金融企業(yè)開展營改增后存在的稅務風險

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摘要:近年來，我國稅制改革發(fā)展相對較快，首先服務業(yè)需要全面完成營改增工作。在這種形勢下，企業(yè)也需要針對這一政策做出相應的調整，對金融企業(yè)來講，營改增實施以后是機遇也是挑戰(zhàn)，首先營改增對金融企業(yè)的很多方面提出了更高的要求，涉及到金融企業(yè)財務的核算、操作的規(guī)范等多方面。面對營改增工作的開展，金融企業(yè)如果不能及時調整和轉變觀念，會增加稅務風險的程度，從而給金融企業(yè)的實際運作以及經(jīng)營管理帶來不利的影響。本文先介紹金融企業(yè)在開展營改增工作中存在的問題，然后對營改增工作下金融企業(yè)可能造成的稅務風險做一些分析，最后采取一些相應的應對措施。

關鍵詞:金融企業(yè);營改增實施;稅務風險;應對措施

對我國金融企業(yè)來說，受營業(yè)稅重復征收的影響，給我國金融企業(yè)的發(fā)展帶來了一些阻礙，也一定程度上制約了我國金融企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，因此營改增工作的進行對我國金融企業(yè)具有有利的一面。從表面上看，增值稅的起征點要比營業(yè)稅高，稅務風險應該增大，但是金融企業(yè)可以通過稅務統(tǒng)籌工作的進行，實現(xiàn)進項抵扣，就能降低金融企業(yè)稅務方面的壓力，在保持企業(yè)利潤的前提下，加快企業(yè)發(fā)展。從營改增試點開始，到近年來全國施行，成功為廣大企業(yè)減少了稅收負擔，為我國企業(yè)的全面發(fā)展起到了很好地促進作用。

一、金融企業(yè)在開展營改增工作中存在的問題

(一)金融企業(yè)的特殊性導致營改增

工作開展不利金融企業(yè)自身的特殊性導致金融業(yè)相對較復雜，首先金融業(yè)范疇很廣，包括銀行、保險、證券等領域，而且每個領域下面都由很多子業(yè)務構成，這也就決定了單純的一種稅務制度不能滿足金融企業(yè)各個領域的需求，因此營改增工作開展起來容易出現(xiàn)較多阻礙[1]。再加上金融企業(yè)創(chuàng)新能力比較快，稅務制度在完善和實施過程中往往跟不上金融企業(yè)創(chuàng)新的速度，另外金融企業(yè)的衍生品也不斷推陳出新，這也給稅務制度的實施帶來了困難。

(二)金融企業(yè)在開展營改增工作中缺少經(jīng)驗

從我國目前來看，營改增工作的開展沒有相關的經(jīng)驗可以作為參考，即使放眼全世界，國外對金融企業(yè)也只是針對部分業(yè)務才進行納稅，因此沒有先例可循。在我國金融企業(yè)開展營改增工作后，就需要對金融企業(yè)進行重新了解，這時一個需要長期積累經(jīng)驗和大量實踐的工作，需要我國相關工作人員進行漫長的研究。此外，金融企業(yè)具有虛擬性，在脫離了實體經(jīng)濟后還可以存在，并創(chuàng)造虛擬的經(jīng)濟效益，所以在計稅標準和原理上不能按部就班地套用。

二、營改增工作后金融企業(yè)的稅務風險

(一)增加金融企業(yè)稅負的可能

受金融企業(yè)自身諸多因素的影響，在營改增工作開展之后，無論稅收制度如何，都會帶來稅務風險。營改增制度的施行，在制約企業(yè)發(fā)展的同時，也會給企業(yè)帶來有利的一面，因此金融企業(yè)的稅負情況不好把控，增加其稅負的可能性也很大。

(二)享受不了一些優(yōu)惠政策

在稅收優(yōu)惠方面，由于金融企業(yè)在營改增開展后對于優(yōu)惠政策的內容不是很明確，所以會計在核算的過程中不能根據(jù)營改增的政策進行處理，因此在獲得免稅和稅收優(yōu)惠方面就比較不利。另一方面，金融企業(yè)無法取得增值稅專業(yè)用發(fā)票，使得金融企業(yè)上下游在用增值稅進行納稅時，不能充分的抵扣，這也很容易造成金融企業(yè)的稅負增加。

(三)監(jiān)管將更加嚴格

在營改增工作開展以后，金融企業(yè)為了獲得更多增值稅抵扣，容易導致涉稅發(fā)票的操作加重，金融企業(yè)通過代開或者虛開增值稅發(fā)票的手段，減少稅款的繳納，從而造成嚴重違法犯罪的現(xiàn)象產生。在這種情況下，加上增值稅在管理上相對較成熟，對信息實現(xiàn)了核查和充分對比，這就使得監(jiān)管變得更加嚴格。

(四)導致金融企業(yè)成本上升

營改增實施后，金融企業(yè)解決了重復征稅的問題，但是要使企業(yè)真正降低稅負，需要從多方面采取相應措施共同加以改善。營改增工作的開展使金融企業(yè)中涉及的很多業(yè)務會產生抵扣進項稅的狀況，由于這種操作與其他增值稅的核算方式不一樣，在大部分業(yè)務中，金融業(yè)的很多支出不能獲得相應的增值稅發(fā)票，導致不能進行抵扣，從而增加了企業(yè)的成本。另外，在營改增的具體實施下，金融企業(yè)在增值稅發(fā)票的管理上比之前營業(yè)稅的管理更加復雜，加上金融企業(yè)的虛擬性，使得增值稅發(fā)票的管理也會出現(xiàn)較多問題。

三、營改增以后金融企業(yè)稅務風險的應對措施

(一)充分認識金融企業(yè)營改增政策

在開展營改增工作中之后，國家先后出臺了各種政策，金融企業(yè)面對這些政策不斷推出的同時，要做到對這些政策進行研究，實現(xiàn)精準把握，及時發(fā)現(xiàn)其中不理解的地方，以便針對性地學習。金融企業(yè)相關工作人員應該通過培訓的方式，加深對新政策的了解。一些稅務機構會組織各種各樣的培訓活動，對金融企業(yè)中涉及到的財務運營、稅收管理等方面理論知識進行講解，在培訓中也會針對相關規(guī)定的細微之處做出說明，使企業(yè)員工認識到營業(yè)稅和增值稅之間的差別，從而對營改增政策做到明確清晰的認識。通過培訓能使金融企業(yè)有關工作人員在第一時間內認識到營改增工作的重要性，這樣可以為企業(yè)制定相應的應對措施，如果對政策有任何疑問之處，還應該向稅務機構詢問了解，避免在實際工作中產生與政策相沖突的情況，有效控制金融企業(yè)的稅務風險。

(二)進一步規(guī)范發(fā)票的管理

與營業(yè)稅較為單一的征收方式不同，增值稅是按照環(huán)節(jié)征收的，在開展營改增工作之后，金融企業(yè)應該加強對各個環(huán)節(jié)的管理，確保每個環(huán)節(jié)正常有序，使金融企業(yè)不同業(yè)務的進項稅抵扣變得更加規(guī)范，從而降低金融企業(yè)的納稅成本。因此，需要加強對發(fā)票的管理，進一步實現(xiàn)規(guī)范化操作，盡量避免因增值稅發(fā)票管理不當，造成進項稅抵扣不足的現(xiàn)象產生。在通過對增值稅發(fā)票進行有效管理后，能有效控制金融企業(yè)增值稅稅務風險。在金融企業(yè)的財務管理上，首先，需要獲得相應的進項稅發(fā)票，在對財務管理中硬件以及軟件進行全面改善的基礎上，對金融企業(yè)增值稅專用發(fā)票可能帶來的稅務風險做到綜合評估，有效規(guī)避企業(yè)面臨的稅務風險。其次，金融企業(yè)內部需要引進專業(yè)人員來對發(fā)票進行管理，對日常發(fā)票實行有效的歸檔和保管。特別是在營改增工作開展之后，更加需要在發(fā)票管理中做到有針對性地操作，并且制定出相關的制度以方便管理的具體實施。與此同時，金融企業(yè)內部應該逐步完善審計和監(jiān)察部門，對發(fā)票實施全面管控和增值稅專用發(fā)票開具的監(jiān)督，并規(guī)范其實施流程，避免因人員的問題導致企業(yè)稅務風險的產生。

(三)完善財務納稅報表的填報

在營業(yè)稅改成增值稅之后，會計核算的相關內容會有所改變，使得金融企業(yè)的納稅工作也將變得更加復雜，同時企業(yè)會計工作的流程也將發(fā)生變化，工作量隨之增加，最后造成金融企業(yè)的財務報表異常繁瑣。在這種情況下，企業(yè)財務人員由于受營改增后日常工作處理方式的變化，加上財務報表的填報工作更加繁雜，在新稅收體制具體實施過程中，可能會導致財務人員不能按照新規(guī)定的具體要求進行財務報表的編制。在這種情況下，很容易造成企業(yè)財務信息不準確的現(xiàn)象出現(xiàn)，不真實的財務數(shù)據(jù)和信息會影響企業(yè)制度和決策的判斷，從而加重金融企業(yè)的稅務風險。針對這一現(xiàn)象，金融企業(yè)應該對內部財務報表的填寫與申報進行規(guī)范操作，向外界提供真實有效的企業(yè)財務分析狀況，讓社會各界可以通過財務報表的內容充分地了解企業(yè)的運行細則和經(jīng)營狀況。在具體操作過程中，財務人員需要學習對防偽稅控的運用，有效處理營改增之前進項待抵扣稅金事項，從而降低金融企業(yè)的稅務風險。

(四)重塑金融企業(yè)內控制度

基于金融企業(yè)的特殊性，營改增工作的開展在調整稅種的基礎上改變了企業(yè)的稅負，這只是營改增對金融企業(yè)表面上的影響，更重要的是需要認識到增值稅以票控稅的特點，然后對金融企業(yè)的各項業(yè)務流程進行重新調整，從而實現(xiàn)企業(yè)內控制度的完善和改進。在金融企業(yè)內控整體水平提升的過程中，需要企業(yè)不斷優(yōu)化制度的操作流程，通過對各道環(huán)節(jié)的嚴格把控，最大限度地避免企業(yè)稅務風險。在完善和不斷優(yōu)化制度的同時，還應該結合企業(yè)內部的實際情況，在不斷運行的基礎上，需要持續(xù)不斷的增加控制環(huán)節(jié)，以解決在實際操作中碰到的問題，完成風險的有效規(guī)避。

四、結束語

綜上所述，金融企業(yè)稅務風險不僅僅是企業(yè)內部的財務狀況，還涉及到法律方面的問題，因此需要引起足夠的重視。在營改增工作的開展下，需要金融企業(yè)通過制度以及財務部門的各項有效措施，確保企業(yè)稅務風險的發(fā)生，以免造成不必要的損失。

參考文獻:

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[4]白雨晴.淺談“營改增”后資管產品的稅收合規(guī)管理[J].商業(yè)會計.2016(17).

作者:張迪妮 單位:青島信永達會計師事務所有限公司