股份制企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

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摘要：本文首先介紹股份制保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，然后研究當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題，最后結(jié)合問(wèn)題從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、改善內(nèi)控模式、加強(qiáng)人才培訓(xùn)三個(gè)方面給出具體的內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善的有效策略，希望能給予企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：股份制企業(yè)；保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)；內(nèi)部控制

一、股份制保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司作為中介機(jī)構(gòu)以客戶為主體，根據(jù)不同的顧客群體特征制定不同的業(yè)務(wù)方案。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人是保險(xiǎn)市場(chǎng)的重要組成部分，讓雙方都能更加清晰的了解彼此需求，使投保人的公平權(quán)益得到保障，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)更加健康、均衡的發(fā)展。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)在近幾年來(lái)發(fā)展速度迅猛，但其內(nèi)部治理的水平未能及時(shí)跟上發(fā)展的腳步，在一定程度上制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升。隨著一些行業(yè)違規(guī)、違法事件等不良現(xiàn)象的發(fā)生，諸如盲目逐利、誠(chéng)信缺失、非法集資等，暴露出了一些保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題。一方面投保人在參保前需清楚了解實(shí)際情況，選擇更符合自身需求的保險(xiǎn)合同。但現(xiàn)實(shí)往往是投保人由于保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的局限性，無(wú)法購(gòu)買(mǎi)到真正適合自身需要的保險(xiǎn)或者得不到及時(shí)理賠，投保人的主體權(quán)益得不到保障。另一方面，企業(yè)管理人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄、制度執(zhí)行不力、缺乏過(guò)程監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防范手段單一等，導(dǎo)致經(jīng)紀(jì)公司頻頻發(fā)生操縱價(jià)格、聯(lián)合欺詐、虛假宣傳等違規(guī)現(xiàn)象。因此，企業(yè)急需建立一套完整的內(nèi)部控制管理機(jī)制，幫助企業(yè)科學(xué)防控風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，助力行業(yè)的健康繁榮發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

一些保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會(huì)沒(méi)有掌握實(shí)際的監(jiān)管權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，審計(jì)結(jié)果容易受到企業(yè)管理者的主觀因素影響；管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展眼光，過(guò)度追求短期經(jīng)濟(jì)利益，內(nèi)控制度體系的建設(shè)推動(dòng)力度不強(qiáng)，權(quán)力制衡機(jī)制缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理相對(duì)無(wú)序、混亂，容易引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患；在內(nèi)部治理過(guò)程中由于企業(yè)財(cái)務(wù)控制模式由經(jīng)紀(jì)人主導(dǎo)，外部監(jiān)管作用難以發(fā)揮，可能導(dǎo)致一些經(jīng)紀(jì)公司代收的客戶保費(fèi)未能及時(shí)支付到保險(xiǎn)公司，耽誤被保險(xiǎn)人啟保，甚至挪用或者貪污保費(fèi)。

（二）重業(yè)績(jī)、輕管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

目前我國(guó)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)大多經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，承擔(dān)著較大的生存和競(jìng)爭(zhēng)壓力，不斷拓展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)成為當(dāng)前企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)模式，重業(yè)績(jī)、輕管理成為普遍現(xiàn)象。而企業(yè)管理者在發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，未能有力推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)，在各行各業(yè)都積極促進(jìn)財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型的大背景下，仍然將財(cái)務(wù)人員的職能局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能權(quán)限中，沒(méi)有充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的建立局限性較大，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍較窄、各部門(mén)聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)控制的力度較弱。

（三）內(nèi)控管理人才匱乏

目前，大多數(shù)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)將企業(yè)人才培養(yǎng)的重點(diǎn)放在企業(yè)的資源型、市場(chǎng)型人才培養(yǎng)方面，致力于為企業(yè)培養(yǎng)出能夠創(chuàng)造輝煌經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的銷(xiāo)售型人才，使企業(yè)中一些內(nèi)控管理能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)防控能力高的管理型人才得不到重用。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)是新生的行業(yè)，一些運(yùn)作模式是前所未有的，因此需要有較高管理能力的人才。但由于企業(yè)的管理層大多是從業(yè)務(wù)崗位提拔起來(lái)的。這些人員對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)技能掌握不夠，對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)了解不深，不能掌握業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理能力水平不高，導(dǎo)致企業(yè)難以構(gòu)建出強(qiáng)有力的內(nèi)控體系框架[2]，嚴(yán)重削弱了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。同時(shí)，由于才能無(wú)法施展、發(fā)展空間有限，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才大量流失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的完善策略

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，完善系統(tǒng)建設(shè)，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、行政、人力等一切管理工作流程化、系統(tǒng)化，保證內(nèi)控信息有據(jù)可查，內(nèi)控管理高效、有序。

（一）完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)資金監(jiān)管

首先，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)建立決策、監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)各機(jī)構(gòu)相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)要充分發(fā)揮戰(zhàn)略決策作用，研究?jī)?nèi)控有效策略，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，審查內(nèi)控報(bào)告，積極推動(dòng)整改；要成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控效果進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層要明確責(zé)任分工，建立清晰的授權(quán)管理體系、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，嚴(yán)格按照戰(zhàn)略目標(biāo)要求執(zhí)行相關(guān)決策制度，形成嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制。其次，企業(yè)要按照全員參與、全面管理、全過(guò)程控制的原則改進(jìn)和完善內(nèi)控制度體系框架，提高企業(yè)員工的內(nèi)控管理意識(shí)，同時(shí)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，樹(shù)立內(nèi)控制度權(quán)威，保障內(nèi)控相關(guān)責(zé)任的有效落實(shí)；然后加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行以及分析反饋等全過(guò)程的管理控制，明確預(yù)算管理目標(biāo)、建立管理標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)劃分預(yù)算項(xiàng)目、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行預(yù)算糾偏，對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批制度，強(qiáng)化預(yù)算支出控制，保證企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的穩(wěn)定有序運(yùn)行；最后加強(qiáng)資金安全管理，建立嚴(yán)格的貨幣資金授權(quán)審批制度以及實(shí)物資產(chǎn)崗位管理制度，保障資產(chǎn)資金安全，加強(qiáng)制度執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管，結(jié)合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的思想將財(cái)務(wù)內(nèi)控滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化不同流程環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)管制約，發(fā)揮不同崗位部門(mén)內(nèi)部控制的協(xié)同聯(lián)動(dòng)作用，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡、互相監(jiān)督的內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。如設(shè)立專(zhuān)戶代收保費(fèi)、代付賠款，并安排專(zhuān)人進(jìn)行管理，保障資金安全，維護(hù)投保人的合法權(quán)益。

（二）改善內(nèi)控模式，深化監(jiān)督稽核作用

企業(yè)要以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為核心優(yōu)化資源配置，合理制定交易價(jià)格，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的深入調(diào)查制定標(biāo)準(zhǔn)成本，科學(xué)的進(jìn)行成本差異分析，并采取有效的成本糾偏措施嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。同時(shí)把握財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型機(jī)遇，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)控中的職能作用，拓寬財(cái)務(wù)管理范疇，改變財(cái)務(wù)控制模式，全面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升。如：建立財(cái)務(wù)委派制度，實(shí)現(xiàn)行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)與會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)的分離和制約，保證會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。另外，在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的同時(shí)配合外部審計(jì)力量，深化監(jiān)督稽核作用。要提高監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的話語(yǔ)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，充分利用審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)的相關(guān)制度及流程進(jìn)行改進(jìn)和完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控閉環(huán)管理體系的形成，最大程度上促進(jìn)股東權(quán)益以及企業(yè)價(jià)值的提升?？刂破髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，綜合全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)以及抽樣審計(jì)等多種審計(jì)方式，強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管作用，如針對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可采用抽樣審計(jì)方式，抽查客戶檔案或者檢查業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任則需進(jìn)行全面審計(jì)，利用約談、實(shí)地考察等多種方式相結(jié)合保障審計(jì)結(jié)果的可靠性、完整性。

（三）健全風(fēng)控機(jī)制，加強(qiáng)人員培訓(xùn)

一方面，隨著行業(yè)日漸成熟，企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜多樣化，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力成為企業(yè)當(dāng)前的緊迫任務(wù)。為了更加有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)首先要成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)控團(tuán)隊(duì)，組織開(kāi)展企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)影響因素，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)體系，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，在容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)處于控制點(diǎn)的人、資金、業(yè)務(wù)等加強(qiáng)控制監(jiān)管，提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理效率。另一方面，，企業(yè)必須強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部加大風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的宣傳教育，提高企業(yè)員工的內(nèi)控認(rèn)知水平，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)控管理技能培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力。同時(shí)，引進(jìn)一批高水平的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)加以指導(dǎo)。給予財(cái)務(wù)內(nèi)控人員良好的發(fā)展平臺(tái)，為企業(yè)留住人才，增強(qiáng)人才競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度體系的過(guò)程中以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，在企業(yè)全體人員的協(xié)調(diào)配合下，通過(guò)制定有效的內(nèi)控制度法規(guī)、內(nèi)控管理目標(biāo)、優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)、強(qiáng)化監(jiān)督管理等方式提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，從而保障企業(yè)的股東權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]郭蕙蕎.淺析我國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策[J].河北企業(yè),2017(10):72-73.

[2]常祖平.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制幾個(gè)重要問(wèn)題的探討[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016(18).

作者：王文靜 單位：江泰保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)股份有限公司黑龍江分公司