企業(yè)稅收征管全文(5篇)

摘要：我國常年來稅收超經濟增長的現象，與稅收征管方式的轉變之間存在密切聯(lián)系。在當前減稅降費的政策背景下，重新討論稅收超經濟增長的問題具有現實意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負擔、導致常年來稅收超經濟增長的重要原因。文章重點分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負擔的影響，認為稅收征管智能化的不斷提高會導致企業(yè)稅收負擔的提高。在此基礎上，為進一步推動稅收征管智能化提出相關的政策建議。

關鍵詞：稅收征管智能化；稅收負擔；減稅降費；稅務智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉了我國常年持續(xù)的稅收超經濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結構性地減輕企業(yè)稅收負擔、激發(fā)市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經濟增長的原因具有現實意義。稅收從根本上決定于經濟，但現實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務機關以計劃的稅收數額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業(yè)稅收負擔（薛偉等，2020）?，F有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執(zhí)行層面來進行討論。本文在現有研究基礎上，界定稅收征管智能化的基本內涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據。

一、稅收征管智能化與稅務智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構思設計應用于商業(yè)智能，其具備數據讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領域得到應用。智能是從大數據中獲取有用信息、發(fā)現模式及其變化的能力。而稅務智能是基于稅收學、經濟學、統(tǒng)計學等學科和理論模型，利用數據倉庫、OLAP分析、數據挖掘和人工智能等技術，對大量的涉稅數據進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結潛在規(guī)律和經驗，從而幫助稅務部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網技術、人工智能等相關技術，在對大數據分析的基礎上，使得包括稅收分析、納稅服務、風險管理、稅務稽查等在內的稅收征管全流程逐步實現電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網技術和人工智能技術為核心的計算機技術，實現稅務機關的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側重于過程，而稅務智能更側重于結果。隨著稅務機關的征管水平逐步提高，最終實現稅務智能的普遍應用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務是實現申報納稅和涉稅信息、資料、數據的無紙化和電子化，稅務機關可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數據，為進一步的分析積累大數據。在大數據作為開展稅收征管的基礎后，稅務機關可以借助互聯(lián)網技術，針對具體實際業(yè)務設計供稅務機關和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現辦理業(yè)務的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務機關會有意識地運用數據進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務機關會根據實際工作經驗構建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務稽查的選案環(huán)節(jié)。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術已經較為成熟，專業(yè)人工智能已經普及應用。稅務智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務。另外，稅務智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數據分析重點企業(yè)、重點行業(yè)和重點地區(qū)的稅收增長和經濟運行狀況，對稅收征管做出預測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術也得到充分應用，首先會實現政府機關內部的數據共享，稅務智能可以從第三方獲取數據進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務智能可以自動調取、比對海關部門的報關數據，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現海關無報關記錄，而稅務機關進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要：稅收是國家財政的主要來源，關系國家發(fā)展和民生經濟。在目前總量巨大的市場經濟環(huán)境下，國家稅收征管也在不斷改革優(yōu)化。企業(yè)稅收籌劃貫穿企業(yè)所有經營活動環(huán)節(jié)，稅收籌劃是財會部門工作的重要任務之一，稅務工作的復雜性和嚴謹性，要求每個財會人員時刻加強學習，不斷提升稅務籌劃能力。本文分析目前企業(yè)稅收籌劃中的一些問題，探討解決方式，幫助企業(yè)結合自身實際情況，設計出符合企業(yè)發(fā)展需要的稅收籌劃工作辦法。

關鍵詞：新稅法；稅收籌劃；企業(yè)；管理

我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財等活動時，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：

(一)合法性

稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。

【摘要】文章以2015—2019年廣東省制造業(yè)上市公司為樣本，探討了減稅背景下廣東省制造業(yè)稅負情況，進一步實證分析了影響稅負的因素。研究結果表明，產業(yè)特征、政治關聯(lián)與稅收征管能力都會影響企業(yè)稅負。高新技術企業(yè)特征能夠顯著降低企業(yè)稅負、一定的政治關聯(lián)會提升企業(yè)稅負，而稅收征管能力的提升與企業(yè)稅負呈顯著負相關。研究結論豐富了稅負影響因素的相關文獻，在實踐中加強稅收征管能力和引導制造業(yè)“高新化”轉型升級對企業(yè)充分享受減稅降費具有重要意義。

【關鍵詞】政治關聯(lián)；稅收征管；企業(yè)稅負

一、引言

制造業(yè)是國民經濟的主導，是我國經濟增長的重要引擎，是釋放勞動人口紅利、推動城市經濟發(fā)展的主要動力，其發(fā)展狀況直接影響著國民經濟現代化的速度和水平。作為制造業(yè)大省和強省，廣東省2019年實現地區(qū)生產總值107671.07億元，比上年增長6.2%，第二產業(yè)增加值43546.43億元，增長4.7%，對地區(qū)生產總值增長的貢獻率為33.6%?？梢?，制造業(yè)對全省經濟發(fā)展起到了良好的支撐作用。而在現代服務業(yè)等新興產業(yè)蓬勃發(fā)展之際，我國制造業(yè)仍面臨著產能過剩、成本上升等一系列問題，稅負無疑會成為企業(yè)在“中國制造2025”轉型升級道路上的重要影響因素。近幾年，國家頻繁出臺減稅措施，包括稅收減免、降低稅率等直接優(yōu)惠和投資抵免、加計扣除、減計收入等間接優(yōu)惠政策。減稅規(guī)模從2017年的1萬億元增加至2019年的2.36萬億元，旨在降低企業(yè)稅收負擔。然而在宏觀經濟下行壓力不斷加大的同時，稅收仍以一定的速度在增加。2019年廣東省稅收收入總額23789億元，增長0.6%。企業(yè)稅負“痛感”依舊存在，以確保所有行業(yè)稅收只減不增為目標的“營改增”也顯示出企業(yè)獲得感總體不樂觀的結論（李普亮、賈衛(wèi)麗，2017）；文政等（2018）以深圳高新技術企業(yè)為例，測算了“營改增”試點改革下部分企業(yè)實際稅負率不降反增的結論；更有研究表明，“營改增”政策顯著提高了企業(yè)的稅負水平（葉顯、吳非等，2018）。中國企業(yè)研究所2017年發(fā)布的統(tǒng)計資料顯示，“營改增”試點后的2012—2016年，我國制造業(yè)上市公司實際利潤稅負由61.6%上升至74.2%。減稅政策的實際效果與預期目標之間的偏差引起了廣泛關注。因此，探討影響稅負的因素仍具有一定的理論價值和實踐意義。為全面了解廣東省制造業(yè)的稅負現狀，并由此展開對稅負影響因素的分析，本文選取了2015—2019年廣東省制造業(yè)上市公司數據，這一時間跨度涵蓋了如“營改增”、減稅降費等最新稅收政策變化，以期為評價各項減稅政策的實施效果提供一定參考，為深化稅制改革提供微觀層面的證據，以推動廣東省制造業(yè)轉型升級的步伐，優(yōu)化制造業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃，保持廣東省制造業(yè)的核心競爭力，助力制造業(yè)從“廣東制造”向“廣東智造”轉型升級。

二、文獻回顧與假設提出

目前，研究稅負的文獻比較豐富。一是以行業(yè)為樣本進行稅負考察，如包燕萍（2019）測算了房地產行業(yè)的稅負水平，認為房地產行業(yè)宏觀稅負水平居其他行業(yè)之首；汽車制造業(yè)所得稅稅負變化異常（劉建民等，2013）；楊李路（2020）測算了黃河流域地區(qū)的宏觀稅負，發(fā)現地區(qū)間稅負存在較大差距，稅負痛感也“冷暖不均”。二是學者就稅負影響因素進行了一系列的研究，認為宏觀因素如稅制結構、稅收努力、地方經濟增長目標、征稅機構等，微觀因素如企業(yè)規(guī)模、投融資決策、固定資產密度等都會影響企業(yè)稅負。但從現有研究來看，以帶有區(qū)域特征的制造業(yè)為對象的研究不多。另外，由于衡量稅負的指標口徑不相同，也使得研究呈現出不同的結果。“改在服務業(yè)，利在制造業(yè)”的“營改增”政策全覆蓋，使得增值稅抵扣鏈條機制得到很好的貫通。制造業(yè)和服務業(yè)之間的抵扣鏈條打通后，制造業(yè)的進項稅抵扣顯著增加，制造業(yè)成為“營改增”的“凈受益者”，稅負也因此受到影響。在減稅背景下，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，如對基礎制造業(yè)如農產品制造業(yè)給予自產農產品免征增值稅、適用低稅率政策等；對于先進制造業(yè)，如計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，給予免征或減征企業(yè)所得稅、享受研發(fā)加計扣除、固定資產加速折舊等優(yōu)惠政策；對出口產品制造業(yè)實施增值稅和消費稅的“免、抵、退”優(yōu)惠政策；對交通運輸設備制造業(yè)實施增值稅低稅率政策；對廢棄資源綜合利用制造業(yè)采取增值稅即征即退、企業(yè)所得稅減征的優(yōu)惠政策等。而普通制造業(yè)如通用設備制造業(yè)、紡織業(yè)、皮革業(yè)，高污染制造業(yè)如家具、汽車制造業(yè)，有色金屬、造紙業(yè)等，都無法受益于國家一系列的減稅優(yōu)惠政策，甚至生產應稅消費品的制造業(yè)如煙草制品、酒類制造業(yè)等在消費稅環(huán)節(jié)還被實行加成征收。在目前經濟下行壓力增大的情況下，其稅負下降更是不明顯。符合條件的企業(yè)不僅能享受各類稅收優(yōu)惠政策，且各項政策也能促使企業(yè)產生避稅激勵使企業(yè)稅負下降（吳祖光等，2017）。黃蓉、易陽等（2013）實證檢驗結果表明，高新技術企業(yè)資格的認定可以有效幫助企業(yè)顯著降低稅負水平。而普通企業(yè)和國家限制性制造業(yè)企業(yè)不僅不能享受優(yōu)惠政策，更無政策依據進行稅收籌劃。因此，在其他條件相同的情況下，稅收差異受到企業(yè)產業(yè)特征的影響。據此，本文提出假設1：H1：不同的產業(yè)稅負承擔水平不同。稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制無償地取得財政收入的一種方式，企業(yè)稅負因此天然受到政治因素的影響，Epstein（1969）很早就提出“公司已步入政治競爭時代”。政治關聯(lián)是政府與企業(yè)之間關系的重要體現，本文中的政治關聯(lián)主要是指企業(yè)高級管理人員具有政府背景或者曾經任職于政府而與政府建立的關系。國內外已有研究表明，政治關聯(lián)存在于稅收優(yōu)惠、信息披露和經營業(yè)績等多種經濟活動中。我國很多企業(yè)的高管具有政府背景（吳文鋒等，2009）。國有企業(yè)的所有權性質決定了其高管往往是政府委派的，對于民營企業(yè)來說更多的是地區(qū)政府為了樹立優(yōu)秀企業(yè)和企業(yè)家典型而給予企業(yè)主政治榮譽和地位（于蔚等，2012）?！罢纬杀炯僬f”（PoliticalCostHypothesis）認為，有政治關聯(lián)的企業(yè)容易成為政府機構的關注企業(yè)，政府會干預其進行稅收籌劃的動機和決策，從而給企業(yè)增加稅費負擔。Hanlon等（2010）認為如果大公司投入資源進行稅務籌劃，會因受到媒體負面關注而帶來損失，產生政治成本，表現出較高的實際稅率。孫錚等（2005）認為，有政治關聯(lián)可被視為反映企業(yè)經營表現的一種重要聲譽機制，公司受到公眾關注程度高，實際稅收負擔也越高。國有企業(yè)因其自身復雜的委托代理機制，一方面管理者沒有追求股東利益最大化的動機，另一方面，在經濟下行周期，特別是在減稅降費的背景下，其需要支付更多的稅收以支持當地政府實現穩(wěn)定的財政收入目標，擔負著穩(wěn)定當地稅收的責任，因而承擔更多的稅負（吳聯(lián)生，2009）。陳春華、曹偉（2019）研究發(fā)現，積極的稅負承擔有助于增加國有企業(yè)高管的晉升概率。因此，本文提出假設2：H2：一定的政治關聯(lián)將提高企業(yè)稅負。分稅制改革以來，我國稅制呈現出的一個重要特點就是“高稅率、疏征管”，稅務機關為完成稅收任務指標，在不同的經濟周期，會選擇不同的稅收征管手段。陳曉光（2016）通過研究財政壓力與稅收征管強度之間的關系，發(fā)現稅收征管強度會受到地方政府財政壓力的影響。在經濟形勢向好、稅源充足時，采取讓利于企業(yè)的方式；在經濟下行時，嚴格執(zhí)行稅費征收，甚至采取征收“過頭稅”等方式提高稅收征管率，確保地方財政收入。2017年國家稅務總局《關于轉變稅收征管方式提高稅收征管效能的指導意見》中提出各級稅務機關按照“放管服”改革要求，以推行納稅人自主申報納稅、提供優(yōu)質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托，推進稅收征管體制、機制和制度創(chuàng)新，努力構建集約高效的現代稅收征管方式。稅收征管充分利用“互聯(lián)網+”、大數據、云計算等新興信息技術，強化征管能力，提升征管水平。這在很大程度上不僅縮小了稅務機關及稅收工作人員的自由裁量權，規(guī)范了稅收稽查，而且大大降低了企業(yè)被額外征稅的可能性。李艷等（2020）研究指出，金稅三期增強了稅收征管能力，地方“稅收征管空間”縮小。同時，征管的規(guī)范倒逼企業(yè)提高納稅遵從，引導企業(yè)采用更為科學也更合規(guī)的手段設計業(yè)務流程進行稅收籌劃。因此，本文提出假設3：H3：稅收征管水平的提高可能會降低企業(yè)稅負。

三、研究設計

隨著經濟的發(fā)展，形形色色的個體經營違法現象也如雨后春筍般突顯出來。目前，在太原市一些居民住宅小區(qū)里，尤其是高檔住宅小區(qū)里幾種隱蔽的個體經營形式日漸增多，主要有高檔的美容院、會所、養(yǎng)生館、茶社、按摩院、餐館、盈利性培訓學校、有限責任公司等等，它們普遍存在不辦任何經營許可證，不納稅，完全游離于一種無政府的管理狀態(tài)之下。一但顧客出現問題、發(fā)生糾紛，合法權益得不到有效保障。長此下去，勢必對我市正常的經濟秩序帶來不利影響，對社會乃至國家稅收均造成損失，不利于我市經濟的發(fā)展和社會的進步，對我市個體稅收的發(fā)展勢必帶來不利影響。

為此，筆者認為，出現這種現象，主要有以下幾方面原因：

一是對個體經濟的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠。各級稅務部門對個體經濟地位的認識長期停留在“居于社會主義經濟的補充地位”之上，受“以組織收入為中心”指導思想的影響和各種經濟成份稅收征管投入與產出比的比較，各級稅務部門對個體稅收的認識沒有得到應有的重視，在人、財、物的分配上基本上一直是向企業(yè)稅收征管傾斜。

二是稅收法制建設進程滯后，部門協(xié)調配合差。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強個體稅收征管與大力發(fā)展個體經濟的認識一直存在偏頗，我國稅收法制建設嚴重滯后。其一，現行社會法制體系尚未構建起依法誠信納稅的激勵機制，個體工商業(yè)戶缺乏依法納稅積極性。其二,稅收征管手段缺乏有效、完備的法律支持，依法加強對個體稅收征管以營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境對于稅務部門是蒼白無力的。其三，涉稅相關部門在稅收征管活動中應盡的有限義務沒有硬性的約束機制，對稅收征管工作的支持也是極其有限的。三是稅收征管缺乏創(chuàng)新性，稅收征管辦法滯后。一方面，受稅收法制建設滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經濟發(fā)展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越來越多；二是由于各級稅務部門對個體稅收重視力度不夠，對個體稅收征管發(fā)展目標缺乏長遠的科學規(guī)劃，加之對個體經濟發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究，在如何與時俱進推進個體稅收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的個體稅收征管辦法早已不能適應個體稅收征管的需要。

四是稅務局內部管理人員缺乏競爭激勵機制，個體稅收征管人員工作積極性不高、主動性不強。個體稅收征管人員一方面管戶較多、工作繁重；另一方面對那些工作責任心不強、漏管戶的稅收管理員沒有懲罰性措施，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，對稅收征管缺乏創(chuàng)新性。

針對上述存在的問題,筆者認為應注重以下幾個方面：

一是加強稅法宣傳，提高全民納稅意識。讓其知道，納稅光榮，偷稅可恥。守法經營，是從事個體乃至經商人員必備的基本操守，隨著法制進程的推進，偷逃稅行為將被狠狠打擊，讓有僥幸心里的人員不敢就范。

摘要：本文基于稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負之間的關聯(lián)機制，分析得出當地方政府稅收分成比例增加時，制造業(yè)企業(yè)稅負降低，反之則增加。另外不同的企業(yè)所有制性質，稅收分成所帶來的企業(yè)稅負的變化有所不同。根據以上分析提出相應的政策建議。

關鍵詞：稅收分成；制造業(yè)企業(yè)稅負；政策分析

一、稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負的關聯(lián)機制

1.稅收分成對制造業(yè)企業(yè)稅負的影響機制

1994年我國實施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質來看都帶有向中央集權的傾向。盡管學術界在分稅制后一直在探討政府間的財權與事權問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產品的提高和公共服務卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉移支付制度的不完善性導致了各級政府的事權與財權并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時，大多數政府會選擇增加收入來彌補預算赤字而非減少支出，稅收作為政府財政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規(guī)定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴大稅基和增加稅收征管的力度兩個方面。為了擴大稅基，地方政府可以設定各種稅收優(yōu)惠政策、稅收返還機制或者營造寬松的稅收征管環(huán)境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業(yè)入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業(yè)稅負產生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財政赤字增加時，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實現稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業(yè)較大的避稅空間，因此當稅收征管力度提高時，稅收收入會快速增長[2]。總計而言，當地方政府稅收分成比例提高時，地方政府財政收入增多，財政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業(yè)避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優(yōu)惠政策增加，都會使企業(yè)稅負降低；當地方政府稅收分成比例降低時，地方政府財政收入降低，財政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優(yōu)惠政策減少，從而增加企業(yè)稅負。

2.稅收分成對不同所有制制造業(yè)企業(yè)稅負的影響機制

由于不同所有制企業(yè)與政府間關系不同，國營企業(yè)作為政府機構的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務部門的監(jiān)管時，擁有更大的操作空間。根據上文的文獻綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業(yè)的稅負問題，央企稅負低于地方國企低于民營企業(yè)的結論已經基本達成共識。這些理論在制造業(yè)企業(yè)中也適用，即國有的制造業(yè)企業(yè)會更容易受到地方政府的稅收優(yōu)待，享受更加寬松的稅收征管環(huán)境，而且當地方政府稅收收入降低需要采取措施增強稅收征管力度時，國有企業(yè)相對于民營企業(yè)受到的監(jiān)管程度也更低，從而稅收負擔變化也較低。