小微企業(yè)稅務(wù)管理分析

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國(guó)家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此，本文主要對(duì)新形勢(shì)下小微企業(yè)稅務(wù)管理展開(kāi)研究，通過(guò)對(duì)其中存在的一些問(wèn)題展開(kāi)分析，同時(shí)深入的探究在新形勢(shì)下小微企業(yè)所面臨的一些稅務(wù)管理的有利因素，從而將兩者相結(jié)合，進(jìn)一步提出加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施，從而更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供新鮮的血液。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算

在現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國(guó)家的重要稅收來(lái)源之一，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面起著很大的促進(jìn)作用。特別是在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國(guó)的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。

一、新形勢(shì)下小微企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

1.納稅意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)核算制度不健全

在我國(guó)大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營(yíng)理念比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒(méi)有形成比較健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善

就我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠來(lái)看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用。“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來(lái)的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬(wàn)元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國(guó)在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無(wú)法得到發(fā)揮。

3.稅收管理不到位

小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個(gè)基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬(wàn)元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬(wàn)元，小微企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、當(dāng)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素

1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利

為了更好的對(duì)小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，國(guó)家在2013年出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報(bào)工作的計(jì)算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過(guò)程中，調(diào)整事項(xiàng)大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報(bào)工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。

2.國(guó)家各種優(yōu)惠政策

為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用，國(guó)家出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺(tái)的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供了便利的條件。

3.“營(yíng)改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)

從2012年上海開(kāi)始事項(xiàng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)到2013年全國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實(shí)行的“營(yíng)改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡(jiǎn)便，改變了以往繳納營(yíng)業(yè)稅的情況，通過(guò)實(shí)行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系

在我國(guó)目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備，從而建立起完善的會(huì)計(jì)審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。特別是在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國(guó)家出臺(tái)了許多的稅法法規(guī)，對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，通過(guò)提前制定最佳納稅計(jì)劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測(cè)工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比價(jià)嚴(yán)重，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這就需要小微企業(yè)的管理者樹(shù)立正確的管理思路，堅(jiān)持合法的稅務(wù)管理原則，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估工作的水平，更好的開(kāi)展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國(guó)家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。

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作者：李俊賢 單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)