進(jìn)口跨境貿(mào)易全文(5篇)

摘要：寧波是國內(nèi)首批跨境電商試點城市,也是“一帶一路”重要戰(zhàn)略支點城市，跨境電商新稅制改革“四八新政”實施后，整個行業(yè)發(fā)生了天翻地覆的變化，進(jìn)口量大幅度的下降。新稅制的實施對跨境電商相關(guān)主體———消費者、跨境電商企業(yè)、保稅區(qū)主體、傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)等都產(chǎn)生了十分重要的影響。文章基于寧波近幾年來跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀,剖析跨境電商新稅制改革對寧波試點城市的主要影響并在此基礎(chǔ)上提出對策建議，為新政重啟之時寧波各方主體以及政府相關(guān)部門的應(yīng)對提供決策參考。

關(guān)鍵詞：跨境電子商務(wù)；“四八新政”；寧波；稅制改革

近幾年，跨境電子商務(wù)發(fā)展迅速。艾媒咨詢《2016~2017中國跨境電商市場研究報告》中指出：2016年中國跨境電商交易規(guī)模達(dá)6.3萬億元。從2016年4月8日開始，我國開始實施跨境電商新稅制，取消以往行郵稅，改征“跨境電商綜合稅”。其后新政設(shè)置了一年的過渡期，隨后過渡期又推遲至2017年年末。作為我國首批跨境電商試點城市寧波，跨境電商已逐漸成為其外貿(mào)轉(zhuǎn)型的新動力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新支點。新政實施之前，寧波相關(guān)電商企業(yè)將食品、保健品、奶粉、紙尿褲等大量商品通過拆包的行為規(guī)避行郵稅，事實上無需承擔(dān)行郵稅。但新政實施后，綜合稅率達(dá)到11.9%，跨境電商各平臺之間的競爭變得異常激烈。新稅制改革是對寧波跨境電商市場的改革，也是一次經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、寧波跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀

（一）發(fā)展規(guī)模和速度驚人

2015年寧波跨境電商試點業(yè)務(wù)進(jìn)出口總額達(dá)81.4億元（約12.5億美元），比2014年增長22倍。2016年寧波跨境電子商務(wù)交易總額為270.14億元人民幣（約40.32億美元），同比2015年增長2.4倍，占全市外貿(mào)進(jìn)出口總額的比例從2015年的1%上升至2014年的4%，均居全國前列。另外寧波作為全國首批跨境電商試點城市，率先開展“進(jìn)口集貨”、“保稅備貨”、“一般進(jìn)口”、“直郵進(jìn)口”、“小包出口”等業(yè)務(wù)，先后建成寧波保稅區(qū)、櫟社保稅物流中心、櫟社機(jī)場物流園區(qū)、梅山保稅港區(qū)等跨境電商進(jìn)口基地，以及海曙跨境貿(mào)易電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、寧波電商城江北園區(qū)、余姚市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園等跨境電商出口產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。2016年新增跨境電商進(jìn)口備案企業(yè)253家，其中新增上線企業(yè)103家，年末全市跨境電商進(jìn)口備案企業(yè)已達(dá)825家，其中上線企業(yè)295家與2015年年底的540家跨境電商備案企業(yè)相比已經(jīng)增長了近53%。

（二）商品來源廣，種類多，結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境完善，物流水平提高，我國跨境電子商務(wù)企業(yè)在過去幾年發(fā)展迅速。但為了進(jìn)一步規(guī)范跨境電商的長遠(yuǎn)發(fā)展，2016年財政部正式公布了實施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策并調(diào)整行郵稅，跨境電商行業(yè)面臨洗牌整合。本文將從新稅制的視角出發(fā)，結(jié)合跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀，分析我國跨境電商行業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的優(yōu)化發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：新稅制；跨境電商；發(fā)展對策

0引言

跨境電商（cross-borderbusiness），是以電子商務(wù)為平臺，不同關(guān)境的交易對象對商品進(jìn)行交易并支付結(jié)算的一種國際商務(wù)活動。近年來，跨境電子商務(wù)在中國市場占有率大幅度提升。在中國對外貿(mào)易增長放緩的背景下，跨境電商業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，實現(xiàn)持續(xù)增長，為貿(mào)易發(fā)展提供了新動力。目前，我國跨境電商的兩種主要形式有兩種形式：企業(yè)對企業(yè)（B2B）、企業(yè)對消費者（B2C）。B2B屬于傳統(tǒng)貿(mào)易，是電商企業(yè)通過線上信息和廣告，通過線下流程完成的一種貿(mào)易形式，按一般貿(mào)易計稅。B2C是電商企業(yè)利用快遞、郵寄等方法向消費者銷售個人商品，報關(guān)主體分別是快遞公司以及郵政。其中有相當(dāng)一部分貨物未納入海關(guān)計稅，稅率一般低于同類進(jìn)口商品［1］。據(jù)統(tǒng)計，2014年我國對所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅不到10億元，稅收流失問題相當(dāng)嚴(yán)重?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口規(guī)模擴(kuò)張速度極快，對一般貿(mào)易進(jìn)口的企業(yè)造成了一定的沖擊。由此造成了不公平競爭、國家稅收收入減少的局面。因此，我國于2016年3月24日出臺了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策通知》。自此，我國跨境電商稅收新政應(yīng)運而生。

1新稅制對跨境電商企業(yè)的影響

1.1新稅制主要內(nèi)容

此次稅收新政的改革重點主要涉及稅率及交易額兩方面的內(nèi)容。

[摘要]以梳理跨境電子商務(wù)稅收政策為基礎(chǔ)，根據(jù)稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網(wǎng)上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網(wǎng)購行為的影響，提出完善跨境電子商務(wù)稅收政策的若干建議，讓消費者能更好地利用稅收政策消費；讓政府優(yōu)化商品種類和結(jié)構(gòu)、減輕消費者網(wǎng)購的稅負(fù)、加強對進(jìn)口商品的監(jiān)管和控制。

[關(guān)鍵詞]跨境電子商務(wù)；消費者網(wǎng)絡(luò)購物；稅收政策；消費行為

一、引言

跨境電商稅收政策對跨境電商企業(yè)產(chǎn)生影響，也對消費者的網(wǎng)絡(luò)購物行為產(chǎn)生重要影響。但在跨境電子商務(wù)行業(yè)快速發(fā)展的同時，也存在稅收流失、監(jiān)管困難等問題。在研究跨境電子商務(wù)稅收政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收對居民消費的作用原理，剖析影響消費者網(wǎng)上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對消費者網(wǎng)購行為的影響，提出完善跨境電子商務(wù)稅收政策的若干建議。

二、跨境電子商務(wù)稅收與消費者網(wǎng)購的現(xiàn)狀分析

（一）跨境電子商務(wù)稅收政策內(nèi)容2018年8月31日國家通過《中華人民共和國電子商務(wù)法》，使跨境電子商務(wù)行業(yè)有法律保駕護(hù)航。2018年11月29日財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財關(guān)稅〔2018〕49號《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，主要內(nèi)容為把個人單次購買進(jìn)境商品的限值由2000元提高至5000元，同時提高年度交易限值至26000元；購買的商品如果用于消費者個人使用則不允許在國內(nèi)的市場進(jìn)行二次銷售，消費者通過包稅進(jìn)口方式購進(jìn)的商品不得在海關(guān)的特殊監(jiān)管區(qū)外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式；消費者可以在進(jìn)境商品完稅價格超過個人單次限值但在年度交易限值內(nèi)時使用自跨境電商零售渠道的進(jìn)口方式，全額征收關(guān)稅、增值稅、消費稅，但若是超過26000元的限制額度時則只能選擇一般貿(mào)易方式進(jìn)口，繳納較高的稅額。在交易限值以內(nèi)的進(jìn)境商品，暫定關(guān)稅為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)按照應(yīng)納稅額（含商品零售價、保險費、運輸費等）的70%征收消費稅、增值稅，并取消兩種稅的免征稅額；行郵稅也由原先的15%、25%、50%調(diào)整為13%、20%、50%。消費跨境電商商品的人即為納稅義務(wù)人，對商品的品名、規(guī)格、稅號等信息要如實申報，不得虛報謊報?？缇畴娮由虅?wù)稅收政策同時針對《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（2018年版）》的清關(guān)目錄也做了相應(yīng)調(diào)整：近年需求旺盛的63個稅目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃須刀刀頭等新增進(jìn)目錄中。2020年，國務(wù)院同意在雄安新區(qū)等46個城市和地區(qū)設(shè)立跨境電商綜合試驗區(qū)。

（二）跨境電子商務(wù)消費者網(wǎng)購情況

[摘要]伴隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展和人們生活水平提升，加上消費者需求多樣化影響，消費也逐漸打破地域界限，并在全球范圍內(nèi)開展，這也產(chǎn)生了跨境電子商務(wù)。對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對跨境網(wǎng)購產(chǎn)業(yè)的影響進(jìn)行了深入分析，并分別對跨境電商、跨境消費者、海關(guān)部門提出了相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口；稅收新政；跨境網(wǎng)購

在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化迅猛發(fā)展的當(dāng)下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也隨之得到了前所未有的發(fā)展，消費的地域限制被打破，國際貿(mào)易合作不斷深化，電子商務(wù)憑借其諸多優(yōu)勢成為了增長速度最快的新興產(chǎn)業(yè)。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口作為跨境電商進(jìn)口的組成部分，現(xiàn)已被納入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，對海關(guān)稅收以及監(jiān)管自然有著深刻影響，同時也對社會投資以及消費有深刻影響，另外還與國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展相關(guān)，需給予應(yīng)有的重視。

1跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對跨境網(wǎng)購的影響

1.1價格方面影響

通常情況下，對于不同價格的同種商品，理性經(jīng)濟(jì)人總是以價格作為獲取產(chǎn)品的重要依據(jù)?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口行業(yè)運行初期也是憑借價格方面的優(yōu)勢獲得人們廣泛認(rèn)可。據(jù)相關(guān)報道指出，對于同一種商品，國內(nèi)專賣店售價要明顯高于國外售價，造成這種現(xiàn)象的原因主要有三個方面，一是此種商品國內(nèi)供給量少，有壟斷的可能。二是此種商品由多個中間商經(jīng)手，成本增加。三是一般貿(mào)易環(huán)節(jié)進(jìn)口稅收比較高，同時國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)中也需要繳納其他間接稅。一般貿(mào)易方式進(jìn)口的商品稅負(fù)通常比跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品綜合負(fù)稅率高，這也使得消費者更加趨向于通過跨境電子商務(wù)渠道購買海外商品。自稅收新政推行之后，按照綜合稅征收跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的商品，不僅會提高行郵稅的稅率，同時還會改變進(jìn)口稅負(fù)，這也將導(dǎo)致消費者將以商品稅負(fù)變化而改變跨境購物的結(jié)構(gòu)與規(guī)模。

1.2商品質(zhì)量方面影響

摘要：根據(jù)海關(guān)總署及國家稅務(wù)總局3月24日新政規(guī)定，2016年4月8日起，跨境電商進(jìn)口物品取消按郵寄物品征收行郵稅納稅方式，改為按貨物進(jìn)口征收關(guān)稅、消費稅、增值稅。業(yè)界一度視此政策為跨境電商行業(yè)利空，認(rèn)為國家將加緊跨境電子商務(wù)行業(yè)管制，流動性風(fēng)險將提高。本文從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度，試論新政策下跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的變革，從宏觀角度探索新形勢下跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展路線及模式，以期指導(dǎo)地方經(jīng)濟(jì)工作實踐。

關(guān)鍵詞：行郵稅；跨境電商；零售進(jìn)口；稅收政策

近年來，以阿里巴巴為代表的電商經(jīng)濟(jì)風(fēng)靡全球，在國內(nèi)市場不斷創(chuàng)交易額新高的同時，以海淘、代購為代表的“洋貨”催生了另一個增長極——跨境電商市場。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅2015年上半年我國電子商務(wù)交易額就達(dá)7.64萬億，超過了2014年全年的總和。如此規(guī)模的擴(kuò)張，也滋生了偷稅、漏水、走私、假冒偽劣等行業(yè)亂象，為規(guī)范跨境電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展，國家海關(guān)總署及稅務(wù)總局新政，取消跨境電商物品按行郵稅征稅的規(guī)定，統(tǒng)一按貨物進(jìn)口繳納關(guān)稅、增值稅及消費稅，為整頓跨境電商行業(yè)打出一記重拳。一時間，業(yè)內(nèi)嘩然，“增稅導(dǎo)致大量商品背棄”、“海關(guān)嚴(yán)查個人行李”……各種消息甚囂塵上，然而事實是否如此，跨境購物是否優(yōu)勢不在，此政策的目的及影響力究竟在何處，本文下面將做以分析。

一、行郵稅何去何從

取消按行郵稅征稅，是否意味著行郵稅的取消？答案是否定的。在此之前，行郵稅按商品內(nèi)容，分10%、20%、30%、50%四擋稅率。10%稅率適用于書報、食品飲料；20%稅率適用于紡織品及小家電；30%稅率適用高爾夫用品及高檔手表；50%稅率適用煙、酒、化妝品。貨值乘以稅率算得應(yīng)征稅額小于(等于)50元予以免征。新政后，行郵稅并未取消，但稅率由4檔調(diào)整為3檔，分別為15%、30%、60%。10%檔位最惠國0稅率商品，60%檔位征收消費稅的高檔商品，其余商品劃入30%檔。財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人明確表示，此次調(diào)整只涉及稅目和稅率，郵遞物品50元免征稅額的規(guī)定并未改變，且個人攜帶行李物品免稅額5000元額度不變，即針對國內(nèi)居民旅客攜帶境外獲取的個人自用的進(jìn)境物品相關(guān)政策不變。

二、新政稅率試算

行郵稅尚存，且個人郵寄免稅額度依然保留，是否意味著跨境電商仍然可以享受“免稅”優(yōu)惠？答案也是否定的。新政明確規(guī)定，跨境電商將按照貨物進(jìn)口模式征稅，這意味著行郵稅如何調(diào)整，已經(jīng)不和跨境電商發(fā)生關(guān)系，跨境電商將按貨物進(jìn)口模式繳納關(guān)稅、增值稅和消費稅。新政規(guī)定：單筆交易限額2000元，個人年度交易額2萬元，在限額內(nèi)進(jìn)口的跨境電商零售商品，關(guān)稅稅率暫定為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額70%征收。下面用算例進(jìn)行說明：母嬰產(chǎn)品(奶粉等)：改革前行郵稅率為10%，購買500元商品稅額500×10%=50元，免征稅。新政策下取消免征，同樣商品稅率為關(guān)稅0%+(增值稅17%+0%消費稅)×70%=11.9%，500元商品應(yīng)納稅額500×11.9%=59.5元?；瘖y品：改革前行郵稅率50%，500元化妝品應(yīng)繳稅500×50%=250元；新政下化妝品稅率為關(guān)稅0%+(增值稅17%+30%消費稅)×70%=32.9%，500元商品應(yīng)納稅額500×32.9%=164.5元。從上述例子可以看出，不同商品在政策實施后稅率及納稅額變化情況不一，因此不能一概而論認(rèn)定新政將增加稅負(fù)。為直觀對比，將主要幾種商品稅率變化情況歸納如表1：由此，諸如化妝品一類的原本高行郵稅的商品在新政實施后反而不具有稅額優(yōu)勢，而母嬰用品類大宗需求商品，由于商品結(jié)構(gòu)性需求因素，調(diào)整后稅率雖略有提高，但整體變化不大，基本保持穩(wěn)定。同時，由于新政雖引入關(guān)稅及消費稅、增值稅，但現(xiàn)階段關(guān)稅稅率為0，消費稅、增值稅減按70%征收，較一般貿(mào)易而言，跨境電商在新政后仍在稅額上存有優(yōu)勢。同樣，跨境電商由于受單筆2000元，每年2萬元限制，在數(shù)量及規(guī)模上尚無法與一般貿(mào)易相比，短時間內(nèi)很難說政策向哪一方作出了有利(不利)的傾斜。