稅收基本制度全文(5篇)

2015年是實施“十二五”規(guī)劃的最后一年，也是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的攻堅階段。新醫(yī)改方案雖然已取得明顯的進展和成效，但隨著改革的縱向深入，許多矛盾和問題也逐漸暴露。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟調控的重要杠桿，對于醫(yī)療機構改革有著重要的助力作用。新醫(yī)改提出“完善醫(yī)療機構分類管理政策和稅收優(yōu)惠政策”，可見醫(yī)療機構改革必須與稅收制度改革同步進行。本文在分析醫(yī)療機構稅收制度現(xiàn)狀的基礎上，對醫(yī)療機構稅制改革進行探討。

1醫(yī)療機構分類管理政策及稅收政策

2000年2月，國務院辦公廳轉發(fā)了國務院體改辦等八部門的《關于城鎮(zhèn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的指導意見》(國辦發(fā)〔2000〕16號)，指出將實施醫(yī)療機構分類管理，促進醫(yī)療機構之間公平、有序的競爭。隨后衛(wèi)生部等四部委聯(lián)合制定了《關于城鎮(zhèn)醫(yī)療機構分類管理的實施意見》，將醫(yī)療機構劃分為非營利性和營利性進行管理，根據(jù)醫(yī)療機構的經(jīng)營目的、服務任務，制定并實施不同財政、稅收、價格政策和財務會計制度。為了配合醫(yī)療機構分類管理政策的實施，2000年7月10日國家財政部、稅務總局出臺了《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（以下簡稱財稅〔2000〕42號文件），規(guī)定了兩類醫(yī)療機構實行不同的稅收政策：“對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收，不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策；對其從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉讓收入、培訓收入及對外投資收入等應按規(guī)定征收各項稅收；對其取得的非醫(yī)療服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務條件的部分，經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅；對其自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。”“對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅?！?/p>

2現(xiàn)行醫(yī)療機構稅收制度存在的問題

可以看出，財稅〔2000〕42號文件規(guī)定的稅收政策的最大差異在于，非營利性醫(yī)療機構取得的醫(yī)療收入可以享受包括營業(yè)所、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等的免稅政策，而營利性醫(yī)療機構的醫(yī)療收入，只可自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)享受免稅政策，3年期滿后繳納各項稅收。但我國營業(yè)稅暫行條例卻規(guī)定“醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅”，并未區(qū)分醫(yī)院的性質。而后的財稅〔2009〕61號文件廢止了財稅〔2000〕42號文件有關營業(yè)稅的規(guī)定?？梢?，現(xiàn)行的稅收制度之間存在較多的不協(xié)調和模糊領域，政策的規(guī)定和實際執(zhí)行依然存在斷層，不利于新醫(yī)改總體目標的實現(xiàn)。歸納起來主要有以下幾個方面：

2.1醫(yī)療機構性質的認定不夠規(guī)范

醫(yī)療機構按《醫(yī)療機構管理條例》進行設置審批、登記注冊和校驗時，需要書面向衛(wèi)生行政部門申明其性質，由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門會同有關部門根據(jù)醫(yī)療機構投資來源、經(jīng)營性質等有關分類界定的規(guī)定予以核定。但在實踐中，醫(yī)療機構書面申明自身性質后，衛(wèi)生行政部門通常直接對其屬性進行核定，并在其執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性”或“營利性”。由于管理部門之間缺乏有效溝通，稅務機關沒有直接參與醫(yī)療機構性質的認定，只是在衛(wèi)生部門核定后，按照核定的內(nèi)容執(zhí)行相關稅收政策，并沒有對醫(yī)療機構的性質做進一步調查，以至于其在稅收征管上很難處于主動地位，造成醫(yī)療機構性質認定不規(guī)范甚至混亂的局面。

摘要：隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，市場在資源配置中起決定性作用，國家減稅降費大環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)無法及時更新并利用稅收優(yōu)惠政策，稅務師事務所在規(guī)劃企業(yè)稅收及合理降低企業(yè)稅費方面顯得尤為重要。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，根據(jù)當前的稅收情況分析，在激烈的市場競爭環(huán)境下，稅收規(guī)劃的企業(yè)在市場份額占有和市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，側面反映了稅務師事務所不可或缺性。通過企業(yè)的發(fā)展能力和發(fā)展水平來看，企業(yè)在涉稅中存在一定的風險，采取行之有效的措施，已經(jīng)成為當前稅務師事務所進行稅收規(guī)劃重要的基礎，也是能夠形成一定的風險規(guī)避能力，是企業(yè)產(chǎn)生發(fā)展、運營效益和稅務師事務所服務客戶形成競爭優(yōu)勢的重要組成部分。

關鍵詞：稅務師事務所；服務企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風險

在我國市場經(jīng)濟的條件下，稅務師事務所進行稅收服務，為新興產(chǎn)業(yè)提供一定的發(fā)展契機。稅務師事務所作為企業(yè)的人，在企業(yè)機關進行具體的稅收管理中，發(fā)揮了非常重要的作用。稅務師事務所作為稅收管理人，能夠形成良好的稅收意識。作為納稅人，應該進行依法納稅，減少稅務師事務所業(yè)務風險，因此進行合理的稅收管理已經(jīng)成為當前稅收事務管理的重要體現(xiàn)。稅務師事務能夠規(guī)正稅收事務籌劃，不斷規(guī)避風險，根據(jù)稅收籌劃的基本定義，可以進行合理的操作和分析，提前做好稅收管理。準備為稅收管理服務能夠通過行為稅收的管理，做好行政法律規(guī)避，促進稅收風險控制和管理。

一、稅務師事務所服務企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險

根據(jù)對稅務師事務稅收籌劃的具體涉稅風險分析來看，主要包括了以下3類風險：其中第一類為法律風險，這是稅收籌劃與稅收事務關系較為密切的一項風險，這類風險的分析具有一定的不確定性，如果進行合理的調整，則需要通過會計核算手段來調整的經(jīng)營結構，根據(jù)法律法規(guī)合理規(guī)避相關風險，通過稅務師事務所來承擔風險的責任和義務不斷明確，形成一定的稅收業(yè)務義務層面的風險規(guī)避分析；二是行政風險。這一類型通過合理的稅收進行審核，有助于對稅收政策進行合理的分析，形成標準化的稅收服務和程序，鼓勵稅收資源進行合理運用，并在稅收中做到不浪費，具體的管理通過稅務師事務所服務企業(yè)的經(jīng)營管理來實現(xiàn)市場化經(jīng)營，做好預測和存在經(jīng)濟風險的基本分析，形成一定的經(jīng)營管理，做好成本規(guī)劃，減輕稅收的基本負擔大有裨益；三是誠信風險。稅務師事務所存在誠信風險，在一定的法律框架下進行具體的稅務服務，能夠解決法律風險中存在的誠信危機。一方面，企業(yè)嚴格遵守稅收機關的申報制度，更好的進行稽查和管理，同時稅務師事務所作出一定的稽查服務，也可以在一定程度上把控納稅風險。另一方面，對稅務師事務所所服務企業(yè)的納稅職責進行落實，督促其起到應盡的社會責任，有助于會計師事務所樹立良好形象和產(chǎn)品市場影響力，從基本層次上規(guī)避了事務所所服務的企業(yè)部門可能受到的風險，做到融資行為的最大收益。

二、稅務師事務所服務企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險的規(guī)避措施

通過對納稅相關的稅收籌劃分析，可以從企業(yè)的基本情況進行籌劃，方案的設定根據(jù)稅收基本服務和涉稅風險進行具體的規(guī)避，可以采取相關的合理籌劃措施來達到風險的稅收風險規(guī)避，具體措施如下：

摘要：隨著節(jié)約型社會理念的提出并成功實踐，我國對資源節(jié)約、能源保護等問題的重視程度不斷加深，力求減少環(huán)境污染，營造綠色環(huán)保的社會環(huán)境和生態(tài)環(huán)境。我國財政部門為響應建設節(jié)約型社會的號召，大力推動綠色財政稅收體系的建設，通過稅收手段促進社會群體對于環(huán)境保護的重視。論述了節(jié)約型社會的基本內(nèi)涵，分析了綠色財政稅收體系的概念及作用，指出了體系發(fā)展過程中存在的問題，提出了優(yōu)化綠色財政稅收的方案。

關鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政；財政稅收

1節(jié)約型社會的基本概念及意義

節(jié)約型社會通常指在社會生活與生產(chǎn)的過程中，通過政府政策干預、科學技術支持、群眾思想教育等方式，提升對環(huán)境保護、資源節(jié)約以及可持續(xù)生態(tài)建設的重視程度，促進低碳節(jié)約型社會的建設。節(jié)約型社會的建設具有諸多優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在如下3方面。（1）促進國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。盡管我國自然資源的總體儲備量巨大，但面對大量的人口，人均資源占有率卻始終較低。在現(xiàn)代化進程不斷加快的背景下，自然資源逐漸變成社會經(jīng)濟發(fā)展的決定性因素之一。因此，降低自然資源和社會資源的消耗速度，提升資源的利用率及循環(huán)使用率是我國經(jīng)濟實現(xiàn)健康發(fā)展的重要途徑。（2）在新時代的社會背景下，低碳環(huán)保已經(jīng)成為時代的發(fā)展主題，實現(xiàn)對自然環(huán)境的有效保護成為全人類的共識。節(jié)約型社會理念的提出符合環(huán)境保護的基本要求，不僅能提升社會群眾的資源節(jié)約意識，更能在一定程度上減少環(huán)境污染和生態(tài)破壞。（3）在國際競爭中占據(jù)有利地位。衡量國家綜合國力的標準不僅包括經(jīng)濟實力、軍事實力、文化實力，還包括國家的能源儲備含量。因此，促進節(jié)約型社會的建設，有利于降低我國的能源損耗程度，并通過開發(fā)新能源等方式增加我國的能源儲備量[1]。

2綠色財政稅收政策的內(nèi)涵與作用

綠色財政稅收的基本含義是指財政部門通過稅收手段實現(xiàn)社會經(jīng)濟的節(jié)約、高效、綠色發(fā)展，其主要目的是保護自然環(huán)境、促進資源高效利用，進而實現(xiàn)國家及社會的良好發(fā)展。我國目前的財政稅收體系較為傳統(tǒng)，在實行過程中難以有效實現(xiàn)行業(yè)的綠色健康發(fā)展，經(jīng)常會出現(xiàn)資源過度開發(fā)、能源浪費等現(xiàn)象，與節(jié)約型社會的基本理念背道而馳。而綠色稅收制度的不斷完善與發(fā)展能夠更好地約束各行各業(yè)，使人們從根本上樹立環(huán)保意識，進而促進國家和社會的綠色可持續(xù)發(fā)展。

3我國綠色財政稅收政策體系存在的主要問題

摘要：近年來，我國進行了增值稅、個人所得稅、環(huán)保、社保等一系列現(xiàn)代稅收制度的改革完善，會進一步助推人民銀行經(jīng)理國庫的發(fā)展變化，對人民銀行經(jīng)理國庫的會計核算、監(jiān)督管理、統(tǒng)計分析、內(nèi)控管理等的理論、制度、實踐都會產(chǎn)生深遠影響，必須在制度建設、內(nèi)控管理、流程再造等方面加強研究，以便更好地履行經(jīng)理國庫職責。

關鍵詞：稅務征管；財稅體制；國庫職責

建立現(xiàn)代稅收制度，發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，是構建現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，對人民銀行經(jīng)理國庫的理論、實踐都會產(chǎn)生深遠影響，必須在制度建設、內(nèi)控管理、流程再造等方面加強研究，以便更好地履行經(jīng)理國庫職責。

一、建立現(xiàn)代稅收制度，助推經(jīng)理國庫發(fā)展變化

（一）助推經(jīng)理國庫基本制度發(fā)展變化1994年我國實行分稅制財政體制，建立以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為主的新流轉稅課稅體系；隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，供給側結構性改革的不斷推進，2012年我國實行營業(yè)稅改增值稅試點，2016年5月全面推開，營業(yè)稅退出了歷史舞臺。營改增實行產(chǎn)品、服務增值環(huán)節(jié)的環(huán)環(huán)征稅、層層抵扣，避免重復征稅、不能抵扣、不能退稅的缺陷，稅收對經(jīng)濟調節(jié)的方式變了?！百M改稅”“間接稅改直接稅”等稅收制度改革，為完善我國稅收制度，調整稅收結構，增加直接稅的比重提供了基礎條件，可以逐步實現(xiàn)直接稅促進社會公平的職能。稅收制度是經(jīng)理國庫的主要基礎，人民銀行經(jīng)理國庫的主要基礎發(fā)生了變化，經(jīng)理國庫的基本制度、預算科目、征收機構、對賬主體及系統(tǒng)參數(shù)、統(tǒng)計指標、分析框架等都將發(fā)生變化。

（二）助推經(jīng)理國庫基本方法發(fā)展變化我國現(xiàn)行的分稅制財政體制，是根據(jù)事權與財權相結合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。營改增取消了屬于地方主體稅的營業(yè)稅，改增后的增值稅為中央和地方五五分成的共享稅，上劃中央收入通過稅收返還方式返給地方，增量收入通過均衡性轉移支付分配給地方，確保地方既有財力不變，并加大對中西部地區(qū)的支持力度。營改增改變了中央與地方財源結構，規(guī)范了稅收返還、轉移支付方式，調動了中央與地方的積極性，提升國家治理水平。人民銀行經(jīng)理國庫是按照一級財政、一級國庫的要求進行，財政體制是經(jīng)理國庫的起點，其變化涉及到預算收入的分級、共享收入的計算、轉移支付的分配等核心變化，財政體制變化，經(jīng)理國庫的基本方法、會計核算內(nèi)容方式、統(tǒng)計分析方式方法等都會隨之變化。

（三）助推經(jīng)理國庫執(zhí)行效率發(fā)展變化我國稅收制度的改革，需要現(xiàn)代化的收入征管體系與之配套，如個人所得稅改革，當征管信息和技術支持跟不上時，只能主要依靠源泉扣繳，采用分類征收，征管體系不斷健全，可以實行個人和家庭申報，分類和綜合結合征收。社保、非稅收入征管職責劃轉，涉及10多億納稅人和繳費人，收入的規(guī)模、種類，收納的主體、方式等都將發(fā)生深刻的變化，對社會、經(jīng)濟將產(chǎn)生全面的影響，不僅使非稅收入和社保收入在制度上更具規(guī)范性，在執(zhí)行上更具剛性，而且有利于降低征管成本、提高征管效率，為未來稅費制度改革、統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實國家治理現(xiàn)代化基礎。通過轉變職能、理順關系、優(yōu)化結構、提高效能，在全國范圍內(nèi)構建起一個系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行高效的稅收征管體系，提升稅收是經(jīng)理國庫預算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也將在收入經(jīng)收主體、方式，入庫、退庫規(guī)模、方式等方面發(fā)生變化，必將推進人民銀行經(jīng)理國庫不斷提高執(zhí)行力和效率。

摘要：稅收籌劃指的是企業(yè)的納稅人在國家的法律與稅收的相關法規(guī)約束下，依據(jù)稅收政策法規(guī)作為指導，預先選擇稅收獲利最豐厚的納稅方案，對本企業(yè)的日常生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資等一切經(jīng)濟活動的企業(yè)籌劃行為。專業(yè)的企業(yè)法律專家表示：企業(yè)的利益與經(jīng)營風險是同存的。根本沒有風險而產(chǎn)生的利益，相關的稅收籌劃為企業(yè)納稅人帶來經(jīng)濟利益時，同樣存在特定的風險。基于此，本文闡述了在三類稅收籌劃模式下企業(yè)的納稅人需要應對的法律風險，進而探討了規(guī)避經(jīng)營風險的相關策略，提出了必要的參考。

關鍵詞：納稅籌劃；法律風險；規(guī)避策略；分析

現(xiàn)階段我國的稅收籌劃處于初級階段，相關的理論與思想存在很多分歧，這成為了企業(yè)的納稅人與征稅部門無法正確認識與對待稅收籌劃的主要因素。在稅收籌劃的具體實施中，有的納稅人常采用稅收的優(yōu)惠政策、轉讓定價以及延緩納稅期限等方式，針對納稅籌劃的風險沒有產(chǎn)生必要的認識，以下展開詳細分析。

一、稅收籌劃的法律風險分析

(一)采用稅收的優(yōu)惠政策

企業(yè)納稅人通常利用國家頒布的相關稅收方面的優(yōu)惠政策展開籌劃活動，這樣既能夠有效地降低了稅負壓力，又可以為自己爭取更大的經(jīng)濟收益。同時，這樣對我國稅收的優(yōu)惠政策進行利用對國家相關的產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行與一定政策目標的完成是極為有利的。因為這樣的行為十分符合我國的立法原則，納稅人通過國家的稅收政策展開稅收的籌劃行為是具有法律保障的。而對于稅收的機關部門而言，也會對此種行為加以鼓勵與支持。然而，在稅收籌劃的具體實施過程中，采用稅收的優(yōu)惠政策進行的籌劃活動有時也會與法律精神相悖，或者說潛藏很多的法律風險。理由在于：國家頒布的產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生了調節(jié)與改變，在不同時期推行的稅收優(yōu)惠政策是不一樣的。針對的對象、數(shù)量、載體等存在差異性。而在這類的政策文件里經(jīng)常含有交叉、重復、或者矛盾的情況，而且具有變動比較大，這種現(xiàn)象使得納稅人了解稅收優(yōu)惠政策，同時進行利用是極其困難的。因此，納稅人在進行稅收籌劃的時候通常沒有全面掌握相關政策內(nèi)容，進而產(chǎn)生錯誤利用的問題。產(chǎn)生錯誤的理解以后，展開稅收籌劃行為，極易產(chǎn)生偷稅、漏稅的后果，最終受到國家稅收征稅部門的處罰。

(二)延緩納稅的期限