內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值現(xiàn)實(shí)路徑實(shí)踐

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摘要：現(xiàn)代社會管理制度越來越成熟，內(nèi)部控制越來越完善，內(nèi)部審計價值將如何實(shí)現(xiàn)成為組織管理層和內(nèi)部審計人員日益關(guān)注的問題。國際內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計的新定義揭示了內(nèi)部審計目標(biāo)的變化，即從幫助組織評價管理者履行職責(zé)到幫助組織增加價值和提高經(jīng)營效率。本文從農(nóng)商銀行內(nèi)部審計與農(nóng)商銀行的履職目標(biāo)的關(guān)系著手，分析在價值導(dǎo)向影響下內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值的現(xiàn)實(shí)路徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；農(nóng)商銀行；價值導(dǎo)向

一、相關(guān)理論概述

(一)內(nèi)部審計市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會的變革與內(nèi)部審計都息息相關(guān)，自2014年我國推出《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》后，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計的概念更為清晰。內(nèi)部審計的目標(biāo)并不是一成不變的，而是隨著監(jiān)管主體的改變而隨之變化，但需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定相吻合。內(nèi)部審計的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部審計能夠起到制約監(jiān)督作用，在企業(yè)運(yùn)作過程中的管理流程、業(yè)務(wù)操作等方面都需要在內(nèi)部審計監(jiān)控之下進(jìn)行，對企業(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用；第二，內(nèi)部審計有評價反饋?zhàn)饔?，通過內(nèi)部審計對企業(yè)運(yùn)作狀況能夠有著一定的反映，從審計結(jié)果能夠發(fā)現(xiàn)一些問題所在并及時改進(jìn)。

(二)商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系商業(yè)銀行的整體價值在于履行制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等各項(xiàng)職能的能力。鑒于此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計增加價值的現(xiàn)實(shí)路徑主要在于確保轄區(qū)人民銀行聲譽(yù)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)并減少風(fēng)險事件、展開績效審計并找出提升空間。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系框架需從治理方針、治理結(jié)構(gòu)、管理機(jī)制等方面入手，以提升商業(yè)銀行管理效率、完善風(fēng)險管理為目的，最大化加強(qiáng)商業(yè)銀行的運(yùn)營能力。

二、當(dāng)前農(nóng)商銀行內(nèi)部審計增加價值的制約因素

(一)審計地域及機(jī)構(gòu)制約當(dāng)前我國農(nóng)商銀行審計機(jī)構(gòu)是依據(jù)于管轄支行進(jìn)行劃分的，由此每個審計機(jī)構(gòu)只能在自身管轄的區(qū)域才擁有審計權(quán)限，在這個過程中區(qū)域外的客戶來該機(jī)構(gòu)辦理異地抵押質(zhì)押、異地?fù)?dān)保等相關(guān)業(yè)務(wù)是可以的，但對于審計機(jī)構(gòu)而言對這些客戶進(jìn)行審計工作時由于權(quán)限問題就困難重重。雖然有解決辦法是向總行申請讓外地審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助，但畢竟權(quán)限不在自身，實(shí)施起來的效果較理想狀態(tài)相比差距較大，對于外地審計機(jī)構(gòu)而言由于自身業(yè)務(wù)繁忙且優(yōu)先級更高，因此在協(xié)助的過程中也難以盡全部的力量。此外，由于對于審計信息原本辦理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)會更了解，對于協(xié)助機(jī)構(gòu)而言在掌握審計信息過程中也需要花費(fèi)一定的時間，這將導(dǎo)致審計效率大打折扣。

(二)審計資源分享的制約由于審計資源分享的制約也會在一定程度上制約農(nóng)商銀行內(nèi)部審計增加價值，主要體現(xiàn)在人力資源分享問題和審計成果分享問題上。在人力資源分享問題上又在部門間人才分享和部門內(nèi)人才分享中。正常情況下不同部門間在人才方面不會進(jìn)行分享，除非總部提出要求，但對于審計成員而言最好的學(xué)習(xí)方式便是跨機(jī)構(gòu)合作審計項(xiàng)目，在這種方式之下能夠?qū)ζ渌麢C(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品進(jìn)行一定的了解，且審計人員之間也可以互相學(xué)習(xí)和溝通。在每個審計部門由于擅長不同領(lǐng)域的人才，但從實(shí)際情況上來看在開展多項(xiàng)業(yè)務(wù)的時候往往都會使用到同一個人員，這樣依賴于同一個人的情況會導(dǎo)致該人員精力下降，進(jìn)而使得審計質(zhì)量下滑。在審計成果分享問題上主要包含審計依據(jù)分享問題、審計經(jīng)驗(yàn)技術(shù)以及審計模型分享問題。在新審計項(xiàng)目開展之前需要將相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行相應(yīng)的梳理，這會對時間和精力進(jìn)行大量的浪費(fèi)，此外每一個審計項(xiàng)目其實(shí)都是經(jīng)驗(yàn)的累計，一些機(jī)構(gòu)獨(dú)特的審計方式可能會造成事倍功半的效果，但從現(xiàn)狀來看樂于分享的機(jī)構(gòu)和人員少之又少。

(三)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應(yīng)用的制約從實(shí)際情況上來看，我國農(nóng)商銀行在數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理方面難以形成有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中，在非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方面難以定期完成。這種現(xiàn)象會對審計人員經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)等方面造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，且系統(tǒng)審計任務(wù)開展等方面也會受到不同程度上的制約。對于總行而言當(dāng)需要集中數(shù)據(jù)處理的時候會需要各地審計機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的加工及分析才能夠得到最終的整體數(shù)據(jù)。但現(xiàn)實(shí)中由于非現(xiàn)場操作的緣故，在業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)上會進(jìn)行的不夠順暢，數(shù)據(jù)延時非常常見。因此通過非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)操作后的結(jié)果對當(dāng)前業(yè)務(wù)的具體情況是難以反映出的，這種延時導(dǎo)致業(yè)務(wù)實(shí)際狀況難以顯示出來。

(四)內(nèi)部審計咨詢職能的弱化經(jīng)過長期的發(fā)展我國農(nóng)商銀行在審計工作上已然取得良好的發(fā)展，內(nèi)部審計工作在開展的過程中理應(yīng)也附著咨詢職能的功效，但從現(xiàn)實(shí)中來看農(nóng)商銀行內(nèi)部審計咨詢職能的弱化效應(yīng)已然非常明顯，導(dǎo)致農(nóng)商銀行在服務(wù)及產(chǎn)品層面難以獲得多元化的咨詢提供，在自身形象以及產(chǎn)品附加值的提升上受到一定程度的制約。造成這種現(xiàn)象的原因主要有三點(diǎn)：第一，我國大部分農(nóng)商銀行在于業(yè)務(wù)部門之間沒能建立起一個科學(xué)的咨詢服務(wù)機(jī)制，因此部門之間的互動性較差，業(yè)務(wù)開展的流暢性也明顯不足；第二，農(nóng)商銀行部門審計人員在職業(yè)素養(yǎng)上存在不足，因此在業(yè)務(wù)開展中出現(xiàn)失誤的可能性會更高；第三，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計的價值導(dǎo)向存在問題，當(dāng)開展工作過程中難以獲得理想的績效激勵該領(lǐng)域的審計資源投入往往會明顯減少，最終咨詢職能虛化嚴(yán)重。

三、內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值的對策分析

(一)有效拓展審計區(qū)域?yàn)榱四軌蚪鉀Q審計地域及機(jī)構(gòu)制約上的問題，對于農(nóng)商銀行而言可以從以下幾個角度出發(fā)：第一，可以實(shí)施交叉審計的模式，即在總行的協(xié)調(diào)下將各個機(jī)構(gòu)聯(lián)動起來，在這個過程中需要將責(zé)任、流程等進(jìn)行明確劃分，由此最大程度提升審計的效率;第二，建立永久化異地審計數(shù)據(jù)共享機(jī)制，同樣也是在總行的協(xié)調(diào)下將各地審計數(shù)據(jù)建立起科學(xué)的共享機(jī)制，這些審計數(shù)據(jù)應(yīng)包括客戶狀況、區(qū)域狀況、審計項(xiàng)目狀態(tài)等具體細(xì)節(jié)，由此審計機(jī)構(gòu)才能夠快速進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)查并完成審計工作。

(二)充分利用審計資源對于農(nóng)商銀行而言需要充分利用審計資源，包括審計人力資源的共享和審計成果的共享。在審計人力資源的共享前需對整個審計項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的梳理，這樣一來才能夠更好的將審計人員進(jìn)行分配。另外還需要不斷提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，能夠減少審計工作中的失誤并提升審計效率。部門內(nèi)可以在總行的協(xié)調(diào)下建立起相應(yīng)的人力資源共享平臺，在平臺的作用下人員調(diào)動方面更為便捷。在審計成果的分享上需要對審計依據(jù)、技術(shù)以及模型成果進(jìn)行良好的掌握，找出當(dāng)前制約審計成果分享的細(xì)節(jié)問題并加以改正。

(三)完善非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應(yīng)用在審計工作開展的過程中需加強(qiáng)經(jīng)營機(jī)構(gòu)之間的溝通協(xié)調(diào)，這樣做的目的在于能夠更精確的掌握非現(xiàn)場審計的相關(guān)信息狀況，對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行完善和升級，并建立起一支專業(yè)的非現(xiàn)場審計人員隊(duì)伍，由此在對總行級別的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理上才能夠更高效的完成。另外還需要改善非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的使用效率，將系統(tǒng)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)加載能力、存儲能力等進(jìn)行升級完善，對加載字段的長度進(jìn)行一定程度上的縮減，由此系統(tǒng)的響應(yīng)能力必然會明顯提升，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)應(yīng)用也將進(jìn)行的更為順利。

(四)注重內(nèi)部審計咨詢職能建設(shè)農(nóng)商銀行要想改善內(nèi)部審計，在內(nèi)部管理上進(jìn)行改進(jìn)是很有必要的。因此農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)將審計部門的重要性體現(xiàn)出來，將審計體系進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)，在咨詢服務(wù)平臺建設(shè)上也需加大資金投入。對于審計人員而言也需要提升自身的業(yè)務(wù)能力水平，對于出臺的政策規(guī)定需要實(shí)時進(jìn)行關(guān)注，在平日審計工作的實(shí)施上需要嚴(yán)格執(zhí)行，由此才能夠使得審計工作具有一定的權(quán)威性，也能夠促使內(nèi)部審計咨詢職能建設(shè)更為完善。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文對內(nèi)部審計增加農(nóng)商銀行價值的現(xiàn)實(shí)路徑與實(shí)踐探索展開了相關(guān)探討，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢越來越明顯的背景之下，公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部審計體系的完善極為重要，尤其是在金融機(jī)構(gòu)中體現(xiàn)的更為明顯，這也是我國農(nóng)商銀行建設(shè)的目標(biāo)之一。在實(shí)際發(fā)展過程中由于一些因素的影響會導(dǎo)致農(nóng)商銀行內(nèi)部審計增加價值的受到制約，本文對這些制約因素進(jìn)行分析后提出了對策，希望能夠?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計的改善提供一份助力。

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作者：李逸君 單位：廣東河源農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司