稅收征管風(fēng)險(xiǎn)全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開展，對有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。基于此，本文對稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

作為稅收制度、財(cái)政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實(shí)踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場環(huán)境變換的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以切實(shí)推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會滿意度、強(qiáng)化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來的影響是雙向的，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來看，稅收征管體制改革將會為實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)優(yōu)化和實(shí)現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來看，稅收征管體制改革會促使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)完善，將會難以適應(yīng)此次改革所帶來的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略

基于稅收體制改革背景，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和運(yùn)行模式完善勢在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實(shí)際策略兩方面著手開展調(diào)整。

摘要：我國常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)象，與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當(dāng)前減稅降費(fèi)的政策背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的問題具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、導(dǎo)致常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的重要原因。文章重點(diǎn)分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，認(rèn)為稅收征管智能化的不斷提高會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提高。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費(fèi)；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí)，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力，因此在這個(gè)背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開展征管活動(dòng)，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定，會傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）。現(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，從而幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、后臺化、高效化。同時(shí)，在稅收征管智能化的中級階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會有意識地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對稅收征管做出預(yù)測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證，比如納稅人在辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)智能可以自動(dòng)調(diào)取、比對海關(guān)部門的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無報(bào)關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要：企業(yè)科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益，對促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在實(shí)際開展過程中會涉及到多項(xiàng)內(nèi)容，所以整個(gè)稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認(rèn)識并及時(shí)識別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行防范。本文在分析企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性基礎(chǔ)上，探討了常見的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其表現(xiàn)，并針對性的提出了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業(yè)降低納稅支付類風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營損益類風(fēng)險(xiǎn)、投資失敗類風(fēng)險(xiǎn)等，還有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，延遲納稅期限，提升經(jīng)濟(jì)效益，對促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。目前，很多企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，因認(rèn)識不到位、稅收政策變化、人員專業(yè)素質(zhì)不高、征管機(jī)構(gòu)執(zhí)法界限不清等原因引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不僅難以發(fā)揮稅收籌劃工作的重要價(jià)值，還會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。為此，企業(yè)需要正確認(rèn)識稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在稅收籌劃工作開展期間，及時(shí)采取有效措施防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎(chǔ)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，企業(yè)加強(qiáng)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，可使企業(yè)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)在合法環(huán)境下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。在我國國家治理法治化推進(jìn)過程中，越來越重視法治社會的建設(shè)，企業(yè)在當(dāng)前這樣的大環(huán)境下必須堅(jiān)持遵紀(jì)守法，通過合法途徑獲取經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合國家政策法規(guī)，明確企業(yè)發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范力度，能夠使企業(yè)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建法治化發(fā)展體系，在合法背景下提升企業(yè)綜合競爭力。其次，企業(yè)積極防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)在發(fā)展過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，避免其所造成的損失。而企業(yè)在稅收籌劃期間加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，是一項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，能夠防止企業(yè)在稅收籌劃工作當(dāng)中投入過多成本，在此基礎(chǔ)上對稅收籌劃成本加強(qiáng)控制力度，基于風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，同時(shí)通過強(qiáng)化籌劃管理，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免其所造成的損失。最后，企業(yè)加強(qiáng)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，能夠使企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營管理最終目標(biāo)是獲得更高經(jīng)濟(jì)效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業(yè)提升籌劃工作質(zhì)量，幫助企業(yè)縮減經(jīng)營管理中各項(xiàng)成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。所以說，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營期間，需要加強(qiáng)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)健全管理體系，并以此為基礎(chǔ)更加穩(wěn)定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其表現(xiàn)

1.企業(yè)因?qū)Χ愂栈I劃認(rèn)識不足引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎(chǔ)條件，比如企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、融資能力、職工素質(zhì)、流動(dòng)資金等。不同的企業(yè)在這些基礎(chǔ)條件方面存在較大差異，若企業(yè)管理層以及稅收籌劃相關(guān)人員不能深刻認(rèn)識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內(nèi)涵與背后價(jià)值，只將稅收籌劃當(dāng)作是擴(kuò)大利潤、減少成本的一種手段，同時(shí)企業(yè)又不具備良好的管理能力，會計(jì)核算也不健全，那么企業(yè)整體社會誠信度就會相對較低，進(jìn)而會使企業(yè)面臨較高的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)稅收籌劃過程和企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程存在著密切關(guān)聯(lián)，稅收籌劃工作其本質(zhì)上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業(yè)一味的關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，盲目的按照相關(guān)稅法規(guī)定條件開展稅收籌劃，不對企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)策略進(jìn)行有效考量，在以偏概全狀態(tài)下制定的稅收籌劃方案未必能給企業(yè)帶來良性影響，甚至有可能損害企業(yè)利益。一些企業(yè)開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關(guān)因素的充分考量，會導(dǎo)致企業(yè)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)財(cái)務(wù)者以及管理者也可能面臨法律的嚴(yán)懲。

2.企業(yè)稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)不高引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)所開展的各項(xiàng)稅收籌劃工作，一個(gè)核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業(yè)務(wù)水平及整體素質(zhì)高低直接影響著整體稅收籌劃質(zhì)量和有效性。而目前很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，相關(guān)稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質(zhì)，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優(yōu)惠政策方面的調(diào)整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發(fā)展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業(yè)知識相對較少、陳舊，對于現(xiàn)代稅務(wù)知識缺乏及時(shí)更新和學(xué)習(xí)，其知識水平不足以滿足當(dāng)前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質(zhì)量和效率，勢必要提升企業(yè)稅收籌劃隊(duì)伍綜合素質(zhì)。

摘要：隨著社會的發(fā)展和科技的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用到社會各界的發(fā)展中，各個(gè)行業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)＋”發(fā)展理念的沖擊下不斷的創(chuàng)新。然而在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)揮著十分重要的作用，這在一定程度上推動(dòng)著我國稅收工作的有效開展，但又帶來了一系列挑戰(zhàn)。因此，稅收人員應(yīng)該認(rèn)識到新形勢下的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)新并完善稅收管理模式。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)＋；創(chuàng)新；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

現(xiàn)階段，“互聯(lián)網(wǎng)＋”代表著我國社會先進(jìn)的生產(chǎn)力，在很大程度上推動(dòng)著社會經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為社會各界的完善和進(jìn)步提供了技術(shù)支持?！盎ヂ?lián)網(wǎng)＋”指的是將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺融入社會各界的發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)社會各個(gè)行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的新形勢下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)部門發(fā)展的重要趨勢，在社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。

二、稅收管理原則

1．稅收公平原則

在稅收征管過程中，相關(guān)人員應(yīng)該遵循稅收公平的原則，對各個(gè)領(lǐng)域的納稅人都應(yīng)該一視同仁。其中，同等能力的納稅人應(yīng)該承擔(dān)同等的稅負(fù)，能力存在差異的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅負(fù)。在互聯(lián)網(wǎng)大背景下，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中存在一系列稅收不公平的問題，造成這一問題的主要原因是各個(gè)國家的電商存在一定的差異性，使得電子商務(wù)交易商能夠輕易地躲避納稅義務(wù)，且多數(shù)國家向電商提供了相應(yīng)的免稅政策，為電商的發(fā)展提供了支持，但違背了稅收公平原則。

摘要：國地稅合并是我國財(cái)稅體制改革的重要決策部署，對于廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有著深遠(yuǎn)的積極影響。國地稅合并對企業(yè)稅務(wù)管理的影響已逐步體系，本文介紹了國地稅合并的背景，分析了其對企業(yè)稅務(wù)管理的影響，并給出了企業(yè)稅務(wù)管理的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國地稅合并；企業(yè)管理；稅務(wù)管理

2018年3月13日，第十三屆全國人民代表大會上公布了國地稅合并的改革方案，省級及以下國地稅機(jī)構(gòu)合并，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，構(gòu)建一體化的稅收征管體系。國地稅合并后，共同承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)的稅收征管工作，由國家稅務(wù)總局和地方政府實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。國地稅改革既有利也有弊，總體上是利大于弊的，對于企業(yè)而言，如何發(fā)揮國地稅合并的積極作用，消除對企業(yè)稅務(wù)管理的不良影響，是需要認(rèn)真探索的重要課題。

一、國地稅合并的背景

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)存國地稅征管結(jié)構(gòu)分立成為財(cái)稅體制改革的重大障礙，國地稅合并的呼聲越來越高，受到了社會的廣泛支持。國地稅合并的原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，國地稅合并有現(xiàn)代技術(shù)的支持。1994年的分稅制改革目的在于區(qū)分中央和地方收入，當(dāng)時(shí)受限于技術(shù)能力，中央政府難以對地方稅收征管進(jìn)行有效監(jiān)督。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，尤其是金稅工程的推進(jìn)，能夠保證中央稅收的順利征收，中央財(cái)政收入困境的問題已經(jīng)解決，這為國地稅合并提供了基本前提。第二，國地稅合并符合大部制改革的發(fā)展趨勢。我國政府部門正在推進(jìn)大部制改革，減少行政職能交叉，提高行政效率，降低行政管理成本。在這樣的背景下，國務(wù)院部門減少到25個(gè)，下屬機(jī)構(gòu)也不斷裁并，涉及到各行政機(jī)構(gòu)，國稅和地稅部門也不例外。國地稅合并有利于提高服務(wù)效率，符合大部制改革的大趨勢。第三，國地稅合并降低了稅收征管成本。國稅和地稅分立不僅稅收征管效率低，也大幅增加了征稅成本。截止2016年底，國地稅部門在職人員近80萬人，兩套機(jī)構(gòu)在辦公場地、人員配置等方面都需要大量的投入，稅收征管業(yè)務(wù)存在重疊，在相關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)過程中還要花費(fèi)溝通成本，這對納稅者增加了納稅負(fù)擔(dān)，納稅積極性也受到影響。因此，國地稅合并可以有效節(jié)省稅收征管成本，也節(jié)省納稅者的金錢、時(shí)間、精力等成本，有助于提高納稅積極性。第四，國地稅合并維護(hù)了稅法權(quán)威性。國地稅分設(shè)往往存在對同一征稅對象不同認(rèn)定的問題，兩套征稅系統(tǒng)的納稅原則和標(biāo)準(zhǔn)不同，納稅認(rèn)識不一致影響了稅法的權(quán)威性。為了爭奪稅源，國稅和地稅機(jī)構(gòu)還可能存在重復(fù)征稅的情況。因此，國地稅合并不僅降低了納稅者的負(fù)擔(dān)，更維護(hù)了稅法的權(quán)威，有利于稅法法制化進(jìn)程的推進(jìn)。第五，“營改增”加快了國地稅合并的步伐。“營改增”將地稅的營業(yè)稅改為國稅部門征管，使地稅、國稅部門的事權(quán)與征管能力不匹配，地稅征管能力出現(xiàn)閑置，國稅征管負(fù)擔(dān)加大，二者存在合并的內(nèi)在需要。同時(shí)，“營改增”過程中地稅和國稅部門有密切的合作，這也為國地稅合并奠定了良好的基礎(chǔ)。第六，國地稅合并有成功經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。1994年分稅制改革后，上海仍采用一套人馬的模式，雖然財(cái)政、國稅、地稅分屬三個(gè)部門，但實(shí)質(zhì)是一家。從上海市的征稅表現(xiàn)來看，稅收征管成本、企業(yè)納稅成本低于其他地區(qū)，也受到了廣泛的好評。有上海市的成功經(jīng)驗(yàn)，在全國范圍內(nèi)實(shí)行國地稅合并有很高的可行性。

二、國地稅合并對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（1）國地稅合并提高了企業(yè)繳稅的效率，降低了繳稅成本。合并前，企業(yè)繳稅需要分別在國稅和地稅辦理稅務(wù)登記，合并后由一個(gè)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征管，避免了企業(yè)來回奔走和重復(fù)支出。企業(yè)稅務(wù)管理的負(fù)擔(dān)降低，工作效率提高。（2）國地稅合并加強(qiáng)了對企業(yè)納稅的監(jiān)管。合并前，由于國稅和地稅分設(shè)，執(zhí)法口徑不一，稅收征管體制存在漏洞可能被企業(yè)利用。合并后執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，稅務(wù)信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力增強(qiáng)。對于企業(yè)而言，如果一處失信，則要處處受限，稅收違法成本顯著增加。比如合并后企業(yè)信息都在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)共享，發(fā)票監(jiān)控平臺能夠?qū)ζ髽I(yè)購買、生產(chǎn)、銷售、庫存等環(huán)節(jié)的賬務(wù)信息進(jìn)行匹配，檢查企業(yè)有無賬外支出等問題，減少偷漏稅行為的發(fā)生，企業(yè)合規(guī)性要求更強(qiáng)。（3）國地稅合并對辦稅人員提出了更高的要求。國地稅合并后，新政策、新舉措頻出，全稅種納稅信息都可交叉對比分析，監(jiān)管力度大大增強(qiáng)。這要求辦稅人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，保持信息敏感度和政策熟練度，嚴(yán)格遵守稅收政策和制度要求，做好賬務(wù)處理和納稅籌劃，才能在稅務(wù)管理工作中游刃有余，避免出現(xiàn)違法違規(guī)情況。