財(cái)務(wù)賬戶管理全文(5篇)

摘要：近年來，國(guó)家電網(wǎng)公司在“三集五大”體系發(fā)展戰(zhàn)略中要求公司財(cái)務(wù)集約化發(fā)展：其中資金管理是工作重點(diǎn)。做好資金管理不僅為公司經(jīng)營(yíng)提供了有力保障，而且能幫助公司財(cái)務(wù)從粗放式向集約式過渡。本文主要介紹供電公司如何通過“五位一體”來深化資金管理，切實(shí)做到降低資金使用成本,控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：資金；集中管理；五位一體

一、實(shí)施意義

國(guó)家電網(wǎng)公司推行“三集五大”戰(zhàn)略以來，為落實(shí)“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”的要求，公司全面加強(qiáng)資金集中管理，提高公司資金集團(tuán)化運(yùn)作和集約化管理水平，強(qiáng)化資金內(nèi)控管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。供電公司屬于資金密集型企業(yè)，實(shí)行資金集中管理對(duì)于像供電公司這樣的資金密集型企業(yè)十分有幫助。首先，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，能及時(shí)對(duì)資金進(jìn)行有效控制，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，可以通過資金集中管理實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化，提高公司經(jīng)濟(jì)收益。最后，資金集中管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，資金合理有效的運(yùn)用能使企業(yè)健康發(fā)展。所以為實(shí)現(xiàn)資金綜合效益，確保資金價(jià)值最大化，供電公司有必要實(shí)行合理有效的資金集中管理。

二、供電公司資金現(xiàn)狀

(一)現(xiàn)金流量大，資金類型多

供電公司資金具有現(xiàn)金流量大，資金類型多的特點(diǎn)。公司的主要經(jīng)營(yíng)收入為售電收入，每月由營(yíng)銷電費(fèi)班確認(rèn)售電收入、做賬、生成報(bào)表而后傳入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。除主要售電收入外，供電公司還有工程項(xiàng)目收入，如電網(wǎng)工程、用戶工程等。供電公司主要的經(jīng)營(yíng)支出為公司日常成本費(fèi)用類支出、大修費(fèi)用、資本性支出、購(gòu)電費(fèi)（小水電、光伏）等。資金支付種類多，資金支付量大（工程，大修費(fèi)用支出金額較大），并且每種類型的資金都有其自身的特點(diǎn)。例如：上繳的電費(fèi)收入會(huì)沖減購(gòu)電成本，而資本性支出會(huì)在工程完工后，形成固定資產(chǎn)。月初，市縣級(jí)供電公司會(huì)接收省公司下?lián)艿纳a(chǎn)經(jīng)費(fèi)，農(nóng)網(wǎng)撥款，購(gòu)電費(fèi)和光伏補(bǔ)貼費(fèi)用等，月中和月末會(huì)上繳售電收入。

摘要：日常資金結(jié)算作為財(cái)務(wù)公司最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，直接關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)資金運(yùn)作的效率。財(cái)務(wù)公司應(yīng)立足自身業(yè)務(wù)，從賬戶管理、資金結(jié)算、印件憑證管理、信息系統(tǒng)等方面全方位識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)措施積極應(yīng)對(duì)，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，為集團(tuán)內(nèi)成員單位提供強(qiáng)有力的金融支持及資金保障。

關(guān)鍵詞：結(jié)算；風(fēng)險(xiǎn)；措施

一、引言

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。[1]支付結(jié)算業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司基本定位的主要渠道和途徑，也是財(cái)務(wù)公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。因此，財(cái)務(wù)公司要重視結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并積極制定應(yīng)對(duì)措施，確保資金的安全性及支付的及時(shí)性。

二、財(cái)務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)概述

財(cái)務(wù)公司本幣結(jié)算業(yè)務(wù)的主要負(fù)責(zé)部門為結(jié)算服務(wù)部，業(yè)務(wù)涉及賬戶的管理、不同類型的存款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)等。財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)內(nèi)成員單位便捷、高效地辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)，并且可以節(jié)約成本、提高集團(tuán)整體的資金使用效率。賬戶管理主要涉及賬戶的開立、變更、凍結(jié)、解凍及銷戶。結(jié)算服務(wù)部根據(jù)客戶提交的開戶資料開展賬戶開立工作，并履行相關(guān)審批程序；當(dāng)原開戶單位戶名、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、印鑒、住址以及其他開戶資料出現(xiàn)變更時(shí)，需要辦理相應(yīng)變更手續(xù)。當(dāng)收到有權(quán)部門的賬戶凍結(jié)通知書時(shí)，應(yīng)對(duì)開立的結(jié)算賬戶進(jìn)行相應(yīng)的凍結(jié)操作；賬戶凍結(jié)分為只收不付凍結(jié)、不收不付凍結(jié)和部分凍結(jié)；凍結(jié)期結(jié)束后，應(yīng)取消凍結(jié)，或根據(jù)有權(quán)部門解凍通知書，對(duì)賬戶解凍。當(dāng)存款人申請(qǐng)撤銷賬戶時(shí)，應(yīng)與存款人核對(duì)賬戶余額并進(jìn)行賬戶結(jié)息及余額轉(zhuǎn)出等工作；賬戶余額清零后，方可辦理銷戶手續(xù)。存款業(yè)務(wù)的類型包括活期存款、協(xié)定存款、通知存款及定期存款?；钇诖婵畎簇?cái)務(wù)公司公告的活期利率計(jì)付利息；活期存款無起存金額及期限的限制，可隨時(shí)存取。協(xié)定存款是在簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》后，賬戶基本留存額度以下部分按普通活期利率計(jì)付利息，超過部分按協(xié)定存款利率計(jì)付利息。協(xié)定存款的優(yōu)勢(shì)在于既可以滿足日常收支需求，又可以提高資金收益率。通知存款是指成員單位與財(cái)務(wù)公司不約定存期，存款支取時(shí)需將支取日期和金額提前一定時(shí)間告知財(cái)務(wù)公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限靈活，同時(shí)可提高企業(yè)閑置資金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自動(dòng)支取。各期限檔次存款利率由公司根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)利率及利率浮動(dòng)政策確定。定期存款的優(yōu)勢(shì)在于利率高于其他存款品種。結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、代理付款、代理收款、資金歸集與下?lián)堋⒋婵钭C明、詢證函。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬指收、付款單位均為集團(tuán)成員單位，且均在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，其資金的收付通過財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)即可完成。內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)無在途時(shí)間，款項(xiàng)實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)，節(jié)省了成員單位的銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)，提高了集團(tuán)公司整體資金的使用效率。代理付款是指財(cái)務(wù)公司結(jié)合各商業(yè)銀行的先進(jìn)結(jié)算方式和自己的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，為客戶提供的簡(jiǎn)單便捷的支付模式，實(shí)現(xiàn)了資金支付實(shí)名處理，全程監(jiān)控、快捷高效。代理收款是指成員單位將款項(xiàng)匯入財(cái)務(wù)公司提供的銀行賬號(hào)，公司收到銀行反饋入賬信息后將該筆資金計(jì)入成員單位在財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部賬戶。資金歸集指根據(jù)與集團(tuán)內(nèi)成員單位約定的歸集方式，將成員單位商業(yè)銀行賬戶中的資金上收到財(cái)務(wù)公司在銀行開立的總賬戶，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)對(duì)資金的集中管理。資金下?lián)苁侵父鶕?jù)自身資金頭寸情況，以及集團(tuán)內(nèi)成員單位的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)公司將資金從財(cái)務(wù)公司在銀行開立的總賬戶下?lián)艿匠蓡T單位商業(yè)銀行賬戶上。存款證明是指財(cái)務(wù)公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的存款證明。詢證函是指財(cái)務(wù)公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的詢證函。

三、財(cái)務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫集中支付制度在我國(guó)實(shí)施多年以來，在解決國(guó)家財(cái)政資金撥付環(huán)節(jié)多、管理多頭以及存放多頭等方面發(fā)揮了重要的作用，有效的提高了財(cái)政資金的使用效益。在國(guó)庫集中支付制度改革以來，對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作也帶來了深遠(yuǎn)的影響，尤其是對(duì)事業(yè)單位的日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，無論是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、財(cái)務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)控制等方面都產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。為了提高國(guó)庫集中支付制度下事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算水平，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該深入的分析國(guó)庫集中支付制度對(duì)會(huì)計(jì)核算帶來的具體影響，并調(diào)整規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。

一、國(guó)庫集中支付制度及對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求分析

國(guó)庫集中支付制度也就是將國(guó)家的所有財(cái)政資金統(tǒng)一劃歸到國(guó)庫中的單一賬戶，涉及到國(guó)家政策性的財(cái)政資金的支出等都必須由國(guó)庫直接進(jìn)行支付。在國(guó)庫集中支付的制度形勢(shì)下，財(cái)政資金使用單位需要進(jìn)一步的細(xì)化自身單位的預(yù)算，并經(jīng)由財(cái)政部門核準(zhǔn)以后進(jìn)行開支，而且不需要支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算直接對(duì)供應(yīng)方進(jìn)行開支。國(guó)庫集中支付制度是我國(guó)財(cái)政改革的重大舉措，也是我國(guó)公共財(cái)政框架的重要組成。國(guó)庫集中支付對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：1.會(huì)計(jì)科目發(fā)生了變化。在國(guó)庫集中支付的制度下，銀行存款的核算內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入，同時(shí)增加了“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“財(cái)政調(diào)劑收入”等相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。2.銀行賬戶管理出現(xiàn)了變化。在銀行賬戶管理上，事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照國(guó)家國(guó)庫集中支付改革設(shè)置銀行賬戶，主要有零余額賬戶、基本存款賬戶、基本建設(shè)賬戶、應(yīng)繳財(cái)政收入賬戶以及處理黨費(fèi)工會(huì)費(fèi)的其他存款賬戶。3.賬務(wù)處理發(fā)生了變化。國(guó)庫集中支付制度下，財(cái)政資金的賬務(wù)處理上主要有財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付、年終結(jié)余資金賬務(wù)處理等幾種賬務(wù)處理方式。4.會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)調(diào)整。由于會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)了變化，而且一些會(huì)計(jì)明細(xì)科目的核算內(nèi)容出現(xiàn)了變更，因此會(huì)計(jì)報(bào)表的編制也需要進(jìn)行調(diào)整。5.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)一步拓展。會(huì)計(jì)監(jiān)督方面更加注重全過程的監(jiān)督管理，而且會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容逐步的轉(zhuǎn)移到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上。6.會(huì)計(jì)核算職能轉(zhuǎn)變。在國(guó)庫集中支付制度下，會(huì)計(jì)核算科目相比更加細(xì)化，業(yè)務(wù)范圍以及業(yè)務(wù)量也有所增加，在會(huì)計(jì)核算的職能上，將更加突出會(huì)計(jì)的分析以及監(jiān)督管理職能。

二、國(guó)庫集中支付制度下事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問題分析

國(guó)庫集中支付制度在我國(guó)推行多年，事業(yè)單位在國(guó)庫集中支付下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作也日趨成熟，但是在具體的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理過程中，仍然存在較多不完善、不規(guī)范的內(nèi)容。首先就是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)中收付實(shí)現(xiàn)制與國(guó)庫集中支付制度還存在著較多不適應(yīng)的內(nèi)容，一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理方式不合理，需要實(shí)現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合使用。其次，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中還存在較多不完善的地方，特別是賬戶設(shè)置以及管理等方面不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理流程不夠嚴(yán)密謹(jǐn)慎，制約了會(huì)計(jì)核算水平的提高。第三，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表信息不夠完整，報(bào)表的內(nèi)容中會(huì)計(jì)信息過于簡(jiǎn)單，對(duì)于資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)以及財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等信息披露內(nèi)容較少，不利于監(jiān)管部門以及社會(huì)公眾全面的掌握相關(guān)情況。

三、國(guó)庫集中支付制度下事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算建議

1.在事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。目前我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)集中核算制度普遍采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，雖然收付實(shí)現(xiàn)制能夠滿足預(yù)算收支管理的相關(guān)要求，但是只能對(duì)預(yù)算資金的使用和分配進(jìn)行核算，而且側(cè)重點(diǎn)是關(guān)注現(xiàn)金流，不能全面反映事業(yè)單位的收入和費(fèi)用配比情況，不利于績(jī)效管理，更難以適應(yīng)公共預(yù)算體制改革的需要。因此，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方面，在會(huì)計(jì)確認(rèn)上應(yīng)該積極探索將收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合，對(duì)于收支類中跨期撥付業(yè)務(wù)、年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)釆用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，根據(jù)核算事項(xiàng)的不同確定會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，以提高會(huì)計(jì)核算的適應(yīng)性。

提要:高校作為執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》的主體，由于其資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類多等特點(diǎn)，相較于其他政府會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算上具有復(fù)雜性。本文通過探討高校會(huì)計(jì)核算過程中常見的一些特殊業(yè)務(wù)，結(jié)合“平行記賬”“項(xiàng)目輔助核算”等維度，以舉例的方式闡述會(huì)計(jì)核算的方式、方法，為高校更好地落實(shí)《政府會(huì)計(jì)制度》提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；政府會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)核算；

特殊業(yè)務(wù)的方財(cái)政部于2017年10月24日印發(fā)《政府會(huì)計(jì)制度———行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《政府會(huì)計(jì)制度》），各行政事業(yè)單位于2019年1月1日起全面施行?！墩畷?huì)計(jì)制度》在會(huì)計(jì)核算中全面引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，確立“雙功能（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)）、雙基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制）、雙報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告）”的平行記賬核算模式。在執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》的主體中，高校由于資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類多，會(huì)計(jì)核算工作相對(duì)復(fù)雜，成為施行《政府會(huì)計(jì)制度》的難點(diǎn)。本文通過列舉高校會(huì)計(jì)核算中常見的特殊業(yè)務(wù)，結(jié)合高校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例，對(duì)所列舉的幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及預(yù)算會(huì)計(jì)中的核算方法進(jìn)行分析，以期為高校會(huì)計(jì)核算提供參考。

一、代扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

在“平行記賬”核算模式下，由于兩種核算基礎(chǔ)的存在，在計(jì)提代扣代繳個(gè)人所得稅的過程中，費(fèi)用和預(yù)算支出因確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的不同而導(dǎo)致差異的產(chǎn)生。例如，在發(fā)放校外人員勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將勞務(wù)報(bào)酬全額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)提的代扣代繳個(gè)人所得稅，因于下個(gè)月上繳稅務(wù)部門，故在本期確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)交稅費(fèi)），按實(shí)際發(fā)放金額（稅后金額）確認(rèn)預(yù)算支出，因此造成預(yù)算支出與費(fèi)用不一致的現(xiàn)象發(fā)生，“項(xiàng)目輔助核算”按費(fèi)用或預(yù)算支出數(shù)額計(jì)量時(shí)，結(jié)存數(shù)額也將出現(xiàn)差異。該差異影響項(xiàng)目額度的控制，也對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度產(chǎn)生影響。因此類業(yè)務(wù)在高校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中常有發(fā)生，筆數(shù)較多，可通過設(shè)置代扣代繳個(gè)人所得稅過渡類科目（事業(yè)支出———個(gè)稅歸集）以及歸集類項(xiàng)目（部門：學(xué)校，項(xiàng)目：個(gè)稅歸集），采取“先歸集，后沖抵”的方式消除差異的影響。例1：A?？蒲刑幯?qǐng)校外專家開展講座，應(yīng)付勞務(wù)報(bào)酬，000元，代扣個(gè)人所得稅240元，實(shí)際支付1，760元。相關(guān)賬務(wù)處理見表1。（表1）通過這種賬務(wù)處理方式，將下期應(yīng)支付的代扣個(gè)人所得稅以紅字的方式在事業(yè)支出中反映，同時(shí)將該金額歸集到“部門：學(xué)校，項(xiàng)目：個(gè)稅歸集”項(xiàng)目，不僅滿足了“平行記賬”的核算要求，又實(shí)現(xiàn)了該項(xiàng)目輔助核算（部門：科研處，項(xiàng)目：科研項(xiàng)目管理專項(xiàng)）的精確管理。

二、職工薪酬的賬務(wù)處理

《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)施以來，在高校的日常會(huì)計(jì)核算中，職工薪酬的核算往往具有核算金額大、科目級(jí)次多、會(huì)計(jì)分錄行次多等特點(diǎn)，再加上“雙分錄”及項(xiàng)目核算的特點(diǎn)，使職工薪酬的核算成為實(shí)務(wù)工作中最繁瑣的業(yè)務(wù)之一。目前高校應(yīng)付職工薪酬的核算模式，往往按以下步驟進(jìn)行：1、計(jì)提工資費(fèi)用（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（2）預(yù)算會(huì)計(jì)：不做處理。2、代扣各類由個(gè)人承擔(dān)的款項(xiàng)（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-代扣社保/代扣公積金/代扣水電費(fèi)/代扣個(gè)稅等（2）預(yù)算會(huì)計(jì)：不做處理。3、發(fā)放工資時(shí)（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度（2）預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出貸：資金結(jié)存-貨幣資金/零余額賬戶用款額度該核算方式下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算要求，按應(yīng)發(fā)數(shù)確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用，可以一次性確認(rèn)費(fèi)用數(shù)。在工作實(shí)務(wù)中，代扣款項(xiàng)的上繳與工資發(fā)放的時(shí)點(diǎn)相比，往往存在不一致情況，甚至存在跨月的情形，而預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制要求，需按實(shí)際發(fā)放數(shù)重新確認(rèn)預(yù)算支出，高校的費(fèi)用屬性及人員性質(zhì)構(gòu)成復(fù)雜，先后確認(rèn)費(fèi)用數(shù)與預(yù)算支出數(shù)，導(dǎo)致核算工作量的增加，預(yù)算項(xiàng)目的支出數(shù)往往又取自預(yù)算支出類賬戶的發(fā)生額，這也導(dǎo)致無法實(shí)時(shí)反映該人員支出類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況。筆者結(jié)合實(shí)務(wù)案例，通過設(shè)置過渡類科目和過渡類項(xiàng)目，并將該過渡類科目與“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行財(cái)務(wù)、預(yù)算會(huì)計(jì)分錄觸發(fā)對(duì)照設(shè)置，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與預(yù)算會(huì)計(jì)處理相匹配，使得費(fèi)用數(shù)與支出數(shù)完全一致。在確認(rèn)各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)的同時(shí)，自動(dòng)觸發(fā)生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄中的預(yù)算支出數(shù)，減少了工作量。費(fèi)用數(shù)與預(yù)算支出數(shù)保持一致，也使得人員支出類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況更加精確。舉例說明如下：例2：A校2021年1月工資業(yè)務(wù)詳細(xì)數(shù)據(jù)如表2、表3所示。（表2、表3）經(jīng)過改進(jìn)后的賬務(wù)處理如表4所示。（表4）通過上述方式進(jìn)行業(yè)務(wù)處理后，“應(yīng)付職工薪酬”及其所屬明細(xì)賬戶余額均為零，“費(fèi)用數(shù)”與“支出數(shù)”一致，通過設(shè)置“職工薪酬過渡類”明細(xì)賬戶及“職工薪酬歸集項(xiàng)目”輔助核算項(xiàng)目，起到了簡(jiǎn)化核算的目的，也使“人員支出”項(xiàng)目所反映的預(yù)算執(zhí)行數(shù)更加精確，項(xiàng)目額度得到及時(shí)、有效的控制。

［摘要］煙草行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，具有壟斷性質(zhì)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，煙草公司涉及的資金量較大，且資金鏈較長(zhǎng)，資金分散程度相對(duì)較高，在資金管理方面存在較大難度。為了合理配置資金，確保資金安全，煙草公司需要加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)用資金集中管理模式恰好能夠滿足上述要求。文章對(duì)煙草公司資金集中管理模式進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)策略，以供參考。

［關(guān)鍵詞］煙草公司;資金集中管理;資金鏈

1資金集中管理模式概述

資金集中管理模式主要涉及以下三類:①統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式主要是由總公司在商業(yè)銀行開設(shè)獨(dú)立賬戶，由總公司對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一化管理。這種模式不允許下屬單位私自開戶，相關(guān)資金均由集團(tuán)賬戶調(diào)配。也就是說，集團(tuán)當(dāng)中所有收入都要?jiǎng)澲良瘓F(tuán)賬戶之中。［1］同時(shí)下屬單位所有支出活動(dòng)也需要經(jīng)過集團(tuán)審批，再由集團(tuán)賬戶統(tǒng)一支付。在該模式下，集團(tuán)公司能夠?qū)瘓F(tuán)資金動(dòng)態(tài)完全掌控，對(duì)資金擁有絕對(duì)性的控制權(quán)，能夠最大程度確保資金的安全性，但這樣也會(huì)造成資金運(yùn)行活力下降，并在一定程度上限制下屬單位的積極性。②結(jié)算中心模式。該模式下，集團(tuán)會(huì)專門設(shè)置單獨(dú)的結(jié)算中心，由結(jié)算中心負(fù)責(zé)資金管理，負(fù)責(zé)成員單位之間的資金調(diào)用及資金結(jié)算，確保資本在集團(tuán)內(nèi)部順暢流通。其他成員單位要在結(jié)算中心開設(shè)賬戶，通過結(jié)算中心來實(shí)施資金收支管理。在這種模式下，集團(tuán)成員單位能夠獲得一定自主管理權(quán)利，其積極性有所提升，有利于提升集團(tuán)整體管理能力。［2］③財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立于集團(tuán)母公司的單位，具備獨(dú)立法人資格。財(cái)務(wù)公司能夠?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部成員提供金融服務(wù)，包括籌資服務(wù)、融資服務(wù)、結(jié)算服務(wù)、委托擔(dān)保服務(wù)以及信息資源服務(wù)等。財(cái)務(wù)公司還可面向外部市場(chǎng)，通過參與外部市場(chǎng)活動(dòng)獲得效益。財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)部其他單位維持著平等以及相互獨(dú)立的關(guān)系，能夠保持自主運(yùn)行狀態(tài)，并且自負(fù)盈虧。

2煙草公司傳統(tǒng)資金結(jié)算中心模式分析

煙草公司資金管理具有較強(qiáng)的政策性，并且受國(guó)家嚴(yán)格把控。對(duì)于相關(guān)資金不允許通過委托方式開展理財(cái)活動(dòng);嚴(yán)禁將資金投入期貨、證券等金融市場(chǎng);嚴(yán)禁向外界提供擔(dān)保;所有投資活動(dòng)經(jīng)過批準(zhǔn)方能實(shí)施。雖然煙草行業(yè)資金流量較大，但在政策性限制下，很多煙草公司均存在資金積壓，資金冗余在銀行賬戶當(dāng)中。對(duì)于這部分資金只能通過銀行存款利息來獲取利益，這在很大程度上降低了資金獲利能力，并限制了其靈活性。目前，很多煙草公司資金集中管理主要以結(jié)算中心模式為主。公司資金結(jié)算中心為其他成員單位統(tǒng)一設(shè)置結(jié)算賬戶，以“收支兩條線”的方式進(jìn)行統(tǒng)籌管理。［3］其他成員單位在遵循集團(tuán)公司資金管理制度的基礎(chǔ)上在指定賬戶中存入日常收入，并按照規(guī)定流程將相關(guān)收入上劃至結(jié)算中心賬戶。在支出方面結(jié)算中心負(fù)責(zé)進(jìn)行管理，將預(yù)算核定費(fèi)用按照相關(guān)流程劃至各單位，為其日常運(yùn)行提供支持。結(jié)算中心主要遵循“總量管控與分量自主并行”的原則開展資金管理。也就是說，結(jié)算中心在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，要對(duì)集團(tuán)其他成員單位資金流通總量進(jìn)行有效監(jiān)控，它具備了對(duì)集團(tuán)資金的集中管理權(quán)限。在上述模式下，其他成員單位可結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展需求以及業(yè)務(wù)發(fā)展需求，對(duì)資金使用途徑進(jìn)行適當(dāng)規(guī)劃，具備了一定程度的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。應(yīng)用以上模式能夠保證煙草公司資金安全，但也讓資金應(yīng)用范圍受到了限制。

3煙草公司資金集中管理存在問題