，適時地對稅法進行補充、修訂、調(diào)整，推動稅法的不斷完善。歸納起來，企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義包括以下幾點：節(jié)約稅收成本、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險或低風(fēng)險、獲取資金的時間價值、維護企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益。

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

一、稅收籌劃服務(wù)于財務(wù)決策。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配的決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)的財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了財務(wù)決策，必然影響到財務(wù)決策的科學(xué)性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)做出錯誤的決策。

二、財務(wù)管理是稅收籌劃實現(xiàn)的保證。任何一項稅收籌劃的實現(xiàn)，都離不開企業(yè)財務(wù)管理手段的運用。只有通過財務(wù)管理進行稅收籌劃的可行性分析，才能確定該項稅收籌劃是否合法以及是否與企業(yè)的經(jīng)營活動相符；只有通過財務(wù)管理的稅收預(yù)測才能了解所設(shè)立的籌劃方案能否實現(xiàn)稅負(fù)最小化；也只有通過財務(wù)管理的成本認(rèn)定才能比較稅收籌劃所帶來的收益是否高于其成本。所以，稅收籌劃離不開財務(wù)管理，稅收籌劃必須運用財務(wù)管理中的時間價值和風(fēng)險報酬觀念，以及財務(wù)分析方法，對其可行性、成本、收益進行綜合分析，才能保證籌劃的有效實施。

三、稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理的全過程。所謂財務(wù)管理活動是指資金的籌集、投放及分配等一系列行為，整體上來講主要由籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和分配活動構(gòu)成。如何確定合理的籌資結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模和分配方式，來提高效益，降低風(fēng)險就成為財務(wù)管理要解決的主要問題。而不同的財務(wù)決策，稅負(fù)往往不同，這就使得企業(yè)在實現(xiàn)其財務(wù)決策活動時不得不顧及稅收因素，使稅收籌劃貫穿于企業(yè)資金運動的全過程。

稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

一、利用會計處理籌劃。在企業(yè)一些經(jīng)濟事項的核算中，稅收法律認(rèn)同對企業(yè)納稅情況產(chǎn)生不同影響的多種會計處理方法。利用會計處理籌劃法，則是指納稅人利用會計處理方法的可選擇性進行稅務(wù)籌劃的方法。利用會計處理進行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：存貨計價法、選擇籌劃法、固定資產(chǎn)折舊法選擇籌劃法、無形資產(chǎn)攤銷法選擇籌劃法、遞延納稅籌劃法等。在利用會計處理選擇進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意：一是選擇的會計處理方法應(yīng)為稅收法律所認(rèn)同；二是選擇的會計處理方法要考慮企業(yè)自身盈利、虧損、虧損彌補、享受稅收優(yōu)惠政策等影響稅收因素。

二、規(guī)避納稅義務(wù)。征稅首先要考慮的是納稅義務(wù)，如果企業(yè)不符合既定稅種納稅人的定義或者企業(yè)的經(jīng)營范圍不在征稅對象之內(nèi)，企業(yè)就無須納這種稅。所以企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要策略就是規(guī)避納稅義務(wù)，如果企業(yè)能規(guī)避納稅義務(wù)，那么無論稅基、稅率如何變化，都能大幅度的降低稅負(fù)。

三、利用稅法漏洞籌劃。稅法漏洞，是指稅法對某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法、字詞等有歧義或疏忽而造成的不周嚴(yán)。利用稅法漏洞籌劃法，則是指利用稅收法律漏洞或稅收實務(wù)中征管方的漏洞稅務(wù)籌劃的方法。其本質(zhì)屬于避稅類稅務(wù)籌劃。利用稅法漏洞籌劃法進行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用稅收法律矛盾籌劃法、利用稅收管轄權(quán)缺陷籌劃法、利用稅務(wù)機關(guān)設(shè)置不合理籌劃法等。在利用稅法漏洞進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意：一是需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人員；二是操作人員要有相當(dāng)?shù)募{稅經(jīng)驗；三是要有嚴(yán)格的財務(wù)保密措施；四是要保證籌劃的隱蔽性。

四、利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃。轉(zhuǎn)讓定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不根據(jù)市場買賣規(guī)則和價格進行交易。利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，則是指納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不完全符合營業(yè)常規(guī)的交易活動進行的稅務(wù)籌劃方法。利用轉(zhuǎn)讓定價進行稅務(wù)籌劃的主要方法包括：利用商品交易籌劃法、利用原材料及零部件購銷籌劃法、利用提供勞務(wù)籌劃法、利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃法、利用機器設(shè)備租賃籌劃法、利用管理費用分配籌劃法等。在利用稅轉(zhuǎn)讓定價進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意：一是將價格控制在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同、認(rèn)可的范圍內(nèi)，防止出現(xiàn)納稅調(diào)整情況；二是充分運用預(yù)約定價安排管理機制，簽訂《預(yù)約劇介安排執(zhí)行協(xié)議書》。

五、充分利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅法對某些納稅人和征稅對象給鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是法律與政策的結(jié)合，具有很強的政策導(dǎo)向作用。因此利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃具有操作性強、成本最小、收益最大的特點。增值稅作為我國的主體稅種，稅收優(yōu)惠政策較多，其中的一項是有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的。對于抵債的固定資產(chǎn)，因為這部分資產(chǎn)往往不僅容易出現(xiàn)價值被高估的情況，而且對接受抵債物的企業(yè)用處不大，企業(yè)只能早日將其變現(xiàn)。企業(yè)如果直接轉(zhuǎn)手銷售不但需要繳納l7％的增值稅而且不能抵扣進項稅額，從而使得稅負(fù)較高。此時，債權(quán)企業(yè)可以通過委托銷售幫助債務(wù)企業(yè)銷售抵債物，收取中介費，只需繳納營業(yè)稅，不用負(fù)擔(dān)增值稅。另外，企業(yè)獲得抵債固定資產(chǎn)后，可以短期使用一段時間，再作為自己使用過的固定資產(chǎn)銷售。根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值稅，否則按4％的征收率減半征收增值稅，從而減輕了稅負(fù)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃策略。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無關(guān)，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，亦不構(gòu)成違法行為。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者；另一方面稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進價，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。至于轉(zhuǎn)嫁程度的大小，則要視供求彈性的力量對比(即供給彈性和需求彈性之間的比率)而定。