審計(jì)博士論文精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)博士論文范文

致謝一：

老早就知道博士論文后面有一段致謝意味的后記部分，一直在想自己到那天會(huì)是如何的激動(dòng)如何的感慨，如今真到了這一時(shí)刻，卻是相當(dāng)平靜卻也發(fā)現(xiàn)自己無(wú)從表達(dá)此刻的心情。

從大學(xué)畢業(yè)時(shí)考研找工作兩手準(zhǔn)備，到幸運(yùn)被復(fù)旦會(huì)計(jì)系錄取，再到兩年半后由碩轉(zhuǎn)為攻博，最后三年半后博士畢業(yè)，進(jìn)入不錯(cuò)的高校成為大學(xué)老師，我完成了由會(huì)計(jì)小本到會(huì)計(jì)博士，從會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)門外漢，到成為一名可以獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)研究的大學(xué)老師的華麗轉(zhuǎn)身，這是六年前的我絕對(duì)沒(méi)有想到的。六年的青春歲月可以在復(fù)旦度過(guò)，可以在會(huì)計(jì)系度過(guò)，我是幸福的。感謝我的導(dǎo)師呂長(zhǎng)江老師，這不是博士論文后記部分的例行感謝，是學(xué)生發(fā)自內(nèi)心的，我一直認(rèn)為如果當(dāng)時(shí)我的導(dǎo)師換了其他人，我可能都不會(huì)走到今天。是老師一步步的將我?guī)霑?huì)計(jì)學(xué)術(shù)的氛圍中，讓我yulu.cc的看到會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)的魅力，也是老師耐心的教導(dǎo)及指引，讓我慢慢發(fā)現(xiàn)了自己適合的人生職業(yè)。感謝老師對(duì)我的學(xué)術(shù)及生活上的關(guān)心，感謝老師教我做人做事的道理，感謝老師對(duì)我有話直說(shuō)、口沒(méi)遮攔的寬容。

同時(shí)還要感謝師母王克敏老師對(duì)我的點(diǎn)撥及生活上的關(guān)心；感謝會(huì)計(jì)系洪劍峭老師的關(guān)心及對(duì)博士論文解析部分的幫助；還要感謝會(huì)計(jì)系陳超老師、周紅老師、徐浩萍老師對(duì)論文提出的寶貴修改意見(jiàn)；感謝北京大學(xué)陸正飛老師、上海交通大學(xué)夏立軍老師、復(fù)旦大學(xué)原紅旗老師、南開(kāi)大學(xué)劉志遠(yuǎn)老師、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)潘飛老師、上海交通大學(xué)張?zhí)煳骼蠋煂?duì)論文提的寶貴意見(jiàn)；感謝復(fù)旦會(huì)計(jì)系所有老師在六年中從各個(gè)方面的幫助與照顧。此外，還要感謝我在耶魯大學(xué)交流期間的外導(dǎo)FrankZhang，感謝張老師對(duì)我在耶魯交流期間的照顧，及對(duì)我在學(xué)術(shù)上的悉心指導(dǎo)，同時(shí)也要感謝耶魯會(huì)計(jì)系的博士生杜凱同學(xué)對(duì)我生活上的幫助及論文解析部分的指導(dǎo)；也要感謝耶魯會(huì)計(jì)系其他老師和同學(xué)對(duì)我在各方面的幫助。

我在復(fù)旦的同窗們，我不會(huì)忘記你們的：我的室友王瑞、杜琰琰、程南雁，同窗翁宵偉、李靜、武建、朱晨波、張軼凡，及劉璇、黃海杰、劉念、徐媛媛等師弟師妹們，以及管院09博的所有同學(xué)們，因?yàn)槟銈兊呐惆?，我的生活才能如此豐富多彩。

最后感謝我的父母，是你們?yōu)槲姨峁┝艘粋€(gè)無(wú)憂無(wú)慮的成長(zhǎng)環(huán)境，是你們的支持可以讓我無(wú)后顧之憂的做自己想做的事情，你們的愛(ài)護(hù)是我人生最大的財(cái)富；還有我的好妹妹，你倒是像姐姐一樣照顧我，我們的姐妹情無(wú)疑是我值得驕傲自豪的地方。

所有愛(ài)我的和我愛(ài)的人，僅以此文獻(xiàn)給你們。

致謝二：

歷時(shí)一年有余，這篇博士學(xué)位論文終于即將完成?；厥渍撐牡淖珜?xiě)過(guò)程，內(nèi)心不禁五味雜陳，感觸良多。

政府審計(jì)與民主政治關(guān)系的研究是一個(gè)非常有挑戰(zhàn)性的話題。兩年前，我的恩師，國(guó)內(nèi)政府審計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威人士蔡春教授以他對(duì)學(xué)術(shù)前沿的高度敏感捕捉到了這一問(wèn)題的研究?jī)r(jià)值，并建議我以此為博士論文的研究方向。最初思考這一選題時(shí)，我頗為惶恐。這一論題不僅要大量涉及到政治學(xué)等較為陌生的領(lǐng)域的理論知識(shí)，而且在進(jìn)行選題論證時(shí)搜集到的己有相關(guān)文獻(xiàn)成果極為有限，國(guó)外文獻(xiàn)研究幾乎為零?？梢灶A(yù)見(jiàn)如果以此為題，論文的創(chuàng)作將會(huì)遇到很大的困難。與同專業(yè)的博士同學(xué)以及同門的師兄師姐討論后，他們也都認(rèn)為這一選題難度較大，這一度幾乎讓我失去信心。與導(dǎo)師蔡春教授交流以后，他給予了我極大的鼓勵(lì)和支持，幫助我分析研究思路，啟發(fā)我思考解決論文中的關(guān)鍵問(wèn)題與難點(diǎn)，并提出了他獨(dú)到的見(jiàn)解。在蔡老師的悉心指導(dǎo)下，最后我還是決定要堅(jiān)持下來(lái)，并最終確定以政府審計(jì)推動(dòng)民主政治發(fā)展的作用這一問(wèn)題作為我博士論文的選題。

選題確立后，我從2011年4月開(kāi)始搜集資料，擬定論文研究大綱。寫(xiě)作期間，我又再次遇到了瓶頸，民主政治細(xì)化的問(wèn)題曾讓我一愁莫解。后來(lái)，我研讀了大量政治學(xué)、公共管理學(xué)、公共政策學(xué)、公共權(quán)力學(xué)的書(shū)籍與文獻(xiàn)，并多次與政治學(xué)專業(yè)的同學(xué)討論，才最終從民主政治運(yùn)行機(jī)制的角度解決了.

這一問(wèn)題。其后遇到的諸多難題，如政府審計(jì)對(duì)民主政治發(fā)展作用的機(jī)理分析、實(shí)證研究中民主政治的量化、模型的構(gòu)建等，我都是一次又一次的與導(dǎo)師和同門師兄師姐討論，一次又一次的翻閱各類文獻(xiàn)，每個(gè)問(wèn)題都是反反復(fù)復(fù)的琢磨直到被逐步攻克，這才最后形成了這篇博士學(xué)位論文的成果。整篇論文的撰寫(xiě)過(guò)程，從選題開(kāi)始到最后論文定稿，大到論文大綱框架的確立，小到一個(gè)詞語(yǔ)的選擇，無(wú)不凝聚著導(dǎo)師蔡春教授的心血、同門兄弟姐妹的幫助、同學(xué)和朋友的鼓勵(lì)和我自己的努力，現(xiàn)在回想起來(lái)，實(shí)屬來(lái)之不易。

在論文寫(xiě)作的過(guò)程中，我深深體會(huì)到了學(xué)術(shù)研究的不易，也越發(fā)感覺(jué)到自己才疏學(xué)淺。論文雖然初步成稿，但自己也清楚的知道我的研究還是最基礎(chǔ)性的嘗試，其中許多問(wèn)題思考還不夠成熟，分析還不夠深入，還有許多缺陷甚至錯(cuò)誤，希望能夠得到更多的批評(píng)指正，以幫助我更好的完善本論文并展開(kāi)對(duì)這一領(lǐng)域的后續(xù)研究。

學(xué)海無(wú)涯，我將博士論文的完成看成另一個(gè)學(xué)習(xí)道路的起點(diǎn)。在今后旳日子里，我會(huì)持續(xù)關(guān)注政府審計(jì)領(lǐng)域的研究，謹(jǐn)記恩師教誨，踏踏實(shí)實(shí)的做人，勤勉嚴(yán)謹(jǐn)，不斷思考探索，不辜負(fù)恩師的栽培，不辜負(fù)同學(xué)朋友的支持和父母的期望，更不辜負(fù)自己的人生。

三年時(shí)光，如彈指一揮間。收到博士錄取通知書(shū)那一刻的欣喜仿佛還在昨日，轉(zhuǎn)眼間我已經(jīng)在提筆撰寫(xiě)畢業(yè)論文的致謝詞。深夜12點(diǎn)，萬(wàn)籟俱靜，回想榮春園三年的求學(xué)生涯，導(dǎo)師的栽培、同門的幫助、同學(xué)朋友的關(guān)懷，父母的支持，一幕一幕在腦海中浮現(xiàn)，感恩之情溢于言表。

衷心感謝我的恩師蔡春教授。能夠成為蔡春教授的博士生是我一生最大的榮幸。是蔡春教授帶領(lǐng)我走進(jìn)了審計(jì)學(xué)術(shù)的殿堂，他淵博的知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、認(rèn)真細(xì)致的做事風(fēng)格、勇于創(chuàng)新的精神、對(duì)學(xué)術(shù)的不懈追求都令我十分的欽佩，這將是我受益終生的寶貴財(cái)富。三年博士階段的學(xué)習(xí)生活，蔡老師教會(huì)了我科學(xué)的思維方式、正確的研究方法、前沿的思想理念，教會(huì)了我許多待人接物與為人處世的道理。他每一次學(xué)術(shù)思想的提點(diǎn)都讓我獲益匪淺，每一次生活上的關(guān)懷都讓我這孤身在外求學(xué)的學(xué)子倍感溫暖與感動(dòng)。

特別是在博士論文的撰寫(xiě)過(guò)程中蔡老師更是傾注了大量的心血，從論文的選題到資料的收集、開(kāi)題、論文的撰寫(xiě)、修改直至論文完稿，蔡老師一直在給我支持和幫助、信心和鼓勵(lì)。沒(méi)有蔡老師悉心的指導(dǎo)，我不可能順利的完成我的學(xué)業(yè)。師恩深似海，蔡老師的諄諄教誨我會(huì)永遠(yuǎn)銘記于心。衷心感謝我的師母包建華女士，感謝您慈母般的關(guān)懷和教誨。

衷心的感謝西南財(cái)經(jīng)大學(xué)的諸位老師。感謝彭韶兵教授、楊丹教授、羅宏教授、陳苑紅教授、葉建明教授和黃載興教授對(duì)我專業(yè)課程的教導(dǎo)。感謝樊行健教授、潘學(xué)模教授、呂先锫教授、馮建教授、馮儉教授、余海宗教授、譚洪濤教授、馬永強(qiáng)教授和唐雪松副教授對(duì)我博士學(xué)位論文所提出的中肯意見(jiàn)，讓我的論文得以完善。感謝方萍書(shū)記、余霞老師、楊長(zhǎng)虹老師，謝謝你們?nèi)暌詠?lái)的關(guān)照感謝蔡老師研究團(tuán)隊(duì)里面的所有的兄弟姐妹。感謝李江濤博士對(duì)我博士學(xué)位論文在實(shí)證模型設(shè)計(jì)等方面所給予的指導(dǎo)和幫助；感謝劉更新博士，與你六年的同窗情誼，你對(duì)我的學(xué)習(xí)和生活給予了許多的關(guān)懷與幫助，感謝你在我考博期間的支持與鼓勵(lì)，感謝你帶我進(jìn)入蔡門大家庭；感謝謝贊春博士、苗連奇博士，感謝你們一直像大哥大姐一樣照顧我，感謝你們?cè)谖腋械嚼щy的時(shí)候給予的安慰與關(guān)心；感謝孫婷博士生、饒翠華博士生、馬碩博士生，感謝你們?cè)诓┦空撐淖珜?xiě)過(guò)程中的一路鼓勵(lì)與扶持；感謝蔡利博士生、朱榮博士生、李明博士生、劉雷博士生、謝柳芳博士生、唐繡球博士生、感謝你們兄弟姐妹一般的同門情誼，讓我倍感親切和溫暖。感謝師門的瞿旭博士、董延安博士、李海燕博士、劉學(xué)華博士、羅朝暉博士、鮮文鐸博士、張勇博士、徐榮華博士、楊曉磊博士、路偉達(dá)博士等和碩士研究生楊魯、敖金俐、林潔、劉春苗、黃婧、張倩倩、和輝、王志、祁恒慶、陳永輝、楊晶晶、何雨、何苦、鐘婷、馬可哪吶、吳征遠(yuǎn)、梁怡爽、張鵬、周思維、王瑜、陳亮、孫琳、張靜、周賢莉、李慧、羅琪、段楠、王憲振、歐琳、苗芄、蔣靜、趙曉燕等師弟師妹，恕不一一列舉，你們是我今生最大的財(cái)富。

感謝我的同班同學(xué)。感謝王偉博士生、張瑋倩博士生、張曉玲博士生、彭丁博士生、郝以雪博士生、何惕博士生、黃莉博士生、林高博士生、盧興杰博士生、王昱升博士生、向陽(yáng)博士生、袁洋博士生、張媚博士生、周冰博士生、魏濤博士生、張澤南博士生、汪tn専士生、周婧博士生、侯甜甜博士生、肖光紅博士生、周明友博士生。感謝你們讓我擁有三年美好的求學(xué)時(shí)光，我會(huì)將這些記憶永遠(yuǎn)珍藏。

感謝我的碩士同學(xué)萬(wàn)磊、龔建英、柳宇燕、夏冬明、易旭東、隋春蕾、周德如、陳義、夏蓓、王峰、張莉等；感謝我的本科同學(xué)徐燕、薛愛(ài)玲、王芳、仇揚(yáng)、楊珠等，謝謝你們一直以來(lái)的幫助和鼓勵(lì)。

最后，深深感謝我的父母。你們用畢生的心血養(yǎng)育教導(dǎo)女兒，女兒不孝，多年在外求學(xué)，不能承歡膝下，只能在心里感謝你們對(duì)女兒的無(wú)私的愛(ài)，感謝你們一直包容我的任性，感謝你們一直做我堅(jiān)強(qiáng)的后盾，放我去飛，放我去實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想!

感謝所有關(guān)心和支持我的朋友們!

致謝三：

光陰荏苒，轉(zhuǎn)眼間我在上海交通大學(xué)度過(guò)了豐富且有意義的四年求學(xué)生涯。這四年的博士研究生生活讓我體會(huì)到了會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)科的博大精深，同時(shí)使自己的知識(shí)水平和實(shí)踐能力有了很大提高，使自己的人生有了新的前進(jìn)方向。

首先要感謝我的導(dǎo)師張?zhí)煳鹘淌凇埨蠋熞云錅Y博的專業(yè)知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和默默的奉獻(xiàn)精神時(shí)刻感染著我，深深地影響著我，激勵(lì)著我?jiàn)^發(fā)進(jìn)取。在本文的寫(xiě)作過(guò)程中，張老師對(duì)我的畢業(yè)論文始終給予了認(rèn)真和耐心的指導(dǎo)，使我順利地進(jìn)入畢業(yè)論文研究階段并成功地撰寫(xiě)了畢業(yè)論文。四年來(lái)，在張老師的言傳身教下，使我能始終以一種平和的心態(tài)，協(xié)調(diào)處理好學(xué)習(xí)、工作、家庭三者的關(guān)系。尊敬的張老師，謝謝您!

衷心感謝在過(guò)去四年時(shí)間里為我們辛勤授課的安泰管理學(xué)院的各位老師，正是老師不辭辛苦的教學(xué)，使我們能夠不斷地成長(zhǎng)與進(jìn)步。他們開(kāi)拓了我的視野，為我的論文寫(xiě)作奠定了良好的基礎(chǔ)。同時(shí)感謝在百忙之中犧牲寶貴時(shí)間評(píng)閱和評(píng)審本文的各位老師和專家。

第2篇：審計(jì)博士論文范文

一、緒論

應(yīng)用型普通本科院校培養(yǎng)目標(biāo)定位是培養(yǎng)專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、創(chuàng)新實(shí)踐能力較強(qiáng)、潛心服務(wù)基層的高素質(zhì)應(yīng)用型人才，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)類專業(yè)人才則需要應(yīng)用型普通本科院校的高端培養(yǎng)。在課程知識(shí)傳授過(guò)程中，注重采用探索促進(jìn)學(xué)生發(fā)展的多種評(píng)價(jià)方式，考試評(píng)價(jià)的作用是有組織地提供調(diào)節(jié)教學(xué)活動(dòng)所需要的信息的過(guò)程。分析會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)生在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程中實(shí)施動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)考試的效果，是實(shí)踐性強(qiáng)的課程講授急需教學(xué)改革的創(chuàng)新方式，能滿足專業(yè)的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)與教學(xué)研究能力培養(yǎng)的需求。同時(shí)近五年，我校先后組織人員到上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院等十余家省內(nèi)外高校、深圳中聯(lián)房地產(chǎn)評(píng)估有限公司等十余家大型公司進(jìn)行專業(yè)考察學(xué)習(xí)和走訪調(diào)查，邀請(qǐng)邵陽(yáng)市財(cái)政局、審計(jì)局、稅務(wù)局以及部分大中型企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所召開(kāi)兩次考試評(píng)價(jià)方案專家座談會(huì)，針對(duì)會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)生的特點(diǎn)提出了優(yōu)化動(dòng)態(tài)考試評(píng)價(jià)方式的改進(jìn)途徑，達(dá)到會(huì)計(jì)類專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的基本要求。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)類專業(yè)的學(xué)科基礎(chǔ)課，包含了政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和高等數(shù)學(xué)等各方面的基礎(chǔ)知識(shí)。應(yīng)用型普通本科院校微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的教學(xué)評(píng)價(jià)仍主要采用考勤10%、作業(yè)10%、課堂提問(wèn)10%、期末成績(jī)70%，實(shí)質(zhì)上是將期末卷面總分作為學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程的總評(píng)分情況，評(píng)分結(jié)果過(guò)于靜態(tài)和片面。然而，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程是運(yùn)用相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知識(shí)解釋當(dāng)前的政治社會(huì)文化現(xiàn)象的應(yīng)用性極強(qiáng)的課程，若仍采取過(guò)往的靜態(tài)評(píng)價(jià)方式，將使得教學(xué)效果大打折扣。

二、理論基礎(chǔ)和研究現(xiàn)狀

動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)過(guò)程中，教師通過(guò)與學(xué)生上課，了解學(xué)生的動(dòng)態(tài)認(rèn)知過(guò)程和隨時(shí)的認(rèn)知變化，進(jìn)行適當(dāng)干預(yù)和互動(dòng)，推動(dòng)學(xué)生進(jìn)步。Lantolf＆Poehner認(rèn)為，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式可分為干預(yù)式模式和互動(dòng)式模式(2004)。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)在心理學(xué)、中小學(xué)教育、高等外語(yǔ)教育等領(lǐng)域研究碩果累累，彭湃，周蘭蘭(2016)發(fā)現(xiàn)學(xué)生反饋和自我評(píng)價(jià)是研究最多的主題，其次是評(píng)價(jià)方法以及教育測(cè)量等主題，而且更多聚焦于微觀教學(xué)過(guò)程中。在經(jīng)濟(jì)管理類教學(xué)評(píng)價(jià)大多集中在實(shí)驗(yàn)教學(xué)中。張夏(2016)通過(guò)學(xué)生評(píng)價(jià)、教師評(píng)價(jià)和同行評(píng)價(jià)達(dá)到經(jīng)管類實(shí)驗(yàn)教學(xué)互動(dòng)、師生互動(dòng)的目的，而對(duì)于微觀會(huì)計(jì)類理論課程教學(xué)研究并不多。有鑒于此，本研究嘗試建構(gòu)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式，對(duì)該課程過(guò)程性動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)方式進(jìn)行探討和應(yīng)用。

三、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)評(píng)價(jià)模式建構(gòu)

本經(jīng)濟(jì)學(xué)博士論文針對(duì)應(yīng)用型普通本科院校會(huì)計(jì)類學(xué)生的特點(diǎn)，在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)中，以動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)為理論指導(dǎo)，通過(guò)建立“課程學(xué)習(xí)檔案袋”，運(yùn)用按照預(yù)先準(zhǔn)備的案例教學(xué)設(shè)計(jì)的干預(yù)式模式，同時(shí)課程設(shè)計(jì)和答辯的互動(dòng)式模式，教師評(píng)價(jià)學(xué)生，學(xué)生互評(píng)、學(xué)生自評(píng)和教師的三位評(píng)價(jià)的全方位評(píng)價(jià)，建構(gòu)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式，以提高課程教學(xué)效果。

(一)建立課程學(xué)習(xí)檔案

課程學(xué)習(xí)檔案記錄的是學(xué)生的基本信息和該課程的每次課的學(xué)習(xí)情況，包括課前學(xué)習(xí)、課堂學(xué)習(xí)、課后評(píng)價(jià)，以及這門課的課程評(píng)價(jià)、自我反思。另外一方面，也記錄著老師對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況的干預(yù)和課程反思等。

(二)干預(yù)式模式———案例教學(xué)設(shè)計(jì)

干預(yù)式教學(xué)模式可運(yùn)用案例教學(xué)的方式進(jìn)行。一般操作程序是:“教師課前選編典型案例→學(xué)生自主解讀案例→師生就案例進(jìn)行課堂討論→教師總結(jié)理論提升→學(xué)生交流推廣”的思路展開(kāi)研究。在案例教學(xué)中，教師以學(xué)生為主體設(shè)計(jì)案例，教學(xué)全過(guò)程師生應(yīng)該是全程參與的。案例教學(xué)的優(yōu)點(diǎn)是一箭雙雕的，不僅滿足了教學(xué)大綱和教學(xué)內(nèi)容，而且提升了學(xué)生的各方面的應(yīng)用能力。但是案例教學(xué)中的“案例”是需要根據(jù)學(xué)生的自身理解能力和課堂大綱共同決定的，需要將這三個(gè)因素有效的融合在一起，才能發(fā)揮教學(xué)案例置于為教學(xué)目的服務(wù)作用，若應(yīng)用不當(dāng)，案例教學(xué)就會(huì)像“雞肋”，棄之可惜，食之無(wú)味。

(三)互動(dòng)式模式———課程設(shè)計(jì)和答辯

互動(dòng)式動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)是教師、學(xué)生和學(xué)習(xí)任務(wù)三者之間不斷相互影響的過(guò)程;教師根據(jù)教學(xué)大綱和內(nèi)容有意圖的安排和設(shè)計(jì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，適度放開(kāi)教學(xué)范圍，喚起學(xué)習(xí)者的求真意識(shí)和追求知識(shí)的想法，教師在學(xué)生自主學(xué)習(xí)的情況下進(jìn)行多方面的評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)潛能的評(píng)價(jià)，使學(xué)生在獲得專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，獲得專業(yè)能力，擁有人文、科學(xué)和專業(yè)素質(zhì)。

(四)全方位評(píng)價(jià)

(1)教師評(píng)價(jià)學(xué)生。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)過(guò)程中運(yùn)用干預(yù)式模式時(shí)，每章節(jié)的主要知識(shí)點(diǎn)，教師在網(wǎng)絡(luò)社交平臺(tái)通過(guò)在線測(cè)試的形式或在上課的時(shí)候通過(guò)課堂測(cè)試和課后作業(yè)的方式，了解該課程的運(yùn)用情況和學(xué)習(xí)效果。運(yùn)用互動(dòng)式模式評(píng)價(jià)時(shí)候，適度給學(xué)生設(shè)置積分獎(jiǎng)勵(lì)，鍛煉學(xué)生的各方面的應(yīng)用能力。(2)學(xué)生互評(píng)。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)過(guò)程中運(yùn)用互動(dòng)式教學(xué)模式，將一個(gè)班分成若干3人左右的小組，小組之間的合作與互相學(xué)習(xí)是以學(xué)習(xí)任務(wù)為主題開(kāi)展的。以PPT或WORD的方式向教師和其他同學(xué)進(jìn)行答辯。在這些課前討論和課堂答辯的過(guò)程中，學(xué)生不再僅僅是學(xué)生，更是合作伙伴。學(xué)生在伙伴式互動(dòng)學(xué)習(xí)中內(nèi)化知識(shí)結(jié)構(gòu)的同時(shí)可以進(jìn)行打分。學(xué)生合作撰寫(xiě)課程論文或PPT答辯是打分的主要依據(jù)，學(xué)生在與其同學(xué)交流的過(guò)程中，可以注重各類專業(yè)知識(shí)的積累、專注相關(guān)知識(shí)，同時(shí)培養(yǎng)自己團(tuán)隊(duì)合作的精神。(3)學(xué)生自評(píng)。從學(xué)生的角度結(jié)合制度建設(shè)、學(xué)習(xí)內(nèi)容及課程收獲等多個(gè)因素進(jìn)行調(diào)查問(wèn)卷，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)教學(xué)效果的指標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生反思學(xué)習(xí)的能力和自學(xué)的意識(shí)。學(xué)生自評(píng)過(guò)高或過(guò)低都將引起師生的重視。(4)教師的三位評(píng)價(jià)。在嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控的各種規(guī)章制度基礎(chǔ)上，學(xué)校堅(jiān)持“評(píng)教”、“評(píng)學(xué)”與“評(píng)管”“三位一體”的工作方針，建立本科教學(xué)質(zhì)量保障體系。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和督導(dǎo)聽(tīng)課查課的同時(shí)，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)課、教師同行評(píng)教、學(xué)生網(wǎng)上評(píng)教已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了常態(tài)化，學(xué)校每年公布評(píng)教結(jié)果，加強(qiáng)課程主講教師的被評(píng)價(jià)效果。

四、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教學(xué)評(píng)價(jià)模式應(yīng)用

(一)每個(gè)學(xué)生建立課程學(xué)習(xí)檔案

作者選取了本校會(huì)計(jì)學(xué)院17級(jí)會(huì)計(jì)1班和會(huì)計(jì)2班共計(jì)99人，運(yùn)用了動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)法作為動(dòng)態(tài)評(píng)估的推行對(duì)象。17級(jí)會(huì)計(jì)3班和4班作為參照組，仍采取過(guò)往的考試評(píng)價(jià)方法。本校教師讓實(shí)驗(yàn)班學(xué)生登記好課程學(xué)習(xí)檔案的基礎(chǔ)資料，并讓學(xué)委統(tǒng)一匯總。在參照組仍讓傳統(tǒng)的教學(xué)方式進(jìn)行，結(jié)果表明，建立了課程學(xué)習(xí)檔案組的班級(jí)學(xué)習(xí)效果更佳，師生互動(dòng)效果更好。

(二)采用案例教學(xué)方式加強(qiáng)干預(yù)式模式

由于本校是武陵山片區(qū)的地方應(yīng)用型本科高校，生源質(zhì)量以及學(xué)校品牌效應(yīng)較東部地區(qū)和省會(huì)城市高校較低，學(xué)生理解力不強(qiáng)，干預(yù)式模式的應(yīng)用要注重不要設(shè)置的太復(fù)雜深?yuàn)W，因此，在講授第三章邊際效用遞減規(guī)律的概念和應(yīng)用這一節(jié)時(shí)，課前選取了與學(xué)生日常生活相互融通的“請(qǐng)客吃飯”案例教學(xué)，讓干預(yù)式評(píng)價(jià)更接“地氣”，學(xué)生更容易理解基本概念和基本原理，教師要求學(xué)生對(duì)該案例進(jìn)行衍生和拓展，上課時(shí)該小節(jié)的內(nèi)容是由一名學(xué)生講授，5名學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，使得學(xué)生明白了效用的不同計(jì)量方式和方法，若講課學(xué)生講的不夠好，則要求其他的學(xué)生進(jìn)行補(bǔ)充和解釋。最后，教師對(duì)學(xué)生自己講授的內(nèi)容和方式進(jìn)行打分，明確學(xué)生的不足和優(yōu)點(diǎn)，并將學(xué)生自評(píng)的部分計(jì)入到個(gè)人課程學(xué)習(xí)檔案。

(三)采用課程設(shè)計(jì)和答辯加強(qiáng)互動(dòng)式模式

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程教師根據(jù)不同的學(xué)習(xí)情境進(jìn)行課程設(shè)計(jì)和答辯。在講授第二章供應(yīng)和需求理論時(shí)，課前在社交平臺(tái)上組織學(xué)生明白該章節(jié)的知識(shí)結(jié)構(gòu)圖，因?yàn)樵撜鹿?jié)比較特殊，屬于學(xué)生過(guò)往已經(jīng)學(xué)過(guò)的內(nèi)容和知識(shí)，因此，在具體問(wèn)題的探討和理解時(shí)，就會(huì)鼓勵(lì)每個(gè)學(xué)生積極參與討論。在講授第九章市場(chǎng)失靈的時(shí)候，該章節(jié)的內(nèi)容從未講過(guò)的陌生章節(jié)，有些學(xué)生由于理解力較差或個(gè)人原因?qū)靖拍詈突纠碚摬惶靼?，因此就?huì)針對(duì)性的先鼓勵(lì)成績(jī)優(yōu)異的學(xué)生和表現(xiàn)一般的學(xué)生組成項(xiàng)目小組，在教師的指導(dǎo)下探索感興趣的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的專題，主動(dòng)查閱資料和搜索信息撰寫(xiě)課程論文和進(jìn)行答辯。答辯的時(shí)候，每個(gè)人就自己各自所作的工作和內(nèi)容進(jìn)行闡述，教師將根據(jù)答辯內(nèi)容計(jì)入到個(gè)人課程學(xué)習(xí)檔案。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的教學(xué)評(píng)價(jià)評(píng)分準(zhǔn)則現(xiàn)在調(diào)整為考勤10%、作業(yè)10%、課堂提問(wèn)10%、課程設(shè)計(jì)40%，期末考試30%。

(四)扎實(shí)推進(jìn)全過(guò)程評(píng)價(jià)，教學(xué)評(píng)價(jià)全覆蓋

在學(xué)校質(zhì)量監(jiān)控處的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)校建立學(xué)校督導(dǎo)、二級(jí)學(xué)院督導(dǎo)、教研室三級(jí)教學(xué)督查制度。會(huì)計(jì)學(xué)院建立了由教學(xué)副院長(zhǎng)牽頭、各專業(yè)教研室主任、實(shí)驗(yàn)室主任、教務(wù)秘書(shū)、學(xué)管秘書(shū)、教師代表組成的教學(xué)質(zhì)量保障工作小組，對(duì)教學(xué)中的質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行分析研究，保證制度的順利執(zhí)行。會(huì)計(jì)學(xué)院對(duì)教案、教學(xué)文件、課程PPT、學(xué)生課程檔案進(jìn)行檢查。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和督導(dǎo)聽(tīng)課查課的同時(shí)，會(huì)計(jì)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)課、教師同行評(píng)教、學(xué)生網(wǎng)上評(píng)教，作者講授的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)公布評(píng)教結(jié)果時(shí)，評(píng)教等級(jí)達(dá)到優(yōu)秀，學(xué)生對(duì)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方式反應(yīng)較好。

【經(jīng)濟(jì)學(xué)博士論文參考文獻(xiàn)】

［1］彭湃，周蘭蘭．高等教育教學(xué)評(píng)價(jià)研究的進(jìn)展與熱點(diǎn)追蹤———對(duì)AEHE期刊2011-2015年發(fā)文的分析［J］．高等教育研究，2016(8):60-69．

第3篇：審計(jì)博士論文范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)意見(jiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警信息含量Logistic回歸模型

審計(jì)意見(jiàn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的指示燈，能夠從其獨(dú)特的視角反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)信息含量的研究，國(guó)外開(kāi)始的比較早，相關(guān)文獻(xiàn)表明，審計(jì)意見(jiàn)在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中的作用尚無(wú)定論。與國(guó)外的研究結(jié)果相一致，我國(guó)學(xué)者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中是否具有信息含量研究的結(jié)論也不一致。

研究設(shè)計(jì)

審計(jì)意見(jiàn)的分類。本文在研究時(shí)，審計(jì)意見(jiàn)的劃分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)）和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)（除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)之外的其他審計(jì)意見(jiàn)）兩類。

財(cái)務(wù)危機(jī)的界定。本文在研究時(shí)，采用兩種較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)標(biāo)志事件選擇方法并比較這兩種選擇方法在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中作用的異同。取值規(guī)則（FDA，F(xiàn)inancialDistressAffair）如下：

研究假設(shè)。國(guó)內(nèi)一些學(xué)者關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)信息含量的實(shí)證研究，基本著重于考察審計(jì)意見(jiàn)在股票市場(chǎng)上的市場(chǎng)反應(yīng)，而沒(méi)有對(duì)審計(jì)意見(jiàn)能否預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)給予正面回答。由此本文提出以下假設(shè)：

H1：財(cái)務(wù)危機(jī)公司獲得的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例要大于所有上市公司的平均水平。

H2：加入審計(jì)意見(jiàn)的預(yù)測(cè)模型的預(yù)測(cè)能力高于未加入審計(jì)意見(jiàn)模型的預(yù)測(cè)能力。

H3：離公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)間越短，預(yù)測(cè)精度就越高。

H4：對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的不同界定方法（FAD1和FAD2）對(duì)模型的預(yù)測(cè)正確率有顯著影響。

本文數(shù)據(jù)來(lái)源于巨潮資訊網(wǎng)。選取1998～2006年度的所有虧損上市公司和因財(cái)務(wù)狀況異常而被ST的所有上市公司作為統(tǒng)計(jì)分析的研究樣本。

實(shí)證研究

（一）我國(guó)上市公司審計(jì)意見(jiàn)的描述性統(tǒng)計(jì)

按照以上審計(jì)意見(jiàn)分類標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的界定方法，本文對(duì)1998-2006年滬深兩市上市公司披露的審計(jì)意見(jiàn)作了描述性統(tǒng)計(jì)，具體結(jié)果如表1。

為了更好地反映不同類型公司在不同年度的審計(jì)意見(jiàn)，按照本文的劃分方法（標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)），得到1999-2006年上市公司審計(jì)意見(jiàn)如圖1、圖2所示。

從表1、圖1、圖2中，我們可以看出：

第一，虧損公司和ST公司獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例均顯著大于所有上市公司，也可以說(shuō)，所有上市公司獲得的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)顯著大于虧損公司和ST公司，所以H1成立。

第二，從時(shí)間序列上來(lái)看，ST公司出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例要大于虧損公司，或者可以說(shuō)，虧損公司出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例要大于ST公司。

（二）預(yù)測(cè)審計(jì)意見(jiàn)類型的Logistic回歸

1.樣本選取與設(shè)計(jì)。選擇2006年度被ST的上市公司50家，同時(shí)選擇與ST公司處于同一行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模相近、上市時(shí)間相近的50家公司作為配對(duì)公司（記作SAMPLE1），然后選取ST公司前一年和前兩年的數(shù)據(jù)分別建立模型。

選擇2006年度虧損上市公司50家，同時(shí)選擇與虧損公司處于同一行業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模相近、上市時(shí)間相近的50家公司作為配對(duì)公司（記作SAMPLE2），然后選取虧損公司前一年和前兩年的數(shù)據(jù)分別建立模型。

2.模型設(shè)計(jì)。本文采用Logistic多元回歸模型進(jìn)行研究。為了比較兩種財(cái)務(wù)危機(jī)的界定方法（FDA1和FDA2）對(duì)回歸模型的影響，本文將以這兩種劃分標(biāo)志分別建立模型，并且比較它們的預(yù)測(cè)效果；此外，由于本文的側(cè)重點(diǎn)在于審計(jì)意見(jiàn)信息含量的研究，所以沒(méi)有把過(guò)多的精力放在建立復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)警模型上，最終本文從反映企業(yè)的盈利能力、短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、增長(zhǎng)能力和資產(chǎn)利用能力等方面考慮，最終確定以下變量：資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債比率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，分別用X1，X2，X3，X4表示，建立Logistic回歸模型。

理性的管理者往往希望通過(guò)以前年度上市公司的審計(jì)意見(jiàn)類型，結(jié)合其他重要會(huì)計(jì)信息來(lái)合理預(yù)測(cè)本年度公司的情況，所以，我們把在2006年被ST（或虧損）公司記為i年，因此i-1（2005），i-2（2004年）分別表示陷入財(cái)務(wù)困境前一年、前兩年。

未加入審計(jì)意見(jiàn)模型，

其中，

其中，i=1，2，分別表示i-1和i-2年；P表示上市公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的概率。對(duì)于ST（或虧損）公司，Yi取1，否則取0，根據(jù)所得到的Logistic方程，以0.5為最佳判定點(diǎn)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行判定，若P>0.5，則判定該樣本為財(cái)務(wù)危機(jī)的公司，否則為正常公司。

加入審計(jì)意見(jiàn)X5建立新模型。在原來(lái)模型的基礎(chǔ)上引入審計(jì)意見(jiàn)這一指標(biāo)，用X5表示。

建立的新模型如下：

3.預(yù)測(cè)模型及結(jié)果分析。為考察以上模型的預(yù)測(cè)效果，我們把樣本SAMPLE1中的3/5作為估計(jì)樣本，共60家，其中ST公司和匹配公司各30家；其余的2/5作為預(yù)測(cè)樣本，共40家，其中ST公司和匹配公司各20家；此外，我們把樣本SAMPLE2中的3/5作為估計(jì)樣本，共60家，其中虧損公司和匹配公司各30家；其余的2/5作為預(yù)測(cè)樣本，共40家，其中虧損公司和匹配公司各20家，通過(guò)估計(jì)樣本數(shù)據(jù)，分別建立預(yù)測(cè)模型。

由表2可得：無(wú)論采取哪種界定財(cái)務(wù)危機(jī)的方法，加入審計(jì)意見(jiàn)后，模型的預(yù)測(cè)正確率都會(huì)大大提高，也就證明了審計(jì)意見(jiàn)具有增量信息含量，從而證明H2成立。離公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)間越短，預(yù)測(cè)精度就越高。我們可以看出2005年綜合模型的預(yù)測(cè)正確率要大于2005所對(duì)應(yīng)的綜合模型。從而證明H3成立。財(cái)務(wù)危機(jī)的界定方法對(duì)模型的影響不大，所以H4不成立。

結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)1998～2006年滬深兩市上市公司披露的審計(jì)意見(jiàn)的實(shí)證分析，可以得出以下結(jié)論：財(cái)務(wù)危機(jī)公司（虧損公司和ST公司）獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例均顯著大于所有上市公司的平均水平；從時(shí)間序列上來(lái)看，ST公司出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例要大于虧損公司出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的比例；審計(jì)意見(jiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)警中具有信息含量，即加入審計(jì)意見(jiàn)后，提高了預(yù)測(cè)正確率。

參考文獻(xiàn)：

1.陳梅花.審計(jì)意見(jiàn)信息含量研究－來(lái)自中國(guó)證券市場(chǎng)的實(shí)證證據(jù)[D].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)博士論文，2001

第4篇：審計(jì)博士論文范文

【關(guān)鍵詞】管理舞弊，制度規(guī)定，審計(jì)方法，審計(jì)對(duì)策

一、管理舞弊的內(nèi)涵

根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則，我們可以把管理舞弊定義為直接由管理層實(shí)施，突破現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范、蓄意錯(cuò)誤呈報(bào)、遺漏財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予披露的會(huì)計(jì)信息以及提供虛假的會(huì)計(jì)信息。

管理舞弊具有以下一些特征。首先，舞弊的動(dòng)機(jī)是多方面的。上市公司的管理舞弊是一種有目的、有動(dòng)機(jī)的行為，并且其動(dòng)機(jī)是各方面的，包括利己性動(dòng)機(jī)、經(jīng)濟(jì)性動(dòng)機(jī)和精神性動(dòng)機(jī)。其次，舞弊的手段具有隱蔽性。從許多上市公司的管理舞弊案例中我們可以看出，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊問(wèn)題的態(tài)度和觀點(diǎn)是很消極的，在有舞弊嫌疑的情況下，管理層會(huì)轉(zhuǎn)移內(nèi)部控制部門和外部審計(jì)的視線，并轉(zhuǎn)移重要的問(wèn)題或者認(rèn)為這些問(wèn)題是小題大做。同時(shí)，由于管理層處于公司組織結(jié)構(gòu)的上層，對(duì)其監(jiān)管的力度并不會(huì)太大，而且很多時(shí)候都是團(tuán)體行為，這就導(dǎo)致其舞弊的手段非常具有隱蔽性。

二、管理舞弊常見(jiàn)的形式

（一）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的舞弊形式。通常，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的管理舞弊形式主要是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄進(jìn)行操縱、偽造和篡改；對(duì)交易、事件或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不實(shí)表達(dá)或故意遺漏；對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用等。公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告是出于多方面原因的，其中主要原因是管理層希望通過(guò)操控利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)信息使用者對(duì)公司的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力作出不當(dāng)判斷。

（二）關(guān)聯(lián)方交易舞弊。關(guān)聯(lián)方交易舞弊是指公司管理層利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾經(jīng)營(yíng)虧損、虛構(gòu)利潤(rùn)，并且未在財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中按規(guī)定作出恰當(dāng)、充分的披露，由此對(duì)外的財(cái)務(wù)信息對(duì)信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)的一種管理舞弊形式。根據(jù)不同的關(guān)聯(lián)方交易形式又可以細(xì)分為以下幾種舞弊形式。

關(guān)聯(lián)購(gòu)銷舞弊，是指上市公司利用關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行的舞弊行為。受托經(jīng)營(yíng)舞弊，是指公司管理層利用我國(guó)當(dāng)前缺乏受托經(jīng)營(yíng)法律法規(guī)的制度缺陷，采用托管經(jīng)營(yíng)的方式以達(dá)到操控利潤(rùn)的目的；具體操作是公司將不良資產(chǎn)委托給關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)，按雙方協(xié)議價(jià)收取高額回報(bào)，這樣不僅避免了不良資產(chǎn)導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)虧損，還會(huì)獲得更多的利潤(rùn)。資金往來(lái)舞弊，是指上市公司將募集到的資金借給關(guān)聯(lián)方，并按約定的高額利率收取資金使用費(fèi)，以達(dá)到增加公司利潤(rùn)的目的。

三、管理舞弊的危害

（一）對(duì)公司自身的危害。公司發(fā)展的最終目標(biāo)是公司價(jià)值的最大化，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)管理層的有效管理，管理舞弊則意味著管理層對(duì)公司的管理沒(méi)有盡到應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)，沒(méi)有為公司的發(fā)展提供應(yīng)有的貢獻(xiàn)，甚至?xí)璧K公司的健康發(fā)展，使得公司的價(jià)值減少。公司外部利益相關(guān)者獲得公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息的主要途徑就是公司向外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，信息使用者可以了解到公司的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，進(jìn)而決定對(duì)其發(fā)展是否具有信心，并決定是否繼續(xù)追加投資。而一旦管理層的舞弊行為被曝光出來(lái)，使報(bào)表使用者意識(shí)到公司提供的財(cái)務(wù)信息是虛假的，從而對(duì)公司的發(fā)展失去信心，這會(huì)導(dǎo)致公司難以籌集到發(fā)展所需的資金，并使企業(yè)的社會(huì)形象受損，最終不利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）對(duì)其他利益相關(guān)者的危害。與公司利益相關(guān)者不僅包括公司所有者、管理層，還包括政府、債權(quán)人等其他利益相關(guān)者，管理舞弊的發(fā)生也會(huì)對(duì)他們產(chǎn)生較大的危害，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：政府根據(jù)公司提供的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表可能會(huì)作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，使得社會(huì)資源不能得到優(yōu)化配置，進(jìn)而影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，反過(guò)來(lái)也會(huì)不利于公司自身的發(fā)展。債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益與公司的發(fā)展是息息相關(guān)的，其償債能力的強(qiáng)弱直接影響到債權(quán)人 經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)，而管理舞弊的發(fā)生，使得公司的償債能力具有一定的虛假性，從而加大了債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、我國(guó)上市公司管理舞弊現(xiàn)狀

出現(xiàn)管理舞弊的上市公司主要集中在制造業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)，并且公司的規(guī)模比較小，發(fā)生舞弊前的財(cái)務(wù)狀況和盈利狀況都比較差，公司所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)都不太發(fā)達(dá)。同時(shí)，這些上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較分散，股權(quán)集中度低，流通股在總的發(fā)行股票中占有很大比例，這導(dǎo)致公司股東大會(huì)的出席率很低，董事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)管力度比較小。此外，我國(guó)上市公司管理舞弊涉及的金額都比較巨大，持續(xù)的時(shí)間長(zhǎng)，甚至有些公司在上市前或上市后短期就開(kāi)始出現(xiàn)舞弊行為了。

雖然我國(guó)有關(guān)監(jiān)管部門對(duì)出現(xiàn)舞弊的上市公司加大了懲處力度，但主要還是以批評(píng)教育為主，受到實(shí)質(zhì)性罰款和市場(chǎng)禁入等處罰并不常見(jiàn)，這導(dǎo)致發(fā)生舞弊的成本較低，更是助長(zhǎng)了管理舞弊的出現(xiàn)。因此，要防范上市公司管理舞弊的發(fā)生，有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)加大相應(yīng)的處罰力度，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則相應(yīng)的舞弊行為規(guī)范，從外部環(huán)境遏制其增加的態(tài)勢(shì)；同時(shí)公司內(nèi)部也應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部控制制度，切斷發(fā)生舞弊行為的源頭。

參考文獻(xiàn)：

[1]李莉.會(huì)計(jì)舞弊的危害及治理淺析[J].中國(guó)商界.2010，第9期

第5篇：審計(jì)博士論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)教育目標(biāo)　會(huì)計(jì)教育方法　教學(xué)設(shè)施

從1978年我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放政策以來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)體制改革包括會(huì)計(jì)改革，會(huì)計(jì)改革是指原來(lái)的會(huì)計(jì)觀念、理論、制度和方法，由于經(jīng)濟(jì)體制改革而不相適應(yīng)所作的相應(yīng)的改革。它對(duì)會(huì)計(jì)教育提出了新的要求，會(huì)計(jì)教育改革的深化勢(shì)在必行。如何培養(yǎng)適應(yīng)于社會(huì)的高質(zhì)量會(huì)計(jì)人才，已成為會(huì)計(jì)教育界面臨的核心課題。

一、我國(guó)會(huì)計(jì)教育學(xué)歷層次及其相應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的回顧與思考

(一)大中專會(huì)計(jì)教育目標(biāo)以前大學(xué)是為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)培養(yǎng)人才，當(dāng)教育的服務(wù)對(duì)象轉(zhuǎn)化為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，需要重新明確會(huì)計(jì)教育的培養(yǎng)目標(biāo)。針對(duì)不同學(xué)歷層次的會(huì)計(jì)教育目標(biāo)有所不同。目前，我國(guó)會(huì)計(jì)高等教育的層次有?？?、本科、碩士、博士等(陳少華，1996；李心合，1998；劉永澤等，2004)。其中劉永澤(2004)指出將我國(guó)逐步取消中專教育的前提下，高等職業(yè)教育開(kāi)始擔(dān)負(fù)起這一歷史使命，為企業(yè)培養(yǎng)更多更適用的會(huì)計(jì)人才，滿足企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作需要。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體制從中央集權(quán)型下解脫出來(lái)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的商品性和受市場(chǎng)調(diào)節(jié)的特性引起人們重視，從而長(zhǎng)期受冷落的會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極作用也逐步受到了人們的重視(劉峰，1986)。改革之初，中專會(huì)計(jì)教育目標(biāo)定位是培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，有較強(qiáng)實(shí)踐能力的中等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才(李心合，1998)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的急劇，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的學(xué)歷層次要求明顯提高，我國(guó)逐步取消中專教育，相應(yīng)在此基礎(chǔ)產(chǎn)生高等職業(yè)教育開(kāi)始擔(dān)負(fù)中專會(huì)計(jì)教育目標(biāo)，原來(lái)大專會(huì)計(jì)教育目標(biāo)定位為培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)需要德、智、體等方面全面發(fā)展，具有獨(dú)立從事會(huì)計(jì)管理工作能力的高級(jí)會(huì)計(jì)專門人才(李心合，1998)，其教育目標(biāo)為?？平逃⒅嘏囵B(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力，教育側(cè)重于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與基本方法的初級(jí)會(huì)計(jì)人員(陳少華，1996)。對(duì)于?？瓢ǜ呗氹A段應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力，這一階段的培養(yǎng)沒(méi)有必要分層次進(jìn)行(劉永澤，2004)。

(二)本科會(huì)計(jì)教育目標(biāo)隨著市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)本科生需求的變化，其會(huì)計(jì)教育目標(biāo)定位也隨著變化。對(duì)其目標(biāo)回顧結(jié)論是專才教育、通才教育、專才加通才教育、通才教育。它的變化符合分階段、分層次會(huì)計(jì)教育目標(biāo)的觀念(劉永澤，2004)。在不同行業(yè)體制、規(guī)則尚未打破的情況下，對(duì)會(huì)計(jì)本科教育目標(biāo)應(yīng)該是專才教育。1978年高等學(xué)?；謴?fù)會(huì)計(jì)專業(yè)以后，1979年修訂的會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)方案將教育目標(biāo)確定為培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，適應(yīng)四個(gè)現(xiàn)代化需要的社會(huì)主義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及教學(xué)科研專門人才。20世紀(jì)80年代初，財(cái)政部推行會(huì)計(jì)本科教育改革時(shí)，中南財(cái)經(jīng)大學(xué)所確立的教育目標(biāo)為培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展，適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，面向各級(jí)主管部門和企業(yè)，同時(shí)兼顧有關(guān)教學(xué)及科研方面的需要，完成會(huì)計(jì)師的基本訓(xùn)練的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專門人才；上海財(cái)經(jīng)大學(xué)(原為上海財(cái)經(jīng)學(xué)院)所確立的教育目標(biāo)為培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展的會(huì)計(jì)學(xué)高級(jí)專門人才，要能夠適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要，勝任會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)教學(xué)和會(huì)計(jì)科研工作(張為國(guó)，1993；葛家澍等，1998)。會(huì)計(jì)教育目標(biāo)擺脫了傳統(tǒng)行業(yè)觀念的束縛，我國(guó)高等會(huì)計(jì)教育目標(biāo)是培養(yǎng)能在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)師事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)管理部門、學(xué)校、研究機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)實(shí)際工作和本專業(yè)教育研究工作德才兼?zhèn)涞母呒?jí)會(huì)計(jì)專門人才。上述基本觀點(diǎn)當(dāng)時(shí)居于主流地位，即本科會(huì)計(jì)教育目標(biāo)為“三位一體”，即學(xué)術(shù)型和應(yīng)用型并重(李心合，1998)。葛家澍(1993)指出，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與會(huì)計(jì)改革都進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期，會(huì)計(jì)教育必須根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和我國(guó)會(huì)計(jì)正向國(guó)際慣例接軌的新趨勢(shì)進(jìn)行根本性的變革。在《兩則》頒發(fā)后，行業(yè)之間和不同所有制之間的差別都以大為縮小，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論及基礎(chǔ)方法將貫穿于各種行業(yè)企業(yè)中，學(xué)生憑借見(jiàn)識(shí)的理論基礎(chǔ)，在畢業(yè)后經(jīng)過(guò)不長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐，完全可以勝任各種行業(yè)、所有制企業(yè)會(huì)計(jì)主管(朱小平等，1995)。一些原先屬于特定專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)會(huì)逐漸轉(zhuǎn)化為普及性知識(shí)，本科生步人社會(huì)時(shí)所必備的基本常識(shí)會(huì)隨社會(huì)發(fā)展而不斷擴(kuò)充，這是一個(gè)基礎(chǔ)趨勢(shì)(王光遠(yuǎn)等，1997)。隨后實(shí)行“并軌”制的高等院校競(jìng)相擴(kuò)招，漸演化為“無(wú)會(huì)計(jì)專業(yè)不成大學(xué)，無(wú)大學(xué)無(wú)會(huì)計(jì)專業(yè)”(劉永澤等，2004)的局面。文輔相(1996)提出我國(guó)本科高等教育目標(biāo)應(yīng)作戰(zhàn)略調(diào)整，李心合等(1998)在第三次會(huì)計(jì)教育改革研討會(huì)提出本科會(huì)計(jì)通才教育目標(biāo)，具體體現(xiàn)為應(yīng)用型、通用型、外向型以及在此基礎(chǔ)上增加開(kāi)拓型(傅磊，1994)的高級(jí)會(huì)計(jì)人才。但在人才培養(yǎng)問(wèn)題上，通用性程度的高低也離不開(kāi)對(duì)人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況的合理把握(王光遠(yuǎn)等，1999)。目前中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)大學(xué)生就業(yè)難現(xiàn)象符合本科會(huì)計(jì)通才教育，按國(guó)際界的說(shuō)法，我國(guó)高等教育還處于“英才教育”階段。中國(guó)大學(xué)生就業(yè)困難的根本病因仍在于社會(huì)缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，依據(jù)1996年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中國(guó)國(guó)民接受高等教育(含?？平逃?的比率不足3％。吳敬璉在接受采訪時(shí)更是說(shuō)到：“大學(xué)生就業(yè)困難現(xiàn)象的出現(xiàn)和外部環(huán)境有很大關(guān)系，我們現(xiàn)在合格人才不是多了，而是緊缺”。筆者認(rèn)為，除了社會(huì)缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的弊病外，還有高等院校的盲目擴(kuò)招，導(dǎo)致學(xué)校師資數(shù)量、質(zhì)量以及學(xué)校教學(xué)設(shè)置達(dá)不上培養(yǎng)合格會(huì)計(jì)教學(xué)要求。據(jù)一份調(diào)查報(bào)告顯示，在我國(guó)企業(yè)界現(xiàn)階段對(duì)會(huì)計(jì)人才能力要求一欄中，有90％的單位選擇了實(shí)際操作能力，其中40％的單位愿意向社會(huì)公開(kāi)招聘有工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員。不少學(xué)者(朱小平等，1995；葛家澍等，1998；閻達(dá)五等，1998；李心合，1998)先后通過(guò)調(diào)查研究或規(guī)范研究對(duì)就業(yè)導(dǎo)向問(wèn)題作了論證分析，其所形成的理論見(jiàn)解大同小異，可概述為會(huì)計(jì)本科生的就業(yè)導(dǎo)向主要應(yīng)針對(duì)實(shí)務(wù)工作需要，同時(shí)兼顧學(xué)校的教學(xué)工作需要。王光遠(yuǎn)等(1999)會(huì)計(jì)本科教育轉(zhuǎn)向通才教育的時(shí)機(jī)可能還不夠成熟。2l世紀(jì)需要的高級(jí)會(huì)計(jì)人才應(yīng)同時(shí)具備多項(xiàng)綜合能力、精深和廣博的知識(shí)以及心理素質(zhì)和承受力。因此，21世紀(jì)初期會(huì)計(jì)本科生培養(yǎng)成通才基礎(chǔ)的專才(王光遠(yuǎn)等，1999)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，跨國(guó)公司大量進(jìn)入及其本土化經(jīng)營(yíng)，將增加對(duì)高新技術(shù)及熟悉世界貿(mào)易規(guī)則的金融、管理、貿(mào)易、法律、會(huì)計(jì)等方面高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人才的需要(劉永澤等，2004)。同時(shí)加速人才就業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制逐步建立，不斷提升各類高等院校自身素質(zhì)和培養(yǎng)具備通用知識(shí)、管理知識(shí)和專業(yè)知識(shí)會(huì)計(jì)^、才能力，同時(shí)高等教育由精英教育進(jìn)入大眾化教育、普及化教育，我國(guó)會(huì)計(jì)本科教育目標(biāo)由“通才+專才”的教育，最終轉(zhuǎn)變?yōu)橥ú沤逃?，這是―個(gè)基本趨勢(shì)(朱小平等，1995)。

(三)研究生會(huì)計(jì)教育目標(biāo)對(duì)于會(huì)計(jì)碩士生的培養(yǎng)目標(biāo)將取決于社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求結(jié)構(gòu)以及會(huì)計(jì)碩士教育在我國(guó)會(huì)計(jì)教育體系中的地位。會(huì)計(jì)總是為了適應(yīng)一定時(shí)期環(huán)境因素的變化而不斷發(fā)展，邁克爾?查特菲爾德隴(1989)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“會(huì)計(jì)的發(fā)展是反

映性的”。因此，經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌必然產(chǎn)生大量會(huì)計(jì)問(wèn)題，而解決目前會(huì)計(jì)問(wèn)題，既要立足當(dāng)前，又要放眼于未來(lái)，充分預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)改革給會(huì)計(jì)教育造成的沖擊及影響，對(duì)會(huì)計(jì)理論發(fā)展可能引起的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)變化研究，應(yīng)該“超前”不能“滯后”，理論具有“前展性”才能指導(dǎo)實(shí)踐(朱小平等，1995)。社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)碩士生教育目標(biāo)是專才教育(李心合，1998)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)對(duì)人才需求層次提高，研究生教育規(guī)模應(yīng)有較大發(fā)展，隨之而來(lái)的是要凈化本科會(huì)計(jì)教育目標(biāo)，在功能上退位到應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)上來(lái)(李心合，1998)。會(huì)計(jì)碩士的教育目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會(huì)發(fā)展的需要，從理論、科研型轉(zhuǎn)向綜合應(yīng)型(李心合，1998；傅磊，1994；劉永澤等，2004)。對(duì)于研究生自身來(lái)講，視自身素質(zhì)來(lái)確定是應(yīng)用型、科研型還是二者皆備，同時(shí)根據(jù)我國(guó)不同高校在經(jīng)濟(jì)地域上的特點(diǎn)以及自身會(huì)計(jì)教育資源優(yōu)勢(shì)與特色，在會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)市場(chǎng)上進(jìn)行合理的分工與協(xié)作，滿足全社會(huì)對(duì)不同類型、不同能力、不同層次會(huì)計(jì)人才的需求(孟焰等，2007)。會(huì)計(jì)學(xué)碩士研究生教育目標(biāo)是多元化，會(huì)計(jì)碩士教育應(yīng)是高級(jí)應(yīng)用型人才，如果有潛力繼續(xù)深造的可以作為研究型人才培養(yǎng)，讓其考取博士研究生或從事高校教育、科研工作(劉永澤等，2004)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，事實(shí)知識(shí)和原理知識(shí)已實(shí)現(xiàn)高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化，因此，教育的重點(diǎn)應(yīng)放在技能知識(shí)和人力知識(shí)的學(xué)習(xí)上(許永斌，1999)。具有應(yīng)用型、學(xué)術(shù)型的分階段、分目標(biāo)研究生教育顯得尤為重要(劉永澤等，2004)。關(guān)于博士研究生等會(huì)計(jì)教育目標(biāo)，應(yīng)該是學(xué)術(shù)型人才或研究型人才。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)博士生要求也不斷發(fā)生變化，以前會(huì)計(jì)博士生教育目標(biāo)的主流觀點(diǎn)是培養(yǎng)具有堅(jiān)實(shí)寬廣理論基礎(chǔ)，系統(tǒng)、深入的專業(yè)知識(shí)，有較強(qiáng)科研能力、教學(xué)能力的高層次專門人才，有對(duì)本學(xué)位發(fā)展做出個(gè)人貢獻(xiàn)的能力。其中北京大學(xué)會(huì)計(jì)博士的培養(yǎng)目標(biāo)是會(huì)計(jì)學(xué)(含財(cái)務(wù)與審計(jì))領(lǐng)域的研究人才；中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)郭道揚(yáng)提出博士培養(yǎng)目標(biāo)是創(chuàng)新知識(shí)、博大精深；上海財(cái)經(jīng)大學(xué)孫錚教授提出博士生的培養(yǎng)重點(diǎn)是學(xué)術(shù)創(chuàng)新，博士生階段應(yīng)培養(yǎng)能夠進(jìn)行學(xué)術(shù)創(chuàng)新的人才，同時(shí)還提出博士生培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)地區(qū)、學(xué)校性質(zhì)不同有所區(qū)別。因此上海財(cái)經(jīng)大學(xué)根據(jù)自身地理位置和學(xué)校性質(zhì)將會(huì)計(jì)博士目標(biāo)定為能夠進(jìn)行學(xué)術(shù)創(chuàng)新的人才，應(yīng)向國(guó)際學(xué)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)沖刺；婁爾行等(1996)認(rèn)為，博士生應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)學(xué)科的國(guó)家隊(duì)隊(duì)員，應(yīng)達(dá)到國(guó)際水平，有能力在國(guó)際論壇上占有一定地位。隨著我國(guó)全球化程度提高，會(huì)計(jì)學(xué)博士生教育培養(yǎng)目標(biāo)在學(xué)術(shù)型或研究型前提下，對(duì)學(xué)術(shù)或研究的內(nèi)涵要求越高、越國(guó)際化(許家林，2004)。博士生培養(yǎng)要注重研究能力的培養(yǎng)，然而我國(guó)博士生規(guī)模超過(guò)美國(guó)，所培養(yǎng)的博士一半以上選擇從政，博士生的研究能力不斷下降。因此樹(shù)立會(huì)計(jì)博士教育目標(biāo)容易，但實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)仍需要探索。上述分別回顧了?？?、本科、碩士、博士等會(huì)計(jì)教育目標(biāo)，那么對(duì)于成人高等會(huì)計(jì)教育以及繼續(xù)會(huì)計(jì)教育(李洪斌等，2000，秦榮生等，2000)培養(yǎng)目標(biāo)，一般來(lái)說(shuō)，沒(méi)有多大變化，即培養(yǎng)適時(shí)初級(jí)型的專用會(huì)計(jì)人才。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)教育的課程體系設(shè)置回顧與思考

(一)非研究生階段從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，與經(jīng)濟(jì)體制改革相適應(yīng)的會(huì)計(jì)教育改革也表現(xiàn)在會(huì)計(jì)課程體系變化上。在第三次(1988)會(huì)計(jì)教育改革專題研討會(huì)上代表發(fā)出“改革課程體系，發(fā)展通才教育”的呼吁，提倡會(huì)計(jì)本科生應(yīng)構(gòu)建“金字塔”式而非“豆芽菜”式的知識(shí)結(jié)構(gòu)，并成為應(yīng)用型和通用型人才。要突破我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)科陳舊體系，建立新的學(xué)科，拓展會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域，是會(huì)計(jì)得以發(fā)展的必要條件(劉峰，1986)。以“新五門”替代“老四門”，其中上海財(cái)經(jīng)大學(xué)采用“新五門”核心專業(yè)課和五門一般專業(yè)課及五門選修專門課，形成了從基礎(chǔ)開(kāi)始，由淺入深比較完備的新學(xué)科體系，克服舊課程體系缺陷基礎(chǔ)上力求反映現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)新成就。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)在“新五門”基礎(chǔ)上指定選修課，任務(wù)選修課相互配合組成新的會(huì)計(jì)學(xué)課體系。它根據(jù)我國(guó)國(guó)情，發(fā)揚(yáng)我國(guó)財(cái)會(huì)工作傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，吸收外國(guó)的現(xiàn)代管理科學(xué)方法，充實(shí)提高各門教材的廣度和深度，基本上消除舊體系的弊端。天津財(cái)經(jīng)院校建立了會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室，在一定程度上克服學(xué)生到廠礦單位“實(shí)習(xí)難”的問(wèn)題。湖南財(cái)經(jīng)學(xué)院的代表提出按會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置學(xué)科，核心專業(yè)課應(yīng)該設(shè)置“會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)”、“資金會(huì)計(jì)”、“成本會(huì)計(jì)”、“責(zé)任會(huì)計(jì)”、“財(cái)務(wù)管理”和“審計(jì)學(xué)”等六門。上述典型課改體系，以“專才教育”作為本科會(huì)計(jì)教育目標(biāo)來(lái)反映了計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的要求。專科和本科教育的課程體系大體相同，對(duì)專科生來(lái)講，教材內(nèi)容更側(cè)重實(shí)際能力培養(yǎng)，而對(duì)本科來(lái)講在扎實(shí)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上培養(yǎng)具有一定創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力的復(fù)合式人才，即“三位一體”的會(huì)計(jì)人才(李心合，1998)。第三次(1988)會(huì)計(jì)教育改革專題研討會(huì)也集中討論有關(guān)成人教育課程設(shè)置。因企業(yè)普遍實(shí)行了承辦經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)期脫產(chǎn)成人教育學(xué)習(xí)受到極大限制，這種新情況使成人會(huì)計(jì)教育的辦學(xué)形式發(fā)生了進(jìn)一步變化。部分代表建議取消三年制大專班，但成人高校與普通高校“雙軌制”的格局在我國(guó)將長(zhǎng)期存在。其中兩年制“財(cái)會(huì)大專班”的課程設(shè)置包括五門基礎(chǔ)課、七門專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)課和六門選修課。一年制“專業(yè)證書(shū)班”的課程設(shè)置十門課?？倳?huì)計(jì)師崗位培訓(xùn)班的課程設(shè)置四門課題和九個(gè)專題講座。當(dāng)然成人高校的會(huì)計(jì)課程設(shè)置不搞大而全，應(yīng)提供小批量、多品種，根據(jù)需求靈活地進(jìn)行“拼盤(pán)”，以適應(yīng)各類班級(jí)不同需求，以培養(yǎng)學(xué)生的適應(yīng)能力。在《兩則》的頒布施行后，第三會(huì)計(jì)教育改革組研討會(huì)(1993)的各大學(xué)院校代表分別討論了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形式的課程體系重構(gòu)和教材更新，其中上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、湖南財(cái)經(jīng)學(xué)院、北京商學(xué)院等財(cái)經(jīng)院校課程體系設(shè)置比較典型。代表們普遍認(rèn)為由上海財(cái)經(jīng)大學(xué)提出七門核心專業(yè)課的體系較為合理。認(rèn)為如果能加強(qiáng)法學(xué)、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、國(guó)際金融、國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)等方面的配套課程，將使培養(yǎng)出來(lái)的學(xué)生更加滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求。從課程體系設(shè)置與要求來(lái)看，按照通才教育的會(huì)計(jì)教育目標(biāo)來(lái)設(shè)置課程體系，并且取消了國(guó)際會(huì)計(jì)、審計(jì)二個(gè)專業(yè)，合并為一個(gè)口徑寬廣的大會(huì)計(jì)專業(yè)，目的是培養(yǎng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需要的“通才”。隨著會(huì)計(jì)師與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)?；?、制度化，CPA專業(yè)應(yīng)側(cè)重審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)，開(kāi)設(shè)包括審計(jì)學(xué)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、審計(jì)案例等課程，同時(shí)要加入管理咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、稅法、公司法等課程(朱小平等，1995)。目前我國(guó)部分院校在會(huì)計(jì)專業(yè)下開(kāi)設(shè)CPA方向?qū)I(yè)，培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)該具備J順利通過(guò)CPA資格考試的能力，在原會(huì)計(jì)本科課程系上側(cè)重審計(jì)實(shí)務(wù)教程。大中專會(huì)計(jì)課程體系設(shè)置也是參考本科會(huì)計(jì)課程體系設(shè)置，在內(nèi)容上重視實(shí)際應(yīng)用能力。對(duì)會(huì)計(jì)教育目標(biāo)回顧來(lái)看，此歷史階段(特別前期)會(huì)計(jì)教育目標(biāo)應(yīng)該是“通才+專才”更為符合實(shí)際市場(chǎng)需求。因此課程體系設(shè)置也還存在一些弊端，對(duì)此張為國(guó)(1993)、朱小平等(1995)、荊新等(2002)分別對(duì)本科課程設(shè)置提出自己看法。進(jìn)入21世紀(jì)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這些弊端更為顯現(xiàn)，孟焰(2007)通過(guò)調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析得出課程設(shè)置結(jié)構(gòu)不盡合理。我

國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)主干課程設(shè)置已基本上與西方國(guó)家接近，但從會(huì)計(jì)專業(yè)整個(gè)課程體系分析，專業(yè)課比重過(guò)重，基礎(chǔ)不扎實(shí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象還比較突出。林志軍等(2004)通過(guò)研究我國(guó)會(huì)計(jì)教育知識(shí)及技能要素的發(fā)展發(fā)現(xiàn)，我國(guó)會(huì)計(jì)教育的知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然較為狹窄，具體表現(xiàn)在跨專業(yè)學(xué)科知識(shí)尚未得到足夠的重視。此外，對(duì)技能的培養(yǎng)方面也相對(duì)薄弱。因此課程體系重構(gòu)顯得十分必要。林志軍等(2004)通過(guò)采訪提出會(huì)計(jì)教育應(yīng)重視那些專業(yè)課程、技能課程的知識(shí)傳授。荊新等(2002)根據(jù)現(xiàn)代教育強(qiáng)調(diào)“寬口徑、厚基礎(chǔ)、高素質(zhì)”的要求，結(jié)合新世紀(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的新要求，依據(jù)會(huì)計(jì)主體的理論重新設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課程體系。陸正飛(1999)提出財(cái)務(wù)管理專業(yè)建設(shè)等課程設(shè)置要求。胡奕明(1997)提出調(diào)整專業(yè)課程體系以及關(guān)于學(xué)生實(shí)踐能力培養(yǎng)課程體系設(shè)置的設(shè)想。

(二)研究生階段關(guān)于會(huì)計(jì)碩士生課程體系設(shè)置必須依據(jù)會(huì)計(jì)碩士生教育目標(biāo)要求。我國(guó)會(huì)計(jì)碩士生按不同專業(yè)方面進(jìn)行培養(yǎng)，隨著教學(xué)規(guī)則和教學(xué)質(zhì)量逐漸提高，會(huì)計(jì)碩士生的課程體系設(shè)置及相應(yīng)教材編撰經(jīng)歷了逐漸完善的過(guò)程。在科研型教育目標(biāo)培養(yǎng)會(huì)計(jì)碩士生階段，許多碩士點(diǎn)沒(méi)有教材，由導(dǎo)師自己編制專題來(lái)給研究生上課。隨著會(huì)計(jì)碩士教育規(guī)模發(fā)展，編撰研究生教材應(yīng)盡量統(tǒng)一規(guī)范，建立一套較系統(tǒng)的教材體系。由于教材要包含不同專業(yè)方向，研究生會(huì)計(jì)專業(yè)教材與本科生的最大區(qū)別要體現(xiàn)在廣博專精上(孫錚，1996)。因此孫錚(1996)提出，會(huì)計(jì)專業(yè)研究生教材至少可編撰四本：會(huì)計(jì)理論研究、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究、管理會(huì)計(jì)研究、國(guó)際會(huì)計(jì)研究。婁爾行等(1996)提出，會(huì)計(jì)專業(yè)的碩士生不問(wèn)其研究方法，一般均開(kāi)設(shè)公共理論課、專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課，對(duì)于專業(yè)課教材可以分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究、管理會(huì)計(jì)研究、審計(jì)研究、國(guó)際會(huì)計(jì)研究和會(huì)計(jì)理論若干冊(cè)。為了突出專業(yè)方向，研究生教材應(yīng)當(dāng)是專題式的，不能平鋪直取，過(guò)分強(qiáng)調(diào)教材的完整性。當(dāng)然對(duì)于教材撰寫(xiě)其他學(xué)者提出了專著式寫(xiě)法，選編論文集或前兩者有機(jī)結(jié)合，它們各有優(yōu)缺點(diǎn)，視編者情況而定。隨著會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士招生規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)質(zhì)量提高，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士課題要求更為規(guī)范，為滿足社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)科研型、應(yīng)用型人才的多種需求，可由原來(lái)三年或二年半學(xué)制轉(zhuǎn)為二年學(xué)制。會(huì)計(jì)專業(yè)碩士生課程設(shè)置應(yīng)首先增加學(xué)位課題，其次在專業(yè)必修課中應(yīng)增加各研究方向都必修的課程，以擴(kuò)大碩士研究生的知識(shí)面，最后在學(xué)位課題中增加一些相關(guān)學(xué)科的課程，當(dāng)然基礎(chǔ)教育也不應(yīng)忽視。在我國(guó)加入WTO，人才市場(chǎng)不斷細(xì)分的時(shí)代，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士需求從科研型向科研型與應(yīng)用型轉(zhuǎn)化(劉永澤等，2004)。由于會(huì)計(jì)專業(yè)碩士生教育規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量以及導(dǎo)師質(zhì)量尚未達(dá)到分流(科研型與應(yīng)用型)要求，分專業(yè)方向教學(xué)在課程體系設(shè)置上區(qū)別不大，主要依靠碩士生導(dǎo)師因材施教。為了使我國(guó)高校在會(huì)計(jì)前沿課程教學(xué)與國(guó)際會(huì)計(jì)教學(xué)有著較多的接軌，會(huì)計(jì)實(shí)證教學(xué)的課程可以適當(dāng)采用國(guó)外相關(guān)教材。付磊等(2006)通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，被視為會(huì)計(jì)專業(yè)傳統(tǒng)核心能力的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)與技能被排在了會(huì)計(jì)實(shí)證研究能力后面，因此會(huì)計(jì)實(shí)證教學(xué)的課程應(yīng)該給予重視。會(huì)計(jì)碩士生課程設(shè)置要依據(jù)科研型、應(yīng)用型的不同教育目標(biāo)來(lái)分設(shè)，在機(jī)會(huì)成熟時(shí)期可以仿效法律碩士與法學(xué)碩士形式，通過(guò)全國(guó)聯(lián)考形式來(lái)招收應(yīng)用型會(huì)計(jì)碩士生，以不同院校各自研究特色來(lái)招收相關(guān)的科研型會(huì)計(jì)碩士生，這樣使不同類型會(huì)計(jì)碩士生的教學(xué)課程設(shè)置更為合理規(guī)范。關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)博士研究生的教學(xué)課程體系設(shè)置，要依據(jù)專才教育目標(biāo)而定。我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)博士研究方向在不同院校有不同研究領(lǐng)域且具有不同特色。婁爾行等(1996)提出，無(wú)論碩士生還是博士生均應(yīng)以專著和論文集為教材。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)專業(yè)碩士生教育目標(biāo)由研究型教育轉(zhuǎn)化為應(yīng)用型教育和研究型教育兩個(gè)層次(劉永澤等，2004)，我國(guó)研究型博士生教育已到了改革迫不及待的程度，張為國(guó)等(1999)指出其中原因并將學(xué)制分為課程階段和論文階段，在課程階段安排研究方法，定量分析和相關(guān)經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)科的課程。其中經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)科可參照國(guó)際通行的做法，采用輔修方式。對(duì)博士生教材編輯要求，張為國(guó)等(1999)提出教材應(yīng)囊括各家之言，集各家主觀點(diǎn)，按照國(guó)家教學(xué)大綱標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)列充分閱讀材料目錄，有利于學(xué)生吸收更多思想來(lái)奠定自己的研究方向。目前各博士點(diǎn)現(xiàn)有教師難以高質(zhì)量的完成當(dāng)代會(huì)計(jì)研究的教學(xué)任務(wù)，目前應(yīng)在注重會(huì)計(jì)研究理論的本土化前提下，借鑒國(guó)外或與聘請(qǐng)國(guó)外專家學(xué)者組成團(tuán)隊(duì)來(lái)完成博士生教材編撰，按不同研究方向來(lái)設(shè)置博士生教學(xué)的課程體系。為培養(yǎng)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要與國(guó)際博士教育市場(chǎng)“接軌”并占有一席之位的博士，全國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)研究生導(dǎo)師聯(lián)誼會(huì)(2002)的與會(huì)代表提出博士生課程由五部分組成，但不同大學(xué)對(duì)博士生課程的數(shù)量要求有較大差異，并討論了如何劃分博士授課內(nèi)容與碩士授課內(nèi)容的區(qū)別。其中西南財(cái)經(jīng)大學(xué)郭復(fù)初認(rèn)為，碩士課程應(yīng)“?！?，博士應(yīng)“寬”；有的教授認(rèn)為博士生課程應(yīng)以介紹研究國(guó)外前沿問(wèn)題為主；還有的認(rèn)為，博士課可圍繞課題研究?jī)?nèi)容進(jìn)行。博士生課程體系不可能“一刀切”，保持各自課程體系特色，有利于學(xué)術(shù)爭(zhēng)鳴，提升學(xué)術(shù)質(zhì)量，但在博士生培養(yǎng)目標(biāo)相同前提下，各個(gè)博士點(diǎn)在博士班課程體系設(shè)置上有必要的遵循一定原則。

三、會(huì)計(jì)教學(xué)方法及教學(xué)配套設(shè)施回顧與思考

第6篇：審計(jì)博士論文范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司; 經(jīng)理人員; 薪酬; 公司法

【摘要】 理人員薪酬問(wèn)題上的角色。由于現(xiàn)代公司法對(duì)于公司機(jī)關(guān)權(quán)力的安排,股東對(duì)于公司經(jīng)理人員薪酬的質(zhì)疑其實(shí)是在拷問(wèn)公司董事會(huì)的相關(guān)決策。司法機(jī)構(gòu)應(yīng)股東的請(qǐng)求介入此問(wèn)題事實(shí)上是對(duì)公司董事會(huì)的決策進(jìn)行審查。然而,法院并非作出會(huì)計(jì)博士論文此方面判斷的最佳角色,由股東來(lái)判斷經(jīng)理人員的薪酬是否合理是更為妥當(dāng)?shù)摹Ｒ虼?司法機(jī)構(gòu)雖然無(wú)法完全推托自己作為正義的最后一道防線的角色,但是其不情愿、遲疑和保守的態(tài)度是毋庸疑問(wèn)和可以理解的。第五章主要討論上市公司經(jīng)理人員薪酬結(jié)構(gòu)變動(dòng)帶來(lái)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。

2會(huì)計(jì)流程再造的集成網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)研究

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng); 流程再造; 流程評(píng)價(jià); 作業(yè)成本法; 事件驅(qū)動(dòng); rea會(huì)計(jì)

【摘要】 人們的生活方式，帶來(lái)革命性的新變化。面對(duì)挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)界也積極利用信息技術(shù)推動(dòng)會(huì)計(jì)的變革，但是“與起源于20世紀(jì)80年代并迅速發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理革命相比，在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)領(lǐng)域所發(fā)生的革新落后了一代(thomas walther,1997)”。制約著會(huì)計(jì)變革的因素很多，其中一個(gè)重要的因素就是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程下，即便企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，也只是傳統(tǒng)流程的自動(dòng)化，會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制觀在企業(yè)無(wú)法得以落實(shí)，會(huì)計(jì)提供的信息也仍然無(wú)法滿足企業(yè)管理需要。 因此，如何借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的管

3產(chǎn)業(yè)效應(yīng)視角下中國(guó)企業(yè)兼并問(wèn)題實(shí)證研究

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)兼并; 實(shí)證研究; 產(chǎn)業(yè)效應(yīng); 經(jīng)濟(jì)效益; 轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)

【摘要】 采取實(shí)證研究范式,借助產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和數(shù)據(jù)包絡(luò)算法等相關(guān)工具,基于過(guò)去十年企業(yè)兼并的數(shù)據(jù)和資料,通過(guò)大量的數(shù)據(jù)運(yùn)算,針對(duì)我國(guó)企業(yè)兼并產(chǎn)業(yè)效應(yīng)的時(shí)機(jī)、動(dòng)機(jī)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益等方面進(jìn)行較為全面的分析,主要?jiǎng)?chuàng)新性包括:(1)企業(yè)兼并時(shí)機(jī)的研究。在宏觀層面,我國(guó)企業(yè)兼并活動(dòng)與宏觀經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)自由度具有正相關(guān)性,而與股票指數(shù)的相關(guān)性較弱;在產(chǎn)業(yè)層面,資本密集型和tobins’q較高的產(chǎn)業(yè)發(fā)生企業(yè)兼并的頻率較高,而產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)性和產(chǎn)業(yè)收益率對(duì)兼并頻率沒(méi)有影響。(2)企業(yè)兼并動(dòng)機(jī)的

4以激勵(lì)機(jī)制強(qiáng)化公司治理之研究

【關(guān)鍵詞】 公司治理; 理論; 激勵(lì)機(jī)制; 員工分紅入股; 股票選擇權(quán)

【摘要】 方面,或許可增加建立「外部稽核制度,不但厘清會(huì)計(jì)師之查核責(zé)任,亦加強(qiáng)舞弊作假之嚇阻及防范,在誘導(dǎo)方面,應(yīng)以恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制,引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者做決策時(shí),不只著重短期策略,對(duì)中、長(zhǎng)期之未來(lái)利基亦應(yīng)考慮入經(jīng)營(yíng)決策中?，F(xiàn)在各公司皆以公司之每股盈余做為獎(jiǎng)金、升遷、調(diào)薪、分紅或認(rèn)股權(quán)之績(jī)效評(píng)估中心,以至經(jīng)營(yíng)者專注當(dāng)期公司的每股盈余,在執(zhí)行決策時(shí),偏向于當(dāng)期或短期有利的策略,常造成危害中、長(zhǎng)期或永續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響,甚至扭曲或造假會(huì)計(jì)報(bào)表。本論文認(rèn)為應(yīng)重新建立照顧到短、中、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的績(jī)效制度,并與短

5知識(shí)資本化理論研究

【關(guān)鍵詞】 知識(shí)資本; 知識(shí)資本化; 知識(shí)資本價(jià)值; 知識(shí)資本產(chǎn)權(quán); 股票期權(quán)

【摘要】 本文是國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“知識(shí)價(jià)值與知識(shí)資本化理論研究”(01bjy030)的研究成果之一。知識(shí)資本,即知識(shí)轉(zhuǎn)化為資本,是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的重要特征。知識(shí)資本化,體現(xiàn)了知識(shí)資本對(duì)產(chǎn)權(quán)與合理報(bào)酬的基本要求;實(shí)現(xiàn)了對(duì)知識(shí)資本主體的吸引與激勵(lì);降低了企業(yè)所有者的成本,并解決了內(nèi)部人控制問(wèn)題;遏制了經(jīng)營(yíng)者的短期行為。本文在閱讀和分析國(guó)內(nèi)外的大量文獻(xiàn)以及實(shí)際調(diào)查的基礎(chǔ)上,分析了知識(shí)資本形成的前提基礎(chǔ)和環(huán)境條件以及知識(shí)轉(zhuǎn)化為資本的實(shí)現(xiàn)手段,并從知識(shí)資本化的角度重新界定了知識(shí)資本的含義,

6中國(guó)國(guó)有企業(yè)制度性尋租行為研究

【關(guān)鍵詞】 制度; 尋租; 制度性尋租行為; 整體性制度安排

【摘要】 論界已經(jīng)提出了眾多方案,但是在實(shí)施過(guò)程中,效果卻不盡如人意。由于尋租所導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)大量流失、市場(chǎng)秩序的混亂、社會(huì)誠(chéng)信的喪失甚至對(duì)政府的執(zhí)政能力產(chǎn)生影響等一系列現(xiàn)象,屢見(jiàn)不鮮。本文通過(guò)分析尋租與制度的內(nèi)在共生性,提出國(guó)有企業(yè)的尋租行為的實(shí)質(zhì)是制度性尋租行為。因此,對(duì)國(guó)有企業(yè)尋租問(wèn)題的研究,必須從制度的角度進(jìn)行深入分析,并進(jìn)一步指出產(chǎn)權(quán)制度、融資制度、會(huì)計(jì)制度等方面存在的問(wèn)題構(gòu)成了國(guó)有企業(yè)尋租行為的制度根源,必須通過(guò)整體性制度安排,才能實(shí)現(xiàn)對(duì)尋租問(wèn)題的有效治理。

7中國(guó)會(huì)計(jì)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)研究

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)體制; 會(huì)計(jì)制度; 產(chǎn)權(quán)制度; 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則; 公司治理; 會(huì)計(jì)目標(biāo)

【摘要】 本文是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度研究中國(guó)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題。論文堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)地位,以馬克思和西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)有關(guān)具體經(jīng)濟(jì)制度的論述為直接理論基礎(chǔ),對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題進(jìn)行了比較系統(tǒng)的分析。首先立足于經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)的發(fā)展關(guān)系,分別闡述了經(jīng)濟(jì)學(xué)和西方經(jīng)濟(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的關(guān)系。然后著重闡述了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革與會(huì)計(jì)制度演進(jìn)、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)過(guò)有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制到現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,我國(guó)會(huì)計(jì)制度也相應(yīng)地從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)型會(huì)計(jì)制度經(jīng)過(guò)有計(jì)劃商品經(jīng)

8經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中中國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部人控制問(wèn)題：實(shí)質(zhì)、實(shí)現(xiàn)與治理

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部人控制問(wèn)題; 剩余所取權(quán); 合謀; 內(nèi)部人控制問(wèn)題治理

【摘要】 在1978 年實(shí)行改革開(kāi)放政策后,我國(guó)原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中,我們一個(gè)重要的任務(wù)就是完成對(duì)國(guó)有企業(yè)的改造。由于體制的不完善,隨著政府對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的逐漸下放,我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)理人員通過(guò)各種形式和途徑侵犯國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的案例也越來(lái)越多。這個(gè)問(wèn)題在1994 年經(jīng)青木昌彥以內(nèi)部人控制的命題提出后受到了很多學(xué)者的關(guān)注。而隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部人控制問(wèn)題也呈現(xiàn)出新的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象比較明顯地體現(xiàn)為:國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員通

9海峽兩岸證券市場(chǎng)效率研究的一個(gè)視角

第7篇：審計(jì)博士論文范文

1.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理奠基人段開(kāi)齡博士 

2.成長(zhǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理——鄭文平博士采訪實(shí)錄 

3.草船借箭有風(fēng)險(xiǎn)──哈佛大學(xué)博士陳琳談金融風(fēng)險(xiǎn)管理 

4.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程及其研究趨勢(shì)的新認(rèn)識(shí)

6.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

7.集團(tuán)管理控制與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家企業(yè)集團(tuán)的多案例分析

8.村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策——以浙江長(zhǎng)興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行為例

9.董事會(huì)治理與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)式調(diào)查的多案例分析

10.面向調(diào)度運(yùn)行的電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng) (一)概念及架構(gòu)與功能設(shè)計(jì)

11.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理——一個(gè)職能論的視角

12.風(fēng)險(xiǎn)管理在住院患者跌倒/墜床預(yù)防中的應(yīng)用

13.國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究綜述 

14.風(fēng)險(xiǎn)管理在護(hù)理管理中的應(yīng)用  

15.社區(qū)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與展望

16.新形勢(shì)下銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究 

17.全面風(fēng)險(xiǎn)管理模型設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià):基于RAROC的分析

18.供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管理杠桿選擇

19.計(jì)及電力安全事故責(zé)任的穩(wěn)定控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理 

20.公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理:基于治理風(fēng)險(xiǎn)視角的分析

21.互聯(lián)網(wǎng)信貸、信用風(fēng)險(xiǎn)管理與征信

22.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架探討 

23.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題解析 

24.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程和趨勢(shì)綜述

25.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究現(xiàn)狀與前景展望

26.投資集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

27.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的演進(jìn)與展望 

28.資本配置:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心

29.大斷面城市隧道施工全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理模式研究

30.集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理——基于大中型集團(tuán)公司的案例分析

31.對(duì)急診護(hù)理操作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

32.基于貝葉斯網(wǎng)絡(luò)的地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

33.基于第三方B2B平臺(tái)的線上供應(yīng)鏈金融模式演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

34.中國(guó)地下工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題及相關(guān)建議 

35.基于制度設(shè)計(jì)與措施選擇論保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理

36.后危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 

37.地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

38.企業(yè)信息系統(tǒng)與服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理研究

39.特種設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建及關(guān)鍵問(wèn)題探究

40.論我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策 

41.風(fēng)險(xiǎn)管理理論沿襲和最新研究趨勢(shì)綜述 

42.論政府風(fēng)險(xiǎn)管理——基于國(guó)內(nèi)外政府風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的評(píng)述 

43.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系再造研究

44.珠三角土壤鎘含量時(shí)空分布及風(fēng)險(xiǎn)管理 

45.互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

46.災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)理論與風(fēng)險(xiǎn)管理方法研究 

47.電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)研究 

48.大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究

49.滑坡風(fēng)險(xiǎn)管理綜述

50.ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素及對(duì)策研究  

51.對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新問(wèn)題的幾點(diǎn)看法 

52.論現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理十項(xiàng)原則  

53.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性研究——對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制問(wèn)題的思考

54.論風(fēng)險(xiǎn)管理體系概念在法律層面的引入——以監(jiān)事會(huì)的完善為目標(biāo)

55.試論風(fēng)險(xiǎn)投資的階段性特征及風(fēng)險(xiǎn)管理策略 

56.國(guó)外體育風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論研究

57.學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究述評(píng) 

58.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述 

59.我國(guó)建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類型及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究 

60.股權(quán)激勵(lì)經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)的化解——全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角

61.風(fēng)險(xiǎn)管理在隧道及地下工程中的應(yīng)用研討 

62.我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展研究 

63.政府農(nóng)田水利建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

64.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、資本約束與貸款買賣行為分析

65.全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

66.藥品安全與風(fēng)險(xiǎn)管理 

67.不確定性、聯(lián)盟風(fēng)險(xiǎn)管理與合作績(jī)效滿意度

68.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制研究 

69.廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的分析框架:理論、過(guò)程和機(jī)制 

70.風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化述評(píng)  

71.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)理論梳理和框架構(gòu)建 

72.風(fēng)險(xiǎn)管理:從被動(dòng)反應(yīng)到主動(dòng)保障 

73.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究  

74.國(guó)外電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例及其啟示 

75.糖尿病護(hù)理團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 

76.心血管內(nèi)科重癥患者的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理 

77.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)系研究

78.英美加澳和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理方法與評(píng)估工具的比較研究

79.山地自然災(zāi)害、風(fēng)險(xiǎn)管理與避災(zāi)扶貧移民搬遷

80.企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展新方向

81.金融衍生品及其風(fēng)險(xiǎn)管理——基于美國(guó)次貸危機(jī)視角 

82.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的新趨勢(shì)  

83.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款信息披露與并購(gòu)宣告市場(chǎng)反應(yīng) 

84.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合 

85.中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討

86.國(guó)家審計(jì)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能認(rèn)知分析

87.區(qū)域生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)展 

88.論城市公共安全的風(fēng)險(xiǎn)管理 

89.從金融監(jiān)管改革新形勢(shì)看商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的著力點(diǎn) 

90.門診輸液患兒應(yīng)用靜脈留置針的風(fēng)險(xiǎn)管理 

91.國(guó)際巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理文獻(xiàn)計(jì)量分析 

92.基于模糊認(rèn)知圖的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理探究 

93.IPCC第五次評(píng)估報(bào)告對(duì)氣候變化風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的新認(rèn)知

94.彈性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)的探討——基于供應(yīng)鏈彈性等領(lǐng)域的文獻(xiàn)回顧與拓展

95.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系辨析——基于概念演進(jìn)的視角 

96.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究 

97.藥品風(fēng)險(xiǎn)管理:概念、原則、研究方法與實(shí)踐 

98.基于公司價(jià)值視角的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性檢驗(yàn) 

99.淺析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀  

100.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制  

101.不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與責(zé)任

102.學(xué)校體育風(fēng)險(xiǎn)管理研究追溯與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反思

103.軟土地下工程的風(fēng)險(xiǎn)管理

104.從COSO框架報(bào)告看內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的異同 

105.論我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

106.推行護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理提高護(hù)理服務(wù)質(zhì)量 

107.金融風(fēng)險(xiǎn)管理悖論的經(jīng)濟(jì)學(xué)釋析  

108.農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的比較制度分析:一個(gè)文獻(xiàn)研究

109.論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)

110.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

111.淺析金融創(chuàng)新條件下的金融風(fēng)險(xiǎn)管理

112.從銀行監(jiān)管改革變遷看我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理路徑選擇

113.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究 

114.基于施工總承包模式下的地鐵風(fēng)險(xiǎn)管理研究 

115.構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行碳金融內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制 

116.金融租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建初探 

117.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探索  

118.對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的思考 

119.倫敦城市風(fēng)險(xiǎn)管理的主要做法與經(jīng)驗(yàn) 

120.論商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 

121.新環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

122.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇與控制流程

123.高校風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析及對(duì)策 

124.進(jìn)出口食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究

125.中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探索與體系構(gòu)架

126.商業(yè)銀行的信貸戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理

127.風(fēng)險(xiǎn)矩陣在民航機(jī)務(wù)維修質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

128.金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論論述

129.國(guó)際化大都市風(fēng)險(xiǎn)管理:挑戰(zhàn)與經(jīng)驗(yàn)

130.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理:框架、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與工具運(yùn)用

131.金融監(jiān)管制度演變與金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理

132.“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力——以滬市上市公司為例

133.社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際比較分析

134.現(xiàn)代技術(shù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的理論熱點(diǎn)與展望

135.論我國(guó)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理

136.我國(guó)化學(xué)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理

137.眾包社區(qū)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)

第8篇：審計(jì)博士論文范文

【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)審計(jì);審計(jì)規(guī)范;案例分析

信息技術(shù)正在擴(kuò)展審計(jì)的內(nèi)涵與外延。與早期的審計(jì)相比,現(xiàn)代審計(jì)的“對(duì)象”、“目標(biāo)”以及“目的”已經(jīng)發(fā)生了很大的變化,以行為、過(guò)程和系統(tǒng)等為審計(jì)主體的“非信息審計(jì)”變得越來(lái)越重要。我國(guó)在相關(guān)審計(jì)法規(guī)的指引下,信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐也正在如火如荼的開(kāi)展,但通過(guò)對(duì)相關(guān)案例的分析可以發(fā)現(xiàn),信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐存在不少的問(wèn)題。本文就某航空公司的收入結(jié)算系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行案例分析,透視信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐存在的問(wèn)題,并對(duì)政策制定提供相關(guān)的建議。

一、某航空公司的信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目

某航空公司的審計(jì)項(xiàng)目是2005年的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目之一,其目的是要為實(shí)現(xiàn)“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)是抓住該集團(tuán)特點(diǎn),培育項(xiàng)目亮點(diǎn),把這個(gè)項(xiàng)目做成精品的重要舉措之一。信息系統(tǒng)到底怎么審,怎么評(píng)價(jià),審計(jì)人員想到找一條別人走過(guò)的路子,照貓畫(huà)虎。但查閱信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)資料,看到的基本上是國(guó)外對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的理解與做法,與我們的審計(jì)有較大的差別,如果直接硬套過(guò)來(lái),只能是東施效顰;詢問(wèn)相關(guān)的專業(yè)人員,大家都沒(méi)有類似的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)幾次討論,審計(jì)組決定首先找對(duì)某航空公司信息系統(tǒng)實(shí)施管理的規(guī)則發(fā)展部、信息技術(shù)中心兩個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次深談,聽(tīng)聽(tīng)他們對(duì)A航空公司信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià),希望從中理出一些思路,再進(jìn)一步確定具體工作方案。與被審計(jì)單位部門領(lǐng)導(dǎo)談話進(jìn)行得比較順利,審計(jì)人員也漸漸理出了自己的工作思路:企業(yè)的信息系統(tǒng)體現(xiàn)的是企業(yè)的管理理念。這次信息系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)該主要抓住以下方面:首先是該航空集團(tuán)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、管理與整個(gè)公司的發(fā)展是否相適應(yīng),信息系統(tǒng)資源的整合是否能夠跟上公司其他資源高速整合的步伐;其次是公司信息系統(tǒng)的功能是否能夠滿足業(yè)務(wù)特點(diǎn)的要求;再次是結(jié)合在數(shù)據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的大量數(shù)據(jù)問(wèn)題,特別是數(shù)據(jù)整理中再現(xiàn)的問(wèn)題,來(lái)考察信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題。但在實(shí)際問(wèn)題的處理過(guò)程中也存在著諸多困難,無(wú)現(xiàn)成的案例和信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范可借鑒。為了確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),審計(jì)組開(kāi)展了信息系統(tǒng)審計(jì)。在系統(tǒng)審計(jì)的探索中,審計(jì)人員根據(jù)調(diào)查了解的情況,在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,通過(guò)跟蹤被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)過(guò)程和數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位收入結(jié)算系統(tǒng)中存在的非法銷售暗扣處理模塊,具體信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程包括:一是數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索;二是通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比,求證問(wèn)題線索;三是跟蹤業(yè)務(wù)過(guò)程,發(fā)現(xiàn)暗扣代碼文件;四是跟蹤數(shù)據(jù)處理流程,發(fā)現(xiàn)暗扣模塊。最終通過(guò)對(duì)某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn),進(jìn)入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)由面額逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槊~和凈額,系統(tǒng)以最后的凈額與人結(jié)算,并生成運(yùn)輸報(bào)告?zhèn)鬟f到財(cái)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)收入,從而實(shí)現(xiàn)了航空公司暗扣銷售和凈額結(jié)算。至此,該信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目也宣告結(jié)束。

二、案例分析

由上述案例過(guò)程可知,我國(guó)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)還處于探索階段,在審計(jì)實(shí)務(wù)中到底如何開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)還缺乏有說(shuō)服力的案例和行之有效的辦法,更不要說(shuō)具有可操作性的完整的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系?？傮w來(lái)講,筆者認(rèn)為從上述案例可以反映出當(dāng)前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系還存在著如下幾個(gè)方面的缺陷。

(一)沒(méi)有完整可借鑒的由權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范

信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范是信息系統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),是對(duì)審計(jì)活動(dòng)內(nèi)在規(guī)范的反映,審計(jì)人員按照信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范所確定的程序、步驟、技術(shù)和方法開(kāi)展工作,能夠少走彎路,提高信息系統(tǒng)審計(jì)效率,保障信息系統(tǒng)審計(jì)工作科學(xué)、有序、高效地運(yùn)行,全面實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo),降低信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也可降低財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)。而上述案例也說(shuō)明我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)尚處于探索階段,在信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中缺乏有說(shuō)服力的案例,根本談不上完善的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系,而在國(guó)外卻存在如ISACA這樣的機(jī)構(gòu)去提供完整的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、指南和審計(jì)程序,至2010年4月其已經(jīng)了16項(xiàng)基本準(zhǔn)則,41項(xiàng)審計(jì)指南和11項(xiàng)作業(yè)程序。因此,國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定的實(shí)踐與理論資源,在借鑒國(guó)外信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的基礎(chǔ)上,推進(jìn)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系制定的進(jìn)程。

(二)信息系統(tǒng)審計(jì)的開(kāi)展缺乏計(jì)劃,不存在后續(xù)審計(jì)階段

對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)是一個(gè)過(guò)程,包括信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)階段,而在上述案例中,對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)是一個(gè)摸索的過(guò)程,根本談不上信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃。凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。無(wú)論是國(guó)家審計(jì),還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),同樣需要制定信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)――信息系統(tǒng)審計(jì)》中指出,內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行信息系統(tǒng)審計(jì)之前,需要確定審計(jì)目標(biāo)并初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),估算完成信息系統(tǒng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)所需的資源,確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序,明確審計(jì)組成員的職責(zé),并以此制定信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃,除此之外第28號(hào)具體準(zhǔn)則沒(méi)有作詳細(xì)深入的闡述。在ISACA的審計(jì)準(zhǔn)則體系中,關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的基本準(zhǔn)則有審計(jì)計(jì)劃(S5)、審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用(S11)和審計(jì)重要性(S12);審計(jì)指南有信息系統(tǒng)審計(jì)中的重要性概念(G6)、審計(jì)計(jì)劃中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的運(yùn)用(G13)以及信息系統(tǒng)審計(jì)的計(jì)劃(G15);審計(jì)程序中有信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(P1)等可供借鑒與參考,并且ISACA對(duì)審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)準(zhǔn)則、指南和程序進(jìn)行了詳細(xì)深入的闡述,以利于引導(dǎo)和約束審計(jì)人員的審計(jì)行為。

審計(jì)報(bào)告的簽署并不意味著信息系統(tǒng)審計(jì)的終結(jié)。上述案例不存在后續(xù)審計(jì)階段,這與缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)是分不開(kāi)的。在ISACA的審計(jì)準(zhǔn)則體系中,后續(xù)審計(jì)方面的準(zhǔn)則包括基本準(zhǔn)則后續(xù)工作(S8)以及審計(jì)指南后續(xù)工作(G35)等。根據(jù)ISACA審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)人員對(duì)于在信息系統(tǒng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的重大問(wèn)題和漏洞,并提出改進(jìn)意見(jiàn)后,可對(duì)被審單位所采取的糾正措施及效果進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。如果審計(jì)建議如期落實(shí),則實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo),也意味著信息系統(tǒng)審計(jì)意見(jiàn)得到了被審計(jì)單位的認(rèn)可;如果審計(jì)建議沒(méi)有落實(shí),應(yīng)耐心聽(tīng)取被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn),對(duì)于落實(shí)的難點(diǎn)問(wèn)題,審計(jì)部門應(yīng)反映給高級(jí)管理層,請(qǐng)其協(xié)助落實(shí)。此外,對(duì)于不切實(shí)際的審計(jì)建議,審計(jì)組成員應(yīng)該分析原因,以利于下一次審計(jì)項(xiàng)目的改進(jìn)。因此,后續(xù)審計(jì)階段對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)同樣重要,而在上述審計(jì)案例中,對(duì)A航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)的審計(jì)根據(jù)不存在后續(xù)審計(jì)階段。

(三)信息系統(tǒng)審計(jì)出于“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)

我國(guó)開(kāi)展的信息系統(tǒng)審計(jì)與西方的信息系統(tǒng)審計(jì)在目標(biāo)上存在著差異,我國(guó)審計(jì)部門開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)主要是為“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的,主要關(guān)注信息系統(tǒng)影響被審計(jì)單位的合法經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)效益等方面的問(wèn)題,還沒(méi)有達(dá)到審查信息系統(tǒng)安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的層次。因此,對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì),在很大程度上主要是根據(jù)數(shù)據(jù)審計(jì)的需要開(kāi)展。隨著企業(yè)信息化、政務(wù)信息化等的發(fā)展,信息系統(tǒng)的安全審計(jì)、生命周期審計(jì)以及軟硬件審計(jì)等變得越來(lái)越重要,其重要程度在很多時(shí)候已經(jīng)超過(guò)了出于“真實(shí)、合法、效益”審計(jì)目標(biāo)的信息系統(tǒng)審計(jì)。我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)及規(guī)范的發(fā)展不能只是停留在“真實(shí)、合法、效益”審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上,這樣只能限制信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍,我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐也沒(méi)有辦法拓展到對(duì)信息安全保護(hù)、軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)以及商業(yè)流程評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管理等的審計(jì)實(shí)踐上來(lái)。

(四)缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制準(zhǔn)則

我國(guó)在信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目方面的質(zhì)量控制準(zhǔn)則尚處于空白狀態(tài)。雖然國(guó)家審計(jì)署、中注協(xié)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都頒布了一些關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的準(zhǔn)則或規(guī)范,但這些規(guī)范不是針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的,就是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的,而專門針對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制基本上還處于空白狀態(tài)。因此,上述案例在信息系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中,基本上不存在任何質(zhì)量控制措施,這也對(duì)我國(guó)提出了盡早制定與頒布信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制方面相關(guān)的規(guī)范。否則,在信息系統(tǒng)審計(jì)市場(chǎng)上將出現(xiàn)一個(gè)一般化的“格雷欣法則”,即劣等品驅(qū)逐優(yōu)等品,其結(jié)果是出現(xiàn)賣方與買方勾結(jié),按照買方的要求設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范(劉杰,2010)。一般化的“格雷欣法則”也不利于我國(guó)信息系統(tǒng)產(chǎn)品市場(chǎng)和信息系統(tǒng)審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)范。

三、啟示及政策建議

通過(guò)上述對(duì)某航空公司收入結(jié)算系統(tǒng)審計(jì)案例的分析可知,我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐尚處于起步階段,還存在著諸多問(wèn)題。為規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)行為,加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo),信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范的制定與是關(guān)鍵。信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范是一種公共品,政府機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定過(guò)程中扮演著重要的角色。因此,筆者認(rèn)為我國(guó)政府應(yīng)從如下幾個(gè)方面作出努力。

一是以《2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》與《審計(jì)署2008至2012年信息化發(fā)展規(guī)劃》中提出的整合審計(jì)資源思想為契機(jī),抽調(diào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)家審計(jì)署以及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)制定的人力、物力和財(cái)力,成立專門的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范制定機(jī)構(gòu)。

二是在借鑒國(guó)外諸如ISACA以及IIA等信息系統(tǒng)審計(jì)資源的基礎(chǔ)上,吸引我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中已經(jīng)并實(shí)踐的信息系統(tǒng)審計(jì)操作規(guī)則,結(jié)合我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐,出整、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系。完善、系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范有利于指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)階段的審計(jì)行為。同時(shí),信息系統(tǒng)審計(jì)目前屬于非強(qiáng)制性審計(jì)的范疇,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則往往容易被忽視,而忽視審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與在某種程度上會(huì)導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計(jì)市場(chǎng)上“格雷欣法則”的出現(xiàn)。因此,在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系中,不應(yīng)忽視信息系統(tǒng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定與。

三是在信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系制定的過(guò)程中,應(yīng)將信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范應(yīng)用的范圍擴(kuò)展,不能僅僅服務(wù)于財(cái)務(wù)審計(jì)。如果僅僅服務(wù)于財(cái)務(wù)審計(jì),則制定與的信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范不能很好地服務(wù)于信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)、軟硬件審計(jì)、信息系統(tǒng)安全審計(jì)等其他信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)。

四是加強(qiáng)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐案例的調(diào)查研究,從信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出一些典型信息系統(tǒng)審計(jì)案例,用以指導(dǎo)和規(guī)范信息系統(tǒng)審計(jì)人員的審計(jì)行為,防止信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)踐人員在從事信息系統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)時(shí),陷入不知所措的境地。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉汝焯,任有泉.計(jì)算機(jī)審計(jì)情景案例選[M].清華大學(xué)出版社,2006.

第9篇：審計(jì)博士論文范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)外包 風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、審計(jì)外包的特點(diǎn)

一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與掛靠人通過(guò)簽訂合同或協(xié)議，一般打著“合作”的名義，進(jìn)行比例分成。所謂的管理費(fèi)實(shí)際上就是掛靠費(fèi)。二是掛靠的業(yè)務(wù)人員大多為有社會(huì)資源、有業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員，但沒(méi)有從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的主體資格。也有一部分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師“走穴”以掛靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。三是掛靠人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義對(duì)外訂立審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢證函、發(fā)票和審計(jì)工作底稿，出具業(yè)務(wù)報(bào)告。四是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義對(duì)外進(jìn)行宣傳。五是掛靠人獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施形式審查，復(fù)核簽章。六是比較隱蔽， 形式上無(wú)分公司，實(shí)質(zhì)上就是辦事處，而且會(huì)計(jì)師事務(wù)所名冊(cè)上找不到掛靠人。

二、審計(jì)外包面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）干擾審計(jì)市場(chǎng)秩序

審計(jì)外包對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，可以解燃眉之急，但可能沒(méi)有更多時(shí)間去開(kāi)拓市場(chǎng)，這樣，無(wú)法形成一批長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶群。同時(shí)，審計(jì)外包可能會(huì)形成多條線聯(lián)系，千絲萬(wàn)縷，業(yè)務(wù)交叉，這樣會(huì)出現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部爭(zhēng)奪客戶的怪現(xiàn)象。

（二）降低審計(jì)的獨(dú)立性

掛靠人可能是委托單位的直系親屬或曾經(jīng)擔(dān)任過(guò)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員?？蛻艨赡転榱巳〉脤?duì)自身有利的審計(jì)結(jié)果，更方便“購(gòu)買審計(jì)意見(jiàn)”。

（三）降低了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先是事務(wù)所對(duì)客戶的選擇，省去了審計(jì)前的調(diào)查了解，可能會(huì)接受委托目的不明、賬目不全以及陷于擔(dān)保訴訟或財(cái)務(wù)困境的客戶的委托。其次審計(jì)外包可能會(huì)使某些審計(jì)程序和方法無(wú)法執(zhí)行。除不能親自函證并控制函證流程以及不能親自監(jiān)盤(pán)外，審計(jì)外包無(wú)形中增加了中間環(huán)節(jié)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法與客戶直接溝通。離開(kāi)了與被審計(jì)單位的直接溝通，僅僅是為客戶出個(gè)報(bào)告，滿足工商年檢等要求，無(wú)法提供增值服務(wù)。掛靠人可能由于時(shí)間和成本的關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)程序偷工減料。這樣，審計(jì)工作底稿可能做得無(wú)檢查“形式”風(fēng)險(xiǎn)，“實(shí)質(zhì)”風(fēng)險(xiǎn)卻依然存在。

（四）影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)形象

掛靠人有可能進(jìn)行“轉(zhuǎn)包”，層層轉(zhuǎn)手，于是，中介市場(chǎng)出現(xiàn)了“審?fù)小薄５湫偷捏w現(xiàn)在驗(yàn)資業(yè)務(wù)上，大多數(shù)驗(yàn)資業(yè)務(wù)是中介或委托代辦的，承接業(yè)務(wù)像傳銷一樣蔓延，投資款變成了“驗(yàn)資款”、“墊資款”，銀行詢證函滿天飛?？蛻舻綍?huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資，誰(shuí)知進(jìn)的只不過(guò)是“辦事處”，連一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)見(jiàn)到。會(huì)計(jì)師事務(wù)所成了“高利貸”，甚至“地下錢莊”的代名詞。

三、審計(jì)外包存在的相關(guān)法律責(zé)任

（一）行政責(zé)任

行政責(zé)任是指由于舞弊或過(guò)失等違法行為導(dǎo)致給相關(guān)機(jī)構(gòu)造成經(jīng)濟(jì)損，并由自律性組織或者是政府部門對(duì)其追究的行政責(zé)任。從目前市場(chǎng)行情看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)絕大部分是外包給工商登記公司、財(cái)務(wù)咨詢公司、注冊(cè)稅務(wù)師、非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師，如果沒(méi)有達(dá)到“情節(jié)嚴(yán)重”的程度，所涉及的法律風(fēng)險(xiǎn)，更多的是行政責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十六條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。第二十二條第四款規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)?！稌?huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》第五十八條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：1、未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分所；2、雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；3、允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)。

（二）刑事責(zé)任

審計(jì)外包可能涉及的刑事責(zé)任為：《刑法》第一百五十八條虛報(bào)注冊(cè)資本罪，是指申請(qǐng)公司登記的個(gè)人或者單位，使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段，虛報(bào)注冊(cè)資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記。虛報(bào)注冊(cè)資本數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛報(bào)注冊(cè)資本金額百分之一以上百分之五以下罰金①?！缎谭ā返谝话傥迨艞l抽逃資金罪，是指公司發(fā)起人、股東既包括自然人也包括單位違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，或者在公司成立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問(wèn)題的規(guī)定（三）》規(guī)定對(duì)股東、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及申請(qǐng)公司登記的個(gè)人或者單位，包括代辦公司登記、“墊資”的中介人都有可能承擔(dān)法律責(zé)任。

（三）民事責(zé)任

審計(jì)外包可能涉及的民事責(zé)任為：《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外②。對(duì)于第五條規(guī)定中“明知”的內(nèi)涵，筆者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字“沒(méi)有遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求”應(yīng)當(dāng)推定為“明知”?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是指在出具報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，按照目前的法規(guī)是兩人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任主要是賠償所造成的損失，并停止侵害委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)利益。如前所述，審計(jì)外包后，掛靠人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義對(duì)外簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，從事審計(jì)業(yè)務(wù)，或者進(jìn)行相應(yīng)的宣傳，給客戶開(kāi)具的也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)票。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依賴的是掛靠人的誠(chéng)信和職業(yè)道德，不管會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何與掛靠人簽訂“合作”協(xié)議，不能以“合作”協(xié)議對(duì)抗第三人。從法律上而言，這些審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生糾紛，承擔(dān)民事責(zé)任的主體只會(huì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

三、治理審計(jì)外包的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要貫徹執(zhí)行《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)制度建設(shè)和規(guī)范運(yùn)作的若干意見(jiàn)》，必須要有自己的員工隊(duì)伍，統(tǒng)一審計(jì)工作底稿、統(tǒng)一質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量控制及管理有一套完善的服務(wù)體系，就審計(jì)業(yè)務(wù)承接、人員配置、責(zé)任范圍、報(bào)酬等方面進(jìn)行明確規(guī)定，著重在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、客戶選擇、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審查、審計(jì)質(zhì)量復(fù)核等方面做好控制工作，從而降低事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）試行注冊(cè)會(huì)計(jì)師持證上崗制度

建議修改《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師持證上崗制度，執(zhí)行審計(jì)驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，客戶及銀行應(yīng)檢查審計(jì)組成員是否持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，維護(hù)被審計(jì)單位知情權(quán)。筆者建議承接業(yè)務(wù)時(shí)，實(shí)行佩帶注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)及標(biāo)識(shí)制度，以有效遏制業(yè)務(wù)承接魚(yú)龍混雜的局面，從源頭上杜絕審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公示注冊(cè)會(huì)計(jì)師的特長(zhǎng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)像醫(yī)院、律師事務(wù)所一樣，公示各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單，公示注冊(cè)會(huì)計(jì)師的優(yōu)勢(shì)、特長(zhǎng)、執(zhí)業(yè)經(jīng)歷及誠(chéng)信度，供客戶選擇審計(jì)服務(wù)。

（四）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)教育

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)要組織事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)《公司法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《刑法》的學(xué)習(xí)，使其嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的相關(guān)法規(guī)，并鼓勵(lì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師互相監(jiān)督，共同維護(hù)好審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序。

（五）加強(qiáng)正面宣傳，樹(shù)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)形象

當(dāng)前，社會(huì)上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師批評(píng)的多，表?yè)P(yáng)的幾乎沒(méi)有，無(wú)法樹(shù)立正面形象。正正規(guī)規(guī)、老老實(shí)實(shí)做業(yè)務(wù)的反而沒(méi)有多少業(yè)務(wù)，夸夸其談、胡亂許諾的人反而業(yè)務(wù)比較多。因此，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正面宣傳導(dǎo)向，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立誠(chéng)信檔案及建立“紅名單”制度，將審計(jì)資質(zhì)級(jí)別與審計(jì)業(yè)務(wù)承接相掛鉤，逐步形成“鼓勵(lì)誠(chéng)信，懲戒失信”的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍。

注：

①《中華人民共和國(guó)刑法》（中華人民共和國(guó)主席令第83號(hào)）. 2011年2月25日最新修正版刑法

②《最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》法釋〔2007〕12號(hào). 2007—06.

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