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鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題及解決策略

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鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題及解決策略

摘要:在當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢下,鐵路企業(yè)需要面對更加復(fù)雜的內(nèi)外競爭環(huán)境,要想在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,就必須要加強內(nèi)部控制,增強內(nèi)生發(fā)展動力。本文先對內(nèi)部控制進行了概述,然后分析了當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題,在此基礎(chǔ)上,重點探討了具體的解決策略,以供參考。

關(guān)鍵詞:鐵路企業(yè);內(nèi)部控制;問題;解決策略

引言

隨著國家“十二五”規(guī)劃和《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》,鐵路更是加快了發(fā)展步伐,客貨分線逐步實現(xiàn),運輸能力大幅提高。同時為了適應(yīng)新的發(fā)展,鐵路實行政企分離、多種融資方式并行,新的管理模式加上其行業(yè)特殊性,使得其內(nèi)部控制與管理存在較大的難度。在這種情況下,鐵路企業(yè)就必須要向內(nèi)部管理要效益,立足實際不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制,以推動企業(yè)降本增效,實現(xiàn)內(nèi)涵式、可持續(xù)發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制重要性分析

第一,促進維護資產(chǎn)安全,提高經(jīng)營效率和效果。通過內(nèi)部控制,保障國家和投資者的資金安全、規(guī)范經(jīng)營管理,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置,提高企業(yè)資源與資金利用效率,保障企業(yè)資產(chǎn)保值增值,使企業(yè)效益持續(xù)得到提升。提高戰(zhàn)略決策的科學(xué)性,優(yōu)化調(diào)整企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略,有效防范市場風(fēng)險,增強企業(yè)市場核心競爭力。第二,規(guī)范財務(wù)管理,促進發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。鐵路企業(yè)依據(jù)國家政策方針,科學(xué)制定契合企業(yè)發(fā)展實際的財務(wù)會計規(guī)章制度,加強和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理,優(yōu)化會計信息,嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)各項資產(chǎn)的應(yīng)用情況,將能保證企業(yè)財務(wù)信息真實、可靠、有效、完整。同時把企業(yè)的近期利益與長遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來,有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。第三,提高信息質(zhì)量,提升鐵路企業(yè)形象。通過加強內(nèi)部控制,提供及時真實的信息報告,內(nèi)可以凝心聚力,提高職工的思想認(rèn)識,增強職工的責(zé)任感、認(rèn)同感和歸屬感,在內(nèi)部形成拼搏、向上、和諧的企業(yè)文化,提高鐵路企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量,使企業(yè)內(nèi)部管理各項工作更加順暢、高效、高質(zhì)。對外可提升鐵路行業(yè)的誠信度和公信力,贏得旅客和貨主的信任,在社會上樹立起更加良好的社會形象。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

(一)內(nèi)部控制重視不足,內(nèi)控制度不完善我國鐵路企業(yè)改制比較晚,在經(jīng)營管理上長期存在重經(jīng)營、輕管理的現(xiàn)象,在此情況下,企業(yè)往往認(rèn)為內(nèi)部控制不能帶來直接的經(jīng)營效益,因而對于內(nèi)部控制不是特別重視。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅涉及財務(wù)方面的事情,導(dǎo)致內(nèi)部控制的覆蓋范圍有限,未能以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向。雖然與原來相比,鐵路企業(yè)對于內(nèi)部控制的重視程度不斷提高,并依據(jù)國家政策與企業(yè)實際,有針對性地出臺了一些內(nèi)部控制實施細(xì)則,但在實際工作中,內(nèi)部控制體系還缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性、約束性,內(nèi)控作用得不到有效發(fā)揮。內(nèi)控工作評價機構(gòu)不完善,領(lǐng)導(dǎo)人員參與評價不積極,影響了評價程序的完整性與評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制考核機制較為薄弱,考核制度不完善,使得鐵路企業(yè)內(nèi)控作用發(fā)揮受到嚴(yán)重影響。

(二)執(zhí)行力有待加強,全面預(yù)算實施不夠高效在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力方面,權(quán)責(zé)分配還存在崗位分離控制執(zhí)行不到位的問題,有的崗位沒有做到不相容崗位分離,一人身兼多職的情況時有發(fā)生。同一崗位沒有實行定期輪崗制度,影響了內(nèi)部控制互相制約的實現(xiàn)。在預(yù)算管理方面,盡管鐵路企業(yè)已實施全面預(yù)算管理,然而,由于鐵路企業(yè)受行業(yè)運營和清算方式的影響,成本定額核定困難、定額控制覆蓋面窄,加上業(yè)財不融合,導(dǎo)致全面預(yù)算制定不夠科學(xué),在具體執(zhí)行過程中,經(jīng)常存在偏離財務(wù)預(yù)算的情況,給企業(yè)整體經(jīng)營工作帶來不利的影響。

(三)財務(wù)會計管理水平不高,審計監(jiān)督缺乏深入在財務(wù)管理方面,內(nèi)部會計核算經(jīng)常存在會計人員業(yè)務(wù)水平偏低,會計控制制度不健全、落實不到位的問題;各部門各崗位之間權(quán)責(zé)不分明、相互監(jiān)督制約不到位;經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算不及時,基層站段層面企業(yè)內(nèi)部控制制度覆蓋不全面,尤其是業(yè)務(wù)量較小的中間站和一些生產(chǎn)輔助單位,受生產(chǎn)定員的影響,存在一人負(fù)責(zé)售票、進款、報表、票據(jù)管理等多項工作,或者一人既管錢又管賬的現(xiàn)象,使得基層站段財務(wù)收入管理容易存在成本列支不實、提前或推遲確認(rèn)收入、會計信息失真等。內(nèi)部管理中監(jiān)督機制與措施流于形式,監(jiān)管機構(gòu)缺少獨立性、權(quán)威性,導(dǎo)致監(jiān)管作用得不到充分的發(fā)揮。

三、解決鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效策略

(一)建立健全內(nèi)部控制管理體系鐵路企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求,提高對內(nèi)部控制的重視程度,結(jié)合實際情況建立健全內(nèi)部控制制度,形成與本行業(yè)相匹配的內(nèi)控規(guī)范體系,自上而下制定基本規(guī)范和配套指引。強調(diào)體系建設(shè),結(jié)合行業(yè)特征,根據(jù)“車、機、工、電、輛”各種專業(yè)的不同和鐵路建設(shè)、投資部門的特點制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和審計指引,合理識別不同的風(fēng)險,制定相應(yīng)的風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對策略,使內(nèi)部控制各項工作有據(jù)可依。建立完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu),明確各部門人員的職責(zé)權(quán)限,各部門要實現(xiàn)相互制衡,相互牽制,形成閉環(huán)管理。強化員工內(nèi)部培訓(xùn),全體職工要積極主動地參與內(nèi)部控制,嚴(yán)格落實內(nèi)部控制制度執(zhí)行,形成“全員參與、全面覆蓋、全過程控制”的內(nèi)部控制環(huán)境,并將培訓(xùn)結(jié)果納入績效考核中,通過培訓(xùn)與考核雙向施力,來增強員工的內(nèi)部控制意識與能力,使之養(yǎng)成內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識,從而使企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力得到顯著提升。

(二)提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度明確劃分內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé),做到專人專崗、權(quán)利與責(zé)任結(jié)合,實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源高效利用。企業(yè)在內(nèi)部控制管理中,要靈活有效地運用權(quán)力制衡手段,結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確各管理層級的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制,細(xì)化“三重一大”內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”和“大額聯(lián)簽”制度,規(guī)范對管理者的責(zé)任考核,以防止發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象。內(nèi)部控制管理部門應(yīng)保持獨立性和權(quán)威性,及時識別、科學(xué)分析內(nèi)控風(fēng)險,根據(jù)風(fēng)險制定應(yīng)對策略,實現(xiàn)有效控制。鐵路企業(yè)內(nèi)部行業(yè)細(xì)分比較復(fù)雜,應(yīng)結(jié)合不同的行業(yè)搭建信息化內(nèi)部管理平臺,構(gòu)建和諧工作交流環(huán)境,加強內(nèi)部各部門協(xié)作,實現(xiàn)內(nèi)部控制效率提高。根據(jù)企業(yè)實際情況,建立評價機構(gòu),主要負(fù)責(zé)人與分管領(lǐng)導(dǎo)全程參與到評價中,嚴(yán)格依照評價標(biāo)準(zhǔn)開展評價工作,保障內(nèi)控工作的有效開展。

(三)加強企業(yè)會計與預(yù)算管理會計控制制度是企業(yè)制度的重要構(gòu)成部分,也是企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)營和管理的基礎(chǔ),鐵路企業(yè)要充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性,遵循《會計法》和國家政策法規(guī),健全符合企業(yè)實際的會計制度,優(yōu)化會計處理流程,確保會計信息真實、準(zhǔn)確。財務(wù)部門要全面梳理各個節(jié)點和日常工作,對于容易發(fā)生問題的節(jié)點,要做好預(yù)防。對財務(wù)會計風(fēng)險進行及時識別,針對相關(guān)問題制定出合理的控制措施。在籌資成本估算、償還計劃上,要強化事前風(fēng)險控制,并實施全過程、動態(tài)化控制,以提高準(zhǔn)確識別和控制風(fēng)險的能力。在全面預(yù)算管理工作中,要應(yīng)用現(xiàn)代先進的理念與技術(shù),立足企業(yè)實際需求,科學(xué)制定全面預(yù)算管理方案,合理規(guī)劃企業(yè)的資金利用,減少預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的概率。建立高效的內(nèi)部會計管理體系,會計崗位引入競爭機制,建立嚴(yán)格的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理及核算流程和內(nèi)部資金和實物資產(chǎn)管理制度。完善成本定額管理制度,推進會計信息化進程。加強鐵路國有資產(chǎn)管理,杜絕決策失誤或貪腐等造成的國有資產(chǎn)流失,確保國有資產(chǎn)保值增值。加強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理,企業(yè)所有財務(wù)收支,都需要納入預(yù)算管理,嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。保證企業(yè)內(nèi)部審計獨立,及時公布內(nèi)部審計結(jié)果,以便及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題和不足,推動內(nèi)部控制各項工作有序進行。構(gòu)建組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),成立內(nèi)控檢查小組,定期評價內(nèi)部控制各項工作,促進內(nèi)控工作順利開展。落實違規(guī)問責(zé),制定相應(yīng)的合規(guī)制度體系,提高財會監(jiān)督檢查風(fēng)險防控效果。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部審計水平內(nèi)部審計是防范經(jīng)營管理風(fēng)險,增強可持續(xù)發(fā)展能力的重要保障,要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用。在具體工作實踐中,要深入調(diào)查研究內(nèi)部審計存在的問題,在此基礎(chǔ)上,有的放矢地采取有效策略,來進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制審計水平,使其監(jiān)督力度得到更加充分的發(fā)揮。企業(yè)管理層要從思想意識上重視內(nèi)部審計工作,多措并舉,積極給予多方面資源支持,優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境,充分運用內(nèi)部審計等治理工具,最大限度地減少或降低重大經(jīng)濟問題。鐵路企業(yè)在內(nèi)部管理中,要大力宣傳內(nèi)部審計知識,積極引導(dǎo)全員參與到內(nèi)部審計工作中,促進內(nèi)部各部門工作配合,以保障內(nèi)部審計工作順利開展??茖W(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),為其配備專業(yè)、專職的內(nèi)部審計人員。保證內(nèi)部審計部門工作的獨立性,使內(nèi)部審計工作不受不必要的干擾,這樣可以確保內(nèi)部審計結(jié)果的有效性。對內(nèi)部審計環(huán)境進行優(yōu)化,健全內(nèi)部審計機制,保障審計權(quán)限,使鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范、依法、有序地進行。明確內(nèi)部審計職能,結(jié)合鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的重點,對內(nèi)部審計項目進行合理設(shè)計,全面落實內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。明確內(nèi)部審計職能,全面覆蓋同級財務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、“三重一大”項目。將企業(yè)日常經(jīng)營活動的相關(guān)業(yè)績以及相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任等方面的審計,與專項的內(nèi)部審計調(diào)查工作有機結(jié)合。嚴(yán)厲杜絕內(nèi)部審計活動外包問題,強化重大項目、重要業(yè)務(wù)活動、重點風(fēng)險領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作,實施負(fù)責(zé)人任期或離任經(jīng)濟責(zé)任審計,對其履行職責(zé)的業(yè)績進行客觀評價。對內(nèi)部審計人員要進行以人為本的培訓(xùn)和考核,依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求,定期對其開展教育培訓(xùn),不斷提升其執(zhí)業(yè)能力與綜合素質(zhì),打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍,為鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作打造堅實的人才基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述,在多元化的市場環(huán)境下,內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)管理實踐中至關(guān)重要的內(nèi)容,是實現(xiàn)鐵路企業(yè)正常運作和平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ),鐵路企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題,采取有針對性的措施,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,以有效降低市場化經(jīng)營帶來的風(fēng)險,增強企業(yè)核心競爭力,以促進鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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作者:江嵐 單位:廣州鐵路局集團有限公司長沙車站

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