審計相關(guān)知識全文(5篇)

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

當(dāng)前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。

（二）管理人員綜合素質(zhì)不高

部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。

（三）內(nèi)部控制制度體系不完善

部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和管理實際不適應(yīng)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

摘要：隨著審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性和數(shù)據(jù)體量的范圍呈指數(shù)級別的增長，傳統(tǒng)審計逐漸難以滿足信息化查詢和審計可視化的現(xiàn)實需求。知識圖譜融合大數(shù)據(jù)和人工智能的前沿技術(shù)，為組織、管理和理解互聯(lián)網(wǎng)海量信息等提供了強(qiáng)大的功能。本文基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審計知識數(shù)據(jù)的清洗、知識三元組的構(gòu)建、存儲，并完成審計領(lǐng)域的知識圖譜，有助于企業(yè)和相關(guān)部門運(yùn)用審計知識圖譜，將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)推動數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)推動業(yè)務(wù)模式，提高審計效率，挖掘不易發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)式審計證據(jù)，為審計需求相關(guān)方的決策提供參考價值。

關(guān)鍵詞：知識圖譜；三元組；注冊會計師；圖關(guān)系數(shù)據(jù)庫；Neo4j

知識圖譜（KnowledgeGraph）是顯示知識發(fā)展進(jìn)程與結(jié)構(gòu)關(guān)系的一系列各種不同的圖形，又被稱為知識域可視化或知識領(lǐng)域映射地圖，是用可視化技術(shù)描述知識資源及其載體，挖掘、分析、構(gòu)建、繪制和顯示知識及它們之間的相互聯(lián)系。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展以及海量數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為知識時代的到來，知識圖譜技術(shù)能夠從海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如文本和圖像）和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中進(jìn)行知識獲取、知識共享，并在大數(shù)據(jù)時代進(jìn)行知識創(chuàng)新。知識圖譜可以高效、直觀地描繪出目標(biāo)對象（如企業(yè)，事件等）之間的相關(guān)網(wǎng)絡(luò)，并在多維視角實現(xiàn)對象的真實情況和錯綜復(fù)雜的關(guān)系。在企業(yè)的實際業(yè)務(wù)中，面對海量繁多的財務(wù)會計憑證、賬簿、報表及電子數(shù)據(jù)等信息，審計人員常常通過抽查來發(fā)現(xiàn)問題。知識圖譜技術(shù)的出現(xiàn)，提供了更高效的審計，提高審計工作效率，可以作為經(jīng)典審計方法的補(bǔ)充，在理想情況下甚至可以做到全面排查總體，這樣不僅能避免審計抽樣的風(fēng)險，同時也降低了審計工作的復(fù)雜性和總體風(fēng)險。本文基于百度問答的數(shù)據(jù)，對審計領(lǐng)域的一些常見知識進(jìn)行了收集，基于多源異構(gòu)審計數(shù)據(jù)，構(gòu)建了結(jié)構(gòu)化審計數(shù)據(jù)庫，并通過可視化工具，進(jìn)行初步的可視化分析產(chǎn)生可視化圖表，對審計信息進(jìn)行分析和使用，有助于審計信息使用者快速了解特定領(lǐng)域的審計知識，為審計需求相關(guān)方的決策提供參考價值。

一、研究回顧

知識圖譜的應(yīng)用大概分為通用知識領(lǐng)域和行業(yè)知識領(lǐng)域。通用知識領(lǐng)域的應(yīng)用主要包括智能問答系統(tǒng)，如Google。Google知識圖譜是在Freebase的基礎(chǔ)上研發(fā)的，F(xiàn)reebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人類知識數(shù)據(jù)庫。該數(shù)據(jù)庫具有實用、可擴(kuò)展、圖形化、結(jié)構(gòu)化的特點(diǎn)，其靈感來自于語義Web研究和協(xié)作數(shù)據(jù)通信，如Wikipedia。Freebase允許通過HTTP的圖形查詢API進(jìn)行公共讀寫訪問，用于研究、創(chuàng)建和維護(hù)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及應(yīng)用程序構(gòu)建。近年來，國內(nèi)學(xué)者還開發(fā)出一款類似Google的大規(guī)模開放知識圖譜---Zhishi.me。Zhishi.me是從互動百科、百度百科和中文維基百科中提取實體信息，并協(xié)調(diào)來自各個來源的知識以獲得規(guī)范的數(shù)據(jù)集，該圖譜的規(guī)模雖不及Google研發(fā)的知識圖譜，但是卻也包含大約1000萬個實體（周盛威，2018）。知識圖譜行業(yè)知識領(lǐng)域的應(yīng)用主要有醫(yī)學(xué)領(lǐng)域、金融領(lǐng)域等。醫(yī)學(xué)領(lǐng)域方面，張崇宇（2019）提出面向臨床醫(yī)療知識圖譜的自動問答方法，主要依托于構(gòu)建的臨床醫(yī)療知識圖譜的實體、關(guān)系及屬性，通過數(shù)據(jù)冷啟動機(jī)制生成語料，然后基于一種網(wǎng)格Bi-LSTM-CRF算法的醫(yī)療實體識別和基于字-詞編碼CNN模型的關(guān)系/屬性映射方法來完成問題的語義解析任務(wù)。然后通過業(yè)務(wù)分流和查詢邏輯轉(zhuǎn)換為Neo4j圖數(shù)據(jù)庫，最終實現(xiàn)醫(yī)療應(yīng)用場景的知識圖譜自動問答系統(tǒng)。在金融領(lǐng)域方面，張蕓蕓、方勇、黃誠（2018）提出基于Neo4j圖譜檢測信用卡欺詐的方法，通過圖數(shù)據(jù)庫直觀顯示數(shù)據(jù)集的特征，并通過FICO評分標(biāo)準(zhǔn)建立FICO模型，研究表明，該方法可以顯著提高信用卡欺詐的識別率。信息可視化在可視化技術(shù)中占有重要地位，通過將抽象數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示，從而加強(qiáng)人們對數(shù)據(jù)的認(rèn)知及數(shù)據(jù)獲取效率。Bernal于1938年繪制學(xué)科圖譜，但知識圖譜在我國于2005年開始流行，相比于國外興起較晚。目前，國內(nèi)外關(guān)于知識圖譜的可視化工具層出不窮。國外最為經(jīng)典的知識圖譜可視化分析軟件是CiteSpace，它是一款針對科學(xué)文獻(xiàn)的可視化分析工具，用于計量特定領(lǐng)域的文獻(xiàn)，從而探尋該學(xué)科的發(fā)展方式和知識變遷。該軟件適合復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系可視化分析，但是CiteSpace被運(yùn)行在java平臺，適合專業(yè)基礎(chǔ)較高的人，使用門檻高。在國內(nèi)，Plantdata是一款較為成熟的知識圖譜可視化平臺。與傳統(tǒng)知識圖譜的可視化平臺不同的是，Plantdata加入了時間屬性，支持儀表盤功能，并加入交互操作。其最為出色的一點(diǎn)是支持快速搭建高效精準(zhǔn)智能深度搜索系統(tǒng)，并以不同的形態(tài)展現(xiàn)給用戶，通過對多個維度進(jìn)行分析，幫助用戶做出決策（楊卓，2019）。經(jīng)過以上對國內(nèi)外研究的分析和比較，可以看出知識圖譜及其可視化服務(wù)正在迅猛發(fā)展，并開始逐步應(yīng)用至各行各業(yè)。知識可視化的實質(zhì)是將內(nèi)容用圖形的方式表示，更符合人們對信息的感知與理解，從而進(jìn)行知識傳播（劉琦，2018）。在企業(yè)審計領(lǐng)域中，由于審計知識領(lǐng)域涉及范圍較廣，審計知識之間的關(guān)系紛繁復(fù)雜，存儲、組織和表達(dá)方式較為松散，缺乏有效的管理。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)知識的深度檢索。由此可見，將知識圖譜與可視化技術(shù)運(yùn)用至企業(yè)審計領(lǐng)域中，與檢索者產(chǎn)生交互，顯示地表達(dá)知識的整體性與關(guān)聯(lián)性，將對知識的傳播起到推動作用。同時，企業(yè)也可通過運(yùn)用審計知識圖譜，將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)推動數(shù)據(jù)模式轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)推動業(yè)務(wù)模式，提高審計的效率，挖掘不易發(fā)現(xiàn)的審計數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供參考價值（樊世昊，2018）。國內(nèi)外對于實現(xiàn)信息化審計的研究仍處于起步階段，由于審計領(lǐng)域涉及范圍較廣，實現(xiàn)全面的大數(shù)據(jù)審計仍有難度。目前，雖有一些學(xué)者將知識圖譜應(yīng)用在審計領(lǐng)域中，但尚無較為成熟的應(yīng)用。

二、基于Neo4j圖數(shù)據(jù)庫的審計知識圖譜的構(gòu)建

在審計領(lǐng)域中，由于審計知識領(lǐng)域涉及范圍較廣，審計知識之間的關(guān)系紛繁復(fù)雜，存儲、組織和表達(dá)方式較為松散，缺乏有效的管理（劉琦，2018）。另外，審計知識檢索的效率不高，無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)知識的深度檢索。對此，Neo4j圖數(shù)據(jù)庫的存儲結(jié)構(gòu)與領(lǐng)域知識存儲與查詢功能，不僅能良好地支持知識庫中實體關(guān)系的管理，還能對知識進(jìn)行快速查詢和清晰展示（葉帥，2019）。為了實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的信息化，知識圖譜中的語義關(guān)聯(lián)可以有效地整合多元異構(gòu)審計數(shù)據(jù)。知識圖譜的數(shù)據(jù)通常以三元組(S，P，D)的形式來表示實體、關(guān)系、屬性之間的關(guān)系，因此，本文用Neo4j圖數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)實體及實體關(guān)系的存儲，構(gòu)建審計知識圖譜。Neo4j是一種圖形數(shù)據(jù)庫，是目前圖形數(shù)據(jù)庫中使用率最高的庫，Neo4j具備本地存儲和數(shù)據(jù)處理的功能，與一般的數(shù)據(jù)庫有顯著的區(qū)別，它能夠保證數(shù)據(jù)的完整性和高讀寫性。審計知識圖譜構(gòu)建的目的是將經(jīng)典的審計方法與知識圖譜可視化方法相結(jié)合，從大量的企業(yè)結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化文本中自動提取三元組，構(gòu)建審計的知識圖譜，方便審計信息使用者快速抓取信息，有助于審計決策的制定和實施。因此，本文從以下幾個方面入手，具體探討審計知識圖譜的構(gòu)建過程。

一、影響企業(yè)內(nèi)部控制與審計獨(dú)立性因素

(一)相關(guān)法律規(guī)定的缺乏

缺乏有關(guān)內(nèi)部控制與審計的法律規(guī)定，造成企業(yè)內(nèi)部審計與國家審計地位有很大差異，從而讓內(nèi)部控制與審計人員不受到企業(yè)重視。

(二)企業(yè)治理理體系不完善

現(xiàn)在由于人們理念轉(zhuǎn)變較慢，一些企業(yè)只改變所有制形式而內(nèi)部管理方式并未轉(zhuǎn)換，其內(nèi)部控制與審計人員歸到財務(wù)部等等，造成國內(nèi)不少企業(yè)治理體系還有適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。企業(yè)治理體系不完善引起內(nèi)部控制與審計機(jī)構(gòu)成長緩慢，大多情況下內(nèi)部審計偏向于有關(guān)自身利益的一方，其自身獨(dú)立性以及客觀性很難保證。

(三)內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)較低

因為內(nèi)部控制與審計工作是由審計人員來完成的，所以內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低必然會對其獨(dú)立性造成影響。而在我國執(zhí)行內(nèi)部控制與審計的工作起步遲，發(fā)展慢，很多審計人員都是從企業(yè)的其他部分調(diào)崗過來的，甚至有的還兼職其他職務(wù)，因此造成了審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)技能，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動不了解，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險能力較弱，在對風(fēng)險預(yù)防方面的管理環(huán)節(jié)意識薄弱，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸和世界接軌，對于會計業(yè)務(wù)水平的要求也在不斷增加，需要相關(guān)管理者結(jié)合自身的實際狀況及工作要求向信息化方向進(jìn)發(fā)展，實際變革過程中存在著一系列的風(fēng)險因素，因此要對于這些風(fēng)險進(jìn)行防范以確保相關(guān)企業(yè)的資金安全，相關(guān)審計工作的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計信息化；風(fēng)險管理；風(fēng)險因素分析

會計審計工作關(guān)系到整個企業(yè)的資金安全及正常經(jīng)營管理，所以其中的風(fēng)險因素我們應(yīng)該引起足夠的重視，并制定科學(xué)的信息化管理對策，以優(yōu)化現(xiàn)有的會計審計流程，提高整體工作效率，為企業(yè)的各種經(jīng)營活動提供便利，而傳統(tǒng)的會計審計工作方法存在的一定局限性，間接地增加了會計審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險，因此要深入挖掘會計審計風(fēng)險因素，從而促進(jìn)其對于以審計工作信息化的發(fā)展趨勢的適應(yīng)。

一、會計風(fēng)險因素分析

（一）市場競爭與法律不健全造成的會計風(fēng)險。由于我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)全面步入市場化，整體的競爭格局和壓力在不斷升級。為了應(yīng)對這種競爭形式，我們需要對于會計審核制度進(jìn)行優(yōu)化和升級。那現(xiàn)實情況是有某些管理者為了在市場競爭當(dāng)中取得一些不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)收益，隨意篡改會計審核工作的數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審核工作的質(zhì)量。讓實際審核工作達(dá)不到所需要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，增加了會計審核工作實際開展業(yè)務(wù)的難度，增加了相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。同時有與相關(guān)的法律制度不夠健全在審核過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題無法通過法律途徑進(jìn)行及時處理，讓人為制造的各種會計審計風(fēng)險因素能被及時的發(fā)現(xiàn)和處理，最終多方因素影響之下會增加會計審計結(jié)果風(fēng)險的概率，影響整個會計審計工作的質(zhì)量及可靠性。（二）會計人員自身素質(zhì)導(dǎo)致風(fēng)險。由于市場競爭逐漸走向多樣化和復(fù)雜化，對于會計審計人員的相關(guān)知識的儲備也提出了更高的要求，但我國的會計審計人員在整體專業(yè)能力上面還是有著一定的欠缺，而且部分審計人員本身的責(zé)任心責(zé)任感不夠強(qiáng)，間接地降低了整個審計工作的效率和質(zhì)量，而具體而言表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先是部分審計人員自身在工作開展時自身的專業(yè)知識不夠全面，無法適應(yīng)新時代會計審計工作變化所需要，結(jié)果是增加了相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。其次是對于相關(guān)具體業(yè)務(wù)信息掌握不夠充分。難以通過信息化審計手段，進(jìn)行相關(guān)審計工作的開展，影響整個審計工作的實際效率。最后是有部分工作人員受制于自己對于審計工作的重視程度不足，工作作風(fēng)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對于審計結(jié)果準(zhǔn)確性沒有嚴(yán)格進(jìn)行把控，導(dǎo)致最終審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。（三）會計審計對象的增加和變化提升了審計工作的難度。由于現(xiàn)在一帶一路的相關(guān)計劃不斷落實和發(fā)展。我與周邊國家的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸開始增加，需要制定科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化現(xiàn)代化方向進(jìn)行發(fā)展。開放的市場環(huán)境與國際相關(guān)的會計業(yè)務(wù)不斷增加，整體會計工作的復(fù)雜性上升。對于相關(guān)會計業(yè)務(wù)的專業(yè)化及國際化提出了更高的要求。所以為了適應(yīng)新的環(huán)境，我們也要對現(xiàn)有的會計審計制度予以改革。

二、信息化審計建設(shè)的改進(jìn)方案

（一）建立完善的相關(guān)法律規(guī)定，科學(xué)規(guī)劃會計審計原則。為了提高整體審計工作質(zhì)量和可靠性，現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計模式將會向全面數(shù)字化審計模式轉(zhuǎn)換，所以對于相關(guān)的法律法規(guī)也應(yīng)該予以跟進(jìn)，逐步健全相關(guān)的規(guī)范，而具體而言，可以以下幾個方面去予以入手:（1）由于現(xiàn)在市場競爭極為激烈，政府相關(guān)部門應(yīng)該考慮到相關(guān)的市場的現(xiàn)實需求，并結(jié)合新時代的審計原則，對于相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，以到相關(guān)法律法規(guī)，適應(yīng)新時代的審計工作需求的變化。（2）對現(xiàn)有的審計流程進(jìn)行重新規(guī)劃，健全制定相應(yīng)的監(jiān)管體系。正在改革時充分考慮到信息化審計工作的需求，從根本上根據(jù)信息化審計的具體要求，達(dá)到促進(jìn)整個審計工作信息化改革的大方向的落實。（二）加大人員培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險意識。會計審計信息化的目標(biāo)的實現(xiàn)離不開相關(guān)工作人員技能的提升，需要對于現(xiàn)有的相關(guān)專業(yè)知識予以靈活的運(yùn)用，并且結(jié)合信息化相關(guān)的要求，對于現(xiàn)有的工作方式予以改進(jìn)，以符合整個信息化審計的發(fā)展方向，具體來說，還需要做到以下2點(diǎn):（1）通過信息化相關(guān)的審計模板，對于自身的審計工作和工作狀態(tài)予以檢查，并定期的針對性的展開專業(yè)培訓(xùn)，以促進(jìn)審計相關(guān)工作人員能夠在實踐過程當(dāng)中合理的運(yùn)用新技術(shù)和新方法。（2）提高相關(guān)人員的職業(yè)道德和安全意識的培養(yǎng)，注重整體素質(zhì)的提高，通過相應(yīng)的獎懲激勵制度，強(qiáng)化審計人員的風(fēng)險意識，以促進(jìn)他們的綜合素質(zhì)提高，避免因為疏忽大意而導(dǎo)致的審計風(fēng)險。（三）通過信息技術(shù)重新構(gòu)建審計管理系統(tǒng)。在整個審計工作推行信息化技術(shù)的同時，我們應(yīng)該注重對于信息化技術(shù)的合理使用，通過相關(guān)系統(tǒng)架構(gòu)的深化改革來完成對于現(xiàn)有審計工作效率的提升，在具體開展工作時，我們需要對于工作質(zhì)量進(jìn)行綜合的評估，并結(jié)合市場需求及信息相關(guān)信息的采集，在信息化改革審計工作的同時，進(jìn)一步的對于流程進(jìn)行優(yōu)化，降低風(fēng)業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。當(dāng)新的增加的審計項目和會計制度加入到現(xiàn)有的審計體系當(dāng)中以來，以提升整體審計體系與現(xiàn)代會計制度需求的結(jié)合程度，提高整體的工作效率。

［摘要］近年來，隨著我國上市公司財務(wù)造假案頻發(fā)，我國注冊會計師內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)逐漸興起，這不僅能促進(jìn)上市公司完善其內(nèi)控體系，而且能促進(jìn)注冊會計師不斷增強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高工作水平。由于我國內(nèi)部控制審計起步較晚，在實際工作中存在大量問題，這既不利于上市公司長期立足于市場，也不利于我國注冊會計師工作水平的提高，文章通過對上海家化內(nèi)控審計案例的研究，從公司自身以及會計師事務(wù)所兩個方面找出內(nèi)控審計中存在的問題，并根據(jù)這些問題提出解決對策，目的是規(guī)范會計師事務(wù)所的行為，同時更好地優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制審計；問題；建議

1引言

我國上市公司不斷發(fā)生財務(wù)造假案，公司內(nèi)控制度暴露出很多問題，這給股東們帶來了巨大的損失。為了降低內(nèi)控問題帶來的自身利益的損失，股東開始采取措施應(yīng)對內(nèi)控問題，內(nèi)控審計業(yè)務(wù)初步形成，該項業(yè)務(wù)既保障了股東的權(quán)益，又促進(jìn)了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。然而，我國內(nèi)控審計存在一些問題，本文通過案例分析法對上海家化進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制審計問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的建議。希望能夠為注冊會計師的內(nèi)控審計工作提供指導(dǎo)性的意見，同時更好地完善上市公司自身的內(nèi)控體系。

2上海家化內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

2012年，安永華明會計師事務(wù)所對上海家化出具了內(nèi)控審計報告，但并未披露。2013年，審計機(jī)構(gòu)更換為普華永道中天會計師事務(wù)所，對公司進(jìn)行整合審計，并為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的財務(wù)報表審計報告和否定意見的內(nèi)控審計報告。

2．1審計計劃階段