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醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊,在2012年醫(yī)院會計制度改制后,醫(yī)院的內(nèi)部會計控制也需要相應地做出創(chuàng)新調(diào)整,才不會對醫(yī)院新會計制度產(chǎn)生“排斥反應”。根據(jù)本人在醫(yī)院會計工作中的幾點實踐總結如下:
一、借鑒品管圈(QCC)的概念,將財務部門分成幾個專業(yè)小組進行集中核算與監(jiān)督。
1、加強總賬會計的審核與監(jiān)督職能:由兩名工作經(jīng)驗豐富的總賬會計組成,兩人相互分工合作,具體進行以下審核業(yè)務:
(1)對各主辦會計業(yè)務采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核:逐筆審核記賬憑證,小到摘要,大到金額與會計科目,書面記錄每個主辦會計差錯率,作為年終獎懲依據(jù);集中審核:審核各主管會計業(yè)務操作流程,核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為,對審核結論形成書面意見,并報財務負責人簽字確認;對審核中發(fā)現(xiàn)重大問題的,經(jīng)領導批示,提請相關主辦會計予以整改,造成較嚴重后果的,同時將追究其相應責任。
(2)開展內(nèi)部專項檢查,根據(jù)重要性原則,凡是對內(nèi)部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如,針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應付賬款余額大幅增長的情況,財務部門聯(lián)合資產(chǎn)科開展專項檢查:分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實,與科室同時段實際使用量進行對比,發(fā)現(xiàn)科室二級庫備貨量普遍過高,占用了醫(yī)院資金;對供應商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進行統(tǒng)計,與財務總賬中的應付衛(wèi)生材料余額進行核對,發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進行必要性審查,發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同,但單價明顯偏高。對檢查結果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式),經(jīng)財務負責人簽核后反饋給相關主管部門和臨床科室,要求其對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理:因主辦會計賬務處理錯誤造成的,出具書面說明予以賬務調(diào)整;對已進行體檢但尚未收回款項的,向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應付對方款項中抵扣的,在應付對方款項中予以沖抵。C、對各類付款發(fā)票進行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實性,財務科抽查),對發(fā)票不符合要求的,通知對方重新開具發(fā)票,并依據(jù)其在發(fā)票真實性承曾諾書中的約定采取相應措施。財務上通過各類專項檢查,為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟損失,同時也完善了醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系。
2、成本核算小組:成本核算與績效分配是醫(yī)院財務管理與內(nèi)部會計控制的重點之一。小組由三人組成,分別負責科室收支統(tǒng)計、績效工資核發(fā)、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作,相互制約、相互輔助,對質(zhì)效工資的核發(fā)實行雙簽(一人對另一人質(zhì)效工資核況審核后同時簽字負責)。加強財務的分析與管理職能,對各臨床科室收支構成比及增減因素進行詳細分析,為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。
3、收費審核小組:醫(yī)院收費環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點,所以對收費環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會計控制的重點。小組由兩人組成,一人主管門診收費審核,一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據(jù)的管理,通過對票據(jù)的管理來堵住漏洞,同時不定期的對收費員現(xiàn)金進行突擊檢查,核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統(tǒng)及其操作,隨時深入收費科與醫(yī)??七M行各類社保欠費核對,對私費欠費管理到明細,并將欠費明細報送給成本核算小組,從科室績效工資中扣減欠費,讓科室重視欠費的管理。
4、資產(chǎn)審核小組:資產(chǎn)管理既是重點也是難點。小組由兩人組成,一人主管材料、設備及工程類審核,一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務賬與庫房賬),每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬,明細到維修點,明確同一位置的維修次數(shù),是否存在虛報維修情況。
5、出納組:由兩人組成,一名出納專設于收費科,匯總收取收費員現(xiàn)金,每日將款項及時存入銀行,并將電子版現(xiàn)金流水賬報送給財務上的出納;財務上的出納將現(xiàn)金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記,對收費科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約??傎~會計對財務上的出納進行定期與不定期的檢查,形成監(jiān)督與制約。
二、引入“頭腦風暴法”的概念,對于內(nèi)部會計制度的完善,對于重大經(jīng)濟事項的決策,有時非財務人員提出的意見能彌補財務人員“當局者迷”的缺陷,從另類角度對我們的內(nèi)部會計控制進行補充和完善。在遵循財務制度及原則前提下,邀請各個相關科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組,對某一經(jīng)濟事項進行大討論,廣納多方意見,在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。
三、從財務的視角進行災害脆弱性分析③,建立各類風險預警控制的財務指標,為醫(yī)院制定各類風險預控方案提供財務支持。
1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風險,財務根據(jù)醫(yī)院的實際情況設定一條醫(yī)療風險基金控制線,實時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線,對賠償金額累計數(shù)超過控制線的,及時發(fā)出預警信號,提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強醫(yī)療風險防控。財務聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進行多角度分析:依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段,確定醫(yī)療糾紛應重點防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應重點防控的專業(yè)。
2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū),專門設立應急物資庫房,根據(jù)以往經(jīng)驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規(guī)模、應急物資的品種。
四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬,通過對賬的“反作用力“來提高財務部門的內(nèi)部控制能力。
1、加強與臨床科室的溝通,深入了解臨床科室在記費、物資領用、績效分配等方面的管理流程,尋找其中的缺陷環(huán)節(jié),以此完善內(nèi)部會計控制。例如:成本核算小組在核算臨床科室支出時,發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴重不配比,通過與相關科室溝通,發(fā)現(xiàn)辦公班護士在記費時點錯衛(wèi)生材料流向,將其它科室衛(wèi)生材料支出計入自己科室。從次,財務部門加強了這方面的監(jiān)控,一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請相關科室加以注意與核查。
2、加強與外部單位的對賬功能。例如,與材料及設備供應商定期核對往來賬務,在核對過程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設備出入庫過程中可能存在的漏洞,加強對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對,以此對出納形成監(jiān)督與制衡。
財務部門是內(nèi)部會計控制的主體,但它不是孤立的主體,它必須與醫(yī)院各個部門形成一個聯(lián)動的有機體;內(nèi)部會計控制亦不能一成不變,它必須與時展相適應,必須有所創(chuàng)新才能適應并推動醫(yī)院的發(fā)展。
本文分析了現(xiàn)有高職會計專業(yè)實踐課程體系存在的問題,提出了以培養(yǎng)生產(chǎn)、建設、服務、管理第一線的高端技能型會計專門人才為主要任務,以服務為宗旨、以就業(yè)為導向,以提高質(zhì)量為核心,以增強特色為重點,以合作辦學、合作育人、合作就業(yè)、合作發(fā)展為主線,探討高職會計專業(yè)實踐課程體系的設計,構建了四環(huán)相扣的高職會計專業(yè)實踐課程體系。
1 指導思想
根據(jù)教育部、人力資源社會保障部和財政部《關于實施國家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范學校建設計劃的意見》(教職成[2010]9號)、教育部《中等職業(yè)教育改革創(chuàng)新行動計劃(2010―2012年)》精神,以及學校編制《國家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范學校建設計劃項目建設方案》的要求,堅持以就業(yè)為導向,以能力為本位,以素質(zhì)教育為基礎,不斷深化我校人才培養(yǎng)模式、課程體系和教學模式改革,在充分調(diào)研論證基礎上,構建基于校企合作、工學結合“雙元聯(lián)動”人才培養(yǎng)模式下的課程新體系。
2 職業(yè)崗位分析
2.1 主要就業(yè)行業(yè)領域分析
A院校以服務東莞經(jīng)濟發(fā)展為辦學宗旨,根據(jù)東莞產(chǎn)業(yè)結構布局、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢,A院校會計專業(yè)將主要面向生產(chǎn)制造業(yè)(電子信息、電子機械、紡織服裝、家具、玩具、造紙及紙制品業(yè)、食品飲料、化工)和商業(yè)服務行業(yè)(批發(fā)、零售、餐飲、酒店、稅務服務、會計中介咨詢)培養(yǎng)應用型、技能型會計專業(yè)人才。
2.2 主要就業(yè)崗位分析
通過廣泛的市場調(diào)研,根據(jù)企業(yè)財務崗位設置和需求情況與A院校會計專業(yè)畢業(yè)生去向調(diào)研結果,結合人才市場財務崗位招聘要求,A院校會計專業(yè)畢業(yè)生將主要面向生產(chǎn)制造、商業(yè)服務、會計中介服務等行業(yè)從事會計助理、往來會計、統(tǒng)計員、財務文員、辦稅員、收銀員、會計、稅務、出納員等財務基礎性崗位就業(yè)。
2.3 培養(yǎng)目標
構建“雙元聯(lián)動,雙向融合,三個合一”的人才培養(yǎng)模式,培養(yǎng)以就業(yè)為導向、能適應生產(chǎn)、建設、管理、服務第一線崗位需要的實際工作能力,能勝任會計助理、往來會計、統(tǒng)計員、財務文員、辦稅員、收銀員、會計、稅務、出納員等崗位,且具備良好的職業(yè)道德、健康的個性品質(zhì)和較強的可持續(xù)發(fā)展能力的高素質(zhì)技能型人才。
3 調(diào)研結果分析
3.1 中職會計畢業(yè)生適合從事基礎型、協(xié)助型崗位
通過對標準化管理的企業(yè)財務人員的深入訪談,企業(yè)建議中職會計畢業(yè)生可從事收銀員、出納、往來會計、費用會計、辦稅人員、會計、審計助理、會計助理等崗位。這說明,按崗位內(nèi)容,中職會計專業(yè)畢業(yè)生可承擔主辦會計部分工作內(nèi)容,如應收、應付、審核、辦稅等工作;按崗位勝任,中職會計專業(yè)畢業(yè)生可勝任出納、收銀等級別較低、技能操作較易等基礎型崗位工作;按崗位功能,中職會計專業(yè)畢業(yè)生可從事會計專門崗位的文員、助理等協(xié)助型崗位工作。
3.2 中職會計畢業(yè)生在崗時間短,離職比率高
通過對A院校會計專業(yè)畢業(yè)生首次就業(yè)數(shù)量與第二次就業(yè)數(shù)量進行對比,同時對首次就業(yè)崗位的離職時間進行分析,發(fā)現(xiàn)A院校中職會計畢業(yè)生崗位離職率為48%,且離職時間多為半年內(nèi)。這說明,A院校會計專業(yè)畢業(yè)生第一次就業(yè)崗位勝任情況不佳,或崗位匹配程度較低。
3.3 職業(yè)崗位群的五種分類及行業(yè)歸類
通過對崗位群的研究分析,會計職業(yè)崗位群具有反映、監(jiān)督、決策的職能,崗位主要涉及核算、審計、稅務、出納、統(tǒng)計五項主要內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)業(yè)務類型及崗位群技能要求,核算、審計、稅務、出納、統(tǒng)計的崗位工作內(nèi)容重心也有所差異。
核算工作方面,主要要求核算人員對資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本核算、利潤進行核算計量能力,需要掌握會計核算方法及操作流程的基本知識;審計工作方面,主要要求審計人員具備內(nèi)部控制、財務的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果評價的能力,需要掌握會計知識、審計準則及資產(chǎn)、負債等業(yè)務審計的基本理?和技術方法;稅務工作方面,主要要求稅務人員具備辦稅、報稅、納稅的能力,需要掌握稅收相關法律、法規(guī)、制度及賬務處理方法;出納工作方面,主要要求出納人員具備處理現(xiàn)金收支結算、銀行轉(zhuǎn)賬結務及辨鈔點鈔能力,需要掌握出納實務及財經(jīng)法規(guī)知識;統(tǒng)計工作方面,主要要求統(tǒng)計人員具備對資料及數(shù)據(jù)進行調(diào)查、統(tǒng)計分析的能力,需要掌握統(tǒng)計知識及方法。
4 調(diào)研結論
4.1 改變就業(yè)觀念,調(diào)整就業(yè)心態(tài),做好職業(yè)生涯規(guī)劃引導
通過對A院校畢業(yè)生就業(yè)異動情況的調(diào)查,發(fā)現(xiàn)A院校畢業(yè)生在崗時間較短,離職比率較高。企業(yè)員工的高離職率,普遍存在于中小民營企業(yè)當中,一直為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來困惑和阻礙。學校應開設職業(yè)生涯規(guī)劃相關課程,指導老師須幫助學生樹立好自己的職業(yè)生涯目標,引導學生了解自身特點及社會環(huán)境因素,幫助學生分解職業(yè)生涯目標并制定短期的可操作性目標,再根據(jù)學生情況不斷的調(diào)整和改善目標。
4.2 以出納、統(tǒng)計技能為基礎,加強核算、稅務技能培養(yǎng)
通過崗位群及崗位群技能調(diào)研,會計崗位主要涉及核算、審計、稅務、出納、統(tǒng)計五項主要內(nèi)容。審計類崗位要求最高,中職學校會計畢業(yè)生難以達到相應能力要求,其次為核算、稅務類崗位,出納類、統(tǒng)計類崗位要求相對較低。出納類崗位技能涉及辨鈔點鈔、銀行存取款、轉(zhuǎn)帳結算等技能;統(tǒng)計類崗位涉及數(shù)據(jù)整理、圖表制作、函數(shù)公式、軟件運用等技能;核算類崗位技能涉及流動和固定資產(chǎn)、成本、社保、差旅、薪酬及利潤核算等技能;稅務類崗位涉及稅費計算、稅務處理、納稅申報、納稅籌劃等技能;在人才培養(yǎng)的過程中,應結合技能要求的難易程度,結合相應理論知識夯實技能訓練。
4.3 以需求為導向,就業(yè)為目標,設置合理的課程體系
通過對相關中職學校會計專業(yè)課程設置的研究,發(fā)現(xiàn)不同學校根據(jù)產(chǎn)業(yè)行業(yè)特點,或特殊技能要求,皆對人才培養(yǎng)方向進行了區(qū)分,最終體現(xiàn)在不同的課程設置方面。課程的設置無論是堅持“以學生為中心”的理念,還是堅持“以能力為本位”的核心,都需要進行準確的“市場定位”。
財務會計管理制度模板總 則
第一條 為加強企業(yè)財務管理,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)財務制度》、新《企業(yè)會計準則》及其他相關法律法規(guī),并結合本公司具體情況,為進一步發(fā)揮財務管理工作在公司運營管理和提高經(jīng)濟效益中的功效,特制定本制度。
第二條 財務會計工作必須在加強戰(zhàn)略控制和運營執(zhí)行的基礎上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀,旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平,加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財務管理工作中要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針,主體上,服務于各項戰(zhàn)略制度;細節(jié)中,勤儉節(jié)約、高效務實,在企業(yè)經(jīng)營過程中及時提出合理化建議,把控運營監(jiān)控,降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學投資。
一、財務機構與會計人員
第三條 公司設置財務部,并設置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。
第四條 財務部的職能:
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標任務的制訂與分解,編制并下達企業(yè)年度財務計劃,編制并上報企業(yè)年度財務預算,指導企業(yè)各部門的財務活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財務紀律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務,向總經(jīng)理上報各項基于財務籌劃的合理化建議,促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關系,指導各部門財務數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化,解釋財務制度中涉及到具體業(yè)務部門的操作細節(jié),提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通,配合相關部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關資料,如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責:
(一)按照國家相關的會計制度規(guī)定,記賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟效益原則,定期檢查,分析公司財務相關指標的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時向總經(jīng)理提
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標任務的制訂與分解,編制并下達企業(yè)年度財務計劃,編制并上報企業(yè)年度財務預算,指導企業(yè)各部門的財務活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財務紀律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務,向總經(jīng)理上報各項基于財務籌劃的合理化建議,促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關系,指導各部門財務數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化,解釋財務制度中涉及到具體業(yè)務部門的操作細節(jié),提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務、銀行、財政、審計等有關部門深入溝通,配合相關部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關資料,如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責:
(一)按照國家相關的會計制度規(guī)定,記賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟效益原則,定期檢查,分析公司財務相關指標的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,做好公司財務管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務報表和其他會計資料,建立健全財務管理中的各種規(guī)章制度,制定財務計劃,參與監(jiān)督監(jiān)督財務計劃的執(zhí)行情況。負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,積極與其他各職能部門及有關國家機關的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會計崗位職責:
(一)相關成本項目憑證、賬簿的編制,如,原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進行產(chǎn)品成本分析,編制成本報表,參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領用情況,復核監(jiān)督倉庫期末盤點,監(jiān)督相關資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對職責范圍內(nèi)的會計資料的整理、保管,為規(guī)范公司成本核算流程,提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責:
(一)嚴格執(zhí)行國務院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》,對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;
(二)認真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫;
(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證;
(四)嚴格執(zhí)行支票管理制度,編制支票領用登記簿,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效;
(五)及時與銀行溝通,做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務人員做好各種賬務處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內(nèi)部會計控制制度,加強內(nèi)部審計工作:
(一)建立健全內(nèi)部會計控制制度,嚴格貫徹執(zhí)行有關內(nèi)部審計管理制度;
(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤;
(四)審閱公司的財務計劃資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù);
(五)糾正財務工作中的差錯弊端,進一步規(guī)范公司的經(jīng)濟行為;
(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因,提出改進建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會計核算辦法及細則
第九條 會計年度按公元紀年法,自每年一月一日起至十二月三十一日止,記賬方法采用借貸記賬法,記賬原則采用權責發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載,記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬,都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。
第十三條 財務工作人員應根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次,會計報表須主管會計簽名或蓋章。
第十四條 財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,應予以退回,要求更正、補充。
第十五條 財務工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,并及時作出處理。
財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
第十六條 財務工作應當建立健全內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。
第十七條 財務審計每年一次。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出內(nèi)部審計報告,報送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴格執(zhí)行《會計人員職權條例》、《會計人員工作規(guī)則》等行政法規(guī),財務工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會計主管辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財務人員辦理交接手續(xù),由會計主管監(jiān)交。 第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),共分為五大類:
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線、設備);
(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為:
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設備20xx年;
(三)電子設備3年 ;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率,采用平均年限法計提折舊,當其購入下期計提,固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn),還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價格為原價。
固定資產(chǎn)必須由財務處連同其他職能部門每年至少盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經(jīng)批準后,于年度決算時處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領導批準后方可購置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理,辦理登記領用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。
個人領用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。
第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關制度,明確各方的權、責、利,切實提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率,實現(xiàn)企業(yè)財務管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須
填寫支票領用單,經(jīng)總經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額填列,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。
第二十四條 對于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦。 第二十五條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字??偨?jīng)理外出應由財務人員及時通知,同意后可先付款后補簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的,以最總審核數(shù)為準),超額部分應及時存入銀行。
第二十八條 財務人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫借款單(借
據(jù)),經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應收款,在當月工資中扣還。
第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務人員按時提款,下月初發(fā)放工資,填制記賬憑證,進行賬務處理。
第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領款單),由部門經(jīng)理簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十四條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金、銀行賬目,逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支,賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。
四、會計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
第三十六條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管),由會計主管指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第三十七條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由會計主管指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十八條 會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準。
五、處罰辦法
第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;
(四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。
附 則
一、失誤、缺點
1、每月跟“主辦會計”進行帳務核對,發(fā)現(xiàn)差錯及時查找,做到帳實相符
2、心態(tài)調(diào)整。其實正所謂“天下難事始于易,天下大事始于細”
3、外圍退貨的跟蹤。
二、出納職責
在這期間,我因在財務上做如下具體工作。
1、嚴格按照公司的管理制度進行資金的把關,杜絕浪費及不正常的開支。
2、出納員支付(包括公、私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理、財務經(jīng)理、經(jīng)辦人簽字。
3、必須建立健全現(xiàn)金日記帳,逐筆記載現(xiàn)金收付。每日核對現(xiàn)金庫存,并填報當日現(xiàn)金流量表,做到日清月結、每日結算、帳款相符、定期盤點。
4、銷售、維修配件的貨款必須入賬。
5、提取總公司銷售獎勵款和報銷各項費用的現(xiàn)金必須入賬。
6、當日有到款,必須當日開具收款收據(jù)。
7、月底及時與財務人員對帳。(帳實相符,帳帳相符)7.1現(xiàn)金帳收支。
7.2工程部回款與已送未結.7.3外圍發(fā)貨及到款。
知道了要做好出納工作絕不可以用“輕松”來形容,絕非“雕蟲小技”,它是經(jīng)濟工作的第一線,財務收支的關口,占有重要的地位。
三、今后的努力方向
1、作為一個合格的出納,我必須具備以下的基本要求:
一.學習、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度,不斷提高自己的業(yè)務水平和知識技能。
二.學會制訂本職崗位工作制度,揮財務控制、監(jiān)督的作用。
三.出納人員要恪守良好的職業(yè)道德。
四.出納人員要有較強的安全意識,現(xiàn)金、票據(jù)、各種印鑒的保管。四.很好的溝通能力。特別是銀行等單位的外聯(lián)溝通能力。
2、物流作為公司物流部,及時準確的將貨物高效率送達指定地點(顧客、經(jīng)銷商、專賣店)和外圍退貨的及時跟蹤到位,做到完善的物流服務。同時,我要進行物流與財務知識的不斷學習與實踐,吸取xx20xx年遺憾與不足及收獲的經(jīng)驗,來進一步完善自己的工作,這樣才能更好的跟上公司發(fā)展步伐。學習前輩們的長處來發(fā)現(xiàn)自己,發(fā)展自己,及時的與他人溝通,建立良好的工作氛圍。
關鍵詞:工學交替;實踐教學;人才培養(yǎng)模式;財務公司;頂崗實習
中圖分類號:G712文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2012)05-0189-02
0引言
金融危機風潮嚴重影響到高職畢業(yè)生的就業(yè)率,同樣,高職財會生也不能幸免于難。用人單位對那些有較強的動手操作能力,有較好的職業(yè)素養(yǎng)的畢業(yè)生情有獨鐘。實踐證明,在企業(yè)里參加過財會崗位輪訓的畢業(yè)生,有很強的實際崗位操作能力,實習期間容易獲得用人單位的青睞,而且錄用以后受到重用的機會和晉升的機會都多得多。這就要求高職院校在原先已經(jīng)在普遍實施的“工學交替”的傳統(tǒng)實踐模式上進一步探索符合當今社會需求的,有高職特色的全新的會計實踐教學模式。
1現(xiàn)有的高職會計專業(yè)實踐教學的培養(yǎng)途徑及弊端
1.1 課堂中的實踐教學現(xiàn)在在高職院校中,普遍的做法就是在會計教學過程中, 教師往往以模擬工業(yè)企業(yè)的日常業(yè)務為例,設計能力訓練項目,設計工作情景和任務,按照審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報告的會計業(yè)務處理流程組織教學,目的是培養(yǎng)學生的會計核算工作能力。在平時的《基礎會計》、《財務會計》、《成本會計》等專業(yè)課程中,縮減理論課時,增加實踐課時,所謂的實踐課時,就是學生拿著教師設計的訓練項目,邊做邊學,美曰其名是提高學生的實際動手和業(yè)務核算能力。這樣培養(yǎng)出來的學生理論知識沒有掌握多少,實際業(yè)務處理能力也沒增加多少。
1.2 模擬企業(yè)實訓一般高職院校會計專業(yè)都會開設會計綜合模擬實訓課程,設定一個模擬企業(yè),設計一個月的日常業(yè)務,然后要求學生對這1個月的業(yè)務系統(tǒng)地進行會計核算和帳務處理,會計綜合模擬實訓課程主要包括會計手工模擬實驗和會計電算化模擬實驗兩種。
1.2.1 會計手工模擬實驗會計手工模擬實驗通常會在會計手工模擬實驗室里進行,會計手工模擬實驗室一般配備有示教桌、學生實驗桌、多媒體教學設施、會計工作流程圖、教學實訓資料等。教師把學生分組,分成會計主管、會計、出納等崗位,然后學生根據(jù)模擬實訓教程的業(yè)務資料,獨立完成填寫原始憑證、鑒別審核原始憑證、填制與編制匯總記賬憑證、登記各種明細賬和總賬、編制會計報表及其附表等工作,最終完成整個會計循環(huán)。做模擬實訓的目的是為了讓學生扎實地掌握會計核算的基本流程與方法,提高學生的實際動手操作能力,為以后的工作打下扎實的基礎。其實學生還是跟平常在教室上課一樣,只不過地點換在了會計手工模擬實驗室而已。學生的實際職業(yè)能力提高了多少可想而知。
1.2.2 會計電算化模擬實驗會計電算化模擬實驗同樣是在裝有會計電算化軟件的機房里進行,稱作會計電算化模擬實驗室,此實驗室配有計算機、財務應用軟件、多媒體教學設備等設施。教師要求學生按照會計核算崗位工作流程的要求,掌握應用財務軟件處理會計業(yè)務的方法,讓學生完成新建賬套、啟用賬簿、初始化設置以及錄入憑證、填制憑證、審核憑證到過賬、結賬、生成報表的全過程, 增強學生會計電算化核算和處理會計業(yè)務的能力。
不管是課堂中的理論加實踐教學,還是對模擬企業(yè)的模擬實訓,所提供的業(yè)務資料都是書面的,可以說都是模擬的,跟真實的業(yè)務有很大的出入,而且實訓教材所提供的材料也是經(jīng)過人為的整理,是為課堂教學服務的,所以難免存在失真現(xiàn)象。學生還是沒有能夠接觸到企業(yè)真實的業(yè)務,沒有身臨其境進行親身體驗,所以一切都是紙上談兵,想要提高學生的實際工作能力,談何容易。所以高職院校會計專業(yè)應該象工科專業(yè)一樣尋求工學交替的人才培養(yǎng)的新模式,真正提高學生的實踐操作技能。
2高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)創(chuàng)新模式
2.1 制定明確的人才培養(yǎng)目標首先制定高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標,主要定位為:掌握會計專業(yè)知識,具有會計從業(yè)資格證書,主要面向中小型企業(yè),從事出納、會計助理、成本會計、主辦會計或會計主管、財務管理等工作,具有優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實的專業(yè)知識、熟練的職業(yè)技能和良好的可持續(xù)發(fā)展能力的高技能高素質(zhì)的會計專門人才。
2.2 分析工作任務與職業(yè)能力根據(jù)人才培養(yǎng)目標,把高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)主要分成四個任務領域:出納,主辦會計,成本會計和財務管理。再分別為四個任務領域設計具體的工作任務和職業(yè)能力。
出納的典型工作任務是:辦理庫存現(xiàn)金收付;填制和審核現(xiàn)金收付會計憑證;登記現(xiàn)金日記賬;辦理銀行存款收付;填制和審核銀行存款收付會計憑證;登記銀行存款日記賬。出納要具備以下職業(yè)能力:熟悉會計工作基本規(guī)范;熟悉外匯結算基本知識;能熟練點鈔,數(shù)字書寫規(guī)范、美觀;能識別現(xiàn)金的真假和審核票據(jù)的合法性、合理性;能正確處理備用金業(yè)務;能填制和審核現(xiàn)金收付原始憑證;能編制現(xiàn)金收付記賬憑證;能登記現(xiàn)金日記賬;能進行現(xiàn)金賬實核對;能熟練使用財務會計軟件;熟悉銀行結算管理法律法規(guī);能審核銀行結算票據(jù)的合法性、合理性;能辦理外匯收付結算、核銷;能填制和審核銀行存款收付原始憑證;能編制銀行存款收付記賬憑證;能登記銀行存款日記賬;能進行網(wǎng)上結算;能管理發(fā)票、印簽、密碼;能熟練使用財務會計軟件。
主辦會計的典型工作任務是:填制、審核會計憑證;存貨總分類和明細核算;固定資產(chǎn)總分類和明細核算;往來總分類和明細核算;銷售明細核算;籌資總分類和明細核算;投資總分類和明細核算;其他業(yè)務總分類和明細核算;財產(chǎn)清查;對賬、結賬;編制會計報表。主辦會計要具備以下職業(yè)能力:能進行各類存貨的收發(fā)數(shù)量、單價和金額的計算;能編制存貨采購、領用業(yè)務會計憑證;能登記實物明細賬、卡片賬;能進行財產(chǎn)清查、賬實核對;能根據(jù)存貨收發(fā)、固定資產(chǎn)增減、外幣折算、借款費用等經(jīng)濟業(yè)務編制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表;熟悉會計準則、企業(yè)會計制度、外匯管理制度、稅收法規(guī)和其他相關經(jīng)濟法規(guī);能熟練使用財務會計軟件。
成本會計的典型工作任務是:歸集、分配料、工、費;編制成本計算單(明細賬)。成本會計要具備以下職業(yè)能力:了解生產(chǎn)工藝流程;能編制成本結轉(zhuǎn)記賬憑證;能進行成本控制(預算)、成本分析;能熟練使用財務會計軟件。
財務管理的典型工作任務是:發(fā)票、印鑒、密碼管理;辦理出口退稅;進行納稅申報、稅收籌劃;進行資金籌劃;進行財務分析;編制財務預算、實施財務控制和績效考核;制定財務制度,劃分財務崗位職責;培訓財務人員。成本會計要具備以下職業(yè)能力:能進行溝通、協(xié)調(diào);熟悉會計準則、企業(yè)會計制度、外匯管理制度、稅收法規(guī)和其他相關經(jīng)濟法規(guī);熟悉公司內(nèi)部管理和業(yè)務流程;熟練掌握會計實務;能進行財務分析、投資決策,撰寫財務分析報告;熟悉財務管理知識;能進行資金籌劃,熟悉資金運作;能熟練使用財務會計軟件;能進行檔案管理。
2.3 創(chuàng)新教學模式,構建多層次的實踐教學環(huán)節(jié)創(chuàng)新教學模式,構建一個全方位、多層次、重實效的立體化體系。開發(fā)校內(nèi)實訓基地與校外實訓基地。兩者結合使用共同育人。創(chuàng)辦有特色的校內(nèi)實訓基地,成立財務公司等經(jīng)濟實體。職業(yè)技術院校開辦財務公司等經(jīng)濟實體,可以為學校建立實習、實訓基地,解決學生校外實習難的問題。所以有關方面應該出臺政策,允許并鼓勵高等職業(yè)院校舉辦經(jīng)濟實體,為職業(yè)技術教育培育穩(wěn)定的實習、實訓基地創(chuàng)造條件。如寧波職業(yè)技術學院成立寧商財務公司,真實業(yè)務真實做。寧商財務公司作為會計專業(yè)學生的校內(nèi)生產(chǎn)性實訓基地,配備電腦和電算化財務軟件,與經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的各大財務公司進行校企合作。學校還把學生分組每個月到開發(fā)區(qū)的財務公司輪訓,在學校老師和校企合作單位財務人員的共同指導下,由學生獨立來完成一些記賬公司業(yè)務的會計核算和帳務處理。
在學習最后一年,將頂崗實習和畢業(yè)論文結合起來完成。學校同時與多家企業(yè)建立合作關系,采取分散方式將學生安排到各個單位頂崗實習。建立良好的合作關系以后,成立會計專業(yè)專家指導委員會。將富有財會行業(yè)實踐經(jīng)驗的行業(yè)精英、專家和專業(yè)技術人員充實到實踐教學隊伍中來,作為會計專業(yè)實踐課程的兼職教師,增加高職會計專業(yè)教師中具有財會實務部門工作經(jīng)歷的教師比例。同時也培養(yǎng)了專職教師的實踐動手能力。在實習過程中,頂崗實習指導老師隨時隨地對學生的頂崗實習情況進行檢查和指導,發(fā)現(xiàn)問題及時予以解決。校內(nèi)指導老師要與實習單位指導老師經(jīng)常進行溝通交流,制定調(diào)整對學生的指導方案。頂崗實習結束以后,實習單位指導老師根據(jù)學生的實際工作表現(xiàn),按照企業(yè)考核員工的標準對學生的實習情況作出一個具體的評價分數(shù),直接作為學生頂崗實習這門課程的成績。畢業(yè)論文的設計也要求學生圍繞學自己的實習單位和實習工作崗位來定。去挖掘?qū)嵙晢挝恢档脤W習的地方,同時也要覺察到實習單位和實習崗位中存在的問題,并幫助單位提出自己合理的想法和建議。這樣,更有利于學生對實習工作的投入,也更讓單位接受肯定我們的學生,提高學生將來從事財會工作所需要的綜合職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng),真正實現(xiàn)教學與就業(yè)崗位的“零距離”對接。學生通過一年的頂崗實習,在實習期間實習單位就要對其進行考核,還發(fā)一定金額的實習工資,表現(xiàn)好的同學實習單位還會留用,這肯定會促進學生端正實習態(tài)度,促使學生更加努力工作。通過頂崗實習,學生增加了就業(yè)機會,用人單位甚至還可以聽到學生負有創(chuàng)新意識的意見和建議,還可優(yōu)先聘用到優(yōu)秀的畢業(yè)生,真正實現(xiàn)了學生、學校、企業(yè)的“三贏”。
2.4 培訓教師,構建一支結構合理、素質(zhì)良好的專兼結合的“雙師”型教學團隊鼓勵教師參加會計專業(yè)技術資格考試或注冊會計師考試,很多高職院校的老師也已經(jīng)擁有專業(yè)技術職稱。學校也可以有計劃地安排會計教師到實際工作單位兼職。高等職業(yè)技術院校不應該限制教師從事社會兼職,而應該是鼓勵教師去從事社會兼職。教師從事社會兼職既可以豐富教師的專業(yè)實踐經(jīng)驗,增強教師的專業(yè)實踐技能,從而還可以解決聘請實踐經(jīng)驗豐富的兼職教師難的問題。
總之,會計工作是一個實踐性和應用性都很強的技術工作,高職學生要在社會上立足,在校期間不能以傳授理論知識為主,要積極尋找實踐教學途徑,加強實踐性的教學環(huán)節(jié),以提高學生的實際動手能力,獨立分析問題的能力,獨立解決問題的能力為主,培養(yǎng)學以致用的創(chuàng)新型的會計人才,為社會,為企業(yè)提供優(yōu)秀的員工。
參考文獻:
[1]王紅珠.高職會計實踐教學與會計創(chuàng)新人才培養(yǎng).浙江工商職業(yè)技術學院學報,2008,7,(4).
關鍵詞:財務會計;情景教學;高職教育
中圖分類號:G712
文獻標識碼:A
文章編號:16723198(2009)20019301
隨著高職教育在我國的進一步發(fā)展,各高職院校逐漸認識到加強內(nèi)涵建設的重要性。教育部在《關于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見》(教高[2006]16號)中提到:課程建設與改革上提高教學質(zhì)量的核心,也是教學改革教學的重點和難點,把工學結合作為高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式改革的重要切入點,帶動專業(yè)調(diào)整與建設,引導課程設置、教學內(nèi)容和教學方法改革。因此,改革傳統(tǒng)的財務會計教學,使學生更能適應工作崗位的需要勢在必行。
1傳統(tǒng)財務會計教學的弊端
(1)內(nèi)容僵化。傳統(tǒng)的財務會計教學內(nèi)容一般包括以下幾個部分:財務會計概述;貨幣資金、應收款項、存貨、固定資產(chǎn)等和六大會計要素相關的項目核算;特殊業(yè)務的核算;財務報告體系。這種模式的教學內(nèi)容仍然反映的是傳統(tǒng)的會計教學方法,學生無法將這些內(nèi)容與實際工作中的工作任務或者工作項目相聯(lián)系,導致教與用脫鉤,無法真正實現(xiàn)高職教育的目的。
(2)方法陳舊。由于傳統(tǒng)的財務會計教學所列內(nèi)容繁多,授課時間比較緊張,所以很多教師采取的是“填鴨式”教學,盡可能地將內(nèi)容灌輸給學生。每堂課時間都很緊湊,沒有給學生留下任何思考和消化的時間,導致學生被動學習,教學效果下降。
2財務會計情景教學的主要內(nèi)容
財務會計課程的情景教學是將會計工作的具體情景引入教學過程,既符合教育部“工學結合”的課程建設思想,又能提高學生的學習興趣,充分調(diào)動起學生的積極性,讓學生在具體的工作情景中掌握會計核算知識,使其在畢業(yè)后能更快地進入崗位角色,達到職業(yè)教育與就業(yè)崗位“零距離”的最終目的。
具體說來,按照一般企業(yè)會計科室的工作情景可以將教學內(nèi)容分成以下幾個部分:
(1)出納。出納的工作情景主要包括:報銷、各種票據(jù)填制、與銀行之間的往來以及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的填制等業(yè)務。要想完成這些工作任務需要掌握的知識包括:常用票據(jù)的種類及管理制度;日記賬的登記、核對方法;現(xiàn)金及銀行存款的管理制度等。
(2)記賬。記賬崗位的工作情景就是將具體的經(jīng)濟業(yè)務反映在憑證上。那么該部分所涉及到的內(nèi)容比較多,主要包括:財產(chǎn)物資核算、投資核算、成本費用核算、往來結算、財務成果核算。由于每部分工作情景較大,可將其再分成若干個小的工作情景。以財產(chǎn)物資核算為例,可將其具體分為材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等小的核算情景來進行講解。
(3)總賬或者主辦會計。該崗位的主要工作情景就是形成財務報表,完成財務報告,并對其進行分析。因此,該情景所涉及到的知識主要是財務報告的編制與分析。
3財務會計情景教學的具體實施步驟
(1)學生分組。按照每一個情景需要涉及到的人員數(shù)量,如出納中的報銷環(huán)節(jié),需要涉及到出納、報銷人員、主管人員等幾人,將學生進行分組,并安排每個學生在該情景中所扮演的角色。
(2)情景模擬。首先,由教師講解某一工作情景中所涉及到的財務知識,并提供一系列具體的案例;然后,由學生根據(jù)自己所分配到的角色來模擬情景。這樣就做到了活學活用,將所學的財務知識具體運用到了模擬的工作情景中,既牢記了知識,又掌握了具體的操作技能。
“老板”指令轉(zhuǎn)賬 出納如數(shù)照辦
家住河北省承德市的蘭玲,從原單位下崗后,為重新謀一份穩(wěn)定的職業(yè),苦攻會計專業(yè)。2014年下半年,終于如愿以償考取了會計從業(yè)資格證。接著她應聘到當?shù)匾患倚б孑^好的典當公司上了崗。作為公司新人,蘭玲格外賣力工作,深得領導和同事好評。
2015年3月17日,她早早到了單位,剛剛開啟電腦,QQ就不停閃爍。定睛一看,原來是公司老總趙偉的頭像。蘭玲心想,趙總正在外地出差,此時在QQ上與她聯(lián)系,一定有什么急事,忙點開窗口向?qū)Ψ酱蛄苏泻簟?/p>
“小胡,最近公司財務運轉(zhuǎn)正常吧?”“趙總”直呼其名發(fā)問?!斑€行?!碧m玲到公司工作不久,第一次直接在QQ上與趙總對話,顯得十分拘謹。接著“趙總”聊了幾句即將開展的重要業(yè)務后,話鋒一轉(zhuǎn)向她發(fā)出指令:“剛談了一單借貸業(yè)務,你盡快把款子打給客戶。不能耽誤。”蘭玲進公司時間不長,深知趙總的辦事風格,他一向雷厲風行,下屬稍有怠慢,就會發(fā)火呵斥。這是她第一次直接接受趙總下達的指令,一定要迅速辦好?!摆w總放心吧,分分鐘就能搞定。”
蘭玲根據(jù)QQ上留下的銀行卡號,于8點59分通過網(wǎng)上銀行,向戶名楊軍的工行賬戶轉(zhuǎn)入46萬元。上午11點23分,蘭玲的QQ抖動了幾下,她再次點開“趙總”的頭像。對方稱:錢已到賬,合同變更,速補14萬元到楊軍的同一個賬戶。盡管已快到下班時間,蘭玲心想,趙總交代的事,容不得遲疑。她再次如數(shù)轉(zhuǎn)了賬。12點17分,“趙總”的頭像又亮了起來:“14萬元到賬,再轉(zhuǎn)7萬元到楊軍的農(nóng)行賬戶?!苯又l(fā)來農(nóng)業(yè)銀行的賬戶號碼。此時,公司網(wǎng)銀的余額顯示不足,蘭玲告知,銀行對公業(yè)務,要到下午上班后才能辦理?!摆w總”則強硬地表示:立即匯款,不得有誤。
下午兩點,蘭玲在農(nóng)業(yè)銀行第一個取了對公業(yè)務的號,在柜面轉(zhuǎn)賬7萬元。至此,蘭玲已從公司財務轉(zhuǎn)賬67萬元至楊軍戶名的銀行卡。
在辦理以上三筆轉(zhuǎn)賬匯款過程中,她既沒有與當天因事外出的主辦會計溝通,也沒有打電話與趙總本人核實。直到第二天上班后,她向公司主辦會計說了趙總的QQ指令,引起了會計主管警覺。主管立即打電話向趙偉本人詢問。電話中,趙偉驚呼:“壓根沒有這檔子事呀!”
趙偉立即用手機登陸QQ,發(fā)現(xiàn)已不能像往常一樣自動登陸了。他趕緊輸入密碼,界面跳出了密碼已被修改的提示。趙偉這才明白,一定是他的QQ號被盜了,騙子冒用他的名義發(fā)出了轉(zhuǎn)賬指令?!翱烊缶?!”趙偉厲聲責令。緊接著,手忙腳亂的蘭玲在公司人員陪同下,向承德市公安經(jīng)偵大隊陳述了全部過程。當天,經(jīng)偵民警立即展開初步偵查,只可惜遲了一步,工行和農(nóng)行ATM監(jiān)控顯示,一蒙面人已于轉(zhuǎn)賬當天分多次將67萬元悉數(shù)取走。
公司索賠起紛爭
公安立案偵查后,一直未抓獲犯罪嫌疑人及追回被騙款項。公司查閱了QQ上的聊天記錄發(fā)現(xiàn),當時聊天頁面上已顯示提醒:“當前好友不在常用環(huán)境登錄,如聊到錢財交易,請打電話或視頻核實?!?/p>
公司總經(jīng)理趙偉氣憤地認為,蘭玲太不負責任了,堅決要求她對公司的全部損失負責。而蘭玲自從辦了錯事后,懊惱不已,神思恍惚。她瞞著丈夫從家里拿了2萬多元賠給公司后,哭著向趙偉哀求,自己多時沒有工作,實在賠不起這么大一筆錢。
蘭玲的丈夫成鋼得知原委后,他對妻子動用家中僅有的存款,賠償給公司十分惱火。便找到總經(jīng)理趙偉理論,稱蘭玲作為公司聘用的出納會計,處理單位的財務往來是職責所在。雖然因疏忽大意,輕信騙子而給公司造成了損失,卻是為了履行工作職責。況且,騙子冒充的確確實實是總經(jīng)理的QQ,她完全有理由相信這是領導臨時交辦的緊急任務,即使存在過錯,根本原因還是總經(jīng)理的QQ被盜造成的。他質(zhì)問趙偉,員工履行職務出現(xiàn)差錯,豈有讓個人賠償?shù)牡览恚繛榇?,成鋼與公司領導發(fā)生激烈沖突。
2015年下半年,典當公司一紙訴狀將蘭玲及其丈夫成鋼雙雙告到了河北省灤平縣人民法院。典當公司的理由是,蘭玲在履行出納會計職責中,違反工作常規(guī),在未辦理審批手續(xù)的情況下,擅自將公司資金67萬元轉(zhuǎn)賬給他人,該行為屬于嚴重侵害公司利益的行為。因成鋼與蘭玲是夫妻關系,而蘭玲的侵權行為發(fā)生在工作期間,其因工作產(chǎn)生的收益依法應當認定為夫妻共同財產(chǎn)。因此,蘭玲侵權行為造成的公司經(jīng)濟損失,可視為夫妻共同債務,故要求他們夫妻共同承擔賠償責任。
蘭玲在法院一審開庭時辯稱,自己入職以來,一直嚴格按照公司操作規(guī)程,辦理相關存取款轉(zhuǎn)賬業(yè)務。公司在日常工作中,也經(jīng)常會出現(xiàn)上司通過QQ給員工發(fā)號施令的事情。因此,這次是屬于正常履行職務的行為,沒有違反工作常規(guī)。即使出現(xiàn)工作差錯,也是公司管理上的問題。蘭玲的丈夫成鋼當庭表示,公司與員工之間發(fā)生矛盾,把家屬告上法庭的事,聞所未聞。
對于典當公司提起的這場訴訟,一審合議庭在評議時雖存在不同意見,但多數(shù)意見認為,蘭玲作為公司的出納會計,在履行職務時雖有過錯,但并非個人故意行為。對蘭玲的失職行為,公司可根據(jù)內(nèi)部管理規(guī)定處分,但要求其承擔民事賠償責任,以及與其丈夫成鋼以家庭財產(chǎn)共同賠償于法無據(jù)。故灤平縣人民法院作出了駁回典當公司訴訟請求的一審判決,案件受理費、保全費也一并由典當公司負擔。
終審裁判: 公司員工各擔責
一審判決后,典當公司不服,向承德市中級人民法院提出上訴稱,公司的財務管理制度有明確規(guī)定,大宗資金的進出必須由財務主管審核和總經(jīng)理簽字批準。蘭玲不僅未履行出納會計的基本崗位職責,而且也未盡到常人的注意義務,既沒有履行正常的審批手續(xù),也未請示和匯報,足以說明其行為具有重大過失。
二審庭審辯論時,蘭玲直言公司管理存在重大安全隱患,稱公司領導經(jīng)常通過QQ給員工下達任務,這次自己接受QQ指令處理財務事項,符合公司在管理方面的操作習慣。更何況,本案因刑事犯罪引發(fā),公安機關仍在偵查中。截至二審開庭時,公司的最終損失是多少,還不能確定,自己作為普通職工,不應對公司的經(jīng)營風險負責。庭審中,她的丈夫成鋼則提出,這次事件,蘭玲因履行職務而受騙上當,承受了巨大的精神壓力,她也是受害者。同時,她的職務行為與家庭無關,自己更不是責任主體。蘭玲從家庭共同財產(chǎn)中賠給公司的2萬多元,應由公司發(fā)還。
承德市中級人民法院梳理了整個案情,作了具體分析。蘭玲在沒有相應審批手續(xù),及未向公司領導核實QQ號的情況下,輕率地將公司的67萬元財產(chǎn)轉(zhuǎn)給案外人楊軍。在此過程中,蘭玲缺失基本的常識判斷,沒有認真確認工作任務的準確性,也違反了出納會計的基本操作流程。由于沒有盡到作為出納的謹慎注意義務,因而導致公司遭受重大經(jīng)濟損失,蘭玲的行為應當認定為重大過失,并且這一過失與損害事實有直接的因果關系,故應承擔相應的損害賠償責任。
而典當公司作為管理者,在蘭玲上崗前,未對其進行必要的規(guī)章制度等方面教育和培訓,在公司監(jiān)管方面亦有過錯,也應承擔相應責任。根據(jù)雙方的過錯性質(zhì),結合具體案情,酌定蘭玲的責任為70%,典當公司的責任為30%。成鋼雖為蘭玲的丈夫,但因給公司直接造成損失的是蘭玲,典當公司要求成鋼承擔共同責任,沒有事實依據(jù)和法律依據(jù)。依據(jù)《中華人民共和國民法通則》第一百零六條,勞動部《關于印發(fā)〈工資支付暫行規(guī)定〉的通知》第十六條,《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款(二)項的規(guī)定,2016年5月10日,承德市中級人民法院作出終審判決,撤銷原審判決,蘭玲賠償?shù)洚敼?4萬余元。
點評
員工因故意或重大過失造成單位損失應予賠償
一
“五不清”問題的主要原因是:
1、會計基礎工作薄弱。目前村級會計基礎工作差,具體表現(xiàn)在:一是帳簿設置不規(guī)范?!昂繋ぁ薄ⅰ傲魉畮ぁ?、“包包帳”較多,核算亂;二是原始憑證不規(guī)范。白條抵庫現(xiàn)象嚴重,簽字手續(xù)不全,自批自報、自買自報等現(xiàn)象時常存在;三是報表不齊。有相當部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有年報無季報或有月報無年報;有的報表數(shù)字是根據(jù)上級下達的計劃和任務倒算出來的,采取“統(tǒng)計加估計”的方式上報的,結果造成會計信息嚴重失真;四是會計檔案不全,有些憑證、帳簿、報表沒有及時分類歸檔保留,一兩年就遺失了。
2、管理體制不明。目前在村級財務管理權問題上一直意見不一致,客觀上存在著鄉(xiāng)村兩級財務由鄉(xiāng)級農(nóng)經(jīng)站,鄉(xiāng)級財政所或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局兩線管理,造成了機構重疊,人員冗多,管理職權、范圍不明確。
3、財會人員素質(zhì)不高。據(jù)調(diào)查,目前村鄉(xiāng)財會人員普遍年齡老化,文化程度低,大多數(shù)沒有經(jīng)過專門培訓。
4、對管理者制約不嚴。不少鄉(xiāng)村領導不熟悉財會知識,“外行”管“內(nèi)行”現(xiàn)象履見不鮮;而且有的鄉(xiāng)村領導財經(jīng)法紀觀念淡薄,有章不循,有法不依,個人說了算,長官意識嚴重。
5、財務監(jiān)督不力。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)很少對村級財務進行定期審計,沒有監(jiān)督機制,沒有審計組織機構,缺乏民主理財和群眾監(jiān)督意識。
二
農(nóng)村財務管理不僅是一項經(jīng)濟工作,同時也是一項嚴肅的政治工作,是農(nóng)村基層組織、思想、政權建設的需要。由于目前村級財務管理中存在著“五不清”問題,造成了目前村級經(jīng)濟的重大損失,影響了村里工作的正常運轉(zhuǎn),使得村黨支部缺乏號召力和凝聚力,各種公益事業(yè)難以興辦,所以完善村級財務管理、財務審計、民主理財制度在當前是刻不容緩。為此筆者建議:
1、圍繞“統(tǒng)”字,加強財務規(guī)范化管理。首先要統(tǒng)一思想,規(guī)范監(jiān)督程序;二是統(tǒng)一帳、表、冊、據(jù),規(guī)范會計操作程序;三是統(tǒng)一審批手續(xù),規(guī)范支出管理;四是統(tǒng)一業(yè)務培訓,規(guī)范交接手續(xù);五是統(tǒng)一檔案專柜,規(guī)范財務資料。為此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導必須提高對村級財務重要性的認識,加強領導、強化管理,使之逐步納入規(guī)范化,法制化的軌道。
2、強化“責”字,加強會計資料管理。村級財務檔案是記錄和反映村級業(yè)務的重要證據(jù),是村級財會的信息載體,因而必須要管理好財務檔案。首先是對會計憑證、帳簿、報表以及其它會計資料進行全面清理,逐月逐年裝訂成冊,立卷歸檔;二是要專人保管,專柜專地存放;三是對會計檔案存檔、移交、查閱,要建立存、交、查登記簿,完善手續(xù),明確責任,避免資料的丟失。
3、明確“章”字,建立健全約束機制。建章立制是村級財務管理的一項重要內(nèi)容,當前要解決村級財務混亂狀況,最迫切的任務是在一定區(qū)域內(nèi)制定一套統(tǒng)一的,切實可行的財務規(guī)章制度。為此,首先要建立村級財務跟蹤審計制度,尤其是不相容職務控制制度,設立主辦與出納會計,實行帳款分開;三是建立“一支筆”審批制度,控制多頭批款,多頭報銷現(xiàn)象。
4、著力“訓”字,努力提高業(yè)務素質(zhì)。財會人員是村鄉(xiāng)里的“內(nèi)當家”,一定要有全局觀念和法制觀念,要有較高政治覺悟、專業(yè)知識和專業(yè)技能。為此,各級領導應重視對村級財會人員的培養(yǎng),定期進行業(yè)務培訓,爭取盡快地把國家改革的有關政策和新的財稅制度,貫徹落實到鄉(xiāng)村一級;同時鄉(xiāng)村也要建立會計人員認證上崗制度,即要求會計人員必須上崗,按照其資格證的級次,持證應聘相應崗位之職。
5、注重“穩(wěn)”字,保持財會隊伍穩(wěn)定。多年來財會人員隊伍不穩(wěn)定問題一直困繞著農(nóng)村財務管理工作,要改變這種現(xiàn)狀,有必要建立一支高素質(zhì)的,穩(wěn)定的會計隊伍。因此,首先應健全財會人員任免制度。凡經(jīng)群眾推薦,村委會上報,鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核合格,應由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計管理站審批并統(tǒng)一頒發(fā)聘書;二是建立財務人員人事管理制度。對村級財會人員的配備、考核、聘任以及勞動報酬、崗位責任制等均作出明確規(guī)定,不經(jīng)鄉(xiāng)主管部門批準,不得任意調(diào)換和聘任財會人員;三是對鄉(xiāng)村財會人員進行全面清查,建立會計人員檔案管理網(wǎng)絡,以便儲備和統(tǒng)一調(diào)配整個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計人員。
6、突出“嚴”字,定期開展財務審計。針對一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在的財務不民主,帳目不分開等問題必須建立一整套監(jiān)督機制,強化內(nèi)部約束和外部監(jiān)控制度。因此,首先縣、鄉(xiāng)兩級應盡快建立健全農(nóng)村審計組織,配備一定數(shù)量的專職審計人員,對村級財務實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結合的審計制度,努力做到“民主評議,逐月定審,季度復審”,及時發(fā)現(xiàn)問題,就地解決;二是逐步建立鄉(xiāng)村會計報表必須經(jīng)會計師審簽有效制度。由社會專業(yè)機制根據(jù)“兩法”、“兩則”等法規(guī),配合政府財稅的工作來行使社會監(jiān)督職能,從而形成有法可依,有法必依,執(zhí)法必嚴的良好社會氛圍。
7、堅持“明”字,真正做到民主理財。農(nóng)村財務能否如實向群眾分開公布,能否接受群眾的監(jiān)督,事關重大,它不僅關系到農(nóng)民的切身利益,而且關系到整個農(nóng)村的穩(wěn)定,因而農(nóng)村必須要實行財務分開,進行民主理財。對財務公開的時間、內(nèi)容、地點,管理及效益要進行逐一規(guī)范。時間上要定期公開;地點應設在住戶集中,位置顯眼,群眾易看到的地方;公布時,所有的帳目必須都是上級審計部門審計合格的;公布后,要廣泛征求群眾意見,接受群眾的建議。對群眾反映強烈的,要本著實事求是,對黨和人民群眾負責的態(tài)度,對財務公開中揭發(fā)出來的違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象,要在群眾進行民主評議的基礎上,該糾正的糾正,該查處的一查到底。
戶口所在: 廣州 國 籍: 中國
婚姻狀況: 已婚 民 族: 漢族
培訓認證: 未參加 身 高: 161 cm
誠信徽章: 未申請 體 重: 54 kg
人才測評: 未測評
我的特長:
求職意向人才類型: 普通求職
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工作年限: 12 職 稱: 無職稱
求職類型: 兼職 可到職日期: 隨時
月薪要求: 面議 希望工作地區(qū): 廣州,,
工作經(jīng)歷廣州聚強進出口貿(mào)易有限公司 起止年月:2010-07 ~ 至今
公司性質(zhì): 其它 所屬行業(yè):電子技術/半導體/集成電路
擔任職位: 會計
工作描述: 進出貿(mào)易的程序:購貨發(fā)票聯(lián)系、購銷合同、報關、收匯核匯、核銷、稅務等!??!
離職原因:
廣州市勇騰紙品有限公司 起止年月:2009-07 ~ 2010-05
公司性質(zhì): 私營企業(yè) 所屬行業(yè):造紙/印刷
擔任職位: 主辦會計
工作描述: 稅務核算、網(wǎng)上申報、電子申報、財務分析等
離職原因: 私人原因 公司性質(zhì): 私營企業(yè) 所屬行業(yè):服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)
擔任職位: 會計
工作描述: 很幸運在這家公司讓我學到了很多,讓我改變做會計的一個很大的誤區(qū),會計不是事后會計,做不到事前會計,但一定要做到即時會計。
離職原因: 私人原因
廣州森林岳盛電子有限公司 起止年月:2007-07 ~ 2008-12
公司性質(zhì): 外商獨資 所屬行業(yè):通信/電信/網(wǎng)絡設備
擔任職位: 主辦會計
工作描述: 出口企業(yè)的稅務核算、網(wǎng)上申報、電子申報、出口退稅申報等所有業(yè)務。
內(nèi)賬的賬務管理,
公司所有相關業(yè)務的單證流轉(zhuǎn)、管核賬務處理。
離職原因: 因個人要在廣州定居
番禺富威紡織有限公司 起止年月:2004-06 ~ 2007-07
公司性質(zhì): 外商獨資 所屬行業(yè):服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)
擔任職位: 會計、報關、核銷
工作描述: 出口企業(yè)的稅務核算、網(wǎng)上申報、電子申報、出口退稅申報等所有業(yè)務。
離職原因: 個人發(fā)展志愿者經(jīng)歷
教育背景畢業(yè)院校: 廣州廣播電視大學
最高學歷: 本科 獲得學位: 畢業(yè)日期: 2005-07
專 業(yè) 一: 財會 專 業(yè) 二: 法學
起始年月 終止年月 學校(機構) 所學專業(yè) 獲得證書 證書編號
2000-09 2003-07 中華會計學校 財會 會計中專畢業(yè)證 001001
2002-09 2005-07 廣州廣播電視大學 財會 大專會計 -
2005-09 2008-07 廣州廣播電視大學 法學 - -
語言能力外語: 英語 一般 粵語水平: 優(yōu)秀
其它外語能力:
國語水平: 優(yōu)秀