高檔汽車進口稅的納稅方案
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摘要：隨著社會的發(fā)展，越來越多的人因追求高品質(zhì)而購買高檔汽車，所以對進口高檔車進行納稅籌劃是相關企業(yè)必經(jīng)的流程。本文以從德國進口高檔汽車為背景，以W公司在華銷售為具體案例，從原材料產(chǎn)地、稅率和匯率這三點對高檔汽車進口時需要繳納的關稅以及相關稅率進行一個籌劃。
關鍵詞：關稅;稅收籌劃;協(xié)定稅率;匯率
1引言
近年來人民生活水平的提高使人們對汽車的需求量越來越大，對于汽車質(zhì)量的要求也日益提高；眾多汽車企業(yè)也將目光投向了中國。但是國內(nèi)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平不能和歐美國家相比；導致我國大部分高檔汽車需從外國進口。于是便涉及進口關稅的問題，而高檔汽車價格本身導致關稅增高；在無形中增加企業(yè)的負擔與成本。因此汽車銷售企業(yè)需從進口關稅方面進行籌劃，以降低其成本來增大利潤空間，達到利益最大化。越來越多的國家與中國簽署了最惠國優(yōu)惠政策，大量企業(yè)對關稅的稅收籌劃都是通過稅率中的最惠國政策入手，忽略論證對協(xié)定稅率及匯率方面，因此本文主要從以上兩點來對高檔汽車進口稅進行一個籌劃。
2高檔汽車進口關稅的現(xiàn)狀
在已披露的W公司銷售業(yè)績（2012年至2017年上半年）可以看出W公司在華銷售數(shù)量持續(xù)增長。在2017年：W公司及X系列上半年同比增長34%（相對于2016年上半期），W公司在華共交付30萬（304,017輛）新車，轎車車系暴增46%，國產(chǎn)車占比達到的驚人的70%。通過數(shù)據(jù)分析時發(fā)現(xiàn)，W公司在華銷售業(yè)績（2017年上半年）為304017輛汽車；截至2017年6月，國內(nèi)一共進口了91205輛W公司轎車。而在六月銷售數(shù)量（總額）顯示，其中X系列車輛就達到了5.21萬輛，均價折合人民幣約為每輛16萬人民幣，排量1L,重量0.9噸。下面我們將以X系列車型來進行研究。根據(jù)國家海關總署在2013年公布的《海關進出口稅則及申報指南》中指出：從德國進口的W公司X系列車型屬于高檔車且德國與中國已經(jīng)簽署了最惠國政策。根據(jù)政策排量小于等于1L的小轎車稅率為25%，若沒有進行相關納稅籌劃，在關稅方面每輛應納稅額為40000元。
3對原產(chǎn)地的選擇進行籌劃
從稅率方面看我國不僅和許多國家簽署了最惠國稅收優(yōu)惠政策還與一些國家如新加坡、智利、新西蘭、哥斯達黎加、澳大利亞選擇簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”即兩個或兩個以上的國家，或者不同關稅地區(qū)之間，為了消除成員間的各種貿(mào)易壁壘，規(guī)范彼此之間貿(mào)易合作關系而締結(jié)的國際條約。企業(yè)若是選擇從簽訂了含有關稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”國家進行選擇進口，關稅的稅率就可以按照協(xié)定稅率進行計算，達到節(jié)稅的目的。根據(jù)國家財政局頒布的相關協(xié)定稅率中的可知，我國與哥斯達黎加的協(xié)定稅率中關于排量小于等于1000mL小轎車是20%，在新西蘭的協(xié)定稅率為20%，澳大利亞的協(xié)定稅率是15%，智利的協(xié)定關稅是12.5%，即高檔汽車從哥斯達黎加進口所交關稅約為32000元，從新西蘭進口所交關稅約為32000元，從澳大利亞所交關稅約為24000元，從智利所交關稅約為20000元。從關稅上繳額數(shù)來看，選擇從智利進口排量在1000mL的小轎車適用的稅率是最低為20000元，因此從智利進口所上繳關稅最低。從上述數(shù)據(jù)可得出，不同的國家享受的協(xié)定稅率不同導致所上繳的關稅不同，選擇低的協(xié)定稅率上繳的關稅就低，這就需要了解不同國家的協(xié)定稅率，從而選擇從低協(xié)定稅率的國家進口，降低關稅，增加利潤空間。
4稅率結(jié)合匯率進行籌劃
在進口汽車的過程中還需要考慮到國際大環(huán)境匯率的變化的問題。在六月進口汽車時，由于在不同時期外匯牌價有所變動，會導致進口時價格有所不同，從而影響關稅價格及所需上交關稅。例如在2017年6月7日的時候外匯牌價為1澳元對人民幣5.0960元，即我們進口的價格約為15.99萬人民幣，所上交的關稅約為2.398萬人民幣，2017年6月30日，外匯牌價為1澳元對人民幣5.2099元，即我們進口價格約為16.2萬人民幣，所需上交的關稅約為2.43萬人民幣。2017年6月7日相對于2017年6月30日，人民幣的購買力相對較大，6月30日人民幣出現(xiàn)了相對的貶值情況，所以這種情況就應該早支付進口汽車的貨款，減少交的關稅。同理6月7日人民幣1元對2.6895墨西哥比索，6月30日人民幣一元對2.6626墨西哥比索，相比6月7日人民幣購買力下降，人民幣貶值，這種情況下應趁早購進汽車，在6月7日進行支付貨款，根據(jù)外匯牌價之間存在的差異，在外匯中間價中人民幣兌換外幣價高的時候進行支付貨款，降低進口貨款，從而降低關稅。另一方面，國際經(jīng)濟形勢會影響外匯牌價，國內(nèi)的經(jīng)濟和國外的經(jīng)濟會雙重影響外匯牌價，所以需要有敏銳的洞察力，時刻關注國際經(jīng)濟形勢，對外匯牌價進行一個預測，抓住減少關稅的上交的時機。
5結(jié)語
通過以上對匯率和協(xié)定稅率的綜合分析，首先，一方面在協(xié)定稅率所涉及的國家中智利、新西蘭、哥斯達黎加等所交關稅稅率的不同導致繳納關稅有所差異，因此可以選擇從智利進行購買進口的W公司X高檔汽車，比從其他國家進口所需上交關稅少，減少關稅支出，進而達到節(jié)稅的目的，減少生產(chǎn)成本，增大利潤空間，從而實現(xiàn)利潤最大化。其次，匯率方面是通過時間上選擇提前或是延后支付貨款，通過中間匯率差價來降低進口價格，進而減少關稅支出。在此需要多關注國際經(jīng)濟形勢，提高對經(jīng)濟變化的敏銳度，能夠?qū)R率變化有一個預測能力。
參考文獻
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［2］中華人民共和國財政部.國務院關稅稅則委員會關于實施中國—新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會〔2008〕30號.
［3］中華人民共和國財政部.國務院關稅稅則委員會關于實施中國—韓國中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會〔2015〕25號.
［4］中華人民共和國財政部.國務院關稅稅則委員會關于實施中國智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.2006-09-14.
作者:李君茹 劉雯萍 張敏 單位:西南交通大學希望學院