稅收管理規(guī)定全文(5篇)

農(nóng)村人口結(jié)構(gòu)復(fù)雜、分布較為零散，大多數(shù)農(nóng)戶缺乏納稅意識，沒有意識到稅收管理的重要影響。由此可見，新農(nóng)村財政稅收管理過程中，需要當(dāng)?shù)囟愂展芾砣藛T根據(jù)相關(guān)市場特點及新農(nóng)村的財政稅收的質(zhì)量因素進行分析，了解農(nóng)戶在納稅過程的問題所在，制定科學(xué)的優(yōu)化措施，有利于提高整體稅收工作的質(zhì)量，進而促進農(nóng)村經(jīng)濟、教育、科技的發(fā)展。合理、有效的財政稅收管理能宏觀調(diào)控資源配置、市場需求，科學(xué)改善經(jīng)濟市場的分配結(jié)構(gòu)。新農(nóng)村建設(shè)中，完善稅收管理工作能促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的增長。但是，管理運行中存在諸多難題，需當(dāng)?shù)卣o予必要的管理與創(chuàng)新，提高財政稅收管理的科學(xué)性?；诖?，文章分析了新農(nóng)村建設(shè)中稅收管理的作用，針對目前管理問題提出優(yōu)化措施。

新農(nóng)村建設(shè)中財政稅收管理的作用

“十六五”中明確指出了對新農(nóng)村的建設(shè)規(guī)劃要求，即需要逐步完善政治思想、經(jīng)濟文化、農(nóng)村管理、村風(fēng)整潔等內(nèi)容，以期提高農(nóng)戶的生活質(zhì)量，進而打造一個生活寬裕的農(nóng)村環(huán)境?？傊?，財政稅收管理對這一計劃有著直接地促進作用。首先，“全面小康”建設(shè)中需要具備強有力的資金支持，能夠滿足農(nóng)戶對生活、工作、交通、信息網(wǎng)絡(luò)的要求。其次，政府工作者需要利用可靠的扶持制度，結(jié)合稅收管理思想，根據(jù)種植、商業(yè)、運輸?shù)犬a(chǎn)業(yè)的實際情況，給予科學(xué)的干預(yù)調(diào)控，有利于扶持當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)趨于產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。最后，稅收管理也能宏觀調(diào)控農(nóng)戶的核心需求，需利用財務(wù)杠桿減小實際收支之間的差距，這對于減小城市與農(nóng)村之間的差距是有力的，也對實踐小康社會的要求提供了經(jīng)濟支持。

現(xiàn)階段新農(nóng)村建設(shè)中財政稅收管理

財政稅收管理制度不系統(tǒng)

現(xiàn)階段新農(nóng)村建設(shè)過程所制定的稅收管理制度不完善，包括于前期記錄、管理體系、預(yù)算等級、稅收層級及管理方式不科學(xué)，可能會影響正常稅收管制的科學(xué)性。若工作人員沒有改革傳統(tǒng)的管理體制，會造成區(qū)域內(nèi)引稅、協(xié)稅工作開展不順利，進而導(dǎo)致稅收管理的質(zhì)量達不到額定要求。另外，部門管理制度的分層、分級及責(zé)任規(guī)劃不明確，也會提升綜合財政管制的難度，誘發(fā)管控秩序絮亂問題。

監(jiān)督力度有待提高

摘要：隨著國家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結(jié)合工作實際，對事業(yè)單位納稅工作中存在著的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，在增值稅、房產(chǎn)稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問題；改進建議

隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位運轉(zhuǎn)中涉稅業(yè)務(wù)越來越多。目前稅務(wù)機關(guān)對事業(yè)單位的稅收管理相對寬松，但事業(yè)單位應(yīng)正視稅收問題，主動提高納稅意識，做好稅務(wù)籌劃，合理合法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險是指在業(yè)務(wù)活動中對涉稅業(yè)務(wù)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進行處理，可能帶來的損失。主要表現(xiàn)有兩個方面：一是事業(yè)單位應(yīng)納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務(wù)檢查補稅、加收滯納金和罰款，影響經(jīng)濟利益和聲譽；二是沒有統(tǒng)籌考慮，未按相關(guān)稅收優(yōu)惠和減免政策進行備案，承擔(dān)過高的稅負(fù)，繳納了過多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問題

（一）管理現(xiàn)狀分析

1.主動納稅意識不強，稅收籌劃重視不夠事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來源財政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動納稅認(rèn)識模糊，意識薄弱。因單位性質(zhì)和財政預(yù)算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務(wù)，常將應(yīng)稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報，更不思考如何稅收籌劃。2.事業(yè)單位的財務(wù)統(tǒng)管有稅收責(zé)任弱化可能近年來，隨著財政預(yù)算管理改革的深化，越來越多的事業(yè)單位進行了財務(wù)統(tǒng)管，將下屬二級事業(yè)單位的收支納入會計核算中心集中管理，各單位保留一兩名會計作為報賬員，主要負(fù)責(zé)單位的報銷單據(jù)收集整理報送，只記錄備查賬。財務(wù)統(tǒng)管后使得財務(wù)管理和會計核算容易脫節(jié)，一方面會計核算中心主要工作是根據(jù)報送單據(jù)進行事后核算，對二級單位財務(wù)稅務(wù)了解、管控指導(dǎo)有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉(zhuǎn)換弱化了財稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動力和積極性不足。3.事業(yè)單位與稅收征管機關(guān)缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內(nèi)部核算與組織協(xié)調(diào)的問題，還與稅收征管機關(guān)密切相連，納稅籌劃最終需要稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。在稅務(wù)實踐過程中,事業(yè)單位常忽視與稅務(wù)機關(guān)溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務(wù)機關(guān)補稅罰款。此外稅務(wù)機關(guān)對事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時享受或超期沿用，加之部分政策出臺就存在空檔期，存在諸多稅務(wù)問題。4.票據(jù)管理制度不完善，監(jiān)控不嚴(yán)事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據(jù)與往來結(jié)算票據(jù)，這些票據(jù)都由財政部門印制、管理和發(fā)放。對于應(yīng)稅項目則應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機關(guān)管理的稅務(wù)發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的態(tài)度，對一些隱性稅源缺乏認(rèn)識，非稅收入與應(yīng)稅收入的票據(jù)模糊使用、串票混用。財政部門、稅務(wù)機關(guān)對票據(jù)管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發(fā)揮“以票控稅清費”的作用。5.涉稅會計人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業(yè)務(wù)需要財會人員具有豐富的稅收知識和工作實踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財務(wù)人員熟悉財政法規(guī)、預(yù)算管理業(yè)務(wù)，對涉稅業(yè)務(wù)接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對簡單，不確定性低，因此財務(wù)崗位上的人員綜合素質(zhì)參差不齊。部分財務(wù)人員缺乏稅務(wù)知識，掌握的技能明顯不足，業(yè)務(wù)視野窄，協(xié)調(diào)能力不夠，在實際工作中涉稅業(yè)務(wù)效率低下。此外事業(yè)單位財會人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學(xué)習(xí)積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實務(wù)難點

摘要:財政稅收體制改革的重要性分析，應(yīng)該引起政府部門、管理工作人員的高度重視，新形勢下實現(xiàn)財政稅收體制改革的不斷創(chuàng)新，進行主要問題的妥善解決，使政府服務(wù)職能充分發(fā)揮出來，才有利于資源優(yōu)化配置，加快財政稅收體制改革的可持續(xù)發(fā)展。通過協(xié)調(diào)財稅工作，財政稅收體制改革取得事半功倍的理想成效，對于我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和社會主義和諧社會的構(gòu)建而言也將起到促進作用。

關(guān)鍵詞:財政稅收;體制改革;創(chuàng)新分析;研究;思考

一、引言

為了優(yōu)化財政稅收體制改革，使新形勢下的財政稅收體制改革朝著正確方向不斷發(fā)展進步，大環(huán)境下結(jié)合財政稅收體制改革的特點，進行財政稅收管理工作的改進、改革方法的創(chuàng)新、實踐經(jīng)驗的積累等顯得非常必要。只有完善了財政稅收體制改革的相關(guān)制度，真正促進了財政稅收體制改革的進一步發(fā)展，社會保障服務(wù)的存在價值才更高，得以滿足國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的諸多要求。下文具體分析與研究了新形勢下我國財政稅收體制改革的創(chuàng)新關(guān)鍵。

二、新形勢下財政稅收體制改革的重要性

(一)完善財政支出體制想要完善政府部門的財政支出體制，就要做好財政稅收體制改革。一般而言，政府部門財政支出主要涉及了“購買性支出”和“轉(zhuǎn)移性支出”。通過完善與優(yōu)化財政支出體制，讓政府部門的財政支出更加透明化、公開化，民眾及時了解國家政策，得以產(chǎn)生強烈的認(rèn)同感，充分信任政府工作的全面推進，有利于整個社會的和諧構(gòu)建。此外，應(yīng)該關(guān)注社會民生問題，有效設(shè)立各類公益項目，政府財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化效果明顯，也使民生服務(wù)工程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目的支出越來越透明，社會幸福感隨之提升，政府更好地實現(xiàn)服務(wù)職能新轉(zhuǎn)變令人期待。

(二)優(yōu)化預(yù)算管理體制正確處理中央財政、地方財政之間的關(guān)系，妥善解決各類型的財政管理問題，必須建立完善的預(yù)算管理體制，認(rèn)真做好預(yù)算管理工作的改進?，F(xiàn)階段，優(yōu)化預(yù)算管理體制的關(guān)鍵在于加強預(yù)算監(jiān)督，想方設(shè)法提高政府部門的公信力度，牢牢把握這一契機，不斷簡化政府支付流程，最好使用一個賬戶實現(xiàn)規(guī)范化的收入支出等操作，預(yù)算管理工作效率更高，高效化運作模式的形成，有助于政府支出計劃調(diào)整，社會保障服務(wù)水平的穩(wěn)定增長。

近年，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅務(wù)企業(yè)給國家的稅收帶來巨大貢獻。過去企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式，很難滿足現(xiàn)行營改增稅收政策的要求。因此要結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營的特征，組織開展專業(yè)化的運營，能夠提供有針對性的稅收政策和策略。

引言

企業(yè)稅務(wù)工作是指企業(yè)的運營管理人員通過利用研究、計劃、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、預(yù)測的方式來統(tǒng)籌開展納稅工作，企業(yè)在繳納稅款時，還要遵循國內(nèi)稅務(wù)法律法規(guī)。企業(yè)科學(xué)籌劃稅收，并堅持誠信原則及成本與效益相結(jié)合的原則，來提高企業(yè)內(nèi)稅務(wù)工作的成效，降低稅務(wù)工作風(fēng)險和稅務(wù)成本，建立起符合企業(yè)自身經(jīng)營優(yōu)勢的稅務(wù)管控體系。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的意義分析

（一）降低企業(yè)稅收成本、增加稅后利潤。稅務(wù)工作對企業(yè)經(jīng)營至關(guān)重要，對企業(yè)經(jīng)營利潤也有巨大影響，在相關(guān)納稅環(huán)節(jié)組織開展稅務(wù)籌劃工作，以使企業(yè)不會違反國家稅法，也不會損害國家利益，要積極研究國家發(fā)布的各項稅收優(yōu)惠政策，去減少企業(yè)的稅款，同時也可以延遲繳納稅款時間，降低企業(yè)整體稅務(wù)成本，形成經(jīng)營成本的節(jié)約，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化。

（二）有助于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，大多數(shù)都是由于經(jīng)營或財務(wù)人員不懂或違反國家稅務(wù)法律而增加的偷稅漏稅風(fēng)險，這會影響到企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)工作要通過對各項稅務(wù)問題做出深度分析，科學(xué)謀劃，仔細分析、評估、處理及協(xié)調(diào)涉稅問題，這樣才能夠降低企業(yè)的整體稅務(wù)成本，可顯著降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[1]。

（三）有助于提高企業(yè)財務(wù)工作水平。企業(yè)的稅務(wù)工作是企業(yè)財務(wù)工作的核心，要加強企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的管理，就會要求財會人員熟悉當(dāng)前稅收及財會法律法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計核算制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，這對于提高企業(yè)財務(wù)管控能力有著重要的幫助作用。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；留抵退稅；增值稅改革

一、研究意義

在2020年5月第十三屆全國人大第三次會議上，總理提出“加大宏觀政策實施力度，加大減稅降費力度。強化階段性政策與制度性安排相結(jié)合，放水養(yǎng)魚，助力市場主體紓困發(fā)展?！笨梢妵覍Χ愂諆?yōu)惠政策的重視程度之高，減稅降費再次成為關(guān)鍵詞之一。建筑業(yè)要想降低深化改革帶來的影響和沖擊，防范稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)降本增效、提質(zhì)增效，研究和討論深化增值稅改革對建筑企業(yè)的影響和應(yīng)對方法，對推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革具有深遠意義。

二、增值稅改革對建筑企業(yè)的影響

（一）舉例分析稅率變化造成的稅負(fù)影響以中等規(guī)模水平施工企業(yè)為例，假設(shè)其某工程項目合同造價為不含稅1000萬元，按行業(yè)平均水平，毛利約3%即30萬元，剩下的按通用分配比例如下分配：材料成本約占40%即400萬（以下假設(shè)都是不含抵扣稅金額）；機械租賃成本約占10%即90萬；專業(yè)分包約占15%即140萬；勞務(wù)分包約占12%即120萬；職工薪酬約占15%即160萬；安全措施費約占2%即20萬，其他間接費用約占3%即40萬。在“營改增”之前，建筑業(yè)適用3%的營業(yè)稅率，按當(dāng)時分包差額扣除計稅方法計算，開給業(yè)主票先抵減約30%分包后，以700萬為基數(shù)約繳納營業(yè)稅23萬元。1.2016年5月開始執(zhí)行建筑業(yè)稅率11%對應(yīng)制造業(yè)稅率17%按照上例來測算，1000萬不含稅合同造價，要產(chǎn)生銷項稅110萬元，而可抵扣的進項就多樣化了，材料類的對應(yīng)抵扣17%、機械類的對應(yīng)11%、專業(yè)分包11%、勞務(wù)分包3%，安全措施費普遍是檢測、測試類稅率通用6%，而職工薪酬和間接費用無法取得專用發(fā)票，不得抵扣。推算下來，可抵扣進項稅約93.6萬元。應(yīng)納增值稅額約16.4萬元。2.2018年建筑業(yè)增值稅率10%對應(yīng)制造業(yè)稅率16%按照上例推算，要產(chǎn)生銷項稅100萬元，減去可抵扣進項稅額約89.40萬元，應(yīng)納增值稅額約10.6萬元。3.2019年4月1日開始執(zhí)行建筑業(yè)增值稅率9%對應(yīng)制造業(yè)稅率13%執(zhí)行39號公告后，銷項稅率由10%降至9%，材料抵扣稅率由16%降至13%，很明顯，銷項稅降低的幅度大大小于進項降低的幅度。仍沿用上例推算：此時銷項稅額是90萬元，減去可抵扣進項稅額約75.44萬元，應(yīng)納增值稅額約14.6萬元。綜上分析，“營業(yè)稅”改征“增值稅”時，稅負(fù)確實是降下來了，稅率從11%降至10%的時候，增值稅稅額也在下降，但是到2019年稅率由10%降至9%時，反而增值稅額有所上升。這是因為進項稅率下降幅度更大的原因。這種情況是存在的，但不能概括所有項目：跟建筑企業(yè)項目經(jīng)營類型有很大關(guān)系，不可一概而論。而且，上例假設(shè)的前提是其他間接費用（包含差旅支出）都是不抵扣的。但39號公告中明確指出：“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣”這一點對進項稅額是有影響的，所以不同的建筑公司不同的施工項目要不同分析測算。

（二）旅客運輸服務(wù)發(fā)票可抵扣帶來的利好影響。眾所周知，個人乘坐交通工具，是難以取得專用發(fā)票的。而建筑企業(yè)分散全國各地，項目部的管理人員經(jīng)常要往返于公司總部和項目現(xiàn)場之間，還要與業(yè)主、監(jiān)理、供應(yīng)商、分包商、稅務(wù)、銀行等部門進行周旋溝通，其間產(chǎn)生的旅客運輸費用真是數(shù)不勝數(shù)，財務(wù)人員光核算、查驗差旅費原始發(fā)票每個月就需要花費大量時間和成本，所以增值稅改革對旅客運輸服務(wù)允許抵扣這一點對建筑企業(yè)的影響是有利的，充分體現(xiàn)了國家稅收政策壓實落地。

（三）留抵稅額退稅制度對建筑行業(yè)的影響對于大多建筑企業(yè)而言，普遍存在增值稅進項稅留抵的現(xiàn)象，由于施工方是處于整個行業(yè)的中游鏈條，每次都是先開發(fā)票給業(yè)主，收到工程款后，再向分包單位索取下游的發(fā)票，這樣會導(dǎo)致前面開業(yè)主票時在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的2%的增值稅預(yù)繳留抵金額較大，后期再行進項抵扣不確定性的因素太多，往往最后就預(yù)繳分包扣除不到，白白浪費了政策給的優(yōu)惠額度。39號公告明確了試行增值稅期末留抵稅額退稅制度：企業(yè)只要同時滿足第八條的5個條件才可申請退還。這是對建筑企業(yè)稅收管理系統(tǒng)的一大考驗，如果能達到申退條件，就可實現(xiàn)進項稅金回流，增加企業(yè)現(xiàn)金流量。