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依法經(jīng)營下筑牢稅務(wù)風(fēng)險防護堤

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依法經(jīng)營下筑牢稅務(wù)風(fēng)險防護堤

摘要:稅務(wù)管理是公司全面風(fēng)險管理的重要組成部分,近年來,隨著涉稅政策的改變、新興業(yè)務(wù)的產(chǎn)生,公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境均發(fā)生了較大的變化,為了防范涉稅政策、管理制度執(zhí)行不到位,執(zhí)行新的業(yè)務(wù)管理鏈條不斷層,公司適時創(chuàng)新稅務(wù)管理理念,提前介入,超前謀劃,運用事前籌劃、事中控制、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理模式,控制因政策變動、納稅籌劃、管理缺位、監(jiān)管評估產(chǎn)生的風(fēng)險,筑牢稅務(wù)風(fēng)險防范防護堤,提高合規(guī)經(jīng)營質(zhì)效,提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平,樹立良好的企業(yè)形象。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;風(fēng)險管理;防范措施

一、管理目標描述

(一)稅務(wù)管理的理念或策略

公司稅務(wù)管理以國家稅收法律、法規(guī)為依據(jù),以“規(guī)范管理,準確納稅,防范風(fēng)險”為基本原則,按自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務(wù),進行自我控制和監(jiān)督管理,通過加強公司納稅集約化管理,強化依法納稅意識,規(guī)范納稅行為,降低涉稅風(fēng)險。

二、稅務(wù)管理的風(fēng)險類別

(一)政策變動產(chǎn)生的風(fēng)險

由于宏觀經(jīng)濟形勢變化、國家法律法規(guī)或行業(yè)標準調(diào)整、政策變動、體制改革產(chǎn)生的風(fēng)險。

(二)納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險

由于對稅收政策執(zhí)行不到位、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限、籌劃方案不合理等原因,導(dǎo)致公司稅收成本增加的風(fēng)險。(三)管理缺位產(chǎn)生的風(fēng)險發(fā)票管理、納稅申報不規(guī)范、稅務(wù)核算不準確方面等方面產(chǎn)生的風(fēng)險。(四)監(jiān)管評估產(chǎn)生的風(fēng)險內(nèi)外部檢查、稅務(wù)風(fēng)險評估等活動中對政策理解不一致等產(chǎn)生的風(fēng)險。

三、組織架構(gòu)

公司全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的組織機構(gòu)全面負責(zé)稅務(wù)管理及風(fēng)險控制,由全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制委員會、風(fēng)險管理辦公室及風(fēng)險管理業(yè)務(wù)部門(基層單位)組成,按照統(tǒng)一組織,分層負責(zé)的原則實施。(1)公司總經(jīng)理辦公會是稅務(wù)管理及風(fēng)險控制的決策機構(gòu)。負責(zé)本單位內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實施。(2)全面風(fēng)險及內(nèi)部控制管理委員會由公司總會計師、相關(guān)業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理及部門負責(zé)人組成,負責(zé)稅務(wù)管理及風(fēng)險控制工作。對公司稅務(wù)管理及風(fēng)險控制實施方案、管理規(guī)范及配套管理手冊、年度工作計劃、風(fēng)險評估標準、內(nèi)控評價標準和缺陷認定標準、內(nèi)部控制評價報告進行審定。(3)全面風(fēng)險及內(nèi)部控制辦公室(設(shè)在財務(wù)資產(chǎn)部)由各業(yè)務(wù)部門分管主任、各專責(zé)組成,負責(zé)組織協(xié)調(diào)稅務(wù)管理及風(fēng)險控制日常管理工作,規(guī)范業(yè)務(wù)流程,積極防控稅務(wù)風(fēng)險,并歸口負責(zé)公司稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控評價工作。主要職責(zé)包括:制定公司稅務(wù)內(nèi)控評價規(guī)范等相關(guān)管理制度;組織制定稅務(wù)內(nèi)控評價手冊、內(nèi)控評價標準及缺陷認定標準;組織公司系統(tǒng)開展稅務(wù)內(nèi)控評價工作,編制稅務(wù)內(nèi)部控制評價報告,出具考核意見,監(jiān)督內(nèi)控缺陷整改情況;對稅務(wù)內(nèi)控評價程序的編制、、調(diào)整、應(yīng)用和廢止實現(xiàn)全過程管理;完成稅務(wù)內(nèi)控評價的其他事項。(4)公司各業(yè)務(wù)部門主要職責(zé)包括:執(zhí)行國家及公司的各種納稅管理制度;對新頒布或新修訂的稅收法律法規(guī)進行解釋,制定本專業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定;指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單位納稅管理工作;組織開展納稅籌劃及納稅管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn);完成公司各項稅款計繳工作;建立監(jiān)督考核機制,對各單位稅務(wù)管理情況進行考核;研究制定本專業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險認定標準;編制本專業(yè)涉稅風(fēng)險缺陷整改計劃并督促落實;配合開展年度稅務(wù)管理及風(fēng)險控制工作;完成本專業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險控制相關(guān)的其他事項。(5)各級單位主要負責(zé)人為本單位稅務(wù)管理及風(fēng)險控制第一責(zé)任人。各縣級單位參照公司本部職責(zé)分工,明確本單位稅務(wù)管理及風(fēng)險控制委員會、稅務(wù)管理及風(fēng)險控制辦公室、業(yè)務(wù)部門的職責(zé)分工。

四、對稅務(wù)管理實施全面風(fēng)險管理的途徑

(一)夯實基礎(chǔ),提高政策的應(yīng)變能力

隨著國家經(jīng)營方針的變化,涉稅政策的不斷調(diào)整,稅務(wù)管理面臨的風(fēng)險不斷加大,武漢公司超前謀劃,夯實兩個基礎(chǔ):政策基礎(chǔ)和人員基礎(chǔ),提高政策的應(yīng)變能力。一是夯實政策基礎(chǔ),做到三個確保。首先在政策掌握上確保一個“快”字,適時收集相關(guān)文件,把握政策執(zhí)行的敏感度,組織業(yè)務(wù)部門開展研討,對新政產(chǎn)生的影響進行評估,積極采取應(yīng)對措施,在公司網(wǎng)頁開辦專欄或開展培訓(xùn)進行宣貫。其次在政策執(zhí)行上確保一個“準”字。結(jié)合公司實際經(jīng)營情況,出臺政策相關(guān)解釋,強化前端業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理職責(zé),將責(zé)任落實到崗位。再次在政策推廣上確保一個“全”字。運用既有的稅務(wù)政策,實時關(guān)注政策覆蓋面,爭取政府和社會資源,確保政策落地。二是夯實人員基礎(chǔ),目前涉稅人員流動性大,素質(zhì)參差不齊,這些因素都使公司稅務(wù)管理面臨的風(fēng)險加大。為適應(yīng)改革形勢,防范稅務(wù)風(fēng)險,為了較好地解決這些問題,需進一步加強涉稅人員管理,提升涉稅人員素質(zhì),實現(xiàn)人員管理橫向融合和縱向貫通,構(gòu)建蛛網(wǎng)式風(fēng)控系統(tǒng)。

(二)加強管理,防范納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險

針對稅收政策執(zhí)行不到位、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限、籌劃方案不合理等原因,導(dǎo)致公司稅收成本增加的風(fēng)險,武漢公司以兩個“加強”為手段,固本增效,防范納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險。一是加強環(huán)境的治理,針對各類涉稅事項,武漢公司財務(wù)部收集第一手資料,會同業(yè)務(wù)部門,進行稅負測算,聘請外部事務(wù)所進行評估,征求稅務(wù)部門意見,采取“走出去、請進來”雙重協(xié)調(diào)機制:主動上門拜訪稅務(wù)部門,邀請稅務(wù)部門進行實地考察,形成每月反饋意見機制,切實降低企業(yè)稅負,維護職工的切身利益。二是加強流程的梳理,積極參與稽核規(guī)則庫、財稅標準流程建設(shè),加強標準執(zhí)行自覺性、前瞻性,主動融入業(yè)務(wù)前端過程管理,梳理涉稅業(yè)務(wù)的流程,強化規(guī)范執(zhí)行標準,明確業(yè)務(wù)部門涉稅職責(zé),保障公司經(jīng)營管理有章可循。

(三)運用措施,防范稅務(wù)管理缺位風(fēng)險

公司通過充分利用信息系統(tǒng)、適時采取現(xiàn)場排查、積極開展內(nèi)外評估的方法,查漏補缺,防范稅務(wù)管理缺位風(fēng)險。一是利用信息系統(tǒng),堅持依法經(jīng)營,深入運用信息系統(tǒng),依據(jù)建立的稽核規(guī)則,加強對各單位及部門涉稅情況的財務(wù)審核工作,通過財務(wù)信息一體化平臺進行實時在線監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)異常問題。二是采取現(xiàn)場排查,公司財務(wù)部制定專項檢查方案,將下屬各單位納入檢查范圍,不定期深入基層單位進行現(xiàn)場排查,抽查開票人員配置、發(fā)票及發(fā)票專用章管理情況,從源頭把控風(fēng)險。三是開展內(nèi)外評估,公司積極開展稅務(wù)內(nèi)控自評價工作,聘請事務(wù)所定期進行稅務(wù)風(fēng)險評估,邀請稅務(wù)部門開展稅務(wù)風(fēng)險評估,通過三方監(jiān)控控制發(fā)票管理、納稅申報不規(guī)范、稅務(wù)核算不準確方面等方面產(chǎn)生的風(fēng)險。

(四)建立機制,防范監(jiān)管評估風(fēng)險

針對內(nèi)外部檢查、稅務(wù)風(fēng)險評估等活動,建立監(jiān)督整改、考核運用及持續(xù)提升機制,持續(xù)完善,防范監(jiān)管評估風(fēng)險。一是建立監(jiān)督整改機制,公司堅持依法經(jīng)營,運用外部檢查結(jié)果,加強對各單位及部門涉稅情況的監(jiān)督檢查工作,完善監(jiān)督整改機制。定期開展稅務(wù)清算,不定期開展稅務(wù)自查,迎接外部稅務(wù)檢查,及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題,積極進行整改,已整改的涉稅事項持續(xù)過程跟蹤,舉一反三,確保稅務(wù)政策運用到位,規(guī)范公司稅務(wù)管理標準化流程,規(guī)避經(jīng)營涉稅風(fēng)險,提升依法納稅管理水平。二是建立考核運用機制,公司建立“有獎有懲,獎懲分明”為導(dǎo)向的稅務(wù)管理績效考核體系,成立由財務(wù)部、營銷部、人資部等部門組成績效評價的組織機構(gòu),制定考核細則,由財務(wù)部牽頭負責(zé)對稅務(wù)管理質(zhì)量進行考核,并將考評結(jié)果納入年度業(yè)績考核,運用績效考核結(jié)果評價基層單位及部室工作質(zhì)量,促使各基層單位及部室進一步提高對稅務(wù)管理的重視度,充分發(fā)揮指標的正向引導(dǎo)和激勵作用。三是建立持續(xù)提升機制,根據(jù)內(nèi)外部檢查情況及考核結(jié)果進行分析,將在檢查及考核中發(fā)現(xiàn)的問題收集匯總,形成稅務(wù)風(fēng)險案例庫及稽核規(guī)則庫,針對稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出下一步優(yōu)化意見,根據(jù)實際業(yè)務(wù)不斷完善稅務(wù)管理方法,持續(xù)提升稅務(wù)管理水平。

五、評估與改進

(一)稅務(wù)管理的評估方法

公司采用稅務(wù)在線稽核和內(nèi)外部評價相結(jié)合的專項檢查方式加強對稅務(wù)管理和內(nèi)控評價結(jié)果的檢驗。一是將評價工作納入考核體系。按照稅務(wù)管理和內(nèi)部控制規(guī)范管理辦法,將各單位財務(wù)稽核、內(nèi)部控制及全面風(fēng)險管理指標納入績效考核評價體系,與各單位負責(zé)人、職工績效工資掛鉤。二是采用定性和定量相結(jié)合的方法進行評價。(1)利用公司稅務(wù)管控在線稽核規(guī)則每月進行評估。(2)由公司內(nèi)部采取定期和不定期方式進行專項稅務(wù)風(fēng)險評估。每年組織日常監(jiān)督和專項檢查、內(nèi)控自評價對財稅政策執(zhí)行的合規(guī)情況進行檢查評估。評估結(jié)果接受公司審計部、監(jiān)察部效能評價。共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險防范的立體式防線。(3)接受政府部門對公司經(jīng)營納稅情況進行專項評估。每年定期和不定期接受財政專員辦、審計署、國家稅務(wù)機關(guān)對公司年度經(jīng)營狀況和納稅情況的評估檢查。(4)聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。

(二)取得的成效

公司稅務(wù)管理堅持“規(guī)范管理,準確納稅,防范風(fēng)險”的原則,以“筑”、“護”、“巡”、“固”四個方面為抓手,依法進行稅務(wù)管理與風(fēng)險控制,努力營造合規(guī)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境,采用“平衡計分卡”方式,從“財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)”四個角度對各單位稅務(wù)管理與內(nèi)部控制的業(yè)績進行衡量,有效防范了納稅風(fēng)險,提高了依法治企水平,提升了管理質(zhì)效,樹立了良好的企業(yè)形象。

(三)稅務(wù)管理存在的問題

公司稅務(wù)管理活動比較全面,管理措施比較嚴格,公司員工在稅務(wù)制度執(zhí)行上自我約束程度高,并且公司通過長期的培訓(xùn)和考核強化了相關(guān)意識,稅務(wù)管理理念深入人心。但公司稅務(wù)管理中依然存在部分薄弱環(huán)節(jié),有待今后工作中改進和完善。一是稅務(wù)風(fēng)險防控機制有待進一步完善;二是稅務(wù)協(xié)調(diào)仍需進一步加強;三是稅務(wù)管理效率有待進一步優(yōu)化。

(四)今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

稅務(wù)管理和風(fēng)險控制的標準流程貫穿各層級、覆蓋各環(huán)節(jié),目前還存在對稅務(wù)管理和風(fēng)險控制認識不足未能與日常監(jiān)督工作相結(jié)合、控制節(jié)點過多增加管理難度、控制方法未能統(tǒng)籌運用、稅務(wù)風(fēng)險評估報告信息披露未達到最大價值的利用等問題。公司稅務(wù)管理規(guī)范的建立應(yīng)以"落地、實用、有效”為目標,與日常業(yè)務(wù)工作的開展相結(jié)合,互相促進,不斷持續(xù)完善,才能發(fā)揮風(fēng)險防范的作用。1.進一步提升財稅管理的風(fēng)險管控能力。挖掘分析業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點,深入分析風(fēng)險產(chǎn)生原因,明確公司組織結(jié)構(gòu)中每一個層級的風(fēng)險管理職責(zé),落實控制責(zé)任,抓住各控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點。從風(fēng)險防范的角度出發(fā),通過歷史數(shù)據(jù)歸納和管理經(jīng)驗梳理,建立每一個操作環(huán)節(jié)的禁止事項并明確它的風(fēng)險容量,加速系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)自動處理和風(fēng)險預(yù)警等模塊的開發(fā)與運用,實現(xiàn)財稅風(fēng)險管控的精細化。2.進一步提升內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)能力。進一步加強內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào),對內(nèi)梳理、細化、優(yōu)化現(xiàn)有流程,優(yōu)化各個崗位涉稅職責(zé),打造職責(zé)明確、責(zé)任清晰的稅務(wù)管理體系。對外落實各項既有稅收優(yōu)惠政策,爭取地方財政支持,對于稅企雙方的政策理解差異,爭取稅務(wù)主管部門的認可并盡可能地出具成文的規(guī)范或解釋,降低稅收后續(xù)管理風(fēng)險,創(chuàng)造更加和諧的稅企環(huán)境。3.進一步提升財稅籌劃研究分析能力。通過合理的人員配置和組織創(chuàng)新,集中內(nèi)外部專業(yè)人員組建研究梯隊,關(guān)注公司重大經(jīng)營管理變革和稅收政策變化,持續(xù)動態(tài)開展財稅籌劃研究,提升財稅管理的決策支持能力。

參考文獻

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作者:周賀璇 向毅 簡瑋 單位:國網(wǎng)湖北省電力公司武漢供電公司