醫(yī)院全面預(yù)算管理論文

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一、當前預(yù)算管理存在的問題分析

1．1現(xiàn)行的預(yù)算編制體系制肘了醫(yī)院的快速發(fā)展

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院資金收支形式呈現(xiàn)多樣化趨勢。醫(yī)院的主要收入來源渠道由預(yù)算內(nèi)的上級撥入轉(zhuǎn)變成了預(yù)算外的衛(wèi)生醫(yī)療有償服務(wù)收入，有數(shù)據(jù)表明2005年上級撥入的經(jīng)費與醫(yī)院開展對外醫(yī)療產(chǎn)生的收入之間的比例約為1∶3，到2008年這個比例差距增加到了1∶5，到2012年更是高達1∶9。而目前的預(yù)算編制系統(tǒng)主要涉及維持性經(jīng)費、建設(shè)性經(jīng)費和政府專項經(jīng)費這三項預(yù)算經(jīng)費，對于預(yù)算外經(jīng)費僅僅只是一帶而過。

1．2預(yù)算編制不完整

預(yù)算編制時只有三項經(jīng)費預(yù)算，沒有預(yù)算外收支預(yù)算，或者只編制經(jīng)費預(yù)算，沒有現(xiàn)金流量預(yù)算。因為預(yù)算編制必須以收入預(yù)測為起點，而這個收入預(yù)測不能是簡單地隨意約定，必須講求科學(xué)性和嚴謹性，由各科室根據(jù)歷史收入結(jié)合科室實際狀況以及對未來的預(yù)計運用時間序列或者因果分析等方法進行測算。此外，全面預(yù)算不僅僅是對經(jīng)費開支進行預(yù)算，同時還應(yīng)對現(xiàn)金流量進行預(yù)算，因醫(yī)院運營方式的獨特性，大多不受現(xiàn)金流的影響，致使管理者缺乏資金緊張意識，忽視現(xiàn)金流管理不得力所帶來的流動性風(fēng)險。

1．3預(yù)算管理沒有得到實質(zhì)上的重視

按工作安排，上年四季度初就下發(fā)通知，要求各單位填報下一年度全面預(yù)算編制。雖然開會宣講預(yù)算的重要性，但參與者有不少是采取應(yīng)付態(tài)度，總認為這是醫(yī)院部署的任務(wù)，與自己的實際工作沒有太大關(guān)系；或因為對預(yù)算控制的認知度較低，專業(yè)水準有所欠缺，在上報年度預(yù)算時，片面認為上報的項目及金額越多越好，導(dǎo)致預(yù)算資金較實際需要的溢出，造成資源的浪費。加上在執(zhí)行過程中有的項目不管是否有預(yù)算或者超預(yù)算只要領(lǐng)導(dǎo)批準也可以照樣開支，使得醫(yī)院財務(wù)預(yù)算流于形式，更體現(xiàn)不出預(yù)算的法規(guī)性和嚴肅性。

1．4預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制不科學(xué)

一是很多醫(yī)院只將重點放在年初財務(wù)預(yù)算編制工作上，忽視預(yù)算監(jiān)督工作，缺乏執(zhí)行和監(jiān)控的力度。二是目前的預(yù)算考核僅僅只是在上級進行財務(wù)檢查時對醫(yī)院三項經(jīng)費預(yù)算進行整體考核，讓人片面認為預(yù)算考核只是財務(wù)部門的事情，同時預(yù)算執(zhí)行率考核的權(quán)重在整個檢查中僅僅只占3％。三是認為應(yīng)由財務(wù)部門來行使全部的預(yù)算管理職能，但作為平行部門，財務(wù)在行使預(yù)算審查考核監(jiān)督時往往缺乏約束力。

二、完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策

2．1成立專門的預(yù)算管理機構(gòu)

根據(jù)我國的財經(jīng)法律及政策，可成立預(yù)算管理委員會，并確定預(yù)算管理的第一責任人為單位及各部門的主官，強化領(lǐng)導(dǎo)，明確責任，落實措施?？蛇M一步明確各職能部門負責人及科室代表是預(yù)算管理委員會的成員，職責包括確定編制預(yù)算的指導(dǎo)思想和原則，審議并年度全面預(yù)算執(zhí)行及獎懲方案，定期或不定期檢查全面預(yù)算執(zhí)行情況并進行講評等。

2．2利用數(shù)據(jù)庫軟件的處理能力加強預(yù)算編制的平衡性

在當前的預(yù)算編制技術(shù)系統(tǒng)未更新的現(xiàn)狀下，可利用數(shù)據(jù)庫軟件的處理能力編制包括預(yù)算外收支、現(xiàn)金流量在內(nèi)的補充預(yù)算，建立比率分析模型、趨勢分析模型以及因素分析模型，對過去幾年的預(yù)算外收支進行分析預(yù)測，分部門分科室地編制詳細的包括醫(yī)療有償服務(wù)收支在內(nèi)的所有預(yù)算外收支預(yù)測表，將醫(yī)院的全部收支都納入預(yù)算管理；有關(guān)預(yù)算指標之間要相互銜接，勾稽關(guān)系明確，以保證整個預(yù)算的綜合平衡。

2．3建立獎罰分明的考核與評價制度

考核與評價制度具有激勵機制，是整個全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的制度性要因。為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核，并做到根據(jù)考核結(jié)果獎懲堅決到位。只有把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，才能最大限度地調(diào)動各方面的積極性和創(chuàng)造性。

2．4完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，提高預(yù)算的控制力和約束力

預(yù)算一經(jīng)確定，在單位內(nèi)部即具有“法律效力”，各部門要切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動，保證預(yù)算目標的如期實現(xiàn)。財務(wù)部門以《經(jīng)費使用登記簿本》的形式對各部門下達經(jīng)費使用指標，做到“無預(yù)算不核撥指標，無指標不辦理借款和報銷手續(xù)”，經(jīng)常性支出必須嚴格控制在預(yù)算之內(nèi)，不允許赤字運行，以維護預(yù)算的嚴肅性。財務(wù)部門每季度末對預(yù)算執(zhí)行情況進行講評，及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。審計部門應(yīng)定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行過程進行審計，保證預(yù)算執(zhí)行的真實性和合法性。

作者：袁娜 嚴峰 單位：武警湖北總隊醫(yī)院財務(wù)科