淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制的制度建設(shè)

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府的管理職能也不斷的發(fā)生變化。政府根據(jù)管理的需要，不斷的規(guī)范、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法規(guī)，國有資產(chǎn)的安全和有效管理，單位財務(wù)信息真實完整，提高服務(wù)效率，有效防范舞弊、腐敗。該文通過對當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制單位層面存在的一些問題分析，提出建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度的一些建議。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層；內(nèi)部控制；問題；建議

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制組織機構(gòu)不健全

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位沒有明確負責內(nèi)部控制建設(shè)和實施的牽頭部門，單位部門間聯(lián)系松散，在內(nèi)部控制建設(shè)中不能充分發(fā)揮財會、紀檢監(jiān)察、采購、資產(chǎn)管理等部門作用。內(nèi)部控制不能有效貫徹實施，不能形成有效的制衡、監(jiān)督，保證國有資產(chǎn)安全、有效運行。

（二）內(nèi)部控制工作機制不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位根據(jù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的原理進行組織架構(gòu)和崗位設(shè)置方面不夠到位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導比較注重決策和執(zhí)行，內(nèi)部監(jiān)督方面尚有欠缺，單位經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動依賴外部監(jiān)督嚴重。

（三）內(nèi)部控制意識不強

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位普遍的內(nèi)部控制意識薄弱，領(lǐng)導要出“政績”，忙于各項中心工作，認為內(nèi)部控制只是務(wù)虛的工作，一般會把文件批到財政部門，由財政部門進行處理。財政部門只是做好財務(wù)的內(nèi)部控制，單位內(nèi)部控制就變成了財務(wù)內(nèi)部控制。

（四）內(nèi)部控制制度滯后

鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制制度存在相對滯后性，隨著部門職能的變化，內(nèi)部控制制度未進行相應(yīng)的調(diào)整。制度只是用來掛在墻上，供上級部門檢查，是否適應(yīng)實際情況、是否切實有效則無足輕重。造成現(xiàn)有的內(nèi)控制度內(nèi)容及范圍不具體、不規(guī)范，無法形成禁錮“老虎”的籠子。

（五）加強內(nèi)部控制手段不足

內(nèi)部控制制度未能嵌入日常工作之中，制度只是“打印在紙上，掛在墻上”，形同虛設(shè)。制度不能有力執(zhí)行，執(zhí)行后沒有結(jié)果，沒有監(jiān)督和獎懲措施，不能有效的用制度管理、規(guī)范人員日常業(yè)務(wù)行為。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀形成的原因

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進的方式

目前主導行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的單位是財政部，內(nèi)部控制的推廣形成了由財政部到各財政廳（局）然后到財政所的局面，內(nèi)部控制只是在財政系統(tǒng)實行，不能形成各級政府單位所有部門的內(nèi)部控制制度。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人對內(nèi)部控制的認識

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所將上級財政部門下發(fā)的內(nèi)控文件精神向鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人匯報，領(lǐng)導看到是財政系統(tǒng)的文件，認為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是財務(wù)內(nèi)部控制，把文件批復(fù)到財政所，整理相關(guān)資料由財政所負責。同時，有的領(lǐng)導認為，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)運行沒有出現(xiàn)問題，說明單位內(nèi)部控制就沒有問題。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人對內(nèi)部控制建設(shè)沒有相應(yīng)的重視，內(nèi)部控制制度真正的建立、執(zhí)行還有待時日。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制建設(shè)的指導

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)處于起步階段，上級部門下達的只是一些內(nèi)部控制建設(shè)的原則性的文件，也沒有相應(yīng)成熟的、規(guī)范的內(nèi)部控制建設(shè)指引。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在內(nèi)部控制建設(shè)方面也是摸石頭過河，不能形成規(guī)范的內(nèi)部控制。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員的業(yè)務(wù)水平

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的性質(zhì)就是“上邊千條線，下邊一根針”，上級政府所有部門的具體事務(wù)執(zhí)行落實，最終都要歸集到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作人員整天與群眾打交道，事務(wù)繁雜，沒有時間學習理論知識，理論水平較低，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員自主完成內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定的困難。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加強上級政府對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的主導

由上級政府主導容易引起下級政府的重視，能夠讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人認識到單位的內(nèi)部控制范圍涉及單位所有部門、全部業(yè)務(wù)活動、全體人員，樹立單位負責人對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責的觀念，充分發(fā)揮單位負責人組織協(xié)調(diào)各部門的職能，確定單位內(nèi)部控制建設(shè)和實施工作的牽頭部門。各部門在牽頭部門的組織協(xié)調(diào)下，規(guī)范、全面、有序的開展本單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（二）加強內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳、培訓

行政事業(yè)單位通過講座、發(fā)放明白紙的方式加強內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳，對單位全體人員進行相關(guān)知識培訓。讓全體工作人員充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)是政府機關(guān)建設(shè)的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制制度能有效的把“老虎”關(guān)進籠子里，有效的防范舞弊和預(yù)防腐敗，進而提高單位全體人員參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。

（三）規(guī)范完善內(nèi)部控制制度

梳理單位全部經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動的流程，邀請專業(yè)人員參與分析，按照業(yè)務(wù)實現(xiàn)的時間順序和邏輯，明確業(yè)務(wù)每個環(huán)節(jié)的職責、分工。針對業(yè)務(wù)活動的風險，制定相應(yīng)的措施和整體策略，建立健全單位各項內(nèi)部控制制度。單位科學設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位相分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（四）現(xiàn)代化手段加強內(nèi)部控制管理

單位積極加強信息化建設(shè)，日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域進行智能化、自動化管理，組建單位局域網(wǎng)，各部門業(yè)務(wù)在網(wǎng)上進行操作。將內(nèi)部控制的流程和措施有機的嵌入單位現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)中，減少人為操縱的因素，保護資產(chǎn)和信息的安全。

（五）加強內(nèi)部控制的量化考核工作

單位把各部門的內(nèi)部控制建設(shè)情況選擇主要的指標進行量化考核，考核情況列入年終評比。制定獎懲制度，充分調(diào)動工作人員的積極性，為單位內(nèi)部控制制度獻計獻策，把單位的內(nèi)部控制制度不斷的改進完善，達到單位內(nèi)部控制建設(shè)的目的。

參考文獻：

[1]《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》財會【2015】24號

[2]劉永澤，況玉書.關(guān)于政府內(nèi)部控制的幾個問題[J].財經(jīng)問題研究，2015（7）.

作者:劉雨 單位:徐水區(qū)崔莊鎮(zhèn)財政所