高校制度建設(shè)論文2篇
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第一篇
制度建設(shè)是一個系統(tǒng)性工程，應(yīng)具有整體性、穩(wěn)定性、長遠性，其中包含的任何一個制度都應(yīng)該是全面的、系統(tǒng)協(xié)調(diào)的，能與全校其他各制度相呼應(yīng)，并形成體系。在制定制度的過程中應(yīng)遵循固定的流程，在充分調(diào)研的前提下，與各部門進行溝通交流、討論，還應(yīng)與現(xiàn)有制度，特別是高一級的制度相比對，核查是否存在沖突和矛盾。目前的情況是學(xué)校各部門之間各自為陣，從本部門出發(fā)制定各自的制度規(guī)章，使得各制度不能協(xié)調(diào)一致，甚至相互矛盾，這也導(dǎo)致了制度不能最終有效地落實。
2會計審核在制度建設(shè)中的作用
通過以上對高校制度建設(shè)中存在問題的分析可以看出，制度制定的最終目的是落實制度，空有制度無法落實執(zhí)行，制度只能是一紙空文。目前制度建設(shè)過程中最難的部分也在于落實，如何有效落實好現(xiàn)有制度成為了高校制度建設(shè)的關(guān)鍵性問題，會計審核作為財務(wù)資金管理的第一道關(guān)口，在制度建設(shè)中應(yīng)發(fā)揮以下作用。
2.1充分發(fā)揮審核監(jiān)督職能，促進制度全面落實
在高校眾多的規(guī)章制度中可以看出，那些與經(jīng)費使用密切相關(guān)的規(guī)章、制度、辦法，在實際工作中落實執(zhí)行的程度普遍較高。比如財務(wù)報銷相關(guān)的管理制度、差旅費管理辦法、科研經(jīng)費管理辦法等；還有部分制度在執(zhí)行的過程中，通過流程的設(shè)計與經(jīng)費使用掛鉤，如招標采購管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、教職工培訓(xùn)管理辦法等制度，通過在經(jīng)費報銷審批過程中增加相應(yīng)環(huán)節(jié)，同樣實現(xiàn)了制度的有效落實。
2.2及時反饋制度執(zhí)行情況，促進制度完善
高校制度建設(shè)是一個在實踐中不斷接受檢驗，并逐漸得到完善的動態(tài)過程。各類規(guī)章制度在制定的過程中，即使進行了充分的調(diào)研，也無法做到面面俱到，這就需要在實踐中對各項制度進行檢驗，使之逐步適應(yīng)實際工作的需要和形勢的變化。制度規(guī)章通過在會計審核工作中的具體落實執(zhí)行會遇到各種實際問題，如制度內(nèi)容的不全面、存在沖突條款、措施不具體缺乏可操作性等等。這就需要財務(wù)部門及時將遇到的具體問題反饋給相關(guān)制度的制定部門，督促各部門對該制度進行相應(yīng)的修改和完善。通過這種反饋和完善的過程，能有效地促進各類制度規(guī)章的規(guī)范和完善，確保高校制度建設(shè)的有序、健康發(fā)展。
3會計審核在高校制度建設(shè)中存在局限性
3.1會計審核履行制度執(zhí)行監(jiān)督職責存在局限性
財務(wù)審核是對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行合法、合規(guī)性核查，即使該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在審核中認定為違規(guī)，但該業(yè)務(wù)實際已經(jīng)發(fā)生不能再改變，對于該項違規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來說也只能起到事后監(jiān)督的作用。一個健康的內(nèi)控監(jiān)督過程應(yīng)做到事前、事中、事后全面控制、全面監(jiān)督，財務(wù)審核在制度執(zhí)行過程中由于部門職責的限制，無法達到這種全面性的要求，其在履行制度執(zhí)行監(jiān)督職責時存在局限性。
3.2依靠會計審核落實制度不能劃清職責
目前高校制度執(zhí)行過程中存在的依靠財務(wù)審核落實制度的情況，由此產(chǎn)生的結(jié)果是制度最終落實的程度，取決于財務(wù)審核對制度的執(zhí)行程度。而由于財務(wù)部門職責的限制，財務(wù)審核過程無法做到面面俱到。高校制度的落實應(yīng)是各部門間協(xié)調(diào)配合共同完成的一項重要工作，各部門應(yīng)切實履行其在制度落實中的職責，確保制度的有效執(zhí)行。
3.3會計審核無法涵蓋所有高校制度
會計審核所涉及的制度范圍只限于與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的部分，只能對與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的制度執(zhí)行情況發(fā)揮監(jiān)督職能，而對那些與經(jīng)濟業(yè)務(wù)完全沒有聯(lián)系的業(yè)務(wù)，則不能起到任何的監(jiān)督作用。與之對應(yīng)的，那些與經(jīng)濟業(yè)務(wù)不相關(guān)的制度，也難以通過財務(wù)審核的方式落實。
3.4審核人員的素質(zhì)對制度執(zhí)行效果的限制
會計審核具有較強的政策性，要求財務(wù)部門審核人員熟悉并掌握各類內(nèi)外部法律、法規(guī)、制度規(guī)章，這導(dǎo)致了各類制度的最終有效落實取決于財務(wù)部門對該規(guī)章制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行的質(zhì)量則取決于財務(wù)審核人員對制度的掌握和執(zhí)行程度。
4針對會計審核在制度建設(shè)中局限性的建議
首先，高校制度建設(shè)是一個全面的系統(tǒng)工程，在制度推進過程中，會計審核作為保證制度有效執(zhí)行的一個手段發(fā)揮著重要的作用，但由于部門職責的限制使其無法成為制度落實的全部。其次，作為財務(wù)部門應(yīng)加強高校制度建設(shè)方面的內(nèi)部教育和培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)部門對高校制度建設(shè)的參與意識，深化相關(guān)財務(wù)審核人員的制度執(zhí)行意識和政策業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強制度執(zhí)行的力度，完善制度執(zhí)行流程，提高制度執(zhí)行的效率和質(zhì)量。與此同時，財務(wù)部門特別是財務(wù)審核人員應(yīng)將制度執(zhí)行過程中碰到的問題作及時的反饋，與各部門保持密切的溝通交流，使各類制度通過這樣的反饋、溝通，直至完善。再者，還應(yīng)加強財務(wù)審核人員在日常審核工作過程中對各項制度規(guī)章的解釋工作，將這樣的制度解釋工作，作為高校制度的宣傳手段之一。通過解釋擴大全校教職員工對制度的認識和理解，從而促進制度的全面落實。高校制度建設(shè)是一項長期而艱巨的任務(wù)，無論是以會計審核的方法還是其他的手段，其最終目的都是為了保障高等學(xué)校的有序運行和健康發(fā)展，在堅持這一目標的前提下，增強財務(wù)部門的管理意識，不斷創(chuàng)新、發(fā)展和完善會計審核工作內(nèi)涵，保障高等學(xué)校制度建設(shè)的穩(wěn)步推進。
作者：韋蔚 單位：寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院
第二篇
一、目前醫(yī)院內(nèi)部控制與風險管理運行中存在的問題
目前我國醫(yī)院內(nèi)部控制與風險管理中主要存在以下方面的問題。
1．對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)重視不夠內(nèi)部控制是環(huán)境對于醫(yī)院戰(zhàn)略目標的制定、業(yè)務(wù)活動的組織以及風險的識別都有著非常深刻的影響。目前主要是從會計控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制，而且總的來說，內(nèi)部控制之所以失效，很大程度上在于缺乏一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。并且缺乏有效的現(xiàn)代醫(yī)院治理機制和內(nèi)部控制制度，“內(nèi)部人為控制”現(xiàn)象較為普遍。
2．現(xiàn)有的內(nèi)部控制不能控制凌駕于傳統(tǒng)內(nèi)部控制之上的風險按照我國醫(yī)院現(xiàn)有的制度框架，其最高權(quán)力機構(gòu)和決策機構(gòu)是基本相同的?，F(xiàn)有的醫(yī)院體制使得治理制度缺位，使最高權(quán)力機構(gòu)和決策機構(gòu)實際上處于無人監(jiān)督的境地。由此可見，加強和完善醫(yī)院本身治理層面的內(nèi)部控制是當務(wù)之急。
3．現(xiàn)行的內(nèi)部控制存在著固有的局限性醫(yī)院出現(xiàn)了管理上的問題，外界常把原因歸結(jié)于內(nèi)部控制設(shè)計上的缺陷，這雖然沒有錯，但忽視了內(nèi)部控制失效的另一個重要原因，即內(nèi)部控制固有的局限性，這是因為內(nèi)部控制本身一不能解決管理階層人員素質(zhì)問題，二不能左右政府政策或經(jīng)營環(huán)境。如果沒有得到較好的控制，也會直接導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。這是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制難以解決的。
4．我國醫(yī)療機構(gòu)風險管理水平還較低，風險管理理念不強表現(xiàn)在:風險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于管理中，還是財務(wù)控制被動型?？傮w決策在相當程度上也缺乏風險管理理念;在風險控制過程中，往往以事后控制為主要控制方法，對風險的事前、事中控制重視不夠。
5．風險管理中過多強調(diào)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制風險目前對于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制十分重視，對各部門都有十分嚴謹?shù)南嚓P(guān)制度規(guī)定，但對于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外的風險卻缺乏關(guān)注。例如對高層管理人員就沒有明確制度規(guī)定，致使高層人員無人管理，如果高層人員命令下屬人員作假、舞弊，下屬人員只能是聽從，這是我國由來已久的體制制度問題，也是風險管理的一大難點。
二、構(gòu)建醫(yī)院全面有效的風險管理體系和內(nèi)部控制機制舉措
1．改革公立醫(yī)院管理體制探索建立以醫(yī)院管理委員會為核心的公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，負責公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理和行使“所有者”的重大決策和監(jiān)管職責，包括公立醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、資源配置、服務(wù)提供和利潤使用等方面的重大決策、聘任醫(yī)院院長以及在重大決策執(zhí)行、財務(wù)等方面的監(jiān)管，將醫(yī)院經(jīng)營管理權(quán)交給醫(yī)院院長。解決目前公立醫(yī)院院長該有的權(quán)力沒有，不該有的權(quán)力卻過大的問題，真正實現(xiàn)“政事分開”。并通過建立有效的激勵和約束機制，促使醫(yī)院建立起有效的醫(yī)院運行機制，并加強內(nèi)部管理。
2．確立內(nèi)部控制在風險管理上的重要地位這就要把握內(nèi)部控制發(fā)展趨勢及其啟示，一要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系，進一步認識并高度重視內(nèi)控在管理活動中的重要地位。二要正確理解內(nèi)控與風險管理的關(guān)系。進一步確立內(nèi)控在整體管理中的重要地位，按照規(guī)范的內(nèi)控原則和系統(tǒng)框架，盡快建立適合醫(yī)院實際情況的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，加強對內(nèi)、外部所有風險的總體研究和控制。三要正確理解內(nèi)控與內(nèi)部審計的關(guān)系。明確內(nèi)控主要是管理部門的責任，對內(nèi)控的檢查評價也主要是管理部門的責任。同時，內(nèi)部審計部門要把工作的重點盡快轉(zhuǎn)向?qū)芾聿块T的內(nèi)控系統(tǒng)進行全面審計監(jiān)督，建議和敦促管理部門糾正控制的缺陷。
3．強化內(nèi)部財務(wù)控制首先，內(nèi)部財務(wù)控制是現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理的核心。財務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述:從財務(wù)要素分析，財務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、現(xiàn)金流量、財務(wù)風險等;從管理環(huán)節(jié)分析，財務(wù)管理包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等;在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中核心的內(nèi)容是財務(wù)決策和財務(wù)控制。其次，醫(yī)院財務(wù)管理的目的是促進財務(wù)計劃的實現(xiàn)。要保證財務(wù)計劃的實現(xiàn)，就必須對財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。財務(wù)計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變，一個成功的財務(wù)計劃很難做到天衣無縫，需要通過財務(wù)活動的控制過程才能得到調(diào)整或充實，內(nèi)部財務(wù)控制在醫(yī)院經(jīng)濟控制系統(tǒng)中起著保證、促進、監(jiān)督和協(xié)調(diào)的重要作用，加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制己成為醫(yī)院自身生存和發(fā)展的需要。
4．健全會計程序控制，完善醫(yī)院《內(nèi)部會計控制規(guī)范》醫(yī)院要按會計制度要求制定合理的賬務(wù)處理程序，包括根據(jù)醫(yī)院財務(wù)會計制度設(shè)置和使用會計科目，規(guī)定會計憑證、總賬、明細賬的設(shè)置格式及使用方法，憑證資料的簽署、傳遞、匯集、審核責任及流程，財務(wù)報告的編制要求及報送程序等。為此，一要建立健全醫(yī)院內(nèi)會計稽核制度和傳遞程序:對原始憑證的審核要關(guān)注其內(nèi)容的真實性、完整性;對記賬憑證的審核要關(guān)注其填制是否齊全完備、是否連號、是否與所附原始憑證相對應(yīng):對會計賬簿的審核應(yīng)特別關(guān)注其設(shè)置是否符合國家會計制度、各賬簿之間有無正確的勾稽關(guān)系:對會計報表的審核，主要關(guān)注各報表之間的勾稽關(guān)系是否正確，內(nèi)容是否真實、合規(guī)與完整。二要建立財務(wù)收支決策、審批制度:如重大經(jīng)濟事項決策及執(zhí)行程序;財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限、審批程序、審批責任;財務(wù)收支標準。
5．加強財產(chǎn)物資安全控制一要建立完善的實物資產(chǎn)崗位責任制，確保資產(chǎn)和記錄的接觸、處置經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準。對現(xiàn)金、銀行存款、材料、固定資產(chǎn)等實施財產(chǎn)保全控制;對收費收據(jù)、支票、電匯款的領(lǐng)用及保管，對支票印鑒與密碼的保管使用要明確規(guī)定由專人負責經(jīng)手，嚴格備用金管理制度;限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)，對資產(chǎn)的保管、處置至少要由兩人共同控制，形成相互牽制。二要建立完善的財產(chǎn)清查制度，定期或不定期、全面或部分地對各項資產(chǎn)進行實地盤點，對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)等進行清查，以核對賬實是否相符，并找出差異，對實物資產(chǎn)不論是盤盈還是盤虧，都要查明原因，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題，并追究其管理者的責任。三要建立固定資產(chǎn)臺賬制度和低值易耗品的保管使用制度，對固定資產(chǎn)的拆遷、調(diào)出、報廢必須報主管部門審批，對金額較大的盤盈盤虧還應(yīng)報上級主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)審批，以確保國有資產(chǎn)的安全與完整。
6．建立和完善《醫(yī)院內(nèi)部控制指南》構(gòu)建內(nèi)部控制體系，突出重要管理活動核心業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。醫(yī)院里面的財務(wù)風險比較突出，但其他重點業(yè)務(wù)管理的風險同樣不可忽視，特別是風險比較大、容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的領(lǐng)域。
7．充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，促進建立健全的、科學(xué)的問責制度建立健全的、科學(xué)的問責制度不失為加強風險管理，強化內(nèi)部控制機制的一個重要手段和策略。通過問責制度，對問責對象因過錯、不履行或不正確履行管理職責，影響管理的質(zhì)量和效率，導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟損失和安全運行事故、造成資金重大風險或嚴重影響等行為，進行嚴格監(jiān)督和責任追究。內(nèi)部控制與風險管理是緊密聯(lián)系的，同時內(nèi)部控制與風險管理也在日益融合。實行內(nèi)部控制和風險管理都是為了維護本單位利益，實現(xiàn)管理目標。內(nèi)部控制起源較風險管理要早，風險管理是在新技術(shù)和市場條件下出現(xiàn)的，是內(nèi)部控制概念的自然延伸。其實，實踐中，單位的管理資源是有限的，控制也是需要成本的，如果將主要精力放在所有細小的、或微不足道的控制上，往往會舍本求末，不僅浪費了許多管理資源，還會忽視重大風險的存在。所以，客觀上要求管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風險的領(lǐng)域，而不是放在所有細小環(huán)節(jié)上，將風險管理作為內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容，這是內(nèi)部控制發(fā)展過程中的一個革命性的變化。
作者：喻文芳 單位：武漢大學(xué)
