鐵路運(yùn)輸收入管理債權(quán)債務(wù)研究

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摘要：隨著鐵路事業(yè)的飛速發(fā)展，鐵路的客貨運(yùn)業(yè)務(wù)量與日劇增，各種結(jié)算方式應(yīng)運(yùn)而生，鐵路收入管理中的債權(quán)債務(wù)規(guī)模和種類也在逐漸增加。加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理中的債權(quán)債務(wù)管理是嚴(yán)格進(jìn)款資金管理的一項重要內(nèi)容。本文通過對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行歸納整理，指出收入管理中債權(quán)債務(wù)存在的問題和應(yīng)對的措施。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸收入；債權(quán)債務(wù)項目；核算科目；存在問題；解決措施

一、收入管理中債權(quán)債務(wù)的分類及核算科目

收入進(jìn)款管理其中一項重要內(nèi)容就是債權(quán)債務(wù)管理。只有管理好我們的各項債權(quán)債務(wù)，才能防范資金風(fēng)險，保證資金安全。鐵路運(yùn)輸收入所涉及的債權(quán)債務(wù)就是指我們在組織生產(chǎn)、獲取收入的過程中形成的一些應(yīng)收應(yīng)付款項。債權(quán)類：核算債權(quán)類項目的會計科目是“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”。在“應(yīng)收賬款”下核算的債權(quán)類項目具體有：少收款、遲交運(yùn)雜費(fèi)、軍運(yùn)后付運(yùn)費(fèi)（站段不涉及，路局存在，按單位進(jìn)行簽認(rèn)，季度匯總返回簽認(rèn)單與總公司清算）、待收回匯總結(jié)算款。在“其他應(yīng)收款”下核算的債權(quán)項目有：少繳款、電子支付少繳款、銀行誤支款。債務(wù)類：在“應(yīng)付帳款”科目下核算的債務(wù)主要是：多收款。在“其他應(yīng)付款”科目下核算的債務(wù)項目主要是：多繳款、電子支付多繳款、客貨預(yù)付款、銀行誤進(jìn)款

二、鐵路運(yùn)輸收入債權(quán)債務(wù)管理的重點(diǎn)項目

多少收、多少繳、電子支付多少收以及銀行誤支誤進(jìn)款和遲交運(yùn)雜費(fèi)的管理已經(jīng)日趨成熟，本文就“待收回匯總結(jié)算款”和“客貨預(yù)付款”進(jìn)行一下詳細(xì)闡述。待收回匯總結(jié)算款是指鐵路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)為了提高自身競爭力、吸引貨流、提高運(yùn)量，允許有長期穩(wěn)定業(yè)務(wù)的客戶在簽訂協(xié)議的基礎(chǔ)上，對一定期間的運(yùn)雜費(fèi)在期末進(jìn)行匯總結(jié)算。這就要求各級收入管理部門應(yīng)加大對匯總結(jié)算款的監(jiān)控力度。檢查的重點(diǎn)是待收回匯總結(jié)算款是否按期完整收回，沒有及時收回時是否按規(guī)定列入遲繳運(yùn)雜費(fèi)?？拓涱A(yù)付款是指長期穩(wěn)定的客貨運(yùn)客戶（如客票代售點(diǎn)、物流公司）為了結(jié)算方便，提前支付預(yù)付款給鐵路企業(yè)，由鐵路運(yùn)輸部門根據(jù)費(fèi)用情況進(jìn)行抵用。在收入專項檢查中發(fā)現(xiàn)問題主要有：1、預(yù)付款客戶發(fā)生變更時，預(yù)付款的分戶明細(xì)賬名稱并沒有進(jìn)行變更，存入預(yù)付款和抵用退回仍然在原賬戶內(nèi)發(fā)生。這樣的情況導(dǎo)致債務(wù)簽認(rèn)單與客戶抬頭名稱不符，埋下了潛在的糾紛風(fēng)險。2、內(nèi)外串通，將預(yù)付款客戶之間相互抵用。3、存入預(yù)付款不足抵用時，應(yīng)列未列遲交運(yùn)雜費(fèi)和收取遲交金，造成運(yùn)輸收入的流失。如在某車站退某高新區(qū)社區(qū)服務(wù)中心117代售點(diǎn)的預(yù)付款29303.50元，實(shí)際卻退款到某研究所科貿(mào)中心的賬戶，經(jīng)詢問為對方單位名稱變更。建議日常收到預(yù)付款匯款時，應(yīng)根據(jù)預(yù)付款協(xié)議核對匯款單位名稱是否一致，如發(fā)現(xiàn)不一致的情況，應(yīng)立即查明原因，并要求對方對變更原因做出說明，對協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)充。在對方單位申請辦理退款時，更要仔細(xì)核對預(yù)付款協(xié)議，發(fā)現(xiàn)不符時，應(yīng)要求對方提供委托收款證明書并加蓋原單位公章，以界定責(zé)任，防范風(fēng)險。

三、債權(quán)債務(wù)管理的兩個重要工具：債權(quán)債務(wù)登記簿和分戶明細(xì)賬

目前在我們普遍應(yīng)用的鐵路運(yùn)輸進(jìn)款管理系統(tǒng)里，進(jìn)款員只需錄入進(jìn)款交接單和銀行進(jìn)賬單以及預(yù)付款的存入抵用憑證等基礎(chǔ)信息，系統(tǒng)即可在此基礎(chǔ)上自動生成分戶明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)登記簿，極大方便我們對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行查詢管理，但在日常使用中二者的作用還沒有被基層車站廣泛發(fā)揮使用。分戶明細(xì)賬是按每一個客戶設(shè)立的債權(quán)債務(wù)管理明細(xì)賬，如：A客戶的預(yù)付款明細(xì)賬，B客戶的預(yù)付款明細(xì)賬，C客戶的預(yù)付款明細(xì)賬。在分戶明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，每個季度可以生成客戶簽認(rèn)記錄，據(jù)此向?qū)Ψ胶C簽認(rèn)。債權(quán)債務(wù)登記簿相當(dāng)于一個債權(quán)債務(wù)的總賬，如“預(yù)付款債權(quán)債務(wù)登記簿”的金額就是三個客戶“預(yù)付款分戶明細(xì)賬”的序時匯總。按照收入分級管理的要求，路局對站段的債權(quán)債務(wù)掛賬金額進(jìn)行簽認(rèn)，站段對車站的債權(quán)債務(wù)掛帳金額進(jìn)行簽認(rèn)，營業(yè)車站對廣大的客貨運(yùn)客戶的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行簽認(rèn)。三級債權(quán)債務(wù)簽認(rèn)的實(shí)施，將最大程度的保護(hù)貨主客戶利益，防止?jié)撛趩栴}的發(fā)生。各個營業(yè)車站都要將簽認(rèn)單裝訂在憑證后面，存檔保管，以備在發(fā)生糾紛時，留作證據(jù)，防范風(fēng)險。（對期末余額雖然為零，但是季度內(nèi)有動態(tài)的債權(quán)債務(wù)客戶也要求簽認(rèn)，零余額簽認(rèn)的最大好處是規(guī)避為了逃避簽認(rèn)，總是在期末時清零給我鐵路單位帶來潛在風(fēng)險的情況發(fā)生。

四、導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)管理問題的原因

1.與債權(quán)債務(wù)相關(guān)的管理制度欠缺。部分單位的合同管理、協(xié)議管理、發(fā)票管理、客戶信用管理、債權(quán)債務(wù)臺賬管理不健全。如有的業(yè)務(wù)在執(zhí)行過程中發(fā)生更改，一旦發(fā)生糾紛，致使發(fā)生的債權(quán)缺乏確認(rèn)依據(jù)，當(dāng)經(jīng)辦人員變換后，債務(wù)人拒不簽認(rèn)；再如發(fā)票在傳遞過程丟失、延時的現(xiàn)象時有發(fā)生。2.沒有全面落實(shí)債權(quán)債務(wù)的簽認(rèn)制度。收入管理不同于財務(wù)管理的地方是對債務(wù)也采取了謹(jǐn)慎態(tài)度，同樣要定期簽認(rèn)，更為謹(jǐn)慎的是零簽認(rèn)制度。許多車站的客貨預(yù)付款帳戶沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋式簽認(rèn)，對沒有簽認(rèn)回來的置之不管；長時間無動態(tài)，沒簽認(rèn)的賬戶，也沒有進(jìn)行清退工作。3.沒有落實(shí)債權(quán)債務(wù)的管理責(zé)任。債權(quán)債務(wù)工作責(zé)任不明確，缺乏全面的定期對賬機(jī)制，對債權(quán)債務(wù)簽認(rèn)工作不夠重視。個別車站對不能簽認(rèn)的單位和貨主不理不問，也存在新官不理舊賬的問題。在人員發(fā)生調(diào)整變化時，沒有做好債權(quán)債務(wù)的交接工作。

五、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入中債權(quán)債務(wù)管理的建議

1.強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸收入管理中債權(quán)債務(wù)的安全風(fēng)險控制，繼續(xù)加大債權(quán)債務(wù)的清收清退力度。對遲交運(yùn)雜費(fèi)要加大查處力度，對匯總結(jié)算款要嚴(yán)控結(jié)算時點(diǎn)，對客貨預(yù)付款可按照預(yù)付款的余額追溯該筆預(yù)付款存入時間及金額，余額開始無動態(tài)的時間及金額，積極組織力量進(jìn)行簽認(rèn)和清退。2.強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸收入管理中債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)管理工作。加強(qiáng)合同管理、協(xié)議管理、發(fā)票管理以及債權(quán)債務(wù)的過程控制，嚴(yán)格執(zhí)行定期簽認(rèn)機(jī)制，對確實(shí)無法簽認(rèn)的債權(quán)債務(wù)應(yīng)查明原因，及時記錄，積極處理。加強(qiáng)對收入管理人員的培訓(xùn)和管理，提高業(yè)務(wù)和管理水平。3.合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，建立債權(quán)債務(wù)的動態(tài)管理機(jī)制。通過隨時監(jiān)測債權(quán)債務(wù)的增減變化，防患于未然。車站對有可能收不回的債權(quán)應(yīng)及時向上級收入管理部門報告，及時查明原因，明確責(zé)任，積極追討，將損失降低最小。4.建立債權(quán)債務(wù)的內(nèi)控檢查制度和債權(quán)債務(wù)的書面交接制度，落實(shí)責(zé)任主體。層層卡控債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，逐級對債權(quán)債務(wù)定期進(jìn)行全覆蓋式的檢查，發(fā)現(xiàn)問題要落實(shí)主體責(zé)任。

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作者:張艷 單位:濟(jì)南鐵路局