內(nèi)部審計(jì)職能精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 職能拓展 專業(yè)素質(zhì)

一、影響內(nèi)部審計(jì)職能拓展的要素分析

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作用的發(fā)揮，企業(yè)甚至國(guó)家逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的重要意義，開(kāi)始將內(nèi)部審計(jì)從最初的監(jiān)督控制作用引導(dǎo)到為企業(yè)價(jià)值增值上來(lái)，內(nèi)審職能需要突破傳統(tǒng)的職能限制，從原有簡(jiǎn)單的監(jiān)督、評(píng)價(jià)向咨詢職能拓展。但是，在現(xiàn)有環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)職能并未得到充分的拓展，主要受下列因素的影響：

（一）管理層支持

管理層影響整個(gè)公司治理基調(diào)的設(shè)置，管理層需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的內(nèi)部控制、公司治理的有效性進(jìn)行評(píng)估，并為公司提出改進(jìn)的建議和措施。但管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。如果內(nèi)部審計(jì)在資源和人員上得不到支持，提出的問(wèn)題或建議得不到組織的有效利用。將挫傷內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。

（二）內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)能力

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能拓展需要內(nèi)部審計(jì)人員具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和技能，確保內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。隨著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的變遷也要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己專業(yè)學(xué)識(shí)，否則就不能準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，就會(huì)無(wú)法為管理層出謀劃策。不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不僅包括專業(yè)知識(shí)技能，而且還包括職業(yè)道德素質(zhì)等。有良好的職業(yè)素質(zhì)才能確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠客觀、公正進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）法律法規(guī)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，要求任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在法律的軌道上進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)也不例外。法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響主要表現(xiàn)在政府制定的各項(xiàng)法律法規(guī)干預(yù)和調(diào)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的的程度上。一方面，完善的法律法規(guī)體系能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供良好的法律環(huán)境，以保障內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，能夠支持和鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員充分行使其職權(quán)，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。另一方面，新法規(guī)頒布所帶來(lái)新的責(zé)任環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行能力提出了新的挑戰(zhàn)，法律法規(guī)的改革，引導(dǎo)著內(nèi)部審計(jì)以創(chuàng)新的思維去審慎如何識(shí)辨新的風(fēng)險(xiǎn)，如何評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)變化環(huán)境所采取的對(duì)策。

二、內(nèi)部審計(jì)職能拓展對(duì)策研究

（一）爭(zhēng)取管理層支持

內(nèi)部審計(jì)想獲得管理層的支持，首先可以推行參與式審計(jì)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類型，邀請(qǐng)組織內(nèi)部的管理人員參與到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中來(lái)，共同分析存在的問(wèn)題和影響，一起探討改進(jìn)工作的各項(xiàng)措施。這樣一方面可以與被審計(jì)的管理人員建立良好的協(xié)作關(guān)系，管理人員將認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，增強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解和支持，積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。另一方面可以吸入其他部門(mén)管理層的工程技術(shù)、項(xiàng)目管理等專家，能提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)，提高審計(jì)的進(jìn)度和效率。其次內(nèi)部審計(jì)要提升自己在企業(yè)內(nèi)部積極的職能形象，在改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極的作用。以開(kāi)放的溝通方式、過(guò)硬的職業(yè)技術(shù)、誠(chéng)信的工作態(tài)度去獲得管理層的支持，促進(jìn)內(nèi)審職能的發(fā)揮，為組織實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)水平，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。第一，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)增強(qiáng)內(nèi)審人員的戰(zhàn)略性思維能力、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息的綜合分析能力等，滿足內(nèi)部審計(jì)職能拓展的需求。第二、加快審計(jì)信息化建設(shè)。加快審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變。建立內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以提供內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)支持，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。第三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)。職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員具備多種專業(yè)技能，在必要時(shí)可以充當(dāng)咨詢專家、心理專家、風(fēng)險(xiǎn)控制人員等多種角色，職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)有更強(qiáng)的獨(dú)立性，更專業(yè)的審計(jì)技術(shù)，內(nèi)審職能范圍越廣。加強(qiáng)審計(jì)師的職業(yè)化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員的資格化和專業(yè)化、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)的法制化和規(guī)范化、內(nèi)部審計(jì)組織的行業(yè)化和社會(huì)化。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，健全內(nèi)部審計(jì)制度

我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)雖然包括審計(jì)法、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)等， 但仍不能滿足內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。需不斷完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有法可依。要盡快設(shè)立和完善區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制， 使內(nèi)部審計(jì)工作由法規(guī)強(qiáng)制管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)自律管理。其次要健全內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)在遵循內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，堵塞制度漏洞，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)需要建立相應(yīng)的工作激勵(lì)機(jī)制，對(duì)提出了合理化建議起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高經(jīng)營(yíng)管理作用的審計(jì)人員給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失的人員予以懲罰。以提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能拓展的制度保證。

總之，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能拓展，法律法規(guī)的完善和管理層的支持是必不可少的。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員必須自身不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)方法，充分發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)控制、公司治理中的作用，鞏固內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì) 職能 價(jià)值增值

隨著內(nèi)部控制從五要素逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)的職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)職能上增加了價(jià)值增值職能。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

2003年中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條指出：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。此概念強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)屬性為一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，且明確了四個(gè)方面的內(nèi)容：一是獨(dú)立性；二是在肯定內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和保證職能的同時(shí)，也明確了內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)和咨詢職能，突破了內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部所發(fā)揮的服務(wù)和建設(shè)作用；三是明確了內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；四是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)職能的主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)管理四種傳統(tǒng)職能，以及價(jià)值增值職能。

四種傳統(tǒng)職能可理解為：（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是基本職能，以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性；確定和監(jiān)督財(cái)務(wù)資料和其他經(jīng)濟(jì)行為形成的書(shū)面資料的真實(shí)性、合規(guī)性等。（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來(lái)，對(duì)企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。包括審查被審計(jì)部門(mén)的預(yù)算、決算、計(jì)劃和政策是否可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)，以及是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全且有效。（3）經(jīng)濟(jì)鑒證職能一直備受爭(zhēng)議。很多學(xué)者認(rèn)為鑒證必須由獨(dú)立的第三方實(shí)施，但內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏已定的獨(dú)立性，所以不應(yīng)該具有鑒證職能，即使有也不可靠。但這種觀點(diǎn)是缺乏客觀性的，內(nèi)部審計(jì)雖然是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門(mén)，但企業(yè)在不斷的改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織形式，其獨(dú)立性已經(jīng)得到了很大的提高。因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有鑒證資格，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作進(jìn)行鑒證，評(píng)價(jià)他們的工作效率和效果，以此作為績(jī)效考核的依據(jù)。（4）管理職能同樣受到爭(zhēng)議。反對(duì)意見(jiàn)認(rèn)為如果行使管理職能則其在執(zhí)行其他的職能上獨(dú)立性就會(huì)受到威脅。但在實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)雖然不直接參與企業(yè)管理，但是卻能為管理層的各種管理決策和管理行為出謀劃策，因此內(nèi)部審計(jì)是具有管理職能的。

關(guān)于價(jià)值增值的職能，則可以看做是在新的環(huán)境背景下對(duì)傳統(tǒng)職能的一個(gè)總結(jié)和延伸。所謂的新環(huán)境背景主要有由企業(yè)外部信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)的新機(jī)遇和額更高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部組織開(kāi)始關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)，以及內(nèi)部審計(jì)“外包”對(duì)企業(yè)該部門(mén)所帶來(lái)的威脅。因此在強(qiáng)調(diào)給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值的價(jià)值鏈理論的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)勢(shì)必應(yīng)迅速發(fā)揮其價(jià)值增值職能，為企業(yè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)以免被廢除。價(jià)值增值職能要求內(nèi)部審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還要促使和幫助解決問(wèn)題。與傳統(tǒng)職能不同之處在于在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)人員應(yīng)該參與到內(nèi)部審計(jì)仲裁，雙方共同分析和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)動(dòng)被審計(jì)人員的積極性，尋求被審計(jì)人員的支持。價(jià)值增值職能使得內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)由微觀轉(zhuǎn)向宏觀，將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)同企業(yè)整體目標(biāo)聯(lián)系到一起，共同關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略方向。

三、價(jià)值增值職能發(fā)揮作用的三大領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)減少企業(yè)損失和未企業(yè)提供增值服務(wù)這兩種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的目標(biāo)。在減少損失上，主要是對(duì)企業(yè)的控制進(jìn)行獨(dú)立客觀評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的控制程序能夠正常運(yùn)行。而在提供增值服務(wù)上，主要是通過(guò)咨詢服務(wù)為企業(yè)提供具有價(jià)值的信息和建議。因此，價(jià)值增值職能發(fā)揮作用的三大領(lǐng)域?yàn)閮?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理。

COSO的《內(nèi)部控制：整合框架》中提出了內(nèi)部控制由五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，而且其本身又獨(dú)立于其他控制系統(tǒng)，并可以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制中的其他要素。通過(guò)評(píng)價(jià)分析，指出企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)中存在的缺陷和執(zhí)行中存在的偏差，進(jìn)而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并加以改善，這樣就使得內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善。由于內(nèi)部審計(jì)人員更了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況，因此其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)成本更低、準(zhǔn)確性更高，也更具有時(shí)效性。

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展具有重要的作用，加強(qiáng)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展起到關(guān)鍵的作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)需要多個(gè)職能部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性特征恰好使其能夠隨時(shí)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際需要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，繼而根據(jù)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，提出解決措施以防范和化解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)內(nèi)部控制改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，不僅發(fā)揮了價(jià)值增值職能，而且體現(xiàn)了其價(jià)值增值職能的長(zhǎng)期性，表現(xiàn)為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

良好的治理環(huán)境直接關(guān)系到治理的效率。在委托理論基礎(chǔ)下，公司治理成本包括成本、監(jiān)督成本等。內(nèi)部審計(jì)一是通過(guò)評(píng)價(jià)公司的治理環(huán)境，其中包括各部門(mén)管理結(jié)構(gòu)與政策，降低了各個(gè)部門(mén)之間的信息不對(duì)稱；二是通過(guò)制定措施預(yù)防和矯正虛假的信息報(bào)告，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，減少成本；三是通過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)的衡量，外加內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能對(duì)企業(yè)管理層和其他部門(mén)所起到的警示和提醒作用，來(lái)維持工作秩序以及企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)，為企業(yè)員工提高績(jī)效帶來(lái)動(dòng)力，同時(shí)增強(qiáng)管理層和員工的自覺(jué)性，降低了監(jiān)督成本，帶來(lái)的價(jià)值增值。

四、總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)在歷史的演進(jìn)過(guò)程中，其職能也在不斷的豐富和完善，從四項(xiàng)傳統(tǒng)職能到現(xiàn)在的價(jià)值增值職能，實(shí)現(xiàn)了與企業(yè)目標(biāo)內(nèi)在的一致。價(jià)值增值改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作思路，并從參與企業(yè)的內(nèi)部控制、增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、以及改善企業(yè)的公司治理三方面中體現(xiàn)出來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　職能　轉(zhuǎn)換　必要性　措施

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的重要組成部分，在保證我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)合法，監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展，防止偏離社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的方面發(fā)揮重要作用。另外，內(nèi)部審計(jì)最重要的作用是在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有利于管理者適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。但是，由于進(jìn)入21世紀(jì)后經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了巨大變化，現(xiàn)代企業(yè)制度紛紛建立，導(dǎo)致傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的職能弱化，因而迫切要求內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行轉(zhuǎn)換。內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換是否成功將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要作用，因而會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)此進(jìn)行了積極的探討，試圖尋找最佳的解決方案。此文是對(duì)最近理論界比較流行的一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的觀點(diǎn)的理解，力求分析現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的必要性以及具體運(yùn)作步驟、措施，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論以及實(shí)踐都具有重要意義。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于民間審計(jì)和政府審計(jì)等外部審計(jì)而言的，是企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)之一，同時(shí)也是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，其存在有其特定的意義，以下就其定義和意義進(jìn)行說(shuō)明。

1、內(nèi)部審計(jì)的定義

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，以幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義則是：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由以上兩者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中可以看出，內(nèi)部審計(jì)履行的是一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，其最終的目的是幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)存在的意義

內(nèi)部審計(jì)的存在是必須的，因?yàn)樗谄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中起著不可替代的作用，有其特定的存在的意義。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)存在的意義有以下幾點(diǎn)。

(1)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的重要組成部分

外部審計(jì)通常被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”，是政府維持經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而內(nèi)部審計(jì)則是配合外部審計(jì)履行“經(jīng)濟(jì)警察”職責(zé)的重要部分，因?yàn)槠淠茉谄綍r(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從源頭抓起，對(duì)防止企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違法違規(guī)起著不可替代的作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)組織體系中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是重要的組成部分。

(2)內(nèi)部審計(jì)能協(xié)助企業(yè)管理者保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)與合法

內(nèi)部審計(jì)能對(duì)企業(yè)的一舉一動(dòng)做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)相關(guān)信息給企業(yè)管理決策者，讓管理決策層采取必要的措施進(jìn)行改進(jìn)。當(dāng)然這期間要求內(nèi)部審計(jì)人員，必須遵循客觀獨(dú)立的原則，才能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真正合規(guī)合法。

(3)監(jiān)督企業(yè)按國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)展，防止偏離社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向

眾所周知，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的經(jīng)濟(jì)政策是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)必然要按照國(guó)家的宏觀導(dǎo)向發(fā)展，而不能作出違背宏觀經(jīng)濟(jì)政策的經(jīng)營(yíng)決策，堅(jiān)決走社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道路，這樣才不會(huì)偏離國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。在企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)中最能履行這一職責(zé)的正是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這是由內(nèi)部審計(jì)的職能所決定的。

二、內(nèi)部審計(jì)職能及作用分析

由以上內(nèi)部審計(jì)的定義和意義可以看出，內(nèi)部審計(jì)的存在是必然的也是必須的，它的存在對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起著不可或缺的作用，而這一切都是由內(nèi)部審計(jì)本身的職能所決定的。

1、內(nèi)部審計(jì)的職能

(1)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)

由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能所起到的作用是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的軌跡――會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)來(lái)幫助管理層作出正確的決策。2001年美國(guó)薩班斯?奧克斯法案302和404條款中也對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)進(jìn)行了特別的規(guī)定，大致內(nèi)容如下：根據(jù)薩班斯?奧克斯法案(以下簡(jiǎn)稱“薩班斯法案”)404條款的要求，管理層需要建立、健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)外部審計(jì)師要對(duì)上述評(píng)價(jià)進(jìn)行再評(píng)價(jià)。保證對(duì)薩班斯法案302、404及其他條款的遵循性是公司管理層不可推卸的責(zé)任，幫助管理層履行上述職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。參與公司404遵循性工作是內(nèi)部審計(jì)的重要工作，但是上述工作要與內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)和章程相一致。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)涉入404遵循性工作中的層次和性質(zhì)是什么樣的，都不應(yīng)該違背內(nèi)部審計(jì)的客觀性和其監(jiān)督評(píng)價(jià)公司主要風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的職能?？梢?jiàn)作為內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能的評(píng)價(jià)職能在現(xiàn)代仍然起著不可忽視的作用。

(2)通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督來(lái)預(yù)防企業(yè)產(chǎn)生違法違規(guī)行為

青海港(集團(tuán))有限公司的董事局主席常德傳說(shuō)過(guò)：“內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的‘保健醫(yī)生’，以預(yù)防為主，對(duì)企業(yè)管理的一些漏洞，在一些容易發(fā)生問(wèn)題的地方警鐘長(zhǎng)鳴?！笨梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要作用就是能起到預(yù)防企業(yè)違法違規(guī)的作用，而預(yù)防的意義要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于補(bǔ)救，等損失已經(jīng)造成再來(lái)補(bǔ)救，后果只能是亡羊補(bǔ)牢。作為21世紀(jì)的企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，容不得有太多的失誤，因而，內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防作用一直備受關(guān)注。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的職能定位一直是“對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，即‘監(jiān)督導(dǎo)向型”’。實(shí)踐證明“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)、健全內(nèi)部控制、減少損失浪費(fèi)等方面起到了相當(dāng)?shù)淖饔谩?/p>

2、內(nèi)部審計(jì)的作用

(1)有利于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠、完整，防止做假賬

正確無(wú)誤和完整無(wú)缺的會(huì)計(jì)記錄和其他業(yè)務(wù)資料是正確了解過(guò)去、嚴(yán)密控制現(xiàn)在和科學(xué)預(yù)測(cè)未來(lái)的依據(jù)。保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性是內(nèi)部審計(jì)最初的也是首要的作用，而這主要是由于在日常業(yè)務(wù)處理中采取控制措施，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理在相互聯(lián)系、相互制約下進(jìn)行，做到內(nèi)部相互監(jiān)督，從而防止錯(cuò)誤發(fā)生，即使發(fā)生錯(cuò)誤也易于自動(dòng)檢測(cè)和自動(dòng)糾正，保證了會(huì)計(jì)記錄的正確和完整。

(2)通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)來(lái)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

我國(guó)目前正處于企業(yè)改制過(guò)程中，企業(yè)的資產(chǎn)流失特別是

國(guó)有資產(chǎn)的流失甚是嚴(yán)重，因而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整備受關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)在這其中起了重要的作用。正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)的定義中所述，內(nèi)部審計(jì)的職能之一就是要采取規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和改善。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的總體控制，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，所以內(nèi)部控制包括內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的一種評(píng)價(jià)和監(jiān)督形式，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。一般情況下企業(yè)通過(guò)建立和健全內(nèi)部控制，采取嚴(yán)格的控制措施，例如不相容職務(wù)的分離，實(shí)行限制接近財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)等手續(xù)制度，來(lái)做到對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)和支出、使用等進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督和控制，從而有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。另外，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)再對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督來(lái)達(dá)到其保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的作用。

(3)確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)相一致

遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度是單位領(lǐng)導(dǎo)及其所屬各職能部門(mén)的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審查了處理各種業(yè)務(wù)必須編制的各種憑證和傳遞程序，將單位內(nèi)部各職能部門(mén)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和規(guī)章制度情況，反映給領(lǐng)導(dǎo)，使單位領(lǐng)導(dǎo)得以控制和指揮本單位的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)必須遵紀(jì)守法，防止和糾正各種違法和違規(guī)的行為，端正經(jīng)營(yíng)方向，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

(4)協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的制定和落實(shí)，以利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)

企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理方針的制定，如各部門(mén)制定制度、規(guī)定、預(yù)決算、合同等，必須有內(nèi)部審計(jì)人員參與。內(nèi)部審計(jì)人員在此過(guò)程中應(yīng)充分發(fā)揮其作用，從內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，提供切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，協(xié)助其經(jīng)營(yíng)方針的制定。其次，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)已經(jīng)制定的方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)各項(xiàng)方針的順利實(shí)施，并應(yīng)對(duì)其間出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行妥善的處理。最后，在一定時(shí)期終了，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)方針的落實(shí)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查其目標(biāo)是否完成并從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為以后還需繼續(xù)實(shí)施的方針政策提出更合理的意見(jiàn)和建議，以確保企業(yè)能順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(5)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議和意見(jiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益

李金華審計(jì)長(zhǎng)曾指出“內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)不一樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的單位和部門(mén)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序等方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。從中我們可以看出現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)是以為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而提供服務(wù)的，而這種服務(wù)又是不同于一般意義上服務(wù)行業(yè)所提供的服務(wù)，是一種全新意義上的“內(nèi)向型服務(wù)”。這主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)機(jī)構(gòu)、組織的管理流程、風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略等有著較全面的了解，因此其內(nèi)部在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策是提出有效的意見(jiàn)和建議，充當(dāng)企業(yè)的管理顧問(wèn)，提供咨詢服務(wù)，為其出謀劃策，從而使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程得以合理規(guī)劃，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求

所謂的“現(xiàn)代企業(yè)”，顧名思義，即要符合社會(huì)化大生產(chǎn)特點(diǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，體現(xiàn)企業(yè)成為獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的要求，在國(guó)家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種形式。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。

(1)要與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)

現(xiàn)代企業(yè)要符合社會(huì)化大生產(chǎn)的特點(diǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，因而公司治理機(jī)構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制也成為現(xiàn)代企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的兩大重要手段。所以說(shuō)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制三者是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理機(jī)構(gòu)之一的內(nèi)部審計(jì)也必然將這三者納入其中，使其成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因而公司治理和內(nèi)部控制也應(yīng)以此為目標(biāo)。因此這就需要公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制三者達(dá)到真正的融合，才能把三者的作用都發(fā)揮出來(lái)，讓它們更好地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)服務(wù)。然而要使這三者真正達(dá)到融合則必須有媒介參與作用，而這一媒介還必須與它們?nèi)叨加忻芮械穆?lián)系，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所處的地位恰好符合充當(dāng)這一媒介的條件，因而內(nèi)部審計(jì)就充當(dāng)了三者的融合劑。在內(nèi)部審計(jì)的作用下，公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間相互聯(lián)系、相互促進(jìn)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，幫助內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其為企業(yè)增值的功效。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)自2000年起就開(kāi)始啟動(dòng)的新的內(nèi)部審計(jì)“職業(yè)實(shí)務(wù)框架”(PPF)也說(shuō)明，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功效的主要途徑有：第一，全面介入組織的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)幾風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控、檢測(cè)和評(píng)估，并向管理當(dāng)局、董事會(huì)等報(bào)告以更好地履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。第二，緊密結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理已有的評(píng)估結(jié)果與基礎(chǔ)，系統(tǒng)評(píng)審組織內(nèi)部控制的充分性、有效性，控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否健全、有無(wú)被一貫地遵循及運(yùn)行是否有效，即所謂的廣義控制測(cè)試，旨在找出控制的薄弱環(huán)節(jié)與改進(jìn)之舉。第三，試就組織的治理流程進(jìn)行審核、評(píng)價(jià)，以對(duì)其準(zhǔn)確性、合規(guī)性、有效性形成意見(jiàn)，并提請(qǐng)、協(xié)同組織實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)治理完成目標(biāo)?？梢?jiàn)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)也必須進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，只有這樣才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的增值服務(wù)。

(2)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)的中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以查錯(cuò)防弊為重點(diǎn)，而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)越來(lái)越受到企業(yè)管理當(dāng)局的高度重視。經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)工作的中心，內(nèi)部審計(jì)只有緊緊圍繞這一中心多做文章，做好文章才能進(jìn)一步發(fā)揮其作用，體現(xiàn)其價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)有能力也有必要對(duì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素和突出問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致地調(diào)查，為企業(yè)提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

(3)不僅要事后審計(jì)，更重要的是要做到事前和事中審計(jì)

由于內(nèi)部審計(jì)所起的更重要的是一種預(yù)防作用，這就要求內(nèi)部審計(jì)不僅要能做到事后審計(jì)，而且更重要的是做到事前和事中的審計(jì)，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)一般是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查，而這種不足往往會(huì)導(dǎo)致許多損失的發(fā)生，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策在實(shí)施之前就能盡量做到正確，而非等經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施后再來(lái)評(píng)價(jià)其結(jié)果，這樣才能做到避免決策失誤，造成損失，因此需要將內(nèi)部審計(jì)延伸到事前和事中。

(4)內(nèi)部審計(jì)不僅要做到規(guī)范化，而且要注重提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要特征，實(shí)行科學(xué)管理就要求企業(yè)的各項(xiàng)管理必須規(guī)范化，包括企業(yè)制度規(guī)范化、人員

行為規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、最終實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步要晚于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，因而水平還比較低，沒(méi)有形成一個(gè)規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)制度，造成了內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性較強(qiáng)，可有可無(wú)，許多企業(yè)甚至不懂什么是內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。因而建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，使之更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是―件迫切的工作。這一點(diǎn)可以從連續(xù)兩年我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的和實(shí)施體現(xiàn)出來(lái)。另一方面，人員素質(zhì)的高低是直接影響工作質(zhì)量的重要因素，現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)員工素質(zhì)提出了更高的要求，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員，則不僅要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，還必須擁有金融、法律等知識(shí)，涉及到工程，還要有專業(yè)人員參與審計(jì)，可見(jiàn)只有內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高了，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才有保證，因而提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新要求。

三、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的必要性及措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所起的作用是由它的職能所決定的。然而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)的職能必須與其相適應(yīng)才能發(fā)揮作用，因而客觀『青況要求內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職能的轉(zhuǎn)換。此外，由于內(nèi)部審計(jì)本身的局限，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異的今天其地位受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用也要求其必須進(jìn)行職能的轉(zhuǎn)換。但是，關(guān)鍵的還是內(nèi)部審計(jì)的職能該如伺進(jìn)行轉(zhuǎn)換的問(wèn)題，這更是需要我們?nèi)フJ(rèn)真考慮和深入研究的。

1、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的必要性

(1)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)改變導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能的弱化

進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化和股權(quán)集中化浪潮滾滾，在外部環(huán)境的劇烈變化面前，為了抓住機(jī)遇，防范風(fēng)險(xiǎn)，以求得生存和發(fā)展，發(fā)達(dá)國(guó)家的大中型企業(yè)普遍在管理理念、管理組織、管理內(nèi)容、管理制度、企業(yè)文化、管理方法等方面進(jìn)行了變革。其中最明顯的變革是實(shí)施公司治理改革，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制，企業(yè)發(fā)生的這些變化使內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能受到挑戰(zhàn)，再加上內(nèi)部審計(jì)的地位長(zhǎng)期受到忽視，其變化步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)制度的變革，導(dǎo)致其職能明顯弱化，更加不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，因而內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換勢(shì)在必行。

(2)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單限制了其作用的發(fā)揮

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作基本上還是查錯(cuò)防弊，其主要是圍繞著財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，政策法規(guī)的遵循及財(cái)產(chǎn)的安全與完整等方面展開(kāi)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行審計(jì)。沒(méi)有對(duì)組織內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出評(píng)價(jià)和提出建議，更未對(duì)一些重要的深層次的問(wèn)題如管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究。尤其是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)『青況不斷發(fā)生變化，而內(nèi)部審計(jì)卻發(fā)展緩慢，內(nèi)容過(guò)于狹窄，跟不上客觀環(huán)境的變化，導(dǎo)致其作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換是必要的。

(3)內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的地位受到挑戰(zhàn)

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)往往被認(rèn)為是外部審計(jì)的補(bǔ)充，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往不是企業(yè)自己在完善內(nèi)部控制過(guò)程中自發(fā)的要求，而是政府主管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的強(qiáng)制要求，甚至是下級(jí)單位為了與上級(jí)單位對(duì)口而成立的，因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)、單位內(nèi)部往往很被動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)地位不高，決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受損，因而其作用也大大削弱，甚至是企業(yè)的“冷宮”，地位岌岌可危。

2、內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的措施

(1)內(nèi)部審計(jì)外部化

內(nèi)部審計(jì)外部化是指企業(yè)或部門(mén)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向企業(yè)外部。這邊所指的內(nèi)部審計(jì)外部化主要是把內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方式從單一依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的力量向與外部審計(jì)結(jié)合的方向發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)的工作包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性的審計(jì)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的評(píng)價(jià)與提供建議兩部分，對(duì)于第一部分企業(yè)完全可以委托外部審計(jì)人員按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的進(jìn)行審計(jì)，這樣不僅可以做到資源的有效配置，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和完整。對(duì)于第二部分，由于內(nèi)部審計(jì)比較熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況，工作的重點(diǎn)也能有的放矢，提高工作的效率，因此應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員承擔(dān)。

(2)保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性

內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員必須置身于審計(jì)活動(dòng)之外，自主地、不受約束地履行審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)事求是，保證公正的、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義都可以看出，要使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督的職能，要取決于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。但是應(yīng)該如何加強(qiáng)和保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性呢?具體措施如：合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；用法律規(guī)范保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，使其納入法制化軌道；建立內(nèi)部審計(jì)人員定期輪換制；建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作和業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督、考評(píng)；配備業(yè)務(wù)水平高，具有良好職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員等等。通過(guò)以上措施的實(shí)行，能夠合理保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀陛，從而從根本上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(3)服務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大

服務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部職業(yè)機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)職能也必然在客觀上從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的咨詢服務(wù)職能。因而內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也將由對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表擴(kuò)展到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、質(zhì)量等管理領(lǐng)域。首先為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理水平考核提供客觀和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。其次為了適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、資本保全系統(tǒng)、成本控制系統(tǒng)等進(jìn)行監(jiān)控，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，健全內(nèi)部控制而發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用。第三，應(yīng)大力開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理效益審計(jì)，為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置的科學(xué)決策發(fā)揮顧問(wèn)咨詢的作用。

(4)提高審計(jì)人員的素質(zhì)，即從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合素質(zhì)和能力多元化人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。所謂具有綜合素質(zhì)和能力多元化，即指內(nèi)部人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德、熟練的現(xiàn)代計(jì)算工具操作技術(shù)和較強(qiáng)的解決問(wèn)題的能力，另外在知識(shí)結(jié)構(gòu)上不僅要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等知識(shí)還要非常熟悉經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、金融、法律等方面的知識(shí)。此外，為了要使自己適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員還要及時(shí)更新知識(shí)、提高應(yīng)變能力，只有這樣才能適應(yīng)高層次的審計(jì)工作的需要。

(5)內(nèi)部審計(jì)理念的改變

2003年9月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱HA)總部前執(zhí)行副主席理查德錢(qián)伯斯先生(Richard F.Charnbers)訪華，他在北京舉辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)高級(jí)研討班演講的專題之一《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)》中提到的三大發(fā)展趨勢(shì)：一是重新介入內(nèi)部控制；二是推動(dòng)更有效的公司治理；三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變。2004年12月，ⅡA了美國(guó)反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(簡(jiǎn)稱COSO)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――一體化框架》。該框架規(guī)定了必不可少的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)相關(guān)組成部分，討論了關(guān)鍵的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則、概念、效果和局限性等內(nèi)容，建議用一種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的共同語(yǔ)言，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供方向和指南。綜上可以看出國(guó)際內(nèi)部審計(jì)三大發(fā)展趨勢(shì)中，前兩大趨勢(shì)――重新介入內(nèi)部控制和推動(dòng)更有效的公司治理，重視的是加強(qiáng)企業(yè)的制度建設(shè)；后一趨勢(shì)――對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變，強(qiáng)調(diào)的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。制度建設(shè)加強(qiáng)了，管理漏洞堵塞了，人的素質(zhì)又相應(yīng)提高了，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)大大減少，即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)采取措施加以防范或控制。這就是HA提出的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)三大發(fā)展趨勢(shì)的高明之處。所以面對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的理念也該發(fā)生改變，從以前的評(píng)價(jià)和監(jiān)督職能過(guò)渡到以咨詢策劃和為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策出謀劃策為主的服務(wù)職能。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職能；趨勢(shì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673－291X（2011）20－0149－02

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在政府的推動(dòng)下建立起來(lái)并且有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性不高。同時(shí)，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，所以對(duì)它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點(diǎn)給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，被其他部門(mén)所隔離。最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)也不夠，對(duì)相關(guān)知識(shí)了解甚少，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.審計(jì)手段沒(méi)有電算化、信息化，審計(jì)程序沒(méi)有規(guī)范化。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，各種專業(yè)軟件開(kāi)發(fā)滯后，審計(jì)手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計(jì)到往來(lái)款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬，審計(jì)線索外調(diào)等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計(jì)程序上，各個(gè)企業(yè)由于沒(méi)有共同的參考標(biāo)準(zhǔn)，程序設(shè)計(jì)上多樣化。在對(duì)本公司實(shí)際情況的審計(jì)方案規(guī)劃時(shí)，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠公正，影響了審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

3.審計(jì)范圍狹窄，僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，也不能對(duì)企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能探討

基于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問(wèn)題，我們有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行進(jìn)一步的探討。目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的爭(zhēng)論較多，尚無(wú)定論。概括起來(lái)基本有一職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能）、二職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能）、三職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能）和多職能論（認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能）等幾種觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下幾種職能。

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)事務(wù)的多樣化和管理層次的多級(jí)化使得管理階層對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來(lái)，我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既要站在國(guó)家的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)各職能部門(mén)及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)宏觀調(diào)控促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計(jì)擺脫了雙重身份，它代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會(huì)審計(jì)來(lái)替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。

（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，對(duì)企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評(píng)定等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來(lái)的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯的越來(lái)越重要。在中國(guó)加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)，這些競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要充分利用自己的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)各種計(jì)量手段評(píng)價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的合理性，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配的真實(shí)性，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。

（三）具有間接管理職能

從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員要參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。相反，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表的意見(jiàn)、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。但是，由此認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)不具有管理職能，認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門(mén)之外，是對(duì)管理控制的再控制，對(duì)管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計(jì)人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本的“獨(dú)立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)具有特殊的地位和對(duì)企業(yè)情況全面了解的能力。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員也能夠從整體的角度看到企業(yè)的運(yùn)行狀況，及時(shí)、有效地糾正企業(yè)管理中的錯(cuò)誤，進(jìn)而達(dá)到間接管理的效果。因此，無(wú)論是理論上，還是實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)均不應(yīng)獨(dú)立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門(mén)一樣為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加這個(gè)共同的目標(biāo)而努力。總之，由于內(nèi)部審計(jì)特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時(shí)也不失其獨(dú)立性進(jìn)而影響公平性。

（四）不具有鑒證職能

有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所屬各級(jí)組織進(jìn)行審核，作出審計(jì)結(jié)論，是一種鑒定，只不過(guò)內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對(duì)外無(wú)效，但對(duì)董事會(huì)下屬的各級(jí)組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點(diǎn)，因?yàn)閺蔫b證最大的特點(diǎn)（由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行）來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非第三者，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員和委托人（董事會(huì)）并不是毫無(wú)利害關(guān)系，而是上下級(jí)關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對(duì)外沒(méi)有充足的說(shuō)服力，同時(shí)，其作出的審計(jì)結(jié)論的客觀公正性也是有限的。這種所謂的很多人認(rèn)為是簽證職能的恰恰從另一方面說(shuō)明的是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。

三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策

現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，尤其是當(dāng)我國(guó)加入WTO后，不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗(yàn)的跨國(guó)公司要進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國(guó)際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)也要與國(guó)際接軌，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)又要正確意識(shí)到規(guī)范對(duì)策的重要性。

（一）發(fā)展趨勢(shì)

1．內(nèi)部審計(jì)將由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)重要性日益突出，管理者對(duì)它的依賴程度越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的地位也越來(lái)越高，其職能范圍也越來(lái)越廣，由一開(kāi)始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個(gè)方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性，檢查內(nèi)部各部門(mén)及單位對(duì)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向最高管理當(dāng)局報(bào)告，以便得到及時(shí)解決。這就要求內(nèi)部審計(jì)成為獨(dú)立機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。我國(guó)加入WTO后，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者面臨的大問(wèn)題不是資金問(wèn)題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)加大和效益下降問(wèn)題。因此，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計(jì)被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。

（二）規(guī)范對(duì)策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計(jì)師制度。使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織上加強(qiáng)，在制度上得到保證，進(jìn)一步深化審計(jì)的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計(jì)監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于提出改進(jìn)問(wèn)題的建議，不僅要查錯(cuò)防弊、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實(shí)現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，時(shí)刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位的管理審計(jì)。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

1.管理職能

管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督之后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和管理進(jìn)行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)的自在擴(kuò)大的同時(shí)也面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，有針對(duì)性的進(jìn)行管理改進(jìn)和管理水平的提高，進(jìn)而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和持續(xù)性發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的有效管理和監(jiān)督。

2.服務(wù)職能

服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進(jìn)意見(jiàn)以及關(guān)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)展趨勢(shì)，也是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位策略

1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也要抓住機(jī)會(huì)進(jìn)行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計(jì)體系的三個(gè)分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這一層次是審計(jì)的基礎(chǔ)部門(mén)；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，主要承擔(dān)高于審計(jì)部門(mén)的審計(jì)事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計(jì)委員會(huì)，具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)其職能的認(rèn)識(shí)和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的實(shí)施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強(qiáng)化和提高內(nèi)部審計(jì)的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和效力，同時(shí)也要為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實(shí)施。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)一批專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計(jì)人才隊(duì)伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮就要不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位于監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理和服務(wù)，因此，審計(jì)人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)的人才，也要有具備管理能力、運(yùn)營(yíng)知識(shí)的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)要進(jìn)行不斷優(yōu)化。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，必須定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)的更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計(jì)工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

4.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計(jì)方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計(jì)手段是保證企業(yè)審計(jì)職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)要重視引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)軟件，用計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)工作的一大助力，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以在良好的審計(jì)體系中平穩(wěn)健康運(yùn)行。

三、總結(jié)

第6篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部審計(jì);建設(shè)性職能;分析研究

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年2月5日

引言

銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低在銀行發(fā)展過(guò)程中占據(jù)重要地位，要求銀行審計(jì)人員在開(kāi)展設(shè)計(jì)工作中能夠進(jìn)行公平、公正、公開(kāi)的審計(jì)判斷，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。然而，近些年銀行內(nèi)審計(jì)建設(shè)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，引發(fā)全社會(huì)對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑。公平、公正、公開(kāi)一直是銀行審計(jì)工作的重要工作理念，也是保障審計(jì)工作具有強(qiáng)大的社會(huì)置信度的根本條件。提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的重中之重，也是銀行會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中所必須嚴(yán)格遵守的底線，也是銀行審計(jì)人員在履行自己的社會(huì)責(zé)任，完成社會(huì)給予他們的任務(wù)。如果銀行審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，不注重對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量的保障，那么就會(huì)造成很多的審計(jì)損失，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成巨大的災(zāi)難，如果銀行會(huì)計(jì)師不嚴(yán)格履行他們的審計(jì)職責(zé)，就會(huì)給審計(jì)工作造成嚴(yán)重的影響。因此，研究銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性發(fā)展具有廣泛的社會(huì)意義和社會(huì)價(jià)值。

一、如何充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的意義

提高銀行審計(jì)工作的質(zhì)量是整個(gè)銀行工作的核心，是提高現(xiàn)代審計(jì)公正性的主要目標(biāo)。銀行審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見(jiàn)的根本客觀性和專業(yè)性，但是目前由于審計(jì)質(zhì)量的嚴(yán)重問(wèn)題，長(zhǎng)期下去將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機(jī)以后，經(jīng)濟(jì)蕭條，社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)工作高度關(guān)注，對(duì)于銀行審計(jì)質(zhì)量也提出了較高的要求。然而，因?yàn)槲覈?guó)在審計(jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)質(zhì)量的提高。因此，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有審計(jì)質(zhì)量控制的研究，對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，為提高我國(guó)銀行審計(jì)工作的水平提供建設(shè)性意見(jiàn)。

二、當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能方面存在的問(wèn)題

（一）缺乏先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念。在銀行審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中，銀行往往過(guò)于追求提高經(jīng)濟(jì)效益，在巨大的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，一些銀行內(nèi)部主管人員，以遏制審計(jì)過(guò)程中影響銀行利益發(fā)展的因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)理念的缺乏，審計(jì)質(zhì)量的降低。一些銀行在進(jìn)行重組或資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中是否取得成功，受到內(nèi)部體制的嚴(yán)重影響。由于并沒(méi)有制定出一個(gè)完整的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)體系，這就使得銀行內(nèi)部的審計(jì)工作缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的指導(dǎo)，使得銀行工作的進(jìn)行缺乏一定的科學(xué)性。所以，必須要解決內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全的問(wèn)題，樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)審理念，才能更好地促進(jìn)銀行審計(jì)質(zhì)量的提高。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。除了以上問(wèn)題外，在現(xiàn)有的審計(jì)行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度的約束，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，造成了很多缺乏公正性的審計(jì)案件，進(jìn)一步加劇了社會(huì)的不信任度，惡化了整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)。銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還缺乏一定的獨(dú)立性，銀行及其他部門(mén)的過(guò)分干涉會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，不利于審計(jì)效率的提高和審計(jì)效率的保障，而且對(duì)于一些審計(jì)工作，必須要選擇專業(yè)的人員去負(fù)責(zé)，只有這樣才能保證審計(jì)的獨(dú)立性。所以，必須要加大對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的保障，為審計(jì)工作的進(jìn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。因此，在確保獨(dú)立性的前提之下，銀行積極地進(jìn)行審計(jì)工作，促進(jìn)銀行審計(jì)效率的提高。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。對(duì)于目前的銀行審計(jì)工作質(zhì)量無(wú)法提高的問(wèn)題，有一個(gè)不容忽視的因素那就是銀行審計(jì)人員的素質(zhì)不高。所謂審計(jì)人員缺乏素質(zhì)，指的就是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，會(huì)使得審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤;而審計(jì)人員道德素質(zhì)的缺乏將會(huì)是審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問(wèn)題。所以，為了更好地促進(jìn)銀行審計(jì)建設(shè)職能的提高，必須要解決銀行審計(jì)人員自身素質(zhì)的問(wèn)題，提高他們的審計(jì)工作意識(shí)。

三、充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的策略

（一）建立科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系。為了更好地促進(jìn)銀行審計(jì)工作建設(shè)性職能的提高，必須要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系，進(jìn)一步提高銀行審計(jì)人員的工作效率。堅(jiān)持以業(yè)績(jī)?yōu)橹?、量化評(píng)價(jià)的原則。工作業(yè)績(jī)是審計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面反映，是衡量審計(jì)人員工作能力的重要依據(jù)，實(shí)行以業(yè)績(jī)?yōu)橹鳌⒘炕u(píng)價(jià)，能夠科學(xué)、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)審計(jì)人員履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況，便于對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行分析比較，實(shí)施有效的獎(jiǎng)懲和針對(duì)性的培養(yǎng)、使用。這樣一來(lái)，就可以提高審計(jì)工作人員的工作積極性，促進(jìn)銀行審計(jì)工作的正常進(jìn)行。還要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)、堅(jiān)持公平公正的原則，力求貼近事實(shí)，科學(xué)合理地制定各項(xiàng)考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，做到考核過(guò)程中公開(kāi)透明，嚴(yán)格按程序辦事;考核結(jié)論客觀公正，具有引導(dǎo)激勵(lì)作用。要克服形式主義，注重工作實(shí)踐，抓住考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位特點(diǎn)，力求考核指標(biāo)簡(jiǎn)明扼要，重點(diǎn)突出;考核目標(biāo)清晰明確，便于執(zhí)行;考核方法簡(jiǎn)單實(shí)用，可操作性強(qiáng);考核數(shù)據(jù)真實(shí)有效，具有實(shí)用價(jià)值;考核資料完整準(zhǔn)確，便于查詢檢索。除此之外，銀行實(shí)行現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，人本管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理，核心內(nèi)容是以人為本，意思就是發(fā)展人的潛能，尊重每一個(gè)人，塑造高素質(zhì)的銀行員工隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展。優(yōu)秀的人本管理，在銀行內(nèi)部營(yíng)造和諧氛圍，尊重員工，理解員工，特別是要尊重員工的勞動(dòng)。只有這樣才可以建立科學(xué)的工作測(cè)評(píng)體系，促進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的提高與發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。銀行相關(guān)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)與發(fā)展與計(jì)劃、財(cái)政、住建等部門(mén)密切聯(lián)系，必須要全面提升銀行投資項(xiàng)目的管理水平。同時(shí)，將銀行投資項(xiàng)目以及審計(jì)的結(jié)果公之于眾，保證整個(gè)過(guò)程的獨(dú)立性，以提高銀行審計(jì)工作的開(kāi)放性和透明度。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，銀行打造“陽(yáng)光審計(jì)”，以促進(jìn)銀行事務(wù)的有序進(jìn)行。通過(guò)跟蹤審計(jì)，使問(wèn)題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證在項(xiàng)目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。對(duì)銀行項(xiàng)目的賬目進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解剖問(wèn)題的原因，以促進(jìn)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，不斷提高銀行審計(jì)工作的發(fā)展，促進(jìn)審計(jì)職能的建設(shè)性提高。除此之外，銀行在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還要避免受到政府部門(mén)相關(guān)政策的影響，保證銀行審計(jì)工作的獨(dú)立進(jìn)行。除此之外，還要發(fā)揮銀行監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，只有這樣才可以更好地對(duì)銀行工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還要保證銀行審計(jì)人員的實(shí)際執(zhí)行權(quán)力，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（三）提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，所以必須要保證銀行審計(jì)工作的建設(shè)性提高，同時(shí)還要本著公正、科學(xué)、獨(dú)立的原則進(jìn)行審計(jì)工作。所以，應(yīng)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。目前，公共信息需要的任何質(zhì)量或數(shù)量都大大提高。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和專業(yè)性，如果缺乏審計(jì)獨(dú)立性將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。然而，因?yàn)殂y行在審計(jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)獨(dú)立性。在這種形勢(shì)下，審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)定位于降低信息風(fēng)險(xiǎn)，向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者提供多方面的審計(jì)信息，從而滿足更多的審計(jì)報(bào)告使用者的需求。所以，進(jìn)一步提高銀行審計(jì)人員的自身素質(zhì)，可以促進(jìn)銀行工作效率的提高，也可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加安全的保障。

（四）建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對(duì)于銀行的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的發(fā)揮，客觀上要求必須有高素質(zhì)的審計(jì)人員，才能挖掘出深層次的問(wèn)題，提出有價(jià)值的、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)建議。銀行重新審核計(jì)劃，派審計(jì)小組中經(jīng)驗(yàn)豐富的成員進(jìn)行審計(jì)工作。或者是加強(qiáng)與外界會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目小組的交流，項(xiàng)目小組成員應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進(jìn)行詳細(xì)審查，通過(guò)協(xié)商然后，使審計(jì)計(jì)劃更加完善。并為審核組成員的責(zé)任進(jìn)行合理安排，只有這樣才可以更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。除此之外，還要對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作進(jìn)行測(cè)評(píng)，只有建立了這種高效的測(cè)評(píng)機(jī)制，才可以提高工作人員的積極性，同時(shí)也可以保證銀行審計(jì)工作建設(shè)性職能的提高。一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，不僅可以提高審計(jì)工作的科學(xué)性，還可以促進(jìn)整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，保障銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性職能的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

銀行對(duì)于一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體系是至關(guān)重要的一個(gè)組成部分，不單單是貨幣的兌換平臺(tái)，更是整個(gè)經(jīng)濟(jì)流通運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐，本文通過(guò)對(duì)銀行審計(jì)建設(shè)性職能的進(jìn)一步研究，分析了影響銀行審計(jì)工作建設(shè)的諸多因素，并對(duì)這些原因進(jìn)行科學(xué)的分析，為進(jìn)一步提高銀行審計(jì)工作的水平，不斷引導(dǎo)銀行的審計(jì)工作建設(shè)走向正確的道路。在以往的論文研究中，多對(duì)銀行的審計(jì)案件提出批評(píng)，沒(méi)有對(duì)影響銀行審計(jì)工作質(zhì)量的原因提供詳細(xì)的分析，更不用說(shuō)提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，本文在一定程度上彌補(bǔ)了這些不足，不單單對(duì)我國(guó)銀行現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了分析，還為提高銀行審計(jì)工作的建設(shè)性職能提供了科學(xué)的借鑒。

主要參考文獻(xiàn)：

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；發(fā)揮；監(jiān)督；職能

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-01

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴(kuò)大的。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。那內(nèi)部審計(jì)是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢，本文從以下方面分別進(jìn)行闡述。

一、開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，分析企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)行管理情況，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。 通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，并針對(duì)問(wèn)題的所在提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，進(jìn)一步挖掘潛力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

特別是年底開(kāi)展的財(cái)務(wù)決算審計(jì)，涉及單位多、審計(jì)內(nèi)容廣，可以給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司所屬13家單位進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理、往來(lái)賬的清理（包括基建墊付款項(xiàng)和往來(lái)業(yè)務(wù)的清理）、固定資產(chǎn)及存貨的盤(pán)點(diǎn)、工程項(xiàng)目結(jié)算、基建項(xiàng)目程序管理、各項(xiàng)制度的建立與完善等方面。共查出8個(gè)方面的問(wèn)題，提出管理意見(jiàn)和建議10項(xiàng)，并要求限期整改。

通過(guò)整改一是規(guī)范了往來(lái)業(yè)務(wù)核算，加大了歷年往來(lái)賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強(qiáng)了工程項(xiàng)目的核算與管理，對(duì)公司已完工未結(jié)算的工程項(xiàng)目進(jìn)行清理、結(jié)算，確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實(shí)性；三是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了保障；五是公司財(cái)務(wù)部完善各項(xiàng)制度，先后出臺(tái)了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細(xì)則-收款收據(jù)》、《財(cái)務(wù)部派駐單位財(cái)務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)升級(jí)暫行辦法》，為今后規(guī)范財(cái)務(wù)工作提供依據(jù)。

二、開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)控，促進(jìn)企業(yè)健全自我約束機(jī)制

內(nèi)控審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要采取的方式是通過(guò)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)編寫(xiě)自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控工作底稿和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。自我評(píng)價(jià)報(bào)告主要是包括內(nèi)容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)上一年度提出的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題的整改落實(shí)情況以及新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門(mén)的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，控制標(biāo)準(zhǔn)，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)照控制標(biāo)準(zhǔn)，填寫(xiě)部門(mén)目前執(zhí)行情況，存在的缺陷等。

通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)，一是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中，可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到提前預(yù)警，提前防控；二是能對(duì)已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，確保措施具有時(shí)效性、可防控性。三是及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個(gè)問(wèn)題解決落實(shí)一個(gè)問(wèn)題，避免造成問(wèn)題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門(mén)能健全自我約束機(jī)制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，關(guān)注企業(yè)“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的突出問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)展開(kāi)調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患，比常規(guī)審計(jì)具有更強(qiáng)的靈活性，在很多情況下針對(duì)的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問(wèn)題，也就是通常所說(shuō)的“重點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”問(wèn)題，直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查一是為了更好地開(kāi)發(fā)審計(jì)信息，利用審計(jì)成果，落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，體現(xiàn)審計(jì)作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查范圍廣、針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面大、工作形式靈活等特點(diǎn)。

例如為了進(jìn)一步加強(qiáng)控股子公司的管理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況，進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)、存在的問(wèn)題、建議意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示”等方面，向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)況的審計(jì)調(diào)查報(bào)告》。通過(guò)此次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，一是掌握子公司的經(jīng)營(yíng)情況；二是提出了存在的問(wèn)題；三是針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了解決的意見(jiàn)和建議；四是根據(jù)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控要求，提出了風(fēng)險(xiǎn)提示。為加強(qiáng)控股公司的管理創(chuàng)造了條件，也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。

四、開(kāi)展后續(xù)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步檢查落實(shí)審計(jì)中提出問(wèn)題的整改，幫助企業(yè)“查漏補(bǔ)缺”，強(qiáng)基固本，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等工作的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出好的意見(jiàn)和建議，但如果被審計(jì)單位查而不改，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進(jìn)作用。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過(guò)開(kāi)展后續(xù)跟蹤審計(jì)，來(lái)檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果，從而充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

五、結(jié)束語(yǔ)

第8篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì) 內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-206-01

內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依照國(guó)家法律法規(guī)和本單位的有關(guān)規(guī)定對(duì)本單位及其下屬單位所實(shí)施的審計(jì)。達(dá)到一定規(guī)模的單位可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，特別是內(nèi)部控制的需要，建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度。它主要服務(wù)于單位的經(jīng)營(yíng)管理，也可以服務(wù)于單位的所有權(quán)監(jiān)督，本質(zhì)上屬于監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，可以隸屬于最高管理者，也可以隸屬于監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)，不得隸屬于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)審核檢查實(shí)際執(zhí)行監(jiān)督職能。

內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)是：能夠比外部審計(jì)更經(jīng)常、更及時(shí)、更有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)工作，能從本單位的根本利益出發(fā)主動(dòng)實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，作出審計(jì)判斷，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，從而能更有效地幫助本單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，增加價(jià)值。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及經(jīng)濟(jì)危機(jī)的出現(xiàn)，促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)對(duì)管理的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企業(yè)都開(kāi)始積極實(shí)施管理體系的建設(shè)與完善，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作仍然沒(méi)有足夠的重視。雖然一些企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)過(guò)程中也建立了審計(jì)部門(mén)，但往往是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性不高，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。由于重視程度不夠，再加上內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)也不夠，對(duì)相關(guān)知識(shí)了解甚少，在實(shí)際審計(jì)工作中，它的雙重角色和自身的局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

審計(jì)范圍狹窄，只是在年終對(duì)企業(yè)整體資金使用、經(jīng)營(yíng)效果等情況進(jìn)行了解，僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)賬表的差錯(cuò)防弊以及業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性的審計(jì)查證上，忽視了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本單位的制度規(guī)定，對(duì)被審部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。監(jiān)督各部門(mén)按既定的目標(biāo)計(jì)劃，認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)內(nèi)審檢查，評(píng)定被審部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照目標(biāo)和決策執(zhí)行，內(nèi)部控制制度是否有效，將運(yùn)行好的部門(mén)的管理方法和經(jīng)驗(yàn)向其他部門(mén)推薦，供大家參考學(xué)習(xí)，有利于各部門(mén)之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，進(jìn)而提高企業(yè)的整體管理水平；對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)逐漸與財(cái)務(wù)分離轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的地位越來(lái)越高，職能范圍也越來(lái)越廣，由監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)、咨詢等多個(gè)方面。

2.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的發(fā)展。由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要想立于不敗之地，就要在不斷的完善管理中謀求發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者面臨的最大問(wèn)題是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)加大和效益下降。企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)自我約束，建立自我約束機(jī)制。在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)被賦予了新的職責(zé)和使命。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，關(guān)鍵是要轉(zhuǎn)變企業(yè)最高決策層領(lǐng)導(dǎo)的觀念，使其改變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要措施。唯有如此，才能將內(nèi)部審計(jì)工作真正落到實(shí)處，避免審計(jì)走過(guò)場(chǎng)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.建立內(nèi)部審計(jì)模式，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須從財(cái)務(wù)中獨(dú)立出來(lái)，并由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限；在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是挑某個(gè)部門(mén)、某個(gè)人的毛病，使各部門(mén)都能積極配合內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)管理的一個(gè)部門(mén)，不能參與日常的具體管理活動(dòng)，只有這樣才能使內(nèi)審人員保持獨(dú)立，避免陷入日常的系統(tǒng)設(shè)置和運(yùn)行，偏離專業(yè)檢查的方向，便于對(duì)系統(tǒng)作出客觀的觀察和建議。如果偶爾分配內(nèi)部審計(jì)人員從事非審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)明確他們不是在起內(nèi)部審計(jì)的作用。

3.轉(zhuǎn)變工作重心及方法。內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，目的是為本企業(yè)增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由單純財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，即由過(guò)去的財(cái)務(wù)檢查系統(tǒng)向管理控制系統(tǒng)的轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。

企業(yè)內(nèi)的所有職能部門(mén)都必須加以管理，而且都將得益于獨(dú)立客觀的檢查。

4.建立良好的企業(yè)內(nèi)部關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)和各部門(mén)存在著正式和非正式的關(guān)系。這些關(guān)系的好壞，直接關(guān)系到溝通的有效性，也是內(nèi)部審計(jì)取得成功的先決條件。要注意各職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)在管理控制檢查方面的權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)工作的形象。

5.建立后續(xù)審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)必須進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保對(duì)報(bào)告中提出的審計(jì)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，報(bào)告中的某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)可能很重要，需要管理部門(mén)采取行動(dòng)，在它們被糾正后應(yīng)由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，并確認(rèn)已經(jīng)采取糾正行動(dòng)，達(dá)到要求的結(jié)果；或者確認(rèn)高級(jí)管理層或董事會(huì)，已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

6.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)范圍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。原有的內(nèi)部審計(jì)人員基本上都是從事財(cái)務(wù)專業(yè)的，隨著內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展，單憑原內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人員。

內(nèi)部審計(jì)人員的聘用應(yīng)優(yōu)先選用具有內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)教育來(lái)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力，企業(yè)應(yīng)為內(nèi)審人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的機(jī)會(huì)，力求培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之充分發(fā)揮審計(jì)職能，為企業(yè)的發(fā)展起到應(yīng)有的作用。

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)職能范文

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)與審計(jì) 區(qū)別 聯(lián)系 處理

隨著審計(jì)的恢復(fù)與發(fā)展，為解決會(huì)計(jì)處理中的弄虛作假，人們寄希望于審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實(shí)卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系。

一、財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別

1.概念不同。所謂財(cái)務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營(yíng)的價(jià)值計(jì)算，通常是以損益和財(cái)產(chǎn)計(jì)算為對(duì)象；從廣義上講則是指資金的運(yùn)用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計(jì)則是指具有超脫地位的審計(jì)人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.工作重點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營(yíng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財(cái)，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不只限于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方方面面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。

3.監(jiān)督內(nèi)容不同。財(cái)務(wù)監(jiān)督是指利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié),它與財(cái)務(wù)部門(mén)的其他業(yè)務(wù)連為一體,受其制約,不具有獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督則不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行檢查，而且依據(jù)審計(jì)證據(jù)，通過(guò)綜合分析形成審計(jì)結(jié)論,提出審計(jì)報(bào)告,用以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。再者,財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會(huì)計(jì)資料外,更多的是與財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系

1．內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和運(yùn)作軌道，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此,審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督,對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。

2．目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)人員在其管理過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，需要及時(shí)向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見(jiàn)以改善經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中，也會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn)，通過(guò)向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報(bào)告，從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

3．范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)在其日常管理過(guò)程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中，為了提高審計(jì)效率，保證審計(jì)效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。

作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，財(cái)務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠(chéng)然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們?cè)趯?shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。

首先，在思想認(rèn)識(shí)上提高對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識(shí)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大，其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來(lái)越來(lái)充分的顯示出來(lái)。而在現(xiàn)代國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性，廣泛宣傳審計(jì)的重要性，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。

其次,在部門(mén)劃分上要單獨(dú)設(shè)置,職責(zé)分明。當(dāng)前,大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門(mén)單獨(dú)設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財(cái)務(wù)部門(mén)的管轄范圍,在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室,使得財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明,職責(zé)不分。這樣一來(lái),大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮,使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害,審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè),審計(jì)工作也多半走過(guò)場(chǎng),缺乏實(shí)質(zhì)性意義。

第三,在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財(cái)務(wù)管理是審計(jì)工作的前提,是審計(jì)工作的基礎(chǔ),搞好財(cái)務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開(kāi)展,同時(shí)審計(jì)工作搞好了,又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作。然而,有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財(cái)務(wù)的岔，”因此，財(cái)務(wù)人員不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財(cái)務(wù)與審計(jì)部門(mén)關(guān)系緊張，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件,以使二者和睦相處、密切配合,把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財(cái)務(wù)管理工作中。

第四，在人力資源上加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位“,首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財(cái)務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí)，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備，實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu)，把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。

三、結(jié)束語(yǔ)

理順并處理好財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系，對(duì)我們今后更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)與審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，更好地實(shí)現(xiàn)“改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”具有十分重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn):