施工企業(yè)資金管理

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摘要：因行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響，施工企業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)期。施工企業(yè)資金短缺問(wèn)題已威脅到企業(yè)的生存、阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文對(duì)施工企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境及資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的方法和措施

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金管理 工程項(xiàng)目 全面預(yù)算

近年來(lái)，由于建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)的利潤(rùn)被擠壓，有些企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，只能靠歷史積蓄和銀行貸款支持繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提高企業(yè)整體管理水平，強(qiáng)化企業(yè)資金管理，提高資金使用效率已是施工單位迫在眉睫的課題。因此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的控制和管理的能力，將資金管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，提高企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1、施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

1.1建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化，工程墊資與工程拖欠款較大

隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，同時(shí)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)放緩，施工企業(yè)投標(biāo)壓力增大，利潤(rùn)被擠壓所剩無(wú)幾。因標(biāo)少施工單位多，業(yè)主不愁找不到合適的承包商，為了維護(hù)自己利益最大化，設(shè)置很多墊資條款，延緩支付工程款條款。給施工單位造成很大資金壓力。①投標(biāo)保證金額度大，占用時(shí)間長(zhǎng)。投標(biāo)前，業(yè)主為了保證招標(biāo)工作的順利進(jìn)行和考驗(yàn)施工單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力要求交納一定金額的投保保證金。以前，投標(biāo)保證金還可以用銀行保函；這幾年，業(yè)主大多都要求施工單位交納現(xiàn)金，這樣施工單位在投標(biāo)上就占用較大資金。同時(shí)，業(yè)主對(duì)投標(biāo)保證金有一定的封存期，正常為三個(gè)月到半年，封存期后才可以退還保證金，但常常因?yàn)楦鞣N辦理手續(xù)問(wèn)題投標(biāo)保證金實(shí)際收到有的延期很長(zhǎng)時(shí)間。②履約保證金、質(zhì)量保證金等條件苛刻，占用資金較大。施工單位進(jìn)場(chǎng)施工后，通常會(huì)根據(jù)施工合同，在中期工程進(jìn)度付款時(shí)扣一定額度的履約保證金和質(zhì)量保證金，通常履約保證金和質(zhì)量保證金扣款各為中期計(jì)量金額的5%；有的業(yè)主還扣其他保證金，比如民工工資保證金、安全生產(chǎn)保證金等。施工過(guò)程中，施工單位一般只能拿到中期計(jì)量款的90%。同時(shí)，履約保證金和質(zhì)量保證金的退還都有前提條件，一般履約保證金退還條件是工程交工驗(yàn)收合格后退還；質(zhì)量保證金是工程交工驗(yàn)收24個(gè)月并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后退還。③工程預(yù)付款少或沒(méi)有，中期計(jì)量條件苛刻，工程收款滯后，施工過(guò)程墊資較大。施工企業(yè)承接的項(xiàng)目只有很少的動(dòng)員預(yù)付款（通常小于有效合同額的5%）或者根本沒(méi)有動(dòng)員預(yù)付款。施工開(kāi)工基本都需要自己墊支，一般墊資都達(dá)上千萬(wàn)。工程項(xiàng)目的計(jì)量款是施工企業(yè)的主要收入來(lái)源，是施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)支出的根本。業(yè)主計(jì)量規(guī)則中對(duì)工程計(jì)量有很多限制，比如最低計(jì)量額限制，通常一期中期計(jì)量至少要500萬(wàn)以上才批準(zhǔn)上報(bào)；計(jì)量期限制，通常一個(gè)月只準(zhǔn)上報(bào)一期中期計(jì)量；混凝土強(qiáng)度限制，通常要出具混凝土七天強(qiáng)度報(bào)告或十四天強(qiáng)度報(bào)告才準(zhǔn)予計(jì)量。這一系列限制延遲收款時(shí)間，增加施工單位墊資額度。

1.2施工企業(yè)資金管理水平底，使用效益差

①施工單位資金管理制度不健全，執(zhí)行力差。現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)施工企業(yè)至今管理制度不完善，隨意性大，一茬領(lǐng)導(dǎo)一本制度，沒(méi)有良好的延續(xù)性、穩(wěn)定性，導(dǎo)致制度變化大，執(zhí)行力差。長(zhǎng)期以來(lái)，施工企業(yè)重生產(chǎn)輕經(jīng)營(yíng)，在資金管理制度建設(shè)上用力不足，管理指標(biāo)設(shè)定不合理，管理方法不科學(xué)，企業(yè)資金的各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，銜接不流暢，沒(méi)有形成高效的資金管理體系。同時(shí)，項(xiàng)目管理過(guò)程中，過(guò)于重視進(jìn)度、質(zhì)量，對(duì)成本控制不嚴(yán)，資金管理不到位。項(xiàng)目管理普遍采用“項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，時(shí)常出現(xiàn)權(quán)利凌駕于制度之上，監(jiān)管無(wú)力，執(zhí)行力不夠，制度形同虛設(shè)。②資金集中度不高，使用效率低下。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多，大都分散在全國(guó)各地，有的甚至是世界各地。國(guó)內(nèi)大部分業(yè)主擔(dān)心施工方挪用工程建設(shè)資金，要求工程資金專(zhuān)款專(zhuān)用，在施工單位進(jìn)場(chǎng)以后，就要求發(fā)包方、銀行和施工單位一起簽訂三方資金監(jiān)管協(xié)議，要求施工單位承諾工程資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用，不能隨意上交上級(jí)單位；要求銀行監(jiān)督施工單位付款，不準(zhǔn)施工單位沒(méi)有發(fā)包方許可的情況下把工程建設(shè)資金匯交上級(jí)單位。這就導(dǎo)致施工單位資金分散在各個(gè)項(xiàng)目賬戶上，不能有效調(diào)劑，虧損項(xiàng)目需要公司貸款支持，盈利項(xiàng)目資金不能上交企業(yè)總部調(diào)配使用，導(dǎo)致施工單位財(cái)務(wù)成本增加。同時(shí)，項(xiàng)目分散經(jīng)營(yíng)也使得施工企業(yè)總部無(wú)法對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)控，加上各項(xiàng)目賬戶資金獨(dú)立運(yùn)行并受業(yè)主限制，使施工企業(yè)分散在項(xiàng)目上的大量閑置資金得不到有效利用，降低資金整體收益率，有損企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。③資金流程管理不足，監(jiān)管力度不夠。目前來(lái)說(shuō)，很多施工企業(yè)忽視了對(duì)資金流轉(zhuǎn)過(guò)程的管控，有些資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控流于形式或處于無(wú)監(jiān)控狀態(tài)。譬如工程款回收中，項(xiàng)目部大多按照常規(guī)計(jì)量程序收款，項(xiàng)目資金緊張時(shí)，計(jì)量簽字催的快點(diǎn)，項(xiàng)目資金寬松時(shí)，計(jì)量簽字沒(méi)有人過(guò)問(wèn)，順其自然。項(xiàng)目沒(méi)有嚴(yán)格按照合同約定的計(jì)量支付條款要求業(yè)主辦理中期結(jié)算、付款；在付款環(huán)節(jié)，時(shí)常出現(xiàn)一些項(xiàng)目資金安排沒(méi)計(jì)劃、個(gè)人意志影響較大的現(xiàn)象，沒(méi)能做到統(tǒng)籌謀劃、統(tǒng)籌安排，從而大大增加了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低項(xiàng)目資金的使用效益。④資金管理方法落后，資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)不足。當(dāng)前多數(shù)建筑施工企業(yè)，資金管理方法選擇落后或不合理，不能有效發(fā)揮資金監(jiān)管作用。資金管理水平低，緊靠個(gè)人素質(zhì)及道德水平維系。有些施工企業(yè)資金管理系統(tǒng)建設(shè)復(fù)雜、繁瑣，運(yùn)營(yíng)花費(fèi)的人力、財(cái)力高，還達(dá)不到預(yù)期效果，導(dǎo)致工作人員積極性不高。有些施工企業(yè)資金管理系統(tǒng)建設(shè)簡(jiǎn)陋或沒(méi)有，緊靠簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)表上報(bào)來(lái)監(jiān)督項(xiàng)目資金使用情況。同時(shí)，施工企業(yè)項(xiàng)目資金分散，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度落后，資金時(shí)常出現(xiàn)賬外循環(huán)，開(kāi)戶多并且分散的現(xiàn)象，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)的統(tǒng)一管理，在很大程度上降低了資金的使用效率，增加財(cái)務(wù)成本。

2、關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

2.1強(qiáng)化對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的審查，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)應(yīng)收款的催收工作

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行工程投標(biāo)選擇時(shí)，應(yīng)充分了解發(fā)包方的墊資要求、中期計(jì)量付款條件、有無(wú)預(yù)付款等細(xì)節(jié)，結(jié)合企業(yè)的資金富余情況及機(jī)會(huì)成本，充分評(píng)估工程項(xiàng)目要求的墊資額度。同時(shí)，組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行測(cè)算，預(yù)測(cè)項(xiàng)目盈利情況，對(duì)于墊資額度大應(yīng)適當(dāng)提高投標(biāo)價(jià)，對(duì)于在限價(jià)內(nèi)沒(méi)有利潤(rùn)或利潤(rùn)很低的項(xiàng)目不予投標(biāo)。工程項(xiàng)目中標(biāo)后，施工單位應(yīng)及時(shí)做好施工組織規(guī)劃及標(biāo)后預(yù)算，督促項(xiàng)目嚴(yán)格按施工組織規(guī)劃組織施工，按標(biāo)后預(yù)算控制施工成本。工程項(xiàng)目施工后，要加快中期計(jì)量簽批工作，及時(shí)回收計(jì)量款。同時(shí)，根據(jù)合同條款及時(shí)跟進(jìn)各類(lèi)保證金的退還辦理。

2.2加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)工作，建立完善的資金管理制度

施工單位資金管理的重點(diǎn)就是資金收入與支出管理。資金收入的管理是資金支出管理的前提與保證，資金收入方面：根據(jù)項(xiàng)目工程合同計(jì)量條款、工程變更簽證、索賠調(diào)差簽認(rèn)等整理好應(yīng)收款資料，項(xiàng)目安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)，必要時(shí)請(qǐng)總部人員協(xié)助。企業(yè)總部應(yīng)及時(shí)掌握各工程項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收；在建項(xiàng)目資金是否及時(shí)回籠；已完工項(xiàng)目人員、設(shè)備是否及時(shí)退場(chǎng)；處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回是否合規(guī)等情況，監(jiān)督工程項(xiàng)目按規(guī)范執(zhí)行工作，積極指導(dǎo)項(xiàng)目完成各項(xiàng)收款工作。資金支付方面，企業(yè)要樹(shù)立“錢(qián)流到哪里、監(jiān)管就緊跟到哪里”的觀念，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)支付風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定科學(xué)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)；大額資金支付須先立項(xiàng)、審批、集體決策，企業(yè)總部及所屬項(xiàng)目應(yīng)定期對(duì)實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因進(jìn)行分析。施工企業(yè)做好資金管理的基礎(chǔ)是建立一套科學(xué)、規(guī)范、可行的資金管理制度。資金管理制度的制定應(yīng)結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn)，與施工企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作相結(jié)合。同時(shí)能覆蓋資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括項(xiàng)目投標(biāo)前對(duì)自身資金實(shí)力狀況及墊資能力的準(zhǔn)確判斷，施工過(guò)程中資金的使用和監(jiān)控，以及后期資金的回收等。資金管理的重點(diǎn)要放在各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上，做好資金流轉(zhuǎn)的監(jiān)督工作，同時(shí)確保制度的嚴(yán)格執(zhí)行，避免因制度不完善或執(zhí)行不到位引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3實(shí)施企業(yè)資金集中管理，建立高效的資金集中管理模式

設(shè)立資金結(jié)算中心，明確資金結(jié)算中心的功能，建立相應(yīng)的配套制度。結(jié)算中心是由企業(yè)總部設(shè)立的資金管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部各項(xiàng)目的現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算中心對(duì)各項(xiàng)目實(shí)行賬戶管理，統(tǒng)一結(jié)算和存貸款業(yè)務(wù)管理。確立資金管理中心，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目賬戶管理，降低資金體外循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)；各項(xiàng)目在結(jié)算中心開(kāi)立內(nèi)部賬戶并使內(nèi)部賬戶和外部賬戶相銜接，使企業(yè)可隨時(shí)了解項(xiàng)目的資金情況，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)控；通過(guò)統(tǒng)一結(jié)算，可抵銷(xiāo)內(nèi)部交易，減少資金占用，降低企業(yè)的整體財(cái)務(wù)費(fèi)用；通過(guò)存貸款業(yè)務(wù)管理，項(xiàng)目的富余資金存入結(jié)算中心轉(zhuǎn)為企業(yè)的內(nèi)部存款，獲取利息收入，可使資金短缺項(xiàng)目獲取低息貸款而減少利息支出，也可以使資金富余項(xiàng)目獲取利息收入。施工企業(yè)資金集中管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理方式，需要我們不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期，要采取不同的舉措，發(fā)揮不同的作用。

2.4推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)及各工程項(xiàng)目的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地落地，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，三是預(yù)算考核。資金預(yù)算是全面預(yù)算的一部分，以運(yùn)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。針對(duì)施工企業(yè)特點(diǎn)，做好強(qiáng)化資金預(yù)算應(yīng)做好以下工作：預(yù)算編制一般采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合試”方式進(jìn)行，具體包括確定目標(biāo)，編制上報(bào)，審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟；預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理，領(lǐng)先與滯后指標(biāo)平衡，短期與長(zhǎng)期指標(biāo)平衡，內(nèi)部與外部指標(biāo)平衡；加強(qiáng)預(yù)算事前、事中、事后等過(guò)程控制，建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序；建立績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)，妥善解決預(yù)算管理中的行為問(wèn)題，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算體系運(yùn)行情況的考核，實(shí)施貨幣與非貨幣激勵(lì)。在編制資金預(yù)算時(shí)，本著輕重緩急、有利于生產(chǎn)的原則，將營(yíng)運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金包括承攬任務(wù)、項(xiàng)目施工和日常管理費(fèi)所需資金，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必需資金，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目年度、月度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相對(duì)聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金須本著“節(jié)儉、必須、適度”的原則，力求壓縮總額開(kāi)支?？傊?，施工企業(yè)要生存、發(fā)展，必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，采用科學(xué)的管理手段，建立完善的管理制度。施工企業(yè)只有提高管理水平，強(qiáng)化資金管理，主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資金，發(fā)揮最大效益，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，才有機(jī)會(huì)穩(wěn)步發(fā)張。

參考文獻(xiàn)

[1]黃雙蓉.王東崗〔高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)〕[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.04.

作者：王傳劍 單位：中交第二公路工程局有限公司